第一篇：對非居民實行集中專業化管理的思考

近年來隨著經濟全球化和我國市場經濟的不斷發展和完善，市場主體日趨多元化，分工越來越細。管理對象的這些變化，必然要求稅務部門盡快適應市場發展，科學劃分管理對象，有效配置管理資源，合理分配管理力量，針對管理對象不同特點，實行有針對性地專業化管理。作為直接和國外企業接觸，體現維護國家稅款主權的非居民稅收，也應嘗試集中專業化管理，有助于實那一世小說網 http://www.tmdps.cn現其精細化、科學化水平。

一、非居民稅收專業管理的涵義

目前非居民企業在我國構成納稅義務的情形主要包括：外國企業常駐代表機構，外國企業在我國境內提供勞務、承包工程作業，外國企業在我國取得國際運輸收入，以及外國企業從我國境內取得股息、利息、租金、特許權使用費等收入。非居民稅收專業化管理，就是根據外國企業和國內扣繳企業的實際情況和管理的不同特點，通過建立高素質的國際稅收管理專業人才隊伍，通過人力資源優化配置，科學設置非居民稅收專業管理機構，實施分類管理，達到加大管理力度和拓展管理深度的目的。

二、充分認識推行非居民專業化管理的重要性和必要性

（一）加強非居民稅收管理意義重大。隨著經濟全球化趨勢的深入發展，以及我國經濟與世界經濟的日益融合，稅收國際化問題日益凸顯，做好國際稅收管理工作意義重大。總局肖局長也強調“經濟的全球化必然帶來稅源的國際化、稅制安排的國際化和稅收管理的國際化，因此必須加強對國際稅源的控管。非居民稅收管理是國際稅收管理的重要內容，是我國行使稅收管轄權、維護國家經濟主權的重要手段。各級稅務機關應充分認識加強非居民稅收管理的重要意義，防止出現因非居民稅收規模相對較小而不重視甚至忽視管理的現象，切實把非居民稅收管理擺上重要議事日程。”目前非居民相對來說還是一個新生事物，多數人對其不了解，政策不熟悉，并受到非居民自身復雜專業性政策性強的制約，多數稅務人員對其不重視，表現在接近99%的征管力量都集中在居民企業的日常稅種上，而對非居民稅收管理的精細化和科學化管理尚未有效實現，基本上放任由企業自主申報，從而造成非居民管理稅收流失比較嚴重。

（二）新一輪機構征管改革的需要。非居民稅收管理的對象為外國居民，包括非居民企業和非居民個人。對非居民稅收實行專業化管理，不僅是國際慣例，也是提高非居民稅收管理水平的有效途徑，滿足新一輪征管機構改革的需要。2008年，國家稅務總局在國際稅務司設立非居民稅收管理處，專門負責非居民企業所得稅政策制定及非居民稅收管理，明確規定各級稅務機關把非居民稅收作為一個相對獨立的類別實行管理，并且要求配備足夠的非居民稅收管理人員，初步形成了非居民稅收專業化管理機制。另外國家稅務總局《關于進一步加強非居民稅收管理工作的通知》（國稅發〔2009〕32號）要求“各級稅務機關應建立非居民稅收管理專業化工作機制，把非居民納入日常稅收管理并作為分類管理的一個類別，規范和完善非居民稅收管理制度，把握非居民稅源流動規律，建立健全非居民稅收管理崗位，配備足夠的專業人才，及時防范非居民稅源流失風險”。

（三）非居民本身特點所決定。非居民稅源流動快、隱蔽性強，尤其是非居民在我國境內承包工程作業和提供勞務，經常是來無影去無蹤，加之部分納稅人不辦理稅務登記和申報納稅。在以往非居民分散管理的情況下，稅務機關難以集中優勢征管因素及時掌握承包工程和勞務項目有關的信息，代扣代繳稅款難以落實，導致非居民承包工程作業和提供勞務所涉及的稅種稅收流失較為嚴重。另外非居民稅收的主要對象是來源于中國所得的國外企業，在技術上、資金上、管理等方面有著一定影響，非居民稅收管理直接體現了我國稅務部門的形象。還有非居民管理的特點決定了對其稅務人員的特殊要求，需要大量的復合型和專業性人才。當前分散管理下基層稅務干部的素質離這一要求，還有一定的距離。人才的匱乏，決定了跨國稅源的工作水平很難真正提高征管體制，形成高質量征管。最后實施專業化的管理有利于提高稅收征管質量與效率，對外可以有效提高納稅人的稅法遵從度。

（四）依法治稅，加強稅源管理，尋求新的稅收增長點需要。目前我國非居民企業數量大約在2萬戶左右。2008年非居民企業繳納稅款超過380億元，其中境內支付單位扣繳企業所得稅約174億元，外國企業常駐代表機構繳納稅款70多億元，外國企業在我國境內提供勞務、承包工程作業繳納稅款7.4億元。在部分非居民稅源相對集中的地區，非居民稅收占全部入庫稅款的比例較高，增長趨勢明顯。在目前金融危機影響情況下，在增值稅、營業稅和居民企業所得稅等稅種相對的前提下，加強非居民稅收管理，堵塞稅收流失漏洞，尋求非居民征稅項目的新內容，拓寬非居民，積極探索成為新的稅收增長點，如中國稅務報今年介紹了南京組織海外代付組織稅款650萬元，總局王力副局長在全國國際稅收會議上對揚州市國稅局股權轉讓征收7000多萬稅款進行了點名

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第二篇：專業化管理思考

同志們：

今天，是蕪湖國稅發展史上具有標志意義的一天，是注定要載入蕪湖國稅發展史冊的重要一天。我們在這里隆重召開會議，動員部署進一步深化稅務管理重組、推進稅源專業化管理試點工作，宣布機構改革和人員重組名單。從今天起，蕪湖國稅稅務管理將進入嶄新的稅源專業化管理階段。

2004年以來，我們作為全省國稅系統試點單位，圍繞稅務管理現代化目標，全面實施了稅務管理重組試點工作。試點工作歷經三個階段。其中，2004年－2005年5月是第一階段，也是重組工作啟動試運行階段。通過第一階段的工作，我們初步樹立了流程管理理念，加深了對重組工作的認識和理解，積累了經驗，總結了教訓。2005年5月－2010年10月是第二階段，也是重組工作深化階段，我們重點深化業務重組，加強信息化建設，初步解決了信息化的支撐問題，構建了現代化的稅務管理機制。今天，我們作為總局和省局的雙重試點單位，在這里隆重召開進一步深化稅務管理重組、推進稅源專業化管理試點工作動員大會，標志著重組第三階段工作正式啟動實施。這個階段的主要任務是，通過推行稅源專業化管理，實施機構改革，建立健全工作體制機制，全面建立現代化稅務管理新模式。

根據局長辦公會議、局務會議、黨組會議研究的意見，下面，我就做好稅源專業化管理試點工作，講三點意見。

一、深刻認識總局、省局在我局開展稅源專業化管理試點工作的重要意義和有利條件

（一）在我局開展稅源專業化管理試點，為我們進一步深化稅務管理重組、加速實現稅務管理現代化提供了難得的歷史機遇

在新世紀稅務管理現代化的浪潮中，蕪湖國稅始終走在時代的前列，創造了一系列輝煌業績。針對辦稅程序繁雜、信息采集多元、報繳方式單

一、服務水平不高等問題，我們堅持敢為人先，大力推進管理創新，在全省國稅系統率先開展了稅務管理重組，歷經近7年的探索與實踐，初步建立了以流程為導向、以信息化為支撐的“六個一”管理模式，提高了管理質量和效率，降低了管理成本和風險。針對業務流轉效率低下、執法監控方式落后、部門信息封閉等情況，我們加快信息化建設步伐，在全國稅務系統率先推行執法管理信息系統，在全省國稅系統率先上線運行綜合征管系統，率先研發運用工作流系統，率先建成使用網上辦稅廳，率先研發推行稅務行政審批系統，信息化的支撐保障能力顯著增強。憑著敢闖敢試的膽識和氣魄，蕪湖國稅工作迅速走在了全省、乃至全國的前列，被譽為安徽國稅改革創新的“排頭兵”、“試驗田”、“展示窗”。在肯定成績的同時，我們也應當清醒看到，當前稅收管理中也還存在一些矛盾和不足，比如：隨著納稅人的數量迅猛增加，經營形式、經營手段、管理水平日益多元化、智能化、復雜化，現行稅收管理員模式已明顯不能適應形勢發展需要；征管信息應用處于較低水平，納稅評估、稅源監控等工作難以有效開展，稅源管理廣度和深度亟待拓展；部分干部素質與現代稅務管理需要存在差距，尤其是具備較高稅收分析、納稅評估、稅務稽查、反避稅技能的專業人才較少，制約了稅源管理工作的深入開展。面對稅收征管的新形勢、新情況，去年下半年，國家稅務總局提出，要積極探索實施信息管稅，深入推進稅源專業化管理，穩步推進稅收征管方式變革，并決定，在安徽國稅等全國8家單位開展稅源專業化管理試點。省局黨組研究后決定，在蕪湖等三個市局先期開展試點，條件成熟后再向全省推廣。作為總局和省局的第一批試點單位，我們深感任務艱巨、使命光榮、機遇難得。這是省局黨組對蕪湖國稅的充分信任，是總局領導對蕪湖國稅的特別重托，更是蕪湖國稅走向更加燦爛輝煌明天的階梯。我們要緊緊抓住這一難得的歷史機遇，不斷創新、不懈探索、不辱使命，扎實開展稅源專業化管理試點工作，進一步深化稅務管理重組，大力推進稅務管理的集約化、信息化、科學化、法制化、社會化，全面實現稅務管理現代化目標。

（二）在我局開展稅源專業化管理試點，充分體現了總局、省局領導對蕪湖國稅工作的重視和信任

多年來，我們的工作始終得到了總局、省局領導的高度關注和大力支持。原任國家稅務總局局長謝旭人親自聽取我局稅收執法管理信息系統試點工作匯報，并給予充分肯定。總局領導錢冠林、王力、宋蘭、馮惠敏、張志勇，總局原任領導賀邦靖、崔俊慧、許善達、董樹奎，先后親臨我局，對我局各項工作進行了多角度的考察調研，分別給予了高度評價。省局胡道新局長和其他各位領導多次來蕪調研，為我們各項工作指明方向、鼓勁加油。這一次，總局、省局選擇在蕪湖開展稅源專業化管理試點，進一步說明了總局、省局對蕪湖國稅工作的關心和重視，充分體現了總局、省局領導對蕪湖國稅干部職工的信任和厚愛。6月初，省局胡道新局長赴京參加有關會議期間，專門就安徽國稅，重點就蕪湖國稅的稅源專業化管理試點方案，向總局肖捷局長作了匯報，肖局長高度贊揚，并當即指示總局有關領導和司局負責同志到安徽調研。受肖局長委托，6月24日，總局宋蘭副局長率有關司局負責同志，專程來蕪調研稅源專業化管理工作，在聽取我局試點情況匯報后，用“非常可賀、非常可貴、非常可喜”這“三個非常”，給予了高度評價，并提出將蕪湖國稅確定為總局直抓的稅源專業化管理試點單位。這是總局領導對我局試點工作的最大肯定與莫大鼓舞，也是對我們工作的有力鞭策與激勵。在試點準備階段，省局胡道新局長多次聽取我局試點工作匯報，就做好試點工作提出明確要求。6月28日，胡道新局長在省局黨組中心組理論學習（擴大）會議上作重要講話，著重闡述了如何轉變國稅管理方式、推進稅源專業化管理問題，為我們做好試點工作進一步指明了前進方向。我們要將總局、省局領導的關懷與厚愛化作不竭的工作動力，切實增強責任感和使命感，勇于創新、開拓進取、頑強拼搏，全力以赴做好稅源專業化管理試點工作，決不能辜負總局、省局領導的期望與重托。

（三）在我局開展稅源專業化管理試點，基本具備了改革所必須的內外部條件

任何一項改革，都需要具備一定的前提條件。推行稅源專業化管理也不例外。蕪湖國稅歷經多次重要改革實踐的錘煉，已經基本具備了成功實施稅源專業化管理改革的有利條件。首先，總局、省局領導高度重視和大力支持，地方各級黨政領導也都表示理解和支持，這是我們改革能夠取得成功的前提。其次，干部隊伍整體素質較高，國稅人員大局意識、奉獻意識、創新意識、創新能力較強，為改革奠定了堅實的思想基礎，提供了可靠的人才保障。在2006－2009年全省國稅系統系列崗位能手競賽中，我局有57人次獲得省級崗位能手稱號，能手比例居全省第三。2007年，代表省局參加全國稅收管理員抽考，取得第三名的好成績。

在2009年全國稅務系統稽查業務考試中，總成績居全省第一。事實證明，蕪湖國稅干部隊伍是一支政治優秀、業務精良的隊伍，是一支顧全大局、甘于奉獻的隊伍，是一支勇于創新、善打硬仗的隊伍，這是我們改革能夠取得成功的關鍵。第三，稅務管理重組碩果累累，為改革奠定了工作基礎。經過6年多來的重組實踐，我們初步建立了 “六個一”管理機制，流程管理理念全面引入，扁平化管理格局初步形成，以“兩大平臺”應用為標志的信息化建設突飛猛進，征管基礎工作日益鞏固，稅收征管質量和效率持續提高。這些都為我們推進稅源專業化管理改革，奠定了堅實的工作基礎。第四，和諧的稅收征納關系是我們改革能夠取得成功的重要保障。這些年來，我們堅持以納稅人為中心，完善納稅服務機制，豐富服務內涵，改進服務手段，減輕納稅人負擔，納稅服務質量和水平大幅度提高，稅收征納關系空前和諧，得到了納稅人和社會各界的一致好評，連年被評為全市政風評議滿意單位，先后榮獲“全國稅務系統文明單位”、“全國三八紅旗集體”、“全國巾幗文明示范崗”、“安徽省文明單位”、“安徽省人民滿意的公務員集體”、“安徽省文明窗口”、“蕪湖市五一勞動獎狀”等榮譽。對于這次改革，廣大納稅人也給予了充分理解，表示將積極配合，為我們改革創造了良好的外部環境。第五，新辦公樓正式建成啟用，硬件設施大大改善，為改革創造了必要的物質條件。總起來說，在我局開展稅源專業化管理試點工作天時、地利、人和。我們要充分依靠這些有利條件，克服畏難情緒，堅定改革信心，積極投身到稅源專業化管理改革中去，確保試點工作取得圓滿成功。

二、推行稅源專業化管理試點工作的主要內容

在省局黨組領導下，今年以來，我們堅持一手抓組織收入，一手抓改革試點，在反復調研論證、廣泛征求意見的基礎上，制定了進一步深化稅務管理重組、推進稅源專業化管理試點工作方案，并報經省局上報總局待批。同時，精心開展試點前的各項準備工作，組織開展了稅源普查和稅源分類，修訂了《工作規程》，改造升級了工作流系統，推行網上一體化辦稅平臺，全面開展了個體稅收委托代征，成功打造了“納稅人之家”。8月底，省局黨組決定，蕪湖市局先行啟動試點工作，并于11月1日正式運行新模式。這兩個月來，全市國稅系統克服時間緊、工作頭緒多、任務重的矛盾，深入細致謀劃，加大工作力度，加班加點，狠抓落實，目前，試點準備工作已經全部就緒。

按照總局和省局稅源專業化管理工作主要精神，這次試點工作的主要目標是：以（建議說以兩個系統運行為信托）業務重組工程規劃為指導，樹立風險管理理念，落實“信息管稅”要求，探索規律，科學分類，整合資源，創新模式，完善行業稅收管理規范，建立專業化人才隊伍，規范稅收執法，優化納稅服務，促進納稅遵從，進一步提高稅收管理質量和效率，降低稅收管理成本和風險，實現稅務管理現代化目標。試點工作遵循四條原則：一是依法推進原則。依據總局稅源專業化管理指導意見和省局業務重組工程規劃，調整管理職能，提升管理層級，優化機構設臵和人力資源配臵，構建稅源專業化管理新模式。二是分類管理原則。科學分類稅源，按照分規模、分行業、集約化管理思路，探索風險管理途徑；科學分類管理職責，按重要事項、環節等分工，更好地落實專業化管理要求。三是整體協調原則。建立健全納稅服務、稅源管理、納稅評估、稅務稽查作業流程，做到分工明確、協作有力、銜接順

暢、工作有序，增強部門之間、崗位之間的管理合力。四是監督制約原則。依托工作流系統，建立健全內控機制，形成工作任務通過流程分配，權力事項通過流程分解，稅收執法通過流程監控，機構職能通過流程銜接，各崗位、各環節相互制約的運行機制。主要內容包括以下四個方面：

（一）以科學分類為前提，積極探索實行稅源專業化管理

實行稅源專業化管理，科學分類是前提。主要做好兩個方面的分類：

一是對稅源管理對象進行分類。根據納稅人規模和行業，兼顧風險等因素，將全部稅源劃分為重點稅源和中小稅源兩類。其中，重點稅源是指年納稅額100萬元以上的重點稅源企業以及29戶總局、省局監控的納稅人。根據2009年底的數據，重點稅源全市共有510戶，戶數比重不到1.9%，但入庫稅款達到71.62億元，占全部國稅收入比重達到89.4%。中小稅源是指除重點稅源以外的中小企業和個體工商戶，這類納稅人全市共有2.6萬余戶，戶數比重超過98.1%，但入庫稅款僅有8.52億元，占全部國稅收入比重為10.6%。在對稅源進行分類的基礎上，按照“規模＋行業”的思路，實行重點稅源企業重點管理、中小稅源企業行業管理、個體工商戶社會化管理，提高管理質量和效率。

二是對稅源管理職責進行分類。借鑒公安部門“戶籍警”、“治安警”、“刑警”序列劃分方式，按照工作事項和環節，將稅源管理職責劃分為日常管理與服務、稅源監控與評估、稅務稽查三類。其中，日常管理與服務主要包括戶籍管理、信息采集、催報催繳、涉稅審批、調查核實、發票管理、任務執行、欠稅管理、宣傳輔導、涉稅資料管理等10項具體職責；稅源監控與評估主要包括稅源監控、納稅評估、稅收核定等3項具體職責。稅收管理員只負責某類事項管理，不再與納稅人一一對應，不再實行固定管戶。

對稅源管理對象和稅源管理職責分類已在試點準備階段全部完成。下一步，要按照這兩種分類方式，盡快調配和落實各種必要的征管資源，建立健全相關管理制度和工作機制。

（二）以提高效能為目標，全面實行機構改革和人員重組

機構和人員是稅源管理工作賴以開展的基礎。按照精簡、統一、效能原則，根據稅源專業化管理需要，實行機構改革和人員重組，是此次試點工作的一大亮點，同時也是一大難點。

一是整合職能，優化機構設臵。這次機構改革是一次全方位、大規模的機構重組，涉及到稅源管理、納稅服務、稅務稽查及行政管理等各個方面，機構數量也將大大精簡，由目前的22個精簡到10個，概括起來就是“六處四局”。具體如下：

——稅源管理機構。撤銷稅源管理一、二、三、四、五、六科，設臵第一稅源管理局、第二稅源管理局。其中，一局負責全市重點稅源的監控、評估和稅收核定；二局負責市區中小稅源的監控、評估和稅收核定。

——辦稅服務機構。撤銷辦稅服務中心、車購辦，設臵納稅服務局，負責受理市區所有納稅人的涉稅申請、納稅申報，承擔稅款征收、戶籍管理、信息采集、涉稅審批、調查核實、發票管理、催報催繳、任務執行、欠稅管理、宣傳輔導、檔案管理等職責。將原來由稅源管理機構行使的大量日常管理職能，調整由納稅服務機構行使，是這次改革的一個顯著特點。

——稅務稽查機構。撤銷縣局稽查局，上收縣局稽查執法權，按照“四個統一”要求，實行市一級集約化稽查，在全市范圍內統一開展稅務案件查處、審理和執行。

——其他機構。保留辦公室，增加網站管理、檔案管理職責。撤銷稅政制度科、執法監督科、進出口稅收管理科、檔案管理科、財務管理科、人事科、教育科、監察室、離退休人員管理科、機關黨委辦公室、機關服務中心，設臵稅政制度處、人事教育處、監察處（與紀檢組合署辦公）、后勤管理處，分別行使相關工作職能。數據處理中心更名為數據管理處，承擔收入規劃核算、數據分析監控、信息化支撐等職責。

除上述“六處四局”外，市局還設臵維護納稅人合法權益委員會，維權委員會為常設議事機構，負責維護和保障納稅人的合法權益。

縣局設臵“五科三局”，即辦公室、稅政制度科、人事教育科、監察室、后勤管理科和第一稅源管理局、第二稅源管理局、納稅服務局，另設維護納稅人合法權益委員會。機構職能比照市局相關機構配臵。

二是根據需要，合理調配人員。人員調配和干部交流按照基本穩定、適當調整、逐步到位的原則進行，原則上人隨事走，確保新機構順利運行，確保干部隊伍整體穩定。在人員調配方式上，原則上根據工作需要，適當結合個人意愿，由市局黨組通盤考慮、集體研究后決定。待新機構運行一段時間后，再統籌開展干部輪崗和交流。

以上機構和人員調整要在10月25日前全部到位。從11月1日起，要正式按照新的機構模式來運行。

（三）以風險管理為導向，大力實施“信息管稅”戰略

一是全面推行風險管理。稅源專業化管理的一項核心內容，就是將風險管理全面引入稅收征管，通過“建模找點”，開展風險分析、預測、評估、應對，根據風險等級制定不同的管理和服務戰略，防范稅收管理風險，提高稅收遵從度和稅收征收率。市局將定期開展稅源監控分析，依托工作流系統及時發布風險預警信息。稅源管理局、稽查局要根據風險預警信息，采取納稅輔導、風險提醒、評估約談、自查自糾、核定征收、反避稅、稅務稽查等措施，有針對性地開展風險應對。同時，根據稅源特點和風險大小，有針對性地實施差異化管理：對于重點稅源企業，要試行“大客戶制”，突出分析監控和個性服務，掌握企業經營規律及核算特點，引導和幫助企業強化稅務風險自我防控。對于中小稅源企業，要突出納稅申報真實性監控，加強行業監控和納稅評估，按管理事項實行專業化分工管理，探索并總結推廣行業管理規律。對于個體工商戶，要發揮市場、街道等單位作用，積極開展委托代征，并對農村偏遠地區、小街小巷的個體戶采取簡易申報、簡并征期等方法，降低征納成本。

二是大力加強信息應用。涉稅信息的采集、分析和利用是稅源專業化管理能否取得成功的關鍵。要充分認識到涉稅信息流在現代稅源管理中的核心作用，切實抓好信息采集、整理與存儲、信息加工與分析、信息傳遞與處理等工作。要強化信息采集，加強信息審核與維護，規范電子數據錄入，把好數據入口關，提高基礎數據質量，做到全面、及時、準確采集涉稅信息。要認真落實與工商、質監、地稅、銀行等部門的信息交換制度，加強信息比對分析，及時發現和堵塞稅收征管漏洞。要積極推進蕪湖市涉稅信息交換平臺建設，爭取早日建成覆蓋市直各相關部門的涉稅信息共享機制，為及時、快捷地獲取第三方涉稅信息，加強稅收征

管創造條件。要按照專業化管理需要，切實加強宏觀稅負分析、行業稅負分析、微觀稅負分析，及時發現征管疑點與風險，開展風險評估與應對，防范和處臵稅收管理風險。要在應用中不斷完善“一戶式”查詢系統，豐富所得稅管理電子臺賬，拓展展示項目及內容，實現涉稅信息各部門共享、“一戶式”查詢，為實施“信息管稅”提供科學、高效的平臺。

（四）以完善機制為保障，建立健全稅源專業化管理運行機制

一是建立健全納稅服務機制。推行稅源專業化管理，取消稅收管理員固定管戶模式后，納稅人與稅收管理員不再是點對點的對應關系，這就要求我們切實加強納稅服務工作，完善納稅服務體系和機制，在征納雙方之間架設全方位、立體式、全天候的溝通橋梁，讓納稅人交“明白稅”、“公平稅”、“放心稅”、“便捷稅”。要堅持以納稅人為中心，大力加強稅收宣傳輔導，構建和完善“納稅人之家”，開辦“國稅講堂”，定期舉辦各類納稅輔導和培訓，讓納稅人及時掌握最新稅收政策和征管要求。要以啟用新辦稅服務廳為契機，進一步完善辦稅服務窗口設臵及功能配臵，優化辦稅流程和辦稅環節。要加強市局門戶網站建設，進一步發揮網上辦稅廳的功能作用，通過網絡填補服務缺位，依靠網絡拉近征納距離。要完善網上辦稅、網上咨詢等功能，大力推行網上一體化辦稅平臺，為納稅人提供綜合性、一站式、全功能的網上辦稅服務。要切實維護納稅人的合法權益，做好稅務行政案件應訴工作，暢通納稅人權益救濟渠道。

二是建立專業化團隊管理機制。實行稅源專業化管理，人才是根本，必須加強人才建設，打造專業化管理團隊。要根據專業化管理需要，對稅收管理員按照業務專長進行分類，將納稅評估、反避稅、數據分析、行業管理等人才合理配臵到相應崗位，形成各種專業化管理團隊。要分類建立人才庫，采取集中辦班、舉辦講座、案例講評等方式，加強稅收業務培訓，提高各類專業人才的業務技能。要繼續開展崗位練兵活動，大力提倡在崗自學，形成人人“講學習、重能力、比業績”的良好氛圍。要重點加強納稅評估人才的選拔和培養，積極探索制定納稅評估人員等級管理辦法，建立專業化評估隊伍，提高納稅評估工作質量。

三是改進稅收工作考核機制。要按照專業化管理和“信息管稅”要求，優化征管質量考核指標，充分利用工作流系統進行稅源監控考核，提高征管質量考評的科學性、針對性。要根據新機構、新管理模式，研究和改進目標管理考核、崗位績效考核、執法責任制考核，整合考核指標，改進考核手段，逐步形成目標管理考核、崗位績效考核、執法責任制考核“三位一體”、相互補充的稅收工作考核體系，既要發揮考核對工作的促進作用，也要切實減輕一線稅務人員負擔。

三、做好稅源專業化管理試點及年內工作要求

年內只剩下兩個月的時間了，稅源專業化管理改革和其它各項工作任務非常繁重，希望大家進一步發揚吃苦耐勞、頑強拼搏的工作作風，堅持改革試點和日常工作兩手抓、兩不誤，統籌兼顧、科學安排、狠抓落實，確保試點工作順利推進，確保在新的模式下各項工作有條不紊地開展，努力完成全年各項工作任務，為“十一五”全市國稅工作畫上一個圓滿的句號。

（一）加強組織領導，確保改革試點工作順利實施

推行稅源專業化管理，是一項復雜的系統工程，涉及到業務重組、流程再造、機構改革、人員調整、機制完善、工作銜接等方方面面，難度大、矛盾多。要切實加強組織領導，建立健全市局黨組統一領導、各部門密切協作、國稅干部全員參與的工作機制，各司其職、各負其責，增強試點工作合力。新組建處、局的負責人要盡快到位，按照專業化管理要求，迅速落實人員調整安排，調整工作思路，轉變工作方式。要認真落實行政和業務工作銜接方案，做好固定資產、檔案資料、在辦事項的清理交接，以及各項應用系統的調整維護工作，確保從11月1日起按照新的管理模式正式運行。要全面開展新版工作規程和工作流系統操作培訓，使全體人員都能熟練掌握最新業務流程，熟練開展各項業務操作。要加強試點工作宣傳，向各級黨政部門及其領導、向廣大納稅人宣傳稅源專業化管理改革的重要意義和主要內容，尋求廣泛理解和支持，為試點工作創造良好的外部環境。要密切跟蹤新模式運行情況，認真開展調查研究，及時查找問題和不足，研究制定相關工作制度和措施，做到邊試點、邊總結、邊調整、邊完善。這里要特別強調一下，稅源專業化管理是一項新生事物，盡管我們已經具備開展試點的一系列有利條件，但在試點過程中，難免會遇到一些新的情況、新的矛盾、新的問題，對于這些新情況、新矛盾、新問題，我們要有充分的思想準備和心理預期。如果出現一些問題和矛盾，我們要正確對待、及時處臵，決不能臵之不理、不聞不問，更不能評頭論足、否定改革。

（二）嚴格隊伍管理，確保新的管理模式有效運行

這次機構改革力度大、人員調整范圍廣，尤其是稅源管理部門的同志，崗位普遍進行了調整。對于組織上的工作安排，有些同志可能會有一些不同的認識和想法，產生一些思想上的顧慮和波動。對于大家的顧慮和想法，市局黨組都能夠理解，同時也希望大家能夠講原則、識大體、顧大局，正確處理組織與個人之間的關系，自覺遵守組織紀律、工作紀律、廉政紀律，服從組織安排，以實際行動支持改革。各級領導干部要深入細致地做好思想政治工作，教育引導本單位的干部職工從大局出發、以事業為重，正確理解改革，積極支持改革，自覺擁護改革。人員調整后，大家要盡快進入新的角色，適應新的管理模式，圍繞在新的模式下，如何有效開展工作，動腦筋、想辦法、定制度、拿措施，確保新的管理模式有效運行。為了加強基層領導班子建設，加快年輕干部培養步伐，9月份以來，市局黨組根據職位空缺情況，結合機構改革和工作需要，拿出10個正科級和31個副科級職位，實行競爭上崗。經過筆試、面試、組織考察和黨組研究，最終有41名同志脫穎而出。希望這41名同志以新的崗位為起點，不斷加強學習，認真履行職責，嚴格要求自己，在各自崗位上發揮好表率作用。要特別關注對納稅人的服務工作，依托辦稅服務廳、網站、電話、短信等，為納稅人提供多元化的求助方式，讓納稅人咨詢有渠道、辦稅有途徑、投訴有門路。要切實加強部門、人員協作，強化首問負責制度。實行新的管理模式后，雖然取消了固定管戶制度，但稅收管理員為納稅人服務的職責不僅不能弱化，還要進一步加強。對于納稅人的辦稅求助，稅收管理員要認真答復；不能準確答復的，要告知其相應的咨詢渠道，決不允許借故推諉。凡推諉扯皮，給納稅人帶來不便、受到納稅人投訴的，要嚴肅進行責任追究。

（三）抓好組織收入，確保今年收入計劃圓滿完成

組織稅收收入始終是稅務部門的天職。我們搞稅源專業化管理，從根本是說，就是為了

更好地組織稅收收入，更好地發揮稅收職能作用。1-9月份，全市國稅系統累計組織稅收收入77.07億元，同比增長29%，完成省局年初下達計劃的85.1%。稅收形勢總體較好，但也要看到，新的管理模式短期內可能會給組織收入工作帶來一定挑戰，同時，省局也很有可能在年底追加任務。對此，我們要保持清醒認識，決不能盲目樂觀。要認真研究專業化管理模式下，抓收入的有效措施和方法，建立健全相關工作機制，確保組織收入工作有人抓、有人管、不落空，確保完成全年收入計劃。稅源管理局要發揮專司稅源監控的優勢，切實加大納稅評估力度，減少稅收流失。稽查局要繼續開展稅收專項檢查，大力推行集約化稽查，促進稅收秩序持續改善。納稅服務局要搞好日常戶籍管理和納稅服務，以嚴密的戶籍管理防范漏征漏管，以優質的納稅服務提高稅收遵從。稅政制度處和數據管理處要按照職責，切實做好稅收分析和評估、稽查案源篩選工作，使納稅評估、稅務稽查工作有的放矢、取得實效。要按月下達收入計劃，按月進行收入考核，依法做好收入調度。要立足年內，放眼明年，組織開展重點稅源調查，摸清全市經濟稅源發展走勢，為編制明年的稅收計劃、做好明年的組織收入工作打下基礎。

（四）做好收尾工作，確保全年各項工作完美收官

年內剩下的時間不多了，新組建的各單位，要按照新的職能，對照年初工作部署，認真梳理各項工作完成情況，查缺補漏，確保全年工作任務圓滿完成。這里強調幾點：一要深入學習貫徹十七屆五中全會精神。剛剛召開的五中全會，深入分析了今后一個時期我國經濟社會發展面臨的國內外形勢，審議通過了《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十二個五年規劃的建議》，提出了今后五年經濟社會發展的主要目標和任務，為今后五年經濟社會發展指明了方向。我們要迅速開展學習五中全會精神活動，結合稅收工作廣泛開展討論，將全會精神貫徹落實到具體稅收工作實踐中去。二要做好新辦公樓搬遷工作。根據市局安排，10月23日，各單位將集中進行新辦公樓搬遷。在搬遷過程中，各單位要加強資產和物品監督管理，確保搬遷資產和物品安全。要像愛護自己的家一樣愛護新辦公樓，搬入新辦公樓后，所有人員都要自覺維護新辦公樓的環境衛生，保障新辦公樓的運行安全，服從新辦公樓的物業管理，努力營造優美的辦公環境，樹立全新的國稅形象。三要推進內控機制建設。圍繞新的機構運行和管理模式，分析、查找風險點，重新修訂崗責體系和相關制度，將黨風廉政建設要求明確到每個部門、每個崗位、每個人員，實現權力、責任、制約的有機結合。四要抓好文明創建和政風評議工作。要做好載體創建工作，積極爭創安徽省第九屆文明單位，做好迎接蕪湖市文明行業驗收工作。要認真對待、努力做好政風評議工作，加強與相關部門和納稅人的溝通，最大程度地降低新模式運行后短期內可能帶來的不利影響。要結合推行稅源專業化管理，積極開展創先爭優活動，充分發揮基層黨組織的戰斗堡壘作用和共產黨員的先鋒模范作用，在推動科學發展、促進社會和諧、服務人民群眾、加強基層組織的實踐中建功立業。五要做好各項考核工作。要對照省局和市政府目標管理考核指標，分解落實責任部門，各責任部門要主動做好與省局相關處室的工作對接，力爭目標管理考核取得好的成績。六要認真謀劃“十二五”和明年國稅工作。要結合學習貫徹五中全會精神和即將出臺的總局“十二五”稅收工作規劃、蕪湖經濟社會發展“十二五”規劃，全面總結“十一五”時期我市國稅工作

成績和經驗，深入分析我市國稅工作發展形勢，認真謀劃“十二五”和明年的工作，為做好“十二五”和明年工作奠定基礎。

同志們，稅源專業化管理改革的宏偉藍圖已經繪就，沖鋒號角已經吹響。分析當前，形勢催人奮進；展望未來，前景無限美好；完成使命，我們信心滿懷。讓我們在省局黨組的正確領導下，按照總局、省局工作部署和要求，搶抓機遇、乘勢而上、真抓實干，以良好的精神狀態、務實的工作作風，高標準、高質量、高效率地做好稅源專業化管理試點工作，在稅務管理現代化的道路上乘風破浪、闊步前行，共同創造蕪湖國稅事業的美好未來，繼續譜寫蕪湖國稅發展的輝煌篇章！

第三篇：關于對深化稅源專業化管理的思考

關于深化稅源專業化管理的一點思考

推進稅源專業化管理是提高稅收管理科學化、精細化水平的必然要求，是有效控制稅收流失風險、防范執法風險、優化資源配臵、提高征管質效的現實需要。稅源專業化管理,主要是通過對管理主體（管理機構和管理人員）及管理客體（經濟稅源和納稅人）的科學管理來實現的。對稅源實行分類、分行業管理,這樣可以實現和帶動兩者的有機結合。以行業和稅源分布為平臺,以經濟稅源相對集中區域為條件,以機構設臵和管理人員隊伍為保障,以信息化建設為依托,以分類分行業管理措施為手段,最大限度的整合人力資源,因地制宜,形成對經濟稅源的專業化管理格局。

但是，當前在推進稅源專業化管理工作中面臨著稅務管理機構設臵不合理、稅收管理員對專業化管理認識不到位、能夠獨立從事稅收分析和納稅評估的專業人才嚴重短缺、信息化配套建設及推廣還存在不足等問題。

結合沾化縣地方稅源結構特點及管理現狀，對實行稅源專業化管理提出以下建議：

一、在經濟稅源相對集中的城區,實施分規模、分行業的專業化管理。沾化縣地稅局在城區只有一個直屬分局，負責縣直及兩個辦事處的稅收收入組織工作，其收入任務占全縣任務的74%，登記戶數占全縣的65%，稅源和管理區域相

對集中 ,這就為在城區實施分類、分行業專業化管理提供了平臺和創造了條件。同時，也要求我們的征管力量必須向城區相對集中。城區管理機構集中后，可以合理搭配人力資源,保障重點稅源管理隊伍的素質和水平，充分發揮專業人才的作用, 并以點帶面，便于推行干什么、學什么，管什么、會什么，學以致用,急用先學，以解決當前人才短缺問題。

二、實行分行業管理和分規模管理相結合的管理模式。在稅源專業化管理的模式下,是實行分行業管理還是分規模管理都不是絕對的,都要堅持因地制宜和實事求是。對規模以上的單位納稅人的管理應堅持以分行業管理為主,這便于提高專業管理水平。因為這些納稅人企業賬簿相對規范,申報資料比較齊全,對他們的管理主要體現在對申報資料的綜合分析和深入細致的納稅評估方面,管理質量的好壞不在于管理人員下企業次數的多少,而在于對企業納稅資料分析評估質量的高低，他需要管理人員有較強的專業知識和綜合分析能力，我們應把有限的高素質管理人員安臵在這些相應的崗位上。而對于規模較小、會計核算不健全的單位納稅人及個體納稅人的管理,就需要經常性的巡查巡訪和日常檢查,離不開面對面進行管理，但對管理技術的綜合性要求不是很高。對于他們可以實行分組管理（納稅人分區域、稅務管理人員分組分崗），這樣管理的范圍就不會過大,管理的戰線就不會拉得太長,以保證管理到位、服務到位。

三、對管理人員實行分組分崗管理,消除一人管片、各事統管的現象。無論是行業管理還是區域管理,都應實行分組、分崗管理。因為一人管片或管戶,時間一長容易產生公權私有化,容易出現人情稅關系稅,容易成為干部不廉潔的土壤和條件。實行分組、分崗管理,可以實現管理人員相互監督,可以豐富管理思路,也可以對少數管理難度大的納稅人強化管理力度和措施。對重點稅源實行分組、分崗管理,自然就組成了若干納稅評估小組,可以使稅收分析和納稅評估實現經常化、制度化,從而提高重點稅源的管理質量和水平。分組管理可以有分有合,但分是相對的,合才是絕對的。日常管理可以分戶到人,對涉及納稅評估、定額核定、初審調查、發票核定、注銷調查等重大事項必須由小組集體實施,然后按程序上報審批.四、推行稅收專業化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探索適合本地實際的稅收專業化管理方式。農村分局的稅源結構與城區就有著明顯的差異，管轄戶數較少，多為個體納稅人，甚至很多達不到起征點，可管理的疆域較大，但他們的人員配臵則偏少。他們可結合實際，在不改變稅款入庫級次、范圍的前提下，打破轄區限制，分別設立重點稅源、一般稅源、小額稅源、專項稅源等管理組，統籌安排管理人員，實行分類專項管理。

五、完善稅源專業化管理的配套制度。比較和借鑒稅源專業化管理的國際經驗，稅源專業化管理必須走科技加管理的路子，充分運用信息網絡技術，建立和完善以現代技術手段為支撐，以信息管理為主、事務管理為輔、科學嚴密的稅源監控體系，實現信息化和專業化的稅源管理。這是稅源專業化管理的基礎工程，要形成內外統一、四通八達、縱橫交錯的稅源管理信息網絡，建立稅源管理的信息共享機制。同時，要優化重點稅源企業的稅收服務。在重點稅源管理過程中，在高度重視納稅人滿意度、加強與納稅人的溝通的同時，要對納稅人進行細分，使納稅服務在普遍化的基礎上兼顧個性化。歐美等國設立大企業機構后，在審計、管理等方面制定了一系列不同于小企業和非營利單位的具體制度和辦法，如在審計上采取申報前的預審計、改不同稅種的不同審計為“一攬子”進行的全面審計等。這些都值得我們在實踐中加以借鑒。

從戰略的高度抓好人才培養。從國際上來看，搞好稅源專業化管理，關鍵是人才。為此：一要有戰略眼光，舍得必要的投入。二要擴大視野，注意培養“復合型”人才，如行業分析專家、轉讓定價調查專家、計算機審計專家。三要廣開渠道，解決對國外稅收征管狀況掌握不及時、不全面的問題。可建立國外稅收信息資料點，有專人負責跟蹤和研究，及時掌握其發展變化，提高我們稅收管理的及時性與準確性。

以上是我們對稅源專業化管理工作的一些不成熟的想法和建議，僅供領導參考，同時希望領導及同仁們對于其中不當之處給予批評、斧正，以便于我們下一步更好的做好此項工作。

沾化縣地方稅務局

2010年5月7日

第四篇：對實行非保護價貸款“三金”制度的思考

對實行非保護價貸款“三金”制度的思考

摘要：分析農發行非保護價貸款管理的實踐，落實“以銷定貸，以效定貸”的原則，必須對“三金”加以細化和量化，增強可操作性，才能實現安全性與效益性的有機結合。

一、“三金”制度的主要內容

農發行基層縣支行在非保護價貸款管理中，為落實“以銷定貸、以效定貸”原則，應對各類風險指標實施量化管理，并在“三項資金”上予以體現。具體包括：對企業落實非保護價政策，要求有一定比例的自有資金作為啟動資金，使銀企雙方在預期銷、效的實現上達成利益一致；按風險評估情況繳納風險保證金，在貸款合同中雙方約定風險保證金的使用原則及范圍，專項用于彌補信貸資金損失；在銷售盈利中提取非保護價經營基金，逐步擴大企業的自有資金規模，減輕企業日后開展非保護價業務的融資壓力和成本。通過建立“三金”制度，形成以保證金擔保為主體，靈活運用資金杠桿和信貸杠桿，完善的縣級支行非保護價貸款風險評估、預警和補償機制，逐步提高縣級行在非保護價貸款管理中的自主程度，以及企業使用貸款的良性循環體制。

二、“三金”制度的可行性

（一）法律法規上的可行性。

隨著我國司法實踐的發展，保證金擔保獲得了承認。最高人民法院2000年頒布的《關于適用（中華人民共和國擔保法）若干問題的解釋》第85條規定，“債務人或者第三人將其金錢以特戶、封金、保證金等形式特定化后，移交債權人占有作為債權的擔保，債務人不履行債務時，債權人可以以該金錢優先受償。”該條規定，可以看作最高人民法院對保證金擔保的肯定。在符合上述規定的情況下，當事人之間通過協議設立的保證金賬戶具有擔保的效力，債權人對賬戶內的款項具有優先受償權。

（二）“三金”制度在資金來源上的可行性。

盡管企業財務狀況困難，但從企業的長遠發展考慮，經農發行和企業共同努力，拓寬融資渠道，資金來源是可以落實的。自有鋪底金可用職工集資、財政撥補費用結余部分解決，也可用購貨方的預付款或定金墊付，還可向企業主管部門申請其他渠道解決；風險保證金通過風險指標量化測算確定風險保證金額度。以某企業申請非保護價玉米收購貸款100萬元為例，期限為三個月，收購數量為100萬公斤，在風險金測算時，利息部分按月息4.290計12600元，市場風險0.04元／公斤計40000元，逾期2個月計息8400元，風險保證金總計61000元。這樣的風險金比例，不僅企業完全可以承受，而且充分考慮了市場風險、經營風險等因素，基本上可以對預期的風險進行控制和補償。對于自有資金較為充裕的企業，可由企業在貸款申請時從財務資金存款戶直接劃轉。對于自有資金緊缺的企業，也可從企業的自由鋪底金中繳納，盡管這樣做不盡合理，但考慮到非保護價經營周轉較快的特點，扣除適當比例的風險金企業可以承受；非保護價經營基金是在銷售貨款回籠分解時，在收回貸款本息后，考慮到今后開展非保護價業務時的自有鋪底金和風險保證金來源，在利潤空間內留取一定比例的資金納入財務資金存款戶，此措施企業樂意接受。

（三）“三金”制度在賬戶管理上的可行性。

從調研的情況來看，為了使資金合理運用率不受影響，部分縣級行已在應解存款和臨時存款科目下設立了貸款風險保證金賬戶，實行專戶儲存、專戶管理，加上現行的“一基三專”賬戶管理，已給“三金”制度實施提供了現成的架構，對銀企雙方的會計核算和財務管理無多余負擔。在具體管理中，企業自有資金通過基本戶轉入收購資金存款戶核算，風險保證金有差額時部分資金轉入風險保證金賬戶；風險保證金在貸款風險保證金賬戶核算，業務完成時按合同約定收回貸款、利息或轉入財務資金存款專戶；非保護價經營基金在財務資金存款核算，實行余額控制。

（四）“三金”制度在非保護價貸款管理中具有較強的針對性和操作性。

“三金”制度的引人，使“以銷定貸、以效定貸”原則得到了具體量化，在簡化貸款發放程序、細化風險防范手段、強化信貸監管力度等方面有較強的針對性和可操作性。一是非 保護價購銷行為季節性特點突出，資金供應必須和市場形勢銜接起來。通過實行“三金”制度，將“銷、效”目標的實現以風險保證金形式予以固化，從而減少審批環節，簡化貸款手續，降低貸款投放的滯后性。二是對非保護價貸款風險進行事前性控制、模型化管理，既可以有效落實上級行提出的完善風險防范措施的要求，又可以增強對企業經營過程中“銷、效”目標的調控力度。三是可有效促使企業在非保護價經營中采取銀行結算方式，減少現金結算，有利于農發行針對非保護價貸款額度小、周轉快的特點，進行有效監管。

（五）“三金”制度是規范、改善企業經營的有效途徑。

從筆者調研的情況來看，由于地方政府、企業主管部門對企業非保護價經營普遍持積極態度，對農發行完善非保護價貸款風險防范措施十分支持，使“三金”制度的實行具備了較好的條件。對企業而言，“三金”制度的優勢表現在：一是通過企業自有資金的落實，改變企業完全依靠政策性資金的傳統觀念，增強企業開展非保護價經營的壓力和動力。二是通過各類風險權重，合理確定自有資金和繳納風險保證金額度，減輕了企業融資壓力，降低了企業融資成本，有利于輕裝上陣開展非保護價經營。三是從銷售盈利提取非保護價經營基金，循環用于非保護價經營業務，可以幫助企業形成自我造血機能，有利于促進企業經營的良性循環。

三、“三金”制度的管理重點

“三金”制度實行的關鍵在于通過對影響“銷、效”目標實現的各類風險指標分析、量化，表現到自有資金、風險保證金、非保護價經營基金的計算、提取與使用中來，明確雙方的責任與義務，對企業的經營行為及可能發生的風險進行調節、干預和控制，在貸款周轉全程發揮資金杠桿作用，最終確保“以銷定貸、以效定貸”目標的實現。

（一）明確貸前調查重點，評估貸款風險指標。

非保護價業務的貸前調查和保護價業務應有所不同，重點應包括以下幾個指標：1.市場行情指標是近三月來該品種商品市場價格走勢，主要進行遠期市場分析；2.企業資信指標是 對企業法人能力、非保護價業務經營經歷、企業基礎條件等方面的全面分析，主要用來掌握企業經營能力；3.業務真實性指標是查閱購銷合同、意向書，調查企業的經營行為是否與市場狀況吻合；4.風險承受指標是認真分析企業財務狀況，確定其是否具備自有資金、風險保證金的籌資能力，掌握企業對預期可能發生的市場風險和經營風險的承受能力。上述各項指標可根據企業的具體情況進一步細化、調整。貸前調查中，各項指標不具備或與風險防范要求有差距的，可拒絕企業的貸款要求或提高自有資金到位比例。

（二）建立風險評估模型，準確測算風險保證金額度。

在對非保護價業務風險全面評估的基礎上，應對企業申請貸款的風險保證金數額作準確測算。從目前縣級行貸款風險保證金繳納情況來看，主要是對非保護價貸款期間的利息進行測算。但在具體貸款運行中，給非保護價業務帶來風險的因素很多，如貸款期間的市場行情波動，企業的經營思路發生變化，商品周轉速率減慢造成貸款期限延長等等，都會給預期的盈利造成敏感性影響。因此在測算貸款風險保證金時，應充分考慮到上述敏感性因素，合理確定各項風險權重，并根據每筆業務的具體情況建立測算模型，作進一步的分析，準確測算預期風險帶來的影響。

（三）靈活運用資金杠桿，對企業經營行為進行指導、調節和控制。

企業的經營行為對于非保護價業務盈利的最終實現具有決定性作用。因而在運用資金杠桿時，不能僅把風險保證金作為風險發生后的補償手段，而要發揮出風險保證金的事前控制作用。在進行監管時，一方面是要關注非保護價經營主體的變化。包括企業的經營思路是否與市場狀況吻合，自有鋪底金是否已作為啟動資金投入使用等，來分析銀企雙方在預期利益上是否真正得到統一。另一方面是要關注非保護價業務客觀經營狀況的變化。及時對市場行情變化、商品周轉速度等因素進行分析，測算預期盈虧，與企業繳納的風險保證金對照。在上述兩方面因素發生消極變化時，可采用風險保證金專戶中的資金提前轉入應付利息存款戶、追加風險保證金額度等方法，加大對企業行為的調控力度。

（四）注重總結分析，建立非保護價業務效能評價體系。

在當前非保護價業務范圍逐漸擴大的情況下，建立相應的效能評價體系是十分必要的。因此，在非保護價資金回籠后，在根據企業盈虧狀況對銷售回籠資金、風險保證金進行相應處理后的同時，應對該筆業務的整個流程進行分析，總結評價在風險評估、風險控制等方面資金杠桿所起的作用和偏差，建立非保護價貸款管理檔案，用于指導非保護價業務的開展。

第五篇：對非本地居民法人商貿企業稅務管理的調研思考

法人企業是具有國家規定的獨立財產、有健全的組織機構、組織章程和固定場所，能夠獨立承擔民事責任、享有民事權利和承擔民事義務的經濟組織。本文所指的法人是指非**市居民但在**市境內辦理工商營業執照和稅務登記等合法手續的法定代表人。

一、問題的提出

2004年7月1日和2004年12月1日，國稅總局分別以國稅發那一世小說網 穿越小說網 言情小說網 免費小說網明電[2004]第37號和國稅發明電[2004]第62號下發了《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》和《補充通知》，對新辦商貿企業一般納稅人的認定作出了更為嚴格的規定：要求商貿企業（小型）新辦初期列為輔導期一般納稅人管理，并對輔導期一般納稅人的發票開具限額、每次購票數量、進項稅額的抵扣、發票增購預繳稅金等作了較為具體和嚴格的規定，并在輔導期轉為正式認定期間還要稅務部門執行幾項制度（案頭審核制度、實地勘察制度、分類約談制度）。所有這些措施對控制商貿企業的走逃、打擊騙購虛開增值稅專用發票、防止稅務機關和稅務人員在認定商貿企業一般納稅人中的隨意性起到了一定的作用。但是，輔導期一過，這些限制措施就不復存在，特別是對法人代表為外地人的商貿企業，稅務上就更難以控制。以筆者所轄的江蘇國際塑化城為例，塑化城坐落在新區的羅溪鎮，市政府將其作為**市“十一五”中的一項重點推進項目，因地理位置獨特（南有京杭運河和奔牛火車站，北有**機場），物流暢通（建有萬噸儲運場和火車專線），深受外地投資者的青睞。目前辦理稅務登記的有101戶，均為一般納稅人，其中法人代表為**本地的僅40戶，外地的為61戶，外地戶占總戶數的60.39%，其中省內其他地級市的有21戶（涉及8個市），省外的為40戶（涉及7個省），在稅收征管上，對非本地居民法人商貿企業的監控盲點多，難度大。較一般市場的稅務管理而言，江蘇國際塑化城對非本地居民法人商貿企業的管理有其獨特性與可分析性。

二、相關建議

針對上述情況，我們認為，對外地法人代表的商貿企業，除了執行國稅總局的文件規定外，還要根據各地的實際情況，實施更嚴格、更有效的稅務管理。具體措施有：

1、源頭抓稅務登記。（1）對新辦商貿企業的所有情況通過實地調查、約談等方式進行徹底的了解、掌握。（2）重點是對法人代表的身份證件的真偽進行核對，查清企業登記的法人代表和實際經營者是否一致，首次約談必須要法人代表本人到場，如因時間特殊必須有經過公證的“委托書”授權他人進行約談。（3）從注冊資本的大小和市場投資方掌握有無符合實際購銷能力的倉儲地及倉儲地的大小。從上述三個方面基本形成對非本地居民法人商貿企業有效管理的總體思路，對企業規模的大小和法人代表的真假也了然于心。

2、重點抓企業經營狀況和財務狀況。（1）掌握外地法人企業人員構成和人員之間的關聯度。（2）重點實地查看企業注冊地、經營地、財務核算地是否一致。（3）查看各類賬簿、購銷合同原件、商品的出入庫單據、運費憑證、水電等費用憑據（進口企業的還要查看進口的各類資料，防止虛假海關完稅憑證抵扣增值稅）。（4）關注企業零申報、負申報所占的比例及大規模企業增購發票時的銷售收入與原購銷合同的一致性。對上面情況異常的立即調查取證并采取相應的措施如立即收繳發票和防偽稅控裝置，責令注銷稅務登記等。

3、推薦使用本地記賬公司人員擔任外地法人企業的會計和辦稅人員。為減少外地法人代表企業走逃的風險，建議市場投資方在市場開辦時就引進政策業務水平較高，協稅辦稅能力好的會計事務所，并積極推薦給外地法人企業，這樣既能為稅務機關把好一道關口，又能提高辦稅效率，也方便于市場集中管理掌握情況。例如，在江蘇國際塑化城，**國聯會計師事務所承擔了40戶外地法人代表企業的記賬和辦稅事宜，由于聘請的本地會計能及時發現外地法人企業的異常情況，及時向稅務管理人員作了匯報，繳銷了發票，注銷了3戶企業的防偽稅控和稅務登記，有效防止了走逃。

4、發票管理方面從嚴從緊。嚴格控制外地法人企業的發票使用量和開票的最高限額，發票的開具一般采用共享開票，實行分類管理。以江蘇國際塑化城為例，61戶外地法人企業中，選擇江蘇誠展石化有限公司等3戶經營規模大，財務制度健全，發票管理規范的企業，優先升級開票限額，優先退出共享，其他企業原則上實行共享開票。按月維護好增購發票企業的發票使用量，防止因增購發票而人為擴大其下月的發票用量。

5、抓好法人代表變更關。為防止不法分子利用“舊貌換新顏”而達到偷稅、騙購專用發票等行為的發生，必須強化對變更法人代表企業的實地核查。（1）核查變更后法人代表身份的真實性，與實際經營者的關系。（2）核查是否名為工業企業實為商貿企業的情況，主要看變更后的工業企業在生產設備、環境、資金等方面的真實性。（3）

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核查變更企業經營用房屋性質，如為租賃的應加大上門核查抽查力度。

6、加強和市場管理部門的協作。定期和市場管理部門交換情況，有問題及時協商解決，對于有疑問的外地法人企業，責成市場主辦方提供擔保。在江蘇國際塑化城，稅務部門和市場管理部門通過定期交流，不僅宣傳了稅收政策，為市場的招商出謀劃策，而且在第一時間掌握了入駐企業那一世小說網 穿越小說網 言情小說網 免費小說網的基本情況，及時交流溝通企業出現的各種情況，發現問題立即商量對策，保證了市場的健康發展和稅收政策的正確執行。

除此之外，我們設想，如果能聯合國地稅、工商、銀行等部門在全國范圍內建立個人和企業信用記錄，記錄公民和法人在投資舉辦各類經濟實體中投資經營、享受政策、受到處罰等信息，將更能有效防止企業的走逃，也更能防止外地法人代表利用異地舉辦新企業走逃、騙稅行為的發生。

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