第一篇：關于就業與財政收入的研究背景

參考文獻：《中國財政政策就業效應及其實證研究》

關于財政收入與就業人數的研究

背景

我國擁有豐富的勞動力資源，同時也是世界上就業壓力最大的國家之一，每年包括數量巨大的大學畢業生、下崗、失業和農村的剩余勞動力都需要在勞動力市場進行就業。因此，在未來的相當長的一段時期內，就業問題無疑是政府面臨的重要目標之一。

從我國的國情上看，財政支出政策在很大程度上緩解了就業壓力，比如：通過財政撥款興修水利、進行基礎設施等工程、項目的投資，創造大量的就業機會；增加再就業培訓、職業介紹服務等方面的財政支出，縮短工人尋找工作的時間，增強工人在不同崗位的就業適應能力等等。因此，研究財政支出與勞動力就業之間的相關關系，以尋求擴大勞動力就業的有效途徑，對于促進我國經濟的發展、構建社會主義和諧社會都具有十分重要的意義。同時就業人數的多少直接決定稅收的多少，從而影響財政收入。本文通過對2006年各地區就業人數與財政收入的數據研究分析揭示財政收入與就業水平的相關性。

第二篇：財源與財政收入背離的研究

財源與財政收入背離的研究

摘要：后發展地區在發展經濟進程中出現了財源建設與財政收入相背離的現象。也就是說，地方經濟發展壯大卻沒有帶來對應的財政收入的增長。這種狀況的存在一定程度上對推動地方經濟的快速發展產生消極影響，制約了我國經濟與社會和諧發展、區域經濟協調發展的進程。文章通過對國內外解決財源與財政收入背離問題一些主要做法的分析，提出了進一步緩解財源與財政收入背離現象、實現區域經濟協調發展的對策及建議。

關鍵詞：經濟發展;財源建設;收入背離

一、財源建設與財政收入相背離的的現狀及其成因

稅收是國家財政收入的主要構成部分。從宏觀上看，稅收的多少是由經濟總量所決定的，在稅率不變的情況下，經濟發展越快、經濟總量越大，提供的稅收也就越多，財政收入規模也會不斷擴大。然而，地方經濟尤其是后發展地區經濟的發展和經濟總量的擴大，并沒有相應地增加地方財政收入(可支配財政收入，下同)，而是出現稅收外流現象，即產生了財源與財政收入相背離的情況。

以廣西欽州市為例，1994—2007年全市地區生產總值由70.12億元擴大到303.92億元，年均增長18.9%;全市組織的財政收入由1994年的3.91億元增長到2007年的23.56億元，年均增長為19.8%;地方一般預算收入年均增長11.9%，比全市組織財政收入的增幅低7.9個百分點;上劃中央、自治區的稅收收入由1.69億元擴大到10.51億元，年均增長30%，而稅收返還收入由1.24億元增長到3.41億元，年均增長僅為26.6%。隨著廣西北部灣經濟區建設進程的加快，欽州中石油1000萬噸煉油項目、火力發電廠、林漿紙等一系列臨海重大工業項目投產運營后，其財源與財政收入背離現象將更為嚴重。造成這種現象的原因有很多，其中主要表現在以下五個方面。

(一)財稅優惠政策管理失控導致財政收入流失

長期以來，全國各地為了發展地方經濟，在國家政策允許范圍內采取財稅優惠政策措施，大力吸引外來投資項目，有的地區為了競爭有限的投資項目甚至還違規出臺優惠政策。

當然，各地出臺的一系列稅收優惠政策，一方面促進了經濟和各項事業發展，另一方面也使稅基變窄，宏觀稅負趨于下降。據估計，全國每年減免稅款達1000億元，有的地方的減免稅額占地方財政收入的10%以上。近年來的減免稅又呈現出兩個明顯的特征：一是政策性減免稅越來越多，稅基受到嚴重侵蝕;二是各地對扶持性和困難性減免的審批尺度不一，操作上隨意性很大。如2002—2003年9月，陜西省財政廳、地稅局、國稅局等5家單位經省政府批準，對陜西金秀交通有限公司取得的公路運營收入，由稅法規定的5%稅率改按3%的稅率征收營業稅及附加，致使該公司少繳稅款277萬元;2002年杭州市蕭山地稅局依據地方政府政策，將國家對新辦勞動就業服務企業的所得稅優惠政策擴大到21戶非勞動就業服務企業，減免所得稅1714.35萬元。這樣就出現雖然地方經濟快速發展、財源也不斷壯大但財政收入未能出現同步增長的不良現象。

(二)總部經濟現象分流了后發展地區的財政收入

總部經濟是指某區域由于特有的資源優勢吸引企業將總部在該區域集群布局，將生產制造基地布局在具有比較優勢的其他地區，使企業價值鏈與區域資源實現最優空間耦合，以及由此對該區域經濟發展產生重要影響的一種經濟形態。譬如，“總部”最集中的北京，近年稅收連續達到20%—30%的增速，其主要原因是，目前全國匯總合并納稅企業有180余家，北京市占有90余家，其中西城區38家，約占全國的20%。這38家企業的下屬二級成員企業近1300家，各級成員企業多達幾萬家，其大部分分布在全國各省(區、市)。這些分散在全國各省(區、市)的各級成員企業，不得不依靠所在省(區、市)“埋單”，卻不能為所在地獲得相應稅收。

另據有關專家介紹，近幾年占我國90%以上的稅收收入，都不同程度存在稅收與稅源背離問題。如西氣東輸項目，將天然氣從新疆輸送到上海，目前我國對運輸業征收的是營業稅，其稅基是按運輸量和運輸距離決定的運價，而按現行稅收制度規定，營業稅在公司注冊地上海繳稅，營業稅稅基發生在幾千公里的長度上，有十幾個省(區、市)政府管轄的區域都構成了稅源。但除新疆從上海獲得一部分非制度性補償外，其他沿途各省(區、市)和居民雖然已經并將繼續為西氣東輸工程提供資源，如相關的移民、占地、治安等，卻都拿不到在當地形成稅源所產生的營業稅。類似的情況還包括增值稅、所得稅、消費稅等。

(三)現行分稅制體制的弊端使后發展地區面臨做大財源與可支配財力增長相背離的尷尬局面

現行分稅制在改革初期確實激發了地方發展經濟的積極性，不僅推動了全國經濟的快速穩定發展，也不斷壯大了后發展地區的財政經濟實力。但是隨著我國社會經濟的不斷發展，后發展地區依靠自身努力發展經濟而增加的財力將出現規模越大越有被抽走的可能。這是因為，后發展地區在分稅制初期，凈上劃中央收入一般都很少，而在推進經濟發展進程中，一般是靠發揮自身資源優勢而發展特色產業和做大工業產業，這些產業的發展帶來的一般是增值稅和企業所得稅，而根據現行體制，75%的增值稅、100%的消費稅、60%的所得稅以及部分行業集中繳納的營業稅將上劃給中央，如果有的省級政府再集中部分財力，則留給后發展地區的財力更少。

據資料顯示，廣西西北部某資源大縣1994年全縣組織財政收入1.08億元，上劃中央“兩稅”收入0.51億元，返還0.25億元;2004年上劃中央“兩稅”1.04億元，返還0.34億元;2006年上劃中央“兩稅”2.34億元，返還0.44億元。柳江縣2007年地區生產總值是1994年的6.25倍，上劃中央“兩稅”收入為8.07倍，稅收返還數2007年的4329萬元為1994年的2359萬元的1.83倍。雖然中央通過加大財力性轉移支付的力度滿足了地方財政支出增長的需求，但無法消除財源與財政收入背離的負面影響，不利于增強其化解國際經濟形勢變化(如2008年國際有色金屬價格下挫)、國內經濟政策調整對財政收支影響的能力。

(四)制度管理性失控導致地方財政收入的流失

制度對納稅人的行為選擇具有最直接的支配、影響作用。稅收制度以具有一定強制性的力量要求在其管轄范圍內的納稅人按制度所規定的方式選擇納稅行為。如果制度性安排不公正，或者有嚴重缺陷、漏洞，那么，納稅人就可能身不由己地選擇偷逃稅行為。如假“三資”

企業、假福利企業、假校辦工廠的泛濫，在很大程度上就源于制度上的缺陷。

管理性失控是指由于稅務機關管理缺位而造成的稅源失控。如漏征漏管戶大量存在就是管理性失控的突出表現。有相當一部分納稅人只領取了營業執照，不辦理稅務登記，更談不上納稅了;有的納稅人雖然辦理了稅務登記，但是沒有固定的場所，長期不申報納稅。

制度設計上的缺陷和管理上的失控，造成偷稅逃稅、漏征稅收現象，導致地方經濟發展、財源規模不斷壯大但財政收入卻未能同步增長的非正常局面。

(五)征收管理機制上的失控造成地方財政收入的流失

征收管理機制上的失控是指由于稅收征、管、查等環節職責不明確或者相互脫節，以及國、地稅之間或稅務機關與其他部門之間缺乏配合、協調而引起的稅源流失。同時，在稅收稽查工作中，稅收強制執行措施和保全措施得不到有關部門的配合，也會引起稅源的流失。另外，還有很多納稅人上報的財務會計報表和納稅申報表所反映的稅源狀況不真實，隱匿收入、少報收入，甚至造假賬的現象時有發生。由于稅務機關難以準確掌握稅源信息，致使很多稅源在生產、銷售等諸多環節中被轉移或隱匿，從而造成稅收的流失問題。

二、目前我國及國外解決財源與財政收入背離問題的主要做法

(一)我國解決財源與財政收入背離問題的主要做法

進入21世紀以來，隨著我國社會經濟的不斷發展和財政綜合實力的逐步增強，中央開始關注地方財源與財政收入相背離問題，于2005年頒布實施《關于切實緩解縣鄉財政困難的意見》，通過采取“三獎一補”措施，加大財力性轉移支付力度，規范專項轉移支付辦法，不斷擴大后發展地區財力規模，增強后發展地區提供公共服務能力。

在財源與財政收入相背離現象中企業所得稅的稅收與稅源背離較為明顯。因為我國的企業所得稅是中央和地方**分成，隨著我國經濟的發展，企業設置總分公司或母子公司的情況越來越普遍，總(母)公司要把所有分(子)公司的利潤匯總在一起，在所在地稅務機關申報納稅，導致稅收與稅源相背離的問題。因此，我國在實施企業所得稅兩法合并時，全國人大提出新的企業所得稅法不涉及解決稅收與稅源背離的條款，但要求國務院制定相應辦法以解決稅收與稅源背離的問題，緩解財源與財政收入背離的現象。2008年1月1日新企業所得稅法開始實行后，根據全國人大和國務院的要求，1月15日財政部、稅務總局、中國人民銀行研究出臺并印發《跨省市總分支機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法》，規定屬于中央與地方共享收入范圍的跨省總分支機構企業繳納的企業所得稅，按照統一規范、兼顧總機構和分支機構所在地利益的原則，實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的處理辦法，總分機構統一計算的當期應納稅額的地方分享部分，25%由總機構所在地分享，50%由各分支機構所在地分享，25%按一定比例在各地間進行分配;3月10日，國家稅務總局又印發《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》，要求總分支機構所在地主管稅務機關要相互支持，密切配合，堅決防止為了局部利益相互扯皮甚至干預企業經營等問題的出現。這個辦法的實施，標志著我國已在緩解企業所得稅稅源與稅收相背離問題上取得了制度上的突破。

我國在增值稅的區域分配方面也進行了相應試點。三峽電站跨越湖北省和重慶市兩個區域，壩區坐落在湖北省，庫區主要部分綿延于重慶市。國家有關部門在充分論證的基礎上，作出了對三峽電站產生的所有利益在兩個區域內進行合理分配的特殊規定：增值稅地方留成部分和城建稅、教育費附加都按照15.67 84.33的分成比例，在湖北省和重慶市分別入庫，執行期到2009年底。在2009年三峽電站全部投產前所產生的企業所得稅全部留給三峽總公司，作為三峽工程建設基金，用于三峽工程建設。

雖然我國在緩解財源與財政收入背離問題方面采取了相應的措施，但執行不是十分徹底，如企業所得稅分配僅就跨省總分支機構進行劃分，而在現實中有不少公司總部在省會或中心城市，分支機構設在本省(區、市)內的其他縣(市)，由此產生的企業所得稅問題在現行辦法中沒有涉及，而且增值稅、營業稅等其他稅收與稅源背離問題尚未納入考慮范疇，這就容易產生新的地方保護主義或產業結構趨同現象，不利于區域經濟的協調發展，而且會導致財源與財政收入背離問題進一步加劇。

(二)國外一些國家解決財源與財政收入背離問題的主要做法

國外政府財政收入的主要來源是稅收，因此，其財源與財政收入背離問題主要表現為稅源與稅收背離方面。為解決稅源與稅收不一致的問題，包括歐盟、美國、阿根廷、巴西等國通過法律途徑和制度安排，努力保證所在地的稅收權力，以緩解財源與財政收入背離現象。

1.歐盟按稅源地原則積極推進增值稅改革，保證稅源與稅收的一致性。2008年2月，歐盟增值稅改革方案正式通過。根據這套改革方案，今后對歐盟范圍內的部分商業活動(如餐飲、文化、體育、科研、教育、電信、廣播電視和電子商務等服務)將不再由服務商所在國征稅，而改由發生實際服務消費的國家征收。歐盟增值稅改革方案確定了這些行業的稅收來源地原則，這項改革在歐盟討論了5年，雖然矛盾很多，但堅持方向不變，在2007年12月最終達成一致。

2.美國根據稅源地原則處理零售稅和企業所得稅的稅源與稅收一致性問題。美國各州的零售稅由各州立法并征收，天然地適用稅收歸屬與稅源的一致性。而在處理公司跨州經營應稅所得分配問題時，一個核心思想就是通過制定“州際稅收協定”，明確公司經營活動所在地對公司在該地區取得的收入擁有征稅權，而并不是只有公司法人注冊地才能對其征稅，從而保證了稅收收入歸屬與稅源的一致性，維護了所得來源地的稅收利益。另外州際間稅收矛盾和沖突難以避免，為此美國在州與州之間建立了稅收協調機制，主要包括地區合作協議、跨州稅收委員會(MTC)、稅務管理者聯合會等。

3.阿根廷通過省際多邊協議處理稅源與稅收背離問題。阿根廷的稅收與稅源背離問題主要是省級政府征收的營業稅。營業稅是阿根廷各省級政府的主要收入來源，營業活動一旦跨省，即可能產生營業稅收入與稅源背離的問題。為解決該問題，阿根廷形成了一套獨特的處理辦法，即通過各省間的多邊協議實現營業稅省際分配。其基本規則是，營業稅收入50%按銷售收入比例分配，50%按成本費用比例分配。所謂比例即是在某省的銷售收入占其總銷售收入的比例。各省稅務局如果就分配有爭議，需交由按照多邊協議專門設立的委員會進行處理，委員會就爭議問題進行裁決，并實行多數決定。

4.巴西通過聯邦參議院決議解決稅源與稅收背離問題，實現平衡地區間發展水平的目

標。巴西的稅收與稅源背離問題的主要表現為州政府征收的商品服務稅，巴西通過聯邦參議院的決議來解決該問題。決議規定，當商品由一州銷往另一州時，商品服務稅一部分在生產地征收，一部分在目的地征收;生產地征收后再由目的地征收剩余部分，總的征收稅率不超過18%或19%。決議亦規定分配的稅率：從富州到窮州，前者稅率為7%，后者為12%;從富州到富州，前者為12%，后者為7%;從窮州到富州，前者為12%，后者為6%。按富州、窮州規定不同稅率，基本精神是窮州多得，富州少得，以平衡各地區的經濟發展水平。

三、進一步緩解財源與財政收入背離現象，實現區域經濟協調發展的對策和建議

1.認真清理整頓各種稅收優惠政策，嚴防稅收變相流失，不斷增加地方財政收入。針對目前各地稅收優惠政策管理混亂而導致稅收流失的問題，建議國家稅務總局組織相關部門開展相應的調查活動，認真清理整頓過多過濫的稅收優惠政策，切實維護公平競爭的市場經濟秩序。同時，對地方所出臺的稅收優惠政策，必須經過省級稅務主管機關批準并報國家稅務總局備案，防止地方自行出臺稅收減免或變相減免政策現象，切實糾正隨意緩稅、包稅、先征后返等違規行為。通過規范稅收優惠行為，營造公平競爭的投資環境，使地方資源優勢、區位優勢轉化為經濟優勢，推動地方經濟又好又快發展，實現財源與財政收入同步增長的良性循環。

2.完善與匯總納稅相適應的收入劃分機制，確保地方財政收入的合理增長。要解決財源與財政收入背離問題，其中一個主要落腳點在于完善我國目前的稅收管理制度。而在稅制建設中必須要明確我國國內稅收管轄權制度，尤其是確定國內稅收管轄權原則。綜觀各稅收條例的有關規定，可以看出，國內稅收管轄權原則的運用尚未形成一種規范制度，只是散見于各稅條例之中，而且標準也不統一。根據國際慣例并結合我國實際情況，應采取屬地原則為主、屬人原則為輔的管轄制度，即建立收入來源地稅收管轄權原則為主、居民稅收管轄權原則為輔的國內稅收管轄權制度，完善與匯總納稅相適應的收入劃分機制，在過去“先收—集中統籌—再分配”的模式之外，增加“地方收取—地方分配”模式，按照稅源地貢獻大小進行分配，進一步解決稅源與稅收背離問題，科學合理地處理好稅收收入分配關系，在財政上給地方擴權。這種措施的優點在于：有利于加強稅收源泉控制，防止稅收流失;有利于減少企業跨地區經營的阻力，促進統一市場的建立;有利于實現在同一經營上外地企業與本地同類企業之間的稅負公平。

3.完善財政分配關系，逐步構建“共贏型”財政分配框架。當前，后發展地區正積極采取各種措施，營造良好的投資環境，承接東部產業轉移，以求調整地區產業結構，轉變經濟增長方式，不斷做大財源規模，增強財政綜合實力。但在實際工作中，往往會遇到資源類似地區爭奪項目、產業結構趨同而導致無序競爭、重復建設問題，如廣西德保縣和靖西縣竟相發展氧化鋁產業，這不僅會造成資源的浪費現象，而且還會分割有限的市場份額，無法提高有限資源的利用效益。為此，國家應研究制定推進區域經濟聯合發展的財政稅收優惠政策，合理完善財政分配關系，由資源接受地區彌補資源流出地區造成的財源流失，鼓勵地方實施聯動發展戰略，以便使那些資金雄厚、技術條件成熟、交通便利卻苦于資源不足的優勢地區得到充足的原材料、能源，避免部分后發展地區因資金不足、技術水平低下、交通不便等因素而使豐富的資源得不到充分利用而造成浪費現象。

4.進一步加大對后發展地區財力性轉移支付的力度。長期以來，后發展地區因經濟發展水平落后、財政實力不強而維持低水平運轉。公共服務水平不高，公用基礎設施落后，與發

達地區存在較大的差距，這是體制和歷史原因造成的一筆“欠債”。因此，在今后經濟發展進程中，各級政府應按照中央有關政策的要求，在執行“三獎一補”有關辦法的基礎上，對依靠自身努力不斷發展壯大財源和增強財政綜合實力的后發展地區，按基本公共服務能力均衡化目標核定標準支出數額，適當由中央財政和省級財政加大財力性轉移支付的力度，增強后發展地區發展經濟和社會事業的能力，既表明認可其發展經濟的努力程度，又能清償“歷史欠債”，提高其發展經濟的積極性，以便實現地區經濟協調發展和全國公共服務基本均等化的目標。

5.強化稅收及非稅收入征管，確保應收盡收，實現財政收入與財源同步增長的目標。經濟發展決定財源，財源決定稅源，而征管決定稅收收入。經濟發展創造的稅源成果只有通過征收管理才能轉化為入庫稅收收入，形成地方財政收入。對于財稅部門而言，在經濟發展財源不斷壯大進程中要擴大財政收入規模的著力點就是強化稅收征管。尤其是稅務部門要樹立“稅源有限，管理無限”的征管理念，建立健全稅收經濟分析、企業納稅評估、稅源監控和稅務稽查“四位一體”的橫向互動機制。同時，各級政府還要努力構建“政府主導、財政主管、部門配合、司法保障、社會參與”為主要內容的社會綜合治稅管理體系，實施對各稅種、涉稅行為及非稅收入收繳的全方位管理，推進財政收入科學化、精細化管理進程，不斷提高財政收入水平，促進地方稅收收入及非稅收入應收盡收，為地方經濟建設和社會發展提供財力保障。

第三篇：重慶市勞動與社會保障專業學生就業現狀背景研究

首先進行一個定義說明，本文所提及的大學生，只狹義地指大學本專科階段畢業生。

一提及大學生就業形勢，當今社會的第一反映就是一個“難”字，中國大陸，除極少數高校，概莫能外。在屬于西部地區的重慶市，情況更為嚴峻，而在屬于冷門，已經卻又亟待發展的勞動與社會保障專業學生看來，就業，又何止一個“難”字了得？

這是一個不容樂觀的社會現象、社會熱點以至于是社會問題。當然，研究社會現象、社會熱點以至于社會問題，其目的絕不是抱怨，唉聲嘆氣，而是發覺，揭示其積極意義與解決之道。

為何會出現如此之情形？社會上說法諸多。筆者在查閱相關資料，閱讀相關文獻后，以此時此地的立場與視角，淺析其原因，從共性方面來講，主要有如下幾個方面。

從共性方面來講，高校擴招、大學生就業觀念轉變不及時、職業生涯規劃就業指導不完善、部分行業就業存在“潛規則”、用人單位對人才的要求過高或過低等。

“擴大高等教育招生規模”戰略的實行，使大學畢業生的數量以跨越式的幅度增長；又由于歷史原因，我國持續的經濟增長并沒有帶來就業的高增長，而是陷入了“高增長，高投資，低就業”的怪圈；

由于直線式上升的大學畢業生數量，“學生和用人單位雙向選擇”的就業模式偏向用人單位，用人單位處于人才市場的主導地位而這種“供需借位”的就業市場加重了大學生就業難的局面。

大學生錯誤的就業取向同樣加重了大學生就業難的局面。對大學生“貶值”認識不充分，幻想一蹴而就，一勞永逸。對自己缺乏全面認識，自我評價過高，盲目的自信，浮躁與功利的社會風氣對其的影響。甚至在校期間從事過學生干部、管理者的經歷，也會使部分大學生的就業取向發生一定程度的偏差。

薄弱的就業指導，沒有幫助畢業生從學校到社會的轉變中做好思想上、心理上、能力上的準備；就業信息流通渠道不暢通在另一方面制約著大學生就業。

托關系，走后門，本已是我國普遍存在的社會現象，日益嚴峻的就業形勢，也就是緊缺的工作崗位，自然使這一社會現象滲透到大學生就業方面。自然，這種權力尋租會滿足部分擁有關系的大學生及其家長的急切需求，如潮水般的就業困難浪潮將這一社會現象推向一個極致。這種“潛規則”打亂了就業中的競爭機制，甚至在一定程度上已經造成了社會人才的逆淘汰。就業困難，自然可以理解。

有兩句話，分別是“物以稀為貴”，“高不成低不就”。在大學

生就業中，“物”是指工作崗位以及其背后大批的需求者。工作崗位是稀缺的，這決定了用人單位處于人才市場的主導地位。這一點，前文已經提到過。用人單位決定了大學生就業中的“高”與“低”。我國大學本科之后的教育，也有了長足的發展。用人單位，除去“潛規則”錄取者，需要高端人才，或至少“有（若干年）工作經驗者”，而新大學生是無法滿足其需求的。高端需求有限，但用人單位的低端需求卻較為廣大。然而，不少就業觀念不端正，缺乏職業規劃與就業指導大學生多數無法接受此類工作。

再從發展的勞動與社會保障專業的個性方面來講。勞動與社會保障是一門綜合運用經濟學、社會學、政治學等學科理論與方法研究勞動就業和社會保障及其規律的學問。

由于勞動與社會保障專業是新專業，社會對它的認知程度還很不深入，在招生時很多學生不知道如何選擇勞動與社會保障專業，有些學生大部分是從其它專業調節過來的，給專業的就業造成了不利的影響。

畢業生要進入政府勞動與社會保障部門必須參加公務員錄用考

試，而每年的公務員錄用名額非常有限，而且面臨其他專業學生及“潛規則”的擠壓。而進入企業，當前大部分企業沒有直接對應的部門或崗位，學生也還要面臨與人資等專業求職者的競爭。

加之專業社保專業定位不明確，與專業科研成果及專業政策連接不及時，師資力量有限，都制約了社保專業大學生的就業。

從社保學生個人來看，在四年的學習與實習過程中，了解到了社保諸多方面的知識，更了解到了當前我國社保體制與機制的弊病。對自己就業中的社會保障異常看重。而其他專業的學生為了就業，因為與專業學生相比，對社保的知識與形勢并不了解，對不健全的社保體制與機制可以接受。舉一個例子，醫生由于對藥物藥理過于了解，對藥物副作用認識較其他人敏感地多，而不同藥物都存在不同程度副作用。因此，醫生自己在服藥過程中要比其他人更糾結。選擇了一個單位就等于選擇了它的社保情況，社保學生在擇業方面，要比其他人更糾結。就業狀況就更不容樂觀了。

問題如此嚴峻，因此發覺、揭示重慶市勞動與社會保障專業學生就業現狀，研究其解決之道，勢在必行。

主要來自：

楊泰 東北師范大學碩士學位論文“大掌生就業難”問題分析與對策研究

李賀平趙曉芳勞動與社會保障專業教學體系創新的實施機制研究

第四篇：《財政收入與支出》學案

《財政收入與支出》學案

一、知識回顧

允許和鼓勵一部分地區和個人先富起來是否違背社會主義共同富裕原則？

答：不違背。相反，是整個社會走向共同富裕的必由之路。因為：

（1）共同富裕不能理解成所有的勞動者、所有的地區同時、同等程度地富裕起來，世界上從來沒有同步富裕，即使在原始社會，差別也同樣存在。我國今天的市場經濟是以承認差別為前提，并為個人施展才能，為社會資源的有效利用，提供了公平的機會。要想社會全體成員同時、同等程度富裕，這不但做不到，反而會導致普遍貧窮。

（2）只有提倡一部分人通過誠實勞動、合法經營先富起來，才能對大多數人產生強烈的吸引力和鼓舞作用，并帶動越來越多的人走向富裕。

（3）鼓勵一部分人和一部分地區先富起來，就能調動這部分人與地區的積極性，為整個社會的共同富裕奠定雄厚的物質基礎。

二、自主學習

（一）財政及其作用、國家的______和________就是財政

2、由政府提出并經過法定程序審查批準的國家基本收支計劃,叫_________;上一國家預算執行結果的會計報告,叫__________

3、國家財政是______________________________的物質保障。具體表現在：財政通過國民收入的再分配，縮小

，促進，建立_____________

與，保障和提高人民的生活水平，推動建設。

4、財政具有__________________的作用。如果完全由市場配置資源,會導致投入某些行業、地區的_____________,影響_________________________________、國家財政具有_______________________的作用。

具體表現在：在經濟增長滯緩、經濟運行主要受需求不足制約時，政府可以采取

財政政策，通過

經濟建設支出、稅收，總需求增長，降低失業率，經濟增長。

反之，在經濟過熱、物價上漲、經濟運行主要受供給能力制約時，政府可以采取

財政政策，通過

財政支出、稅收，總需求，穩定物價，給經濟。

（二）財政收入與支出、根據國家籌集資金的渠道，財政收入可以分為

、、以及

。其中，是國家組織財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的。

2、影響財政收入的因素很多，其中主要是

和。

對財政收入的影響是基礎性的，二者是的關系。

3、國家應當制定合理的分配政策，既保證_______________________,又促進企業的_________和_________________________

4、國家對籌集的財政資金進行分配和使用，就是財政支出。按照具體的用途，財政支出可以分為

支出、支出、支出、支出、支出。、財政收入和支出的關系，不外有三種情況：

、、。什么

是

財

政

收

支

平

衡

？_______________________________________________________

三、教師精講

一、財政收入

、什么是財政

（1）

國家的收入和支出就是財政

從這一含義中我們可以看到，財政的實質就是國家在社會范圍內獲得國家收入，并將它集中性分配使用。

（2）國家預算和國家決算

政府提出并經過法定程序審查批準的國家收支計劃，叫做國家預算。

上一的財政實際執行情況，叫做國家決算。

國家就是通過財政收入和支出這兩個方面，參與社會分配，實現國家職能的。

2、財政收入的渠道

四大渠道，稅收收入、利潤收入、債務收入、其他收入。其中稅收是財政收入的主要。

3、影響財政收入的主要因素

影響財政收入的因素有很多，但主要是兩個方面：

第一，經濟發展水平，這是基礎性的因素。因為國家收入主要依靠經濟發展，經濟發展壯大，稅收、利潤才有保證，沒有經濟的增長，就不會有國家財政收入的增長。因此，經濟發展水平與財政收入的關系，是根與葉、源與流的關系。

第二，分配政策。在一定時期內，社會創造的總財富是一定的，國家要的多，企業和個人的分配收入就減少；反之，企業和個人要的多，國家收入就減少。它們是彼此消長的關系。國家應制定合理的分配政策，既保證國家財政收入的穩步增長，又促進企業的持續發展和人民生活水平的不斷提高。

二、財政支出、財政支出就是國家對集中起來的財政資金進行分配和使用的過程。

2、財政支出的分類

按財政支出的用途，分為經濟建設支出，科學、教育、文化、衛生事業支出，行政管理和國防支出，社會保障支出，債務支出五大類型。

（1）經濟建設支出

經濟建設支出占據財政支出的首位。在全部經濟建設支出中，基本建設和支持農業的支出占絕大多數，反映了國家財政參與經濟建設的重點。

（2）科學、教育、文化、衛生事業支出

主要包括這些單位的人員經費支出，設備購置、維護及公務費用支出。

（3）行政管理和國防支出

是指用于政府機關、司法部門、駐外機構、軍隊建設、國防建設、國防科研方面的支出。

（4）社會保障支出

是指國家財政為公民提供的社會保險、社會福利、社會救濟、社會優撫的各種費用。

（）債務支出

用于償還國家各種債務本息方面的支出。

、財政收支平衡和財政赤字

（1）財政收支的三種情況：財政收支平衡，財政盈余，財政赤字。

在財政預算、決算中，收支相等是最理想狀態，表明國家籌集的資金得到充分利用。但收支平衡是在動態中實現的，由于具體條不斷變化，收支完全相等的情況幾乎是不存在的。

（2）財政收支平衡

是指當年財政收入等于支出，或收入大于支出略有節余，或支出大于收入略有赤字。

（3）財政赤字

是指當年財政支出大于財政收入的部分。赤字意味著要靠借債過日子，有可能導致社會總供給與總需求不平衡，引發通貨膨脹。必須把財政赤字控制在一定范圍之內。

發行國債可以增加財政收入，擴大政府投資，刺激消費需求，促進經濟發展。但是國債發行規模過大，會增加政府還債負擔，不利于經濟的長期穩定發展。

在經濟生活中，國家可以通過調整財政收入支出控制經濟運行。當經濟增長緩慢時，采取積極的財政政策，增加經濟建設支出，減少稅收，以刺激需求，拉動經濟增長。反之，當經濟發展過熱時，采取緊縮性財政政策，減少財政支出，增加稅收，以抑制社會需求，降低通貨膨脹率，給經濟降溫。

第五篇：財政收入與GDP分析

“魚與熊掌”可兼得

——對我省財政收入與GDP關系的分析

財政收入是推動經濟發展的重要基礎，也是調節經濟的有效手段，兩者相互依賴、互相影響。20世紀90年代以來，隨著國民經濟持續快速發展和政府財力的不斷增強，財政收入與GDP的增長關系備受關注。因此保持財政收入與經濟協調發展——“魚與熊掌”兼得，對我省“十二五”規劃提出的GDP、財政收入翻番目標，具有十分重要的現實意義。

一、財政收入增長及與GDP比較

（1）縱向比較：財政加速增收，財力不斷增強

改革開放特別是“九五”以來，伴隨經濟的持續快速發展、經濟總量的不斷跨越，促進財政增收的增長源不斷涌現，全省財政收入連續十年保持兩位數增長，近幾年進一步加快到20%以上，政府調控經濟運行、協調社會發展、提供公共服務、改善民生的能力進一步增強。1996-2011年，全省財政收入年均增長19.8%，其中“九五”年均增長14.6%，“十五”提高到17.7%，“十一五”又進一步加快到25.7%，2011年增長27.6%，呈較為明顯的加速增長態勢。

財政加快增收助推財力不斷增強，全省財政收入由1995年的147億元增加到2011年的2632.8億元，跨越了兩個千億元臺階。從態勢上看，擴張步伐明顯加快，財政收入從百億元到五百億元，用了10年時間；而從五百億元到千億元僅用了3年時間，跨越第2個千億元目標也僅用了3年；“十一五”以來的6年財政收入累計9425億元，接近改革開放34年來全省財政收入的70%。人均占有財力增加較多，1 2011年全省人均財政收入達3843元，而1995年僅246元，16年增加了14.6倍。財政收入相當于GDP的比例上升較多，2011年達17.4%，與1995年比，上升9.3個百分點，年均提高0.58個百分點。

（2）橫向比較：增長快但規模小比重低，調控能力較弱 與全省GDP增長比：“九五”以來的16年間，全省財政收入有8年保持20%以上增長，有10年增長快于現價GDP，1996-2011年均增幅高于同期現價GDP 5.6個百分點，其中“九五”時期高4.6個百分點，“十五”、“十一五”進一步擴大到高4.7個和7.5個百分點。

與全國比：“九五”以來，我省財政收入增長有10年快于全國，1996-2011年均增幅高于全國0.6個百分點。2011年，我省全部財政收入占全國的2.5%，比1995年提高0.2個百分點；其中地方財政收入占全國2.8%，居全國第16位。2011年，我省全部財政收入相當于GDP的比例低于全國4.6個百分點；其中地方財政收入相當于GDP 的9.7%，低于全國1.4個百分點，居全國第17位。

與經濟總量接近的北京、內蒙比：2011年，我省地方財政收入比北京少1542.9億元，比內蒙多104.4億元；相當于GDP的比例比北京低9.2個百分點，比內蒙高0.2個百分點。1996-2011年，北京、內蒙地方財政收入年均分別增長22.6%和24%，高于我省3個和4.4個百分點。

與中部六省比：2011年，我省地方財政收入高于山西、江西，居中部第4位，位次與1995年持平；相當于GDP的比例比山西低3個百分點，居中部第2位，比1995年前移3個位次。

（3）來源比較：經濟發展效益提升，稅源不斷拓展

近年來，我省財政收入之所以保持快速增長，主要是省委、省政 2 府認真貫徹落實科學發展觀，積極轉變發展方式，提高經濟運行質量的結果。

一是緣于經濟發展加快，增加了稅源。“九五”以來，我省經濟持續加快發展，1996-2011年全省GDP年均增長11.4%，高于全國平均水平1.6個百分點；生產總值跨上萬億元臺階，2011年達15110.3億元。綜合實力的增強，增加了經濟稅源，確保了稅收的增長。2011年全省地方財政收入中，各項稅收入超千億元，達1108億元，占地方財政收入的75.7%。

二是緣于企業效益好轉，增強了納稅能力。近年來，我省工業經濟保持了提速提效的良好勢頭，2011年全省規模以上工業經濟效益綜合指數達312.3，創歷史新高；工業利潤、利稅分別突破千億元和兩千億元，達1306.9億元和2254.8億元，從而大大充實了稅源，帶動了財政收入的較快增長。2011年，全省增值稅收入達647.5億元，超過各項稅收的三成。

三是緣于居民收入提高，對高收入群體納稅調節力度加大。全省城鎮居民人均可支配收入突破萬元大關、農民人均純收入突破五千元大關，2011年分別為18606元和6232元。收入的穩步增加，增多了重點繳稅申報人數（2011年全省年收入超12萬元申報個稅的人數超過31000人），進而推動了個人所得稅收入穩步增長，全年個人所得稅突破百億元，占全省各項稅收收入的5%左右。

四是緣于投資與消費協調發展，營業稅與消費稅等稅收增加較多。近年來，我省投資與消費持續快速發展，其中固定資產投資突破萬億元，社會消費品零售總額接近五千億元，2011年分別為12126.3億元和4900.6億元，從而極大地充實了稅源。全年營業稅達379.2 3 億元，比上年增收近三成；消費稅202.9億元，增收近兩成。同時，投資、消費的增長，也增加了耕地占用稅與契稅等稅收，2011年兩項稅達142.3億元，占到全省地方稅收的12.8%。

五是緣于專項等收入的較快增長，非稅收入增加較多。2011年，全省非稅收入355.3億元，占地方財政收入的24.3%。其中，行政事業性收費收入125.7億元，專項收入80億元，國有資產有償使用收入62.2億元，罰沒收入34.1億元。

二、財政收入增長與GDP的差異性

財政收入主要來源于稅收，稅收與經濟活動密切相關。從理論上講，經濟稅源的規模應與GDP的規模相匹配，財政收入增長也應與GDP增長保持基本同步。但受諸多因素影響，我省財政收入增長與GDP并不完全同步。

一是收入分配因素。GDP是反映一個國家或地區在一定時期內新創造價值（增加值）的總和，財政收入是GDP初次分配和再分配的結果。從初次分配看，各部門創造出增加值之后，一部分以稅收、收費等形式上繳財政，形成國家收入；一部分以折舊、公積金、利潤等形式留在企業，形成企業收入；一部分以報酬、福利等形式支付給勞動者，形成個人收入。從再分配看，初次分配后的企業收入和個人收入中的一部分又通過所得稅、財產稅等形式上繳財政。因此財政收入歸根結底來自GDP，GDP總量擴張是影響財政收入增長的主導因素。2010年，我省GDP中生產稅凈額1779.8億元，與2005年相比，年均增長18.8%，高于同期現價GDP增幅0.6個百分點；占GDP比重由14%提高到14.4%，五年間上升了0.4個百分點。可見，經濟總 4 量決定財政收入的規模，GDP分配向政府傾斜，導致GDP增速與財政稅收增幅不一致。

二是稅收政策因素。財政體現了政府的意志，不僅有組織收入的職能，還有調劑社會資源、營造社會和諧等功能。因此，財政收入深受國家分配政策的影響。從財政收入相當于GDP的比例來看，改革開放以來安徽與全國一樣，隨著國家分配政策的變化，經過了一個“V”字型軌跡，即從改革開放初期到90年代中期逐步下降，90年代中期以后穩步上升。改革開放初期的1980年，我省財政收入相當于GDP的比例為14.4%，隨后國家為了調動企事業生產積極性而廣泛實行減政放權的政策，我省財政收入相當于GDP的比例逐級下降，1992年、1993年財政收入僅相當于GDP的6.9%和7.1%；1994年以后，隨著政府強化宏觀調控、統籌區域發展的需要，國家強化了財力集中的政策，財政收入相當于GDP的比例開始逐級回升，2011年提高到17.4%。總體上講，我省財政收入相當于GDP的比例經歷了“高-低-高”的過程，這是宏觀經濟政策變化導致的正常結果，與直接的GDP增長關系不大。如1996-2011年的16年間，我省財政收入增長了16.9倍，同期現價GDP增長了7.3倍，財政收入相當于GDP的比例上升了9.3個百分點，由此測算每年的財政收入增長中有5個多百分點是對GDP存量分配的調節，也就是說近1/4-1/3的財政收入增長是政策因素，與GDP增長無直接對應關系。

三是產業結構因素。我省稅收收入占財政收入近八成，而經濟結構決定著稅源分布，進而影響財政收入。長期以來，我國實行了一產低稅或免稅、二產稅負適中、三產穩稅的稅收政策，因此三次產業間、不同行業間的稅賦相差較大，尤其是產業結構的變動對GDP的宏觀稅 5 賦影響較為明顯。2011年，我省GDP中三次產業增加值比例為13.4:54.4:32.2，其中一產占比高于全國平均水平3.3個百分點，居全國第9位、中部第2位。從稅收結構看，由于“十一五”以來，中央與我省相繼出臺了一系列減輕農民負擔的惠農政策，并逐步減免了農業稅，致使第一產業稅收所占比重逐步降低，二、三產業稅收占比不斷上升，成為全省稅收的主要來源。2011年，我省第一產業稅收僅占0.05%，二、三產業分別占到54.77%和45.18%。同時，近年來二產特別是工業持續快速增長，如“十一五”以來，全省工業增加值年均增長19.6%，明顯高于GDP（13.4%）以及一產（4.7%）、三產（10.8%）增幅，導致其對應的經濟稅源（稅基）增幅必然高于GDP，由此產生的稅收也必然高于GDP增幅。可見，第一產業增加值比例偏高，是我省財政收入相當于GDP比例偏低的重要原因；財政收入增長快于GDP，與二產特別是工業增長較快密切相關。

四是經濟效益因素。從財政的征收對象看，財政收入不僅與增加值有關，而且與增加值的構成項目有關，如企業所得稅只能從盈余中征收，企業效益好，所得稅就多，反之就少，即使兩個企業從事同一個行業，所創造的增加值一樣大，但由于兩個企業效益狀況不一樣，從這兩個企業征收到的稅收就可能有很大差異，這種狀況也反映出增加值與稅收的不同步現象，這種情況可能出現在企業，也可能出現在各省、市、縣的GDP與財政收入的量化關系上，最終導致GDP與財政收入增長不一致。

五是核算原則與稅收入庫因素。GDP核算采取權責發生制原則，即在經濟活動中，只要權責發生改變，就應進行統計。但稅收入庫則是實際發生的征稅額，采用的實際收付制。統計與入庫的時間往往發 6 生錯位，導致GDP與稅收不一致。統計核算原則與稅收入庫的另一個差別，就是并不是所有記入GDP的項目都進行征稅，而進行納稅的項目也并不都記入GDP。例如，對教育、衛生、政府機關等非贏利性單位提供的服務，GDP計算了這些單位的增加值，但稅務部門并沒有對這些單位進行征稅。又如按照國際慣例，GDP對居民的自有住房進行了虛擬估價，并且，由于最近幾年房地產市場相當火爆，居民的自有住房市場價值應該是相當大的，但在現行的稅收體制中，并沒有對未出租的居民自有住房虛擬價值進行征稅。此外，目前我國設置的財產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅等稅收，主要針對經濟存量，與當年GDP流量并無直接對應關系。

三、努力促進財政收入與經濟協調發展

財政收入相當于GDP的比例是宏觀稅負的重要指標，它既反映了政府財力的集中程度，也體現了經濟運行質量和經濟結構優劣狀況。但影響財政收入的因素非常復雜，分析把握財政經濟運行情況，不能簡單以財政收入相當于GDP的比例高低來評價。因為，與高稅負相對應的可能是“強”，同時也可能是國家所“不鼓勵”或“不提倡”的；而與低稅負相對應的則可能是“弱”（如農業），也可能是國家鼓勵的產業（如高新技術產業）。在“高”的背后，可能是經濟結構不盡合理（如資源產業比重過高），也可能是經濟效益較高，所以不能簡單以高低而論。

從短期看，GDP與財政收入增長不同步是一種“常態”，財政收入相當于GDP的比例上下波動是經濟社會發展的必經階段。但要盡量使其維持在一個合理的范圍內，如果比例過大，財稅負擔過重，則會加重社會負擔，減少原本應當歸市場支配的資本量，就會影響或 7 抑制經濟發展；反之，比例太小，則會減少對經濟建設的支出，又會影響或降低政府宏觀調控能力。因此，只有保持合理的財政收入規模及比例，才能促進財政和經濟協調發展。而且，還可以起到保持經濟穩定、優化資源配置和調節收入分配的作用。

從相互關系看，經濟決定財政收入，財政收入又反作用于經濟的辯證關系，決定了財政收入必須與經濟增長相協調，才能實現“魚與熊掌”兼得的良性循環和可持續增長。就我省而言，發展經濟、提高財政收入相當于GDP的比例既很有必要，也很有發展潛力。一方面，近年來我省經濟運行質量穩步提高，產業結構不斷調整優化，財政收入與經濟保持協調發展的良好勢頭；另一方面，我省財政收入占比雖呈穩步上升態勢，但仍處于較低水平，財政實力與經濟發展水平仍不相適應，特別是發達國家如美國、德國、英國在上世紀末就達30%—40%，發展中國家也在25%以上，比較而言，我省提升的空間比較大。

今后一階段，要千方百計擴大經濟總量，實實在在擴大、夯實財源基礎，實現“魚與熊掌”兼得——財政收入與GDP協調發展、財政收入與經濟增長雙贏，推動財政與經濟又好又快發展。

一是培育經濟稅源。經濟發展與財政收入系源與流、根與葉的關系，源遠則流長，根深則葉茂。要突出培育財源抓發展，這既是擴大經濟總量的必由之路，也是擴張財力的現實選擇。因此，要進一步增強責任感和緊迫感，抓住機遇，堅定信心，扎實工作，實現我省經濟發展的全面提速。應以科學發展觀為指導，堅持改革開放，將經濟體制改革向多領域、多行業拓展。實行更加開放的投資準入和優惠政策，千方百計地引進項目特別是重大產業項目，通過項目帶動，投資拉動，增強經濟發展的后勁。

二是加快產業結構調整步伐。產業結構、產品結構直接影響著稅收結構及其規模。產業結構調整必須在優化升級上做文章。目前，我省產業結構中“農業不優、工業不強，三產不活”的矛盾仍很突出，產業結構調整任務艱巨。為此，一要加快推進農業產業化進程，提高農業經濟綜合效益水平。二要深入實施“工業強省”戰略，加快傳統產業新型化、新興產業規模化步伐，加速推進工業化進程，培育工業新增長點，實現工業對經濟、財政的雙帶動作用。三要支持信息咨詢、技術服務、現代物流、法律、會計服務等新興服務業的發展，培育有發展后勁的財政增長點。

三是積極轉變發展方式。從財政收入的來源看，蘊涵于經濟發展水平之中的生產技術水平是影響財政收入的重要因素。財政收入主要來自產品附加值，技術進步必然帶來物耗降低，經濟效益提高。產品附加值所占的比重提高，財政收入也就會隨之增加。要積極推動經濟增長由“速度型”向“效益型”轉變，注重經濟效益的提高，努力開拓效益財源；大力發展高新技術產業，推進具有高科技含量、高附加值項目的發展，培育一批科技含量高、效益好、牽動力強的高新技術產業；加快用高新技術和先進適用技術改造提升傳統產業，重點是食品、醫藥、紡織、機械、化工等，提高其高端產品和最終產品比重，增加這些行業的附加值，促進其經濟效益明顯提升。

撰稿：鄒珊珊

審稿：過勁松

核稿：張明俊

簽發：張培勝