第一篇：如何改革行政事業單位會計制度

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如何改革行政事業單位會計制度
摘要：隨著我國財政體系改革的不斷深入，當前行政事業單位內 部所實行的會計制度在很多方面已經不能適應事業單位發展的需 要，對行政事業單位會計制度的改革已經迫在眉睫。本文分析了現 行行政事業單位會計制度存在的問題，并從轉變核算基礎、明確定 位會計目標、完善財務報告體系等三個方面，提出了行政事業單位 會計制度改革的建議。關鍵詞：行政事業單位；會計制度；改革 我國現行的行政事業單位會計制度自 1998 年實施以來，對提高行 政事業單位的財務管理水平，規范行政事業單位的會計核算行為起 到了非常大的作用。但是隨著我國國民經濟的快速發展以及行政事 業單位體制改革的不斷深入，當前行政事業單位的財務管理面臨著 一些新問題和新形勢，會計制度想要做到與時俱進就必須進行改 革，以滿足行政事業單位做好會計工作的需要。

一、現行行政事業單位會計制度存在的問題 1.核算基礎存在的問題。當前，我國行政事業單位的會計制度核 算基礎實行的仍是收付實現制，所反映的內容是年度之內的現金流 量，這就很容易造成會計信息的失真。主要表現在以下兩個方面： 一是無論是上期、本期或者下期，只要是收入便作為本期收入，而 支出也記為本期支出，這不但不能客觀的反應資金的流向，同時也 讓收支配比失去了意義。二是無法客觀反映出事業單位的投資情 況，例如對于跨會計期間的資本性支出，收付實現制下一般性支出

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和資本性支出混淆的做法，致使行政事業單位的國有資產規模信息 失真，從而造成對資產的監管的失控。2.會計目標的定位模糊。會計目標必須滿足使用者對財務信息的 需求。目前我國行政事業單位的會計目標對使用者的范圍定位還較 為模糊，在對會計信息的規定上也不夠全面。主要表現為：一是對 會計信息使用者范圍限定的過小；二是所提供會計信息的要求規定 過窄。會計目標的不確定導致了所反映事業單位責任履行情況的不 全面，同時不利于使用者對會計主體當期運營狀況的判斷。3.會計科目設置混亂。當前行政事業單位對會計科目設置的內容 與企業會計科目設置的內容差別還是很大的，由于行政事業單位種 類的不同，而導致了預算管理的不同，各個行政事業單位所采用的 科目調協也不盡相同，這使得科目設置混亂，已經成為我國事業單 位普遍存在的一個現象。4.會計報告體系不健全

。會計報告是政府部門對社會公眾報告財 務受托責任履行情況的主要形式。而當前行政事業單位所采用的報 告體系，僅有收入、資產負債表、支出表，很難全面的反映出行政 事業單位整體的財務情況，行政事業單位的報表體系之中缺少現金 流量表，這對現金的變動情況也無法表現出來。現階段，部分事業 單位的經營性收入已然成為其收入的主要來源，但是根據相關規 定，事業單位的經營性收支要按照權責發生制原則進行核算 從而 經營收支結余并不能反映經營現金凈流量的增減變動。

二、行政事業單位會計制度改革的建議

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1.轉變核算基礎。根據《事業單位會計準則》第 16 條規定： “事 業單位的會計核算一般采用收付實現制，但經營性收支業務核算可 采用權責發生制。”當前我國行政事業單位所采用的會計核算體系，雖然可以直觀反映出預算的執行狀況，人工成本也較低，但是它不 能全面的反映出單位的財務狀況、現金流量以及業務活動情況，這 就很難為會計信息的使用者提供一個真實、全面，有利于決策的信 息。而且，“可選擇使用權責發生制”，致使部分經營性事業單位在 選擇核算方式時的范圍較大，人為改動報表指標的空間也很大，這 是導致財務信息失真的一個重要原因。筆者認為當前我國行政事業 單位應該在財政撥款這些專項業務上采用收付實現制，而其它方面 則采用權責發生制，在實行權責發生制上可以采用漸進式的轉變方 式，進行試點推廣。而對于政府采購問題，可以通過完善政府采購 管理的方式，來明確采購的計價方法，在采購過程中，嚴格執行府 采購的相關制度，并建立監管機制，以達到降低采購成本，節約開 支的目的。另外，隨著我國市場經濟的發展，事業單位的投資主體也發生了 根本性的變化，事業單位的會計體系與企業單位會計體系的差別有 縮小的趨勢。所以事業單位也可以借鑒成熟企業的會計核算體系來 完善自身的會計核算體系。2.明確定位會計目標。在會計目標的定位上，既要考慮到信息使 用者的需求，也要認識到會計自身的實際需求。因此，筆者認為行 政事業單位的會計目標要設定成“如實反映”“如實反映”是指客。

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觀的反映事業單位的財務狀況。這樣做的原因，一是有助于規劃事 業單位未來的現金流量；二是有助于會計監管職能的發揮；三是有 助于協調各方利益，消除信息的不對稱。“如實反映”會計目標的 內容

容主要包括：提供能夠真實反映事業單位運行狀態的經濟資源，并提供對這些資源的要求權發生變動交易的數據等等。3.完善財務報告體系。健全的財務報告體系所提供的財務信息要 真實、全面，要具有預測性。筆者認為可以將主體財務報告同輔助 財務報告相結合，也就是總體報告編制出以后，再用輔助報告進一 步說明。此外，還要對財務分析指標體系進行修改，例如增加一些 能夠反映出行政事業單位社會效益的指標，增加能夠反映對外投資 收益的相關指標。這樣一個財務報告體系就能夠全面反映出現金流 量、資產存量，進而有利于全方位的分析，對事業單位日常動作過 程所出現的問題，及時提出校正，使事業單位的效益實現最大化，同時也能夠幫助會計信息的使用者把握事業單位的發展前景，做出 科學的判斷。在我國市場經濟快速發展的時代背景下，我國行政事業單位會計 制度改革面臨著機遇，同時也迎接著挑戰。當前我國行政事業單位 的會計制度還存在著會計目標的定位模糊，會計科目設置混亂，會 計報告體系不健全等許多問題。所以，事業單位要全力配合國家針 對事業單位所出臺的相關政策，加快行政事業單位會計制度改革的 速度，以適應新形勢下經濟發展的需要，相信通過廣大行政事業單 位員工的共同努力，一定能夠構建一個科學、完善、高水平的行政

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事業單位會計制度。參考文獻： [1]孔祥永.對行政事業單位實行會計集中核算的問題淺析[j].工 會論壇(山東省工會管理干部學院學報),2009(03).[2]談芝祥.論行政事業單位會計集中核算問題及改進措施[j].決 策與信息(財經觀察),2008(08).

第二篇：行政事業單位會計制度

行政事業單位會計制度

第一章 總則

第一條 為了規范行政單位會計核算，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》和其他有關法律、行政法規和部門規章，制定本制度。

第二條 本制度適用于各級各類國家機關、政黨組織(以下統稱行政單位)。

第三條 行政單位會計核算目標是向會計信息使用者提供與行政單位財務狀況、預算執行情況等有關的會計信息，反映行政單位受托責任的履行情況，有助于會計信息使用者進行管理、監督和決策。

行政單位會計信息使用者包括人民代表大會、政府及其有關部門、行政單位自身和其他會計信息使用者。

第四條 行政單位應當對其自身發生的經濟業務或者事項進行會計核算。

第五條 行政單位會計核算應當以行政單位各項業務活動持續正常地進行為前提。

第六條 行政單位應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務報表。

會計期間至少分為和月度。會計、月度等會計期間的起訖日期采用公歷日期。

第七條 行政單位會計核算應當以人民幣作為記賬本位幣。發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折算為人民幣金額計量。

第八條 行政單位會計應當按照業務或事項的經濟特征確定會計要素。會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和支出。

第九條 行政單位會計核算一般采用收付實現制，特殊經濟業務和事項應當按照本制度的規定采用權責發生制核算。

第十條 行政單位應當采用借貸記賬法記賬。

第十一條 行政單位的會計記錄應當使用中文，少數民族地區可以同時使用本民族文字。

第二章 會計信息質量要求

第十二條 行政單位應當以實際發生的經濟業務或者事項為依據進行會計核算，如實反映各項會計要素的情況和結果，保證會計信息真實可靠。

第十三條 行政單位提供的會計信息應當與行政單位受托責任履行情況的反映、會計信息使用者的管理、監督和決策需要相關，有助于會計信息使用者對行政單位過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測。

第十四條 行政單位應當將發生的各項經濟業務或者事項全部納入會計核算，確保會計信息能夠全面反映行政單位的財務狀況和預算執行情況等。

第十五條 行政單位對于已經發生的經濟業務或者事項，應當及時進行會計核算，不得提前或者延后。

第十六條 行政單位提供的會計信息應當具有可比性。

同一行政單位不同時期發生的相同或者相似的經濟業務或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當將變更的內容、理由和對單位財務狀況、預算執行情況的影響在附注中予以說明。

不同行政單位發生的相同或者相似的經濟業務或者事項，應當采用統一的會計政策，確保不同行政單位會計信息口徑一致、相互可比。

第十七條 行政單位提供的會計信息應當清晰明了，便于會計信息使用者理解和使用。

第三章 資產

第十八條 資產是指行政單位占有或者使用的，能以貨幣計量的經濟資源。

前款所稱占有，是指行政單位對經濟資源擁有法律上的占有權。由行政單位直接支配，供社會公眾使用的政府儲備物資、公共基礎設施等，也屬于行政單位核算的資產。

第十九條 行政單位的資產包括流動資產、固定資產、在建工程、無形資產等。其中，流動資產是指可以在1年以內(含1年)變現或者耗用的資產，包括庫存現金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政應返還額度、應收及預付款項、存貨等。

零余額賬戶用款額度是指實行國庫集中支付的行政單位根據財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。

財政應返還額度是指實行國庫集中支付的行政單位應收財政返還的資金額度。

應收及預付款項是指行政單位在開展業務活動中形成的各項債權，包括應收賬款、預付賬款、其他應收款等。

存貨是指行政單位在工作中為耗用而儲存的資產，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。

固定資產是指使用期限超過1年(不含1年)，單位價值在規定標準以上，并且在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。

在建工程是指行政單位已經發生必要支出，但尚未交付使用的建設工程。

無形資產是指不具有實物形態而能夠為使用者提供某種權利的非貨幣性資產。

第二十條 行政單位對符合本制度第十八條資產定義的經濟資源，應當在取得對其相關的權利并且能夠可靠地進行貨幣計量時確認。

符合資產定義并確認的資產項目，應當列入資產負債表。

第二十一條 行政單位的資產應當按照取得時實際成本進行計量。除國家另有規定外，行政單位不得自行調整其賬面價值。

應收及預付款項應當按照實際發生額計量。

以支付對價方式取得的資產，應當按照取得資產時支付的現金或者現金等價物的金額，以及所付出的非貨幣性資產的評估價值等金額計量。

取得資產時沒有支付對價的，其計量金額應當按照有關憑據注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定;沒有相關憑據但依法經過資產評估的，其計量金額應當按照評估價值加上相關稅費、運輸費等確定;沒有相關憑據也未經評估的，其計量金額比照同類或類似資產的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定;沒有相關憑據也未經評估，其同類或類似資產的市場價格無法可靠取得，所取得的資產應當按照名義金額(即人民幣1元，下同)入賬。

第二十二條 行政單位應當按照本制度的規定對無形資產進行攤銷;對無形資產計提攤銷的金額，應當根據無形資產原價和攤銷年限確定。

行政單位對固定資產、公共基礎設施是否計提折舊由財政部另行規定;按照規定對固定資產、公共基礎設施計提折舊的，折舊金額應當根據固定資產、公共基礎設施原價和折舊年限確定。

第四章 負債

第二十三條 負債是指行政單位所承擔的能以貨幣計量，需要以資產等償還的債務。

第二十四條 行政單位的負債按照流動性，分為流動負債和非流動負債。

流動負債是指預計在1年內(含1年)償還的負債。

非流動負債是指流動負債以外的負債。

第二十五條 行政單位的流動負債包括應繳財政款、應繳稅費、應付職工薪酬、應付及暫存款項、應付政府補貼款等。

應繳財政款是指行政單位按照規定取得的應當上繳財政的款項。

應繳稅費是指行政單位按照國家稅法等有關規定應當繳納的各種稅費。

應付職工薪酬是指行政單位按照有關規定應付的職工工資、津貼補貼等。

應付及暫存款項是指行政單位在開展業務活動中發生的各項債務，包括應付賬款、其他應付款等。

應付政府補貼款是指負責發放政府補貼的行政單位，按照有關規定應付給政府補貼接受者的各種政府補貼款。

第二十六條 行政單位的非流動負債包括長期應付款。

長期應付款是指行政單位發生的償還期限超過1年(不含1年)的應付款項。

第二十七條 行政單位對符合本制度第二十三條負債定義的債務，應當在確定承擔償債責任并且能夠可靠地進行貨幣計量時確認。

符合負債定義并確認的負債項目，應當列入資產負債表;行政單位承擔或有責任(償債責任需要通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實)的負債，不列入資產負債表，但應當在報表附注中披露。

第二十八條 行政單位的負債，應當按照承擔的相關合同金額或實際發生額進行計量。

第五章 凈資產

第二十九條 凈資產是指行政單位資產扣除負債后的余額。

第三十條 行政單位的凈資產包括財政撥款結轉、財政撥款結余、其他資金結轉結余、資產基金、待償債凈資產等。

財政撥款結轉是指行政單位當年預算已執行但尚未完成，或因故未執行，下一需要按照原用途繼續使用的財政撥款滾存資金。

財政撥款結余是指行政單位當年預算工作目標已完成，或因故終止，剩余的財政撥款滾存資金。

其他資金結轉結余是指行政單位除財政撥款收支以外的各項收支相抵后剩余的滾存資金。

資產基金是指行政單位的非貨幣性資產在凈資產中占用的金額。

待償債凈資產是指行政單位因發生應付賬款和長期應付款而相應需在凈資產中沖減的金額。

第六章 收入

第三十一條 收入是指行政單位依法取得的非償還性資金。

第三十二條 行政單位的收入包括財政撥款收入和其他收入。

財政撥款收入是指行政單位從同級財政部門取得的財政預算資金。

其他收入是指行政單位依法取得的除財政撥款收入以外的各項收入。

第三十三條 行政單位的收入一般應當在收到款項時予以確認，并按照實際收到的金額進行計量。

第七章 支出

第三十四條 支出是指行政單位為保障機構正常運轉和完成工作任務所發生的資金耗費和損失。

第三十五條 行政單位的支出包括經費支出和撥出經費。

經費支出是指行政單位自身開展業務活動使用各項資金發生的基本支出和項目支出。

撥出經費是指行政單位納入單位預算管理、撥付給所屬單位的非同級財政撥款資金。

第三十六條 行政單位的支出一般應當在支付款項時予以確認，并按照實際支付金額進行計量。

采用權責發生制確認的支出，應當在其發生時予以確認，并按照實際發生額進行計量。

第八章 會計科目

第三十七條 行政單位應當按照下列規定運用會計科目：

一、行政單位應當對有關法律、法規允許進行的經濟活動，按照本制度的規定使用會計科目進行核算;行政單位不得以本制度規定的會計科目及使用說明作為進行有關法律、法規禁止的經濟活動的依據。

二、行政單位對基本建設投資的會計核算在執行本制度的同時，還應當按照國家有關基本建設會計核算的規定單獨建賬、單獨核算。

三、行政單位應當按照本制度的規定設置和使用會計科目，因沒有相關業務不需要使用的總賬科目可以不設;在不影響會計處理和編報財務報表的前提下，行政單位可以根據實際情況自行增設本制度規定以外的明細科目，或者自行減少、合并本制度規定的明細科目。

四、按照財政部規定對固定資產和公共基礎設施計提折舊的，相關折舊的賬務處理應當按照本制度規定執行;按照財政部規定不對固定資產和公共基礎設施計提折舊的，不設置本制度規定的“累計折舊”科目，在進行賬務處理時不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計折舊”科目。

五、本制度統一規定會計科目的編號，以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目、實行會計信息化管理。行政單位不得隨意打亂重編本制度規定的會計科目編號。

第三十八條行政單位適用的會計科目

一、本科目核算行政單位的庫存現金。

二、行政單位應當嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金，并按照本制度規定核算現金的各項收支業務。

三、庫存現金的主要賬務處理如下：

(一)從銀行等金融機構提取現金，按照實際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目;將現金存入銀行等金融機構，借記“銀行存款”，貸記本科目;將現金退回單位零余額賬戶，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。

(二)因支付內部職工出差等原因所借的現金，借記“其他應收款”科目，貸記本科目;出差人員報銷差旅費時，按照應報銷的金額，借記有關科目，按照實際借出的現金金額，貸記“其他應收款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目。

(三)因開展業務或其他事項收到現金，借記本科目，貸記有關科目;因購買服務、商品或者其他事項支出現金，借記有關科目，貸記本科目。

(四)收到受托代理的現金時，借記本科目，貸記“受托代理負債”科目;支付受托代理的現金時，借記“受托代理負債”科目，貸記本科目。

四、行政單位應當設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。

每日終了結算現金收支，核對庫存現金時發現有待查明原因的現金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢”科目核算。屬于現金短缺，應當按照實際短缺的金額，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目;屬于現金溢余，應當按照實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目。待查明原因后作如下處理：

(一)如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或向有關人員追回的部分，借記“其他應收款”科目，貸記“待處理財產損溢”科目。

(二)如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“其他應付款”科目。

五、行政單位有外幣現金的，應當分別按照人民幣、外幣種類設置“現金日記賬”進行明細核算。有關外幣現金業務的賬務處理參見“銀行存款”科目的相關規定。

六、本科目期末借方余額，反映行政單位實際持有的庫存現金。

具體科目說明(略)

第九章 財務報表

第四十條 財務報表是反映行政單位財務狀況和預算執行結果等的書面文件，由會計報表及其附注構成。會計報表包括資產負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表等。

資產負債表是反映行政單位在某一特定日期財務狀況的報表。資產負債表應當按照資產、負債和凈資產分類、分項列示。

收入支出表是反映行政單位在某一會計期間全部預算收支執行結果的報表。收入支出表應當按照收入、支出的構成和結轉結余情況分類、分項列示。

財政撥款收入支出表是反映行政單位在某一會計期間財政撥款收入、支出、結轉及結余情況的報表。

附注是指對在會計報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在會計報表中列示項目的說明等。

第四十一條 行政單位會計報表的格式如下： 第四十二條行政單位應當按照下列規定編制財務報表：

一、行政單位資產負債表、財政撥款收入支出表和附注應當至少按照編制，收入支出表應當按照月度和編制。

二、行政單位應當根據本制度編制并提供真實、完整的財務報表。行政單位不得違反規定，隨意改變本制度規定的會計報表格式、編制依據和方法，不得隨意改變本制度規定的會計報表有關數據的會計口徑。

三、行政單位的財務報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，要做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。

四、行政單位財務報表應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。

第四十二條 行政單位應當按照下列規定編制財務報表：

一、行政單位資產負債表、財政撥款收入支出表和附注應當至少按照編制，收入支出表應當按照月度和編制。

二、行政單位應當根據本制度編制并提供真實、完整的財務報表。行政單位不得違反規定，隨意改變本制度規定的會計報表格式、編制依據和方法，不得隨意改變本制度規定的會計報表有關數據的會計口徑。

三、行政單位的財務報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，要做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。

四、行政單位財務報表應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。

第四十三條 行政單位財務報表編制說明如下：

一、資產負債表的編制說明

(一)本表“年初余額”欄內各項數字，應當根據上年年末資產負債表“期末余額”欄內數字填列。如果本資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本的規定進行調整，填入本表“年初余額”欄內。

(二)本表“期末余額”欄各項目的內容和填列方法。

1.資產類項目。

(1)“庫存現金”項目，反映行政單位期末庫存現金的金額。本項目應當根據“庫存現金”科目的期末余額填列;期末庫存現金中有屬于受托代理現金的，本項目應當根據“庫存現金”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的現金金額后的余額填列。

(2)“銀行存款”項目，反映行政單位期末銀行存款的金額。本項目應當根據“銀行存款”科目的期末余額填列;期末銀行存款中有屬于受托代理存款的，本項目應當根據“銀行存款”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的存款金額后的余額填列。

(3)“財政應返還額度”項目，反映行政單位期末財政應返還額度的金額。本項目應當根據“財政應返還額度”科目的期末余額填列。

(4)“應收賬款”項目，反映行政單位期末尚未收回的應收賬款金額。本項目應當根據“應收賬款”科目的期末余額填列。

(5)“預付賬款”項目，反映行政單位預付給物資或者服務提供者款項的金額。本項目應當根據“預付賬款”科目的期末余額填列。

(6)“其他應收款”項目，反映行政單位期末尚未收回的其他應收款余額。本項目應當根據“其他應收款”科目的期末余額填列。

(7)“存貨”項目，反映行政單位期末為開展業務活動耗用而儲存的存貨的實際成本。本項目應當根據“存貨”科目的期末余額填列。

(8)“固定資產”項目，反映行政單位期末各項固定資產的賬面價值。本項目應當根據“固定資產”科目的期末余額減去“累計折舊”科目中“固定資產累計折舊”明細科目的期末余額后的金額填列。

(9)“固定資產原價”項目，反映行政單位期末各項固定資產的原價。本項目應當根據“固定資產”科目的期末余額填列。

(10)“固定資產累計折舊”項目，反映行政單位期末各項固定資產的累計折舊金額。本項目應當根據“累計折舊”科目中“固定資產累計折舊”明細科目的期末余額填列。

(11)“在建工程”項目，反映行政單位期末除公共基礎設施在建工程以外的尚未完工交付使用的在建工程的實際成本。本項目應當根據“在建工程”科目中屬于非公共基礎設施在建工程的期末余額填列。

(12)“無形資產”項目，反映行政單位期末各項無形資產的賬面價值。本項目應當根據“無形資產”科目的期末余額減去“累計攤銷”科目的期末余額后的金額填列。

(13)“無形資產原價”項目，反映行政單位期末各項無形資產的原價。本項目應當根據“無形資產”科目的期末余額填列。

(14)“累計攤銷”項目，反映行政單位期末各項無形資產的累計攤銷金額。本項目應當根據“累計攤銷”科目的期末余額填列。

(15)“待處理財產損溢”項目，反映行政單位期末待處理財產的價值及處理損溢。本項目應當根據“待處理財產損溢”科目的期末借方余額填列;如“待處理財產損溢”科目期末為貸方余額，則以“-”號填列。

(16)“政府儲備物資”項目，反映行政單位期末儲存管理的各種政府儲備物資的實際成本。本項目應當根據“政府儲備物資”科目的期末余額填列。

(17)“公共基礎設施”項目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎設施的賬面價值。本項目應當根據“公共基礎設施”科目的期末余額減去“累計折舊”科目中“公共基礎設施累計折舊”明細科目的期末余額后的金額填列。

(18)“公共基礎設施原價”項目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎設施的原價。本項目應當根據“公共基礎設施”科目的期末余額填列。

(19)“公共基礎設施累計折舊”項目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎設施的累計折舊金額。本項目應當根據“累計折舊”科目中“公共基礎設施累計折舊”明細科目的期末余額填列。

(20)“公共基礎設施在建工程”項目，反映行政單位期末尚未完工交付使用的公共基礎設施在建工程的實際成本。本項目應當根據“在建工程”科目中屬于公共基礎設施在建工程的 期末余額填列。

(21)“受托代理資產”項目，反映行政單位期末受托代理資產的價值。本項目應當根據“受托代理資產”科目的期末余額(扣除其中受托儲存管理物資的金額)加上“庫存現金”、“銀行存款”科目中屬于受托代理資產的現金余額和銀行存款余額的合計數填列。

2.負債類項目。

(1)“應繳財政款”項目，反映行政單位期末按規定應當上繳財政的款項(應繳稅費除外)。本項目應當根據“應繳財政款”科目的期末余額填列。

(2)“應繳稅費”項目，反映行政單位期末應繳未繳的各種稅費。本項目應當根據“應繳稅費”科目的期末貸方余額填列;如“應繳稅費”科目期末為借方余額，則以“-”號填列。

(3)“應付職工薪酬”項目，反映行政單位期末尚未支付給職工的各種薪酬。本項目應當根據“應付職工薪酬”科目的期末余額填列。

(4)“應付賬款”項目，反映行政單位期末尚未支付的償還期限在1年以內(含1年)的應付賬款的金額。本項目應當根據“應付賬款”科目的期末余額填列。

(5)“應付政府補貼款”項目，反映行政單位期末尚未支付的應付政府補貼款的金額。本項目應當根據“應付政府補貼款”科目的期末余額填列。

(6)“其他應付款”項目，反映行政單位期末尚未支付的其他各項應付及暫收款項的金額。本項目應當根據“其他應付款”科目的期末余額填列。

(7)“一年內到期的非流動負債”項目，反映行政單位期末承擔的1年以內(含1年)到償還期的非流動負債。本項目應當根據“長期應付款”等科目的期末余額分析填列。

(8)“長期應付款”項目，反映行政單位期末承擔的償還期限超過1年的應付款項。本項目應當根據“長期應付款”科目的期末余額減去其中1年以內(含1年)到償還期的長期應付款金額后的余額填列。

(9)“受托代理負債”項目，反映行政單位期末受托代理負債的金額。本項目應當根據“受托代理負債”科目的期末余額(扣除其中受托儲存管理物資對應的金額)填列。

3.凈資產類項目。

(1)“財政撥款結轉”項目，反映行政單位期末滾存的財政撥款結轉資金。本項目應當根據“財政撥款結轉”科目的期末余額填列。

(2)“財政撥款結余”項目，反映行政單位期末滾存的財政撥款結余資金。本項目應當根據“財政撥款結余”科目的期末余額填列。

(3)“其他資金結轉結余”項目，反映行政單位期末滾存的除財政撥款以外的其他資金結轉結余的金額。本項目應當根據“其他資金結轉結余”科目的期末余額填列。

(4)“項目結轉”項目，反映行政單位期末滾存的非財政撥款未完成項目結轉資金。本項目應當根據“其他資金結轉結余”科目中“項目結轉”明細科目的期末余額填列。

(5)“資產基金”項目，反映行政單位期末預付賬款、存貨、固定資產、在建工程、無形資產、政府儲備物資、公共基礎設施等非貨幣性資產在凈資產中占用的金額。本項目應當根據“資產基金”科目的期末余額填列。

(6)“待償債凈資產”項目，反映行政單位期末因應付賬款和長期應付款等負債而相應需在凈資產中沖減的金額。本項目應當根據“待償債凈資產”科目的期末借方余額以“-”號填列。

(三)行政單位按月編制資產負債表的，應當遵照以下規定編制：

1.月度資產負債表應在資產部分“銀行存款”項目下增加“零余額賬戶用款額度”項目。

2.“零余額賬戶用款額度”項目，反映行政單位期末零余額賬戶用款額度的金額。本項目應當根據“零余額賬戶用款額度”科目的期末余額填列。

3.“財政撥款結轉”項目。本項目應當根據“財政撥款結轉”科目的期末余額，加上“財政撥款收入”科目本年累計發生額，減去“經費支出——財政撥款支出”科目本年累計發生額后的余額填列。

4.“其他資金結轉結余”項目。本項目應當根據“其他資金結轉結余”科目的期末余額，加上“其他收入”科目本年累計發生額，減去“經費支出——其他資金支出”科目本年累計發生額，再減去“撥出經費”科目本年累計發生額后的余額填列。

5.“項目結轉”項目。本項目應當根據“其他資金結轉結余”科目中“項目結轉”明細科目的期末余額，加上“其他收入”科目中項目收入的本年累計發生額，減去“經費支出——其他資金支出”科目中項目支出本年累計發生額，再減去“撥出經費”科目中項目支出本年累計發生額后的余額填列。

6.月度資產負債表其他項目的填列方法與資產負債表的填列方法相同。

二、收入支出表的編制說明

(一)本表“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數。在編制收入支出表時，應當將本欄改為“上年數”欄，反映上各項目的實際發生數;如果本收入支出表規定的各個項目的名稱和內容同上不一致，應對上收入支出表各項目的名稱和數字按照本的規定進行調整，填入本收入支出表的“上年數”欄。

(二)本表“本年累計數”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發生數。編制收入支出表時，應當將本欄改為“本年數”。

(三)本表“本月數”欄各項目的內容和填列方法：

1.“年初各項資金結轉結余”項目及其所屬各明細項目，反映行政單位本年初所有資金結轉結余的金額。各明細項目應當根據“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”、“其他資金結轉結余”及其明細科目的年初余額填列。本項目及其所屬各明細項目的數額，應當與上收入支出表中“年末各項資金結轉結余”中各明細項目的數額相等。

2.“各項資金結轉結余調整及變動”項目及其所屬各明細項目，反映行政單位因發生需要調整以前各項資金結轉結余的事項，以及本年因調入、上繳或交回等導致各項資金結轉結余變動的金額。

(1)“財政撥款結轉結余調整及變動”項目，根據“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目下的“年初余額調整”、“歸集上繳”、“歸集調入”明細科目的本期貸方發生額合計數減去本期借方發生額合計數的差額填列;如為負數，以“-”號填列。

(2)“其他資金結轉結余調整及變動”項目，根據“其他資金結轉結余”科目下的“年初余額調整”、“結余調劑”明細科目的本期貸方發生額合計數減去本期借方發生額合計數的差額填列;如為負數，以“-”號填列。

3.“收入合計”項目，反映行政單位本期取得的各項收入的金額。本項目應當根據“財政撥款收入”科目的本期發生額加上“其他收入”科目的本期發生額的合計數填列。

(1)“財政撥款收入”項目及其所屬明細項目，反映行政單位本期從同級財政部門取得的各類財政撥款的金額。本項目應當根據“財政撥款收入”科目及其所屬明細科目的本期發生額填列。

(2)“其他資金收入”項目及其所屬明細項目，反映行政單位本期取得的各類非財政 撥款的金額。本項目應當根據“其他收入”科目及其所屬明細科目的本期發生額填列。

4.“支出合計”項目，反映行政單位本期發生的各項資金支出金額。本項目應當根據“經費支出”和“撥出經費”科目的本期發生額的合計數填列。

(1)“財政撥款支出”項目及其所屬明細項目，反映行政單位本期發生的財政撥款支出金額。本項目應當根據“經費支出—財政撥款支出”科目及其所屬明細科目的本期發生額填列。

(2)“其他資金支出”項目及其所屬明細項目，反映行政單位本期使用各類非財政撥款資金發生的支出金額。本項目應當根據“經費支出—其他資金支出”和“撥出經費”科目及其所屬明細科目的本期發生額的合計數填列。

5.“本期收支差額”項目及其所屬各明細項目，反映行政單位本期發生的各項資金收入和支出相抵后的余額。

(1)“財政撥款收支差額”項目，反映行政單位本期發生的財政撥款資金收入和支出相抵后的余額。本項目應當根據本表中“財政撥款收入”項目金額減去“財政撥款支出”項目金額后的余額填列;如為負數，以“-”號填列。

(2)“其他資金收支差額”項目，反映行政單位本期發生的非財政撥款資金收入和支出相抵后的余額。本項目應當根據本表中“其他資金收入”項目金額減去“其他資金支出”項目金額后的余額填列;如為負數，以“-”號填列。

6.“年末各項資金結轉結余”項目及其所屬各明細項目，反映行政單位截至本年末的各項資金結轉結余金額。各明細項目應當根據“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”、“其他資金結轉結余”科目的年末余額填列。

上述“年初各項資金結轉結余”、“年末各項資金結轉結余”項目及其所屬各明細項目，只在編制收入支出表時填列。

三、財政撥款收入支出表的編制說明

(一)本表“項目”欄內各項目，應當根據行政單位取得的財政撥款種類分項設置;其中“項目支出”下，根據每個項目設置;行政單位取得除公共財政預算撥款和政府性基金預算撥款以外的其他財政撥款的，應當按照財政撥款種類增加相應的資金項目及其明細項目。

(二)本表各欄及其對應項目的內容和填列方法：

1.“年初財政撥款結轉結余”欄中各項目，反映行政單位年初各項財政撥款結轉和結余的金額。各項目應當根據“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”及其明細科目的年初余額填列。本欄目中各項目的數額，應當與上財政撥款收入支出表中“年末財政撥款結轉結余”欄中各項目的數額相等。

2.“調整年初財政撥款結轉結余”欄中各項目，反映行政單位對年初財政撥款結轉結余的調整金額。各項目應當根據“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目中“年初余額調整”科目及其所屬明細科目的本年發生額填列。如調整減少年初財政撥款結轉結余，以“-”號填列。

3.“歸集調入或上繳”欄中各項目，反映行政單位本年取得主管部門歸集調入的財政撥款結轉結余資金和按規定實際上繳的財政撥款結轉結余資金金額。各項目應當根據“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目中“歸集上繳”和“歸集調入”科目及其所屬明細科目的本年發生額填列。對歸集上繳的財政撥款結轉結余資金，以“-”號填列。

4.“單位內部調劑”欄中各項目，反映行政單位本年財政撥款結轉結余資金在內部不同項目之間的調劑金額。各項目應當根據“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目中的“單位內部調劑”及其所屬明細科目的本年發生額填列。對單位內部調劑減少的財政撥款結轉結余項目，以“-”號填列。

5.“本年財政撥款收入”欄中各項目，反映行政單位本年從同級財政部門取得的各類財政預算撥款金額。各項目應當根據“財政撥款收入”科目及其所屬明細科目的本年發生額填列。

6.“本年財政撥款支出”欄中各項目，反映行政單位本年發生的財政撥款支出金額。各項目應當根據“經費支出”科目及其所屬明細科目的本年發生額填列。

7.“年末財政撥款結轉結余”欄中各項目，反映行政單位年末財政撥款結轉結余的金額。各項目應當根據“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目及其所屬明細科目的年末余額填列。

四、附注

行政單位的報表附注應當至少披露下列內容：

(一)遵循《行政單位會計制度》的聲明;

(二)單位整體財務狀況、預算執行情況的說明;

(三)會計報表中列示的重要項目的進一步說明，包括其主要構成、增減變動情況等;

(四)重要資產處置、資產重大損失情況的說明;

(五)以名義金額計量的資產名稱、數量等情況，以及以名義金額計量理由的說明;

(六)或有負債情況的說明、1年以上到期負債預計償還時間和數量的說明;

(七)以前結轉結余調整情況的說明;

(八)有助于理解和分析會計報表的其他需要說明事項。

第十章 附則

第四十四條 行政單位有關基本建設投資會計并賬的要求和新舊會計制度的銜接，由財政部另行規定。

第四十五條 國家物資儲備局及所屬行政單位管理的儲備物資的會計核算，按照《國家物資儲備資金會計制度》規定執行。

行政單位會計機構設置、會計人員配備、會計基礎工作、會計檔案管理以及內部控制等，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》、《會計檔案管理辦法》、《行政事業單位內部控制規范(試行)》等規定執行。開展會計信息化工作的行政單位，還應當按照財政部制定的相關會計信息化工作規范執行。

第四十六條 本制度自2014年1月1日起施行。1998年2月6日財政部印發的《行政單位會計制度》(財預字〔1998〕49號)同時廢止。

第三篇：行政事業單位會計制度（集錦13篇）

篇1：行政事業單位會計制度

最新行政事業單位會計制度

第十條實行委托代收方式的單位應于收費(處罰)事項發生時，當場收款并開具收費收據或罰沒收據，但當日(最遲次日)必須將所收金額匯總解繳財政。非稅收入匯總解繳時，單位應按要求填寫《江蘇省非稅收入繳款通知書》(執罰機關直接繳入財政部門指定的罰沒收入專戶)，注明所用收據的起訖號碼及“匯總”字樣，送代收銀行收款后，必須將機制票據記賬聯與收費收據記賬聯配對記賬，將機制票據收據聯粘貼在相對應的收費收據存根后，以備財政部門審驗。

第十一條單位須嚴格按規定的用途使用票據，不得串用混用，嚴禁轉借、轉讓和買賣。票據使用時，內容填寫必須完整準確，印章齊全，不得涂改。填錯的票據應加蓋“作廢”戳記，聯次齊全。

第十二條對收費(處罰)單位之間的合法征收行為及往來事項，交款單位出具撥款申請，財政部門審核后辦理內劃手續并收據，收據須加蓋執收單位財務專章和會計印章。

第十三條嚴格實行票據繳驗制度。單位應建立票據內部審核制度，核對內部各單位使用票據的冊數、號碼、收取金額、已繳財務入帳金額、已繳財政金額，確保票款一致。向財政部門繳銷票據時，單位應填寫《收費(罰沒)票據繳驗表》，連同票據存根(附機制票據收據聯)繳財政部門審驗。

第十四條單位不得私自印制、出售、偽造財政票據，不得使用白條收費或罰款。對不符合規定的票據，繳款單位和個人有權拒付，不得作為報銷憑證。

第十五條單位如發生票據丟失，應及時在縣級以上新聞媒體聲明作廢，查明原因，寫出書面報告，報財政部門處理。

第十六條財政票據實行“年終零結存”制度。終了時，單位所領財政票據應全部清理核銷。已填寫的票據收入原則上不得跨入賬。

第***單位已開據的財政票據存根，應妥善保管，保管期一般為五年。個別用量特別大的票據存放確有困難的，經縣財政部門批準，可適當縮短保存期限。

第十八條票據銷毀須經過財政部門批準，單位不得自行銷毀。對符合銷毀條件的票據，單位應填寫《江蘇省行政事業性收費收據(或罰沒收據)銷毀申請表》，報經財政部門審核同意，方可組織票據銷毀工作。

第十九條撤消、合并、分立及收費項目被明令取消的單位，應按規定到財政部門辦理“票據購領記錄簿”的變更或注銷手續，將已領未用票據全部清理。不得私自轉讓、銷毀票據和票據購領記錄簿。

非稅收入管理制度

第一條非稅收入包括行政事業性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、經營服務性收入以及利息收入等。

第二條非稅收入實行依法征收、票款分離、銀行代收、專戶存儲管理辦法。

第三條根據上級文件規定增加或取消收費項目、調整收費標準和范圍的，執收單位須持相關文件按規定程序報縣物價、財政部門審批。

第四條單位收費應辦理《江蘇省收費許可證》、《江蘇省收費員證》;執法機關實施處罰應辦理《行政處罰主體資格認定書》和《江蘇省行政執法證》。堅持持證上崗、亮證執收執罰。

第五條單位收費或執罰應實行社會公示制度，在公共場所向社會公布收費(處罰)的文件依據、收費(處罰)項目、標準、范圍、收費的減免政策及減免項目等。

第六條單位組織收入應按規定使用省財政(稅務)部門統一監制或印制的票據。

第七條非稅收入全部納入部門會計機構統一核算，不得設置賬外賬。

第八條非稅收入實行“收支兩條線”管理，嚴格執行《沛縣收費罰沒收入收繳分離暫行辦法》(沛政發[2001]53號)和《沛縣非稅收入“票款分離”操作規程》(沛財綜[2015]12號)。

第九條實行銀行代收方式的執收單位應于收費事項發生時填寫《江蘇省非稅收入繳款通知書》，交由繳款人將款項送存非稅收入財政專戶，以代收銀行開具的《江蘇省非稅收入收款收據》第四聯作為收入入帳依據。實行銀行代收的執法機關應于處罰事項發生時填寫《江蘇省罰沒收入專用繳款單》，交由當事人將款項送存財政部門指定的罰沒收入專戶，執法機關憑繳款單回執開具《江蘇省罰沒收入專用收據》并作為收入入帳依據。

第十條實行委托代收方式的執收(執罰)單位應按規定于收款事項發生時向當事人開具《江蘇省行政事業收費收據》(含專用及定額收據)、《江蘇省行政事業單位結算憑證》(其他收入使用)、《江蘇省罰沒收入專用收據》，將所收資金于當日(最遲次日)匯總繳入非稅收入財政專戶(具體繳款方法同第九條)，收費單位應將代收銀行開具的《江蘇省非稅收入收款收據》第四聯與手工收據記帳聯配對入帳，不得截留、挪用、坐收坐支。

第十一條單位對組織的收入應及時入賬，按月與財政部門核對，確保收入賬賬相符。

第十二條對繳費人因特殊原因提出減免的，執收單位應依據政策規定的減免標準和范圍，按審批程序和權限辦理。凡不屬政策規定減免范圍的，任何部門和個人均無權批準減免。

基本支出管理制度

第一條基本支出是國家機關、事業單位、團體組織為保障其機構正常運轉、完成日常工作任務所發生的支出，包括人員經費和公用經費兩部分。

第二條單位應按照批準的部門預算，編制月度用款計劃，堅持按預算、按計劃執行進度辦理支出。

第三條單位應當建立健全支出管理制度，嚴格按國家規定的開支范圍和標準支出。

第四條單位應嚴格執行國家工資、福利和社會保障制度，嚴禁亂發津貼獎金。

第五條單位人員經費應按照人事部門審批的工資標準，及時足額發放，不得無故拖欠、截留挪用。確因工作需要雇用臨時人員的，應按有關管理規定到勞動、人事部門辦理用人和工資待遇的審批。

第六條人員經費由財政部門或單位委托金融機構辦理個人帳戶發放。

第七條納入財政統一發放單位人員工資變動、增人增卡、減人停卡，應根據人事部門批準的手續，減資和減人停卡手續應于工資人員減少的當月15日前報送財政部門;增資和增人增卡手續應于每季度末最后一個月的10日前報送。嚴禁虛報冒領工資。

第八條單位應加強公用經費的內控管理，制訂切實可行的措施，對重點支出項目參照項目支出管理。

第九條購置辦公用品，應由單位財產物資管理機構統一辦理，按計劃領用。對購入辦公用品符合固定資產標準的，應通過“固定資產”核算。購進大批同類材料物品，應通過“材料”科目核算，并相應健全入出庫手續。

第十條單位應加強會議費管理，嚴格履行會議審批制度，壓縮會議規模，嚴格執行會議費開支范圍和標準，不得借會議費名義報銷與會議無關的其他費用。會議費支出嚴格按縣政府《印發〈關于會議費開支管理暫行辦法〉的通知》(沛政發[1997]7號)的規定執行。

第十一條單位應加強電話費管理，對辦公電話、傳真機和網絡等費用支出，推行定額管理制度。

第十二條單位應加強車輛燃修費的管理，實行車輛派車單制度和車輛里程考核制度。同時應完善單車燃修費審批和管理辦法，對大項維修實行跟蹤管理，定點維修。

第十三條招待費支出應按照財政部《關于印發〈行政事業單位業務招待費列支管理規定〉的通知》(財預字[1998]159號)規定執行。公務招待應建立就餐通知單制度。嚴格控制就餐人員和就餐標準。

第十四條單位在開展非獨立核算經營活動中，應當正確歸集實際發生的各項費用數，不能歸集的，應當按照規定的比例合理分攤。經營支出應與經營收入配比。實行內部成本核算辦法。

項目資金支出管理制度

第一條項目資金是指為完成特定工作任務或實現某一事業發展目標而安排的具有專門用途、適合項目管理的各項財政資金。包括各級財政預算內、外安排、上年結轉等方面的資金。

第二條項目資金指標下達后，項目實施單位應對項目支出按支出用途進一步細化分解。

(一)基本建設(大修理)項目支出細化預算包括項目前期費用、征地費、建筑工程費、安裝工程費、設備等購置費、原材料、其他費用。

(二)會議培訓項目支出細化預算包括住宿費、伙食費、場租費、交通費、材料費、表彰費用、其他費用。

(三)資產購置支出細化預算包括資產器材購置費、安裝費、其他費用。

(四)專項業務項目支出細化預算包括設備材料購置費、會議費、差旅費、印刷費、宣傳咨詢費、維修費、租賃費、勞務費、其他費用。

(五)其他項目支出細化預算包括項目前期費用、開發費用、研究費用、設備材料費用、會議費、差旅費、租賃費、其他費用。

第三條項目實施單位在申請撥付資金前，對項目支出細化預算所列事項以及施工合同、工程預算有關材料和配套資金落實情況提供給財政和主管部門進行審核，經核實后，簽訂項目工程資金合同(協議)書，確定撥款辦法。

第四條按合同或協議規定，先期可預撥20%的項目資金作為啟動資金，然后按工程進度，經審核后分期分批撥付資金，但在工程驗收前最高撥付額不得高于項目資金總額的70%，驗收合格后再撥付20%資金。對需多渠道籌措資金的項目，應先落實自籌資金。凡自籌資金未足額落實的，一律不予撥付項目資金。具體撥付程序和要求按《沛縣財政專項資金管理暫行辦法》(沛財[2015]第3號)執行。

第五條預留項目支出預算的10%作為項目質量保證金，待項目工程按計劃完成，驗收交付使用一年后，經財政部門檢查未發現質量問題的，再予撥付。

第六條財政補助金額較小的項目，在征得財政部門同意后，項目實施單位可根據項目計劃先行實施，待項目完工，經財政部門驗收合格后辦理一次性撥款手續。

第七條項目資金支出預算確定后，嚴禁隨意調整預算，要嚴格按照批準的用途，專款專用，并進行明細核算。因項目發生終止、撤銷、變更引起調整的，相關單位必須提出變更申請，并附報變更的政策依據和說明，按照規定的程序報經財政部門批準后執行。

第八條項目資金實行報賬制管理，縣財政局為報賬管理部門，對項目實施單位提供的原始憑證進行審核蓋銷后，退還給項目主管部門，由項目主管部門按規定的會計制度負責會計核算，以真實準確反映項目資金使用全貌與效果。

第九條項目實施單位要做好報賬的基礎工作，報賬憑據根據報賬審核需要，由項目實施單位提供。具體包括：項目計劃批復、項目中標合同、政府采購合同、報賬撥款申請表、項目資金支出明細表(附原始憑證)以及項目竣工決算等。

第十條項目資金的基本建設部分，達到或超過招投標管理限額的，必須實行招投標管理。列入政府采購目錄的物品，應當實行政府采購。

第十一條實行報賬制管理的項目資金采取國庫集中支付辦法，直接支付到商品、勞務的提供單位或建筑工程的承建單位。報賬資金的撥付實行轉賬結算，嚴格控制現金支出。

第十二條項目實施單位要定期向財政部門和主管部門報告項目資金使用和項目實施情況，對項目實施單位不按規定使用資金的，財政部門應停撥項目資金或中止項目資金，并責令限期整改;拒不整改糾正的，財政部門應采取有效措施，收回所撥資金。

第十三條項目完成后，項目實施單位應首先自查、自驗，對項目資金的落實、工程的實施、完成及效益情況進行綜合分析，形成系統的總結并及時向主管部門、財政部門報送資金使用效果的文字報告。

第十四條主管部門對已完成的項目組織檢查驗收小組，根據立項單位和項目承包單位的合同或協議以及項目可行性報告的要求，審核有關項目竣工材料，出具檢查驗收報告。然后由財政部門審驗。

第十五條項目驗收合格后，要明確產權主體，落實管護責任，由主管部門及時與項目實施單位辦理固定資產價值移交手續，切實保證賬實相符，確保項目工程永續利用，長期發揮效益。

第十六條項目實施單位應按要求提供項目立項、評審、實施和成果等方面的資料，主動接受財政和主管部門的監督檢查，并按檢查處理建議和意見整改糾正。

政府采購管理制度

第一條單位在編制部門預算時要同時編制政府采購預算，凡集中采購的項目必須根據政府采購預算要求編制詳細的政府采購執行計劃。

第二條單位應根據財政部門批復的政府采購預算和政府采購執行計劃，按月編報政府采購計劃。未列入政府采購預算的采購項目，不得實施采購。

(一)納入政府集中采購目錄的政府采購項目，必須委托政府集中采購機構代理采購。單位應填制“政府采購預算控制計劃表”和“政府采購計劃明細表”，由主管部門審核匯總后，于每月5日前報財政部門核準。

(二)未納入政府集中采購目錄(實行協議供貨采購的項目除外)的政府采購項目，單位可以按照政府采購規定的程序組織實施分散采購，也可以委托采購代理機構代理采購。

(三)分散采購達到公開招標數額標準的必須進行公開招標，因特殊情況對達到公開招標數額標準的采購項目采用公開招標以外采購方式的，以及因特殊情況需要采購非本國貨物、工程或服務的，應當在開展采購活動前報財政部門依法批準，并將采購結果報財政部門備案。

(四)政府采購計劃中采購方式屬協議供貨采購的采購項目，單位應按照財政部門有關協議采購的規定執行。第三條單位應指定專門機構(或專人)負責政府采購事宜。委托代理機構代理采購前，應與采購代理機構簽訂委托代理協議，明確委托的事項、雙方的權利義務。確定委托代理協議采取一年一訂的方式，特殊項目采取一事一訂的方式。

第四條單位依法采用相應的采購方式組織采購活動，應當簽訂書面采購合同。政府采購合同訂立后，不得擅自變更、中止或者終止。經合同雙方當事人協商一致的，可以依法變更合同。涉及政府集中采購的合同，在不改變合同其他條款的前提下，可以與供應商簽訂采購金額不超過原合同金額百分之十的補充合同。政府采購合同應當自簽訂之日起7個工作日內，將合同副本報財政部門備案。

第五條單位應當按照合同約定，對履約情況進行驗收。凡符合事先約定標準的，即為驗收合格。

第六條單位應當按合同約定支付采購資金。資金支付按照《關于印發〈沛縣縣級政府采購資金財政直接支付試行辦法〉的通知》(沛財預[2015]6號)規定執行。

第七條核準后的政府采購預算(計劃)一經確定，原則上不作調整。如遇特殊情況需調整采購計劃的，按原報批程序執行。

(一)執行中追加預算安排政府采購項目的，按規定辦理部門預算指標調整手續后，單位提出政府采購預算調整申請，經主管部門審核匯總，報財政部門審批，補報政府采購執行計劃。

(二)在部門預算資金范圍內追加政府采購預算的，單位提出政府采購預算調整申請，經主管部門審核匯總，報財政部門審批，補報政府采購執行計劃。

(三)調整政府采購預算的，單位提出政府采購預算調整申請，經主管部門審核匯總，報財政部門審批，補報政府采購執行計劃。第八條單位應加強政府采購項目新增資產的管理，及時進行國有資產登記備案，防止國有資產流失。

第九條政府采購的備案和審批事項由單位依照有關規定向財政部門報送。

(一)下列事項應經財政部門依法審批：1、因特殊情況對達到公開招標數額標準的采購項目需要采用公開招標以外的采購方式的;2、因特殊情況需要采購非本國貨物、工程或服務的;3、法律、行政法規規定其他需要審批的事項。

(二)下列事項應報財政部門備案：1、主管部門制定的本部門政府采購實施辦法;2、經財政部門依法批準，采取公開招標以外的采購方式的執行情況;3、政府采購項目的合同副本;4、法律、行政法規規定其他需要備案的事項。第十條單位應當建立政府采購檔案管理制度，真實、全面反映和記錄政府采購活動情況，采購檔案保存期為從采購結束之日起不少于15年。

財務內部控制制度

第一條單位要建立嚴格的財務內部控制機制，以防止會計核算工作上的差錯和舞弊行為，保證各項財務活動真實合法準確完整。

第二條單位會計工作崗位可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管或收入、費用、債權債務帳目的登記工作。做到印鑒和支票相分離，不得由一人兼管。

第三條單位任用會計人員應當實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在單位會計機構中擔任出納工作。需要回避的直系親屬為夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及姻親關系。

第四條設置會計機構的單位應設置專職稽核崗位，配備稽核會計，否則由會計機構負責人兼任此項工作。未設置會計機構的單位，由會計主管人員兼任本單位的會計稽核工作。稽核會計對其稽核意見負責。

第五條會計稽核工作的主要內容包括：預算財務計劃、經濟業務計劃及各項財務收支;會計憑證、會計帳簿、會計報表及其他會計資料;各項財產物資的增減變動和結存情況。

第六條稽核人員應依據國家財經法規、規章制度及有關財務規定開展稽核工作，對原始憑證、記帳憑證、會計帳簿和會計報表進行稽核。

(一)原始憑證不經審核不得入帳。原始憑證取得或填制后由稽核人員按照會計基礎工作規范要求進行初審，并加蓋“稽核”字樣印戳，報分管領導人簽字批準方可入帳。

(二)記帳憑證由填制人員填制后，經記帳會計初審，稽核會計復核，并分別簽名或蓋章后入帳。

(三)會計帳簿和會計報表要每月稽核一次。

第七條稽核會計有權督促有關部門和個人對稽核時發現的差錯和問題進行糾正。有關部門和人員必須配合稽核人員的工作，對稽核出的錯誤應預以糾正。對重大問題或有關部門和人員不予糾正的問題，稽核人員有權向單位領導或者有關部門反映。

第八條經濟業務發生后，先由會計機構審核，再報分管領導人簽批;未經審核的，分管領導人不得予以審批。對不真實不合法的憑證，會計人員有權拒絕辦理。

第九條堅持一支筆審批制度。單位根據業務量大小和支出多少確定具體的支出審批權限，原則上單筆支出1000元以下的由分管領導直接審批，1000元以上的需經領導集體研究決定后由分管領導人審批。單位其他領導人不得越權審批。

第十條對大項開支實行事前申報制度。由經辦部門提出書面申請，經會計機構審核后，報單位分管領導人審批，未經審批的不得辦理，更不準未批先辦。

第十一條單位應對財務收支預決算、專項資金支出及使用效益情況，單位的開支標準、報批程序及其它財務事項進行公開。

第十二條單位年初以會議的形式通報本年預算的安排及資金使用的打算，年末開會通報資金使用情況及效益。單位應于每季度末15日前將本季度財務收支情況公布上墻，接受社會監督。專項資金或大額支出應及時在單位通報并公示。

篇2：行政事業單位會計制度

一、本制度規定的會計科目，是匯總和檢查行政單位資金活動情況和結果的總賬科目。非經財政部同意，不得減并或自行增設，不得擅自更改科目名稱。不需要的科目可以不用。

二、本制度統一規定會計科目編號。各行政單位在使用會計科目編號時，應與會計科目名稱同時使用。可以只使用會計科目名稱，不用科目編號，但不得只填科目編號，不寫科目名稱。

第四十三條 各行政單位適用的會計科目如下：

第四十四條 會計科目使用說明

一、資產類

第101號科目 現金

1.本科目核算行政單位的庫存現金。

2.收到現金，借記本科目，貸記有關科目;支出現金，借記有關科目，貸記本科目。

本科目借方余額，反映行政單位庫存現金數額。

3.行政單位應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日業務終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。

4.有外幣現金的行政單位，應分別按人民幣、各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。具體參見“銀行存款”科目。

第102號科目 銀行存款

1.本科目核算行政單位存入銀行及其他金融機構的各種款項。

2.行政單位將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目，貸記“現金”等有關科目;提取和支出存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。

本科目借方余額，反映行政單位銀行存款數額。

3.行政單位應按開戶銀行、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”。由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月份終了，行政單位賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，應逐筆查明原因，分別情況進行處理。屬于未達賬項，應按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。

4.有外幣存款的行政單位，應在本科目下分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。

行政單位發生的外幣銀行存款業務，應將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。外國貨幣折合為人民幣記賬時，應按業務發生時的中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。終了(外幣存款業務量大的機關可按季或月結算)，行政單位應將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關支出。

第103號科目 有價證券

1.本科目核算行政單位購入的有價證券。

2.購入有價證券時，按照實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;兌付本息時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(本金)和“其他收入”(利息)科目。

本科目借方余額，反映尚未兌付的有價證券本金數。

第104號科目 暫付款

1.本科目核算行政單位發生的待核銷的結算款項。

2.發生暫付款時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”等有關科目;結算收回或核銷轉列支出時，借記“經費支出”等有關科目，貸記本科目。

本科目借方余額，反映尚待結算的暫付款累計數。

3.本科目應按債務單位或個人名稱設置明細賬。

第105號科目 庫存材料

1.本科目核算行政單位大宗購入、需要庫存的物資材料等。行政單位辦公材料隨買隨用或沒有大宗購入，不需要庫存的，可以不設本科目。

2.購入、有償調入的材料，分別以購價、調撥價作為入賬價格。材料采購、運輸過程中發生的差旅費、運雜費等不計入庫存材料價格，直接列入有關支出科目核算。

3.購入材料并已驗收入庫時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目;領用出庫時，貸記本科目，借記有關支出科目。

本科目借方余額，反映行政單位庫存材料的實際庫存數。

4.本科目應按庫存材料的類別、品種等有關項目設置明細賬，并根據庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。

5.行政單位的庫存材料，每年至少應盤點一次。對于發生的盤盈、盤虧等情況，應當查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減少或增加當期支出處理。盤盈時，借記本科目，貸記有關支出科目;盤虧時，借記有關支出科目，貸記本科目。屬于非正常性的毀損，應按規定的程序報經批準后處理。

庫存材料變價處理，恢復存款。變價發生損溢，相應增減當期支出。

第106號科目 固定資產

1.本科目核算行政單位固定資產的原價。

2.行政單位的固定資產應按照下列規定確定其價值，登記入賬：

(1)購入、調入的固定資產，按實際支付的買價、調撥價以及運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記賬。

(2)自行建造的固定資產，應按建造過程中實際發生的全部支出記賬。

(3)在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，應按改建、擴建發生的支出，減去改建、擴建過程中發生的變價收入后的凈增加值，增記固定資產。

(4)接受捐贈的固定資產，應當按照同類固定資產的市場價格或者有關憑證記賬。接受固定資產時發生的相關費用，應當記入固定資產價值。

(5)無償調入的固定資產，應當按估計價值記賬。

篇3：行政事業單位會計制度

行政事業單位會計制度

目 錄

第一部分 總說明

第二部分 會計科目名稱和編號

第三部分 會計科目使用說明

第四部分 會計報表格式

第五部分 財務報表編制說明

2

第一部分 總說明

一、為了規范事業單位的會計核算，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《事業單位會計準則》和《事業單位財務規則》，制定本制度，

二、本制度適用于各級各類事業單位，下列事業單位除外：

(一)按規定執行《醫院會計制度》等行業事業單位會計制度的事業單位;

(二)納入企業財務管理體系執行企業會計準則或小企業會計準則的事業單位。

參照公務員法管理的事業單位對本制度的適用，由財政部另行規定。

三、事業單位對基本建設投資的會計核算在執行本制度的同時，還應當按照國家有關基本建設會計核算的規定單獨建賬、單獨核算。

四、事業單位會計核算一般采用收付實現制，但部分經濟業務或者事項的核算應當按照本制度的規定采用權責發生制。

五、事業單位應當按照《事業單位財務規則》或相關財務制度的規定確定是否對固定資產計提折舊、對無形資產進行攤銷。

對固定資產計提折舊、對無形資產進行攤銷的，按照本制度規定處理。

不對固定資產計提折舊、不對無形資產進行攤銷的，不設?Z本制度規定的.“累計折舊”、“累計攤銷”科目，在進行賬務處理時不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計折舊”、“累計攤銷”

3

科目。

六、事業單位會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和支出。

七、事業單位應當按照下列規定運用會計科目：

(一)事業單位應當按照本制度的規定設?Z和使用會計科目，

在不影響會計處理和編報財務報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些明細科目。

(二)本制度統一規定會計科目的編號，以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。事業單位不得打亂重編。

(三)事業單位在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。

八、事業單位應當按照下列規定編報財務報表：

(一)事業單位的財務報表由會計報表及其附注構成。會計報表包括資產負債表、收入支出表和財政補助收入支出表。

(二)事業單位的財務報表應當按照月度和編制。

(三)事業單位應當根據本制度規定編制并對外提供真實、完整的財務報表。事業單位不得違反本制度規定，隨意改變財務報表的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規定的財務報表有關數據的會計口徑。

(四)事業單位財務報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。

4

(五)事業單位財務報表應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。

九、事業單位會計機構設?Z、會計人員配備、會計基礎工作、會計檔案管理、內部控制等，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》、《會計檔案管理辦法》、《行政事業單位內部控制規范(試行)》等規定執行。開展會計信息化工作的事業單位，還應按照財政部制定的相關會計信息化工作規范執行。

十、本制度自2013年1月1日起施行。1997年7月17日財政部印發的《事業單位會計制度》(財預字?z1997?{288號)同時廢止。

5

第二部分 會計科目名稱和編號

序號

科目編號

科目名稱

一、資產類

1

1001

庫存現金

2

1002

銀行存款

3

1011

零余額賬戶用款額度

4

1101

短期投資

5

篇4：行政事業單位會計制度

一、為了貫徹《事業單位會計準則》(試行)，規范事業單位會計核算，特制定本制度。

二、本制度適用于中華人民共和國境內的國有事業單位。

根據財政部規定適用特殊行業會計制度的事業單位，不執行本制度;事業單位有關基本建設投資的會計核算，按有關規定執行，不執行本制度;已經納入企業會計核算體系的事業單位，按有關企業會計制度執行。

三、國有事業單位的會計組織系統分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。向同級財政部門領報經費，并發生預算管理關系，下面有所屬會計單位的，為主管會計單位;向主管會計單位或上級單位領報經費，并發生預算管理關系，下面有所屬會計單位的，為二級會計單位;向上級單位領報經費，并發生預算管理關系，下面沒有所屬會計單位的，為基層會計單位。

以上三級會計單位實行獨立會計核算，負責組織管理本部門、本單位的全部會計工作。不具備獨立核算條件的，實行單據報賬制度，作為“報銷單位”管理。

四、事業單位應按本制度的規定設置和使用會計科目，不需用的科目可以不用。

本制度統一規定的會計科目編號，各單位不得打亂重編。

五、事業單位會計核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。

六、事業單位會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執行。

有關會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發的《會計基礎工作規范》辦理。

七、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。未經財政部批準，各地區、各部門不得自行制定事業單位會計制度。

八、本制度自1998年1月1日起執行。財政部1988年發布的《事業行政單位預算會計制度》同時廢止。各地區、各部門在本制度生效前制定的會計制度，凡與本制度不一致的，應停止執行。

篇5：行政事業單位會計制度

一、會計科目表

序號編號科目名稱

(一)資產類

1101現金

2102銀行存款

3105應收票據

4106應收賬款

5108預付賬款

6110其他應收款

7115材料

8116產成品

9117對外投資

10 120固定資產

11 124無形資產

(二)負債類

12201借入款項

13202應付票據

14203應付賬款

15204預收賬款

16207其他應付款

17208應繳預算款

18209應繳財政專戶款

19210應交稅金

(三)凈資產類

20301事業基金

21302固定基金

22303專用基金

23306事業結余

24307經營結余

25308結余分配

(四)收入類

26401財政補助收入

27403上級補助收入

28404撥入專款

29405事業收入

30409經營收入

31412附屬單位繳款

32413其他收入

(五)支出類

33501撥出經費

34502撥出專款

35503專款支出

36504事業支出

37505經營支出

38509成本費用

39512銷售稅金

40516上繳上級支出

41517對附屬單位補助

42520結轉自籌基建

二、事業單位通用會計科目使用說明

(一)資產類

第101號科目 現金

1.本科目核算事業單位的庫存現金。

2.收到現金，借記本科目，貸記有關科目;支出現金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現金數額。

3.事業單位應設置“現金日記賬”，出納人員根據原始憑證逐筆順序登記。每日業務終了，應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，并編制“庫存現金日報表”。

現金收入業務較多，單獨設有收款部門的單位，收款部門的收款員應將每天所收現金連同收款收據副聯編制“現金收入日報表”，送會計部門的出納員核收;或者將所收現金直接送存開戶銀行后，將收款收據副聯、“現金收入日報表”和向銀行送存現金的憑證一并交會計部門的會計員核收記賬。

4.有外幣現金的事業單位，應分別按人民幣、各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。

第102號科目 銀行存款

1.本科目核算事業單位存入銀行和其他金融機構的各種存款。事業單位應加強對本單位銀行賬戶的管理，由會計部門統一在銀行開戶，避免多頭開戶。

2.事業單位將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目，貸記有關科目;提取和支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映事業單位銀行存款數額。

3.事業單位按開戶銀行和其他金融機構的名稱以及存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月終時，單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應逐筆查明原因進行處理。屬于未達賬項，應編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。

4.有外幣存款的事業單位，應在本科目下分別按人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。

事業單位發生的外幣銀行存款業務，應按當日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。終了(外幣存款業務量大的單位可按季或月結算)，事業單位應將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業支出科目。

第105號科目 應收票據

1.本科目核算事業單位因從事經營活動銷售產品而收到的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

2.事業單位收到應收票據，借記本科目，貸記“經營收入”等有關科目。應收票據到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為應收票據未到期數額。

單位持未到期的應收票據向銀行貼現，應按實際收到的金額(扣除貼現息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目;按貼現息部分，借記“經營支出”科目，按應收票據的票面金額，貸記本科目。

篇6：行政事業單位會計制度

一、為了規范事業單位的會計核算，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《事業單位會計準則》和《事業單位財務規則》，制定本制度。

二、本制度適用于各級各類事業單位，下列事業單位除外：

(一)按規定執行《醫院會計制度》等行業事業單位會計制度的事業單位;

(二)納入企業財務管理體系執行企業會計準則或小企業會計準則的事業單位。

參照公務員法管理的事業單位對本制度的適用，由財政部另行規定。

三、事業單位對基本建設投資的會計核算在執行本制度的同時，還應當按照國家有關基本建設會計核算的規定單獨建賬、單獨核算;

四、事業單位會計核算一般采用收付實現制，但部分經濟業務或者事項的核算應當按照本制度的規定采用權責發生制。

五、事業單位應當按照《事業單位財務規則》或相關財務制度的規定確定是否對固定資產計提折舊、對無形資產進行攤銷。對固定資產計提折舊、對無形資產進行攤銷的，按照本制度規定處理。不對固定資產計提折舊、不對無形資產進行攤銷的，不設臵本制度規定的“累計折舊”、“累計攤銷”科目，在進行賬務處理時不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計折舊”、“累計攤銷”科目。

六、事業單位會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和支出。

七、事業單位應當按照下列規定運用會計科目：

(一)事業單位應當按照本制度的規定設臵和使用會計科目。

在不影響會計處理和編報財務報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些明細科目。

(二)本制度統一規定會計科目的編號，以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。事業單位不得打亂重編。

(三)事業單位在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。

篇7：行政事業單位會計制度

第一章 總則

第一條 為了規范行政單位會計核算，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》和其他有關法律、行政法規和部門規章，制定本制度。

第二條 本制度適用于各級各類國家機關、政黨組織(以下統稱行政單位)。

第三條 行政單位會計核算目標是向會計信息使用者提供與行政單位財務狀況、預算執行情況等有關的會計信息，反映行政單位受托責任的履行情況，有助于會計信息使用者進行管理、監督和決策。

行政單位會計信息使用者包括人民代表大會、政府及其有關部門、行政單位自身和其他會計信息使用者。

第四條 行政單位應當對其自身發生的經濟業務或者事項進行會計核算。

第五條 行政單位會計核算應當以行政單位各項業務活動持續正常地進行為前提。

第六條 行政單位應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務報表。

會計期間至少分為和月度。會計、月度等會計期間的起訖日期采用公歷日期。

第七條 行政單位會計核算應當以人民幣作為記賬本位幣。發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折算為人民幣金額計量。

第八條 行政單位會計應當按照業務或事項的經濟特征確定會計要素。會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和支出。

第九條 行政單位會計核算一般采用收付實現制，特殊經濟業務和事項應當按照本制度的規定采用權責發生制核算。

第十條 行政單位應當采用借貸記賬法記賬。

第十一條 行政單位的會計記錄應當使用中文，少數民族地區可以同時使用本民族文字。

第二章 會計信息質量要求

第十二條 行政單位應當以實際發生的經濟業務或者事項為依據進行會計核算，如實反映各項會計要素的情況和結果，保證會計信息真實可靠。

第十三條 行政單位提供的會計信息應當與行政單位受托責任履行情況的反映、會計信息使用者的管理、監督和決策需要相關，有助于會計信息使用者對行政單位過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測。

第十四條 行政單位應當將發生的各項經濟業務或者事項全部納入會計核算，確保會計信息能夠全面反映行政單位的財務狀況和預算執行情況等。

第十五條 行政單位對于已經發生的經濟業務或者事項，應當及時進行會計核算，不得提前或者延后。

第十六條 行政單位提供的會計信息應當具有可比性。

同一行政單位不同時期發生的相同或者相似的經濟業務或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當將變更的內容、理由和對單位財務狀況、預算執行情況的影響在附注中予以說明。

不同行政單位發生的相同或者相似的經濟業務或者事項，應當采用統一的會計政策，確保不同行政單位會計信息口徑一致、相互可比。

第十七條 行政單位提供的會計信息應當清晰明了，便于會計信息使用者理解和使用。

第三章 資產

第十八條 資產是指行政單位占有或者使用的，能以貨幣計量的經濟資源。

前款所稱占有，是指行政單位對經濟資源擁有法律上的占有權。由行政單位直接支配，供社會公眾使用的政府儲備物資、公共基礎設施等，也屬于行政單位核算的資產。

第十九條 行政單位的資產包括流動資產、固定資產、在建工程、無形資產等。其中，流動資產是指可以在1年以內(含1年)變現或者耗用的資產，包括庫存現金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政應返還額度、應收及預付款項、存貨等。

零余額賬戶用款額度是指實行國庫集中支付的行政單位根據財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。

財政應返還額度是指實行國庫集中支付的行政單位應收財政返還的資金額度。

應收及預付款項是指行政單位在開展業務活動中形成的各項債權，包括應收賬款、預付賬款、其他應收款等。

存貨是指行政單位在工作中為耗用而儲存的資產，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。

固定資產是指使用期限超過1年(不含1年)，單位價值在規定標準以上，并且在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。

在建工程是指行政單位已經發生必要支出，但尚未交付使用的建設工程。

無形資產是指不具有實物形態而能夠為使用者提供某種權利的非貨幣性資產。

第二十條 行政單位對符合本制度第十八條資產定義的經濟資源，應當在取得對其相關的權利并且能夠可靠地進行貨幣計量時確認。

符合資產定義并確認的資產項目，應當列入資產負債表。

第二十一條 行政單位的資產應當按照取得時實際成本進行計量。除國家另有規定外，行政單位不得自行調整其賬面價值。

應收及預付款項應當按照實際發生額計量。

以支付對價方式取得的資產，應當按照取得資產時支付的現金或者現金等價物的金額，以及所付出的非貨幣性資產的評估價值等金額計量。

取得資產時沒有支付對價的，其計量金額應當按照有關憑據注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定;沒有相關憑據但依法經過資產評估的，其計量金額應當按照評估價值加上相關稅費、運輸費等確定;沒有相關憑據也未經評估的，其計量金額比照同類或類似資產的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定;沒有相關憑據也未經評估，其同類或類似資產的市場價格無法可靠取得，所取得的資產應當按照名義金額(即人民幣1元，下同)入賬。

第二十二條 行政單位應當按照本制度的規定對無形資產進行攤銷;對無形資產計提攤銷的金額，應當根據無形資產原價和攤銷年限確定。

行政單位對固定資產、公共基礎設施是否計提折舊由財政部另行規定;按照規定對固定資產、公共基礎設施計提折舊的，折舊金額應當根據固定資產、公共基礎設施原價和折舊年限確定。

第四章 負債

第二十三條 負債是指行政單位所承擔的能以貨幣計量，需要以資產等償還的債務。

第二十四條 行政單位的負債按照流動性，分為流動負債和非流動負債。

流動負債是指預計在1年內(含1年)償還的負債。

非流動負債是指流動負債以外的負債。

第二十五條 行政單位的流動負債包括應繳財政款、應繳稅費、應付職工薪酬、應付及暫存款項、應付政府補貼款等。

應繳財政款是指行政單位按照規定取得的應當上繳財政的款項。

應繳稅費是指行政單位按照國家稅法等有關規定應當繳納的各種稅費。

應付職工薪酬是指行政單位按照有關規定應付的職工工資、津貼補貼等。

應付及暫存款項是指行政單位在開展業務活動中發生的各項債務，包括應付賬款、其他應付款等。

應付政府補貼款是指負責發放政府補貼的行政單位，按照有關規定應付給政府補貼接受者的各種政府補貼款。

第二十六條 行政單位的非流動負債包括長期應付款。

長期應付款是指行政單位發生的償還期限超過1年(不含1年)的應付款項。

第二十七條 行政單位對符合本制度第二十三條負債定義的債務，應當在確定承擔償債責任并且能夠可靠地進行貨幣計量時確認。

符合負債定義并確認的負債項目，應當列入資產負債表;行政單位承擔或有責任(償債責任需要通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實)的負債，不列入資產負債表，但應當在報表附注中披露。

第二十八條 行政單位的負債，應當按照承擔的相關合同金額或實際發生額進行計量。

第五章 凈資產

第二十九條 凈資產是指行政單位資產扣除負債后的余額。

第三十條 行政單位的凈資產包括財政撥款結轉、財政撥款結余、其他資金結轉結余、資產基金、待償債凈資產等。

財政撥款結轉是指行政單位當年預算已執行但尚未完成，或因故未執行，下一需要按照原用途繼續使用的財政撥款滾存資金。

財政撥款結余是指行政單位當年預算工作目標已完成，或因故終止，剩余的財政撥款滾存資金。

其他資金結轉結余是指行政單位除財政撥款收支以外的各項收支相抵后剩余的滾存資金。

資產基金是指行政單位的非貨幣性資產在凈資產中占用的金額。

待償債凈資產是指行政單位因發生應付賬款和長期應付款而相應需在凈資產中沖減的金額。

第六章 收入

第三十一條 收入是指行政單位依法取得的非償還性資金。

第三十二條 行政單位的收入包括財政撥款收入和其他收入。

財政撥款收入是指行政單位從同級財政部門取得的財政預算資金。

其他收入是指行政單位依法取得的除財政撥款收入以外的各項收入。

第三十三條 行政單位的收入一般應當在收到款項時予以確認，并按照實際收到的金額進行計量。

第七章 支出

第三十四條 支出是指行政單位為保障機構正常運轉和完成工作任務所發生的資金耗費和損失。

第三十五條 行政單位的支出包括經費支出和撥出經費。

經費支出是指行政單位自身開展業務活動使用各項資金發生的基本支出和項目支出。

撥出經費是指行政單位納入單位預算管理、撥付給所屬單位的非同級財政撥款資金。

第三十六條 行政單位的支出一般應當在支付款項時予以確認，并按照實際支付金額進行計量。

采用權責發生制確認的支出，應當在其發生時予以確認，并按照實際發生額進行計量。

會計相關

篇8：行政事業單位會計制度

最新行政事業單位會計制度

第一條單位預決算是國家財政預決算的組成部分，實行統一領導、分級管理、權責結合的原則。

第二條主管部門按照全縣統一的工作程序、編報規程和時間要求，組織實施本部門所屬行政事業單位預決算的編報工作。其職責主要是：

(一)組織本部門行政事業單位預決算報表的布置與培訓工作。

(二)組織本部門行政事業單位預決算報表的收集、審核、匯總和上報工作。

(三)組織本部門行政事業單位預決算報表編制質量的核查工作。

第三條單位應根據財政部門的編制要求，本著量入為出、收支平衡的原則，結合本單位人員、資產等基本情況，統籌安排、合理編制部門預算。

第四條單位部門預算的具體編制辦法按《沛縣縣級部門基本支出預算管理暫行辦法》(沛財預[2015]4號)和《沛縣縣級部門項目支出預算管理暫行辦法》(沛財預[2015]5號)執行。

第五條單位部門預算一經批準，不得隨意調整。如有突發性、政策性變化，確需調整預算的，由單位提出調整預算申請，財政部門提出審核意見，報縣政府審批后按規定程序辦理調整預算手續。

第六條單位應在每個會計終了，根據財政部門決算編審要求，編制綜合反映本單位財務收支狀況和資金管理狀況的財務決算。

第七條單位在編制決算前應按行政事業單位財務會計制度規定及財政部門下達的預算，及時清理收支賬目、往來款項、核實資產。凡屬本年的各項收入應及時入賬，本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶款應在年終前全部上繳;屬于本年的各項支出，應按規定的支出渠道如實列報。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

第八條單位應根據財政部門統一下發的報表格式、編制說明及時間要求，認真、及時編制決算，做到表內項目之間、表與表之間、本期數據與上期數據之間相互銜接。決算報表應經單位負責人審查、簽字并蓋章，保證財務決算報表真實、完整。

第九條主管部門應做好決算的審核工作，審核的主要內容包括：

(一)審核編制范圍是否全面，是否有漏報和重復編報現象。

(二)審核編制方法是否符合統一的財務會計制度，是否符合行政事業單位決算的編制要求。

(三)審核編制內容是否真實、完整、準確，審核單位賬簿與報表是否相符、金額單位是否正確，有無漏報、重報項目以及虛報和瞞報等弄虛作假現象。

(四)審核報表中的相關數據是否銜接一致，包括表間數據、分戶數據與匯總數據、報表數據與計算機錄入數據、本年數據與上年數據資料是否銜接一致。

第十條單位應按照財務管理關系或預算管理級次，采取自下而上方式，按時匯總上報。主管部門應對所屬單位上報的財務決算報表、部門本級財務決算報表和本級代編決算報表進行匯總，形成本部門匯總財務決算報表。

會計核算制度

第一條單位應按照《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。任何單位和個人不得偽造、變更會計憑證、會計帳簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。

第二條有下屬行政事業單位(不含企業化管理的事業單位)的主管部門，實行部門會計集中核算。采取“集中管理、直接收付、單一帳戶、分戶核算”的方式，集中統一辦理會計核算和會計監督。

第三條帳簿設置。單位應按照會計制度規定和會計業務的需要設置會計帳簿。會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。

(一)單位只能建立一套帳。行政單位執行《行政單位會計制度》，事業單位執行《事業單位會計制度》。既有行政經費又有事業經費的單位，應以主要經費來源為依據，并參照自身行政職能，相應執行《行政單位會計制度》或《事業單位會計制度》。

(二)實行部門會計集中核算的基層單位，根據管理需要，相應設置指標、資產、債權、債務等臺帳。

第四條填制憑證。要求內容齊全、審批手續齊全。

(一)原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱;填制憑證的日期;填制憑證單位名稱或填制人姓名;經辦人員的簽名或蓋章;接受憑證單位名稱;經濟業務內容;數量、單價和金額。

(二)從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章;從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。(三)職工公出借款憑證，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據。

(四)經上級有關部門批準的經濟業務，應將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨存檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。

(五)記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期;憑證編號;經濟業務摘要;會計科目;金額;所附原始憑證張數;填制憑證人員、稽核人員、記帳人員;會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。

第五條登記帳簿。會計人員應當根據審核無誤的會計憑證登記會計帳簿，做到書寫規范、講求規則、日清月結。

(一)單位應定期對會計帳簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。對帳工作除特殊規定外每月應進行一次;

(二)單位應按照規定定期(按月)結帳;

(三)實行會計電算化的單位總帳、明細帳應定期打印。有關電子數據、會計軟件資料等應作為會計檔案進行管理。第六條會計核算。單位應以自身發生的各項經濟業務為對象，所有資金和財產均要納入單位的會計核算，全面記錄和反映單位自身的各項經濟活動。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算。

第七條單位發生下列經濟業務事項，應及時辦理會計手續、進行會計核算：

(一)款項和有價證券的收付;

(二)財物的收發、增減和使用;

(三)債權債務的發生和結算;

(四)資本、基金的增減;

(五)收入、支出、費用、成本的計算;

(六)財務成果的計算和處理;

(七)需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項。

第八條在做好單位收入支出、債權債務和資金繳撥會計核算的同時要加強下列會計事項的核算。

(一)材料核算凡批量購進物資材料以及達不到固定資產標準的工具、器具、低值易耗品等均要進行材料成本核算。按照會計制度要求的計價方法和出入庫保管方式，建立健全材料管理制度。

(二)固定資產核算凡使用期限在一年以上，單位價值在規定的標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產，應當作為固定資產核算。單位價值雖然不足規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類資產，也應當作為固定資產核算。包括房屋和建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產等。單位因購建、調撥、捐贈、融資租入、改建、擴建、出售、轉讓、報廢、毀損等引起固定資產增減變化的，必須進行會計核算。

(三)項目資金核算項目資金實行專項核算。單位要根據專項支出的不同項目，分別建立專項支出明細帳，單獨核算并反映資金收支余等情況。對已完工的項目，資金如有結余，一律按財政部門驗收報告意見處理。年內未完工的項目，結轉下年繼續使用。

(四)基建資金核算單位經批準用自籌資金安排的基本建設支出，在“結轉自籌基建”科目核算;財政給予撥款的基本建設支出，其財政撥款部分，在有關專項收支科目核算。單位自籌與財政撥款形成的建設資金均應轉存建設銀行，根據《國有建設單位會計制度》另行組織基建會計核算。零星土建工程在單位有關支出科目等會計科目中核算。(五)內部成本核算凡開展產品生產、勞務服務、批發零售、開發研究等具備內部成本核算條件的業務活動和輔助業務活動及實行企業化管理的事業單位，均應實行內部成本核算辦法。具備完全成本核算條件的事業單位執行企業會計制度。內部成本核算遵循推行經濟責任制、加強預算管理、提高資金使用效益的原則。并區分業務活動和輔助業務活動與單位專業職能的關聯程度，正確使用事業收支、經營收支會計科目。實行內部成本核算的事業單位，成本項目的確定、成本分配的方法，在一定時期內必須具有統一性和完整性，其成本費用開支項目必須與事業支出科目相銜接。

第九條財務報告。單位必須按照國家統一會計制度的規定，定期編制財務報告。財務報告主要包括會計報表和財務情況說明書。會計報表包括資產負債表、收入支出總表、支出明細表、附表、會計報表附注等。

(一)財務報告應根據登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚;任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改財務報告的有關數字。

(二)單位應在規定期限內向財政部門、主管部門和有關部門提供財務報告，財務報告分月報、季報和年報。月報于次月3日前報送、季報于次月5日前報送、年報按財政決算布置時間報送。

(三)單位在報送月報、季報、年報的同時要編寫報表說明書。報表說明書包括報表編制技術說明和報表分析說明。

報表技術說明主要包括：采用的主要會計處理方法，特殊事項的會計處理方法，會計處理事項的變更情況、變更原因以及對收支情況和結果的影響。

報表分析說明一般包括：基本情況，影響預算執行、資金活動的原因，經費支出、資金活動的趨勢，管理中存在的問題和改進措施，對財政部門或上級單位工作的意見和建議。

現金管理制度

第一條現金指存放在單位并由出納會計保管的現鈔，包括庫存的人民幣、各種外幣。有價證券視同現金管理。

第二條現金管理遵循嚴格范圍、收入繳存、限額管理、強化監管、確保安全的原則。

第三條現金的使用范圍：

(一)尚未實行財政部門或單位委托銀行代發的工資、津補貼、獎金、福利費、離休費、退休費、退職費、撫恤金、遺屬生活補助等個人報酬;

(二)在規定許可范圍內，向不能轉賬結算的個人收購農副產品和其他物資的價款或支付勞務報酬;

(三)出差人員預借的差旅費;

(四)結算起點(現行規定為1000元)以下的零星支出;

(五)國家規定允許使用的其他事項。

第四條現金收入應于當日繳存國庫單一賬戶，當日繳存確有困難的，最遲在次日繳存。收入的現金不得坐支，不得挪用擠占，不得公款私存，不得保留賬外現金。

第五條庫存現金限額，原則上以三天的日常零星開支所需確定。

第六條收付現金必須符合法律法規、規章制度的規定，否則會計人員有權拒絕辦理。

第七條收入現金應向交款人開具合法票據，并在記賬聯上加蓋“現金收訖”戳記;支付現金應在付款的原始憑證上加蓋“現金付訖”戳記。簽發支票向銀行提取現金，應如實寫明用途，不得以任何方式套取現金。在辦理屬于個人支出或借支現金時，應由領款人簽字，出納會計不得代領代簽。

第八條個人不得因私借公款。因公借支的，須經分管領導批準，公務結束后一周內必須結清借款，逾期不結清的從其工資中扣還。現金借出時，應以規范的憑證及時入賬，嚴禁以白條抵頂庫存現金。

第九條單位設專(兼)職出納會計，非出納會計不得經管現金。出納會計應設置現金、銀行存款日記賬，逐日逐筆記載現金收支活動，做到日清月結、賬款相符。

第十條建立健全現金保管制度，完善保安措施，確保現金安全。單位現金存放處僅允許存放本單位的現金及支票、匯票等銀行票據。

第十一條建立健全現金清查制度，防范和控制各種資金風險。應定期和不定期地組織人員對現金進行盤點和清查。定期清查應按季進行，在分管領導主持下，由會計機構負責人(會計主管人員)會同出納會計共同清查;不定期清查由會計機構負責人(會計主管人員)會同出納會計共同進行。清查應形成清查紀錄。

結算管理制度

第一條結算是指行政事業單位通過金融機構資金匯劃系統，將財政性資金由國庫單一賬戶體系劃撥給收款人或用款單位賬戶，以及國庫單一賬戶體系內各賬戶之間資金劃撥的.行為。

第二條結算必須遵循財務管理統一、資金管理統一、會計核算統一、資金安全高效運轉的原則。

第三條除按現金管理規定使用現金收付的業務外，單位資金往來均應通過國庫單一賬戶體系存儲、支付和清算。國庫單一賬戶體系的賬戶構成按《縣政府關于國庫管理制度改革的實施意見》(沛政發[2015]76號)執行。

第四條單位應按規定的程序和要求，向財政部門提出設立小額現金賬戶、特設專戶等銀行賬戶的申請，經財政部門審批，人民銀行核準后，在指定的金融機構開設銀行賬戶。未經批準，任何單位不得擅自開設、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各個賬戶，不得在國庫單一賬戶體系之外開設賬戶。

第五條結算使用的財務印鑒，是單位辦理資金撥付的重要工具，不得隨意更換。因機構調整或經辦人員變動等確需更換印鑒的，應書面報經主管領導批準，辦理預留印鑒更換手續。新印鑒一經啟用，原印鑒需及時封存。

第六條單位一律取消在金融機構開設的各收入過渡性賬戶，應繳的收入采取直接繳庫或集中匯繳方式繳入國庫或財政專戶。具體收入劃繳方式及程序按《沛縣財政資金國庫集中收付管理暫行辦法》(沛政辦發[2015]32號)執行。

第七條單位在辦理資金支出時，除經財政部門批準采用授權支付方式外，所有支出均應采用財政直接支付方式進行結算。具體財政直接支付或財政授權支付方式及程序按《沛縣財政資金國庫集中收付管理暫行辦法》執行。

第八條辦理行政事業單位之間資金結算業務的，應由付款單位提出財政直接支付申請，按規定的程序審批后，由財政部門在國庫單一賬戶體系內辦理內劃手續，資金結算各方依據相關票據處理業務。

第九條單位政府采購資金結算按《沛縣縣級政府采購資金財政直接支付試行辦法》(沛財預[2015]6號)執行。

第十條單位負責人應嚴格審核本單位各項結算業務的真實性和合法性，并對本單位的財務結算活動負法律責任。

財政票據管理制度

第一條財政票據是指省財政廳統一監制或印制的票據，是行政事業單位收費、處罰或結算的合法憑證。

第二條使用財政票據的單位必須是獨立法人，具備獨立核算資格，有健全的財務會計制度。單位的財務部門具體負責財政票據的日常管理。

第三條財政票據實行限量購領、定期繳驗制度。單位應指定專人負責財政票據的購領、保管、使用、繳銷，并定期向財政部門報送財政票據的使用管理情況。

第四條單位首次申領票據須提供以下證明材料及復印件：使用收費票據的單位，應持省級以上收費管理部門批準的文件和縣物價部門頒發的《江蘇省收費許可證》、單位法人證明、收費收據購領申請書，經財政部門審查合格，發給《江蘇省行政事業收費憑證購領使用記錄簿》，方可購領《江蘇省非稅收入繳款通知書》(銀行代收單位)或收費票據(委托代收單位)。使用罰沒收據的執法機關須持國家法律、法規及規章和縣政府頒發的行政處罰主體資格認定書、單位介紹信和本人有效證件，經財政部門審查合格，發給《江蘇省罰沒收據領用記錄簿》，方可領用罰沒收據。

第五條單位再次購領票據時須持《江蘇省行政事業收費(罰沒收據)記錄簿》繳舊領新，并登記繳銷及領用票據的本數、起訖號碼、收款金額等。

第六條單位在財政票據啟用前，應檢查票據是否有缺頁、少聯、錯號等情況，一經發現，應及時向財政部門報告并辦理更換手續。

第七條單位按規定從上級財政或主管部門購領的各類專用財政票據，必須持文件依據到財政部門辦理備案后使用，并按“票款分離”收繳辦法和操作規程將所收資金繳入非稅收入財政專戶，實行“收支兩條線”管理。

第八條實行銀行代收方式的單位收費事項發生時，應根據財政部門編發的單位代碼和收費項目代碼填寫《江蘇省非稅收入繳款通知書》，交由當事人到財政部門指定的非稅收入代收銀行繳款，代收銀行審核無誤后向當事人開具《江蘇省非稅收入收款收據》(簡稱機制票據)。實行銀行代收的執罰機關處罰事項發生時，應填寫《沛縣罰沒收入專用繳款單》，交由當事人到財政部門指定的代收銀行繳款后，處罰機關據繳款回執開具罰沒收據。

第九條符合當場收繳條件的單位，應提出委托代收申請并填制《委托代收申請表》，經財政部門審批同意采取委托代收代繳辦法后，方可購領收費收據或罰沒收據(含定額收據和專用收據)。

篇9：行政事業單位會計制度

收入支出總表是反映行政單位收支總規模的報表。收入支出總表按單位實有各項收支項目匯總列示。

支出明細表是反映行政單位在一定時期內預算執行情況的報表。支出明細表的項目，應當按“國家預算支出科目”列示。對于用財政撥款和預算外資金收入安排的支出應按支出的用途分別列示。

附表是指根據財政部門或主管會計單位的要求編報的補充性報表，如基本數字表。附表按財政部門和上級單位規定的項目列示。

第五十六條 行政單位應當按財政部門或上級單位的規定報送月度、季度和會計報表。

月報，是反映行政單位截止報告月度資金活動和經費收支情況的報表。月報要求編報資產負債表、支出明細表。

季報，是分析、檢查行政單位季度資金活動情況和經費收支情況的報表，應在月報的基礎上較詳細地反映單位經費收支的全貌。各行政單位的季報，要求在月報的基礎上加報基本數字表。

年報(決算)，是全面反映資金活動和經費收支執行結果的報表。決算報表種類和要求等，按照財政部門和上級單位下達的有關決算編審規定組織執行。

第五十七條 行政單位的會計報表，要保證數字準確、內容完整、報送及時。會計報表必須經會計主管人員和機關負責人審閱簽章并加蓋公章后上報。財政部門和上級單位對于屢催不報報表的單位，有權暫停其預算撥款或預算外資金的撥付。

第五十八條 基層單位的會計報表，應根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，切實做到賬表相符，不得估列代編。

第五十九條 主管會計單位除根據會計賬簿記錄和有關資料編制本級的會計報表外，還應根據本級會計報表和經審查過的所屬單位會計報表，編制匯總會計報表。

第六十條 行政單位在報送月報、季報、年報時都應編寫報表說明書。報表說明書包括報表編制技術說明和報表分析說明。

報表技術說明主要包括：采用的主要會計處理方法，特殊事項的會計處理方法，會計處理方法的變更情況、變更原因以及對收支情況和結果的影響等。

報表分析說明一般包括：基本情況，影響預算執行、資金活動的原因，經費支出、資金活動的趨勢，管理中存在的問題和改進措施，對上級會計單位工作的意見和建議。

第十一章 附則

第六十一條 本制度沒有特殊規定的一般會計處理方法，按財政部發布的《會計基礎工作規范》辦理。會計檔案的管理，按財政部、國家檔案局頒發的《會計檔案管理辦法》執行。

行政單位基本建設投資會計核算，按照有關規定辦理。

第六十二條 本制度由財政部負責解釋。

第六十三條 本制度從1998年1月1日起執行。財政部1988年制定的《事業行政單位預算會計制度》及其補充規定在行政單位同時停止執行。各部門自行制定的適用于行政單位的會計制度同時廢止。

附件一

行政單位會計憑證(略)

一、原始憑證

原始憑證是經濟業務發生時取得的書面證明，是會計事項唯一合法憑證，登記明細賬的依據。行政單位原始憑證主要有：

1.收款收據;

2.借款憑證;

3.預算撥款憑證;

4.固定資產調撥單;

5.開戶銀行轉來的收、付款憑證;

6.往來結算憑證;

7.庫存材料的出庫、入庫單;

8.其他足以證明會計事項發生經過的憑證和文件。

二、記賬憑證

記賬憑證是由會計人員根據審核后的原始憑證填制的，并作為登記賬簿依據的憑證。行政單位的記賬憑證主要包括收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種。

1.記賬憑證格式如下：

附件二行政單位會計賬簿(略)

附件三行政單位會計報表(略)

篇10：行政事業單位會計制度

一、原始憑證

原始憑證是經濟業務發生時取得的書面證明，是會計事項唯一合法憑證，登記明細賬的依據。行政單位原始憑證主要有：

1.收款收據；

2.借款憑證；

3.預算撥款憑證；

4.固定資產調撥單；

5.開戶銀行轉來的收、付款憑證；

6.往來結算憑證；

7.庫存材料的出庫、入庫單；

8.其他足以證明會計事項發生經過的憑證和文件。

二、記賬憑證

記賬憑證是由會計人員根據審核后的原始憑證填制的，并作為登記賬簿依據的憑證。行政單位的記賬憑證主要包括收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種。

1.記賬憑證格式如下：

附件二行政單位會計賬簿（略）

附件三行政單位會計報表（略）

篇11：行政事業單位會計制度

第一章 總則

第一條 為了規范行政單位會計核算，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》和其他有關法律、行政法規和部門規章，制定本制度。

第二條 本制度適用于各級各類國家機關、政黨組織(以下統稱行政單位)。

第三條 行政單位會計核算目標是向會計信息使用者提供與行政單位財務狀況、預算執行情況等有關的會計信息，反映行政單位受托責任的履行情況，有助于會計信息使用者進行管理、監督和決策。

行政單位會計信息使用者包括人民代表大會、政府及其有關部門、行政單位自身和其他會計信息使用者。

第四條 行政單位應當對其自身發生的經濟業務或者事項進行會計核算。

第五條 行政單位會計核算應當以行政單位各項業務活動持續正常地進行為前提。

第六條 行政單位應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務報表。

會計期間至少分為和月度。會計、月度等會計期間的起訖日期采用公歷日期。

第七條 行政單位會計核算應當以人民幣作為記賬本位幣。發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折算為人民幣金額計量。

第八條 行政單位會計應當按照業務或事項的經濟特征確定會計要素。會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和支出。

第九條 行政單位會計核算一般采用收付實現制，特殊經濟業務和事項應當按照本制度的規定采用權責發生制核算。

第十條 行政單位應當采用借貸記賬法記賬。

第十一條 行政單位的會計記錄應當使用中文，少數民族地區可以同時使用本民族文字。

第二章 會計信息質量要求

第十二條 行政單位應當以實際發生的經濟業務或者事項為依據進行會計核算，如實反映各項會計要素的情況和結果，保證會計信息真實可靠。

第十三條 行政單位提供的會計信息應當與行政單位受托責任履行情況的反映、會計信息使用者的管理、監督和決策需要相關，有助于會計信息使用者對行政單位過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測。

第十四條 行政單位應當將發生的各項經濟業務或者事項全部納入會計核算，確保會計信息能夠全面反映行政單位的財務狀況和預算執行情況等。

第十五條 行政單位對于已經發生的經濟業務或者事項，應當及時進行會計核算，不得提前或者延后。

第十六條 行政單位提供的會計信息應當具有可比性。

同一行政單位不同時期發生的相同或者相似的經濟業務或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當將變更的內容、理由和對單位財務狀況、預算執行情況的影響在附注中予以說明。

不同行政單位發生的相同或者相似的經濟業務或者事項，應當采用統一的會計政策，確保不同行政單位會計信息口徑一致、相互可比。

第十七條 行政單位提供的會計信息應當清晰明了，便于會計信息使用者理解和使用。

第三章 資產

第十八條 資產是指行政單位占有或者使用的，能以貨幣計量的經濟資源。

前款所稱占有，是指行政單位對經濟資源擁有法律上的占有權。由行政單位直接支配，供社會公眾使用的政府儲備物資、公共基礎設施等，也屬于行政單位核算的資產。

第十九條 行政單位的資產包括流動資產、固定資產、在建工程、無形資產等。其中，流動資產是指可以在1年以內(含1年)變現或者耗用的資產，包括庫存現金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政應返還額度、應收及預付款項、存貨等。

零余額賬戶用款額度是指實行國庫集中支付的行政單位根據財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。

財政應返還額度是指實行國庫集中支付的行政單位應收財政返還的資金額度。

應收及預付款項是指行政單位在開展業務活動中形成的各項債權，包括應收賬款、預付賬款、其他應收款等。

存貨是指行政單位在工作中為耗用而儲存的資產，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。

固定資產是指使用期限超過1年(不含1年)，單位價值在規定標準以上，并且在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。

在建工程是指行政單位已經發生必要支出，但尚未交付使用的建設工程。

無形資產是指不具有實物形態而能夠為使用者提供某種權利的非貨幣性資產。

第二十條 行政單位對符合本制度第十八條資產定義的經濟資源，應當在取得對其相關的權利并且能夠可靠地進行貨幣計量時確認。

符合資產定義并確認的資產項目，應當列入資產負債表。

第二十一條 行政單位的資產應當按照取得時實際成本進行計量。除國家另有規定外，行政單位不得自行調整其賬面價值。

應收及預付款項應當按照實際發生額計量。

以支付對價方式取得的資產，應當按照取得資產時支付的現金或者現金等價物的金額，以及所付出的非貨幣性資產的評估價值等金額計量。

取得資產時沒有支付對價的，其計量金額應當按照有關憑據注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定;沒有相關憑據但依法經過資產評估的，其計量金額應當按照評估價值加上相關稅費、運輸費等確定;沒有相關憑據也未經評估的，其計量金額比照同類或類似資產的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定;沒有相關憑據也未經評估，其同類或類似資產的市場價格無法可靠取得，所取得的資產應當按照名義金額(即人民幣1元，下同)入賬。

第二十二條 行政單位應當按照本制度的規定對無形資產進行攤銷;對無形資產計提攤銷的金額，應當根據無形資產原價和攤銷年限確定。

行政單位對固定資產、公共基礎設施是否計提折舊由財政部另行規定;按照規定對固定資產、公共基礎設施計提折舊的，折舊金額應當根據固定資產、公共基礎設施原價和折舊年限確定。

第四章 負債

第二十三條 負債是指行政單位所承擔的能以貨幣計量，需要以資產等償還的債務。

第二十四條 行政單位的負債按照流動性，分為流動負債和非流動負債。

流動負債是指預計在1年內(含1年)償還的負債。

非流動負債是指流動負債以外的負債。

第二十五條 行政單位的流動負債包括應繳財政款、應繳稅費、應付職工薪酬、應付及暫存款項、應付政府補貼款等。

應繳財政款是指行政單位按照規定取得的應當上繳財政的款項。

應繳稅費是指行政單位按照國家稅法等有關規定應當繳納的各種稅費。

應付職工薪酬是指行政單位按照有關規定應付的職工工資、津貼補貼等。

應付及暫存款項是指行政單位在開展業務活動中發生的各項債務，包括應付賬款、其他應付款等。

應付政府補貼款是指負責發放政府補貼的行政單位，按照有關規定應付給政府補貼接受者的各種政府補貼款。

第二十六條 行政單位的非流動負債包括長期應付款。

長期應付款是指行政單位發生的償還期限超過1年(不含1年)的應付款項。

第二十七條 行政單位對符合本制度第二十三條負債定義的債務，應當在確定承擔償債責任并且能夠可靠地進行貨幣計量時確認。

符合負債定義并確認的負債項目，應當列入資產負債表;行政單位承擔或有責任(償債責任需要通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實)的負債，不列入資產負債表，但應當在報表附注中披露。

第二十八條 行政單位的負債，應當按照承擔的相關合同金額或實際發生額進行計量。

第五章 凈資產

第二十九條 凈資產是指行政單位資產扣除負債后的余額。

第三十條 行政單位的凈資產包括財政撥款結轉、財政撥款結余、其他資金結轉結余、資產基金、待償債凈資產等。

財政撥款結轉是指行政單位當年預算已執行但尚未完成，或因故未執行，下一需要按照原用途繼續使用的財政撥款滾存資金。

財政撥款結余是指行政單位當年預算工作目標已完成，或因故終止，剩余的財政撥款滾存資金。

其他資金結轉結余是指行政單位除財政撥款收支以外的各項收支相抵后剩余的滾存資金。

資產基金是指行政單位的非貨幣性資產在凈資產中占用的金額。

待償債凈資產是指行政單位因發生應付賬款和長期應付款而相應需在凈資產中沖減的金額。

第六章 收入

第三十一條 收入是指行政單位依法取得的非償還性資金。

第三十二條 行政單位的收入包括財政撥款收入和其他收入。

財政撥款收入是指行政單位從同級財政部門取得的財政預算資金。

其他收入是指行政單位依法取得的除財政撥款收入以外的各項收入。

第三十三條 行政單位的收入一般應當在收到款項時予以確認，并按照實際收到的金額進行計量。

第七章 支出

第三十四條 支出是指行政單位為保障機構正常運轉和完成工作任務所發生的資金耗費和損失。

第三十五條 行政單位的支出包括經費支出和撥出經費。

經費支出是指行政單位自身開展業務活動使用各項資金發生的基本支出和項目支出。

撥出經費是指行政單位納入單位預算管理、撥付給所屬單位的非同級財政撥款資金。

第三十六條 行政單位的支出一般應當在支付款項時予以確認，并按照實際支付金額進行計量。

采用權責發生制確認的支出，應當在其發生時予以確認，并按照實際發生額進行計量。

第八章 會計科目

第三十七條 行政單位應當按照下列規定運用會計科目：

一、行政單位應當對有關法律、法規允許進行的經濟活動，按照本制度的規定使用會計科目進行核算;行政單位不得以本制度規定的會計科目及使用說明作為進行有關法律、法規禁止的經濟活動的依據。

二、行政單位對基本建設投資的會計核算在執行本制度的同時，還應當按照國家有關基本建設會計核算的規定單獨建賬、單獨核算。

三、行政單位應當按照本制度的規定設置和使用會計科目，因沒有相關業務不需要使用的總賬科目可以不設;在不影響會計處理和編報財務報表的前提下，行政單位可以根據實際情況自行增設本制度規定以外的明細科目，或者自行減少、合并本制度規定的明細科目。

四、按照財政部規定對固定資產和公共基礎設施計提折舊的，相關折舊的賬務處理應當按照本制度規定執行;按照財政部規定不對固定資產和公共基礎設施計提折舊的，不設置本制度規定的“累計折舊”科目，在進行賬務處理時不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計折舊”科目。

五、本制度統一規定會計科目的編號，以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目、實行會計信息化管理。行政單位不得隨意打亂重編本制度規定的會計科目編號。

第三十八條行政單位適用的會計科目

一、本科目核算行政單位的庫存現金。

二、行政單位應當嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金，并按照本制度規定核算現金的各項收支業務。

三、庫存現金的主要賬務處理如下：

(一) 從銀行等金融機構提取現金，按照實際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目;將現金存入銀行等金融機構，借記“銀行存款”，貸記本科目;將現金退回單位零余額賬戶，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。

(二) 因支付內部職工出差等原因所借的現金，借記“其他應收款”科目，貸記本科目;出差人員報銷差旅費時，按照應報銷的金額，借記有關科目，按照實際借出的現金金額，貸記“其他應收款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目。

(三) 因開展業務或其他事項收到現金，借記本科目，貸記有關科目;因購買服務、商品或者其他事項支出現金，借記有關科目，貸記本科目。

(四) 收到受托代理的現金時，借記本科目，貸記“受托代理負債”科目;支付受托代理的現金時，借記“受托代理負債”科目，貸記本科目。

四、行政單位應當設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。

每日終了結算現金收支，核對庫存現金時發現有待查明原因的現金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢”科目核算。屬于現金短缺，應當按照實際短缺的金額，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目;屬于現金溢余，應當按照實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目。待查明原因后作如下處理：

(一) 如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或向有關人員追回的部分，借記“其他應收款”科目，貸記“待處理財產損溢”科目。

(二) 如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“其他應付款”科目。

五、行政單位有外幣現金的，應當分別按照人民幣、外幣種類設置“現金日記賬”進行明細核算。有關外幣現金業務的賬務處理參見“銀行存款”科目的相關規定。

六、本科目期末借方余額，反映行政單位實際持有的庫存現金。

具體科目說明(略)

第九章 財務報表

第四十條 財務報表是反映行政單位財務狀況和預算執行結果等的書面文件，由會計報表及其附注構成。會計報表包括資產負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表等。

資產負債表是反映行政單位在某一特定日期財務狀況的報表。資產負債表應當按照資產、負債和凈資產分類、分項列示。

收入支出表是反映行政單位在某一會計期間全部預算收支執行結果的報表。收入支出表應當按照收入、支出的構成和結轉結余情況分類、分項列示。

財政撥款收入支出表是反映行政單位在某一會計期間財政撥款收入、支出、結轉及結余情況的報表。

附注是指對在會計報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在會計報表中列示項目的說明等。

第四十一條 行政單位會計報表的格式如下： 第四十二條行政單位應當按照下列規定編制財務報表：

一、行政單位資產負債表、財政撥款收入支出表和附注應當至少按照編制，收入支出表應當按照月度和編制。

二、行政單位應當根據本制度編制并提供真實、完整的財務報表。行政單位不得違反規定，隨意改變本制度規定的會計報表格式、編制依據和方法，不得隨意改變本制度規定的會計報表有關數據的會計口徑。

三、行政單位的財務報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，要做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。

四、行政單位財務報表應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。

第四十二條 行政單位應當按照下列規定編制財務報表：

一、行政單位資產負債表、財政撥款收入支出表和附注應當至少按照編制，收入支出表應當按照月度和編制。

二、行政單位應當根據本制度編制并提供真實、完整的財務報表。行政單位不得違反規定，隨意改變本制度規定的會計報表格式、編制依據和方法，不得隨意改變本制度規定的會計報表有關數據的會計口徑。

三、行政單位的財務報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，要做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。

四、行政單位財務報表應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。

第四十三條 行政單位財務報表編制說明如下：

一、資產負債表的編制說明

(一) 本表“年初余額”欄內各項數字，應當根據上年年末資產負債表“期末余額”欄內數字填列。如果本資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本的規定進行調整，填入本表“年初余額”欄內。

(二) 本表“期末余額”欄各項目的內容和填列方法。

1.資產類項目。

(1) “庫存現金”項目，反映行政單位期末庫存現金的金額。本項目應當根據“庫存現金”科目的期末余額填列;期末庫存現金中有屬于受托代理現金的，本項目應當根據“庫存現金”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的現金金額后的余額填列。

(2) “銀行存款”項目，反映行政單位期末銀行存款的金額。本項目應當根據“銀行存款”科目的期末余額填列;期末銀行存款中有屬于受托代理存款的，本項目應當根據“銀行存款”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的存款金額后的余額填列。

(3) “財政應返還額度”項目，反映行政單位期末財政應返還額度的金額。本項目應當根據“財政應返還額度”科目的期末余額填列。

(4) “應收賬款”項目，反映行政單位期末尚未收回的應收賬款金額。本項目應當根據“應收賬款”科目的期末余額填列。

(5) “預付賬款”項目，反映行政單位預付給物資或者服務提供者款項的金額。本項目應當根據“預付賬款”科目的期末余額填列。

(6) “其他應收款”項目，反映行政單位期末尚未收回的其他應收款余額。本項目應當根據“其他應收款”科目的期末余額填列。

(7) “存貨”項目，反映行政單位期末為開展業務活動耗用而儲存的存貨的實際成本。本項目應當根據“存貨”科目的期末余額填列。

(8) “固定資產”項目，反映行政單位期末各項固定資產的賬面價值。本項目應當根據“固定資產”科目的期末余額減去“累計折舊”科目中“固定資產累計折舊”明細科目的期末余額后的金額填列。

(9) “固定資產原價”項目，反映行政單位期末各項固定資產的原價。本項目應當根據“固定資產”科目的期末余額填列。

(10) “固定資產累計折舊”項目，反映行政單位期末各項固定資產的累計折舊金額。本項目應當根據“累計折舊”科目中“固定資產累計折舊”明細科目的期末余額填列。

(11) “在建工程”項目，反映行政單位期末除公共基礎設施在建工程以外的`尚未完工交付使用的在建工程的實際成本。本項目應當根據“在建工程”科目中屬于非公共基礎設施在建工程的期末余額填列。

(12) “無形資產”項目，反映行政單位期末各項無形資產的賬面價值。本項目應當根據“無形資產”科目的期末余額減去“累計攤銷”科目的期末余額后的金額填列。

(13) “無形資產原價”項目，反映行政單位期末各項無形資產的原價。本項目應當根據“無形資產”科目的期末余額填列。

(14) “累計攤銷”項目，反映行政單位期末各項無形資產的累計攤銷金額。本項目應當根據“累計攤銷”科目的期末余額填列。

(15) “待處理財產損溢”項目，反映行政單位期末待處理財產的價值及處理損溢。本項目應當根據“待處理財產損溢”科目的期末借方余額填列;如“待處理財產損溢”科目期末為貸方余額，則以“-”號填列。

(16) “政府儲備物資”項目，反映行政單位期末儲存管理的各種政府儲備物資的實際成本。本項目應當根據“政府儲備物資”科目的期末余額填列。

(17) “公共基礎設施”項目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎設施的賬面價值。本項目應當根據“公共基礎設施”科目的期末余額減去“累計折舊”科目中“公共基礎設施累計折舊”明細科目的期末余額后的金額填列。

(18) “公共基礎設施原價”項目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎設施的原價。本項目應當根據“公共基礎設施”科目的期末余額填列。

(19) “公共基礎設施累計折舊”項目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎設施的累計折舊金額。本項目應當根據“累計折舊”科目中“公共基礎設施累計折舊”明細科目的期末余額填列。

(20) “公共基礎設施在建工程”項目，反映行政單位期末尚未完工交付使用的公共基礎設施在建工程的實際成本。本項目應當根據“在建工程”科目中屬于公共基礎設施在建工程的 期末余額填列。

(21) “受托代理資產”項目，反映行政單位期末受托代理資產的價值。本項目應當根據“受托代理資產”科目的期末余額(扣除其中受托儲存管理物資的金額)加上“庫存現金”、“銀行存款”科目中屬于受托代理資產的現金余額和銀行存款余額的合計數填列。

2.負債類項目。

(1) “應繳財政款”項目，反映行政單位期末按規定應當上繳財政的款項(應繳稅費除外)。本項目應當根據“應繳財政款”科目的期末余額填列。

(2) “應繳稅費”項目，反映行政單位期末應繳未繳的各種稅費。本項目應當根據“應繳稅費”科目的期末貸方余額填列;如“應繳稅費”科目期末為借方余額，則以“-”號填列。

(3) “應付職工薪酬”項目，反映行政單位期末尚未支付給職工的各種薪酬。本項目應當根據“應付職工薪酬”科目的期末余額填列。

(4) “應付賬款”項目，反映行政單位期末尚未支付的償還期限在1年以內(含1年)的應付賬款的金額。本項目應當根據“應付賬款”科目的期末余額填列。

(5) “應付政府補貼款”項目，反映行政單位期末尚未支付的應付政府補貼款的金額。本項目應當根據“應付政府補貼款”科目的期末余額填列。

(6) “其他應付款”項目，反映行政單位期末尚未支付的其他各項應付及暫收款項的金額。本項目應當根據“其他應付款”科目的期末余額填列。

(7) “一年內到期的非流動負債”項目，反映行政單位期末承擔的1年以內(含1年)到償還期的非流動負債。本項目應當根據“長期應付款”等科目的期末余額分析填列。

(8) “長期應付款”項目，反映行政單位期末承擔的償還期限超過1年的應付款項。本項目應當根據“長期應付款”科目的期末余額減去其中1年以內(含1年)到償還期的長期應付款金額后的余額填列。

(9) “受托代理負債”項目，反映行政單位期末受托代理負債的金額。本項目應當根據“受托代理負債”科目的期末余額(扣除其中受托儲存管理物資對應的金額)填列。

3.凈資產類項目。

(1) “財政撥款結轉”項目，反映行政單位期末滾存的財政撥款結轉資金。本項目應當根據“財政撥款結轉”科目的期末余額填列。

(2) “財政撥款結余”項目，反映行政單位期末滾存的財政撥款結余資金。本項目應當根據“財政撥款結余”科目的期末余額填列。

(3) “其他資金結轉結余”項目，反映行政單位期末滾存的除財政撥款以外的其他資金結轉結余的金額。本項目應當根據“其他資金結轉結余”科目的期末余額填列。

(4) “項目結轉”項目，反映行政單位期末滾存的非財政撥款未完成項目結轉資金。本項目應當根據“其他資金結轉結余”科目中“項目結轉”明細科目的期末余額填列。

(5) “資產基金”項目，反映行政單位期末預付賬款、存貨、固定資產、在建工程、無形資產、政府儲備物資、公共基礎設施等非貨幣性資產在凈資產中占用的金額。本項目應當根據“資產基金”科目的期末余額填列。

(6) “待償債凈資產”項目，反映行政單位期末因應付賬款和長期應付款等負債而相應需在凈資產中沖減的金額。本項目應當根據“待償債凈資產”科目的期末借方余額以“-”號填列。

(三) 行政單位按月編制資產負債表的，應當遵照以下規定編制：

1. 月度資產負債表應在資產部分“銀行存款”項目下增加“零余額賬戶用款額度”項目。

2. “零余額賬戶用款額度”項目，反映行政單位期末零余額賬戶用款額度的金額。本項目應當根據“零余額賬戶用款額度”科目的期末余額填列。

3. “財政撥款結轉”項目。本項目應當根據“財政撥款結轉”科目的期末余額，加上“財政撥款收入”科目本年累計發生額，減去“經費支出——財政撥款支出”科目本年累計發生額后的余額填列。

4. “其他資金結轉結余”項目。本項目應當根據“其他資金結轉結余”科目的期末余額，加上“其他收入”科目本年累計發生額，減去“經費支出——其他資金支出”科目本年累計發生額，再減去“撥出經費”科目本年累計發生額后的余額填列。

5. “項目結轉”項目。本項目應當根據“其他資金結轉結余”科目中“項目結轉”明細科目的期末余額，加上“其他收入”科目中項目收入的本年累計發生額，減去“經費支出——其他資金支出”科目中項目支出本年累計發生額，再減去“撥出經費”科目中項目支出本年累計發生額后的余額填列。

6. 月度資產負債表其他項目的填列方法與資產負債表的填列方法相同。

二、收入支出表的編制說明

(一) 本表“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數。在編制收入支出表時，應當將本欄改為“上年數”欄，反映上各項目的實際發生數;如果本收入支出表規定的各個項目的名稱和內容同上不一致，應對上收入支出表各項目的名稱和數字按照本的規定進行調整，填入本收入支出表的“上年數”欄。

(二) 本表“本年累計數”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發生數。編制收入支出表時，應當將本欄改為“本年數”。

(三) 本表“本月數”欄各項目的內容和填列方法：

1. “年初各項資金結轉結余”項目及其所屬各明細項目，反映行政單位本年初所有資金結轉結余的金額。各明細項目應當根據“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”、“其他資金結轉結余”及其明細科目的年初余額填列。本項目及其所屬各明細項目的數額，應當與上收入支出表中“年末各項資金結轉結余”中各明細項目的數額相等。

2. “各項資金結轉結余調整及變動”項目及其所屬各明細項目，反映行政單位因發生需要調整以前各項資金結轉結余的事項，以及本年因調入、上繳或交回等導致各項資金結轉結余變動的金額。

(1) “財政撥款結轉結余調整及變動”項目，根據“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目下的“年初余額調整”、“歸集上繳”、“歸集調入”明細科目的本期貸方發生額合計數減去本期借方發生額合計數的差額填列;如為負數，以“-”號填列。

(2) “其他資金結轉結余調整及變動”項目，根據“其他資金結轉結余”科目下的“年初余額調整”、“結余調劑”明細科目的本期貸方發生額合計數減去本期借方發生額合計數的差額填列;如為負數，以“-”號填列。

3. “收入合計”項目，反映行政單位本期取得的各項收入的金額。本項目應當根據“財政撥款收入”科目的本期發生額加上“其他收入”科目的本期發生額的合計數填列。

(1) “財政撥款收入”項目及其所屬明細項目，反映行政單位本期從同級財政部門取得的各類財政撥款的金額。本項目應當根據“財政撥款收入”科目及其所屬明細科目的本期發生額填列。

(2) “其他資金收入”項目及其所屬明細項目，反映行政單位本期取得的各類非財政 撥款的金額。本項目應當根據“其他收入”科目及其所屬明細科目的本期發生額填列。

4. “支出合計”項目，反映行政單位本期發生的各項資金支出金額。本項目應當根據“經費支出”和“撥出經費”科目的本期發生額的合計數填列。

(1) “財政撥款支出”項目及其所屬明細項目，反映行政單位本期發生的財政撥款支出金額。本項目應當根據“經費支出—財政撥款支出”科目及其所屬明細科目的本期發生額填列。

(2) “其他資金支出”項目及其所屬明細項目，反映行政單位本期使用各類非財政撥款資金發生的支出金額。本項目應當根據“經費支出—其他資金支出”和“撥出經費”科目及其所屬明細科目的本期發生額的合計數填列。

5. “本期收支差額”項目及其所屬各明細項目，反映行政單位本期發生的各項資金收入和支出相抵后的余額。

(1) “財政撥款收支差額”項目，反映行政單位本期發生的財政撥款資金收入和支出相抵后的余額。本項目應當根據本表中“財政撥款收入”項目金額減去“財政撥款支出”項目金額后的余額填列;如為負數，以“-”號填列。

(2) “其他資金收支差額”項目，反映行政單位本期發生的非財政撥款資金收入和支出相抵后的余額。本項目應當根據本表中“其他資金收入”項目金額減去“其他資金支出”項目金額后的余額填列;如為負數，以“-”號填列。

6. “年末各項資金結轉結余”項目及其所屬各明細項目，反映行政單位截至本年末的各項資金結轉結余金額。各明細項目應當根據“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”、“其他資金結轉結余”科目的年末余額填列。

上述“年初各項資金結轉結余”、“年末各項資金結轉結余”項目及其所屬各明細項目，只在編制收入支出表時填列。

三、財政撥款收入支出表的編制說明

(一) 本表“項目”欄內各項目，應當根據行政單位取得的財政撥款種類分項設置;其中“項目支出”下，根據每個項目設置;行政單位取得除公共財政預算撥款和政府性基金預算撥款以外的其他財政撥款的，應當按照財政撥款種類增加相應的資金項目及其明細項目。

(二) 本表各欄及其對應項目的內容和填列方法：

1. “年初財政撥款結轉結余”欄中各項目，反映行政單位年初各項財政撥款結轉和結余的金額。各項目應當根據“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”及其明細科目的年初余額填列。本欄目中各項目的數額，應當與上財政撥款收入支出表中“年末財政撥款結轉結余”欄中各項目的數額相等。

2. “調整年初財政撥款結轉結余”欄中各項目，反映行政單位對年初財政撥款結轉結余的調整金額。各項目應當根據“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目中“年初余額調整”科目及其所屬明細科目的本年發生額填列。如調整減少年初財政撥款結轉結余，以“-”號填列。

3. “歸集調入或上繳”欄中各項目，反映行政單位本年取得主管部門歸集調入的財政撥款結轉結余資金和按規定實際上繳的財政撥款結轉結余資金金額。各項目應當根據“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目中“歸集上繳”和“歸集調入”科目及其所屬明細科目的本年發生額填列。對歸集上繳的財政撥款結轉結余資金，以“-”號填列。

4. “單位內部調劑”欄中各項目，反映行政單位本年財政撥款結轉結余資金在內部不同項目之間的調劑金額。各項目應當根據“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目中的“單位內部調劑”及其所屬明細科目的本年發生額填列。對單位內部調劑減少的財政撥款結轉結余項目，以“-”號填列。

5. “本年財政撥款收入”欄中各項目，反映行政單位本年從同級財政部門取得的各類財政預算撥款金額。各項目應當根據“財政撥款收入”科目及其所屬明細科目的本年發生額填列。

6. “本年財政撥款支出”欄中各項目，反映行政單位本年發生的財政撥款支出金額。各項目應當根據“經費支出”科目及其所屬明細科目的本年發生額填列。

7. “年末財政撥款結轉結余”欄中各項目，反映行政單位年末財政撥款結轉結余的金額。各項目應當根據“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目及其所屬明細科目的年末余額填列。

四、附注

行政單位的報表附注應當至少披露下列內容：

(一) 遵循《行政單位會計制度》的聲明;

(二) 單位整體財務狀況、預算執行情況的說明;

(三) 會計報表中列示的重要項目的進一步說明，包括其主要構成、增減變動情況等;

(四) 重要資產處置、資產重大損失情況的說明;

(五) 以名義金額計量的資產名稱、數量等情況，以及以名義金額計量理由的說明;

(六) 或有負債情況的說明、1年以上到期負債預計償還時間和數量的說明;

(七) 以前結轉結余調整情況的說明;

(八) 有助于理解和分析會計報表的其他需要說明事項。

第十章 附則

第四十四條 行政單位有關基本建設投資會計并賬的要求和新舊會計制度的銜接，由財政部另行規定。

第四十五條 國家物資儲備局及所屬行政單位管理的儲備物資的會計核算，按照《國家物資儲備資金會計制度》規定執行。

行政單位會計機構設置、會計人員配備、會計基礎工作、會計檔案管理以及內部控制等，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》、《會計檔案管理辦法》、《行政事業單位內部控制規范(試行)》等規定執行。開展會計信息化工作的行政單位，還應當按照財政部制定的相關會計信息化工作規范執行。

第四十六條 本制度自2014年1月1日起施行。1998年2月6日財政部印發的《行政單位會計制度》(財預字〔1998〕49號)同時廢止。

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篇12：行政事業單位會計制度

第一章總則

第一條為進一步加強行政事業單位各項資金和會計信息管理工作，規范行政事業單位會計決算行為，保證會計決算信息質量，根據<中華人民共和國會計法>、<中華人民共和國預算法>、<行政單位會計制度>、<事業單位會計制度>、<行政單位財務規則>和<事業單位財務規則>等法律規章，制定本制度。第二條行政事業單位會計決算報告制度的主要內容包括行政事業單位會計決算報告的編制范圍、編制內容、工作組織、填報審核、匯總上報、質量核查及數據資料管理等方面的工作規范。

第三條本制度所稱行政事業單位會計決算報告指行政事業單位在每個會計終了，根據財政部門決算編審要求，在日常會計核算的基礎上編制的、綜合反映本單位財務收支狀況和各項資金管理狀況的總結性文件。

第四條通過建立行政事業單位會計決算報告制度，收集匯總行政事業單位財務收支、經費來源與運用、資產與負債、機構、人員與工資等方面的基本數據，全面、真實反映行政事業單位財務狀況和預算執行結果，為財政部門審查批復決算和編制后續財政預算提供基本依據，并滿足國家財務會計監管、各項資金管理以及宏觀經濟決策等信息需要。

第五條本制度適用于所有執行行政事業單位會計制度的行政事業單位;對于不執行行政事業單位會計制度、但納入財政預算范圍、且與各級財政有經常性經費領撥款關系的其他單位也適用于本制度。

第二章會計決算報告工作組織

第六條行政事業單位會計決算報告工作按照“科學、規范、統一、高效”的原則，由財政部實施統一管理，各部門、各地區依據財務管理關系或預算管理關系分別組織實施。

第七條財政部是行政事業單位會計決算報告工作的主管部門。其職責主要是:

(一)制定行政事業單位會計決算管理的規章制度。

(二)制定下發統一的行政事業單位會計決算報告格式和工作處理軟件，并組織全國行政事業單位會計決算報表與軟件培訓。

(三)組織全國行政事業單位會計決算報表的收集、審核、匯總和分析工作。

(四)負責全國行政事業單位會計決算信息上報和對外提供工作，并對全國行政事業單位會計決算信息披露實施統一管理。

(五)組織全國行政事業單位會計決算報告編制質量的核查工作。

(六)建立全國行政事業單位會計決算數據庫和網絡管理體系。

第八條中央各部門(含中共中央有關部門、國務院各部委和直屬機構、全國人大會辦公廳、全國政協辦公廳、最高人民法院、最高人民檢察院、各人民團體和有關中央直管企業集團，下同)按照全國統一的工作程序、編報規范和時間要求，組織實施本部門所屬行政事業單位會計決算報告的編報工作。其職責主要是:

(一)組織本部門行政事業單位會計決算報表的布置與培訓工作。

(二)組織本部門行政事業單位會計決算報表的收集、審核、匯總和上報工作。

(三)組織本部門行政事業單位會計決算報告編制質量的核查工作。

(四)負責建立和管理本部門行政事業單位會計決算數據分庫。

第九條各地區(含各省、自治區、直轄市和計劃單列市，下同)的財政部門按照統一的

工作程序、編報規范和時間要求，負責組織實施本地區行政事業單位會計決算報告的編報工作。其職責主要是:

(一)組織本地區行政事業單位會計決算報表的布置與培訓工作。

(二)組織本地區行政事業單位會計決算報表的收集、審核、匯總、分析和上報工作。

(三)組織本地區行政事業單位會計決算報告編制質量的核查工作。

(四)負責建立和管理本地區行政事業單位會計決算數據分庫。

第三章會計決算報告的內容

第十條行政事業單位會計決算報告的內容主要包括:行政事業單位決算報表、報表附

注和財務分析。

第十一條行政事業單位決算報表包括:(一)報表封面。(二)主表。(三)補充指標表。

第十二條行政事業單位決算報表封面內容主要包括:行政事業單位名稱、單位負責人、財務負責人、填表人、聯系方式等文字信息，以及單位統一代碼、基本性質、財政預算代碼、預算管理級次、隸屬關系、報表類型等相關信息。

第十三條行政事業單位決算報表主表、補充指標表內容主要包括:行政事業單位各類收支與結余情況、資產與負債情況、人員與工資情況及財政部門規定的其他應上報的內容。主表適用于所有行政事業單位，補充指標表僅適用于相關業務的行政事業單位。

第十四條行政事業單位決算報表附注用于注明需特別說明的有關報表編制事項，主要包括:報表編制基礎、編制依據、編制原則和方法，以及特殊事項的說明和有關重要項目的明細資料。

第十五條行政事業單位財務分析是對本單位收入支出、資產負債、凈資產等主要財務指標增減變動情況和原因的分析。

第十六條行政事業單位會計決算報告應當同時記載在紙介質和磁盤介質(或光盤介質)上。

第四章會計決算報告的編制

第十七條行政事業單位會計決算報告的統一編制時間點為每年的12月31日。

第十八條各部門、各地區應按照財務管理關系或預算管理級次確定行政事業單位會計決算報告的基本報告單位。行政事業單位會計決算報告的基本報告單位應同時具備下列條件:

(一)具有獨立法人資格。

(二)獨立編制會計報表。

第十九條行政事業單位會計決算報告的基本報告單位原則上應實行逐戶錄入。對于確實不具備基本報告單位逐戶錄入條件的，可按照財政部每年統確定的原則適當調整錄入級次。

第二十條各級行政事業單位應在全面清理核實資產、負債、收入、支出，并辦理年終結賬的基礎上，編制會計決算報告。

(一)應按照行政、事業單位財務會計制度規定及各級財政對單位預算的批復文件，及時清理收支賬目、往來款項，核對預算收支和各項繳撥款項。各項收支應按規定要求進行年終結賬。凡屬本年的各項收入應及時入賬，本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金應在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，應按規定的支出渠道如實列報。

(二)應根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關會計核算資料編制會計決算報告，做到數字真實、計算正確、內容完整、賬表相符、表表相符。

第二十一條各級行政事業單位應根據財政部統一下發的報表格式、編制說明及軟件操作要求，認真編制會計決算報告。

(一)報表封面應按照國家統一標準和財政部統一規定如實填報。報表編制完畢后，須經單位負責人、財務負責人和報表編制人員審查、簽字并蓋章。單位公章應加蓋單位行政公章，不得以財務專用章代替。

(二)報表各項指標應嚴格按照財政部統一制訂的報表編制說明、指標解釋認真編制，做到表內項目之間、表與表之間、本期數據與上期數據之間相互銜接。

第二十二條各級財政部門、主管會計單位核撥經費給其他不屬于會計決算報告編制范圍的單位，由撥款單位代編決算，具體應按照財政部代編決算的有關規定執行。

第五章會計決算報告的審核

第二十三條會計決算報告的編制單位必須認真做好會計決算報告的審核工作，確保上報數據資料真實、完整、準確。

第二十四條行政事業單位會計決算報告審核的主要內容包括:

(一)審核編制范圍是否全面，是否有漏報和重復編報現象。

(二)審核編制方法是否符合國家統一的財務會計制度，是否符合行政事業單位會計決算報告的編制要求。

(三)審核編制內容是否真實、完整、準確，審核單位賬簿與報表是否相符、金額單位是否正確，有無漏報、重報項目以及虛報和瞞報等弄虛作假現象。

(四)審核報表中的相關數據是否銜接一致，包括表間數據之間、分戶數據與匯總數據之間、報表數據與計算機錄入數據之間是否銜接一致。

(五)對報表與上年數據資料進行核對，審核數據變動是否合理。第二十五條會計決算報告審核的方法應采取人工審核與計算機審核相結合。

(一)人工審核:包括政策性審核和規范性審核。政策性審核主要以現行財務制度和有關政策規定為依據，對重點指標進行審核;規范性審核側重于報告編制的正確性和真實性及勾稽關系等方面的審核。

(二)計算機審核:利用軟件提供的數據審核功能，逐戶審核報表的表內表間關系、檢查數據的邏輯性及數據的完整性。

第二十六條會計決算報告審核的工作方式可根據實際情況采取自行審核、集中會審、委托審核等多種形式。

(一)自行審核:各級行政事業單位在上報會計決算報告前應自行將本單位報表、磁盤

以及有關數據資料，按統一規定的審核內容進行逐項復核。

(二)集中會審:各部門、各地區組織專門力量對行政事業單位編制的決算報表、磁盤及相關資料，按照統一的標準及要求進行集中對賬或分戶復核。

(三)委托審核:委托中介機構對行政事業單位決算報表數據及相關資料進行審核。

第二十七條各部門、各地區要認真做好行政事業單位會計決算報告的審核工作，凡發現報告編制不符合規定，存在漏報、虛報、瞞報、錯報以及相關數據不銜接等錯誤和問題，應要求有關單位立即糾正，并限期重報。

第六章會計決算報告的匯總與上報

第二十八條各級行政事業單位應按照財務管理關系或預算管理級次，采取自下而上方式，按時層層匯總上報。

第二十九條各地區的財政部門應對下級財政部門上報的匯總會計決算報表、本級匯總會計決算報表及本級代編經費決算報表進行匯總，并對有關收入支出、內部往來項目等匯總虛增進行調整和剔除后，形成本地區匯總會計決算報表，并作為各級財政總決算相關數據的來源。

第三十條中央各部門應對所屬各級行政事業單位上報的會計決算報表、部門本級會計決算報表和本級代編經費決算報表進行匯總，并對有關收入支出、內部往來項目等匯總虛增進行調整和剔除后，形成本部門匯總會計決算報表。

第三十一條各部門、各地區匯總會計決算報表要以所屬各級行政事業單位上報的數據為準，不得隨意調整數據和科目，更不能虛報、瞞報和隨意結轉。

第三十二條各部門、各地區編制的行政事業單位匯總會計決算報告，應于次年3月底前上報財政部。

第七章會計決算報告編制質量核查

第三十三條會計決算報告編制質量核查是行政事業單位會計決算報告管理部門為加強會計決算管理，促進提高會計決算信息質量，依法組織開展對行政事業單位會計決算報告編制的真實性和完整性進行的抽樣核查。

第三十四條會計決算報告編制質量核查工作采取統一管理、分級實施原則，全國行政事業單位會計決算報告編制質量的核查工作由財政部組織實施，各地區行政事業單位會計決算報告編制質量的核查工作由各地區財政部門按照統一的工作要求分級組織實施。

第三十五條會計決算報告編制質量核查的樣本采集依據“隨機抽取、適當調整”的原則，采取隨機抽取與定向選擇相結合的方式。

(一)隨機抽取:通過計算機隨機確定核查樣本。

(二)定向選擇:對會計決算報告存在明顯質量問題或以往年份核查不合格單位，列為核查樣本。

第三十六條會計決算報告編制質量核查的內容由財政部每年根據行政事業單位會計決算報告編制情況以及財政檢查工作要求統一規定。基本內容包括:報告編制范圍是否齊全、會計決算報表與單位賬簿是否一致、報表編制口徑與匯總方法是否正確、向不同部門提供的報表數據是否一致等。各地區可結合本地區實際情況對核查內容進行補充。

第三十七條被選定為核查對象的單位必須依照有關法律、法規，接受財政部門依法實施的核查，應按照核查工作的統一要求如實、及時提供所需會計憑證、會計賬簿等有關會計資料，并如實反映有關情況。

第三十八條財政部門對核查結果實行及時通報制度，對于會計決算報告不符合要求的單位給予通報批評，責令限期改正，并依法追究相應工作責任。

第八章會計決算數據資料管理

第三十九條會計決算數據資料包括行政事業單位會計決算報告中以各種介質存放的各類報表、編制說明、分析報告、總結材料。

第四十條中央各部門和各地區財政部門要對行政事業單位上報的會計決算數據資料進行歸類整理、建檔建庫，并從計算機中傳出備份保存。

第四十一條中央各部門和各地區財政部門要嚴格按照<會計檔案管理辦法>妥善保存行政事業單位會計決算數據資料。

第四十二條各級財政部門應指定專門機構對行政事業單位會計決算數據資料進行管理和維護，配備必要的計算機技術人員，明確管理職責。

第四十三條對于行政事業單位上報的分戶會計決算數據資料，以及涉及國防、安全等國家保密部門的會計決算數據資料，要嚴格實行密級管理。

第四十四條對外提供行政事業單位匯總會計決算數據資料，應有公函請求，并報經有關領導批準后方可提供。

第四十五條各級財政部門不得發布上級財政部門管理范圍內的行政事業單位會計決算信息。

第四十六條各級財政部門應當在做好會計決算數據密級管理的同時，充分利用現代計算機和網絡等先進技術，認真做好會計決算資料的“數據共享”，以提高會計決算信息的利用效率。

第四十七條各級財政部門應加強會計決算信息專題研究分析，做好會計決算信息服務工作，按照規定的程序及時提供有關會計決算信息資料。

第九章會計決算報告的工作責任

第四十八條行政事業單位應當按照有關制度規定認真編制會計決算報告，全面、真實反映本單位會計決算信息。各單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性和完整性負責。

第四十九條行政事業單位財務人員應當認真、如實編制會計決算報告，不得漏報、瞞報或因工作不認真錯報有關會計決算信息，更不得編造虛假會計信息;行政事業單位負責人不得授意、指使、強令財務人員提供虛假會計決算信息，不得對拒絕、抵制編造虛假會計決算信息的人員進行打擊報復。對于違反規定、提供虛假會計決算信息的單位及相關責任人，要按照<中華人民共和國會計法>等有關法律規定予以處理。

第五十條各部門、各地區應當認真組織落實本部門、本地區行政事業單位會計決算報告工作。各級財政部門要加強對行政事業單位會計決算報告編制工作的考核，對在行政事業單位會計決算報告編制工作中成績優秀的單位給予表彰;對因工作組織不力或不當，拖延報送會計決算報告或數據差錯嚴重，給全國行政事業單位會計決算報告工作造成不良影響的單位，依據國家有關規定追究相關責任人的工作責任。

第十章附則

第五十一條各部門、各地區可依據本制度，結合工作實際，制定相應實施細則，并報財政部備案。

第五十二條本制度由財政部負責解釋。

第五十三條本制度自發布之日起施行。

篇13：行政事業單位會計制度

一、為了貫徹《事業單位會計準則》(試行)，規范事業單位會計核算，特制定本制度。

二、本制度適用于中華人民共和國境內的國有事業單位。

根據財政部規定適用特殊行業會計制度的事業單位，不執行本制度;事業單位有關基本建設投資的會計核算，按有關規定執行，不執行本制度;已經納入企業會計核算體系的事業單位，按有關企業會計制度執行。

三、國有事業單位的會計組織系統分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。向同級財政部門領報經費，并發生預算管理關系，下面有所屬會計單位的，為主管會計單位;向主管會計單位或上級單位領報經費，并發生預算管理關系，下面有所屬會計單位的，為二級會計單位;向上級單位領報經費，并發生預算管理關系，下面沒有所屬會計單位的，為基層會計單位。

以上三級會計單位實行獨立會計核算，負責組織管理本部門、本單位的全部會計工作。不具備獨立核算條件的，實行單據報賬制度，作為“報銷單位”管理。

四、事業單位應按本制度的規定設置和使用會計科目，不需用的科目可以不用。

本制度統一規定的會計科目編號，各單位不得打亂重編。

五、事業單位會計核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。

六、事業單位會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執行。

有關會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發的《會計基礎工作規范》辦理。

七、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。未經財政部批準，各地區、各部門不得自行制定事業單位會計制度。

八、本制度自1998年1月1日起執行。財政部1988年發布的《事業行政單位預算會計制度》同時廢止。各地區、各部門在本制度生效前制定的會計制度，凡與本制度不一致的，應停止執行。

行政事業單位會計制度：事業單位通用會計科目

一、會計科目表

序號編號科目名稱

(一)資產類

1101現金

2102銀行存款

3105應收票據

4106應收賬款

5108預付賬款

6110其他應收款

7115材料

8116產成品

9117對外投資

10 120固定資產

11 124無形資產

(二)負債類

12201借入款項

13202應付票據

14203應付賬款

15204預收賬款

16207其他應付款

17208應繳預算款

18209應繳財政專戶款

19210應交稅金

(三)凈資產類

20301事業基金

21302固定基金

22303專用基金

23306事業結余

24307經營結余

25308結余分配

(四)收入類

26401財政補助收入

27403上級補助收入

28404撥入專款

29405事業收入

30409經營收入

31412附屬單位繳款

32413其他收入

(五)支出類

33501撥出經費

34502撥出專款

35503專款支出

36504事業支出

37505經營支出

38509成本費用

39512銷售稅金

40516上繳上級支出

41517對附屬單位補助

42520結轉自籌基建

二、事業單位通用會計科目使用說明

(一)資產類

第101號科目 現金

1.本科目核算事業單位的庫存現金。

2.收到現金，借記本科目，貸記有關科目;支出現金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現金數額。

3.事業單位應設置“現金日記賬”，出納人員根據原始憑證逐筆順序登記。每日業務終了，應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，并編制“庫存現金日報表”。

現金收入業務較多，單獨設有收款部門的單位，收款部門的收款員應將每天所收現金連同收款收據副聯編制“現金收入日報表”，送會計部門的出納員核收;或者將所收現金直接送存開戶銀行后，將收款收據副聯、“現金收入日報表”和向銀行送存現金的憑證一并交會計部門的會計員核收記賬。

4.有外幣現金的事業單位，應分別按人民幣、各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。

第102號科目 銀行存款

1.本科目核算事業單位存入銀行和其他金融機構的各種存款。事業單位應加強對本單位銀行賬戶的管理，由會計部門統一在銀行開戶，避免多頭開戶。

2.事業單位將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目，貸記有關科目;提取和支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映事業單位銀行存款數額。

3.事業單位按開戶銀行和其他金融機構的名稱以及存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月終時，單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應逐筆查明原因進行處理。屬于未達賬項，應編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。

4.有外幣存款的事業單位，應在本科目下分別按人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。

事業單位發生的外幣銀行存款業務，應按當日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。終了(外幣存款業務量大的單位可按季或月結算)，事業單位應將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業支出科目。

第105號科目 應收票據

1.本科目核算事業單位因從事經營活動銷售產品而收到的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

2.事業單位收到應收票據，借記本科目，貸記“經營收入”等有關科目。應收票據到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為應收票據未到期數額。

單位持未到期的應收票據向銀行貼現，應按實際收到的金額(扣除貼現息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目;按貼現息部分，借記“經營支出”科目，按應收票據的票面金額，貸記本科目。

行政事業單位會計制度：使用說明

一、為了規范事業單位的會計核算，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《事業單位會計準則》和《事業單位財務規則》，制定本制度。

二、本制度適用于各級各類事業單位，下列事業單位除外：

(一)按規定執行《醫院會計制度》等行業事業單位會計制度的事業單位;

(二)納入企業財務管理體系執行企業會計準則或小企業會計準則的事業單位。

參照公務員法管理的事業單位對本制度的適用，由財政部另行規定。

三、事業單位對基本建設投資的會計核算在執行本制度的同時，還應當按照國家有關基本建設會計核算的規定單獨建賬、單獨核算;

四、事業單位會計核算一般采用收付實現制，但部分經濟業務或者事項的核算應當按照本制度的規定采用權責發生制。

五、事業單位應當按照《事業單位財務規則》或相關財務制度的規定確定是否對固定資產計提折舊、對無形資產進行攤銷。對固定資產計提折舊、對無形資產進行攤銷的，按照本制度規定處理。不對固定資產計提折舊、不對無形資產進行攤銷的，不設臵本制度規定的“累計折舊”、“累計攤銷”科目，在進行賬務處理時不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計折舊”、“累計攤銷”科目。

六、事業單位會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和支出。

七、事業單位應當按照下列規定運用會計科目：

(一)事業單位應當按照本制度的規定設臵和使用會計科目。

在不影響會計處理和編報財務報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些明細科目。

(二)本制度統一規定會計科目的編號，以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。事業單位不得打亂重編。

(三)事業單位在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。

第四篇：行政事業單位會計制度

行政事業單位會計制度

國務院各部委、各直屬機構，各中直機關，各人民團體，全國人大常委會辦公廳，全國政協辦公廳，高法院，高檢院，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

為了規范行政單位的會計核算行為，我部重新制定了《行政單位會計制度》，現發給你們。本制度從1998年1月1日起執行。我部1988年制發的《事業行政單位預算會計制度》同時廢止。執行中有何問題，請及時函告我部。

第一章總則

第一條為了適應我國社會主義市場經濟發展的需要，規范行政單位會計核算行為，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》，制定本制度。

第二條本制度適用于中華人民共和國各級行政機關和實行行政財務管理的其他機關、政黨組織（以下統稱行政單位）。

第三條行政單位會計是預算會計的組成部分。其會計核算必須遵守國家有關法律、法規及本制度的規定。

第四條根據機構建制和經費領報關系，行政單位的會計組織系統，分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。

向財政部門領報經費，并發生預算管理關系的，為主管會計單位。

向主管會計單位或上一級會計單位領報經費，并發生預算管理關系，有下一級會計單位的，為二級會計單位。

向上一級會計單位領報經費，并發生預算管理關系，沒有下級會計單位的，為基層會計單位。

向同級財政部門領報經費，沒有下級會計單位的，視同基層會計單位。

主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位實行獨立會計核算，負責組織管理本部門、本單位的全部會計工作。

不具備獨立核算條件的行政單位，實行單據報賬制度，作為“報銷單位”管理。

第五條行政單位應當根據本單位的業務規模、人員編制以及負擔的會計工作任務，設置相應的會計工作機構，配備會計人員，并應建立崗位責任制度和內部稽核制度。

第六條會計核算應當以行政單位發生的各項經濟業務為對象，記錄和反映行政單位自身的各項經濟活動。

行政單位的各項資金和財產，均應納入行政單位會計核算。

第七條會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分為、季度和月份。會計、季度和月份采用公歷日期。

第八條會計核算以人民幣為記賬本位幣。發生外幣收支的，應當按照中國人民銀行公布的當日人民幣外匯匯率折算為人民幣核算。(論文范文　www.tmdps.cn)業務收支以外幣為主的，也可以選定某種外幣為記賬本位幣。但編制會計報表時，應該按照編報日期的人民幣外匯匯率折算為人民幣反映。

第九條會計記賬采用借貸記賬法。

第十條會計記錄應當使用中文，少數民族地區可以同時使用本民族文字。

第二章一般原則

第十一條會計核算應當以行政單位實際發生的經濟業務為依據，客觀真實地記錄、反映各項收支情況及結果。

第十二條會計信息應當符合國家宏觀經濟管理的要求，適應預算管理和有關方面了解行政單位財務狀況及收支結果的需要，有利于單位加強內部財務管理。

第十三條會計核算應當按照規定的會計處理方法進行。同類單位會計指標應當口徑一致，相互可比。

第十四條會計處理方法應當前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應當將變更的情況、原因和對單位財務收支情況及結果的影響在會計報表中說明。

第十五條會計核算應當及時進行。

第十六條會計記錄和會計報表應當清晰明了，便于理解和運用。

第十七條會計核算以收付實現制為基礎。

第十八條凡是指定用途的資金應按規定的用途使用，并單獨核算反映。

第十九條各項財產物資應當按照取得或購建時的實際成本計價。除國家另有規定者外，一律不得自行調整其賬面價值。

第二十條會計報表應當全面反映行政單位的財務收支情況及其結果。對于重要的業務事項，應當單獨反映。

第三章資產

第二十一條資產是行政單位占有或者使用的，能以貨幣計量的經濟資源。包括流動資產和固定資產。

第二十二條流動資產是指可以在一年內變現或者耗用的資產，包括現金、銀行存款、暫付款、庫存材料等。

現金和銀行存款按照實際收入和支出數額記帳。

行政單位必須嚴格銀行存款的開戶管理，禁止多頭開戶。預算經費應由財務部門統一在同級財政部門或上級主管部門指定的國家銀行開戶，不得自行轉移資金。

暫付款是行政單位在業務活動中與其他單位、所屬單位或本單位職工發生的臨時性待結算款項。

暫付款按實際發生數額記賬。

行政單位對暫付款業務要嚴格控制，健全手續，及時清理。屬于臨時性往來借欠款要及時結算，不得長期掛賬。

庫存材料是指行政單位大宗購入進入庫存，并陸續耗用的行政用物資材料。庫存材料應按實際耗用數列支。辦公用品數量不大，隨買隨用的，按購入數直接列為支出。

行政單位的庫存材料每年至少應當清點一次。如發生盤虧、盤盈，應當查明原因，作為增加或減少當期支出處理。

第二十三條有價證券是指行政單位用結余資金購買的國債。行政單位購買的有價證券作為流動資產管理。

有價證券按取得時的實際成本記賬。購入的有價證券應作為貨幣資金妥善保管，做到賬券相符。

當期有價證券的利息以及轉讓有價證券取得的收入與其賬面成本的差額，記入當期收入。

第二十四條固定資產是指使用年限在一年以上，單位價值在規定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質形態的資產。包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產。

單價雖然未達到規定標準，但使用時間在一年以上的大批同類物資，應作為固定資產核算。

固定資產應當按照取得或購建時的實際成本記賬。盤盈和接受捐贈的固定資產應當按照同類資產的市場價格或者有關憑據確定固定資產價值。

對固定資產進行改建、擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產價值。

行政單位的固定資產不計提折舊。

第二十五條行政單位對其占有或使用的固定資產，每年應當盤點一次。

固定資產報廢、調撥和變賣，必須按規定的程序報經審批。

轉讓、毀損、報廢及盤虧的固定資產，應當相應減少固定資產賬面價值。有償轉讓、變賣固定資產取得的變價收入和清理報廢固定資產取得的變價收入，作為其他收入處理。清理固定資產所發生的費用，作為當期支出。出租固定資產取得的價款，應當記入其他收入。第四章負債

第二十六條負債是行政單位承擔的能以貨幣計量，需要以資產償付的債務，包括應繳預算款、應繳財政專戶款、暫存款等。

第二十七條應繳預算款是指行政單位在業務活動中按規定取得的應繳財政預算的各種款項，主要包括納入預算管理的政府性基金、行政性收費罰款（指按國家規定由行政機關直接收繳的部分，下同）、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他應繳預算的資金等。

行政單位取得的應繳預算款項應當按照規定及時、足額上繳國庫。對于未達到繳款起點或需要定期清繳的，應及時存入銀行存款賬戶。

行政單位的應繳預算款項應當按照同級財政部門規定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時辦理繳庫。每月月末不論是否達到繳款額度，均應清理結繳。任何單位不得緩繳、截留、挪用或自行坐支應繳預算款項。年終必須將當年的應繳預算款項全部清繳入庫。

第二十八條應繳財政專戶款是指行政單位按規定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。應繳財政專戶的預算外資金范圍及管理辦法，按國務院和財政部規定辦理。

第二十九條暫存款是行政單位在業務活動中與其他單位和個人發生的待結算款項。

各種應繳款及暫存款項應及時清理并按規定辦理結算。不得長期掛賬。

第三十條各項負債應按實際發生數額記賬。

第五章凈資產

第三十一條凈資產是指行政單位資產減負債和收入減支出的差額，包括固定基金、結余等。

第三十二條固定基金是指行政單位固定資產所占用的基金。

固定基金按實際發生數額記帳。

第三十三條結余是行政單位各項收入與支出相抵后的余額。行政單位的正常經費結余與專項資金結余應分別核算。

第六章收入

第三十四條收入是指行政單位為開展業務活動，依法取得的非償還性

出，記入有關支出科目。

5.本科目借方余額，反映行政單位所有固定資產價值的總額。

6.行政單位應設置“固定資產登記簿”或“固定資產卡片”，按固定資產類別進行明細核算。

二、負債類

第201號科目應繳預算款

1.本科目核算行政單位按規定應繳入國家預算的款項。

行政單位的應繳預算款主要包括：納入預算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預算管理規定應上繳預算的款項。

2.收到應繳預算款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

本科目貸方余額，反映應繳未繳數。年終，本科目應無余額。

3.本科目應按應繳預算款項的類別設置明細賬。

第202號科目應繳財政專戶款

1.本科目核算行政單位按規定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。

2.收到應上繳財政專戶的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財政專戶時，作相反的會計分錄；實行預算外資金結余上繳財政專戶辦法的單位定期結算預算外資金結余時，應按結余數借記“預算外資金收入”科目，貸記本科目；實行按比例上繳財政專戶的行政單位收到預算外資金收入時，應分別記入“應繳財政專戶款”和“預算外資金收入”科目，借記“銀行存款”科目，貸記“預算外資金收入”科目，貸記“應繳財政專戶款”科目。

本科目貸方余額，反映應繳未繳數。年終，本科目應無余額。

3.本科目應按預算外資金的類別設置明細賬。

第203號科目暫存款

1.本科目核算行政單位發生的臨時性暫存、應付等待結算款項。

2.收到暫存款時，借記“銀行存款”、“現金”等科目，貸記本科目；沖轉或結算退還時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。

本科目貸方余額，反映尚未結算的暫存款數額。

3.本科目應按債權單位或個人名稱設置明細賬。

三、凈資產類

第301號科目固定基金

1.本科目核算行政單位因購入、調入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金。

2.增加固定基金時，借記“固定資產”科目或有關科目，貸記本科目；減少固定資產基金時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目貸方余額，反映行政單位固定基金總額。

第303號科目結余

1.本科目核算行政單位各項收支相抵后的累計余額。

2.年終，將“撥入經費”（不含預撥下年經費）、“預算外資金收入”和“其他收入”科目的余額轉入本科目的貸方，借記“撥入經費”、“預算外資金收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“經費支出”（不含預撥下年經費）、“撥出經費”和“結轉自籌基建”科目的余額轉入本科目借方，借記本科目，貸記“經費支出”、“撥出經費”科目。有專項資金收支的單位，應將非專項的收支分別轉入“結余”科目的“經常性結余”明細科目中；將專項收入和支出分別轉入結余科目的“專項結余”明細科目中。

年終本科目貸方余額為行政單位滾存結余。

3.有專項資金的單位應將結余分為經常性結余和專項結余進行明細核算。

四、收入類

第401號科目撥入經費

1.本科目核算行政單位按照經費領報關系，由財政部門或上級單位撥入的預算經費。

2.收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回撥款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。平時貸方余額反映撥入經費累計數。

3.年終結賬時，將本科目貸方余額（不含收到財政部門或上級單位預撥下的經費）轉入“結余”科目。借記本科目，貸記“結余”科目。

4.本科目應按撥入經費的資金管理要求分別設置撥入經常性經費和撥入專項經費兩個二級科目。二級科目下按“國家預算收支科目”的“款”級科目設明細賬。行政單位收到非主管會計單位撥入的財政性資金（如公費醫療經費、住房基金等），應在“撥入專項經費”二級科目下按撥入的單位分別進行明細核算。

第404號科目預算外資金收入

1.本科目核算行政單位預算外資金的收入情況。

2.行政單位收到從財政專戶核撥本單位的預算外資金時，借記“銀行存款”等有關科目，貸記本科目。主管部門收到財政專戶核撥的屬于應返還所屬單位的預算外資金時，通過“暫存款”科目核算。

實行按確定的比例上繳預算外資金財政專戶辦法的行政單位收到預算外資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應繳財政專戶款”科目，貸記本科目；實行結余上繳預算外資金財政專戶辦法的單位收到預算外資金收入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，定期結算應繳預算外資金結余時，借記本科目，貸記“應繳財政專戶款”科目。

3.年終結賬時，將本科目貸方余額全數轉入“結余”科目，結轉后本科目無余額。

4.本科目應按預算外資金收入管理要求分別設置經常性收入和專項收入二級科目，二級科目下按預算外資金項目設置明細賬。

第407號科目其他收入

1.本科目核算行政單位其他資金收入的情況。包括：行政單位在業務活動中取得的不必上交財政的零星雜項收入、有償服務收入、有價證券及銀行存款利息收入等。

2.發生其他收入時，借記“銀行存款”、“現金”等科目，貸記本科目；沖銷轉出時，借記本科目，貸記有關科目。平時本科目貸方余額反映其他收入累計數。

年終結賬時，本科目貸方余額全數轉入“結余”科目，借記本科目，貸記“結余”科目。年終轉賬后，本科目無余額。

3.本科目可按收入的主要類別設置明細賬。

五、支出類

第501號科目經費支出

1.本科目核算行政單位在業務活動中發生的各項支出。

2.發生支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目；支出收回或沖銷轉出時，借記有關科目，貸記本科目。平時借方余額反映經費實際支出累計數。

3.年終，本科目借方余額應轉入“結余”科目，借記“結余”科目，貸記本科目。年終轉賬后，本科目無余額。

4.本科目應按經常性支出和專項支出分設二級科目，二級科目下按財政部門統一規定的“目”、“節”級支出科目設置明細賬。

第502號科目撥出經費

1.本科目核算行政單位按核定預算撥付所屬單位的預算資金。

2.轉撥經費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回或沖銷轉出時，借記有關科目，貸記本科目。平時本科目借方余額反映撥出經費累計數。

3.年終結賬時，將本科目借方余額（不含預撥下年經費）轉入“結余”科目。

4.本科目應按撥出經常性經費和撥出專項經費分設二級科目，并按所屬撥款單位設置明細賬。

第505號科目結轉自籌基建

1.本科目用于核算行政單位經批準用撥入經費撥款以外的資金安排基本建設，其所籌集并轉存建設銀行的資金。

2.將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時，根據轉存數借記本科目，貸記“銀行存款”科目。基本建設項目完工后剩余資金收回時，做相反的會計分錄。

3.年終結賬時，應將本科目借方余額全數轉入“結余”科目，借記“結余”，貸記本科目。結轉后，本科目年終無余額。

第九章年終清理結算和結賬

第四十五條行政單位在終了前，應根據財政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產物資進行全面的清理結算。并在此基礎上辦理結賬，編報決算。

第四十六條清理、核對預算收支數字和各項繳撥款，保證上下級之間的預算數和領撥經費數一致。

第四十七條為了準確反映各項收支數額，凡屬本的應撥款項，應當在12月31日前匯達對方。主管會計單位對所屬各單位的預算撥款和預算外資金撥款，截止12月25日為止，逾期一般不再下撥。

第四十八條凡屬本年的各項收入，都要及時入賬。本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，要按規定的支出渠道如實列報。

單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實際支出數為準，不得將年終前預撥下級單位的下年預算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數代替基層會計單位的實際支出數。

第四十九條行政單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。主管單位收到

財政專戶核算的預算外資金屬于應返還所屬單位的部分應及時轉撥所屬單位，不得在“暫存款”掛賬。

第五十條行政單位年終要及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額，要同銀行對賬單的余額核對相符。現金賬面余額，要同庫存現金核對相符。有價證券賬面數字，要同實存的有價證券實際成本核對相符。

第五十一條年終前，應對各項財產物資進行清理盤點，發生盤盈、盤虧的，要及時查明原因，按規定作出處理，調整賬務，做到賬實相符，賬賬相符。

第五十二條行政單位在年終清理結算的基礎上進行年終結賬。年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬和記入新賬。

年終轉賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數和全年累計數，結出12月末的余額。然后，編制結賬前的“資產負債表”，試算平衡后，再將應對沖結轉的各個收支賬戶的余額按年終轉賬辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結賬沖轉。

結清舊賬。將轉賬后無余額的賬戶結出全年總累計數，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數”下行的“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新賬，舊賬結束。

記入新賬。根據本各賬戶余額，編制年終決算的“資產負債表”和有關明細表。將表列各賬戶的年終余額數（不編制記賬憑單），直接記入新相應的各有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區別新發生數。

第五十三條行政單位的決算經財政部門或上級單位審核批復后，需調整決算數字時，應作相應調整。

第十章會計報表的編審

第五十四條會計報表是反映行政單位財務會計狀況和預算執行結果的書面文件。包括資產負債表、收入支出總表、支出明細表、附表和報表說明書。具體報表格式見本制度所附《會計憑證、賬簿、報表》。

有專款收支業務的，還應按專款的種類編報專項資金支出明細表。

第五十五條資產負債表是反映行政單位在某一特定日期財務狀況的報表。資產負債表的項目，應當按會計要素的類別分別列示。

收入支出總表是反映行政單位收支總規模的報表。收入支出總表按單位實有各項收支項目匯總列示。

支出明細表是反映行政單位在一定時期內預算執行情況的報表。支出明細表的項目，應當按“國家預算支出科目”列示。對于用財政撥款和預算外資金收入安排的支出應按支出的用途分別列示。

附表是指根據財政部門或主管會計單位的要求編報的補充性報表，如基本數字表。附表按財政部門和上級單位規定的項目列示。

第五十六條行政單位應當按財政部門或上級單位的規定報送月度、季度和會計報表。

月報，是反映行政單位截止報告月度資金活動和經費收支情況的報表。月報要求編報資產負債表、支出明細表。

季報，是分析、檢查行政單位季度資金活動情況和經費收支情況的報表，應在月報的基礎上較詳細地反映單位經費收支的全貌。各行政單位的季報，要求在月報的基礎上加報基本數字表。

年報（決算），是全面反映資金活動和經費收支執行結果的報表。決算報表種類和要求等，按照財政部門和上級單位下達的有關決算編審規定組織執行。

第五十七條行政單位的會計報表，要保證數字準確、內容完整、報送及時。會計報表必須經會計主管人員和機關負責人審閱簽章并加蓋公章后上報。財政部門和上級單位對于屢催不報報表的單位，有權暫停其預算撥款或預算外資金的撥付。

第五十八條基層單位的會計報表，應根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，切實做到賬表相符，不得估列代編。

第五十九條主管會計單位除根據會計賬簿記錄和有關資料編制本級的會計報表外，還應根據本級會計報表和經審查過的所屬單位會計報表，編制匯總會計報表。

第六十條行政單位在報送月報、季報、年報時都應編寫報表說明書。報表說明書包括報表編制技術說明和報表分析說明。

報表技術說明主要包括：采用的主要會計處理方法，特殊事項的會計處理方法，會計處理方法的變更情況、變更原因以及對收支情況和結果的影響等。

報表分析說明一般包括：基本情況，影響預算執行、資金活動的原因，經費支出、資金活動的趨勢，管理中存在的問題和改進措施，對上級會計單位工作的意見和建議。

第十一章附則

第六十一條本制度沒有特殊規定的一般會計處理方法，按財政部發布的《會計基礎工作規范》辦理。會計檔案的管理，按財政部、國家檔案局頒發的《會計檔案管理辦法》執行。

行政單位基本建設投資會計核算，按照有關規定辦理。

第六十二條本制度由財政部負責解釋。

第六十三條本制度從1998年1月1日起執行。財政部1988年制定的《事業行政單位預算會計制度》及其補充規定在行政單位同時停止執行。各部門自行制定的適用于行政單位的會計制度同時廢止。

附件一

行政單位會計憑證（略）

一、原始憑證

原始憑證是經濟業務發生時取得的書面證明，是會計事項唯一合法憑證，登記明細賬的依據。行政單位原始憑證主要有：

1.收款收據；

2.借款憑證；

3.預算撥款憑證；

4.固定資產調撥單；

5.開戶銀行轉來的收、付款憑證；

6.往來結算憑證；

7.庫存材料的出庫、入庫單；

8.其他足以證明會計事項發生經過的憑證和文件。

二、記賬憑證

記賬憑證是由會計人員根據審核后的原始憑證填制的，并作為登記賬簿依據的憑證。行政單位的記賬憑證主要包括收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種。

1.記賬憑證格式如下：

附件二行政單位會計賬簿（略）

附件三行政單位會計報表（略）

第五篇：2013新行政事業單位會計制度詳解

? 單選（1×30=30分）

1.新《事業單位財務規則》的實施日期是（C）

A.2012年1月1日 B.2012年2月7日 C.2012年4月1日 D.2012年6月1日 2.事業單位預算編制（D）

A.實施零基預算 B.不得參照以前預算執行情況 C.可以赤字 D.應當收支平衡 3.從財政專戶核撥給事業單位的資金和經核準不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入（B）A.財政補助收入 B.事業收入 C.上級補助收入 D.經營收入

4.定額或者定項補助根據國家有關政策和財力可能，結合事業特點、事業發展目標和計劃、事業單位收支及資產狀況等確定。定額或者定項補助（B）

A.必須大于零 B.可以等于零 C.可以不按規定用途使用 D.可以超定額使用

5.事業單位擁有的非限定用途的凈資產，其來源主要為非財政補助結余扣除結余分配后滾存的金額，這種凈資產是（A）

A.事業基金 B.非流動資產基金 C.專用基金 D.財政補助結轉結余

6.每日對“現金日記賬”賬款核對中發現現金溢余或短缺的，屬于無法查明原因的部分，應貸記（C）

A.營業外收入 B.其他應收款 C.其他收入 D.其他支出 7.下列會計科目期末應沒有余額的是（B）

A.銀行存款 B.零余額賬戶用款額度 C.短期投資 D.無形資產 8.事業單位隨買隨用的辦公用品，應當（D）

A.計入在建工程 B.計入固定資產 C.計入存貨 D.購進時直接列作支出 9.長期投資的入賬價值是（A）

A.實際支付的全部價款 B.購買價款 C.購買價款及手續費 D.購買價款及稅費 10.下列資產不用計提折舊的是（C）

A.房屋及構筑物 B.通用設備 C.以名義金額計量的固定資產 D.專用設備 11.事業單位購入的不構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，應作為（D）A.固定資產 B.存貨 C.在建工程 D.無形資產

12.銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款，按照銀行承兌匯票的票面金額（B）A.借記“應付票據”科目，貸記“應付賬款”科目 B.借記“應付票據”科目，貸記“短期借款”科目 C.借記“應付裝款”科目，貸記“短期借款”科目

D.借記“應付票據”科目，貸記“其他應付款”科目

13.發生企業所得稅納稅義務的，按稅法規定計算的應繳金額，應借記（B）A.應交稅費 B.非財政補助結余分配 C.營業外支出 D.零余額賬戶用款額度 14.資產負債表中“無形資產”項目填列方法正確的是（A）

A.應根據“無形資產”科目余額減去“累計攤銷”科目期末余額后的金額填列 B.應根據“無形資產”科目余額填列 C.應根據“累計攤銷”科目余額填列

D.應根據“無形資產”科目借方發生額減去“累計攤銷”貸方發生額 15.資產負債表中可以根據本科目期末余額直接填列的是（C）A.貨幣資金 B.長期借款 C.應繳財政專用戶款 D.其他流動資產

16.收入支出表中“提取專用基金”項目，反映事業單位本年按規定提取的專用基金金額。下列關于本項目填列方法正確的是（D）

A.應根據“本期事業結轉結余”科目本年發生額分析填列 B.應根據“經營結余”科目的本年發生額分析填列 C.應根據“非財政補助結余分配”科目的余額分析填列 D.應根據“非財政補助結余分配”科目的本年發生額分析填列

17.事業單位在專業業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發生的支出是指（C）

A.事業支出 B.對附屬單位補助支出 C.經營支出 D.上繳上級支出 18.事業單位轉讓無形資產的收入應該計入（A）

A.事業收入 B.經營收入 C.其他收入 D.財政補助收入 19.事業基金的管理原則是（A）

A.收支平衡 B.專款專用 C.先提先用 D.勤儉辦事 20.下列項目應該根據“事業支出”明細科目分析填列的是（C）A.本年歸集調入財政補助結轉結余 B.本年上繳財政補助結轉結余 C.本年財政補助支出 D.本年財政補助收入

21.“彌補以前虧損的經營結余”項目，反映（D）

A.反映事業單位因本年發生需要調整以前財政補助結轉結余的事項，而對年初財政

補助結轉結余的調整金額。

B.反映事業單位本期經營收支相抵后的余額。

C.反映事業單位本年除財政補助結轉結余之外的結轉結余金額。

D.事業單位本實現的經營結余扣除本年初未彌補經營虧損后的余額。22.下列項目中應根據自身項目期末余額填列于財務報表的是（B）A.無形資產 B.累計折舊 C.非流動資產 D.長期借款 23.對外捐贈存貨，應貸記（C）

A.“事業支出” B.“經營支出” C.“待處理財產損益” D.“其他支出” 24.期末應將“其他支出”科目中“專項資金支出”結轉入（A）A.“非財政補助結轉”科目 B.“事業結余”科目 C.“財政補助結余”科目 D.“非財政補助結余”科目

25.在為專業業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營人員計提薪酬的會計處理正確的是（D）

A.借記“其他支出”，貸記“應付職工薪酬” B.借記“事業支出”，貸記“應付職工薪酬” C.借記“應付職工薪酬”，貸記“經營支出” D.借記“經營支出”，貸記“應付職工薪酬”

26.下列科目期末不應該轉入“事業結余”的是（C）A.“對附屬單位補助支出” B.“上繳上級支出”

C.“經營支出” D“其他支出”中的“非專項資金支出” 27.新《事業單位財務規則》的財務分析指標不包含（D）

A.收入完成率 B.人員支出比率 C.資產負債率 D.收入支出配比率 28.新《事業單位會計制度》中對會計信息質量的要求不包含（C）A.可靠性 B.真實性 C.一致性 D.可比性 29.以下哪項不屬于事業單位的凈資產（B）

A.事業基金 B.待沖基金 C.財政補助結轉結余 D.非財政補助結轉結余 30.事業單位報送的財務報告不包括（D）

A.資產負債表B.財政撥款收入支出表C.固定資產投資決算報表D.收入支出決算表 ? 多選（2×20=40分）

1.事業單位財務管理的基本原則包括（ABCD）

A.執行國家有關法律、法規和財務規章制度 B.堅持勤儉辦事業的方針

C.正確處理事業發展需要和資金供給的關系

D.正確處理社會效益和經濟效益的關系，國家、單位和個人三者利益的關系

2.事業單位對按照規定上繳國庫或者財政專戶的資金，應當按照國庫集中收繳的有關規定及時足額上繳，不得（ABCD）

A.隱瞞 B.滯留 C.截留 D.坐支

3.財務報告是反映事業單位一定時期（AC）的總結性書面文件。A.財務狀況 B.經營成果 C.事業成果 D.現金流量 4.事業單位財務管理的主要任務有（ABCD）

A.合理編制單位預算，嚴格預算執行，完整、準確編制單位決算，真實反映單位財務狀況 B.依法組織收入，努力節約支出

C.建立健全財務制度，加強經濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益 D.加強對單位經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險。5.事業單位的預算管理辦法是（ACD）

A.核定收支 B.非定項補助 C.超支不補 D.結轉和結余按規定使用 6.事業單位的無形資產包括（ABC）

A.專利權 B.著作權 C.商譽 D.土地所有權

7.事業單位不得使用財政撥款及其結余進行對外投資，不得從事下列哪項投資（ABCD）國家另有規定的除外.A.股票

B.期貨

C.基金

D.企業債券 8.財務分析的內容包括（ABCD）

A.預算編制與執行 B.資產使用 C.收入支出狀況 D.負債情況 9.事業單位的會計要素包括（ABD）

A.資產 B.負債 C.所有者權益 D.凈資產 10.事業單位的流動資產包括（ABD）

A.貨幣資金 B.短期投資 C.無形資產 D.應收及預付款項 11.事業單位財務報表應當包括（ABD）

A.資產負債表 B.收入支出表 C.利潤表 D.財政補助收入支出表

12.關于接受捐贈、無償調入的固定資產，關于其成本入賬價值下列說法正確的是

（ABCD）

A.有憑證的根據有關憑證注明的金額加上相關稅費、運輸費等確定

B.沒有相關憑據的，其成本比照同類或類似固定資產的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定

C.沒有相關憑據的，同類或類似固定資產的市場價格也無法可靠取得的，該固定資產按照名義金額入賬

D.沒有相關憑據的，其成本比照同類或類似固定資產的市場價格確定。13.融資租入的需要安裝的設備，會計分錄處理正確的是(AD)A.按照實際支付的相關稅費、運輸費、途中保險費等，借記“事業支出”、“經營支出”封科目，貸記“財政補助收入”

B.按照確定的成本，借記在建工程，貸記“非流動資產基金——在建工程” C.按照確定的成本，借記在建工程，貸記“長期應付款”

D.按照確定的成本，借記在建工程，按照租賃協議或合同確定的租賃價款，貸記“長期應付款”科目，按照其差額，貸記“非流動資產基金——在建工程”科目

14.資產負債表中“貨幣資金”項目應根據下列科目期末余額合計數填列的是（ACD）A.庫存現金 B.應收票據 C.銀行存款 D.零余額賬戶用款額度 15.收入支出表中“事業類收入”包括以下哪些項目的合計數（BCD）A.營業收入 B.事業收入 C.上級補助收入 D.附屬單位上繳收入 16.國家對事業單位實行的預算管理辦法包括（ABCD）

A.核定收支 B.定額或者定項補助 C.超支不補 D.結轉和結余按規定使用 17.事業單位事業支出包括以下內容（AD）

A.基本支出 B.經營支出 C.上繳上級支出 D.項目支出 18.專用基金管理原則（ACD）

A.先提先用 B.勤儉辦事 C.收支平衡 D.專款專用 19.財務分析的內容包括（ABC）

A.預算編制與執行 B.資產使用 C.收入支出狀況 D.固定資產投資 20.其他支出包括（ABCD）

A.利息支出 B.捐贈支出 C.現金盤虧損失 D.資產處置損失

判斷（1×30=30分）

1.結余資金是指當年預算已執行但未完成，或者因故未執行，下一需要按照原用途繼續使用的資金。（×）

2.專用基金管理應當遵循先提后用、收支平衡、專款專用的原則，支出不得超出基金規模。（√）

3.事業單位的財務活動在單位財務負責人的領導下，由單位財務部門統一管理。（×）4.人均基本支出，是衡量事業單位按照實際在編人數平均的基本支出水平，計算公式為基本支出比上實際在編人數。（×）

5.非財政撥款結余可以按照國家有關規定提取職工福利基金，剩余部分作為事業基金用于彌補以后單位收支差額。（√）

6.預算執行中，國家對財政補助收入和財政專戶管理資金的預算絕不不予調整。（×）7.事業收入，即事業單位開展專業業務活動及其輔助活動取得的收入，也包含按照國家有關規定應當上繳國庫或者財政專戶的資金。（√）

8.新《事業單位財務規則》規定事業單位應該采用權責發生制。（×）

9.新《事業單位財務規則》對于醫院等采用權責發生制核算的行業事業單位，其會計要素應當以“費用”代替“支出”。（√）

10.會計信息質量要求的全面性是指事業單位應當以實際發生的經濟業務或者事項為依據進行會計核算。（×）

11.財政應返還額度核算實行國庫集中支付的事業單位應收財政返還的資金額度，本科目應當設置“財政直接支付”、“財政授權支付”兩個明細科目。（√）12.低值易耗品應在領用時一次攤銷。（√）

13.固定資產僅僅是指事業單位持有的使用期限超過1年（不含1年），單位價值在規定標準之上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。（×）

14.為維護無形資產的正常使用而發生的后續支出，如對軟件進行漏洞修補、技術維護等所發生支出，應當計入無形資產的成本。（×）

15.事業單位應該對無形資產經行攤銷，以名義金額計量的無形資產除外。（√）

16.事業單位處置資產一般應當先記入“待處理財產損益”，按規定報經批準后及時進行賬務處理，所以年終本科目沒有余額。（√）

17.事業單位應繳納的印花稅不需要預提應繳稅費，直接通過支出等科目核算，不在應繳稅費科目核算。（√）

18.資產負債表中“長期投資”項目應根據“長期投資”科目期末余額填列。（×）

19.資產負債表中“非財政補助結余”項目，反映事業單位子年初至報告期末累計實現的給財政補助結余彌補以前經營虧損后的余額。（√）

20.“調整年初財政補助結轉結余”項目及其所屬各明細項目，反映事業單位因本年發生需要調整以前財政補助結轉結余的事項，而對年初財政補助結轉結余的調整金額。（√）

21.收入支出表中“財政補助收入”項目，反映事業單位本期從上級財政部門去的的各類財政撥款。本項目應當根據“財政補助收入”科目的本期發生額填列。（×）

22.事業單位在開展非獨立核算經營活動中，應當正確歸集實際發生的各項費用數；不能歸集的，應當按照規定的比例合理分攤。（√）

23.預算執行中，國家對財政補助收入和財政專戶管理資金的預算可以進行調整。（×）24.按照國家有關規定應當上繳國庫或者財政專用的資金，不計入事業收入。（√）25.事業單位經營的接受外單位要求的投資回報的項目執行企業財務制度。（√）26.事業單位出租、出借資產，應當按照國家有關規定經主管部門審核后即可出租。（×）27.事業單位不得使用財政撥款及其結余進行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業債券等投資，國家另有規定的除外。（√）28.經營收支結轉和結余應當單獨反映。（√）29.事業單位可以編制赤子預算。（×）

30.接受捐贈固定資產、無形資產等非流動資產，通過“其他業務收入”科目核算。（×）