第一篇：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度講解_真題附帶答案

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

1、新會(huì)計(jì)制度加強(qiáng)了財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的會(huì)計(jì)核算，增設(shè)“資產(chǎn)基金”和“待償債凈資產(chǎn)”科目，使用的會(huì)計(jì)核算方法是（）。復(fù)式記賬法 “雙分錄” 登記會(huì)計(jì)賬簿 財(cái)產(chǎn)清查

2.新修訂的《行政單位會(huì)計(jì)制度》在適用范圍、會(huì)計(jì)要素分類和定義、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)定位、收入支出科目分類、資產(chǎn)負(fù)債確認(rèn)計(jì)量、財(cái)務(wù)報(bào)表體系等方面與《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》基本保持一致。（）錯(cuò)誤 正確

3、新修訂的《行政單位會(huì)計(jì)制度》在適用范圍、會(huì)計(jì)要素分類和定義、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)定位、收入支出科目分類、資產(chǎn)負(fù)債確認(rèn)計(jì)量、財(cái)務(wù)報(bào)表體系等方面與下列哪個(gè)相關(guān)制度基本保持一致（）。《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

4、新會(huì)計(jì)制度建立了財(cái)務(wù)報(bào)表體系，重新設(shè)計(jì)了收入支出表的結(jié)構(gòu)，既全面反映了行政單位一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的收入、支出全貌，但未反映了各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。（）錯(cuò)誤 正確

5、原會(huì)計(jì)制度下會(huì)計(jì)核算側(cè)重提供反映單位預(yù)算收支信息，沒(méi)有完整地反映行政單位的財(cái)務(wù)狀況，主要為（）。提供企業(yè)內(nèi)外部使用者能夠共享的會(huì)計(jì)信息 維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理 財(cái)政預(yù)算管理服務(wù)

6、新會(huì)計(jì)制度為加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，將行政單位的負(fù)債按照流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。（）錯(cuò)誤 正確

7、新《行政單位會(huì)計(jì)制度》對(duì)會(huì)計(jì)核算目標(biāo)定位更清晰：向會(huì)計(jì)信息使用者提供與行政單位財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。（）錯(cuò)誤 正確

8、同原會(huì)計(jì)制度相比，新《行政單位會(huì)計(jì)制度》發(fā)生了深刻的變化，具體體現(xiàn)變化的方面有幾個(gè)（）。3 5 6 4

9、《行政單位會(huì)計(jì)制度》主要用于（）行政單位會(huì)計(jì)核算，新《行政單位會(huì)計(jì)制度》下會(huì)計(jì)核算方法力求清晰、簡(jiǎn)便，有利于行政單位會(huì)計(jì)人員掌握與運(yùn)用。指導(dǎo) 指導(dǎo)和規(guī)范 加強(qiáng) 規(guī)范

10、《行政單位會(huì)計(jì)制度》修訂符合財(cái)政改革與發(fā)展方向原則。（）錯(cuò)誤 正確

11、《行政單位會(huì)計(jì)制度》配套新增了與（）、政府收支分類、部門預(yù)算、國(guó)有資產(chǎn)管理等財(cái)政改革相關(guān)的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)規(guī)范與其他財(cái)政法規(guī)政策的有機(jī)銜接，有利于促進(jìn)各項(xiàng)財(cái)政改革政策的貫徹落實(shí)。權(quán)責(zé)發(fā)生制 實(shí)地盤存制 國(guó)庫(kù)集中支付 收付實(shí)現(xiàn)制

12、《行政單位會(huì)計(jì)制度》主要用于指導(dǎo)和規(guī)范行政單位會(huì)計(jì)核算，新《行政單位會(huì)計(jì)制度》下會(huì)計(jì)核算方法力求清晰、簡(jiǎn)便，有利于行政單位會(huì)計(jì)人員掌握與運(yùn)用。（）錯(cuò)誤 正確

13、要求提供反映社會(huì)受托責(zé)任的會(huì)計(jì)信息，以便進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與考核，為合理配置社會(huì)資源進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)的使用者是（）。政府 金融機(jī)構(gòu)

內(nèi)部會(huì)計(jì)信息使用者 外部會(huì)計(jì)信息使用者

14、行政單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算為人民幣金額計(jì)量。（）錯(cuò)誤 正確

15、要求提供對(duì)單位內(nèi)部管理有用的會(huì)計(jì)信息，側(cè)重于反映預(yù)算收支情況及結(jié)果，為財(cái)政預(yù)算管理和單位的財(cái)務(wù)管理服務(wù)的使用者是（）。企業(yè)

內(nèi)部會(huì)計(jì)信息使用者 外部會(huì)計(jì)信息使用者 政府

16、行政單位會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。（）錯(cuò)誤 正確

17、參照公務(wù)員制度管理的社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位參照?qǐng)?zhí)行（）?！缎姓挝粫?huì)計(jì)制度》 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

18、參照公務(wù)員制度管理的社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位參照?qǐng)?zhí)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》。（）錯(cuò)誤 正確

19、行政單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算為人民幣金額計(jì)量，這一假設(shè)是指行政單位會(huì)計(jì)的（）。會(huì)計(jì)主體假設(shè) 會(huì)計(jì)分期假設(shè) 貨幣計(jì)量假設(shè) 持續(xù)運(yùn)營(yíng)假設(shè)

20、行政單位附屬獨(dú)立核算的事業(yè)單位和企業(yè)單位執(zhí)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》。（）錯(cuò)誤 正確

21、新《行政單位會(huì)計(jì)制度》的內(nèi)容共包括（）。7章 9章 10章 8章

22、行政單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以行政單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)持續(xù)正常地進(jìn)行為前提。（）錯(cuò)誤 正確

23、行政單位應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間至少分為年度和月度。會(huì)計(jì)年度、月度等會(huì)計(jì)期間的起訖日期采用公歷日期。（）錯(cuò)誤 正確

24、行政單位應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，這一假設(shè)是指行政單位會(huì)計(jì)的（）。會(huì)計(jì)主體假設(shè) 會(huì)計(jì)分期假設(shè) 貨幣計(jì)量假設(shè) 持續(xù)運(yùn)營(yíng)假設(shè)

25、反映資產(chǎn)或者負(fù)債過(guò)去的價(jià)值,與反應(yīng)資產(chǎn)或者負(fù)債現(xiàn)時(shí)成本相對(duì)應(yīng)的計(jì)量屬性是（）。重置成本 現(xiàn)值 歷史成本 可變現(xiàn)凈值

26、行政單位的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。除國(guó)家另有規(guī)定外，行政單位不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。（）錯(cuò)誤 正確

27、為了便于與預(yù)算形成有效對(duì)比，準(zhǔn)確反映預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算編制的基礎(chǔ)是（）。權(quán)責(zé)發(fā)生制 計(jì)劃成本法 實(shí)際成本法 收付實(shí)現(xiàn)制

28、行政單位不得隨意打亂重編會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)。（）錯(cuò)誤 正確

29、《行政單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,行政單位會(huì)計(jì)一般采用的會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)是（）。權(quán)責(zé)發(fā)生制 實(shí)地盤存制 永續(xù)盤存制 收付實(shí)現(xiàn)制

30、能夠如實(shí)地反映會(huì)計(jì)主體的現(xiàn)金流量，收入和支出（費(fèi)用）與實(shí)際的現(xiàn)金收支保持一致，有利于加強(qiáng)單位的預(yù)算管理的會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)是（）。權(quán)責(zé)發(fā)生制 實(shí)地盤存制 永續(xù)盤存制 收付實(shí)現(xiàn)制

31、行政單位不得根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定以外的明細(xì)科目，不得自行減少、合并會(huì)計(jì)制度規(guī)定的明細(xì)科目。（）錯(cuò)誤 正確

32、無(wú)形資產(chǎn)攤銷和固定資產(chǎn)折舊采用的“虛提”模式。（）錯(cuò)誤 正確

33、按照財(cái)政部規(guī)定不對(duì)固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊的，不設(shè)置會(huì)計(jì)制度規(guī)定的“累計(jì)折舊”科目。（）錯(cuò)誤 正確

34、根據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，行政單位會(huì)計(jì)共設(shè)置會(huì)計(jì)科目個(gè)數(shù)為（）。30個(gè) 34個(gè) 20個(gè) 28個(gè)

35、行政單位的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。除國(guó)家另有規(guī)定外，行政單位不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。（）錯(cuò)誤 正確

36、《行政單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，行政單位應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。（）錯(cuò)誤 正確

37、下列各項(xiàng)中，不作為行政單位公共基礎(chǔ)設(shè)施核算的是（）。環(huán)保設(shè)施 健身設(shè)施

單獨(dú)核算的配套使用房屋構(gòu)筑物 防災(zāi)設(shè)施

38、轉(zhuǎn)贈(zèng)物資的委托人取消了對(duì)捐贈(zèng)物資的轉(zhuǎn)贈(zèng)要求，應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)贈(zèng)物資轉(zhuǎn)為存貨或固定資產(chǎn)。（）錯(cuò)誤 正確

39、在會(huì)計(jì)處理上，行政單位對(duì)受托代理資產(chǎn)的確認(rèn)時(shí)間為（）。達(dá)成受托協(xié)議時(shí) 收到受托代理的資產(chǎn)時(shí) 受托義務(wù)履行完畢時(shí) 簽署受托合同時(shí)

40、行政單位管理的政府儲(chǔ)備物資應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每半年至少盤點(diǎn)一次。（）錯(cuò)誤 正確

41、關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施賬戶設(shè)置的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。應(yīng)當(dāng)在建成投入使用時(shí)確認(rèn)

屬于非貨幣性資產(chǎn)，采用“雙分錄”的核算方法

期末借方余額，反映行政單位管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的實(shí)際成本 應(yīng)當(dāng)按照公共基礎(chǔ)設(shè)施的類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

42、行政單位的政府儲(chǔ)備物資發(fā)出時(shí)，成本的確定不能采用（）。先進(jìn)先出法 加權(quán)平均法 個(gè)別計(jì)價(jià)法 后進(jìn)先出法

43、行政單位收到受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金的，通過(guò)“庫(kù)存現(xiàn)金”科目核算。（）錯(cuò)誤 正確

44、接受其他單位移交的公共基礎(chǔ)設(shè)施，其成本按照公共基礎(chǔ)設(shè)施的公允價(jià)值確定。（）錯(cuò)誤 正確

45、行政單位購(gòu)入政府儲(chǔ)備物資時(shí)，不應(yīng)計(jì)入政府儲(chǔ)備物資成本的是（）。購(gòu)買價(jià)款 裝卸費(fèi) 保管費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi)

46、公共基礎(chǔ)設(shè)施是由行政單位占有并直接負(fù)責(zé)維護(hù)管理、供社會(huì)公眾使用的工程性公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)。（）錯(cuò)誤 正確

47、行政單位如果建立了公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊制度，按月計(jì)提折舊應(yīng)計(jì)入的科目是（）。管理費(fèi)用

資產(chǎn)基金-公共基礎(chǔ)設(shè)施 資產(chǎn)基金-非流動(dòng)資產(chǎn)基金 在建工程

48、已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的公共基礎(chǔ)設(shè)施，按照估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。（）錯(cuò)誤 正確

49、行政單位因資產(chǎn)處置發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)時(shí)，賬務(wù)處理正確的是（）。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加； 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢； 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 借：經(jīng)費(fèi)支出； 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 借：固定資產(chǎn)清理； 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)

50、行政單位的職責(zé)不同，負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼款的內(nèi)容也不一樣。（）錯(cuò)誤 正確

51、行政單位屬于政府組織，如果發(fā)生應(yīng)納稅事項(xiàng)，不需要履行納稅義務(wù)。（）錯(cuò)誤 正確

52、下列關(guān)于應(yīng)付政府補(bǔ)貼款賬戶設(shè)置的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)支付的政府補(bǔ)貼種類進(jìn)行明細(xì)核算 期末貸方余額，反映行政單位應(yīng)付未付的政府補(bǔ)貼金額 期末借方余額，反映行政單位應(yīng)付未付的政府補(bǔ)貼金額 應(yīng)當(dāng)按照補(bǔ)貼接受者建立備查簿，進(jìn)行相應(yīng)明細(xì)核算

53、受托代理負(fù)債應(yīng)當(dāng)在行政單位收到受托代理資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)。（）錯(cuò)誤 正確

54、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款的確認(rèn)時(shí)間和賬務(wù)處理分別是（）。實(shí)際發(fā)放政府補(bǔ)貼的時(shí)間；借記經(jīng)費(fèi)支出 實(shí)際發(fā)放政府補(bǔ)貼的時(shí)間；借記應(yīng)繳財(cái)政款 規(guī)定發(fā)放政府補(bǔ)貼的時(shí)間；借記應(yīng)繳財(cái)政款 規(guī)定發(fā)放政府補(bǔ)貼的時(shí)間；借記經(jīng)費(fèi)支出

55、應(yīng)繳稅費(fèi)科目期末貸方余額，反映行政單位應(yīng)繳未繳的稅費(fèi)金額。（）錯(cuò)誤 正確

56、行政單位根據(jù)委托人要求交付受托管理的資產(chǎn)時(shí)，貸方科目不涉及（）。受托代理資產(chǎn) 銀行存款 受托代理負(fù)債 庫(kù)存現(xiàn)金

57、行政單位在確認(rèn)一項(xiàng)受托代理資產(chǎn)時(shí)，同時(shí)確認(rèn)所形成的受托代理負(fù)債。（）錯(cuò)誤 正確

58、行政單位因購(gòu)買物資、服務(wù)等發(fā)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款，應(yīng)當(dāng)在承擔(dān)付款義務(wù)時(shí)確認(rèn)。（）錯(cuò)誤 正確

59、無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的長(zhǎng)期應(yīng)付款經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)，賬務(wù)處理正確的是（）。借：長(zhǎng)期應(yīng)付款； 貸：營(yíng)業(yè)外收入 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款； 貸：待償債凈資產(chǎn) 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款； 貸：資產(chǎn)基金 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款； 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

60、行政單位對(duì)外出售、置換資產(chǎn)取得的價(jià)款和補(bǔ)價(jià)收入，不需要繳納（）。房產(chǎn)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 營(yíng)業(yè)稅

61、資產(chǎn)基金是指行政單位的（C）在凈資產(chǎn)中占用的金額。流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣性資產(chǎn) 非貨幣性資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)

62、資產(chǎn)基金是一種待沖基金，是保留在凈資產(chǎn)中不能作為支出的資金來(lái)源。（T）錯(cuò)誤 正確

63、無(wú)償調(diào)出對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)，賬務(wù)處理錯(cuò)誤的是（B）。按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)” 按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記“固定資產(chǎn)” 按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)” 按照已計(jì)提折舊的金額，借記“累計(jì)折舊”

64、為實(shí)現(xiàn)行政單位會(huì)計(jì)既要全面反映行政單位財(cái)務(wù)狀況，也要準(zhǔn)確反映預(yù)算執(zhí)行情況的核算目標(biāo)，行政單位的全部負(fù)債采用“雙分錄”核算方法。（F）錯(cuò)誤 正確

65、資產(chǎn)基金科目期末借方余額，反映行政單位非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。（F）錯(cuò)誤 正確

66、下列各項(xiàng)中反映行政單位因尚未支付的應(yīng)付賬款而需相應(yīng)沖減凈資產(chǎn)的金額的是（B）。應(yīng)付賬款科目期末借方余額 待償債凈資產(chǎn)科目期末借方余額 待償債凈資產(chǎn)科目期末貸方余額 應(yīng)付賬款科目期末貸方余額

67、根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，待償債凈資產(chǎn)科目應(yīng)設(shè)置應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款兩個(gè)明細(xì)科目。（F）錯(cuò)誤 正確

68、對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)確認(rèn)的是（）。預(yù)付賬款 固定資產(chǎn) 在建工程 存貨

69、政府儲(chǔ)備物資對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在其取得時(shí)確認(rèn)。（）錯(cuò)誤 正確

70、因債權(quán)人原因，核銷確定無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，按照?qǐng)?bào)經(jīng)批準(zhǔn)的金額進(jìn)行賬務(wù)處理正確的是（）。借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入 借：應(yīng)付賬款貸：資產(chǎn)基金 借：應(yīng)付賬款貸：待償債凈資產(chǎn) 借：應(yīng)付賬款貸：待處理資產(chǎn)損溢

71、發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的金額，借記“待償債凈資產(chǎn)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。（）錯(cuò)誤 正確

72、以下各項(xiàng)中，不屬于行政單位資產(chǎn)基金科目明細(xì)科目的是（）。預(yù)付賬款 存貨 公共基礎(chǔ)設(shè)施 應(yīng)收賬款

73、能夠如實(shí)地反映歸屬于會(huì)計(jì)期間的收入和支出（費(fèi)用），便于計(jì)算財(cái)務(wù)成果及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，有利于加強(qiáng)單位的財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)是（）。權(quán)責(zé)發(fā)生制

實(shí)地盤存制

永續(xù)盤存制

收付實(shí)現(xiàn)制

第二篇：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范行政單位會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章，制定本制度。

第二條 本制度適用于各級(jí)各類國(guó)家機(jī)關(guān)、政黨組織(以下統(tǒng)稱行政單位)。

第三條 行政單位會(huì)計(jì)核算目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息使用者提供與行政單位財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映行政單位受托責(zé)任的履行情況，有助于會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行管理、監(jiān)督和決策。

行政單位會(huì)計(jì)信息使用者包括人民代表大會(huì)、政府及其有關(guān)部門、行政單位自身和其他會(huì)計(jì)信息使用者。

第四條 行政單位應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

第五條 行政單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以行政單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)持續(xù)正常地進(jìn)行為前提。

第六條 行政單位應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

會(huì)計(jì)期間至少分為和月度。會(huì)計(jì)、月度等會(huì)計(jì)期間的起訖日期采用公歷日期。

第七條 行政單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算為人民幣金額計(jì)量。

第八條 行政單位會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。

第九條 行政單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。

第十條 行政單位應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。

第十一條 行政單位的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時(shí)使用本民族文字。

第二章 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

第十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的情況和結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。

第十三條 行政單位提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與行政單位受托責(zé)任履行情況的反映、會(huì)計(jì)信息使用者的管理、監(jiān)督和決策需要相關(guān)，有助于會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)行政單位過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。

第十四條 行政單位應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)全部納入會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息能夠全面反映行政單位的財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況等。

第十五條 行政單位對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后。

第十六條 行政單位提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。

同一行政單位不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容、理由和對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的影響在附注中予以說(shuō)明。

不同行政單位發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，確保不同行政單位會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。

第十七條 行政單位提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于會(huì)計(jì)信息使用者理解和使用。

第三章 資產(chǎn)

第十八條 資產(chǎn)是指行政單位占有或者使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。

前款所稱占有，是指行政單位對(duì)經(jīng)濟(jì)資源擁有法律上的占有權(quán)。由行政單位直接支配，供社會(huì)公眾使用的政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等，也屬于行政單位核算的資產(chǎn)。

第十九條 行政單位的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。其中，流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年以內(nèi)(含1年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

零余額賬戶用款額度是指實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的行政單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。

財(cái)政應(yīng)返還額度是指實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的行政單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指行政單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。

存貨是指行政單位在工作中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。

固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)1年(不含1年)，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

在建工程是指行政單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未交付使用的建設(shè)工程。

無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能夠?yàn)槭褂谜咛峁┠撤N權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)。

第二十條 行政單位對(duì)符合本制度第十八條資產(chǎn)定義的經(jīng)濟(jì)資源，應(yīng)當(dāng)在取得對(duì)其相關(guān)的權(quán)利并且能夠可靠地進(jìn)行貨幣計(jì)量時(shí)確認(rèn)。

符合資產(chǎn)定義并確認(rèn)的資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。

第二十一條 行政單位的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。除國(guó)家另有規(guī)定外，行政單位不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)量。

以支付對(duì)價(jià)方式取得的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得資產(chǎn)時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，以及所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值等金額計(jì)量。

取得資產(chǎn)時(shí)沒(méi)有支付對(duì)價(jià)的，其計(jì)量金額應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定;沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)但依法經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的，其計(jì)量金額應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定;沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估的，其計(jì)量金額比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定;沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估，其同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無(wú)法可靠取得，所取得的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照名義金額(即人民幣1元，下同)入賬。

第二十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷;對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷的金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)和攤銷年限確定。

行政單位對(duì)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施是否計(jì)提折舊由財(cái)政部另行規(guī)定;按照規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊的，折舊金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施原價(jià)和折舊年限確定。

第四章 負(fù)債

第二十三條 負(fù)債是指行政單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)等償還的債務(wù)。

第二十四條 行政單位的負(fù)債按照流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)(含1年)償還的負(fù)債。

非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。

第二十五條 行政單位的流動(dòng)負(fù)債包括應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付及暫存款項(xiàng)、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款等。

應(yīng)繳財(cái)政款是指行政單位按照規(guī)定取得的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)。

應(yīng)繳稅費(fèi)是指行政單位按照國(guó)家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)。

應(yīng)付職工薪酬是指行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付的職工工資、津貼補(bǔ)貼等。

應(yīng)付及暫存款項(xiàng)是指行政單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)債務(wù)，包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等。

應(yīng)付政府補(bǔ)貼款是指負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款。

第二十六條 行政單位的非流動(dòng)負(fù)債包括長(zhǎng)期應(yīng)付款。

長(zhǎng)期應(yīng)付款是指行政單位發(fā)生的償還期限超過(guò)1年(不含1年)的應(yīng)付款項(xiàng)。

第二十七條 行政單位對(duì)符合本制度第二十三條負(fù)債定義的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)在確定承擔(dān)償債責(zé)任并且能夠可靠地進(jìn)行貨幣計(jì)量時(shí)確認(rèn)。

符合負(fù)債定義并確認(rèn)的負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表;行政單位承擔(dān)或有責(zé)任(償債責(zé)任需要通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí))的負(fù)債，不列入資產(chǎn)負(fù)債表，但應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露。

第二十八條 行政單位的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照承擔(dān)的相關(guān)合同金額或?qū)嶋H發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。

第五章 凈資產(chǎn)

第二十九條 凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。

第三十條 行政單位的凈資產(chǎn)包括財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、資產(chǎn)基金、待償債凈資產(chǎn)等。

財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指行政單位當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下一需要按照原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款滾存資金。

財(cái)政撥款結(jié)余是指行政單位當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或因故終止，剩余的財(cái)政撥款滾存資金。

其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指行政單位除財(cái)政撥款收支以外的各項(xiàng)收支相抵后剩余的滾存資金。

資產(chǎn)基金是指行政單位的非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。

待償債凈資產(chǎn)是指行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。

第六章 收入

第三十一條 收入是指行政單位依法取得的非償還性資金。

第三十二條 行政單位的收入包括財(cái)政撥款收入和其他收入。

財(cái)政撥款收入是指行政單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政預(yù)算資金。

其他收入是指行政單位依法取得的除財(cái)政撥款收入以外的各項(xiàng)收入。

第三十三條 行政單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量。

第七章 支出

第三十四條 支出是指行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成工作任務(wù)所發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。

第三十五條 行政單位的支出包括經(jīng)費(fèi)支出和撥出經(jīng)費(fèi)。

經(jīng)費(fèi)支出是指行政單位自身開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)使用各項(xiàng)資金發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。

撥出經(jīng)費(fèi)是指行政單位納入單位預(yù)算管理、撥付給所屬單位的非同級(jí)財(cái)政撥款資金。

第三十六條 行政單位的支出一般應(yīng)當(dāng)在支付款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際支付金額進(jìn)行計(jì)量。

采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的支出，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。

第八章 會(huì)計(jì)科目

第三十七條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：

一、行政單位應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)允許進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，按照本制度的規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算;行政單位不得以本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明作為進(jìn)行有關(guān)法律、法規(guī)禁止的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)。

二、行政單位對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。

三、行政單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，因沒(méi)有相關(guān)業(yè)務(wù)不需要使用的總賬科目可以不設(shè);在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，行政單位可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)本制度規(guī)定以外的明細(xì)科目，或者自行減少、合并本制度規(guī)定的明細(xì)科目。

四、按照財(cái)政部規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊的，相關(guān)折舊的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定執(zhí)行;按照財(cái)政部規(guī)定不對(duì)固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊的，不設(shè)置本制度規(guī)定的“累計(jì)折舊”科目，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不考慮本制度其他科目說(shuō)明中涉及的“累計(jì)折舊”科目。

五、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目、實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。行政單位不得隨意打亂重編本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)。

第三十八條行政單位適用的會(huì)計(jì)科目

一、本科目核算行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金。

二、行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：

(一)從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目;將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，借記“銀行存款”，貸記本科目;將現(xiàn)金退回單位零余額賬戶，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。

(二)因支付內(nèi)部職工出差等原因所借的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目;出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，按照應(yīng)報(bào)銷的金額，借記有關(guān)科目，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目。

(三)因開(kāi)展業(yè)務(wù)或其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;因購(gòu)買服務(wù)、商品或者其他事項(xiàng)支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

(四)收到受托代理的現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目;支付受托代理的現(xiàn)金時(shí)，借記“受托代理負(fù)債”科目，貸記本科目。

四、行政單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目;屬于現(xiàn)金溢余，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后作如下處理：

(一)如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或向有關(guān)人員追回的部分，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

(二)如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

五、行政單位有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、外幣種類設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見(jiàn)“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。

六、本科目期末借方余額，反映行政單位實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。

具體科目說(shuō)明(略)

第九章 財(cái)務(wù)報(bào)表

第四十條 財(cái)務(wù)報(bào)表是反映行政單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果等的書面文件，由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表等。

資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類、分項(xiàng)列示。

收入支出表是反映行政單位在某一會(huì)計(jì)期間全部預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表。收入支出表應(yīng)當(dāng)按照收入、支出的構(gòu)成和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況分類、分項(xiàng)列示。

財(cái)政撥款收入支出表是反映行政單位在某一會(huì)計(jì)期間財(cái)政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報(bào)表。

附注是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。

第四十一條 行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式如下： 第四十二條行政單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表：

一、行政單位資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)政撥款收入支出表和附注應(yīng)當(dāng)至少按照編制，收入支出表應(yīng)當(dāng)按照月度和編制。

二、行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度編制并提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。行政單位不得違反規(guī)定，隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式、編制依據(jù)和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。

三、行政單位的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

四、行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。

第四十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表：

一、行政單位資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)政撥款收入支出表和附注應(yīng)當(dāng)至少按照編制，收入支出表應(yīng)當(dāng)按照月度和編制。

二、行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度編制并提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。行政單位不得違反規(guī)定，隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式、編制依據(jù)和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。

三、行政單位的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

四、行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。

第四十三條 行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明如下：

一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制說(shuō)明

(一)本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。

(二)本表“期末余額”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。

1.資產(chǎn)類項(xiàng)目。

(1)“庫(kù)存現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映行政單位期末庫(kù)存現(xiàn)金的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的期末余額填列;期末庫(kù)存現(xiàn)金中有屬于受托代理現(xiàn)金的，本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的現(xiàn)金金額后的余額填列。

(2)“銀行存款”項(xiàng)目，反映行政單位期末銀行存款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列;期末銀行存款中有屬于受托代理存款的，本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的存款金額后的余額填列。

(3)“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目，反映行政單位期末財(cái)政應(yīng)返還額度的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填列。

(4)“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額填列。

(5)“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映行政單位預(yù)付給物資或者服務(wù)提供者款項(xiàng)的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。

(6)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未收回的其他應(yīng)收款余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

(7)“存貨”項(xiàng)目，反映行政單位期末為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)耗用而儲(chǔ)存的存貨的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨”科目的期末余額填列。

(8)“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”科目中“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”明細(xì)科目的期末余額后的金額填列。

(9)“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

(10)“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目中“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”明細(xì)科目的期末余額填列。

(11)“在建工程”項(xiàng)目，反映行政單位期末除公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程以外的尚未完工交付使用的在建工程的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目中屬于非公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。

(12)“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)攤銷”科目的期末余額后的金額填列。

(13)“無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

(14)“累計(jì)攤銷”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)攤銷”科目的期末余額填列。

(15)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”項(xiàng)目，反映行政單位期末待處理財(cái)產(chǎn)的價(jià)值及處理?yè)p溢。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填列;如“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目期末為貸方余額，則以“-”號(hào)填列。

(16)“政府儲(chǔ)備物資”項(xiàng)目，反映行政單位期末儲(chǔ)存管理的各種政府儲(chǔ)備物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府儲(chǔ)備物資”科目的期末余額填列。

(17)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”項(xiàng)目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”科目中“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊”明細(xì)科目的期末余額后的金額填列。

(18)“公共基礎(chǔ)設(shè)施原價(jià)”項(xiàng)目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目的期末余額填列。

(19)“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的累計(jì)折舊金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目中“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊”明細(xì)科目的期末余額填列。

(20)“公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未完工交付使用的公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的 期末余額填列。

(21)“受托代理資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末受托代理資產(chǎn)的價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額(扣除其中受托儲(chǔ)存管理物資的金額)加上“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目中屬于受托代理資產(chǎn)的現(xiàn)金余額和銀行存款余額的合計(jì)數(shù)填列。

2.負(fù)債類項(xiàng)目。

(1)“應(yīng)繳財(cái)政款”項(xiàng)目，反映行政單位期末按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)(應(yīng)繳稅費(fèi)除外)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳財(cái)政款”科目的期末余額填列。

(2)“應(yīng)繳稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映行政單位期末應(yīng)繳未繳的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列;如“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目期末為借方余額，則以“-”號(hào)填列。

(3)“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未支付給職工的各種薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列。

(4)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未支付的償還期限在1年以內(nèi)(含1年)的應(yīng)付賬款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。

(5)“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未支付的應(yīng)付政府補(bǔ)貼款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”科目的期末余額填列。

(6)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未支付的其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

(7)“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映行政單位期末承擔(dān)的1年以內(nèi)(含1年)到償還期的非流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列。

(8)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映行政單位期末承擔(dān)的償還期限超過(guò)1年的應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中1年以內(nèi)(含1年)到償還期的長(zhǎng)期應(yīng)付款金額后的余額填列。

(9)“受托代理負(fù)債”項(xiàng)目，反映行政單位期末受托代理負(fù)債的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理負(fù)債”科目的期末余額(扣除其中受托儲(chǔ)存管理物資對(duì)應(yīng)的金額)填列。

3.凈資產(chǎn)類項(xiàng)目。

(1)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。

(2)“財(cái)政撥款結(jié)余”項(xiàng)目，反映行政單位期末滾存的財(cái)政撥款結(jié)余資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)余”科目的期末余額填列。

(3)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映行政單位期末滾存的除財(cái)政撥款以外的其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額填列。

(4)“項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末滾存的非財(cái)政撥款未完成項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目中“項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目的期末余額填列。

(5)“資產(chǎn)基金”項(xiàng)目，反映行政單位期末預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。

(6)“待償債凈資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末因應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款等負(fù)債而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待償債凈資產(chǎn)”科目的期末借方余額以“-”號(hào)填列。

(三)行政單位按月編制資產(chǎn)負(fù)債表的，應(yīng)當(dāng)遵照以下規(guī)定編制：

1.月度資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)在資產(chǎn)部分“銀行存款”項(xiàng)目下增加“零余額賬戶用款額度”項(xiàng)目。

2.“零余額賬戶用款額度”項(xiàng)目，反映行政單位期末零余額賬戶用款額度的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“零余額賬戶用款額度”科目的期末余額填列。

3.“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額，加上“財(cái)政撥款收入”科目本年累計(jì)發(fā)生額，減去“經(jīng)費(fèi)支出——財(cái)政撥款支出”科目本年累計(jì)發(fā)生額后的余額填列。

4.“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額，加上“其他收入”科目本年累計(jì)發(fā)生額，減去“經(jīng)費(fèi)支出——其他資金支出”科目本年累計(jì)發(fā)生額，再減去“撥出經(jīng)費(fèi)”科目本年累計(jì)發(fā)生額后的余額填列。

5.“項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目中“項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目的期末余額，加上“其他收入”科目中項(xiàng)目收入的本年累計(jì)發(fā)生額，減去“經(jīng)費(fèi)支出——其他資金支出”科目中項(xiàng)目支出本年累計(jì)發(fā)生額，再減去“撥出經(jīng)費(fèi)”科目中項(xiàng)目支出本年累計(jì)發(fā)生額后的余額填列。

6.月度資產(chǎn)負(fù)債表其他項(xiàng)目的填列方法與資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法相同。

二、收入支出表的編制說(shuō)明

(一)本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制收入支出表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映上各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù);如果本收入支出表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上不一致，應(yīng)對(duì)上收入支出表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本收入支出表的“上年數(shù)”欄。

(二)本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制收入支出表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”。

(三)本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

1.“年初各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位本年初所有資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”及其明細(xì)科目的年初余額填列。本項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)與上收入支出表中“年末各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”中各明細(xì)項(xiàng)目的數(shù)額相等。

2.“各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位因發(fā)生需要調(diào)整以前各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項(xiàng)，以及本年因調(diào)入、上繳或交回等導(dǎo)致各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)的金額。

(1)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)”項(xiàng)目，根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”明細(xì)科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的差額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。

(2)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)”項(xiàng)目，根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”明細(xì)科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的差額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。

3.“收入合計(jì)”項(xiàng)目，反映行政單位本期取得的各項(xiàng)收入的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入”科目的本期發(fā)生額加上“其他收入”科目的本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列。

(1)“財(cái)政撥款收入”項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位本期從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

(2)“其他資金收入”項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位本期取得的各類非財(cái)政 撥款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

4.“支出合計(jì)”項(xiàng)目，反映行政單位本期發(fā)生的各項(xiàng)資金支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費(fèi)支出”和“撥出經(jīng)費(fèi)”科目的本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列。

(1)“財(cái)政撥款支出”項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位本期發(fā)生的財(cái)政撥款支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費(fèi)支出—財(cái)政撥款支出”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

(2)“其他資金支出”項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位本期使用各類非財(cái)政撥款資金發(fā)生的支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費(fèi)支出—其他資金支出”和“撥出經(jīng)費(fèi)”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列。

5.“本期收支差額”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位本期發(fā)生的各項(xiàng)資金收入和支出相抵后的余額。

(1)“財(cái)政撥款收支差額”項(xiàng)目，反映行政單位本期發(fā)生的財(cái)政撥款資金收入和支出相抵后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財(cái)政撥款收入”項(xiàng)目金額減去“財(cái)政撥款支出”項(xiàng)目金額后的余額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。

(2)“其他資金收支差額”項(xiàng)目，反映行政單位本期發(fā)生的非財(cái)政撥款資金收入和支出相抵后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“其他資金收入”項(xiàng)目金額減去“其他資金支出”項(xiàng)目金額后的余額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。

6.“年末各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位截至本年末的各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。各明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年末余額填列。

上述“年初各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“年末各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，只在編制收入支出表時(shí)填列。

三、財(cái)政撥款收入支出表的編制說(shuō)明

(一)本表“項(xiàng)目”欄內(nèi)各項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)行政單位取得的財(cái)政撥款種類分項(xiàng)設(shè)置;其中“項(xiàng)目支出”下，根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目設(shè)置;行政單位取得除公共財(cái)政預(yù)算撥款和政府性基金預(yù)算撥款以外的其他財(cái)政撥款的，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款種類增加相應(yīng)的資金項(xiàng)目及其明細(xì)項(xiàng)目。

(二)本表各欄及其對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

1.“年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位年初各項(xiàng)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”及其明細(xì)科目的年初余額填列。本欄目中各項(xiàng)目的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)與上財(cái)政撥款收入支出表中“年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目的數(shù)額相等。

2.“調(diào)整年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位對(duì)年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目中“年初余額調(diào)整”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。如調(diào)整減少年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“-”號(hào)填列。

3.“歸集調(diào)入或上繳”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位本年取得主管部門歸集調(diào)入的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金和按規(guī)定實(shí)際上繳的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目中“歸集上繳”和“歸集調(diào)入”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。對(duì)歸集上繳的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，以“-”號(hào)填列。

4.“單位內(nèi)部調(diào)劑”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位本年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金在內(nèi)部不同項(xiàng)目之間的調(diào)劑金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目中的“單位內(nèi)部調(diào)劑”及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。對(duì)單位內(nèi)部調(diào)劑減少的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項(xiàng)目，以“-”號(hào)填列。

5.“本年財(cái)政撥款收入”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位本年從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政預(yù)算撥款金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。

6.“本年財(cái)政撥款支出”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位本年發(fā)生的財(cái)政撥款支出金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費(fèi)支出”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。

7.“年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的年末余額填列。

四、附注

行政單位的報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)至少披露下列內(nèi)容：

(一)遵循《行政單位會(huì)計(jì)制度》的聲明;

(二)單位整體財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的說(shuō)明;

(三)會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等;

(四)重要資產(chǎn)處置、資產(chǎn)重大損失情況的說(shuō)明;

(五)以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計(jì)量理由的說(shuō)明;

(六)或有負(fù)債情況的說(shuō)明、1年以上到期負(fù)債預(yù)計(jì)償還時(shí)間和數(shù)量的說(shuō)明;

(七)以前結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說(shuō)明;

(八)有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表的其他需要說(shuō)明事項(xiàng)。

第十章 附則

第四十四條 行政單位有關(guān)基本建設(shè)投資會(huì)計(jì)并賬的要求和新舊會(huì)計(jì)制度的銜接，由財(cái)政部另行規(guī)定。

第四十五條 國(guó)家物資儲(chǔ)備局及所屬行政單位管理的儲(chǔ)備物資的會(huì)計(jì)核算，按照《國(guó)家物資儲(chǔ)備資金會(huì)計(jì)制度》規(guī)定執(zhí)行。

行政單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理以及內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等規(guī)定執(zhí)行。開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化工作的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范執(zhí)行。

第四十六條 本制度自2014年1月1日起施行。1998年2月6日財(cái)政部印發(fā)的《行政單位會(huì)計(jì)制度》(財(cái)預(yù)字〔1998〕49號(hào))同時(shí)廢止。

第三篇：會(huì)計(jì)考證 真題及答案講解

2010陜西省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德試題

一、單項(xiàng)選擇題。(下列每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求用2B鉛筆填涂答題中相應(yīng)的信息點(diǎn)。本類題共40分，每小題1分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1．《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位會(huì)計(jì)行為的第一責(zé)任主體是()。

A．總會(huì)計(jì)師

B．單位負(fù)責(zé)人

C．會(huì)計(jì)人員

D．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

2．地方會(huì)計(jì)工作的管理由()負(fù)責(zé)。

A．市級(jí)以上人民政府財(cái)政部門

B．省級(jí)人民政府財(cái)政部門

C．縣級(jí)以上人民政府

D．縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門

3．《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)從業(yè)人員由于違法違紀(jì)行為被吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的，自被吊銷之日起()，不德重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

A．3年內(nèi)

B．5年內(nèi)

C．6年內(nèi)

D．永久

4．在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取繩或填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的憑證是()。

A．原始憑證

B．記賬憑證

C．銷貨憑證

D．購(gòu)貨憑證

5．辦理貼現(xiàn)的銀行把買人的票據(jù)賣給其他銀行的行為是()。

A．貼現(xiàn)

B．轉(zhuǎn)貼現(xiàn)

C．再貼現(xiàn)

D．兌換

6．納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的。應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起()日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記。

A．10

B．1

5C．20

D．30

7．()規(guī)定：“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)”。

A．《會(huì)計(jì)法》

B．《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

C．《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

D．《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》

8．《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，未按規(guī)定填制原始憑證的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處()的罰款。

A．2000元以上50000元以下

B．3000元以上20000元以下

C．3000元以上50000元以下

D．5000元以上50000元以下

9．某納稅人在有欠稅發(fā)生的情況下，沒(méi)置了抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)。下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

A．稅收優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行

B．稅收優(yōu)先于質(zhì)權(quán)執(zhí)行

C．稅收優(yōu)先于所有無(wú)擔(dān)保債權(quán)執(zhí)行

D．稅收優(yōu)先于留置權(quán)執(zhí)行

10．《企業(yè)所得稅法》的實(shí)施時(shí)間是()。

A．2007年1月1日

B．2007年7月1日

C．2008年1月1日

D．2009年1月1日11．《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，對(duì)“金額”錯(cuò)誤的發(fā)票，正確的處理方法是()。

A．退回原出具單位，并由原出具單位重新開(kāi)具發(fā)票

B．退回原出具單位，并由原出具單位劃線更正并加蓋公章

C．接受單位直接更正，并要求原出具單位說(shuō)明情況同時(shí)加蓋單位公章

D．接受單位直接更正，并說(shuō)明情況同時(shí)加蓋單位公章

12．會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的主體是()。

A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B．注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所

C．各級(jí)財(cái)政部門

D．會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)

13．《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起()日內(nèi)，向有關(guān)機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記

A．10

B．30

C．60

D．90

14．稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)適用于欠繳稅款的納稅人(》的情形。

A．放棄到期債權(quán)

B．無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)

C．怠于行使到期債權(quán)

D．以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)

15．已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)該保存()。

A．3年

B．5年

C．10年

D．永久

16．根據(jù)《陜西省會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例》規(guī)定，不相容職務(wù)的內(nèi)容不包括()。

A．授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦

B．會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管

C．業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查

D．授權(quán)批準(zhǔn)與檢查督辦

17．個(gè)人所得稅工資薪金所得的稅率形式是()。

A．比例稅率

B．超率累進(jìn)稅率

C．超額累進(jìn)稅率

D．全額累進(jìn)稅率

18．單位撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)于()日內(nèi)書面通知開(kāi)戶銀行，并提供有

關(guān)證明。

A．

3B．

5C．10

D．15

19．因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追

征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到()年。

A．

1B．

2C．

3D．

520．某出票人于2009年10月18日簽發(fā)一張現(xiàn)金支票。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，該支票出票日期的正確填寫方法是()。

A．貳零零玖年零壹拾月零壹拾捌日

B．貳零零玖年拾月拾捌日

C．貳零零玖年零壹拾月壹拾捌日

D．貳零零玖年壹拾月拾捌日

21．存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開(kāi)立之日起()個(gè)工作日后，方

可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。

A．1

B．3

C．5

D．10

22．單位因辦理El?，F(xiàn)金收付而需要開(kāi)立的賬戶是()。

A．基本存款賬戶

B．一般存款賬戶

C．專用存款賬戶

D．臨時(shí)存款賬戶

23．《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，簽發(fā)票據(jù)時(shí)，可以更改的項(xiàng)目是()。

A．出票日期

B．收款人名稱

C．票據(jù)金額

D．用途

24．轉(zhuǎn)讓票據(jù)時(shí)，在票據(jù)背面或粘單上字或蓋章并將票據(jù)交付給受讓人的人是（）。

A．背書人

B．被背書人

C.承兌人

D．收款人

25.納稅人、扣繳義務(wù)人阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處

10000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處（）罰款。

A．10000元以上200000元以

B．10000元以上30000元以下

C．10000元以上50000元以下

D．10000元以上100000元以下

26．《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施適用于

()。

A．從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人

B．扣繳義務(wù)人

C．納稅擔(dān)保人

D．納稅人

27.下列屬于價(jià)外稅的是()。

A．營(yíng)業(yè)稅

B．消費(fèi)稅

C．城市維護(hù)建設(shè)稅

D．增值稅

28．下列屬于一般納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形是()。

A．向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目

B．加工貨物

C．銷售增值稅免稅項(xiàng)目

D．銷售專利權(quán)

29．普通支票中的劃線支票()。

A．只能用于支取現(xiàn)金

B．只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金

C．既可以轉(zhuǎn)賬也可以支取現(xiàn)金

D．表明為作廢支票

30．納稅人增減注冊(cè)資本的．應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起

()日內(nèi)，辦理變更稅務(wù)登記。

A．10

B．20

C．30

D．60

31．根據(jù)《陜西省會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例》規(guī)定，在金融機(jī)構(gòu)預(yù)留印鑒的印章由一人保管

和使用的，由縣級(jí)以上財(cái)政部門責(zé)令限期改正，逾期不改正的，對(duì)單位負(fù)責(zé)

人和直接負(fù)責(zé)的主管人員處以()的罰款。

A．2000元以上20000元以下

B．2000元以上50000元以下

C．5000元以上50000元以下

D．5000元以上100000元以下

32．根據(jù)《陜西省會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例》規(guī)定，縣級(jí)以上財(cái)政部門作出吊銷資格證書或者許可證．對(duì)單位處五萬(wàn)元以上罰款、對(duì)個(gè)人處三萬(wàn)元罰款處罰決定的，應(yīng)

當(dāng)告知當(dāng)事人有要求()的權(quán)利。

A．行政復(fù)議

B．行政訴訟

C．行政仲裁

D．聽(tīng)證

33．下列各項(xiàng)中，屬于《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》中職業(yè)遭德主要內(nèi)容的是

()。

A．誠(chéng)信為本、依法治國(guó)、民主理財(cái)、科學(xué)決策、奉獻(xiàn)社會(huì)

B．愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、辦事公道、服務(wù)群眾、奉獻(xiàn)社會(huì)

C．文明禮貌、助人為樂(lè)、愛(ài)護(hù)公物、保護(hù)環(huán)境、遵紀(jì)守法

D．愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則

34．下列有關(guān)道德懲罰與法律懲罰關(guān)系的表述中，正確的是()。

A．道德懲罰可以替代法律懲罰

B．法律懲罰可以替代道德懲罰

C．法律懲罰和道德懲罰并行不悖

D．法律懲罰和道德懲罰相互排斥

35．某公司為獲得一工程項(xiàng)目，向工程發(fā)包方有關(guān)人員支付好處費(fèi)l0萬(wàn)元，財(cái)務(wù)部經(jīng)理王某根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批示撥付了該筆款項(xiàng)。下列說(shuō)法正確的是()。

A．于某的行為違背了堅(jiān)持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求

B．王某的行為違背了愛(ài)崗敬業(yè)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求

C．王某的行為符合參與管理的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求

D．王某的行為與會(huì)計(jì)職業(yè)道德無(wú)關(guān)

根據(jù)下列資料完成36—40題

A公司和B公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，A公司向B公司開(kāi)出一張30萬(wàn)元的銀行匯票。B公司將匯票背書后向C公司轉(zhuǎn)讓，C公司又背書后向D公司轉(zhuǎn)讓。

36．D公司提示付款的期限為自出票日起()個(gè)月。

A．1

B．2

C．3

D．6

37．D公司向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和()，缺少任何一

項(xiàng)，銀行不予受理。

A．單位介紹信

B．身份證

C．印章

D．解訖通知

38．如因受市場(chǎng)價(jià)格的影響，該業(yè)務(wù)的實(shí)際結(jié)算金額變?yōu)?8萬(wàn)元，則()。

A．該張匯票無(wú)效

B．銀行以實(shí)際結(jié)算金額付款

C．刊登遺失聲明

D．公示催告

39．如D公司將持有的匯票丟失，其首先可以采取的預(yù)防措施是()。

A．掛失止付

B．普通訴訟

C．刊登遺失聲明

D．公示催告

40．如D公司將持有的匯票丟失，可以憑()出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款。

A．銀行

B．人民法院

C．A公司

D．C公司

第四篇：福建會(huì)計(jì)繼續(xù)教育 醫(yī)院財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度講解(行政事業(yè)單位習(xí)題答案)

第一講

1.2.3.4.第二講

1.2.3.4.第三講

1.2.3.4.第四講

1.2.3.第五講

1.2.3.第六講

1.2.3.4.5.第七講

1.2.3.4.第八講

1.2.3.4.5.第九講

1.2.第十講

1.2.3.4.第十一講

1.2.3.4.5.第十二講

1.2.3.4.第十三講

1.2.3.4.第十四講

1.2.3.第十五講

1.2.

第五篇：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度（集錦13篇）

篇1：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

最新行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

第十條實(shí)行委托代收方式的單位應(yīng)于收費(fèi)(處罰)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，當(dāng)場(chǎng)收款并開(kāi)具收費(fèi)收據(jù)或罰沒(méi)收據(jù)，但當(dāng)日(最遲次日)必須將所收金額匯總解繳財(cái)政。非稅收入?yún)R總解繳時(shí)，單位應(yīng)按要求填寫《江蘇省非稅收入繳款通知書》(執(zhí)罰機(jī)關(guān)直接繳入財(cái)政部門指定的罰沒(méi)收入專戶)，注明所用收據(jù)的起訖號(hào)碼及“匯總”字樣，送代收銀行收款后，必須將機(jī)制票據(jù)記賬聯(lián)與收費(fèi)收據(jù)記賬聯(lián)配對(duì)記賬，將機(jī)制票據(jù)收據(jù)聯(lián)粘貼在相對(duì)應(yīng)的收費(fèi)收據(jù)存根后，以備財(cái)政部門審驗(yàn)。

第十一條單位須嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用票據(jù)，不得串用混用，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和買賣。票據(jù)使用時(shí)，內(nèi)容填寫必須完整準(zhǔn)確，印章齊全，不得涂改。填錯(cuò)的票據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，聯(lián)次齊全。

第十二條對(duì)收費(fèi)(處罰)單位之間的合法征收行為及往來(lái)事項(xiàng)，交款單位出具撥款申請(qǐng)，財(cái)政部門審核后辦理內(nèi)劃手續(xù)并收據(jù)，收據(jù)須加蓋執(zhí)收單位財(cái)務(wù)專章和會(huì)計(jì)印章。

第十三條嚴(yán)格實(shí)行票據(jù)繳驗(yàn)制度。單位應(yīng)建立票據(jù)內(nèi)部審核制度，核對(duì)內(nèi)部各單位使用票據(jù)的冊(cè)數(shù)、號(hào)碼、收取金額、已繳財(cái)務(wù)入帳金額、已繳財(cái)政金額，確保票款一致。向財(cái)政部門繳銷票據(jù)時(shí)，單位應(yīng)填寫《收費(fèi)(罰沒(méi))票據(jù)繳驗(yàn)表》，連同票據(jù)存根(附機(jī)制票據(jù)收據(jù)聯(lián))繳財(cái)政部門審驗(yàn)。

第十四條單位不得私自印制、出售、偽造財(cái)政票據(jù)，不得使用白條收費(fèi)或罰款。對(duì)不符合規(guī)定的票據(jù)，繳款單位和個(gè)人有權(quán)拒付，不得作為報(bào)銷憑證。

第十五條單位如發(fā)生票據(jù)丟失，應(yīng)及時(shí)在縣級(jí)以上新聞媒體聲明作廢，查明原因，寫出書面報(bào)告，報(bào)財(cái)政部門處理。

第十六條財(cái)政票據(jù)實(shí)行“年終零結(jié)存”制度。終了時(shí)，單位所領(lǐng)財(cái)政票據(jù)應(yīng)全部清理核銷。已填寫的票據(jù)收入原則上不得跨入賬。

第***單位已開(kāi)據(jù)的財(cái)政票據(jù)存根，應(yīng)妥善保管，保管期一般為五年。個(gè)別用量特別大的票據(jù)存放確有困難的，經(jīng)縣財(cái)政部門批準(zhǔn)，可適當(dāng)縮短保存期限。

第十八條票據(jù)銷毀須經(jīng)過(guò)財(cái)政部門批準(zhǔn)，單位不得自行銷毀。對(duì)符合銷毀條件的票據(jù)，單位應(yīng)填寫《江蘇省行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)(或罰沒(méi)收據(jù))銷毀申請(qǐng)表》，報(bào)經(jīng)財(cái)政部門審核同意，方可組織票據(jù)銷毀工作。

第十九條撤消、合并、分立及收費(fèi)項(xiàng)目被明令取消的單位，應(yīng)按規(guī)定到財(cái)政部門辦理“票據(jù)購(gòu)領(lǐng)記錄簿”的變更或注銷手續(xù)，將已領(lǐng)未用票據(jù)全部清理。不得私自轉(zhuǎn)讓、銷毀票據(jù)和票據(jù)購(gòu)領(lǐng)記錄簿。

非稅收入管理制度

第一條非稅收入包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、罰沒(méi)收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門集中收入、經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入以及利息收入等。

第二條非稅收入實(shí)行依法征收、票款分離、銀行代收、專戶存儲(chǔ)管理辦法。

第三條根據(jù)上級(jí)文件規(guī)定增加或取消收費(fèi)項(xiàng)目、調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，執(zhí)收單位須持相關(guān)文件按規(guī)定程序報(bào)縣物價(jià)、財(cái)政部門審批。

第四條單位收費(fèi)應(yīng)辦理《江蘇省收費(fèi)許可證》、《江蘇省收費(fèi)員證》;執(zhí)法機(jī)關(guān)實(shí)施處罰應(yīng)辦理《行政處罰主體資格認(rèn)定書》和《江蘇省行政執(zhí)法證》。堅(jiān)持持證上崗、亮證執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰。

第五條單位收費(fèi)或執(zhí)罰應(yīng)實(shí)行社會(huì)公示制度，在公共場(chǎng)所向社會(huì)公布收費(fèi)(處罰)的文件依據(jù)、收費(fèi)(處罰)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、范圍、收費(fèi)的減免政策及減免項(xiàng)目等。

第六條單位組織收入應(yīng)按規(guī)定使用省財(cái)政(稅務(wù))部門統(tǒng)一監(jiān)制或印制的票據(jù)。

第七條非稅收入全部納入部門會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，不得設(shè)置賬外賬。

第八條非稅收入實(shí)行“收支兩條線”管理，嚴(yán)格執(zhí)行《沛縣收費(fèi)罰沒(méi)收入收繳分離暫行辦法》(沛政發(fā)[2001]53號(hào))和《沛縣非稅收入“票款分離”操作規(guī)程》(沛財(cái)綜[2015]12號(hào))。

第九條實(shí)行銀行代收方式的執(zhí)收單位應(yīng)于收費(fèi)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)填寫《江蘇省非稅收入繳款通知書》，交由繳款人將款項(xiàng)送存非稅收入財(cái)政專戶，以代收銀行開(kāi)具的《江蘇省非稅收入收款收據(jù)》第四聯(lián)作為收入入帳依據(jù)。實(shí)行銀行代收的執(zhí)法機(jī)關(guān)應(yīng)于處罰事項(xiàng)發(fā)生時(shí)填寫《江蘇省罰沒(méi)收入專用繳款單》，交由當(dāng)事人將款項(xiàng)送存財(cái)政部門指定的罰沒(méi)收入專戶，執(zhí)法機(jī)關(guān)憑繳款單回執(zhí)開(kāi)具《江蘇省罰沒(méi)收入專用收據(jù)》并作為收入入帳依據(jù)。

第十條實(shí)行委托代收方式的執(zhí)收(執(zhí)罰)單位應(yīng)按規(guī)定于收款事項(xiàng)發(fā)生時(shí)向當(dāng)事人開(kāi)具《江蘇省行政事業(yè)收費(fèi)收據(jù)》(含專用及定額收據(jù))、《江蘇省行政事業(yè)單位結(jié)算憑證》(其他收入使用)、《江蘇省罰沒(méi)收入專用收據(jù)》，將所收資金于當(dāng)日(最遲次日)匯總繳入非稅收入財(cái)政專戶(具體繳款方法同第九條)，收費(fèi)單位應(yīng)將代收銀行開(kāi)具的《江蘇省非稅收入收款收據(jù)》第四聯(lián)與手工收據(jù)記帳聯(lián)配對(duì)入帳，不得截留、挪用、坐收坐支。

第十一條單位對(duì)組織的收入應(yīng)及時(shí)入賬，按月與財(cái)政部門核對(duì)，確保收入賬賬相符。

第十二條對(duì)繳費(fèi)人因特殊原因提出減免的，執(zhí)收單位應(yīng)依據(jù)政策規(guī)定的減免標(biāo)準(zhǔn)和范圍，按審批程序和權(quán)限辦理。凡不屬政策規(guī)定減免范圍的，任何部門和個(gè)人均無(wú)權(quán)批準(zhǔn)減免。

基本支出管理制度

第一條基本支出是國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)所發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)兩部分。

第二條單位應(yīng)按照批準(zhǔn)的部門預(yù)算，編制月度用款計(jì)劃，堅(jiān)持按預(yù)算、按計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度辦理支出。

第三條單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出管理制度，嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)支出。

第四條單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家工資、福利和社會(huì)保障制度，嚴(yán)禁亂發(fā)津貼獎(jiǎng)金。

第五條單位人員經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照人事部門審批的工資標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)足額發(fā)放，不得無(wú)故拖欠、截留挪用。確因工作需要雇用臨時(shí)人員的，應(yīng)按有關(guān)管理規(guī)定到勞動(dòng)、人事部門辦理用人和工資待遇的審批。

第六條人員經(jīng)費(fèi)由財(cái)政部門或單位委托金融機(jī)構(gòu)辦理個(gè)人帳戶發(fā)放。

第七條納入財(cái)政統(tǒng)一發(fā)放單位人員工資變動(dòng)、增人增卡、減人?？ǎ瑧?yīng)根據(jù)人事部門批準(zhǔn)的手續(xù)，減資和減人?？ㄊ掷m(xù)應(yīng)于工資人員減少的當(dāng)月15日前報(bào)送財(cái)政部門;增資和增人增卡手續(xù)應(yīng)于每季度末最后一個(gè)月的10日前報(bào)送。嚴(yán)禁虛報(bào)冒領(lǐng)工資。

第八條單位應(yīng)加強(qiáng)公用經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控管理，制訂切實(shí)可行的措施，對(duì)重點(diǎn)支出項(xiàng)目參照項(xiàng)目支出管理。

第九條購(gòu)置辦公用品，應(yīng)由單位財(cái)產(chǎn)物資管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理，按計(jì)劃領(lǐng)用。對(duì)購(gòu)入辦公用品符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)”核算。購(gòu)進(jìn)大批同類材料物品，應(yīng)通過(guò)“材料”科目核算，并相應(yīng)健全入出庫(kù)手續(xù)。

第十條單位應(yīng)加強(qiáng)會(huì)議費(fèi)管理，嚴(yán)格履行會(huì)議審批制度，壓縮會(huì)議規(guī)模，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)議費(fèi)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不得借會(huì)議費(fèi)名義報(bào)銷與會(huì)議無(wú)關(guān)的其他費(fèi)用。會(huì)議費(fèi)支出嚴(yán)格按縣政府《印發(fā)〈關(guān)于會(huì)議費(fèi)開(kāi)支管理暫行辦法〉的通知》(沛政發(fā)[1997]7號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

第十一條單位應(yīng)加強(qiáng)電話費(fèi)管理，對(duì)辦公電話、傳真機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用支出，推行定額管理制度。

第十二條單位應(yīng)加強(qiáng)車輛燃修費(fèi)的管理，實(shí)行車輛派車單制度和車輛里程考核制度。同時(shí)應(yīng)完善單車燃修費(fèi)審批和管理辦法，對(duì)大項(xiàng)維修實(shí)行跟蹤管理，定點(diǎn)維修。

第十三條招待費(fèi)支出應(yīng)按照財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理規(guī)定〉的通知》(財(cái)預(yù)字[1998]159號(hào))規(guī)定執(zhí)行。公務(wù)招待應(yīng)建立就餐通知單制度。嚴(yán)格控制就餐人員和就餐標(biāo)準(zhǔn)。

第十四條單位在開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)，不能歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)?。?jīng)營(yíng)支出應(yīng)與經(jīng)營(yíng)收入配比。實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法。

項(xiàng)目資金支出管理制度

第一條項(xiàng)目資金是指為完成特定工作任務(wù)或?qū)崿F(xiàn)某一事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而安排的具有專門用途、適合項(xiàng)目管理的各項(xiàng)財(cái)政資金。包括各級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外安排、上年結(jié)轉(zhuǎn)等方面的資金。

第二條項(xiàng)目資金指標(biāo)下達(dá)后，項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)對(duì)項(xiàng)目支出按支出用途進(jìn)一步細(xì)化分解。

(一)基本建設(shè)(大修理)項(xiàng)目支出細(xì)化預(yù)算包括項(xiàng)目前期費(fèi)用、征地費(fèi)、建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)、設(shè)備等購(gòu)置費(fèi)、原材料、其他費(fèi)用。

(二)會(huì)議培訓(xùn)項(xiàng)目支出細(xì)化預(yù)算包括住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、場(chǎng)租費(fèi)、交通費(fèi)、材料費(fèi)、表彰費(fèi)用、其他費(fèi)用。

(三)資產(chǎn)購(gòu)置支出細(xì)化預(yù)算包括資產(chǎn)器材購(gòu)置費(fèi)、安裝費(fèi)、其他費(fèi)用。

(四)專項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目支出細(xì)化預(yù)算包括設(shè)備材料購(gòu)置費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、宣傳咨詢費(fèi)、維修費(fèi)、租賃費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、其他費(fèi)用。

(五)其他項(xiàng)目支出細(xì)化預(yù)算包括項(xiàng)目前期費(fèi)用、開(kāi)發(fā)費(fèi)用、研究費(fèi)用、設(shè)備材料費(fèi)用、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)、其他費(fèi)用。

第三條項(xiàng)目實(shí)施單位在申請(qǐng)撥付資金前，對(duì)項(xiàng)目支出細(xì)化預(yù)算所列事項(xiàng)以及施工合同、工程預(yù)算有關(guān)材料和配套資金落實(shí)情況提供給財(cái)政和主管部門進(jìn)行審核，經(jīng)核實(shí)后，簽訂項(xiàng)目工程資金合同(協(xié)議)書，確定撥款辦法。

第四條按合同或協(xié)議規(guī)定，先期可預(yù)撥20%的項(xiàng)目資金作為啟動(dòng)資金，然后按工程進(jìn)度，經(jīng)審核后分期分批撥付資金，但在工程驗(yàn)收前最高撥付額不得高于項(xiàng)目資金總額的70%，驗(yàn)收合格后再撥付20%資金。對(duì)需多渠道籌措資金的項(xiàng)目，應(yīng)先落實(shí)自籌資金。凡自籌資金未足額落實(shí)的，一律不予撥付項(xiàng)目資金。具體撥付程序和要求按《沛縣財(cái)政專項(xiàng)資金管理暫行辦法》(沛財(cái)[2015]第3號(hào))執(zhí)行。

第五條預(yù)留項(xiàng)目支出預(yù)算的10%作為項(xiàng)目質(zhì)量保證金，待項(xiàng)目工程按計(jì)劃完成，驗(yàn)收交付使用一年后，經(jīng)財(cái)政部門檢查未發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的，再予撥付。

第六條財(cái)政補(bǔ)助金額較小的項(xiàng)目，在征得財(cái)政部門同意后，項(xiàng)目實(shí)施單位可根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃先行實(shí)施，待項(xiàng)目完工，經(jīng)財(cái)政部門驗(yàn)收合格后辦理一次性撥款手續(xù)。

第七條項(xiàng)目資金支出預(yù)算確定后，嚴(yán)禁隨意調(diào)整預(yù)算，要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的用途，專款專用，并進(jìn)行明細(xì)核算。因項(xiàng)目發(fā)生終止、撤銷、變更引起調(diào)整的，相關(guān)單位必須提出變更申請(qǐng)，并附報(bào)變更的政策依據(jù)和說(shuō)明，按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第八條項(xiàng)目資金實(shí)行報(bào)賬制管理，縣財(cái)政局為報(bào)賬管理部門，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施單位提供的原始憑證進(jìn)行審核蓋銷后，退還給項(xiàng)目主管部門，由項(xiàng)目主管部門按規(guī)定的會(huì)計(jì)制度負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算，以真實(shí)準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金使用全貌與效果。

第九條項(xiàng)目實(shí)施單位要做好報(bào)賬的基礎(chǔ)工作，報(bào)賬憑據(jù)根據(jù)報(bào)賬審核需要，由項(xiàng)目實(shí)施單位提供。具體包括：項(xiàng)目計(jì)劃批復(fù)、項(xiàng)目中標(biāo)合同、政府采購(gòu)合同、報(bào)賬撥款申請(qǐng)表、項(xiàng)目資金支出明細(xì)表(附原始憑證)以及項(xiàng)目竣工決算等。

第十條項(xiàng)目資金的基本建設(shè)部分，達(dá)到或超過(guò)招投標(biāo)管理限額的，必須實(shí)行招投標(biāo)管理。列入政府采購(gòu)目錄的物品，應(yīng)當(dāng)實(shí)行政府采購(gòu)。

第十一條實(shí)行報(bào)賬制管理的項(xiàng)目資金采取國(guó)庫(kù)集中支付辦法，直接支付到商品、勞務(wù)的提供單位或建筑工程的承建單位。報(bào)賬資金的撥付實(shí)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，嚴(yán)格控制現(xiàn)金支出。

第十二條項(xiàng)目實(shí)施單位要定期向財(cái)政部門和主管部門報(bào)告項(xiàng)目資金使用和項(xiàng)目實(shí)施情況，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施單位不按規(guī)定使用資金的，財(cái)政部門應(yīng)停撥項(xiàng)目資金或中止項(xiàng)目資金，并責(zé)令限期整改;拒不整改糾正的，財(cái)政部門應(yīng)采取有效措施，收回所撥資金。

第十三條項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)首先自查、自驗(yàn)，對(duì)項(xiàng)目資金的落實(shí)、工程的實(shí)施、完成及效益情況進(jìn)行綜合分析，形成系統(tǒng)的總結(jié)并及時(shí)向主管部門、財(cái)政部門報(bào)送資金使用效果的文字報(bào)告。

第十四條主管部門對(duì)已完成的項(xiàng)目組織檢查驗(yàn)收小組，根據(jù)立項(xiàng)單位和項(xiàng)目承包單位的合同或協(xié)議以及項(xiàng)目可行性報(bào)告的要求，審核有關(guān)項(xiàng)目竣工材料，出具檢查驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。然后由財(cái)政部門審驗(yàn)。

第十五條項(xiàng)目驗(yàn)收合格后，要明確產(chǎn)權(quán)主體，落實(shí)管護(hù)責(zé)任，由主管部門及時(shí)與項(xiàng)目實(shí)施單位辦理固定資產(chǎn)價(jià)值移交手續(xù)，切實(shí)保證賬實(shí)相符，確保項(xiàng)目工程永續(xù)利用，長(zhǎng)期發(fā)揮效益。

第十六條項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)按要求提供項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)審、實(shí)施和成果等方面的資料，主動(dòng)接受財(cái)政和主管部門的監(jiān)督檢查，并按檢查處理建議和意見(jiàn)整改糾正。

政府采購(gòu)管理制度

第一條單位在編制部門預(yù)算時(shí)要同時(shí)編制政府采購(gòu)預(yù)算，凡集中采購(gòu)的項(xiàng)目必須根據(jù)政府采購(gòu)預(yù)算要求編制詳細(xì)的政府采購(gòu)執(zhí)行計(jì)劃。

第二條單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的政府采購(gòu)預(yù)算和政府采購(gòu)執(zhí)行計(jì)劃，按月編報(bào)政府采購(gòu)計(jì)劃。未列入政府采購(gòu)預(yù)算的采購(gòu)項(xiàng)目，不得實(shí)施采購(gòu)。

(一)納入政府集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，必須委托政府集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)。單位應(yīng)填制“政府采購(gòu)預(yù)算控制計(jì)劃表”和“政府采購(gòu)計(jì)劃明細(xì)表”，由主管部門審核匯總后，于每月5日前報(bào)財(cái)政部門核準(zhǔn)。

(二)未納入政府集中采購(gòu)目錄(實(shí)行協(xié)議供貨采購(gòu)的項(xiàng)目除外)的政府采購(gòu)項(xiàng)目，單位可以按照政府采購(gòu)規(guī)定的程序組織實(shí)施分散采購(gòu)，也可以委托采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)。

(三)分散采購(gòu)達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的必須進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，因特殊情況對(duì)達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的采購(gòu)項(xiàng)目采用公開(kāi)招標(biāo)以外采購(gòu)方式的，以及因特殊情況需要采購(gòu)非本國(guó)貨物、工程或服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)展采購(gòu)活動(dòng)前報(bào)財(cái)政部門依法批準(zhǔn)，并將采購(gòu)結(jié)果報(bào)財(cái)政部門備案。

(四)政府采購(gòu)計(jì)劃中采購(gòu)方式屬協(xié)議供貨采購(gòu)的采購(gòu)項(xiàng)目，單位應(yīng)按照財(cái)政部門有關(guān)協(xié)議采購(gòu)的規(guī)定執(zhí)行。第三條單位應(yīng)指定專門機(jī)構(gòu)(或?qū)Ｈ?負(fù)責(zé)政府采購(gòu)事宜。委托代理機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)前，應(yīng)與采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)簽訂委托代理協(xié)議，明確委托的事項(xiàng)、雙方的權(quán)利義務(wù)。確定委托代理協(xié)議采取一年一訂的方式，特殊項(xiàng)目采取一事一訂的方式。

第四條單位依法采用相應(yīng)的采購(gòu)方式組織采購(gòu)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)簽訂書面采購(gòu)合同。政府采購(gòu)合同訂立后，不得擅自變更、中止或者終止。經(jīng)合同雙方當(dāng)事人協(xié)商一致的，可以依法變更合同。涉及政府集中采購(gòu)的合同，在不改變合同其他條款的前提下，可以與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)金額不超過(guò)原合同金額百分之十的補(bǔ)充合同。政府采購(gòu)合同應(yīng)當(dāng)自簽訂之日起7個(gè)工作日內(nèi)，將合同副本報(bào)財(cái)政部門備案。

第五條單位應(yīng)當(dāng)按照合同約定，對(duì)履約情況進(jìn)行驗(yàn)收。凡符合事先約定標(biāo)準(zhǔn)的，即為驗(yàn)收合格。

第六條單位應(yīng)當(dāng)按合同約定支付采購(gòu)資金。資金支付按照《關(guān)于印發(fā)〈沛縣縣級(jí)政府采購(gòu)資金財(cái)政直接支付試行辦法〉的通知》(沛財(cái)預(yù)[2015]6號(hào))規(guī)定執(zhí)行。

第七條核準(zhǔn)后的政府采購(gòu)預(yù)算(計(jì)劃)一經(jīng)確定，原則上不作調(diào)整。如遇特殊情況需調(diào)整采購(gòu)計(jì)劃的，按原報(bào)批程序執(zhí)行。

(一)執(zhí)行中追加預(yù)算安排政府采購(gòu)項(xiàng)目的，按規(guī)定辦理部門預(yù)算指標(biāo)調(diào)整手續(xù)后，單位提出政府采購(gòu)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核匯總，報(bào)財(cái)政部門審批，補(bǔ)報(bào)政府采購(gòu)執(zhí)行計(jì)劃。

(二)在部門預(yù)算資金范圍內(nèi)追加政府采購(gòu)預(yù)算的，單位提出政府采購(gòu)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核匯總，報(bào)財(cái)政部門審批，補(bǔ)報(bào)政府采購(gòu)執(zhí)行計(jì)劃。

(三)調(diào)整政府采購(gòu)預(yù)算的，單位提出政府采購(gòu)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核匯總，報(bào)財(cái)政部門審批，補(bǔ)報(bào)政府采購(gòu)執(zhí)行計(jì)劃。第八條單位應(yīng)加強(qiáng)政府采購(gòu)項(xiàng)目新增資產(chǎn)的管理，及時(shí)進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)登記備案，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

第九條政府采購(gòu)的備案和審批事項(xiàng)由單位依照有關(guān)規(guī)定向財(cái)政部門報(bào)送。

(一)下列事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)財(cái)政部門依法審批：1、因特殊情況對(duì)達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的采購(gòu)項(xiàng)目需要采用公開(kāi)招標(biāo)以外的采購(gòu)方式的;2、因特殊情況需要采購(gòu)非本國(guó)貨物、工程或服務(wù)的;3、法律、行政法規(guī)規(guī)定其他需要審批的事項(xiàng)。

(二)下列事項(xiàng)應(yīng)報(bào)財(cái)政部門備案：1、主管部門制定的本部門政府采購(gòu)實(shí)施辦法;2、經(jīng)財(cái)政部門依法批準(zhǔn)，采取公開(kāi)招標(biāo)以外的采購(gòu)方式的執(zhí)行情況;3、政府采購(gòu)項(xiàng)目的合同副本;4、法律、行政法規(guī)規(guī)定其他需要備案的事項(xiàng)。第十條單位應(yīng)當(dāng)建立政府采購(gòu)檔案管理制度，真實(shí)、全面反映和記錄政府采購(gòu)活動(dòng)情況，采購(gòu)檔案保存期為從采購(gòu)結(jié)束之日起不少于15年。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

第一條單位要建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，以防止會(huì)計(jì)核算工作上的差錯(cuò)和舞弊行為，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)真實(shí)合法準(zhǔn)確完整。

第二條單位會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管或收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。做到印鑒和支票相分離，不得由一人兼管。

第三條單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及姻親關(guān)系。

第四條設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位應(yīng)設(shè)置專職稽核崗位，配備稽核會(huì)計(jì)，否則由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人兼任此項(xiàng)工作。未設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，由會(huì)計(jì)主管人員兼任本單位的會(huì)計(jì)稽核工作。稽核會(huì)計(jì)對(duì)其稽核意見(jiàn)負(fù)責(zé)。

第五條會(huì)計(jì)稽核工作的主要內(nèi)容包括：預(yù)算財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃及各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支;會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料;各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。

第六條稽核人員應(yīng)依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)章制度及有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定開(kāi)展稽核工作，對(duì)原始憑證、記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行稽核。

(一)原始憑證不經(jīng)審核不得入帳。原始憑證取得或填制后由稽核人員按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求進(jìn)行初審，并加蓋“稽核”字樣印戳，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)人簽字批準(zhǔn)方可入帳。

(二)記帳憑證由填制人員填制后，經(jīng)記帳會(huì)計(jì)初審，稽核會(huì)計(jì)復(fù)核，并分別簽名或蓋章后入帳。

(三)會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表要每月稽核一次。

第七條稽核會(huì)計(jì)有權(quán)督促有關(guān)部門和個(gè)人對(duì)稽核時(shí)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)和問(wèn)題進(jìn)行糾正。有關(guān)部門和人員必須配合稽核人員的工作，對(duì)稽核出的錯(cuò)誤應(yīng)預(yù)以糾正。對(duì)重大問(wèn)題或有關(guān)部門和人員不予糾正的問(wèn)題，稽核人員有權(quán)向單位領(lǐng)導(dǎo)或者有關(guān)部門反映。

第八條經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，先由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)審核，再報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)人簽批;未經(jīng)審核的，分管領(lǐng)導(dǎo)人不得予以審批。對(duì)不真實(shí)不合法的憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理。

第九條堅(jiān)持一支筆審批制度。單位根據(jù)業(yè)務(wù)量大小和支出多少確定具體的支出審批權(quán)限，原則上單筆支出1000元以下的由分管領(lǐng)導(dǎo)直接審批，1000元以上的需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定后由分管領(lǐng)導(dǎo)人審批。單位其他領(lǐng)導(dǎo)人不得越權(quán)審批。

第十條對(duì)大項(xiàng)開(kāi)支實(shí)行事前申報(bào)制度。由經(jīng)辦部門提出書面申請(qǐng)，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)審核后，報(bào)單位分管領(lǐng)導(dǎo)人審批，未經(jīng)審批的不得辦理，更不準(zhǔn)未批先辦。

第十一條單位應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)收支預(yù)決算、專項(xiàng)資金支出及使用效益情況，單位的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)批程序及其它財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行公開(kāi)。

第十二條單位年初以會(huì)議的形式通報(bào)本年預(yù)算的安排及資金使用的打算，年末開(kāi)會(huì)通報(bào)資金使用情況及效益。單位應(yīng)于每季度末15日前將本季度財(cái)務(wù)收支情況公布上墻，接受社會(huì)監(jiān)督。專項(xiàng)資金或大額支出應(yīng)及時(shí)在單位通報(bào)并公示。

篇2：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

一、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，是匯總和檢查行政單位資金活動(dòng)情況和結(jié)果的總賬科目。非經(jīng)財(cái)政部同意，不得減并或自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱。不需要的科目可以不用。

二、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。各行政單位在使用會(huì)計(jì)科目編號(hào)時(shí)，應(yīng)與會(huì)計(jì)科目名稱同時(shí)使用?？梢灾皇褂脮?huì)計(jì)科目名稱，不用科目編號(hào)，但不得只填科目編號(hào)，不寫科目名稱。

第四十三條 各行政單位適用的會(huì)計(jì)科目如下：

第四十四條 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

一、資產(chǎn)類

第101號(hào)科目 現(xiàn)金

1.本科目核算行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金。

2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

本科目借方余額，反映行政單位庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。

3.行政單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

4.有外幣現(xiàn)金的行政單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。具體參見(jiàn)“銀行存款”科目。

第102號(hào)科目 銀行存款

1.本科目核算行政單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。

2.行政單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目;提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

本科目借方余額，反映行政單位銀行存款數(shù)額。

3.行政單位應(yīng)按開(kāi)戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次。月份終了，行政單位賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

4.有外幣存款的行政單位，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

行政單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。外國(guó)貨幣折合為人民幣記賬時(shí)，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的中國(guó)人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。終了(外幣存款業(yè)務(wù)量大的機(jī)關(guān)可按季或月結(jié)算)，行政單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國(guó)人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關(guān)支出。

第103號(hào)科目 有價(jià)證券

1.本科目核算行政單位購(gòu)入的有價(jià)證券。

2.購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;兌付本息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(本金)和“其他收入”(利息)科目。

本科目借方余額，反映尚未兌付的有價(jià)證券本金數(shù)。

第104號(hào)科目 暫付款

1.本科目核算行政單位發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項(xiàng)。

2.發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目;結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。

本科目借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付款累計(jì)數(shù)。

3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。

第105號(hào)科目 庫(kù)存材料

1.本科目核算行政單位大宗購(gòu)入、需要庫(kù)存的物資材料等。行政單位辦公材料隨買隨用或沒(méi)有大宗購(gòu)入，不需要庫(kù)存的，可以不設(shè)本科目。

2.購(gòu)入、有償調(diào)入的材料，分別以購(gòu)價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。材料采購(gòu)、運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入庫(kù)存材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。

3.購(gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目;領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，貸記本科目，借記有關(guān)支出科目。

本科目借方余額，反映行政單位庫(kù)存材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。

4.本科目應(yīng)按庫(kù)存材料的類別、品種等有關(guān)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)庫(kù)存材料入庫(kù)、出庫(kù)單逐筆登記。

5.行政單位的庫(kù)存材料，每年至少應(yīng)盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)當(dāng)查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減少或增加當(dāng)期支出處理。盤盈時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目;盤虧時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。

庫(kù)存材料變價(jià)處理，恢復(fù)存款。變價(jià)發(fā)生損溢，相應(yīng)增減當(dāng)期支出。

第106號(hào)科目 固定資產(chǎn)

1.本科目核算行政單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。

2.行政單位的固定資產(chǎn)應(yīng)按照下列規(guī)定確定其價(jià)值，登記入賬：

(1)購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)記賬。

(2)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。

(3)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。

(4)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑證記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。

(5)無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按估計(jì)價(jià)值記賬。

篇3：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

目 錄

第一部分 總說(shuō)明

第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)

第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式

第五部分 財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明

2

第一部分 總說(shuō)明

一、為了規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，制定本制度，

二、本制度適用于各級(jí)各類事業(yè)單位，下列事業(yè)單位除外：

(一)按規(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位;

(二)納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單位。

參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對(duì)本制度的適用，由財(cái)政部另行規(guī)定。

三、事業(yè)單位對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。

四、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。

對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，按照本制度規(guī)定處理。

不對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、不對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，不設(shè)?Z本制度規(guī)定的.“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不考慮本制度其他科目說(shuō)明中涉及的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”

3

科目。

六、事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。

七、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：

(一)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)?Z和使用會(huì)計(jì)科目，

在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些明細(xì)科目。

(二)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。事業(yè)單位不得打亂重編。

(三)事業(yè)單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)、不填列科目名稱。

八、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表：

(一)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。

(二)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月度和編制。

(三)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定編制并對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。事業(yè)單位不得違反本制度規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。

(四)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

4

(五)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。

九、事業(yè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)?Z、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理、內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等規(guī)定執(zhí)行。開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化工作的事業(yè)單位，還應(yīng)按照財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范執(zhí)行。

十、本制度自2013年1月1日起施行。1997年7月17日財(cái)政部印發(fā)的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》(財(cái)預(yù)字?z1997?{288號(hào))同時(shí)廢止。

5

第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)

序號(hào)

科目編號(hào)

科目名稱

一、資產(chǎn)類

1

1001

庫(kù)存現(xiàn)金

2

1002

銀行存款

3

1011

零余額賬戶用款額度

4

1101

短期投資

5

篇4：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

一、為了貫徹《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(試行)，規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。

二、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的國(guó)有事業(yè)單位。

根據(jù)財(cái)政部規(guī)定適用特殊行業(yè)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，不執(zhí)行本制度;事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度;已經(jīng)納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的事業(yè)單位，按有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。

三、國(guó)有事業(yè)單位的會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)分為主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三級(jí)。向同級(jí)財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會(huì)計(jì)單位的，為主管會(huì)計(jì)單位;向主管會(huì)計(jì)單位或上級(jí)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會(huì)計(jì)單位的，為二級(jí)會(huì)計(jì)單位;向上級(jí)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面沒(méi)有所屬會(huì)計(jì)單位的，為基層會(huì)計(jì)單位。

以上三級(jí)會(huì)計(jì)單位實(shí)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算，負(fù)責(zé)組織管理本部門、本單位的全部會(huì)計(jì)工作。不具備獨(dú)立核算條件的，實(shí)行單據(jù)報(bào)賬制度，作為“報(bào)銷單位”管理。

四、事業(yè)單位應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不需用的科目可以不用。

本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，各單位不得打亂重編。

五、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。

六、事業(yè)單位會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。

有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。

七、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得自行制定事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。

八、本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。財(cái)政部1988年發(fā)布的《事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。各地區(qū)、各部門在本制度生效前制定的會(huì)計(jì)制度，凡與本制度不一致的，應(yīng)停止執(zhí)行。

篇5：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

一、會(huì)計(jì)科目表

序號(hào)編號(hào)科目名稱

(一)資產(chǎn)類

1101現(xiàn)金

2102銀行存款

3105應(yīng)收票據(jù)

4106應(yīng)收賬款

5108預(yù)付賬款

6110其他應(yīng)收款

7115材料

8116產(chǎn)成品

9117對(duì)外投資

10 120固定資產(chǎn)

11 124無(wú)形資產(chǎn)

(二)負(fù)債類

12201借入款項(xiàng)

13202應(yīng)付票據(jù)

14203應(yīng)付賬款

15204預(yù)收賬款

16207其他應(yīng)付款

17208應(yīng)繳預(yù)算款

18209應(yīng)繳財(cái)政專戶款

19210應(yīng)交稅金

(三)凈資產(chǎn)類

20301事業(yè)基金

21302固定基金

22303專用基金

23306事業(yè)結(jié)余

24307經(jīng)營(yíng)結(jié)余

25308結(jié)余分配

(四)收入類

26401財(cái)政補(bǔ)助收入

27403上級(jí)補(bǔ)助收入

28404撥入?？?/p>

29405事業(yè)收入

30409經(jīng)營(yíng)收入

31412附屬單位繳款

32413其他收入

(五)支出類

33501撥出經(jīng)費(fèi)

34502撥出?？?/p>

35503?？钪С?/p>

36504事業(yè)支出

37505經(jīng)營(yíng)支出

38509成本費(fèi)用

39512銷售稅金

40516上繳上級(jí)支出

41517對(duì)附屬單位補(bǔ)助

42520結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

二、事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

(一)資產(chǎn)類

第101號(hào)科目 現(xiàn)金

1.本科目核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金。

2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。

3.事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。

現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)部門的出納員核收;或者將所收現(xiàn)金直接送存開(kāi)戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)員核收記賬。

4.有外幣現(xiàn)金的事業(yè)單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

第102號(hào)科目 銀行存款

1.本科目核算事業(yè)單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本單位銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開(kāi)戶，避免多頭開(kāi)戶。

2.事業(yè)單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目;提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。

3.事業(yè)單位按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱以及存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次。月終時(shí)，單位賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

4.有外幣存款的事業(yè)單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

事業(yè)單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)按當(dāng)日中國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。終了(外幣存款業(yè)務(wù)量大的單位可按季或月結(jié)算)，事業(yè)單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出科目。

第105號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)

1.本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

2.事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等有關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。

單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目;按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。

篇6：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

一、為了規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，制定本制度。

二、本制度適用于各級(jí)各類事業(yè)單位，下列事業(yè)單位除外：

(一)按規(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位;

(二)納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單位。

參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對(duì)本制度的適用，由財(cái)政部另行規(guī)定。

三、事業(yè)單位對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算;

四、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，按照本制度規(guī)定處理。不對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、不對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，不設(shè)臵本制度規(guī)定的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不考慮本制度其他科目說(shuō)明中涉及的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。

六、事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。

七、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：

(一)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)臵和使用會(huì)計(jì)科目。

在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些明細(xì)科目。

(二)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。事業(yè)單位不得打亂重編。

(三)事業(yè)單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)、不填列科目名稱。

篇7：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范行政單位會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章，制定本制度。

第二條 本制度適用于各級(jí)各類國(guó)家機(jī)關(guān)、政黨組織(以下統(tǒng)稱行政單位)。

第三條 行政單位會(huì)計(jì)核算目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息使用者提供與行政單位財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映行政單位受托責(zé)任的履行情況，有助于會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行管理、監(jiān)督和決策。

行政單位會(huì)計(jì)信息使用者包括人民代表大會(huì)、政府及其有關(guān)部門、行政單位自身和其他會(huì)計(jì)信息使用者。

第四條 行政單位應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

第五條 行政單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以行政單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)持續(xù)正常地進(jìn)行為前提。

第六條 行政單位應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

會(huì)計(jì)期間至少分為和月度。會(huì)計(jì)、月度等會(huì)計(jì)期間的起訖日期采用公歷日期。

第七條 行政單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算為人民幣金額計(jì)量。

第八條 行政單位會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。

第九條 行政單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。

第十條 行政單位應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。

第十一條 行政單位的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時(shí)使用本民族文字。

第二章 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

第十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的情況和結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。

第十三條 行政單位提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與行政單位受托責(zé)任履行情況的反映、會(huì)計(jì)信息使用者的管理、監(jiān)督和決策需要相關(guān)，有助于會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)行政單位過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。

第十四條 行政單位應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)全部納入會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息能夠全面反映行政單位的財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況等。

第十五條 行政單位對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后。

第十六條 行政單位提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。

同一行政單位不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容、理由和對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的影響在附注中予以說(shuō)明。

不同行政單位發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，確保不同行政單位會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。

第十七條 行政單位提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于會(huì)計(jì)信息使用者理解和使用。

第三章 資產(chǎn)

第十八條 資產(chǎn)是指行政單位占有或者使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。

前款所稱占有，是指行政單位對(duì)經(jīng)濟(jì)資源擁有法律上的占有權(quán)。由行政單位直接支配，供社會(huì)公眾使用的政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等，也屬于行政單位核算的資產(chǎn)。

第十九條 行政單位的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。其中，流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年以內(nèi)(含1年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

零余額賬戶用款額度是指實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的行政單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。

財(cái)政應(yīng)返還額度是指實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的行政單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指行政單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。

存貨是指行政單位在工作中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。

固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)1年(不含1年)，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

在建工程是指行政單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未交付使用的建設(shè)工程。

無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能夠?yàn)槭褂谜咛峁┠撤N權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)。

第二十條 行政單位對(duì)符合本制度第十八條資產(chǎn)定義的經(jīng)濟(jì)資源，應(yīng)當(dāng)在取得對(duì)其相關(guān)的權(quán)利并且能夠可靠地進(jìn)行貨幣計(jì)量時(shí)確認(rèn)。

符合資產(chǎn)定義并確認(rèn)的資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。

第二十一條 行政單位的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。除國(guó)家另有規(guī)定外，行政單位不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)量。

以支付對(duì)價(jià)方式取得的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得資產(chǎn)時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，以及所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值等金額計(jì)量。

取得資產(chǎn)時(shí)沒(méi)有支付對(duì)價(jià)的，其計(jì)量金額應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定;沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)但依法經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的，其計(jì)量金額應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定;沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估的，其計(jì)量金額比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定;沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估，其同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無(wú)法可靠取得，所取得的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照名義金額(即人民幣1元，下同)入賬。

第二十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷;對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷的金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)和攤銷年限確定。

行政單位對(duì)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施是否計(jì)提折舊由財(cái)政部另行規(guī)定;按照規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊的，折舊金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施原價(jià)和折舊年限確定。

第四章 負(fù)債

第二十三條 負(fù)債是指行政單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)等償還的債務(wù)。

第二十四條 行政單位的負(fù)債按照流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)(含1年)償還的負(fù)債。

非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。

第二十五條 行政單位的流動(dòng)負(fù)債包括應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付及暫存款項(xiàng)、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款等。

應(yīng)繳財(cái)政款是指行政單位按照規(guī)定取得的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)。

應(yīng)繳稅費(fèi)是指行政單位按照國(guó)家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)。

應(yīng)付職工薪酬是指行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付的職工工資、津貼補(bǔ)貼等。

應(yīng)付及暫存款項(xiàng)是指行政單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)債務(wù)，包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等。

應(yīng)付政府補(bǔ)貼款是指負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款。

第二十六條 行政單位的非流動(dòng)負(fù)債包括長(zhǎng)期應(yīng)付款。

長(zhǎng)期應(yīng)付款是指行政單位發(fā)生的償還期限超過(guò)1年(不含1年)的應(yīng)付款項(xiàng)。

第二十七條 行政單位對(duì)符合本制度第二十三條負(fù)債定義的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)在確定承擔(dān)償債責(zé)任并且能夠可靠地進(jìn)行貨幣計(jì)量時(shí)確認(rèn)。

符合負(fù)債定義并確認(rèn)的負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表;行政單位承擔(dān)或有責(zé)任(償債責(zé)任需要通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí))的負(fù)債，不列入資產(chǎn)負(fù)債表，但應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露。

第二十八條 行政單位的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照承擔(dān)的相關(guān)合同金額或?qū)嶋H發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。

第五章 凈資產(chǎn)

第二十九條 凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。

第三十條 行政單位的凈資產(chǎn)包括財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、資產(chǎn)基金、待償債凈資產(chǎn)等。

財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指行政單位當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下一需要按照原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款滾存資金。

財(cái)政撥款結(jié)余是指行政單位當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或因故終止，剩余的財(cái)政撥款滾存資金。

其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指行政單位除財(cái)政撥款收支以外的各項(xiàng)收支相抵后剩余的滾存資金。

資產(chǎn)基金是指行政單位的非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。

待償債凈資產(chǎn)是指行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。

第六章 收入

第三十一條 收入是指行政單位依法取得的非償還性資金。

第三十二條 行政單位的收入包括財(cái)政撥款收入和其他收入。

財(cái)政撥款收入是指行政單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政預(yù)算資金。

其他收入是指行政單位依法取得的除財(cái)政撥款收入以外的各項(xiàng)收入。

第三十三條 行政單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量。

第七章 支出

第三十四條 支出是指行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成工作任務(wù)所發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。

第三十五條 行政單位的支出包括經(jīng)費(fèi)支出和撥出經(jīng)費(fèi)。

經(jīng)費(fèi)支出是指行政單位自身開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)使用各項(xiàng)資金發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。

撥出經(jīng)費(fèi)是指行政單位納入單位預(yù)算管理、撥付給所屬單位的非同級(jí)財(cái)政撥款資金。

第三十六條 行政單位的支出一般應(yīng)當(dāng)在支付款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際支付金額進(jìn)行計(jì)量。

采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的支出，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。

會(huì)計(jì)相關(guān)

篇8：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

最新行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

第一條單位預(yù)決算是國(guó)家財(cái)政預(yù)決算的組成部分，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、權(quán)責(zé)結(jié)合的原則。

第二條主管部門按照全縣統(tǒng)一的工作程序、編報(bào)規(guī)程和時(shí)間要求，組織實(shí)施本部門所屬行政事業(yè)單位預(yù)決算的編報(bào)工作。其職責(zé)主要是：

(一)組織本部門行政事業(yè)單位預(yù)決算報(bào)表的布置與培訓(xùn)工作。

(二)組織本部門行政事業(yè)單位預(yù)決算報(bào)表的收集、審核、匯總和上報(bào)工作。

(三)組織本部門行政事業(yè)單位預(yù)決算報(bào)表編制質(zhì)量的核查工作。

第三條單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門的編制要求，本著量入為出、收支平衡的原則，結(jié)合本單位人員、資產(chǎn)等基本情況，統(tǒng)籌安排、合理編制部門預(yù)算。

第四條單位部門預(yù)算的具體編制辦法按《沛縣縣級(jí)部門基本支出預(yù)算管理暫行辦法》(沛財(cái)預(yù)[2015]4號(hào))和《沛縣縣級(jí)部門項(xiàng)目支出預(yù)算管理暫行辦法》(沛財(cái)預(yù)[2015]5號(hào))執(zhí)行。

第五條單位部門預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意調(diào)整。如有突發(fā)性、政策性變化，確需調(diào)整預(yù)算的，由單位提出調(diào)整預(yù)算申請(qǐng)，財(cái)政部門提出審核意見(jiàn)，報(bào)縣政府審批后按規(guī)定程序辦理調(diào)整預(yù)算手續(xù)。

第六條單位應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)終了，根據(jù)財(cái)政部門決算編審要求，編制綜合反映本單位財(cái)務(wù)收支狀況和資金管理狀況的財(cái)務(wù)決算。

第七條單位在編制決算前應(yīng)按行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定及財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算，及時(shí)清理收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、核實(shí)資產(chǎn)。凡屬本年的各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)入賬，本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)在年終前全部上繳;屬于本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)。做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

第八條單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門統(tǒng)一下發(fā)的報(bào)表格式、編制說(shuō)明及時(shí)間要求，認(rèn)真、及時(shí)編制決算，做到表內(nèi)項(xiàng)目之間、表與表之間、本期數(shù)據(jù)與上期數(shù)據(jù)之間相互銜接。決算報(bào)表應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審查、簽字并蓋章，保證財(cái)務(wù)決算報(bào)表真實(shí)、完整。

第九條主管部門應(yīng)做好決算的審核工作，審核的主要內(nèi)容包括：

(一)審核編制范圍是否全面，是否有漏報(bào)和重復(fù)編報(bào)現(xiàn)象。

(二)審核編制方法是否符合統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是否符合行政事業(yè)單位決算的編制要求。

(三)審核編制內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，審核單位賬簿與報(bào)表是否相符、金額單位是否正確，有無(wú)漏報(bào)、重報(bào)項(xiàng)目以及虛報(bào)和瞞報(bào)等弄虛作假現(xiàn)象。

(四)審核報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，包括表間數(shù)據(jù)、分戶數(shù)據(jù)與匯總數(shù)據(jù)、報(bào)表數(shù)據(jù)與計(jì)算機(jī)錄入數(shù)據(jù)、本年數(shù)據(jù)與上年數(shù)據(jù)資料是否銜接一致。

第十條單位應(yīng)按照財(cái)務(wù)管理關(guān)系或預(yù)算管理級(jí)次，采取自下而上方式，按時(shí)匯總上報(bào)。主管部門應(yīng)對(duì)所屬單位上報(bào)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表、部門本級(jí)財(cái)務(wù)決算報(bào)表和本級(jí)代編決算報(bào)表進(jìn)行匯總，形成本部門匯總財(cái)務(wù)決算報(bào)表。

會(huì)計(jì)核算制度

第一條單位應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。任何單位和個(gè)人不得偽造、變更會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第二條有下屬行政事業(yè)單位(不含企業(yè)化管理的事業(yè)單位)的主管部門，實(shí)行部門會(huì)計(jì)集中核算。采取“集中管理、直接收付、單一帳戶、分戶核算”的方式，集中統(tǒng)一辦理會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。

第三條帳簿設(shè)置。單位應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。

(一)單位只能建立一套帳。行政單位執(zhí)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》，事業(yè)單位執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。既有行政經(jīng)費(fèi)又有事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，應(yīng)以主要經(jīng)費(fèi)來(lái)源為依據(jù)，并參照自身行政職能，相應(yīng)執(zhí)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》或《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。

(二)實(shí)行部門會(huì)計(jì)集中核算的基層單位，根據(jù)管理需要，相應(yīng)設(shè)置指標(biāo)、資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等臺(tái)帳。

第四條填制憑證。要求內(nèi)容齊全、審批手續(xù)齊全。

(一)原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱;填制憑證的日期;填制憑證單位名稱或填制人姓名;經(jīng)辦人員的簽名或蓋章;接受憑證單位名稱;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單價(jià)和金額。

(二)從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章;從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。(三)職工公出借款憑證，必須附在記帳憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

(四)經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)存檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。

(五)記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期;憑證編號(hào);經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要;會(huì)計(jì)科目;金額;所附原始憑證張數(shù);填制憑證人員、稽核人員、記帳人員;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。

第五條登記帳簿。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)帳簿，做到書寫規(guī)范、講求規(guī)則、日清月結(jié)。

(一)單位應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。對(duì)帳工作除特殊規(guī)定外每月應(yīng)進(jìn)行一次;

(二)單位應(yīng)按照規(guī)定定期(按月)結(jié)帳;

(三)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位總帳、明細(xì)帳應(yīng)定期打印。有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等應(yīng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。第六條會(huì)計(jì)核算。單位應(yīng)以自身發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，所有資金和財(cái)產(chǎn)均要納入單位的會(huì)計(jì)核算，全面記錄和反映單位自身的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

第七條單位發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：

(一)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付;

(二)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用;

(三)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;

(四)資本、基金的增減;

(五)收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算;

(六)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理;

(七)需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。

第八條在做好單位收入支出、債權(quán)債務(wù)和資金繳撥會(huì)計(jì)核算的同時(shí)要加強(qiáng)下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)的核算。

(一)材料核算凡批量購(gòu)進(jìn)物資材料以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等均要進(jìn)行材料成本核算。按照會(huì)計(jì)制度要求的計(jì)價(jià)方法和出入庫(kù)保管方式，建立健全材料管理制度。

(二)固定資產(chǎn)核算凡使用期限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算。單位價(jià)值雖然不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類資產(chǎn)，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算。包括房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。單位因購(gòu)建、調(diào)撥、捐贈(zèng)、融資租入、改建、擴(kuò)建、出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等引起固定資產(chǎn)增減變化的，必須進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

(三)項(xiàng)目資金核算項(xiàng)目資金實(shí)行專項(xiàng)核算。單位要根據(jù)專項(xiàng)支出的不同項(xiàng)目，分別建立專項(xiàng)支出明細(xì)帳，單獨(dú)核算并反映資金收支余等情況。對(duì)已完工的項(xiàng)目，資金如有結(jié)余，一律按財(cái)政部門驗(yàn)收?qǐng)?bào)告意見(jiàn)處理。年內(nèi)未完工的項(xiàng)目，結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。

(四)基建資金核算單位經(jīng)批準(zhǔn)用自籌資金安排的基本建設(shè)支出，在“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目核算;財(cái)政給予撥款的基本建設(shè)支出，其財(cái)政撥款部分，在有關(guān)專項(xiàng)收支科目核算。單位自籌與財(cái)政撥款形成的建設(shè)資金均應(yīng)轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行，根據(jù)《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》另行組織基建會(huì)計(jì)核算。零星土建工程在單位有關(guān)支出科目等會(huì)計(jì)科目中核算。(五)內(nèi)部成本核算凡開(kāi)展產(chǎn)品生產(chǎn)、勞務(wù)服務(wù)、批發(fā)零售、開(kāi)發(fā)研究等具備內(nèi)部成本核算條件的業(yè)務(wù)活動(dòng)和輔助業(yè)務(wù)活動(dòng)及實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，均應(yīng)實(shí)行內(nèi)部成本核算辦法。具備完全成本核算條件的事業(yè)單位執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。內(nèi)部成本核算遵循推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、加強(qiáng)預(yù)算管理、提高資金使用效益的原則。并區(qū)分業(yè)務(wù)活動(dòng)和輔助業(yè)務(wù)活動(dòng)與單位專業(yè)職能的關(guān)聯(lián)程度，正確使用事業(yè)收支、經(jīng)營(yíng)收支會(huì)計(jì)科目。實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，成本項(xiàng)目的確定、成本分配的方法，在一定時(shí)期內(nèi)必須具有統(tǒng)一性和完整性，其成本費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目必須與事業(yè)支出科目相銜接。

第九條財(cái)務(wù)報(bào)告。單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注等。

(一)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚;任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)數(shù)字。

(二)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向財(cái)政部門、主管部門和有關(guān)部門提供財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告分月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。月報(bào)于次月3日前報(bào)送、季報(bào)于次月5日前報(bào)送、年報(bào)按財(cái)政決算布置時(shí)間報(bào)送。

(三)單位在報(bào)送月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)的同時(shí)要編寫報(bào)表說(shuō)明書。報(bào)表說(shuō)明書包括報(bào)表編制技術(shù)說(shuō)明和報(bào)表分析說(shuō)明。

報(bào)表技術(shù)說(shuō)明主要包括：采用的主要會(huì)計(jì)處理方法，特殊事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法，會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)的變更情況、變更原因以及對(duì)收支情況和結(jié)果的影響。

報(bào)表分析說(shuō)明一般包括：基本情況，影響預(yù)算執(zhí)行、資金活動(dòng)的原因，經(jīng)費(fèi)支出、資金活動(dòng)的趨勢(shì)，管理中存在的問(wèn)題和改進(jìn)措施，對(duì)財(cái)政部門或上級(jí)單位工作的意見(jiàn)和建議。

現(xiàn)金管理制度

第一條現(xiàn)金指存放在單位并由出納會(huì)計(jì)保管的現(xiàn)鈔，包括庫(kù)存的人民幣、各種外幣。有價(jià)證券視同現(xiàn)金管理。

第二條現(xiàn)金管理遵循嚴(yán)格范圍、收入繳存、限額管理、強(qiáng)化監(jiān)管、確保安全的原則。

第三條現(xiàn)金的使用范圍：

(一)尚未實(shí)行財(cái)政部門或單位委托銀行代發(fā)的工資、津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、遺屬生活補(bǔ)助等個(gè)人報(bào)酬;

(二)在規(guī)定許可范圍內(nèi)，向不能轉(zhuǎn)賬結(jié)算的個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款或支付勞務(wù)報(bào)酬;

(三)出差人員預(yù)借的差旅費(fèi);

(四)結(jié)算起點(diǎn)(現(xiàn)行規(guī)定為1000元)以下的零星支出;

(五)國(guó)家規(guī)定允許使用的其他事項(xiàng)。

第四條現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日繳存國(guó)庫(kù)單一賬戶，當(dāng)日繳存確有困難的，最遲在次日繳存。收入的現(xiàn)金不得坐支，不得挪用擠占，不得公款私存，不得保留賬外現(xiàn)金。

第五條庫(kù)存現(xiàn)金限額，原則上以三天的日常零星開(kāi)支所需確定。

第六條收付現(xiàn)金必須符合法律法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定，否則會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理。

第七條收入現(xiàn)金應(yīng)向交款人開(kāi)具合法票據(jù)，并在記賬聯(lián)上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記;支付現(xiàn)金應(yīng)在付款的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記。簽發(fā)支票向銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)如實(shí)寫明用途，不得以任何方式套取現(xiàn)金。在辦理屬于個(gè)人支出或借支現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)由領(lǐng)款人簽字，出納會(huì)計(jì)不得代領(lǐng)代簽。

第八條個(gè)人不得因私借公款。因公借支的，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，公務(wù)結(jié)束后一周內(nèi)必須結(jié)清借款，逾期不結(jié)清的從其工資中扣還?，F(xiàn)金借出時(shí)，應(yīng)以規(guī)范的憑證及時(shí)入賬，嚴(yán)禁以白條抵頂庫(kù)存現(xiàn)金。

第九條單位設(shè)專(兼)職出納會(huì)計(jì)，非出納會(huì)計(jì)不得經(jīng)管現(xiàn)金。出納會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款日記賬，逐日逐筆記載現(xiàn)金收支活動(dòng)，做到日清月結(jié)、賬款相符。

第十條建立健全現(xiàn)金保管制度，完善保安措施，確?，F(xiàn)金安全。單位現(xiàn)金存放處僅允許存放本單位的現(xiàn)金及支票、匯票等銀行票據(jù)。

第十一條建立健全現(xiàn)金清查制度，防范和控制各種資金風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)定期和不定期地組織人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)和清查。定期清查應(yīng)按季進(jìn)行，在分管領(lǐng)導(dǎo)主持下，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)會(huì)同出納會(huì)計(jì)共同清查;不定期清查由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)會(huì)同出納會(huì)計(jì)共同進(jìn)行。清查應(yīng)形成清查紀(jì)錄。

結(jié)算管理制度

第一條結(jié)算是指行政事業(yè)單位通過(guò)金融機(jī)構(gòu)資金匯劃系統(tǒng)，將財(cái)政性資金由國(guó)庫(kù)單一賬戶體系劃撥給收款人或用款單位賬戶，以及國(guó)庫(kù)單一賬戶體系內(nèi)各賬戶之間資金劃撥的.行為。

第二條結(jié)算必須遵循財(cái)務(wù)管理統(tǒng)一、資金管理統(tǒng)一、會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一、資金安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)的原則。

第三條除按現(xiàn)金管理規(guī)定使用現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)外，單位資金往來(lái)均應(yīng)通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系存儲(chǔ)、支付和清算。國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的賬戶構(gòu)成按《縣政府關(guān)于國(guó)庫(kù)管理制度改革的實(shí)施意見(jiàn)》(沛政發(fā)[2015]76號(hào))執(zhí)行。

第四條單位應(yīng)按規(guī)定的程序和要求，向財(cái)政部門提出設(shè)立小額現(xiàn)金賬戶、特設(shè)專戶等銀行賬戶的申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)政部門審批，人民銀行核準(zhǔn)后，在指定的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)銀行賬戶。未經(jīng)批準(zhǔn)，任何單位不得擅自開(kāi)設(shè)、變更或撤銷國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的各個(gè)賬戶，不得在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系之外開(kāi)設(shè)賬戶。

第五條結(jié)算使用的財(cái)務(wù)印鑒，是單位辦理資金撥付的重要工具，不得隨意更換。因機(jī)構(gòu)調(diào)整或經(jīng)辦人員變動(dòng)等確需更換印鑒的，應(yīng)書面報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理預(yù)留印鑒更換手續(xù)。新印鑒一經(jīng)啟用，原印鑒需及時(shí)封存。

第六條單位一律取消在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)的各收入過(guò)渡性賬戶，應(yīng)繳的收入采取直接繳庫(kù)或集中匯繳方式繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶。具體收入劃繳方式及程序按《沛縣財(cái)政資金國(guó)庫(kù)集中收付管理暫行辦法》(沛政辦發(fā)[2015]32號(hào))執(zhí)行。

第七條單位在辦理資金支出時(shí)，除經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)采用授權(quán)支付方式外，所有支出均應(yīng)采用財(cái)政直接支付方式進(jìn)行結(jié)算。具體財(cái)政直接支付或財(cái)政授權(quán)支付方式及程序按《沛縣財(cái)政資金國(guó)庫(kù)集中收付管理暫行辦法》執(zhí)行。

第八條辦理行政事業(yè)單位之間資金結(jié)算業(yè)務(wù)的，應(yīng)由付款單位提出財(cái)政直接支付申請(qǐng)，按規(guī)定的程序?qū)徟螅韶?cái)政部門在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系內(nèi)辦理內(nèi)劃手續(xù)，資金結(jié)算各方依據(jù)相關(guān)票據(jù)處理業(yè)務(wù)。

第九條單位政府采購(gòu)資金結(jié)算按《沛縣縣級(jí)政府采購(gòu)資金財(cái)政直接支付試行辦法》(沛財(cái)預(yù)[2015]6號(hào))執(zhí)行。

第十條單位負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格審核本單位各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性，并對(duì)本單位的財(cái)務(wù)結(jié)算活動(dòng)負(fù)法律責(zé)任。

財(cái)政票據(jù)管理制度

第一條財(cái)政票據(jù)是指省財(cái)政廳統(tǒng)一監(jiān)制或印制的票據(jù)，是行政事業(yè)單位收費(fèi)、處罰或結(jié)算的合法憑證。

第二條使用財(cái)政票據(jù)的單位必須是獨(dú)立法人，具備獨(dú)立核算資格，有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。單位的財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)財(cái)政票據(jù)的日常管理。

第三條財(cái)政票據(jù)實(shí)行限量購(gòu)領(lǐng)、定期繳驗(yàn)制度。單位應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)財(cái)政票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)、保管、使用、繳銷，并定期向財(cái)政部門報(bào)送財(cái)政票據(jù)的使用管理情況。

第四條單位首次申領(lǐng)票據(jù)須提供以下證明材料及復(fù)印件：使用收費(fèi)票據(jù)的單位，應(yīng)持省級(jí)以上收費(fèi)管理部門批準(zhǔn)的文件和縣物價(jià)部門頒發(fā)的《江蘇省收費(fèi)許可證》、單位法人證明、收費(fèi)收據(jù)購(gòu)領(lǐng)申請(qǐng)書，經(jīng)財(cái)政部門審查合格，發(fā)給《江蘇省行政事業(yè)收費(fèi)憑證購(gòu)領(lǐng)使用記錄簿》，方可購(gòu)領(lǐng)《江蘇省非稅收入繳款通知書》(銀行代收單位)或收費(fèi)票據(jù)(委托代收單位)。使用罰沒(méi)收據(jù)的執(zhí)法機(jī)關(guān)須持國(guó)家法律、法規(guī)及規(guī)章和縣政府頒發(fā)的行政處罰主體資格認(rèn)定書、單位介紹信和本人有效證件，經(jīng)財(cái)政部門審查合格，發(fā)給《江蘇省罰沒(méi)收據(jù)領(lǐng)用記錄簿》，方可領(lǐng)用罰沒(méi)收據(jù)。

第五條單位再次購(gòu)領(lǐng)票據(jù)時(shí)須持《江蘇省行政事業(yè)收費(fèi)(罰沒(méi)收據(jù))記錄簿》繳舊領(lǐng)新，并登記繳銷及領(lǐng)用票據(jù)的本數(shù)、起訖號(hào)碼、收款金額等。

第六條單位在財(cái)政票據(jù)啟用前，應(yīng)檢查票據(jù)是否有缺頁(yè)、少聯(lián)、錯(cuò)號(hào)等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)向財(cái)政部門報(bào)告并辦理更換手續(xù)。

第七條單位按規(guī)定從上級(jí)財(cái)政或主管部門購(gòu)領(lǐng)的各類專用財(cái)政票據(jù)，必須持文件依據(jù)到財(cái)政部門辦理備案后使用，并按“票款分離”收繳辦法和操作規(guī)程將所收資金繳入非稅收入財(cái)政專戶，實(shí)行“收支兩條線”管理。

第八條實(shí)行銀行代收方式的單位收費(fèi)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門編發(fā)的單位代碼和收費(fèi)項(xiàng)目代碼填寫《江蘇省非稅收入繳款通知書》，交由當(dāng)事人到財(cái)政部門指定的非稅收入代收銀行繳款，代收銀行審核無(wú)誤后向當(dāng)事人開(kāi)具《江蘇省非稅收入收款收據(jù)》(簡(jiǎn)稱機(jī)制票據(jù))。實(shí)行銀行代收的執(zhí)罰機(jī)關(guān)處罰事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，應(yīng)填寫《沛縣罰沒(méi)收入專用繳款單》，交由當(dāng)事人到財(cái)政部門指定的代收銀行繳款后，處罰機(jī)關(guān)據(jù)繳款回執(zhí)開(kāi)具罰沒(méi)收據(jù)。

第九條符合當(dāng)場(chǎng)收繳條件的單位，應(yīng)提出委托代收申請(qǐng)并填制《委托代收申請(qǐng)表》，經(jīng)財(cái)政部門審批同意采取委托代收代繳辦法后，方可購(gòu)領(lǐng)收費(fèi)收據(jù)或罰沒(méi)收據(jù)(含定額收據(jù)和專用收據(jù))。

篇9：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

收入支出總表是反映行政單位收支總規(guī)模的報(bào)表。收入支出總表按單位實(shí)有各項(xiàng)收支項(xiàng)目匯總列示。

支出明細(xì)表是反映行政單位在一定時(shí)期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)表。支出明細(xì)表的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按“國(guó)家預(yù)算支出科目”列示。對(duì)于用財(cái)政撥款和預(yù)算外資金收入安排的支出應(yīng)按支出的用途分別列示。

附表是指根據(jù)財(cái)政部門或主管會(huì)計(jì)單位的要求編報(bào)的補(bǔ)充性報(bào)表，如基本數(shù)字表。附表按財(cái)政部門和上級(jí)單位規(guī)定的項(xiàng)目列示。

第五十六條 行政單位應(yīng)當(dāng)按財(cái)政部門或上級(jí)單位的規(guī)定報(bào)送月度、季度和會(huì)計(jì)報(bào)表。

月報(bào)，是反映行政單位截止報(bào)告月度資金活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)收支情況的報(bào)表。月報(bào)要求編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、支出明細(xì)表。

季報(bào)，是分析、檢查行政單位季度資金活動(dòng)情況和經(jīng)費(fèi)收支情況的報(bào)表，應(yīng)在月報(bào)的基礎(chǔ)上較詳細(xì)地反映單位經(jīng)費(fèi)收支的全貌。各行政單位的季報(bào)，要求在月報(bào)的基礎(chǔ)上加報(bào)基本數(shù)字表。

年報(bào)(決算)，是全面反映資金活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)收支執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表。決算報(bào)表種類和要求等，按照財(cái)政部門和上級(jí)單位下達(dá)的有關(guān)決算編審規(guī)定組織執(zhí)行。

第五十七條 行政單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，要保證數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章后上報(bào)。財(cái)政部門和上級(jí)單位對(duì)于屢催不報(bào)報(bào)表的單位，有權(quán)暫停其預(yù)算撥款或預(yù)算外資金的撥付。

第五十八條 基層單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，切實(shí)做到賬表相符，不得估列代編。

第五十九條 主管會(huì)計(jì)單位除根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制本級(jí)的會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)根據(jù)本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表和經(jīng)審查過(guò)的所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表，編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。

第六十條 行政單位在報(bào)送月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)時(shí)都應(yīng)編寫報(bào)表說(shuō)明書。報(bào)表說(shuō)明書包括報(bào)表編制技術(shù)說(shuō)明和報(bào)表分析說(shuō)明。

報(bào)表技術(shù)說(shuō)明主要包括：采用的主要會(huì)計(jì)處理方法，特殊事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法，會(huì)計(jì)處理方法的變更情況、變更原因以及對(duì)收支情況和結(jié)果的影響等。

報(bào)表分析說(shuō)明一般包括：基本情況，影響預(yù)算執(zhí)行、資金活動(dòng)的原因，經(jīng)費(fèi)支出、資金活動(dòng)的趨勢(shì)，管理中存在的問(wèn)題和改進(jìn)措施，對(duì)上級(jí)會(huì)計(jì)單位工作的意見(jiàn)和建議。

第十一章 附則

第六十一條 本制度沒(méi)有特殊規(guī)定的一般會(huì)計(jì)處理方法，按財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部、國(guó)家檔案局頒發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。

行政單位基本建設(shè)投資會(huì)計(jì)核算，按照有關(guān)規(guī)定辦理。

第六十二條 本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第六十三條 本制度從1998年1月1日起執(zhí)行。財(cái)政部1988年制定的《事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定在行政單位同時(shí)停止執(zhí)行。各部門自行制定的適用于行政單位的會(huì)計(jì)制度同時(shí)廢止。

附件一

行政單位會(huì)計(jì)憑證(略)

一、原始憑證

原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的書面證明，是會(huì)計(jì)事項(xiàng)唯一合法憑證，登記明細(xì)賬的依據(jù)。行政單位原始憑證主要有：

1.收款收據(jù);

2.借款憑證;

3.預(yù)算撥款憑證;

4.固定資產(chǎn)調(diào)撥單;

5.開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收、付款憑證;

6.往來(lái)結(jié)算憑證;

7.庫(kù)存材料的出庫(kù)、入庫(kù)單;

8.其他足以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生經(jīng)過(guò)的憑證和文件。

二、記賬憑證

記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證填制的，并作為登記賬簿依據(jù)的憑證。行政單位的記賬憑證主要包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。

1.記賬憑證格式如下：

附件二行政單位會(huì)計(jì)賬簿(略)

附件三行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表(略)

篇10：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

一、原始憑證

原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的書面證明，是會(huì)計(jì)事項(xiàng)唯一合法憑證，登記明細(xì)賬的依據(jù)。行政單位原始憑證主要有：

1.收款收據(jù)；

2.借款憑證；

3.預(yù)算撥款憑證；

4.固定資產(chǎn)調(diào)撥單；

5.開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收、付款憑證；

6.往來(lái)結(jié)算憑證；

7.庫(kù)存材料的出庫(kù)、入庫(kù)單；

8.其他足以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生經(jīng)過(guò)的憑證和文件。

二、記賬憑證

記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證填制的，并作為登記賬簿依據(jù)的憑證。行政單位的記賬憑證主要包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。

1.記賬憑證格式如下：

附件二行政單位會(huì)計(jì)賬簿（略）

附件三行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表（略）

篇11：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范行政單位會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章，制定本制度。

第二條 本制度適用于各級(jí)各類國(guó)家機(jī)關(guān)、政黨組織(以下統(tǒng)稱行政單位)。

第三條 行政單位會(huì)計(jì)核算目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息使用者提供與行政單位財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映行政單位受托責(zé)任的履行情況，有助于會(huì)計(jì)信息使用者進(jìn)行管理、監(jiān)督和決策。

行政單位會(huì)計(jì)信息使用者包括人民代表大會(huì)、政府及其有關(guān)部門、行政單位自身和其他會(huì)計(jì)信息使用者。

第四條 行政單位應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

第五條 行政單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以行政單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)持續(xù)正常地進(jìn)行為前提。

第六條 行政單位應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

會(huì)計(jì)期間至少分為和月度。會(huì)計(jì)、月度等會(huì)計(jì)期間的起訖日期采用公歷日期。

第七條 行政單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算為人民幣金額計(jì)量。

第八條 行政單位會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。

第九條 行政單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。

第十條 行政單位應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。

第十一條 行政單位的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時(shí)使用本民族文字。

第二章 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

第十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的情況和結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。

第十三條 行政單位提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與行政單位受托責(zé)任履行情況的反映、會(huì)計(jì)信息使用者的管理、監(jiān)督和決策需要相關(guān)，有助于會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)行政單位過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。

第十四條 行政單位應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)全部納入會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息能夠全面反映行政單位的財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況等。

第十五條 行政單位對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后。

第十六條 行政單位提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。

同一行政單位不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容、理由和對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的影響在附注中予以說(shuō)明。

不同行政單位發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，確保不同行政單位會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。

第十七條 行政單位提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于會(huì)計(jì)信息使用者理解和使用。

第三章 資產(chǎn)

第十八條 資產(chǎn)是指行政單位占有或者使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。

前款所稱占有，是指行政單位對(duì)經(jīng)濟(jì)資源擁有法律上的占有權(quán)。由行政單位直接支配，供社會(huì)公眾使用的政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等，也屬于行政單位核算的資產(chǎn)。

第十九條 行政單位的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。其中，流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年以內(nèi)(含1年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

零余額賬戶用款額度是指實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的行政單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。

財(cái)政應(yīng)返還額度是指實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的行政單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指行政單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。

存貨是指行政單位在工作中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。

固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)1年(不含1年)，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

在建工程是指行政單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未交付使用的建設(shè)工程。

無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能夠?yàn)槭褂谜咛峁┠撤N權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)。

第二十條 行政單位對(duì)符合本制度第十八條資產(chǎn)定義的經(jīng)濟(jì)資源，應(yīng)當(dāng)在取得對(duì)其相關(guān)的權(quán)利并且能夠可靠地進(jìn)行貨幣計(jì)量時(shí)確認(rèn)。

符合資產(chǎn)定義并確認(rèn)的資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。

第二十一條 行政單位的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。除國(guó)家另有規(guī)定外，行政單位不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)量。

以支付對(duì)價(jià)方式取得的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得資產(chǎn)時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，以及所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值等金額計(jì)量。

取得資產(chǎn)時(shí)沒(méi)有支付對(duì)價(jià)的，其計(jì)量金額應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定;沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)但依法經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的，其計(jì)量金額應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定;沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估的，其計(jì)量金額比照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定;沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評(píng)估，其同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無(wú)法可靠取得，所取得的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照名義金額(即人民幣1元，下同)入賬。

第二十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷;對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷的金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)和攤銷年限確定。

行政單位對(duì)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施是否計(jì)提折舊由財(cái)政部另行規(guī)定;按照規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊的，折舊金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施原價(jià)和折舊年限確定。

第四章 負(fù)債

第二十三條 負(fù)債是指行政單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)等償還的債務(wù)。

第二十四條 行政單位的負(fù)債按照流動(dòng)性，分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)(含1年)償還的負(fù)債。

非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。

第二十五條 行政單位的流動(dòng)負(fù)債包括應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付及暫存款項(xiàng)、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款等。

應(yīng)繳財(cái)政款是指行政單位按照規(guī)定取得的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)。

應(yīng)繳稅費(fèi)是指行政單位按照國(guó)家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)。

應(yīng)付職工薪酬是指行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付的職工工資、津貼補(bǔ)貼等。

應(yīng)付及暫存款項(xiàng)是指行政單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)債務(wù)，包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等。

應(yīng)付政府補(bǔ)貼款是指負(fù)責(zé)發(fā)放政府補(bǔ)貼的行政單位，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給政府補(bǔ)貼接受者的各種政府補(bǔ)貼款。

第二十六條 行政單位的非流動(dòng)負(fù)債包括長(zhǎng)期應(yīng)付款。

長(zhǎng)期應(yīng)付款是指行政單位發(fā)生的償還期限超過(guò)1年(不含1年)的應(yīng)付款項(xiàng)。

第二十七條 行政單位對(duì)符合本制度第二十三條負(fù)債定義的債務(wù)，應(yīng)當(dāng)在確定承擔(dān)償債責(zé)任并且能夠可靠地進(jìn)行貨幣計(jì)量時(shí)確認(rèn)。

符合負(fù)債定義并確認(rèn)的負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表;行政單位承擔(dān)或有責(zé)任(償債責(zé)任需要通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí))的負(fù)債，不列入資產(chǎn)負(fù)債表，但應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露。

第二十八條 行政單位的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照承擔(dān)的相關(guān)合同金額或?qū)嶋H發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。

第五章 凈資產(chǎn)

第二十九條 凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。

第三十條 行政單位的凈資產(chǎn)包括財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、資產(chǎn)基金、待償債凈資產(chǎn)等。

財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指行政單位當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下一需要按照原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款滾存資金。

財(cái)政撥款結(jié)余是指行政單位當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或因故終止，剩余的財(cái)政撥款滾存資金。

其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指行政單位除財(cái)政撥款收支以外的各項(xiàng)收支相抵后剩余的滾存資金。

資產(chǎn)基金是指行政單位的非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。

待償債凈資產(chǎn)是指行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。

第六章 收入

第三十一條 收入是指行政單位依法取得的非償還性資金。

第三十二條 行政單位的收入包括財(cái)政撥款收入和其他收入。

財(cái)政撥款收入是指行政單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政預(yù)算資金。

其他收入是指行政單位依法取得的除財(cái)政撥款收入以外的各項(xiàng)收入。

第三十三條 行政單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行計(jì)量。

第七章 支出

第三十四條 支出是指行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成工作任務(wù)所發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。

第三十五條 行政單位的支出包括經(jīng)費(fèi)支出和撥出經(jīng)費(fèi)。

經(jīng)費(fèi)支出是指行政單位自身開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)使用各項(xiàng)資金發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。

撥出經(jīng)費(fèi)是指行政單位納入單位預(yù)算管理、撥付給所屬單位的非同級(jí)財(cái)政撥款資金。

第三十六條 行政單位的支出一般應(yīng)當(dāng)在支付款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際支付金額進(jìn)行計(jì)量。

采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的支出，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)，并按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)量。

第八章 會(huì)計(jì)科目

第三十七條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：

一、行政單位應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)允許進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，按照本制度的規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算;行政單位不得以本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明作為進(jìn)行有關(guān)法律、法規(guī)禁止的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)。

二、行政單位對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。

三、行政單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，因沒(méi)有相關(guān)業(yè)務(wù)不需要使用的總賬科目可以不設(shè);在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，行政單位可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)本制度規(guī)定以外的明細(xì)科目，或者自行減少、合并本制度規(guī)定的明細(xì)科目。

四、按照財(cái)政部規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊的，相關(guān)折舊的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定執(zhí)行;按照財(cái)政部規(guī)定不對(duì)固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊的，不設(shè)置本制度規(guī)定的“累計(jì)折舊”科目，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不考慮本制度其他科目說(shuō)明中涉及的“累計(jì)折舊”科目。

五、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目、實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。行政單位不得隨意打亂重編本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)。

第三十八條行政單位適用的會(huì)計(jì)科目

一、本科目核算行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金。

二、行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：

(一) 從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目;將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，借記“銀行存款”，貸記本科目;將現(xiàn)金退回單位零余額賬戶，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。

(二) 因支付內(nèi)部職工出差等原因所借的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目;出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，按照應(yīng)報(bào)銷的金額，借記有關(guān)科目，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記本科目。

(三) 因開(kāi)展業(yè)務(wù)或其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;因購(gòu)買服務(wù)、商品或者其他事項(xiàng)支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

(四) 收到受托代理的現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目;支付受托代理的現(xiàn)金時(shí)，借記“受托代理負(fù)債”科目，貸記本科目。

四、行政單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目;屬于現(xiàn)金溢余，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后作如下處理：

(一) 如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或向有關(guān)人員追回的部分，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

(二) 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

五、行政單位有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、外幣種類設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見(jiàn)“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。

六、本科目期末借方余額，反映行政單位實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。

具體科目說(shuō)明(略)

第九章 財(cái)務(wù)報(bào)表

第四十條 財(cái)務(wù)報(bào)表是反映行政單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果等的書面文件，由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表等。

資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)分類、分項(xiàng)列示。

收入支出表是反映行政單位在某一會(huì)計(jì)期間全部預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表。收入支出表應(yīng)當(dāng)按照收入、支出的構(gòu)成和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況分類、分項(xiàng)列示。

財(cái)政撥款收入支出表是反映行政單位在某一會(huì)計(jì)期間財(cái)政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報(bào)表。

附注是指對(duì)在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。

第四十一條 行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式如下： 第四十二條行政單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表：

一、行政單位資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)政撥款收入支出表和附注應(yīng)當(dāng)至少按照編制，收入支出表應(yīng)當(dāng)按照月度和編制。

二、行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度編制并提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。行政單位不得違反規(guī)定，隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式、編制依據(jù)和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。

三、行政單位的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

四、行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。

第四十二條 行政單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表：

一、行政單位資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)政撥款收入支出表和附注應(yīng)當(dāng)至少按照編制，收入支出表應(yīng)當(dāng)按照月度和編制。

二、行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度編制并提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。行政單位不得違反規(guī)定，隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式、編制依據(jù)和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。

三、行政單位的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

四、行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。

第四十三條 行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明如下：

一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制說(shuō)明

(一) 本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。

(二) 本表“期末余額”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。

1.資產(chǎn)類項(xiàng)目。

(1) “庫(kù)存現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映行政單位期末庫(kù)存現(xiàn)金的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的期末余額填列;期末庫(kù)存現(xiàn)金中有屬于受托代理現(xiàn)金的，本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的現(xiàn)金金額后的余額填列。

(2) “銀行存款”項(xiàng)目，反映行政單位期末銀行存款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列;期末銀行存款中有屬于受托代理存款的，本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的存款金額后的余額填列。

(3) “財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目，反映行政單位期末財(cái)政應(yīng)返還額度的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填列。

(4) “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額填列。

(5) “預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映行政單位預(yù)付給物資或者服務(wù)提供者款項(xiàng)的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。

(6) “其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未收回的其他應(yīng)收款余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

(7) “存貨”項(xiàng)目，反映行政單位期末為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)耗用而儲(chǔ)存的存貨的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨”科目的期末余額填列。

(8) “固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”科目中“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”明細(xì)科目的期末余額后的金額填列。

(9) “固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

(10) “固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目中“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”明細(xì)科目的期末余額填列。

(11) “在建工程”項(xiàng)目，反映行政單位期末除公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程以外的`尚未完工交付使用的在建工程的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目中屬于非公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。

(12) “無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)攤銷”科目的期末余額后的金額填列。

(13) “無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

(14) “累計(jì)攤銷”項(xiàng)目，反映行政單位期末各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)攤銷”科目的期末余額填列。

(15) “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”項(xiàng)目，反映行政單位期末待處理財(cái)產(chǎn)的價(jià)值及處理?yè)p溢。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填列;如“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目期末為貸方余額，則以“-”號(hào)填列。

(16) “政府儲(chǔ)備物資”項(xiàng)目，反映行政單位期末儲(chǔ)存管理的各種政府儲(chǔ)備物資的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府儲(chǔ)備物資”科目的期末余額填列。

(17) “公共基礎(chǔ)設(shè)施”項(xiàng)目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”科目中“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊”明細(xì)科目的期末余額后的金額填列。

(18) “公共基礎(chǔ)設(shè)施原價(jià)”項(xiàng)目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目的期末余額填列。

(19) “公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的累計(jì)折舊金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目中“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊”明細(xì)科目的期末余額填列。

(20) “公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未完工交付使用的公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的 期末余額填列。

(21) “受托代理資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末受托代理資產(chǎn)的價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額(扣除其中受托儲(chǔ)存管理物資的金額)加上“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目中屬于受托代理資產(chǎn)的現(xiàn)金余額和銀行存款余額的合計(jì)數(shù)填列。

2.負(fù)債類項(xiàng)目。

(1) “應(yīng)繳財(cái)政款”項(xiàng)目，反映行政單位期末按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)(應(yīng)繳稅費(fèi)除外)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳財(cái)政款”科目的期末余額填列。

(2) “應(yīng)繳稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映行政單位期末應(yīng)繳未繳的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列;如“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目期末為借方余額，則以“-”號(hào)填列。

(3) “應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未支付給職工的各種薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列。

(4) “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未支付的償還期限在1年以內(nèi)(含1年)的應(yīng)付賬款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。

(5) “應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未支付的應(yīng)付政府補(bǔ)貼款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”科目的期末余額填列。

(6) “其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映行政單位期末尚未支付的其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

(7) “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映行政單位期末承擔(dān)的1年以內(nèi)(含1年)到償還期的非流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列。

(8) “長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映行政單位期末承擔(dān)的償還期限超過(guò)1年的應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中1年以內(nèi)(含1年)到償還期的長(zhǎng)期應(yīng)付款金額后的余額填列。

(9) “受托代理負(fù)債”項(xiàng)目，反映行政單位期末受托代理負(fù)債的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理負(fù)債”科目的期末余額(扣除其中受托儲(chǔ)存管理物資對(duì)應(yīng)的金額)填列。

3.凈資產(chǎn)類項(xiàng)目。

(1) “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。

(2) “財(cái)政撥款結(jié)余”項(xiàng)目，反映行政單位期末滾存的財(cái)政撥款結(jié)余資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)余”科目的期末余額填列。

(3) “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映行政單位期末滾存的除財(cái)政撥款以外的其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額填列。

(4) “項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末滾存的非財(cái)政撥款未完成項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目中“項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目的期末余額填列。

(5) “資產(chǎn)基金”項(xiàng)目，反映行政單位期末預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。

(6) “待償債凈資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映行政單位期末因應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)付款等負(fù)債而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待償債凈資產(chǎn)”科目的期末借方余額以“-”號(hào)填列。

(三) 行政單位按月編制資產(chǎn)負(fù)債表的，應(yīng)當(dāng)遵照以下規(guī)定編制：

1. 月度資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)在資產(chǎn)部分“銀行存款”項(xiàng)目下增加“零余額賬戶用款額度”項(xiàng)目。

2. “零余額賬戶用款額度”項(xiàng)目，反映行政單位期末零余額賬戶用款額度的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“零余額賬戶用款額度”科目的期末余額填列。

3. “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額，加上“財(cái)政撥款收入”科目本年累計(jì)發(fā)生額，減去“經(jīng)費(fèi)支出——財(cái)政撥款支出”科目本年累計(jì)發(fā)生額后的余額填列。

4. “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額，加上“其他收入”科目本年累計(jì)發(fā)生額，減去“經(jīng)費(fèi)支出——其他資金支出”科目本年累計(jì)發(fā)生額，再減去“撥出經(jīng)費(fèi)”科目本年累計(jì)發(fā)生額后的余額填列。

5. “項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目中“項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目的期末余額，加上“其他收入”科目中項(xiàng)目收入的本年累計(jì)發(fā)生額，減去“經(jīng)費(fèi)支出——其他資金支出”科目中項(xiàng)目支出本年累計(jì)發(fā)生額，再減去“撥出經(jīng)費(fèi)”科目中項(xiàng)目支出本年累計(jì)發(fā)生額后的余額填列。

6. 月度資產(chǎn)負(fù)債表其他項(xiàng)目的填列方法與資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法相同。

二、收入支出表的編制說(shuō)明

(一) 本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制收入支出表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映上各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù);如果本收入支出表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上不一致，應(yīng)對(duì)上收入支出表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本收入支出表的“上年數(shù)”欄。

(二) 本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制收入支出表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”。

(三) 本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

1. “年初各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位本年初所有資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”及其明細(xì)科目的年初余額填列。本項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)與上收入支出表中“年末各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”中各明細(xì)項(xiàng)目的數(shù)額相等。

2. “各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位因發(fā)生需要調(diào)整以前各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項(xiàng)，以及本年因調(diào)入、上繳或交回等導(dǎo)致各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)的金額。

(1) “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)”項(xiàng)目，根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”明細(xì)科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的差額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。

(2) “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動(dòng)”項(xiàng)目，根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”明細(xì)科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的差額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。

3. “收入合計(jì)”項(xiàng)目，反映行政單位本期取得的各項(xiàng)收入的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入”科目的本期發(fā)生額加上“其他收入”科目的本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列。

(1) “財(cái)政撥款收入”項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位本期從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

(2) “其他資金收入”項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位本期取得的各類非財(cái)政 撥款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

4. “支出合計(jì)”項(xiàng)目，反映行政單位本期發(fā)生的各項(xiàng)資金支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費(fèi)支出”和“撥出經(jīng)費(fèi)”科目的本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列。

(1) “財(cái)政撥款支出”項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位本期發(fā)生的財(cái)政撥款支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費(fèi)支出—財(cái)政撥款支出”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

(2) “其他資金支出”項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位本期使用各類非財(cái)政撥款資金發(fā)生的支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費(fèi)支出—其他資金支出”和“撥出經(jīng)費(fèi)”科目及其所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填列。

5. “本期收支差額”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位本期發(fā)生的各項(xiàng)資金收入和支出相抵后的余額。

(1) “財(cái)政撥款收支差額”項(xiàng)目，反映行政單位本期發(fā)生的財(cái)政撥款資金收入和支出相抵后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財(cái)政撥款收入”項(xiàng)目金額減去“財(cái)政撥款支出”項(xiàng)目金額后的余額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。

(2) “其他資金收支差額”項(xiàng)目，反映行政單位本期發(fā)生的非財(cái)政撥款資金收入和支出相抵后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“其他資金收入”項(xiàng)目金額減去“其他資金支出”項(xiàng)目金額后的余額填列;如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。

6. “年末各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映行政單位截至本年末的各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。各明細(xì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年末余額填列。

上述“年初各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“年末各項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，只在編制收入支出表時(shí)填列。

三、財(cái)政撥款收入支出表的編制說(shuō)明

(一) 本表“項(xiàng)目”欄內(nèi)各項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)行政單位取得的財(cái)政撥款種類分項(xiàng)設(shè)置;其中“項(xiàng)目支出”下，根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目設(shè)置;行政單位取得除公共財(cái)政預(yù)算撥款和政府性基金預(yù)算撥款以外的其他財(cái)政撥款的，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款種類增加相應(yīng)的資金項(xiàng)目及其明細(xì)項(xiàng)目。

(二) 本表各欄及其對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

1. “年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位年初各項(xiàng)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”及其明細(xì)科目的年初余額填列。本欄目中各項(xiàng)目的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)與上財(cái)政撥款收入支出表中“年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目的數(shù)額相等。

2. “調(diào)整年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位對(duì)年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目中“年初余額調(diào)整”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。如調(diào)整減少年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“-”號(hào)填列。

3. “歸集調(diào)入或上繳”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位本年取得主管部門歸集調(diào)入的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金和按規(guī)定實(shí)際上繳的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目中“歸集上繳”和“歸集調(diào)入”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。對(duì)歸集上繳的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，以“-”號(hào)填列。

4. “單位內(nèi)部調(diào)劑”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位本年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金在內(nèi)部不同項(xiàng)目之間的調(diào)劑金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目中的“單位內(nèi)部調(diào)劑”及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。對(duì)單位內(nèi)部調(diào)劑減少的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項(xiàng)目，以“-”號(hào)填列。

5. “本年財(cái)政撥款收入”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位本年從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政預(yù)算撥款金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款收入”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。

6. “本年財(cái)政撥款支出”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位本年發(fā)生的財(cái)政撥款支出金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費(fèi)支出”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。

7. “年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目，反映行政單位年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及其所屬明細(xì)科目的年末余額填列。

四、附注

行政單位的報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)至少披露下列內(nèi)容：

(一) 遵循《行政單位會(huì)計(jì)制度》的聲明;

(二) 單位整體財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的說(shuō)明;

(三) 會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等;

(四) 重要資產(chǎn)處置、資產(chǎn)重大損失情況的說(shuō)明;

(五) 以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計(jì)量理由的說(shuō)明;

(六) 或有負(fù)債情況的說(shuō)明、1年以上到期負(fù)債預(yù)計(jì)償還時(shí)間和數(shù)量的說(shuō)明;

(七) 以前結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說(shuō)明;

(八) 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表的其他需要說(shuō)明事項(xiàng)。

第十章 附則

第四十四條 行政單位有關(guān)基本建設(shè)投資會(huì)計(jì)并賬的要求和新舊會(huì)計(jì)制度的銜接，由財(cái)政部另行規(guī)定。

第四十五條 國(guó)家物資儲(chǔ)備局及所屬行政單位管理的儲(chǔ)備物資的會(huì)計(jì)核算，按照《國(guó)家物資儲(chǔ)備資金會(huì)計(jì)制度》規(guī)定執(zhí)行。

行政單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)檔案管理以及內(nèi)部控制等，按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等規(guī)定執(zhí)行。開(kāi)展會(huì)計(jì)信息化工作的行政單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范執(zhí)行。

第四十六條 本制度自2014年1月1日起施行。1998年2月6日財(cái)政部印發(fā)的《行政單位會(huì)計(jì)制度》(財(cái)預(yù)字〔1998〕49號(hào))同時(shí)廢止。

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篇12：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

第一章總則

第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金和會(huì)計(jì)信息管理工作，規(guī)范行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算行為，保證會(huì)計(jì)決算信息質(zhì)量，根據(jù)<中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法>、<中華人民共和國(guó)預(yù)算法>、<行政單位會(huì)計(jì)制度>、<事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度>、<行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則>和<事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則>等法律規(guī)章，制定本制度。第二條行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告制度的主要內(nèi)容包括行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的編制范圍、編制內(nèi)容、工作組織、填報(bào)審核、匯總上報(bào)、質(zhì)量核查及數(shù)據(jù)資料管理等方面的工作規(guī)范。

第三條本制度所稱行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告指行政事業(yè)單位在每個(gè)會(huì)計(jì)終了，根據(jù)財(cái)政部門決算編審要求，在日常會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上編制的、綜合反映本單位財(cái)務(wù)收支狀況和各項(xiàng)資金管理狀況的總結(jié)性文件。

第四條通過(guò)建立行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告制度，收集匯總行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)費(fèi)來(lái)源與運(yùn)用、資產(chǎn)與負(fù)債、機(jī)構(gòu)、人員與工資等方面的基本數(shù)據(jù)，全面、真實(shí)反映行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，為財(cái)政部門審查批復(fù)決算和編制后續(xù)財(cái)政預(yù)算提供基本依據(jù)，并滿足國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管、各項(xiàng)資金管理以及宏觀經(jīng)濟(jì)決策等信息需要。

第五條本制度適用于所有執(zhí)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的行政事業(yè)單位;對(duì)于不執(zhí)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、但納入財(cái)政預(yù)算范圍、且與各級(jí)財(cái)政有經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥款關(guān)系的其他單位也適用于本制度。

第二章會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作組織

第六條行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作按照“科學(xué)、規(guī)范、統(tǒng)一、高效”的原則，由財(cái)政部實(shí)施統(tǒng)一管理，各部門、各地區(qū)依據(jù)財(cái)務(wù)管理關(guān)系或預(yù)算管理關(guān)系分別組織實(shí)施。

第七條財(cái)政部是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作的主管部門。其職責(zé)主要是:

(一)制定行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算管理的規(guī)章制度。

(二)制定下發(fā)統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告格式和工作處理軟件，并組織全國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表與軟件培訓(xùn)。

(三)組織全國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表的收集、審核、匯總和分析工作。

(四)負(fù)責(zé)全國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算信息上報(bào)和對(duì)外提供工作，并對(duì)全國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算信息披露實(shí)施統(tǒng)一管理。

(五)組織全國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制質(zhì)量的核查工作。

(六)建立全國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算數(shù)據(jù)庫(kù)和網(wǎng)絡(luò)管理體系。

第八條中央各部門(含中共中央有關(guān)部門、國(guó)務(wù)院各部委和直屬機(jī)構(gòu)、全國(guó)人大會(huì)辦公廳、全國(guó)政協(xié)辦公廳、最高人民法院、最高人民檢察院、各人民團(tuán)體和有關(guān)中央直管企業(yè)集團(tuán)，下同)按照全國(guó)統(tǒng)一的工作程序、編報(bào)規(guī)范和時(shí)間要求，組織實(shí)施本部門所屬行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的編報(bào)工作。其職責(zé)主要是:

(一)組織本部門行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表的布置與培訓(xùn)工作。

(二)組織本部門行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表的收集、審核、匯總和上報(bào)工作。

(三)組織本部門行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制質(zhì)量的核查工作。

(四)負(fù)責(zé)建立和管理本部門行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算數(shù)據(jù)分庫(kù)。

第九條各地區(qū)(含各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同)的財(cái)政部門按照統(tǒng)一的

工作程序、編報(bào)規(guī)范和時(shí)間要求，負(fù)責(zé)組織實(shí)施本地區(qū)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的編報(bào)工作。其職責(zé)主要是:

(一)組織本地區(qū)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表的布置與培訓(xùn)工作。

(二)組織本地區(qū)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表的收集、審核、匯總、分析和上報(bào)工作。

(三)組織本地區(qū)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制質(zhì)量的核查工作。

(四)負(fù)責(zé)建立和管理本地區(qū)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算數(shù)據(jù)分庫(kù)。

第三章會(huì)計(jì)決算報(bào)告的內(nèi)容

第十條行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的內(nèi)容主要包括:行政事業(yè)單位決算報(bào)表、報(bào)表附

注和財(cái)務(wù)分析。

第十一條行政事業(yè)單位決算報(bào)表包括:(一)報(bào)表封面。(二)主表。(三)補(bǔ)充指標(biāo)表。

第十二條行政事業(yè)單位決算報(bào)表封面內(nèi)容主要包括:行政事業(yè)單位名稱、單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、填表人、聯(lián)系方式等文字信息，以及單位統(tǒng)一代碼、基本性質(zhì)、財(cái)政預(yù)算代碼、預(yù)算管理級(jí)次、隸屬關(guān)系、報(bào)表類型等相關(guān)信息。

第十三條行政事業(yè)單位決算報(bào)表主表、補(bǔ)充指標(biāo)表內(nèi)容主要包括:行政事業(yè)單位各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門規(guī)定的其他應(yīng)上報(bào)的內(nèi)容。主表適用于所有行政事業(yè)單位，補(bǔ)充指標(biāo)表僅適用于相關(guān)業(yè)務(wù)的行政事業(yè)單位。

第十四條行政事業(yè)單位決算報(bào)表附注用于注明需特別說(shuō)明的有關(guān)報(bào)表編制事項(xiàng)，主要包括:報(bào)表編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，以及特殊事項(xiàng)的說(shuō)明和有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料。

第十五條行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析是對(duì)本單位收入支出、資產(chǎn)負(fù)債、凈資產(chǎn)等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)增減變動(dòng)情況和原因的分析。

第十六條行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)同時(shí)記載在紙介質(zhì)和磁盤介質(zhì)(或光盤介質(zhì))上。

第四章會(huì)計(jì)決算報(bào)告的編制

第十七條行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的統(tǒng)一編制時(shí)間點(diǎn)為每年的12月31日。

第十八條各部門、各地區(qū)應(yīng)按照財(cái)務(wù)管理關(guān)系或預(yù)算管理級(jí)次確定行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的基本報(bào)告單位。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的基本報(bào)告單位應(yīng)同時(shí)具備下列條件:

(一)具有獨(dú)立法人資格。

(二)獨(dú)立編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

第十九條行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的基本報(bào)告單位原則上應(yīng)實(shí)行逐戶錄入。對(duì)于確實(shí)不具備基本報(bào)告單位逐戶錄入條件的，可按照財(cái)政部每年統(tǒng)確定的原則適當(dāng)調(diào)整錄入級(jí)次。

第二十條各級(jí)行政事業(yè)單位應(yīng)在全面清理核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出，并辦理年終結(jié)賬的基礎(chǔ)上，編制會(huì)計(jì)決算報(bào)告。

(一)應(yīng)按照行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定及各級(jí)財(cái)政對(duì)單位預(yù)算的批復(fù)文件，及時(shí)清理收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)，核對(duì)預(yù)算收支和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)。各項(xiàng)收支應(yīng)按規(guī)定要求進(jìn)行年終結(jié)賬。凡屬本年的各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)入賬，本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金應(yīng)在年終前全部上繳。屬于本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出渠道如實(shí)列報(bào)。

(二)應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料編制會(huì)計(jì)決算報(bào)告，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算正確、內(nèi)容完整、賬表相符、表表相符。

第二十一條各級(jí)行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政部統(tǒng)一下發(fā)的報(bào)表格式、編制說(shuō)明及軟件操作要求，認(rèn)真編制會(huì)計(jì)決算報(bào)告。

(一)報(bào)表封面應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定如實(shí)填報(bào)。報(bào)表編制完畢后，須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和報(bào)表編制人員審查、簽字并蓋章。單位公章應(yīng)加蓋單位行政公章，不得以財(cái)務(wù)專用章代替。

(二)報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部統(tǒng)一制訂的報(bào)表編制說(shuō)明、指標(biāo)解釋認(rèn)真編制，做到表內(nèi)項(xiàng)目之間、表與表之間、本期數(shù)據(jù)與上期數(shù)據(jù)之間相互銜接。

第二十二條各級(jí)財(cái)政部門、主管會(huì)計(jì)單位核撥經(jīng)費(fèi)給其他不屬于會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制范圍的單位，由撥款單位代編決算，具體應(yīng)按照財(cái)政部代編決算的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五章會(huì)計(jì)決算報(bào)告的審核

第二十三條會(huì)計(jì)決算報(bào)告的編制單位必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)決算報(bào)告的審核工作，確保上報(bào)數(shù)據(jù)資料真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

第二十四條行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告審核的主要內(nèi)容包括:

(一)審核編制范圍是否全面，是否有漏報(bào)和重復(fù)編報(bào)現(xiàn)象。

(二)審核編制方法是否符合國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是否符合行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的編制要求。

(三)審核編制內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，審核單位賬簿與報(bào)表是否相符、金額單位是否正確，有無(wú)漏報(bào)、重報(bào)項(xiàng)目以及虛報(bào)和瞞報(bào)等弄虛作假現(xiàn)象。

(四)審核報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，包括表間數(shù)據(jù)之間、分戶數(shù)據(jù)與匯總數(shù)據(jù)之間、報(bào)表數(shù)據(jù)與計(jì)算機(jī)錄入數(shù)據(jù)之間是否銜接一致。

(五)對(duì)報(bào)表與上年數(shù)據(jù)資料進(jìn)行核對(duì)，審核數(shù)據(jù)變動(dòng)是否合理。第二十五條會(huì)計(jì)決算報(bào)告審核的方法應(yīng)采取人工審核與計(jì)算機(jī)審核相結(jié)合。

(一)人工審核:包括政策性審核和規(guī)范性審核。政策性審核主要以現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度和有關(guān)政策規(guī)定為依據(jù)，對(duì)重點(diǎn)指標(biāo)進(jìn)行審核;規(guī)范性審核側(cè)重于報(bào)告編制的正確性和真實(shí)性及勾稽關(guān)系等方面的審核。

(二)計(jì)算機(jī)審核:利用軟件提供的數(shù)據(jù)審核功能，逐戶審核報(bào)表的表內(nèi)表間關(guān)系、檢查數(shù)據(jù)的邏輯性及數(shù)據(jù)的完整性。

第二十六條會(huì)計(jì)決算報(bào)告審核的工作方式可根據(jù)實(shí)際情況采取自行審核、集中會(huì)審、委托審核等多種形式。

(一)自行審核:各級(jí)行政事業(yè)單位在上報(bào)會(huì)計(jì)決算報(bào)告前應(yīng)自行將本單位報(bào)表、磁盤

以及有關(guān)數(shù)據(jù)資料，按統(tǒng)一規(guī)定的審核內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)復(fù)核。

(二)集中會(huì)審:各部門、各地區(qū)組織專門力量對(duì)行政事業(yè)單位編制的決算報(bào)表、磁盤及相關(guān)資料，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)及要求進(jìn)行集中對(duì)賬或分戶復(fù)核。

(三)委托審核:委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)行政事業(yè)單位決算報(bào)表數(shù)據(jù)及相關(guān)資料進(jìn)行審核。

第二十七條各部門、各地區(qū)要認(rèn)真做好行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的審核工作，凡發(fā)現(xiàn)報(bào)告編制不符合規(guī)定，存在漏報(bào)、虛報(bào)、瞞報(bào)、錯(cuò)報(bào)以及相關(guān)數(shù)據(jù)不銜接等錯(cuò)誤和問(wèn)題，應(yīng)要求有關(guān)單位立即糾正，并限期重報(bào)。

第六章會(huì)計(jì)決算報(bào)告的匯總與上報(bào)

第二十八條各級(jí)行政事業(yè)單位應(yīng)按照財(cái)務(wù)管理關(guān)系或預(yù)算管理級(jí)次，采取自下而上方式，按時(shí)層層匯總上報(bào)。

第二十九條各地區(qū)的財(cái)政部門應(yīng)對(duì)下級(jí)財(cái)政部門上報(bào)的匯總會(huì)計(jì)決算報(bào)表、本級(jí)匯總會(huì)計(jì)決算報(bào)表及本級(jí)代編經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表進(jìn)行匯總，并對(duì)有關(guān)收入支出、內(nèi)部往來(lái)項(xiàng)目等匯總虛增進(jìn)行調(diào)整和剔除后，形成本地區(qū)匯總會(huì)計(jì)決算報(bào)表，并作為各級(jí)財(cái)政總決算相關(guān)數(shù)據(jù)的來(lái)源。

第三十條中央各部門應(yīng)對(duì)所屬各級(jí)行政事業(yè)單位上報(bào)的會(huì)計(jì)決算報(bào)表、部門本級(jí)會(huì)計(jì)決算報(bào)表和本級(jí)代編經(jīng)費(fèi)決算報(bào)表進(jìn)行匯總，并對(duì)有關(guān)收入支出、內(nèi)部往來(lái)項(xiàng)目等匯總虛增進(jìn)行調(diào)整和剔除后，形成本部門匯總會(huì)計(jì)決算報(bào)表。

第三十一條各部門、各地區(qū)匯總會(huì)計(jì)決算報(bào)表要以所屬各級(jí)行政事業(yè)單位上報(bào)的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，不得隨意調(diào)整數(shù)據(jù)和科目，更不能虛報(bào)、瞞報(bào)和隨意結(jié)轉(zhuǎn)。

第三十二條各部門、各地區(qū)編制的行政事業(yè)單位匯總會(huì)計(jì)決算報(bào)告，應(yīng)于次年3月底前上報(bào)財(cái)政部。

第七章會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制質(zhì)量核查

第三十三條會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制質(zhì)量核查是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告管理部門為加強(qiáng)會(huì)計(jì)決算管理，促進(jìn)提高會(huì)計(jì)決算信息質(zhì)量，依法組織開(kāi)展對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制的真實(shí)性和完整性進(jìn)行的抽樣核查。

第三十四條會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制質(zhì)量核查工作采取統(tǒng)一管理、分級(jí)實(shí)施原則，全國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制質(zhì)量的核查工作由財(cái)政部組織實(shí)施，各地區(qū)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制質(zhì)量的核查工作由各地區(qū)財(cái)政部門按照統(tǒng)一的工作要求分級(jí)組織實(shí)施。

第三十五條會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制質(zhì)量核查的樣本采集依據(jù)“隨機(jī)抽取、適當(dāng)調(diào)整”的原則，采取隨機(jī)抽取與定向選擇相結(jié)合的方式。

(一)隨機(jī)抽取:通過(guò)計(jì)算機(jī)隨機(jī)確定核查樣本。

(二)定向選擇:對(duì)會(huì)計(jì)決算報(bào)告存在明顯質(zhì)量問(wèn)題或以往年份核查不合格單位，列為核查樣本。

第三十六條會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制質(zhì)量核查的內(nèi)容由財(cái)政部每年根據(jù)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制情況以及財(cái)政檢查工作要求統(tǒng)一規(guī)定?；緝?nèi)容包括:報(bào)告編制范圍是否齊全、會(huì)計(jì)決算報(bào)表與單位賬簿是否一致、報(bào)表編制口徑與匯總方法是否正確、向不同部門提供的報(bào)表數(shù)據(jù)是否一致等。各地區(qū)可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況對(duì)核查內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充。

第三十七條被選定為核查對(duì)象的單位必須依照有關(guān)法律、法規(guī)，接受財(cái)政部門依法實(shí)施的核查，應(yīng)按照核查工作的統(tǒng)一要求如實(shí)、及時(shí)提供所需會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等有關(guān)會(huì)計(jì)資料，并如實(shí)反映有關(guān)情況。

第三十八條財(cái)政部門對(duì)核查結(jié)果實(shí)行及時(shí)通報(bào)制度，對(duì)于會(huì)計(jì)決算報(bào)告不符合要求的單位給予通報(bào)批評(píng)，責(zé)令限期改正，并依法追究相應(yīng)工作責(zé)任。

第八章會(huì)計(jì)決算數(shù)據(jù)資料管理

第三十九條會(huì)計(jì)決算數(shù)據(jù)資料包括行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告中以各種介質(zhì)存放的各類報(bào)表、編制說(shuō)明、分析報(bào)告、總結(jié)材料。

第四十條中央各部門和各地區(qū)財(cái)政部門要對(duì)行政事業(yè)單位上報(bào)的會(huì)計(jì)決算數(shù)據(jù)資料進(jìn)行歸類整理、建檔建庫(kù)，并從計(jì)算機(jī)中傳出備份保存。

第四十一條中央各部門和各地區(qū)財(cái)政部門要嚴(yán)格按照<會(huì)計(jì)檔案管理辦法>妥善保存行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算數(shù)據(jù)資料。

第四十二條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)指定專門機(jī)構(gòu)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算數(shù)據(jù)資料進(jìn)行管理和維護(hù)，配備必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)人員，明確管理職責(zé)。

第四十三條對(duì)于行政事業(yè)單位上報(bào)的分戶會(huì)計(jì)決算數(shù)據(jù)資料，以及涉及國(guó)防、安全等國(guó)家保密部門的會(huì)計(jì)決算數(shù)據(jù)資料，要嚴(yán)格實(shí)行密級(jí)管理。

第四十四條對(duì)外提供行政事業(yè)單位匯總會(huì)計(jì)決算數(shù)據(jù)資料，應(yīng)有公函請(qǐng)求，并報(bào)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可提供。

第四十五條各級(jí)財(cái)政部門不得發(fā)布上級(jí)財(cái)政部門管理范圍內(nèi)的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算信息。

第四十六條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在做好會(huì)計(jì)決算數(shù)據(jù)密級(jí)管理的同時(shí)，充分利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)技術(shù)，認(rèn)真做好會(huì)計(jì)決算資料的“數(shù)據(jù)共享”，以提高會(huì)計(jì)決算信息的利用效率。

第四十七條各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)決算信息專題研究分析，做好會(huì)計(jì)決算信息服務(wù)工作，按照規(guī)定的程序及時(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)決算信息資料。

第九章會(huì)計(jì)決算報(bào)告的工作責(zé)任

第四十八條行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)制度規(guī)定認(rèn)真編制會(huì)計(jì)決算報(bào)告，全面、真實(shí)反映本單位會(huì)計(jì)決算信息。各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

第四十九條行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真、如實(shí)編制會(huì)計(jì)決算報(bào)告，不得漏報(bào)、瞞報(bào)或因工作不認(rèn)真錯(cuò)報(bào)有關(guān)會(huì)計(jì)決算信息，更不得編造虛假會(huì)計(jì)信息;行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令財(cái)務(wù)人員提供虛假會(huì)計(jì)決算信息，不得對(duì)拒絕、抵制編造虛假會(huì)計(jì)決算信息的人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。對(duì)于違反規(guī)定、提供虛假會(huì)計(jì)決算信息的單位及相關(guān)責(zé)任人，要按照<中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法>等有關(guān)法律規(guī)定予以處理。

第五十條各部門、各地區(qū)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織落實(shí)本部門、本地區(qū)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作。各級(jí)財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制工作的考核，對(duì)在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告編制工作中成績(jī)優(yōu)秀的單位給予表彰;對(duì)因工作組織不力或不當(dāng)，拖延報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)告或數(shù)據(jù)差錯(cuò)嚴(yán)重，給全國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作造成不良影響的單位，依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的工作責(zé)任。

第十章附則

第五十一條各部門、各地區(qū)可依據(jù)本制度，結(jié)合工作實(shí)際，制定相應(yīng)實(shí)施細(xì)則，并報(bào)財(cái)政部備案。

第五十二條本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第五十三條本制度自發(fā)布之日起施行。

篇13：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

一、為了貫徹《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(試行)，規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。

二、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的國(guó)有事業(yè)單位。

根據(jù)財(cái)政部規(guī)定適用特殊行業(yè)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，不執(zhí)行本制度;事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行本制度;已經(jīng)納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的事業(yè)單位，按有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。

三、國(guó)有事業(yè)單位的會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)分為主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三級(jí)。向同級(jí)財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會(huì)計(jì)單位的，為主管會(huì)計(jì)單位;向主管會(huì)計(jì)單位或上級(jí)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面有所屬會(huì)計(jì)單位的，為二級(jí)會(huì)計(jì)單位;向上級(jí)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，下面沒(méi)有所屬會(huì)計(jì)單位的，為基層會(huì)計(jì)單位。

以上三級(jí)會(huì)計(jì)單位實(shí)行獨(dú)立會(huì)計(jì)核算，負(fù)責(zé)組織管理本部門、本單位的全部會(huì)計(jì)工作。不具備獨(dú)立核算條件的，實(shí)行單據(jù)報(bào)賬制度，作為“報(bào)銷單位”管理。

四、事業(yè)單位應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不需用的科目可以不用。

本制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)，各單位不得打亂重編。

五、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。

六、事業(yè)單位會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國(guó)家檔案局制定的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。

有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。

七、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。未經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得自行制定事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。

八、本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。財(cái)政部1988年發(fā)布的《事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。各地區(qū)、各部門在本制度生效前制定的會(huì)計(jì)制度，凡與本制度不一致的，應(yīng)停止執(zhí)行。

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度：事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目表

序號(hào)編號(hào)科目名稱

(一)資產(chǎn)類

1101現(xiàn)金

2102銀行存款

3105應(yīng)收票據(jù)

4106應(yīng)收賬款

5108預(yù)付賬款

6110其他應(yīng)收款

7115材料

8116產(chǎn)成品

9117對(duì)外投資

10 120固定資產(chǎn)

11 124無(wú)形資產(chǎn)

(二)負(fù)債類

12201借入款項(xiàng)

13202應(yīng)付票據(jù)

14203應(yīng)付賬款

15204預(yù)收賬款

16207其他應(yīng)付款

17208應(yīng)繳預(yù)算款

18209應(yīng)繳財(cái)政專戶款

19210應(yīng)交稅金

(三)凈資產(chǎn)類

20301事業(yè)基金

21302固定基金

22303專用基金

23306事業(yè)結(jié)余

24307經(jīng)營(yíng)結(jié)余

25308結(jié)余分配

(四)收入類

26401財(cái)政補(bǔ)助收入

27403上級(jí)補(bǔ)助收入

28404撥入專款

29405事業(yè)收入

30409經(jīng)營(yíng)收入

31412附屬單位繳款

32413其他收入

(五)支出類

33501撥出經(jīng)費(fèi)

34502撥出?？?/p>

35503?？钪С?/p>

36504事業(yè)支出

37505經(jīng)營(yíng)支出

38509成本費(fèi)用

39512銷售稅金

40516上繳上級(jí)支出

41517對(duì)附屬單位補(bǔ)助

42520結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

二、事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

(一)資產(chǎn)類

第101號(hào)科目 現(xiàn)金

1.本科目核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金。

2.收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。

3.事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。

現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員應(yīng)將每天所收現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)部門的出納員核收;或者將所收現(xiàn)金直接送存開(kāi)戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”和向銀行送存現(xiàn)金的憑證一并交會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)員核收記賬。

4.有外幣現(xiàn)金的事業(yè)單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

第102號(hào)科目 銀行存款

1.本科目核算事業(yè)單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本單位銀行賬戶的管理，由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一在銀行開(kāi)戶，避免多頭開(kāi)戶。

2.事業(yè)單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目;提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。

3.事業(yè)單位按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱以及存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐筆順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次。月終時(shí)，單位賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

4.有外幣存款的事業(yè)單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

事業(yè)單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)按當(dāng)日中國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。終了(外幣存款業(yè)務(wù)量大的單位可按季或月結(jié)算)，事業(yè)單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國(guó)人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出科目。

第105號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)

1.本科目核算事業(yè)單位因從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

2.事業(yè)單位收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等有關(guān)科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。

單位持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目;按貼現(xiàn)息部分，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度：使用說(shuō)明

一、為了規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，制定本制度。

二、本制度適用于各級(jí)各類事業(yè)單位，下列事業(yè)單位除外：

(一)按規(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位;

(二)納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單位。

參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對(duì)本制度的適用，由財(cái)政部另行規(guī)定。

三、事業(yè)單位對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算;

四、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，按照本制度規(guī)定處理。不對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、不對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，不設(shè)臵本制度規(guī)定的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不考慮本制度其他科目說(shuō)明中涉及的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。

六、事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。

七、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：

(一)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)臵和使用會(huì)計(jì)科目。

在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些明細(xì)科目。

(二)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。事業(yè)單位不得打亂重編。

(三)事業(yè)單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)、不填列科目名稱。