第一篇：國稅發[2002]117號(建筑業交稅問題)

國稅發[2002]117號(建筑業交稅問題).txt曾經擁有的不要忘記；不能得到的更要珍惜；屬于自己的不要放棄；已經失去的留作回憶。國稅發[2002]117號文件質疑

國稅發[2002]117號文件《關于納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業勞務征收流轉稅問題的通知》規定前后矛盾，實際工作中不知如何操作。

該文核心內容兩部分：

第一部分：生產企業同時符合A有建筑業施工資質，B簽訂建筑合同單獨注明建筑業勞務價款兩個條件的，對銷售自產貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅，提供建筑業勞務收入征收營業稅。凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業稅。

第二部分：總承包人扣繳分包、轉包人營業稅。分包人是生產企業，且同時符合上述兩個條件的，總承包人在扣繳建筑業營業稅時的營業額為除自產貨物、增值稅應稅勞務以外的價款。此外，對其他所有分包人，總承包人在扣繳建筑業營業稅時的營業額為分包額。為便于說明，舉例如下：

假定一建筑項目，工程總造價1000萬元，由一建筑公司總承包，其中玻璃幕墻100萬元（材料80萬，安裝20萬），分包給一家生產企業，如果該生產企業同時具備文件規定的兩個條件，那么，沒有問題。生產企業按80萬繳納增值稅，20萬繳納營業稅（由總承包人扣繳）。如果，建設方將玻璃幕墻100萬元，直接發包給生產企業，也沒問題。生產企業同時具備兩個條件，80萬繳納增值稅，20萬繳納營業稅。不具備兩個條件，100萬全部征收增值稅，不征收營業稅。

如果該生產企業是分包人，又不具備建筑施工資質（合同條件一般容易滿足），問題就出來了。根據文件第一部分規定，該生產企業不同時具備文件規定的兩個條件，應該對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業稅。根據文件第二部分規定，總承包人應該按分包額（100萬）扣繳該生產企業建安營業稅。也就是說，按第一部分規定，該生產企業的100萬元收入全部征收增值稅，不征收營業稅；而第二部分又規定，總承包人應該按100萬元扣繳生產企業的建安營業稅。

當然，也可以這么理解，生產企業不具備施工資質，就只能提供材料，而不能承包建安項目，也就是不能作為建安項目的承包人或者分包人，當然也就不可能成為建安營業稅的納稅人，不需要繳納營業稅。但是，政策上的許不許不等于現實中的有不有，比如集資建房也一樣，隨著福利分房的結束，集資建房也同時叫停了，那么集資建房免稅的政策也應該同時廢了，但是，事實上，一些地方，少量的集資建房還在批，還在建。

附：

關于納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務

并同時提供建筑業勞務征收流轉稅問題的通知

國稅發［２００２］１１７號

現對納稅人銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業勞務征收流轉稅問題通知如下：

一、關于納稅人銷售自產貨物提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業勞務征收增值稅、營業稅劃分問題

納稅人以簽訂建筑工程施工總包或分包合同（包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包或分包合同，下同）方式開展經營活動時，銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業勞務（包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業，下同），同時符合以下條件的，對銷售產自產貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅，提供建筑業勞務收入（不包括按規定應征收增值稅的自產貨物和增值稅應稅勞務收入）征收營業稅：

（一）必須具備建設行政部門批準的建筑業施工（安裝）資質；

（二）簽訂建筑工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業勞務價款。

凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業稅。以上所稱建筑業勞務收入，以簽訂的建筑工程施工總包或分包合同上注明的建筑業勞務價款為準。

納稅人通過簽訂建筑工程施工合同，銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務的同時，將建筑業勞務分包或轉包給其他單位和個人的，對其銷售的貨物和提供的增值稅應稅勞務征收增值稅；同時，簽訂建筑工程施工總承包合同的單位和個人，應扣繳提供建筑業勞務的單位和個人取得的建筑業勞務收入的營業稅。

二、關于扣繳分包人營業稅問題

不論簽訂建設工程施工合同的總承包人是銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務并提供建筑業勞務的單位和個人，還是僅銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務不提供建筑業勞務的單位和個人，均應當扣繳分包人或轉包人（以下簡稱分包人）的營業稅：

（一）如果分包人是銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務并提供建筑業勞務的單位和個人，總承包人在扣繳建筑業營業稅時的營業額為除自產貨物、增值稅應稅勞務以外的價款。

（二）除本條第一款規定以外的分包人，總承包人在扣繳建筑業營業稅時的營業額為分包額。

三、關于自產貨物范圍問題

本通知所稱自產貨物是指：

（一）金屬結構件：包括活動板房、鋼結構房、鋼結構產品、金屬網架等產品；

（二）鋁合金門窗；

（三）玻璃幕墻；

（四）機器設備、電子通訊設備；

（五）國家稅務總局規定的其他自產貨物。

四、關于納稅人問題

本通知中所稱納稅人是指從事貨物生產的單位或個人。

納稅人銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業勞務，應向營業稅應稅勞務發生地地方稅務局提供其機構所在地主管國家稅務局出具的納稅人屬于從事貨物生產的單位或個人的證明，營業稅應稅勞務發生地地方稅務局根據納稅人持有的證明按本通知的有關規定征收營業稅。

五、關于稅款調整及執行時間問題

本通知自２００２年９月１日起執行。本通知發布前已按原有關規定征收稅款的不再做納稅調整，未按原有關規定征收稅款的按本通知規定執行。

第二篇：國稅發2005-9號文關于個人所得稅年終獎征稅問題

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，局內各單位：

為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，經研究，現就調整征收個人所得稅的有關辦法通知如下：

一、全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。

上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。

二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：

(一)先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。

(二)將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：

1．如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數

2．如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額＝(雇員當月取得全年一次性獎金一雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數

三、在一個納稅內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執行。

五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

六、對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金，如果該個人當月在我國境內沒有納稅義務，或者該個人由于出入境原因導致當月在我國工作時間不滿一個月的，仍按照《國家稅務總局關于在我國境內無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發[1996]183號)計算納稅。

七、本通知自2005年1月1日起實施，以前規定與本通知不一致的，按本通知規定執行?！秶叶悇湛偩株P于在中國境內有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發[1996]206號)和《國家稅務總局關于企業經營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知》(國稅發[1996]107號)同時廢止。

第三篇：國稅發[2009]114 合法憑證問題

國家稅務總局關于印發《進一步加強稅收征管若干具體措施》的通知

國稅發[2009]114號

頒布時間：2009-7-27發文單位：國家稅務總局

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為進一步做好加強征管、堵漏增收工作，確保完成今年稅收收入增長預期目標，稅務總局制定了《進一步加強稅收征管若干具體措施》，現印發給你們，請結合實際認真貫徹執行。

各級稅務機關要進一步統一思想，堅定信心。既要看到完成全年稅收收入增長預期目標的嚴峻形勢，也要看到國民經濟運行持續企穩向好，完成今年收入任務具備的有利條件。要始終堅持依法治稅和優化服務，越是收入形勢嚴峻，越要堅決貫徹組織收入原則，越要優化納稅服務，越要公平、公正、文明、規范執法。要在認真落實結構性減稅政策的同時，積極采取措施堵塞收入流失的漏洞，努力做到應收盡收。要切實加強領導，對稅務總局加強征管、堵漏增收相關文件落實情況抓緊進行自查，稅務總局將適時組織督查。

國家稅務總局

二00九年七月二十七日

進一步加強稅收征管若干具體措施

一、開展管戶清查。利用工商、質檢等部門提供的企業信息、組織機構代碼信息和國稅局、地稅局交換的稅務登記信息，認真開展管戶清查，重點對街道、車站、商場內租賃柜臺、市場內租賃業戶、寫字樓和住宅樓內經營業戶、房屋出租等薄弱環節進行清理；對假注銷、假停業、假失蹤納稅人進行清查，防止漏征漏管。

二、加強專業市場和個體工商戶的稅收管理。結合實際，重點對大型專業市場中“前店后廠”型納稅人加強行業稅負分析，掌握行業經營特點，加大納稅評估和稽查力度；加強對裝飾、建材、鋼材、家具、服裝、餐飲、娛樂、美容等行業個體工商戶定額核定，對定額偏低的，依法核定和調整定額；對經營規模較大、達到建賬標準的，實行查賬征收。

三、加強欠稅清理。實行欠稅目標責任管理，嚴格控制新欠，陳欠較年初壓縮20%以上，對于往年陳欠，可暫先將欠稅清理入庫。

四、加強消費稅稅基管理。認真執行提高成品油和卷煙消費稅稅率相關政策。對白酒生產企業通過單獨設立銷售公司，壓低出廠價格，侵蝕消費稅稅基行為加強監管，通過核定最低計稅價格，防止利用關聯交易偷逃消費稅。

五、加強對跨地區經營匯總納稅企業總分機構管理。加強總分機構主管稅務機關的信息溝通，核實月度或季度預繳稅款準確性。對有主體生產經營職能的二級分支機構未按期取得企業所得稅匯總納稅企業分配表的，分支機構所在地稅務機關提請總機構所在地主管稅務機關督促企業按照要求提供分配表，對拒不提供的，按《稅收征管法》的有關規定給予處罰。分支機構所在地稅務機關要配合總機構所在地稅務機關加強對分支機構的檢查，查實的分支機構隱匿收入，就地補繳稅款入庫。

六、加強企業所得稅稅前扣除項目管理。重點對與同行業投入產出水平偏離較大又無正當理由的成本項目，以及個人和家庭費用混同生產經營費用扣除進行核查。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，分析工資支出扣除數額，確?？鄢椖康臏蚀_性。未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。按規定由企業自行計算扣除的資產損失，在企業自行計算扣除后，主管稅務機關要加強實地核查，進行追蹤管理，不符合規定條件的，及時補繳稅款。凡應審批而未審批的不得稅前扣除。匯總納稅企業財產損失的稅前扣除，除企業捆綁資產發生的損失外，未經分支機構主管稅務機關核準的，總機構不得扣除。

七、加強企業計稅收入管理。加強對納稅人以非貨幣形式取得收入的核實力度。著重對同一申報屬期的增值稅銷售收入和所得稅營業收入存在明顯差異的納稅人進行分析排查，有重大問題的追溯到以往。

八、加強中介機構稅收管理。對稅務師事務所、會計師事務所、資產評估和房地產估價等鑒證類中介機構稅收，不得實行核定征收。

九、加快非營利性組織認定工作。對享受稅收優惠的非營利性組織，其營利性收入和非營利性收入必須分開核算，并對其營利性收入按規定征收企業所得稅。營利性收入和非營利性收入及其成本費用無法分開核算的，不得享受符合條件的非營利組織的收入免稅政策。

十、加強股權交易稅收監管。對居民企業轉讓股權交易，要主動取得股東在工商部門股權登記變更信息和股權交易所股權轉讓信息，充分利用現行政策，加大企業所得稅征收力度。對非居民企業轉讓境內股權交易，及時收集交易信息，掌握交易的經濟實質，識別和防范非居民企業實施的濫用組織形式、濫用避稅地、濫用稅收協定的避稅行為，防止稅收收入流失。

十一、加強境外上市企業認定為中國居民企業的管理。積極推進《國家稅務總局關于境外注冊中資控股企業依據實際管理機構標準認定為居民企業有關問題的通知》（國稅發〔2009〕82號）實施工作，對符合規定條件的境外注冊中資控股企業，加快推進居民企業認定管理和登記工作，防止利用海外注冊企業進行避稅。

十二、加強反避稅管理。強化全國聯查、區域聯查和行業聯查，重點調查長期虧損、微利卻不斷擴大經營規模的企業，切實解決利用關聯交易、資本弱化、假“來料加工”等方式避稅問題；在高速公路建設融資領域，嚴查外方利用其境內子公司以高速公路收益權為抵押在我國貸款，再以貸款作為投入，獲得高速公路收益權而沒有體現獨立交易原則的關聯交易，確保中國境內子公司所獲取的利潤與其所承擔的功能風險相匹配；對制藥行業，重點關注無形資產價值的確定等內容；對飯店連鎖行業，重點審查四星級以上連鎖集團向國外母公司支付服務費、管理費等關聯交易是否符合獨立交易原則；強化對跨境關聯交易監控，重點監控在中國境內承擔單一生產、分銷或合約研發等有限功能和風險的企業，防止跨國企業在金融危機背景下將境外企業的經營虧損轉移至境內關聯企業。

十三、加強資源稅稅基管理。各級國稅局要將銷售礦產資源納稅人的申報、購票信息提供給地稅局；地稅局要主動到國土、公安等管理部門獲取資源開發許可、相關費用征收和火工耗品等信息，開展比對分析，核清計稅依據，堵塞管理漏洞。

十四、加強建筑安裝業和房地產業稅收管理。根據項目開發經營鏈條，將土地儲備、土

地一級開發、土地供應、取得土地使用權（包括二手地交易）、勘探、設計、開工（包括土建、設備安裝、裝修、綠化）、監理、售房、保有、物業管理、二手房交易、租賃等所有環節涉稅行為，都納入控管范圍，采集各環節涉稅信息，開展分析比對，加強納稅評估或稽查。嚴格按照《土地增值稅清算管理規程》的要求，加強土地增值稅清算工作，結合所得稅申報有關信息，重點對房地產開發成本費用進行審核。對國稅局、地稅局共管的房地產企業，主管稅務機關要定期將所得稅和營業稅申報信息互相通報，加強比對分析，對有疑點的共同開展評估或稽查。繼續落實房地產交易環節稅收“一窗式”征收模式，開展應用房地產評稅技術核定二手房交易計稅價格的試點工作，對納稅人申報的成交價格明顯偏低且無正當理由的，按核定的計稅價格征稅。

十五、加強重點工程稅源監控。主動爭取當地政府支持，掌握本地區重點工程項目立項、中標、建設進度和資金使用情況，依法確認相關稅種納稅義務發生的相關情況，并采取相應管理措施。國稅局、地稅局要互通信息、協調配合，根據工程項目采購的大宗材料物資，著重核查供貨企業的發票開具和申報納稅情況，保證稅款及時足額入庫。

十六、開展醫藥零售行業稅收專項整治。全面采集醫保中心支付給各定點藥店的醫保費信息，與醫藥零售企業申報納稅信息進行核實比對，發現有逃稅嫌疑的，及時查處，重大問題追溯到以往。

十七、加強非居民提供勞務稅收管理。重點對非居民企業派遣員工到境內提供管理、設計、認證、咨詢服務進行調查，依據國內稅法和稅收協定正確判定非居民的納稅義務。

十八、開展非居民企業稅收專項檢查。對非居民企業承包重點工程項目、境內企業向非居民企業派發股息、分配利潤、支付利息以及非居民企業股權轉讓等進行調查，發現問題要依法及時追繳稅款。

十九、加強大企業和重點項目的檢查。在抓好企業自查的基礎上，做好督導和抽查工作；綜合評估自查和抽查情況，將存在一般性稅收問題且自查不徹底的企業列為繼續自查對象；將存在重大稅收問題且自查不徹底的企業列為重點檢查對象，制定重點檢查工作方案；對部分大型企業集團開展稅收專項檢查。各地應結合實際，選取當地重點稅源企業進行檢查。重點加強固定資產評估增值、股權轉讓所得、財產轉讓所得、土地及房產轉讓所得、境外投資收益、土地增值稅提取后掛賬不交稅款、超標準提取年金等關鍵項目的專項檢查。對自查和檢查出來已核實的稅款，抓緊組織入庫。

二十、加強查補稅款的調賬處理。督促納稅人對已查補稅款進行正確調賬處理；實施納稅檢查時，要對納稅人前期檢查涉及的賬務調整情況進行復查，防止納稅人以查補稅款抵頂應征稅款。

第四篇：海關清關交稅等相關問題

海關總署發布了海關總署公告第15號文，重新修訂了《中華人民共和國進境物品歸類表》及《中華人民共和國進境物品完稅價格表》，自2012年4月15日起執行。很多網友甚至包括媒體對15號文的理解還是出現了不少偏差，甚至有一些誤解。1，所謂奶粉的完稅價格200元，并不是指200元以上征稅，而是奶粉以每公斤200元征稅，稅率10%。也就是每公斤收20元的稅。

2，這并不是新規定，此次這是對行李物品和郵遞物品的稅率和完稅價格做了調整。我簡單和之前的完稅價格表對比了一下，奶粉沒有變化，之前就是每公斤200元。常見的比如筆記本電腦(鍵盤式)完稅價格從5000降到了2000。

我感覺稅額可能上漲的是iphone，之前手持移動電話完稅價格是1500元，稅率是10%，也就是之前每部iphone收150元的稅。

此次將手持移動電話分為了鍵盤式和觸屏式，鍵盤式手持移動電話完稅價格降到1000元，iphone這種觸屏式則另行確定。

3，多少以上要征稅。

奶粉屬于不予免稅的20種物品之一，海關又規定個人郵寄進境物品稅額在50元以下的免征，所以一般來說2.5公斤以下免征。(這只是按規定分析的，我沒從事過旅檢或郵辦的業務，具體操作不是很清楚)

4，剛才也看到一個問為什么要收稅的問題。說實話，我感覺海關看不上這點稅。比如上海海關，去年收稅入庫3500多億，今年估計會日均超過10億了。查一天的奶粉收的稅還不如一個集裝箱的零頭，花的人力卻很大。我認為海關對行郵物品的監管主要為了查禁違禁品(毒 品、槍 支、文物、非法書刊等)和維護經濟秩序。

小提示：

我國海關對下列20種郵購進口商品不予免 稅，按實征收：電視機、攝像機、錄像機、放像機、音響設備、空調器、電冰箱(電冰柜)、洗衣機、照相機、復印機、程控電話交換機、微型計算機及外設、電話機、無線尋呼系統、傳真機、電子計算器、打字機及文字處理機、家具、燈具、餐料。

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第五篇：建筑業簡易計稅問題

建筑業簡易計稅問題

一、建筑服務一般納稅人對老項目已選擇按簡易計稅方法繳納增值稅，未滿36個月的，能否變更為一般計稅方法計稅？

一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。因此，建筑服務一般納稅人對老項目已選擇按簡易計稅方法繳納增值稅，未滿36個月的，不能變更為一般計稅方法計稅。

備注：36個月內不得變更是針對具體項目，不是針對該建筑企業；對于具體建筑企業，既可以有一般計稅項目，也可以同時有簡易計稅項目，但應當分別核算。

二、建筑企業對多個建筑項目選擇按照簡易計稅辦法計稅，是按項目分別備案，還是可以一次性備案? 關于建筑企業選擇簡易計稅辦法的備案，在金稅三期核心征管系統里備案一次即可。企業對所有選擇適用簡易計稅方法計稅的建筑項目，在每個項目建筑勞務收入第一次申報納稅時，將項目備案資料連同納稅申報資料一并報送給主管國稅機關。

三、對于納稅人有多個建筑項目可以選擇適用簡易征收方式的，是否允許其就部分選擇簡易計稅方法，部分選擇一般計稅方法，還是一旦選擇簡易征收，全部符合條件的項目都必須適用簡易征收方式？ 按照目前相關規定，可以按《建筑工程施工許可證》項目分別選擇適用計稅方法，未取得《建筑工程施工許可證》或《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期的，按合同項目分別選擇適用計稅方法。如某建筑施工企業提供建筑服務，有兩個建筑施工老項目，可以分別選擇簡易計稅方法和一般計稅方法。例如：一個建筑企業有A、B兩個老項目，A項目適用簡易計稅方法并不影響B項目選擇一般計稅方法。

四、試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。分包款是指工程分包、勞務分包、設計分包還是材料分包? 分包僅指建筑服務稅目注釋范圍內的應稅服務。五、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，是否必須以甲方接受簡易計稅方法為前提條件?計稅基數含甲供材部分嗎? 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。地基與基礎、主體結構的范圍，按照《建筑工程施工質量驗收統一標準》（GB50300-2013）附錄B《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎”“主體結構”分部工程的范圍執行。

除此之外其他甲供材，一般納稅人申請適用簡易計稅方法屬于法定可以選擇的范圍，至于甲方是否接受應由購銷雙方自行約定。

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，其計稅依據為向甲方取得的全部價款和價外費用，不包括甲方提供的設備、材料和動力等物資的價款。

六、如果施工方適用一般計稅方法，而開發商采用簡易計稅方法，是否可以開具10%的增值稅專用發票。如果施工方采用簡易計稅方法(比如甲供工程)，而開發商采用一般計稅方法的，可否開具3%增值稅專用發票 ? 施工方適用一般計稅方法，適用稅率10%，可以開具增值稅專用發票也可以開具增值稅普通發票。開發商選擇簡易計稅方法銷售不動產，無論是否取得增值稅專用發票都不能抵扣。選擇簡易計稅方法的施工方，只能開具3%的增值稅專用發票給適用一般計稅方法的開發商作為進項抵扣憑證。

七、境外單位向境內納稅人提供建筑服務，扣繳義務人是否可以選擇按簡易計稅方法計算應扣繳的增值稅? 根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十條規定，境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，按照適用稅率扣繳稅款，不可以選擇簡易計稅方式計稅。八、一般納稅人從事土地復墾業務，是否可以選擇簡易征收? 土地復墾業務是使用機械和人工對土地進行整理，使其達到可耕種狀態。土地復墾業務屬于其他建筑服務，一般納稅人提供的土地復墾服務，如果屬于2016年4月30日前開始的老項目、甲供項目、清包工項目，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

九、建筑企業如果選擇簡易計稅方式計算繳納增值稅，總包方支付給分包方的分包款能否差額扣除? 試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，允許差額扣除支付的分包款，即以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。