第一篇：不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使用管理暫行辦法(國稅發[2006]128號)

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅發[2006]128號 【發布日期】2006-08-24 【生效日期】2006-10-01 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使用管理暫行辦法

(國稅發[2006]128號)

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：

為了加強不動產、建筑業營業稅管理，現將《不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使用管理暫行辦法》印發給你們，請認真貫徹執行，對貫徹執行中出現的問題及有關情況應及時上報總局。?

本辦法自2006年10月1日起執行。

國家稅務總局

二○○六年八月二十四日

不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使用管理暫行辦法

為加強和規范不動產、建筑業營業稅征收管理，貫徹“以票控稅、網絡比對、稅源監控、綜合管理”的治稅方針，實現對不動產、建筑業營業稅的精細化管理，制定本辦法。

第一條第一條 各地稅務機關應對不動產和建筑業營業稅實行項目管理制度。?

不動產和建筑業營業稅項目管理是指稅務機關根據不動產和建筑業特點，采用信息化手段，按照現行營業稅政策規定，以不動產和建筑業工程項目為管理對象，指定專門的管理人員，利用不動產和建筑業營業稅項目管理軟件，對納稅人通過計算機網絡實時申報的信息進行稅收管理的一種模式。?

第二條第二條 稅務機關不動產和建筑業營業稅項目管理的具體內容如下：?

（一）受理不動產和建筑業工程項目的項目登記；?

（二）對不動產和建筑業工程項目的登記信息、申報信息、入庫信息進行采集、錄入、匯總、分析、傳遞、比對；?

（三）對稅收政策進行宣傳解釋，及時反饋征管中存在的問題；?

（四）掌握不動產銷售和工程項目進度及工程項目結算情況；

（五）根據不動產銷售和建筑業工程項目進度監控不動產和工程項目的納稅申報、稅款繳納情況，確保稅款及時、足額入庫；?

（六）監督納稅人合法取得、使用、開具不動產銷售和建筑業發票；?

（七）不動產銷售及建筑業工程項目竣工后及時清繳稅款，并出具清算報告。?

第三條第三條 納稅人銷售不動產或提供建筑業應稅勞務的，應在不動產銷售合同簽訂或建筑業工程合同簽定并領取建筑施工許可證之日起30日內，持下列有關資料向不動產所在地或建筑業應稅勞務發生地主管稅務機關進行不動產、建筑工程項目登記：

（一）《不動產項目情況登記表》（見附件1）或《建筑業工程項目情況登記表》（見附件2）的紙制和電子文檔；?

（二）營業執照副本和稅務登記證件副本；?

（三）不動產銷售許可證、建筑業工程項目施工許可證；?

（四）不動產銷售合同、建筑業工程施工合同；?

（五）納稅人的開戶銀行、帳號；?

（六）中標通知書等建筑業工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應提供書面材料，材料內容包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯系人、聯系電話等；?

（七）稅務機關要求提供的其他有關資料。?

納稅人提供異地建筑業應稅勞務的，應同時按照上述規定向機構所在地主管稅務機關進行建筑業工程項目登記。?

第四條第四條 納稅人不動產、建筑業工程項目登記內容發生變化，應自登記內容發生變化之日起30日內，持《不動產項目情況登記表》、《建筑業工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔，向不動產所在地或建筑業應稅勞務發生地主管稅務機關進行項目登記。?

納稅人不動產銷售完畢和建筑業工程項目完工注銷的，應自不動產銷售完畢和建筑業工程項目完工之日起30日內,持下列資料向不動產所在地和建筑業應稅勞務發生地主管稅務機關進行項目登記：?

（一）《不動產項目情況登記表》、《建筑業工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔；?

（二）不動產、建筑業工程項目的稅收繳款書； ?

（三）建筑業工程項目竣工結算報告或工程結算報告書；?

（四）稅務機關要求提供的其他有關資料。?

納稅人異地提供建筑業應稅勞務的，應同時按照上述規定向機構所在地主管稅務機關進行相應的項目登記。?

如納稅人由于辦理臨時稅務登記發生稅務登記號變更時，應同時向機構所在地主管稅務機關提供《建筑業工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔。?

第五條第五條 納稅人應按月向主管稅務機關進行納稅申報，按照《營業稅納稅申報辦法》填報《建筑業營業稅納稅申報表》，按照主管稅務機關的要求填報不動產銷售的納稅申報表。各地稅務機關應積極創造條件，實現不動產銷售和建筑業營業稅納稅申報的電子化。?

納稅人異地提供建筑業應稅勞務的，應按照上述規定向機構所在地主管稅務機關報送《建筑業營業稅納稅申報表》和《異地提供建筑業勞務稅款繳納情況申報表》。?

第六條第六條 扣繳義務人履行代扣代繳義務時，應建立代扣代繳稅款臺帳，如實記載被扣繳納稅人的名稱、工程項目的名稱、地點及編號、代扣代收稅款憑證號、代扣代繳稅款的時間和稅額，同時接受稅務機關的檢查。代扣代繳業務結束后，扣繳義務人應將余下的代扣代收稅款憑證交還主管稅務機關，并結清應代扣代繳的稅款。?

第七條第七條 各地稅務機關應積極與規劃、建設部門建立暢通的信息溝通渠道，及時了解已批準立項的建筑工程項目的基本情況。?

第八條第八條 主管稅務機關應根據項目管理人員崗位職責，制定相應的崗位考核責任制。?

第九條第九條 不動產和建筑業納稅人區別不同情況分為自開票納稅人和代開票納稅人。?

（一）同時符合下列條件的納稅人為自開票納稅人，可以在不動產所在地和建筑業勞務發生地自行開具由當地主管稅務機關售給的發票：?

1.依法辦理稅務登記證；?

2.執行不動產、建筑業營業稅項目管理辦法；?

3.按照規定進行不動產和建筑業工程項目登記；?

4.使用滿足稅務機關規定的信息采集、傳輸、比對要求的開票和申報軟件。?

（二）不同時符合上述條件的納稅人為代開票納稅人，由其不動產所在地和應稅勞務發生地主管稅務機關為其代開發票。代開票納稅人須提供以下資料到稅務機關申請代開發票：?

1.完稅憑證； ?

2.營業執照和稅務登記證復印件；?

3.不動產銷售、建筑勞務合同或其他有效證明；?

4.外出經營稅收管理證明（提供異地勞務時）；?

5.中標通知書等工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應提供書面材料，材料內容包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯系人、聯系電話等；?

6.稅務機關要求提供的其他材料。?

第十條第十條 稅務機關應積極創造條件，逐步實現納稅人通過電子信息網絡聯通方式在主管稅務機關的實時監控和授權下自行開票。?

第十一條第十一條 銷售不動產發票、建筑業發票的樣式和內容由國家稅務總局統一制定。銷售不動產發票、建筑業發票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷均由稅務機關管理和監督。?

稅務機關對代開的銷售不動產發票、建筑業發票應按建筑工程項目逐戶建立收入臺賬，逐筆登記代開發票數量、發票號碼、開具金額。?

第十二條第十二條 不動產、建筑業營業稅項目管理軟件由國家稅務總局統一研究開發、統一部署實施。?

第十三條第十三條 加強信息化管理工作是實現“以票控稅、網絡比對、稅源監控、綜合管理”的重要手段，各地稅務機關應積極創造條件，逐步實現不動產、建筑業營業稅管理工作的信息化、網絡化。?

第十四條第十四條 信息的傳輸和比對。?

（一）不動產、建筑業應稅勞務發生地稅務機關應按月使用不動產、建筑業營業稅項目管理軟件將《建筑業營業稅納稅申報表》及當地的不動產銷售營業稅納稅申報表上傳給上級稅務機關。?

上級稅務機關按照管理權限，對信息進行清分，并將清分結果下傳給下級稅務機關或者上傳給上級稅務機關。?

（二）機構所在地主管稅務機關應對接收信息進行有效比對、分析，并將比對結果不相符的情況轉相關部門處理。?

第十五條第十五條 各省、自治區、直轄市地方稅務局可根據本辦法，結合本地區的實際情況，制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。

第十六條第十六條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使用管理暫行辦法國稅

國稅發[2006]128號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：

為了加強不動產、建筑業營業稅管理，現將《不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使用管理暫行辦法》印發給你們，請認真貫徹執行，對貫徹執行中出現的問題及有關情況應及時上報總局。

本辦法自2006年10月1日起執行。

國家稅務總局

二○○六年八月二十四日

不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使用管理暫行辦法

為加強和規范不動產、建筑業營業稅征收管理，貫徹“以票控稅、網絡比對、稅源監控、綜合管理”的治稅方針，實現對不動產、建筑業營業稅的精細化管理，制定本辦法。

第一條各地稅務機關應對不動產和建筑業營業稅實行項目管理制度。

不動產和建筑業營業稅項目管理是指稅務機關根據不動產和建筑業特點，采用信息化手段，按照現行營業稅政策規定，以不動產和建筑業工程項目為管理對象，指定專門的管理人員，利用不動產和建筑業營業稅項目管理軟件，對納稅人通過計算機網絡實時申報的信息進行稅收管理的一種模式。

第二條稅務機關不動產和建筑業營業稅項目管理的具體內容如下：

（一）受理不動產和建筑業工程項目的項目登記；

（二）對不動產和建筑業工程項目的登記信息、申報信息、入庫信息進行采集、錄入、匯總、分析、傳遞、比對；

（三）對稅收政策進行宣傳解釋，及時反饋征管中存在的問題；

（四）掌握不動產銷售和工程項目進度及工程項目結算情況；

（五）根據不動產銷售和建筑業工程項目進度監控不動產和工程項目的納稅申報、稅款繳納情況，確保稅款及時、足額入庫；

（六）監督納稅人合法取得、使用、開具不動產銷售和建筑業發票；

（七）不動產銷售及建筑業工程項目竣工后及時清繳稅款，并出具清算報告。

第三條納稅人銷售不動產或提供建筑業應稅勞務的，應在不動產銷售合同簽訂或建筑業工程合同簽定并領取建筑施工許可證之日起30日內，持下列有關資料向不動產所在地或建筑業應稅勞務發生地主管稅務機關進行不動產、建筑工程項目登記：

（一）《不動產項目情況登記表》（見附件1）或《建筑業工程項目情況登記表》（見附件2）的紙制和電子文檔；

（二）營業執照副本和稅務登記證件副本；

（三）不動產銷售許可證、建筑業工程項目施工許可證；

（四）不動產銷售合同、建筑業工程施工合同；

（五）納稅人的開戶銀行、帳號；

（六）中標通知書等建筑業工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應提供書面材料，材料內容包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯系人、聯系電話等；

（七）稅務機關要求提供的其他有關資料。

納稅人提供異地建筑業應稅勞務的，應同時按照上述規定向機構所在地主管稅務機關進行建筑業工程項目登記。

第四條納稅人不動產、建筑業工程項目登記內容發生變化，應自登記內容發生變化之日起30日內，持《不動產項目情況登記表》、《建筑業工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔，向不動產所在地或建筑業應稅勞務發生地主管稅務機關進行項目登記。

納稅人不動產銷售完畢和建筑業工程項目完工注銷的，應自不動產銷售完畢和建筑業工程項目完工之日起30日內,持下列資料向不動產所在地和建筑業應稅勞務發生地主管稅務機關進行項目登記：

（一）《不動產項目情況登記表》、《建筑業工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔；

（二）不動產、建筑業工程項目的稅收繳款書；

（三）建筑業工程項目竣工結算報告或工程結算報告書；

（四）稅務機關要求提供的其他有關資料。

納稅人異地提供建筑業應稅勞務的，應同時按照上述規定向機構所在地主管稅務機關進行相應的項目登記。

如納稅人由于辦理臨時稅務登記發生稅務登記號變更時，應同時向機構所在地主管稅務機關提供《建筑業工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔。

第五條納稅人應按月向主管稅務機關進行納稅申報，按照《營業稅納稅申報辦法》填報《建筑業營業稅納稅申報表》，按照主管稅務機關的要求填報不動產銷售的納稅申報表。各地稅務機關應積極創造條件，實現不動產銷售和建筑業營業稅納稅申報的電子化。

納稅人異地提供建筑業應稅勞務的，應按照上述規定向機構所在地主管稅務機關報送《建筑業營業稅納稅申報表》和《異地提供建筑業勞務稅款繳納情況申報表》。

第六條扣繳義務人履行代扣代繳義務時，應建立代扣代繳稅款臺帳，如實記載被扣繳納稅人的名稱、工程項目的名稱、地點及編號、代扣代收稅款憑證號、代扣代繳稅款的時間和稅額，同時接受稅務機關的檢查。代扣代繳業務結束后，扣繳義務人應將余下的代扣代收稅款憑證交還主管稅務機關，并結清應代扣代繳的稅款。

第七條各地稅務機關應積極與規劃、建設部門建立暢通的信息溝通渠道，及時了解已批準立項的建筑工程項目的基本情況。

第八條主管稅務機關應根據項目管理人員崗位職責，制定相應的崗位考核責任制。

第九條 不動產和建筑業納稅人區別不同情況分為自開票納稅人和代開票納稅人。

（一）同時符合下列條件的納稅人為自開票納稅人，可以在不動產所在地和建筑業勞務發生地自行開具由當地主管稅務機關售給的發票：

1.依法辦理稅務登記證；

2.執行不動產、建筑業營業稅項目管理辦法；

3.按照規定進行不動產和建筑業工程項目登記；

4.使用滿足稅務機關規定的信息采集、傳輸、比對要求的開票和申報軟件。

（二）不同時符合上述條件的納稅人為代開票納稅人，由其不動產所在地和應稅勞務發生地主管稅務機關為其代開發票。代開票納稅人須提供以下資料到稅務機關申請代開發票：

1.完稅憑證； 

2.營業執照和稅務登記證復印件；

3.不動產銷售、建筑勞務合同或其他有效證明；

4.外出經營稅收管理證明（提供異地勞務時）；

5.中標通知書等工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應提供書面材料，材料內容包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯系人、聯系電話等；

6.稅務機關要求提供的其他材料。

第十條稅務機關應積極創造條件，逐步實現納稅人通過電子信息網絡聯通方式在主管稅務機關的實時監控和授權下自行開票。

第十一條銷售不動產發票、建筑業發票的樣式和內容由國家稅務總局統一制定。銷售不動產發票、建筑業發票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷均由稅務機關管理和監督。

稅務機關對代開的銷售不動產發票、建筑業發票應按建筑工程項目逐戶建立收入臺賬，逐筆登記代開發票數量、發票號碼、開具金額。

第十二條不動產、建筑業營業稅項目管理軟件由國家稅務總局統一研究開發、統一部署實施。

第十三條加強信息化管理工作是實現“以票控稅、網絡比對、稅源監控、綜合管理”的重要手段，各地稅務機關應積極創造條件，逐步實現不動產、建筑業營業稅管理工作的信息化、網絡化。

第十四條信息的傳輸和比對。

（一）不動產、建筑業應稅勞務發生地稅務機關應按月使用不動產、建筑業營業稅項目管理軟件將《建筑業營業稅納稅申報表》及當地的不動產銷售營業稅納稅申報表上傳給上級稅務機關。

上級稅務機關按照管理權限，對信息進行清分，并將清分結果下傳給下級稅務機關或者上傳給上級稅務機關。

（二）機構所在地主管稅務機關應對接收信息進行有效比對、分析，并將比對結果不相符的情況轉相關部門處理。

第十五條各省、自治區、直轄市地方稅務局可根據本辦法，結合本地區的實際情況，制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。

第十六條本辦法由國家稅務總局負責解釋。

附：

1.不動產項目情況登記表

2.建筑業工程項目情況登記表

第三篇：河南省建筑業營業稅管理暫行辦法

河南省建筑業營業稅管理暫行辦法

第一章

總則

第一條

為了加強建筑業營業稅的規范化管理，保證建筑業營業稅政策的正確執行，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則和相關法律法規，結合我省實際，制定本辦法。

第二條

河南省境內建筑業營業稅的征收管理，適用本辦法。

第二章

建筑業營業稅征稅范圍

第三條

建筑業，是指建筑安裝工程作業。建筑業的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業。

（一）建筑，是指新建、改建、擴建各種建筑物、構筑物的工程作業，包括與建筑物相連的各種設備或支柱、操作平臺的安裝或裝設工程作業，以及各種窯爐和金屬結構工程作業在內。

（二）安裝，是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備及其他各種設備的裝配、安置工程作業，包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業在內。

（三）修繕，是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業。

（四）裝飾，是指對建筑物、構筑物進行修飾，使之美觀或具 有特定用途的工程作業。

（五）其他工程作業，是指上列工程作業以外的各種工程作業，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構筑物、平整土地、搭腳手架、爆破、綠化工程、有線電視安裝等工程作業。

工程承包公司承包建筑安裝工程業務，凡工程承包公司與建設單位簽訂建筑安裝工程承包合同的，無論其是否參與施工，對工程承包公司按“建筑業”稅目征收營業稅。工程承包公司不與建設單位簽訂建筑安裝工程承包合同，只負責工程的組織協調業務，對工程承包公司的此項業務按“服務業”稅目征收營業稅。

實行BT（建設--移交）投融資建設模式（以下簡稱BT模式）的建設項目。

第四條 單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發生的自建行為視同提供應稅勞務。

自建行為，原則上應符合以下條件：

（一）建筑工程項目的建設用地規劃許可證、建設工程規劃許可證、建筑工程施工許可證、國有土地使用證及商品房預售許可證等與興建單位（業主）應為同一單位或個人；

（二）施工單位為興建單位（業主）內部依法不需要辦理稅務登記的非獨立核算機構，施工人員是興建單位（業主）的在職職工，施工人員與興建單位（業主）不結算工程價款，施工人員勞務報酬為從所在單位領取的工資。

第三章

建筑業營業稅納稅人

第五條

提供建筑業勞務的單位和個人，為建筑業營業稅的納稅人。

本辦法所稱單位，是指從事建筑業的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位；所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。

第六條

對建筑安裝工程實行承包、分包的，分別以承包人和分包人為納稅人。

自建建筑物對外銷售的，以自建建筑物的單位和個人為納稅人。

第七條

單位以承包、承租、掛靠方式從事建筑業的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）發生應稅行為，承包人以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外提供建筑業勞務并由發包人承擔相關法律責任的，以發包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。

第八條

建設項目實行BT模式的,納稅人為：

（一）項目的建設方（或投資方）與施工企業為同一單位的，以項目的建設方（或投資方）為納稅人。

（二）項目的建設方（或投資方）將建筑安裝工程承包或分包給其它施工企業的，分別以建設方（或投資方）和施工企業為納稅人。

第四章

建筑業營業稅項目管理

第九條

稅務機關應對建筑業營業稅實行項目管理制度。

第十條

納稅人提供建筑業應稅勞務的，應在建筑業工程合同簽定并領取建筑施工許可證之日起30日內，持下列有關資料向建筑業應稅勞務發生地主管稅務機關進行建筑工程項目登記：

（一）《建筑業工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔；

（二）營業執照副本和稅務登記證件副本；

（三）建筑業工程項目施工許可證；

（四）建筑業工程施工合同；

（五）納稅人的開戶銀行、帳號；

（六）中標通知書等建筑業工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應提供書面材料，材料內容包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯系人、聯系電話等；

（七）外出經營活動稅收管理證明；

（八）稅務機關要求提供的其他有關資料。

納稅人提供異地建筑業應稅勞務的，應同時按照上述規定向機構所在地主管稅務機關進行建筑業工程項目登記。

第十一條

納稅人建筑業工程項目登記內容發生變化，應自登記內容發生變化之日起30日內，持《建筑業工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔，向建筑業應稅勞務發生地主管稅務機關進行項目登記。

納稅人建筑業工程項目完工注銷的，應自建筑業工程項目完工之日起30日內,持下列資料向建筑業應稅勞務發生地主管稅務機關 進行項目登記：

（一）《建筑業工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔；

（二）建筑業工程項目的稅收繳款書； 

（三）建筑業工程項目竣工結算報告或工程結算報告書；

（四）稅務機關要求提供的其他有關資料。

納稅人異地提供建筑業應稅勞務的，應同時按照上述規定向機構所在地主管稅務機關進行相應的項目登記。

如納稅人由于辦理臨時稅務登記發生稅務登記號變更時，應同時向機構所在地主管稅務機關提供《建筑業工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔。

第五章

建筑業營業稅稅率與營業額

第十二條

納稅人提供建筑業勞務，按照營業額和規定的稅率計算應納稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額＝營業額稅率

第十三條

建筑業營業稅的稅率為3%。

納稅人兼有不同稅目的應當繳納營業稅的勞務，應當分別核算不同稅目的營業額，未分別核算營業額的，從高適用稅率。

第十四條

建筑業營業稅的營業額為納稅人提供建筑業勞務收取的全部價款和價外費用。

價外費用包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費。

納稅人從建設單位取得的臨時設施費、勞動保護費、施工機構遷移費、建設場地占用及清理費等各種費用，優質工程獎、提前竣工獎等各種獎勵，水電價差款，材料差價款，補償款以及其他價款，不論是否在工程承包合同內記載，都應計入營業額。

第十五條

納稅人提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的行為，應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業額繳納營業稅，貨物銷售額不繳納營業稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額。

納稅人發生上述混合銷售行為，應向營業稅應稅勞務發生地地方稅務局提供其機構所在地主管國家稅務局出具的納稅人屬于從事貨物生產的單位或個人的證明，營業稅應稅勞務發生地地方稅務局根據納稅人持有的證明，對自產貨物銷售額不征收營業稅。不能提供證明的，對貨物銷售額并入建筑安裝營業額征收營業稅。

第十六條

除本辦法第十五條規定外，納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。

關于材料與設備劃分問題，暫按照《財政部 國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅?2003?16號）和《河南省地方稅務局關于印發安裝工程設備與材料的劃分意見的通知》（豫地稅函?2005?14號）執行。

第十七條

納稅人提供裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的全部價款和價外費用確認計稅營業額，不含客戶自行采購的材料價款和 設備價款。

第十八條

納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。

支付給其他單位的分包款未取得合法有效憑證的，不得扣除。支付給個人的分包款不得扣除。

第十九條

納稅人實行BT模式的，營業額按以下方式處理：

（一）項目的建設方（或投資方）與施工企業為同一單位的，建設方（或投資方）在取得業主支付回購款項時以實際取得的回購款項為計稅營業額。回購價款包括工程建設費用、融資費用、管理費用和合理回報等收入。

（二）建設方（或投資方）將建筑安裝工程承包或分包給其它施工企業的,該施工企業為建筑業營業稅納稅人,計稅營業額為工程承包總額或取得的分包款。建設方（或投資方）在取得業主支付回購款項時按扣除支付給施工企業工程承包總額或分包款后的余額為計稅營業額。

第二十條

納稅人兼營建筑業應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算建筑業應稅行為的營業額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其建筑業應稅行為營業額繳納營業稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其建筑業應稅行為營業額。

第二十一條

納稅人從事拆除建筑物、構筑物勞務，對方以所拆 建筑物、構筑物的殘余物料，包括磚瓦、石料、木料、門窗、鋼筋等的價值抵作勞務價款的，殘余物料的處置收入應計入該項勞務的營業額。

納稅人受托提供建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費勞務的，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入按前款規定計算繳納建筑業營業稅；其代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為屬于“服務業——代理業”行為，應以提供代理勞務取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業額計算繳納服務業營業稅。

第二十二條

納稅人提供建筑業勞務價格明顯偏低并無正當理由、發生自建行為而無營業額及本辦法規定的應當核定建筑業應稅行為營業額的，由主管稅務機關按下列順序核定其營業額：

（一）按納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定；

（二）按其他納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定；

（三）按下列公式核定：

營業額=營業成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業稅稅率）

成本利潤率為8%。

第六章

建筑業營業稅納稅義務發生時間

第二十三條

納稅人提供建筑業應稅勞務，其營業稅納稅義務發生時間為收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當 天。

收訖營業收入款項，是指納稅人應稅行為發生過程中或者完成后收取的款項。

取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

第二十四條

納稅人提供建筑業勞務采取預收款方式的，其營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

納稅人發生自建行為，其營業稅納稅義務發生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發生時間。

納稅人實行BT模式的，建設方（或投資方）納稅義務發生時間為按BT合同約定的分次付款時間。合同未明確付款日期的，其納稅義務發生時間為建設方（或投資方）收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。建筑工程實行承包或分包的，承包或分包方納稅義務發生時間為其收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。

第七章

建筑業營業稅納稅地點與稅務管理

第二十五條

納稅人提供建筑業勞務應當按照《營業稅納稅申報辦法》填報《建筑業營業稅納稅申報表》，按照規定期限向應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅。

納稅人異地提供建筑業應稅勞務的，應同時向機構所在地主管稅務機關報送《建筑業營業稅納稅申報表》和《異地提供建筑業勞 務稅款繳納情況申報表》。

第二十六條

納稅人異地提供建筑勞務的，應自申報之月起（含當月）6個月內向機構所在地主管稅務機關提供其異地建筑業應稅勞務收入的完稅證明。

納稅人應當向建筑勞務發生地稅務機關申報納稅而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

第二十七條

稅務機關根據有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以委托有關單位代征建筑業營業稅，簽訂委托代征稅款協議，發給委托代征證書，明確有關代征事項。

第二十八條

建筑業營業稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則執行。

第八章

附則

第二十九條

本辦法未盡事宜，按照有關法律、行政法規的規定執行。

第三十條

本辦法自2011年2月1 日起執行。稅收政策發生變化的，以新政策為準。《河南省地方稅務局關于印發建筑業營業稅管理辦法的通知》（豫地稅發?2002?279號）同時廢止。

附件：《建筑業工程項目情況登記表》

第四篇：淺析不動產建筑業稅收項目管理

調研報告

淺析不動產建筑業稅收項目管理

不動產建筑業稅收項目管理是指稅務機關根據不動產建筑業特點，采用信息化手段，按照現行稅收政策規定，以不動產建筑業項目為管理對象，指定專門的管理人員，利用不動產建筑業稅收項目管理軟件，對納稅人通過計算機網絡實時申報的信息進行稅收管理的一種模式。

一、做好不動產建筑業稅收項目管理是落實稅收管理員制度，實現不動產建筑業稅收管理科學化、精細化需要

不動產建筑業稅收項目管理是以系統的觀點、方法和理論為指導，以不動產建筑業項目為平臺，以落實管理責任為核心，以科技加管理為手段的稅收管理制度。它是針對工程立項不透明，工程進度無從把握，工程項目久拖不結算、違反規定混合結算、混亂開票，外出施工不申報，稅務部門控管力弱而采取的加強稅收管理、促進稅收收入的重要舉措；它是稅收征管改革重要組成部分，是依法治稅宗旨與稅收專業化、社會化和信息化在稅收管理領域的集中反映；它的最終目標是促進不動產建筑業稅收管理從以納稅人為主、粗放的、手工管理模式，向以項目為主、精細的、電子化管理模式的轉移。

不動產建筑業稅收項目管理的內容包括：

（1）項目登記。包括開業項目登記、變更項目登記、停緩建項目登記和注銷項目登記。

(2）稅款監控。根據不動產建筑業項目進度監控納稅申報、稅款繳納情況，確保稅款及時足額入庫。

（3）發票管理。監督不動產建筑業項目專用發票取得、使用、開具情況。

（4）信息共享。對不動產建筑業項目的登記信息、申報信息、入庫信息進行采集、錄入、匯總、分析、傳遞、比對。

（5）項目跟蹤。掌握不動產建筑業項目進度與項目結算情況。

（6）項目清算。不動產建筑業項目竣工后及時清繳稅款，出具稅款清算報告。

（7）項目服務。加強對稅收政策的宣傳解釋，反饋和應對征管中發現的問題。

二、深化不動產建筑業稅收項目清算是落實項目管理制度、理順項目管理流程，發揮項目管理職能作用的需要

不動產建筑業稅收項目清算作為項目管理的核心環節，二者密切聯系、相輔相成。項目清算以項目管理為基礎，受項目管理水平的制約，同時項目清算的深度和廣度，又反作用于項目管理，影響著項目管理的質量和效率。一般來說項目清算的作用主要表現為：

1、確定計稅依據。項目達到清算條件后，清算主體應依法、及時、準確對不動產開發情況、銷售情況、成本結轉情況和工程結算價款、甲方供材、設備扣除等進行調查核實，確定營業稅的計稅收入額、企業所得稅的應納稅所得額和土地增值稅的增值額。

2、依法清繳稅款。納稅人根據計稅依據按照稅收政策，分稅種計算項目應納稅款，扣除已納稅款后，確定應補稅款，辦理多退少補。稅務機關依法核實確

認。

3、標志著納稅義務即將終結。項目清算發生在納稅人不動產銷售完畢或工程完工驗收出具結算報告之后，借助項目清算未交或少交稅款得以清繳入庫。至此，該項目不再產生稅收，一般意義上的納稅義務即將終結。

4、為注銷項目登記提供直接依據。項目清算不僅是項目管理的核心環節，而且是注銷項目登記的前置條件。項目清算結束稅務機關應及時向納稅人出具《應稅項目清算表》，納稅人憑此辦理稅款入庫后填報《應稅項目注銷登記表》，予以注銷項目。不經過法定項目清算，一般不能辦理注銷項目登記。

三、我國不動產建筑業稅收項目管理現狀分析

項目管理是經實踐檢驗的稅收管理的有效途徑。在總局推廣前很多地區進行有益嘗試，如我們局出臺并實施《邳州市地方稅務局分項目稅收管理實施辦法》，極大促進我市不動產建筑業稅收管理水平提高，但由于規范級次低、懲處約束弱、缺少法律支撐，一定程度上制約項目管理功能的發揮。自2006年8月24日總局正式發文后，各地項目管理才得到長足發展。

總局項目管理思路是認真貫徹“以票控稅、網絡比對、稅源監控、綜合管理”的治稅方針，實現稅收管理的精細化。基本原理包括：

1、把項目管理定位于應稅項目，確立項目登記制度，使不動產建筑業稅收項目管理根基牢固，有的放矢。

2、將項目登記劃分為開業、變更、停緩建與注銷項目登記，明確各自范圍、條件和標準。

3、多渠道采集、錄入、傳遞涉稅信息，實現登記信息、申報信息、入庫信息的比對和分析。

4、確立項目清算在項目管理中的核心地位，以清算手段修正管理偏差，確保政策執行。

應該說總局項目管理規定科學有效，但因各地征管基礎不同、重視程度不

一、信息化水平參差，推進程度也差異較大，執行中也出現一些問題。集中表現為：

1、重形式輕實質，制度落實不深不透

總局發文后，各級地稅部門進行轉發和完善。總體看都是對開業、變更和注銷項目登記流程與資料進行細化，涉及稅費結算和項目清算卻微乎其微。項目登記走過場、開具發票才征稅、應納稅款不結算、項目結束不注銷現象比較普遍。為此總局不得不于2009年11月再次發文要求進一步推進。

2、重內容輕時限，監控功能未能發揮

在項目登記中，納稅人能按照規定上報資料，但對登記時限掌握不準，許多是需要到建設方領取工程款，才辦理項目登記、申報納稅和開具發票。現實中還存在分割登記、重復登記、拖延登記和不開票不登記情形。這種粗放型、被動型和以票控稅型的項目管理，制約了稅收監控功能的發揮。

3、軟件功能欠缺，比對分析難以實現

總局研發的推薦版本設計體系龐大、層級繁雜、與稅收征管軟件對接性不強，深層次實用功能需要進行本地化來實現。項目管理軟件中數據信息要重復采集錄入，耗時耗力，項目信息、發票信息和納稅信息脫節，涉稅數據比對分析無法進行，項目清算和稅費結算難以實現。

四、完善我國不動產建筑業稅收項目管理的對策

做好不動產建筑業稅收管理必須完善項目管理，完善項目管理最核心的是深化項目清算。完善項目管理、深化項目清算要做到制度科學、措施充分、保障有

力。具體來講重點要做好三方面工作：

（一）完善管理辦法、健全管理制度

1、統一稅務機構設置，實施專業化屬地化稅收管理

要實現對不動產建筑業稅收項目管理有效突破，必須立足專業化管理，原則上在一個縣（市、區）內只設置一個不動產建筑業稅源管理分局。這樣做的好處是：從稅務部門角度來說，可以集聚全區不動產建筑業稅收管理的精英人才，同時相關業務集中，稅務干部極易得到鍛煉，便于人才的培養；從納稅人角度來說，專業化管理能有效配置人力資源，最優化地提供稅收管理和納稅服務，而且稅收政策和征管措施統一，有利于公開、公正、公平競爭。

2、提高文件制訂規格，研究出臺稅收項目管理制度

項目管理的執法依據是總局規范性文件，層級不高，而且帶有操作盲點。為此，有必要研究出臺《不動產建筑業稅收項目管理制度》，填補行業稅收管理空白。在制度中要優化以票控稅、網絡比對、稅源監控、綜合管理功能；要明確項目登記、項目申報、項目使用發票和項目核算義務；要突出項目清算地位和作用；要強化雙向登記和建設方與第三方責任；要制定罰則，明確各方法律責任，賦予稅源管理部門處罰權和強制權；要拓展稅種管理功能，從營業稅延伸到所有稅種。

3、統籌兼顧突出重點，制訂實施項目清算操作辦法

項目清算是項目管理核心環節，是項目管理質量和效率集中體現。為保證項目管理深入開展和高質量運行，避免項目登記流于形式，有必要制定《不動產建筑業稅收項目清算操作辦法》，與項目管理配套制度一起構成嚴密的不動產建筑業稅收項目管理制度體系。在操作辦法中要對清算要素和事項進行明確與細化，以增強可操作性。

4、拓展人力資源效能，試行項目管稅辦稅專職制度

要建立不動產建筑業稅收項目專職管理員和專職辦稅員制度。項目專職管理員在稅源管理部門的監督下，全權負責項目登記、項目跟蹤、項目服務、涉稅信息比對分析和牽頭項目清算；項目專職辦稅員在企業法人的授權下，全權進行項目登記、項目申報、項目發票領用和項目核算。通過項目管稅辦稅專職制度，能盡快克服項目登記時滯缺陷，將項目登記從事中、事后提至事前，為項目清算打下堅實基礎。

5、修復稅收政策缺憾，統一征管歸屬及其執行標準

所得稅的管理深度、廣度和力度不僅代表行業稅收管理水平，而且體現稅收貢獻度和公平度。由于企業所得稅征管范圍歷經數次調整和政策復雜性、核算依附性和管理方式靈活性，使得不同時期成立的不動產建筑企業可能歸屬不同的國地稅部門管理，同類的不動產建筑企業可能存在不同征收方式。為此，我們認為統一不動產建筑業企業所得稅征管歸屬、規范企業所得稅執行標準是當務之急。

（二）立足征管實際、夯實征管舉措

1、強化跟蹤抓好服務，實現項目時時無縫監控管理

稅務機關要強化項目管理意識，樹立提醒也是服務的理念，指定專人負責，從項目規劃和開工之日起立即介入，做好納稅服務，督促納稅人提交項目批準手續，依法辦理項目申報；要隨時掌握項目進度和款項收取與費用列支情況，做好對涉稅信息采集、整理、分類、比對和分析，強化數據稽核，規范勞務費用列支；對符合清算條件的，督促盡早辦理竣工決算、稅費結算和項目清算。

2、強化考核監督力度，落實管理責任夯實管理基礎

要明確職責、分解職能、細化責任，制訂實施有針對性的考核辦法，將項目

專職管理員作為第一責任人，調動其積極性、主動性與創造性。堅持日常考核與年終考核、定性考核與定量考核、單位考核與自我評價相結合，將考核與責任對接、考核與利益掛鉤、考核與監督并舉，千方百計抓落實、認認真真促提高，以項目管理有效執行來保證稅收管理質量與效率。

3、實施社會綜合治理，構建暢通渠道共享信息資源

要積極構建地方稅收保障機制，完善社會化協稅護稅網絡，與項目管理有機融合；要發揮信息優勢，搭建綜合治稅平臺，拓寬信息來源渠道，理順信息傳遞機制，實現信息共享；要加強與建設、規劃、國土、房產等部門聯系，定期召開聯席會，交流和處理工作中遇到的問題和困難；要做好稅法宣傳、納稅咨詢和培訓輔導，提高公民依法納稅意識，營造良好的項目管理氛圍。

4、守控防堵多措并舉，積極營造項目管理銅墻鐵壁

建設主管部門應切實履行協稅護稅職責，及時將項目立項和施工許可信息傳給地稅部門；要創造條件逐步將項目登記作為施工許可的前置；要切實完善和大力執行以票控款、以票控稅舉措；要嚴格做好甲供材業務的審核和監督；要建立施工企業機構所在與勞務發生地稅務部門信息交換機制，認真落實條例賦予施工企業機構所在地稅務部門追繳稅款責任。

5、以評查促賬務規范，全方位為項目管理保駕護航

基層稅源管理部門要做好對項目登記、項目納稅情況的納稅評估，認真進行調查分析、發現疑點、依法評定處理。要采集指標，測定預警值，建立項目管理模型。檢查中要將不動產建筑業列為重點行業，將應稅項目列為重點項目，將發票使用和賬證設置列為重點內容。從規范管理角度出發，徹底扭轉企業財務核算混亂的局面，引導、幫助、監督規范核算。

（三）依托信息技術，實施信息管稅

1、依托信息管理手段不斷改進和完善項目管理軟件

要加快項目管理軟件本地化進程，實現全國稅收項目管理軟件的暢通聯網、管理數據的口徑統一和管理信息的無縫共享。要以項目登記為切入點，動態地反映立項、進度和工程量變化；動態地反映項目的發票領用、開具和接受；動態地反映項目的稅款申報、繳納和結算；動態地反映工程量與稅款變化的對應關系。重點在信息采集渠道上拓展、稅收控管功能上完善、數據處理能力上提升，力求軟件界面清晰直觀、操作簡便易行、功能實用強大。

2、統籌兼顧將項目管理軟件融入稅收征管信息系統

新項目管理軟件要立足征管實際，依托征管系統，項目主體信息要取自于稅務登記內容，項目稅款信息要來源于申報納稅內容，項目注銷信息要依靠于稅款結算內容。要改革和完善行業納稅申報辦法，充分實現分項目納稅申報、分項目繳納稅款、分項目管理發票，真正做到分項目涉稅信息的統計、比對與分析。有條件的地區要將項目管理軟件作為子模塊融入稅收征管信息系統，暫時不具備整合條件的應使項目管理軟件與稅收征管信息系統留有相應接口。

（邳州市地方稅務局 耿玉長）

第五篇：國家稅務總局關于進一步落實不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使用管理辦法的通知國稅函〔2009〕630號

國家稅務總局關于進一步落實不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使

用管理辦法的通知

國稅函〔2009〕630號

全文有效成文日期：2009-11-16

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局：

建筑業、房地產業是營業稅的重點稅源行業。為加強兩個行業營業稅征收管理，總局下發了《國家稅務總局關于印發〈不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使用管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2006〕128號），并按照“以票控稅、網絡比對、稅源監控、綜合管理”的要求，統一開發了建筑業、房地產業營業稅項目管理軟件。近年來，廣西、甘肅、福建等省、區、市稅務機關積極貫徹落實不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使用管理辦法，取得了以票控稅、綜合管理、稅收增收的顯著成效。

為深入貫徹中央經濟工作會議關于“依法加強稅收征管，做到應收盡收”的要求，加強建筑業、房地產業兩個重點稅源行業的營業稅征收管理，不斷提高稅收征管質量和效率,保證營業稅收入的持續穩定增長，總局要求各地稅務機關要認真貫徹落實國稅發〔2006〕128號文件要求，繼續深入推進不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使用管理辦法，2011年底前所有地區必須將不動產、建筑業營業稅項目管理及發票使用管理辦法落實到位。總局將在適當的時候組織檢查落實情況，并適時進行督導，以保證辦法落實到位。

國家稅務總局

二○○九年十一月十六日