第一篇：辦稅員培訓通知書

辦稅員培訓告知書

尊敬的納稅人：

你單位開業后，如要申請購買發票，須有發票管理員，而發票管理員必須具備辦稅員資格。以后到稅務機關辦理所有涉稅事項均要憑辦稅員聯系卡，如無辦稅員聯系卡須憑本人身份證、法人委托書和稅務登記證副本才能辦理。

因此，如你單位的辦稅員未參加過辦稅員培訓，為提高辦事效率，使你在開業后能迅速買到發票，請領取稅務登記證后即根據通知要求去參加辦稅員培訓。辦稅員培訓地點是：

1、新金橋路201號現代通信大廈五樓B座；

2、浦東龍東大道3000號8號樓3樓（張江集電港）。

培訓時間：共二天，從上午9點-下午4點。

培訓第二天下午2點開始安排電子申報與網上認證培訓。

參加培訓前須先進行網上報名，確認具體的培訓時間和地點。

網上報名地址：:8080或.cn。

辦稅員經培訓考試合格，在培訓第二天下午即可取得由培訓機構核發的《培訓合格證明》，憑該證明并帶好稅務登記證副本復印件（蓋公章）、第二代身份證原件及復印件、一寸照片1張和辦稅員聯系卡申請表就近到第1、3、5、6、27、28、39稅務所或外高橋1所的辦稅服務廳申請，直接領取由稅務機關核發的辦稅員聯系卡。

凡持有中級以上經濟類資質證書（會計師、稅務師、經濟師）的辦稅員不必參加培訓，可帶好資質證書原件及復印件1份與稅務登記證副本復印件（蓋公章）、第二代身份證原件及復印件、一寸照片1張和辦稅員聯系卡申請表就近到第1、3、5、6、27、28、39稅務所或外高橋1所的辦稅服務廳申請，直接領取辦稅員聯系卡。

辦稅員聯系卡在上海市范圍內通用，辦稅員如需兼任浦東新區內其它單位或不再擔任某一單位的辦稅員的，則持紙質辦稅員聯系卡、辦稅員聯系卡申請表、辦稅員身份證原件和稅務登記證副本復印件就近到第1、3、5、6、27、28、39稅務所或外高橋1所的辦稅服務廳辦理。

如紙質辦稅員聯系卡發生遺失則持遺失說明、辦稅員聯系卡申請表、辦稅員身份證原件和稅務登記證副本復印件、1寸照片1張到第1、3、5、6、27、28、39稅務所或外高橋1所的辦稅服務廳申請補辦。

企業首個辦稅員在取得辦稅員聯系卡后可填寫《浦東新區電子辦稅卡申請表》，就近到第1、3、5、6、27、28、39稅務所或外高橋1所的辦稅服務廳領取該企業的電子辦稅卡。

上海市浦東新區地方稅務局

一、金橋培訓點

培訓地址：新金橋路201號現代通信大廈五樓B座；

培訓時間：共二天，從上午9：00-下午4：00，第一天上午9點前憑填寫好的《浦東新區稅務局辦稅員聯系卡申請表》簽到；

聯系電話：50320800；

公交線路：618、573、790、987、上川線到新金橋路； 977、961、申孫線、申川線、新川線、滬孫線到川橋路站； 777到金藏路站、995到金藏路新金橋路站。

二、張江培訓點

培訓地址：浦東龍東大道3000號8號樓3樓（張江集電港）； 培訓時間：共二天，從上午9：00-下午4：00，第一天上午9點前憑填寫好的《浦東新區稅務局辦稅員聯系卡申請表》簽到；

聯系電話：38954830轉培訓部；

公交線路：989路（原乳合線）洋房下車；張江環線張東路下車；大橋五線、六線、地鐵2號線到張江地鐵站下車轉張江環線。

第二篇：協議書(辦稅員)

協議書

甲方: 無錫鉦章會計咨詢有限公司(以下簡稱委托方)

乙方:(以下簡稱受托方)

甲、乙雙方在相互協商的基礎上,簽定書面合同,并達成以下協議:

1、乙方為本公司提供辦稅員證，及時參加辦稅員的培訓、繼續教育并考核合格。配合甲方做好稅務工作。

2、乙方將于每月的1日至5日內完成甲方公司的報稅工作；每月為甲方公司提供即時的稅票購置工作、保證甲方公司的業務正常。

3、乙方在為甲方提供稅務服務過程中所產生的一切費用有甲方足額承擔。

4、甲方應在雙方約定的時間內（一般提前一天通知乙方），及時將乙方所需資料提供給乙方，如甲方沒有及時、完整的提供乙方所需資料所產生的一切后果有甲方承擔。

5、甲方或乙方，有任意一方違約，另一方都有權在約定的時間天內中斷

合同。合同期內乙方若需轉出辦稅員證應提前15日通知甲方，由甲方負責為乙

方辦理轉出手續，培訓費由乙方足額承擔。

6、服務期限：年月起

7、工資標準：每月元（每月1—5日為發工資日）

8、本協議一式二份自簽訂之日起生效。

9、未盡事項，另行協商處理。

企業名稱：無錫鉦章會計咨詢有限公司乙方代表簽字：

年月日年月日

第三篇：辦稅員考試

鎮江市國家稅務局合格辦稅員測試題

納稅人識別號： 納稅人名稱： 得分： 辦稅員身份證號： 辦稅員姓名： 座位號：

一、判斷題（10分，每題2分）

1、按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。（）

2、納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。（）

3、納稅人遺失稅務登記證件的，應當在１５日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。（）

4、對于新辦納稅人，在其首個納稅結束前不得核定征收企業所得稅。（）

5、輔導期內的一般納稅人取得的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書和貨物運輸發票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。（）

二、單選題（10分，每題2分）

1、稅務登記內容發生變化，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起（）日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

A、10日 B、15日 C、30日

2、納稅人在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶之日起（）內，應將全部賬號的報備表和稅務登記證副本復印件各一份向稅務機關報告。

A、15日 B、20日 C、30日

3、增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，應當在申報期結束后（）（工作日）向 主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

A、30日內 B、30日后 C、40日內 D、40日后

4、企業所得稅的申報期限是季后（）日。A、7 B、10 C、15

5、納稅人未按照規定期限繳納稅款，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。

A、萬分之一 B、萬分之三 C、萬分之五

三、多選題（10分，每題2分）

1、除按照規定不需要發給稅務登記證件的外，納稅人辦理哪些事項時，必須持稅務登記證件：（）

A、開立銀行賬戶；B、申請減稅、免稅、退稅；C、申請辦理延期申報、延期繳納稅款；D、領購發票；E、辦理停業、歇業；

2、企業領購發票時要提供的資料：（）A、《稅務登記證》副本B、《合格辦稅員證書》C、購票員身份證

D、《發票領購、核銷單》E、《發票領購簿》F、稅控IC卡G、已開具發票存根聯。

3、一般納稅人作廢增值稅專用發票必須同時具備的條件：（）

A、收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；B、銷售方未抄稅并且未記賬；C、購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

4、下列哪些涉稅資料應該保存10年：（）

A、賬簿B、記賬憑證C、報表D、發票存根聯E、發票購領簿。

5、納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起１５日內，按照國家有關規定設置賬簿。賬簿是指：（）

A、總賬B、明細賬C、日記賬以及其他輔助性賬簿。

四：請根據下述內容，填寫該企業所屬期為2009年6月份的增值稅納稅申報表主表及其附表以及資產負債表和損益表（70分）。

考題：鎮江某某有限公司是2009年5月注冊成立的企業，注冊資本50萬元已全部到位，是工業企業，并于當月開始經營，已認定為增值稅一般納稅人，2009年5月份和6月份的經營狀況如下： 1、5月份銷售收入100000元，稅額17000元，全部開具的是專用發票共20份。銷售成本80000元，主營業務稅金及附加1700元，營業費用15000元，管理費用5000元，財務費用300元。2、6月份銷售收入400000元，稅額68000元，其中開具專用發票40份，金額390000元，稅額66300元；開具普通發票5份，金額10000元，稅額1700元。銷售成本300000元，主營業務稅金及附加1700元，營業費用40000元，管理費用10000元，財務費用-100元。3、5月份取得進貨的增值稅專用發票10份，金額200000元，稅額34000元，已通過認證，可以抵扣。4、6月份取得進貨的增值稅專用發票14份，金額150000元，稅額25500元，取得購進的固定資產增值稅專用發票1份，金額50000元，稅額8500元，已通過認證，可以抵扣。5、6月末各帳戶余額如下：貨幣資金120000元，應收賬款200000元，其他應收款500元，存貨200000元，固定資產原價100000元，累計折舊1000元，應付賬款50000元，應付工資4300元，應付福利費1600元，應交稅金17000元，其他應交款200元。

請根據上述內容，填寫該企業所屬期為2009年6月份的增值稅納稅申報表主表及其附表

（一）和

（二）、固定資產進項稅額抵扣情況表以及資產負債表和損益表。

第四篇：辦稅員提綱

第一節 辦稅員概述

一、概念

辦稅員是指受納稅單位指派、聘用或委托，參加稅務機關自行組織或委托組織的培訓并取得合格證明，為納稅單位辦理各類涉稅事項及可以在有關涉稅文書、證件上簽名、蓋章的人員（法律、法規規定必須由企業法人簽字、蓋章的除外）。

二、基本條件

（一）具有完全民事行為能力；

（二）堅持原則，秉公辦事，能遵從國家稅收法律、法規規定；

（三）具有一定的稅收、財會及相關專業知識和技能，從事財務、會計或與其相關的工作。

三、職責

（一）接受稅務機關自行組織或委托組織的初始培訓、后續培訓及日常輔導；

（二）依法準確及時辦理納稅申報業務，并接受稅務機關的監督；

（三）負責對納稅單位稅款解繳情況進行跟蹤，發現問題，及時解決；

（四）辦理申請印制稅務發票手續和領購稅務發票，并按《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，做好發票的使用、保管等工作；

（五）依照規定辦理其他涉稅事項。

辦稅員未能正確履行工作職責的，由主管稅務機關責令其糾正；未能糾正的，建議納稅單位予以更換。

一、開業登記

（一）辦理條件

企業、企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位自領取營業執照之日或發生納稅義務之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.企業法人登記請提供以下資料及表格：（1）工商營業執照；

（2）注冊地址及生產、經營地址證明（產權證、租賃協議）；如為自有房產，請提供產權證或買賣契約等合法的產權證明；如為租賃的場所，請提供租賃協議，出租人為自然人的還須提供產權證明的；如生產、經營地址與注冊地址不一致，分別提供相應證明；

（3）驗資報告或評估報告（如為外商投資企業，則提供批準證書，如為外資銀行、外資保險公司等外資金融企業，則提供銀監會或保監會的批文，個人獨資企業、合伙企業、本市范圍內遷移企業不需要提供）；（4）組織機構統一代碼證書副本；

（5）有關合同、章程、協議書（有限公司提供）；

（6）法定代表人（負責人）及財務負責人的居民身份證、護照、港澳臺通行證或其他證明身份的合法證件；（7）改組改制企業還須提供有關改組改制的批文；（8）房屋產權證、土地使用證、機動車行駛證等證件的；

（9）涉及到變更主管稅務機關的，除提供以上證件外，還應提供原主管稅務機關出具的《注銷稅務登記申請表》或《準予遷出通知書》；

（10）汽油、柴油消費稅納稅人還需提供： ①企業基本情況表；

②生產裝置及工藝路線的簡要說明；

③企業生產的所有油品名稱、產品標準及用途。（11）加蓋單位公章的稅務登記表；

（12）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；（13）承諾書。

2.事業單位、社會團體、民辦非企業等單位登記請提供以下資料及表格：（1）事業單位或社會團體或民辦非企業登記證書或其它設立證件；

（2）注冊地址及生產、經營地址證明（產權證、租賃協議）；如為自有房產，請提供產權證或買賣契約等合法的產權證明；如為租賃的場所，請提供租賃協議，出租人為自然人的還須提供產權證明的；如生產、經營地址與注冊地址不一致，分別提供相應證明；（3）組織機構統一代碼證書副本；

（4）法定代表人（負責人）的居民身份證、護照、港澳臺通行證或其他證明身份的合法證件；（5）房屋產權證、土地使用證、機動車行駛證等證件的；

（6）涉及到變更主管稅務機關的，除提供以上證件外，還應提供原主管稅務機關出具的《注銷稅務登記申請表》或《準予遷出通知書》；（7）加蓋單位公章的稅務登記表；

（8）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；（9）承諾書。

3.本市分支機構登記應提供以下資料：（1）營業執照或注冊證；

（2）注冊地址及生產、經營地址證明（產權證、租賃協議）；如為自有房產，請提供產權證或買賣契約等合法的產權證明；如為租賃的場所，請提供租賃協議，出租人為自然人的還須提供產權證明的；如生產、經營地址與注冊地址不一致，分別提供相應證明；（3）組織機構統一代碼證書副本；（4）總機構的稅務登記證件；

（5）負責人及財務負責人的居民身份證、護照、港澳臺通行證或其他證明身份的合法證件；（6）房屋產權證、土地使用證、機動車行駛證等證件的；

（7）涉及到變更主管稅務機關的，除提供以上證件外，還應提供原主管稅務機關出具的《注銷稅務登記申請表》或《準予遷出通知書》；

（8）汽油、柴油消費稅納稅人還需提供： ①企業基本情況表；

②生產裝置及工藝路線的簡要說明；

③企業生產的所有油品名稱、產品標準及用途。

（9）加蓋單位公章的稅務登記表；

（10）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；（11）承諾書。

4.外省市分支機構和外國代表處登記應提供以下資料：（1）營業執照或注冊證或登記證；

（2）注冊地址及生產、經營地址證明（產權證、租賃協議）；如為自有房產，請提供產權證或買賣契約等合法的產權證明；如為租賃的場所，請提供租賃協議，出租人為自然人的還須提供產權證明的；如生產、經營地址與注冊地址不一致，分別提供相應證明；（3）組織機構統一代碼證書副本；（4）總機構的稅務登記證件；

（5）負責人及財務負責人的居民身份證、護照、港澳臺通行證或其他證明身份的合法證件；（6）房屋產權證、土地使用證、機動車行駛證等證件的；

（7）涉及到變更主管稅務機關的，除提供以上證件外，還應提供原主管稅務機關出具的《注銷稅務登記申請表》或《準予遷出通知書》；

（8）汽油、柴油消費稅納稅人還需提供： ①企業基本情況表；

②生產裝置及工藝路線的簡要說明；

③企業生產的所有油品名稱、產品標準及用途。（9）加蓋單位公章的稅務登記表；

（10）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；（11）承諾書。

5.臨時稅務登記應提供以下資料（包括臨時個體登記、外國承包商等）：（1）臨時營業執照或注冊證；（2）組織機構統一代碼證書副本；

（3）項目合同或協議書（臨時個體登記不需提供）；

（4）法定代表人（負責人）及財務負責人的居民身份證、護照、港澳臺通行證或其他證明身份的合法證件；（5）加蓋單位公章的稅務登記表；

（6）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；（7）承諾書。

6.個體經營應提供以下資料：（1）工商營業執照；

（2）業主或負責人的居民身份證、護照、港澳臺通行證或其他證明身份的合法證件；

（3）房產證明（產權證、租賃協議）；如為自有房產，請提供產權證或買賣契約等合法的產權證明；如為租賃的場所，請提供租賃協議，出租人為自然人的還須提供產權證明的；

（4）組織機構代碼證書副本（個體加油站、個人合伙企業及已辦理組織機構代碼證的個體工商戶）；（5）稅務登記表（適用個體）；（6）房屋、土地、車船情況登記表；（7）承諾書。

（三）辦理時限 4個工作日。

二、變更稅務登記

（一）辦理條件

從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起三十日內，持有關證件向原稅務登記機關申請辦理變更稅務登記。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 按不同變更內容提交下列資料： 1.變更納稅人名稱：

（1）營業執照或注冊證或登記證或其他核準執業證書；（2）組織機構統一代碼證；

（3）如變更分支機構名稱還需提供總機構的稅務登記證；（4）外商投資企業還需提供批準證書；（5）舊稅務登記證正副本；

（6）加蓋單位公章的《變更稅務登記申請表》。2.變更法定代表人或負責人：

（1）營業執照或注冊證或登記證或其他核準執業證書；

（2）法定代表人或負責人身份證或護照或港澳臺通行證或其他證明身份的合法證書；（3）舊稅務登記證正副本；

（4）加蓋單位公章的《變更稅務登記申請表》。

3.變更地址（僅指地址變更但不涉及到變更主管稅務機關的情況）：（1）營業執照或注冊證或登記證或其他核準執業證書；（2）組織機構統一代碼證；

（3）變更后的注冊地（經營地）房屋產權證或使用權或租賃的有效證明文件，出租人為自然人的還須提供產權證明的；

（4）外商投資企業還需提供批準證書；（5）舊稅務登記證正副本；（6）房屋、土地、車船情況登記表；

（7）加蓋單位公章的《變更稅務登記申請表》。

4.變更經營期限或有效期：

（1）營業執照或注冊證或登記證或其他核準執業證書；（2）加蓋單位公章的《變更稅務登記申請表》。5.變更注冊資金或投資情況：

（1）營業執照或注冊證或登記證或其他核準執業證書；（2）外商投資企業還需提供批準證書；（3）驗資報告；（4）產權交割單；

（5）如有股東變更的，須提供相應的股權轉讓協議、新增股東的稅務登記證或身份證；（6）加蓋單位公章的《變更稅務登記申請表》。6.變更注冊類型：

（1）營業執照或注冊證或登記證或其他核準執業證書；（2）外商投資企業還需提供批準證書；（3）投資單位稅務登記證；（4）舊稅務登記證正副本；

（5）加蓋單位公章的《變更稅務登記申請表》。

7.變更經營方式和經營范圍（僅指經營范圍變更但不涉及到變更主管稅務機關的情況）：（1）營業執照或注冊證或登記證或其他核準執業證書；（2）舊稅務登記證正副本；

（3）加蓋單位公章的《變更稅務登記申請表》。8.變更總機構名稱：

（1）分支機構營業執照或注冊證或其他設立證書；（2）總機構企業法人營業執照或其它設立證書；（3）總機構的稅務登記證；

（4）加蓋單位公章的《變更稅務登記申請表》。9.變更稅務登記表部分內容：（1）變更財務負責人：

①財務負責人有效身份證件（包括居民身份證、護照、港澳臺通行證等）； ②加蓋單位公章的《變更稅務登記申請表》。（2）變更投資總額：

①外商投資企業提供批準證書、內資企業提供相關證明； ②加蓋單位公章的《變更稅務登記申請表》。

（三）辦理時限 4個工作日。

三、注銷稅務登記

（一）辦理條件

1.從事生產、經營的納稅人，發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料，向辦稅服務大廳提出辦理注銷稅務登記申請； 2.按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料，向辦稅服務大廳提出辦理注銷稅務登記申請；

3.納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關申請辦理變更登記前，或者住所、經營地點變動前，向辦稅服務大廳辦理遷移注銷稅務登記，再向遷達地稅務機關申請辦理稅務登記；

4.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，持有關證件和資料，向辦稅服務大廳提出辦理注銷稅務登記申請；

5.納稅人應根據《關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅【2009】60號）規定進行清稅，并到主管稅務機關辦理相關手續。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《注銷稅務登記申請審批表》； 2.《注銷稅務登記清稅申請審核表》； 3.《注銷稅務登記清票申請審核表》；

4.《發票領購簿》，以及未使用的空白發票、未驗舊發票存根聯； 5.稅務登記證國地稅正副本；

6.企業和單位主管部門或董事會決議或其他有關證明文件；外國企業常駐代表機構提供總機構同意終止的相關決議；

7.工商營業執照被吊銷的應提交工商行政管理部門發出的吊銷工商執照決定書；

8.《退出防偽稅控開票系統審批表》（使用增值稅防偽稅控系統納稅人提交）；《稅控收款機注銷登記表》（使用稅控收款機納稅人提交）；

9.《取消增值稅一般納稅人資格通知書》（原增值稅一般納稅人提交）；

10.《出口企業退（免）稅認定注銷審批表》（涉及出口貨物退（免）稅的納稅人先辦妥出口貨物退（免）稅注銷手續后提供）；

11.《取消貨運自開票資格通知書》（原貨運自開票企業提供）； 12.《下放企業注銷審批表》（市局下放戶需提供）13.稅務機關規定的應當報送的其他有關證件、資料。

納稅人除提供上述資料外，還應根據不同類別提供以下資料或進行前置審批： 1.外商投資企業提供清算審計報告；

2.按經費支出換算收入納稅的外國企業常駐代表機構提供歷年的經費審計報告，按實際取得收入納稅、免稅或暫不予納稅的外國企業常駐代表機構應提供在華從事工作的報告書面說明；

3.增值稅一般納稅人注銷增值稅專用發票防偽稅控系統時應提供防偽稅控開票金稅卡和防偽稅控IC卡；已開具尚未報稅的增值稅專用發票記帳聯及空白增值稅專用發票、注銷當月已開具的增值稅專用發票清單；《企業金稅卡、IC卡移繳清單》；《退出增值稅防偽稅控系統申請表》；

4.稅控收款機用戶申請注銷稅控收款機時應提供稅控收款機；稅控卡；用戶卡；空白發票以及注銷當月已開具的發票清單；《稅控收款機注銷登記表》；

5.增值稅一般納稅人、貨物運輸企業、稅控收款機用戶，應按規定向稅務機關報送注銷當月已開具發票的存根聯電子數據。

（三）辦理時限 30個工作日。

四、遺失補證

（一）辦理條件

遺失稅務登記證件的納稅人，自遺失稅務登記證件之日起15日內，書面報告主管稅務機關，并在市級以上（含）報刊上聲明作廢。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.在報刊上刊登遺失聲明的收據或發票；

2.登載遺失申明的報紙包括報頭或者刊頭（報刊需要對納稅人名稱、稅務登記證件名稱、稅務登記證件號碼、發證機關名稱作遺失聲明）； 3.《稅務證件遺失報告表》一式三份；

4.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 10個工作日。

五、稅務登記驗證、換證

（一）辦理條件

已經辦理稅務登記的納稅人按照主管稅務機關稅務登記證件驗證、換證或聯合年檢的公告要求，到稅務機關辦理稅務登記證件驗證、換證或聯合年檢。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.稅務登記換證

按規定應當攜帶和提交的材料目錄：（1）原稅務登記證件正副本；（2）營業執照或其他設立證書和各；（3）組織機構統一代碼證和各；

（4）注冊地及生產、經營地的房屋產權證或租賃證明（如屬租賃，還需提供該租賃房的房屋產權證）和各；（5）房屋、土地和車船的有關證件（房屋所有權或產權證書、土地證書、《機動車行駛證》、《船舶證書》）和各；

（6）法定代表人或負責人、財務負責人、辦稅人員的身份證件和各；（7）驗資報告或資金來源和各；

（8）有關合同、章程、協議書和各；（9）《稅務登記表》一式三份；

（10）《房屋、土地、車船情況登記表》一式三份；（11）稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。2.稅務登記驗證

應以上海市稅務局和國家稅務總局的最新文件要求為準。3.外商投資企業聯合年檢

按規定應當攜帶和提交的材料目錄：

（1）《外商投資企業聯合年檢報告書（××）》；（2）稅務登記證副本；（3）上審計報告；（4）上財務年報；（5）驗資報告。

（三）辦理時限 根據文件規定。

發 票 概 述

發票是購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。發票管理包括發票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷等環節。

一、申請受理場所

主管稅務機關辦稅服務廳（發票管理窗口、綜合受理窗口）。

二、法律責任

（一）根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條違反發票管理法規的行為包括：

1.未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的；

2.未按照規定領購發票的；

3.未按照規定開具發票的；

4.未按照規定取得發票的；

5.未按照規定保管發票的；

6.未按照規定接受稅務機關檢查的。

對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

（二）根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十九條違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

三、注意事項

1.新辦納稅人應先進行初次發票核定，領取《發票領購簿》，才可領購發票。納稅人申請領購增值稅專用發票，應先申請增值稅一般納稅人資格認定，并通過增值稅防偽稅控系統最高開票限額審批。

2.發票使用：開具發票應當按照規定的時限、順序、逐欄、全部聯次一次如實開具，字跡清楚，不得涂改；發票聯、抵扣聯均應加蓋納稅人發票專用章（有特殊規定無需加蓋的除外）；發票不得外借，不得為他人代開；應按各類發票規定范圍使用；應順號使用，不得拆本使用，不得自行擴大專業發票使用范圍。發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。

3.發票保管：企業發票應由發票管理員專人保管；統一發票應存放于專柜，增值稅專用發票應存放于保險箱內；作廢發票應全份保存，已開具的發票存根聯應保存十年。

一、初次發票種類、版本、數量申請以及領取《發票領購簿》

（一）辦理條件

依法辦理稅務登記已領取稅務登記證，辦理領取發票領購簿手續的納稅人，第一次申請發票核定。納稅人申請發票初次核定，一般應經稅務機關實地核查且符合相關要求；對未經實地核查的，納稅人急需使用發票的，僅可對不可抵扣的發票申請核定；對實地核查不符合相關要求的，稅務機關不予受理。

（二）辦理領取《發票領購簿》的手續。

納稅人領取稅務登記證件后，可提供下列資料，辦理領取《發票領購簿》的手續。（1）《發票印制、購用登記表》（一式）；

（2）領購發票經辦人身份證明（居民身份證、護照等）；（3）發票專用章印模；

（三）辦理初次發票種類、版本、數量申請。1.普通發票初次核定受理資料：

（1）《發票印制、購用登記表》（一式）；

（2）領購發票經辦人身份證明（居民身份證、護照等）；（3）《發票領購簿》

（4）申請以下特種普通發票所需的相關材料：

①《國際海運業運輸專用發票》或《國際海運業船舶代理專用發票》需提供交通部的批準文件(證書)； ②《國際貨物運輸代理業統一發票》需提供市外經貿委核準的備案文書；

③從事保險中介服務的需提供保險中介經營許可證（《經營保險代理業務許可證》、《經營保險經紀業務許可證》、《經營保險公估業務許可證》、《保險兼業代理許可證》）；

④貨物運輸業發票需提供《貨運自開票企業稅控器具初始化信息審批表》，申購其他貨運發票需提供交運部門批準的《道路運輸許可證》；

⑤農牧漁業發票需提供經批準的減免文書；

⑥停車定額發票需提供物價部門出具的收費許可證件以及上海市道路運輸行業備案證明（物業管理公司不需提供上述證件，但應當提供與業主委員會簽訂的協議或合同）； ⑦報關代理業發票需提供行業許可證。

（5）稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

2.已具備增值稅一般納稅人資格的納稅人申請增值稅專用發票、增值稅普通發票初次核定所需資料:（1）《發票核定申請表》；（2）《發票領購簿》

（3）稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 當場辦結。

二、調整發票種類、版本、數量申請

（一）辦理條件

1.納稅人現有發票種類不能滿足日常經營業務需要，需增加發票種類，申請增加的發票種類應與納稅人的實際經營范圍相適應。

2.納稅人現有發票數量不能滿足日常經營業務需要，需增加發票數量，申請增加的發票數量應與近三個月所購發票的月平均數量相符。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《發票核定申請表》； 2．《發票領購簿》

3.申請增加以下特種普通發票所需的相關材料：

（1）《國際海運業運輸專用發票》或《國際海運業船舶代理專用發票》需提供交通部的批準文件(證書)；（2）《國際貨物運輸代理業統一發票》需提供市外經貿委核準的備案文書；

（3）從事保險中介服務的需提供保險中介經營許可證（《經營保險代理業務許可證》、《經營保險經紀業務許可證》、《經營保險公估業務許可證》、《保險兼業代理許可證》）；

（4）貨物運輸業發票需提供《貨運自開票企業稅控器具初始化信息審批表》，申購其他貨運發票憑交運部門批準的《道路運輸許可證》；

（5）農牧漁業發票需提供經批準的減免文書；

（6）停車定額發票需提供物價部門出具的收費許可證件以及上海市道路運輸行業備案證明（物業管理公司不需提供上述證件，但應當提供與業主委員會簽訂的協議或合同）；（7）報關代理業發票提供行業許可證。

4.稅務機關規定的應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 20個工作日。

三、普通發票領購

（一）辦理條件

已辦理稅務登記并領取《發票領購簿》的納稅人需要使用發票的，憑《發票領購簿》核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄

1.《發票領購簿》； 2.需驗舊的已用發票存根；

3.購票人員《辦稅員聯系卡》（法人代表、個體戶憑本人有效身份證明）； 4.《發票購領申請單》；

5.稅務機關規定的應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 當場辦結。

四、增值稅專用發票及增值稅普通發票領購

（一）辦理條件

已辦理稅務登記并領取《發票領購簿》，取得增值稅一般納稅人納稅人資格的納稅人需要使用發票的，憑《發票領購簿》核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《發票領購簿》；

2.購票人員《辦稅員聯系卡》（法人代表憑本人有效身份證明）； 3.已開具的最后一張發票存根聯； 4.防偽稅控IC卡； 5.《發票購領申請單》；

6.稅務機關規定的應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 當場辦結。

五、《公路、內河貨物運輸業統一發票》領購

（一）辦理條件

已辦理稅務登記并領取《發票領購簿》，取得貨物運輸業自開票納稅人資格的納稅人需要使用發票的，憑《發票領購簿》核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《發票領購簿》； 2.稅控盤；

3.已開具的最后一張發票記賬聯；

4.購票人員《辦稅員聯系卡》（法人代表、個體戶憑本人有效身份證明）； 5.稅務機關規定的應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 當場辦結。

六、稅控發票領購

（一）辦理條件

已納入本市推廣稅控收款機范圍，并領取《發票領購簿》的納稅人需要使用發票的，憑《發票領購簿》核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《發票領購簿》；

2.已存儲發票使用信息的稅控用戶卡； 3.單卷發票使用匯總表（或匯結聯）； 4.作廢發票和開具退票的依據（藍字發票）；

5.購票人員《辦稅員聯系卡》（法人代表、個體戶憑本人有效身份證明）； 6.《發票購領申請單》；

7.稅務機關規定的應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 當場辦結。

七、增值稅專用發票代開

（一）辦理條件

經批準在主管稅務機關注冊并依法領取《發票領購簿》的增值稅小規模納稅人；

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄

1.已繳納稅款的繳款書(按《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》上的稅額開具)； 2.《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》；

3.發生購銷業務、提供增值稅應稅勞務的合同、協議或書面證明； 4.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 當場辦結。

八、普通發票代開

（一）辦理條件

1.凡已辦理稅務登記的單位和個人，應當按規定向稅務機關申請領構并開具與其經營業務范圍相應的普通發票。但在銷售貨物、提供應稅勞務服務、轉讓無形財產、銷售不動產以及稅法規定的其他商事活動（餐飲、娛樂業除外）中有下列情形之一的，可以向稅務機關申請代開普通發票。

（1）納稅人雖已領購發票，但臨時取得超出領購發票使用范圍或者超過領用領用發票開具限額以外的業務收入，需要開具發票的；

（2）被稅務機關依法收繳發票或者停止發售發票的納稅人，取得經營收入需要開具發票的；

（3）外省（自治區、直轄市）納稅人來本轄區臨時從事經營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規定，持《外出經營活動稅收管理證明》，向經營地稅務機關辦理報驗登記，領取發票自行開具；確因業務量小、開票頻度低的，可以申請經營地稅務機關代開。

2.正在申請辦理稅務登記的單位和個人，對其自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具發票的，主管稅務機關可以為其代開發票。

3.應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續后，對其自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具發票的，為其代開發票。4.依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發票的，主管稅務機關可以為其代開發票。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.申請代開發票人的合法身份證件；

2.提供付款方（或接受勞務服務方）對所購物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明；

3.已繳納稅款的繳款書（按《稅務機關代開統一發票申請表》上的營業額計算開具，審核無誤后，退還納稅人）；

4.當地主管稅務機關填發的《外出經營活動稅收管理證明》（外省市固定業戶提供，審核無誤后，退還納稅人）；

5.《稅務機關代開統一發票申請表》； 6．合同或協議；

7.提供由生產地村委會出具的自產初級農產品證明（適用于代開免稅項目）；

8.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料（屬“私房出租業務”的應當提供房屋產權證件）。

（三）辦理時限 當場辦結。

九、運輸業發票代開

（一）辦理條件

1.納稅人依法領取《發票領購簿》；

2.對單位和個人未認定為自開票納稅人資格的，發生了運輸業務，需開具運輸發票的。

（二）規定應當攜帶和提交的材料目錄

1.營業執照副本（經營范圍內必須有“公路、內河貨物運輸”內容）； 2.車輛道路運輸證、船舶營業運輸證； 3.委托運輸單位的付款證明；

4.運輸單位和個人自備車輛有效證明;承包、承租或掛靠車輛應提供承包人、承租人或掛靠人身份證,本市聯系地址,聯系電話，車輛道路行駛證及承包、承租或掛靠合同； 5.承運貨物時同貨主簽訂的承運貨物合同;6.已繳納稅款的繳款書(按《代開貨物運輸業發票申請單》上的金額計算開具)； 7.納稅人發票專用章；

8.《代開貨物運輸業發票申請單》；

9.稅務機關規定的應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 當場辦結。

十、發票繳銷

（一）辦理條件

1.變更、注銷稅務登記時；

2.發票改版、換版或發現次版發票時； 3.空白發票和發票存根聯超期限未使用； 4.發票霉變、水浸、鼠咬、火燒； 5.取消增值稅一般納稅人資格。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《發票領購簿》；

2.未使用空白發票、殘存發票及未驗舊發票存根；

3.《上海市清理銷毀空白發票登記表》或《注銷稅務登記清票申請審批表》或《遷移注銷稅務登記清稅、清票申請審核表》；

4.金稅IC卡（增值稅防偽稅控企業適用）； 5.稅控用戶卡或稅控盤（稅控用戶使用）； 6.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限

當場辦結。

十一、注銷增值稅專用發票防偽稅控系統

（一）辦理條件

防偽稅控企業發生下列情形，并經主管稅務所清稅清票。1.依法注銷稅務登記，終止納稅義務； 2.被取消一般納稅人資格； 3.減少分開機票；

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.防偽稅控開票主機； 2.防偽稅控IC卡；

3.已開具尚未報稅的增值稅專用發票記賬聯及空白增值稅專用發票，注銷當月已開具的增值稅專用發票清單； 4.《上海市清理銷毀空白發票登記表》或《注銷稅務登記清票申請審批表》或《遷移注銷稅務登記清稅、清票申請審核表》；

5.《退出增值稅防偽稅控系統申請表》；

6.空白增值稅專用發票（作廢發票需聯次齊全）； 7.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 20個工作日。

十二、稅控收款機注銷管理

（一）辦理條件

稅控收款機企業發生下列情形 1.依法注銷稅務登記，終止納稅義務； 2.被取消稅控收款機認定資格； 3.減少子用戶。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.用戶卡；

2.稅控收款機（器）；

3.空白發票以及注銷當月已開具的發票清單； 4.《稅控收款機注銷登記表》；

5.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 20個工作日。納稅申報概 述

納稅申報是納稅人發生納稅義務后，按照稅法規定的期限和內容，向主管稅務機關提交有關納稅書面報告的法律行為。納稅人必須在規定的申報期限內如實辦理納稅申報，報送各類納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關要求報送的其他資料。納稅申報常用的方式有直接到稅務機關辦理納稅申報和網上電子申報。納稅申報后，納稅人應當在規定期限內足額解繳稅款。

一、申請受理場所

主管稅務機關辦稅服務廳（納稅申報窗口）

二、法律責任

（一）根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規定納稅人未按照規定的期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；

（二）根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規定，納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款；

（三）根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的規定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（四）根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規定，納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

三、注意事項

（一）如納稅人一次申報多個稅種，提交的相關資料有重復的，可只報送。

（二）發生繳納增值稅、消費稅、營業稅的納稅義務人，須同時以所繳納的增值稅、消費稅和營業稅繳納城市維護建設稅（適用稅率為7%、5%和1%）、教育費附加（3%）和河道管理費（征收率為1%）。

（三）根據滬國稅征【2007】47號文，凡實行電子簽名的網上申報企業已通過網上報送申報表、財務會計報表（資產負債表以及損益表）、各財務補充數據報表、重點稅源戶相關信息報表的，可不再報送相應的紙質資料，但必須按年報送財務會計報表紙質資料，以及企業所得稅匯算清繳電子申報信息和紙質申報資料。

四、辦理步驟

一、增值稅納稅人申報

（一）申報范圍

在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人需繳納增值稅。

（二）稅目稅率

增值稅稅率或征收率適用范圍零稅率出口貨物（國務院另有規定的除外）13%1.糧食、食用植物油2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品3.圖書、報紙、雜志4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜5.國務院規定的其他貨物17%加工、修理修配勞務及除了零稅率、13%稅率以外的其他貨物銷售或進口6%或4%一般納稅人簡易征收3%小規模納稅人

（三）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）》、《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》（小規模納稅人適用）； 2.財務會計報表(資產負債表，損益表)及其說明資料； 3.稅控IC卡；

4.《加油站*月份加油信息明細表》;5.退稅部門確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（辦理“免抵退”稅的生產企業提供）；

6.《海關完稅憑證抵扣清單》以及相關軟盤和紙質資料；

7.《農產品普通發票及收購憑證抵扣清單》以及相關軟盤和紙質資料； 8.輔導期一般納稅人還應提供打印的稽核結果比對通知書； 9.機動車生產企業以及經銷企業應報送相關明細清單；

10.推行稅控收款機的納稅人需報送稅控收款機用戶卡及其相關清單；

11.《增值稅應稅項目普通發票銷項情況明細表》（適用于使用手工版發票的納稅人）； 12.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（四）辦理時限 當場辦結。

（五）注意事項

1.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

2.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

3.扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規定執行。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的當月（所屬期）按照增值稅有關規定核算當期進項稅額并在規定的申報期內申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

4.增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內輸入通用稅務數據采集軟件，并在輸入的當月（所屬期）按照增值稅有關規定核算當期進項稅額并在規定的申報期內申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

二、消費稅納稅人申報

（一）申報范圍

在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人；從事金銀首飾、鉑金、鉆石及鉆石飾品零售業務的單位和個人，從事卷煙批發業務的單位和個人，需繳納消費稅。

（二）稅目稅率

稅目稅率

一、煙

1、卷煙工業（1）甲類卷煙[調撥價70元（不含增值稅）/條以上（含70元）]（2）乙類卷煙[調撥價70元（不含增值稅）/條以下]商業批發

2、雪茄

3、煙絲

56%加0.003元/支 36%加0.003元/支 5%36%30%

二、酒及酒精

1、白酒

2、黃酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/噸（續 表）

稅目稅率

3、啤酒（1）甲類啤酒（2）乙類啤酒 250元/噸220元/噸

4、其他酒

5、酒精10%5%

三、化妝品30%

四、貴重首飾及珠寶玉石

1、金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品

2、其他貴重首飾和珠寶玉石 5%10%

五、鞭炮、焰火15%

六、成品油：

1、汽油（1）無鉛汽油（2）含鉛汽油

2、柴油

3、航空煤油

4、石腦油

5、溶劑油

6、潤滑油

7、燃料油

1.0元/升

1.4元/升

0.8元/升

0.8元/升

1.0元/升

1.0元/升

1.0元/升

0.8元/升

七、汽車輪胎3%

八、摩托車

1、氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2、氣缸容量在250毫升以上的 3% 10%

九、小汽車

1、乘用車（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）氣缸容量在4.0升以上的2、中輕型商用客車

1%3%5%9%12%25%40%5%（續 表）

稅目稅率

十、高爾夫球及球具10%

十一、高檔手表20%

十二、游艇10%

十三、木制一次性筷子 實木地板5%

（三）按規定應當攜帶和提交的材料目錄

5%

十四、1．《煙類應稅消費品消費稅納稅申報表》或《酒及酒精消費稅納稅申報表》或《成品油消費稅納稅申報表》或《小汽車消費稅納稅申報表》或《其他應稅消費品消費稅納稅申報表》;2.財務會計報表(資產負債表，損益表)及其說明資料;3．生產石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的納稅人在辦理納稅申報時還應提供《生產企業生產經營情況表》和《生產企業產品銷售明細表（油品）》;4．外購應稅消費品連續生產應稅消費品的，提供外購應稅消費品增值稅專用發票（抵扣聯）和。如果外購應稅消費品的增值稅專用發票屬于匯總填開的，除提供增值稅專用發票（抵扣聯）和外，還應提供隨同增值稅專用發票取得的由銷售方開具并加蓋財務專用章或發票專用章的銷貨清單;5．委托加工收回應稅消費品連續生產應稅消費品的，提供“代扣代收稅款憑證”;

6．進口應稅消費品連續生產應稅消費品的，提供“海關進口消費稅專用繳款書”;7．扣繳義務人必須報送《消費稅代扣代繳稅款報告表》;8．汽油、柴油消費稅納稅人還需報送：生產企業生產經營情況表（油品）、生產企業產品銷售明細表（油品）、主管部門下達的月度生產計劃、企業根據生產計劃制定的月份排產計劃;9．抵減進口葡萄酒消費稅退稅納稅人還需報送《海關進口消費稅專用繳款書》;10．稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（四）辦理時限 當場辦結。

（五）注意事項

消費稅的納稅期限為所屬期結束后的15日內，遇國定假日納稅期限順延。

三、營業稅納稅人申報

（一）申報范圍

在中華人民共和國境內提供營業稅條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人應繳納營業稅。

（二）稅目稅率

稅目稅率

一、交通運輸業3%

二、建筑業3%

三、金融保險業5%

四、郵電通信業3%

五、文化體育業3%

六、娛樂業5%-20%

七、服務業5%

八、轉讓無形資產5%

九、銷售不動產5%注：娛樂業中臺球、保齡球自2004年7月1日起減按5%。

（三）按規定應當攜帶和提交的材料目錄

1．交通運輸業、娛樂業、服務業、建筑業營業稅納稅人，除經稅務機關核準實行簡易申報方式外，均報送《營業稅納稅申報表》（適用于查帳征收的營業稅納稅人）及其附表；郵電通信業、文化體育業、轉讓無形資產和銷售不動產的營業稅納稅人報送《上海市營業稅納稅申報表》； 2．財務會計報表（資產負債表，損益表）及其說明資料；

3．推行稅控收款機的納稅人需報送用戶卡及相關明細清單；貨物運輸自開票企業需攜帶稅控盤；其他企業報送《營業稅應稅項目普通發票使用情況明細表》；

4．代扣代繳營業稅項目證明單（由代扣代繳業務的納稅人提供）； 5．按規定允許扣除費用的原始憑證；

6.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（四）辦理時限 當場辦結。

（五）注意事項

營業稅的納稅期限為所屬期結束后的15日內，遇國定假日納稅期限順延。

四、企業所得稅申報

（一）申報范圍

在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照《中華人民共和國企業所得稅法》的規定繳納企業所得稅。

（二）稅目稅率

企業所得稅的稅率為25%（非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率為20%）。1.查賬征收企業預繳企業所得稅企業分月或者分季預繳企業所得稅，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳。

2.核定征收企業預繳企業所得稅企業分月或者分季預繳企業所得稅，應當按照月度或者季度的應納稅所得額預繳。采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率 應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中：收入總額為企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率

實行應稅所得率方式核定征收企業所得稅的納稅人，經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均由主管稅務機關根據其主管項目確定適用的應稅所得率。

（1）主管項目應為納稅人所有經營項目中，收入總額、或者成本（費用）支出額、或者耗用原材料、燃料、動力數量所占比重最大的項目。

（2）應稅所得率按下表規定的幅度標準確定：

行業應稅所得率農、林、牧、漁業3%-10%制造業5%-15%批發和零售貿易業4%-15%交通運輸業7%-15%建筑業8%-20%飲食業8%-25%娛樂業15%-30%其他行業10%-30%納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

（三）按規定應當攜帶和提交的材料目錄

1.《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表》（A類）；或《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表》（B類）;2.《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》（跨地區經營總分支機構報送）； 3．《企業所得稅納稅申報表》（A類）或《企業所得稅納稅申報表》（B類）;4．稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（四）辦理時限 當場辦結。

（五）注意事項

企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自終了之日起五個月內，向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

五、個人所得稅申報

（一）申報范圍

在中國境內有住所或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，以及在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，均應按規定繳納個人所得稅。

（二）稅目稅率

1.工資、薪金所得，適用九級超額累進稅率，扣除標準為2000元，外籍人員和在境外工作的中國公民，在減除2000元的基礎上，再減除2800元，即每月減除4800元。適用稅率如下：

級數全月應納稅所得額稅率速扣第一級500元以下5%0第二級500-2000元10%25第三級2000-5000元15%125第四級5000-20000元20%375第五級20000-40000元25%1375第六級40000-60000元30%3375第七級60000-80000元35%6375第八級80000-100000元40%10375第九級100000元以上45%153752.個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅的收入總額，減除成本、費用及損失后的余額，為應納稅所得額。對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。適用稅率如下：

級數全年應納稅所得額稅率速扣一5000元以下5%0二5000-10000元10%250三10000-30000元20%1250四30000-50000元30%4250五50000元以上35%67503.稿酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額，適用比例稅率20%，并按應納稅額減征30%。4.勞務報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額，適用比例稅率20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，實行加成征收。

級數勞務報酬所得稅率速算扣除數一不超過20000元的部分20%0二超過20000-50000元的部分30%2000三超過50000元的部分40%70005.特許權使用費所得，財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額，適用比例稅率20%。

6.財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，適用比例稅率20%。

7.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用比例稅率20%。

（三）按規定應當攜帶和提交的材料目錄： 1.《個人所得稅月份(次)申報表》；

2.《個人所得稅申報表》（年所得12萬元以上的納稅義務人，在終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報）；

3.《扣繳個人所得稅報告表》； 4.《支付個人所得匯總表》； 5.《個體工商戶所得稅月份申報表》； 6．《個體工商戶所得稅申報表》；

7．《個人承包承租經營所得稅月份（或分次）申報表》； 8．《個人承包承租經營所得稅申報表》；

9．《個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表（定期定額戶適用）》； 10．《個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表》； 11.《合伙企業投資者個人所得稅匯總申報表》； 12.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（四）辦理時限

當場辦結。

六、城市維護建設稅申報

（一）申報范圍

凡繳納消費稅、增值稅、營業稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人（外商投資企業和外國企業除外），都應當按照規定繳納城市維護建設稅。

（二）稅率

納稅人所在地在市區的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%；納稅人的所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。

（三）辦理時限 當場辦結。

（四）注意事項

1.城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業稅稅額為計稅依據，分別與消費稅、增值稅、營業稅同時繳納。

2.城市維護建設稅的征收、管理、納稅環節、獎罰等事項，比照消費稅、增值稅、營業稅的有關規定辦理。

七、印花稅納稅申報

（一）申報范圍

1.在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照《條例》規定繳納印花稅。

2.根據書立、領受應納稅憑證的不同，其納稅人可分別稱為立合同人、立賬簿人、立據人和領受人，對合同、書據等凡是由兩方或兩方以上當事人共同書立的憑證，其當事人各方都是納稅義務人，各就所持憑證的金額納稅，政府部門發給的權利、許可證照，領取人為納稅義務人。

（二）稅目稅率

稅目范圍稅率納稅義務人說明1.購銷合同包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同按購銷金額萬分之三貼花立合同人2.加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入萬分之五貼花立合同人3.建設工程勘察設計合同包括勘察、設計合同按收取費用萬分之五貼花立合同人4.建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花立合同人5.財產租憑合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花立合同人6.貨物運輸合同包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯運合同按運輸費用萬分之五貼花立合同人單據作為合同使用的，按合同貼花7.倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管費用千分之一貼花立合同人倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花8.借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業拆借）所簽訂的借款合同按借款金額萬分之零點五貼花立合同人單據作為合同使用的，按合同貼花9.財產保險合同包括財產、責任、保證、信用等保險合同按保險費收入千分之一貼花立合同人單據作為合同使用的，按合同貼花10.技術合同包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同按所載金額萬分之三貼花立合同人11.產權轉移書據包括財產所有權和版權、商標專用、專利權、專有技術使用權等轉移書據按所載金額萬分之五貼花立據人12.營業賬簿生產經營用賬冊記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積兩項合計金額的萬分之五貼花。其他賬簿按件貼花五元立賬簿人13.權利、許可證照包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證按件貼花五元領受人

（三）辦理時限 當場辦結。

（四）注意事項

1.印花稅實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。2.在合同的簽訂時、書據的立據時、賬簿的啟用時和證照的領受時貼花。

3.印花稅票應當粘貼在應納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。已貼用的印花稅票不得重用。

4.應納稅憑證粘貼印花稅票后應即注銷。納稅人有印章的，加蓋印章注銷；納稅人沒有印章的，可用鋼筆（圓珠筆）畫幾條橫線注銷。注銷標記應與騎縫處相交。騎縫處是指粘貼的印花稅票與憑證及印花稅票之間的交接處。

5.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。

6.凡多貼花稅票者，不得申請退稅或者抵用。

7.納稅人對納稅憑證應當妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規定的，按規定辦；其余憑證均應在履行完畢后保存一年。

八、房產稅申報

（一）申報范圍

1.房產稅由產權所有人向房產所在地的稅務機關繳納。

2.產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納；產權出典的，由承典人繳納；產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。

（二）稅目稅率

自用房產依照房產原值（房產原值包括不可分割的附屬設備）一次減除20%的余值繳納房產稅，出租房產以房產租金收入的12%繳納房產稅。無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳房產稅。

（三）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《房產稅納稅申報表》；

2.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（四）辦理時限 當場辦結。

（五）注意事項

房產稅按年征收、分期繳納。上半年在五月份，下半年在十一月份。

九、車船稅申報

（一）申報范圍

在中華人民共和國境內，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應當按規定繳納車船稅。

（二）稅目稅額

稅目計稅單位每年稅額備注載客汽車包括電車其中：大型客車每輛540元核定載客人數大于或者等于20人中型客車每輛510元核定載客人數大于9人且小于20人小型客車每輛450元核定載客人數小于或者等于9人微型客車每輛300元發動機氣缸總排氣量小于或者等于1升載貨汽車按自重每噸90元包括半掛牽引車、掛車三輪汽車低速貨車按自重每噸72元專項作業車輪式專用機械車按自重每噸72元摩托車其中：兩輪、三輪摩托車每輛120元輕便摩托車每輛48元船舶拖船和非機動駁船分別按機動船舶稅額的50%計算其中：凈噸位小于或者等于200噸的按凈噸位每噸3元凈噸位201噸至2000噸的按凈噸位每噸4元凈噸位2001噸至10000噸的按凈噸位每噸5元凈噸位10001噸及其以上的按凈噸位每噸6元注：車輛自重尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的按照1噸計算。船舶凈噸位尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。1噸以下的小型車船，一律按照1噸計算。

（三）按規定應當攜帶和提交的材料目錄

1.《車船稅納稅申報表》及《車船稅納稅申報表附表》； 2.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（四）辦理時限

當場辦結。

（五）注意事項

車船稅納稅期限為，納稅人應當在終了前繳清當應納的車船稅。按年申報，一次足額繳納。有特殊情形的除外。

十、城鎮土地使用稅申報

（一）申報范圍

在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照條例的規定繳納土地使用稅。

（二）征收范圍及稅額

土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收。納稅人的計稅土地面積應根據有關資料計算確定的，可由納稅人按照有關房地產登記資料和相關建設用地批準文件記載的面積計算，并提供相關依據（和）報主管稅務機關審核確認后作為計稅土地面積。1.征收范圍

（1）外環線以內的區域；

（2）長寧區、徐匯區和普陀區在外環線以外的區域；

（3）外環線以外區縣人民政府街道辦事處管理的區域、建制鎮人民政府所在區域和經市政府批準征收城鎮土地使用稅的工業園區等其他區域。

前款第三項規定的建制鎮人民政府所在區域的具體范圍，由區縣人民政府征求市地方稅務局意見后確定。2.納稅等級

本市城鎮土地使用稅根據下列不同區域，分為六個納稅等級：（1）內環線以內區域：一至三級；

（2）內環線以外外環線以內區域：二至四級；

（3）外環線以外區域：三至六級。稅額標準：一級區域，每平方米年稅額30元；二級區域，每平方米年稅額20元；三級區域，每平方米年稅額12元；四級區域，每平方米年稅額6元；五級區域，每平方米年稅額3元；六級區域，每平方米年稅額1.5元。

（三）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《上海市城鎮土地使用稅納稅申報表》； 2.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（四）辦理時限 當場辦結。

（五）注意事項

1.企業、單位納稅人應納城鎮土地使用稅一般可按四個季度平均繳納。對應納稅額較少的納稅人，經主管稅務機關確定，也可按上、下半年平均繳納。

2.個人納稅人應納城鎮土地使用稅由主管稅務機關根據實際情況確定其繳納期限。

3.納稅人在中發生土地使用權變更（包括轉讓、被收回、征用等）的，其尚未繳納的稅款，應當在變更時申報繳納。

4.納稅人按季納稅的，應分別在季度最后一個月的20日前辦理納稅申報；按半年納稅的，應分別在每年的6月20日和12月20日前辦理納稅申報。

十一、土地增值稅申報

（一）申報范圍

轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，應當繳納土地增值稅，為土地增值稅的納稅義務人。

（二）稅目稅率

土地增值稅稅率實行四級超率累進稅率。

1.增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；

2.增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%； 3.增值額超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%； 4.增值額超過扣除項目金額200%以上的部分，稅率為60%。以上每級“增值額未超過扣除項目金額”的比例，均包括本比例數。

（三）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《土地增值稅納稅申報表》；

2.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（四）辦理時限 當場辦結。

十二、認證

（一）辦理條件

增值稅一般納稅人需在規定的認證期內申報抵扣。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄

1.本納稅期需抵扣的增值稅專用發票抵扣聯、機動車銷售統一發票抵扣聯、公路內河貨物運輸發票抵扣聯； 2.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 當場辦結。

十三、報稅

（一）辦理條件

納入稅控系統的納稅人每月按規定時間完成抄稅。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄

1.稅控IC卡（納入防偽稅控系統的增值稅一般納稅人提供）； 2.稅控盤（貨物運輸自開票納稅人提供）；

3.用戶卡及相關明細清單（稅控收款機企業提供）；

4.稅務機關規定的應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 當場辦結。十四、一窗式比對異常

（一）辦理條件

根據《國家稅務總局關于印發<增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規程>的通知》（國稅發〔2005〕第061號）、《國家稅務總局關于印發<稅控收款機管理系統業務操作規程>的通知》（國稅發〔2005〕第126號）以及有關規定，納稅人比對發生異常后，應至主管稅務機關進行處理。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄（1）填寫正確的申報表主表及附表；（2）《比對異常通知書》；

（3）防偽稅控ＩＣ卡或稅控盤或稅控用戶卡；

（4）屬防偽稅控未作廢而紙質發票已作廢的，需提供紙質作廢發票；

（5）屬防偽稅控系統誤作廢，而紙質發票未作廢，企業申報防偽稅控系統開具專用發票稅額于報稅系統采集的銷項稅額不符的，提供該紙質發票。

（6）屬前期已申報報稅，但未開具發票本期補開發票的，需提供相關合同協議，前期已申報報稅的申報表。（7）屬海關繳款書、農產品發票抵扣額比對出現異常的，提供海關繳款書、農產品發票；

（8）屬網上認證企業，企業端顯示已認證，而防偽稅控端顯示認證異常或未認證的，提供企業端認證結果通知書。

（三）辦理時限 3個工作日。

十五、網上電子申報、網上認證申請辦理的方法

（一）辦理條件

納稅人需進行網上電子申報并已與開戶銀行簽訂扣款協議。

（二）按規定應攜帶和提交的材料目錄 1.組織機構統一代碼證； 2.辦理人身份證；

3.《網上電子報稅申請審批表》；

4.《防偽稅控增值稅專用發票抵扣聯網上認證申請審批表》； 5.提供網上電子申報稅款扣繳銀行及銀行帳號、扣款協議； 6.CA.數字證書材料費用（人民幣80元整）； 7.《單位證書申請（更新）表》；

8.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限

20個工作日。稅務行政許可概 述

稅務行政許可包括：指定企業印制發票；對發票使用和管理的審批；對發票領購資格的審核；對增值稅防偽稅控系統最高開票限額的審批；建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置的審批；印花稅票代售許可。

一、申請受理場所

主管稅務機關辦稅服務廳。

二、辦理步驟

一、對增值稅防偽稅控系統最高開票限額的審批

（一）辦理條件

依法辦理稅務登記并被認定為增值稅一般納稅人，按以下情況可向主管稅務機關申請開具不同開票限額的增值稅專用發票。

1.申請增值稅防偽稅控系統最高開票限額為萬元的：新辦企業或經營規模較小的企業。2.申請增值稅防偽稅控系統最高開票限額為拾萬元的，應當具備以下條件：

(1)會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，經營場地固定，納稅申報正常，最近兩年無發票違章記錄；(2)連續兩個月單筆銷售額或合同單價超過壹萬元的，其累計數超過月銷售額25%，且月銷售額在30萬元及以上的。

3.申請增值稅防偽稅控系統最高開票限額為百萬元的應當具備以下條件：

(1)會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，經營場地固定，納稅申報正常，最近兩年無發票違章記錄；(2)注冊資本50萬元以上；

(3)連續三個月單筆銷售額超過拾萬元的，其累計數超過月銷售額30%，且月銷售額在400萬元及以上的；(4)增值稅稅收負擔率大于零；

(5)納稅信用等級被評為A、B類的（按規定尚未評定納稅信用等級的除外）。4.申請增值稅防偽稅控系統最高開票限額為千萬元的，應當具備以下條件：

(1)會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，經營場地固定，納稅申報正常，最近兩年無發票違章記錄；(2)注冊資本500萬元以上；

(3)連續三個月單筆銷售額超過百萬元的，其累計數超過月銷售額40%，且月銷售額在5000萬元及以上的；(4)增值稅稅收負擔率大于零；

(5)納稅信用等級被評為A、B類的（按規定尚未評定納稅信用等級的除外）。5.申請增值稅防偽稅控系統最高開票限額為億元及以上的，應當具備以下條件：

(1)會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，經營場地固定，納稅申報正常，最近兩年無發票違章記錄；(2)注冊資本5000萬元以上；

(3)連續三個月單筆銷售額超過千萬元的，其累計數超過月銷售額40%的，且月銷售額為5億元及以上的；(4)增值稅稅收負擔率大于零；

(5)納稅信用等級被評為A、B類的（按規定尚未評定納稅信用等級的除外）。6.申請臨時增值稅防偽稅控系統最高開票限額的：

(1)會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，經營場地固定，納稅申報正常，最近兩年無發票違章記錄；(2)合同單價超過原核定的最高開票限額且不可分割的。按規定應當攜帶和提交的材料目錄：申請人應根據下列不同情況，按要求向主管稅務機關提交材料：

（二）按規定應攜帶和提交的材料目錄 1.申請開票最大限額的：(1)《稅務行政許可申請書》；(2)《最高開票限額申請表》；(3)企業書面情況說明；

(4)《企業辦理增值稅最高開票限額委托書》；(5)經辦人身份證明（身份證、護照等）；

(6)最近兩

（三）個月的《增值稅專用發票匯總表》及銷項清單。2.申請臨時增值稅防偽稅控系統最高開票限額的：(1)《稅務行政許可申請書》；(2)《最高開票限額申請表》；(3)企業書面情況說明；

(4)若干份合同，合同中的銷售金額與單價必須與申請版本相適應；(5)《企業辦理增值稅最高開票限額委托書》；(6)經辦人身份證明（身份證、護照等）。

（三）辦理時限

自受理許可申請之日起20個工作日內作出許可決定。20個工作日內不能作出決定的，經主管稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并應當將延長期限的理由告知申請人。但是，法律、法規另有規定的，依照其規定。

（四）辦結告知

1.準予許可頒發《準予稅務行政許可決定書》和核發《防偽稅控企業最大開票限額變更審定表》，并公開許可決定。批準臨時對增值稅防偽稅控系統最高開票限額的，完成開票后，在規定時限內仍恢復原來批準核定的增值稅防偽稅控系統最高開票限額。

2.不予許可出具《不予稅務行政許可決定書》，并告知救濟途徑。

（三）辦理時限

自受理許可申請之日起20個工作日內作出許可決定。20個工作日內不能作出決定的，經主管稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并應當將延長期限的理由告知申請人。但是，法律、法規另有規定的，依照其規定。

（四）辦結告知

1.準予許可頒發《準予稅務行政許可決定書》和核發《防偽稅控企業最大開票限額變更審定表》，并公開許可決定。批準臨時對增值稅防偽稅控系統最高開票限額的，完成開票后，在規定時限內仍恢復原來批準核定的增值稅防偽稅控系統最高開票限額。

2.不予許可出具《不予稅務行政許可決定書》，并告知救濟途徑。

二、對發票使用和管理的審批——印制有本單位名稱的發票

（一）辦理條件

有固定經營場所、財務和發票管理制度健全、發票使用量較大的單位或者統一發票式樣不能滿足業務需要的單位，可以向主管稅務機關申請印制自行設計發票式樣的印有本單位名稱的發票。法律法規、規范性文件規定的不可使用印有本單位名稱發票的單位或票種除外。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《稅務行政許可申請書》； 2.書面情況說明； 3.《發票領購簿》；

4.《中華人民共和國進出口企業資格證書》（僅限于首次申請印制出口專用發票）； 5.經辦人身份證件；

6.《印制有本單位名稱發票登記表》； 7.《上海市統一發票印制申請單》； 8.有本單位名稱的發票樣張一式二份。

（三）辦理時限

自受理許可申請之日起20個工作日內作出許可決定。20個工作日內不能作出決定的，經主管稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并應當將延長期限的理由告知申請人。但是，法律、法規另有規定的，依照其規定。

（四）辦結告知

1.準予許可頒發《準予稅務行政許可決定書》，并公開許可決定。2.不予許可出具《不予稅務行政許可決定書》，并告知救濟途徑。

三、對發票使用和管理的審批——申請使用經營地發票

（一）辦理條件

外省市、自治區、直轄市的單位和個人臨時到本市從事經營活動的，申請使用經營地發票應當具有以下條件： 1.具有所在地稅務機關出具的《外出經營活動稅收管理證明》； 2.具有所在地稅務登記證件； 3.在本市具有確切的經營場所；

4.在本市有經主管稅務機關認可的保證人或具有交納保證金的能力。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《稅務行政許可申請書》； 2.書面情況說明；

3.所在地稅務機關出具的《外出經營活動稅收管理證明》； 4.所在地稅務登記證副本； 5.經辦人身份證件；

6.具備本市經營場所的相關證明；

7.經購票人、保證人和稅務機關簽字蓋章的擔保書或交納10000元保證金。

（三）辦理時限

自受理許可申請之日起20個工作日內作出許可決定。20個工作日內不能作出決定的，經主管稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并應當將延長期限的理由告知申請人。但是，法律、法規另有規定的，依照其規定。

（四）辦結告知

1.準予許可頒發《準予稅務行政許可決定書》，并公開許可決定。2.不予許可出具《不予稅務行政許可決定書》，并告知救濟途徑。第五節 涉稅證明及認定 概 述

涉稅證明及認定是指除稅務行政許可項目外，按稅收法律法規的規定，應由納稅人（或扣繳義務人）提出申請、由稅務機關審批的各項涉稅證明、征收方式認定和資格認定，主要包括納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動需要開具和核銷的有關外出經營活動證明，開具紅字增值稅專用發票申請、增值稅一般納稅人認定、貨物運輸自開票納稅人認定，以及企業所得稅征收方式鑒定等項目。

一、申請受理場所

主管稅務機關辦稅服務廳。

二、注意事項

增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具的增值稅專用發票，應當已進行抄報稅。

三、辦理步驟

一、外出經營活動稅收管理證明

（一）辦理條件

納稅人到外省臨時從事生產經營活動前。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《外出經營活動稅收管理證明申請審批表》； 2.銷售合同或協議（工商企業）； 3.中標通知書、施工合同和（建安企業）；

4.稅務機關規定的應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 當場辦結。

二、核銷外出經營活動稅收管理證明

（一）辦理條件

納稅人在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿后規定期限內。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《外出經營活動稅收管理證明》（第二聯）； 2.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 當場辦結。

三、開具紅字增值稅專用發票申請

（一）辦理條件

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后，發生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發票。需開具紅字專用發票對應的藍字發票需已抄報稅。

（二）企業開具《紅字增值稅專用發票申請單》

在防偽稅控開票系統中，進入“發票管理”界面，點擊“紅字發票申請單→申請單填開”菜單，彈出紅字發票申請單信息選擇界面，根據實際情況，選擇購買方申請還是銷售方申請（詳見下段），進入《申請單》填開界面，輸入相關信息后，保存并提交申請單，將《申請單》打印后加蓋公章，并按申請單導出按鈕，將申請單數據導出到優盤。

需開具紅字專用發票對應的藍字發票，如銷售方未交付購買方或已交付購買方但購買方未認證，則由銷售方申請開具《紅字增值稅專用發票申請單》，對應的藍字發票如是隔月（如：開票月在7月，申請月在9月）的，必須勾選“因開票有誤購買方拒收的”；如銷售方已交付購買方且購買方已認證，則由購買方申請《紅字增值稅專用發票申請單》。

（三）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.銷售方開具

（1）紅字增值稅專用發票通知單管理系統打印的《開具紅字增值稅專用發票申請單》；

（2）從紅字增值稅專用發票通知單管理系統導出的《開具紅字增值稅專用發票申請單》電子信息；（3）對應藍字發票（抵扣聯、發票聯）；（4）經辦人身份證；

（5）因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料；

（6）因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料。2.購買方開具

（1）紅字增值稅專用發票通知單管理系統打印的《開具紅字增值稅專用發票申請單》；

（2）從紅字增值稅專用發票通知單管理系統導出的《開具紅字增值稅專用發票申請單》電子信息；（3）對應藍字發票（抵扣聯、發票聯）；（4）經辦人身份證；

（5）涉及退貨、索取折扣折讓的，應提供相關合同、協議；

（6）對應藍字發票相關記賬憑證。

（三）辦理時限 3個工作日。

四、增值稅專用發票抵扣聯丟失已抄報稅證明

（一）辦理條件

一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.增值稅專用發票記賬聯；

2.丟失的增值稅專用發票已進行會計處理的記賬憑證；

3.《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發票已報稅證明單》； 4.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 當場辦結。

五、利潤分配通知單

（一）辦理條件

納稅人對投資方進行稅后利潤分配。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.企業書面申請；

2.關于利潤分配的股東會（董事會）決議； 3.企業章程；

4.分配利潤所屬會計報表和所得稅清算主表； 5.已繳納的所得稅繳款書（免稅企業除外）； 6.分配利潤所屬會計審計報告（外資企業提供）； 7.稅務機關規定的應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 20個工作日。

六、服務貿易等項目對外支付出具《稅務證明》的申請

（一）辦理條件

納稅人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）的服務貿易、收益、經常轉移。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄

1.填寫完整的《服務貿易等項目對外支付出具《稅務證明》申請表》； 2.合同、協議或其他能證明雙方權利義務的書面資料；

3.發票或境外機構付匯要求文書； 4.完稅證明或批準免稅文件；

5.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）、辦理時限

15個工作日。

七、增值稅一般納稅人資格認定

（一）辦理條件

1.新開業的納稅人和已開業但銷售額未超過標準的小規模納稅人，均可以向主管稅務機關申請資格認定。2.增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

國家稅務總局規定的小規模納稅人標準：增值稅年應稅銷售額在80萬元以上（含本數）的商業企業，或者年應稅銷售額在50萬元以上（含本數）的非商業企業。3.下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：（1）個體工商戶以外的其他個人；

（2）選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位；

（3）選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業。 4.分類管理：

（1）主管稅務機關可以在一定期限內對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：

①按規定新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業；小型商貿批發企業是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數在10人（含10人）以下的批發企業。只從事出口貿易，不需要使用增值稅專用發票的企業除外。

②國家稅務總局規定的其他一般納稅人：增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上的；騙取出口退稅的；虛開增值稅扣稅憑證的；國家稅務總局規定的其他情形。

（2）對小型商貿批發企業中只從事貨物出口貿易，不需要使用專用發票的企業，可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發售增值稅防偽稅控開票系統和增值稅專用發票。以后企業若要經營進口業務或內貿業務要求使用專用發票，則需重新申請，主管稅務機關審核后按有關規定辦理。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《稅務登記證》副本；

2.財務負責人和辦稅人員的身份證明；

3.會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議； 4.經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明； 5.國家稅務總局規定的其他有關資料。

（三）辦理時限 20個工作日

八、貨物運輸業自開票納稅人資格認定

（一）辦理條件

在境內提供公路、內河貨物運輸勞務的單位，同時符合下列條件的，可向其主管地方稅務局申請認定為自開票納稅人：

1.具有工商行政管理部門核發的營業執照，地方稅務局核發的稅務登記證，交通管理部門核發的道路運輸經營許可證、水路運輸許可證；

2.年提供貨物運輸勞務金額在20萬元以上（新辦企業注冊資金在30萬元以上）； 3.具有固定的經營場所（如是租用辦公場所，則承租期必須1年以上）； 4.在銀行開設結算賬戶；

5.具有自備運輸工具，并提供貨物運輸勞務；

6.賬簿設置齊全，能按發票管理辦法規定妥善保管、使用發票及其他單證等資料，能按財務會計制度和稅務機關的要求正確核算營業收入、營業成本、稅金和營業利潤并能按規定向稅務機關正常進行納稅申報和繳納各項稅款。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.車輛道路運輸證、船舶營業運輸證； 2.自有房屋產權證或房屋租賃合同； 3.稅務登記證（副本）； 4.《發票領購簿》； 5.財會人員資格證書； 6.購置自有運輸工具的發票；

7.上損益（或利潤）表（新辦企業除外）； 8.《貨物運輸業自開票納稅人認定表》； 9.《運輸工具狀況明細表》； 10.企業申請報告； 11.公司章程； 12.營業執照；

13.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 30個工作日。

九、企業所得稅核定征收鑒定表

（一）國家稅務總局規定的其他企業。

（二）辦理程序

1.納稅人應在收到《企業所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內，填好該表并報送主管稅務機關。《企業所得稅核定征收鑒定表》一式三聯，主管稅務機關留存二聯，另一聯送達納稅人。

2.主管稅務機關應在受理《企業所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內，分類逐戶審查核實，提出鑒定意見，完成審核、認定工作。

3.主管稅務機關應在每年6月底前對上試行核定征收企業所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上的核定征收方式預繳企業所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結果進行調整。

4.納稅人對稅務機關確定的企業所得稅征收方式、核定的應稅所得率有異議的，應當提供合法、有效的相關證據，稅務機關經核實認定后調整有異議的事項。

（三）辦理時限 20個工作日。

退稅業務概 述

退稅業務是稅務機關按照國家法律法規規定，實施退還稅款的一種管理行為，包括稅收優惠政策退稅，企業所得稅清算溢交退稅，誤征誤交退稅等。

一、申請受理場所

主管稅務機關辦稅服務廳（綜合受理窗口）

二、辦理步驟

一、企業所得稅匯算清繳溢交退稅

（一）辦理條件

企業當已預繳企業所得稅稅款超過應繳企業所得稅額。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.當已預繳入庫的企業所得稅稅款繳款書； 2.企業所得稅納稅申報表； 3.企業當年會計年報；

4.《納稅人退抵稅申請審批表》；

5.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 30個工作日。

二、誤征誤交退稅

（一）辦理條件

納稅人因各種原因誤交稅款（如：重復交納扣繳、錯用稅率、錯用稅種、企業誤填代碼等）。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄

1.完稅憑證(《稅收通用繳款書》、《電子報稅付款憑證》、《稅收通用完稅證》等)；

2.誤征誤交稅款所屬期的納稅申報表，如為個人所得稅誤征誤交，需附個人所得稅明細申報表及工資簽收單； 3.誤征誤繳情況說明書；

4.誤征誤交稅款所屬期的會計報表（資產負債表、損益表和主要稅金明細表等）； 5.因事務所、網站等原因誤交稅款的，需附上述單位出具的《情況說明》； 6.《納稅人退抵稅申請審批表》；

7.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 30個工作日。稅務救濟 第一節 概 述

稅收救濟是稅收行政救濟的簡稱，是國家機關為排除稅務具體行政行為對稅收相對人的合法權益的侵害，通過解決稅收爭議，制止和矯正違法或不當的稅收行政侵權行為，從而使稅收相對人的合法權益獲得補救的法律制度。

納稅人權利與義務概述

國家稅務總局關于納稅人權利與義務的公告 公告2009年第1號 成文日期：2009-11-06

為便于您全面了解納稅過程中所享有的權利和應盡的義務，幫助您及時、準確地完成納稅事宜，促進您與我們在稅收征納過程中的合作（“您”指納稅人或扣繳義務人，“我們”指稅務機關或稅務人員。下同），根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和相關稅收法律、行政法規的規定，現就您的權利和義務告知如下：

特此公告。

國家稅務總局

二○○九年十一月六日

納稅人權利的具體內容 國家稅務總局

關于納稅人權利與義務的公告 公告2009年第1號 成文日期：2009-11-06

為便于您全面了解納稅過程中所享有的權利和應盡的義務，幫助您及時、準確地完成納稅事宜，促進您與我們在稅收征納過程中的合作（“您”指納稅人或扣繳義務人，“我們”指稅務機關或稅務人員。下同），根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和相關稅收法律、行政法規的規定，現就您的權利和義務告知如下：

您的權利

您在履行納稅義務過程中，依法享有下列權利：

一、知情權

您有權向我們了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況，包括：現行稅收法律、行政法規和稅收政策規定；辦理稅收事項的時間、方式、步驟以及需要提交的資料；應納稅額核定及其他稅務行政處理決定的法律依據、事實依據和計算方法；與我們在納稅、處罰和采取強制執行措施時發生爭議或糾紛時，您可以采取的法律救濟途徑及需要滿足的條件。

二、保密權

您有權要求我們為您的情況保密。我們將依法為您的商業秘密和個人隱私保密，主要包括您的技術信息、經營信息和您、主要投資人以及經營者不愿公開的個人事項。上述事項，如無法律、行政法規明確規定或者您的許可，我們將不會對外部門、社會公眾和其他個人提供。但根據法律規定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

三、稅收監督權

您對我們違反稅收法律、行政法規的行為，如稅務人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應征稅款，濫用職權多征稅款或者故意刁難等，可以進行檢舉和控告。同時，您對其他納稅人的稅收違法行為也有權進行檢舉。

四、納稅申報方式選擇權

您可以直接到辦稅服務廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。但采取郵寄或數據電文方式辦理上述申報、報送事項的，需經您的主管稅務機關批準。

您如采取郵寄方式辦理納稅申報，應當使用統一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據作為申報憑據。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

數據電文方式是指我們確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式。您如采用電子方式辦理納稅申報，應當按照我們規定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送給我們。

五、申請延期申報權

您如不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，應當在規定的期限內向我們提出書面延期申請，經核準，可在核準的期限內辦理。經核準延期辦理申報、報送事項的，應當在稅法規定的納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者我們核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

六、申請延期繳納稅款權

如您因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照省級稅務機關的批準權限，審批您的延期繳納稅款申請。

您滿足以下任何一個條件，均可以申請延期繳納稅款：一是因不可抗力，導致您發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；二是當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

七、申請退還多繳稅款權

對您超過應納稅額繳納的稅款，我們發現后，將自發現之日起10日內辦理退還手續；如您自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向我們要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。我們將自接到您退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。

八、依法享受稅收優惠權

您可以依照法律、行政法規的規定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經法律、行政法規規定的減稅、免稅審查批準機關審批。減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅。減稅、免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向我們報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務。

如您享受的稅收優惠需要備案的，應當按照稅收法律、行政法規和有關政策規定，及時辦理事前或事后備案。

九、委托稅務代理權

您有權就以下事項委托稅務代理人代為辦理：辦理、變更或者注銷稅務登記、除增值稅專用發票外的發票領購手續、納稅申報或扣繳稅款報告、稅款繳納和申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財務、稅務咨詢、申請稅務行政復議、提起稅務行政訴訟以及國家稅務總局規定的其他業務。

十、陳述與申辯權

您對我們作出的決定，享有陳述權、申辯權。如果您有充分的證據證明自己的行為合法，我們就不得對您實施行政處罰；即使您的陳述或申辯不充分合理，我們也會向您解釋實施行政處罰的原因。我們不會因您的申辯而加重處罰。

十一、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權

我們派出的人員進行稅務檢查時，應當向您出示稅務檢查證和稅務檢查通知書；對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，您有權拒絕檢查。

十二、稅收法律救濟權

您對我們作出的決定，依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。

您、納稅擔保人同我們在納稅上發生爭議時，必須先依照我們的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。如您對我36

們的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。

當我們的職務違法行為給您和其他稅務當事人的合法權益造成侵害時，您和其他稅務當事人可以要求稅務行政賠償。主要包括：一是您在限期內已繳納稅款，我們未立即解除稅收保全措施，使您的合法權益遭受損失的；二是我們濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執行措施或者采取稅收保全措施、強制執行措施不當，使您或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的。

十三、依法要求聽證的權利

對您作出規定金額以上罰款的行政處罰之前，我們會向您送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知您已經查明的違法事實、證據、行政處罰的法律依據和擬將給予的行政處罰。對此，您有權要求舉行聽證。我們將應您的要求組織聽證。如您認為我們指定的聽證主持人與本案有直接利害關系，您有權申請主持人回避。

對應當進行聽證的案件，我們不組織聽證，行政處罰決定不能成立。但您放棄聽證權利或者被正當取消聽證權利的除外。

十四、索取有關稅收憑證的權利

我們征收稅款時，必須給您開具完稅憑證。扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證時，扣繳義務人應當開具。

我們扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開付收據；查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付清單。納稅人的義務 國家稅務總局

關于納稅人權利與義務的公告 公告2009年第1號 成文日期：2009-11-06 為便于您全面了解納稅過程中所享有的權利和應盡的義務，幫助您及時、準確地完成納稅事宜，促進您與我們在稅收征納過程中的合作（“您”指納稅人或扣繳義務人，“我們”指稅務機關或稅務人員。下同），根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和相關稅收法律、行政法規的規定，現就您的權利和義務告知如下：

您的義務

依照憲法、稅收法律和行政法規的規定，您在納稅過程中負有以下義務：

一、依法進行稅務登記的義務

您應當自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向我們申報辦理稅務登記。稅務登記主要包括領取營業執照后的設立登記、稅務登記內容發生變化后的變更登記、依法申請停業、復業登記、依法終止納稅義務的注銷登記等。

在各類稅務登記管理中，您應該根據我們的規定分別提交相關資料，及時辦理。同時，您應當按照我們的規定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

二、依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發票的義務

您應當按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算；從事生產、經營的，必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

此外，您在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當依法開具、使用、取得和保管發票。

三、財務會計制度和會計核算軟件備案的義務

您的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送我們備案。您的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定抵觸的，應依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

四、按照規定安裝、使用稅控裝置的義務

國家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。您應當按照規定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。如您未按規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，我們將責令您限期改正，并可根據情節輕重處以規定數額內的罰款。

五、按時、如實申報的義務

您必須依照法律、行政法規規定或者我們依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及我們根據實際需要要求您報送的其他納稅資料。

作為扣繳義務人，您必須依照法律、行政法規規定或者我們依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及我們根據實際需要要求您報送的其他有關資料。

您即使在納稅期內沒有應納稅款，也應當按照規定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

六、按時繳納稅款的義務

您應當按照法律、行政法規規定或者我們依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

未按照規定期限繳納稅款或者未按照規定期限解繳稅款的，我們除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

七、代扣、代收稅款的義務

如您按照法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務，必須依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。您依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，您應當及時報告我們處理。

八、接受依法檢查的義務

您有接受我們依法進行稅務檢查的義務，應主動配合我們按法定程序進行的稅務檢查，如實地向我們反映自己的生產經營情況和執行財務制度的情況，并按有關規定提供報表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難我們的檢查和監督。

九、及時提供信息的義務

您除通過稅務登記和納稅申報向我們提供與納稅有關的信息外，還應及時提供其他信息。如您有歇業、經營情況變化、遭受各種災害等特殊情況的，應及時向我們說明，以便我們依法妥善處理。

十、報告其他涉稅信息的義務

為了保障國家稅收能夠及時、足額征收入庫，稅收法律還規定了您有義務向我們報告如下涉稅信息：

1.您有義務就您與關聯企業之間的業務往來，向當地稅務機關提供有關的價格、費用標準等資料。

您有欠稅情形而以財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明您的欠稅情況。

2.企業合并、分立的報告義務。您有合并、分立情形的，應當向我們報告，并依法繳清稅款。合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

3.報告全部賬號的義務。如您從事生產、經營，應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向您的主管稅務機關書面報告全部賬號；發生變化的，應當自變化之日起15日內，向您的主管稅務機關書面報告。

4.處分大額財產報告的義務。如您的欠繳稅款數額在5萬元以上，您在處分不動產或者大額資產之前，應當向我們報告。

特此公告。

國家稅務總局

二○○九年十一月六日

第二節 稅務行政復議

稅務行政復議，是指納稅人和其他當事人認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，依法向其上一級稅務機關或法律規定的稅務機關提出稅務行政復議申請，由受理稅務行政復議申請的行政復議機關對原具體行政行為依法進行審查并作出行政復議決定的法律制度。

一、稅務行政復議的范圍

（一）征稅行為，包括：確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

（二）行政許可、行政審批行為。

（三）發票管理行為，包括發售、收繳、代開發票等。

（四）稅收保全措施、強制執行措施。

（五）行政處罰行為：

1.罰款；2.沒收財務和違法所得；3.停止出口退稅權。

（六）不依法履行下列職責的行為：

1.頒發稅務登記；2.開具、出具完稅憑證、外出經營活動稅收管理證明；3.行政賠償；4.行政獎勵；5.其他不依法履行職責的行為。

（七）資格認定行為。

（八）不依法確認納稅擔保行為。

（九）政府信息公開工作中的具體行政行為。

（十）納稅信用等級評定行為。

（十一）通知出入境管理機關組織

（十二）其他具體行政行為。

二、稅務行政復議的申請條件

（一）申請人對稅務機關征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

申請人按規定申請行政復議的，必須依照稅務機關根據法律、法規確定的稅額、期限，現行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。

（二）申請人對除征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起訴訟。

申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議。

三、按規定應當攜帶和提交的材料目錄

（一）書面申請（也可以口頭申請，由稅務機關當場記錄申請人的基本情況、行政復議請求、申請行政復議的主要事實、理由和時間，申請人在口頭申請記錄紙上簽名或蓋章）；

（二）證明稅務機關作出具體行政行為的材料；

（三）申請行政復議的公民已死亡，其近親屬的合法證明；

（四）申請行政復議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代表人的合法證明；

（五）申請行政復議的法人或者其他組織發生合并、分立或終止，承受其權利義務的法人或者組織的合法證明；

（六）與申請行政復議的具體行政行為有利害關系的第三人的合法證明；

（七）申請人、第三人委托的代理人，其委托書及委托代理人的合法證明；

（八）稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

四、請求稅務行政復議的時效

（一）申請人對稅務機關作出的征稅行為以外的其他稅務具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。

（二）因不可抗力或者被申請人設置障礙等其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續計算。

五、稅務行政復議受理管轄和審理時限

（一）復議機關收到行政復議申請后，應當在五日內進行審查，決定是否受理。對不符合規定的行政復議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。

對不屬于本機關受理的行政復議申請，應當告知申請人向有關行政復議機關提出。

（二）對符合規定的行政復議申請，自行政復議機構收到之日起即為受理；受理行政復議申請，應書面告知申請人。

（三）行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人；但延期不得超過30日。

六、依據的法律法規

（一）《中華人民共和國行政復議法》（中華人民共和國主席令第16號）;

（二）《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）;

（三）《中華人民共和國行政復議法實施條例》（中華人民共和國國務院令499號）;

（四）《稅務行政復議規則》（國家稅務總局令第21號）。第三節 稅務行政賠償

一、稅務行政賠償范圍

（一）侵犯人身權，主要包括侵犯公民的人身自由權和生命健康權。

（二）侵犯財產權，具體包括：違法實施罰款；違法沒收財物；違法對財產采取稅務行政強制措施；違反國家規定征收財物；其他造成財產損害的違法稅務行政行為。

二、稅務行政賠償的申請條件

賠償請求人請求稅務行政賠償必須遞交申請書；請求人的主體資格必須合法，即必須是直接的賠償請求人或依法承受請求權的繼承人、其他撫養關系人、法人或其他組織；屬于行政賠償范圍和受案的稅務機關、稅務行政復議機關或人民法院管轄；在法定的時效內提出。

三、稅務行政賠償的申請方式

（一）對稅務機關作出的具體行政行為被依法確認違法的，賠償請求人單獨就賠償問題提出要求的，必須先向最初作出侵權行為的稅務機關提出，賠償請求人也可以在申請行政復議和提起行政訴訟時一并提出賠償請求。

（二）賠償請求人可以向共同賠償義務機關中任何一個賠償義務機關要求賠償。

（三）賠償請求人根據受到的不同損害，可以同時提出數項賠償要求。

四、稅務行政賠償需提交的材料

（一）書面申請（也可以口頭申請，由稅務機關當場記錄申請人的基本情況、具體的請求、事實根據和理由、申請人的簽名蓋章、申請日期）；

（二）稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

五、請求稅務行政賠償的時效

稅務行政賠償請求人請求行政賠償的時效為兩年，自稅務機關及其工作人員行使職權的行為被確認為違法之日起計算。

六、稅務行政賠償的受理管轄和審理時限

賠償請求人向作出具體行政行為的稅務機關提出賠償申請后，由作出具體行政行為的稅務機關審查、審理，并作出是否賠償決定。稅務機關決定予以賠償的，自收到賠償申請之日起60日內依照《國家賠償法》第四章的規定給予賠償。

七、依據的法律法規

（一）《中華人民共和國國家賠償法》（中華人民共和國主席令第23號）

（二）《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）

第四節 稅務行政訴訟

一、稅務行政訴訟的范圍

（一）對稅務機關作出的處罰決定不服的；

（二）對稅務機關作出的稅收保全措施不服的；

（三）對稅務機關作出的稅收強制執行措施不服的；

（四）對稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境不服的；

（五）對稅務機關不予依法辦理或答復的行為；

（六）認為稅務機關違法要求履行義務的；

（七）對稅務機關作出的征稅行為發生爭議，經稅務復議機關復議，對復議決定不服的；

（八）對稅務機關作出除征稅以外的其他具體行政行為不服的。

二、稅務行政訴訟的受理管轄與申請時限

（一）對稅務機關作出具體行政行為不服的，納稅人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起三個月內，向該稅務機關所在地的人民法院提起訴訟。

（二）經過稅務行政復議，復議機關未改變原稅務機關的具體行政行為，納稅人對行政復議決定不服的，可以收到復議決定書之日起十五日內向原稅務機關所在地的人民法院提起訴訟。

（三）經過稅務行政復議，復議機關改變了原稅務機關的具體行政行為，納稅人對稅務行政復議決定不服的，可在收到復議決定書之日起十五日內向原稅務機關或稅務復議機關所在地的人民法院提出訴訟。

三、依據的法律法規

《中華人民共和國行政訴訟法》

第五篇：辦稅員概述

辦稅員概述：

辦稅員是指受納稅單位指派，聘用或委托參加稅務機關自行組織或委托組織的培訓，并取得合格證明，幫納稅單位辦理各類涉稅事項及可以在有關涉稅文書簽名蓋章的人員。

辦稅員基本條件：

具有完全民事行為能力

堅持原則，秉公辦事，能堅持國家稅收法規規定

具有一定的稅收，財會相關的專業知識及技能的人，從事財務會計或與其

相關的工作

辦稅員的職責：

1.接受稅務機關自行組織或委托組織的初始培訓，后續培訓及日常輔導

2.依法準確及時辦理納稅申報業務，并接受稅務機關監督

3.負責對納稅單位稅款解繳情況進行跟蹤，發現問題及時解決

4.辦理申請印制稅務發票手續和領購稅務發票并按中華人民共和國發票管理辦法的規定，做好發票的使用，保管等工作

5.依照規定辦理其他涉稅事項

涉稅事項辦理：

稅務登記：稅務登記是稅收征收管理的首要環節，他是稅務機關對納稅人開

業，變更，歇業以及生產經營的等活動進行的登記事項。可以分

為：開業登記，變更登記，稅務登記換證，注銷登記等種類。說

明：納稅人在領好稅務登記證十五日內必須要將財務制度報告稅

務機構備案。

開業登記：主要是企業在外地設置的分支機構和從事生產經營的場所。個體工商戶和從事生產經營的事業單位自領取營業執照之

日或發生納稅之日起，三十日內持有關證件向稅務機關申報辦理

稅務登記。從事生產經營的納稅人如果外出經營，在同一地累計

超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記。

變更稅務登記：從事生產經營的納稅人，生產經營發生變化的應

當自工商行政管理機關或其他機關辦理