第一篇：企業辦稅員上冊第一章習題

企業辦稅員上冊第一章習題

A企業（即從事生產經營的單位或組織）B企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所C個體工商戶D從事生產、經營的事業單位

2、稅務登記的種類稅務登記（）

A開業登記B變更登記C停業、復業D注銷

3、納稅人辦理稅務登記后，發生下列（）情形之一，應辦理變更稅務登記

A企業由于改組、分立、合并等原因而被撤銷B法定代表人變更C改變經營期限、開戶銀行及賬號D改變生產或經營方式，增減注冊資本

4、在下列（）情況下，納稅人應辦理注銷稅務登記

A發生解散、破產、撤銷的B因住所、經營地點變更而設計改變主管稅務機關 C被工商行政管理機關吊銷營業執照D納稅人依法被責令暫停業的5、下列屬于日常注銷登記的是（）

A解散B破產C撤銷D改變主管稅務機關

6、辦理稅務登記應提供以下（）資料

A營業執照及復印件B有關合同、章程、協議書C納稅人關聯企業名稱D房產權屬證明文件盒房屋土地租賃合同

7、納稅人辦理稅務登記咨詢的方式（）

A電話B上網查詢C委托稅務代理機構辦理稅務登記D 向辦稅大廳稅務人員咨詢

8、稅務登記證件的用途（）

A開業銀行賬戶B申請減免退稅C申請辦理延期申報、延期繳納稅款D辦理停業、復業手續E開具外管證

9、下列屬于稅務登記內容的有（）

A單位的名稱B注冊資金C注冊類型D核算方式

10、納稅人應按規定保管使用稅務登記證件，不得（）

A 偽 造B轉借C涂改D買賣

三、判斷題

1、《稅收征收管理法》規定，企業作為納稅人既有應承擔的義務也享有一定的權力（）

2、納稅人先領營業執照，再辦稅務登記證件（）

3、納稅人被工商機關吊銷執照或被其他硬骨頭撤銷登記的，無需辦理注銷（）

4、外出經營結束后，應在外管證期滿10日內，到所在地稅務機關輸外管證繳銷手續（）

5、稅務登記正本主要用于企業向稅務機關辦理涉稅事項時使用（）日常轉賬和現金收付的賬戶，6、納稅人基本存款賬戶用來辦理日常轉賬和現金收付的賬戶，一般企事業單位只能選擇一家銀行的一個營業機構，開立兩個基本賬戶（）

7、稅務機關對稅務登記證實行定期驗證和換證制度（）

8、從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續（）

9、納稅人應按規定保管和使用稅務登記證件（）

10、遺失稅務登記和扣款稅款證件要在遺失15日內向主管稅務機關報告（）

第二篇：出口企業退稅辦稅員培訓資料

出口企業退稅辦稅員培訓資料

2004-11-16

目 錄

※第一章：出口貨物退（免）稅認定

第一節：辦理出口貨物退（免）稅認定 第二節：變更出口貨物退（免）稅認定的辦理 第三節：注銷出口貨物退（免）稅認定的辦理 ※第二章：生產企業出口貨物退（免）稅業務知識 第一節：生產企業出口貨物退（免）稅基本知識 第二節：生產企業出口貨物免抵退稅政策及申報操作 第三節：生產企業出口貨物免抵退稅財務處理 第四節：外商投資企業采購國產設備退稅的辦理 ※ 第三章：外貿企業出口貨物退（免）稅業務知識 第一節：外貿企業出口貨物退（免）稅基本政策 第二節：外貿企業出口貨物退（免）稅計算 第三節：外貿企業出口貨物退（免）稅申報 第四節：外貿企業出口貨物退（免）稅財務核算 ※ 第四章：出口退（免）稅有關單證的辦理 第一節：《出口商品退運已補稅證明》的辦理 第二節：《補辦出口報關單證明》的辦理 第三節：《補辦外匯核銷單證明》的辦理 第四節：《來料加工貿易免稅證明》的辦理 第五節：《代理出口貨物證明》的辦理 ※第五章：出口退稅違章處理

第一章 出口貨物退（免）稅認定

第一節 辦理出口貨物退(免)稅認定

一、按《中華人民共和國對外貿易法》和《對外貿易經營者備案登記辦法》規定，辦理備案登記的對外貿易經營者，應在辦理備案登記后30日內，持下列資料，到區進出口稅收管理分局申請辦理出口貨物退（免）稅認定： 1〃出口貨物退（免）稅認定表（一式二份）；

2〃對外貿易經營者備案登記表（原件及復印件）； 3〃國稅稅務登記證副本（原件及復印件）； 4〃工商營業執照副本（原件及復印件）；

5〃自理報關單位注冊登記證明書（原件及復印件）； 6〃出口企業退稅賬戶的開戶銀行證明（原件及復印件）；

7〃增值稅一般納稅人資格證書或增值稅一般納稅人申請認定審核表（原件及復印件，由增值稅一般納稅人提供）；

8〃廣東省出口企業出口退稅管理責任書（一式二份）。

二、按規定不需辦理備案登記的從事本企業自用、自產貨物和技術進出口貿易的外商投資企業；應自領取《自理報關單位注冊登記證明書》之日起30日內，持下列資料，到區進出口稅收管理分局申請辦理出口貨物退（免）稅認定： 1〃出口貨物退（免）稅認定表（一式二份）； 2〃外商投資企業批準證書（原件及復印件）； 3〃國稅稅務登記證副本（原件及復印件）； 4〃工商營業執照副本（原件及復印件）；

5〃自理報關單位注冊登記證明書（原件及復印件）； 6〃出口企業退稅賬戶的開戶銀行證明（原件及復印件）；

7〃增值稅一般納稅人資格證書或增值稅一般納稅人申請認定審核表（原件及復印件，由增值稅一般納稅人提供）；

8〃廣東省出口企業出口退稅管理責任書（一式二份）。

三、出口企業遺失《出口貨物退（免）稅認定表》的，在市級以上報刊刊登作廢聲明后，向區進出口稅收管理分局提供書面報告和填報新的《出口貨物退（免）稅認定表》及刊登作廢聲明的資料申請補辦。

第二節 變更出口貨物退（免）稅認定的辦理

一、對外貿易經營者《出口貨物退（免）稅認定表》上填寫的任何事項發生變化的，應自變化之日起30日內，到區進出口稅收管理分局辦理變更出口貨物退（免）稅認定手續。

二、辦理變更出口貨物退（免）稅認定時，應提供與變更事項相關的證明文書及下列資料 1〃對外貿易經營者變更出口貨物退（免）稅認定申請表（一式二份，申請變更退稅專用帳戶的，應在申請表企業意見欄內注明“本企業申請辦理變更退稅專用帳戶后，請將本企業的出口退稅款退到變更后的退稅專用帳戶”字樣）； 2〃原出口貨物退（免）稅認定表；

3〃出口退（免）稅清算表格（退稅方式由“免抵退稅”變更為“免稅”的企業提供）

三、對原已辦理出口退稅登記證的外貿易經營者，如超出原核準經營范圍內從事進出口經營活動，或原退稅登記的內容發生變化的，應向區進出口稅收管理分局提供原《出口退稅登記證》，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，并按第二點要求辦理。

第三節 注銷出口貨物退（免）稅認定的辦理

一、應注銷出口貨物退（免）稅認定的企業 1〃發生破產、解散、撤銷的對外貿易經營者；

2〃經商務部及其授權單位批準取消備案登記的對外貿易經營者；

二、注銷出口貨物退（免）稅認定的時間

對外貿易經營者發生破產、解散、撤銷以及經批準取消備案登記的，須在批準撤并之日起30日內，向區進出口稅收管理分局辦理注銷出口貨物退（免）稅認定。

三、對外貿易經營者注銷出口貨物退（免）稅認定，應報送以下資料 1〃對外貿易經營者注銷出口貨物退（免）稅認定申請表（一式二份）； 2〃原出口貨物退（免）稅認定表

3〃商務部及其授權單位批準注銷備案登記的，提供有關批文（原件及復印件）； 4〃原廣東省出口企業出口退稅管理責任書；

5〃出口退（免）稅清算表格（增值稅一般納稅人提供）。

第二章 生產企業出口貨物退(免)稅業務知識

第一節 生產企業出口貨物退(免)稅基本知識

一、生產企業出口貨物的形式及退（免）稅政策

（一）出口貨物的途徑 1〃自營出口

自營出口就是生產企業生產貨物后自行報關出口。該辦法需要生產企業具有進出口經營資格。

2〃 委托外貿企業代理出口

委托外貿企業代理出口就是生產企業將貨物委托外貿公司代辦出口。3〃 把貨物銷售給外貿企業出口

生產企業將自產貨物銷售給外貿企業出口的，生產企業按規定繳納增值稅和消費稅，由外貿企業辦理出口退稅。

（二）生產企業自出口貨物貿易方式 1〃一般貿易

一般貿易是指企業在國內采購原材料加工成產品后出口的一種出口貿易方式。一般貿易適用于外商對出口貨物使用的原材料無特別要求，及國內材料成本比進口材料成本低的產品。2〃 進料加工貿易

進料加工貿易是指企業進口全部或部份原材料或部件后加工成產品后出口的一種出口貿易方式。進料加工貿易適用于外商對出口貨物使用的原材料有特別要求，或國內材料達不到出口貨物質量要求，以及國內材料成本比進口材料成本高的產品。3〃進料深加工結轉（即國內轉廠）

進料深加工結轉（即國內轉廠）企業以進料加工貿易方式進口全部或部份原材料或部件后加工成產品后不直接出口離境，而是通過向海關辦理轉手冊手續，將產品結轉至國內的其他出口企業再深加工的一種出口貿易方式。進料深加工結轉適用于需要經過多環節加工的出口貨物。

4〃來料加工貿易

來料加工貿易是由外商提供一定的原材料，國內企業加工后收取加工費的一種出口貿易方式。稅收政策適用免稅，但耗用國內貨物的進項稅額則不得抵扣。這一方式適用于退稅率低且耗用國內貨物少的企業。

（三）生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口自產貨物的稅收政策

1〃增值稅小規模納稅人出口的貨物，不論采取哪種出口貿易方式，均免征增值稅、消費稅（國家規定不予退（免）稅的貨物除外）。

2〃增值稅一般納稅人以來料加工貿易方式出口的貨物和進料深加工結轉（即國內轉廠）的貨物，免征增值稅、消費稅。

3〃增值稅一般納稅人以一般貿易和進料加工貿易方式出口的貨物（國家規定不予退（免）稅的貨物除外），實行免抵退稅辦法。

（四）生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口非自產貨物，應繳納增值稅和消費稅。

二、生產企業取得進出口經營資格后應辦理的稅務事項

（一）辦理出口退稅認定手續。

（二）辦理中國電子口岸國稅資格。企業應先去海關綜合科申請辦理中國電子口岸，領取表格，按技監局－工商局－國稅局－經貿局－外管局－海關的順序，向各部門申請資格。其中，國稅局資格在進出口稅收管理分局或行政服務大樓國稅窗口辦理。

三、未發生進出口業務的，企業如何申報

（一）增值稅小規模納稅人在未發生任何進出口業務時，不需要辦理任何的退（免）稅申報手續。

（二）增值稅一般納稅人在未發生任何進出口業務時，也應向區進出口稅收管理分局辦理免抵退申報手續。申報方式可采用郵寄申報，具體是：企業在每月1—15日（以郵戳為準），將《生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表》（一式一份）、《增值稅納稅申報表》（一式一份），郵寄到區進出口稅收管理分局。

四、發生進出口業務后，企業如何申報

（一）增值稅小規模納稅人在發生進出口業務后，每月的出口貨物銷售額，應向企業所在地主管國稅分局辦理免稅申報。

（二）增值稅一般納稅人在發生進出口業務后，應進行如下處理：

1〃安裝免抵退稅申報系統。企業可以向區進出口稅收管理分局申請安裝免抵退稅申報系統或自行登錄國家稅務總局網站（http://www.tmdps.cn）下載安裝使用；企業也可以委托中介機構代為安裝及維護。免抵退稅申報系統是免費提供企業使用，企業負擔的費用是工本費及中介機構的維護費用。2〃 申報順序

（1）企業在貨物出口并按會計制度規定在財務上做銷售后，將當月發生的進出口單證，錄入免抵退稅申報系統，生成預申報電子文件，采用網上申報或上門申報方式，在每月10日前向區進出口稅收管理分局辦理免抵退稅預申報。

（2）申報成功后，將預申報反饋數據讀入申報系統，生成免抵退稅申報附表。（3）在每月10日前到主管國稅分局辦理增值稅納稅申報。

（4）在每月15日前，將增值稅納稅申報表的資料錄入申報系統，生成有關申報表格和正式申報電子數據，并提供出口退稅憑證（出口貨物報關單、出口發票、收匯核銷單），向區進出口稅收管理分局辦理免抵退稅正式申報。

第二節 生產企業出口貨物“免、抵、退”稅政策及申報操作

一、“免、抵、退”稅的概念

“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產環節的增值稅。“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額抵頂內銷貨物的應納稅額。“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內因應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的進項稅額予以退稅。

二、出口貨物實行“免、抵、退”稅的企業條件

1、獨立核算；

2、增值稅一般納稅人；

3、具有實際生產能力的企業和企業集團。

三、實行“免、抵、退”稅的出口貨物范圍

（一）屬于增值稅征稅范圍的貨物。對出口增值稅條例規定的免稅貨物仍實行免征增值稅的辦法。

生產企業出口實行簡易辦法征收增值稅的貨物，免征增值稅。

（二）屬于生產企業自產的貨物。生產企業出口非自產貨物應按規定征收增值稅。

（三）根據《國家稅務總局關于出口產品視同自產產品退稅有關問題的通知》（國稅函[2002]1170號）規定，生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的外購貨物，符合下列條件的，可視同自產產品辦理“免、抵、退”稅。

1〃生產企業出口外購的產品，凡同時符合以下條件的，可視同自產產品：（1）與本企業生產的產品名稱、性能相同；

（2）使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標；（3）出口給進口本企業自產產品的外商

2〃生產企業外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產產品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產產品：

（1）用于維修本企業出口的自產產品的工具、零部件、配件；

（2）不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產產品組合成成套產品的。3〃凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務機關認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業（或分廠，下同）生產的產品，可視同自產產品：

（1）縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業，或由集團公司控股的生產企業；（2）集團公司及其成員企業均實行生產企業財務會計制度；

（3）集團公司必須將有關成員企業的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關。4〃生產企業委托加工收回的產品，同時符合下列條件的，可視同自產產品：（1）必須與本企業生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的產品再委托深加工收回的產品；

（2）出口給進口本企業自產產品的外商；（3）委托方執行的是生產企業財務會計制度；

（4）委托方與受委托方必須簽訂委托加工協議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發票。

四、生產企業“免抵退”稅計算

（一）免抵退稅額的計算

1〃免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 2〃免抵退稅額抵減額＝進料加工耗用的免稅進口料件金額×出口貨物退稅率

3〃進料加工耗用的免稅進口料件金額=單證齊全的出口貨物金額×計劃分配率（手冊核銷后為實際分配率）

（二）當期應退稅額和當期免抵稅額的計算 1〃當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額 2〃當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期免抵退稅額 當期免抵稅額＝０

（三）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

1〃免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 2〃免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝進料加工耗用的免稅進口料件金額×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

以上的“外匯人民幣牌價”為銷售額發生的當天或當月一日的國家外匯牌價的中間價。納稅人應事前確定采用何種折合方法，確定后一年內不得變更。

例：某外商投資企業出口貨物實行“免、抵、退”稅管理辦法。今年8月發生下列業務：國內購進材料2000萬元，進項稅額340萬元；國內銷售500萬元；當月進料加工復出口貨物總額700萬美元，其中當期單證齊全的600萬美元；設進料加工合同計劃分配率60%，銷售貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率8.28。請計算該企業應納增值稅和免抵稅額和應退稅額，并作出會計分錄。

1〃不得免征和抵扣稅額抵減額=6000000×8.28×60 %×(17%—13%)=1192320元 2〃不得免征和抵扣稅額=7000000×8.28×(17%—13%)—1192320=1126080 3〃應納稅額=5000000×17%-（3400000-1126080）=-1423192元 4〃免抵退稅額抵減額=6000000×8.28×60%×13%=3875040元 5〃免抵退稅額=6000000×8.28×13%-3875040 =2583360元 6〃應退稅額=1423192元

7〃免抵稅額=2583360—1423192=1160168元

五、生產企業出口貨物“免、抵、退”稅預申報操作

企業在貨物出口并按會計制度規定在財務上做銷售后，將當月發生的進出口單證，錄入免抵退稅申報系統，生成預申報電子文檔，采用網上申報或上門申報方式，在每月1-10日，向區進出口稅收管理分局辦理免抵退稅預申報。

（一）采用上門預申報方法的，生產企業應向區進出口稅收管理分局提供記載有“當期單證齊全”和“前期單證不齊當期收齊”出口貨物數據的磁盤，辦理免抵退稅預申報。

（二）采用網上預申報方法的，生產企業在生成預申報電子文檔后，上網登錄順德國稅網站進行網上預申報。

六、生產企業向征稅部門辦理增值稅納稅及免、抵稅申報時，應提供下列資料： 1〃《增值稅納稅申報表》（一式三份）及其規定的附表； 2〃《免、抵稅申報附表》；

3〃退稅部門確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；

七、生產企業出口貨物“免、抵、退”稅正式申報操作

生產企業應于每月15日前（節假日順延），向區進出口稅收管理分局辦理“免、抵、退”稅正式申報，申報時提供下列資料（用《順德區免抵退稅申報資料袋》裝載）：

（一）用《順德區生產企業出口退稅申報表封面》裝訂成冊的報表兩冊（一冊企業存檔、一冊退稅機關存檔），報表裝訂順序為：

1〃一般出口企業所需報送的資料（當月無發生的業務，該業務所對應的申報表不需上報）：（1）生產企業出口貨物免抵退稅申報匯總表；（2）經征稅部門審核蓋章的《增值稅納稅申報表》；（3）經征稅部門審核蓋章的《免抵稅申報附表》；

（4）生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表（當期單證不齊）；（5）生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表（當期單證齊全）；（6）生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表（前期不齊當期收齊）；（7）有應退稅款的，填寫《順德區國家稅務局退稅申請書》。

2〃有進料加工業務的企業還需提供下列資料（當月無發生的業務，該業務所對應的申報表不需上報）：

（1）生產企業進料加工登記申報表及進料加工登記備案資料；（2）生產企業進料加工登記進口料件申報明細表；（3）生產企業進料加工貿易免稅證明；（4）生產企業進料加工海關登記手冊核銷預審表；（5）生產企業進料加工海關登記手冊核銷資料；（6）生產企業進料加工業務延期核銷申請表。

（二）記載當月正式申報明細數據及匯總數據的磁盤：

（三）用《順德區生產企業出口退稅憑證封面》裝訂成冊的退稅憑證。1〃外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）； 2〃企業簽章的出口發票；

3〃加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅專用）； 4〃代理進口貨物證明； 5〃代理出口貨物證明。具體裝訂要求：

（1）對當月申報為“單證齊全”的出口貨物中，“三單”（收匯核銷單、出口發票、黃色出口報關單）齊全的，將“三單”裝訂在同一《順德區生產企業出口退稅憑證封面》內。（2）當月申報中，企業對有黃色出口報關單但未收到出口收匯核銷單的出口貨物作為“單證齊全”申報的，生成《未核銷收匯核銷單備案表》，并將該部份的出口發票、黃色出口報關單用《順德區生產企業出口退稅憑證封面》單獨裝訂一冊。裝訂順序以出口發票、黃色出口報關單、出口發票、黃色出口報關單……的規律整理裝訂。

（3）生產企業在以后月份收到上述第（2）點的收匯核銷單后，錄入申報系統、生成《出口收匯核銷單申報明細表》，并用《順德區生產企業出口退稅憑證封面》將《出口收匯核銷單申報明細表》和收匯核銷單（按明細表所列順序）裝訂成冊，在貨物報關出口之日起180天內的任何一個工作日，向區進出口稅收管理分局受理股申報。

（4）《順德區生產企業出口退稅憑證封面》接單號的編寫方法如下：先編“三單”齊的憑證封面的接單號，再編裝釘出口報關單、出口發票的憑證封面的接單號、接著編裝釘收匯核銷單的憑證封面的接單號，最后編裝釘遠期收匯證明的憑證封面的接單號。

（5）生產企業已收齊紙質單證，但在預申報后，海關電子信息核對不上（包括無信息或信息不符且不能作人工挑過），并確認本月不申報將會超過規定申報期限的出口貨物，把相應黃色出口報關單、出口發票和《有紙質單證但電子信息不齊清單》、“六類”企業還須提供收匯核銷單，用《順德區生產企業出口退稅憑證封面》裝釘，在申報期限屆滿之前的申報期內，到區進出口稅收管理分局申報備案。企業逾期申報的不予受理。

（6）《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發[2004]64號）規定，在辦理退（免）稅申報時，必須提供收匯核銷單的生產企業，必須在收齊黃色出口報關單和收匯核銷單后才能置為“單證齊全”辦理免抵退稅申報，并將收匯核銷單、出口發票、黃色出口報關單裝訂在同一《順德區生產企業出口退稅憑證封面》內。

八、生產企出口貨物實行免、抵、退稅辦法時，應注意的問題

（一）企業應加快收齊出口貨物報關單（出口退稅專用）聯和出口收匯核銷單，對企業超過規定時間未收齊有關單證的，稅務機關視同內銷貨物計算征稅。

1〃出口企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準，下同）起90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續（指齊證齊全申報）；如果其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期，生產企業應當在次月“免、抵、退”稅申報期內申報。企業逾期不申報的，除另有規定者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，生產企業還應視同內銷征稅。

對出口貨物紙質單證丟失或內容填寫有誤，按規定可補辦或更改；或確有特殊原因，不能在規定期限內申報的，企業可在規定的申報期限內，向區進出口稅收管理分局提出書面申請并提供在關證明材料申請延期申報。

2〃出口企業在申報出口貨物退（免）稅時，應提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現行出口貨物退（免）稅管理的有關規定審核辦理退（免）稅手續。

出口企業須在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為

準）起180天內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。經退稅部門審核，對審核有誤和出口企業到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款，作如下處理：沖減企業當期免抵退稅出口額（單證齊全出口額），并相應沖減當期免抵退稅額等有關欄目，同時對這部份出口貨物視同內銷貨物申報納稅；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。

但對有下列情形之一的，自發生之日起兩年內，出口企業申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：

（1）納稅信用等級評定為C級或D級；

（2）未在規定期限內辦理出口退（免）稅登記的；（3）財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤或不準確情況的；（4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的（指2004年6月1日后辦理退稅登記或認定的，從首次申報退稅之日起兩年內申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單）；（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄的；

（6）有違反稅收法律、法規及出口退（免）稅管理規定其他行為的。

（二）新發生出口業務的生產企業的特殊政策

從2002年1月1日起新發生出口業務的生產企業，自發生首筆出口業務之日起12個月內的出口業務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。但下列企業可以提出書面申請提前計算應退稅款。

1〃注冊開業時間在一年以上，且年銷售總額在300萬元以上的新發生出口業務的企業，經市稅務機關核實確有生產能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

2〃新成立的內外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產企業，如在自成立之日起12個月內不辦理退稅確有困難的，報經省國家稅務局批準，可實行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

（三）上一個納稅的內外銷銷售額之和在300萬元（含）人民幣以下的小型出口企業,退稅審核期為12個月，小型出口企業在中間發生的應退稅額，不實行按月退稅的辦法，而是采取結轉下期繼續抵頂其內銷貨物應納稅額，年底對未抵頂完的部分一次性辦理退稅。

九、生產企業進料加工合同管理

生產企業開展進料加工業務時，應在“免、抵、退”稅申報同時向區進出口稅收管理分局申報辦理進料加工合同的相關審核手續。

（一）進料加工業務的登記備案

開展進料加工業務的企業，建立《進料加工登記手冊》后，在免抵退稅申報（即每月的1-15日、節假日順延）的同時，持下列資料向區進出口稅收管理分局辦理： 1.《生產企業進料加工登記申報表》；

2.經貿局出具的《加工貿易業務批準證》原件及復印件；

3.《進料加工登記手冊》原件及其“企業加工合同備案申請表”復印件； 4.進料加工貿易購貨合同復印件； 5.進料加工貿易銷貨合同復印件。(二)進料加工業務合同核銷

開展進料加工業務的生產企業，在進料加工登記手冊執行完畢，并向海關申報辦理手冊核銷后，持下列資料，報進出口稅收管理分局辦理合同核銷預審。

1、《生產企業進料加工海關登記手冊核銷預審申請表》(附件)； 2.《進料加工登記手冊》復印件；

3.海關出具“進料加工合同核銷申請表”原件和復印件； 4.海關代征關稅和增值稅完稅憑證復印件；

5.調出料件或進料余料結轉的出口報關單復印件；

6.若企業的《進料加工登記手冊》不能完整準確登記實際進出口情況的，須提供相應進、出口報關單的復印件。

區進出口稅收管理分局經審核無誤后，出具《生產企業進料加工海關登記手冊核銷預審表》，企業憑《生產企業進料加工海關登記手冊核銷預審表》錄入“免、抵、退”稅申報系統進行正式核銷，并辦理“免、抵、退”稅正式申報。

（三）進料加工業務合同延期核銷

1.生產企業《進料加工登記手冊》執行完畢，應及時向海關申報辦理手冊核銷手續，如海關未能及時核銷的，企業應在“免、抵、退”稅申報的同時，填報《生產企業進料加工合同延期核銷申請表》，向區進出口稅收管理分局辦理合同延期核銷申請。

2.企業的《進料加工登記手冊》在執行期限內未完成，經海關同意辦理延期的，在每月“免、抵、退”稅申報的同時，應提供海關出具延期的《加工貿易變更手冊》復印件，并裝訂在每月申報的“免、抵、退”稅資料內，向區進出口稅收管理分局辦理合同延期核銷申請。

第三節 生產企業出口貨物“免、抵、退”稅財務處理

一、科目、帳本設置 1〃設置“應收補貼款——出口退稅款”科目核算“免、抵、退”稅出口貨物的應退稅款情況。其借方反映出口企業貨物報關出口并在財務上作銷售后，按規定向稅務機關辦理“免抵退”稅申報，所計算得出的應退稅額；貸方反映企業實際收到稅務機關退回的應退稅款。2〃在“應交稅金——應交增值稅”借方增設“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，反映出口企業貨物報關出口并在財務上作銷售后，向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅金—應交增值稅(出口退稅)”。

3〃凡涉及到外幣核算的會計科目的帳本必須使用雙幣帳，同時核算人民幣金額和外幣金額。具體包括：主營業務收入——出口銷售收入、應收（付）外匯帳款、進口料件、外幣存款等明細帳。

二、會計核算分錄

1〃對企業已開具出口發票，但未向海關申報出口的貨物，憑出倉單和出口發票復印件記： 借：發出商品——待出口貨物 貸：產成品

2〃已向海關申報出口的貨物，憑出口發票財務聯原件、出口報關單復印件，按出口貨物離境價記：

借：應收帳款（或銀行存款）

貸：主營業務收入（或產品銷售收入）——出口銷售收入(一般貿易或進料加工)生產企業以到岸價結算的則： 借：應收帳款（或銀行存款）

貸：主營業務收入（或產品銷售收入）——出口銷售收入(一般貿易或進料加工)（離境價部份）

貸：營業費用（或銷售費用）——運輸費、保險費等

對不能辦理退（免）稅的出口貨物（如出口非自產貨物等）同時記： 借：主營業務成本（或產品銷售成本）貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）3〃本出口貨物發生退運的，沖減退運當期的出口銷售收入： 借：應收帳款（或銀行存款）（紅字）

貸：主營業務收入（或產品銷售收入）——出口銷售收入(一般貿易或進料加工)（紅字）4〃結轉免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營業務成本（或產品銷售成本）貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）5〃結轉當期免抵稅額和應退稅款：

借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）（免抵稅額部份）借：應收補貼款——出口退稅款（應退稅額部份）貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額）6〃收到退稅款時： 借：銀行存款

貸：應收補貼款——出口退稅款

第四節 外商投資企業采購國產設備退稅的辦理

一、享受采購國產設備退稅的范圍及條件

（一）享受采購國產設備退稅的外商投資企業，是指具有企業法人資格，已經辦理稅務登記，且外國投資者已投入的資本金必須達到企業投資各方已到位資本金的25%以上的外商投資企業。

（二）享受退稅的設備，必須同時符合以下四個條件：

1〃在2002年3月31日前批準的外商投資企業，符合《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》（國發[1997]37號）中規定的《外商投資產業指導目錄》（僅限于鼓勵類和限制乙類）；在2002年4月1日以后批準的外商投資企業，符合原國家計委、原國家經貿委、原外經貿部聯合發布的《外商投資產業指導目錄》（第21號令）的投資項目； 2〃沒有被列入國務院《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》的設備； 3〃在國內以貨幣購進的未使用過的國產設備；

4〃在稅務機關核定退稅投資總額內，且在1999年9月1日后購進的國產設備。核定退稅投資總額＝投資各方的貨幣投資總額－已購進免稅進口設備總值。

二、采購國產設備退稅的辦理

（一）凡符合退稅范圍條件的外商投資企業，在履行每份國產設備采購合同在第一次購買國產設備前，持下列資料到區進出口稅收管理分局辦理登記備案手續： 1〃《外商投資企業購買國產設備退稅資格備案說明書》；

2〃《外商投資企業采購國產設備登記手冊》（以下簡稱登記手冊，一式兩份）； 3〃企業法人營業執照副本復印件； 4〃國稅稅務登記證副本復印件； 5〃出口退稅登記證復印件；

6〃中華人民共和國外商（臺港澳僑）投資企業批準證書原件及復印件； 7〃企業可行性研究報告和合同章程協議復印件； 8〃國產設備供貨合同原件及復印件； 9〃實收資本總帳原件及復印件；

10〃固定資產（在建工程）明細帳原件及復印件；

11〃《外商投資企業購買設備清單（國產和征稅進口）》及原始憑證的原件及復印件； 12〃《外商投資企業購買設備清單（免稅進口）》及原始憑證的原件及復印件； 13〃投資方實物投資原始憑證復印件； 14〃投資方貨幣投資原始憑證原件及復印件； 15〃驗資報告或復印件。

區進出口稅收管理分局收到企業完備的登記備案資料后，10個工作日內審核完畢，并通知企業是否予以登記備案。

（二）外商投資企業采購國產設備時，供貨企業根據購貨企業提供的登記手冊第1頁復印件和供貨合同，準予開具增值稅專用發票。

外商投資企業因故未能執行購銷合同的，應將登記手冊原件報區進出口稅收管理分局辦理注銷登記手續。

（三）外商投資企業購進國產設備后，應自增值稅發票開票之日起30日內，憑區進出口稅收管理分局出具的《外商投資企業采購國產設備登記手冊》到主管國稅分局進行認證，并于增值稅專用發票的開票之日起90日內，向區進出口稅收管理分局辦理退稅申報。申報時提供以下資料： 1〃《退稅申請書》；

2〃《外商投資企業購買國產設備退稅說明書》； 3〃《出口貨物退稅匯總申報表》； 4〃增值稅專用發票抵扣聯； 5〃付款憑證原件及復印件； 6〃《登記手冊》；

7〃國產設備供貨合同復印件。

8〃外商投資企業購買設備清單（國產和征稅進口）》及原始憑證的原件及復印件； 9〃《外商投資企業購買設備清單（免稅進口）》及原始憑證的原件及復印件； 10〃固定資產（在建工程）明細帳原件及復印件。

（四）應退稅額＝增值稅專用發票上注明的稅額。

三、采購國產設備退稅的監管 對外商投資企業購進的國產設備，由區進出口稅收管理分局負責監管，監管期為五年。在監管期內發生轉讓、贈送等設備所有權轉移行為，或發生出租、再投資行為的，應按以下公式計算補征其已退稅款：

應補稅款＝增值稅專用發票上注明的金額×設備折余價值÷設備原值×適用增值稅稅率。設備折余價值=設備原值－累計已提折舊。

第三章 外貿企業出口貨物退（免）稅業務知識

第一節 外貿企業出口貨物退（免）稅基本政策

一、外貿企業的定義

外貿企業是沒有實際生產能力的具有出口經營資格，從事貨物進出口業務的企業。

二、外貿企業出口業務經營形式 1〃自營出口。

外貿企業自營出口是外貿企業向生產企業或商業流通企業收購貨物后，報關出口的一種經營方式。外貿企業自營出口的貨物，由外貿企業辦理退（免）稅申報。2〃代理出口。

代理出口是指外貿企業，接受其他企業委托，代為辦理報關出口貨物手續，收取手續費的一種經營方式。外貿企業代理出口的貨物，由委托方辦理出口貨物的退（免）稅申報。

三、外貿企業出口退稅的貨物范圍

外貿企業出口貨物必須同時符合以下條件，才能辦理退稅：

1〃 必須是屬于增值稅征稅范圍的貨物。出口國家規定免稅的貨物不辦理退稅，按規定免征增值稅。2〃必須是報關并已離境的貨物。凡在國內銷售（包括進入保稅區的貨物）而不報關離境的貨物，不論出口企業是以外匯結算還是以人民幣結算，也不論企業在財務上和其他管理辦法上作何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。3〃 必須是出口收匯并已核銷的貨物。

4〃 必須是在財務上作銷售處理的貨物。我國出口退稅的規定只適用于貿易性質的，非貿易性質的出口貨物如捐贈的禮品、樣品展品、個人自帶離境的產品是不予退稅的。

出口企業報關出口的樣品、展品，如出口企業最終在境外將其銷售并收匯的，準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關單（出口退稅聯）、出口收匯核銷單及其他規定的退稅憑證辦理退稅。

5〃外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的貨物，不予退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產、采購的特殊因素，特準予憑普通發票予以退稅：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。

第二節 外貿企業出口貨物退（免）稅計算

一〃應退增值稅的計算

（一）外貿企業一般貿易出口貨物應退增值稅的計算

1〃外貿企業從增值稅一般納稅人購進貨物出口，依據購進出口貨物增值稅專用發票所列明 的價款及適用退稅率計算應退增值稅。應退稅額=購進貨物的價款x退稅率

2〃外貿企業從增值稅小規模納稅人購進貨物出口應退增值稅的計算

（1）外貿企業從小規模納稅人購進特準憑普通發票退稅的出口貨物，應退增值稅按下列公式計算：

應退稅額=普通發票所列的銷售金額÷(1+征收率)x退稅率

（2）外貿企業從小規模納稅人購進貨物出口取得增值稅專用發票及專用繳款書的，依據專用發票所列明的價款計算應退稅額。應退稅額=購進貨物的價款x退稅率（當出口貨物適用退稅率大于5%時按6%，小于或等于5%時按5%）。

（二）外貿企業“進料加工”復出口貨物應退增值稅的計算

外貿企業進料加工復出口貨物有兩種形式：一是委托加工，即外貿企業將免稅進口材料委托生產企業加工收回復出口，加工企業按收取的加工費和墊付的輔助材料的總金額開具加工費的增值稅專用發票和專用稅票給外貿企業。二是作價加工，即外貿企業以進料加工貿易方式免稅進口料件后，先將進口料件作價銷售給加工企業，加工企業加工成成品后再按產品的總價款全額開具專用發票和專用稅票給外貿企業。

1〃 貿企業采取委托加工方式收回復出口貨物應退增值稅的計算

外貿企業將進口料件（或國內采購的原材料）委托生產企業加工收回復出口貨物應退增值稅的計算。憑國內購進原材料及加工費的增值稅專用發票和專用稅票分別計算應退稅額。其中：原材料部份按原材料適用的退稅率計算退稅，加工費部份按復出口產品的適用退稅率計算退稅。

2〃外貿企業采取作價加工方式收回復出口貨物應退增值稅的計算，按以下規定處理：（1）外貿企業取得市經濟貿易局簽發的“加工貿易業務批準證”后，到海關辦理“海關進料加工手冊”前，應持以下資料向區進出口稅收管理分局辦理進料加工合同備案登記，沒有辦理備案登記的合同不予辦理“進料加工貿易申報表”。加工貿易業務批準證書； ①進料加工合同； ②進料加工基本情況表； ③進口料件、出口產品申請備案清單。④（2）外貿企業應于將進口免稅料件移送給加工企業的當月開具增值稅專用發票作價銷售給加工企業。

（3）外貿企業當月開出的作價銷售專用發票應于次月3號前憑下列資料向區進出口稅收管理分局辦理“進料加工貿易申報表”。進料加工海關手冊（原件）； ①進口報關單（原件）； ②增值稅專用發票（復印件）； ③海關征收進口環節增值稅的完稅證（復印件）； ④進口材料臺帳； ⑤進料加工貿易申報明細表。⑥（4）經區進出口稅收管理分局審批出具《進料加工貿易申報表》后，外貿企業持《進料加工貿易申報表》向征稅分局辦理免稅申報。征稅分局對這部分作價銷售料件的增值稅專用發票上所注明的應交稅額不計征入庫，而由區進出口稅收管理分局在辦理外貿企業出口退稅時，在退稅額中扣抵。

出口退稅額=出口貨物應退稅額—銷售進口料件應扣減稅額

銷售進口料件應扣減的稅額=銷售進口料件金額x適用稅率—海關已對進口料件的實征增值稅稅款

在計算銷售進口料件應扣減的稅額時，凡進口料件征稅稅率小于或等于復出口貨物退稅稅率的，按進口料件的征稅稅率計算抵扣；凡進口料件征稅稅率大于復出口貨物退稅稅率的，按復出口貨物的退稅稅率計算抵扣。

（5）進料加工合同結束核銷后，應持海關出具的“進料加工合同核銷結案表”向區進出口稅收管理分局辦理核銷登記手續。合同核銷時，海關對剩余邊角料補征的增值稅應于發生當月的作價銷售不計征入庫的稅額中扣減，同時調增當月的應稅銷售收入。例：當月作價銷售免稅進口料件開票價款為100萬元、稅額17萬元；當月有一合同核銷，海關對剩余邊角料金額10萬元，補征增值稅1.7萬。計算當月不計征入庫的稅額為（100×17%—1.7）=15.3萬元；填寫納稅申報時，填寫免稅銷售額15.3÷17%=90萬元，應稅銷售額（剩余邊角料金額）100-90=10萬元，進項稅額1.7萬元。

（6）外貿企業作價銷售開具增值稅專用發票后，在增值稅電子申報系統錄入開票數據時，選擇“銷項發票管理——防偽稅控專用發票管理”把該部份發票的屬性設為“免稅”。如區進出口稅收管理分局當月出具的“進料加工貿易申報表”核實的免征稅額小于企業當月作價銷售開具專用發票銷項稅額的，企業將該差額在“電子報稅管理系統——其他應稅項目”中錄入一筆“不開票銷售項目——應稅”的正數及一筆“不開票銷售項目——免稅”的負數。

（7）外貿企業凡未按規定辦理《進料加工貿易申報表》的復出口貨物，其作價銷售料件的銷售收入作應稅銷售申報納稅，相應的復出口貨物不得申請辦理退（免）稅。

二〃應退消費稅的計算 1〃 出口屬于從價定率計征消費稅的應稅消費品，依據供貨企業銷售應稅消費品的價格計算。應退消費稅稅額=出口應稅消費品進貨價款x適用退稅率

2〃 出口屬于從量定額計征消費稅的應稅消費品，依據購進貨物和報關出口的數量計算。應退消費稅稅額=出口數量X單位稅額

第三節 外貿企業出口貨物退（免）稅申報

一、外貿企業應根據當月出口貨物情況，于每月10日前，向區進出口稅收管理分局受理股填報《外工貿企業出口貨物退稅申報附表》，未有發生出口業務的企業也應填報。

二、外貿企業在貨物報關出口并在財務上作銷售處理后，將有關退稅單證（單證齊全時）錄

入出口退稅申報系統，生成預申報文件，可在每月的任一工作日辦理預申報。1〃上門預申報

采用上門預申報方法外貿企業，向區進出口稅收管理分局提供記載有出口貨物數據的磁盤，辦理“免抵退”稅預申報。2〃網上預申報

采用網上預申報方法的外貿企業，生成預申報文件，上網登錄順德國稅網站進行網上預申報。

三、外貿企業將預申報反饋信息讀入退稅申報系統后，按月填報《出口貨物退稅匯總申報表》等出口退稅申報資料，可在每月的任一工作日，向區進出口稅收管理分局受理股辦理出口退稅正式申報，正式申報資料包括：

1〃《出口貨物退稅匯總表》（一式二份）； 2〃《順德區國家稅務局退稅申請書》； 3〃《出口貨物退稅申報明細表》； 4〃《出口退稅進貨憑證申報明細表》；

5〃記載出口報關單和進貨憑證信息的退稅申報磁盤； 6〃用《順德區出口退稅憑證封面》裝訂成冊的退稅憑證（每冊的單證總份數不能超過200份）。

（1）增值稅專用發票抵扣聯或普通發票（指特定允許持普通發票退稅的貨物）原件；（2）增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單原件（從小規模納稅人購進的貨物）；

（3）消費稅專用繳款書 原件（申請退消費稅的企業）；

（4）出口貨物報關單（出口退稅專用）聯原件；（5）出口收匯核銷單（出口退稅專用）聯；

（6）委托加工出口貨物申報明細表（出口委托加工收回的貨物還須填報）；（7）進料加工貿易申報表（出口進料作價加工收回的貨物時提供）。

退稅憑證的裝訂要求：

（1）對當月申報退稅的出口貨物中，全部退稅憑證齊全的，裝訂在同一《順德區生產企業出口退稅憑證封面》內。

（2）對當月申報退稅的出口貨物中，未有收到出口收匯核銷單的出口貨物，填報《未核銷收匯核銷單備案表》，并將該部份的退稅憑證用《順德區生產企業出口退稅憑證封面》單獨裝訂一冊。

（3）外貿企業在以后月份收到上述第（2）點的收匯核銷單后，填寫《出口收匯核銷單申報明細表》，并用《順德區生產企業出口退稅憑證封面》將《出口收匯核銷單申報明細表》和收匯核銷單（按明細表所列順序）裝訂成冊，在貨物報關出口之日起180天內的任何一個工作日，向區進出口稅收管理分局申報。

（4）外貿企業已收齊紙質單證，但在預申報后，有關電子信息(包括海關電子信息和增值稅專用發票信息)核對不上，并確認不申報將會超過規定申報期限的出口貨物，把相應黃色出口報關單、增值稅專用發票抵扣聯、《有紙質單證但電子信息不齊清單》、“六類”企業還須提供收匯核銷單，用《順德區出口退稅憑證封面》裝釘，在申報期限屆滿之前的任一工作日內，到區進出口稅收管理分局申報備案。企業逾期申報的不予受理。

（5）外貿企業取得的遠期收匯證明，填寫《遠期收匯證明明細表》向區進出口稅收管理分局申報。

四、外貿企業出口退稅申報注意問題

（一）出口退（免）稅申報期限問題

1〃外貿企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準，下同）起90日內，向區進出口稅收管理分局申報辦理出口貨物退（免）稅手續。逾期不申報的，除另有規定者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。

對出口貨物紙質單證丟失或內容填寫有誤，按規定可補辦或更改；或確有特殊原因，不能在規定期限內申報的，企業可在規定的申報期限內，向區進出口稅收管理分局提出書面申請并提供在關證明材料申請延期申報。

2〃對尚未到期結匯的出口貨物，外貿企業在辦理出口退（免）稅申報時，可暫不提供出口收匯核銷單，但必須在貨物報關出口之日起180天內，向區進出口稅收管理分局補提供出口收匯核銷單（遠期收匯除外）。經區進出口稅收管理分局審核，對審核有誤和外貿企業到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。

對有下列情形之一的，自發生之日起兩年內，外貿企業申報出口貨物退（免）稅時，必須提

供出口收匯核銷單：

1〃納稅信用等級評定為C級或D級；

2〃未在規定期限內辦理出口退（免）稅登記的；

3〃財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤或不準確情況的；

4〃辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；（指2004年6月1日后辦理退稅登記或認定的，從首次申報退稅之日起兩年內申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單）5〃有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄的； 6〃有違反稅收法律、法規及出口退（免）稅管理規定其他行為的。

（二）各外貿企業應分別就本區、本市外區、外市貨源地的出口貨物分開申報，以及將從生產企業和流通企業采購的出口貨物分開申報。

五、外貿企業進項發票的申報抵扣及認證問題

1〃外貿企業取得的，用于申報出口退稅的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票抵扣聯（以下簡稱抵扣聯），應自發票開具之日起30日內到主管國稅征收分局認證。2〃外貿企業取得的抵扣聯不論是用于進項稅額抵扣還是用于辦理出口退稅，一律采用掃描認證方式進行認證，不能采用后臺認證方式認證。

3〃外貿企業在報送抵扣聯時，應劃分清楚用于進項稅額抵扣還是用于辦理出口退稅的抵扣聯，并錯開認證日期分別進行認證。

企業用于進項稅額抵扣的抵扣聯，應按規定加裝封面；用于辦理出口退稅的抵扣聯，不需裝訂也不需加裝封面。

外貿企業購進的同一批貨物，一部份用于內銷，另一部份用于出口的，應要求供貨方分別開具增值稅專用發票；對購進貨物時未能確定內、外銷比例的，應在確定內、外銷比例后采取退票的形式要求供貨方分開內、外銷貨物，重新開具增值稅專用發票。

4〃各征收分局對外(工)貿企業申報的用于進項稅額抵扣的抵扣聯經掃描認證后，按規定加蓋認證印章及已抵扣印章，并打印該部份抵扣聯的《認證結果通知書》和進項扣稅憑證接收收據交企業，作為次月申報抵扣的憑證，抵扣聯由分局保存。

對外貿企業申報的用于辦理出口退稅的抵扣聯經掃描認證后，在認證相符的抵扣聯上加蓋“認證相符”印章，打印該部份抵扣聯的《認證結果通知書》，并在上面注明“用于辦理出口退稅，不得申報抵扣”字樣交企業作為次月增值稅納稅申報的附報資料，并將抵扣聯退回企業。對認證不符或密文有誤的抵扣聯，征收分局按規定轉入協查系統，抵扣聯不退回給企業。

5〃對企業因認證期限的要求，必須在同一天內認證用于進項稅額抵扣和用于辦理出口退稅的抵扣聯的，征收分局認證崗位人員在認證完畢后應自行統計當日認證相符的抵扣聯中，用于進項稅額抵扣或用于辦理出口退稅的稅額，并在當日的《認證結果通知書》上注明“其中用于辦理出口退稅的稅額XX元，不得申報抵扣；用于進項稅額抵扣的XX元”。6〃從2004年1月（所屬期）起使用電子申報軟件后，外貿企業取得的抵扣聯每月在稅務機關認證完畢后，須取回認證通過的抵扣聯數據(包括用于內、外銷部份)，導入到電子報稅系統后方可正確生成增值稅申報表及附表數據。

外貿企業導入經認證的抵扣聯數據后，在電子報稅軟件中選擇進項發票管理à防偽稅控專用發票管理，按左下角“發票瀏覽”按鈕，按“查詢”按鈕，選擇“全部”，則出現當月認證通過的發票清單，選擇屬于出口退稅的抵扣聯(按CTRL+點擊)，選擇完畢后點擊“分類”按鈕，選擇“將當前發票設為暫（或永遠）不抵扣”，完畢后退出本操作。企業經上述處理后，在生成《增值稅納稅申報附列資料》時，該部份用于出口退稅的進項稅額將在24、25欄反映，并且35欄=2欄+24欄。7〃外貿企業辦理增值稅納稅申報時，應附報所屬月份取得的全部《認證結果通知書》和《進項扣稅憑證接收收據》(對用于內、外銷部份的《認證結果通知書》應分類裝訂)。各分局申報崗應核對清楚增值稅納稅申報表附表2中第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”數與企業報送的用于進項稅額抵扣的《認證結果通知書》上的認證相符的進項稅額之和是否相符；第24欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”與企業報送的用于辦理出口退稅的《認證結果通知書》上的認證相符發票的進項稅額之和是否相符，不符的退回企業重報。8〃外貿企業遺失出口貨物增值稅專用發票有關退稅問題

外貿企業遺失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票的出口貨物，凡經銷貨方所在地主管稅務機關認證，并出具“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票已抄報稅證明單”（以下簡稱“證明單”）的，外貿企業可憑銷貨方提供的“證明單”及專用發票存根聯復印件，報征收分局認證無誤后，可據以申報辦理出口退稅。未經銷貨方所在地主管稅務機關認證并出具“證明單”的出口貨物，不得辦理出口退稅。

外貿企業丟失手工開具的增值稅專用發票“發票聯”或“抵扣聯”的，不論何種原因，均不得辦理出口退稅。

六、有下列情況的，對該筆出口業務一律不予退稅 1〃 虛抬出口貨物國內收購價格； 2〃 出口貨物的貨源不實的；

3〃 出口退稅憑證有涂改、偽造或內容不實的；

4〃 在“四自、三不見”（即：客商或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關和出口企業不見出口產品、不見供貨貨主、不見外商）情況下成交的出口貨物；

5〃“出口貨物報關單（出口退稅專用）”中“經營單位”名稱、增值稅專用發票中“購貨單位”名稱、以及“稅收（出口貨物專用）繳款書”、“出口貨物完稅分割單”中“購貨企業“名稱與申報退稅企業名稱不一致的貨物； 6〃掛靠企業、借權企業出口貨物；

7〃外貿企業申報辦理退稅提供的增值稅專用發票屬于虛開、偽造或發票內容不規范、印章不符的貨物；

8〃購進供貨企業非自產的出口貨物。

第四節 外貿企業出口貨物退（免）稅財務核算

一、科目、帳本設置

1〃 外貿企業應按照財政部的有關規定，設置“應收補貼款——應收出口退稅”科目，核算企業出口貨物應退回的消費稅和增值稅。企業計算的應退稅款記入該科目的借方；實際收到的出口退稅款，以及不能退回的應收出口退稅轉出額，記入該科目的貸方。

2〃 凡涉及到外幣核算的會計科目的帳本必須使用雙幣帳，同時核算人民幣金額和外幣金額。具體包括：主營業務收入——自營出口銷售收入、應收（付）外匯帳款、進口料件、外幣存款等明細帳。

二、會計核算分錄

（一）一般貿易（采購貨物出口）會計處理 1〃 購進出口貨物時 借：庫存商品——出口商品

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：應付帳款 2〃 貨物報關離境

借：應收帳款——應收外匯帳款

應收補貼款——應收出口退稅——增值稅

應收補貼款——應收出口退稅——消費稅

貸：主營業務收入——自營出口銷售收入——一般貿易出口銷售

應交稅金——應交增值稅（出口退稅）

商品銷售成本（消費稅部份）

同時按購進貨物取得的增值稅專用發票上記載的購貨金額乘以征稅率與退稅率的差計算征稅與退稅的差額結轉商品銷售成本 借：商品銷售成本

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）3〃 收到出口退稅款時 借：銀行存款

貸：應收補貼款——應收出口退稅——增值稅

應收補貼款——應收出口退稅——消費稅

（二）進料加工及自營加工（在國內購料后委托生產企業加工）會計處理

1〃 外貿企業將“進料加工”貿易的免稅進口料件或國內購買的材料委托生產企業加工收回復出口貨物的財務處理：（1）進口料件驗收入倉時

借；庫存商品——進口料件

貸：應付帳款——應付外匯帳款（2）購進國內材料時

借：庫存商品——國內材料

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付帳款（銀行存款）（3）委托加工

撥付加工料件給生產企業時 ①

借：加工商品

貸：庫存商品——進口料件（或國內材料）支付加工費時 ②

借：加工商品 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款

收回委托加工商品，結轉加工成本時 ③

借：庫存商品——出口商品 貸：加工商品

（4）貨物報關離境，計算應收出口退稅款及收到出口退稅款時的財務處理與一般貿易相同。2〃外貿企業將“進料加工”貿易免稅進口料件，作價（一般按購進價）開票銷售給生產企

業加工并收回復出口貨物的財務核算：（1）進口料件驗收入倉時 借：庫存商品——進口料件 貸：應付帳款——應付外匯帳款（2）作價銷售給生產企業： 借：應收帳款

貸：其他業務收入——作價加工銷售 應交稅金—應交增值稅（銷項稅金）（3）從加工企業購回產品驗收入庫 借：庫存商品——出口商品

應交稅金---應交增值稅（進項稅金）貸：應付帳款 同時結轉應收帳款

借：應付帳款

貸：應收帳款（4）貨物報關離境

借：應收帳款——應收外匯帳款

貸：主營業務收入——自營出口銷售收入——進料加工出口銷售（5）計算應退稅款

借：應收補貼款——應收出口退稅——增值稅

貨：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）

四、帳務處理實例

某外貿企業以進料加工貿易方式進口料件10萬美元，以作價方式進行加工，開具增值稅專用發票銷售給加工企業82.8萬元，下月初收回作價加工成品時取得加工企業開具的增值稅專用發票注明價款150萬元、稅額25.5 萬元，企業當月報關出口25萬美元，設該企業已取得全部單證，出口貨物退稅率為15%，匯率為8.28，試計算企業當月應退稅款并作出會計分錄。

（一）應退增值稅=（150—82.8）×15%=10.08萬元

（二）會計分錄： 1〃 進口料件時

借：庫存商品——進口料件 82.8萬元 貸：應付帳款——應付外匯帳款 82.8萬元 2〃 作價銷售時

借：應收帳款 96.876萬元

貸：其他業務收入——作價加工銷售 82.8萬元 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）14.076萬元 月末結轉作價銷售成本

借：其他業務支出——作價加工銷售成本 82.8萬元 貸：庫存商品——進口料件 82.8萬元

3〃 收回作價加工成品時

借：庫存商品——出口商品 150萬元

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

25.5萬元 貸：應收帳款

96.876萬元

應付帳款

78.624萬元 4〃 報關出口

借：應收帳款——應收外匯帳款 207萬元

貸：主營業務收入——自營出口銷售收入——進料加工出口 207萬元 5〃 計提應收出口退稅款

借：應收補貼款——應收出口退稅 10.08萬元 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）10.08萬元 6〃 結轉不予退稅款（150—82.8）×（17%—15%）=1.344萬元 借：自營出口銷售成本

1.344萬元

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）1.344萬元 7〃 結轉出口銷售成本

借：自營出口銷售成本 150萬元 貸：庫存商品——出口商品 150萬元

第四章 出口退（免）稅有關單證的辦理

第一節 《出口商品退運已補稅證明》的辦理 出口企業將貨物報關出口后，因故發生退運情況，凡海關已簽發出口貨物報關單（出口退稅專用）的，出口企業應向區進出口稅收管理分局申請出具的《出口商品退運已補稅證明》后，據以向海關辦理退運手續。

一、生產企業辦理《出口商品退運已補稅證明》時，應提交下列資料：

（一）《出口商品退運已補稅證明》；

（二）《關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告》；

（三）出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件（未申報免抵退稅時提供）；

（四）發生退運關單對應的原免抵退稅申報明細表原件及復印件（已申報免抵退稅時提供）；

（五）主管退稅部門要求提供的其他資料；

（六）記載有退運證明信息的磁盤。

區進出口稅收管理分局接收正確、無誤的資料后，在5個工作日內，出具《出口商品退運已補稅證明》。

二、外貿企業辦理《出口商品退運已補稅證明》時，應提交下列資料：

（一）出口商品退運已補稅證明；

（二）關于申請出具（出口貨物退運已辦結稅務證明）的報告；

（三）出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件（未辦理退稅時提供）；

（四）企業已辦理退稅的出口貨物退運時還應提供以下資料：

1〃 紅字《順德區國家稅務局退稅申請書》；

2〃 紅字《出口貨物退稅匯總申報表》；

3〃 退運關單原申報退稅時的出口退稅進貨憑證申報明細表； 4〃 退運關單原申報退稅時的出口貨物退稅申報明細表； 5〃 退運關單原申報退稅的《退稅匯總申報表》。區進出口稅收管理分局接收正確、無誤的資料，且企業將已退稅款返納入庫后，2個工作日內出具《出口商品退運已補稅證明》。

第二節 補辦出口報關單證明的辦理

一、出口企業（包括外貿企業和生產企業，下同）遺失出口貨物報關單（出口退稅專用），須在貨物出口六個月內（逾期不再受理），提供下列資料，向區進出口稅收管理分局辦理補辦出口報關單證明。

1〃《關于申請出具（補辦報關單）證明的報告》； 2〃《關于申請出具（補辦出口貨物報關單）證明的報告》； 3〃出口貨物報關單(其他未丟失聯次)原件及復印件；

4〃出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復印件； 5〃《廣東省出口商品發票》原件及復印件。

二、區進出口稅收管理分局收到企業準確、完整的資料后，在2個工作日內，出具《關于申請出具（補辦報關單）證明的報告》。

第三節 補辦（外匯核銷單）證明的辦理

一、出口企業遺失外匯核銷單（出口退稅專用），提供下列資料，向區進出口稅收管理分局辦理補辦外匯核銷單證明：

1〃《關于申請出具（補辦外匯核銷單）證明的報告》； 2〃《關于申請出具（補辦出口收匯核銷單）證明的報告》； 3〃出口貨物報關單（出口退稅專用）原件及復印件；

4〃《廣東省出口商品發票》原件及復印件。

二、區進出口稅收管理分局收到企業準確、完整的資料后，在2個工作日內，出具《關于申請出具（補辦外匯核銷單）證明的報告》。注意事項

當企業同時遺失出口貨物報關單(出口退稅專用)和收匯核銷單（出口退稅專用），在申請同時出具《關于申請出具（補辦報關單）證明的報告》和《關于申請出具（補辦外匯核銷單）證明的報告》時，可不需提供有關出口貨物報關單和出口收匯核銷單的原件和復印件。

第四節

來料加工貿易免稅證明的辦理

一、出口企業（包括外貿企業和外商投資企業）以來料加工貿易方式免稅進口原材料、零部件后，委托其他企業加工貨物復出口的，憑下列資料向區進出口稅收管理分局申請辦理來料加工貿易免稅證明：

（一）出口企業填報的《來料加工貿易免稅證明》；

（二）來料加工貿易的《海關登記手冊》原件及其加工貿易備案手冊、進口料件、出口成品頁的復印件；

（三）加工貿易業務批準證書原件及復印件；

（四）出口企業與外商簽訂的來料加工合同副本；

（五）出口企業與受托加工企業簽訂的委托加工合同副本；

（六）進口貨物報關單原件及復印件。

二、區進出口稅收管理分局在5個工作日內，對出口企業填報的免稅證明審核無誤并加具意見后，將免稅證明第1、3、4聯交出口企業；由出口企業將免稅證明第1、4聯轉交受托加工企業。

三、受托加工企業向其主管國稅分局辦理增值稅納稅申報時，憑下列資料，申報免征加工費的增值稅：

（一）《來料加工貿易免稅證明》（第一次申報時，提供原件，第二次及以后提供復印件）；

（二）來料加工免稅申報明細表。

四、出口企業在來料加工合同完成后，向海關辦理《海關登記手冊》核銷前，到區進出口稅收管理分局辦理來料加工合同核銷手續時，須提供下列資料：

（一）《來料加工貿易免稅證明核銷表》；

（二）來料加工貿易進口貨物報關單明細表；

（三）來料加工貿易出口貨物報關單明細表；

（四）加工費發票明細表；

（五）來料加工貿易的《海關登記手冊》原件；

（六）進口貨物報關單原件；

（七）出口貨物報關單原件；

（八）加工費發票原件。

五、區進出口稅收管理分局審核無誤，在《來料加工貿易免稅證明核銷表》上加具意見后，將兩聯交出口企業，一聯送交出口企業的主管國稅分局。

六、受托加工企業已申報免稅的加工費大于《來料加工貿易免稅證明核銷表》中核實的加工費金額的，受托加工企業應于核銷月份次月的納稅申報期內，調整已申報的免稅銷售額,補繳稅款申報時填報一份紅字的《來料加工免稅申報明細表》以作備查。

七、出口企業逾期不辦理來料加工合同核銷的，區進出口稅收管理分局以函件方式通知受托加工企業的主管國稅分局。受托加工企業的主管國稅分局通知受托加工企業于次月的納稅申報期內調整申報數據并補繳已免征的增值稅稅款。

八、其他問題

（一）免稅證明和《來料加工貿易免稅證明核銷表》的加工費金額均為含稅金額。免稅證明的加工費根據出口企業提供的加工貿易備案手冊的出口總額減去進口總額的金額確定；《來料加工貿易免稅證明核銷表》核實的加工費金額，按出口貨物報關單上注明的工繳費金額確定。

（二）受托加工企業開具加工費發票時，必須在發票備注欄注明海關手冊編號和免稅證明號。

第五節 代理出口貨物證明的辦理

一、代理出口是指外貿企業，接受其他企業委托，代為辦理報關出口貨物手續，收取手續費的一種經營方式。外貿企業代理出口的貨物，由委托方辦理出口貨物的退（免）稅申報。外貿企業應自受托出口貨物報關出口之日起30天內，憑下列資料到區進出口稅收管理分局申請辦理代理出口貨物證明：(1)填寫《代理出口貨物證明》；(2)記載有出口報關單數據的軟盤；

(3)代理出口貨物的“出口貨物報關單（出口退稅專用）”原件及復印件；(4)《廣東省出口商品發票》原件及復印件；

（5）代理出口合同或協議副本、首次發生委托業務的委托企業的國稅稅務登記證（副本）復印件。

二、區進出口稅收管理分局接收正確、無誤的資料后，在5個工作日內，出具《代理出口貨物證明》。

三、外貿企業應將《代理出口貨物證明》、出口發票、收匯核銷單、出口貨物報關單等原件交委托方，由委托方據以辦理出口退（免）稅。

第五章 出口退稅違章處理

一、出口貨物退稅行政處罰

出口貨物退稅行政處罰是指出口企業有違反出口退稅管理秩序的違法行為，尚未構成犯罪，依法應當承擔行政責任，由稅務機關給予的行政處罰。出口退稅行政處罰的種類主要有罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權等。

（一）對經營出口貨物的企業有下列違章行為之一，除令其限期糾正外，處以1000元罰款。1〃未按規定使用和保存有關出口退稅帳簿票證的； 2〃拒絕主管退稅的稅務機關檢查和提供退稅資料、憑證的。

（二）對為經營出口貨物企業非法提供或開具假退稅憑證的，有違法所得的，處以其違法所得額3倍以下不超過30000元的罰款；沒有違法所得的，處以10000元以下的罰款。數額較大，情節嚴重造成企業騙取退稅的，應從重處罰或提交司法機關追究刑事責任。

（三）出口企業以假報出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。

（四）對從事“四自、三不見”買單業務的出口企業，一經發現，無論退稅額大小或是否申報退稅，一律停止其半年以上的退稅權。造成騙稅的，按騙稅行為處理。對企業在停止退稅權期間出口的貨物，任何時間均一律不得辦理退稅。

二、騙取出口退稅罪及其刑事責任

（一）依據新《刑法》的規定，騙取出口退稅罪是指采取假報出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款數額較大的行為。騙取出口退稅有三種表現形式：

1〃有出口經營權的單位為了騙取出口退稅，自己進行虛假申報等，騙取出口退稅； 2〃有出口經營權的單位為了獲取代理費用，明知其代理的單位或個人所提供的各種憑證不實，仍與其共同進行騙取出口退稅活動；

3〃無出口經營權的單位和個人利用有出口經營權的單位進行騙取出口退稅。

（二）根據新《刑法》第204條規定，以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的，處五年以下有期徒刑或拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產。

新〈刑法〉第211條規定，單位犯騙取出口退稅罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員依照自然人犯騙取出口退稅罪處罰。

（三）新《刑法》第205條：對于虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處以二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下的有期徒刑，并處以五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處以五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產；數額特別巨大，情節特別嚴重，給國家利益造成特重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產。單位范本條規定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接負責人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，虛開的稅款較大或者有其他嚴重情節的處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅的其他發票，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

第三篇：協議書(辦稅員)

協議書

甲方: 無錫鉦章會計咨詢有限公司(以下簡稱委托方)

乙方:(以下簡稱受托方)

甲、乙雙方在相互協商的基礎上,簽定書面合同,并達成以下協議:

1、乙方為本公司提供辦稅員證，及時參加辦稅員的培訓、繼續教育并考核合格。配合甲方做好稅務工作。

2、乙方將于每月的1日至5日內完成甲方公司的報稅工作；每月為甲方公司提供即時的稅票購置工作、保證甲方公司的業務正常。

3、乙方在為甲方提供稅務服務過程中所產生的一切費用有甲方足額承擔。

4、甲方應在雙方約定的時間內（一般提前一天通知乙方），及時將乙方所需資料提供給乙方，如甲方沒有及時、完整的提供乙方所需資料所產生的一切后果有甲方承擔。

5、甲方或乙方，有任意一方違約，另一方都有權在約定的時間天內中斷

合同。合同期內乙方若需轉出辦稅員證應提前15日通知甲方，由甲方負責為乙

方辦理轉出手續，培訓費由乙方足額承擔。

6、服務期限：年月起

7、工資標準：每月元（每月1—5日為發工資日）

8、本協議一式二份自簽訂之日起生效。

9、未盡事項，另行協商處理。

企業名稱：無錫鉦章會計咨詢有限公司乙方代表簽字：

年月日年月日

第四篇：辦稅員考試

鎮江市國家稅務局合格辦稅員測試題

納稅人識別號： 納稅人名稱： 得分： 辦稅員身份證號： 辦稅員姓名： 座位號：

一、判斷題（10分，每題2分）

1、按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。（）

2、納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。（）

3、納稅人遺失稅務登記證件的，應當在１５日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。（）

4、對于新辦納稅人，在其首個納稅結束前不得核定征收企業所得稅。（）

5、輔導期內的一般納稅人取得的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書和貨物運輸發票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。（）

二、單選題（10分，每題2分）

1、稅務登記內容發生變化，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起（）日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

A、10日 B、15日 C、30日

2、納稅人在銀行或者其他金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶之日起（）內，應將全部賬號的報備表和稅務登記證副本復印件各一份向稅務機關報告。

A、15日 B、20日 C、30日

3、增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，應當在申報期結束后（）（工作日）向 主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

A、30日內 B、30日后 C、40日內 D、40日后

4、企業所得稅的申報期限是季后（）日。A、7 B、10 C、15

5、納稅人未按照規定期限繳納稅款，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。

A、萬分之一 B、萬分之三 C、萬分之五

三、多選題（10分，每題2分）

1、除按照規定不需要發給稅務登記證件的外，納稅人辦理哪些事項時，必須持稅務登記證件：（）

A、開立銀行賬戶；B、申請減稅、免稅、退稅；C、申請辦理延期申報、延期繳納稅款；D、領購發票；E、辦理停業、歇業；

2、企業領購發票時要提供的資料：（）A、《稅務登記證》副本B、《合格辦稅員證書》C、購票員身份證

D、《發票領購、核銷單》E、《發票領購簿》F、稅控IC卡G、已開具發票存根聯。

3、一般納稅人作廢增值稅專用發票必須同時具備的條件：（）

A、收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；B、銷售方未抄稅并且未記賬；C、購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

4、下列哪些涉稅資料應該保存10年：（）

A、賬簿B、記賬憑證C、報表D、發票存根聯E、發票購領簿。

5、納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起１５日內，按照國家有關規定設置賬簿。賬簿是指：（）

A、總賬B、明細賬C、日記賬以及其他輔助性賬簿。

四：請根據下述內容，填寫該企業所屬期為2009年6月份的增值稅納稅申報表主表及其附表以及資產負債表和損益表（70分）。

考題：鎮江某某有限公司是2009年5月注冊成立的企業，注冊資本50萬元已全部到位，是工業企業，并于當月開始經營，已認定為增值稅一般納稅人，2009年5月份和6月份的經營狀況如下： 1、5月份銷售收入100000元，稅額17000元，全部開具的是專用發票共20份。銷售成本80000元，主營業務稅金及附加1700元，營業費用15000元，管理費用5000元，財務費用300元。2、6月份銷售收入400000元，稅額68000元，其中開具專用發票40份，金額390000元，稅額66300元；開具普通發票5份，金額10000元，稅額1700元。銷售成本300000元，主營業務稅金及附加1700元，營業費用40000元，管理費用10000元，財務費用-100元。3、5月份取得進貨的增值稅專用發票10份，金額200000元，稅額34000元，已通過認證，可以抵扣。4、6月份取得進貨的增值稅專用發票14份，金額150000元，稅額25500元，取得購進的固定資產增值稅專用發票1份，金額50000元，稅額8500元，已通過認證，可以抵扣。5、6月末各帳戶余額如下：貨幣資金120000元，應收賬款200000元，其他應收款500元，存貨200000元，固定資產原價100000元，累計折舊1000元，應付賬款50000元，應付工資4300元，應付福利費1600元，應交稅金17000元，其他應交款200元。

請根據上述內容，填寫該企業所屬期為2009年6月份的增值稅納稅申報表主表及其附表

（一）和

（二）、固定資產進項稅額抵扣情況表以及資產負債表和損益表。

第五篇：辦稅員提綱

第一節 辦稅員概述

一、概念

辦稅員是指受納稅單位指派、聘用或委托，參加稅務機關自行組織或委托組織的培訓并取得合格證明，為納稅單位辦理各類涉稅事項及可以在有關涉稅文書、證件上簽名、蓋章的人員（法律、法規規定必須由企業法人簽字、蓋章的除外）。

二、基本條件

（一）具有完全民事行為能力；

（二）堅持原則，秉公辦事，能遵從國家稅收法律、法規規定；

（三）具有一定的稅收、財會及相關專業知識和技能，從事財務、會計或與其相關的工作。

三、職責

（一）接受稅務機關自行組織或委托組織的初始培訓、后續培訓及日常輔導；

（二）依法準確及時辦理納稅申報業務，并接受稅務機關的監督；

（三）負責對納稅單位稅款解繳情況進行跟蹤，發現問題，及時解決；

（四）辦理申請印制稅務發票手續和領購稅務發票，并按《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，做好發票的使用、保管等工作；

（五）依照規定辦理其他涉稅事項。

辦稅員未能正確履行工作職責的，由主管稅務機關責令其糾正；未能糾正的，建議納稅單位予以更換。

一、開業登記

（一）辦理條件

企業、企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位自領取營業執照之日或發生納稅義務之日起三十日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.企業法人登記請提供以下資料及表格：（1）工商營業執照；

（2）注冊地址及生產、經營地址證明（產權證、租賃協議）；如為自有房產，請提供產權證或買賣契約等合法的產權證明；如為租賃的場所，請提供租賃協議，出租人為自然人的還須提供產權證明的；如生產、經營地址與注冊地址不一致，分別提供相應證明；

（3）驗資報告或評估報告（如為外商投資企業，則提供批準證書，如為外資銀行、外資保險公司等外資金融企業，則提供銀監會或保監會的批文，個人獨資企業、合伙企業、本市范圍內遷移企業不需要提供）；（4）組織機構統一代碼證書副本；

（5）有關合同、章程、協議書（有限公司提供）；

（6）法定代表人（負責人）及財務負責人的居民身份證、護照、港澳臺通行證或其他證明身份的合法證件；（7）改組改制企業還須提供有關改組改制的批文；（8）房屋產權證、土地使用證、機動車行駛證等證件的；

（9）涉及到變更主管稅務機關的，除提供以上證件外，還應提供原主管稅務機關出具的《注銷稅務登記申請表》或《準予遷出通知書》；

（10）汽油、柴油消費稅納稅人還需提供： ①企業基本情況表；

②生產裝置及工藝路線的簡要說明；

③企業生產的所有油品名稱、產品標準及用途。（11）加蓋單位公章的稅務登記表；

（12）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；（13）承諾書。

2.事業單位、社會團體、民辦非企業等單位登記請提供以下資料及表格：（1）事業單位或社會團體或民辦非企業登記證書或其它設立證件；

（2）注冊地址及生產、經營地址證明（產權證、租賃協議）；如為自有房產，請提供產權證或買賣契約等合法的產權證明；如為租賃的場所，請提供租賃協議，出租人為自然人的還須提供產權證明的；如生產、經營地址與注冊地址不一致，分別提供相應證明；（3）組織機構統一代碼證書副本；

（4）法定代表人（負責人）的居民身份證、護照、港澳臺通行證或其他證明身份的合法證件；（5）房屋產權證、土地使用證、機動車行駛證等證件的；

（6）涉及到變更主管稅務機關的，除提供以上證件外，還應提供原主管稅務機關出具的《注銷稅務登記申請表》或《準予遷出通知書》；（7）加蓋單位公章的稅務登記表；

（8）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；（9）承諾書。

3.本市分支機構登記應提供以下資料：（1）營業執照或注冊證；

（2）注冊地址及生產、經營地址證明（產權證、租賃協議）；如為自有房產，請提供產權證或買賣契約等合法的產權證明；如為租賃的場所，請提供租賃協議，出租人為自然人的還須提供產權證明的；如生產、經營地址與注冊地址不一致，分別提供相應證明；（3）組織機構統一代碼證書副本；（4）總機構的稅務登記證件；

（5）負責人及財務負責人的居民身份證、護照、港澳臺通行證或其他證明身份的合法證件；（6）房屋產權證、土地使用證、機動車行駛證等證件的；

（7）涉及到變更主管稅務機關的，除提供以上證件外，還應提供原主管稅務機關出具的《注銷稅務登記申請表》或《準予遷出通知書》；

（8）汽油、柴油消費稅納稅人還需提供： ①企業基本情況表；

②生產裝置及工藝路線的簡要說明；

③企業生產的所有油品名稱、產品標準及用途。

（9）加蓋單位公章的稅務登記表；

（10）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；（11）承諾書。

4.外省市分支機構和外國代表處登記應提供以下資料：（1）營業執照或注冊證或登記證；

（2）注冊地址及生產、經營地址證明（產權證、租賃協議）；如為自有房產，請提供產權證或買賣契約等合法的產權證明；如為租賃的場所，請提供租賃協議，出租人為自然人的還須提供產權證明的；如生產、經營地址與注冊地址不一致，分別提供相應證明；（3）組織機構統一代碼證書副本；（4）總機構的稅務登記證件；

（5）負責人及財務負責人的居民身份證、護照、港澳臺通行證或其他證明身份的合法證件；（6）房屋產權證、土地使用證、機動車行駛證等證件的；

（7）涉及到變更主管稅務機關的，除提供以上證件外，還應提供原主管稅務機關出具的《注銷稅務登記申請表》或《準予遷出通知書》；

（8）汽油、柴油消費稅納稅人還需提供： ①企業基本情況表；

②生產裝置及工藝路線的簡要說明；

③企業生產的所有油品名稱、產品標準及用途。（9）加蓋單位公章的稅務登記表；

（10）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；（11）承諾書。

5.臨時稅務登記應提供以下資料（包括臨時個體登記、外國承包商等）：（1）臨時營業執照或注冊證；（2）組織機構統一代碼證書副本；

（3）項目合同或協議書（臨時個體登記不需提供）；

（4）法定代表人（負責人）及財務負責人的居民身份證、護照、港澳臺通行證或其他證明身份的合法證件；（5）加蓋單位公章的稅務登記表；

（6）加蓋單位公章的房屋、土地、車船情況登記表；（7）承諾書。

6.個體經營應提供以下資料：（1）工商營業執照；

（2）業主或負責人的居民身份證、護照、港澳臺通行證或其他證明身份的合法證件；

（3）房產證明（產權證、租賃協議）；如為自有房產，請提供產權證或買賣契約等合法的產權證明；如為租賃的場所，請提供租賃協議，出租人為自然人的還須提供產權證明的；

（4）組織機構代碼證書副本（個體加油站、個人合伙企業及已辦理組織機構代碼證的個體工商戶）；（5）稅務登記表（適用個體）；（6）房屋、土地、車船情況登記表；（7）承諾書。

（三）辦理時限 4個工作日。

二、變更稅務登記

（一）辦理條件

從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起三十日內，持有關證件向原稅務登記機關申請辦理變更稅務登記。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 按不同變更內容提交下列資料： 1.變更納稅人名稱：

（1）營業執照或注冊證或登記證或其他核準執業證書；（2）組織機構統一代碼證；

（3）如變更分支機構名稱還需提供總機構的稅務登記證；（4）外商投資企業還需提供批準證書；（5）舊稅務登記證正副本；

（6）加蓋單位公章的《變更稅務登記申請表》。2.變更法定代表人或負責人：

（1）營業執照或注冊證或登記證或其他核準執業證書；

（2）法定代表人或負責人身份證或護照或港澳臺通行證或其他證明身份的合法證書；（3）舊稅務登記證正副本；

（4）加蓋單位公章的《變更稅務登記申請表》。

3.變更地址（僅指地址變更但不涉及到變更主管稅務機關的情況）：（1）營業執照或注冊證或登記證或其他核準執業證書；（2）組織機構統一代碼證；

（3）變更后的注冊地（經營地）房屋產權證或使用權或租賃的有效證明文件，出租人為自然人的還須提供產權證明的；

（4）外商投資企業還需提供批準證書；（5）舊稅務登記證正副本；（6）房屋、土地、車船情況登記表；

（7）加蓋單位公章的《變更稅務登記申請表》。

4.變更經營期限或有效期：

（1）營業執照或注冊證或登記證或其他核準執業證書；（2）加蓋單位公章的《變更稅務登記申請表》。5.變更注冊資金或投資情況：

（1）營業執照或注冊證或登記證或其他核準執業證書；（2）外商投資企業還需提供批準證書；（3）驗資報告；（4）產權交割單；

（5）如有股東變更的，須提供相應的股權轉讓協議、新增股東的稅務登記證或身份證；（6）加蓋單位公章的《變更稅務登記申請表》。6.變更注冊類型：

（1）營業執照或注冊證或登記證或其他核準執業證書；（2）外商投資企業還需提供批準證書；（3）投資單位稅務登記證；（4）舊稅務登記證正副本；

（5）加蓋單位公章的《變更稅務登記申請表》。

7.變更經營方式和經營范圍（僅指經營范圍變更但不涉及到變更主管稅務機關的情況）：（1）營業執照或注冊證或登記證或其他核準執業證書；（2）舊稅務登記證正副本；

（3）加蓋單位公章的《變更稅務登記申請表》。8.變更總機構名稱：

（1）分支機構營業執照或注冊證或其他設立證書；（2）總機構企業法人營業執照或其它設立證書；（3）總機構的稅務登記證；

（4）加蓋單位公章的《變更稅務登記申請表》。9.變更稅務登記表部分內容：（1）變更財務負責人：

①財務負責人有效身份證件（包括居民身份證、護照、港澳臺通行證等）； ②加蓋單位公章的《變更稅務登記申請表》。（2）變更投資總額：

①外商投資企業提供批準證書、內資企業提供相關證明； ②加蓋單位公章的《變更稅務登記申請表》。

（三）辦理時限 4個工作日。

三、注銷稅務登記

（一）辦理條件

1.從事生產、經營的納稅人，發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料，向辦稅服務大廳提出辦理注銷稅務登記申請； 2.按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料，向辦稅服務大廳提出辦理注銷稅務登記申請；

3.納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關申請辦理變更登記前，或者住所、經營地點變動前，向辦稅服務大廳辦理遷移注銷稅務登記，再向遷達地稅務機關申請辦理稅務登記；

4.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，持有關證件和資料，向辦稅服務大廳提出辦理注銷稅務登記申請；

5.納稅人應根據《關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅【2009】60號）規定進行清稅，并到主管稅務機關辦理相關手續。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《注銷稅務登記申請審批表》； 2.《注銷稅務登記清稅申請審核表》； 3.《注銷稅務登記清票申請審核表》；

4.《發票領購簿》，以及未使用的空白發票、未驗舊發票存根聯； 5.稅務登記證國地稅正副本；

6.企業和單位主管部門或董事會決議或其他有關證明文件；外國企業常駐代表機構提供總機構同意終止的相關決議；

7.工商營業執照被吊銷的應提交工商行政管理部門發出的吊銷工商執照決定書；

8.《退出防偽稅控開票系統審批表》（使用增值稅防偽稅控系統納稅人提交）；《稅控收款機注銷登記表》（使用稅控收款機納稅人提交）；

9.《取消增值稅一般納稅人資格通知書》（原增值稅一般納稅人提交）；

10.《出口企業退（免）稅認定注銷審批表》（涉及出口貨物退（免）稅的納稅人先辦妥出口貨物退（免）稅注銷手續后提供）；

11.《取消貨運自開票資格通知書》（原貨運自開票企業提供）； 12.《下放企業注銷審批表》（市局下放戶需提供）13.稅務機關規定的應當報送的其他有關證件、資料。

納稅人除提供上述資料外，還應根據不同類別提供以下資料或進行前置審批： 1.外商投資企業提供清算審計報告；

2.按經費支出換算收入納稅的外國企業常駐代表機構提供歷年的經費審計報告，按實際取得收入納稅、免稅或暫不予納稅的外國企業常駐代表機構應提供在華從事工作的報告書面說明；

3.增值稅一般納稅人注銷增值稅專用發票防偽稅控系統時應提供防偽稅控開票金稅卡和防偽稅控IC卡；已開具尚未報稅的增值稅專用發票記帳聯及空白增值稅專用發票、注銷當月已開具的增值稅專用發票清單；《企業金稅卡、IC卡移繳清單》；《退出增值稅防偽稅控系統申請表》；

4.稅控收款機用戶申請注銷稅控收款機時應提供稅控收款機；稅控卡；用戶卡；空白發票以及注銷當月已開具的發票清單；《稅控收款機注銷登記表》；

5.增值稅一般納稅人、貨物運輸企業、稅控收款機用戶，應按規定向稅務機關報送注銷當月已開具發票的存根聯電子數據。

（三）辦理時限 30個工作日。

四、遺失補證

（一）辦理條件

遺失稅務登記證件的納稅人，自遺失稅務登記證件之日起15日內，書面報告主管稅務機關，并在市級以上（含）報刊上聲明作廢。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.在報刊上刊登遺失聲明的收據或發票；

2.登載遺失申明的報紙包括報頭或者刊頭（報刊需要對納稅人名稱、稅務登記證件名稱、稅務登記證件號碼、發證機關名稱作遺失聲明）； 3.《稅務證件遺失報告表》一式三份；

4.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 10個工作日。

五、稅務登記驗證、換證

（一）辦理條件

已經辦理稅務登記的納稅人按照主管稅務機關稅務登記證件驗證、換證或聯合年檢的公告要求，到稅務機關辦理稅務登記證件驗證、換證或聯合年檢。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.稅務登記換證

按規定應當攜帶和提交的材料目錄：（1）原稅務登記證件正副本；（2）營業執照或其他設立證書和各；（3）組織機構統一代碼證和各；

（4）注冊地及生產、經營地的房屋產權證或租賃證明（如屬租賃，還需提供該租賃房的房屋產權證）和各；（5）房屋、土地和車船的有關證件（房屋所有權或產權證書、土地證書、《機動車行駛證》、《船舶證書》）和各；

（6）法定代表人或負責人、財務負責人、辦稅人員的身份證件和各；（7）驗資報告或資金來源和各；

（8）有關合同、章程、協議書和各；（9）《稅務登記表》一式三份；

（10）《房屋、土地、車船情況登記表》一式三份；（11）稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。2.稅務登記驗證

應以上海市稅務局和國家稅務總局的最新文件要求為準。3.外商投資企業聯合年檢

按規定應當攜帶和提交的材料目錄：

（1）《外商投資企業聯合年檢報告書（××）》；（2）稅務登記證副本；（3）上審計報告；（4）上財務年報；（5）驗資報告。

（三）辦理時限 根據文件規定。

發 票 概 述

發票是購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。發票管理包括發票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷等環節。

一、申請受理場所

主管稅務機關辦稅服務廳（發票管理窗口、綜合受理窗口）。

二、法律責任

（一）根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條違反發票管理法規的行為包括：

1.未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的；

2.未按照規定領購發票的；

3.未按照規定開具發票的；

4.未按照規定取得發票的；

5.未按照規定保管發票的；

6.未按照規定接受稅務機關檢查的。

對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

（二）根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十九條違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

三、注意事項

1.新辦納稅人應先進行初次發票核定，領取《發票領購簿》，才可領購發票。納稅人申請領購增值稅專用發票，應先申請增值稅一般納稅人資格認定，并通過增值稅防偽稅控系統最高開票限額審批。

2.發票使用：開具發票應當按照規定的時限、順序、逐欄、全部聯次一次如實開具，字跡清楚，不得涂改；發票聯、抵扣聯均應加蓋納稅人發票專用章（有特殊規定無需加蓋的除外）；發票不得外借，不得為他人代開；應按各類發票規定范圍使用；應順號使用，不得拆本使用，不得自行擴大專業發票使用范圍。發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。

3.發票保管：企業發票應由發票管理員專人保管；統一發票應存放于專柜，增值稅專用發票應存放于保險箱內；作廢發票應全份保存，已開具的發票存根聯應保存十年。

一、初次發票種類、版本、數量申請以及領取《發票領購簿》

（一）辦理條件

依法辦理稅務登記已領取稅務登記證，辦理領取發票領購簿手續的納稅人，第一次申請發票核定。納稅人申請發票初次核定，一般應經稅務機關實地核查且符合相關要求；對未經實地核查的，納稅人急需使用發票的，僅可對不可抵扣的發票申請核定；對實地核查不符合相關要求的，稅務機關不予受理。

（二）辦理領取《發票領購簿》的手續。

納稅人領取稅務登記證件后，可提供下列資料，辦理領取《發票領購簿》的手續。（1）《發票印制、購用登記表》（一式）；

（2）領購發票經辦人身份證明（居民身份證、護照等）；（3）發票專用章印模；

（三）辦理初次發票種類、版本、數量申請。1.普通發票初次核定受理資料：

（1）《發票印制、購用登記表》（一式）；

（2）領購發票經辦人身份證明（居民身份證、護照等）；（3）《發票領購簿》

（4）申請以下特種普通發票所需的相關材料：

①《國際海運業運輸專用發票》或《國際海運業船舶代理專用發票》需提供交通部的批準文件(證書)； ②《國際貨物運輸代理業統一發票》需提供市外經貿委核準的備案文書；

③從事保險中介服務的需提供保險中介經營許可證（《經營保險代理業務許可證》、《經營保險經紀業務許可證》、《經營保險公估業務許可證》、《保險兼業代理許可證》）；

④貨物運輸業發票需提供《貨運自開票企業稅控器具初始化信息審批表》，申購其他貨運發票需提供交運部門批準的《道路運輸許可證》；

⑤農牧漁業發票需提供經批準的減免文書；

⑥停車定額發票需提供物價部門出具的收費許可證件以及上海市道路運輸行業備案證明（物業管理公司不需提供上述證件，但應當提供與業主委員會簽訂的協議或合同）； ⑦報關代理業發票需提供行業許可證。

（5）稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

2.已具備增值稅一般納稅人資格的納稅人申請增值稅專用發票、增值稅普通發票初次核定所需資料:（1）《發票核定申請表》；（2）《發票領購簿》

（3）稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 當場辦結。

二、調整發票種類、版本、數量申請

（一）辦理條件

1.納稅人現有發票種類不能滿足日常經營業務需要，需增加發票種類，申請增加的發票種類應與納稅人的實際經營范圍相適應。

2.納稅人現有發票數量不能滿足日常經營業務需要，需增加發票數量，申請增加的發票數量應與近三個月所購發票的月平均數量相符。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《發票核定申請表》； 2．《發票領購簿》

3.申請增加以下特種普通發票所需的相關材料：

（1）《國際海運業運輸專用發票》或《國際海運業船舶代理專用發票》需提供交通部的批準文件(證書)；（2）《國際貨物運輸代理業統一發票》需提供市外經貿委核準的備案文書；

（3）從事保險中介服務的需提供保險中介經營許可證（《經營保險代理業務許可證》、《經營保險經紀業務許可證》、《經營保險公估業務許可證》、《保險兼業代理許可證》）；

（4）貨物運輸業發票需提供《貨運自開票企業稅控器具初始化信息審批表》，申購其他貨運發票憑交運部門批準的《道路運輸許可證》；

（5）農牧漁業發票需提供經批準的減免文書；

（6）停車定額發票需提供物價部門出具的收費許可證件以及上海市道路運輸行業備案證明（物業管理公司不需提供上述證件，但應當提供與業主委員會簽訂的協議或合同）；（7）報關代理業發票提供行業許可證。

4.稅務機關規定的應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 20個工作日。

三、普通發票領購

（一）辦理條件

已辦理稅務登記并領取《發票領購簿》的納稅人需要使用發票的，憑《發票領購簿》核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄

1.《發票領購簿》； 2.需驗舊的已用發票存根；

3.購票人員《辦稅員聯系卡》（法人代表、個體戶憑本人有效身份證明）； 4.《發票購領申請單》；

5.稅務機關規定的應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 當場辦結。

四、增值稅專用發票及增值稅普通發票領購

（一）辦理條件

已辦理稅務登記并領取《發票領購簿》，取得增值稅一般納稅人納稅人資格的納稅人需要使用發票的，憑《發票領購簿》核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《發票領購簿》；

2.購票人員《辦稅員聯系卡》（法人代表憑本人有效身份證明）； 3.已開具的最后一張發票存根聯； 4.防偽稅控IC卡； 5.《發票購領申請單》；

6.稅務機關規定的應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 當場辦結。

五、《公路、內河貨物運輸業統一發票》領購

（一）辦理條件

已辦理稅務登記并領取《發票領購簿》，取得貨物運輸業自開票納稅人資格的納稅人需要使用發票的，憑《發票領購簿》核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《發票領購簿》； 2.稅控盤；

3.已開具的最后一張發票記賬聯；

4.購票人員《辦稅員聯系卡》（法人代表、個體戶憑本人有效身份證明）； 5.稅務機關規定的應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 當場辦結。

六、稅控發票領購

（一）辦理條件

已納入本市推廣稅控收款機范圍，并領取《發票領購簿》的納稅人需要使用發票的，憑《發票領購簿》核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《發票領購簿》；

2.已存儲發票使用信息的稅控用戶卡； 3.單卷發票使用匯總表（或匯結聯）； 4.作廢發票和開具退票的依據（藍字發票）；

5.購票人員《辦稅員聯系卡》（法人代表、個體戶憑本人有效身份證明）； 6.《發票購領申請單》；

7.稅務機關規定的應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 當場辦結。

七、增值稅專用發票代開

（一）辦理條件

經批準在主管稅務機關注冊并依法領取《發票領購簿》的增值稅小規模納稅人；

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄

1.已繳納稅款的繳款書(按《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》上的稅額開具)； 2.《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》；

3.發生購銷業務、提供增值稅應稅勞務的合同、協議或書面證明； 4.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 當場辦結。

八、普通發票代開

（一）辦理條件

1.凡已辦理稅務登記的單位和個人，應當按規定向稅務機關申請領構并開具與其經營業務范圍相應的普通發票。但在銷售貨物、提供應稅勞務服務、轉讓無形財產、銷售不動產以及稅法規定的其他商事活動（餐飲、娛樂業除外）中有下列情形之一的，可以向稅務機關申請代開普通發票。

（1）納稅人雖已領購發票，但臨時取得超出領購發票使用范圍或者超過領用領用發票開具限額以外的業務收入，需要開具發票的；

（2）被稅務機關依法收繳發票或者停止發售發票的納稅人，取得經營收入需要開具發票的；

（3）外省（自治區、直轄市）納稅人來本轄區臨時從事經營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規定，持《外出經營活動稅收管理證明》，向經營地稅務機關辦理報驗登記，領取發票自行開具；確因業務量小、開票頻度低的，可以申請經營地稅務機關代開。

2.正在申請辦理稅務登記的單位和個人，對其自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具發票的，主管稅務機關可以為其代開發票。

3.應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續后，對其自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具發票的，為其代開發票。4.依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發票的，主管稅務機關可以為其代開發票。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.申請代開發票人的合法身份證件；

2.提供付款方（或接受勞務服務方）對所購物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明；

3.已繳納稅款的繳款書（按《稅務機關代開統一發票申請表》上的營業額計算開具，審核無誤后，退還納稅人）；

4.當地主管稅務機關填發的《外出經營活動稅收管理證明》（外省市固定業戶提供，審核無誤后，退還納稅人）；

5.《稅務機關代開統一發票申請表》； 6．合同或協議；

7.提供由生產地村委會出具的自產初級農產品證明（適用于代開免稅項目）；

8.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料（屬“私房出租業務”的應當提供房屋產權證件）。

（三）辦理時限 當場辦結。

九、運輸業發票代開

（一）辦理條件

1.納稅人依法領取《發票領購簿》；

2.對單位和個人未認定為自開票納稅人資格的，發生了運輸業務，需開具運輸發票的。

（二）規定應當攜帶和提交的材料目錄

1.營業執照副本（經營范圍內必須有“公路、內河貨物運輸”內容）； 2.車輛道路運輸證、船舶營業運輸證； 3.委托運輸單位的付款證明；

4.運輸單位和個人自備車輛有效證明;承包、承租或掛靠車輛應提供承包人、承租人或掛靠人身份證,本市聯系地址,聯系電話，車輛道路行駛證及承包、承租或掛靠合同； 5.承運貨物時同貨主簽訂的承運貨物合同;6.已繳納稅款的繳款書(按《代開貨物運輸業發票申請單》上的金額計算開具)； 7.納稅人發票專用章；

8.《代開貨物運輸業發票申請單》；

9.稅務機關規定的應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 當場辦結。

十、發票繳銷

（一）辦理條件

1.變更、注銷稅務登記時；

2.發票改版、換版或發現次版發票時； 3.空白發票和發票存根聯超期限未使用； 4.發票霉變、水浸、鼠咬、火燒； 5.取消增值稅一般納稅人資格。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《發票領購簿》；

2.未使用空白發票、殘存發票及未驗舊發票存根；

3.《上海市清理銷毀空白發票登記表》或《注銷稅務登記清票申請審批表》或《遷移注銷稅務登記清稅、清票申請審核表》；

4.金稅IC卡（增值稅防偽稅控企業適用）； 5.稅控用戶卡或稅控盤（稅控用戶使用）； 6.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限

當場辦結。

十一、注銷增值稅專用發票防偽稅控系統

（一）辦理條件

防偽稅控企業發生下列情形，并經主管稅務所清稅清票。1.依法注銷稅務登記，終止納稅義務； 2.被取消一般納稅人資格； 3.減少分開機票；

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.防偽稅控開票主機； 2.防偽稅控IC卡；

3.已開具尚未報稅的增值稅專用發票記賬聯及空白增值稅專用發票，注銷當月已開具的增值稅專用發票清單； 4.《上海市清理銷毀空白發票登記表》或《注銷稅務登記清票申請審批表》或《遷移注銷稅務登記清稅、清票申請審核表》；

5.《退出增值稅防偽稅控系統申請表》；

6.空白增值稅專用發票（作廢發票需聯次齊全）； 7.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 20個工作日。

十二、稅控收款機注銷管理

（一）辦理條件

稅控收款機企業發生下列情形 1.依法注銷稅務登記，終止納稅義務； 2.被取消稅控收款機認定資格； 3.減少子用戶。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.用戶卡；

2.稅控收款機（器）；

3.空白發票以及注銷當月已開具的發票清單； 4.《稅控收款機注銷登記表》；

5.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 20個工作日。納稅申報概 述

納稅申報是納稅人發生納稅義務后，按照稅法規定的期限和內容，向主管稅務機關提交有關納稅書面報告的法律行為。納稅人必須在規定的申報期限內如實辦理納稅申報，報送各類納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關要求報送的其他資料。納稅申報常用的方式有直接到稅務機關辦理納稅申報和網上電子申報。納稅申報后，納稅人應當在規定期限內足額解繳稅款。

一、申請受理場所

主管稅務機關辦稅服務廳（納稅申報窗口）

二、法律責任

（一）根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規定納稅人未按照規定的期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；

（二）根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規定，納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款；

（三）根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的規定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（四）根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規定，納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

三、注意事項

（一）如納稅人一次申報多個稅種，提交的相關資料有重復的，可只報送。

（二）發生繳納增值稅、消費稅、營業稅的納稅義務人，須同時以所繳納的增值稅、消費稅和營業稅繳納城市維護建設稅（適用稅率為7%、5%和1%）、教育費附加（3%）和河道管理費（征收率為1%）。

（三）根據滬國稅征【2007】47號文，凡實行電子簽名的網上申報企業已通過網上報送申報表、財務會計報表（資產負債表以及損益表）、各財務補充數據報表、重點稅源戶相關信息報表的，可不再報送相應的紙質資料，但必須按年報送財務會計報表紙質資料，以及企業所得稅匯算清繳電子申報信息和紙質申報資料。

四、辦理步驟

一、增值稅納稅人申報

（一）申報范圍

在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人需繳納增值稅。

（二）稅目稅率

增值稅稅率或征收率適用范圍零稅率出口貨物（國務院另有規定的除外）13%1.糧食、食用植物油2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品3.圖書、報紙、雜志4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜5.國務院規定的其他貨物17%加工、修理修配勞務及除了零稅率、13%稅率以外的其他貨物銷售或進口6%或4%一般納稅人簡易征收3%小規模納稅人

（三）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）》、《增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）》（小規模納稅人適用）； 2.財務會計報表(資產負債表，損益表)及其說明資料； 3.稅控IC卡；

4.《加油站*月份加油信息明細表》;5.退稅部門確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（辦理“免抵退”稅的生產企業提供）；

6.《海關完稅憑證抵扣清單》以及相關軟盤和紙質資料；

7.《農產品普通發票及收購憑證抵扣清單》以及相關軟盤和紙質資料； 8.輔導期一般納稅人還應提供打印的稽核結果比對通知書； 9.機動車生產企業以及經銷企業應報送相關明細清單；

10.推行稅控收款機的納稅人需報送稅控收款機用戶卡及其相關清單；

11.《增值稅應稅項目普通發票銷項情況明細表》（適用于使用手工版發票的納稅人）； 12.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（四）辦理時限 當場辦結。

（五）注意事項

1.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

2.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

3.扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規定執行。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的當月（所屬期）按照增值稅有關規定核算當期進項稅額并在規定的申報期內申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

4.增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內輸入通用稅務數據采集軟件，并在輸入的當月（所屬期）按照增值稅有關規定核算當期進項稅額并在規定的申報期內申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

二、消費稅納稅人申報

（一）申報范圍

在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人；從事金銀首飾、鉑金、鉆石及鉆石飾品零售業務的單位和個人，從事卷煙批發業務的單位和個人，需繳納消費稅。

（二）稅目稅率

稅目稅率

一、煙

1、卷煙工業（1）甲類卷煙[調撥價70元（不含增值稅）/條以上（含70元）]（2）乙類卷煙[調撥價70元（不含增值稅）/條以下]商業批發

2、雪茄

3、煙絲

56%加0.003元/支 36%加0.003元/支 5%36%30%

二、酒及酒精

1、白酒

2、黃酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/噸（續 表）

稅目稅率

3、啤酒（1）甲類啤酒（2）乙類啤酒 250元/噸220元/噸

4、其他酒

5、酒精10%5%

三、化妝品30%

四、貴重首飾及珠寶玉石

1、金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品

2、其他貴重首飾和珠寶玉石 5%10%

五、鞭炮、焰火15%

六、成品油：

1、汽油（1）無鉛汽油（2）含鉛汽油

2、柴油

3、航空煤油

4、石腦油

5、溶劑油

6、潤滑油

7、燃料油

1.0元/升

1.4元/升

0.8元/升

0.8元/升

1.0元/升

1.0元/升

1.0元/升

0.8元/升

七、汽車輪胎3%

八、摩托車

1、氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2、氣缸容量在250毫升以上的 3% 10%

九、小汽車

1、乘用車（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）氣缸容量在4.0升以上的2、中輕型商用客車

1%3%5%9%12%25%40%5%（續 表）

稅目稅率

十、高爾夫球及球具10%

十一、高檔手表20%

十二、游艇10%

十三、木制一次性筷子 實木地板5%

（三）按規定應當攜帶和提交的材料目錄

5%

十四、1．《煙類應稅消費品消費稅納稅申報表》或《酒及酒精消費稅納稅申報表》或《成品油消費稅納稅申報表》或《小汽車消費稅納稅申報表》或《其他應稅消費品消費稅納稅申報表》;2.財務會計報表(資產負債表，損益表)及其說明資料;3．生產石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油的納稅人在辦理納稅申報時還應提供《生產企業生產經營情況表》和《生產企業產品銷售明細表（油品）》;4．外購應稅消費品連續生產應稅消費品的，提供外購應稅消費品增值稅專用發票（抵扣聯）和。如果外購應稅消費品的增值稅專用發票屬于匯總填開的，除提供增值稅專用發票（抵扣聯）和外，還應提供隨同增值稅專用發票取得的由銷售方開具并加蓋財務專用章或發票專用章的銷貨清單;5．委托加工收回應稅消費品連續生產應稅消費品的，提供“代扣代收稅款憑證”;

6．進口應稅消費品連續生產應稅消費品的，提供“海關進口消費稅專用繳款書”;7．扣繳義務人必須報送《消費稅代扣代繳稅款報告表》;8．汽油、柴油消費稅納稅人還需報送：生產企業生產經營情況表（油品）、生產企業產品銷售明細表（油品）、主管部門下達的月度生產計劃、企業根據生產計劃制定的月份排產計劃;9．抵減進口葡萄酒消費稅退稅納稅人還需報送《海關進口消費稅專用繳款書》;10．稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（四）辦理時限 當場辦結。

（五）注意事項

消費稅的納稅期限為所屬期結束后的15日內，遇國定假日納稅期限順延。

三、營業稅納稅人申報

（一）申報范圍

在中華人民共和國境內提供營業稅條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人應繳納營業稅。

（二）稅目稅率

稅目稅率

一、交通運輸業3%

二、建筑業3%

三、金融保險業5%

四、郵電通信業3%

五、文化體育業3%

六、娛樂業5%-20%

七、服務業5%

八、轉讓無形資產5%

九、銷售不動產5%注：娛樂業中臺球、保齡球自2004年7月1日起減按5%。

（三）按規定應當攜帶和提交的材料目錄

1．交通運輸業、娛樂業、服務業、建筑業營業稅納稅人，除經稅務機關核準實行簡易申報方式外，均報送《營業稅納稅申報表》（適用于查帳征收的營業稅納稅人）及其附表；郵電通信業、文化體育業、轉讓無形資產和銷售不動產的營業稅納稅人報送《上海市營業稅納稅申報表》； 2．財務會計報表（資產負債表，損益表）及其說明資料；

3．推行稅控收款機的納稅人需報送用戶卡及相關明細清單；貨物運輸自開票企業需攜帶稅控盤；其他企業報送《營業稅應稅項目普通發票使用情況明細表》；

4．代扣代繳營業稅項目證明單（由代扣代繳業務的納稅人提供）； 5．按規定允許扣除費用的原始憑證；

6.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（四）辦理時限 當場辦結。

（五）注意事項

營業稅的納稅期限為所屬期結束后的15日內，遇國定假日納稅期限順延。

四、企業所得稅申報

（一）申報范圍

在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照《中華人民共和國企業所得稅法》的規定繳納企業所得稅。

（二）稅目稅率

企業所得稅的稅率為25%（非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率為20%）。1.查賬征收企業預繳企業所得稅企業分月或者分季預繳企業所得稅，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳。

2.核定征收企業預繳企業所得稅企業分月或者分季預繳企業所得稅，應當按照月度或者季度的應納稅所得額預繳。采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率 應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中：收入總額為企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率

實行應稅所得率方式核定征收企業所得稅的納稅人，經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均由主管稅務機關根據其主管項目確定適用的應稅所得率。

（1）主管項目應為納稅人所有經營項目中，收入總額、或者成本（費用）支出額、或者耗用原材料、燃料、動力數量所占比重最大的項目。

（2）應稅所得率按下表規定的幅度標準確定：

行業應稅所得率農、林、牧、漁業3%-10%制造業5%-15%批發和零售貿易業4%-15%交通運輸業7%-15%建筑業8%-20%飲食業8%-25%娛樂業15%-30%其他行業10%-30%納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。

（三）按規定應當攜帶和提交的材料目錄

1.《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表》（A類）；或《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表》（B類）;2.《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》（跨地區經營總分支機構報送）； 3．《企業所得稅納稅申報表》（A類）或《企業所得稅納稅申報表》（B類）;4．稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（四）辦理時限 當場辦結。

（五）注意事項

企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自終了之日起五個月內，向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

五、個人所得稅申報

（一）申報范圍

在中國境內有住所或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，以及在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，均應按規定繳納個人所得稅。

（二）稅目稅率

1.工資、薪金所得，適用九級超額累進稅率，扣除標準為2000元，外籍人員和在境外工作的中國公民，在減除2000元的基礎上，再減除2800元，即每月減除4800元。適用稅率如下：

級數全月應納稅所得額稅率速扣第一級500元以下5%0第二級500-2000元10%25第三級2000-5000元15%125第四級5000-20000元20%375第五級20000-40000元25%1375第六級40000-60000元30%3375第七級60000-80000元35%6375第八級80000-100000元40%10375第九級100000元以上45%153752.個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅的收入總額，減除成本、費用及損失后的余額，為應納稅所得額。對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。適用稅率如下：

級數全年應納稅所得額稅率速扣一5000元以下5%0二5000-10000元10%250三10000-30000元20%1250四30000-50000元30%4250五50000元以上35%67503.稿酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額，適用比例稅率20%，并按應納稅額減征30%。4.勞務報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額，適用比例稅率20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，實行加成征收。

級數勞務報酬所得稅率速算扣除數一不超過20000元的部分20%0二超過20000-50000元的部分30%2000三超過50000元的部分40%70005.特許權使用費所得，財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額，適用比例稅率20%。

6.財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，適用比例稅率20%。

7.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用比例稅率20%。

（三）按規定應當攜帶和提交的材料目錄： 1.《個人所得稅月份(次)申報表》；

2.《個人所得稅申報表》（年所得12萬元以上的納稅義務人，在終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報）；

3.《扣繳個人所得稅報告表》； 4.《支付個人所得匯總表》； 5.《個體工商戶所得稅月份申報表》； 6．《個體工商戶所得稅申報表》；

7．《個人承包承租經營所得稅月份（或分次）申報表》； 8．《個人承包承租經營所得稅申報表》；

9．《個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表（定期定額戶適用）》； 10．《個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表》； 11.《合伙企業投資者個人所得稅匯總申報表》； 12.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（四）辦理時限

當場辦結。

六、城市維護建設稅申報

（一）申報范圍

凡繳納消費稅、增值稅、營業稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人（外商投資企業和外國企業除外），都應當按照規定繳納城市維護建設稅。

（二）稅率

納稅人所在地在市區的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%；納稅人的所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。

（三）辦理時限 當場辦結。

（四）注意事項

1.城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業稅稅額為計稅依據，分別與消費稅、增值稅、營業稅同時繳納。

2.城市維護建設稅的征收、管理、納稅環節、獎罰等事項，比照消費稅、增值稅、營業稅的有關規定辦理。

七、印花稅納稅申報

（一）申報范圍

1.在中華人民共和國境內書立、領受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照《條例》規定繳納印花稅。

2.根據書立、領受應納稅憑證的不同，其納稅人可分別稱為立合同人、立賬簿人、立據人和領受人，對合同、書據等凡是由兩方或兩方以上當事人共同書立的憑證，其當事人各方都是納稅義務人，各就所持憑證的金額納稅，政府部門發給的權利、許可證照，領取人為納稅義務人。

（二）稅目稅率

稅目范圍稅率納稅義務人說明1.購銷合同包括供應、預購、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同按購銷金額萬分之三貼花立合同人2.加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入萬分之五貼花立合同人3.建設工程勘察設計合同包括勘察、設計合同按收取費用萬分之五貼花立合同人4.建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花立合同人5.財產租憑合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花立合同人6.貨物運輸合同包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯運合同按運輸費用萬分之五貼花立合同人單據作為合同使用的，按合同貼花7.倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管費用千分之一貼花立合同人倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花8.借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業拆借）所簽訂的借款合同按借款金額萬分之零點五貼花立合同人單據作為合同使用的，按合同貼花9.財產保險合同包括財產、責任、保證、信用等保險合同按保險費收入千分之一貼花立合同人單據作為合同使用的，按合同貼花10.技術合同包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同按所載金額萬分之三貼花立合同人11.產權轉移書據包括財產所有權和版權、商標專用、專利權、專有技術使用權等轉移書據按所載金額萬分之五貼花立據人12.營業賬簿生產經營用賬冊記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積兩項合計金額的萬分之五貼花。其他賬簿按件貼花五元立賬簿人13.權利、許可證照包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證按件貼花五元領受人

（三）辦理時限 當場辦結。

（四）注意事項

1.印花稅實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。2.在合同的簽訂時、書據的立據時、賬簿的啟用時和證照的領受時貼花。

3.印花稅票應當粘貼在應納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。已貼用的印花稅票不得重用。

4.應納稅憑證粘貼印花稅票后應即注銷。納稅人有印章的，加蓋印章注銷；納稅人沒有印章的，可用鋼筆（圓珠筆）畫幾條橫線注銷。注銷標記應與騎縫處相交。騎縫處是指粘貼的印花稅票與憑證及印花稅票之間的交接處。

5.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。

6.凡多貼花稅票者，不得申請退稅或者抵用。

7.納稅人對納稅憑證應當妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規定的，按規定辦；其余憑證均應在履行完畢后保存一年。

八、房產稅申報

（一）申報范圍

1.房產稅由產權所有人向房產所在地的稅務機關繳納。

2.產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納；產權出典的，由承典人繳納；產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。

（二）稅目稅率

自用房產依照房產原值（房產原值包括不可分割的附屬設備）一次減除20%的余值繳納房產稅，出租房產以房產租金收入的12%繳納房產稅。無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳房產稅。

（三）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《房產稅納稅申報表》；

2.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（四）辦理時限 當場辦結。

（五）注意事項

房產稅按年征收、分期繳納。上半年在五月份，下半年在十一月份。

九、車船稅申報

（一）申報范圍

在中華人民共和國境內，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應當按規定繳納車船稅。

（二）稅目稅額

稅目計稅單位每年稅額備注載客汽車包括電車其中：大型客車每輛540元核定載客人數大于或者等于20人中型客車每輛510元核定載客人數大于9人且小于20人小型客車每輛450元核定載客人數小于或者等于9人微型客車每輛300元發動機氣缸總排氣量小于或者等于1升載貨汽車按自重每噸90元包括半掛牽引車、掛車三輪汽車低速貨車按自重每噸72元專項作業車輪式專用機械車按自重每噸72元摩托車其中：兩輪、三輪摩托車每輛120元輕便摩托車每輛48元船舶拖船和非機動駁船分別按機動船舶稅額的50%計算其中：凈噸位小于或者等于200噸的按凈噸位每噸3元凈噸位201噸至2000噸的按凈噸位每噸4元凈噸位2001噸至10000噸的按凈噸位每噸5元凈噸位10001噸及其以上的按凈噸位每噸6元注：車輛自重尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的按照1噸計算。船舶凈噸位尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。1噸以下的小型車船，一律按照1噸計算。

（三）按規定應當攜帶和提交的材料目錄

1.《車船稅納稅申報表》及《車船稅納稅申報表附表》； 2.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（四）辦理時限

當場辦結。

（五）注意事項

車船稅納稅期限為，納稅人應當在終了前繳清當應納的車船稅。按年申報，一次足額繳納。有特殊情形的除外。

十、城鎮土地使用稅申報

（一）申報范圍

在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應當依照條例的規定繳納土地使用稅。

（二）征收范圍及稅額

土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收。納稅人的計稅土地面積應根據有關資料計算確定的，可由納稅人按照有關房地產登記資料和相關建設用地批準文件記載的面積計算，并提供相關依據（和）報主管稅務機關審核確認后作為計稅土地面積。1.征收范圍

（1）外環線以內的區域；

（2）長寧區、徐匯區和普陀區在外環線以外的區域；

（3）外環線以外區縣人民政府街道辦事處管理的區域、建制鎮人民政府所在區域和經市政府批準征收城鎮土地使用稅的工業園區等其他區域。

前款第三項規定的建制鎮人民政府所在區域的具體范圍，由區縣人民政府征求市地方稅務局意見后確定。2.納稅等級

本市城鎮土地使用稅根據下列不同區域，分為六個納稅等級：（1）內環線以內區域：一至三級；

（2）內環線以外外環線以內區域：二至四級；

（3）外環線以外區域：三至六級。稅額標準：一級區域，每平方米年稅額30元；二級區域，每平方米年稅額20元；三級區域，每平方米年稅額12元；四級區域，每平方米年稅額6元；五級區域，每平方米年稅額3元；六級區域，每平方米年稅額1.5元。

（三）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《上海市城鎮土地使用稅納稅申報表》； 2.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（四）辦理時限 當場辦結。

（五）注意事項

1.企業、單位納稅人應納城鎮土地使用稅一般可按四個季度平均繳納。對應納稅額較少的納稅人，經主管稅務機關確定，也可按上、下半年平均繳納。

2.個人納稅人應納城鎮土地使用稅由主管稅務機關根據實際情況確定其繳納期限。

3.納稅人在中發生土地使用權變更（包括轉讓、被收回、征用等）的，其尚未繳納的稅款，應當在變更時申報繳納。

4.納稅人按季納稅的，應分別在季度最后一個月的20日前辦理納稅申報；按半年納稅的，應分別在每年的6月20日和12月20日前辦理納稅申報。

十一、土地增值稅申報

（一）申報范圍

轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，應當繳納土地增值稅，為土地增值稅的納稅義務人。

（二）稅目稅率

土地增值稅稅率實行四級超率累進稅率。

1.增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；

2.增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%； 3.增值額超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%； 4.增值額超過扣除項目金額200%以上的部分，稅率為60%。以上每級“增值額未超過扣除項目金額”的比例，均包括本比例數。

（三）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《土地增值稅納稅申報表》；

2.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（四）辦理時限 當場辦結。

十二、認證

（一）辦理條件

增值稅一般納稅人需在規定的認證期內申報抵扣。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄

1.本納稅期需抵扣的增值稅專用發票抵扣聯、機動車銷售統一發票抵扣聯、公路內河貨物運輸發票抵扣聯； 2.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 當場辦結。

十三、報稅

（一）辦理條件

納入稅控系統的納稅人每月按規定時間完成抄稅。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄

1.稅控IC卡（納入防偽稅控系統的增值稅一般納稅人提供）； 2.稅控盤（貨物運輸自開票納稅人提供）；

3.用戶卡及相關明細清單（稅控收款機企業提供）；

4.稅務機關規定的應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 當場辦結。十四、一窗式比對異常

（一）辦理條件

根據《國家稅務總局關于印發<增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規程>的通知》（國稅發〔2005〕第061號）、《國家稅務總局關于印發<稅控收款機管理系統業務操作規程>的通知》（國稅發〔2005〕第126號）以及有關規定，納稅人比對發生異常后，應至主管稅務機關進行處理。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄（1）填寫正確的申報表主表及附表；（2）《比對異常通知書》；

（3）防偽稅控ＩＣ卡或稅控盤或稅控用戶卡；

（4）屬防偽稅控未作廢而紙質發票已作廢的，需提供紙質作廢發票；

（5）屬防偽稅控系統誤作廢，而紙質發票未作廢，企業申報防偽稅控系統開具專用發票稅額于報稅系統采集的銷項稅額不符的，提供該紙質發票。

（6）屬前期已申報報稅，但未開具發票本期補開發票的，需提供相關合同協議，前期已申報報稅的申報表。（7）屬海關繳款書、農產品發票抵扣額比對出現異常的，提供海關繳款書、農產品發票；

（8）屬網上認證企業，企業端顯示已認證，而防偽稅控端顯示認證異常或未認證的，提供企業端認證結果通知書。

（三）辦理時限 3個工作日。

十五、網上電子申報、網上認證申請辦理的方法

（一）辦理條件

納稅人需進行網上電子申報并已與開戶銀行簽訂扣款協議。

（二）按規定應攜帶和提交的材料目錄 1.組織機構統一代碼證； 2.辦理人身份證；

3.《網上電子報稅申請審批表》；

4.《防偽稅控增值稅專用發票抵扣聯網上認證申請審批表》； 5.提供網上電子申報稅款扣繳銀行及銀行帳號、扣款協議； 6.CA.數字證書材料費用（人民幣80元整）； 7.《單位證書申請（更新）表》；

8.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限

20個工作日。稅務行政許可概 述

稅務行政許可包括：指定企業印制發票；對發票使用和管理的審批；對發票領購資格的審核；對增值稅防偽稅控系統最高開票限額的審批；建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置的審批；印花稅票代售許可。

一、申請受理場所

主管稅務機關辦稅服務廳。

二、辦理步驟

一、對增值稅防偽稅控系統最高開票限額的審批

（一）辦理條件

依法辦理稅務登記并被認定為增值稅一般納稅人，按以下情況可向主管稅務機關申請開具不同開票限額的增值稅專用發票。

1.申請增值稅防偽稅控系統最高開票限額為萬元的：新辦企業或經營規模較小的企業。2.申請增值稅防偽稅控系統最高開票限額為拾萬元的，應當具備以下條件：

(1)會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，經營場地固定，納稅申報正常，最近兩年無發票違章記錄；(2)連續兩個月單筆銷售額或合同單價超過壹萬元的，其累計數超過月銷售額25%，且月銷售額在30萬元及以上的。

3.申請增值稅防偽稅控系統最高開票限額為百萬元的應當具備以下條件：

(1)會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，經營場地固定，納稅申報正常，最近兩年無發票違章記錄；(2)注冊資本50萬元以上；

(3)連續三個月單筆銷售額超過拾萬元的，其累計數超過月銷售額30%，且月銷售額在400萬元及以上的；(4)增值稅稅收負擔率大于零；

(5)納稅信用等級被評為A、B類的（按規定尚未評定納稅信用等級的除外）。4.申請增值稅防偽稅控系統最高開票限額為千萬元的，應當具備以下條件：

(1)會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，經營場地固定，納稅申報正常，最近兩年無發票違章記錄；(2)注冊資本500萬元以上；

(3)連續三個月單筆銷售額超過百萬元的，其累計數超過月銷售額40%，且月銷售額在5000萬元及以上的；(4)增值稅稅收負擔率大于零；

(5)納稅信用等級被評為A、B類的（按規定尚未評定納稅信用等級的除外）。5.申請增值稅防偽稅控系統最高開票限額為億元及以上的，應當具備以下條件：

(1)會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，經營場地固定，納稅申報正常，最近兩年無發票違章記錄；(2)注冊資本5000萬元以上；

(3)連續三個月單筆銷售額超過千萬元的，其累計數超過月銷售額40%的，且月銷售額為5億元及以上的；(4)增值稅稅收負擔率大于零；

(5)納稅信用等級被評為A、B類的（按規定尚未評定納稅信用等級的除外）。6.申請臨時增值稅防偽稅控系統最高開票限額的：

(1)會計核算健全，能夠提供準確稅務資料，經營場地固定，納稅申報正常，最近兩年無發票違章記錄；(2)合同單價超過原核定的最高開票限額且不可分割的。按規定應當攜帶和提交的材料目錄：申請人應根據下列不同情況，按要求向主管稅務機關提交材料：

（二）按規定應攜帶和提交的材料目錄 1.申請開票最大限額的：(1)《稅務行政許可申請書》；(2)《最高開票限額申請表》；(3)企業書面情況說明；

(4)《企業辦理增值稅最高開票限額委托書》；(5)經辦人身份證明（身份證、護照等）；

(6)最近兩

（三）個月的《增值稅專用發票匯總表》及銷項清單。2.申請臨時增值稅防偽稅控系統最高開票限額的：(1)《稅務行政許可申請書》；(2)《最高開票限額申請表》；(3)企業書面情況說明；

(4)若干份合同，合同中的銷售金額與單價必須與申請版本相適應；(5)《企業辦理增值稅最高開票限額委托書》；(6)經辦人身份證明（身份證、護照等）。

（三）辦理時限

自受理許可申請之日起20個工作日內作出許可決定。20個工作日內不能作出決定的，經主管稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并應當將延長期限的理由告知申請人。但是，法律、法規另有規定的，依照其規定。

（四）辦結告知

1.準予許可頒發《準予稅務行政許可決定書》和核發《防偽稅控企業最大開票限額變更審定表》，并公開許可決定。批準臨時對增值稅防偽稅控系統最高開票限額的，完成開票后，在規定時限內仍恢復原來批準核定的增值稅防偽稅控系統最高開票限額。

2.不予許可出具《不予稅務行政許可決定書》，并告知救濟途徑。

（三）辦理時限

自受理許可申請之日起20個工作日內作出許可決定。20個工作日內不能作出決定的，經主管稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并應當將延長期限的理由告知申請人。但是，法律、法規另有規定的，依照其規定。

（四）辦結告知

1.準予許可頒發《準予稅務行政許可決定書》和核發《防偽稅控企業最大開票限額變更審定表》，并公開許可決定。批準臨時對增值稅防偽稅控系統最高開票限額的，完成開票后，在規定時限內仍恢復原來批準核定的增值稅防偽稅控系統最高開票限額。

2.不予許可出具《不予稅務行政許可決定書》，并告知救濟途徑。

二、對發票使用和管理的審批——印制有本單位名稱的發票

（一）辦理條件

有固定經營場所、財務和發票管理制度健全、發票使用量較大的單位或者統一發票式樣不能滿足業務需要的單位，可以向主管稅務機關申請印制自行設計發票式樣的印有本單位名稱的發票。法律法規、規范性文件規定的不可使用印有本單位名稱發票的單位或票種除外。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《稅務行政許可申請書》； 2.書面情況說明； 3.《發票領購簿》；

4.《中華人民共和國進出口企業資格證書》（僅限于首次申請印制出口專用發票）； 5.經辦人身份證件；

6.《印制有本單位名稱發票登記表》； 7.《上海市統一發票印制申請單》； 8.有本單位名稱的發票樣張一式二份。

（三）辦理時限

自受理許可申請之日起20個工作日內作出許可決定。20個工作日內不能作出決定的，經主管稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并應當將延長期限的理由告知申請人。但是，法律、法規另有規定的，依照其規定。

（四）辦結告知

1.準予許可頒發《準予稅務行政許可決定書》，并公開許可決定。2.不予許可出具《不予稅務行政許可決定書》，并告知救濟途徑。

三、對發票使用和管理的審批——申請使用經營地發票

（一）辦理條件

外省市、自治區、直轄市的單位和個人臨時到本市從事經營活動的，申請使用經營地發票應當具有以下條件： 1.具有所在地稅務機關出具的《外出經營活動稅收管理證明》； 2.具有所在地稅務登記證件； 3.在本市具有確切的經營場所；

4.在本市有經主管稅務機關認可的保證人或具有交納保證金的能力。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《稅務行政許可申請書》； 2.書面情況說明；

3.所在地稅務機關出具的《外出經營活動稅收管理證明》； 4.所在地稅務登記證副本； 5.經辦人身份證件；

6.具備本市經營場所的相關證明；

7.經購票人、保證人和稅務機關簽字蓋章的擔保書或交納10000元保證金。

（三）辦理時限

自受理許可申請之日起20個工作日內作出許可決定。20個工作日內不能作出決定的，經主管稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并應當將延長期限的理由告知申請人。但是，法律、法規另有規定的，依照其規定。

（四）辦結告知

1.準予許可頒發《準予稅務行政許可決定書》，并公開許可決定。2.不予許可出具《不予稅務行政許可決定書》，并告知救濟途徑。第五節 涉稅證明及認定 概 述

涉稅證明及認定是指除稅務行政許可項目外，按稅收法律法規的規定，應由納稅人（或扣繳義務人）提出申請、由稅務機關審批的各項涉稅證明、征收方式認定和資格認定，主要包括納稅人到外縣（市）臨時從事生產經營活動需要開具和核銷的有關外出經營活動證明，開具紅字增值稅專用發票申請、增值稅一般納稅人認定、貨物運輸自開票納稅人認定，以及企業所得稅征收方式鑒定等項目。

一、申請受理場所

主管稅務機關辦稅服務廳。

二、注意事項

增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具的增值稅專用發票，應當已進行抄報稅。

三、辦理步驟

一、外出經營活動稅收管理證明

（一）辦理條件

納稅人到外省臨時從事生產經營活動前。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《外出經營活動稅收管理證明申請審批表》； 2.銷售合同或協議（工商企業）； 3.中標通知書、施工合同和（建安企業）；

4.稅務機關規定的應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 當場辦結。

二、核銷外出經營活動稅收管理證明

（一）辦理條件

納稅人在《外出經營活動稅收管理證明》有效期屆滿后規定期限內。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《外出經營活動稅收管理證明》（第二聯）； 2.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 當場辦結。

三、開具紅字增值稅專用發票申請

（一）辦理條件

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后，發生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發票。需開具紅字專用發票對應的藍字發票需已抄報稅。

（二）企業開具《紅字增值稅專用發票申請單》

在防偽稅控開票系統中，進入“發票管理”界面，點擊“紅字發票申請單→申請單填開”菜單，彈出紅字發票申請單信息選擇界面，根據實際情況，選擇購買方申請還是銷售方申請（詳見下段），進入《申請單》填開界面，輸入相關信息后，保存并提交申請單，將《申請單》打印后加蓋公章，并按申請單導出按鈕，將申請單數據導出到優盤。

需開具紅字專用發票對應的藍字發票，如銷售方未交付購買方或已交付購買方但購買方未認證，則由銷售方申請開具《紅字增值稅專用發票申請單》，對應的藍字發票如是隔月（如：開票月在7月，申請月在9月）的，必須勾選“因開票有誤購買方拒收的”；如銷售方已交付購買方且購買方已認證，則由購買方申請《紅字增值稅專用發票申請單》。

（三）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.銷售方開具

（1）紅字增值稅專用發票通知單管理系統打印的《開具紅字增值稅專用發票申請單》；

（2）從紅字增值稅專用發票通知單管理系統導出的《開具紅字增值稅專用發票申請單》電子信息；（3）對應藍字發票（抵扣聯、發票聯）；（4）經辦人身份證；

（5）因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料；

（6）因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料。2.購買方開具

（1）紅字增值稅專用發票通知單管理系統打印的《開具紅字增值稅專用發票申請單》；

（2）從紅字增值稅專用發票通知單管理系統導出的《開具紅字增值稅專用發票申請單》電子信息；（3）對應藍字發票（抵扣聯、發票聯）；（4）經辦人身份證；

（5）涉及退貨、索取折扣折讓的，應提供相關合同、協議；

（6）對應藍字發票相關記賬憑證。

（三）辦理時限 3個工作日。

四、增值稅專用發票抵扣聯丟失已抄報稅證明

（一）辦理條件

一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.增值稅專用發票記賬聯；

2.丟失的增值稅專用發票已進行會計處理的記賬憑證；

3.《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發票已報稅證明單》； 4.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 當場辦結。

五、利潤分配通知單

（一）辦理條件

納稅人對投資方進行稅后利潤分配。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.企業書面申請；

2.關于利潤分配的股東會（董事會）決議； 3.企業章程；

4.分配利潤所屬會計報表和所得稅清算主表； 5.已繳納的所得稅繳款書（免稅企業除外）； 6.分配利潤所屬會計審計報告（外資企業提供）； 7.稅務機關規定的應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 20個工作日。

六、服務貿易等項目對外支付出具《稅務證明》的申請

（一）辦理條件

納稅人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）的服務貿易、收益、經常轉移。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄

1.填寫完整的《服務貿易等項目對外支付出具《稅務證明》申請表》； 2.合同、協議或其他能證明雙方權利義務的書面資料；

3.發票或境外機構付匯要求文書； 4.完稅證明或批準免稅文件；

5.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）、辦理時限

15個工作日。

七、增值稅一般納稅人資格認定

（一）辦理條件

1.新開業的納稅人和已開業但銷售額未超過標準的小規模納稅人，均可以向主管稅務機關申請資格認定。2.增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

國家稅務總局規定的小規模納稅人標準：增值稅年應稅銷售額在80萬元以上（含本數）的商業企業，或者年應稅銷售額在50萬元以上（含本數）的非商業企業。3.下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：（1）個體工商戶以外的其他個人；

（2）選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位；

（3）選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業。 4.分類管理：

（1）主管稅務機關可以在一定期限內對下列一般納稅人實行納稅輔導期管理：

①按規定新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業；小型商貿批發企業是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數在10人（含10人）以下的批發企業。只從事出口貿易，不需要使用增值稅專用發票的企業除外。

②國家稅務總局規定的其他一般納稅人：增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上的；騙取出口退稅的；虛開增值稅扣稅憑證的；國家稅務總局規定的其他情形。

（2）對小型商貿批發企業中只從事貨物出口貿易，不需要使用專用發票的企業，可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發售增值稅防偽稅控開票系統和增值稅專用發票。以后企業若要經營進口業務或內貿業務要求使用專用發票，則需重新申請，主管稅務機關審核后按有關規定辦理。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.《稅務登記證》副本；

2.財務負責人和辦稅人員的身份證明；

3.會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議； 4.經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明； 5.國家稅務總局規定的其他有關資料。

（三）辦理時限 20個工作日

八、貨物運輸業自開票納稅人資格認定

（一）辦理條件

在境內提供公路、內河貨物運輸勞務的單位，同時符合下列條件的，可向其主管地方稅務局申請認定為自開票納稅人：

1.具有工商行政管理部門核發的營業執照，地方稅務局核發的稅務登記證，交通管理部門核發的道路運輸經營許可證、水路運輸許可證；

2.年提供貨物運輸勞務金額在20萬元以上（新辦企業注冊資金在30萬元以上）； 3.具有固定的經營場所（如是租用辦公場所，則承租期必須1年以上）； 4.在銀行開設結算賬戶；

5.具有自備運輸工具，并提供貨物運輸勞務；

6.賬簿設置齊全，能按發票管理辦法規定妥善保管、使用發票及其他單證等資料，能按財務會計制度和稅務機關的要求正確核算營業收入、營業成本、稅金和營業利潤并能按規定向稅務機關正常進行納稅申報和繳納各項稅款。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.車輛道路運輸證、船舶營業運輸證； 2.自有房屋產權證或房屋租賃合同； 3.稅務登記證（副本）； 4.《發票領購簿》； 5.財會人員資格證書； 6.購置自有運輸工具的發票；

7.上損益（或利潤）表（新辦企業除外）； 8.《貨物運輸業自開票納稅人認定表》； 9.《運輸工具狀況明細表》； 10.企業申請報告； 11.公司章程； 12.營業執照；

13.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 30個工作日。

九、企業所得稅核定征收鑒定表

（一）國家稅務總局規定的其他企業。

（二）辦理程序

1.納稅人應在收到《企業所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內，填好該表并報送主管稅務機關。《企業所得稅核定征收鑒定表》一式三聯，主管稅務機關留存二聯，另一聯送達納稅人。

2.主管稅務機關應在受理《企業所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內，分類逐戶審查核實，提出鑒定意見，完成審核、認定工作。

3.主管稅務機關應在每年6月底前對上試行核定征收企業所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上的核定征收方式預繳企業所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結果進行調整。

4.納稅人對稅務機關確定的企業所得稅征收方式、核定的應稅所得率有異議的，應當提供合法、有效的相關證據，稅務機關經核實認定后調整有異議的事項。

（三）辦理時限 20個工作日。

退稅業務概 述

退稅業務是稅務機關按照國家法律法規規定，實施退還稅款的一種管理行為，包括稅收優惠政策退稅，企業所得稅清算溢交退稅，誤征誤交退稅等。

一、申請受理場所

主管稅務機關辦稅服務廳（綜合受理窗口）

二、辦理步驟

一、企業所得稅匯算清繳溢交退稅

（一）辦理條件

企業當已預繳企業所得稅稅款超過應繳企業所得稅額。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄 1.當已預繳入庫的企業所得稅稅款繳款書； 2.企業所得稅納稅申報表； 3.企業當年會計年報；

4.《納稅人退抵稅申請審批表》；

5.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 30個工作日。

二、誤征誤交退稅

（一）辦理條件

納稅人因各種原因誤交稅款（如：重復交納扣繳、錯用稅率、錯用稅種、企業誤填代碼等）。

（二）按規定應當攜帶和提交的材料目錄

1.完稅憑證(《稅收通用繳款書》、《電子報稅付款憑證》、《稅收通用完稅證》等)；

2.誤征誤交稅款所屬期的納稅申報表，如為個人所得稅誤征誤交，需附個人所得稅明細申報表及工資簽收單； 3.誤征誤繳情況說明書；

4.誤征誤交稅款所屬期的會計報表（資產負債表、損益表和主要稅金明細表等）； 5.因事務所、網站等原因誤交稅款的，需附上述單位出具的《情況說明》； 6.《納稅人退抵稅申請審批表》；

7.稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

（三）辦理時限 30個工作日。稅務救濟 第一節 概 述

稅收救濟是稅收行政救濟的簡稱，是國家機關為排除稅務具體行政行為對稅收相對人的合法權益的侵害，通過解決稅收爭議，制止和矯正違法或不當的稅收行政侵權行為，從而使稅收相對人的合法權益獲得補救的法律制度。

納稅人權利與義務概述

國家稅務總局關于納稅人權利與義務的公告 公告2009年第1號 成文日期：2009-11-06

為便于您全面了解納稅過程中所享有的權利和應盡的義務，幫助您及時、準確地完成納稅事宜，促進您與我們在稅收征納過程中的合作（“您”指納稅人或扣繳義務人，“我們”指稅務機關或稅務人員。下同），根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和相關稅收法律、行政法規的規定，現就您的權利和義務告知如下：

特此公告。

國家稅務總局

二○○九年十一月六日

納稅人權利的具體內容 國家稅務總局

關于納稅人權利與義務的公告 公告2009年第1號 成文日期：2009-11-06

為便于您全面了解納稅過程中所享有的權利和應盡的義務，幫助您及時、準確地完成納稅事宜，促進您與我們在稅收征納過程中的合作（“您”指納稅人或扣繳義務人，“我們”指稅務機關或稅務人員。下同），根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和相關稅收法律、行政法規的規定，現就您的權利和義務告知如下：

您的權利

您在履行納稅義務過程中，依法享有下列權利：

一、知情權

您有權向我們了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況，包括：現行稅收法律、行政法規和稅收政策規定；辦理稅收事項的時間、方式、步驟以及需要提交的資料；應納稅額核定及其他稅務行政處理決定的法律依據、事實依據和計算方法；與我們在納稅、處罰和采取強制執行措施時發生爭議或糾紛時，您可以采取的法律救濟途徑及需要滿足的條件。

二、保密權

您有權要求我們為您的情況保密。我們將依法為您的商業秘密和個人隱私保密，主要包括您的技術信息、經營信息和您、主要投資人以及經營者不愿公開的個人事項。上述事項，如無法律、行政法規明確規定或者您的許可，我們將不會對外部門、社會公眾和其他個人提供。但根據法律規定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

三、稅收監督權

您對我們違反稅收法律、行政法規的行為，如稅務人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應征稅款，濫用職權多征稅款或者故意刁難等，可以進行檢舉和控告。同時，您對其他納稅人的稅收違法行為也有權進行檢舉。

四、納稅申報方式選擇權

您可以直接到辦稅服務廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。但采取郵寄或數據電文方式辦理上述申報、報送事項的，需經您的主管稅務機關批準。

您如采取郵寄方式辦理納稅申報，應當使用統一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據作為申報憑據。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

數據電文方式是指我們確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式。您如采用電子方式辦理納稅申報，應當按照我們規定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送給我們。

五、申請延期申報權

您如不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，應當在規定的期限內向我們提出書面延期申請，經核準，可在核準的期限內辦理。經核準延期辦理申報、報送事項的，應當在稅法規定的納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者我們核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

六、申請延期繳納稅款權

如您因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照省級稅務機關的批準權限，審批您的延期繳納稅款申請。

您滿足以下任何一個條件，均可以申請延期繳納稅款：一是因不可抗力，導致您發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；二是當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

七、申請退還多繳稅款權

對您超過應納稅額繳納的稅款，我們發現后，將自發現之日起10日內辦理退還手續；如您自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向我們要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。我們將自接到您退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。

八、依法享受稅收優惠權

您可以依照法律、行政法規的規定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經法律、行政法規規定的減稅、免稅審查批準機關審批。減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅。減稅、免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起15日內向我們報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務。

如您享受的稅收優惠需要備案的，應當按照稅收法律、行政法規和有關政策規定，及時辦理事前或事后備案。

九、委托稅務代理權

您有權就以下事項委托稅務代理人代為辦理：辦理、變更或者注銷稅務登記、除增值稅專用發票外的發票領購手續、納稅申報或扣繳稅款報告、稅款繳納和申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財務、稅務咨詢、申請稅務行政復議、提起稅務行政訴訟以及國家稅務總局規定的其他業務。

十、陳述與申辯權

您對我們作出的決定，享有陳述權、申辯權。如果您有充分的證據證明自己的行為合法，我們就不得對您實施行政處罰；即使您的陳述或申辯不充分合理，我們也會向您解釋實施行政處罰的原因。我們不會因您的申辯而加重處罰。

十一、對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權

我們派出的人員進行稅務檢查時，應當向您出示稅務檢查證和稅務檢查通知書；對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，您有權拒絕檢查。

十二、稅收法律救濟權

您對我們作出的決定，依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。

您、納稅擔保人同我們在納稅上發生爭議時，必須先依照我們的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。如您對我36

們的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。

當我們的職務違法行為給您和其他稅務當事人的合法權益造成侵害時，您和其他稅務當事人可以要求稅務行政賠償。主要包括：一是您在限期內已繳納稅款，我們未立即解除稅收保全措施，使您的合法權益遭受損失的；二是我們濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執行措施或者采取稅收保全措施、強制執行措施不當，使您或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的。

十三、依法要求聽證的權利

對您作出規定金額以上罰款的行政處罰之前，我們會向您送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知您已經查明的違法事實、證據、行政處罰的法律依據和擬將給予的行政處罰。對此，您有權要求舉行聽證。我們將應您的要求組織聽證。如您認為我們指定的聽證主持人與本案有直接利害關系，您有權申請主持人回避。

對應當進行聽證的案件，我們不組織聽證，行政處罰決定不能成立。但您放棄聽證權利或者被正當取消聽證權利的除外。

十四、索取有關稅收憑證的權利

我們征收稅款時，必須給您開具完稅憑證。扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證時，扣繳義務人應當開具。

我們扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開付收據；查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付清單。納稅人的義務 國家稅務總局

關于納稅人權利與義務的公告 公告2009年第1號 成文日期：2009-11-06 為便于您全面了解納稅過程中所享有的權利和應盡的義務，幫助您及時、準確地完成納稅事宜，促進您與我們在稅收征納過程中的合作（“您”指納稅人或扣繳義務人，“我們”指稅務機關或稅務人員。下同），根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和相關稅收法律、行政法規的規定，現就您的權利和義務告知如下：

您的義務

依照憲法、稅收法律和行政法規的規定，您在納稅過程中負有以下義務：

一、依法進行稅務登記的義務

您應當自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向我們申報辦理稅務登記。稅務登記主要包括領取營業執照后的設立登記、稅務登記內容發生變化后的變更登記、依法申請停業、復業登記、依法終止納稅義務的注銷登記等。

在各類稅務登記管理中，您應該根據我們的規定分別提交相關資料，及時辦理。同時，您應當按照我們的規定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

二、依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發票的義務

您應當按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算；從事生產、經營的，必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

此外，您在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當依法開具、使用、取得和保管發票。

三、財務會計制度和會計核算軟件備案的義務

您的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送我們備案。您的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定抵觸的，應依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

四、按照規定安裝、使用稅控裝置的義務

國家根據稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。您應當按照規定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。如您未按規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，我們將責令您限期改正，并可根據情節輕重處以規定數額內的罰款。

五、按時、如實申報的義務

您必須依照法律、行政法規規定或者我們依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及我們根據實際需要要求您報送的其他納稅資料。

作為扣繳義務人，您必須依照法律、行政法規規定或者我們依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及我們根據實際需要要求您報送的其他有關資料。

您即使在納稅期內沒有應納稅款，也應當按照規定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

六、按時繳納稅款的義務

您應當按照法律、行政法規規定或者我們依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

未按照規定期限繳納稅款或者未按照規定期限解繳稅款的，我們除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

七、代扣、代收稅款的義務

如您按照法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務，必須依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。您依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，您應當及時報告我們處理。

八、接受依法檢查的義務

您有接受我們依法進行稅務檢查的義務，應主動配合我們按法定程序進行的稅務檢查，如實地向我們反映自己的生產經營情況和執行財務制度的情況，并按有關規定提供報表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難我們的檢查和監督。

九、及時提供信息的義務

您除通過稅務登記和納稅申報向我們提供與納稅有關的信息外，還應及時提供其他信息。如您有歇業、經營情況變化、遭受各種災害等特殊情況的，應及時向我們說明，以便我們依法妥善處理。

十、報告其他涉稅信息的義務

為了保障國家稅收能夠及時、足額征收入庫，稅收法律還規定了您有義務向我們報告如下涉稅信息：

1.您有義務就您與關聯企業之間的業務往來，向當地稅務機關提供有關的價格、費用標準等資料。

您有欠稅情形而以財產設定抵押、質押的，應當向抵押權人、質權人說明您的欠稅情況。

2.企業合并、分立的報告義務。您有合并、分立情形的，應當向我們報告，并依法繳清稅款。合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

3.報告全部賬號的義務。如您從事生產、經營，應當按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向您的主管稅務機關書面報告全部賬號；發生變化的，應當自變化之日起15日內，向您的主管稅務機關書面報告。

4.處分大額財產報告的義務。如您的欠繳稅款數額在5萬元以上，您在處分不動產或者大額資產之前，應當向我們報告。

特此公告。

國家稅務總局

二○○九年十一月六日

第二節 稅務行政復議

稅務行政復議，是指納稅人和其他當事人認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，依法向其上一級稅務機關或法律規定的稅務機關提出稅務行政復議申請，由受理稅務行政復議申請的行政復議機關對原具體行政行為依法進行審查并作出行政復議決定的法律制度。

一、稅務行政復議的范圍

（一）征稅行為，包括：確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

（二）行政許可、行政審批行為。

（三）發票管理行為，包括發售、收繳、代開發票等。

（四）稅收保全措施、強制執行措施。

（五）行政處罰行為：

1.罰款；2.沒收財務和違法所得；3.停止出口退稅權。

（六）不依法履行下列職責的行為：

1.頒發稅務登記；2.開具、出具完稅憑證、外出經營活動稅收管理證明；3.行政賠償；4.行政獎勵；5.其他不依法履行職責的行為。

（七）資格認定行為。

（八）不依法確認納稅擔保行為。

（九）政府信息公開工作中的具體行政行為。

（十）納稅信用等級評定行為。

（十一）通知出入境管理機關組織

（十二）其他具體行政行為。

二、稅務行政復議的申請條件

（一）申請人對稅務機關征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

申請人按規定申請行政復議的，必須依照稅務機關根據法律、法規確定的稅額、期限，現行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應的擔保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。

（二）申請人對除征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起訴訟。

申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議。

三、按規定應當攜帶和提交的材料目錄

（一）書面申請（也可以口頭申請，由稅務機關當場記錄申請人的基本情況、行政復議請求、申請行政復議的主要事實、理由和時間，申請人在口頭申請記錄紙上簽名或蓋章）；

（二）證明稅務機關作出具體行政行為的材料；

（三）申請行政復議的公民已死亡，其近親屬的合法證明；

（四）申請行政復議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代表人的合法證明；

（五）申請行政復議的法人或者其他組織發生合并、分立或終止，承受其權利義務的法人或者組織的合法證明；

（六）與申請行政復議的具體行政行為有利害關系的第三人的合法證明；

（七）申請人、第三人委托的代理人，其委托書及委托代理人的合法證明；

（八）稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

四、請求稅務行政復議的時效

（一）申請人對稅務機關作出的征稅行為以外的其他稅務具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。

（二）因不可抗力或者被申請人設置障礙等其他正當理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續計算。

五、稅務行政復議受理管轄和審理時限

（一）復議機關收到行政復議申請后，應當在五日內進行審查，決定是否受理。對不符合規定的行政復議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。

對不屬于本機關受理的行政復議申請，應當告知申請人向有關行政復議機關提出。

（二）對符合規定的行政復議申請，自行政復議機構收到之日起即為受理；受理行政復議申請，應書面告知申請人。

（三）行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。情況復雜，不能在規定期限內作出行政復議決定的，經復議機關負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人；但延期不得超過30日。

六、依據的法律法規

（一）《中華人民共和國行政復議法》（中華人民共和國主席令第16號）;

（二）《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）;

（三）《中華人民共和國行政復議法實施條例》（中華人民共和國國務院令499號）;

（四）《稅務行政復議規則》（國家稅務總局令第21號）。第三節 稅務行政賠償

一、稅務行政賠償范圍

（一）侵犯人身權，主要包括侵犯公民的人身自由權和生命健康權。

（二）侵犯財產權，具體包括：違法實施罰款；違法沒收財物；違法對財產采取稅務行政強制措施；違反國家規定征收財物；其他造成財產損害的違法稅務行政行為。

二、稅務行政賠償的申請條件

賠償請求人請求稅務行政賠償必須遞交申請書；請求人的主體資格必須合法，即必須是直接的賠償請求人或依法承受請求權的繼承人、其他撫養關系人、法人或其他組織；屬于行政賠償范圍和受案的稅務機關、稅務行政復議機關或人民法院管轄；在法定的時效內提出。

三、稅務行政賠償的申請方式

（一）對稅務機關作出的具體行政行為被依法確認違法的，賠償請求人單獨就賠償問題提出要求的，必須先向最初作出侵權行為的稅務機關提出，賠償請求人也可以在申請行政復議和提起行政訴訟時一并提出賠償請求。

（二）賠償請求人可以向共同賠償義務機關中任何一個賠償義務機關要求賠償。

（三）賠償請求人根據受到的不同損害，可以同時提出數項賠償要求。

四、稅務行政賠償需提交的材料

（一）書面申請（也可以口頭申請，由稅務機關當場記錄申請人的基本情況、具體的請求、事實根據和理由、申請人的簽名蓋章、申請日期）；

（二）稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。

五、請求稅務行政賠償的時效

稅務行政賠償請求人請求行政賠償的時效為兩年，自稅務機關及其工作人員行使職權的行為被確認為違法之日起計算。

六、稅務行政賠償的受理管轄和審理時限

賠償請求人向作出具體行政行為的稅務機關提出賠償申請后，由作出具體行政行為的稅務機關審查、審理，并作出是否賠償決定。稅務機關決定予以賠償的，自收到賠償申請之日起60日內依照《國家賠償法》第四章的規定給予賠償。

七、依據的法律法規

（一）《中華人民共和國國家賠償法》（中華人民共和國主席令第23號）

（二）《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）

第四節 稅務行政訴訟

一、稅務行政訴訟的范圍

（一）對稅務機關作出的處罰決定不服的；

（二）對稅務機關作出的稅收保全措施不服的；

（三）對稅務機關作出的稅收強制執行措施不服的；

（四）對稅務機關作出的通知出境管理機關阻止出境不服的；

（五）對稅務機關不予依法辦理或答復的行為；

（六）認為稅務機關違法要求履行義務的；

（七）對稅務機關作出的征稅行為發生爭議，經稅務復議機關復議，對復議決定不服的；

（八）對稅務機關作出除征稅以外的其他具體行政行為不服的。

二、稅務行政訴訟的受理管轄與申請時限

（一）對稅務機關作出具體行政行為不服的，納稅人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起三個月內，向該稅務機關所在地的人民法院提起訴訟。

（二）經過稅務行政復議，復議機關未改變原稅務機關的具體行政行為，納稅人對行政復議決定不服的，可以收到復議決定書之日起十五日內向原稅務機關所在地的人民法院提起訴訟。

（三）經過稅務行政復議，復議機關改變了原稅務機關的具體行政行為，納稅人對稅務行政復議決定不服的，可在收到復議決定書之日起十五日內向原稅務機關或稅務復議機關所在地的人民法院提出訴訟。

三、依據的法律法規

《中華人民共和國行政訴訟法》