第一篇：企業(yè)出口辦稅書

企業(yè)出口辦稅指南書

一、出口退（免）稅認(rèn)定

1、基本要求：從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營活動(dòng)的法人和個(gè)人應(yīng)在辦理備案登記30日內(nèi)到所在地主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。未辦理出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的，其出口貨物不予辦理退（免）稅手續(xù)，并且視同內(nèi)銷征稅。

2、辦理需要的資料：（1）外商投資企業(yè)的批準(zhǔn)證書或內(nèi)資企業(yè)的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》；（2）工商營業(yè)執(zhí)照(副本)；（3）國稅稅務(wù)登記證(副本)；

（4）自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書；（5）一般納稅人認(rèn)定表；

（6）納稅專戶（農(nóng)行園區(qū)支行）的委托收款協(xié)議書；

（7）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他證件、資料。以上均為復(fù)印件（一式一份），填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（一式二份，辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取），辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退（免）稅。

3、變更：根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點(diǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、納稅專戶帳號(hào)等退（免）稅認(rèn)定事項(xiàng)的，應(yīng)自變更之日起30日內(nèi)到辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取《退（免）稅變更認(rèn)定申請(qǐng)表》，辦理退（免）稅變更認(rèn)定手續(xù)。需提供的資料：

（1）列明變更內(nèi)容的《退（免）稅變更認(rèn)定申請(qǐng)表》；（2）批準(zhǔn)文件、證明資料（復(fù)印件）；（3）國稅稅務(wù)登記證副本（復(fù)印件）；（4）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印件）；

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他證件、資料。以上復(fù)印件為一式一份。

4、注銷：對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項(xiàng)的情況，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)，向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持出口企業(yè)退（免）稅注銷認(rèn)定申請(qǐng)報(bào)告、上級(jí)主管部門批文和原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》申報(bào)辦理退稅注銷認(rèn)定。

5、特別說明：根據(jù)國家財(cái)稅（2002）7號(hào)文件規(guī)定，新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自首筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起12月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)只計(jì)算免抵額不計(jì)算應(yīng)退稅額，登記信息中的“分類管理”選擇為“F”, 請(qǐng)新辦出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)自首筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起12個(gè)月后，如符合條件并要求由“F”類企業(yè)轉(zhuǎn)為“C”類企業(yè)計(jì)算免抵退稅的，則要將分類管理申請(qǐng)書交于主管退稅負(fù)責(zé)人。

二、申報(bào)軟件的安裝

出口退（免）稅申報(bào)必須通過南京擎天科技有限公司和江蘇省國家稅務(wù)局聯(lián)合開發(fā)的退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行。南京擎天科技有限公司蘇州辦事處聯(lián)系方式:蘇州市干將西路305號(hào)榮利大廈306室

三、出口免稅申報(bào)（適用于生產(chǎn)型企業(yè)）

生產(chǎn)企業(yè)確認(rèn)出口銷售收入后須在擎天申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行免稅明細(xì)錄入，生成免稅申報(bào)數(shù)據(jù)，在次月納稅申報(bào)期內(nèi)向主管征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行免稅申報(bào)（即使當(dāng)月沒有出口業(yè)務(wù)發(fā)生也必須進(jìn)行免稅零申報(bào)）。

四、網(wǎng)上交單與退稅申報(bào)

1、查詢與交單：出口企業(yè)應(yīng)在取得出口報(bào)關(guān)單后，與口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)中該報(bào)關(guān)單的海關(guān)003信息進(jìn)行核對(duì)無誤后，在網(wǎng)上做交單處理。

2、申報(bào)期限：貨物出口之日起90日內(nèi)必須進(jìn)行退稅申報(bào)。若出口貨物未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行退稅申報(bào)的，則視同內(nèi)銷進(jìn)行征稅（按照規(guī)定辦理延期申報(bào)手續(xù)的除外）。

3、申報(bào)所需憑證：供出口發(fā)票、出口收匯核銷單、出口報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（適用于外貿(mào)企業(yè)）等憑證。

4、每月申報(bào)期：外貿(mào)企業(yè)嚴(yán)格按照出口之日起90日計(jì)算申報(bào)期限；生產(chǎn)企業(yè)只能在每月15日前進(jìn)行一次退稅申報(bào)，如果出口之日起的第90日落在當(dāng)月的退稅申報(bào)期最后一天（每月15日）之后，那么該業(yè)務(wù)可在下個(gè)月的退稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)。

5、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)報(bào)表：

⑴《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報(bào)表》 ⑵《外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)表》，增值稅.消費(fèi)稅分別申報(bào)； ⑶《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》； ⑷《外貿(mào)企業(yè)出口貨物明細(xì)申報(bào)表》；

6、生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)報(bào)表：

⑴《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免.抵.退”稅匯總表》； ⑵《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》； ⑶《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》； ⑷《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》（僅限于有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)）；(5)《進(jìn)料加工手冊(cè)登記申報(bào)表》（指當(dāng)月有手冊(cè)登記的企業(yè)）

五、基本帳務(wù)處理

1、出口免稅申報(bào)中不予抵扣的稅額：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金——增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2、出口免稅額：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅--出口抵減內(nèi)銷稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅--出口退稅

3、出口退稅額：

借：應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅--出口退稅

六、單證備案管理制度

1、備案內(nèi)容：（1）外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等；（2）出口貨物明細(xì)單；（3）出口貨物裝貨單；

（4）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）。

2、備案時(shí)間、地址：最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將上述出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

3、裝訂和排列要求：由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報(bào)順序，將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一編號(hào)，并填寫《出口貨物備案單證目錄》。

出口退稅申報(bào)功能操作說明

納稅人在綠色通道下操作指南

1、登錄到綠色通道。

2、點(diǎn)擊“網(wǎng)上申請(qǐng)”欄目，可以看到“申報(bào)管理類”—“出口退稅申報(bào)文件報(bào)送”，如圖所示。

3、點(diǎn)擊“出口退稅申報(bào)文件報(bào)送”，進(jìn)入該頁面，如圖所示。

4、“出口退稅申報(bào)文件報(bào)送”有三個(gè)子菜單：“新建上傳”，“上傳資料歷史查詢”和“接收資料”（此菜單暫未開通）。

5、點(diǎn)擊“新建上傳”，進(jìn)入該頁面，如圖所示。

6、“文件大類”為綠色通道出口退稅申報(bào)文件傳送，選擇“文件小類”（默認(rèn)方式：生產(chǎn)企業(yè)正式申報(bào)數(shù)據(jù)）、“申報(bào)月份”，然后瀏覽選擇您需要上傳的數(shù)據(jù)文件，點(diǎn)擊“確認(rèn)”后上傳。如果文件名校驗(yàn)不通過，會(huì)有彈出框提示，如圖所示。

7、上傳成功的頁面，如圖所示。

8、可以通過“上傳資料歷史查詢”查詢您剛才上傳的文件和您以前上傳的文件，如圖所示。

9、納稅人在綠色通道里操作結(jié)束。

“出口貨物應(yīng)補(bǔ)稅額計(jì)算表”操作指南

1、進(jìn)入綠色通道后，所有出口企業(yè)（小規(guī)模納稅人除外）新增一張448報(bào) 表“出口貨物應(yīng)補(bǔ)稅額計(jì)算表”，見下圖：

2、“出口貨物應(yīng)補(bǔ)稅額計(jì)算表”的錄入

在綠色通道主界面中點(diǎn)擊“出口貨物應(yīng)補(bǔ)稅額計(jì)算表”右側(cè)的“修改”，可新增、修改或刪除計(jì)算表的內(nèi)容，見下圖。

點(diǎn)擊屏幕左側(cè)的“新建記錄”可以對(duì)計(jì)算表新增記錄（填寫方法見 “出

口貨物應(yīng)補(bǔ)稅額計(jì)算表”填表說明），見下圖：

保存記錄后，見下圖：

點(diǎn)擊記錄右側(cè)的“修改”按鈕可以對(duì)計(jì)算表原有記錄進(jìn)行修改。

點(diǎn)擊記錄右側(cè)的“刪除”按鈕可以對(duì)計(jì)算表原有記錄刪除。

3、出口貨物應(yīng)補(bǔ)稅額計(jì)算表的內(nèi)容倒入到普通發(fā)票銷售明細(xì)表 “計(jì)算表”填寫完畢后可點(diǎn)擊左邊的“返回”，然后在綠色通道主界面中點(diǎn)擊“普通發(fā)票銷售明細(xì)表”旁的“修改”按鈕，出現(xiàn)下圖：

點(diǎn)擊左側(cè)的“出口貨物補(bǔ)征導(dǎo)入”，即可把“出口貨物應(yīng)補(bǔ)稅額計(jì)算表”上的內(nèi)容導(dǎo)入到“普通發(fā)票銷售明細(xì)表”中。“發(fā)票說明”統(tǒng)一為“03應(yīng)稅貨物銷售（外銷發(fā)票）”；“發(fā)票字軌號(hào)”（也稱發(fā)票種類或類別代碼）統(tǒng)一為 “江蘇省蘇州市出口商品專用發(fā)票”右上角發(fā)票代碼（如***0）, 自印發(fā)票（主要是外貿(mào)企業(yè)）也默認(rèn)這個(gè)字軌號(hào)。《 計(jì)算表》第1欄導(dǎo)轉(zhuǎn)到《普通發(fā)票明細(xì)表》開票日期，《計(jì)算表》第3欄導(dǎo)轉(zhuǎn)到《普通發(fā)票明細(xì)表》發(fā)票開始號(hào)碼及發(fā)票截止號(hào)碼，《計(jì)算表》第7欄導(dǎo)轉(zhuǎn)到《普通發(fā)票明細(xì)表》稅率，《計(jì)算表》第8欄導(dǎo)轉(zhuǎn)到《普通發(fā)票明細(xì)表》銷售額，《計(jì)算表》第9欄導(dǎo)轉(zhuǎn)到《普通發(fā)票明細(xì)表》稅額。見下圖：

由“出口貨物應(yīng)補(bǔ)稅額計(jì)算表”

4、增值稅主附表的自動(dòng)生成

點(diǎn)擊“自動(dòng)生成”按鈕，即可把“普通發(fā)票銷售明細(xì)表”的內(nèi)容生成到增值稅主附表上。

（1）非進(jìn)料加工（貿(mào)易代碼不等于15）補(bǔ)稅數(shù)據(jù)導(dǎo)轉(zhuǎn)如下：《普通發(fā)票明細(xì)表》銷售額、稅額自動(dòng)生成在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》第3欄“開具普通發(fā)票”，網(wǎng)上申報(bào)點(diǎn)擊自動(dòng)生成后導(dǎo)轉(zhuǎn)到《增值稅納稅申報(bào)表》第2欄“應(yīng)稅貨物銷售額”及 第11欄“銷項(xiàng)稅額”；

（2）進(jìn)料加工（貿(mào)易代碼15）按簡易方法補(bǔ)稅數(shù)據(jù)導(dǎo)轉(zhuǎn)如下：《普通發(fā)票明細(xì)表》銷售額、稅額自動(dòng)生成在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》第10欄簡易征收“開具普通發(fā)票”，網(wǎng)上申報(bào)點(diǎn)擊自動(dòng)生成后導(dǎo)轉(zhuǎn)到《增值稅納稅申報(bào)表》第5欄“按簡易征稅辦法征收貨物銷售額”、第21欄“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中反映。

特別注意：所有不開發(fā)票的銷售收入，應(yīng)通過綠色通道的普通發(fā)票明細(xì)表發(fā)票說明的“04”“15”等進(jìn)行相關(guān)收入的申報(bào)，不能在表上手工直接填寫，否則自動(dòng)生成會(huì)把手工直接填寫的數(shù)字歸零。

因此，增值稅主附表的自動(dòng)生成，應(yīng)在所有報(bào)表全部填寫完畢后進(jìn)行，即自動(dòng)生成是申報(bào)的最后一步，自動(dòng)生成后，鼠標(biāo)不要亂點(diǎn)，馬上退出，然后進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的核對(duì)檢查，檢查完畢后進(jìn)行申報(bào)。

第二篇：出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn)資料

出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn)資料

2004-11-16

目 錄

※第一章：出口貨物退（免）稅認(rèn)定

第一節(jié)：辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定 第二節(jié)：變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理 第三節(jié)：注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理 ※第二章：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)知識(shí) 第一節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅基本知識(shí) 第二節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅政策及申報(bào)操作 第三節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅財(cái)務(wù)處理 第四節(jié)：外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的辦理 ※ 第三章：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)知識(shí) 第一節(jié)：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅基本政策 第二節(jié)：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅計(jì)算 第三節(jié)：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào) 第四節(jié)：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅財(cái)務(wù)核算 ※ 第四章：出口退（免）稅有關(guān)單證的辦理 第一節(jié)：《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》的辦理 第二節(jié)：《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》的辦理 第三節(jié)：《補(bǔ)辦外匯核銷單證明》的辦理 第四節(jié)：《來料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理 第五節(jié)：《代理出口貨物證明》的辦理 ※第五章：出口退稅違章處理

第一章 出口貨物退（免）稅認(rèn)定

第一節(jié) 辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定

一、按《中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法》和《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》規(guī)定，辦理備案登記的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者，應(yīng)在辦理備案登記后30日內(nèi)，持下列資料，到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定： 1〃出口貨物退（免）稅認(rèn)定表（一式二份）；

2〃對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表（原件及復(fù)印件）； 3〃國稅稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）； 4〃工商營業(yè)執(zhí)照副本（原件及復(fù)印件）；

5〃自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書（原件及復(fù)印件）； 6〃出口企業(yè)退稅賬戶的開戶銀行證明（原件及復(fù)印件）；

7〃增值稅一般納稅人資格證書或增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審核表（原件及復(fù)印件，由增值稅一般納稅人提供）；

8〃廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責(zé)任書（一式二份）。

二、按規(guī)定不需辦理備案登記的從事本企業(yè)自用、自產(chǎn)貨物和技術(shù)進(jìn)出口貿(mào)易的外商投資企業(yè)；應(yīng)自領(lǐng)取《自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書》之日起30日內(nèi)，持下列資料，到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定： 1〃出口貨物退（免）稅認(rèn)定表（一式二份）； 2〃外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書（原件及復(fù)印件）； 3〃國稅稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）； 4〃工商營業(yè)執(zhí)照副本（原件及復(fù)印件）；

5〃自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書（原件及復(fù)印件）； 6〃出口企業(yè)退稅賬戶的開戶銀行證明（原件及復(fù)印件）；

7〃增值稅一般納稅人資格證書或增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審核表（原件及復(fù)印件，由增值稅一般納稅人提供）；

8〃廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責(zé)任書（一式二份）。

三、出口企業(yè)遺失《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》的，在市級(jí)以上報(bào)刊刊登作廢聲明后，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提供書面報(bào)告和填報(bào)新的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》及刊登作廢聲明的資料申請(qǐng)補(bǔ)辦。

第二節(jié) 變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理

一、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》上填寫的任何事項(xiàng)發(fā)生變化的，應(yīng)自變化之日起30日內(nèi)，到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

二、辦理變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定時(shí)，應(yīng)提供與變更事項(xiàng)相關(guān)的證明文書及下列資料 1〃對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請(qǐng)表（一式二份，申請(qǐng)變更退稅專用帳戶的，應(yīng)在申請(qǐng)表企業(yè)意見欄內(nèi)注明“本企業(yè)申請(qǐng)辦理變更退稅專用帳戶后，請(qǐng)將本企業(yè)的出口退稅款退到變更后的退稅專用帳戶”字樣）； 2〃原出口貨物退（免）稅認(rèn)定表；

3〃出口退（免）稅清算表格（退稅方式由“免抵退稅”變更為“免稅”的企業(yè)提供）

三、對(duì)原已辦理出口退稅登記證的外貿(mào)易經(jīng)營者，如超出原核準(zhǔn)經(jīng)營范圍內(nèi)從事進(jìn)出口經(jīng)營活動(dòng)，或原退稅登記的內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提供原《出口退稅登記證》，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，并按第二點(diǎn)要求辦理。

第三節(jié) 注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理

一、應(yīng)注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定的企業(yè) 1〃發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者；

2〃經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)取消備案登記的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者；

二、注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定的時(shí)間

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及經(jīng)批準(zhǔn)取消備案登記的，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定。

三、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定，應(yīng)報(bào)送以下資料 1〃對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請(qǐng)表（一式二份）； 2〃原出口貨物退（免）稅認(rèn)定表

3〃商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)注銷備案登記的，提供有關(guān)批文（原件及復(fù)印件）； 4〃原廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責(zé)任書；

5〃出口退（免）稅清算表格（增值稅一般納稅人提供）。

第二章 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅業(yè)務(wù)知識(shí)

第一節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅基本知識(shí)

一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的形式及退（免）稅政策

（一）出口貨物的途徑 1〃自營出口

自營出口就是生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)貨物后自行報(bào)關(guān)出口。該辦法需要生產(chǎn)企業(yè)具有進(jìn)出口經(jīng)營資格。

2〃 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口

委托外貿(mào)企業(yè)代理出口就是生產(chǎn)企業(yè)將貨物委托外貿(mào)公司代辦出口。3〃 把貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口

生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口的，生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定繳納增值稅和消費(fèi)稅，由外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅。

（二）生產(chǎn)企業(yè)自出口貨物貿(mào)易方式 1〃一般貿(mào)易

一般貿(mào)易是指企業(yè)在國內(nèi)采購原材料加工成產(chǎn)品后出口的一種出口貿(mào)易方式。一般貿(mào)易適用于外商對(duì)出口貨物使用的原材料無特別要求，及國內(nèi)材料成本比進(jìn)口材料成本低的產(chǎn)品。2〃 進(jìn)料加工貿(mào)易

進(jìn)料加工貿(mào)易是指企業(yè)進(jìn)口全部或部份原材料或部件后加工成產(chǎn)品后出口的一種出口貿(mào)易方式。進(jìn)料加工貿(mào)易適用于外商對(duì)出口貨物使用的原材料有特別要求，或國內(nèi)材料達(dá)不到出口貨物質(zhì)量要求，以及國內(nèi)材料成本比進(jìn)口材料成本高的產(chǎn)品。3〃進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國內(nèi)轉(zhuǎn)廠）

進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國內(nèi)轉(zhuǎn)廠）企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口全部或部份原材料或部件后加工成產(chǎn)品后不直接出口離境，而是通過向海關(guān)辦理轉(zhuǎn)手冊(cè)手續(xù)，將產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)至國內(nèi)的其他出口企業(yè)再深加工的一種出口貿(mào)易方式。進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)適用于需要經(jīng)過多環(huán)節(jié)加工的出口貨物。

4〃來料加工貿(mào)易

來料加工貿(mào)易是由外商提供一定的原材料，國內(nèi)企業(yè)加工后收取加工費(fèi)的一種出口貿(mào)易方式。稅收政策適用免稅，但耗用國內(nèi)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額則不得抵扣。這一方式適用于退稅率低且耗用國內(nèi)貨物少的企業(yè)。

（三）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的稅收政策

1〃增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物，不論采取哪種出口貿(mào)易方式，均免征增值稅、消費(fèi)稅（國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外）。

2〃增值稅一般納稅人以來料加工貿(mào)易方式出口的貨物和進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國內(nèi)轉(zhuǎn)廠）的貨物，免征增值稅、消費(fèi)稅。

3〃增值稅一般納稅人以一般貿(mào)易和進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的貨物（國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外），實(shí)行免抵退稅辦法。

（四）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口非自產(chǎn)貨物，應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。

二、生產(chǎn)企業(yè)取得進(jìn)出口經(jīng)營資格后應(yīng)辦理的稅務(wù)事項(xiàng)

（一）辦理出口退稅認(rèn)定手續(xù)。

（二）辦理中國電子口岸國稅資格。企業(yè)應(yīng)先去海關(guān)綜合科申請(qǐng)辦理中國電子口岸，領(lǐng)取表格，按技監(jiān)局－工商局－國稅局－經(jīng)貿(mào)局－外管局－海關(guān)的順序，向各部門申請(qǐng)資格。其中，國稅局資格在進(jìn)出口稅收管理分局或行政服務(wù)大樓國稅窗口辦理。

三、未發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)的，企業(yè)如何申報(bào)

（一）增值稅小規(guī)模納稅人在未發(fā)生任何進(jìn)出口業(yè)務(wù)時(shí)，不需要辦理任何的退（免）稅申報(bào)手續(xù)。

（二）增值稅一般納稅人在未發(fā)生任何進(jìn)出口業(yè)務(wù)時(shí)，也應(yīng)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理免抵退申報(bào)手續(xù)。申報(bào)方式可采用郵寄申報(bào)，具體是：企業(yè)在每月1—15日（以郵戳為準(zhǔn)），將《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》（一式一份）、《增值稅納稅申報(bào)表》（一式一份），郵寄到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局。

四、發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，企業(yè)如何申報(bào)

（一）增值稅小規(guī)模納稅人在發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，每月的出口貨物銷售額，應(yīng)向企業(yè)所在地主管國稅分局辦理免稅申報(bào)。

（二）增值稅一般納稅人在發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，應(yīng)進(jìn)行如下處理：

1〃安裝免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)。企業(yè)可以向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)安裝免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)或自行登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（http://www.tmdps.cn）下載安裝使用；企業(yè)也可以委托中介機(jī)構(gòu)代為安裝及維護(hù)。免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)是免費(fèi)提供企業(yè)使用，企業(yè)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用是工本費(fèi)及中介機(jī)構(gòu)的維護(hù)費(fèi)用。2〃 申報(bào)順序

（1）企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷售后，將當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)出口單證，錄入免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)，生成預(yù)申報(bào)電子文件，采用網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)方式，在每月10日前向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)。

（2）申報(bào)成功后，將預(yù)申報(bào)反饋數(shù)據(jù)讀入申報(bào)系統(tǒng)，生成免抵退稅申報(bào)附表。（3）在每月10日前到主管國稅分局辦理增值稅納稅申報(bào)。

（4）在每月15日前，將增值稅納稅申報(bào)表的資料錄入申報(bào)系統(tǒng)，生成有關(guān)申報(bào)表格和正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，并提供出口退稅憑證（出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、收匯核銷單），向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理免抵退稅正式申報(bào)。

第二節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅政策及申報(bào)操作

一、“免、抵、退”稅的概念

“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅。“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退稅。

二、出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅的企業(yè)條件

1、獨(dú)立核算；

2、增值稅一般納稅人；

3、具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。

三、實(shí)行“免、抵、退”稅的出口貨物范圍

（一）屬于增值稅征稅范圍的貨物。對(duì)出口增值稅條例規(guī)定的免稅貨物仍實(shí)行免征增值稅的辦法。

生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡易辦法征收增值稅的貨物，免征增值稅。

（二）屬于生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的貨物。生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

（三）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2002]1170號(hào)）規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的外購貨物，符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理“免、抵、退”稅。

1〃生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

（2）使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商

2〃生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：

（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。3〃凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：

（1）縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。4〃生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（4）委托方與受委托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

四、生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅計(jì)算

（一）免抵退稅額的計(jì)算

1〃免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 2〃免抵退稅額抵減額＝進(jìn)料加工耗用的免稅進(jìn)口料件金額×出口貨物退稅率

3〃進(jìn)料加工耗用的免稅進(jìn)口料件金額=單證齊全的出口貨物金額×計(jì)劃分配率（手冊(cè)核銷后為實(shí)際分配率）

（二）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算 1〃當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 2〃當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額＝０

（三）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

1〃免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 2〃免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝進(jìn)料加工耗用的免稅進(jìn)口料件金額×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

以上的“外匯人民幣牌價(jià)”為銷售額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月一日的國家外匯牌價(jià)的中間價(jià)。納稅人應(yīng)事前確定采用何種折合方法，確定后一年內(nèi)不得變更。

例：某外商投資企業(yè)出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。今年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：國內(nèi)購進(jìn)材料2000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額340萬元；國內(nèi)銷售500萬元；當(dāng)月進(jìn)料加工復(fù)出口貨物總額700萬美元，其中當(dāng)期單證齊全的600萬美元；設(shè)進(jìn)料加工合同計(jì)劃分配率60%，銷售貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率8.28。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅和免抵稅額和應(yīng)退稅額，并作出會(huì)計(jì)分錄。

1〃不得免征和抵扣稅額抵減額=6000000×8.28×60 %×(17%—13%)=1192320元 2〃不得免征和抵扣稅額=7000000×8.28×(17%—13%)—1192320=1126080 3〃應(yīng)納稅額=5000000×17%-（3400000-1126080）=-1423192元 4〃免抵退稅額抵減額=6000000×8.28×60%×13%=3875040元 5〃免抵退稅額=6000000×8.28×13%-3875040 =2583360元 6〃應(yīng)退稅額=1423192元

7〃免抵稅額=2583360—1423192=1160168元

五、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅預(yù)申報(bào)操作

企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷售后，將當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)出口單證，錄入免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)，生成預(yù)申報(bào)電子文檔，采用網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)方式，在每月1-10日，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)。

（一）采用上門預(yù)申報(bào)方法的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提供記載有“當(dāng)期單證齊全”和“前期單證不齊當(dāng)期收齊”出口貨物數(shù)據(jù)的磁盤，辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)。

（二）采用網(wǎng)上預(yù)申報(bào)方法的，生產(chǎn)企業(yè)在生成預(yù)申報(bào)電子文檔后，上網(wǎng)登錄順德國稅網(wǎng)站進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)申報(bào)。

六、生產(chǎn)企業(yè)向征稅部門辦理增值稅納稅及免、抵稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列資料： 1〃《增值稅納稅申報(bào)表》（一式三份）及其規(guī)定的附表； 2〃《免、抵稅申報(bào)附表》；

3〃退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；

七、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅正式申報(bào)操作

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每月15日前（節(jié)假日順延），向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理“免、抵、退”稅正式申報(bào)，申報(bào)時(shí)提供下列資料（用《順德區(qū)免抵退稅申報(bào)資料袋》裝載）：

（一）用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)表封面》裝訂成冊(cè)的報(bào)表兩冊(cè)（一冊(cè)企業(yè)存檔、一冊(cè)退稅機(jī)關(guān)存檔），報(bào)表裝訂順序?yàn)椋?/p>

1〃一般出口企業(yè)所需報(bào)送的資料（當(dāng)月無發(fā)生的業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)所對(duì)應(yīng)的申報(bào)表不需上報(bào)）：（1）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表；（2）經(jīng)征稅部門審核蓋章的《增值稅納稅申報(bào)表》；（3）經(jīng)征稅部門審核蓋章的《免抵稅申報(bào)附表》；

（4）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期單證不齊）；（5）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期單證齊全）；（6）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（前期不齊當(dāng)期收齊）；（7）有應(yīng)退稅款的，填寫《順德區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)書》。

2〃有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)還需提供下列資料（當(dāng)月無發(fā)生的業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)所對(duì)應(yīng)的申報(bào)表不需上報(bào)）：

（1）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表及進(jìn)料加工登記備案資料；（2）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表；（3）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明；（4）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷預(yù)審表；（5）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷資料；（6）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)延期核銷申請(qǐng)表。

（二）記載當(dāng)月正式申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)及匯總數(shù)據(jù)的磁盤：

（三）用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》裝訂成冊(cè)的退稅憑證。1〃外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）； 2〃企業(yè)簽章的出口發(fā)票；

3〃加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）； 4〃代理進(jìn)口貨物證明； 5〃代理出口貨物證明。具體裝訂要求：

（1）對(duì)當(dāng)月申報(bào)為“單證齊全”的出口貨物中，“三單”（收匯核銷單、出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單）齊全的，將“三單”裝訂在同一《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》內(nèi)。（2）當(dāng)月申報(bào)中，企業(yè)對(duì)有黃色出口報(bào)關(guān)單但未收到出口收匯核銷單的出口貨物作為“單證齊全”申報(bào)的，生成《未核銷收匯核銷單備案表》，并將該部份的出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》單獨(dú)裝訂一冊(cè)。裝訂順序以出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單……的規(guī)律整理裝訂。

（3）生產(chǎn)企業(yè)在以后月份收到上述第（2）點(diǎn)的收匯核銷單后，錄入申報(bào)系統(tǒng)、生成《出口收匯核銷單申報(bào)明細(xì)表》，并用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》將《出口收匯核銷單申報(bào)明細(xì)表》和收匯核銷單（按明細(xì)表所列順序）裝訂成冊(cè)，在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)的任何一個(gè)工作日，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局受理股申報(bào)。

（4）《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》接單號(hào)的編寫方法如下：先編“三單”齊的憑證封面的接單號(hào)，再編裝釘出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票的憑證封面的接單號(hào)、接著編裝釘收匯核銷單的憑證封面的接單號(hào)，最后編裝釘遠(yuǎn)期收匯證明的憑證封面的接單號(hào)。

（5）生產(chǎn)企業(yè)已收齊紙質(zhì)單證，但在預(yù)申報(bào)后，海關(guān)電子信息核對(duì)不上（包括無信息或信息不符且不能作人工挑過），并確認(rèn)本月不申報(bào)將會(huì)超過規(guī)定申報(bào)期限的出口貨物，把相應(yīng)黃色出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票和《有紙質(zhì)單證但電子信息不齊清單》、“六類”企業(yè)還須提供收匯核銷單，用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》裝釘，在申報(bào)期限屆滿之前的申報(bào)期內(nèi)，到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申報(bào)備案。企業(yè)逾期申報(bào)的不予受理。

（6）《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2004]64號(hào)）規(guī)定，在辦理退（免）稅申報(bào)時(shí)，必須提供收匯核銷單的生產(chǎn)企業(yè)，必須在收齊黃色出口報(bào)關(guān)單和收匯核銷單后才能置為“單證齊全”辦理免抵退稅申報(bào)，并將收匯核銷單、出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單裝訂在同一《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》內(nèi)。

八、生產(chǎn)企出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法時(shí)，應(yīng)注意的問題

（一）企業(yè)應(yīng)加快收齊出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）聯(lián)和出口收匯核銷單，對(duì)企業(yè)超過規(guī)定時(shí)間未收齊有關(guān)單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視同內(nèi)銷貨物計(jì)算征稅。

1〃出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)（指齊證齊全申報(bào)）；如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)。企業(yè)逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。

對(duì)出口貨物紙質(zhì)單證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按規(guī)定可補(bǔ)辦或更改；或確有特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的，企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提出書面申請(qǐng)并提供在關(guān)證明材料申請(qǐng)延期申報(bào)。

2〃出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對(duì)尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。

出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為

準(zhǔn)）起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。經(jīng)退稅部門審核，對(duì)審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款，作如下處理：沖減企業(yè)當(dāng)期免抵退稅出口額（單證齊全出口額），并相應(yīng)沖減當(dāng)期免抵退稅額等有關(guān)欄目，同時(shí)對(duì)這部份出口貨物視同內(nèi)銷貨物申報(bào)納稅；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。

但對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單：

（1）納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)；

（2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；（4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的（指2004年6月1日后辦理退稅登記或認(rèn)定的，從首次申報(bào)退稅之日起兩年內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單）；（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

（6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。

（二）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的特殊政策

從2002年1月1日起新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。但下列企業(yè)可以提出書面申請(qǐng)?zhí)崆坝?jì)算應(yīng)退稅款。

1〃注冊(cè)開業(yè)時(shí)間在一年以上，且年銷售總額在300萬元以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，經(jīng)市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。

2〃新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，報(bào)經(jīng)省國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。

（三）上一個(gè)納稅的內(nèi)外銷銷售額之和在300萬元（含）人民幣以下的小型出口企業(yè),退稅審核期為12個(gè)月，小型出口企業(yè)在中間發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實(shí)行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對(duì)未抵頂完的部分一次性辦理退稅。

九、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工合同管理

生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)在“免、抵、退”稅申報(bào)同時(shí)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申報(bào)辦理進(jìn)料加工合同的相關(guān)審核手續(xù)。

（一）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記備案

開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，建立《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后，在免抵退稅申報(bào)（即每月的1-15日、節(jié)假日順延）的同時(shí)，持下列資料向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理： 1.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；

2.經(jīng)貿(mào)局出具的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》原件及復(fù)印件；

3.《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》原件及其“企業(yè)加工合同備案申請(qǐng)表”復(fù)印件； 4.進(jìn)料加工貿(mào)易購貨合同復(fù)印件； 5.進(jìn)料加工貿(mào)易銷貨合同復(fù)印件。(二)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)合同核銷

開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，在進(jìn)料加工登記手冊(cè)執(zhí)行完畢，并向海關(guān)申報(bào)辦理手冊(cè)核銷后，持下列資料，報(bào)進(jìn)出口稅收管理分局辦理合同核銷預(yù)審。

1、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷預(yù)審申請(qǐng)表》(附件)； 2.《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件；

3.海關(guān)出具“進(jìn)料加工合同核銷申請(qǐng)表”原件和復(fù)印件； 4.海關(guān)代征關(guān)稅和增值稅完稅憑證復(fù)印件；

5.調(diào)出料件或進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)的出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件；

6.若企業(yè)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》不能完整準(zhǔn)確登記實(shí)際進(jìn)出口情況的，須提供相應(yīng)進(jìn)、出口報(bào)關(guān)單的復(fù)印件。

區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局經(jīng)審核無誤后，出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷預(yù)審表》，企業(yè)憑《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷預(yù)審表》錄入“免、抵、退”稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行正式核銷，并辦理“免、抵、退”稅正式申報(bào)。

（三）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)合同延期核銷

1.生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》執(zhí)行完畢，應(yīng)及時(shí)向海關(guān)申報(bào)辦理手冊(cè)核銷手續(xù)，如海關(guān)未能及時(shí)核銷的，企業(yè)應(yīng)在“免、抵、退”稅申報(bào)的同時(shí)，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工合同延期核銷申請(qǐng)表》，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理合同延期核銷申請(qǐng)。

2.企業(yè)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》在執(zhí)行期限內(nèi)未完成，經(jīng)海關(guān)同意辦理延期的，在每月“免、抵、退”稅申報(bào)的同時(shí)，應(yīng)提供海關(guān)出具延期的《加工貿(mào)易變更手冊(cè)》復(fù)印件，并裝訂在每月申報(bào)的“免、抵、退”稅資料內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理合同延期核銷申請(qǐng)。

第三節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅財(cái)務(wù)處理

一、科目、帳本設(shè)置 1〃設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退稅款”科目核算“免、抵、退”稅出口貨物的應(yīng)退稅款情況。其借方反映出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免抵退”稅申報(bào)，所計(jì)算得出的應(yīng)退稅額；貸方反映企業(yè)實(shí)際收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的應(yīng)退稅款。2〃在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”借方增設(shè)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。

3〃凡涉及到外幣核算的會(huì)計(jì)科目的帳本必須使用雙幣帳，同時(shí)核算人民幣金額和外幣金額。具體包括：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入、應(yīng)收（付）外匯帳款、進(jìn)口料件、外幣存款等明細(xì)帳。

二、會(huì)計(jì)核算分錄

1〃對(duì)企業(yè)已開具出口發(fā)票，但未向海關(guān)申報(bào)出口的貨物，憑出倉單和出口發(fā)票復(fù)印件記： 借：發(fā)出商品——待出口貨物 貸：產(chǎn)成品

2〃已向海關(guān)申報(bào)出口的貨物，憑出口發(fā)票財(cái)務(wù)聯(lián)原件、出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件，按出口貨物離境價(jià)記：

借：應(yīng)收帳款（或銀行存款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或產(chǎn)品銷售收入）——出口銷售收入(一般貿(mào)易或進(jìn)料加工)生產(chǎn)企業(yè)以到岸價(jià)結(jié)算的則： 借：應(yīng)收帳款（或銀行存款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或產(chǎn)品銷售收入）——出口銷售收入(一般貿(mào)易或進(jìn)料加工)（離境價(jià)部份）

貸：營業(yè)費(fèi)用（或銷售費(fèi)用）——運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等

對(duì)不能辦理退（免）稅的出口貨物（如出口非自產(chǎn)貨物等）同時(shí)記： 借：主營業(yè)務(wù)成本（或產(chǎn)品銷售成本）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3〃本出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，沖減退運(yùn)當(dāng)期的出口銷售收入： 借：應(yīng)收帳款（或銀行存款）（紅字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或產(chǎn)品銷售收入）——出口銷售收入(一般貿(mào)易或進(jìn)料加工)（紅字）4〃結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本（或產(chǎn)品銷售成本）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5〃結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵稅額和應(yīng)退稅款：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（免抵稅額部份）借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退稅款（應(yīng)退稅額部份）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額）6〃收到退稅款時(shí)： 借：銀行存款

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退稅款

第四節(jié) 外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的辦理

一、享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的范圍及條件

（一）享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的外商投資企業(yè)，是指具有企業(yè)法人資格，已經(jīng)辦理稅務(wù)登記，且外國投資者已投入的資本金必須達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%以上的外商投資企業(yè)。

（二）享受退稅的設(shè)備，必須同時(shí)符合以下四個(gè)條件：

1〃在2002年3月31日前批準(zhǔn)的外商投資企業(yè)，符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號(hào)）中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（僅限于鼓勵(lì)類和限制乙類）；在2002年4月1日以后批準(zhǔn)的外商投資企業(yè)，符合原國家計(jì)委、原國家經(jīng)貿(mào)委、原外經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合發(fā)布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（第21號(hào)令）的投資項(xiàng)目； 2〃沒有被列入國務(wù)院《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》的設(shè)備； 3〃在國內(nèi)以貨幣購進(jìn)的未使用過的國產(chǎn)設(shè)備；

4〃在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)，且在1999年9月1日后購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備。核定退稅投資總額＝投資各方的貨幣投資總額－已購進(jìn)免稅進(jìn)口設(shè)備總值。

二、采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的辦理

（一）凡符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國產(chǎn)設(shè)備采購合同在第一次購買國產(chǎn)設(shè)備前，持下列資料到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理登記備案手續(xù)： 1〃《外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退稅資格備案說明書》；

2〃《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊(cè)》（以下簡稱登記手冊(cè)，一式兩份）； 3〃企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件； 4〃國稅稅務(wù)登記證副本復(fù)印件； 5〃出口退稅登記證復(fù)印件；

6〃中華人民共和國外商（臺(tái)港澳僑）投資企業(yè)批準(zhǔn)證書原件及復(fù)印件； 7〃企業(yè)可行性研究報(bào)告和合同章程協(xié)議復(fù)印件； 8〃國產(chǎn)設(shè)備供貨合同原件及復(fù)印件； 9〃實(shí)收資本總帳原件及復(fù)印件；

10〃固定資產(chǎn)（在建工程）明細(xì)帳原件及復(fù)印件；

11〃《外商投資企業(yè)購買設(shè)備清單（國產(chǎn)和征稅進(jìn)口）》及原始憑證的原件及復(fù)印件； 12〃《外商投資企業(yè)購買設(shè)備清單（免稅進(jìn)口）》及原始憑證的原件及復(fù)印件； 13〃投資方實(shí)物投資原始憑證復(fù)印件； 14〃投資方貨幣投資原始憑證原件及復(fù)印件； 15〃驗(yàn)資報(bào)告或復(fù)印件。

區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局收到企業(yè)完備的登記備案資料后，10個(gè)工作日內(nèi)審核完畢，并通知企業(yè)是否予以登記備案。

（二）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備時(shí)，供貨企業(yè)根據(jù)購貨企業(yè)提供的登記手冊(cè)第1頁復(fù)印件和供貨合同，準(zhǔn)予開具增值稅專用發(fā)票。

外商投資企業(yè)因故未能執(zhí)行購銷合同的，應(yīng)將登記手冊(cè)原件報(bào)區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理注銷登記手續(xù)。

（三）外商投資企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備后，應(yīng)自增值稅發(fā)票開票之日起30日內(nèi)，憑區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局出具的《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊(cè)》到主管國稅分局進(jìn)行認(rèn)證，并于增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理退稅申報(bào)。申報(bào)時(shí)提供以下資料： 1〃《退稅申請(qǐng)書》；

2〃《外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退稅說明書》； 3〃《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》； 4〃增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)； 5〃付款憑證原件及復(fù)印件； 6〃《登記手冊(cè)》；

7〃國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件。

8〃外商投資企業(yè)購買設(shè)備清單（國產(chǎn)和征稅進(jìn)口）》及原始憑證的原件及復(fù)印件； 9〃《外商投資企業(yè)購買設(shè)備清單（免稅進(jìn)口）》及原始憑證的原件及復(fù)印件； 10〃固定資產(chǎn)（在建工程）明細(xì)帳原件及復(fù)印件。

（四）應(yīng)退稅額＝增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。

三、采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的監(jiān)管 對(duì)外商投資企業(yè)購進(jìn)的國產(chǎn)設(shè)備，由區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或發(fā)生出租、再投資行為的，應(yīng)按以下公式計(jì)算補(bǔ)征其已退稅款：

應(yīng)補(bǔ)稅款＝增值稅專用發(fā)票上注明的金額×設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值×適用增值稅稅率。設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值－累計(jì)已提折舊。

第三章 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)知識(shí)

第一節(jié) 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅基本政策

一、外貿(mào)企業(yè)的定義

外貿(mào)企業(yè)是沒有實(shí)際生產(chǎn)能力的具有出口經(jīng)營資格，從事貨物進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)。

二、外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)經(jīng)營形式 1〃自營出口。

外貿(mào)企業(yè)自營出口是外貿(mào)企業(yè)向生產(chǎn)企業(yè)或商業(yè)流通企業(yè)收購貨物后，報(bào)關(guān)出口的一種經(jīng)營方式。外貿(mào)企業(yè)自營出口的貨物，由外貿(mào)企業(yè)辦理退（免）稅申報(bào)。2〃代理出口。

代理出口是指外貿(mào)企業(yè)，接受其他企業(yè)委托，代為辦理報(bào)關(guān)出口貨物手續(xù)，收取手續(xù)費(fèi)的一種經(jīng)營方式。外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，由委托方辦理出口貨物的退（免）稅申報(bào)。

三、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的貨物范圍

外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須同時(shí)符合以下條件，才能辦理退稅：

1〃 必須是屬于增值稅征稅范圍的貨物。出口國家規(guī)定免稅的貨物不辦理退稅，按規(guī)定免征增值稅。2〃必須是報(bào)關(guān)并已離境的貨物。凡在國內(nèi)銷售（包括進(jìn)入保稅區(qū)的貨物）而不報(bào)關(guān)離境的貨物，不論出口企業(yè)是以外匯結(jié)算還是以人民幣結(jié)算，也不論企業(yè)在財(cái)務(wù)上和其他管理辦法上作何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。3〃 必須是出口收匯并已核銷的貨物。

4〃 必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。我國出口退稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性質(zhì)的，非貿(mào)易性質(zhì)的出口貨物如捐贈(zèng)的禮品、樣品展品、個(gè)人自帶離境的產(chǎn)品是不予退稅的。

出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。

5〃外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物，不予退稅。但對(duì)下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購的特殊因素，特準(zhǔn)予憑普通發(fā)票予以退稅：抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。

第二節(jié) 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅計(jì)算

一〃應(yīng)退增值稅的計(jì)算

（一）外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算

1〃外貿(mào)企業(yè)從增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物出口，依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明 的價(jià)款及適用退稅率計(jì)算應(yīng)退增值稅。應(yīng)退稅額=購進(jìn)貨物的價(jià)款x退稅率

2〃外貿(mào)企業(yè)從增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口應(yīng)退增值稅的計(jì)算

（1）外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)憑普通發(fā)票退稅的出口貨物，應(yīng)退增值稅按下列公式計(jì)算：

應(yīng)退稅額=普通發(fā)票所列的銷售金額÷(1+征收率)x退稅率

（2）外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口取得增值稅專用發(fā)票及專用繳款書的，依據(jù)專用發(fā)票所列明的價(jià)款計(jì)算應(yīng)退稅額。應(yīng)退稅額=購進(jìn)貨物的價(jià)款x退稅率（當(dāng)出口貨物適用退稅率大于5%時(shí)按6%，小于或等于5%時(shí)按5%）。

（二）外貿(mào)企業(yè)“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算

外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物有兩種形式：一是委托加工，即外貿(mào)企業(yè)將免稅進(jìn)口材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回復(fù)出口，加工企業(yè)按收取的加工費(fèi)和墊付的輔助材料的總金額開具加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票和專用稅票給外貿(mào)企業(yè)。二是作價(jià)加工，即外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口料件后，先將進(jìn)口料件作價(jià)銷售給加工企業(yè)，加工企業(yè)加工成成品后再按產(chǎn)品的總價(jià)款全額開具專用發(fā)票和專用稅票給外貿(mào)企業(yè)。

1〃 貿(mào)企業(yè)采取委托加工方式收回復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算

外貿(mào)企業(yè)將進(jìn)口料件（或國內(nèi)采購的原材料）委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算。憑國內(nèi)購進(jìn)原材料及加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票和專用稅票分別計(jì)算應(yīng)退稅額。其中：原材料部份按原材料適用的退稅率計(jì)算退稅，加工費(fèi)部份按復(fù)出口產(chǎn)品的適用退稅率計(jì)算退稅。

2〃外貿(mào)企業(yè)采取作價(jià)加工方式收回復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算，按以下規(guī)定處理：（1）外貿(mào)企業(yè)取得市經(jīng)濟(jì)貿(mào)易局簽發(fā)的“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”后，到海關(guān)辦理“海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)”前，應(yīng)持以下資料向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理進(jìn)料加工合同備案登記，沒有辦理備案登記的合同不予辦理“進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表”。加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證書； ①進(jìn)料加工合同； ②進(jìn)料加工基本情況表； ③進(jìn)口料件、出口產(chǎn)品申請(qǐng)備案清單。④（2）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于將進(jìn)口免稅料件移送給加工企業(yè)的當(dāng)月開具增值稅專用發(fā)票作價(jià)銷售給加工企業(yè)。

（3）外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月開出的作價(jià)銷售專用發(fā)票應(yīng)于次月3號(hào)前憑下列資料向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理“進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表”。進(jìn)料加工海關(guān)手冊(cè)（原件）； ①進(jìn)口報(bào)關(guān)單（原件）； ②增值稅專用發(fā)票（復(fù)印件）； ③海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的完稅證（復(fù)印件）； ④進(jìn)口材料臺(tái)帳； ⑤進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)明細(xì)表。⑥（4）經(jīng)區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局審批出具《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》后，外貿(mào)企業(yè)持《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》向征稅分局辦理免稅申報(bào)。征稅分局對(duì)這部分作價(jià)銷售料件的增值稅專用發(fā)票上所注明的應(yīng)交稅額不計(jì)征入庫，而由區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局在辦理外貿(mào)企業(yè)出口退稅時(shí)，在退稅額中扣抵。

出口退稅額=出口貨物應(yīng)退稅額—銷售進(jìn)口料件應(yīng)扣減稅額

銷售進(jìn)口料件應(yīng)扣減的稅額=銷售進(jìn)口料件金額x適用稅率—海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅款

在計(jì)算銷售進(jìn)口料件應(yīng)扣減的稅額時(shí)，凡進(jìn)口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進(jìn)口料件的征稅稅率計(jì)算抵扣；凡進(jìn)口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按復(fù)出口貨物的退稅稅率計(jì)算抵扣。

（5）進(jìn)料加工合同結(jié)束核銷后，應(yīng)持海關(guān)出具的“進(jìn)料加工合同核銷結(jié)案表”向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理核銷登記手續(xù)。合同核銷時(shí)，海關(guān)對(duì)剩余邊角料補(bǔ)征的增值稅應(yīng)于發(fā)生當(dāng)月的作價(jià)銷售不計(jì)征入庫的稅額中扣減，同時(shí)調(diào)增當(dāng)月的應(yīng)稅銷售收入。例：當(dāng)月作價(jià)銷售免稅進(jìn)口料件開票價(jià)款為100萬元、稅額17萬元；當(dāng)月有一合同核銷，海關(guān)對(duì)剩余邊角料金額10萬元，補(bǔ)征增值稅1.7萬。計(jì)算當(dāng)月不計(jì)征入庫的稅額為（100×17%—1.7）=15.3萬元；填寫納稅申報(bào)時(shí)，填寫免稅銷售額15.3÷17%=90萬元，應(yīng)稅銷售額（剩余邊角料金額）100-90=10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元。

（6）外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷售開具增值稅專用發(fā)票后，在增值稅電子申報(bào)系統(tǒng)錄入開票數(shù)據(jù)時(shí)，選擇“銷項(xiàng)發(fā)票管理——防偽稅控專用發(fā)票管理”把該部份發(fā)票的屬性設(shè)為“免稅”。如區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局當(dāng)月出具的“進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表”核實(shí)的免征稅額小于企業(yè)當(dāng)月作價(jià)銷售開具專用發(fā)票銷項(xiàng)稅額的，企業(yè)將該差額在“電子報(bào)稅管理系統(tǒng)——其他應(yīng)稅項(xiàng)目”中錄入一筆“不開票銷售項(xiàng)目——應(yīng)稅”的正數(shù)及一筆“不開票銷售項(xiàng)目——免稅”的負(fù)數(shù)。

（7）外貿(mào)企業(yè)凡未按規(guī)定辦理《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》的復(fù)出口貨物，其作價(jià)銷售料件的銷售收入作應(yīng)稅銷售申報(bào)納稅，相應(yīng)的復(fù)出口貨物不得申請(qǐng)辦理退（免）稅。

二〃應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算 1〃 出口屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)供貨企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格計(jì)算。應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=出口應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)貨價(jià)款x適用退稅率

2〃 出口屬于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)購進(jìn)貨物和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量計(jì)算。應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=出口數(shù)量X單位稅額

第三節(jié) 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)

一、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)月出口貨物情況，于每月10日前，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局受理股填報(bào)《外工貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)附表》，未有發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)也應(yīng)填報(bào)。

二、外貿(mào)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后，將有關(guān)退稅單證（單證齊全時(shí)）錄

入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，生成預(yù)申報(bào)文件，可在每月的任一工作日辦理預(yù)申報(bào)。1〃上門預(yù)申報(bào)

采用上門預(yù)申報(bào)方法外貿(mào)企業(yè)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提供記載有出口貨物數(shù)據(jù)的磁盤，辦理“免抵退”稅預(yù)申報(bào)。2〃網(wǎng)上預(yù)申報(bào)

采用網(wǎng)上預(yù)申報(bào)方法的外貿(mào)企業(yè)，生成預(yù)申報(bào)文件，上網(wǎng)登錄順德國稅網(wǎng)站進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)申報(bào)。

三、外貿(mào)企業(yè)將預(yù)申報(bào)反饋信息讀入退稅申報(bào)系統(tǒng)后，按月填報(bào)《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》等出口退稅申報(bào)資料，可在每月的任一工作日，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局受理股辦理出口退稅正式申報(bào)，正式申報(bào)資料包括：

1〃《出口貨物退稅匯總表》（一式二份）； 2〃《順德區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)書》； 3〃《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》； 4〃《出口退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》；

5〃記載出口報(bào)關(guān)單和進(jìn)貨憑證信息的退稅申報(bào)磁盤； 6〃用《順德區(qū)出口退稅憑證封面》裝訂成冊(cè)的退稅憑證（每冊(cè)的單證總份數(shù)不能超過200份）。

（1）增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或普通發(fā)票（指特定允許持普通發(fā)票退稅的貨物）原件；（2）增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單原件（從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的貨物）；

（3）消費(fèi)稅專用繳款書 原件（申請(qǐng)退消費(fèi)稅的企業(yè)）；

（4）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）聯(lián)原件；（5）出口收匯核銷單（出口退稅專用）聯(lián)；

（6）委托加工出口貨物申報(bào)明細(xì)表（出口委托加工收回的貨物還須填報(bào)）；（7）進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表（出口進(jìn)料作價(jià)加工收回的貨物時(shí)提供）。

退稅憑證的裝訂要求：

（1）對(duì)當(dāng)月申報(bào)退稅的出口貨物中，全部退稅憑證齊全的，裝訂在同一《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》內(nèi)。

（2）對(duì)當(dāng)月申報(bào)退稅的出口貨物中，未有收到出口收匯核銷單的出口貨物，填報(bào)《未核銷收匯核銷單備案表》，并將該部份的退稅憑證用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》單獨(dú)裝訂一冊(cè)。

（3）外貿(mào)企業(yè)在以后月份收到上述第（2）點(diǎn)的收匯核銷單后，填寫《出口收匯核銷單申報(bào)明細(xì)表》，并用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》將《出口收匯核銷單申報(bào)明細(xì)表》和收匯核銷單（按明細(xì)表所列順序）裝訂成冊(cè)，在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)的任何一個(gè)工作日，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申報(bào)。

（4）外貿(mào)企業(yè)已收齊紙質(zhì)單證，但在預(yù)申報(bào)后，有關(guān)電子信息(包括海關(guān)電子信息和增值稅專用發(fā)票信息)核對(duì)不上，并確認(rèn)不申報(bào)將會(huì)超過規(guī)定申報(bào)期限的出口貨物，把相應(yīng)黃色出口報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《有紙質(zhì)單證但電子信息不齊清單》、“六類”企業(yè)還須提供收匯核銷單，用《順德區(qū)出口退稅憑證封面》裝釘，在申報(bào)期限屆滿之前的任一工作日內(nèi)，到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申報(bào)備案。企業(yè)逾期申報(bào)的不予受理。

（5）外貿(mào)企業(yè)取得的遠(yuǎn)期收匯證明，填寫《遠(yuǎn)期收匯證明明細(xì)表》向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申報(bào)。

四、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)注意問題

（一）出口退（免）稅申報(bào)期限問題

1〃外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。

對(duì)出口貨物紙質(zhì)單證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按規(guī)定可補(bǔ)辦或更改；或確有特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的，企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局提出書面申請(qǐng)并提供在關(guān)證明材料申請(qǐng)延期申報(bào)。

2〃對(duì)尚未到期結(jié)匯的出口貨物，外貿(mào)企業(yè)在辦理出口退（免）稅申報(bào)時(shí)，可暫不提供出口收匯核銷單，但必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局補(bǔ)提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。經(jīng)區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局審核，對(duì)審核有誤和外貿(mào)企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。

對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提

供出口收匯核銷單：

1〃納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)；

2〃未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

3〃財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；

4〃辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；（指2004年6月1日后辦理退稅登記或認(rèn)定的，從首次申報(bào)退稅之日起兩年內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單）5〃有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的； 6〃有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。

（二）各外貿(mào)企業(yè)應(yīng)分別就本區(qū)、本市外區(qū)、外市貨源地的出口貨物分開申報(bào)，以及將從生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)采購的出口貨物分開申報(bào)。

五、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的申報(bào)抵扣及認(rèn)證問題

1〃外貿(mào)企業(yè)取得的，用于申報(bào)出口退稅的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)（以下簡稱抵扣聯(lián)），應(yīng)自發(fā)票開具之日起30日內(nèi)到主管國稅征收分局認(rèn)證。2〃外貿(mào)企業(yè)取得的抵扣聯(lián)不論是用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣還是用于辦理出口退稅，一律采用掃描認(rèn)證方式進(jìn)行認(rèn)證，不能采用后臺(tái)認(rèn)證方式認(rèn)證。

3〃外貿(mào)企業(yè)在報(bào)送抵扣聯(lián)時(shí)，應(yīng)劃分清楚用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣還是用于辦理出口退稅的抵扣聯(lián)，并錯(cuò)開認(rèn)證日期分別進(jìn)行認(rèn)證。

企業(yè)用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的抵扣聯(lián)，應(yīng)按規(guī)定加裝封面；用于辦理出口退稅的抵扣聯(lián)，不需裝訂也不需加裝封面。

外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)的同一批貨物，一部份用于內(nèi)銷，另一部份用于出口的，應(yīng)要求供貨方分別開具增值稅專用發(fā)票；對(duì)購進(jìn)貨物時(shí)未能確定內(nèi)、外銷比例的，應(yīng)在確定內(nèi)、外銷比例后采取退票的形式要求供貨方分開內(nèi)、外銷貨物，重新開具增值稅專用發(fā)票。

4〃各征收分局對(duì)外(工)貿(mào)企業(yè)申報(bào)的用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的抵扣聯(lián)經(jīng)掃描認(rèn)證后，按規(guī)定加蓋認(rèn)證印章及已抵扣印章，并打印該部份抵扣聯(lián)的《認(rèn)證結(jié)果通知書》和進(jìn)項(xiàng)扣稅憑證接收收據(jù)交企業(yè)，作為次月申報(bào)抵扣的憑證，抵扣聯(lián)由分局保存。

對(duì)外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的用于辦理出口退稅的抵扣聯(lián)經(jīng)掃描認(rèn)證后，在認(rèn)證相符的抵扣聯(lián)上加蓋“認(rèn)證相符”印章，打印該部份抵扣聯(lián)的《認(rèn)證結(jié)果通知書》，并在上面注明“用于辦理出口退稅，不得申報(bào)抵扣”字樣交企業(yè)作為次月增值稅納稅申報(bào)的附報(bào)資料，并將抵扣聯(lián)退回企業(yè)。對(duì)認(rèn)證不符或密文有誤的抵扣聯(lián)，征收分局按規(guī)定轉(zhuǎn)入?yún)f(xié)查系統(tǒng)，抵扣聯(lián)不退回給企業(yè)。

5〃對(duì)企業(yè)因認(rèn)證期限的要求，必須在同一天內(nèi)認(rèn)證用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和用于辦理出口退稅的抵扣聯(lián)的，征收分局認(rèn)證崗位人員在認(rèn)證完畢后應(yīng)自行統(tǒng)計(jì)當(dāng)日認(rèn)證相符的抵扣聯(lián)中，用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或用于辦理出口退稅的稅額，并在當(dāng)日的《認(rèn)證結(jié)果通知書》上注明“其中用于辦理出口退稅的稅額XX元，不得申報(bào)抵扣；用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的XX元”。6〃從2004年1月（所屬期）起使用電子申報(bào)軟件后，外貿(mào)企業(yè)取得的抵扣聯(lián)每月在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證完畢后，須取回認(rèn)證通過的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)(包括用于內(nèi)、外銷部份)，導(dǎo)入到電子報(bào)稅系統(tǒng)后方可正確生成增值稅申報(bào)表及附表數(shù)據(jù)。

外貿(mào)企業(yè)導(dǎo)入經(jīng)認(rèn)證的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)后，在電子報(bào)稅軟件中選擇進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理à防偽稅控專用發(fā)票管理，按左下角“發(fā)票瀏覽”按鈕，按“查詢”按鈕，選擇“全部”，則出現(xiàn)當(dāng)月認(rèn)證通過的發(fā)票清單，選擇屬于出口退稅的抵扣聯(lián)(按CTRL+點(diǎn)擊)，選擇完畢后點(diǎn)擊“分類”按鈕，選擇“將當(dāng)前發(fā)票設(shè)為暫（或永遠(yuǎn)）不抵扣”，完畢后退出本操作。企業(yè)經(jīng)上述處理后，在生成《增值稅納稅申報(bào)附列資料》時(shí)，該部份用于出口退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額將在24、25欄反映，并且35欄=2欄+24欄。7〃外貿(mào)企業(yè)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附報(bào)所屬月份取得的全部《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《進(jìn)項(xiàng)扣稅憑證接收收據(jù)》(對(duì)用于內(nèi)、外銷部份的《認(rèn)證結(jié)果通知書》應(yīng)分類裝訂)。各分局申報(bào)崗應(yīng)核對(duì)清楚增值稅納稅申報(bào)表附表2中第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”數(shù)與企業(yè)報(bào)送的用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的《認(rèn)證結(jié)果通知書》上的認(rèn)證相符的進(jìn)項(xiàng)稅額之和是否相符；第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”與企業(yè)報(bào)送的用于辦理出口退稅的《認(rèn)證結(jié)果通知書》上的認(rèn)證相符發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額之和是否相符，不符的退回企業(yè)重報(bào)。8〃外貿(mào)企業(yè)遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票有關(guān)退稅問題

外貿(mào)企業(yè)遺失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，凡經(jīng)銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并出具“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”（以下簡稱“證明單”）的，外貿(mào)企業(yè)可憑銷貨方提供的“證明單”及專用發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件，報(bào)征收分局認(rèn)證無誤后，可據(jù)以申報(bào)辦理出口退稅。未經(jīng)銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并出具“證明單”的出口貨物，不得辦理出口退稅。

外貿(mào)企業(yè)丟失手工開具的增值稅專用發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”或“抵扣聯(lián)”的，不論何種原因，均不得辦理出口退稅。

六、有下列情況的，對(duì)該筆出口業(yè)務(wù)一律不予退稅 1〃 虛抬出口貨物國內(nèi)收購價(jià)格； 2〃 出口貨物的貨源不實(shí)的；

3〃 出口退稅憑證有涂改、偽造或內(nèi)容不實(shí)的；

4〃 在“四自、三不見”（即：客商或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)和出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商）情況下成交的出口貨物；

5〃“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）”中“經(jīng)營單位”名稱、增值稅專用發(fā)票中“購貨單位”名稱、以及“稅收（出口貨物專用）繳款書”、“出口貨物完稅分割單”中“購貨企業(yè)“名稱與申報(bào)退稅企業(yè)名稱不一致的貨物； 6〃掛靠企業(yè)、借權(quán)企業(yè)出口貨物；

7〃外貿(mào)企業(yè)申報(bào)辦理退稅提供的增值稅專用發(fā)票屬于虛開、偽造或發(fā)票內(nèi)容不規(guī)范、印章不符的貨物；

8〃購進(jìn)供貨企業(yè)非自產(chǎn)的出口貨物。

第四節(jié) 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅財(cái)務(wù)核算

一、科目、帳本設(shè)置

1〃 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)按照財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅”科目，核算企業(yè)出口貨物應(yīng)退回的消費(fèi)稅和增值稅。企業(yè)計(jì)算的應(yīng)退稅款記入該科目的借方；實(shí)際收到的出口退稅款，以及不能退回的應(yīng)收出口退稅轉(zhuǎn)出額，記入該科目的貸方。

2〃 凡涉及到外幣核算的會(huì)計(jì)科目的帳本必須使用雙幣帳，同時(shí)核算人民幣金額和外幣金額。具體包括：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口銷售收入、應(yīng)收（付）外匯帳款、進(jìn)口料件、外幣存款等明細(xì)帳。

二、會(huì)計(jì)核算分錄

（一）一般貿(mào)易（采購貨物出口）會(huì)計(jì)處理 1〃 購進(jìn)出口貨物時(shí) 借：庫存商品——出口商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付帳款 2〃 貨物報(bào)關(guān)離境

借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收外匯帳款

應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅——增值稅

應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅——消費(fèi)稅

貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口銷售收入——一般貿(mào)易出口銷售

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

商品銷售成本（消費(fèi)稅部份）

同時(shí)按購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上記載的購貨金額乘以征稅率與退稅率的差計(jì)算征稅與退稅的差額結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 借：商品銷售成本

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3〃 收到出口退稅款時(shí) 借：銀行存款

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅——增值稅

應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅——消費(fèi)稅

（二）進(jìn)料加工及自營加工（在國內(nèi)購料后委托生產(chǎn)企業(yè)加工）會(huì)計(jì)處理

1〃 外貿(mào)企業(yè)將“進(jìn)料加工”貿(mào)易的免稅進(jìn)口料件或國內(nèi)購買的材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回復(fù)出口貨物的財(cái)務(wù)處理：（1）進(jìn)口料件驗(yàn)收入倉時(shí)

借；庫存商品——進(jìn)口料件

貸：應(yīng)付帳款——應(yīng)付外匯帳款（2）購進(jìn)國內(nèi)材料時(shí)

借：庫存商品——國內(nèi)材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付帳款（銀行存款）（3）委托加工

撥付加工料件給生產(chǎn)企業(yè)時(shí) ①

借：加工商品

貸：庫存商品——進(jìn)口料件（或國內(nèi)材料）支付加工費(fèi)時(shí) ②

借：加工商品 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款

收回委托加工商品，結(jié)轉(zhuǎn)加工成本時(shí) ③

借：庫存商品——出口商品 貸：加工商品

（4）貨物報(bào)關(guān)離境，計(jì)算應(yīng)收出口退稅款及收到出口退稅款時(shí)的財(cái)務(wù)處理與一般貿(mào)易相同。2〃外貿(mào)企業(yè)將“進(jìn)料加工”貿(mào)易免稅進(jìn)口料件，作價(jià)（一般按購進(jìn)價(jià)）開票銷售給生產(chǎn)企

業(yè)加工并收回復(fù)出口貨物的財(cái)務(wù)核算：（1）進(jìn)口料件驗(yàn)收入倉時(shí) 借：庫存商品——進(jìn)口料件 貸：應(yīng)付帳款——應(yīng)付外匯帳款（2）作價(jià)銷售給生產(chǎn)企業(yè)： 借：應(yīng)收帳款

貸：其他業(yè)務(wù)收入——作價(jià)加工銷售 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金）（3）從加工企業(yè)購回產(chǎn)品驗(yàn)收入庫 借：庫存商品——出口商品

應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金）貸：應(yīng)付帳款 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收帳款

借：應(yīng)付帳款

貸：應(yīng)收帳款（4）貨物報(bào)關(guān)離境

借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收外匯帳款

貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口銷售收入——進(jìn)料加工出口銷售（5）計(jì)算應(yīng)退稅款

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅——增值稅

貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

四、帳務(wù)處理實(shí)例

某外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口料件10萬美元，以作價(jià)方式進(jìn)行加工，開具增值稅專用發(fā)票銷售給加工企業(yè)82.8萬元，下月初收回作價(jià)加工成品時(shí)取得加工企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬元、稅額25.5 萬元，企業(yè)當(dāng)月報(bào)關(guān)出口25萬美元，設(shè)該企業(yè)已取得全部單證，出口貨物退稅率為15%，匯率為8.28，試計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅款并作出會(huì)計(jì)分錄。

（一）應(yīng)退增值稅=（150—82.8）×15%=10.08萬元

（二）會(huì)計(jì)分錄： 1〃 進(jìn)口料件時(shí)

借：庫存商品——進(jìn)口料件 82.8萬元 貸：應(yīng)付帳款——應(yīng)付外匯帳款 82.8萬元 2〃 作價(jià)銷售時(shí)

借：應(yīng)收帳款 96.876萬元

貸：其他業(yè)務(wù)收入——作價(jià)加工銷售 82.8萬元 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14.076萬元 月末結(jié)轉(zhuǎn)作價(jià)銷售成本

借：其他業(yè)務(wù)支出——作價(jià)加工銷售成本 82.8萬元 貸：庫存商品——進(jìn)口料件 82.8萬元

3〃 收回作價(jià)加工成品時(shí)

借：庫存商品——出口商品 150萬元

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

25.5萬元 貸：應(yīng)收帳款

96.876萬元

應(yīng)付帳款

78.624萬元 4〃 報(bào)關(guān)出口

借：應(yīng)收帳款——應(yīng)收外匯帳款 207萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入——自營出口銷售收入——進(jìn)料加工出口 207萬元 5〃 計(jì)提應(yīng)收出口退稅款

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅 10.08萬元 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10.08萬元 6〃 結(jié)轉(zhuǎn)不予退稅款（150—82.8）×（17%—15%）=1.344萬元 借：自營出口銷售成本

1.344萬元

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.344萬元 7〃 結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售成本

借：自營出口銷售成本 150萬元 貸：庫存商品——出口商品 150萬元

第四章 出口退（免）稅有關(guān)單證的辦理

第一節(jié) 《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》的辦理 出口企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口后，因故發(fā)生退運(yùn)情況，凡海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，出口企業(yè)應(yīng)向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)出具的《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》后，據(jù)以向海關(guān)辦理退運(yùn)手續(xù)。

一、生產(chǎn)企業(yè)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

（一）《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》；

（二）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》；

（三）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件（未申報(bào)免抵退稅時(shí)提供）；

（四）發(fā)生退運(yùn)關(guān)單對(duì)應(yīng)的原免抵退稅申報(bào)明細(xì)表原件及復(fù)印件（已申報(bào)免抵退稅時(shí)提供）；

（五）主管退稅部門要求提供的其他資料；

（六）記載有退運(yùn)證明信息的磁盤。

區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局接收正確、無誤的資料后，在5個(gè)工作日內(nèi)，出具《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。

二、外貿(mào)企業(yè)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

（一）出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明；

（二）關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告；

（三）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件（未辦理退稅時(shí)提供）；

（四）企業(yè)已辦理退稅的出口貨物退運(yùn)時(shí)還應(yīng)提供以下資料：

1〃 紅字《順德區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)書》；

2〃 紅字《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》；

3〃 退運(yùn)關(guān)單原申報(bào)退稅時(shí)的出口退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表； 4〃 退運(yùn)關(guān)單原申報(bào)退稅時(shí)的出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表； 5〃 退運(yùn)關(guān)單原申報(bào)退稅的《退稅匯總申報(bào)表》。區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局接收正確、無誤的資料，且企業(yè)將已退稅款返納入庫后，2個(gè)工作日內(nèi)出具《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。

第二節(jié) 補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明的辦理

一、出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，下同）遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），須在貨物出口六個(gè)月內(nèi)（逾期不再受理），提供下列資料，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明。

1〃《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單）證明的報(bào)告》； 2〃《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單）證明的報(bào)告》； 3〃出口貨物報(bào)關(guān)單(其他未丟失聯(lián)次)原件及復(fù)印件；

4〃出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件； 5〃《廣東省出口商品發(fā)票》原件及復(fù)印件。

二、區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局收到企業(yè)準(zhǔn)確、完整的資料后，在2個(gè)工作日內(nèi)，出具《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單）證明的報(bào)告》。

第三節(jié) 補(bǔ)辦（外匯核銷單）證明的辦理

一、出口企業(yè)遺失外匯核銷單（出口退稅專用），提供下列資料，向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理補(bǔ)辦外匯核銷單證明：

1〃《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦外匯核銷單）證明的報(bào)告》； 2〃《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單）證明的報(bào)告》； 3〃出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件；

4〃《廣東省出口商品發(fā)票》原件及復(fù)印件。

二、區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局收到企業(yè)準(zhǔn)確、完整的資料后，在2個(gè)工作日內(nèi)，出具《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦外匯核銷單）證明的報(bào)告》。注意事項(xiàng)

當(dāng)企業(yè)同時(shí)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)和收匯核銷單（出口退稅專用），在申請(qǐng)同時(shí)出具《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單）證明的報(bào)告》和《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦外匯核銷單）證明的報(bào)告》時(shí)，可不需提供有關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單和出口收匯核銷單的原件和復(fù)印件。

第四節(jié)

來料加工貿(mào)易免稅證明的辦理

一、出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)和外商投資企業(yè)）以來料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件后，委托其他企業(yè)加工貨物復(fù)出口的，憑下列資料向區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)辦理來料加工貿(mào)易免稅證明：

（一）出口企業(yè)填報(bào)的《來料加工貿(mào)易免稅證明》；

（二）來料加工貿(mào)易的《海關(guān)登記手冊(cè)》原件及其加工貿(mào)易備案手冊(cè)、進(jìn)口料件、出口成品頁的復(fù)印件；

（三）加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證書原件及復(fù)印件；

（四）出口企業(yè)與外商簽訂的來料加工合同副本；

（五）出口企業(yè)與受托加工企業(yè)簽訂的委托加工合同副本；

（六）進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件。

二、區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局在5個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)出口企業(yè)填報(bào)的免稅證明審核無誤并加具意見后，將免稅證明第1、3、4聯(lián)交出口企業(yè)；由出口企業(yè)將免稅證明第1、4聯(lián)轉(zhuǎn)交受托加工企業(yè)。

三、受托加工企業(yè)向其主管國稅分局辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，憑下列資料，申報(bào)免征加工費(fèi)的增值稅：

（一）《來料加工貿(mào)易免稅證明》（第一次申報(bào)時(shí)，提供原件，第二次及以后提供復(fù)印件）；

（二）來料加工免稅申報(bào)明細(xì)表。

四、出口企業(yè)在來料加工合同完成后，向海關(guān)辦理《海關(guān)登記手冊(cè)》核銷前，到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局辦理來料加工合同核銷手續(xù)時(shí)，須提供下列資料：

（一）《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》；

（二）來料加工貿(mào)易進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單明細(xì)表；

（三）來料加工貿(mào)易出口貨物報(bào)關(guān)單明細(xì)表；

（四）加工費(fèi)發(fā)票明細(xì)表；

（五）來料加工貿(mào)易的《海關(guān)登記手冊(cè)》原件；

（六）進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件；

（七）出口貨物報(bào)關(guān)單原件；

（八）加工費(fèi)發(fā)票原件。

五、區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局審核無誤，在《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》上加具意見后，將兩聯(lián)交出口企業(yè)，一聯(lián)送交出口企業(yè)的主管國稅分局。

六、受托加工企業(yè)已申報(bào)免稅的加工費(fèi)大于《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》中核實(shí)的加工費(fèi)金額的，受托加工企業(yè)應(yīng)于核銷月份次月的納稅申報(bào)期內(nèi)，調(diào)整已申報(bào)的免稅銷售額,補(bǔ)繳稅款申報(bào)時(shí)填報(bào)一份紅字的《來料加工免稅申報(bào)明細(xì)表》以作備查。

七、出口企業(yè)逾期不辦理來料加工合同核銷的，區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局以函件方式通知受托加工企業(yè)的主管國稅分局。受托加工企業(yè)的主管國稅分局通知受托加工企業(yè)于次月的納稅申報(bào)期內(nèi)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)并補(bǔ)繳已免征的增值稅稅款。

八、其他問題

（一）免稅證明和《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》的加工費(fèi)金額均為含稅金額。免稅證明的加工費(fèi)根據(jù)出口企業(yè)提供的加工貿(mào)易備案手冊(cè)的出口總額減去進(jìn)口總額的金額確定；《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》核實(shí)的加工費(fèi)金額，按出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的工繳費(fèi)金額確定。

（二）受托加工企業(yè)開具加工費(fèi)發(fā)票時(shí)，必須在發(fā)票備注欄注明海關(guān)手冊(cè)編號(hào)和免稅證明號(hào)。

第五節(jié) 代理出口貨物證明的辦理

一、代理出口是指外貿(mào)企業(yè)，接受其他企業(yè)委托，代為辦理報(bào)關(guān)出口貨物手續(xù)，收取手續(xù)費(fèi)的一種經(jīng)營方式。外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，由委托方辦理出口貨物的退（免）稅申報(bào)。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)自受托出口貨物報(bào)關(guān)出口之日起30天內(nèi)，憑下列資料到區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)辦理代理出口貨物證明：(1)填寫《代理出口貨物證明》；(2)記載有出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)的軟盤；

(3)代理出口貨物的“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）”原件及復(fù)印件；(4)《廣東省出口商品發(fā)票》原件及復(fù)印件；

（5）代理出口合同或協(xié)議副本、首次發(fā)生委托業(yè)務(wù)的委托企業(yè)的國稅稅務(wù)登記證（副本）復(fù)印件。

二、區(qū)進(jìn)出口稅收管理分局接收正確、無誤的資料后，在5個(gè)工作日內(nèi)，出具《代理出口貨物證明》。

三、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將《代理出口貨物證明》、出口發(fā)票、收匯核銷單、出口貨物報(bào)關(guān)單等原件交委托方，由委托方據(jù)以辦理出口退（免）稅。

第五章 出口退稅違章處理

一、出口貨物退稅行政處罰

出口貨物退稅行政處罰是指出口企業(yè)有違反出口退稅管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予的行政處罰。出口退稅行政處罰的種類主要有罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)等。

（一）對(duì)經(jīng)營出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一，除令其限期糾正外，處以1000元罰款。1〃未按規(guī)定使用和保存有關(guān)出口退稅帳簿票證的； 2〃拒絕主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和提供退稅資料、憑證的。

（二）對(duì)為經(jīng)營出口貨物企業(yè)非法提供或開具假退稅憑證的，有違法所得的，處以其違法所得額3倍以下不超過30000元的罰款；沒有違法所得的，處以10000元以下的罰款。數(shù)額較大，情節(jié)嚴(yán)重造成企業(yè)騙取退稅的，應(yīng)從重處罰或提交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

（三）出口企業(yè)以假報(bào)出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

（四）對(duì)從事“四自、三不見”買單業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，無論退稅額大小或是否申報(bào)退稅，一律停止其半年以上的退稅權(quán)。造成騙稅的，按騙稅行為處理。對(duì)企業(yè)在停止退稅權(quán)期間出口的貨物，任何時(shí)間均一律不得辦理退稅。

二、騙取出口退稅罪及其刑事責(zé)任

（一）依據(jù)新《刑法》的規(guī)定，騙取出口退稅罪是指采取假報(bào)出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款數(shù)額較大的行為。騙取出口退稅有三種表現(xiàn)形式：

1〃有出口經(jīng)營權(quán)的單位為了騙取出口退稅，自己進(jìn)行虛假申報(bào)等，騙取出口退稅； 2〃有出口經(jīng)營權(quán)的單位為了獲取代理費(fèi)用，明知其代理的單位或個(gè)人所提供的各種憑證不實(shí)，仍與其共同進(jìn)行騙取出口退稅活動(dòng)；

3〃無出口經(jīng)營權(quán)的單位和個(gè)人利用有出口經(jīng)營權(quán)的單位進(jìn)行騙取出口退稅。

（二）根據(jù)新《刑法》第204條規(guī)定，以假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

新〈刑法〉第211條規(guī)定，單位犯騙取出口退稅罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照自然人犯騙取出口退稅罪處罰。

（三）新《刑法》第205條：對(duì)于虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處以二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下的有期徒刑，并處以五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處以五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)；數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國家利益造成特重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。單位范本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，虛開的稅款較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅的其他發(fā)票，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

第三篇：出口退稅辦稅員練習(xí)冊(cè)

出 口 退 稅 辦 稅 員 培 訓(xùn)

練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1、出口貨物退（免）稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國報(bào)關(guān)出外口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的 和消費(fèi)稅，即對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率。

a.營業(yè)稅 b.企業(yè)所得稅 c.增值稅 d.個(gè)人所得稅

2、出口貨物的零稅率，一是對(duì)本道環(huán)節(jié)的生產(chǎn)或銷售不征增值稅、消費(fèi)稅，二是對(duì)銷售的出口貨物前道環(huán)工所含的 進(jìn)行退付，即出口貨物退稅。

a.進(jìn)項(xiàng)稅額 b.銷項(xiàng)稅額 c.各項(xiàng)費(fèi)用 d.成本

3、出口退稅申報(bào)系統(tǒng)如何進(jìn)行備份。a.系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份 b.系統(tǒng)維護(hù)-數(shù)據(jù)優(yōu)化

c.系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份導(dǎo)入 d.系統(tǒng)維護(hù)-歷史數(shù)據(jù)處理

4、出口退稅的貨物范圍主要是 的應(yīng)稅貨物。a.增值稅 b.消費(fèi)稅 c.報(bào)關(guān)出口 d.非報(bào)關(guān)出口

5、下列哪項(xiàng)不屬于貨物辦理出口退（免）稅的條件： a.必須是報(bào)關(guān)離境的貨物

b.必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅的應(yīng)稅貨物 c.必須是出口收匯并已核銷的貨物 d.必須是國家配額出口的貨物

6、下列哪項(xiàng)貨物不屬于特許退（免）稅的范圍 a.外貿(mào)公司運(yùn)出境外參展的貨物

b.承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物 c.對(duì)港澳臺(tái)貿(mào)易的貨物

d.企業(yè)國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為國外投資的貨物

7、下列哪種貨物不屬于不予辦理出口貨物退（免）稅的范圍： a.免稅貨物 b.來料加工復(fù)出口貨物 c.原油 d.進(jìn)料加工復(fù)出口貨物

8、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅以 為計(jì)稅依據(jù)。a.出口到岸價(jià) b.出口離岸價(jià) c.出口離岸價(jià)加運(yùn)費(fèi) d.出口離岸價(jià)加保險(xiǎn)費(fèi)

9、企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅的地點(diǎn)一般在： a.出口地稅務(wù)機(jī)關(guān) b.購貨地稅務(wù)機(jī)關(guān) c.就近的稅務(wù)機(jī)關(guān) d.企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)、符合備件的出口企業(yè)應(yīng)在取得出口資格證書和工商營業(yè)執(zhí)照后 日內(nèi)到退稅機(jī)關(guān)辦理出口退稅登記手續(xù)。

a.30日 b.15日 c.60日 d.180日

11、出口企業(yè)改變單位名稱、法人代表、銀行帳號(hào)等項(xiàng)目時(shí)，必須及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)。

a.口頭通知 b.書面通知 c.備案 d.辦理變更登記

12、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)必須提供出口貨物報(bào)關(guān) 單、、等憑證。

a.增值稅專用發(fā)票 b.貨物出口運(yùn)保單 c.出口收匯核單 d.收購貨物的付款憑證 13.目前外貿(mào)企業(yè)的應(yīng)退稅額計(jì)算方法為：（）a.加權(quán)平均法

b.單票對(duì)應(yīng)法

c.企業(yè)實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)方法 d.免.抵.退稅法

14、外貿(mào)公司在填報(bào)《出口退稅進(jìn)貨憑證明細(xì)表》時(shí)，“計(jì)量單位”欄應(yīng)填列（）

a.報(bào)關(guān)單上海關(guān)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位

b.交易常用計(jì)量單位 c.出口發(fā)票上的計(jì)量單位

d.專用繳款書上的計(jì)量單位

15、生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退（免）稅應(yīng)提供《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》和。

a.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》

b.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》 c.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》 d.《增值稅納稅申報(bào)表》

16、在現(xiàn)行我市的出口貨物退（免）稅管理方法中，對(duì)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)選用的計(jì)算方法為： a.購進(jìn)法 b.實(shí)耗法 c.先進(jìn)先出法 d.后進(jìn)先出法

17、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理程序?yàn)椋?a.登記、開具證明、核銷 b.開具證明、核銷、登記 c.核銷、登記、開具證明 d.登記、核銷、開具證明

18、遺失出口報(bào)關(guān)單的補(bǔ)辦期限為： a.三個(gè)月 b.六個(gè)月 c.九個(gè)月 d.一年

19、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行 管理辦法。

a.先征后退稅 b.不征不退稅 c.免、抵、退稅 d.免稅

20.某進(jìn)出口公司2012年9月購進(jìn)牛仔布料加工成服裝出口，出口金額為10000元（退稅率為13%）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅額為（）元

a.1300 b.1640 c.2040 d.1560

21、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)產(chǎn)品屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，對(duì)消費(fèi)稅實(shí)行 的辦法。

a.免稅 b.先征后退 c.免、抵、退稅 d.退還進(jìn)項(xiàng)

22、申報(bào)系統(tǒng)安裝完成后，需要進(jìn)行一次（）a.數(shù)據(jù)優(yōu)化 b.系統(tǒng)初始化

c.數(shù)據(jù)備份 d.數(shù)據(jù)導(dǎo)入

23、外貿(mào)企業(yè)如何進(jìn)行零申報(bào)（）。a.無需系統(tǒng)操作，打印匯總表 b.需系統(tǒng)操作，打印匯總表 c.無需申報(bào) d．按正常申報(bào)程序

24、以委托加工方式出口的貨物，原材料與加工費(fèi)的適用退稅率為

a.成品的出口退稅率

b.加工費(fèi)的出口退稅率

c.原材料的出口退稅率

d.分別為原材料、成品出口的退稅率

25、所謂出口企業(yè)，一般是對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)，享有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、。

a.出口企業(yè)退稅登記證

b.統(tǒng)一機(jī)構(gòu)代碼證 c.一般納稅人證

d.海關(guān)代碼證

26、《出口貨物退免稅管理辦法》規(guī)定：對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退免稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持

的部分貨物外，都是出口貨物退免稅的貨物范圍。

a.增值稅專用發(fā)票

b.專用稅票 c.普通發(fā)票

d.代理證明

27、以下哪一項(xiàng)不屬出口貨物退免稅的必要條件： a.必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物 b.必須簽具有出口合同書的貨物。c.必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物 d.必須是出口收匯并已核銷的貨物。

28、外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的 為計(jì)稅依據(jù)。

a.銷項(xiàng)金額

b.價(jià)稅合計(jì) c.進(jìn)銷差價(jià)

d.進(jìn)項(xiàng)金額

29、生產(chǎn)企業(yè)預(yù)審報(bào)數(shù)據(jù)應(yīng)在哪里進(jìn)行報(bào)送。

a.稅局前臺(tái) b.廣州市國稅網(wǎng)二號(hào)窗口 c.廣東省國稅網(wǎng) d.稅局專管員

30、對(duì)列入科技部、外經(jīng)貿(mào)部《中國高新技術(shù)商品出口目錄》的產(chǎn)品，經(jīng)國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)，產(chǎn)品出口后，可按

辦理退稅。

a.最高一檔退稅率

b.產(chǎn)品的征稅率 c.最低一檔退稅率

d.相對(duì)高一檔的退稅

二、多項(xiàng)選擇題

1、出口貨物退（免）稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的，即對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率。

b.營業(yè)稅 b.企業(yè)所得稅 c.增值稅 d.消費(fèi)稅

2、出口貨物的零稅率的稅法含義是： a.銷售環(huán)節(jié)不征流轉(zhuǎn)稅 b.銷售環(huán)節(jié)免征關(guān)稅 c退還貨物的進(jìn)項(xiàng)稅金

d.退還貨物生產(chǎn)成本外的所有費(fèi)用支出

3、出口貨物退（免）稅的企業(yè)主要有 a.外貿(mào)企業(yè) b.有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè) c.外商投資企業(yè) d.委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)

4、出口退稅的貨物范圍有：

a.報(bào)關(guān)出口的增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物 b.增值稅應(yīng)稅貨物

c.部分非報(bào)關(guān)出口的特定的增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物 d.國家配額出口的貨物

5、下列哪項(xiàng)屬于貨物辦理出口退（免）稅的條件： a.必須是報(bào)關(guān)離境的貨物

b.必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅的應(yīng)稅貨物 c.必須是出口收匯并已核銷的貨物 d.必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物

6、下列哪項(xiàng)貨物屬于特許退（免）稅的范圍: a.外貿(mào)公司運(yùn)出境外參展的貨物

b.承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物 c.對(duì)港澳臺(tái)貿(mào)易的貨物 d.企業(yè)國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為國外投資的貨物

7、下列哪種貨物屬于不予辦理出口貨物退（免）稅的范圍： a.免稅貨物 b.來料加工復(fù)出口貨物 c.原油 d.進(jìn)料加工復(fù)出口貨物

8、以下項(xiàng)目哪此不屬于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)。

a.出口貨物離岸價(jià) b.出口貨物運(yùn)費(fèi) c.出口貨物保險(xiǎn)費(fèi) d.出口貨物倉貯費(fèi)用

9、出口退（免）稅的計(jì)算依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)包括： a.出口離岸價(jià) b.貨物購進(jìn)金額 c.組成計(jì)稅價(jià)格 d.出口數(shù)量

10、以下內(nèi)容哪些項(xiàng)目屬于對(duì)出口貨物退（免）稅年終清算的規(guī)定：

a.企業(yè)所有出口應(yīng)退（免）稅貨物必須在次年3月底前申報(bào)或備案

b.企業(yè)所有出口應(yīng)退（免）稅貨物必須在次年1月底前申報(bào)或備案

c.企業(yè)所有出口應(yīng)退（免）稅貨物必須在次年3月底前收齊單證

d.企業(yè)所有出口應(yīng)退（免）稅貨物必須在次年6月底前收齊單證

11、符合備案的出口企業(yè)應(yīng)在 30日內(nèi)到退稅機(jī)關(guān)辦理 出口退稅登記手續(xù)。

a.辦理稅務(wù)登記后 b.辦理工商營業(yè)執(zhí)照后 c.發(fā)生第一筆出口業(yè)務(wù)后 d.次年清算期前

12、下列哪些企業(yè)需要辦理出口退稅登記。a.外商投資企業(yè) b.外貿(mào)企業(yè) c.外國輪供應(yīng)公司

d.委托外貿(mào)公司出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)

13、辦理出口退稅登記必須提供的資料有： a.《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）b.地稅機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）c.國稅機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）d.《自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書》

14、出口企業(yè)凡有以下事項(xiàng)變更的，必須持有關(guān)證明文件和原出口退稅登記資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。

a.單位名稱變更 b.企業(yè)法定代表人變更 c.開戶銀行賬號(hào)變更 d.經(jīng)營方式變更

15、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)必須提供 等憑證。a.出口貨物報(bào)關(guān)單 b.出口收匯核銷單 c.增值稅專用發(fā)票 d.出口貨物外銷發(fā)票

16、已實(shí)行出口退稅電子化管理的企業(yè)在退稅機(jī)關(guān)的申報(bào)包括： a.預(yù)申報(bào) b.正式申報(bào)

c.增值稅專用發(fā)票認(rèn)證 d.出口報(bào)關(guān)單認(rèn)證

17、生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退（免）稅應(yīng)提供《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》和。

a.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》 b.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》 c.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》 d.《增值稅納稅申報(bào)表》

18、遺失出口報(bào)關(guān)單申請(qǐng)《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》時(shí)須提供的單證有：

a.出口貨物報(bào)關(guān)單未丟失的聯(lián)次 b.出口收匯核銷單 c.出口發(fā)票

d.登有“遺失聲明”的市內(nèi)大型報(bào)紙

19、以下對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅管理表述正確的是： a.免征本企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅

b.出口貨物所耗用的原料、零部件等所含的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵頂內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額

c.出口貨物所耗用的原料、零部件等所含的進(jìn)項(xiàng)稅額可直接辦理退稅

d.企業(yè)每月出口應(yīng)退稅金額大于應(yīng)納稅額的，差額部分可予以退稅

20、在開具稅收（出口貨物專用）繳款書時(shí)，以下哪種情況增值稅的征收率等于法定征稅率。

a.正常貨物銷售票 b.委托加工出口貨物的加工費(fèi)收入 c.貨物出口銷售 d.外貿(mào)企業(yè)間調(diào)拔貨物增值部分的金額

三、判斷改錯(cuò)題

1、出口貨物退（免）稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值稅。

2、出口貨物的零稅率，一是免征銷售環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅，二是退稅出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅。

3、出口貨物退（免）稅的企業(yè)主要有外貿(mào)企業(yè)、有進(jìn)出口權(quán)的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)和大型私營企業(yè)三類。

4、對(duì)港澳臺(tái)貿(mào)易的貨物不享受出口退（免）稅政策。

5、來料加工復(fù)出口貨物可辦理出口貨物退（免）稅。

6、我國現(xiàn)行的出口退稅率與征稅率不完全相等，而是反映了出口貨物的實(shí)際稅負(fù)。

7、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的計(jì)稅依據(jù)為貨物出口到岸價(jià)。

8、企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅的地點(diǎn)一般在企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。

9、企業(yè)所有出口應(yīng)退（免）稅貨物必須在次年1月底前申報(bào)或備案。

10、企業(yè)所有出口應(yīng)退（免）稅貨物必須在次年3月底前收齊單證。

11、符合備案的出口企業(yè)應(yīng)在取得出口資格證書和工商營業(yè)執(zhí)照后15日內(nèi)到退稅機(jī)關(guān)辦理出口退稅登記手續(xù)。

12、委托外貿(mào)公司出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)不需辦理出口退稅登記。

13、遺失出口報(bào)關(guān)單的補(bǔ)辦期限為三個(gè)月。

14、生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物退免稅管理中提及的“生產(chǎn)企業(yè)”是指獨(dú)立核算的所有增值稅納稅人。

15、生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所含的增值稅、消費(fèi)稅均實(shí)行免、抵、退稅的計(jì)算方法。

16、采用“購進(jìn)法”的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，應(yīng)按實(shí)際耗用的進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算開具。

四、判斷分析題

1、我國根據(jù)國際慣例，對(duì)所有出口貨物實(shí)行退還增值稅的辦法，全面實(shí)現(xiàn)了出口貨物的零稅負(fù)。

2、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物全面實(shí)行免抵退稅的好處是減少了企業(yè)資金的占用，促進(jìn)我國的外貿(mào)出口。

3、某外貿(mào)公司當(dāng)期購進(jìn)機(jī)電產(chǎn)品1170萬元（含稅，下同），化纖布料1150萬元，珠寶1130萬元，貨物全部出口，該司沒有任何特許經(jīng)營權(quán)，該司財(cái)務(wù)人員計(jì)算期的應(yīng)退稅計(jì)稅金額為3000萬元。（退稅率：機(jī)電產(chǎn)品17%；化纖布料15%；珠寶13%）

4、某新外貿(mào)公司于2002年6月1日取得工商營業(yè)執(zhí)照，8月1日發(fā)生第一筆出口業(yè)務(wù)，并按規(guī)定在“發(fā)生第一筆出口業(yè)務(wù)的30天內(nèi)”，即8月20日到退稅機(jī)關(guān)辦理出口退稅登記。

5、某生產(chǎn)企業(yè)主要生產(chǎn)機(jī)電產(chǎn)品，在某月申報(bào)的免抵退稅銷額中包括當(dāng)期出口的機(jī)電產(chǎn)品和外商要求額外提供的200個(gè)木箱，其申報(bào)是否正確。

五、熟悉操作申報(bào)系統(tǒng)流程（略）

第四篇：出口退稅辦稅員培訓(xùn)講稿

出口退稅辦稅員培訓(xùn)講稿

一、出口退稅管理：

（一）取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)以后應(yīng)根據(jù)海關(guān)要求安裝電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)軟件，以便申報(bào)出口報(bào)關(guān)單信息及外匯核銷單信息。

（二）出口退稅登記1．領(lǐng)取（1）、企業(yè)自取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)之日起三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅登記。（2）、沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理臨時(shí)出口退稅登記。（3）、應(yīng)填報(bào)《出口企業(yè)退稅登記表》并提供下列資料：a.法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本）。b.國稅稅務(wù)登記證（副本）。c.中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）、外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書。d.海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）。e.《增值稅一般納稅人資格證書》（新辦企業(yè)可提供暫被認(rèn)定為一般納稅人的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》）。以上文本必須提供原件與復(fù)印件。f.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，如代理出口協(xié)議等。2．注銷或變更 —— 出口企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況的，應(yīng)自批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)，申請(qǐng)辦理注銷或變更退稅登記手續(xù)。3．未辦理出口退稅登記的企業(yè)不得辦理有關(guān)出口退稅涉稅事項(xiàng)。

（三）出口貨物退（免）稅的基本條件：1．必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。2．必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。3．必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。4．必須是出口收匯并已核銷的貨物。只有同時(shí)具備上述四個(gè)條件，才能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。

（四）向主管稅務(wù)部門申請(qǐng)領(lǐng)購出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票，并按財(cái)務(wù)規(guī)定單獨(dú)設(shè)立出口銷售帳依據(jù)當(dāng)月一日或銷售當(dāng)日匯率核算銷售收入。二．出口企業(yè) “退（免）”稅政策

（一）、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的概念◆實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。◆“免、抵、退”稅管理辦法的實(shí)施范圍生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物，生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品,除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅辦法。計(jì)算機(jī)軟件出口（海關(guān)出口商品碼9803）實(shí)行免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。

（二）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品

1、生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。

（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

（2）使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；

（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

2、生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)

自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

3、凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。

（1）經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生

產(chǎn)企業(yè)；（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托

深加工收回的產(chǎn)品；（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；

（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托 方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。◆出口企業(yè)(包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，下同)出口《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》(財(cái)稅[2003]222號(hào))及其他有關(guān)文件規(guī)定的不予退(免)稅的貨物，應(yīng)分別按下列公式計(jì)提銷項(xiàng)稅額。一般納稅人：

銷項(xiàng)稅額=(出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià))÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

小規(guī)模納稅人：

應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià))÷(1+征收率)×征收率

出口企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的不予退(免)稅的貨物，須按照復(fù)出口貨物的離岸價(jià)格與所耗用進(jìn)口料件的差額計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。出口企業(yè)以來料加工復(fù)出口方式出口不予退(免)稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。

（三）有關(guān)“免抵退”稅的計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)(委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的)，若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整(或年終清算時(shí)一并調(diào)整)。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

“免抵退”稅額、“免抵退”稅額抵減額的計(jì)算：“免抵退”稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

“免抵退”稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-“免抵退”稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額 免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算公式為：

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝購進(jìn)的免稅原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額的計(jì)算1．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額≥本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，應(yīng)納稅額≥0，即本月無未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額（為0）

=當(dāng)期“免抵退”稅額

無結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（即為0）。

2．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額＜本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，本月進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣完，即當(dāng)期期末有留抵稅額：

（1）如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0；

（2）如果當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=0

結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。“期末留抵稅額”是計(jì)算確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的重要依據(jù)，應(yīng)以當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準(zhǔn)。

（四）外（工）貿(mào)企業(yè)的退（免）稅計(jì)算：外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算。基本計(jì)算公式：應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率 三．出口貨物退(免)稅申報(bào)及退稅

（一）.外(工)貿(mào)企業(yè)申報(bào)及退稅1．外貿(mào)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后應(yīng)及時(shí)與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報(bào)關(guān)單(退稅)證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)后報(bào)送，并按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售。2．外貿(mào)企業(yè)應(yīng)定期將收齊的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))、出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián))、出口專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票。（上述資料簡稱“二票二單”），紙質(zhì)單證有關(guān)數(shù)據(jù)錄入外貿(mào)企業(yè)出口退(免)稅電子申報(bào)系統(tǒng)（電子申報(bào)系統(tǒng)可在杭州國稅網(wǎng)站下載中心下載），也可委托中介機(jī)構(gòu)代理生成軟盤后送國稅退稅部門進(jìn)行預(yù)審。3．外貿(mào)企業(yè)從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，采用“作價(jià)加工”方式的，作價(jià)不得高于進(jìn)口料件的到岸價(jià)，并持進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件和復(fù)印件、進(jìn)料加工手冊(cè)原件及復(fù)印件、外貿(mào)企業(yè)開具給加工生產(chǎn)企業(yè)的增值稅專用發(fā)票原件及復(fù)印件和《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》到國稅退稅部門辦理審批手續(xù)，核準(zhǔn)外貿(mào)企業(yè)作價(jià)環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅暫不計(jì)征入庫，可從外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅中扣回。4．外貿(mào)企業(yè)將申報(bào)軟盤在國稅退稅部門預(yù)審后，將正確無誤的出口貨物紙質(zhì)單證進(jìn)行配單，并根據(jù)退稅部門預(yù)審后又反饋信息調(diào)整相關(guān)的出口貨物電子申報(bào)數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行一致性檢查后，重新產(chǎn)生明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。并打印出《進(jìn)貨憑證登錄表》、《出口憑證登錄表》和《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》。5．從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將國稅退稅部門核準(zhǔn)的《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》錄入電子申報(bào)系統(tǒng)計(jì)算相應(yīng)的出口退(免)稅扣減額。6．外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)持以下資料到國稅退稅部門正式辦理退稅申報(bào)。(1)裝訂成冊(cè)的二票二單；(2)《進(jìn)貨憑證登錄表》、《出口憑證登錄表》、《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》；(3)與原始單證內(nèi)容、順序一致的電子申報(bào)軟盤(電子申報(bào)軟盤退稅數(shù)據(jù)必須與紙質(zhì)進(jìn)、出口登錄表、匯總表的退稅數(shù)據(jù)一致)；(4)《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》（進(jìn)料加工企業(yè)提供）；(5)換匯成本異常說明；(6)國稅部門要求提供的其他資料。(二)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)及退稅1．生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后應(yīng)及時(shí)與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報(bào)關(guān)單(退稅)證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)報(bào)送，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售。2．開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)：（1）、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記，開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在履行每份進(jìn)料加工復(fù)出口合同第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》、經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》、進(jìn)口料件申請(qǐng)備案清單、出口成品申請(qǐng)備案清單、出口制成品及對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件消耗備案清單等資料，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。（2）、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)口料件的當(dāng)月底，須持進(jìn)口報(bào)關(guān)單原件、復(fù)印件及《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和制成的軟盤報(bào)國稅退稅部門審核，退稅部門按規(guī)定審核后在《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》上簽注意見返回企業(yè)。辦理“免稅證明”后應(yīng)按批次提供審批結(jié)果，并及時(shí)提供給財(cái)務(wù)以辦理預(yù)免抵申報(bào)手續(xù)。

進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用“購進(jìn)法”計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”、“免抵退稅抵減額”，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具。

（3）、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷，生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后，《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》被海關(guān)收繳之前，持手冊(cè)原件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》結(jié)案前的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計(jì)算。退稅部門在辦理進(jìn)料加工核銷時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)核銷資料與登記資料按規(guī)定要求進(jìn)行核對(duì)，如結(jié)案核銷情況與原扣減情況有差異的應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。

從事進(jìn)料加工貿(mào)易方式的生產(chǎn)企業(yè)，凡未按規(guī)定申請(qǐng)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的，相應(yīng)的復(fù)出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)不得申請(qǐng)辦理退（免）稅。

4．生產(chǎn)企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期限內(nèi)(每月10日前)持下列資料向主管國稅機(jī)關(guān)征收部門辦理納稅申報(bào)和“免抵退”稅申報(bào)手續(xù)。(1)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》【第7欄本月數(shù)、累計(jì)數(shù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表中第7欄數(shù)據(jù)及明細(xì)表的合計(jì)數(shù)一致。第15欄數(shù)據(jù)應(yīng)與上期征收部門審批的免、抵、退稅申報(bào)表第19欄數(shù)據(jù)一致】及附表【附表二第18欄數(shù)據(jù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表第11欄數(shù)據(jù)一致】；(2)當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》【本表第16欄數(shù)據(jù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表第8欄數(shù)據(jù)一致、第17欄數(shù)據(jù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表第13欄數(shù)據(jù)一致】；(3)當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總申報(bào)表》；(4)當(dāng)期退稅部門確認(rèn)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。5．生產(chǎn)企業(yè)持下列資料到退稅部門辦理免、抵、退稅申報(bào)手續(xù)。(1)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退（單證齊全）正式申報(bào)表，收齊出口貨物一票兩單原件(核銷單、報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票)，并裝訂成冊(cè)。(2)《進(jìn)貨憑證登錄表》、《出口憑證登錄表》、《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》（3）代理出口貨物的需報(bào)《代理出口貨物證明》原件。（4）視同自產(chǎn)貨物出口的生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)提供增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件。(5)電子申報(bào)軟盤（可在杭州國稅網(wǎng)站下載中心下載，使用外貿(mào)6.0申報(bào)系統(tǒng)）；(6)國稅退稅部門要求提供的其他資料。(三).外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅申報(bào)

1．符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國產(chǎn)設(shè)備采購合同第一次購買國產(chǎn)設(shè)備前，應(yīng)持《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊(cè)》（登記手冊(cè)向主管退稅部門申請(qǐng)），并附以下資料其主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù)：(1)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；(2)企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；(3)出口退稅登記證副本復(fù)印件；(4)企業(yè)可行性研究報(bào)告；(5)合同章程協(xié)議復(fù)印件；(6)中華人民共和國外商(臺(tái)港澳僑)投資企業(yè)批準(zhǔn)證書復(fù)印件” ；(7)進(jìn)口設(shè)備清單（如免稅進(jìn)口的應(yīng)提供省計(jì)經(jīng)委簽發(fā)的免稅項(xiàng)目批準(zhǔn)書）；(8)投資方實(shí)物投資原始憑證復(fù)印件；(9)國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件;(10)驗(yàn)資報(bào)告。

2．外商投資企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備后，按每份合同所采購的國產(chǎn)設(shè)備，填寫《出口貨物退(免)稅申報(bào)表》，同時(shí)附送以下資料向其主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理國產(chǎn)設(shè)備的退稅手續(xù)：

(1)增值稅專用發(fā)票；

(2)付款憑證；

(3)登記手冊(cè)；(4)國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件（需貼印花稅）。

(四).出口加工區(qū)耗用水、電、氣退稅申報(bào)

出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣準(zhǔn)予退還所含的增值稅，區(qū)內(nèi)企業(yè)須按季填報(bào)《出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)耗用水、電、氣退稅申報(bào)表》，并附送下列憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅手續(xù)： 1．供水、供電、供氣公司(或單位)開具的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))；

2．支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證(復(fù)印件加蓋銀行印章)；

3．增值稅專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果通知書復(fù)印件。l新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。l其他“免、抵、退”稅單證辦理

1、《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》生產(chǎn)企業(yè)遺失出口報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》時(shí),應(yīng)提交下列憑證資料:(1)《關(guān)于申請(qǐng)出具(補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明)的報(bào)告》(2)出口貨物報(bào)關(guān)單(其他未丟失的聯(lián)次)(3)出口收匯核銷單(出口退稅專用)(4)出口銷售發(fā)票

2、《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管外匯管理局申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》時(shí),應(yīng)提交下列資料:（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告》（2）出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)（3）出口銷售發(fā)票（4）主管退稅部門要求提供的其他資料

3、《代理出口未退稅證明》，委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口未退稅證明》需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請(qǐng)出具《代理出口未退稅證明》。

委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請(qǐng)辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告》；（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料

4、《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境，因故發(fā)生退運(yùn)，且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。本出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）；以前出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)交原免、退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”，若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)交稅款。出口企業(yè)向主管退稅部門申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）（4）出口銷售發(fā)票；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。◆關(guān)于清算·每年1月15日以前，出口企業(yè)應(yīng)將其上一退（免）稅單證收齊部分但未申報(bào)“免、退稅的出口貨物，向退稅部門申報(bào)退（免）稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定的程序辦理退（免）稅的審核、審批，并填報(bào)出口退稅清算表。·每年1月15日前，出口企業(yè)應(yīng)將上一所有退（免）稅單證不齊部分的出口貨物，填具《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退“稅清算備案明細(xì)表》【外(工)貿(mào)企業(yè)填具《外(工)貿(mào)企業(yè)清算備案明細(xì)表》】，由主管出口退（免）稅的退稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后備案。對(duì)經(jīng)查實(shí)未備案的上年出口貨物，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)征稅機(jī)關(guān)按內(nèi)銷貨物予以補(bǔ)稅；外(工)貿(mào)企業(yè)一律不辦理退稅。按以下公式計(jì)提銷項(xiàng)稅額：

銷項(xiàng)稅額=視同內(nèi)銷征稅貨物的出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×增值稅征稅稅率

上述視同內(nèi)銷征稅貨物，出口企業(yè)已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)成本的，可從成本科目中轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。·對(duì)生產(chǎn)企業(yè)已備案的上一出口貨物，實(shí)行單獨(dú)申報(bào)、審批“免、抵“稅的管理辦法。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)已備案的，3月31日前收齊單證的出口貨物，退稅機(jī)關(guān)按免抵退稅總額審批免抵退稅額。計(jì)算公式如下：應(yīng)免抵稅額=免抵退稅總額；免抵退稅總額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口退稅率－免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×出口退稅率。·出口企業(yè)應(yīng)于3月31日前將收齊退稅單證且有關(guān)電子信息核對(duì)無誤的出口貨物（含暫未收齊出口收匯核銷單）向所轄退稅部門申報(bào)，愈期退稅部門不再受理。2004年出口退稅新政策要點(diǎn)摘要2004年出口退稅政策又有新的辦法，繼國家稅務(wù)總局下發(fā)國稅發(fā)[2004]64號(hào)文件后，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)財(cái)稅[2004]101號(hào)文件，進(jìn)一步明確了本年的操作，浙江省國家稅務(wù)局根據(jù)財(cái)政部和總局的文件精神擬定了浙國稅進(jìn)便函[2004]8號(hào)通知，結(jié)合浙江省的實(shí)際情況又作了一些補(bǔ)充規(guī)定。三個(gè)文件內(nèi)容繁多，因此，我們選定要點(diǎn)，以便貴公司領(lǐng)會(huì)。

1、時(shí)間要求：老企業(yè)（出口退稅登記證辦理至2004年6月1日超過1年的），報(bào)關(guān)單黃單應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）起90天內(nèi)收齊上報(bào)，核銷單在180天內(nèi)收齊上報(bào)（遠(yuǎn)期收匯除外）。與老企業(yè)相對(duì)應(yīng)的新企業(yè)在登記之日起2年內(nèi)報(bào)關(guān)單黃單和核銷單均要在90天內(nèi)收齊上報(bào)，能提供外管局遠(yuǎn)期收匯證明的可以例外。

2、申報(bào)要求：根據(jù)新的規(guī)定，老企業(yè)在90天內(nèi)必須上報(bào)報(bào)關(guān)單黃單，180天內(nèi)必須上報(bào)核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)，新企業(yè)必須在90天內(nèi)上報(bào)黃單和核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外），在規(guī)定的申報(bào)日期前上報(bào)的紙質(zhì)單證可以無電子信息。如果不能在規(guī)定期限內(nèi)上報(bào)單證，稅務(wù)部門將不再受理該筆貨物的出口退稅申報(bào)【生產(chǎn)企業(yè)必須轉(zhuǎn)內(nèi)銷補(bǔ)稅，外（工）貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入成本】。這和2003年的政策是不同的。

3、外（工）貿(mào)企業(yè)進(jìn)貨發(fā)票新老企業(yè)申報(bào)要求：根據(jù)文件規(guī)定，對(duì)老企業(yè)可先按發(fā)票認(rèn)證信息申報(bào)退稅，但根據(jù)認(rèn)證信息辦理退稅后，三個(gè)月內(nèi)仍必須使用相關(guān)稽核，協(xié)查信息進(jìn)行比對(duì)復(fù)核，對(duì)復(fù)核有誤的，要及時(shí)追回已退（免）稅款。對(duì)新企業(yè)必須按增值稅專用發(fā)票稽核協(xié)查信息審核，對(duì)于暫無信息的進(jìn)貨發(fā)票，在規(guī)定申報(bào)期內(nèi)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)作“無電子信息申報(bào)”，但稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后暫不予退稅，待取得總局下傳的增值稅專用發(fā)票信息比對(duì)相符后審批退稅，因此專用發(fā)票的開具與認(rèn)證時(shí)間就尤為關(guān)鍵。

4、信息要求：鑒于申報(bào)日期較之以往縮短很多，因此，（最好在15日內(nèi)）企業(yè)更應(yīng)該注意電子口岸報(bào)關(guān)單信息的確認(rèn)，同時(shí)外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)的出口貨物應(yīng)及時(shí)取得供貨企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；其購進(jìn)貨物開具的增值稅專用發(fā)票屬增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的應(yīng)自開票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。請(qǐng)企業(yè)重點(diǎn)抓好信息確認(rèn)關(guān)。

5、出口企業(yè)如因紙質(zhì)退稅憑證（包括報(bào)關(guān)單、核銷單、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票）丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，以及退稅機(jī)關(guān)審核時(shí)按有關(guān)審核規(guī)定作撤單或撤消退稅申報(bào)處理，而造成出口企業(yè)未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)辦理正式退稅申報(bào)的，出口企業(yè)可在貨物出口日起90天內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。未在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)提出延期申報(bào)申請(qǐng)或雖已提出延期申報(bào)但未在3個(gè)月的延期申報(bào)期限內(nèi)辦理正式申報(bào)的，退稅機(jī)關(guān)一律不再受理。因此，企業(yè)如果發(fā)現(xiàn)有上述情況，應(yīng)及時(shí)辦理延期申請(qǐng)，以免超期。

6、鑒于新政策強(qiáng)調(diào)的核銷單上報(bào)日，因此，要求企業(yè)出口收匯核銷單上必須注明核銷日期。工業(yè)企業(yè)出口退稅的計(jì)算和申報(bào) 工業(yè)企業(yè)，指自營或委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)。對(duì)1993年12月31日前辦理工商登記的外商投資企業(yè)出口的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅；其它有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口的貨物免征消費(fèi)稅、“免、抵、退”增值稅；沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)委托出口貨物“先征后退”增值稅、消費(fèi)稅。

一、“免、抵、退”稅的計(jì)算

“免、抵、退”稅適用于有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的自產(chǎn)貨物的增值稅，計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價(jià)，退稅率與外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅率相同。其特點(diǎn)是，出口貨物的應(yīng)退稅款不是全額退稅，而是先免征出口環(huán)節(jié)稅款，再抵減內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，對(duì)內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額不足抵減應(yīng)退稅額部分，根據(jù)企業(yè)出口銷售額占當(dāng)期（1個(gè)季度）全部貨物銷售額的比例確定是否給予退稅。具體計(jì)算公式如下： 當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額

當(dāng)期給予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額

當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)× 外匯人民幣牌價(jià)×（增值稅規(guī)定稅率－退稅率）

如果生產(chǎn)企業(yè)有“進(jìn)料加工”復(fù)出口貨物業(yè)務(wù)，對(duì)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的料件，應(yīng)先按進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格填具“進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表”，報(bào)經(jīng)主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)同意簽章后，允許對(duì)這部分進(jìn)口料件以“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”中的價(jià)格為依據(jù)，按規(guī)定征稅稅率計(jì)算稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，并在計(jì)算其免抵稅額時(shí)按規(guī)定退稅率計(jì)算稅額予以扣減。為了簡化手續(xù)，便于操作，具體體現(xiàn)在“當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額中”，計(jì)算公式如下：

當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià) ×（征稅稅率-退稅率）-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅稅率-退稅率）

其它計(jì)算步驟與生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物相同。

當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)1個(gè)季度出口銷售額不足其同期全部貨物銷售額 的50％，且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，應(yīng)將未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)1個(gè)季度出口銷售額占其同期全部貨物銷售額50％以上（含50％），且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，按下列公式計(jì)算應(yīng)退稅額：

（一）當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且絕對(duì)值≥本季度出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率時(shí)，應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率

（二）當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且絕對(duì)值 < 本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率時(shí)，應(yīng)退稅額＝應(yīng)納稅額的絕對(duì)值

（三）結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝本期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額－應(yīng)退稅額。

例：應(yīng)納稅額為正數(shù)

某電器廠1997年一季度出口電視機(jī)30000臺(tái)，離岸價(jià)格為每臺(tái)210美元，外匯人民幣牌價(jià)為1美元 8.2928元；內(nèi)銷貨物銷售額8200萬元。上期結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額200萬元，本期進(jìn)項(xiàng)稅額800萬元。免、抵、退稅的計(jì)算如下：

（1）出口自產(chǎn)貨物銷售收入 ＝30000×210×8.2928＝52244640（元）

（2）當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝52244640×（17％－9％）＝4179571.20（元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額 ＝82000000×17％－（2000000＋8000000－4179571.20）＝8119571.20（元）

從以上計(jì)算可以看出，應(yīng)納稅額的正數(shù)，反映企業(yè)出口貨物給予抵扣和退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，已全部在內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額中抵減完畢，不需退稅。

例：應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，出口貨物銷售額占當(dāng)期全部貨物銷售額的比例不到50％。某電視機(jī)廠1997年二季度出口電視機(jī)40000臺(tái)，每臺(tái)離岸價(jià)150美元，外匯人民幣牌價(jià)為1:8.2928，內(nèi)銷收入56000000元，進(jìn)項(xiàng)稅額13800000元，免抵退稅的計(jì)算如下：

（1）出口自產(chǎn)貨物銷售收入 ＝40000×150×8.2928＝49756800（元）

（2）當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝49756800×（17％－9％）＝3980544（元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額 ＝56000000×17％－（13800000－3980544）＝-299456（元）

（4）出口貨物占當(dāng)期全部貨物銷售比例 ＝49756800/（49756800＋56000000）＝47.05％

從以上計(jì)算可以看出，雖當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，但出口貨物銷售額占全部貨物銷售額的比例只有47.05％，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額299456元不能退稅，只能結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

例：應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，出口貨物銷售額占當(dāng)期全部貨物銷售額的比例≥50％。

某電器廠1997年一季度出口空調(diào)30000臺(tái)，其中：（1）28000臺(tái)以FOB價(jià)成交，每臺(tái)200美元，外匯 人民幣牌價(jià)1:8.2836元；（2）2000臺(tái)以CIF價(jià)格成交，每臺(tái)240美元，并每臺(tái)支付運(yùn)費(fèi)20元、保險(xiǎn) 費(fèi)10元、傭金2元，外匯人民幣牌價(jià)為1:8.2948元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷空調(diào)19400臺(tái)，銷售收入34920000 元，銷項(xiàng)稅額5936400元，進(jìn)項(xiàng)稅額為10800000元，免抵退稅計(jì)算如下：

（1）出口貨物銷售收入 ＝28000×200×8.2836＋2000×(240－20－10－2)×8.2948 ＝49838796.80（元）

（2）當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝49838796.80×（17％－9％）＝3987103.74（元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額 ＝34920000×17％－（10800000－3987103.74）＝-876496.26（元）

（4）出口貨物占本企業(yè)當(dāng)期銷售比例 ＝49838796.80/（34920000＋49838796.80）＝58.80％>50％

（5）當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率 ＝49838796.80×9％＝4485491.71（元）ㄧ-876496.26ㄧ〈4485491.71

（6）應(yīng)退稅額＝應(yīng)納稅額的絕對(duì)值＝876496.26（元)

如果應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)5000000元，大于4485491.71元，也只退稅4485491.71元，差額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

例：進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物“免、抵、退”稅

某紡織廠1997年一季度出口T/C紗收入800萬元，內(nèi)銷收入200萬元，國內(nèi)購進(jìn)原材料等進(jìn)項(xiàng)稅額 64.98萬元，采取進(jìn)料加工形式進(jìn)口滌綸棉CIF價(jià)24萬美元，折合成人民幣200萬元，海關(guān)按85％免 稅，關(guān)稅稅率為20％，增值稅稅率為17％，進(jìn)口料件當(dāng)期已全部核銷。免抵退稅的計(jì)算如下：

（1）進(jìn)口料件組成價(jià)格 ＝2000000＋2000000×20％×（100％－85％）＝2060000（元）

（2）進(jìn)口料件準(zhǔn)予抵扣的稅額 ＝2060000×17％＝350200（元）

（3）進(jìn)口料件應(yīng)扣減免抵稅額 ＝2060000×9％－2060000×17％×（100％－85％）＝185400－52530 =132870（元）

（4）當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝8000000×（17％－9％）－2060000×（17％－9％）＝640000－164800 ＝475200（元）

（5）當(dāng)期應(yīng)納稅額 ＝2000000×17％－[（649800＋350200）－475200－132870] ＝340000－391930 ＝-51930（元）

（6）應(yīng)退稅額為51930元（出口額占全部銷售額50％以上）

二、“免、抵、退”稅的申報(bào) 出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)，指經(jīng)營出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，按照規(guī)定的程序和要求，向國稅機(jī)關(guān)提出“免、抵、退”稅申請(qǐng)的一項(xiàng)法定義務(wù)和手續(xù)。

（一）“免、抵、退”稅申報(bào)的程序

生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口的自產(chǎn)貨物按下列程序辦理“免、抵、退”稅手續(xù)：

按月申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，應(yīng)按月?lián)?shí)填具《生產(chǎn)企業(yè)自營（委 托）出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》（以下簡稱《申報(bào)表》）連同有關(guān)憑證向主管 征稅的國稅機(jī)關(guān)申報(bào)，辦理免、抵稅及應(yīng)納稅額的審核手續(xù)。經(jīng)縣級(jí)以上（合縣級(jí)）國稅機(jī)關(guān)審核無誤、并在《申報(bào)表》及出口憑證上簽署意見后，由主管征稅的國稅機(jī)關(guān)按審核意見，先對(duì)生產(chǎn)企業(yè)辦理免、抵稅額和應(yīng)納稅額或?qū)⑽吹挚弁甑倪M(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的手續(xù)。同時(shí)，將經(jīng)縣級(jí)以上國稅機(jī)關(guān)審核簽署意見的《申報(bào)表》（第1、2、4聯(lián)）、出口憑證等退還生產(chǎn)企業(yè)。

按季匯總申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)于每季度末將出口及內(nèi)銷貨物等情況按季匯總填報(bào)《申報(bào)表》，逐級(jí)上報(bào)主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)審批后，辦理免、抵、退稅結(jié)算手續(xù)。

（二）“免、抵、退”稅申報(bào)的憑證資料

生產(chǎn)企業(yè)按月申報(bào)“免、抵、退”稅應(yīng)提供出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷 單（出口退稅專用聯(lián)）、出口發(fā)票等憑證。按季匯總申報(bào)應(yīng)提供以下憑證資料：

經(jīng)縣級(jí)以上國稅機(jī)關(guān)簽署意見的本季度的分月《申報(bào)表》（第1、2聯(lián)），及對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、出口發(fā)票等憑證。屬于委托出口的貨物，還必須提供“代理出口貨物證明”（原件）和代理出口協(xié)議副本；

本季度如有繳稅的，應(yīng)提供經(jīng)主管征稅國稅機(jī)關(guān)審核蓋章的“稅收繳款書”（復(fù)印件）；

屬于進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物，需報(bào)送《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》及當(dāng)期海關(guān)核銷進(jìn)口料件的有關(guān)憑證資料。

三、“先征后退”稅的計(jì)算與申報(bào)

“先征后退”稅辦法，適用于沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的自產(chǎn)貨物。其特點(diǎn)是，對(duì)出口貨物出口環(huán)節(jié)照常征收增值稅、消費(fèi)稅，手續(xù)齊全給予退稅。征稅由主管征稅的國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，退稅由主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

（一）先征后退稅的計(jì)算

先征后退的征、退增值稅計(jì)稅依據(jù)，均為出口貨物的離岸價(jià)格。征稅稅率為增值稅規(guī)定稅率，退稅稅率為出口貨物適用退稅率。具體計(jì)算公式如下：

1.征稅的計(jì)算

出口貨物銷項(xiàng)稅額=出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣 牌 價(jià)×征稅稅率

當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額＋出口貨物的銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期，指國稅機(jī)關(guān)給企業(yè)核定的納稅期，一般為1個(gè)月。

2.退稅的計(jì)算

應(yīng)退稅額=出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率

例：某電器總廠1997年1月份內(nèi)銷空調(diào)2000臺(tái)，每臺(tái)4500元，委托某家電進(jìn)出口公司出口空調(diào)500臺(tái)，其中：以FOB價(jià)成交300臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)530美元，以CIF價(jià)成交200臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)570美元，每臺(tái)支付運(yùn)費(fèi)20美元、保險(xiǎn)費(fèi)10美元，傭金4美元，外匯人民幣牌價(jià)1:8.2849。進(jìn)項(xiàng)稅額1388262元，先征后退的計(jì)算如下：

（1）委托出口銷售收入 ＝300×530×8.2849＋200×（570－20－10－4）×8.2849 ＝1317299.10＋888141.28 ＝2205440.38（元）

（2）內(nèi)銷銷售收入 ＝2000×4500 ＝9000000（元）

（3）應(yīng)納稅額＝2205440.38＋9000000）×17％－1388262 ＝1904924.86－1388262 ＝516662.86（元）

（4）應(yīng)退稅額 ＝2205440.38×9％ ＝198489.63（元）

先征后退的征、退消費(fèi)稅計(jì)算方法完全相同。計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價(jià)或出口數(shù)量，稅率為 《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的程序或單位稅額。具體計(jì)算公式如下：

1.實(shí)行從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅額=出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×消費(fèi)稅稅率

2.實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅的 應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅額=出口貨物數(shù)量×單位稅額

例：某日用化工廠1997年1月委托某化工進(jìn)出口公司出口洗發(fā)精一批，F(xiàn)OB價(jià)100000美元，外匯人 民幣牌價(jià)為1：8.2882。應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅計(jì)算如下：

應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅額＝100000×8.2882×17％ ＝140899.40（元）

例：某啤酒廠1997年2月委托某糧油食品進(jìn)出口公司出口啤酒100噸，應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅計(jì)算如下：

應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅額＝100×220＝22000（元）

（二）先征后退的申報(bào)

委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，在貨物出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后，應(yīng)據(jù)實(shí)填報(bào)《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》、《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》，并提供出口退稅的有關(guān)憑證，經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門稽核后，直接報(bào)送主管出口退稅國稅機(jī)關(guān)。需要提供的出口退稅憑證資料有：

（1）主管受托企業(yè)出口退稅的國稅機(jī)關(guān)簽章的《代理出口貨物證明》；

（2）委托企業(yè)與受托企業(yè)簽署的代理出口協(xié)議；

（3）受托企業(yè)出口委托出口貨物的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）和出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）及出口發(fā)票。

與其它出口貨物一樣，沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，上一退稅委托出口的貨物，也必須在下一年的3月底以前申報(bào)退稅，否則主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)可不予受理。出口退稅常見問答

一、作為一家出口企業(yè)，在取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)后，應(yīng)辦理哪些涉稅事宜？

（一）出口企業(yè)退稅登記

1、登記時(shí)限 出口企業(yè)必須在取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的一個(gè)月內(nèi)到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2、附送的資料

（1）進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)批文及其復(fù)印件；

（2）企業(yè)章程；

（3）國稅稅務(wù)登記證副本及其復(fù)印件；

（4）營業(yè)執(zhí)照及其復(fù)印件；

（5）一般納稅人資格證書及其復(fù)印件；

（6）自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書及其復(fù)印件；

（7）銀行開戶證明。

（二）出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn) 根據(jù)國家稅務(wù)總局印發(fā)的《出口貨物退（免）稅管理辦法》（國稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）第12條規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員（以下簡稱辦稅員），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務(wù)。企業(yè)更換辦稅員，應(yīng)及時(shí)通知主管其退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷原《辦稅員證》。凡未及時(shí)通知的，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的一切退稅活動(dòng)和責(zé)任仍由企業(yè)負(fù)責(zé)。

二、貨物已報(bào)關(guān)出口，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅，應(yīng)提供哪些資料？

1、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

2、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠(yuǎn)期收匯證明；

3、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

4、出口貨物專用發(fā)票；

5、稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；

6、委托出口的，還需提供《代理出口貨物證明》。

三、貨物已報(bào)關(guān)出口，有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅應(yīng)提供哪些資料？

1、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

2、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠(yuǎn)期收匯證明；

3、出口貨物專用發(fā)票；

4、委托出口的，還需提供代理出口貨物證明；

5、出口企業(yè)《增值稅納稅申報(bào)表》、《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》；

6、增值稅稅收繳款書（復(fù)印件）；

7、運(yùn)保費(fèi)單據(jù)（復(fù)印件）；

8、如果屬于進(jìn)料加工復(fù)出口的還需附送《進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》。

四、無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，如何申報(bào)辦理出口退稅？無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，可委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，在申請(qǐng)辦理退（免）稅時(shí)，必須提供以下憑證資料：

（一）“代理出口貨物證明”。“代理出口貨物證明”由受托方開具并經(jīng)主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后，由受托方交委托方。

（二）受托方代理出口的“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”。委托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的，委托方必須提供“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”復(fù)印件。

（三）“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯的，委托方必須提供受托方的“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷售給外商的，委托方必須提供“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”復(fù)印件。

（四）代理出口協(xié)議副本。

（五）“銷售帳”。

五、如何辦理代理出口證明？ 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方辦理退（免）稅，受托方須向委托方提供“代理出口貨物證明”。在一般情況下，受托方在代理出口貨物已實(shí)際結(jié)匯后，到主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《代理出口貨物證明》，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)錄入證明的有關(guān)內(nèi)容，并與有關(guān)電子數(shù)據(jù)核對(duì)無誤后出具《代理出口貨物證明》。在辦理“代理出口貨物證明”時(shí)，受托方應(yīng)提供下列資料：

1、委托代理出口協(xié)議；

2、受托方代理出口的“出口貨物報(bào)關(guān)單”（出口退稅聯(lián)）；

3、出口貨物專用發(fā)票；

4、出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用）；

5、代理銷售明細(xì)帳；

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

六、何時(shí)可進(jìn)行申報(bào)退稅工作？ 有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。

七、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)辦理退稅需填寫哪些申報(bào)資料？填表有何要求？

1、將有關(guān)退稅資料，按帳上做銷售的順序，按月按同類產(chǎn)品歸集填報(bào)“出口退稅申報(bào)表”（一式四份）。

2、可將同一內(nèi)不同月份的申報(bào)表按裝訂冊(cè)歸集填報(bào)審批表，每冊(cè)一張。

3、根據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和專用繳款書的裝訂順序，填報(bào)“出口退稅進(jìn)貨憑證登錄表”（一式四份）。

4、根據(jù)出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、收匯核銷單、遠(yuǎn)期收匯證明單、代理出口證明單等，依憑證裝訂順序，填報(bào)“出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單登錄表”（一式四份）。

5、根據(jù)消費(fèi)稅出口專用繳款書，填報(bào)“出口退稅進(jìn)貨憑證登錄表”（一式四份）。

6、填寫登錄表時(shí)，應(yīng)每筆一行。（一票多筆或一筆多票時(shí)都應(yīng)分別填寫）。若發(fā)生以前申報(bào)的有關(guān)項(xiàng)目錯(cuò)誤可用正負(fù)數(shù)填報(bào)相關(guān)的登錄表進(jìn)行調(diào)整。

7、根據(jù)每次申報(bào)報(bào)送的資料匯總填報(bào)“出口貨物退稅單證匯總表”（一式四份）。

8、用于申報(bào)退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報(bào)的登錄表、申報(bào)表等內(nèi)容必須一致。

八、生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)辦理退稅需填寫哪些申報(bào)資料？填表有何要求？必須填寫《出口貨物退稅審批表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物免抵退稅申報(bào)表》或《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物先征后退申報(bào)表》、《出口貨物退稅單證匯總表》。用于申報(bào)退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報(bào)的登錄表、申報(bào)表等內(nèi)容必須一致。

九、在相關(guān)原始退稅單證及申報(bào)資料收集、填寫齊全后，是否即可辦理申報(bào)退稅？在相關(guān)原始退稅單證及申報(bào)資料收集、填寫齊全后，必須先查詢相關(guān)電子信息和進(jìn)行增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后，方可辦理申報(bào)。出口企業(yè)每月（次）報(bào)送出口退稅申報(bào)資料之前，應(yīng)先將該月（次）申報(bào)出口退稅貨物對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)證。未經(jīng)認(rèn)證或認(rèn)證不符及密文有誤的增值稅專用發(fā)票不能申報(bào)出口退稅。

根據(jù)廈門市國家稅務(wù)局、廈門市貿(mào)易發(fā)展委員會(huì)《關(guān)于出口退稅申報(bào)管理若干問題的通知》（廈國稅〔2000〕84號(hào)）規(guī)定：為了提高企業(yè)退稅單證審核通過率，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，決定從2000年10月1日后，對(duì)出口報(bào)關(guān)單、收匯核銷單、出口貨物退稅專用繳款書及分割單（簡稱專用稅票）實(shí)施“先查詢、后申報(bào)”的辦法，即出口企業(yè)先進(jìn)行電腦查詢相關(guān)電子信息，然后進(jìn)行出口退稅申報(bào)，具體要求：

1、對(duì)2000年9月1日后開具的專用稅票及分割單，以及對(duì)應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單、收匯核銷單信息齊全、單證齊全的，單獨(dú)造冊(cè)申報(bào)；

2、對(duì)連續(xù)兩個(gè)月查無專用稅票及分割單或報(bào)關(guān)單或核銷單信息的，單獨(dú)申報(bào)，由退稅部門按月向有關(guān)部門反饋。

十、保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)如何申報(bào)退稅？ 保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)申報(bào)退稅除需符合一般出口退稅的條件外，還需提供倉儲(chǔ)企業(yè)的出口備案清單（復(fù)印件并加蓋海關(guān)的證明章），向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅操作流程簡介

二、納稅申報(bào)出口生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷售后，應(yīng)在每月10日前向主管國稅部門進(jìn)行納稅申報(bào)，并提供相應(yīng)的免稅申報(bào)明細(xì)。經(jīng)主管征收部門認(rèn)定實(shí)行免抵退稅管理的出口生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)購買全省統(tǒng)一使用的 “生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)”〔下稱退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)〕申報(bào)軟件。

（一）免稅申報(bào)信息的錄入與生成免抵退稅企業(yè)在每月10日前，通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)錄入并生成所屬期為上個(gè)月的免稅明細(xì)信息。

1、信息錄入（1）免稅明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入免抵退稅企業(yè)通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)錄入出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表的數(shù)據(jù)。錄入的依據(jù)為企業(yè)所屬期月份的出口銷售明細(xì)賬，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按銷售實(shí)際發(fā)生的日期記賬，若一筆出口銷售對(duì)應(yīng)多張出口發(fā)票，應(yīng)按發(fā)票號(hào)碼分開錄入。為了保證錄入內(nèi)容的準(zhǔn)確性，企業(yè)錄入人員應(yīng)掌握每筆出口銷售業(yè)務(wù)的貿(mào)易性質(zhì)（建議在出口銷售明細(xì)賬摘要欄中注明）。對(duì)于所屬期內(nèi)發(fā)生的、應(yīng)沖減出口銷售的運(yùn)保傭費(fèi)用錄入負(fù)數(shù)，運(yùn)保傭費(fèi)用無法分清對(duì)應(yīng)的出口貨物明細(xì)時(shí)，錄入的退稅率一律從高。（2）進(jìn)料加工抵扣明細(xì)錄入免抵退稅企業(yè)在申報(bào)所屬期內(nèi)，收到退稅部門開具的“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明”或“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明”，通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，將證明的內(nèi)容錄入系統(tǒng)，用于向征收部門申請(qǐng)免抵退不予抵扣稅額的抵減額。

2、生成申報(bào)表和申報(bào)數(shù)據(jù)免抵退稅企業(yè)將每月錄入的免稅信息按規(guī)定的格式打印申報(bào)表、生成電子數(shù)據(jù)，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)一并上報(bào)征稅部門。（1）通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，打印《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》。打印的紙張為A4紙，打印的項(xiàng)目不可增加或減少，打印的內(nèi)容不可更改，打印的內(nèi)容若需要修改，須回到信息錄入界面進(jìn)行修改后，再重新打印表格，以免發(fā)生申報(bào)表內(nèi)容與申報(bào)的電子數(shù)據(jù)內(nèi)容不一致。（2）通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，生成免稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

（二）納稅申報(bào)免抵退稅企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，除了一般納稅人納稅申報(bào)所需提供的納稅資料外，還需提供相關(guān)免抵退資料：

四、退（免）稅申報(bào)出口生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在每月15日前，對(duì)收齊退稅憑證的出口貨物和進(jìn)料加工業(yè)務(wù)向主管退稅部門辦理退（免）稅申報(bào)。

（一）退（免）稅申報(bào)信息的錄入與生成1、退（免）稅申報(bào)信息的錄入（1）退稅明細(xì)信息錄入免抵退稅企業(yè)對(duì)于已進(jìn)行免稅申報(bào)的出口貨物，收齊收匯核銷單（退稅專用聯(lián)）和出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）等退稅單證后，將相關(guān)信息通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)錄入申報(bào)系統(tǒng)。退稅明細(xì)申報(bào)錄入的依據(jù)為企業(yè)的出口貨物報(bào)關(guān)單，錄入的外幣金額為報(bào)關(guān)單上列明的出口貨物離岸價(jià)格。若一張出口報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)多張出口發(fā)票，應(yīng)在出口發(fā)票號(hào)欄中錄入其中一個(gè)出口發(fā)票號(hào)碼，其余的出口發(fā)票號(hào)頂格錄入“關(guān)聯(lián)發(fā)票號(hào)碼”欄中，關(guān)聯(lián)發(fā)票號(hào)碼之間用“+”號(hào)相連。清算期內(nèi)的退稅明細(xì)申報(bào)錄入，所屬期一律為200213。（2）納稅匯總表數(shù)據(jù)錄入免抵退稅企業(yè)通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)錄入當(dāng)月的納稅數(shù)據(jù)。納稅匯總表數(shù)據(jù)錄入的依據(jù)為當(dāng)月納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，其中“出口貨物免稅銷售額”、“不予抵扣稅額”、“不予抵扣稅額抵減額”三個(gè)項(xiàng)目根據(jù)當(dāng)月的免稅明細(xì)錄入信息自動(dòng)產(chǎn)生。（3）進(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入免抵退稅企業(yè)申報(bào)所屬期內(nèi)申領(lǐng)的進(jìn)料加工手冊(cè)，應(yīng)向退稅部門辦理登記，通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)錄入手冊(cè)信息。（4）進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入免抵退稅企業(yè)申報(bào)所屬期內(nèi)收到貿(mào)易性質(zhì)為進(jìn)料加工的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，應(yīng)將進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單的信息錄入系統(tǒng)，并向退稅部門申報(bào)。通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)口信息，錄入的依據(jù)為進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單。

2、生成退（免）稅申報(bào)表和申報(bào)數(shù)據(jù)免抵退稅企業(yè)進(jìn)行退（免）稅申報(bào)時(shí)，將每月錄入的退（免）稅信息打印成表并生成電子數(shù)據(jù)。（1）通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，打印《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅匯總申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記信息》、《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》。打印的表格中，《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅匯總申報(bào)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》由申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生，不需要錄入數(shù)據(jù)。《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記信息》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》中的內(nèi)容若為空，則不需要打印。打印的紙張除《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》為A3紙，其余都為A4紙，打印的項(xiàng)目不可增加或減少，打印的內(nèi)容不可更改，打印的內(nèi)容若需要修改，須回到信息錄入界面進(jìn)行修改后，再重新打印表格，以免申報(bào)表格內(nèi)容與申報(bào)的電子數(shù)據(jù)內(nèi)容不一致。（2）通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，生成退稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)。若生成電子數(shù)據(jù)后，需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，可以通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，輸入需撤消的免稅申報(bào)所屬期，確認(rèn)后進(jìn)入免稅數(shù)據(jù)錄入環(huán)節(jié)修改數(shù)據(jù)，然后重新打印申報(bào)表和生成免稅申報(bào)數(shù)據(jù)。

（二）退（免）稅申報(bào)出口生產(chǎn)企業(yè)的退（免）稅申報(bào)工作，應(yīng)由該企業(yè)指定的專職辦稅員（有有權(quán)國稅局頒發(fā)的辦稅員證）辦理，退（免）稅申報(bào)應(yīng)提供相關(guān)資料、報(bào)表及電子數(shù)據(jù)。所有報(bào)表應(yīng)按規(guī)定加蓋企業(yè)的相關(guān)印章方為有效。

2、退稅單證（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》所附單證包括：①出口商品專用發(fā)票；②出口收匯核銷單（出口退稅專用）；③出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；④代理出口協(xié)議或合同（副本）、代理出口貨物證明（委托外貿(mào)企業(yè)代理出口時(shí)提供）。以上單證應(yīng)為原件，并按退稅部門的要求裝訂成冊(cè)。（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》后附進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（復(fù)印件）等單證，并按退稅部門的要求裝訂成冊(cè)。（3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》后附進(jìn)料加工登記手冊(cè)（復(fù)印件），復(fù)印件的內(nèi)容包括：手冊(cè)封面、企業(yè)加工合同備案呈報(bào)表（預(yù)錄入）、手冊(cè)第一頁。

五、免抵退稅單證辦理免抵退稅企業(yè)涉及的下列單證，由各地退稅部門負(fù)責(zé)辦理。

（一）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》免抵退稅企業(yè)出口貨物如果有貿(mào)易性質(zhì)為進(jìn)料加工的，在該筆貨物進(jìn)行退稅申報(bào)的同時(shí)，向主管退稅部門申請(qǐng)出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，證明辦理流程如下：

1、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記免抵退稅企業(yè)領(lǐng)取進(jìn)料加工登記手冊(cè)，應(yīng)向退稅部門辦理手冊(cè)登記。

2、進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)免抵退稅企業(yè)有進(jìn)料加工貿(mào)易性質(zhì)的貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口并拿到進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單后，應(yīng)向退稅部門辦理進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)。

3、進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)免抵退稅企業(yè)每月打印和生成退稅申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)，如果有貿(mào)易性質(zhì)為進(jìn)料加工的貨物，退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)進(jìn)料加工手冊(cè)登記的計(jì)劃分配率生成《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》數(shù)據(jù)，企業(yè)作為退稅申報(bào)的內(nèi)容之一向退稅部門提出免稅申請(qǐng)。

5、進(jìn)料登記手冊(cè)的核銷（1）進(jìn)料加工登記手冊(cè)海關(guān)核銷免抵退稅企業(yè)在《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷后、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》被海關(guān)收繳之前，將手冊(cè)復(fù)印。（2）進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷登記免抵退稅企業(yè)手冊(cè)在海關(guān)核銷后，本手冊(cè)項(xiàng)下出口貨物的退稅單證全部收齊，并已辦理退稅申報(bào)后，應(yīng)向進(jìn)出口稅收管理分局辦理進(jìn)料加工手冊(cè)核銷登記。進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷登記步驟如下：①錄入信息； ②打印申請(qǐng)表； ③生成申報(bào)數(shù)據(jù)。（3）進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)企業(yè)持《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表》和對(duì)應(yīng)的電子數(shù)據(jù)，向主管退稅部門辦理進(jìn)料加工手冊(cè)核銷手續(xù)。①《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表》及相應(yīng)電子數(shù)據(jù)；②向海關(guān)辦理核銷的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件；③間接出口貨物的報(bào)關(guān)單復(fù)印件；④海關(guān)補(bǔ)稅的稅收繳款書復(fù)印件。對(duì)屬于間接出口結(jié)轉(zhuǎn)來的進(jìn)料加工登記手冊(cè)，若對(duì)方結(jié)轉(zhuǎn)過來的進(jìn)口料件未實(shí)行免稅，而是開具增值稅專用發(fā)票，則該手冊(cè)進(jìn)行登記時(shí)，計(jì)劃進(jìn)口總值為0，即該本手冊(cè)的計(jì)劃分配率為0。進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)和退稅明細(xì)申報(bào)照常進(jìn)行。該本手冊(cè)在核銷時(shí)，核銷項(xiàng)目中的“其他減少進(jìn)口料件”欄，輸入該本手冊(cè)的全部進(jìn)口料件總金額，使得該本手冊(cè)的實(shí)際分配率為0。

（二）來料加工免稅證明

1、來料加工手冊(cè)登記免抵退稅企業(yè)自海關(guān)取得《來料加工登記手冊(cè)》后，應(yīng)向退稅部門辦理登記。（1）登記信息錄入通過出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，將手冊(cè)相關(guān)內(nèi)容錄入系統(tǒng)。（2）生成《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》企業(yè)通過出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，選中“生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅證明申請(qǐng)表”，按“增加”按鈕，確定后根據(jù)來料加工登記手冊(cè)的信息生成《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》。通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，選中“生產(chǎn)企業(yè)來料加工手冊(cè)登記”，按“增加”按鈕，確認(rèn)后生成《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》申報(bào)數(shù)據(jù)。（3）申請(qǐng)開具《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》免抵退稅企業(yè)向主管退稅部門申請(qǐng)辦理來料加工免稅證明，并提供以下資料：①《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》及對(duì)應(yīng)的電子數(shù)據(jù)；②來料加工登記手冊(cè)復(fù)印件（復(fù)印件按申請(qǐng)表的順序號(hào)裝訂成冊(cè)）、其中復(fù)印件的內(nèi)容包括手冊(cè)封面、企業(yè)加工合同備案呈報(bào)表（預(yù)錄入）、手冊(cè)第一頁；③外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及有關(guān)清單。免抵退稅企業(yè)涉及的下列單證，由市進(jìn)出口稅收管理分局負(fù)責(zé)辦理。

（三）補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑市進(jìn)出口稅收管理分局出具的《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。

1、補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單信息的錄入出口企業(yè)通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，將遺失的貨物報(bào)出口關(guān)單信息錄入系統(tǒng)。

2、生成《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》企業(yè)通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，在“申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告”欄選中需補(bǔ)辦的出口貨物報(bào)關(guān)單，按“增加”按鈕，確定后根據(jù)錄入的遺失出口報(bào)關(guān)單信息生成《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》。通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，在“申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告”欄選中需補(bǔ)辦的出口貨物報(bào)關(guān)單，按“增加”按鈕，確認(rèn)后生成《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》申報(bào)數(shù)據(jù)。

3、申請(qǐng)開具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。免抵退稅企業(yè)向市進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明，并提供相關(guān)資料及電子數(shù)據(jù)：

（四）退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境后因故發(fā)生退運(yùn)，海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），若企業(yè)已申報(bào)退稅，可以憑市進(jìn)出口稅收管理分局出具的《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，到海關(guān)提取退運(yùn)貨物。

1、退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明信息的錄入通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，將退運(yùn)信息錄入系統(tǒng)。

2、生成《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)》企業(yè)通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，在“出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)”欄選中退運(yùn)對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單，按“增加”按鈕，確定后根據(jù)錄入的退運(yùn)信息生成《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)》。通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，在“退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)的報(bào)告”欄選中退運(yùn)對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單，按“增加”按鈕，確認(rèn)后生成《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)》申報(bào)數(shù)據(jù)。

3、申請(qǐng)開具《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》免抵退稅企業(yè)向市進(jìn)出口稅收管理分局申請(qǐng)出具《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，并提供相關(guān)資料及電子數(shù)據(jù)：生產(chǎn)企業(yè)第一次辦理出口退稅流程第一次申報(bào)1.目錄準(zhǔn)備在硬盤（最好是D、E盤，不要在C盤）上，建立一個(gè)文件夾并命名為“出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)”，然后在此文件夾內(nèi)按照“企業(yè)簡稱+申報(bào)年月+數(shù)據(jù)性質(zhì)”建立五個(gè)文件夾用于存放申報(bào)數(shù)據(jù)，分別是“預(yù)申報(bào)（YSB）、預(yù)反饋（YFK）、正式申報(bào)明細(xì)（ZMX）、正式申報(bào)匯總（ZHZ）、正式反饋（ZFK）”，以便存放相關(guān)數(shù)據(jù)；也可以建一個(gè)批處理文件，每次通過修改批處理文件來自動(dòng)建文件夾，附：有業(yè)務(wù).BAT，無業(yè)務(wù).BAT。2.【第一步】免抵退明細(xì)數(shù)據(jù)采集◆ 〖出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入〗[記銷售日期]以每月財(cái)務(wù)做賬的日期為準(zhǔn)。[出口日期]關(guān)單上的“出口日期”所載日期。[外幣金額]：以出口貨物報(bào)關(guān)單上（不含運(yùn)保雜三費(fèi)）的金額為準(zhǔn)。首先查看關(guān)單的“成交方式”一欄，如果是FOB，則直接以“總價(jià)”作為外銷收入；如果是CIF，則要用“總價(jià)”減去“運(yùn)費(fèi)”、“保費(fèi)”、“雜費(fèi)”等項(xiàng)，以此作為外銷收入。[匯率]：以水單上匯率為準(zhǔn)。★如果一筆關(guān)單對(duì)應(yīng)多張水單，且各水單匯率不一，申報(bào)時(shí)匯率如何填寫？將各水單上人民幣相加，除以關(guān)單上的外幣金額得出加權(quán)平均匯率作為此關(guān)單匯率。例如：1萬美元關(guān)單對(duì)應(yīng)兩張水單，分別是$6000,8.45;;;$4000,8.43,則匯率計(jì)算如下：（6000*8.45+4000*8.43）/10000=8.442[單證不齊標(biāo)志]：關(guān)單不齊填B，核銷單不齊填H，代理證明不齊填D。特別注意：對(duì)代理出口企業(yè)不齊的只有代理證明，而無關(guān)單和核銷單；也就是說單證不齊時(shí)只能填D不能填BH。[同一張報(bào)關(guān)單多筆出口]：在出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入界面中，對(duì)于報(bào)關(guān)的錄入規(guī)則是這樣的：前9位為報(bào)關(guān)單號(hào)，第十位為零，后兩位為報(bào)關(guān)單的項(xiàng)號(hào)。對(duì)于一張報(bào)關(guān)單多筆（進(jìn)）出口業(yè)務(wù)在錄入時(shí)，需要按照項(xiàng)號(hào)依次添加到申報(bào)系統(tǒng)中即可。絕對(duì)不允許直接錄入合計(jì)數(shù)，審核系統(tǒng)無法審核通過。3.【第三步】免抵退稅預(yù)申報(bào)◆ 〖生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)〗—（申報(bào)明細(xì)表數(shù)據(jù)）將生成數(shù)據(jù)放入當(dāng)月預(yù)申報(bào)文件夾。4.上網(wǎng)報(bào)送預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)www.tmdps.cn出口退稅退稅申報(bào)本企業(yè)文件夾內(nèi)，將本月數(shù)據(jù)文件夾拷上網(wǎng)。5.（了解）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核處理◆ 〖網(wǎng)上接收數(shù)據(jù)〗◆ 〖預(yù)審核〗◆ 〖預(yù)反饋數(shù)據(jù)上網(wǎng)〗6.網(wǎng)上接收稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)反饋數(shù)據(jù)www.tmdps.cn出口退稅退稅申報(bào)本企業(yè)文件夾內(nèi)，將本月數(shù)據(jù)文件夾從網(wǎng)上拷入本地硬盤對(duì)應(yīng)位置。7.【第四步】預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整◆ 〖撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)〗◆ 〖稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入〗◆ 〖稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理〗◆ 根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的預(yù)審結(jié)果相應(yīng)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)8.【第七步】納稅申報(bào)根據(jù)預(yù)申報(bào)明細(xì)結(jié)果填寫增值稅納稅申報(bào)當(dāng)期出口貨物銷售額和免抵退稅不得抵扣稅額，并進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。9.【第八步】納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集◆ 〖增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入〗10.【第五步】生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)◆ 〖生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)〗—（申報(bào)明細(xì)表數(shù)據(jù)）將生成數(shù)據(jù)放入當(dāng)月正明細(xì)文件夾。11.【第九步】免抵退匯總數(shù)據(jù)采集◆ 〖免抵退申報(bào)匯總表錄入〗12.【第十步】免抵退稅正式申報(bào)◆ 〖生成申報(bào)數(shù)據(jù)〗—（申報(bào)匯總表數(shù)據(jù)）將生成數(shù)據(jù)放入當(dāng)月正匯總文件夾。◆ 〖電子信息上網(wǎng)〗—（www.tmdps.cn出口退稅退稅申報(bào)本企業(yè)文件夾內(nèi)，將本月數(shù)據(jù)文件夾拷上網(wǎng)）◆ 〖打印申報(bào)報(bào)表〗—（打印申報(bào)明細(xì)表、申報(bào)匯總表報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)）附：【資料目錄】

1、申報(bào)匯總表（四份）

2、出口貨物免抵退申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）（三份）

3、出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表（三份）（如有當(dāng)期單證收齊）

4、增值稅納稅申報(bào)表含附表

一、附表二（各兩份）

5、外銷帳復(fù)印件

6、出口企業(yè)基本情況核對(duì)表

7、收齊的單證（請(qǐng)按核銷單、水單、關(guān)單、外銷發(fā)票、代理證明（只對(duì)代理出口企業(yè)）順序，單獨(dú)裝訂以防遺失）

第五篇：出口退稅辦稅員培訓(xùn)講稿

出口退稅辦稅員培訓(xùn)講稿

一、出口退稅管理：

（一）取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)以后應(yīng)根據(jù)海關(guān)要求安裝電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)軟件，以便申報(bào)出口報(bào)關(guān)單信息及外匯核銷單信息。

（二）出口退稅登記 1．領(lǐng)取（1）、企業(yè)自取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)之日起三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅登記。（2）、沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理臨時(shí)出口退稅登記。（3）、應(yīng)填報(bào)《出口企業(yè)退稅登記表》并提供下列資料： a.法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本）。b.國稅稅務(wù)登記證（副本）。

c.中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提 供）、外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書。

d.海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提 供）。

e.《增值稅一般納稅人資格證書》（新辦企業(yè)可提供暫被認(rèn)定為一般納稅人 的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》）。以上文本必須提供原件與復(fù)印件。f.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，如代理出口協(xié)議等。

2．注銷或變更 —— 出口企業(yè)如發(fā)生撤并、變更情況的，應(yīng)自批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)，申請(qǐng)辦理注銷或變更退稅登記手續(xù)。

3．未辦理出口退稅登記的企業(yè)不得辦理有關(guān)出口退稅涉稅事項(xiàng)。

（三）出口貨物退（免）稅的基本條件：

1．必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。2．必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。

3．必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。4．必須是出口收匯并已核銷的貨物。

只有同時(shí)具備上述四個(gè)條件，才能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅。

（四）向主管稅務(wù)部門申請(qǐng)領(lǐng)購出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票，并按財(cái)務(wù)規(guī)定單獨(dú)設(shè)立出口銷售帳依據(jù)當(dāng)月一日或銷售當(dāng)日匯率核算銷售收入。二．出口企業(yè) “退（免）”稅政策

（一）、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅的概念

◆實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

◆“免、抵、退”稅管理辦法的實(shí)施范圍

生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物，生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品,除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企

收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整(或年終清算時(shí)一并調(diào)整)。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。“免抵退”稅額、“免抵退”稅額抵減額的計(jì)算：

“免抵退”稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

“免抵退”稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-“免抵退”稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額

免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算公式為：

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅 當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計(jì)算：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝購進(jìn)的免稅原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）

當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額的計(jì)算

1．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額≥本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，應(yīng)納稅額≥0，即本月無未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額（為0）=當(dāng)期“免抵退”稅額

無結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（即為0）。

2．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額＜本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，本月進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣完，即當(dāng)期期末有留抵稅額：

（1）如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0；（2）如果當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=0 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

“期末留抵稅額”是計(jì)算確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的重要依據(jù)，應(yīng)以當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準(zhǔn)。

（四）外（工）貿(mào)企業(yè)的退（免）稅計(jì)算：

外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算。

基本計(jì)算公式：應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率 三．出口貨物退(免)稅申報(bào)及退稅

（一）.外(工)貿(mào)企業(yè)申報(bào)及退稅

（3）、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷，生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后，《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》被海關(guān)收繳之前，持手冊(cè)原件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》結(jié)案前的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計(jì)算。

退稅部門在辦理進(jìn)料加工核銷時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)核銷資料與登記資料按規(guī)定要求進(jìn)行核對(duì)，如結(jié)案核銷情況與原扣減情況有差異的應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。從事進(jìn)料加工貿(mào)易方式的生產(chǎn)企業(yè)，凡未按規(guī)定申請(qǐng)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的，相應(yīng)的復(fù)出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)不得申請(qǐng)辦理退（免）稅。4．生產(chǎn)企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期限內(nèi)(每月10日前)持下列資料向主管國稅機(jī)關(guān)征收部門辦理納稅申報(bào)和“免抵退”稅申報(bào)手續(xù)。(1)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》【第7欄本月數(shù)、累計(jì)數(shù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表中第7欄數(shù)據(jù)及明細(xì)表的合計(jì)數(shù)一致。第15欄數(shù)據(jù)應(yīng)與上期征收部門審批的免、抵、退稅申報(bào)表第19欄數(shù)據(jù)一致】及附表【附表二第18欄數(shù)據(jù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表第11欄數(shù)據(jù)一致】；(2)當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》【本表第16欄數(shù)據(jù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表第8欄數(shù)據(jù)一致、第17欄數(shù)據(jù)應(yīng)與免、抵、退稅申報(bào)表第13欄數(shù)據(jù)一致】；(3)當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總申報(bào)表》；

(4)當(dāng)期退稅部門確認(rèn)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

5．生產(chǎn)企業(yè)持下列資料到退稅部門辦理免、抵、退稅申報(bào)手續(xù)。(1)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退（單證齊全）正式申報(bào)表，收齊出口貨物一票兩單原件(核銷單、報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票)，并裝訂成冊(cè)。(2)《進(jìn)貨憑證登錄表》、《出口憑證登錄表》、《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》（3）代理出口貨物的需報(bào)《代理出口貨物證明》原件。

（4）視同自產(chǎn)貨物出口的生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)提供增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件。(5)電子申報(bào)軟盤（可在杭州國稅網(wǎng)站下載中心下載，使用外貿(mào)6.0申報(bào)系統(tǒng)）；(6)國稅退稅部門要求提供的其他資料。(三).外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅申報(bào)

1．符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國產(chǎn)設(shè)備采購合同第一次購買國產(chǎn)設(shè)備前，應(yīng)持《外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備登記手冊(cè)》（登記手冊(cè)向主管退稅部門申請(qǐng)），并附以下資料其主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù)：(1)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；(2)企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；(3)出口退稅登記證副本復(fù)印件；(4)企業(yè)可行性研究報(bào)告；(5)合同章程協(xié)議復(fù)印件；

(6)中華人民共和國外商(臺(tái)港澳僑)投資企業(yè)批準(zhǔn)證書復(fù)印件” ；

(7)進(jìn)口設(shè)備清單（如免稅進(jìn)口的應(yīng)提供省計(jì)經(jīng)委簽發(fā)的免稅項(xiàng)目批準(zhǔn)書）；(8)投資方實(shí)物投資原始憑證復(fù)印件；(9)國產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件;(10)驗(yàn)資報(bào)告。

2．外商投資企業(yè)購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備后，按每份合同所采購的國產(chǎn)設(shè)備，填寫《出口貨物退(免)稅申報(bào)表》，同時(shí)附送以下資料向其主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理國產(chǎn)設(shè)備的退稅手續(xù)：

（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料

4、《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境，因故發(fā)生退運(yùn)，且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。

本出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）；以前出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)交原免、退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”，若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)交稅款。

出口企業(yè)向主管退稅部門申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）（4）出口銷售發(fā)票；

（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。◆關(guān)于清算

·每年1月15日以前，出口企業(yè)應(yīng)將其上一退（免）稅單證收齊部分但未申報(bào)“免、退稅的出口貨物，向退稅部門申報(bào)退（免）稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定的程序辦理退（免）稅的審核、審批，并填報(bào)出口退稅清算表。

·每年1月15日前，出口企業(yè)應(yīng)將上一所有退（免）稅單證不齊部分的出口貨物，填具《生產(chǎn)企業(yè)“免抵退“稅清算備案明細(xì)表》【外(工)貿(mào)企業(yè)填具《外(工)貿(mào)企業(yè)清算備案明細(xì)表》】，由主管出口退（免）稅的退稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后備案。對(duì)經(jīng)查實(shí)未備案的上年出口貨物，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)征稅機(jī)關(guān)按內(nèi)銷貨物予以補(bǔ)稅；外(工)貿(mào)企業(yè)一律不辦理退稅。按以下公式計(jì)提銷項(xiàng)稅額：

銷項(xiàng)稅額=視同內(nèi)銷征稅貨物的出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×增值稅征稅稅率

上述視同內(nèi)銷征稅貨物，出口企業(yè)已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)成本的，可從成本科目中轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。

·對(duì)生產(chǎn)企業(yè)已備案的上一出口貨物，實(shí)行單獨(dú)申報(bào)、審批“免、抵“稅的管理辦法。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)已備案的，3月31日前收齊單證的出口貨物，退稅機(jī)關(guān)按免抵退稅總額審批免抵退稅額。計(jì)算公式如下： 應(yīng)免抵稅額=免抵退稅總額；

免抵退稅總額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口退稅率－免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×出口退稅率。

·出口企業(yè)應(yīng)于3月31日前將收齊退稅單證且有關(guān)電子信息核對(duì)無誤的出口貨物（含暫未收齊出口收匯核銷單）向所轄退稅部門申報(bào)，愈期退稅部門不再受理。2004年出口退稅新政策要點(diǎn)摘要

2004年出口退稅政策又有新的辦法，繼國家稅務(wù)總局下發(fā)國稅發(fā)[2004]64號(hào)文件后，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)財(cái)稅[2004]101號(hào)文件，進(jìn)一步明確了本年的操作，浙江省國家稅務(wù)局根據(jù)財(cái)政部和總局的文件精神擬定了浙國稅進(jìn)便函[2004]8號(hào)通知，結(jié)合浙江省的實(shí)際情況又作了一些補(bǔ)充規(guī)定。三個(gè)文件內(nèi)容繁多，因此，我們選定要點(diǎn)，以便貴公司領(lǐng)會(huì)。

1、時(shí)間要求：老企業(yè)（出口退稅登記證辦理至2004年6月1日超過1年的），報(bào)關(guān)單黃單應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）起90天內(nèi)收齊上報(bào)，核銷單

簽章后，允許對(duì)這部分進(jìn)口料件以“進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表”中的價(jià)格為依據(jù)，按規(guī)定征稅稅率計(jì)算稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，并在計(jì)算其免抵稅額時(shí)按規(guī)定退稅率計(jì)算稅額予以扣減。為了簡化手續(xù)，便于操作，具體體現(xiàn)在“當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額中”，計(jì)算公式如下：

當(dāng)期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià) ×（征稅稅率-退稅率）-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅稅率-退稅率）

其它計(jì)算步驟與生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物相同。

當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)1個(gè)季度出口銷售額不足其同期全部貨物銷售額 的50％，且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，應(yīng)將未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)1個(gè)季度出口銷售額占其同期全部貨物銷售額50％以上（含50％），且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，按下列公式計(jì)算應(yīng)退稅額：

（一）當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且絕對(duì)值≥本季度出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率時(shí)，應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率

（二）當(dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且絕對(duì)值 < 本季度出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率時(shí)，應(yīng)退稅額＝應(yīng)納稅額的絕對(duì)值

（三）結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝本期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額－應(yīng)退稅額。

例：應(yīng)納稅額為正數(shù)

某電器廠1997年一季度出口電視機(jī)30000臺(tái)，離岸價(jià)格為每臺(tái)210美元，外匯人民幣牌價(jià)為1美元 8.2928元；內(nèi)銷貨物銷售額8200萬元。上期結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額200萬元，本期進(jìn)項(xiàng)稅額800萬元。免、抵、退稅的計(jì)算如下：

（1）出口自產(chǎn)貨物銷售收入 ＝30000×210×8.2928＝52244640（元）

（2）當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝52244640×（17％－9％）＝4179571.20（元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額 ＝82000000×17％－（2000000＋8000000－4179571.20）＝8119571.20（元）

從以上計(jì)算可以看出，應(yīng)納稅額的正數(shù)，反映企業(yè)出口貨物給予抵扣和退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，已全部在內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額中抵減完畢，不需退稅。

例：應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，出口貨物銷售額占當(dāng)期全部貨物銷售額的比例不到50％。某電視機(jī)廠1997年二季度出口電視機(jī)40000臺(tái)，每臺(tái)離岸價(jià)150美元，外匯人民幣牌價(jià)為1:8.2928，內(nèi)銷收入56000000元，進(jìn)項(xiàng)稅額13800000元，免抵退稅的計(jì)算如下：

（1）出口自產(chǎn)貨物銷售收入 ＝40000×150×8.2928＝49756800（元）

（2）當(dāng)期不予免征抵扣和退稅的稅額 ＝49756800×（17％－9％）＝3980544（元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額 ＝56000000×17％－（13800000－3980544）＝-299456（元）

（4）出口貨物占當(dāng)期全部貨物銷售比例 ＝49756800/（49756800＋56000000）＝47.05％

從以上計(jì)算可以看出，雖當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，但出口貨物銷售額占全部貨物銷售額的比例只有47.05％，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額299456元不能退稅，只能結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

例：應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，出口貨物銷售額占當(dāng)期全部貨物銷售額的比例≥50％。

某電器廠1997年一季度出口空調(diào)30000臺(tái)，其中：（1）28000臺(tái)以FOB價(jià)成交，每臺(tái)200美元，外匯 人民幣牌價(jià)1:8.2836元；（2）2000臺(tái)以CIF價(jià)格成交，每臺(tái)240美元，并每臺(tái)支付運(yùn)費(fèi)20元、保險(xiǎn) 費(fèi)10元、傭金2元，外匯人民幣牌價(jià)為1:8.2948元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷空調(diào)19400臺(tái)，銷售收入34920000 元，銷項(xiàng)稅額5936400元，進(jìn)項(xiàng)稅額為10800000元，免抵退稅計(jì)算如下：

貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、出口發(fā)票等憑證。屬于委托出口的貨物，還必須提供“代理出口貨物證明”（原件）和代理出口協(xié)議副本；

本季度如有繳稅的，應(yīng)提供經(jīng)主管征稅國稅機(jī)關(guān)審核蓋章的“稅收繳款書”（復(fù)印件）；

屬于進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物，需報(bào)送《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》及當(dāng)期海關(guān)核銷進(jìn)口料件的有關(guān)憑證資料。

三、“先征后退”稅的計(jì)算與申報(bào)

“先征后退”稅辦法，適用于沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的自產(chǎn)貨物。其特點(diǎn)是，對(duì)出口貨物出口環(huán)節(jié)照常征收增值稅、消費(fèi)稅，手續(xù)齊全給予退稅。征稅由主管征稅的國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，退稅由主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

（一）先征后退稅的計(jì)算

先征后退的征、退增值稅計(jì)稅依據(jù)，均為出口貨物的離岸價(jià)格。征稅稅率為增值稅規(guī)定稅率，退稅稅率為出口貨物適用退稅率。具體計(jì)算公式如下：

1.征稅的計(jì)算

出口貨物銷項(xiàng)稅額=出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣 牌 價(jià)×征稅稅率

當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額＋出口貨物的銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期，指國稅機(jī)關(guān)給企業(yè)核定的納稅期，一般為1個(gè)月。

2.退稅的計(jì)算

應(yīng)退稅額=出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率

例：某電器總廠1997年1月份內(nèi)銷空調(diào)2000臺(tái)，每臺(tái)4500元，委托某家電進(jìn)出口公司出口空調(diào)500臺(tái)，其中：以FOB價(jià)成交300臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)530美元，以CIF價(jià)成交200臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)570美元，每臺(tái)支付運(yùn)費(fèi)20美元、保險(xiǎn)費(fèi)10美元，傭金4美元，外匯人民幣牌價(jià)1:8.2849。進(jìn)項(xiàng)稅額1388262元，先征后退的計(jì)算如下：

（1）委托出口銷售收入 ＝300×530×8.2849＋200×（570－20－10－4）×8.2849 ＝1317299.10＋888141.28 ＝2205440.38（元）

（2）內(nèi)銷銷售收入 ＝2000×4500 ＝9000000（元）

（3）應(yīng)納稅額＝2205440.38＋9000000）×17％－1388262 ＝1904924.86－1388262 ＝516662.86（元）

（4）應(yīng)退稅額 ＝2205440.38×9％ ＝198489.63（元）

先征后退的征、退消費(fèi)稅計(jì)算方法完全相同。計(jì)稅依據(jù)為出口貨物的離岸價(jià)或出口數(shù)量，稅率為 《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的程序或單位稅額。具體計(jì)算公式如下：

1.實(shí)行從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的

應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅額=出口貨物的離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×消費(fèi)稅稅率

2.實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅的

應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅額=出口貨物數(shù)量×單位稅額

例：某日用化工廠1997年1月委托某化工進(jìn)出口公司出口洗發(fā)精一批，F(xiàn)OB價(jià)100000美元，外匯人 民幣牌價(jià)為1：8.2882。應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅計(jì)算如下：

應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅額＝100000×8.2882×17％ ＝140899.40（元）

例：某啤酒廠1997年2月委托某糧油食品進(jìn)出口公司出口啤酒100噸，應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅計(jì)算如下：

應(yīng)納及應(yīng)退消費(fèi)稅額＝100×220＝22000（元）

（二）先征后退的申報(bào)

委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，在貨物出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后，應(yīng)據(jù)實(shí)填報(bào)《出

18、如果屬于進(jìn)料加工復(fù)出口的還需附送《進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》。

四、無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，如何申報(bào)辦理出口退稅？

無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，可委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，在申請(qǐng)辦理退（免）稅時(shí)，必須提供以下憑證資料：

（一）“代理出口貨物證明”。“代理出口貨物證明”由受托方開具并經(jīng)主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后，由受托方交委托方。

（二）受托方代理出口的“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”。委托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的，委托方必須提供“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”復(fù)印件。

（三）“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯的，委托方必須提供受托方的“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷售給外商的，委托方必須提供“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”復(fù)印件。

（四）代理出口協(xié)議副本。

（五）“銷售帳”。

五、如何辦理代理出口證明？

委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方辦理退（免）稅，受托方須向委托方提供“代理出口貨物證明”。在一般情況下，受托方在代理出口貨物已實(shí)際結(jié)匯后，到主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《代理出口貨物證明》，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)錄入證明的有關(guān)內(nèi)容，并與有關(guān)電子數(shù)據(jù)核對(duì)無誤后出具《代理出口貨物證明》。在辦理“代理出口貨物證明”時(shí)，受托方應(yīng)提供下列資料：

1、委托代理出口協(xié)議；

2、受托方代理出口的“出口貨物報(bào)關(guān)單”（出口退稅聯(lián)）；

3、出口貨物專用發(fā)票；

4、出口貨物收匯核銷單（出口退稅專用）；

5、代理銷售明細(xì)帳；

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

六、何時(shí)可進(jìn)行申報(bào)退稅工作？

有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅。

七、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)辦理退稅需填寫哪些申報(bào)資料？填表有何要求？

1、將有關(guān)退稅資料，按帳上做銷售的順序，按月按同類產(chǎn)品歸集填報(bào)“出口退稅申報(bào)表”（一式四份）。

2、可將同一內(nèi)不同月份的申報(bào)表按裝訂冊(cè)歸集填報(bào)審批表，每冊(cè)一張。

3、根據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和專用繳款書的裝訂順序，填報(bào)“出口退稅進(jìn)貨憑證登錄表”（一式四份）。

4、根據(jù)出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、收匯核銷單、遠(yuǎn)期收匯證明單、代理出口證明單等，依憑證裝訂順序，填報(bào)“出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單登錄表”（一式四份）。

5、根據(jù)消費(fèi)稅出口專用繳款書，填報(bào)“出口退稅進(jìn)貨憑證登錄表”（一式四份）。

6、填寫登錄表時(shí)，應(yīng)每筆一行。（一票多筆或一筆多票時(shí)都應(yīng)分別填寫）。若發(fā)生以前申報(bào)的有關(guān)項(xiàng)目錯(cuò)誤可用正負(fù)數(shù)填報(bào)相關(guān)的登錄表進(jìn)行調(diào)整。

7、根據(jù)每次申報(bào)報(bào)送的資料匯總填報(bào)“出口貨物退稅單證匯總表”（一式四份）。

8、用于申報(bào)退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報(bào)的登錄表、申報(bào)表等內(nèi)容必須一致。

八、生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)辦理退稅需填寫哪些申報(bào)資料？填表有何要求？

免抵退稅企業(yè)在申報(bào)所屬期內(nèi)，收到退稅部門開具的“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明”或“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明”，通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，將證明的內(nèi)容錄入系統(tǒng)，用于向征收部門申請(qǐng)免抵退不予抵扣稅額的抵減額。

2、生成申報(bào)表和申報(bào)數(shù)據(jù)

免抵退稅企業(yè)將每月錄入的免稅信息按規(guī)定的格式打印申報(bào)表、生成電子數(shù)據(jù)，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)一并上報(bào)征稅部門。

（1）通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，打印《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表》。打印的紙張為A4紙，打印的項(xiàng)目不可增加或減少，打印的內(nèi)容不可更改，打印的內(nèi)容若需要修改，須回到信息錄入界面進(jìn)行修改后，再重新打印表格，以免發(fā)生申報(bào)表內(nèi)容與申報(bào)的電子數(shù)據(jù)內(nèi)容不一致。

（2）通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，生成免稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

（二）納稅申報(bào)

免抵退稅企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，除了一般納稅人納稅申報(bào)所需提供的納稅資料外，還需提供相關(guān)免抵退資料：

四、退（免）稅申報(bào)

出口生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在每月15日前，對(duì)收齊退稅憑證的出口貨物和進(jìn)料加工業(yè)務(wù)向主管退稅部門辦理退（免）稅申報(bào)。

（一）退（免）稅申報(bào)信息的錄入與生成

1、退（免）稅申報(bào)信息的錄入（1）退稅明細(xì)信息錄入

免抵退稅企業(yè)對(duì)于已進(jìn)行免稅申報(bào)的出口貨物，收齊收匯核銷單（退稅專用聯(lián)）和出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）等退稅單證后，將相關(guān)信息通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)錄入申報(bào)系統(tǒng)。退稅明細(xì)申報(bào)錄入的依據(jù)為企業(yè)的出口貨物報(bào)關(guān)單，錄入的外幣金額為報(bào)關(guān)單上列明的出口貨物離岸價(jià)格。若一張出口報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)多張出口發(fā)票，應(yīng)在出口發(fā)票號(hào)欄中錄入其中一個(gè)出口發(fā)票號(hào)碼，其余的出口發(fā)票號(hào)頂格錄入“關(guān)聯(lián)發(fā)票號(hào)碼”欄中，關(guān)聯(lián)發(fā)票號(hào)碼之間用“+”號(hào)相連。清算期內(nèi)的退稅明細(xì)申報(bào)錄入，所屬期一律為200213。（2）納稅匯總表數(shù)據(jù)錄入

免抵退稅企業(yè)通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)錄入當(dāng)月的納稅數(shù)據(jù)。納稅匯總表數(shù)據(jù)錄入的依據(jù)為當(dāng)月納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，其中“出口貨物免稅銷售額”、“不予抵扣稅額”、“不予抵扣稅額抵減額”三個(gè)項(xiàng)目根據(jù)當(dāng)月的免稅明細(xì)錄入信息自動(dòng)產(chǎn)生。（3）進(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入

免抵退稅企業(yè)申報(bào)所屬期內(nèi)申領(lǐng)的進(jìn)料加工手冊(cè)，應(yīng)向退稅部門辦理登記，通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)錄入手冊(cè)信息。（4）進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入

免抵退稅企業(yè)申報(bào)所屬期內(nèi)收到貿(mào)易性質(zhì)為進(jìn)料加工的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，應(yīng)將進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單的信息錄入系統(tǒng)，并向退稅部門申報(bào)。通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)口信息，錄入的依據(jù)為進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單。

2、生成退（免）稅申報(bào)表和申報(bào)數(shù)據(jù)

免抵退稅企業(yè)進(jìn)行退（免）稅申報(bào)時(shí)，將每月錄入的退（免）稅信息打印成表并生成電子數(shù)據(jù)。

（1）通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，打印《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅匯總申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記信息》、《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表》。

進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷登記步驟如下： ①錄入信息； ②打印申請(qǐng)表； ③生成申報(bào)數(shù)據(jù)。

（3）進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)

企業(yè)持《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表》和對(duì)應(yīng)的電子數(shù)據(jù)，向主管退稅部門辦理進(jìn)料加工手冊(cè)核銷手續(xù)。

①《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表》及相應(yīng)電子數(shù)據(jù)； ②向海關(guān)辦理核銷的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件； ③間接出口貨物的報(bào)關(guān)單復(fù)印件； ④海關(guān)補(bǔ)稅的稅收繳款書復(fù)印件。

對(duì)屬于間接出口結(jié)轉(zhuǎn)來的進(jìn)料加工登記手冊(cè)，若對(duì)方結(jié)轉(zhuǎn)過來的進(jìn)口料件未實(shí)行免稅，而是開具增值稅專用發(fā)票，則該手冊(cè)進(jìn)行登記時(shí)，計(jì)劃進(jìn)口總值為0，即該本手冊(cè)的計(jì)劃分配率為0。進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)和退稅明細(xì)申報(bào)照常進(jìn)行。該本手冊(cè)在核銷時(shí)，核銷項(xiàng)目中的“其他減少進(jìn)口料件”欄，輸入該本手冊(cè)的全部進(jìn)口料件總金額，使得該本手冊(cè)的實(shí)際分配率為0。

（二）來料加工免稅證明

1、來料加工手冊(cè)登記

免抵退稅企業(yè)自海關(guān)取得《來料加工登記手冊(cè)》后，應(yīng)向退稅部門辦理登記。（1）登記信息錄入

通過出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，將手冊(cè)相關(guān)內(nèi)容錄入系統(tǒng)。（2）生成《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》

企業(yè)通過出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，選中“生產(chǎn)企業(yè)來料加工免稅證明申請(qǐng)表”，按“增加”按鈕，確定后根據(jù)來料加工登記手冊(cè)的信息生成《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》。通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，選中“生產(chǎn)企業(yè)來料加工手冊(cè)登記”，按“增加”按鈕，確認(rèn)后生成《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》申報(bào)數(shù)據(jù)。（3）申請(qǐng)開具《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》

免抵退稅企業(yè)向主管退稅部門申請(qǐng)辦理來料加工免稅證明，并提供以下資料： ①《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》及對(duì)應(yīng)的電子數(shù)據(jù)； ②來料加工登記手冊(cè)復(fù)印件（復(fù)印件按申請(qǐng)表的順序號(hào)裝訂成冊(cè)）、其中復(fù)印件的內(nèi)容包括手冊(cè)封面、企業(yè)加工合同備案呈報(bào)表（預(yù)錄入）、手冊(cè)第一頁； ③外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及有關(guān)清單。免抵退稅企業(yè)涉及的下列單證，由市進(jìn)出口稅收管理分局負(fù)責(zé)辦理。

（三）補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明

生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑市進(jìn)出口稅收管理分局出具的《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。

1、補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單信息的錄入

出口企業(yè)通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，將遺失的貨物報(bào)出口關(guān)單信息錄入系統(tǒng)。

2、生成《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》

企業(yè)通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，在“申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告”欄選中需補(bǔ)辦的出口貨物報(bào)關(guān)單，按“增加”按鈕，確定后根據(jù)錄入的遺失出口報(bào)關(guān)單信息生成《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》。

通過退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)，在“申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告”欄選中需補(bǔ)辦的

[同一張報(bào)關(guān)單多筆出口]：

在出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入界面中，對(duì)于報(bào)關(guān)的錄入規(guī)則是這樣的：前9位為報(bào)關(guān)單號(hào)，第十位為零，后兩位為報(bào)關(guān)單的項(xiàng)號(hào)。對(duì)于一張報(bào)關(guān)單多筆（進(jìn)）出口業(yè)務(wù)在錄入時(shí)，需要按照項(xiàng)號(hào)依次添加到申報(bào)系統(tǒng)中即可。絕對(duì)不允許直接錄入合計(jì)數(shù)，審核系統(tǒng)無法審核通過。3.【第三步】免抵退稅預(yù)申報(bào)

◆ 〖生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)〗—（申報(bào)明細(xì)表數(shù)據(jù)）將生成數(shù)據(jù)放入當(dāng)月預(yù)申報(bào)文件夾。4.上網(wǎng)報(bào)送預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)

www.tmdps.cn出口退稅退稅申報(bào)本企業(yè)文件夾內(nèi)，將本月數(shù)據(jù)文件夾拷上網(wǎng)。5.（了解）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核處理 ◆ 〖網(wǎng)上接收數(shù)據(jù)〗 ◆ 〖預(yù)審核〗

◆ 〖預(yù)反饋數(shù)據(jù)上網(wǎng)〗

6.網(wǎng)上接收稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)反饋數(shù)據(jù)

www.tmdps.cn出口退稅退稅申報(bào)本企業(yè)文件夾內(nèi)，將本月數(shù)據(jù)文件夾從網(wǎng)上拷入本地硬盤對(duì)應(yīng)位置。

7.【第四步】預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整 ◆ 〖撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)〗

◆ 〖稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入〗 ◆ 〖稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理〗

◆ 根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的預(yù)審結(jié)果相應(yīng)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù) 8.【第七步】納稅申報(bào)

根據(jù)預(yù)申報(bào)明細(xì)結(jié)果填寫增值稅納稅申報(bào)當(dāng)期出口貨物銷售額和免抵退稅不得抵扣稅額，并進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。

9.【第八步】納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集 ◆ 〖增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入〗 10.【第五步】生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)

◆ 〖生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)〗—（申報(bào)明細(xì)表數(shù)據(jù)）將生成數(shù)據(jù)放入當(dāng)月正明細(xì)文件夾。11.【第九步】免抵退匯總數(shù)據(jù)采集 ◆ 〖免抵退申報(bào)匯總表錄入〗 12.【第十步】免抵退稅正式申報(bào)

◆ 〖生成申報(bào)數(shù)據(jù)〗—（申報(bào)匯總表數(shù)據(jù)）將生成數(shù)據(jù)放入當(dāng)月正匯總文件夾。

◆ 〖電子信息上網(wǎng)〗—（www.tmdps.cn出口退稅退稅申報(bào)本企業(yè)文件夾內(nèi)，將本月數(shù)據(jù)文件夾拷上網(wǎng)）

◆ 〖打印申報(bào)報(bào)表〗—（打印申報(bào)明細(xì)表、申報(bào)匯總表報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)）附：【資料目錄】

1、申報(bào)匯總表（四份）

2、出口貨物免抵退申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）（三份）

3、出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表（三份）（如有當(dāng)期單證收齊）

4、增值稅納稅申報(bào)表含附表

一、附表二（各兩份）

5、外銷帳復(fù)印件

6、出口企業(yè)基本情況核對(duì)表

7、收齊的單證（請(qǐng)按核銷單、水單、關(guān)單、外銷發(fā)票、代理證明（只對(duì)代理出口企業(yè)）順序，單獨(dú)裝訂以防遺失）

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