第一篇：決策審計應成為黨政領導干部經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容

決策審計應成為黨政領導干部經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容

橋塌了、樓倒了、國有資產(chǎn)流失了，很大部分是決策失誤造成的。對此，李金華審計長在地方調(diào)研時曾指出，決策不周的危害性不亞于貪污腐敗，有的遠遠超過貪污腐敗，對此必須引起高度重視。為了促進和完善科學民主的決策機制，加強對權力運行的制約和監(jiān)督，進一步提升經(jīng)濟責任審計成效，筆者認為應及時將決策審計作為黨政領導干部經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容。

一、決策審計的必要性和重要性

（一）決策審計是“民本審計觀”的重要體現(xiàn)。一切權力來自于人民，任何決策必須對公眾負責。這就決定了國家審計伸張的是民聲，維護的是民權。加強對權力運用的制約和監(jiān)督，有利于推進國家民主法制建設，有利于推動黨政領導干部情為民所系、利為民所謀、權為民所用。當前，一些地方盲目投資、違規(guī)擔保等決策失誤，每年都要給國家和集體造成巨大損失，而且有的還屢決屢誤。導致此類問題的原因固然很多，但最根本的一個原因還是缺乏民主意識和法制觀念。往往在決策時“一手遮天”，既未請專家論證，也未搞調(diào)查研究，更沒有聽取群眾意見，為了個人仕途，忙于搞那些所謂的“政績工程”、“形象工程”。倘若在決策之前，廣泛聽取公民意見，全面加以論證，嚴格進行監(jiān)督，就不至于出現(xiàn)決策上的屢屢失誤。

（二）決策審計是進一步推進和完善民主科學決策機制的重要途徑。近幾年各地發(fā)生的因決策不周，造成損失浪費的現(xiàn)象屢見不鮮，有的地方甚至出現(xiàn)決策連續(xù)失誤，造成驚人的浪費。如某地市區(qū)內(nèi)有一塊空地，在短短的兩三年內(nèi)，有關部門不停地在這里建了拆、拆了建，最終，又用帆布圍起來，里邊機器穿梭，馬達轟鳴。眾所周知，任何一項城市建設，不論是修路、架橋，還是建商場、造綠地，建成后都應保持相對的穩(wěn)定性，這樣才能發(fā)揮其應有的作用。筆者認為，產(chǎn)生這種建了拆、拆了建的原因主要是當初決策缺乏科學性、可行性和前瞻性，也不排除存在利益驅動或權力尋租等問題。因此，強化對決策行為的監(jiān)督問責，將有力地推進民主科學決策機制的建立和完善。

（三）決策審計是促進提高資金使用效益的重要手段。黨政領導干部和國有企業(yè)負責人，手中掌握著財政資金和國有資產(chǎn)的支配權，對他們的經(jīng)濟決策進行審計，界定他們應負的責任，既是警示領導者要合理使用并節(jié)約資金、努力提高使用效益，也是為了更好的保護國有資產(chǎn)的安全完整，防范和化解決策風險的重要手段。在現(xiàn)代法治國家，政府投資效益如何，主要依靠公眾監(jiān)督和程序決策。因此，我國經(jīng)濟責任審計監(jiān)督的重點也應該放在決策審計上。只有進一步強化決策審計，嚴格責任追究制度，才能有效遏制“決策時拍腦袋、執(zhí)行時拍胸脯、失誤時拍屁股”等“三拍”現(xiàn)象的產(chǎn)生，真正建立起公眾參與、專家論證和政府決策相結合的決策機制，避免因決策不周造成損失浪費和國有資產(chǎn)流失，進一步提高資金的使用效益。

二、決策審計的內(nèi)容

當前，責任與權力相脫節(jié)、制度剛性與執(zhí)行彈性的現(xiàn)象依然存在。經(jīng)濟責任審計就是要把領導干部行使權力與承擔責任聯(lián)系起來，圍繞建立民主政治、依法行政和科學決策機制的要求，將決策審計作為黨政領導干部經(jīng)濟責任審計的重點，其主要內(nèi)容有：

（一）決策內(nèi)容的合法性。在進行決策審計時，首先需對決策內(nèi)容的合法性進行審計。主要審查建設項目、招商引資、對外投資、土地出讓、大宗物資采購、大額資金分配、產(chǎn)權制度改革、國有資產(chǎn)處置等重大事項的決策是否符合國家財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，是否符合科學發(fā)展觀及和諧社會建立；對外簽訂的各類經(jīng)濟合同是否存在不符合法規(guī)或顯失公平的條款；是否存在為了享受相關優(yōu)惠政策而弄虛作假等問題。

（二）決策程序的規(guī)范性。在對決策內(nèi)容進行合法性審計的基礎上，重點對決策過程的規(guī)范性進行監(jiān)督。主要包括：

1.審查決策機制是否有效。主要審查工程項目、對外投資、大額資金分配、大宗物資采購等重大決策事項是否建立了相應的議事規(guī)則和有效的決策機制。與群眾利益密切相關的重大決策事項是否建立了社會公示制度、專家咨詢制度和決策責任追究制度等。

2.審查決策程序是否規(guī)范。主要審查重大經(jīng)濟決策事項是否按照規(guī)定的程序執(zhí)行。如工程項目是否切實按照相關制度規(guī)定的程序向社會公開或按規(guī)定進行招投標；對閑置資產(chǎn)的處置是否按規(guī)定程序進行清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估、公開拍賣等；對涉及公眾利益的重大經(jīng)濟決策事項是否按照“公眾參與、專家論證、集體決策”的程序執(zhí)行。

3.審查決策方式是否民主。對重大決策事項是否遵循民主集中制原則，是否存在違反決策程序，個人擅自決定大額資金運作（包括拆借資金、短期投融資等），特別是對外投資、工程招投標、大宗物資采購、國有資產(chǎn)處置等重大經(jīng)濟決策事項是否經(jīng)過集體討論，有無采取“通報”方式代替民主決策。此外，對社會涉及面廣、與人民群眾利益密切相關的決策事項，是否在一定范圍內(nèi)或向社會公開、傾聽群眾呼聲，或通過舉行座談會、聽證會、論證會等形式廣泛聽取意見。

（三）決策效果的真實性。各級審計機關在進行決策審計時，既要履行好“經(jīng)濟衛(wèi)士”職責，也要擔當起“保健醫(yī)生”的角色，使領導干部經(jīng)濟責任審計更貼近于干部管理工作。因此，在經(jīng)濟責任審計中必須加大決策效果審計，轉變不裝個人腰包不是大問題的觀念，將決策的效益性和真實性納入審計范圍。在決策效果審計時，主要審查決策確定的各項目標是否真正實現(xiàn)，有無謊報決策效果，同時要采取多種方式核實決策的效果，看是否獲得了理想的經(jīng)濟效益或社會效益，是否取得了設計要求和預期效果。此外，應重點關注“實事工程”、“政績工程”和“試驗田”等重大決策事項，主要審查是否存在因決策失誤造成損失浪費和國有資產(chǎn)流失等問題。

（四）決策資料的完整性。主要審查重大決策事項的相關資料管理是否規(guī)范，內(nèi)容是否完整。如建設項目的立項文件、可行性報告、對外簽訂的協(xié)議（合同）、集體討論形成的會議紀要等資料是否齊全完整，是否按項目及時立卷歸檔等。

三、決策審計應注意的幾個方面

（一）決策審計的評價應堅持實事求是、客觀公正的原則。由于目前在審計評價實踐中，普遍存在經(jīng)濟責任難界定，評價標準難統(tǒng)一等問題。因此在決策審計評價時應注意以下幾個方面：

1.決策審計評價應與被審計單位所處行業(yè)和所處地區(qū)的經(jīng)濟環(huán)境相聯(lián)系。如在評價決策目標實現(xiàn)程度時，不僅要與其前期情況和任務指標完成情況相比較，還要注意與其所在行業(yè)平均水平和所處地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展狀況這一大背景進行比較，通過橫向和縱向比較，對決策事項進行公允、客觀地進行評價。

2.注意國家和上級政策對決策的影響。由于國家和上級有關政策變化調(diào)整因素對被審計領導干部來說，是不可控因素，如果政策調(diào)整對決策目標的實現(xiàn)程度影響較大，在對決策效果進行評價時應給予客觀、真實、全面的陳述。如：對某些重大投資決策程序正常，且操作規(guī)范，由于受國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控影響，致使項目投資效益差甚至投資失敗，造成損失的，則可采用寫實的方法進行評價。但對審計發(fā)現(xiàn)的領導干部違反決策程序，擅自決定重大項目投資、對外經(jīng)濟擔保或大額資金運作、大宗物資采購等事項，造成損失浪費和國有資產(chǎn)流失的，要如實披露，明確責任。

（二）決策審計不僅要關注直接的審計效果，而且更要關注可控的社會效果。在經(jīng)濟責任審計結束后，審計機關除了向組織部門匯報審計結果外，應通過信息、專報、綜合報告等載體提升審計成果，擴大審計影響。對擅自決策造成損失浪費的相關責任人，要積極利用審計建議、移送處理等手段，強化審計結果的運用，促進監(jiān)督體系整體合力的發(fā)揮。此外，要進一步發(fā)揮經(jīng)濟責任審計在促進完善干部管理體制方面建設性作用，著力解決當前存在的權力不明、責任不清，評價不準、追究不力等現(xiàn)實問題。

第二篇：如何改進黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計

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如何改進黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計 作者：何動軍

來源：《財會通訊》2003年第01期

第三篇：謹防經(jīng)濟責任審計成為馬后炮（本站推薦）

謹防經(jīng)濟責任審計成為“馬后炮”

領導干部經(jīng)濟責任審計是適應我國經(jīng)濟體制改革和政治體制改革的需要而產(chǎn)生、發(fā)展起來的一種審計制度，它對領導干部所負經(jīng)濟責任履行情況進行客觀公正的審計評價，不僅將審計監(jiān)督引入了干部管理制度，而且在維護財經(jīng)法紀、促使領導干部提高管理水平和樹立遵紀守法意識、推動廉政建設等方面發(fā)揮了積極的作用。但在實際操作過程中，對領導干部的經(jīng)濟責任審計通常是在領導干部即將離職或已經(jīng)離職才安排審計，“先審后離”的原則難以堅持，被審計的領導干部一旦離開原工作崗位，再去進行審計就成了“馬后炮”，加之有的干部任期較長、審計工作量大、審計報告時間要求緊，不僅增加了審計調(diào)查、取證、核實有關情況的難度，而且使審計結果反饋滯后，事實上已很難對審計對象的升遷去留起到約束作用，形成了“大事化小、小事化了”的局面。在實際審計中，還存在任期經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)了重大事項，該離任的領導已經(jīng)調(diào)入新的崗位或者得到提拔的現(xiàn)象，“審歸審，提歸提，審計提升兩張皮”。現(xiàn)有的這種經(jīng)濟責任審計的這種弊端也降低了審計人員工作開展的積極性。為此建議，一是要加大任中審計力度，前移審計關口，增強經(jīng)濟責任審計結果運用的時效性；二是重視審計結果利用，用人先征求審計建議。要將經(jīng)濟責任審計結果報告歸入被審計的領導干部本人檔案，將其作為考核、任免、獎懲的重要依據(jù)；三是建立經(jīng)濟責任審計公告制度。要建立健全領導干部經(jīng)濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結果運用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟責任審計結果公告制度。

（科干班劉田春）

第四篇：經(jīng)濟責任審計

經(jīng)濟責任審計

經(jīng)濟責任審計是指內(nèi)部審計部門或社會審計機構，依據(jù)國家、湖北省有關規(guī)定和公司管理制度，對基層企業(yè)負責人任職期間履行經(jīng)濟責任情況及其所在基層企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益和權益的真實性、合法性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家、省經(jīng)濟政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進行監(jiān)督、鑒證、評價的活動。經(jīng)濟責任審計包括任中經(jīng)濟責任審計和離任經(jīng)濟責任審計。

一、審計目標

通過對被審計人員及其所在單位資產(chǎn)、負債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產(chǎn)管理、企業(yè)運營、經(jīng)營成果以及資產(chǎn)保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經(jīng)濟責任的情況，以促進企業(yè)管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據(jù)。

二、審計要點

（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關經(jīng)濟方針政策和決策部署，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；

（二）遵守有關法律法規(guī)和財經(jīng)紀律情況；

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；

（四）有關目標責任制完成情況；

（五）重大經(jīng)濟決策情況；

（六）企業(yè)財務收支的真實、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負債損益情況；

（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項目的投資、建設、管理及效益情況；

（九）企業(yè)法人治理結構的健全和運轉情況，以及財務管理、業(yè)務管理、風險管理、內(nèi)部審計等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對浪費和職務消費等情況，對所屬單位的監(jiān)管情況；

（十）履行黨風廉政建設職責情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；

（十一）對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；

（十二）其他需要審計的事項。

三、審計方法與技巧

（一）審計組在編制審計方案前，要調(diào)查了解被審計企業(yè)及被審計負責人的基本情況，了解、掌握與被審計企業(yè)有關的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定制度等。

（二）實施內(nèi)部控制制度審計。確認企業(yè)每一項經(jīng)濟業(yè)務是否建立完善的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低風險。

具體內(nèi)容為：

1、現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務控制制度：銷售及收款的業(yè)務控制制度：包括訂單處理、授權及責任管理、發(fā)貨運送、開立銷貨發(fā)票、應收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購預付款業(yè)務控制制度：包括請購、采購、驗收、退貨處理、應付負債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產(chǎn)業(yè)務控制制度：包括領料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫手續(xù)、存貨管理及記錄。

4、融資業(yè)務控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關事務處理（例如，股票發(fā)行、過戶、掛失及注銷的授權、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產(chǎn)業(yè)務控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業(yè)務控制制度：包括有價證券、不動產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。

7、研發(fā)循環(huán)；包括基礎研究、產(chǎn)品設計、技術研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業(yè)務控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權責劃分、信息處理部門的功能及職責劃分、系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護控制、系統(tǒng)復原計劃及測試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據(jù)領用管理制度、預算管理制度、財產(chǎn)管理制度、背書保證、負債承諾及或有事項等制度。

10、有無專人負責內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計工作，人員資格、知識、能力、經(jīng)驗是否符合要求，獨立性如何，方法是否得當，效果是否良好，企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計和外部審計的接納程度如何等。

（三）實施資產(chǎn)負債的真實性、完整性、合法性審計，各資產(chǎn)負債項目的審計要點和技巧詳見第一章財務審計章節(jié)。

（四）實施任職期間完成經(jīng)濟指標的真實性、效益性審計

1、企業(yè)資產(chǎn)營運能力指標有：資產(chǎn)增值保值率、總資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)損失比率。

2、企業(yè)償債能力指標有：資產(chǎn)負債率、所有者權益對負債比率、產(chǎn)權比率、舉債經(jīng)營比率。

3、企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜擞校簩π庐a(chǎn)品研制開發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開發(fā)率、技術進步產(chǎn)品率、固定資產(chǎn)成新率、利潤保留率。

4、反映企業(yè)完成利潤情況指標有：利潤總額、總資產(chǎn)報酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經(jīng)營虧損掛帳比率。

5、企業(yè)產(chǎn)品銷售指標有：銷售收入、產(chǎn)品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。

6、企業(yè)資本資金運用效率指標有：資本保值增值率、資本周轉率、資本積累率、流動比率、速動比率。

7、企業(yè)經(jīng)營效績指標有：全員勞動生產(chǎn)率、上繳利稅指標、人均利稅額指標、總資產(chǎn)貢獻率、資產(chǎn)收益率、所有者權益利潤率、股本報酬率、長期投資收益率、社會貢獻率、社會積累率。

8、企業(yè)職工收入指標有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。

9、其他專業(yè)性經(jīng)濟指標有：存貨周轉天數(shù)、應收賬款周轉天數(shù)。資產(chǎn)保值增值審計

（五）實施資產(chǎn)保值增值審計。確認被審計人員任職初期和期末企業(yè)資產(chǎn)狀況和盈虧情況，查明資產(chǎn)的保值增值狀況，進一步確認其任職期間的經(jīng)營業(yè)績。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內(nèi)客觀及非正常經(jīng)營因素（包括增值因素和減值因素）對企業(yè)年末國家所有者權益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進行資產(chǎn)重估（評估）增加的國有資本；

（4）增加的國有資本；（5）住房周轉金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規(guī)定進行“債權轉股權”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經(jīng)專項批準核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規(guī)定進行資產(chǎn)重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規(guī)定進行清產(chǎn)核資核減的國有資本；（5）因自然災害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。

（六）實施企業(yè)重大經(jīng)營決策事項科學性、有效性的審計

確認重大決策程序的科學性，投出資金的效益性；確認被審計領導人員的決策水平和駕御經(jīng)濟管理工作的能力。

1、審查重大經(jīng)營決策事項是否經(jīng)過可行性研究、論證，是否經(jīng)過企業(yè)董事會同意、或經(jīng)過領導班子集體研究決定；

2、產(chǎn)品結構或經(jīng)營方向調(diào)整、重大投資項目設備、工藝、技術、環(huán)保等是否先進，發(fā)展前景如何，產(chǎn)品性能、服務項目有無占領市場的可能；

3、投資協(xié)議有無損害本企業(yè)的條款，投資資金來源是否合規(guī)，有無足夠的資金保證工程按時完成，并形成生產(chǎn)能力；

4、對虧損項目要進行全面的調(diào)查分析，以確定該項目是否盲目決策的結果；

5、審查投資回收期和報酬率是否達到預期的目標，投資效益是否真實、完整，有無“只投不管”的現(xiàn)象，有無截留投資收益不入賬的問題；

6、企業(yè)舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關鍵項目上，有無在新建、擴建項目中搞重復建設等；

7、查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費或導致企業(yè)資金拮據(jù)、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。

（七）實施企業(yè)和企業(yè)領導人員遵守財經(jīng)法紀情況審計和廉潔自律情況審計。確認企業(yè)遵守財經(jīng)法紀的情況，查清企業(yè)領導人員有無侵占國有及集體資產(chǎn)和違反與財務收支有關的廉政規(guī)定及其他違法違紀問題。在審查企業(yè)資產(chǎn)負債損益真實性、合法性、完整性的基礎上，進一步查明企業(yè)有無隱匿、截留、轉移收人和濫支亂用、揮霍浪費資財?shù)冗`反財經(jīng)法紀的問題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會會議記錄、紀要、決議、前后任交接資料，辦公會或經(jīng)營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結果的相關資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業(yè)近期內(nèi)部審計與外部審計成果或被審計人員所在企業(yè)及有關部門的紀檢監(jiān)察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關系的部門人員，紀檢、審計部門人員等。座談是為了聽取和了解有關人員對被審計者履行經(jīng)濟責任的意見和看法，座談前應向參加座談人員講明經(jīng)濟責任審計的依據(jù)，目的和要點，要注意策略，講究方式，做好引導工作，座談的結果要經(jīng)過審計查實，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實的審計證據(jù)后，方可形成審計結論。

四、審計評價及責任界定

審計機構應當根據(jù)審計查證或認定的事實，依照有關規(guī)定、責任考核目標、行業(yè)標準等，對被審計人員履行經(jīng)濟責任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應超出審計的職權范圍和實際實施的審計范圍。

（一）審計評價

1、評價方法主要包括業(yè)績比較法、量化指標法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責任區(qū)分法等。

（1）業(yè)績比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業(yè)績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進行對比的方法）和橫向比較法（即將相關業(yè)績與同行業(yè)平均水平進行比較的方法）。

（2）量化指標法。即運用能夠反映企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況的相關經(jīng)濟指標，分析其完成情況，總結相關經(jīng)濟責任的方法。

（3）環(huán)境分析法。即將企業(yè)內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任的行為置于相關的社會政治經(jīng)濟環(huán)境中加以分析，作出客觀評價。

（4）主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業(yè)內(nèi)管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進而作出客觀評價。

（5）責任區(qū)分法。包括區(qū)分直接責任、主管責任和領導責任等。

2、對被審計人員履行經(jīng)濟責任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結合的方法。

（1）分類評價即對審計關注的某一方面的情況分別評價，一般包括對企業(yè)財務收支真實性合法性的評價、對經(jīng)濟效益真實性的評價、對企業(yè)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況的評價、對內(nèi)部控制建立健全情況的評價、對企業(yè)內(nèi)管干部遵守廉潔從業(yè)情況的評價等。（2）綜合評價即給出被審計單位和被審計人員的總體評價。對被審計人員進行綜合評價時，應在前述分類評價的基礎上，對其履行經(jīng)濟責任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結論。

（二）責任界定

審計機構對被審計人員履行經(jīng)濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區(qū)別不同情況作出界定。

1、被審計人員應承擔直接責任的行為包括：

（1）直接違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定。

（2）未經(jīng)民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果。

（3）主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果等。

2、被審計人員應承擔主管責任的行為包括：

（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任。

（2）主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果等。

3、除直接責任和主管責任外，對企業(yè)內(nèi)管干部不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的其他行為，應當界定為承擔領導責任。

五、審計結果報告? 經(jīng)濟責任審計結果報告是指內(nèi)部審計機構對經(jīng)濟責任審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結果向主要領導、董事會或委托機構提交的書面報告。經(jīng)濟責任審計結果報告的內(nèi)容一般包括：

（一）審計任務的說明。審計報告應對本次審計的任務進行說明，主要包括：執(zhí)行審計的依據(jù)、被審計企業(yè)領導人員姓名、被審計企業(yè)名稱、審計范圍、內(nèi)容、方式和時間、延伸、追溯審查重要事項的情況，以及被審計領導人員和企業(yè)配合與協(xié)助的情況等。

（二）審計的基本情況。主要包括：企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益及所有者權益審計的情況，經(jīng)濟指標完成情況，資產(chǎn)保值增值情況、企業(yè)重大決策情況，企業(yè)和被審計領導人員遵守財經(jīng)法紀情況；采用的主要審計方法等。

（三）審計發(fā)現(xiàn)的問題。審計結果報告應對審計發(fā)現(xiàn)的問題給予具體揭示，包括發(fā)現(xiàn)問題的事實，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。

（四）審計處理意見和審計建議。審計結果報告應當反映審計發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法規(guī)的問題的處理、處罰意見，并提出審計意見和審計建議。

（五）審計評價意見。綜合評價被審計企業(yè)領導人員任職期間的主要業(yè)績，指出應由其承擔的主要經(jīng)濟問題及應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項目審計

第五篇：經(jīng)濟責任審計

對新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計的思考

淺析國家審計信息化的現(xiàn)狀及發(fā)展方向

摘要：在現(xiàn)代信息技術飛速發(fā)展的環(huán)境下，國家審計能力的提升和發(fā)揮的根本途徑在于信息化，國家審計信息化是國家審計的方法載體和實現(xiàn)路徑。本文從信息化條件下國家審計的發(fā)展歷程入手，分析國家審計信息化現(xiàn)狀中存在的問題，提出相應的完善措施，并按照國家審計政務的基本職能和發(fā)展職能需求分析國家審計信息化未來的發(fā)展方向，希望對國家審計信息化的發(fā)展有所裨益。

關鍵詞：國家審計;信息化;審計信息化；發(fā)展方向

一、引言

2014年5月，總書記在河南考察時指出，要增強信心，從當前中國經(jīng)濟發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應新常態(tài)。時隔半年之后的2014年11月，總書記在亞太經(jīng)合組織工商領導人峰會開幕式上首次系統(tǒng)闡述了新常態(tài)。2014年12月，中央經(jīng)濟工作會議全面描述了經(jīng)濟進人新常態(tài)的九大趨勢性變化，提出要認識新常態(tài)、適應新常態(tài)、引領新常態(tài)。中國經(jīng)濟進人新常態(tài)，經(jīng)濟發(fā)展的體制、動力、模式和目標都將加速轉變，同時也面臨諸多挑戰(zhàn)，需要根據(jù)新的約束條件選擇適當?shù)陌l(fā)展戰(zhàn)略，才能實現(xiàn)由經(jīng)濟大國向經(jīng)濟強國的轉變。

經(jīng)濟責任審計作為國家審計一項方興未艾的重要審計類別，十余年來在監(jiān)督制約權力運行、推動完善國家治理、維護財經(jīng)秩序、預防抵御經(jīng)濟運行風險、促進依法行政和黨風廉政建設等諸多方面發(fā)揮了積極作用，也日益受到社會各界的廣泛關注和重視。隨著經(jīng)濟責任審計工作的不斷深化，如何在經(jīng)濟新常態(tài)這一新的歷史條件下，創(chuàng)新推動國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計工作不斷向前發(fā)展，就成為擺在審計部門面前的一個重大課題。

二、新常態(tài)下實施國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計的必要性

新常態(tài)下實施國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計是對國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任履行情況的一種客觀公正的審計鑒證，其審計結果不僅成為人事、組織部門對國有企業(yè)領導人進行獎懲、任免的重要參考依據(jù)，而且也為選拔、任用企業(yè)領導人提供導向。中共中央辦公廳、國務院辦公廳2010年印發(fā)的《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》為國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計提供了強有力的制度保障，是新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計工作正逐步走向規(guī)

對新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計的思考

范基礎。同時，作為一項重要的制度保障，經(jīng)濟責任審計在國家審計頂層設計的大框架下不斷深化發(fā)展，在全面建設“五位一體”的中國特色社會主義過程中發(fā)揮了積極作用。

（一）經(jīng)濟責任審計是促進領導人員依法履職的“警示器”。

新常態(tài)下的經(jīng)濟責任審計通過對國有企業(yè)經(jīng)營管理各個方面的監(jiān)督評價，將有利于規(guī)范領導人員的經(jīng)濟行為，最大限度減少其在經(jīng)濟工作中的失誤，避免“決策時拍腦袋，出了問題拍屁股”現(xiàn)象，以實現(xiàn)科學決策、民主決策、依法決策，幫助領導人員全面樹立和落實科學發(fā)展觀和正確政績觀。同時，通過經(jīng)濟責任審計還可以使廣大領導人員受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，從而提高依法履職的能力和水平。

（二）經(jīng)濟責任審計是正確考核和任用領導干部的“校正機”。

社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展為國有企業(yè)領導人員施展才干提供了廣闊舞臺，同時也給干部考察工作提出了新的挑戰(zhàn)。在新常態(tài)下，經(jīng)濟責任審計通過對國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟決策、內(nèi)控管理、政策執(zhí)行、自我約束等行為的審計，運用客觀數(shù)據(jù)和經(jīng)濟指標評價其經(jīng)濟業(yè)績和任期經(jīng)濟責任，能較好地德、能、勤、績、廉等多方面為各級黨委和上級人事部門正確考核、任用領導干部提供客觀依據(jù)，有利于增強干部監(jiān)督部門對領導干部考核的的透明度和準確性。

（三）經(jīng)濟責任審計是落實群眾路線、深化反腐倡廉的“對照鏡”。

在新常態(tài)下開展經(jīng)濟責任審計是貫徹落實黨的群眾路線教育實踐活動、引導國有企業(yè)領導人員勤政廉政、預防和治理腐敗的重要舉措。經(jīng)濟責任審計不僅立足于對資產(chǎn)、財務收支、業(yè)務經(jīng)營情況進行審計，同時以干部守法、守紀、守規(guī)、盡責情況為重點，對干部個人經(jīng)濟責任進行界定。通過審計，“一言堂作風，一枝筆審批”現(xiàn)象得到糾正，形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風得以遏制，違規(guī)違紀人員和腐敗分子受到懲治，領導人員依法履職、遵守和執(zhí)行國家財經(jīng)紀律、貫徹落實中央八項規(guī)定的自覺性得到提升。

（四）經(jīng)濟責任審計是推動國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的“助跑器”。在新常態(tài)下，經(jīng)濟責任審計在對被審計企業(yè)資產(chǎn)、財務收支的真實性、合法性、效益性做出評價并保護企業(yè)資金、財產(chǎn)的安全、保值、增值的同時，還為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部治理、風險管理、生產(chǎn)經(jīng)營等把脈，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在

對新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計的思考 的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并運用獨立、專業(yè)的眼光進行分析提煉，為促進國有企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益、降低經(jīng)營風險提供咨詢和建議，有利于完善國有企業(yè)法人治理結構，強化管理控制、防范經(jīng)營風險。

三、新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計的完善措施

目前，國家面臨全面深化改革的關鍵時期，新常態(tài)引領經(jīng)濟發(fā)展，穩(wěn)增長與調(diào)結構成為首要任務。國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計作為我國國家審計的重要組成部分，需切實發(fā)揮其職能作用，促進國家治理現(xiàn)代化和國民經(jīng)濟健康發(fā)展。因此從以下七個方面探究新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計完善措施。

（一）圍繞全面深化改革，提升經(jīng)濟責任審計效能

新常態(tài)下，以經(jīng)濟體制改革為重點的全面深化改革成為經(jīng)濟增長的重要動力。中國共產(chǎn)黨十八屆三中全會就全面深化改革作出總體部20署，涉及 15 個領域、330 多項重大改革舉措。國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計需密切關注改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，跟蹤實際落實情況，推動改進和完善。

關注國有企業(yè)領導人簡政放權的落實情況，監(jiān)督檢查行政審批權清理下放、機構改革推進、部門監(jiān)管職責履行等情況，密切關注法律法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃、政策標準的約束和引導作用，促進理清企業(yè)和市場的關系，促進行政管理方式創(chuàng)新。持續(xù)關注國有企業(yè)全面規(guī)范、公開透明的預算管理制度執(zhí)行情況，把財政資金投入與項目進展、事業(yè)發(fā)展以及政策目標實現(xiàn)統(tǒng)籌考慮，把問效、問績、問責貫穿始終，密切跟蹤預算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算等環(huán)節(jié)；跟蹤國有企業(yè)“營改增”完成情況，對“營改增”推動經(jīng)濟發(fā)展的情況進行評價，關注國有企業(yè)消費稅、資源稅繳納的具體情況。

同時加強有企業(yè)領導人對經(jīng)濟責任審計制度的認識和相應的制度建設，規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為是不斷全面深化改革經(jīng)濟責任審計的有效途徑，審計部門要把制度建設作為推進經(jīng)濟責任審計工作的重要抓手。現(xiàn)階段，應深入貫徹落實李克強總理對審計工作的指示、《國務院關于加強審計工作的意見》、中央兩辦《規(guī)定》等精神，制定和完善好與之配套的一系列制度和規(guī)定，為經(jīng)濟責任審計的發(fā)展夯實制度基礎。

（二）圍繞產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整優(yōu)化，推動可持續(xù)發(fā)展

新常態(tài)下，只有積極促進產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整優(yōu)化，才能有效實現(xiàn)穩(wěn)增長的目標，對新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計的思考

兩者是相輔相成的。對國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計需密切關注國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整中存在的問題與出現(xiàn)的新情況，并及時予以反映。

關注國有企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級，對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術改造的各項措施進行評估；跟蹤國有企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資引導基金的使用情況，相關資金分配是否符合政策目標、使用是否合法、合規(guī)及政策執(zhí)行效果等內(nèi)容；關注國有企業(yè)科技創(chuàng)新，通過審計發(fā)現(xiàn)科技體制、機制中存在的問題和不足，提出審計建議，促進政策落實，推動以體制創(chuàng)新推動科技創(chuàng)新；開展企業(yè)技術創(chuàng)新審計，通過對企業(yè)的創(chuàng)新活動進行評估定位分析，發(fā)現(xiàn)目前技術創(chuàng)新狀況與期望狀況間的差距，找出問題的關鍵所在。

并進一步健全和完善經(jīng)濟責任審計工作機制。但就目前運行的工作機制而言還存在許多亟待改進的地方，不利于經(jīng)濟責任審計工作深入發(fā)展。因此，進一步健全和完善經(jīng)濟責任審計工作機制勢在必行。健全整改責任制，明確國有企業(yè)領導人作為整改第一責任人，強調(diào)審計整改結果在書面告知審計機關的同時，要向同級政府或主管部門報告，并向社會公告。

（三）圍繞宏觀經(jīng)濟政策部署，推動政策貫徹落實

新常態(tài)下，國家宏觀經(jīng)濟政策更加注重預調(diào)微調(diào)，更加注重定向調(diào)控，重點支持薄弱環(huán)節(jié)。宏觀經(jīng)濟政策著重以微觀活力支撐宏觀穩(wěn)定，以供給創(chuàng)新帶動需求擴大，以結構調(diào)整促進總量平衡。國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計應加強對經(jīng)濟政策的科學性及執(zhí)行的有效性的審計監(jiān)督，以促進國有資產(chǎn)在合理區(qū)間運行。

關注國有企業(yè)重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況，對政策貫徹實施的過程進行動態(tài)監(jiān)督，以保證其按照政策設計的要求執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為；以宏觀經(jīng)濟政策執(zhí)行時資金投入的預算為起點，根據(jù)資金支出的流向，對國有企業(yè)領導人使用資金的情況按預算要求分期進行真實性、有效性的跟蹤審計；關注政策“工具箱”的使用情況，對政策本身存在的不完善、不合理的問題，應及時予以揭示和反映，提出切實可行的建議。

在政策、機構方面，應出臺領導干部經(jīng)濟責任審計更具體的評價標準，建立科學的評價指標體系和相對獨立的經(jīng)濟責任審計機構，同時透明流程，借鑒美國保護法案，實行廣泛監(jiān)督。具體來說，由于不同領域的國企單位各自特點差異較大，所以評價相應指標確定不可過于機械，應結合實際行業(yè)特點選用不同指標、確定不同權重。同時，應將經(jīng)濟責任審計機構從雙重領導體制下解脫出來，形成

對新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計的思考

獨立的上報負責體制，并賦予其相應的行政監(jiān)督權，實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督與行政監(jiān)督的有機結合。在監(jiān)督方面，應推行陽光審計，在審計結果公告上有所突破。

（四）圍繞生態(tài)環(huán)境保護，促進科學發(fā)展

新常態(tài)下，以環(huán)境污染為代價的經(jīng)濟發(fā)展已難以為繼。2015 年新的《環(huán)境保護法》實施，國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計應進一步拓展環(huán)境審計領域，實現(xiàn)經(jīng)濟、社會、生態(tài)的良性循環(huán)和科學發(fā)展。

關注國有企業(yè)領導人對新環(huán)保法的嚴格執(zhí)行情況，是否存在對執(zhí)法的干擾和法外施權情況，監(jiān)督環(huán)保等執(zhí)法部門是否存在工作不到位、工作不力的情況，推動“環(huán)保法的執(zhí)行不是棉花棒，是殺手锏”的落實；結合環(huán)保需要不斷擴大污染治理的企業(yè)專項環(huán)境審計，如水資源污染審計、土壤污染審計、生態(tài)環(huán)境建設審計等；以財務審計為環(huán)境審計的突破口，大力發(fā)展環(huán)境績效審計，即對國有企業(yè)環(huán)保資金分配使用的經(jīng)濟性、環(huán)保投資項目的效益性和環(huán)保部門的業(yè)績進行的審查；不斷探索新的環(huán)境審計模式和創(chuàng)新審計的方式方法，整合審計資源。

面對新形勢和新常態(tài)，要注重改進審計技術方法，提高審計工作效率，積極探索、研究經(jīng)濟責任審計領域的新問題、新情況，重點研究如何在大數(shù)據(jù)時代應用信息化手段開展數(shù)據(jù)挖掘和分析，提高審計查找案件線索的效率和能力，實現(xiàn)審計從單點審計向多點審計、從離散審計向連續(xù)審計的過渡。

（五）圍繞經(jīng)濟風險隱患，維護國家經(jīng)濟安全

新常態(tài)，各項改革措施相繼推出，穩(wěn)增長成為重要經(jīng)濟目標，各種經(jīng)濟矛盾與風險隱患逐漸暴露。國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計應加強對國有企業(yè)經(jīng)濟運行中風險隱患的揭示，維護國家經(jīng)濟安全。關注經(jīng)濟“去杠桿化”，防控國有企業(yè)債務風險和金融風險，跟蹤存量債務的潛在風險及化解情況，監(jiān)督國有企業(yè)新增債務的舉借和使用，跟蹤影子銀行情況，防范銀行業(yè)壞賬增加導致的風險；關注“去產(chǎn)能化”，防止相關行業(yè)形成密集性風險。

加強審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實，是強化審計的監(jiān)督職能、推進全面深化改革的必然要求，是保證財政資金安全、加大經(jīng)濟風險監(jiān)控、維護國家經(jīng)濟安全、促進依法行政的內(nèi)在要求。應督促被審計國有企業(yè)領導人認真執(zhí)行審計整改，把涉及國家重大決策部署、重大政策措施落實方面存在問題的整改情況作為一項重要審計事項，并公示整改情況，推動被審計國有企業(yè)及時整改、規(guī)范管理。

對新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計的思考

（六）加強經(jīng)濟責任審計結果運用，健全整改責任制

審計結果的運用是審計存在和發(fā)展的關鍵。國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計結果報告應當歸入被審計領導干部本人檔案。因此，必須加強審計結果的綜合運用，一方面審計結果運用要服務“黨管干部”的宗旨，要突出領導干部“守法、守紀、守規(guī)、盡職”重點。

對發(fā)現(xiàn)的國有企業(yè)被審計領導和國有企業(yè)存在的問題按照經(jīng)濟責任審計結果運用制度及時通報情況、落實整改、責任追究；另一方面是對經(jīng)濟責任審計事項進行綜合分析，歸納和分析權力運行中帶有普遍性、規(guī)律性和傾向性的問題，提出標本兼治的審計意見和建議，在更大范圍、更高層次和更寬領域發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的建言作用，為黨委、政府提供決策參考，為我國全面建成小康社會提供合格的領導干部人才支撐。

（七）強化經(jīng)濟責任審計隊伍建設

李克強總理最近在聽取審計工作匯報時指出，要加強審計隊伍建設，著力打造一支素質(zhì)高、業(yè)務精、作風優(yōu)、能打硬仗的“審計鐵軍”。總理的指示為加強審計隊伍建設提供了基本遵循和努力方向。根據(jù)目前經(jīng)濟責任審計隊伍現(xiàn)狀，當前宜從以下幾方面入手：

1.是從嚴管理隊伍，始終堅持以品德為核心、作風為基礎、能力為重點、業(yè)績?yōu)閷颍_保審計人員認真履職、無私奉獻。

2.是要錘煉精湛的業(yè)務本領。經(jīng)責審計工作專業(yè)性強、責任重大，要求審計人員必須具備過硬的基本功。不僅要會查賬，更要能透過現(xiàn)象看本質(zhì)；不僅要會審數(shù)據(jù)，更要通過數(shù)據(jù)找規(guī)律；不僅要精通財務，更要熟悉政策法規(guī)和被審計單位的業(yè)務；不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于推動解決問題；不僅要“一專”，更要“多能”。審計人員只有具備過硬的本領，才能充分發(fā)揮審計的功能和作用。

3.是要鑄造鐵的紀律作風。為此，要進一步加強黨風廉政建設，嚴守各項紀律，深入踐行“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計人員核心價值觀，切實做到“實、高、新、嚴、細”。隊伍強，則事業(yè)興。一支對黨絕對忠誠，對法律絕對忠誠，敢于審計、善于審計，紀律嚴明，勇于擔當、無私無畏的“經(jīng)濟責任審計鐵軍”，必將為全面深化改革、全面推進依法治國、全面建成小康社會做出新的更大貢獻。

對新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計的思考

三、國家審計信息化發(fā)展展望

《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》明確提出，用現(xiàn)代信息技術和組織模式架構審計業(yè)務和審計管理體系。因此，以實施電子審計體系為主要內(nèi)容的“金審”三期工程是國家審計信息化的一個發(fā)展方向。電子審計體系是國家電子政務體系的重要組成部分，是國家行政執(zhí)法綜合監(jiān)管體系的重要組成部分。在“十二五”期間，要重點建設、完善和提升“一個中心”（數(shù)字化審計指揮中心）、“五大體系”（國家電子審計體系、計算機審計方法體系、信息化標準規(guī)范體系、國家審計信息資源體系、信息安全保密體系）和“五大系統(tǒng)”（審計實施系統(tǒng)、審計管理系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)、移動辦公系統(tǒng)、模擬審計系統(tǒng)），逐步形成涵蓋決策指揮、現(xiàn)場實施、業(yè)務管理、質(zhì)量過程控制、機關事務管理等各環(huán)節(jié)的審計信息化、數(shù)字化格局，推動審計能力和技術水平提升。

按照國家審計政務的基本職能和發(fā)展職能需求，利用現(xiàn)代信息技術和方式，打造信息化環(huán)境下的電子審計體系轉型發(fā)展的技術支撐和發(fā)展模式，發(fā)揮電子審計體系在國家審計促進和完善國家治理中“免疫系統(tǒng)”功能的支撐作用。

（一）積極推進創(chuàng)新模式的持續(xù)發(fā)展

基于“云”的移動審計共享模式，總體分析、分散核查、整體研究模式，在線實時多級聯(lián)動動態(tài)監(jiān)測跟蹤聯(lián)網(wǎng)審計模式，以計劃為主線的審計管理質(zhì)量控制數(shù)字化模式。

（二）數(shù)字化綜合分析和績效評價模式建設

審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建立綜合數(shù)據(jù)分析平臺為總體分析、多級聯(lián)動等發(fā)展模式提供支持，開展多專業(yè)融合、多視角分析、多方法結合、多層級聯(lián)動的分析。同時，全面推進績效審計，建立制定經(jīng)濟責任審計評價指標體系和其他審計績效審計方法體系。為此，需要構建數(shù)字化綜合分析和績效的數(shù)字化審計分析評價模式。

（三）模擬審計和風險仿真預測模式建設

《審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出，建設模擬審計實驗室為審計業(yè)務、審計管理和領導決策提供仿真預測等有效支持。為此，需要構建模擬審計和科學實驗系統(tǒng)，一方面為數(shù)據(jù)分析和審計學習提供真實場景模擬的審計環(huán)境，另一方面對財政、社保等重要行業(yè)的突出矛盾、潛在風險的風險預測提供計

對新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計的思考

算機多維分析、仿真分析的科學實驗環(huán)境。

（四）電子審計組織指揮模式建設

審計署關于構建國家電子審計體系進一步推進審計信息化建設的指導意見》中指出，要加快數(shù)字化審計指揮中心建設，包括組織指揮系統(tǒng)、信息展示系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)三大部分。其中組織指揮系統(tǒng)重點包括對全國性審計項目的統(tǒng)一組織指揮，以審計計劃為主線的數(shù)字化審計管理和質(zhì)量控制的統(tǒng)一組織指揮；信息展示系統(tǒng)重點包括全國性統(tǒng)一組織審計項目等各類信息的多方式交互和展示；決策支持系統(tǒng)是通過對全國性審計項目和審計計劃管理的實施進度、重大問題的普遍性與傾向性、審計資源配置與調(diào)度、審計質(zhì)量控制等內(nèi)容的信息展示和分析，提供科學決策，及時下達指導意見的功能。

（五）信息系統(tǒng)審計將成為國家審計的重要內(nèi)容

審計信息化建設，要經(jīng)歷一個由低級到高級、循序漸進的過程，從開始的計算機作為一種工具對電子賬表進行審計到計算機作為一個系統(tǒng)實施聯(lián)網(wǎng)審計再到計算機作為一個對象實施信息系統(tǒng)審計，逐步實現(xiàn)審計手段的現(xiàn)代化。因此，隨著會計信息化、網(wǎng)絡化的發(fā)展，逐步加大對信息系統(tǒng)審計的力度，關注信息系統(tǒng)的可靠性和安全性，信息系統(tǒng)的審計成為必然。綜上所述，利用計算機審計技術將有效地發(fā)揮審計監(jiān)督職能，全面提升審計能力和技術水平是審計工作發(fā)展的必然趨勢，必將對審計事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生深遠的影響。在當今信息爆炸的時代，新技術、新產(chǎn)業(yè)、新應用不斷涌現(xiàn)，國家電子政務得到快速發(fā)展，國家審計信息化建設工作也必須努力適應、快速跟進，以“金審工程”建設為依托，加快審計信息化建設，同時要轉變思想觀念，加強管理體制、隊伍結構、組織領導等方面的建設，才能使我國國家審計信息化邁向一個新的發(fā)展階段，促進審計事業(yè)科學發(fā)展。

五、總結

在新常態(tài)下實現(xiàn)新發(fā)展，經(jīng)濟責任審計應主動作為，深入思考與積極謀劃。當務之急是要認真學習，理清思路。深刻理解當前和今后一個時期上級確定的審計工作的指導思想、總體要求和原則，緊緊圍繞穩(wěn)中求進的總基調(diào)，帶著“大局”觀念開展經(jīng)濟責任審計，用“全局”意識指導審計實踐。

大力推進國有企業(yè)領導干部履行經(jīng)濟責任情況的審計監(jiān)督全覆蓋，把對重點

對新常態(tài)下國有企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計的思考

地區(qū)、重點部門、重點單位和關鍵崗位領導干部任期內(nèi)至少審計一次的要求落到實處。在經(jīng)濟責任審計實施中“把查處重大突出問題作為重要工作目標”，充分利用經(jīng)濟責任審計工作的特點和優(yōu)勢，精準把握審計切入點，以點帶面實現(xiàn)審計目標全覆蓋。切實做到“五個高度關注”：高度關注國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實情況、高度關注公共資金安全高效使用、高度關注維護國家經(jīng)濟安全、高度關注民生和生態(tài)文明建設、高度關注各項改革措施的協(xié)調(diào)配合情況，確保當好重大政策落實的“督查員”和人民利益的“守護神”。切實發(fā)揮審計反腐“尖兵”和“利劍”作用。為全面深化改革和依法治國，穩(wěn)增長、調(diào)結構、惠民生、促發(fā)展發(fā)揮獨特的促進作用，充分發(fā)揮審計的保障和監(jiān)督作用。

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