第一篇：淺談當前農村信用社的經營風險與防范對策

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淺談當前農村信用社的經營風險與防范對策 作者：翁春招

來源：《新農村》2012年第07期

摘 要：在大力推進工業(yè)化、城鎮(zhèn)化過程中同步推進農業(yè)現(xiàn)代化，是我國“十二五”時期的一項重大任務，而農村金融主力軍的農村信用社作為優(yōu)化農業(yè)資源配置、促進農村經濟發(fā)展的重要推動力量，其服務效率和經營風險值得關注。金融的發(fā)展依托于經濟的發(fā)展，其發(fā)展程度受經濟發(fā)展制約，如何在服務實體經濟過程中有效的防范和化解經營風險，實現(xiàn)農村信用社可持續(xù)發(fā)展是本文的關注點。

關鍵詞：農村信用社 風險 防范對策

近年來，在國家強有力的支農惠農政策的推動下，我國的“三農”經濟發(fā)展取得了顯著的進步。黨中央和國務院就“加快農村金融改革發(fā)展，完善農村金融體系”提出的各項要求正在逐步得以貫徹和落實，我國的農村金融服務已有顯著加強，農村金融體系建設正在逐步有效推進。作為服務縣域經濟的農村信用社在經濟發(fā)展過程中正從一個弱小的金融機構整體上進入歷史最好的發(fā)展時期，其規(guī)模、質量、效益實現(xiàn)了量與質的飛躍，盈利能力、抗風險能力明顯增強，各項業(yè)務實現(xiàn)了跨越式發(fā)展。在快速發(fā)展的同時，及時有效的防范和化解經營過程中的風險是農村信用社實現(xiàn)可持續(xù)化經營的有效果途徑。

一、當前農村信用社經營過程中存在的主要風險

1.農村信用社改革發(fā)展過程中的地區(qū)差異導致的政策差異風險

隨著國家產業(yè)政策的轉型升級，我國農村經濟發(fā)展實實在在的存在著兩極分化的現(xiàn)象：在農村經濟富足地區(qū)，其產業(yè)結構已經實現(xiàn)了以第一產業(yè)為主向第二、第三產業(yè)轉移，城鄉(xiāng)一體化程度較高，基本上實現(xiàn)了工業(yè)化和城鎮(zhèn)化；而在貧困地區(qū)，產業(yè)結構仍以傳統(tǒng)農業(yè)為主，生產、交易方式和技術手段相對落后。未來五至十年，是農村信用社改革發(fā)展非常重要的時期，明確自身發(fā)展戰(zhàn)略顯得尤為關鍵。在機構發(fā)展上，未來戰(zhàn)略選擇是成為區(qū)域性的中小銀行，還是社區(qū)性的特色金融機構；在發(fā)展模式上，哪些模式需要堅持，繼續(xù)發(fā)楊光大，哪些模式需要進一步總結和試驗；在業(yè)務品種上，哪些業(yè)務和產品是我們的主業(yè)和主打產品，哪些業(yè)務是我們的輔業(yè)和退出領域；改革和發(fā)展過程中的諸多問題都要求我們根據(jù)當?shù)亟洕l(fā)展現(xiàn)實情況及時準確的做出選擇，風險與機遇關存。

2.農村信用社存款大幅增長與貸款規(guī)模發(fā)展滯后的隱性風險

隨著國家支農惠農政策的不斷深入，農村經濟有了長足的發(fā)展，富裕后的農民由于投資渠道的不暢和思想觀念的影響，存款成為當前農民的投資首選。近年來在相當?shù)目h市銀行業(yè)中，農村信用社的存款增幅都是該地區(qū)的第一二位。但在貸款方面由于農村貸款交易成本高、風險

大、收益低，農村信用社征信體系建設滯后，外部金融環(huán)境較差，農戶和小微企業(yè)經濟主體缺乏抵押擔保品，法制環(huán)境欠佳，金融債權得不到有效保護，黃金客戶的開發(fā)力度不夠等多重因素導致貸款發(fā)展規(guī)模跟不上存款發(fā)展規(guī)模，貸款不能因地制宜的服務地方經濟發(fā)展，外流嚴重。

3.農村信用社中間業(yè)務發(fā)展落后，嚴重制約其業(yè)務發(fā)展

在金融市場迅猛發(fā)展，競爭日趨加劇的情況下，單純依靠存貸息差盈利的經營模式漸漸遠去，各大商業(yè)銀行金融創(chuàng)新力度不斷加大，中間業(yè)務已成為很多銀行的新的利潤增長點。農業(yè)信用由于認識落后，拓展中間業(yè)務意識不足；起步較晚，中間業(yè)務創(chuàng)新能力不足，服務欠缺，專業(yè)人才儲備不足，績效考核不科學，對產品投入，產出情況分析與評介不足，軟件硬件建設整體落后于各大商業(yè)銀行，市場競爭能力不足等諸多因素導致農村信用社中間業(yè)務發(fā)展滯后，嚴重制約其業(yè)務發(fā)展。

二、農村信用社存在風險的防范對策

1.因地制宜，不斷深化農村信用社改革

當前，農村信用社組建農商行改革工作正如火如荼地開展，農商行組建后，將是一個資本充足，治理完善，內控嚴密，財務良好，服務高效的現(xiàn)代金融企業(yè)。服務“三農”是農村信用社不變的市場定位，也是新組建的農村商業(yè)銀行不可或缺的重要陣地。但是在貫徹執(zhí)行支農政策過程中，也要根據(jù)各地經濟環(huán)境，以防范金融風險、追求利潤、實現(xiàn)效益為經營管理的最終目標。在改革過程中一定要在規(guī)模擴張的同時向提升質量轉變，既要在防范風險的前提下擴大規(guī)模，又要防止規(guī)模沖動，注重提升質量，必須始終堅持發(fā)展是第一要務，在發(fā)展過程中必須牢固樹立質量至上的理念和發(fā)展宗旨。

對于經濟富足地區(qū)，在改革過程中應該多引入市場機制，盡量減少行政干預，以充分發(fā)揮市場的調節(jié)作用，通過市場機制來化解農村金融服務經濟過程中存在的矛盾，并通過鼓勵競爭來提高農村金融運行的效率。在努力提高金融服務，進行產品創(chuàng)新的同時，政府應該健全行之有效的監(jiān)管體制。

在經濟貧困地區(qū)，由于經濟發(fā)展失衡，農村信用社賴以生存的農業(yè)利潤低，風險大，政府應該引導農村培育和發(fā)展縣域特色農業(yè)，區(qū)域主導產業(yè)，農村信用社應該根據(jù)經濟發(fā)展具體情況合理調整機構網點布局，提高農村金融服務的便利性，大力支持農業(yè)產業(yè)化龍頭企業(yè)、農副產品加工企業(yè)和農村小微企業(yè)的發(fā)展，有效地滿足農業(yè)產業(yè)化企業(yè)發(fā)展的資金需求，切實充當縣域經濟發(fā)展的金融主力軍。

2.在大力開展優(yōu)質服務，不斷擴大金融市場份額的同時，加大農村金融市場外部環(huán)境整治，金融環(huán)境是金融業(yè)賴以生存和健康發(fā)展的基礎，農村信用活動是全社會信用體系的基礎，農村信用社應當通過積極開展“信用村鎮(zhèn)”、“信用農戶”等活動，努力營造良好的農村信用環(huán)境，要以人行征信系統(tǒng)建設為基礎，加強基礎信用信息系統(tǒng)建設，健全信用服務監(jiān)管體系。找準切入點，強化貸款管理。當前和今后相當長的一段時期內貸款仍是農村信用社的收入主要來源，貸款質量關系農村信用社相當一段時期內的經營效益。隨著社會主義新農村建設步入新高潮，“三農”以及涉農企業(yè)對資金需要與日俱增，農村信用社有責任和義務為農村經濟的發(fā)展和狀大貢獻力量，信用社應該采取切實措施，改進對農戶貸款投入，通過改進貸款制度和流程、簡化貸款手續(xù)，千方百計改善服務，方便農戶借貸，對于農戶以及涉農企業(yè)的生產和經營，特別是市場前景難以把握的較大規(guī)模生產和經營的大額資金需要，信用社要堅持陽光操作、審貸分離、逐筆核貸，以確保信貸資金安全。要制度一套行之有效果的貸款管理機制，充分發(fā)揮農村信用社信貸人員人熟、地熟、情況熟的優(yōu)勢，切實轉變思想觀念，加大對貸款黃金客戶的開發(fā)，加強信貸營銷與管理。

3.大力發(fā)展中間業(yè)務，為農村信用社開創(chuàng)新的利潤增長點

當前農村信用社正處在深化改革的進程中，應該在準確把握“三農”金融服務需要的基礎上，廣泛提供多層次、多元化金融服務，將發(fā)展中間業(yè)務提升到戰(zhàn)略高度，借此持續(xù)提高市場競爭力和服務水平。

第二篇：中小企業(yè)經營風險及防范對策

中小企業(yè)經營風險及防范對策

在現(xiàn)代市場經濟中，中小企業(yè)不僅是市場經濟的主體，也是市場經濟活力的源泉，從各國經濟的發(fā)展表明，中小企業(yè)在國民經濟中占據(jù)了相當大的比重，創(chuàng)造了大量的就業(yè)機會和技術創(chuàng)新成果。尤其是我國人口眾多，就業(yè)壓力極大，為解決十三億人口的溫飽和就業(yè)問題，黨和政府加大力度扶持和發(fā)展中小企業(yè)。由于中小企業(yè)在經營活動中面臨著各種風險，特別是經營風險，潛伏在整個經營過程之中，制約著企業(yè)的發(fā)展，因而非常有必要研究影響經營風險形成的各種因素，及其表現(xiàn)形式，從而尋求經營風險的防范對策，以達到降低風險的目的，增強企業(yè)的盈利能力，延長企業(yè)的生命力

摘要：在現(xiàn)代市場經濟中，中小企業(yè)不僅是市場經濟的主體，也是市場經濟活力的源泉，從各國經濟的發(fā)展表明，中小企業(yè)在國民經濟中占據(jù)了相當大的比重，創(chuàng)造了大量的就業(yè)機會和技術創(chuàng)新成果。尤其是我國人口眾多，就業(yè)壓力極大，為解決十三億人口的溫飽和就業(yè)問題，黨和政府加大力度扶持和發(fā)展中小企業(yè)。由于中小企業(yè)在經營活動中面臨著各種風險，特別是經營風險，潛伏在整個經營過程之中，制約著企業(yè)的發(fā)展，因而非常有必要研究影響經營風險形成的各種因素，及其表現(xiàn)形式，從而尋求經營風險的防范對策，以達到降低風險的目的，增強企業(yè)的盈利能力，延長企業(yè)的生命力。

關鍵詞：中小企業(yè) 經營風險 防范對策

一、研究中小企業(yè)經營風險及防范對策的必要性

1、經營風險的概念

中小企業(yè)從創(chuàng)立之初到走向成熟，其過程中面臨著各種風險，由于中小企業(yè)自身的經營規(guī)模小，抵御風險的能力弱，因此風險對于中小企業(yè)來說影響力大大超過了大企業(yè)，而中小企業(yè)的任何一種風險都會帶來危機，甚至于會提早結束企業(yè)的生命。中小企業(yè)存在的風險概括起來主要有經營風險、財務風險和投資風險，在這里著重研究中小企業(yè)的經營風險。因為每個企業(yè)都是在從事經營活動，相對于財務和投資風險而言，經營風險在企業(yè)中是最常見的，形式是多樣的。所謂經營風險主要是指企業(yè)的生產經營受到企業(yè)內部、外部因素的影響，給企業(yè)的發(fā)展帶來不確定性而產生的風險。

2、研究經營風險及防范對策的必要性及其意義

中小企業(yè)是中國經濟的主流，中國中小型企業(yè)比率達到99.6%，數(shù)量達360萬多家，個體經營戶2300多萬家（如果計算大量未曾注冊的個體工商戶，總計數(shù)量可能會達到5000萬家）。國家對中小企業(yè)的關注和支持力度也越來越大，2002年6月29日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議通過了《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》，自2003年1月1日起施行，各地相繼出臺了《〈中華人民共和國中小企業(yè)促進法〉實施辦法》，中小企業(yè)的良性發(fā)展成為中國經濟的重要增長力量和不可缺少的條件。因此研究中小企業(yè)的經營風險及防范對策是有必要的，意義也是重大的。

（1）可使經營者在認識經營風險的同時，正確看待經營風險，不要忽略了經營風險隨時隨地存在著。

（2）可使經營者防患于未然，控制風險的發(fā)生，將可能出現(xiàn)的經營風險扼殺在搖籃里，降低企業(yè)的經營成本，增加企業(yè)利潤。

（3）加強中小企業(yè)經營風險的理論研究，增強對中小企業(yè)經營風險防范實踐措施的指導，使此項研究更加系統(tǒng)和完善，進一步提高中小企業(yè)防范經營風險水平。

（4）有利于為中小企業(yè)創(chuàng)造一個相對安全穩(wěn)定的生產經營環(huán)境。企業(yè)對經營風險不重視、防范意識差、各種經營風險都會帶來危機。只有加強經營風險防范，建立相應管理機制，才能為企業(yè)創(chuàng)造安全的生存環(huán)境。

（5）有利于中小企業(yè)全面、經濟和有效地防范經營風險。中小企業(yè)要想在激烈的市場競爭中取得一席之地，就要細分市場，確定自己的市場定位。在此基礎上，認真地研究經營風險管理，降低經營風險，實則是降低了經營的成本，從而全面、經濟和有效地防范風險。

二、影響經營風險的因素

每個企業(yè)的生產經營都受著許多因素影響，要研究企業(yè)的經營風險，就必須先了解并分析影響生產經營的因素。這些因素概括起來分企業(yè)內部影響因素和外部環(huán)境影響因素。

1、企業(yè)內部影響因素

企業(yè)內部影響因素主要是經營資源，經營資源是企業(yè)競爭優(yōu)勢的根本源泉。經營資源不僅是保證企業(yè)獲得最大限度的利潤，而且可以左右企業(yè)的成長及其未來命運。而如果一個企業(yè)能駕馭好經營資源，那么必能將經營風險降到最低。經營資源即包括那些看得見、摸得著的有形資源，如企業(yè)雇員、廠房、設備、資金等，也包括那些看不見、摸不著的無形資源，如專利權、品牌、企業(yè)文化等。企業(yè)經營資源的具體分類如下：

（1）人力資源，企業(yè)的經營過程是由職工來完成的，職工的教育水平以及專業(yè)技術水平決定企業(yè)的技術水平；職工的忠誠和貢獻決定企業(yè)維持競爭優(yōu)勢的能力。所以職工的能力、態(tài)度影響著企業(yè)的經營，企業(yè)的經營風險受人力資源的影響。

（2）財務資源，企業(yè)的貸款能力和內部資金的運轉能力決定企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，有很多中小企業(yè)就是由于資金鏈斷了之后陷于倒閉局面。

（3）物質資源，企業(yè)的廠房、設備及獲得原材料的可能性限制著企業(yè)的生產，并決定著生產費用與品質優(yōu)勢。

（4）組織資源，由于企業(yè)的經營活動是人的活動，人與人之間，人與崗位之間都需要合理的分工組織，只有良好的組織才是精銳之旅，才會使企業(yè)的經營有高效率。

（5）技術資源，企業(yè)技術資源的充足程度決定企業(yè)的工藝水平、生產能力以及產品品質等多個方面，是決定企業(yè)是否具有競爭優(yōu)勢的關鍵。

（6）商譽，商譽的高低反映了企業(yè)內部、外部對企業(yè)的整體評價水平，決定著企業(yè)的生存環(huán)境。

2、企業(yè)外部影響因素

企業(yè)外部影響因素則包括了宏觀環(huán)境、產業(yè)環(huán)境和外在競爭對手等的影響因素。具體說來如下：

（1）宏觀環(huán)境有政治法律環(huán)境、經濟環(huán)境、社會文化環(huán)境、技術環(huán)境。政治環(huán)境主要包括政府制度與體制，政局的穩(wěn)定性及政府對企業(yè)的態(tài)度等因素。最近幾年，政府對中小企業(yè)出臺了許多優(yōu)惠政策，這有利于中小企業(yè)的經營，當然也有些政府決策影響著中小企業(yè)的經營。法律環(huán)境主要包括政府制定的對企業(yè)經營具有剛性約束力的法律、法規(guī)，如《反不正當競爭法》、《稅法》、《環(huán)境保護法》等，而法律環(huán)境對企業(yè)經營的影響有直接的，也有間接的，有積極的，也有消極的，這消極的就有可能使企業(yè)形成經營風險。經濟環(huán)境是指一個國家的經濟制度、經濟結構、產業(yè)布局、資源狀況、經濟發(fā)展水平以及未來的經濟走勢等。構成經濟環(huán)境的關鍵要素包括：GDP的發(fā)展趨勢、利率水平的高低、財政貨幣政策的松緊、通貨膨脹程度及其趨勢、失業(yè)率水平、居民可支配收入等，這些因素都對企業(yè)經營發(fā)展有著重要的影響。社會文化環(huán)境是指企業(yè)所在社會中成員的民族特征、文化傳統(tǒng)、價值觀念、教育水平等，社會文化環(huán)境強烈地影響著人們的購買決策和企業(yè)的經營行為。技術環(huán)境是引起時代革命性變化的發(fā)明，還有與企業(yè)生產有關的新技術、新工藝、新材料的出現(xiàn)和發(fā)展趨勢以及未來前景。技術環(huán)境可能會給企業(yè)經營帶來有利的發(fā)展機會，也可能給企業(yè)經營帶來生存威脅。

（2）產業(yè)環(huán)境主要是指產業(yè)的競爭狀態(tài)，包括潛在進入者威脅，現(xiàn)有企業(yè)之間的競爭，替代品的壓力，供方的討價還價能力，買方的討價還價能力，利益相關者的影響。

（3）競爭對手環(huán)境指企業(yè)面臨著的所有競爭對手。競爭對手越多，企業(yè)的經營壓力就越大，形成的經營風險也就越大。

三、中小企業(yè)經營風險的表現(xiàn)

由于經營受著不同因素的影響，從而風險帶著不確定性的特點，因而中小企業(yè)經營風險的表現(xiàn)也是不同的。

1、不同時期經營風險的表現(xiàn)形式

每個企業(yè)都會經歷四個時期，創(chuàng)業(yè)時期、成長時期、成熟時期、衰退時期。企業(yè)處于不同時期其經營風險的表現(xiàn)形式也不同，大致有開業(yè)風險，授權風險，領導風險，財務風險，持續(xù)發(fā)展風險，接班風險。

（1）開業(yè)風險：有些失誤容易在開業(yè)階段發(fā)生，稱為開業(yè)風險，它屬于創(chuàng)業(yè)時期的風險，有兩個特征：一是在所有風險之中最早到來；二是它是許多企業(yè)最終倒閉的根源。最易出現(xiàn)的開業(yè)風險有：經營者在沒有對市場需求和自身經營能力進行嚴密分析下，對市場上冒出的暫時需求匆忙做出反應，或者看到別人賺了大錢，也盲目跟著上。其共同特點是：對所上項目或產品的市場潛力缺乏深入調研；吃不透國家的政策；中小企業(yè)無力聘請專業(yè)齊全的管理人員；要求經營者當“多面手”，而事實上多數(shù)經營者缺乏全面管理的能力，難免顧此失彼；沒有建立必要的財務會計的管理系統(tǒng)，使企業(yè)的重大決策缺乏可靠依據(jù)；草率估算或低估企業(yè)的資金需求；錯誤選擇設備和技術。就拿我一個朋友開辦水泥廠來說，前幾年重慶基礎建設加快，我朋友本是作水泥配件生意的，看到開水泥廠很賺錢，就在萬州承包了一個小水泥廠，但是由于他根本不熟悉水泥行業(yè)，加之管理不善，使得生產能力低，虧損日漸嚴重，最終承包沒多久又低價轉讓。

（2）授權風險：企業(yè)在達到一定經營規(guī)模，逐漸成長時，經營者發(fā)現(xiàn)由他一個人管理全部業(yè)務的局面難以為繼，必須向他人授權。有人將授權僅僅理解為將某些責任分給別人負責。但有效的授權必須是權責利相結合的。還有將授權視為對經營者個人事業(yè)或權力的威脅，擔心授權后自己在企業(yè)中的地位不穩(wěn)。此外，還顧慮授權后別人會掌握自己的經營策略和商業(yè)秘密，以致被競爭對手利用，等等。另一個重要問題是沒有合適人材接受授權。授權風險的主要表現(xiàn)有：缺乏組織上的準備，不能有計劃地在關鍵崗位上培養(yǎng)擬授權的對象；存在心理障礙，認為“只有我才能干好”，對下級缺乏信任感；業(yè)務發(fā)展，責任增加，但經營者的時間并沒有增加，其后果是企業(yè)工作受損，由興旺轉為衰落。其實管理之道就在于知人善用，懂得收放權利，作為經營者是不可能事事都親力親為，只要懂得授權放權，經營者才會有更多的時間去思考公司的未來，發(fā)展方向及戰(zhàn)略目標等。

（3）領導風險：當企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模或進入成長階段時容易出現(xiàn)領導風險。有些經營者不能敏銳察覺這種變化，同時又不愿放棄***慣。其結果是使工作受損，管理失控，甚至經營虧損。領導風險的表現(xiàn)主要有：經營者無法承擔企業(yè)的管理責任；不授權別人分擔責任，也不注意建立一個管理班子；不采用有效的領導和管理方式，工作不論輕重，都要親自動手。經營者容易出現(xiàn)的領導問題有：愛管瑣碎事務；熱衷于召開會議；異想天開，不從實際出發(fā)；提意見不考慮對方是否能夠接受；拒絕聽取別人意見；擺架子，圖虛名，刻意抬高自己。

（4）財務風險：當企業(yè)走向成熟，到達一定規(guī)模時，創(chuàng)辦人已無力單獨提供所需發(fā)展資金。尤其是進入成長階段后，往往面臨資金不足的財務風險。中小企業(yè)籌措資金的渠道大致有向銀行貸款，找私人籌措等幾種，銀行貸款對中小企業(yè)的門檻設置較高，而找私人籌措利率成本較大。所以每種融資渠道都會各有利弊，如果經營者不善于趨利避害，為我所用，便會陷入困境。而不自量力，盲目擴張，往往是中小企業(yè)陷入財務危機的主要原因。我公司是華能國電珞璜電廠粉煤灰的代理商，代理的產品利潤率比較高，有段時間我公司在利潤驅使下不斷擴張市場，發(fā)展客戶，在銷售額不斷成倍上漲的同時，應收款也不斷上漲，最終使得流動資金的緊缺。后來公司領導經過分析，決定對市場“抓大放小”，選擇績優(yōu)客戶，控制應收款，才扭轉了流動資金緊缺的局面。重慶有多家商品混凝土公司，在外應收欠款數(shù)額巨大，應付款也大，造成財務危機，資金緊缺，最后導致有的商品混凝土公司處于倒閉現(xiàn)象。

（5）持續(xù)發(fā)展風險：有些中小企業(yè)在度過了一段好時光后開始自滿，過分自信，急于求成或盲目“做大”，或者放棄了過去的踏實作風，把精力和時間花在投機或其它個人事務上。這些企業(yè)的經營者往往被持續(xù)發(fā)展風險搞跨。持續(xù)發(fā)展風險的主要表現(xiàn)：滿足于眼前成就；不注意競爭形勢、技術變革、原材料替代、新產品和消費者愛好等方面的變化；市場份額和利潤下降；在成績面前忘乎所以，盲目擴張。我有兩個朋友合資創(chuàng)辦了一家建筑機械修理廠。開始時，兩人親自動手做修理和外勤服務，夫人們也承擔辦公室事務。隨著營業(yè)額的增加，又招收了許多職工，如修理工場負責人、女秘書。而他們自已和夫人忙于出差和接待客戶，半年花掉了企業(yè)5年的積累。結果不得不將現(xiàn)有人員35名壓縮到8名，自己又重新堅持在企業(yè)里工作，企業(yè)得到了新生。

（6）接班風險主要存在于企業(yè)衰退時期，它主要表現(xiàn)在：經營者久病不愈、意外死亡或失去工作能力；在風險降臨時沒有準備好由誰來接替管理責任；二把手在企業(yè)里沒有占有必要的股權；沒有授權，缺少規(guī)劃。

2、不同經營環(huán)節(jié)中經營風險的表現(xiàn)形式

通過企業(yè)經營環(huán)節(jié)來研究經營風險。企業(yè)內部的經營，它是由產、購、銷三個環(huán)節(jié)組成的經營過程，在這三個環(huán)節(jié)中，任何一個環(huán)節(jié)都可能產生風險，概括起來分為生產風險、采購風險、營銷風險。

（1）生產風險指在企業(yè)生產過程中，由于不確定或自身因素帶來的，使企業(yè)實際收益與預期收益發(fā)生一定的偏差，從而有蒙受損失的可能性。主要是來自于災害事故造成的事故風險；有企業(yè)不注重質量，偷工減料，想方設法降低成本以追求利潤最大化，而不顧企業(yè)的根本——質量，造成質量風險；企業(yè)在生產技術上不進行研發(fā)，不與外界先進技術接軌，以至于生產出來的產品老化，沒有新意，脫離市場需求的軌道，造成生產上的風險。

（2）采購風險是指在采購過程中由于各種意外情況的出現(xiàn)，使采購的實際結果與預期目標相偏離的程度和可能性。采購風險主要是采購回來的產品質量不符合要求，售后服務、廠商信用得不到保障，供貨商無法保證按時交貨影響正常生產，原材料價格的波動造成采購成本的上漲，采購人員與供應商串通一氣吃回扣，預付原材料貨款等產生的采購風險。

（3）營銷風險就是指在企業(yè)營銷過程中，由于各種事先無法預料的不確定因素帶來的影響，使企業(yè)營銷的實際收益與預期收益發(fā)生一定的偏差，從而有蒙受損失和獲得額外收益的機會或可能性。從市場角度而言，企業(yè)營銷有三大風險。來自本企業(yè)營銷人員的風險，主要有企業(yè)制度的不完善，不規(guī)范，以及營銷人員自身能力或素質造成的失誤，給企業(yè)帶來的風險；來自客戶的風險，有些客戶不誠信，見利忘義，不斷地要求給予優(yōu)惠待遇，造成市場上價格混亂，還有惡意拖欠貨款，致使貨款不能按時回籠；來自競爭對手的風險，由于競爭對手的競爭方式和手段不確定，造成經營上的風險，如有惡意殺價，不按市場規(guī)則辦事，致使市場混亂無序，惡性循環(huán)，再則競爭對手越來越多，導致利潤空間越來越小。

四、經營風險的防范對策

研究經營風險的目的就是防范經營風險的發(fā)生，經營風險雖然帶有不確定性，事實上某些經營風險是可預測和識別的，通過建立健全管理制度，建立靈敏的信息、預警系統(tǒng)可以降低經營風險，也可通過轉移、分散、控制經營風險，減少或避免經營風險的發(fā)生。

1、風險預測和識別

中小企業(yè)經營者應有經營風險的意識，首先根據(jù)企業(yè)的業(yè)務結構和經營特點，要去分析和列出風險清單,即通過對經營政策、運營程序及以往事故的調查報告研究分析并結合與員工、顧客以及有關專家的廣泛交流，來確定自己企業(yè)所面臨的各種內部和外部風險因素，并通過在經營過程中收集本企業(yè)的內部各方面的信息和外部經濟環(huán)境可能出現(xiàn)的變化趨勢的信息，提前對經營作出風險預測，以便隨時調整企業(yè)的經營方案，預防經營風險的發(fā)生。

2、建立健全管理制度防范風險

一個健全的管理制度是可以對經營風險的防范起到決定性的作用。其中安全生產制度、會計控制制度、授權報批制度、資產負債比例控制制度、關鍵崗位的業(yè)務規(guī)程等關系風險控制的基本制度都是關鍵。建立完整而嚴密的控制體系，從制度上保證每一種可能的風險因素都有監(jiān)控，每一種業(yè)務都有管理規(guī)范。制定完善的各種制度，還要根據(jù)內外環(huán)境的變化進行修訂和改正，并確保各項規(guī)章制度落到實處，真正發(fā)揮其防范風險的效能。

3、建立靈敏的信息、預警系統(tǒng)規(guī)避風險

對預測可能發(fā)生的風險在出現(xiàn)之前，或已有出現(xiàn)苗頭時，采取其他應急對策來回避，使其減少或消除風險侵害和避免損失。建立預警指標體系，即對于反映經營、資產狀況的重要指標，如國內外形勢、行業(yè)態(tài)勢、企業(yè)經營資產負債比例等，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)及與同行的比較，確定合理的警戒線。比如我公司客戶管理制度中，當客戶的信用低于企業(yè)評估的信用度時，一般指付款信用度降低，那么我公司會采取相應的對策，比如停止供貨，加急收款，找客戶的領導談話等對策，進行防范經營風險的發(fā)生。

4、轉移風險

這是風險防范中最常用也是運作復雜的對策。轉移風險往往與只獲得最低利益或求得平均利益為前提，如積壓產品過多，為轉移風險，只有降價處理；許多中小企業(yè)由多個人出資，或在經營過程中與人聯(lián)營也是轉移風險的手段。

5、分散風險

分散風險是從內部減少風險。常用的分散風險主要有產品多樣化組合，經營門路多樣化組合，資產運作多樣化，投資的多樣化，從而將風險在不同的領域里分散了。

6、控制風險

控制風險是指企業(yè)在風險發(fā)生前就采取的對策，控制風險在具體運作上的難度很大，因此它要求企業(yè)管理者樹立牢固的風險意識，隨時掌握企業(yè)的潛在風險，從而盡量提前調整，并具有一定的快速反應能力和防御風險的手段。

五、結束語

長期以來，我國企業(yè)經營者中，有些人依靠“鐵飯碗”，穩(wěn)坐“鐵交椅”辦企業(yè)，風險意識淡薄，他們不懂得市場經濟下辦企業(yè)的種種風險。自從國務院確定了管理年，在國有企業(yè)建立嚴格的決策責任追究制度，要求樹立牢固的風險意識和償債意識，凡決策失誤而使企業(yè)受到重大損失的，要追究有關責任人的責任。隨著我國企業(yè)改革的深入，任何企業(yè)的經營者都必須樹立強烈的風險意識，克服盲目跟風、圖虛名等老毛病，才能在市場經濟中辦好企業(yè)。經營風險是直接影響到一個企業(yè)生死存亡的大事，市場經濟下，對那些能控制風險、抓住機遇的企業(yè)來說，將有良好的發(fā)展前景，對不重視風險或無力控制風險的企業(yè)來說，將可能**迭出，險象環(huán)生，甚至被清除出局。企業(yè)只有不斷提高管理水平，做好企業(yè)經營風險防范，化解各種經營風險，才能有效避免各種損失，使企業(yè)的生命力更長更久。

參考文獻

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[5]劉運宏.化解經營風險.建議法律風險防范系統(tǒng)，2008年11月

第三篇：農村信用社安全防范對策

結合筆者在農村信用社保衛(wèi)部門的工作經驗,聯(lián)系農村信用社在安全防范工作中的實際情況和現(xiàn)狀,通過調查訪問了解到,農村信用社實施安全防范管理工作中還有一些需要進一步完善的地方。

一、農村信用社實施安全防范管理工作存在的一些問題

1、思想觀念存在差距。當前，部分農村信用社主任員工，對于做好安全防范工作責任意識不強，思想認識存在誤區(qū)甚至少數(shù)信用社領導和員工把安全防范工作片面地理解為安全防范工作就是保衛(wèi)科（股）的事，與農村信用社網點關系不大，不屬于農村信社網點職責范圍的模糊認識，導致部分農村信用社網點安全防范工作未能全面開展，對轄內基層網點存在的安全隱患未能及時發(fā)現(xiàn)和排除。還有部分基層網點負責人和員工重業(yè)務講效益輕安全防范，對安全防范是例行公事，只要不出事，皆大歡喜，或者說起責任來，安全第一，忙起來則效益第一，置安全防范于可重可輕之間，疏于實際性的開展。基層網點本身各方面的工作和接洽也多而雜，加之人員素質和職業(yè)道德已參差不齊，安全防范工作常常受到其他工作和個人生活習慣的沖擊，制約了基層網點安全防范工作的正常開展，工作不到位、不規(guī)范的現(xiàn)象也時有發(fā)生。

2、安全防范業(yè)務知識不精通。基層網點員工安全防范業(yè)務知識了解甚少，這是制約基層網點安全防范發(fā)展的瓶頸問題。安全防范工作既具有一定的綜合性，又具有一定的專業(yè)性，不具備一定的安全防范知識，就很難開展安全防范。基層網點員工平時從事業(yè)務技能操作。為廣大客戶提供金融服務，平時也難以有時間和機會接受安全防范方面的培訓，對一些必需的安全防范知識只能單純地通過文件和制度來紙上談兵，各網點雖然配備了一名兼顧安全員，但由于人事調動頻繁，崗位不固定，也難以有心去鉆研，難以獨立開展安全防范工作，具體表現(xiàn)在：對安全防防范知識缺乏了解，了解的渠道也單一；理論少，實踐演習（演練）更少；對安全防范設施的了解和操作不到位；對安全防范工作缺乏主動性、創(chuàng)造性。

3、宣傳力度不足，監(jiān)督力度不夠。根據(jù)《企事業(yè)單位內部治安保衛(wèi)條例》規(guī)定：“法人單位法定代表人或者非法人單位的主要負責人是單位的安全第一責任人，對本單位的安全工作全面負責。”但由于宣傳力度不大，部分法人單位對安全防范工作不重視。再加上部分基層網點負責人和員工認為安全防范工作勞而無功，任務重而雜卻無成績可言，或認為責任重、專業(yè)性強而產生畏難情緒，不愿意擔任兼職安全員來接手安全防范工作，從而導致基層網點安全防范工作達不到應有的力度。

二、針對當前農村信用社安全防范工作存在的問題，筆者認為可以從以下幾個方面改進

1、轉變思想，充分發(fā)揮資源優(yōu)勢。農村信用社要把案防檢查與安全檢查有機結合起來，縣聯(lián)社內控人員在例行檢查時，除了對內勤和外勤崗檢查外，同時還要進行安全防范檢查，使基層網點的安全防范工作既能納入有效地日常檢查、季（年）考核和評優(yōu)評先中來，全面推進農村信用社基層網點的安全防范工作深入開展。縣聯(lián)社保衛(wèi)科對全轄內基層網點有在安全防范上履行著指導和監(jiān)督檢查職責，但農村信用社點多面廣，僅靠保衛(wèi)科幾名保衛(wèi)專干還是遠遠不夠的，這就需要基層網點要充分利用自身優(yōu)勢：居地都有派出所、鎮(zhèn)政府；對居地人員、社會環(huán)境較熟悉；周邊鄰居、單位可以聯(lián)防……。站在安全防范第一線的基層網點就在充分利用優(yōu)勢，調動一切力量，發(fā)揮群防群治，因地制宜的作用，減少安全防范中的失控漏管，要充分發(fā)揮對基層一線情況熟、底數(shù)清的優(yōu)勢，結合當?shù)貙嶋H，把安全防范工作納入工作計劃和安排，在日常經營和管理中同時相應開展和安全防范工作。

2、加強專業(yè)知識培訓，不斷提高員工的業(yè)務素質。對基層網點員工進行安全防范的業(yè)務培訓，是提高基層網點安全防范中的人防的基礎，保衛(wèi)部門要有計劃、分層次地加強對基層網點員工的安全防范業(yè)務培訓，以提高員工的“人防”技能。在培訓中應該注重理論與實踐相結合；應該學習必要的安全防范常識和法規(guī)；應該學習安全防范的三個預案操作程序。要將安全防范常識和操作程序上墻或成冊進行宣傳學習。

3、加大宣傳力度，提高全員的安全防范意識。宣傳工作作為安全防范工作的重要環(huán)節(jié)，基層網點要針對安全防范的經常性和集體性的特點，結合不同的安全防護期特點，采取行之有效的方式，廣泛深入地開展安全防范宣傳教育活動，利用案例和經驗教訓，結合工作和網點實際探討安全防范工作的開展，努力形成培訓“一個安全員，帶動全網點的點面效應”，縣聯(lián)社還可以組織創(chuàng)建安全文明網點等活動，增強上下員工的安全防范意識和防范能力。加大對安全防范的檢查、監(jiān)督力度，將存在重大安全隱患，多次督促都不予以整改的網點，堅決依法依制進行處罰，并通過內刊、文件進行通報，促使其他類似單位對安全隱患進行整改，同時也提高員工的安全防范意識。

第四篇：農村信用社財務風險防范及對策

農村信用社財務風險防范及對策

農村信用社財務風險防范及對策2007-02-10 16:46:

51農村信用社財務風險防范及對策

農村信用社是經營貨幣這一特殊商品高風險行業(yè)，自1951年誕生以來，堅持為農民、農業(yè)和農村經濟發(fā)展服務的辦社宗旨，在支農中不斷發(fā)展壯大，已成為農村金融的主力軍，是支持地方經濟發(fā)展的重要力量。

隨著農村金融改革的逐步深化，部分農村信用社根據(jù)《國務院關于印發(fā)深化農村信用社改革試點方案的通知》（國發(fā)〔2003〕15號）精神，選擇“以縣（市）為單位將信用社和縣（市）聯(lián)社各為法人改為統(tǒng)一法人，實行縣級聯(lián)社統(tǒng)一法人。由于新體制剛開始運行，一些基層農村信用社會計管理出現(xiàn)了相對弱化的

現(xiàn)象，試運行中暴露出會計管理上的不足。而會計管理上的漏洞，案件、事故時有發(fā)生，給信用社造成資金損失，帶來不良影響。本文擬村信用社財務風險和防范問題進行探討。

一、農村信用社財務風險隱患

就目前而言、農村信用社的財務風險隱患主要表現(xiàn)在以下6個方面：

（一）財務管理人員思想素質不夠高

1、認識存在偏差，風險意識淡薄。近年來，農村信用社已將發(fā)展代理保險、代理收費等為內容的中間業(yè)務作為提高經濟效益的一個重要途徑。但由于新的業(yè)務開展，一方面增大了業(yè)務工作量，另一方面沒有建立健全相應的內控制度作保證，也沒有從思想上樹立起應有的財務風險防范意識。有的麻痹大意，管理責任不到位，存在實際工作中的管理松懈。內控制度松弛，造成了財務會計核算有章不循，職責不明，沒有嚴格規(guī)范化進行操作，業(yè)務處理隨意性大。主

要表現(xiàn)為自行串崗作業(yè)，自動變更帳務處理先后秩序，在原始憑證填寫和記賬時不按照規(guī)定進行書寫、記載、以及錯賬沖正等方面都存一些問題。承擔了中間業(yè)務必然承擔相應的責任，如果一旦卷入民事糾紛的訴訟案件，勢必形成了財務風險。

2、財務人員素質不能適應業(yè)務發(fā)展和財務管理的需要。一些操作人員對內控制度不理解，在具體執(zhí)行中忽視關鍵環(huán)節(jié)和關鍵控制點，削弱這些控制程序應有的作用。如在處理日常業(yè)務時不嚴格審核憑證，甚至受理了無效憑證。加之會計電算化程度的提高，大量的財務業(yè)務需要通過微機處理，而微機操作員級別代號沒有嚴格控制，出現(xiàn)記帳復核串崗作業(yè)，代號相互串用等情況。

3、財務人員流動性較大，新上的人員對專業(yè)技能不熟悉。有的信用社領導把財務部門當作培養(yǎng)業(yè)務人才，提高業(yè)務素質的基地，不少業(yè)務能力強，政治素質高的財務人員相繼被調到其它部

門工作，又將未接受過財務教育教訓，缺乏財務基本知識、基本技能的人員安排的財務崗位上。由于骨干人員調動頻繁，人員素質參差不齊，接任者很難在短時間內熟悉信用社業(yè)務。加之信用社存在著“師傅帶徒弟”的知識傳授方式，使得新財務人員對老財務人員形成一種盲目信任，使內控制度失效而增大了財務風險。

（二）內控制度本身不完善

1、內制度在設計上不科學、不完善。有的存在控制目標不明確，組織分工體系不明確，業(yè)務流程規(guī)定得不細，不便于貫徹執(zhí)行。有的規(guī)章制度只是一些粗略的條文規(guī)定，不利于財務人員上崗操作，特別是在新業(yè)務的開展方面，內控制度建設目前未跟上，加之新制度在制定時很難考慮周全，有時甚至就沒有相關制度來規(guī)范，使得一些新業(yè)務品種在試辦過程中面臨著較大風險。

2、原有內控制度不適新的應電算化管理。電算化的實施，會計業(yè)務處理

上已基本脫離了原始的手工操作時代，在進行微機操作人員的監(jiān)督方面，還沒有形成一整套完整的統(tǒng)一規(guī)范的內控制度，沒有形成與之相配套的有效監(jiān)督控制系統(tǒng)，如果有人一旦利用微機作案，勢必造成事件時有發(fā)生。

3、財務核算存在的問題較多

一是有章不循，不按規(guī)定程序操作。有的信用社為追求完成上級規(guī)定的評比目標，應付上級檢查考核，追逐個人和小團體利益而弄虛作假。常用的手段是制造假憑證、做假帳、編制假報表，導致財務數(shù)據(jù)失真，使會計資料的真實性、準確性、完整性、合規(guī)合法性無法得到保證。

二是會計核算隨意性大，有的信用社無視《商業(yè)銀行法》等財經法規(guī)和財務會計制度的規(guī)定，為逃避上級信貨規(guī)模監(jiān)控和資產負債比例管理，利用同會計類科目或過渡科目虛構業(yè)務，空轉賬務，透支、挪用資金搞帳外經營，使信用社的資產不真實。

三是不相容職務不能相間職務沒有得到有效分離。一方面是信用社人員編制少，人員分工不能有效細化；另一該分離的職務沒有得到有效分離。如核算手續(xù)交接不清，憑證傳遞不按操作程序辦理，進出憑證不換人復核，辦理業(yè)務出現(xiàn)“一手清”現(xiàn)象，財務崗位長期不輪換，重要的個人崗位權利行沒受到限制，時間長了難免不出問題。

四是賬務混亂，核算差錯頻率高，總賬明細賬不符，以致達不到“六相符”的要求，造成金融案件多發(fā)。

五、未經上級授權隨意修改計算機數(shù)據(jù)庫文件和增加系統(tǒng)其它接口，對于錯帳沖正、暫收暫付款項掛賬、計息積數(shù)調整等重大財務事項沒有堅持財務主管審核制度。

六、對外來憑證審查不嚴。特別是對憑證填寫要素不全，不合格憑證審查不嚴，尤其少數(shù)不法分子偽造憑證，采取內外勾結、詐騙、套取、貪污、挪用等手段侵占信用社資金的作證不能有效

分辯。

七、電算化核算存在問題。主要是不按規(guī)定權限進行會計業(yè)務處理，存在操作規(guī)程和代碼口令不保密，相互越權操作、相互串崗現(xiàn)象。更有甚者，不設操作口令或隨意泄露口令，使外人能夠非法進入操作竊取或修改財務數(shù)據(jù)。

八、賬外設賬。有的信用社為了小團體利益搞違規(guī)經營，資金體外循環(huán)。有的賬外設賬，逃避監(jiān)督檢查。

1、聯(lián)行和重要憑證管理上存在漏洞

一是在聯(lián)行印、押、證管理上不嚴格實行“三分管”制度，聯(lián)行密押知押面超過控制人數(shù)，存在“一手清”的時候。聯(lián)行密押的編制未經復核雙人把關，聯(lián)行查詢查復未能做到“有疑必查，有查必復”，聯(lián)行未達賬項沒有及時查清。

二是重要空白憑證管理不嚴，使用違規(guī)。有的將行空白儲蓄單加蓋業(yè)務公章后，交給外勤人員組織存款，也有不謹將存單丟失的，有的出售轉賬支票時，未在轉賬支票上填寫付款單位的賬號及開戶行名，使同行的轉賬支票失去控制。

2、發(fā)展新業(yè)務新技術方面潛伏隱患

一是在拓展新業(yè)務方面存在的問題。近年來，農村信用社已將發(fā)展中間業(yè)務作為提高經濟效益的一個重要途徑，但由于受多種因素的影響，有的中間業(yè)務的財務工作未納入財務管理。財務處理僅限于賬平表對賬，基本制度的執(zhí)行無人檢查指導，加之配套措施未能跟上，存在風險隱患。

二是由于技術防范手段落后存在的問題。目前信用社電算化水平有了較大提高，但財務技術手段仍處于一個較低水平，不能有效地防范風險。如目前信用社驗印主要還是用肉眼，有的偽造印鑒驗不出來。又如票據(jù)簽押、印記等采用技術手段也比較落后，而犯罪分子作案手段卻越來越高，有的電子刻章偽造出的印鑒與真實印鑒可以假亂真，很難識別。再如計算機技術的發(fā)展，也增

大了防范風險的難度，利用計算機作案的案件的現(xiàn)象并不少見。

3、支付結算及事后監(jiān)督存在不足。

一是存在操作風險。如他行票據(jù)能否及時提出，代理他行票據(jù)解付是否截留，票據(jù)背書是否符合規(guī)定，多次轉讓背書是否連續(xù)等均存在問題。

二是未能對賬戶全面實施監(jiān)督，目前只對基本戶實施了監(jiān)督，對一般戶、專用戶、臨時戶則沒有監(jiān)管或監(jiān)管力度不足。有的農村信用社為追求經濟效益，不惜違反政策，允許一般戶取現(xiàn)，或利用一般戶轉移政策性存款，利用一般戶套取主戶行資金等，這些都給圖謀不軌的人開了方便之門。

三是在基本戶管理上仍存在問題。有的信用社賬戶管理意識不強，很少向人民銀行申報開戶，放松了管理，有的大開“綠燈”，盲目申報，賬戶管理混亂。

四是事后監(jiān)督檢查不力，很多行之有效的規(guī)章制度不能落到實處，檢查發(fā)現(xiàn)的問題不能及時解決和糾正，影響了

內控制度作用的發(fā)揮。

二、農村信用社財務風險防范對策

（一）加強教育培訓，提高防范風險的能力

1、提高認識，增強防范風險的緊迫性。金融風險存在于每一筆財務業(yè)務中，財務部門和會計人員對此要有足夠的認識，做好財務工作，本身就是防范風險的最佳體現(xiàn)。財務管理部門要樹立足夠的信心，改變過去那種“重財務、輕基礎、重結算，輕核算”的片面認識，把增強財務風險意識，加強財務基礎工作管理作為一項長期工作來常抓不懈，自覺糾正財務管理中存在的偏差。

2、要加強對財務會計人員的法制教育和職業(yè)道德教育，規(guī)范財務管理行為，會計職業(yè)道德是規(guī)范財務行為的基礎，是實現(xiàn)財務目標的重要保證。要組織對相關金融知識的學習和培訓，尤其要加強對財經法規(guī)的學習理解和掌握。要以廉潔自律、堅持原則、客觀公正、愛崗敬業(yè)、誠實守信、參與管理、提高

技能、強化服務為主要內容會計職業(yè)道德建設。財務工作人員要自覺增強法紀意識、廉政意識和風險防范意識，知道什么是有所為，有所不為。做到自尊、自愛、自警、自省，時時事事嚴格要求自己，遵紀守法，遵循財會計準則。只有這樣，才能確保財務工作的公正性和公允性，才不至于誘發(fā)不良后果。學習、教育、能提高使財務人員的思想素質，樹立起正確人生觀和價值觀，增強事業(yè)心和責任感。具有良好職業(yè)道德的人，能確保金融工作正常、有序地開展，從而降低財務風險。

3、要根據(jù)業(yè)務發(fā)展和會計結算工作的需要，開展有針對性、適用性的崗位培訓以及新業(yè)務、新法規(guī)、計算機操作技能的專項培訓。通過崗前培訓、在崗培訓、集中學習、輔導和自學相結合等多種形式，提高理論水平與業(yè)務技能。當今世界已進入知識經濟和信息時代，要在日趨激烈的競爭中求得生存和發(fā)展，尤其需要學習新知識和新技能。中

國共產黨在“十六大”報告中明確提出要“形成全民學習、終身學習” 的學習意識。既要學習黨和國家金融方針、政策和法律法規(guī)，又要學習金融理論知識和業(yè)務操作技能，既要從書本上學，又要從實踐中學。不僅要學習與財務崗位相關的專業(yè)知識，而且要有選擇地學習其他崗位的知識，實現(xiàn)“技能儲備”。要勤于學習，善于思考，更新知識，提高分析問題和解決問題的能力，提自身的綜合素質。通過培育一支事業(yè)心強、公正清廉、業(yè)務精通、紀律嚴明、作風優(yōu)良、團結協(xié)作、充滿生機與活力，富有戰(zhàn)斗力的財務人員隊伍。

（二）強化崗位職責，有效防范風險

1、建立崗位責任制。崗位責任制就是按照職能分工的原則明確各個崗位的職責。金融企業(yè)會計機構要按照不相容兼的要求職務不能相間的原則進行合理分工，使每一工作有專人負責，并有自己明確的職責，是內部控制客觀要求。

即確定聯(lián)社財務科長為轄區(qū)信用社的財務主管、經理事會表決通過后由經營班子任免，各基層信用社設立主辦財務，由聯(lián)社委派，從組織上確保財務主管工作的獨立性。

2、建立分級授權、職責分離、相互制約機制。財務處理實行崗位分工，不得一人兼崗或獨立操作完成多項操作程序，更不得超越權限處理會計事項。

3、對業(yè)務用章、密押、空白憑證等財會計事項處理進行有效監(jiān)督，實行專人分管。崗位變動都必須辦理交接手續(xù)，明確責任時限。

4、對財務處理的全過程要實行事前、事中、事后監(jiān)督。即事前監(jiān)督——受理業(yè)務時，臨柜人員要對業(yè)務的合法性、真實性、手續(xù)的完整性及數(shù)據(jù)的準確性進行復核；事中監(jiān)督是對會計事項處理過程中的憑證賬表內容和數(shù)據(jù)進行復核，重大事項由財務主管進行復核。事后監(jiān)督是對已經處理過的財務賬務實行再核對，對重要業(yè)務的處理過程進行

重點監(jiān)督。必要時配備專兼職內審人員進行事后監(jiān)督

（三）完善規(guī)章制度，有效防范操作風險

當前，農村信用社要根據(jù)自身的實際情況，進一步加強內控制度建設。內控制度建設要做到“四個結合”；一是與內控制度指導原則相結合；二是與會計新業(yè)務、新手段相結合，三是與既有的財務案例經驗教訓汲取相結合，四是與計算機安全管理要求相結合。內控制度建設的制定要依據(jù)《中華人民共和國會計法》、財政部《會計基礎工作規(guī)范》、中國人民銀行印發(fā)的《農村信用社基本制度》、中國人民銀行國家稅務總局聯(lián)合制發(fā)的《農村信用全作社財務管理實施辦法》等法律規(guī)章進行修訂，并結合新開展的業(yè)務和過去存在的薄弱環(huán)節(jié)制定出實施細則。如對票據(jù)、空憑證等管理，各崗位職責，重點對儲蓄、記賬、出納、復核、綜合、聯(lián)社崗的操作規(guī)程進行重點完善。

1、明確內控制度管理責任。主要明確各級機構人員職責權限，一級抓級，各司其職。按照職責分工原則，對每一崗位和每一個環(huán)節(jié)進行重點研究，針對各崗位的特點和業(yè)務流程制定相應的制約措施。即各崗位的任務、職責權限、操作規(guī)程具體分解到各個部門、柜組，崗位，并實到具體經辦人員。涉及到時協(xié)作工作的部分也要明確協(xié)作的范圍和權限。對審批制度、交接手續(xù)，定期檢查、定期輪崗和交流等作出明確的規(guī)定。

2、明確重點崗位的責任、權限和操作規(guī)程。對進出憑證的臨柜審核、重要空白憑證和有價單證的安全保管和使用，聯(lián)行對賬的辦理查詢查復等工作專人負責，嚴格執(zhí)行不相容職務不能相原則。實行行權、錢、賬分管，印押證分管，用嚴密的制度和操作規(guī)程構筑防線，預防重大經濟案件的發(fā)生。

3、建立完善財務監(jiān)測與危機預警系統(tǒng)，防止內外勾結作案。同時應積極配合公安、紀檢等部門加強對金融詐騙，擾亂結算秩序等各種金融犯罪行為的防范和打擊力度。

4、完善持證上崗、激勵、約束機制。按照行為管理科學的原理，采取激勵與處罰相結合的辦法，發(fā)揮每一個人的管理潛能。從某種意義上講，激勵比處罰更為有效，因為他更能調動財務人員的工作積極性。應建立和完善財務人員的激勵機制，對財務人員在履行義務的同時，負予相的應職責權利。對優(yōu)秀財務和管理人員授予榮譽稱號，進行物質的和精神獎勵，包括晉升工資，組織外出考察，旅游或渡假等。對不堅持內控制度或違規(guī)操作者，予以處罰，情節(jié)嚴重的，追究黨紀政紀直至刑事責任。

（四）加強稽核內審，保障財務工作穩(wěn)健運行

1、實行聯(lián)社稽核派駐或經常性檢查制度。將農村信用社中的 業(yè)務素質較高的并具備內審資格的業(yè)務骨干充實稽核隊伍中來，履行稽核內審計職能。在方法上可由聯(lián)社派駐基層信用社，工作

上直接對聯(lián)社負責，從管理體制上割斷其與被查單位的利害關系，使其真正處于相對獨立的地位。

要制定一套行之有效的內部稽核準則，如稽核工作準則，稽核人員行為準則、內部稽核報告準則等。在審計方面，實行內審人員工作報告制度和重大責任追究制度，將審計結果報告與被審計單位的經營業(yè)績有效掛鉤，作為獎懲的依據(jù)。必要時開展對信用社的領導人實行經濟責任審計。

3、改進稽核方式，實現(xiàn)“三個轉變”。即：從以補救為主向預防為主轉變，從以突擊檢查為主向常規(guī)檢查轉變，從以現(xiàn)場檢查為主向非現(xiàn)場檢查為主轉變，充分體現(xiàn)預防性的特色。

4、加強對財務工作的日常監(jiān)督檢查，及時降低財務風險。從某種意義講，事前事中檢查比事后檢查更為重要。事前檢查更能及時發(fā)現(xiàn)問題，把問題消除于萌芽狀態(tài)，真正起到防范于未然的作用。事中監(jiān)督檢查，也能及時發(fā)現(xiàn)問題，能阻止問題的蔓延或擴大化，能把損失降低到最低程度。事后檢查只是放馬后炮，問題已經發(fā)生或損失已造成，這時的檢查整改是秋后算賬，只能起到前車之鑒的作用了。

參考文獻：

1、《基礎財務學》陳麗虹 羅小明 吳清泉編著 重慶出版社 2003年8月

2、《財務制度設計》李殿富主編 中央廣播電視大學出版社 2002年5月

3、《高級財務管理》張廷波主編 中央廣播電視大學出版社 2001年7月

4、《人力資源管理》蕭鳴政主編 中央廣播電視大學出版社 2001年10月

5、《農村信用社財務出納基本制度》 重慶市農金政辦編印

6、《商業(yè)銀行內部控制與稽核》將建華編著 北京大學出版社 2002年8月

第五篇：建筑業(yè)企業(yè)經營風險防范

【摘要】 隨著我國建筑業(yè)企業(yè)市場化進程的逐步深入和行業(yè)的不斷發(fā)展壯大，建筑市場的競爭尤為激烈，建筑業(yè)企業(yè)正面臨著日益增大的經營風險。當前，建筑業(yè)企業(yè)只有樹立風險觀念，建立和完善風險機制，加強企業(yè)經營風險防范，采取各種措施努力規(guī)避企業(yè)經營風險，才能在日益激烈的市場競爭中立于不敗之地。

【關鍵詞】 建筑業(yè)企業(yè) 經營風險 防范

目前，我國建筑市場還不規(guī)范，競爭機制有待健全。建筑市場供求關系失衡，建筑業(yè)企業(yè)面臨著僧多粥少的局面，導致了建筑企業(yè)的過度競爭甚至是惡性競爭，其直接后果就是企業(yè)經營風險增加。當前建筑業(yè)施工企業(yè)的主要經營風險依次為投標報價風險、墊資風險、合同管理風險、債權債務風險等等。建筑業(yè)企業(yè)經營風險的發(fā)生具有不確定性和客觀性，這主要是由于不確定性事件和信息不完整造成的。建筑業(yè)企業(yè)如果沒有風險意識，缺乏對風險的預防和控制，就很難在激烈的競爭中爭得一席之地。因此，認真分析和研究建筑業(yè)企業(yè)面臨的各類經營風險，采取必要的防范措施，對建筑業(yè)企業(yè)實現(xiàn)又好又快的發(fā)展有著十分重要的意義。

一、建筑業(yè)企業(yè)經營風險的種類及成因分析

1、投標報價風險

投標報價風險是指建筑業(yè)企業(yè)在投標報價過程中因報價失誤造成項目投標失效或因技術因素造成項目低價中標而給企業(yè)帶來的潛在虧損風險。由于工程施工招投標一般采用經評審的最低價法確定中標單位，多數(shù)業(yè)主片面追求最低中標價。建筑業(yè)企業(yè)為了能夠中標往往采取讓利的方式來降低報價，讓利的平均幅度高達工程造價的5%-10%左右，甚至更多。由于建筑業(yè)企業(yè)是勞動力密集型的微利高危企業(yè)，當前建筑業(yè)企業(yè)的平均利潤水平僅1%-1.5%左右。巨大的讓利幅度勢必導致建筑業(yè)企業(yè)因不能有效消化壓價讓利損失而引發(fā)工程項目生產和安全管理難以到位，質量、工期和成本控制難度加大，企業(yè)經濟效益不斷下滑等風險。

2、墊資風險

墊資風險是指建筑業(yè)企業(yè)在未正式中標或者正式簽訂合同前就把大量資金借給業(yè)主，或提前交納大量履約保證金，或工程款長期被業(yè)主拖欠不付等原因而導致的經營風險。目前建筑業(yè)行業(yè)在工程施工承包過程中，普遍存在著先協(xié)議投標、投入資金，再進行工程招投標程序、簽訂正式工程施工承包合同。在激烈的競爭環(huán)境下，建筑業(yè)企業(yè)為了生存，不得不違心地進行墊資施工。這些現(xiàn)象正是當前建筑領域不規(guī)范，建筑行業(yè)供求失衡，甲乙雙方合同主體不對等，市場競爭激烈導致的結果。建筑業(yè)企業(yè)的墊資行為具有很大的潛在風險，如墊資不能及時收回或無法收回、工程款不能落實、應收賬款逐年遞加等，這類風險規(guī)避難度較大。

3、合同管理風險

合同管理風險是指建筑業(yè)企業(yè)在簽訂施工合同時對合同有關工期、質量、價格、技術、安全等相關條款中存在的瑕疵或缺陷沒有被及時發(fā)現(xiàn)或者發(fā)現(xiàn)后沒有采取有效地預防措施而產生的風險。建筑業(yè)企業(yè)為了能夠中標，在簽訂施工合同時明知施工合同中存在著對自己諸多不利的苛刻條件、漏洞、“陷阱”，卻不及時予以回避，從而對施工工期、工程質量、工程技術和工程安全進行高品質承諾，并把獎懲標準列入合同條款。而實際上，相當一部分建筑業(yè)企業(yè)體制機制不健全、制度不完善、管理不規(guī)范，無法履行合同承諾，導致工程成本增加，利潤流失，企業(yè)效益低下。為此，建筑業(yè)企業(yè)將面臨巨額的工程延期違約、質量等級違約、安全事故違約等扣款風險。

4、債權債務風險

債權債務風險是指建筑業(yè)企業(yè)由于債務人的原因導致債權無法回收造成企業(yè)資產流失的風險，同時由于無法按時清償分包工程款和材料款等有關債務，造成被債務人起訴、相關政府行政主管部門問責等風險。近年來，建筑領域的工程款拖欠問題日趨嚴重，愈演愈烈。巨額的工程款拖欠帶給企業(yè)的風險是利息負擔沉重，資金周轉困難，壞帳準備風險增大，直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展，甚至危及社會穩(wěn)定。建設單位不能及時支付工程款，建筑業(yè)企業(yè)只能拖欠分包工程款和材料款，拖欠之風蔓延，數(shù)額巨大，企業(yè)隨時都面臨被分包商和材料供應商訴訟及行政主管部門處罰的風險。這類風險的發(fā)生嚴重危及企業(yè)的商業(yè)信譽和正常的生產經營活動。

二、建筑業(yè)企業(yè)經營風險的防范措施

1、投標報價風險的防范

建筑業(yè)企業(yè)要有效防范投標報價風險必須結合企業(yè)實際情況合理報價，增加科技含量，努力降低施工成本，不斷增強消化壓價讓利的能力，促進建筑業(yè)企業(yè)的由規(guī)模效應型向規(guī)模效益型的轉化。首先，競標階段合理報價。在建設項目的競標階段，建筑業(yè)企業(yè)必須全方位搜集建設項目和建設方的一切資料，認真研究招標文件，深入施工現(xiàn)場與建筑市場，及時、全面、準確地掌握市場動態(tài)，深入了解現(xiàn)場狀況，理解和吃透建設方的意圖以及合同文本中的相關條款，并結合企業(yè)自身的實際情況進行項目評估決策。在投標報價前就應該詳細分析可能發(fā)生的各類風險。并建立以凈利潤和現(xiàn)金流為導向的經營管理模式，從而降低經營風險。除了公益項目外，項目承接優(yōu)先考慮的是項目是否盈利，不要盲目投標，盲目報價。其次，要采取相應的技術措施、管理措施、合同措施、經濟措施等，有效降低工程成本，增強企業(yè)消化壓價讓利的能力。因此，建筑業(yè)企業(yè)首先要推行項目成本管理，以中標價扣除稅金后作為工程結算收入，再扣除目標利潤后確定目標成本。施工中要以人工費、材料費和機械費等作為項目成本的重點控制對象，采取針對性措施，實施重點管理。對于企業(yè)的管理費控制，必須編制、季度、月度費用支出預算，并嚴格進行考核。對超預算的支出要建立追加預算的批審程序，以確保建筑業(yè)企業(yè)工程成本的下降。

2、墊資風險的防范

由于建筑業(yè)企業(yè)處在激烈的市場競爭中，為生存不得不接受業(yè)主提前注入資金或拖欠工程款的要求，因此，墊資風險是很難規(guī)避的，但是可以控制的。在此種情況下，建筑業(yè)企業(yè)需要采取措施有效降低此類風險發(fā)生的可能性。首先，要收集資料，對業(yè)主的資信狀況嚴格審查，詳細了解業(yè)主的基本經營情況和信譽狀況。在談判前或談判中，要調查、了解、摸清業(yè)主方的情況，向業(yè)主提出查看相關資料和文件、證件的原始依據(jù)的要求，對疑點要向業(yè)主落實情況，以便做出投資決定。其次，對投資項目進行全方位的市場分析，確定項目的投資性質、投資額及投資效益分析，對項目的主要風險進行評估，并做好可行性研究報告。最后，通過委托銀行貸款、合資入股、抵押、擔保等形式獲得法律保護。建筑業(yè)企業(yè)作為履行合同的一方責任主體，要積極促成建設單位提供以施工單位為受益人的業(yè)主工程款支付擔保，通過工程擔保，可進一步防范和化解工程風險。

3、合同管理風險的防范

建筑業(yè)企業(yè)要有效防范合同管理風險，必須具有履約意識和風險防范意識。首先，在建筑業(yè)企業(yè)管理層和項目管理過程中要提高法律意識、履約意識。為此，建筑業(yè)企業(yè)在合同簽訂階段必須逐字、逐句地研究合同的專用條款，發(fā)現(xiàn)并采取措施杜絕合同瑕疵和合同缺陷，拒絕不公平合同或協(xié)議。其次，采取措施規(guī)避容易產生的風險。對在合同管理過程中能夠預見的風險在簽訂合同前就要進行詳細分析，采取有效方式予以控制，然后通過合同條文進行約束，以避免可能發(fā)生的風險。合同條文應準確、嚴密且易于操作。最后，建筑業(yè)企業(yè)在建筑施工階段必須加大過程監(jiān)控，做好成本、工期、質量、安全等風險的規(guī)避。第一，在開工前必須仔細研究合同，將合同條款逐條消化，并進行兩算對比，有針對性地編制成本控制計劃，有效規(guī)避工程成本風險。第二，利用先進的網絡技術制定科學嚴謹?shù)倪M度計劃，合理配置資源，以保證資源的均衡使用和均衡施工。期間的進度計劃調整要及時報送現(xiàn)場監(jiān)理以及業(yè)主審批，以作為工期的費用索賠的有效依據(jù)。第三，要根據(jù)工程特點，明確質量目標，制定相應的質量計劃，通過對人、機、料、法、環(huán)五大要素的有效控制實現(xiàn)質量目標。第四，建立健全、安全的生產保證體系，層層落實安全生產責任，嚴格按照安全操作規(guī)程組織施工，加強人員的安全風險意識教育，對施工過程中出現(xiàn)的安全隱患要及時排查與整改，避免各類安全事故發(fā)生。總之，建筑業(yè)企業(yè)應該充分發(fā)揮企業(yè)的有效管理資源，提高標準化、精細化管理的工作力度，嚴格按國家規(guī)范與技術標準，全面履行合同承諾，通過采取有效的施工組織措施、技術措施、質量安全措施等，確保工程項目按工程施工合同約定順利開展。

4、債權債務風險的防范

對債權債務風險的防范關鍵在于有效防范債權風險，防止發(fā)生資金鏈斷裂。為此，建筑業(yè)企業(yè)要強化工程結算管理和資金管理，加大債權清收力度，有效化解企業(yè)的債權債務風險。首先，強化工程結算管理。一是要力爭在工程合同中明確工程實施期間和工程竣工后的結算時限的有利條款。對于建設方有意拖延和無正當理由拒付工程款，要及時采取有效防范措施，必要時通過法律手段來主張債權，確保企業(yè)的合法權益不受損害。二是要加強對應收賬款的時效監(jiān)控，及時預報潛在的問題和可能風險。對由于被拖欠工程款形成的企業(yè)應收帳款，要認真測算其管理成本、機會成本、壞帳損失成本以及融資遇到困難導致的潛在風險和危機。三是要不斷強化工程款拖欠的清收力度。針對不同工程拖欠款的特點，適時洽商或簽訂還款協(xié)議、訴訟或財產保全、債權債務轉移和實物抵債等多種有效措施，回收工程拖欠款，以控制工程款壞帳風險。其次，強化資金管理。建筑業(yè)企業(yè)必須完善資金管理辦法，規(guī)范結算紀律，提高資金使用效率。建立企業(yè)資金結算中心，集中開戶，統(tǒng)一管理，嚴格審批，認真編制月度、季度、資金使用計劃，遵循以收定支的原則，嚴格控制資金的流向和流量，不斷提高履約能力。此外，建筑業(yè)企業(yè)可以通過建立良好的銀企合作關系，力求以最小的成本融集資金，以彌補資金的不足，規(guī)避分包商和供應商對施工企業(yè)的訴訟風險，滿足生產經營需要。

三、結語

在建筑行業(yè)的微利時代，建筑業(yè)企業(yè)要不斷適應建筑市場、建筑業(yè)、建筑產品、建筑業(yè)企業(yè)組織架構等方面的結構性變化趨勢，這是企業(yè)踐行科學發(fā)展觀的必然選擇。風險管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是一個復雜的系統(tǒng)工程，必須實施綜合管理。一是要嚴格合同管理，即簽訂前的項目審核關、簽訂后的合同交底關、履行時的過程監(jiān)控關、履約后的項目審計關。通過規(guī)范的程序化管理和嚴格的底線控制（安全狀態(tài)、贏利水平）來預防和控制各類經營風險。二是要嚴格項目管理。始終堅持以成本管理為核心，以質量、安全、進度為管理重點，以組織協(xié)調為保證的項目管理原則，建立完善的一次性的項目施工組織保證體系。三是要嚴格資金管理。建立以財務管理為基礎，以資金管理為重點，以現(xiàn)金流量管理為核心，以經營效益為中心的財務管理制度。

總之，風險管理必須從源頭抓起，從過程診斷，并通過建立完善的風險預測、評價和防控體系，來實現(xiàn)對建筑業(yè)企業(yè)各類經營風險的有效預防與控制。