第一篇：農副產品收購發票問題的調研思考

為關心農民、服務“三農”，國家了采取了一系列措施減輕農民負擔，尤其是增值稅一般納稅人向農業生產者個人收購免稅農副產品可以按收購發票注明的價款和適用的扣除率抵扣稅款的政策，為減輕涉農企業稅收負擔，促進農產品轉化為起到了一定的作用。然而，隨著經濟形勢的發展變化以及金稅二期工程的全面實施，作為具有同等效力抵扣作用的農副產品收購發票，因其不具嚴謹科學的設計理念，已難以適用有效的監控和管理，暴露的問題多多，具體說來，有以下幾點：

一、從事農副產品生產，加工經營企業為實現利潤最大化，想方設法在收購發票上大做文章，例如：提高收購價格，虛增進項稅金，或者虛增收購數量多抵扣，利用多報損耗，做到庫存平衡，有的利用購銷現金交易多的特點，在銷項上隱瞞收入，少計銷項稅金或不開票，不體現應納稅金，有的提前或滯后開票，申報抵扣進項稅金，達到少交或不交增值稅的目的。

二、票面實際金額太大，容易給不法分子有機可乘。農副產品收購開具限額，最大是拾萬元，最少是千元，還有萬元的。那么真有上拾萬元、上萬元的農副產品的交易金額嗎？如果沒有，這就為農副產品加工企業大量向農副產品經紀人、商販收購，然后，假借農民個人身份分筆匯總開具發票，提供了極大的可能性。

三、開具對象復雜多變，身份難以確認。按稅法規定，收購發票僅限于向農民個人收購農副產品時開具，但據調查的情況看，其開具對象是“品種齊全”、“五花八門”，既有農民個人，也有農副產品經紀人的，還有商販的，既有本縣市的，也有外縣市的，既有一張身份證重復多次使用的，也有假借身份證開具的，這就為納稅人和不法分子偷逃國家稅款大開了方便之門，因工作繁忙，稅務人員也無法管理。

四、由于自我行為，管理無能為力，發票是企業自行開具、自行支付、自行抵扣、自行保管，不需要經過什么手續認證，毫無監控管理可言，因為是涉農問題，稅務人員也不好嚴加管理，生怕與地方黨政、與上級領導搞不好關系，影響工作。

針對以上問題，筆者建議從以下幾方面加強管理和監控：

一、建議改農副產品收購發票為普通發票。根據目前很少有涉農企業從農民個人手中收購免稅農產品的實際，擬請將農副產品收購發票改為普通發票，作為收購、抵扣、核算、入賬的憑據。這樣一來，一般納稅人農副產品加工企業在收購時，自然要向出售者索要發票，這就迫使出售者到稅務機關開具發票，對于農業生產者個人，稅務機關可設點為其免費代開并免稅，而那些農副產品經紀人和商販，不得不辦理營業執照和稅務登記證，并申購普通發票，稅務機關可將其納入一般納稅人管理，從而從源頭上扼制了偷逃稅行為。

二、稅務管理人員要經常深入企業調查研究，宣傳稅收法律、法規，講解國家對“三農”問題的政策，輔導企業自覺依法納稅，提高企業依法納稅的自覺性和對稅法的遵從度。

三、切實加強監控和管理。改為普通發票后，一般納稅人涉農企業不得隨意購買和開具，且普通發票有管理依據，稅務機關可依法查處各種發票違法行為。

四、嚴查重罰，對發現涉農企業和利用農副產品收購發票虛抵進項，擴大成本的問題，要嚴格按《稅收征管法》，《中華人民共和國發票管理辦法》有關條款查處，加大檢查和處罰的力度，狠剎農副產品“自開、自支、自付、自抵”的歪風。

第二篇：農副產品收購發票開具存在的主要問題

龍鑫稅務代理有限公司

農副產品收購發票開具存在的主要問題

（一）農業生產者的不確定性，導致了收購發票使用的不規范性。現行政策規定收購發票的開具對象僅限于農業生產者自產的初級農產品。但在實際工作中，農產品銷售者的身份極為復雜，主要包括：農戶，農場等。無論是稅務機關還是收購企業，都很難確定銷售者是否為農業生產者。同時，企業往往通過中間人收購農產品，由中間人提供所謂的“生產者”身份證號碼，偽造銷貨方名稱違章開具收購發票，以達到逃避稅務機關檢查的目的。

（二）農副產品收購發票填開的隨意性較大，填開不規范。根據規定，收購發票必須按每一筆收購業務逐筆開具，填寫時必須項目齊全，內容真實。而目前部分企業在收購發票的使用中經常出現農產品的品名、項目填開不全，缺章、漏章現象嚴重；出售人信息不全等問題。有的企業借口業務收購量大、人手不足，往往采用按日匯總填開的形式，不按規定將收購發票逐個開具給收購對象，而是按多個出售人匯總開具，甚至平時不開，于期末根據當期的生產成本倒擠收購發票金額，以達到多抵稅款的目的，即使弄虛作假，稅務部門也難以核實，無法查驗。

（三）收購單位擅自擴大收購發票開具的范圍。一些收購單位除對正常的農副產品收購業務開具收購發票外，還對一些不該開具收購發票的購貨行為，比如本應計入經營費用的運輸費、裝卸費、包裝物等費用，借用農副產品收購的名義混入收購發票的金額之中，虛增收購成本。根據現行稅法規定，購進免稅農產品準予抵扣進項稅額，按照買價、價款和13%的扣除率計算抵扣進項稅額，而這里的買價、價款只包括納稅人購進免稅農產品時所支付的款項和按規定代收代繳的農業特產稅，除此之外，納稅人購進貨物支付的運輸費、裝卸費、保險費、倉儲費和其他附加費都不允許計算抵扣。但部分納稅人故意魚目混珠、混淆黑白，即使承運單位開具運輸發票、銷貨方開具銷售發票，也只當作一張廢紙，棄之不用，仍要自己開具，從而把運輸費、裝卸費、保險費、倉儲費等其他附加費用都記入農產品價格，加大農產品扣除比例，以達到自己多抵扣進項稅額的目的，造成了稅款流失。

第三篇：關于申請農副產品收購發票的報告

關于申請農副產品收購發票的報告

長沙縣國稅局：

XXXXXXX有限公司于在長沙縣工商局登記注冊，注冊資本

XX萬，法人代表為XX，注冊地址為長沙縣白沙鄉嶺上組，主要經

營農副產品的收集、加工及銷售。

我公司占地面積XX平方米，包括生產車間、原材料庫、成品

倉庫、辦公樓。前期投資XX萬進行廠房、辦公樓建設及設備的購買。

目前公司已儲備原材料XX多噸，正在投產中。我公司技術力量雄厚，產品主要以木頭粉碎屑、秸稈、樹皮等生物質為原材料通過加工形成高密度的顆粒燃料。該產品符合國家環保標準和可循環利用發展戰

略，發展前景大好。

我公司產品主要以農副產品（如鋸木、秸稈、稻殼、樹皮等）

為原材料，無需添加粘結劑，通過預處理和加工送入成型器械中，將

其固化成形為高密度的顆粒燃料。顆粒燃料具有熱值高、燃燒充分、適用方便、便于運輸的有點，可廣泛用于取暖、鍋爐和發電是煤、油

等其他高污染燃料的理想替代品，既能節約資源又能減少排放，具有

良好的經濟效益和社會效益，是一種高效、潔凈的可再生資源。

原材料是由白沙鄉周邊的群眾收集鋸木、秸稈、稻殼、樹皮等

可燃燒農副產品，公司負責集中采購。公司每月下達供應計劃定單，并在每鄉設置一位原材料供應商，由其按照計劃定單采購原材料。

我公司聘請了專業的會計人員進行賬務的處理。要求對各類原

始憑證的真實性、合法性、完整性進行全面審核，對涉稅的支出憑證嚴格按有關法規進行審核監督，單位的各項經營性開支必須取得合法有效的發票報賬。及時完成好各類經濟業務日常報銷、處理，各類報表申報，及時按月按季度將經濟數據進行統計分析比較，提供給公司管理人員以供決策。每年年底積極完成所得稅清算工作及財務報表編制工作，積極配合稅務專項檢查工作。

現我公司想申請農副產品收購發票，請批準！

XXXXXXXXXXXXXXXXX

XX年XX月XX日

第四篇：農副產品收購發票開具存在的主要問題

一、目前農副產品收購發票開具存在的主要問題

（一）收購單位擅自擴大收購發票開具的范圍。一些收購單位除對正常的農副產品收購業務開具收購發票外，還對一些不該開具收購發票的購貨行為，比如本應計入經營費用的運輸費、裝卸費、包裝物等費用，借用農副產品收購的名義混入收購發票的金額之中，虛增收購成本。根據現行稅法規定，購進免稅農產品準予抵扣進項稅額，按照買價、價款和13%的扣除率計算抵扣進項稅額，而這里的買價、價款只包括納稅人購進免稅農產品時所支付的款項和按規定代收代繳的農業特產稅，除此之外，納稅人購進貨物支付的運輸費、裝卸費、保險費、倉儲費和其他附加費都不允許計算抵扣。但部分納稅人故意魚目混珠、混淆黑白，既使承運單位開具運輸發票、銷貨方開具銷售發票，也只當作一張廢紙，棄之不用，仍要自己開具，從而把運輸費、裝卸費、保險費、倉儲費等其他附加費用都記入農產品價格，加大農產品扣除比例，以達到自己多抵扣進項稅額的目的，造成了稅款流失。

（二）農副產品收購發票填開的隨意性較大，填開不規范。根據規定，收購發票必須按每一筆收購業務逐筆開具，填寫時必須項目齊全，內容真實。而目前部分企業在收購發票的使用中經常出現農產品的品名、項目填開不全，缺章、漏章現象嚴重；出售人信息不全等問題。有的企業借口業務收購量大、人手不足，往往采用按日匯總填開的形式，不按規定將收購發票逐個開具給收購對象，而是按多個出售人匯總開具，甚至平時不開，于期末根據當期的生產成本倒擠收購發票金額，以達到多抵稅款的目的，即使弄虛作假，稅務部門也難以核實，無法查驗。

（三）農業生產者的不確定性，導致了收購發票使用的不規范性。現行政策規定收購發票的開具對象僅限于農業生產者自產的初級農產品。但在實際工作中，農產品銷售者的身份極為復雜，主要包括：農戶，農場等。無論是稅務機關還是收購企業，都很難確定銷售者是否為農業生產者。同時，企業往往通過中間人收購農產品，由中間人提供所謂的“生產者”身份證號碼，偽造銷貨方名稱違章開具收購發票，以達到逃避稅務機關檢查的目的。

二、農副產品收購發票稅收管理所存在問題的成因

(一)農產品的經銷活動特點形成易發態勢。一是購銷頻繁，數量大。在收購旺季，交易次數成千上萬。二是農產品一般體積零散，不便規則堆放，盤點不方便。三是銷售人員性質（是商販還是農業生產者個人）難以辨別和判斷。正是存在以上三個特點，給稅務人員執法帶來很大困難，雖然各地國稅機關采取種種監管辦法，如實地走訪，檢查身份等等，但面對數量眾多的廠家和人員，此種做法無疑杯水車薪，難以從根本上解決問題。

（二）現行現金使用管理規定給納稅人造成可乘之機。國務院《現金管理暫行條例》規定：“向個人收購農副產品和其他物資的價款”可以使用現金，但卻沒有在數量上加以限制。加上納稅人特別是非公有性質的企業，在運行機制沒有真正形成，監督管理不到位的情況下，現金來源很不規范。在這樣一種情況下，納稅人用虛有現金購買虛假的貨物就變得十分方便和容易。

（三）管理制度不健全，管理手段落后。一是收購發票現在只是納入普通發票的管理范圍。目前，對農產品收購專用發票的管理還缺乏一套完整有效的制度和措施。例如：部分小規模農產品收購企業在申請一般納稅人資格后將以前收購的農產品開具收購發票進行抵扣，稅務機關遇到此類問題時往往無據可依，真假難辨，給一些偷逃稅不法分子提供了可乘之機。同時，目前的農副產品收購發票由各地自己印制，沒有統一版式，各地對發票的使用規定和要求報送的附件也不盡相同，這給地區間的協作管理帶來困難。二是收購發票的開具是直接針對廣大農業生產者，開票頻繁，使用量大。手工版的發票面額小，手工開具工作量大，這給稅務機關的審核與匯總增大了工作量和難度。在確認收購對象的身份方面，只有實地核證；在確認收購產品的規格、等級、單價、金額方面，由于缺乏相關的信息，無法監督企業做到賬實相符、賬賬相符、賬表相符。在實際稅收管理工作中，按照國家政策規定，農業產品在收購環節可以使用現金結算，因此收購農業產品的增值稅一般納稅人，只開具過磅單憑過磅單結算現金，而后將很多農戶匯總在一起開具農副產品收購專用發票，據以申報抵扣進項稅，未按一戶一票的規定開具農副產品收購專用發票；或者將無法取得發票的非農業生產者個人和單位銷售的非初級農業產品，也作為收購自產初級農業生產品，開具農副產品收購專用發票，申報抵扣進項稅，由于缺乏有效監督，為主觀擴大農副產品收購發票的開具范圍，孳生偷稅溫床。

三、加強農副產品收購發票管理的對策

（一）在收購發票的申請上，嚴格審定企業領用收購發票的資格，對不具備收購條件的企業，堅決不予發售。改變過去納稅人“按需申請”的做法，實施“依資格權限申請”，即嚴格按照納稅人的生產經營規模和納稅情況發售不同數量的收購發票，并對用票資格實行過程控制，由稅收管理員定期實際調查，嚴格控制其領購、使用和繳銷環節，及時掌握第一手資料，杜絕管理上的“真空”。

(二)對不經常發生收購業務和收購發票使用量不大的，由稅務機關代管監開收購發票。如收購單位發生收購業務需要開具收購發票的，由收購單位攜帶被收購人的收款收據、身份證復印件、證明資料、入庫驗收單等資料申請開具農副產品收購發票。對經常發生收購業務、收購發票使用量大的，經資格審定后可領回收購發票自行開具，但對相關資料必須單獨裝訂成冊并完整保存備查。

（三）對農副產品的收購發票進行限量、限額供應。根據收購企業向主管稅務機關報送當年的收購計劃和納稅人的生產經營規模，參考其歷年的銷售收入及生產銷售能力，合理確定其購進農副產品的產銷數量，實行按月限量供應，有效控制農副產品收購發票的使用數量，從源頭上防范違規抵扣行為的發生。其次，農副產品發票的開具時間與申報抵扣的時間相一致。當月開具的農副產品發票在當期計算抵扣，對開具和抵扣時間不一致的，待核查完畢后決定其是否抵扣。

（四）在現實生活中，由于農戶家庭生產的農副產品如大麥、菜籽、馬鈴薯等，由于受路程、車輛等因素的影響，農民一般很少直接到廠家銷售其農副產品，往往由一些“販銷戶”收購后，再銷售給廠家。這些“販銷戶”的存在，不僅方便了農民，而且也搞活了市場，作用較大。因此，稅務管理必須面對現實，因勢利導出臺管理辦法。建議：對專門從事農副產品收購的“販銷戶”，應加大檢查力度，規范、約束其購進和銷售農副產品的行為。

（五）鑒于舊版農副產品收購專用發票設計的過于簡單，提供的有效信息相對不足，難以滿足稅務機關征收、管理、稽查的需要。改革舊有收購發票版式，設計合乎稅收征、管、查需求的新式收購發票，在收購發票聯次設計上，參考增值稅專用發票，設置存根聯、發票聯、抵扣聯、付款聯、記賬聯；在收購發票項目設計上，可以考慮在原有設計項目的基礎上，增設農業生產者詳細住址、身份證明及字號、聯系電話、領款簽名、金融機構付款簽章等欄目。明確收購發票的填寫要求，除聯系電話外，不得有空白或涂改的欄目，如不符合收購發票的填寫要求，則不予抵扣。

（六）規范對收購發票的管理職責，按增值稅專用發票的有關規定進行收購發票管理。稅務部門要將收購發票視為增值稅專用發票進行管理，從基礎工作抓起，開展深入細致的宣傳，提高用票單位按規定用票的意識，同時，從稅務機關本身來說，還要對用票單位的管理制度化、經常化、目標化，加強監督考核，要求稅務管理人員熟悉企業的生產經營，隨時掌握稅源變化，并對出現管理漏洞造成稅收流失的，實行嚴格的責任追究。同時，要嚴把納稅申報審核關，提高報表審核質量。在企業進行納稅申報時，管理人員要嚴格審核企業報表之間的邏輯關系，對企業的存貨收購數量和入庫數量、收購單價和收購金額嚴格進行核對，如產生疑問，則必須由企業做出合理說明。必要時，管理人員可以到企業進行實地檢查，了解企業的收購數量和實際入庫數量，對其收購數量和入庫數量之間產生的損耗等差異。同時，對于收購單價和收購金額，也要根據當地當期收購市場的實際情況和企業的經營規模做出適當的研判，或者抽查走訪農戶進行實地調查，以確定其收購單價和收購金額的真實性。必須嚴格審核向農業生產者的付款形式，要及時核對銀行日記賬、現金日記賬及銀行對賬單，核查現金支出明細賬；收購單位屬工業生產企業的，必須附倉庫保管人員簽字的農產品入庫單，并定期查核倉庫保管帳，確認各項單、證在真實、合法的情況下方可作為進項抵扣憑證，杜絕納稅人虛開收購發票或無貨交易開票的行為，徹底堵塞利用農副產品收購發票偷逃國家稅收。

（七）加大行業評估和重點稽查，強化打擊力度。農產品收購專用發票的管理一直是我們稅收管理上的難點和重點。因此，切實加強對該行業的納稅評估和重點檢查已顯的刻不容緩。首先，要對以農產品為主要原料的加工、生產企業分行業測算出單位產品成本耗用率和單位產品稅收負擔率，根據測算出的參數設立警戒線，進行嚴格監控；其次，要將農產品收購行業全面納入納稅評估的范圍，因其行業的特殊性，稅收流失已相當嚴重，管理較混亂、控管乏力。因此，建議按月對其有重點的開展納稅評估。并根據測算出的參數，通過人機結合的方式實行比對，及時發現其存在的問題，及時加以處理，防患于未然。再次，要切實加強對該行業的專項檢查，強化稽查打擊力度。凡是評估出的重點問題，都要一視同仁，堅決依法從嚴懲處，決不姑息手軟。

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第五篇：農副產品收購發票稅收管理所存在問題的成因

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農副產品收購發票稅收管理所存在問題的成因

(一)農產品的經銷活動特點形成易發態勢。

一是購銷頻繁，數量大。在收購旺季，交易次數成千上萬。

二是農產品一般體積零散，不便規則堆放，盤點不方便。

三是銷售人員性質（是商販還是農業生產者個人）難以辨別和判斷。

正是存在以上三個特點，給稅務人員執法帶來很大困難，雖然各地國稅機關采取種種監管辦法，如實地走訪，檢查身份等等，但面對數量眾多的廠家和人員，此種做法無疑杯水車薪，難以從根本上解決問題。

（二）現行現金使用管理規定給納稅人造成可乘之機。國務院《現金管理暫行條例》規定：“向個人收購農副產品和其他物資的價款”可以使用現金，但卻沒有在數量上加以限制。加上納稅人特別是非公有性質的企業，在運行機制沒有真正形成，監督管理不到位的情況下，現金來源很不規范。在這樣一種情況下，納稅人用虛有現金購買虛假的貨物就變得十分方便和容易。

（三）管理制度不健全，管理手段落后。一是收購發票現在只是納入普通發票的管理范圍。目前，對農產品收購專用發票的管理還缺乏一套完整有效的制度和措施。例如：部分小規模農產品收購企業在申請一般納稅人資格后將以前收購的農產品開具收購發票進行抵扣，稅務機關遇到此類問題時往往無據可依，真假難辨，給一些偷逃稅不法分子提供了可乘之機。同時，目前的農副產品收購發票由各地自己印制，沒有統一版式，各地對發票的使用規定和要求報送的附件也不盡相同，這給地區間的協作管理帶來困難。二是收購發票的開具是直接針對廣大農業生產者，開票頻繁，使用量大。手工版的發票面額小，手工開具工作量大，這給稅務機關的審核與匯總增大了工作量和難度。在確認收購對象的身份方面，只有實地核證；在確認收購產品的規格、等級、單價、金額方面，由于缺乏相關的信息，無法監督企業做到賬實相符、賬賬相符、賬表相符。在實際稅收管理工作中，按照國家政策規定，農業產品在收購環節可以使用現金結算，因此收購農業產品的增值稅一般納稅人，只開具過磅單憑過磅單結算現金，而后將很多農戶匯總在一起開具農副產品收購專用發票，據以申報抵扣進項稅，未按一戶一票的規定開具農副產品收購專用發票；或者將無法取得發票的非農業生產者個人和單位銷售的非初級農業產品，也作為收購自產初級農業生產品，開具農副產品收購專用發票，申報抵扣進項稅，由于缺乏有效監督，為主觀擴大農副產品收購發票的開具范圍，孳生偷稅溫床。