第一篇：關(guān)于有抵扣聯(lián)的收購發(fā)票適用范圍問題的請示

清新縣國家稅務(wù)局文件

清新國稅發(fā)?2005?52號

簽發(fā)人:李杏為

關(guān)于有抵扣聯(lián)的收購發(fā)票

適用范圍問題的請示

清遠(yuǎn)市國家稅務(wù)局：

我縣轄區(qū)內(nèi)的欣益（清遠(yuǎn)）食品有限公司為臺(tái)商獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)，位于清新縣太和鎮(zhèn)周田工業(yè)區(qū)，主要從事種植或收購加工、銷售竹筍、冬菇、木耳、芒果、荔枝、龍眼、開心果、腰果等農(nóng)產(chǎn)品及海產(chǎn)品、調(diào)味品等各類食品（僅限本企業(yè)加工用，涉及國家限制或禁止類品種

除外）。該企業(yè)2003年8月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，2003年8月27日領(lǐng)取了稅務(wù)登記證，并從2004年9月1日起臨時(shí)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2004年9月至2005年11月這戶企業(yè)的產(chǎn)品100%出口外銷，2005年12月起每月約有10%的產(chǎn)品內(nèi)銷。根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)我省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅管理有關(guān)問題的通知》（粵國稅發(fā)[2003]022號）第三條

第一款“小規(guī)模納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和出口企業(yè)直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品出口的，只能申請領(lǐng)購和使用無抵扣聯(lián)收購發(fā)票。增值稅一般納稅人（不含出口企業(yè)）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，可申請領(lǐng)購和使用有抵扣聯(lián)收購發(fā)票。有抵扣聯(lián)收購發(fā)票視同增值稅專用發(fā)票保管使用”的規(guī)定，請市國稅局明確有抵扣聯(lián)的收購發(fā)票適用范圍的相關(guān)內(nèi)容：“出口企業(yè)”是否包含收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品直接出口的商貿(mào)企業(yè)和收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行加工生產(chǎn)再出口的生產(chǎn)型出口企業(yè)？欣益公司收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品經(jīng)過加工生產(chǎn)再出口，假如不能領(lǐng)用有抵扣聯(lián)的收購發(fā)票，在辦理免、抵、退稅手續(xù)時(shí)難以操作。類似欣益（清遠(yuǎn)）食品有限公司這類生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品100%出口外銷能否申請領(lǐng)購和使用有抵扣聯(lián)的收購發(fā)票？如果企業(yè)產(chǎn)品既有內(nèi)銷又有外銷能否申請領(lǐng)購和使用有抵扣聯(lián)的收購發(fā)票？

妥否，請批復(fù)。

二○○五年十二月十九日

（聯(lián)系人：林肖鋒電話：5811166）

(此件只報(bào)電子件)

主題詞：收購發(fā)票適用范圍清新請示

清新縣國家稅務(wù)局辦公室2005年12月20日印發(fā)排版：陳素英校對：稅政管理股林肖鋒

第二篇：遺失一般納稅人抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)[推薦]

最好是購貨方出具遺失證明，蓋上他們的公章，這樣銷貨方在稅務(wù)就可以用以下程序辦理：

1.把你的記賬聯(lián)復(fù)印，連同原件去主管稅務(wù)局，填個(gè)表“丟失發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”，這張單子一式三聯(lián)，稅務(wù)留一聯(lián)，你留一聯(lián)，還有一聯(lián)給對方。

2.另外你要把你的記賬聯(lián)復(fù)印兩份給對方；或者在系統(tǒng)里重新把發(fā)票打印一次，把抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)，蓋上發(fā)票專用章.3.對方會(huì)計(jì)就可用其中一份走賬，另一份用來認(rèn)證，對方企業(yè)的稅務(wù)只要看到你方稅務(wù)開出的“已報(bào)稅證明單”，就可以允許他用復(fù)印件認(rèn)證了。

第三篇：廢舊物資收購憑證抵扣問題

廢舊物資收購憑證抵扣問題

【發(fā)布日期】： 2010年06月13日

字體：【大】【中】【小】

問題內(nèi)容：

我公司是增值稅一般納稅人的廢舊物資經(jīng)營企業(yè)，請問：我公司收購廢舊物資，開具從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的廢舊物資收購憑證給售貨人，請問：我公司是否可以按開具的收購憑證上的收購金額10%計(jì)算增值稅抵扣額？

回復(fù)意見：

您好：

您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復(fù)如下：

自2009年1月1日起應(yīng)依據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]157號）的規(guī)定：“

一、取消“廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的政策。

二、單位和個(gè)人銷售再生資源，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下簡稱增值稅條例）、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。但個(gè)人（不含個(gè)體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。增值稅一般納稅人購進(jìn)再生資源，應(yīng)當(dāng)憑取得的增值稅條例及其細(xì)則規(guī)定的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原印有“廢舊物資”字樣的專用發(fā)票停止使用，不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。“因此，增值稅一般納稅人購進(jìn)再生資源，應(yīng)當(dāng)憑取得的增值稅條例及其細(xì)則規(guī)定的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原印有“廢舊物資”字樣的專用發(fā)票停止使用，不再作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第四篇：農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票問題的調(diào)研思考

為關(guān)心農(nóng)民、服務(wù)“三農(nóng)”，國家了采取了一系列措施減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，尤其是增值稅一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購免稅農(nóng)副產(chǎn)品可以按收購發(fā)票注明的價(jià)款和適用的扣除率抵扣稅款的政策，為減輕涉農(nóng)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為起到了一定的作用。然而，隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化以及金稅二期工程的全面實(shí)施，作為具有同等效力抵扣作用的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票，因其不具嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的設(shè)計(jì)理念，已難以適用有效的監(jiān)控和管理，暴露的問題多多，具體說來，有以下幾點(diǎn)：

一、從事農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)，加工經(jīng)營企業(yè)為實(shí)現(xiàn)利潤最大化，想方設(shè)法在收購發(fā)票上大做文章，例如：提高收購價(jià)格，虛增進(jìn)項(xiàng)稅金，或者虛增收購數(shù)量多抵扣，利用多報(bào)損耗，做到庫存平衡，有的利用購銷現(xiàn)金交易多的特點(diǎn)，在銷項(xiàng)上隱瞞收入，少計(jì)銷項(xiàng)稅金或不開票，不體現(xiàn)應(yīng)納稅金，有的提前或滯后開票，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，達(dá)到少交或不交增值稅的目的。

二、票面實(shí)際金額太大，容易給不法分子有機(jī)可乘。農(nóng)副產(chǎn)品收購開具限額，最大是拾萬元，最少是千元，還有萬元的。那么真有上拾萬元、上萬元的農(nóng)副產(chǎn)品的交易金額嗎？如果沒有，這就為農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)大量向農(nóng)副產(chǎn)品經(jīng)紀(jì)人、商販?zhǔn)召彛缓螅俳柁r(nóng)民個(gè)人身份分筆匯總開具發(fā)票，提供了極大的可能性。

三、開具對象復(fù)雜多變，身份難以確認(rèn)。按稅法規(guī)定，收購發(fā)票僅限于向農(nóng)民個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品時(shí)開具，但據(jù)調(diào)查的情況看，其開具對象是“品種齊全”、“五花八門”，既有農(nóng)民個(gè)人，也有農(nóng)副產(chǎn)品經(jīng)紀(jì)人的，還有商販的，既有本縣市的，也有外縣市的，既有一張身份證重復(fù)多次使用的，也有假借身份證開具的，這就為納稅人和不法分子偷逃國家稅款大開了方便之門，因工作繁忙，稅務(wù)人員也無法管理。

四、由于自我行為，管理無能為力，發(fā)票是企業(yè)自行開具、自行支付、自行抵扣、自行保管，不需要經(jīng)過什么手續(xù)認(rèn)證，毫無監(jiān)控管理可言，因?yàn)槭巧孓r(nóng)問題，稅務(wù)人員也不好嚴(yán)加管理，生怕與地方黨政、與上級領(lǐng)導(dǎo)搞不好關(guān)系，影響工作。

針對以上問題，筆者建議從以下幾方面加強(qiáng)管理和監(jiān)控：

一、建議改農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票為普通發(fā)票。根據(jù)目前很少有涉農(nóng)企業(yè)從農(nóng)民個(gè)人手中收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的實(shí)際，擬請將農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票改為普通發(fā)票，作為收購、抵扣、核算、入賬的憑據(jù)。這樣一來，一般納稅人農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)在收購時(shí)，自然要向出售者索要發(fā)票，這就迫使出售者到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票，對于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可設(shè)點(diǎn)為其免費(fèi)代開并免稅，而那些農(nóng)副產(chǎn)品經(jīng)紀(jì)人和商販，不得不辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，并申購普通發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)可將其納入一般納稅人管理，從而從源頭上扼制了偷逃稅行為。

二、稅務(wù)管理人員要經(jīng)常深入企業(yè)調(diào)查研究，宣傳稅收法律、法規(guī)，講解國家對“三農(nóng)”問題的政策，輔導(dǎo)企業(yè)自覺依法納稅，提高企業(yè)依法納稅的自覺性和對稅法的遵從度。

三、切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)控和管理。改為普通發(fā)票后，一般納稅人涉農(nóng)企業(yè)不得隨意購買和開具，且普通發(fā)票有管理依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法查處各種發(fā)票違法行為。

四、嚴(yán)查重罰，對發(fā)現(xiàn)涉農(nóng)企業(yè)和利用農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票虛抵進(jìn)項(xiàng)，擴(kuò)大成本的問題，要嚴(yán)格按《稅收征管法》，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關(guān)條款查處，加大檢查和處罰的力度，狠剎農(nóng)副產(chǎn)品“自開、自支、自付、自抵”的歪風(fēng)。

第五篇：農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票開具存在的主要問題

龍鑫稅務(wù)代理有限公司

農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票開具存在的主要問題

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的不確定性，導(dǎo)致了收購發(fā)票使用的不規(guī)范性。現(xiàn)行政策規(guī)定收購發(fā)票的開具對象僅限于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品。但在實(shí)際工作中，農(nóng)產(chǎn)品銷售者的身份極為復(fù)雜，主要包括：農(nóng)戶，農(nóng)場等。無論是稅務(wù)機(jī)關(guān)還是收購企業(yè)，都很難確定銷售者是否為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。同時(shí)，企業(yè)往往通過中間人收購農(nóng)產(chǎn)品，由中間人提供所謂的“生產(chǎn)者”身份證號碼，偽造銷貨方名稱違章開具收購發(fā)票，以達(dá)到逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的目的。

（二）農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票填開的隨意性較大，填開不規(guī)范。根據(jù)規(guī)定，收購發(fā)票必須按每一筆收購業(yè)務(wù)逐筆開具，填寫時(shí)必須項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)。而目前部分企業(yè)在收購發(fā)票的使用中經(jīng)常出現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品的品名、項(xiàng)目填開不全，缺章、漏章現(xiàn)象嚴(yán)重；出售人信息不全等問題。有的企業(yè)借口業(yè)務(wù)收購量大、人手不足，往往采用按日匯總填開的形式，不按規(guī)定將收購發(fā)票逐個(gè)開具給收購對象，而是按多個(gè)出售人匯總開具，甚至平時(shí)不開，于期末根據(jù)當(dāng)期的生產(chǎn)成本倒擠收購發(fā)票金額，以達(dá)到多抵稅款的目的，即使弄虛作假，稅務(wù)部門也難以核實(shí)，無法查驗(yàn)。

（三）收購單位擅自擴(kuò)大收購發(fā)票開具的范圍。一些收購單位除對正常的農(nóng)副產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)開具收購發(fā)票外，還對一些不該開具收購發(fā)票的購貨行為，比如本應(yīng)計(jì)入經(jīng)營費(fèi)用的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝物等費(fèi)用，借用農(nóng)副產(chǎn)品收購的名義混入收購發(fā)票的金額之中，虛增收購成本。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價(jià)、價(jià)款和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而這里的買價(jià)、價(jià)款只包括納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)所支付的款項(xiàng)和按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，除此之外，納稅人購進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)和其他附加費(fèi)都不允許計(jì)算抵扣。但部分納稅人故意魚目混珠、混淆黑白，即使承運(yùn)單位開具運(yùn)輸發(fā)票、銷貨方開具銷售發(fā)票，也只當(dāng)作一張廢紙，棄之不用，仍要自己開具，從而把運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等其他附加費(fèi)用都記入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格，加大農(nóng)產(chǎn)品扣除比例，以達(dá)到自己多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的目的，造成了稅款流失。