第一篇：發票問題

發票關鍵問題

1，所有的稽查工作都是圍繞發票展開的。

《2012年全國稅務稽查工作要點》中，國家稅務總局特別強調，稽查要做到：“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。

2，發票稅前扣除的規定：

《進一步加強稅收征管若干具體措施的通知》（國稅發[2009]114號）第六條：加強企業所得稅稅前扣除項目管理。未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。

《關于加強企業所得稅管理的意見》（國稅發[2008]88號）：加強發票核實工作，不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據

國稅發[2008]80號《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。

3，企業取得什么樣的憑證才能在稅前扣除？

合法的收據：向境外支付費用，以及支付境內的，凡收款方既不需交增值稅，又不需交營業稅，無需發票，收據+協議即可 合法入賬憑證的種類

（1）財政收據（非稅收入收據、捐贈收據、財政監制；不含資金往來結算收據）（2）稅務監制發票（3）自制原始憑證

（4）合同+收據+判決書/調解書/公證書（對方不交增值稅/營業稅）（5）未按規定取得發票如何補救？匯繳結束前可以重新補開。（6）“甲方供材”發票能在所得稅前扣除嗎？

合同外甲供，施工方清包工：材料發票（供應商）+工程發票（施工方）（7）取得建筑安裝工程發票要注意哪些問題 A：銷售自產貨物并施工—自產貨物發票+工程發票 B：商貿公司銷售外購并施工——全額貨物發票 C：建筑公司銷售外購并施工——全額工程發票 D：甲控：合同價包含材料——全額工程發票 E：甲供設備乙方安裝：設備發票+工程發票 F：甲供材料乙方裝飾：材料發票)+工程發票

G：甲供材料，乙方建筑施工（裝飾以外勞務）：材料發票（供應商）+工程發票（乙方全額納稅，凈額開票）

此時材料需另計營業稅，由乙方交納，計入工程結算價款

4，甲供材料是否需要換開工程款發票？ 營業稅計稅依據與發票金額并非一一對應 溢價征稅——甲供材料建筑工程

差額征稅——工程總包分包；銷售外購不動產、土地 發票管理辦法：提供勞務收取價款，應開具發票 收款額=合同金額=發票金額

甲供設備（電梯、空調、監控設備）、甲供裝飾材料、分包工程中的自產貨物

一些稅務機關要求甲供材必須取得建安發票的理由。以票控稅的現實與困境。《發票管理辦法》第十九條規定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票。

建設單位購買的材料實質上是建筑安裝工程費—自營工程 不能視為轉售業務征收增值稅。

因此施工單位只須開具建筑勞務部分的建筑發票，甲供材料無須開具建筑發票。

5、匯算清繳結束后，取得上年度的發票，如何處理，是否可以稅前扣除？

成本發票：未完工，直接計入，不影響成本累計；完工后，只能在發票取得年度扣除（31號文第35條）

費用發票：開票日期必須為當年12月31日嗎？

如果為次年日期，在次年計入期間費用，是正常的。如果計入上年損益，要有合理理由（簽字程序）。

取得時間最遲在次年5月31日。

成本費用發票，超過匯繳期，過期不允許扣除，比如2011年6月取得開票日期為2010年費用發票，只能計入以前年度損益調整，不能扣除

如果在5月31日前，取得上年度開具發票，計入“以前年度損益調整”申報所得稅年報時在附表三第40行第4列調減 依據：稅務總局2011年34號公告

6，哪些支出必須取得發票才可稅前列支？ 《營業稅細則》第19條：

條例第六條所稱符合國務院稅務主管部門有關規定的憑證（合法有效憑證），是指： ①支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證；

②支付的行政事業性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證；

③支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明； ④國家稅務總局規定的其他合法有效憑證。

合法的扣稅憑證應當如何把握？

（2010年04月06日國稅總局納稅服務司）

答：按照《企業所得稅法》的相關規定，企業所得稅稅前扣除的憑證必須合法、有效，發票是企業所得稅稅前扣除的基本憑證，除發票以外，企業真實發生的各項費用，不需要取得發票的，如折舊、工資等費用可以憑自制憑證扣除。

企業無法取得發票的，需要提供能夠證明和企業生產經營有關的真實發生費用的有效證明。

7、財務人員如何規避發票風險？

（1）、票據種類是否合規（視收款方應交何種稅而定）

普通發票代碼第一位，根據收款方經營主業來判斷國稅普通發票代碼第一位1，地稅2，增值稅普通發票5200（貴州省）

（2）、票據來源是否合法（發票來源地與開票單位所在地相符）普通發票代碼第2-5位（3）、發票有效期：發票所屬年份，普通發票第6-7位。

（4）、票據與經濟合同經濟業務是否相符（交易雙方名稱、勞務/貨物）

（5）、票據形式是否合規（抬頭，本公司全稱、印章，發票專用章）——匯總開具發票必須附清單

（6）、付款方向與支付方式（7）、真偽檢查

8，善意取得了虛假發票怎么處理才能規避風險？

（1）、在規定期限內從銷貨方或提供勞務方重新取得合法有效的憑證；

（2）、該發票確屬開票方自發售稅務機關購買，且購票方、開具方、業務交易、收款屬于同一方，實際交易金額與發票上所列金額一致的，其取得的發票準予作為稅前扣除的憑據。

9，怎樣確認計稅成本終止日最有利？

會計成本與交付入住的建筑面積和確認的收入相配比；計稅成本只考慮實際毛利額，不考慮實際結轉成本；會計成本年度結算以12月31日為截止時點；計稅成本可以次年5月31日前的某一時點為核算終止日；會計成本項目結算或未結算的預提成本；計稅成本除要求成本實際發生且取得合法憑據外可按一定比例預提成本計入計稅成本。

10、質保金怎樣處理有利？

建設工程質量保證金（保修金）是指發包人與承包人在建設工程承包合同中約定，從應付的工程款中預留，用以保證承包人在缺陷責任期內對建設工程出現的缺陷進行維修的資金。《建設工程質量保證金管理暫行辦法》（建質[2005]7號）未支付的質量保證金如何扣除（取得發票可以扣除，未取得發票，所得稅可以預提，土增稅清算不予扣除）

11，發票重點檢查的項目

稽便函（2011）31號：對企業列支項目為“會議費”、“餐費”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續費等的發票，須列為必查發票進行重點檢查。

對此類發票要逐筆進行查驗比對，重點檢查企業是否存在利用虛假發票及其他不合法憑證虛構業務項目、虛列成本費用等問題。

12，稅務機關檢查假發票的處理過程中涉及的相關問題

（一）對于用票單位的處理情況

1.如果是虛構經濟業務，并在成本費用中列支，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條“在賬簿中多列支出”認定偷稅。

2.如果是真實的經濟業務，而取得不符合規定的發票，責令限期換取符合規定的發票。上述兩項均應按照《發票管理辦法》第三十六條責令限期改正，并可以進行處罰。依據《發票管理辦法》第三十六條，有行為之一的即可處罰一萬元以下。（未按規定領購、取得、開具、使用）

3.對于多次取得不符合規定的發票的處理，建議按未按規定取得發票一次性進行處理。

（二）對于開票單位處理

（1）.如有證據表明，確實存在掛靠關系，以被掛靠單位名義進行施工和工程結算以及發票開具，并且利用假發票取得的收入沒記賬的。

造成少繳不繳稅款后果的可根據《稅收征收管理法》第六十三條認定被掛靠單位的法律責任。營業稅定性偷稅，并進行處罰。

如果有證據顯示承包經營成果歸個人的，可按照對企事業單位承包經營所得征收個人所得稅。

文件參考：遼地稅發[1999]216號

（2）.如果證據表明是個人行為，私刻公章、財務專用章，簽訂施工合同，開具假發票，結算工程價款。

應以個人確定為營業稅和個人所得稅的納稅義務人，補征稅款，加收滯納金，并按《稅收征收管理法》第六十四條第二款規定進行處罰（不申報）。個人所得稅應比照個體工商戶生產經營所得進行征收。

第二篇：發票問題123

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發票問題專題講座

第一部分會計憑證

一、概念：會計憑證是記錄經濟業務發生和完成情況的書面說明。也是登記賬薄的依據。

二、意義：合法地取得、正確地填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點，在會計核算中具有重要意義。

1、記錄經濟業務，提供記賬依據；

2、明確經濟責任，強化內部控制；

3、監督經濟活動，控制經濟運行；

三、種類：會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。

四、原始憑證

1、概念：原始憑證又稱單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的原始憑據。原始憑據是會計核算的原始資料和重要依據。

2、基本內容（原始憑證要素）：⑴、原始憑證名稱；⑵、填制原始憑證的日期；⑶、接受原始憑證單位名稱；⑷、經濟業務內容（含數量、單價、金額等）；⑸、填制單位簽章；⑹、有關人員簽章；⑺、憑證附件。

4、種類：

⑴、按來源不同分：外來原始憑證（購貨發票、火車票、飲食業發票等）自制原始憑證（借款單、工資表、折舊計算表等）

⑵、按填制手續及內容不同分：一次憑證、累計憑證、匯總憑證（差旅費報銷單）⑶、按格式不同分：通用憑證（銀行轉帳結算憑證）、專用憑證（差旅費報銷單）

4、原始憑證的填制

原始憑證是編制記賬憑證的依據，是會計核算最基礎的原始資料。要保證會計核算工作的質量，必須從保證原始憑證的質量做起，正確填制原始憑證。具體地說，原始憑證的填制必須符合下列要求：

⑴、記錄要真實；⑵、內容要完整；⑶、手續要完備；⑷、書寫要清楚、規范；⑸、編號要連續；⑹、不得隨意涂改、刮擦、挖補；⑺、填制要及時。

5、原始憑證的審核

為了如實反映經濟業務的發生和完成情況，充分發揮會計的監督職能，保證會計消息的真實性、可靠性和正確性，會計機構、會計人員必須對原始憑證進行嚴格審核。具體包括：

⑴、真實性；⑵、合法性；⑶、合理性；⑷、完整性；⑸、正確性；⑹、及時性。原始憑證的審核是一項十分重要、嚴肅的工作，經審核的原始憑證應根據不同情況處理：

⑴、對于完全符合要求的原始憑證，應及時據以編制記賬憑證；

⑵、對于真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經辦人員，有其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤貨重開后，再辦理正式會計手續；

⑶、對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構、會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。

五、記賬憑證

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1、基本內容；

2、種類；

3、編制；

4、審核（內容是否真實、項目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書寫是否正確）

第二部分發票

一、概念：發票是一切單位和個人在購銷商品、提供或者接受勞務服務以及從事其他經營活動，所提供給對方的收付款的書面證明，它是財務收支的法定憑證，是會計核算原始憑據，是稅務檢查的重要依據。

二、發票的種類與使用范圍

根據《中華人民共和國發票管理辦法》和國家稅務總局的有關規定，發票的管理權限按流轉稅主體稅種劃分，增值稅納稅人使用的發票由國家稅務局管理，如增值稅專用發票，工業、商業企業銷貨發票，加工修理發票等；營業稅納稅人使用的發票由地方稅務局管理。如服務業（代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業、其他服務業）、建筑安裝業、交通運輸業、金融保險業、文化體育業、郵政通信業、娛樂業等開具的計算營業收入的各種發票。有的發票對于增值稅或營業稅納稅人都為適用，如臨時經營發票用于臨時經營單位銷售貨物，或提供營業稅應稅勞務時使用。因此，增值稅企業發票領購到國稅局辦理，營業稅企業發票領購到地稅局辦理。如果一個企業以增值稅為主并兼有營業稅的經營項目，就應該分別到國稅和地稅主管稅務機關辦理。

發票種類繁多，主要是按行業特點和納稅人的生產經營項目分類，每種發票都有特定的使用范圍。

1、增值稅專用發票

此票只限于增值稅納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。從行業劃分來講，它是工業、商業企業用于結算銷售貨物和加工修理修配勞務使用的發票。

2、普通發票

普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票，所不同的是具體種類要按適用的范圍選擇。如普通發票中的商業批發零售發票、加工修理修配發票等普通發票是由增值稅納稅人使用的，而屬于結算服務收入、運輸收入等普通發票主要由營業稅納稅人使用。普通發票由行業發票和專用發票組成，前者適用于某個行業的經營業務，后者僅適用于某一經營項目。

⑴、增值稅納稅人使用的普通發票

主要有：工業企業產品銷售統一發票，工業企業材料銷售統一發票，工業企業加工產品統一發票，工業加工修理統一發票，商業零售統一發票，商業批發統一發票，農林牧水產品收購統一發票，廢舊物資收購發票，機動車維修專用發票，機動車配件銷售發票，電業局電力銷售專用發票，自來水公司水銷售專用發票，公共事業聯合收費處繳費專用發票，臨時經營發票等。

⑵、營業稅納稅人使用的普通發票

主要有：建筑安裝企業統一發票，旅店業統一發票，飲食業統一發票，廣告業統一發票，社會服務業統一發票，代理購銷業務統一發票，商品房銷售專用發票，社會辦醫療機構收費統一發票，產權交易專用發票，房屋出租專用發票，全國聯運行業統一發票，水路貨運結算發票，臨時經營發票等。

3、專業發票

專業發票是指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉帳憑證，保險憑證；國

有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據；國有鐵路、民用航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。

三、發票填開的操作要點

1、發票的開具

任何單位和個人銷售商品、提供服務以及從事經營活動時，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票。特殊情況下，由付款方向收款方開具發票，一是收購單位收購貨物或者農副產品付款時，應當向收款人開具發票；二是扣繳義務人支付個人款項時，應當向收款人開具發票。

2、發票的填寫

開具發票應當按照規定的時限、順序、逐欄、全部聯次一次性如實填開，即必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發票聯或者抵扣聯加蓋單位財務印章或發票專用章。

3、發票的取得

為了便于進行會計核算，任何單位和從事生產經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動中支付款項，應當向收款方索取發票。根據《發票管理辦法》規定，在取得發票時不得要求變更品名和金額。同時，不符合規定的發票，即應經而未經稅務機關監制的發票；填寫項目不齊全，內容不真實，字跡不清楚的發票；沒有加蓋財務印章或發票專用章的發票；偽造、作廢以及其他不符合稅務機關規定的發票，一律不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。

4、發票的作廢

用票單位合個人開具發票發生錯填、誤填等需要重新開具發票的，可在原發票上注明“作廢”字樣后，重新開具發票；開具發票后，如果發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或者取得對方的有效憑證；發生銷售折讓的，在收回發票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發票。

四、發票的真實性

1、甄別發票，剔除偽造發票

2、確定發票內容的真實性，剔除虛報發票。

3、核實填開單位真實性

五、發票的合法性

1、發票填列合法有效性

2、發票使用區域有效性

3、發票使用時間有效性（過期廢票）

六、發票檢查中常見問題

1、采用“大頭小尾”手法填開發票

2、跨地區使用發票

3、使用非經營性結算發票入經營結算賬

納稅人獲得的由稅務機關監制的企事業單位收款收據合由財政機關監制的收款收據（稅法規定的免稅行政收費收據除外）不能作為納稅人的經營發票進入經營結算的最終結果。

4、隨意改變發票內容

5、代開發票

6、使用過期發票

七、鑒別真假發票的十大方法

鑒別發票真假是廣大財務人員和經濟監督人員必備的業務技能。審查判斷發票真假要有較強的責任感事業心，對各種發票的形式、內容、現象和本質，都要認真分析，真正做到辯偽析疑、見微知著。

1、審查發票版式：不同時期有不同的發票版式，如果發現逾期使用舊版發票報銷的，應查清原因，看是否存在問題，要看發票印制是否清晰，有無錯漏，辯明真偽。

2、審查發票筆跡：看發票臺照、日期、品名、數量、單價、大小寫金額的字跡、筆體、筆畫的精細、壓痕是否一致。有無用藥劑退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡。

3、審查發票復寫：看復寫的字跡顏色是否相同。發票的正面和反面都應仔細看一看，本應一式多份復寫的是否符合復寫的實際情況。背面有無局部復寫的痕跡。發票的第二聯如果不是復寫的而是用鋼筆或圓珠筆填寫的，就說明有問題。

4、審查發票填寫位移：稅務機關指定的企業在印制裝訂發票時，各聯次縱橫行列都是對齊的，有固定位置。如果發票各聯次填寫的字跡有不正常的位移，就可能存在問題。

5、審查發票填寫內容：看發票報銷聯次的時間、臺照、單價、數量、金額是否填寫整齊；看發票物品名稱是否具體、正確、清楚，如寫的類別名稱——生產用品、辦公用品、交電、百貨、日雜、土產，且數額較大，對這種情況不論付款是現金還是轉帳支票，都可能存在問題。

6、審查發票經銷范圍：如家電維修部、加工門市的發票‘物品名稱卻是煤炭，顯然存在問題。

7、審查發票單位同發貨單位、收款單位的名稱是否相符。

8、審查發票臺照寫的購貨單位同實際收貨單位、付款單位名稱是否相符。

9、審查同一供貨單位，特別是個體工商戶，是否使用了不同單位的發票。

10、審查發票號碼，看同一單位的發票，是否對次在某單位報銷，二而其發票號碼卻順序相聯，時間顛倒。

對發現上述的問題，一是看發票報銷后實物的去向，二是看購貨付款單位的發票報銷同開票單位、發貨收款單位的存根、記賬聯、現金銀行帳、實物明細帳的物品名稱、單位、金額是否相符。查明是否無中生有、偷梁換柱。

八、納稅審查期間發現的票據問題

1、收據類：報刊雜志訂閱單、培訓費收據、政府部門收費收據、財務收款收據、白條等

2、過期票據：非納稅的行政事業性收費基金專用收據、已作廢版本的發票。

3、錯用票據：房租用商業、工業等非房屋租賃業專用發票；律師服務費用行政事業收費收據而非服務業發票；訴訟費以預交票據代替結算票據、戲劇團腰鼓隊用商業發票、通訊費用商業發票、工程維修處用商業發票等。

4、個人和外單位名稱的票據：養路費、訴訟費等

5、填寫不合格票據：項目填寫不全、涂改、印章為公章或無發票專用章（或財務印章）、無套寫等

6、借用發票：開具內容、發票類型和用章單位三不符，如購煤用商業發票用章單位為文化用品商店。

7、發票附件不全：水電費無總票復印件及費用分割單、分攤費用無總票復

印件及費用分割單、會議費無相關證明、差旅費無相關證明、辦公用品（大額）無明細單、修理費（大額）無明細單、繳費卡無分配單等

八、違反發票管理法規的處罰規定

1、違反發票管理法規的行為：

未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的；

未按照規定領購發票的；

未按照規定取得發票的；

未按照規定開具發票的；

未按照規定保管發票的；

未按照規定接受稅務機關檢查的。

2、處罰規定

對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以并處1萬元以下的處罰。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。

第三篇：職工食堂發票問題

職工食堂發票問題

職工食堂經費補貼（職工飯餐補貼）納稅處理方法 職工午餐問題是每個企業都要涉及的。受企業規模等因素的影響，有的企業設有內部食堂，有的企業直接給員工發放午餐補貼，有的則采取與餐館合作的方式提供午餐。無論哪種形式，午餐費用如何做賬、納稅是企業普遍關注的問題。

國家稅務總局《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條明確把職工食堂經費補貼確定為企業職工福利費的一項內容。財政部《關于企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企〔2009〕242號）第一條同樣將自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出作為職工福利費的核算內容。同時，財企〔2009〕242號文件第二條第二款特別指出，未統一供餐而按月發放的午餐費補貼，并不是職工福利費核算內容，應當納入工資總額管理。

實務處理中，很多納稅人會有這樣的疑問：與職工食堂相關的補貼或支出，除了因員工就餐支付的伙食性補貼外，食堂本身購置餐具等支出是否屬于職工福利費？如何界定自辦食堂？列支的票據如何掌握？未統一供餐而按月發放給職工個人的午餐費補貼屬于工資，那員工個人憑發票報銷的餐費是否屬于職工福利費？結合現行政策，本文就納稅人關注的這些問題一一進行解釋。

一、與職工食堂相關的補貼或支出包括哪些？

與職工食堂相關的補貼或支出的內容，現行法規中并沒有進一步細化，通常理解為補貼的對象或者補貼資金流入方向為職工食堂，就可以認定為是與職工食堂相關的補貼或支出。

二、如何界定自辦食堂？

我國現行《企業所得稅法》采取法人所得稅制，《企業所得稅法》下的自辦職工食堂身份的界定應該遵循這一原則。也就是說，自辦職工食堂應該只是法人企業內部的一個服務機構，本身不具備企業法人資格。

三、列支的票據如何掌握？

實務處理中，納稅人關注最多的就是票據的列支問題。與職工食堂相關的補貼或支出應取得什么樣的單據，與補貼或支出的方向緊密相關。通常有以下： 1.依法不需要辦理稅務登記的內部職工食堂。《營業稅暫行條例實施細則》第十條規定，除本細則第十一條和第十二條的規定外，負有營業稅納稅義務的單位為發生應稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經濟利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內設機構。

根據上述規定，單位內部職工食堂如果屬于不需要辦理稅務登記的內設機構，僅為本企業員工提供餐飲服務，則屬于單位內部行為，其功能重在服務而不在經營，不屬于提供了《營業稅暫行條例》規定的勞務范疇，因此，不需要繳納營業稅。在這種情形下，企業支付給自辦職工食堂的經費補貼取得內部資金往來單據列支即可。

2.依法需要辦理稅務登記的內部職工食堂。

在納稅人的判定方面，現行營業稅制與企業所得稅法人稅制的不同點在于，同一法人企業內部可能會有多個獨立的營業稅納稅人。如果內部職工食堂除了為本單位員工提供餐飲服務，還同時為本單位以外的其他單位或個人提供餐飲服務，那么職工食堂已經成為一個獨立的經營性機構，其收入是因提供了營業稅應稅勞務行為而取得的，應按規定繳納營業稅。這種情形下，企業付給自辦職工食堂經費補貼應該取得食堂出具的餐飲業發票。

3.內部職工食堂以外的其他經營性食堂。

與依法需要辦理稅務登記的內部職工食堂原理相同，企業付給內部職工食堂以外的其他經營性食堂的經費補貼，實質上屬于對方的經營性收入。根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十條規定，從事經營活動的單位，對外發生經營業務收取款項，收款方應向付款方開具發票。第二十二條同時規定，不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

四、未統一供餐而按月發放的午餐費如何處理？

對于企業未統一供餐而按月發放的午餐費補貼，無論是直接發放給個人，還是個人提供票據報銷后支付，由于已形成對勞動力成本進行“普惠制”定期按標準補償的機制，具有工資性質，也符合國稅函〔2009〕3號文件第一條中“合理工資、薪金”的五大原則，因此，應當納入職工工資總額，而不再納入職工福利費管理。這種情形下采用工資支付憑單的形式入賬即可。

五、關于職工福利費稅前扣除的幾點提示。1.對于職工食堂經費補貼稅前扣除的標準，《企業所得稅法》并沒有給出固定的量的范圍，實務處理中企業可以從兩個方面把握：一是符合稅法合理性原則（符合生產經營活動常規）；二是符合規定的補貼，實際發生時先在福利費中列支，稅前扣除時按照《企業所得稅法實施條例》第四十條“企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除”規定扣除。2.上述使用發票列支的職工餐費，需要與業務招待發生的餐費正確區分。招待外來客戶及人員的餐費支出屬于企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，可以按照發生額的60%進行稅前扣除，最高不得超過當年銷售（營業）收入的5％。為獲得職工提供的服務而發生的職工福利費，不超過工資、薪金總額14%的部分準予稅前扣除。無論是計入“應付職工薪酬———職工福利費”的餐費，還是計入“管理費用———業務招待費”的餐費，申報扣除時都必須提供真實合法的、足夠的有效憑證或資料，不能提供的不得在稅前扣除，無法區分的可能會面臨全部作為業務招待費稅前扣除的風險。3.職工福利費的核算應按照國稅函〔2009〕3號文件第四條的規定，單獨設置賬冊進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。食堂支出的財稅處理食堂支出財稅處理一直是困擾財務人員的問題，現將有關財稅處理淺析如下：

一、食堂支出的財務處理

財企[2009]242號規定，企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費（年金）、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利：

（一）為職工衛生保健、生活等發放或支付的各項現金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫費用、暫未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工療養費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出、符合國家有關財務規定的供暖費補貼、防暑降溫費等。

（二）企業尚未分離的內設集體福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院、集體宿舍等集體福利部門設備、設施的折舊、維修保養費用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等人工費用。

從上述規定可以看得出，職工食堂支出在財務核算上是放在職工福利費中核算的。但也要分清發生費用的性質，分別進行核算。食堂發生的費用有二種目的：一是解決內部職工的就餐問題；二是招待單位的客戶。

1、如果食堂費用有用于招待單位的客戶，在財務核算上顯而易見在業務招待費中核算；會計分錄：借記“管理費用（業務招待費）”，貸記“現金”等科目；

2、如果食堂費用是用來解決內部職工的就餐的，在職工福利費中核算。但也要分清兩種情況： 1）是免費提供，食堂來報銷時： a、借：管理費用-福利費

貸：應付職工薪酬-職工福利費（食堂支出）b、借：應付職工薪酬-職工福利費 貸：現金或銀行存款 2）從職工工資中扣收費用的 a、借：應付職工薪酬-工資

貸：應付職工薪酬-職工福利費（食堂支出）

b、借：管理費用-福利費（注：扣除在工資中扣收的數額計提）

貸：應付職工薪酬-職工福利費（食堂支出）c、借：應付職工薪酬-職工福利費（食堂支出）貸：現金或銀行存款

食堂購買固定資產等物資及食堂用的水電的取得的進項稅不能抵扣，設備計提的折舊也應在福利費列支：

1、購入時： 借：固定資產 貸：銀行存款等科目

2、計提折舊：

借：應付職工薪酬-職工福利費（食堂支出）貸：累計折舊

3、借：管理費用-福利費

貸：應付職工薪酬-職工福利費（食堂折舊）

二、食堂支出的稅務處理

食堂的采購大多沒有正式的發票，如果直接在費用中列支，則為白條列支，要進行納稅調整。江蘇省國家稅務局在回答納稅的人提問時，明確表示無正式票據不能稅前列支。酒店一般均由大型市場提供代開票，市場收取1.5%的手續費（可能各地不一致）。從稅收成本的角度來說還是值得，例如一個企業食堂全年采購10萬元，如果這個單位是盈利單位，沒有發票入賬則要納稅調整，多納25%的所得稅，成本就是2.5萬元，如果索取發票，成本只有1.5萬元，因而對盈利企業而言是值得的。如虧損企業，就要分情況處理，如果納稅調整后應納稅所得仍是負數，則無須開票；如果納稅調整后應納稅的則可自行測算納稅成本，決定是否代開票入賬。稅務人員在國家稅務總局培訓時也提出了應付福利費列支依據是合法的票據。在當前的情況下，企業決定如何核算食堂費用，也不必完全遵守制度，可向單位的稅收專管員詢問解決方法。經咨詢句容市國稅局凡是購買的調味品、食用油、大米、煤氣、廚房用品要有正式票據入賬，購菜必須要有每天的購菜清單。

如果食堂費用有用于招待單位的客戶按照《企業所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第四十三條規定“企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰”當年沒有銷售（營業）收入的，全額進行納稅調增。在這種情況下必須要有合法的發票（但有此地方稅務機關同意企業可以編制自制憑證入賬，自制憑證需要注明招待客人的所在單位、姓名、日期以及招待的時間等）；如果食堂費用是用來解決內部職工的就餐的，因為內部非獨立核算單位相互提供的勞務，不構成營業稅納稅義務，向職工收取的費用無須交納營業稅，根據《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）：“

三、關于職工福利費扣除問題

《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：(一)尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。”的規定，食堂支出在福利費中核算。

對于無償提供的作為職工的工資薪金所得，并入計算個人所得稅。在實際工作中可能通過象征性收取餐費，將實質上的免費轉變成有償，這樣處理就可以回避免費提供就餐的個稅問題。

第四篇：紅字發票問題匯總

1．購買方向主管稅務機關申請開具《通知單》時，分哪幾種情況？

答：①專用發票經認證結果為“認證相符”的，購買方填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，主管稅務機關審核后出具《通知單》。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。

②專用發票經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的，購買方填報《申請單》時填寫相對應的藍字專用發票信息，主管稅務機關審核后出具《通知單》。購買方不作進項稅額轉出處理。

③專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由購買方填報《申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《通知單》。購買方不作進項稅額轉出處理。

④購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報《申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字增值稅專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《通知單》。購買方不作進項稅額轉出處理。

2．銷售方在哪些情況下可以向主管稅務機關申請開具《通知單》？

答：①因開票有誤購買方拒收增值稅專用發票的，銷售方須在增值稅專用發票認證期限內向主管稅務機關填報《申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字增值稅專用發票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具《通知單》。銷售方憑《通知單》開具紅字增值稅專用發票。

②因開票有誤等原因尚未將增值稅專用發票交付購買方的，銷售方須在開具有誤增值稅專用發票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字增值稅專用發票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具《通知單》。銷售方憑《通知單》開具紅字增值稅專用發票。（銷售方應該及時發現開票錯誤，若開票當月發現的則作廢處理，次月發現的需要開具紅字發票，若下下月才發現錯誤則可與購買方協商按照拒收處理。）3．目前哪幾類發票需要依據稅務機關的《通知單》才能開具紅字發票？

答：增值稅專用發票和廢舊物資專用發票受《通知單》的管理，其中對應廢舊物資專用發票的《通知單》上沒有打印稅額，左上角打印了“廢舊物資”字樣。增值稅普通發票可以直接開具紅字發票，不受《通知單》管理的限制。4．同一份《通知單》可以對應多份紅字專用發票嗎？

答：按照國稅發〔2006〕156號文件規定，《通知單》與紅字專用發票必須要一一對應。目前，防偽稅控開票系統在開具紅字專用發票時，校驗輸入的《通知單》編號是否已開具過紅字專用發票，從而避免一份《通知單》重復開具多份紅字專用發票的情況。

5、《通知單》編號是全國唯一的嗎？

答：是的，在防偽稅控稅務端系統填開《通知單》時，系統自動生成《通知單》編號，共16位，第1-6位是主管稅務機關代碼，第7-10位是年份月份，第11-15位是《通知單》順序號，第16位是校驗位，對前15位數字進行編碼規則校驗，可有效防止企業開具紅字專用發票時隨意錄入《通知單》編號。

6、《通知單》上最多可填列幾行商品？

答：8行，與專用發票票面上的商品行數一致。

7、當藍字專用發票認證結果為“密文有誤”或“認證時失控”或“認證后失控”時，還能開具《通知單》嗎？

答：對于上述的問題發票已經轉協查處理，防偽稅控系統對藍字專用發票認證結果進行查驗，發現為問題發票的將不允許開具《通知單》。

8、購買方主管稅務機關對《通知單》如何進行“一窗式”比對？

答：企業在次月申報期內申報時，防偽稅控系統自動判斷該企業是否在當月申請開具了《通知單》，是否需要作進項稅額轉出。對于需要作進項稅額轉出的企業進行“一窗式”比對，比對內容為：用《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第13欄數據減去第14、15、16、17、18、19、20欄后的余額，與防偽稅控系統提供的企業當月因開具《通知單》而需要轉出的進項稅額合計數比對，二者的邏輯關系為前者大于或者等于后者。

9、銷售方主管稅務機關如何對《通知單》進行核銷處理？ 答：銷售方主管稅務機關在受理企業納稅申報時，系統自動進行比對，用防偽稅控報稅子系統采集的每張紅字專用發票銷售方納稅人識別號、金額、稅額以及對應《通知單》編號，與該張紅字發票對應的《通知單》上注明的銷貨方納稅人識別號、金額、稅額進行比對，比對一致的系統自動核銷《通知單》。

10、對于購買方是小規模企業或者非國稅管戶的企業，在防偽稅控系統中沒有企業檔案信息，如需要開具紅字專用發票和《通知單》，如何處理？

答：僅對應所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍的情況，系統處理時在購方稅務機關只查找專用發票的認證記錄，如果沒有，則錄入發票代碼、發票號碼、購買方稅號和銷售方稅號，傳遞到銷方稅務機關查找報稅數據，看該份專用發票是否為《通知單》所列銷售方開具的，《通知單》所列的購銷雙方納稅人識別號與對應藍字專用發票的購銷雙方納稅人識別號是否一致，若一致則給予開具《通知單》。

第五篇：紅字發票相關問題

紅字發票相關問題

1、紅字發票申請單在哪開具？

答：進入系統后點擊“發票管理”，在屏幕最上面一行菜單欄點擊“紅字發票申請單” →“申請單填開”，根據實際情況開具即可。

2、開具申請單時“打印”按鈕無法點擊，點擊“√”不生效。

答：請查看數量和金額輸入的是否為“負數”，數量和金額必須是“負數”。

3、購方開具申請單時是否能調出發票信息？

答：不能。由于購方數據庫中沒有此發票信息，所以無法調出。銷方開具時，若數據庫中有此發票明細數據，可以直接調出。

4、開具負數發票的流程是什么？

答：首先現在“發票管理”→“紅字發票申請單” →“申請單填開”處開具申請單，然后到所屬稅局審批，稅務人員根據申請單開出“紅字發票通知單”，企業拿到通知單后即可開負數發票。

5、拿到紅字發票通知單后怎么開具負數發票？

答：(1)“發票管理”→“發票填開”，核對發票代碼和號碼后，在票面上點擊“負數”按鈕，選擇“直接開具”，輸入兩遍16位的通知單號（在通知單的右上角），按照通知單的實際情況輸入對應藍字發票的代碼和號碼（若通知單上沒有則不需要輸入），點擊“下一步”彈出相應提示，核對信息無誤點擊“確定”后即可到票面上，再次檢查無誤即可打印發票。(2)若點擊“下一步”提示：“本張發票可以開負數，但在當前發票庫中沒有找到相應信息”，說明當前沒有對應的發票信息，點擊“確定”出現空白票面，需要手工選擇客戶信息及商品信息，數量和金額需要輸入負數。(3)若通知單是電子的，則可以選擇“導入通知單”導入通知單后可直接生成負數發票，核對無誤打印即可。

6、購方開具紅字發票申請單時，選擇了“已抵扣”，則對應的正數發票代碼和號碼無法輸入？

答：此情況不需要輸入對應藍字發票的代碼和號碼，直接點擊“下一步”即可。

7、打印申請單時只打印一半？

答：一般情況下是打印機屬性的紙張規格不正確引起的，點擊電腦屏幕左下角的“開始”→“設置”→“打印機和傳真”，鼠標右鍵單擊連接本地默認打印機的驅動圖標→“屬性”→“常規”→“打印首選項”→“高級”→“紙張規格”，將“航天信息紙張”改為“A4” 后再打印即可。若紙張已為A4仍出現此問題，則需重裝打印機驅動程序。

8、企業拿到通知單后開具負數發票時開錯了，怎么辦？

答：通知單與負數發票是一一對應的，如果開錯了，需要將此發票作廢，作廢成功后此通知單號仍有效，可以重新再開負數發票。

9、開具紅字發票申請單時，原藍字發票帶有銷貨清單，則申請單中的商品信息該如何輸入？ 答：可將清單圳的商品匯總成一行或多行，只要申請單總金額、稅額與需要紅沖的商品總金額、稅額一致即可。若當地稅務機關有要求，則需按稅局要求填寫申請單，10、在開具藍字發票時，將購方稅號錯填成銷方的稅號(即購、銷方稅號相同)怎么辦？

答：此情況本應由銷方開具申請單，但目前稅務端開具通知單時，會對購方稅號進行嚴格校驗，如稅號是否屬于現有36個管轄省份、購銷雙方稅號是否相同等，若稅號不屬于現有36個管轄省份或購銷雙方稅號相同，均無法開具通知單。

解決辦法：可與購方企業及稅務機關協商，將該開錯的發票抵扣聯交給購方企業去認證，認證結果為“納稅人識別號認證不符”，此時再由購方企業開出申請單，再由購方稅務機關開具通知單即可。

11、我上個月初給別人開了一張發票，現在對方要退貨而將發票退回，申請單由誰來開？

答：先向購方詢問該發票是否進行了認證，如果發票已經認證，無論認證結果如何，均由購方開具申請單；如果發票沒有認證，則由銷方開具申請單，但若當地稅局規定退貨必須由購方開具申請單，則先讓購方去認證發票，然后再開紅字發票申請單。