第一篇：發票管理問題匯總

官方發布新政后發票管理60問 1.增值稅發票包括哪些？

答：增值稅發票包括增值稅專用發票、增值稅普通發票和機動車銷售統一發票。2.增值稅專用發票有幾種版別？

答：增值稅專用發票分為三聯版和六聯版兩種。3.增值稅專用發票都有哪些聯次？分別有什么用途？ 答：增值稅專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成。基本聯次為三聯：第一聯為記賬聯，是銷售方記賬憑證；第二聯為抵扣聯，是購買方扣稅憑證；第三聯為發票聯，是購買方記賬憑證。其他聯次用途，由納稅人自行確定。4.如何查詢發票信息？

答：取得增值稅發票的單位和個人可登陸全國增值稅發票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對增值稅發票管理新系統開具的增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票和增值稅電子普通發票的發票信息進行查驗。

5.增值稅專用發票的認證期限有變化嗎？

答：從2017年7月1日起，增值稅專用發票的認證期限由開具之日起180天改為360天。6.增值稅普通發票有幾種？ 答：增值稅普通發票有折疊票、卷票、電子發票。7.增值稅電子普通發票與紙質發票一樣嗎？ 答：增值稅電子普通發票的開票方和受票方需要紙質發票的，可以自行打印增值稅電子普通發票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。8.如何使用印有本單位名稱的發票？

答：自2017年7月1日起，納稅人可按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則要求，書面向國稅機關要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發票（卷票），國稅機關按規定確認印有該單位名稱發票的種類和數量。納稅人通過增值稅發票管理新系統開具印有本單位名稱的增值稅普通發票（卷票）。印有本單位名稱的增值稅普通發票（卷票），由稅務總局統一招標采購的增值稅普通發票（卷票）中標廠商印制，其式樣、規格、聯次和防偽措施等與原有增值稅普通發票（卷票）一致，并加印企業發票專用章。9.機動車銷售統一發票分為幾聯？

答：機動車銷售統一發票為電腦六聯式發票：第一聯為發票聯，是購貨單位付款憑證；第二聯為抵扣聯，是購貨單位扣稅憑證；第三聯為報稅聯，車購稅征收單位留存；第四聯為注冊登記聯，車輛登記單位留存；第五聯為記賬聯，銷貨單位記賬憑證；第六聯為存根聯，銷貨單位留存。

10.電子發票用什么系統開具？

答：使用增值稅電子普通發票的納稅人應通過增值稅發票管理新系統開具。

11.用增值稅發票管理新系統開具發票時，只寫商品名稱可以嗎？

答：不可以。稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》，并在增值稅發票管理新系統中增加了商品和服務稅收分類與編碼相關功能。使用增值稅發票管理新系統的增值稅納稅人，應使用增值稅發票管理新系統選擇相應的商品和服務稅收分類與編碼開具增值稅發票。

一、對未按規定規范使用稅收分類編碼的納稅人，主管國稅機關將依照下列法律法規予以處理： 根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發票使用規定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務稅收分類與編碼的，屬于發票欄目填寫不全，二、納稅人開具增值稅發票時，發票內容應按照實際銷售情況選擇正確的編碼如實開具。對經稅務機關通過編碼智能匹配助手和人工復核后發現納稅人選擇的編碼不符合規定的，主管稅務機關將責令納稅人限期改正。逾期不更正的，視為惡意選擇編碼。

納稅人惡意選擇編碼的，屬于開具與實際經營業務情況不符的發票

12.增值稅專用發票抵扣聯上需要蓋章嗎？財務章還是發票專用章？

答：納稅人在開具發票時，在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。

13.納稅人銷售自己使用過的固定資產，可以開具增值稅專用發票嗎？

答：（1）納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

（2）銷售自己使用過的2009年1月1日后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率開具增值稅專用發票。

14.銷售舊機動車能否開具機動車銷售統一發票？ 答：不可以，納稅人銷售舊機動車的應開具增值稅普通發票。15.納入增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點的小規模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，可以自開嗎？

答：納入增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點的小規模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。16.餐費如果取得增值稅專用發票，可以抵扣嗎？ 答：根據財稅[2016]36號文，餐飲服務適用6%的稅率。購進餐飲服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應酬的餐費、娛樂費全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發票也不行。

（1）不能抵扣并不代表不能開專票；（2）取得不能抵扣項目的專票，建議先認證后進項稅額轉出。

17.出差住宿該開哪種發票，是增值稅普通發票還是增值稅專用發票？

答：增值稅發票分為增值稅專用發票和增值稅普通發票兩種，如果是增值稅一般納稅人的企業員工出差住酒店，應向酒店索取增值稅專用發票。

18.住宿與餐飲費能開在同一張發票上嗎？ 答：在索要發票時，要區分不同的情況，小規模納稅人可以將項目開在一張發票上；而對于一般納稅人，因為出差發生的住宿費取得增值稅專用發票可以抵扣進項，餐飲、娛樂等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂等分別開票，住宿開具增值稅專用發票，餐飲、娛樂等開具增值稅普通發票。

住宿與餐飲、娛樂可以開在一張專票上，認證后將餐飲、娛樂部分的稅額做進項稅額轉出。19.索取增值稅發票，需提供哪些信息？

答：增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，索取增值稅專用發票時，須向銷售方提供購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識別號或統一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息;小規模納稅人企業開具增值稅普通發票只需要提供單位名稱、納稅人識別號即可。

個人消費者不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關證件或其他證明材料。

20.開給個人的普通發票，是否需要對方身份證號碼？ 答：不需要

21.代開發票還需要加蓋本單位的印章嗎？

答：增值稅納稅人應在代開增值稅專用發票的備注欄上，加蓋本單位的發票專用章（為其他個人代開的特殊情況除外）。稅務機關在代開增值稅普通發票以及為其他個人代開增值稅專用發票的備注欄上，加蓋稅務機關代開發票專用章。

22.哪些行業的小規模納稅人可以自開專票 答：目前，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿、建筑業、簽證咨詢業增值稅小規模納稅人需要開具專用發票的，可以通過增值稅發票管理增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。

納入增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票試點的小規模納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。

25.我是做小商品批發的，一次開具增值稅專用發票品種特別多，金額有時也不大，要是每張都分別開特別麻煩，能開到一起嗎？

答：可匯總開具增值稅專用發票。匯總開具增值稅專用發票的，應使用增值稅發票管理新系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發票專用章。26.增值稅專用發票丟失了，怎么辦？

如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應增值稅專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業增值稅專用發票已報稅證明單》（以下統稱《證明單》），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應增值稅專用發票記賬聯復印件進行認證，認證相符的可憑增值稅專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。增值稅專用發票記賬聯復印件和《證明單》留存備查。

27.發票什么情況下可以作廢？

答：納稅人在開具增值稅專用發票當月，發生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢。

同時具有下列情形的，為本條所稱作廢條件：

（一）收到退回的發票聯、抵扣聯，且時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅且未記賬；

（三）購買方未認證，或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”“增值稅專用發票代碼、號碼認證不符”。

28.哪些情況下需開具紅字發票？

答：根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號），需要開具紅字增值稅專用發票的情況可以歸納為三種：

（1）購買方認證相符后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情形，但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓需要開具紅字發票的；

（2）購買方取得專用發票未用于申報抵扣，但發票聯或抵扣聯無法退回的；

（3）銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的。其中，第一和第二種情況由購買方申請紅字信息表，第三種情況由銷售方申請紅字信息表。29.開具紅字發票有哪些規定？

答：納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的，可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票。紅字機動車銷售統一發票需與原藍字機動車銷售統一發票一一對應。按照《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）的規定，需要開具紅字專用發票的，按照59號公告規定執行。30.物業管理服務如何開具發票？ 答：（1）提供物業管理服務的納稅人（一般納稅人/小規模納稅人），選擇簡易計稅辦法的，全額開具3%發票，申報時憑支付自來水費的發票扣除差額。（2）未選擇簡易計稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率3%）開具增值稅專用發票（/普通發票）。

31.安全保護服務如何開具發票？

（1）提供安全保護服務的納稅人（一般納稅人/小規模納稅人）選擇簡易計稅辦法的，支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金可以開具增值稅普通發票、取得的全部價款和價外費用扣除代支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發票（選擇差額納稅）；或者是取得的全部價款和價外費用開具增值稅普通發票（選擇全額納稅）。

（2）未選擇簡易計稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率3%）全額開具增值稅專用發票（/普通發票）。32.勞務派遣服務如何開具發票？

（1）提供勞務派遣服務的納稅人（一般納稅人/小規模納稅人）選擇簡易計稅辦法的，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的金額可以開具增值稅普通發票、取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額按5%開具增值稅專用發票（選擇差額納稅）；或者是取得的全部價款和價外費用開具增值稅普通發票（選擇全額納稅）。

（2）未選擇簡易計稅辦法的，按適用稅率6%（/征收率5%）全額開具增值稅專用發票（/普通發票）。

33.人力資源外包服務，發票開具具體規定是什么？ 答：納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

發票開具：納稅人提供人力資源外包服務，向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。

34.建筑服務如何開具發票？

（1）納稅人提供建筑服務適用一般計稅辦法，應以取得的全部價款和價外費用全額開具11%專用發票，申報時扣除差額。（2）納稅人（一般納稅人/小規模納稅人）提供建筑服務適用簡易計稅辦法的，全額開具3%專用發票（/普通發票），申報時扣除差額。

35.建筑服務發票開具具體要求是什么？

提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。

36.小規模納稅人提供建筑服務發票開具具體規定是什么？

小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。

37.房地產開發如何開具發票？

（1）房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目選擇一般計稅辦法的，以取得的全部價款和價外費用全額開具11%專用發票，申報時差額扣除。（2）房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目選擇簡易計稅辦法（/小規模納稅人）的，以取得的全部價款和價外費用全額開具5%專用發票（/普通發票），申報時差額扣除。38.房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，發票開具具體規定是什么？

答：一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，自行開具增值稅發票。一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。一般納稅人向其他個人銷售自行開發的房地產項目，不得開具增值稅專用發票。

39.房地產開發企業中的小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，按照5%的征收率計稅，發票開具具體規定是什么？

答：小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，自行開具增值稅普通發票。購買方需要增值稅專用發票的，小規模納稅人向主管國稅機關申請代開。小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅普通發票，不得申請代開增值稅專用發票。小規模納稅人向其他個人銷售自行開發的房地產項目，不得申請代開增值稅專用發票

40.銷售不動產如何開具發票？ 答：（1）一般納稅人銷售不動產（不含自建），適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用全額按適用稅率11%開具專用發票（/普通發票）。（2）納稅人銷售不動產（不含自建），選擇簡易計稅辦法（/小規模納稅人、其他個人）的，通過差額開票模塊按5%開具專用發票（/普通發票）。

41.銷售不動產發票開具具體規定是什么？ 答：銷售不動產，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼（無房屋產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產的詳細地址。42.金融商品轉讓如何開具發票？

答：不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。43.經紀代理服務如何開具發票？

以取得的全部價款和價外費用按適用稅率開具增值稅專用發票（/普通發票），向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費不得開具增值稅專用發票，但可以開具增值稅普通發票。44.旅游服務如何開具發票？

納稅人（一般納稅人/小規模納稅人）提供旅游服務，向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業的旅游費用開具增值稅普通發票；以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業的旅游費用后的余額開具增值稅專用發票。45.融資租賃如何開具發票？

經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以收取的全部價款和價外費用全額開具增值稅專用發票，申報時差額扣除。

47.保險服務發票開具具體規定是什么？

答：保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發票時，應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

為自然人提供的保險服務不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。

48.住宿業發票開具，具體規定是什么？ 月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業增值稅小規模納稅人，提供住宿服務、銷售貨物或發生其他應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。

49.教育輔助服務發票開具，具體規定是什么？ 免稅收入不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票；教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。

50.納稅人提供簽證代理服務，發票開具具體規定是什么？

納稅人提供簽證代理服務，向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發票，可以開具增值稅普通發票。取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領）館的簽證費、認證費后的余額開具增值稅專用發票。

51.鑒證咨詢業發票開具具體規定是什么？ 月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。52.貨物運輸服務發票開具具體規定是什么？ 納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單。

53.哪些業務可以用差額征稅模塊開票？如何開具發票？

目前僅有銷售不動產簡易計稅可以用差額征稅模塊開票。通過增值稅發票管理新系統中差額征稅開票功能開具增值稅發票時，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。

54.收購業務發票開具具體規定是什么？

納稅人通過增值稅發票管理新系統使用增值稅普通發票開具收購發票，系統在發票左上角自動打印“收購”字樣。

57.發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，發票開具具體規定是什么？ “預售單位”在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相關賬務處理，不征收增值稅,可開具普通發票，如購油單位要求開具增值稅專用發票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發票。

58.不征收增值稅項目，發票開具具體規定是什么？ 商品和服務稅收分類與編碼的“6未發生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形。“未發生銷售行為的不征稅項目”下設601“預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發的房地產項目預收款”、603“已申報繳納營業稅未開票補開票”。使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼，發票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發票。59.小規模納稅人因提供鑒證咨詢服務自行開具的增值稅專用發票，如何在申報表填寫？

納稅人所開具的專用發票應繳納的稅款，應在規定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具專用發票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

第二篇：發票管理問題

根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第二十四條的規定，發票有以下領購方式：

(1)交舊購新。是指用票單位和個人交回已填開的發票存根聯，經稅務機關審核后留存，允許領購新發票。

(2)驗舊購新。是指用票單位和個人將已填開的發票存根聯交稅務機關審驗后，領購新票。這是當前發票領購的主要方式。

(3)批量供應。這主要針對領購自用發票（銜頭發票）的納稅人采取的購票方式，大部分是按月供應或按季供應。

增值稅專用發票作廢條件是指同時具有下列情形的：

（一）收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記帳；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

第三篇：行政事業單位發票管理問題多

行政事業單位發票管理問題多

近年來，我稽查部門在對行政事業單位的檢查中發現，許多行政事業單位在取得和使用普通發票方面存在較多的問題，主要表現在：

一是空白發票多。少數納稅人為了生意，故意向顧客提供空白發票，使得一方面納稅人收入不實，另一方面給發票取得者虛報、瞞報支出以可乘之機。

二是以收據代發票。有的單位只從自身利益出發，不顧國家稅收政策規定，超范圍使用財政部門統一印制的“行政事業性收款收據”，檢查中曾發現某單位利用該手段偷稅1萬余元。

三是白條入帳多。有些單位的發票意識淡薄，造成白條等非法票據大量流通，致使不少單位隨意使用白條、收據等作為報銷憑證，給機關財務管理帶來困難。

四是大頭小尾發票多。在檢查的眾多行政事業性單位中，大頭小尾發票現象最為普遍，一些人多報支出，化公為私，不但使納稅人偷逃了稅款，而且不利于行政事業性單位的廉政建設和增收節支。

以上問題的存在不僅增加了行政事業單位財務負擔，造成了其內部財務管理的混亂，而且擾亂了發票管理的正常秩序。因此加強對行政事業單位發票管理工作已是當務之急。一要加強管理，明確對行政事業性單位取得的結算發票、收據的管理職責，避免造成管理上的漏洞。

二要加強日常監督，將行政事業性單位發票管理納入稅務部門日常發票管理檢查工作日程，及早發現和糾正問題，對有非法提供“空白發票”“大頭小尾”等發票違法行為的單位和個人從嚴查處。

三要加強稽查力度，搞好部門配合。稅務稽查部門要加強對行政事業單位的稽查，同時搞好部門配合，對違法使用和取得發票的單位和個人一律給予嚴懲。

第四篇：發票問題

發票關鍵問題

1，所有的稽查工作都是圍繞發票展開的。

《2012年全國稅務稽查工作要點》中，國家稅務總局特別強調，稽查要做到：“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。

2，發票稅前扣除的規定：

《進一步加強稅收征管若干具體措施的通知》（國稅發[2009]114號）第六條：加強企業所得稅稅前扣除項目管理。未按規定取得的合法有效憑據不得在稅前扣除。

《關于加強企業所得稅管理的意見》（國稅發[2008]88號）：加強發票核實工作，不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據

國稅發[2008]80號《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。

3，企業取得什么樣的憑證才能在稅前扣除？

合法的收據：向境外支付費用，以及支付境內的，凡收款方既不需交增值稅，又不需交營業稅，無需發票，收據+協議即可 合法入賬憑證的種類

（1）財政收據（非稅收入收據、捐贈收據、財政監制；不含資金往來結算收據）（2）稅務監制發票（3）自制原始憑證

（4）合同+收據+判決書/調解書/公證書（對方不交增值稅/營業稅）（5）未按規定取得發票如何補救？匯繳結束前可以重新補開。（6）“甲方供材”發票能在所得稅前扣除嗎？

合同外甲供，施工方清包工：材料發票（供應商）+工程發票（施工方）（7）取得建筑安裝工程發票要注意哪些問題 A：銷售自產貨物并施工—自產貨物發票+工程發票 B：商貿公司銷售外購并施工——全額貨物發票 C：建筑公司銷售外購并施工——全額工程發票 D：甲控：合同價包含材料——全額工程發票 E：甲供設備乙方安裝：設備發票+工程發票 F：甲供材料乙方裝飾：材料發票)+工程發票

G：甲供材料，乙方建筑施工（裝飾以外勞務）：材料發票（供應商）+工程發票（乙方全額納稅，凈額開票）

此時材料需另計營業稅，由乙方交納，計入工程結算價款

4，甲供材料是否需要換開工程款發票？ 營業稅計稅依據與發票金額并非一一對應 溢價征稅——甲供材料建筑工程

差額征稅——工程總包分包；銷售外購不動產、土地 發票管理辦法：提供勞務收取價款，應開具發票 收款額=合同金額=發票金額

甲供設備（電梯、空調、監控設備）、甲供裝飾材料、分包工程中的自產貨物

一些稅務機關要求甲供材必須取得建安發票的理由。以票控稅的現實與困境。《發票管理辦法》第十九條規定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票。

建設單位購買的材料實質上是建筑安裝工程費—自營工程 不能視為轉售業務征收增值稅。

因此施工單位只須開具建筑勞務部分的建筑發票，甲供材料無須開具建筑發票。

5、匯算清繳結束后，取得上的發票，如何處理，是否可以稅前扣除？

成本發票：未完工，直接計入，不影響成本累計；完工后，只能在發票取得扣除（31號文第35條）

費用發票：開票日期必須為當年12月31日嗎？

如果為次年日期，在次年計入期間費用，是正常的。如果計入上年損益，要有合理理由（簽字程序）。

取得時間最遲在次年5月31日。

成本費用發票，超過匯繳期，過期不允許扣除，比如2011年6月取得開票日期為2010年費用發票，只能計入以前損益調整，不能扣除

如果在5月31日前，取得上開具發票，計入“以前損益調整”申報所得稅年報時在附表三第40行第4列調減 依據：稅務總局2011年34號公告

6，哪些支出必須取得發票才可稅前列支？ 《營業稅細則》第19條：

條例第六條所稱符合國務院稅務主管部門有關規定的憑證（合法有效憑證），是指： ①支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證；

②支付的行政事業性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證；

③支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明； ④國家稅務總局規定的其他合法有效憑證。

合法的扣稅憑證應當如何把握？

（2010年04月06日國稅總局納稅服務司）

答：按照《企業所得稅法》的相關規定，企業所得稅稅前扣除的憑證必須合法、有效，發票是企業所得稅稅前扣除的基本憑證，除發票以外，企業真實發生的各項費用，不需要取得發票的，如折舊、工資等費用可以憑自制憑證扣除。

企業無法取得發票的，需要提供能夠證明和企業生產經營有關的真實發生費用的有效證明。

7、財務人員如何規避發票風險？

（1）、票據種類是否合規（視收款方應交何種稅而定）

普通發票代碼第一位，根據收款方經營主業來判斷國稅普通發票代碼第一位1，地稅2，增值稅普通發票5200（貴州省）

（2）、票據來源是否合法（發票來源地與開票單位所在地相符）普通發票代碼第2-5位（3）、發票有效期：發票所屬年份，普通發票第6-7位。

（4）、票據與經濟合同經濟業務是否相符（交易雙方名稱、勞務/貨物）

（5）、票據形式是否合規（抬頭，本公司全稱、印章，發票專用章）——匯總開具發票必須附清單

（6）、付款方向與支付方式（7）、真偽檢查

8，善意取得了虛假發票怎么處理才能規避風險？

（1）、在規定期限內從銷貨方或提供勞務方重新取得合法有效的憑證；

（2）、該發票確屬開票方自發售稅務機關購買，且購票方、開具方、業務交易、收款屬于同一方，實際交易金額與發票上所列金額一致的，其取得的發票準予作為稅前扣除的憑據。

9，怎樣確認計稅成本終止日最有利？

會計成本與交付入住的建筑面積和確認的收入相配比；計稅成本只考慮實際毛利額，不考慮實際結轉成本；會計成本結算以12月31日為截止時點；計稅成本可以次年5月31日前的某一時點為核算終止日；會計成本項目結算或未結算的預提成本；計稅成本除要求成本實際發生且取得合法憑據外可按一定比例預提成本計入計稅成本。

10、質保金怎樣處理有利？

建設工程質量保證金（保修金）是指發包人與承包人在建設工程承包合同中約定，從應付的工程款中預留，用以保證承包人在缺陷責任期內對建設工程出現的缺陷進行維修的資金。《建設工程質量保證金管理暫行辦法》（建質[2005]7號）未支付的質量保證金如何扣除（取得發票可以扣除，未取得發票，所得稅可以預提，土增稅清算不予扣除）

11，發票重點檢查的項目

稽便函（2011）31號：對企業列支項目為“會議費”、“餐費”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續費等的發票，須列為必查發票進行重點檢查。

對此類發票要逐筆進行查驗比對，重點檢查企業是否存在利用虛假發票及其他不合法憑證虛構業務項目、虛列成本費用等問題。

12，稅務機關檢查假發票的處理過程中涉及的相關問題

（一）對于用票單位的處理情況

1.如果是虛構經濟業務，并在成本費用中列支，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條“在賬簿中多列支出”認定偷稅。

2.如果是真實的經濟業務，而取得不符合規定的發票，責令限期換取符合規定的發票。上述兩項均應按照《發票管理辦法》第三十六條責令限期改正，并可以進行處罰。依據《發票管理辦法》第三十六條，有行為之一的即可處罰一萬元以下。（未按規定領購、取得、開具、使用）

3.對于多次取得不符合規定的發票的處理，建議按未按規定取得發票一次性進行處理。

（二）對于開票單位處理

（1）.如有證據表明，確實存在掛靠關系，以被掛靠單位名義進行施工和工程結算以及發票開具，并且利用假發票取得的收入沒記賬的。

造成少繳不繳稅款后果的可根據《稅收征收管理法》第六十三條認定被掛靠單位的法律責任。營業稅定性偷稅，并進行處罰。

如果有證據顯示承包經營成果歸個人的，可按照對企事業單位承包經營所得征收個人所得稅。

文件參考：遼地稅發[1999]216號

（2）.如果證據表明是個人行為，私刻公章、財務專用章，簽訂施工合同，開具假發票，結算工程價款。

應以個人確定為營業稅和個人所得稅的納稅義務人，補征稅款，加收滯納金，并按《稅收征收管理法》第六十四條第二款規定進行處罰（不申報）。個人所得稅應比照個體工商戶生產經營所得進行征收。

第五篇：發票問題123

房地產會計網（）中國房地產會計行業第一門戶

發票問題專題講座

第一部分會計憑證

一、概念：會計憑證是記錄經濟業務發生和完成情況的書面說明。也是登記賬薄的依據。

二、意義：合法地取得、正確地填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點，在會計核算中具有重要意義。

1、記錄經濟業務，提供記賬依據；

2、明確經濟責任，強化內部控制；

3、監督經濟活動，控制經濟運行；

三、種類：會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。

四、原始憑證

1、概念：原始憑證又稱單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的原始憑據。原始憑據是會計核算的原始資料和重要依據。

2、基本內容（原始憑證要素）：⑴、原始憑證名稱；⑵、填制原始憑證的日期；⑶、接受原始憑證單位名稱；⑷、經濟業務內容（含數量、單價、金額等）；⑸、填制單位簽章；⑹、有關人員簽章；⑺、憑證附件。

4、種類：

⑴、按來源不同分：外來原始憑證（購貨發票、火車票、飲食業發票等）自制原始憑證（借款單、工資表、折舊計算表等）

⑵、按填制手續及內容不同分：一次憑證、累計憑證、匯總憑證（差旅費報銷單）⑶、按格式不同分：通用憑證（銀行轉帳結算憑證）、專用憑證（差旅費報銷單）

4、原始憑證的填制

原始憑證是編制記賬憑證的依據，是會計核算最基礎的原始資料。要保證會計核算工作的質量，必須從保證原始憑證的質量做起，正確填制原始憑證。具體地說，原始憑證的填制必須符合下列要求：

⑴、記錄要真實；⑵、內容要完整；⑶、手續要完備；⑷、書寫要清楚、規范；⑸、編號要連續；⑹、不得隨意涂改、刮擦、挖補；⑺、填制要及時。

5、原始憑證的審核

為了如實反映經濟業務的發生和完成情況，充分發揮會計的監督職能，保證會計消息的真實性、可靠性和正確性，會計機構、會計人員必須對原始憑證進行嚴格審核。具體包括：

⑴、真實性；⑵、合法性；⑶、合理性；⑷、完整性；⑸、正確性；⑹、及時性。原始憑證的審核是一項十分重要、嚴肅的工作，經審核的原始憑證應根據不同情況處理：

⑴、對于完全符合要求的原始憑證，應及時據以編制記賬憑證；

⑵、對于真實、合法、合理但內容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應退回給有關經辦人員，有其負責將有關憑證補充完整、更正錯誤貨重開后，再辦理正式會計手續；

⑶、對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構、會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。

五、記賬憑證

房地產會計網（）房會天下 網聚精英

1、基本內容；

2、種類；

3、編制；

4、審核（內容是否真實、項目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書寫是否正確）

第二部分發票

一、概念：發票是一切單位和個人在購銷商品、提供或者接受勞務服務以及從事其他經營活動，所提供給對方的收付款的書面證明，它是財務收支的法定憑證，是會計核算原始憑據，是稅務檢查的重要依據。

二、發票的種類與使用范圍

根據《中華人民共和國發票管理辦法》和國家稅務總局的有關規定，發票的管理權限按流轉稅主體稅種劃分，增值稅納稅人使用的發票由國家稅務局管理，如增值稅專用發票，工業、商業企業銷貨發票，加工修理發票等；營業稅納稅人使用的發票由地方稅務局管理。如服務業（代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業、其他服務業）、建筑安裝業、交通運輸業、金融保險業、文化體育業、郵政通信業、娛樂業等開具的計算營業收入的各種發票。有的發票對于增值稅或營業稅納稅人都為適用，如臨時經營發票用于臨時經營單位銷售貨物，或提供營業稅應稅勞務時使用。因此，增值稅企業發票領購到國稅局辦理，營業稅企業發票領購到地稅局辦理。如果一個企業以增值稅為主并兼有營業稅的經營項目，就應該分別到國稅和地稅主管稅務機關辦理。

發票種類繁多，主要是按行業特點和納稅人的生產經營項目分類，每種發票都有特定的使用范圍。

1、增值稅專用發票

此票只限于增值稅納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。從行業劃分來講，它是工業、商業企業用于結算銷售貨物和加工修理修配勞務使用的發票。

2、普通發票

普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票，所不同的是具體種類要按適用的范圍選擇。如普通發票中的商業批發零售發票、加工修理修配發票等普通發票是由增值稅納稅人使用的，而屬于結算服務收入、運輸收入等普通發票主要由營業稅納稅人使用。普通發票由行業發票和專用發票組成，前者適用于某個行業的經營業務，后者僅適用于某一經營項目。

⑴、增值稅納稅人使用的普通發票

主要有：工業企業產品銷售統一發票，工業企業材料銷售統一發票，工業企業加工產品統一發票，工業加工修理統一發票，商業零售統一發票，商業批發統一發票，農林牧水產品收購統一發票，廢舊物資收購發票，機動車維修專用發票，機動車配件銷售發票，電業局電力銷售專用發票，自來水公司水銷售專用發票，公共事業聯合收費處繳費專用發票，臨時經營發票等。

⑵、營業稅納稅人使用的普通發票

主要有：建筑安裝企業統一發票，旅店業統一發票，飲食業統一發票，廣告業統一發票，社會服務業統一發票，代理購銷業務統一發票，商品房銷售專用發票，社會辦醫療機構收費統一發票，產權交易專用發票，房屋出租專用發票，全國聯運行業統一發票，水路貨運結算發票，臨時經營發票等。

3、專業發票

專業發票是指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉帳憑證，保險憑證；國

有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據；國有鐵路、民用航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。

三、發票填開的操作要點

1、發票的開具

任何單位和個人銷售商品、提供服務以及從事經營活動時，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票。特殊情況下，由付款方向收款方開具發票，一是收購單位收購貨物或者農副產品付款時，應當向收款人開具發票；二是扣繳義務人支付個人款項時，應當向收款人開具發票。

2、發票的填寫

開具發票應當按照規定的時限、順序、逐欄、全部聯次一次性如實填開，即必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發票聯或者抵扣聯加蓋單位財務印章或發票專用章。

3、發票的取得

為了便于進行會計核算，任何單位和從事生產經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動中支付款項，應當向收款方索取發票。根據《發票管理辦法》規定，在取得發票時不得要求變更品名和金額。同時，不符合規定的發票，即應經而未經稅務機關監制的發票；填寫項目不齊全，內容不真實，字跡不清楚的發票；沒有加蓋財務印章或發票專用章的發票；偽造、作廢以及其他不符合稅務機關規定的發票，一律不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。

4、發票的作廢

用票單位合個人開具發票發生錯填、誤填等需要重新開具發票的，可在原發票上注明“作廢”字樣后，重新開具發票；開具發票后，如果發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或者取得對方的有效憑證；發生銷售折讓的，在收回發票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發票。

四、發票的真實性

1、甄別發票，剔除偽造發票

2、確定發票內容的真實性，剔除虛報發票。

3、核實填開單位真實性

五、發票的合法性

1、發票填列合法有效性

2、發票使用區域有效性

3、發票使用時間有效性（過期廢票）

六、發票檢查中常見問題

1、采用“大頭小尾”手法填開發票

2、跨地區使用發票

3、使用非經營性結算發票入經營結算賬

納稅人獲得的由稅務機關監制的企事業單位收款收據合由財政機關監制的收款收據（稅法規定的免稅行政收費收據除外）不能作為納稅人的經營發票進入經營結算的最終結果。

4、隨意改變發票內容

5、代開發票

6、使用過期發票

七、鑒別真假發票的十大方法

鑒別發票真假是廣大財務人員和經濟監督人員必備的業務技能。審查判斷發票真假要有較強的責任感事業心，對各種發票的形式、內容、現象和本質，都要認真分析，真正做到辯偽析疑、見微知著。

1、審查發票版式：不同時期有不同的發票版式，如果發現逾期使用舊版發票報銷的，應查清原因，看是否存在問題，要看發票印制是否清晰，有無錯漏，辯明真偽。

2、審查發票筆跡：看發票臺照、日期、品名、數量、單價、大小寫金額的字跡、筆體、筆畫的精細、壓痕是否一致。有無用藥劑退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕跡。

3、審查發票復寫：看復寫的字跡顏色是否相同。發票的正面和反面都應仔細看一看，本應一式多份復寫的是否符合復寫的實際情況。背面有無局部復寫的痕跡。發票的第二聯如果不是復寫的而是用鋼筆或圓珠筆填寫的，就說明有問題。

4、審查發票填寫位移：稅務機關指定的企業在印制裝訂發票時，各聯次縱橫行列都是對齊的，有固定位置。如果發票各聯次填寫的字跡有不正常的位移，就可能存在問題。

5、審查發票填寫內容：看發票報銷聯次的時間、臺照、單價、數量、金額是否填寫整齊；看發票物品名稱是否具體、正確、清楚，如寫的類別名稱——生產用品、辦公用品、交電、百貨、日雜、土產，且數額較大，對這種情況不論付款是現金還是轉帳支票，都可能存在問題。

6、審查發票經銷范圍：如家電維修部、加工門市的發票‘物品名稱卻是煤炭，顯然存在問題。

7、審查發票單位同發貨單位、收款單位的名稱是否相符。

8、審查發票臺照寫的購貨單位同實際收貨單位、付款單位名稱是否相符。

9、審查同一供貨單位，特別是個體工商戶，是否使用了不同單位的發票。

10、審查發票號碼，看同一單位的發票，是否對次在某單位報銷，二而其發票號碼卻順序相聯，時間顛倒。

對發現上述的問題，一是看發票報銷后實物的去向，二是看購貨付款單位的發票報銷同開票單位、發貨收款單位的存根、記賬聯、現金銀行帳、實物明細帳的物品名稱、單位、金額是否相符。查明是否無中生有、偷梁換柱。

八、納稅審查期間發現的票據問題

1、收據類：報刊雜志訂閱單、培訓費收據、政府部門收費收據、財務收款收據、白條等

2、過期票據：非納稅的行政事業性收費基金專用收據、已作廢版本的發票。

3、錯用票據：房租用商業、工業等非房屋租賃業專用發票；律師服務費用行政事業收費收據而非服務業發票；訴訟費以預交票據代替結算票據、戲劇團腰鼓隊用商業發票、通訊費用商業發票、工程維修處用商業發票等。

4、個人和外單位名稱的票據：養路費、訴訟費等

5、填寫不合格票據：項目填寫不全、涂改、印章為公章或無發票專用章（或財務印章）、無套寫等

6、借用發票：開具內容、發票類型和用章單位三不符，如購煤用商業發票用章單位為文化用品商店。

7、發票附件不全：水電費無總票復印件及費用分割單、分攤費用無總票復

印件及費用分割單、會議費無相關證明、差旅費無相關證明、辦公用品（大額）無明細單、修理費（大額）無明細單、繳費卡無分配單等

八、違反發票管理法規的處罰規定

1、違反發票管理法規的行為：

未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的；

未按照規定領購發票的；

未按照規定取得發票的；

未按照規定開具發票的；

未按照規定保管發票的；

未按照規定接受稅務機關檢查的。

2、處罰規定

對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收違法所得，可以并處1萬元以下的處罰。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。