第一篇：房地產行業內部審計年終總結與來年工作重心

房地產行業內部審計年終總結與來年工作重心

一、2013年內審工作總結

2013年公司在董事長的領導下，以科學發展觀為指導，按政府“深化改進作風提高效率”要求，不斷強化大局意識、服務意識、創新意識，進一步解放思想，促進公司審計工作創新轉型，全面履行審計監督職能，圍繞加強管理、提高效益、發展經濟這一目標，開展了一些卓有成效的工作，總結如下：

(一)狠抓內審項目落實，項目工作有序推進

2013年，公司能過各種途徑，運用多種方式，積極支持、推動各區域的內審業務工作，在區各級部門、單位內審人員積極努力下，2013年內審項目此項工作和有序推進，并取得了較快地發展，至11月中旬已累計完成審計項目1870個，查出損失浪費8100萬元，增加效益39880萬元，提出審計建議被采納1250條。同時集團公司下屬各區域公司和內審人員積極爭先創優，取得了新佳績，同時各區域公司還充分調動審計人員積極性，科學嚴密按排審計項目，取得了項目數量和質量的雙優。

(二)充分發揮公司職能作用，提升公司社會效益和經濟效益

今年公司注重發揮內審的職能作用，用各種形式促進各區域的信息交流，提升內審理念和實務水平，從而提高內審工作效率，公司內

審重點從以前的強制性審計監督到自發審查和評價單位內部的各種潛在風險，從被動地發現和評價單位存在的高風險控制區域，到主動地預防和控制高風險的出現，并建立各種風險控制機制，加上充分運用現代科學技術手段進行舞弊預測，公司內部審計還在遏制腐敗方面發揮出越來越明顯的作用。公司還針對全集團區域公司眾多，但各區域管理水平參差不齊，內部治理結構“土洋結合”這一特點，利用這些公司現代企業治理機制較完備，內部控制制度較完善的長處，充分發揮重點企業公司的引領作用，召集各區域公司如開研討會互動交流形式，針對本年通脹高企、信貨緊縮、銀根收緊宏觀條件下遇到的原材料價格波動對企業成本風險的不可控因素，通過成本審計、內部指導方式尋求對策，成效比較顯著，取得了較好的經濟效益，并將這些經驗以信息交流方式發布內審信息平臺，得到了各企業內審人員的好評。

(三)努力提高內審人員素質，積極組織并鼓勵內審人員參加各類培訓和考試

今年集團按照河北省內審協會的要求，對已取得內審資格證書的人員，組織了后續教育培訓，對未取得崗位資料證書的人員，則鼓勵他們積極參加市會組織的考前培訓和資格考試，全年共有三十幾人次參加了各類內審培訓。分會同時還鼓勵廣大內審人員參加CIA資格考試，由于宣傳到位，廣大內審人員對CIA資格考試有了深入地了解，及時到市內審協會報名，五人參加CIA報名。

(四)注重內審理論交流，能過開展項目評比考核，論文課題撰寫促進內審項目質量提高

為進一步提高內部審計工作質量，上半年我們組織了集團年度度內審項目評選，同時還組織了各單位撰寫內審課題論文，通過上述活動，一批程序規范、工作嚴謹、成效突出的優秀內審項目受到了表彰。此外，公司有關人員從工作實踐中，積極采集各種素材，撰寫內審信息。

（六）加強對審計成果的綜合利用

2013年集團切實提高服務水平。要立足微觀審計，著眼宏觀服務，加強綜合分析，在深入挖掘審計成果、提升審計工作層次上下功夫，搞好分類研究，強化對共性問題的系統分析，引導各區域內審人員通過各種審計實例，要數據有數據，要事例有事例，通過綜合分析，把審計成果、資源挖掘出來，從制度和體制上查找原因，加以綜合利用，給各區域主要領導提出一些宏觀層面的建議和對策，為領導決策提供參考，加以綜合利用，提高了內審工作層次，提升了內審工作的地位，切實發揮內審工作的建設性作用。

二、2014年內審工作計劃

2014年公司將根據政府的工作部署，按區委區政府要求，圍繞“強基礎、重服務、促發展”工作目標，深化落實《審計法實施條例》、《國家審計準則》、《北京市內部審計工作規定》、《關于加強內部

審計工作意見》的各項要求，推動我公司內審工作實現法制化、規范化、現代化。同時，加大對內部審計工作指導，提高內審人員素質，探索內部審計新技術，拓展內部審計新領域，促進內審職能作用的全面發揮，繼續推進內審信息化建設，使其成為內審轉型工作的重要推動力。

(一)全面深化落實《審計法實施條例》、《內部審計各項準則》等法規規章，努力促進我區內部審計事業又好又快發展

首先，繼續動員財政收支、財務收支金額較大，所屬項目較多或有財政預算二次分配權的國家機關、事業組織。

其次，加強內審知識宣傳普及工作，提高有關領導對內審工作重要性的認識，促使各區域公司逐步建立起完善的內部審計工作機制。再次，公司批按照現代企業制度建立起來的準上市企業，由于自身發展對內部審計的需求較為迫切，我們將努力做好工作，積極幫助其建立內審機構，為其按期成功上市打好基礎。

(二)探索審計創新途徑，運用現代審計理念和方法，提高內審質量

審計技術方法和審計方式作為內部審計信息化、現代化的重要技術手段，探索先進實用的審計技術方法的科學的審計方式已成為現代內審改革的發展方向。2014年，公司將組織有關內審會員單位和人

員積極探索“以分析風險入手確定審計目標、范圍和程序，以財務會計和業務運行、管理流程為審計路徑，以檢查和改善內部控制有效性為審計核心，以監督和評價財務表現、業務成果和內部控制能力為審計成果，以管理信息化和計算機技術為審計支撐”的內部審計方式，促使內審工作實現四亇轉変，即從“查錯糾弊”觀念向“管理+效益”審計理念的轉變、從“監督者”向“控制者”的轉變、由“傳統審計”向“風險導向審計”的轉變，使我公司成為內部審計創新和探索的先行者。

(三)繼續加大內審宣傳力度，營造良好的內審工作氛圍

宣傳工作作為內部審計工作的重要職責，加強宣傳力度，從不同角度、同不方式對新時期內部審計、內審指導工作等進行全面宣傳，通過宣傳，使廣大內審人員明確新時期內審工作的方向、任務和重點，增加做好內審工作的信心和決心。今后要加強對單位、企業負責人的宣傳，在召開各種會議時，邀請有關單位、企業負責人參加會議，讓企業負責人從自身角度談對內審工作的認識和體會，擴大內部審計的社會影響，2014年集團公司還將充分利用內部審計的各種信息平臺，如名類內審刊物和網站，投送、發布內部審計工作在實踐中的最新成果、理論中的最新探索，從而提升集團內審的社會知名度。

(四)積極發揮內審分會的職能作用，進一步擴大內部審計的影響

首先，充分發揮內審分會作為聯絡國家審計機關、社會審計機構及各內審會員單位的媒介作用，積極保持與內審單位的聯系，在前幾年內審聯系工作經驗的基礎上，今后要強化內審聯系工作力度，逐步形成工作制度化。

其次，以內審分會的名義，用定期如開如區屬上市公司內審工作研討會、區行政事業單位內部審計工作座談會等會議的形式，加強各會員單位內審工作理論、實踐經驗的交流，促進各單位內審工作在加強內部管理、提高經濟效益等方面發揮作用。

(五)強化內審業務培訓，全面提高內審業務人員素質

除積極安排內審人員參加市內審協會組織的經常性培訓外，明年我們以不定期各種培訓，以邀請專家、教授來我公司講學，組織考察內部審計先進典型等方式，培訓我公司的內審人員，提高內審人員的政治素質、業務素質和操作水平，使我集團公司內部審計上一個新的臺階。

第二篇：房地產行業內部審計年終總結與來年工作重心

房地產行業內部審計年終總結與來年工作重心

一、2013年內審工作總結

2013年公司在董事長的領導下，以科學發展觀為指導，按政府“深化改進作風提高效率”要求，不斷強化大局意識、服務意識、創新意識，進一步解放思想，促進公司審計工作創新轉型，全面履行審計監督職能，圍繞加強管理、提高效益、發展經濟這一目標，開展了一些卓有成效的工作，總結如下：

(一)狠抓內審項目落實，項目工作有序推進

2013年，公司能過各種途徑，運用多種方式，積極支持、推動各區域的內審業務工作，在區各級部門、單位內審人員積極努力下，2013年內審項目此項工作和有序推進，并取得了較快地發展，至11月中旬已累計完成審計項目1870個，查出損失浪費8100萬元，增加效益39880萬元，提出審計建議被采納1250條。同時集團公司下屬各區域公司和內審人員積極爭先創優，取得了新佳績，同時各區域公司還充分調動審計人員積極性，科學嚴密按排審計項目，取得了項目數量和質量的雙優。

(二)充分發揮公司職能作用，提升公司社會效益和經濟效益 今年公司注重發揮內審的職能作用，用各種形式促進各區域的信息交流，提升內審理念和實務水平，從而提高內審工作效率，公司內審重點從以前的強制性審計監督到自發審查和評價單位內部的各種潛在風險，從被動地發現和評價單位存在的高風險控制區域，到主動地預防和控制高風險的出現，并建立各種風險控制機制，加上充分運用現代科學技術手段進行舞弊預測，公司內部審計還在遏制腐敗方面發揮出越來越明顯的作用。公司還針對全集團區域公司眾多，但各區域管理水平參差不齊，內部治理結構“土洋結合”這一特點，利用這些公司現代企業治理機制較完備，內部控制制度較完善的長處，充分發揮重點企業公司的引領作用，召集各區域公司如開研討會互動交流形式，針對本年通脹高企、信貨緊縮、銀根收緊宏觀條件下遇到的原材料價格波動對企業成本風險的不可控因素，通過成本審計、內部指導方式尋求對策，成效比較顯著，取得了較好的經濟效益，并將這些經驗以信息交流方式發布內審信息平臺，得到了各企業內審人員的好評。(三)努力提高內審人員素質，積極組織并鼓勵內審人員參加各類培訓和考試

今年集團按照河北省內審協會的要求，對已取得內審資格證書的人員，組織了后續教育培訓，對未取得崗位資料證書的人員，則鼓勵他們積極參加市會組織的考前培訓和資格考試，全年共有三十幾人次參加了各類內審培訓。分會同時還鼓勵廣大內審人員參加CIA資格考試，由于宣傳到位，廣大內審人員對CIA資格考試有了深入地了解，及時到市內審協會報名，五人參加CIA報名

(四)注重內審理論交流，能過開展項目評比考核，論文課題撰寫促進內審項目質量提高

為進一步提高內部審計工作質量，上半年我們組織了集團度內審項目評選，同時還組織了各單位撰寫內審課題論文，通過上述活動，一批程序規范、工作嚴謹、成效突出的優秀內審項目受到了表彰。此外，公司有關人員從工作實踐中，積極采集各種素材，撰寫內審信息。

（六）加強對審計成果的綜合利用

2013年集團切實提高服務水平。要立足微觀審計，著眼宏觀服務，加強綜合分析，在深入挖掘審計成果、提升審計工作層次上下功夫，搞好分類研究，強化對共性問題的系統分析，引導各區域內審人員通過各種審計實例，要數據有數據，要事例有事例，通過綜合分析，把審計成果、資源挖掘出來，從制度和體制上查找原因，加以綜合利用，給各區域主要領導提出一些宏觀層面的建議和對策，為領導決策提供參考，加以綜合利用，提高了內審工作層次，提升了內審工作的地位，切實發揮內審工作的建設性作用

(一)全面深化落實《審計法實施條例》、《內部審計各項準則》等法規規章，努力促進我區內部審計事業又好又快發展 首先，繼續動員財政收支、財務收支金額較大，所屬項目較多或有財政預算二次分配權的國家機關、事業組織。

其次，加強內審知識宣傳普及工作，提高有關領導對內審工作重要性的認識，促使各區域公司逐步建立起完善的內部審計工作機制。再次，公司批按照現代企業制度建立起來的準上市企業，由于自身發展對內部審計的需求較為迫切，我們將努力做好工作，積極幫助其建立內審機構，為其按期成功上市打好基礎。

(二)探索審計創新途徑，運用現代審計理念和方法，提高內審質量

審計技術方法和審計方式作為內部審計信息化、現代化的重要技術手段，探索先進實用的審計技術方法的科學的審計方式已成為現代內審改革的發展方向。2014年，公司將組織有關內審會員單位和人員積極探索“以分析風險入手確定審計目標、范圍和程序，以財務會計和業務運行、管理流程為審計路徑，以檢查和改善內部控制有效性為審計核心，以監督和評價財務表現、業務成果和內部控制能力為審計成果，以管理信息化和計算機技術為審計支撐”的內部審計方式，促使內審工作實現四亇轉変，即從“查錯糾弊”觀念向“管理+效益”審計理念的轉變、從“監督者”向“控制者”的轉變、由“傳統審計”向“風險導向審計”的轉變，使我公司成為內部審計創新和探索的先行者。(三)繼續加大內審宣傳力度，營造良好的內審工作氛圍 宣傳工作作為內部審計工作的重要職責，加強宣傳力度，從不同角度、同不方式對新時期內部審計、內審指導工作等進行全面宣傳，通過宣傳，使廣大內審人員明確新時期內審工作的方向、任務和重點，增加做好內審工作的信心和決心。今后要加強對單位、企業負責人的宣傳，在召開各種會議時，邀請有關單位、企業負責人參加會議，讓企業負責人從自身角度談對內審工作的認識和體會，擴大內部審計的社會影響，2014年集團公司還將充分利用內部審計的各種信息平臺，如名類內審刊物和網站，投送、發布內部審計工作在實踐中的最新成果、理論中的最新探索，從而提升集團內審的社會知名度。(四)積極發揮內審分會的職能作用，進一步擴大內部審計的影響 首先，充分發揮內審分會作為聯絡國家審計機關、社會審計機構及各內審會員單位的媒介作用，積極保持與內審單位的聯系，在前幾年內審聯系工作經驗的基礎上，今后要強化內審聯系工作力度，逐步形成工作制度化。

其次，以內審分會的名義，用定期如開如區屬上市公司內審工作研討會、區行政事業單位內部審計工作座談會等會議的形式，加強各會員單位內審工作理論、實踐經驗的交流，促進各單位內審工作在加強內部管理、提高經濟效益等方面發揮作用。

(五)強化內審業務培訓，全面提高內審業務人員素質 除積極安排內審人員參加市內審協會組織的經常性培訓外，明年我們以不定期各種培訓，以邀請專家、教授來我公司講學，組織考察內部審計先進典型等方式，培訓我公司的內審人員，提高內審人員的政治素質、業務素質和操作水平，使我集團公司內部審計上一個新的臺階。2011年內審室工作總結及2012年工作計劃

今年內審工作在公司領導班子高度重視和支持下開展順利，完成了年初制定的內審工作計劃。現將2011年的工作、學習匯報如下：

一、注重規范化建設，確保內審工作順利開展 內部審計圍繞兩方面的工作重點開展：一是對企業的經營活動進行監督，促使企業的經營活動合法合規；二是要通過內部審計提出建議或評價，促進經營管理狀況的改善，并注重企業經濟效益的提高。在對全資及控股子公司的進行內審時，我們從全面了解和檢查企業的財務運行狀況、會計核算規范情況入手，對照相關準則和要求嚴格把關，同時也根據企業自身經營狀況的特點，突出分析某些方面存在的財務風險和經營風險，揭示企業經營管理存在的薄弱環節。其目的是促進企業改進經營管理，提高防范經營風險意識，從而促使企業在遵守國家法規合法經營的前提下，最大限度地提高企業的經濟效益。今年對5家直屬和控股企業進行了內部審計，存在不足的方面主要有：對外投資項目后繼實質性產生經濟效益的進度滯緩，與投資預期不符，影響投資效果，影響企業整體經濟效益；支付補償款沒取得對方收款證明，費用報銷所取得的發票沒有注明本單位名稱，缺乏會計手續和支付依據；財政補貼收入未計入當年損益，影響報表信息披露的正確性；個別承租戶有違約拖欠租金的情況，且未按合同條款追索和主張違約金；經營預算與實際使用有明細項目相互串戶或被擠占使用的情況等。工作計劃

工作計劃格式

工作計劃寫作

周工作計劃

月工作計劃

季度工作計劃

針對審計中發現的問題，內審報告提出相應整改建議：對外投資在合規的前提下，必須要注重投資的效益性，投資前必須要做好項目可行性分析，避免盲目性而造成的損失；在費用報銷和款項支付方面，必須符合會計基礎工作規范要求，嚴格執行相關會計制度和款項支付依據審核制度，加強和重新認識財務管理其應有的監督職能；經營效益好的企業，不能放松對費用的控制和費用內容的合規性，嚴格遵守經營預算實事求是的原則和節約的原則。今年我們注重內審工作規范化建設，在審計工作過程中重視審計發現的問題所依據的審計證據的完整、規范取得，便于審計工作底稿編制的準確和全面。對于每個問題必須負責、認真而謹慎地通過與相關人員的交談，了解情況的過程，從企業的相關電子檔案、財務報表、會計憑證、附后的發票憑證、與業務聯系的合同協議，和開具的發票等資料獲取相關的審計證明，盡量做到手續齊全、符合規范、證據充分完整。并針對存在的問題在做出審計結論前仔細查找相關法規、制度，努力做到審計結論客觀公正、運用法規準確、行文規范。內審報告出具前，先以征求意見稿的形式交給被審單位，使被審單位有信息反饋和不同意見發表的權利。審計的后續工作，我們要求企業對內審報告所提出問題進行意見反饋，對確實存在的問題擬定整改措施方案，并實行后續監督檢查。

此外，根據公司要求，拓展內審工作對企業內部管理的作用。年底對公司直屬及控股企業主要經濟指標完成情況進行內部審核。我們克服了時間緊、任務集中的困難，積極做好預先的工作布置和部分情況的了解，努力把這項工作做好，并逐步積累經驗，更趨完善。3

二、定期學習總結，提高業務素養

學習和總結是提高工作質量和自身素質的途徑，我們結合內審工作的需要，每季度定期一次學習，學習主要圍繞內審工作人員需遵守的工作紀律和內審工作相關的業務知識。在工作紀律方面，強調不能利用工作職權謀取私利，審計工作不能受外部影響，必須遵循客觀公正的原則，不弄虛作假、徇私舞弊，保持廉潔奉公、嚴于律己，這樣才能確保審計工作“免疫系統”功能得以充分的發揮。業務學習的主要內容是與審計相關的法規選編、審計論壇、審計實務等資料，并詳細做好每次學習記錄。通過學習為自己工作積累了理論知識，增加了對內審工作重要意義的理解：審計監督是手段，通過問題的發現，幫助企業遵循法規、防范風險、提高效益是審計的宗旨。因此內審工作不能只局限于“發現問題”，還應學會怎樣“預防問題”，怎樣建議“治理問題”。這樣的監督才稱得上有效率、有價值、有意義。我們每季度按時報送審計信息和內審工作季度統計表，主要反饋近期學習業務的情況、對內審工作的體會和理解，以及工作進度。通過這樣的方式和平臺進行業務學習和交流，有利于內審工作的推進。

三、對照工作要求，還須不斷努力

對照內部審計規范和區審計局考核的要求，我們還是發現，如內審工作底稿的編制準確、全面，審計證據完整、規范，審計意見運用法規準確等方面，還有待進一步提高質量和工作規范。為此我們還須不斷地去努力學習，不斷地改進工作質量，使內部審計工作更好地為企業經濟發展服務

第三篇：房地產內部審計處罰條例

目

錄

第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章 第九章 第十章 第十一章 第十二章 第十三章 第十四章 第十五章 第十六章 第十七章 第十八章 第十九章 第二十章

第二十一章

總則...........................................................................................................................1 審計處罰種類與權限...............................................................................................1 采購管理審計處罰規定...........................................................................................2 銷售管理審計處罰規定...........................................................................................3 工程成本管理審計處罰規定...................................................................................4 合同管理審計處罰規定...........................................................................................8 安全、質量管理審計處罰規定...............................................................................9 費用管理審計處罰規定.........................................................................................10 貨幣資金管理審計處罰規定.................................................................................10 往來賬款管理審計處罰規定.................................................................................12 財務管理審計處罰規定.........................................................................................12 存貨與固定資產管理審計處罰規定.....................................................................13 證照、印章管理審計處罰規定.............................................................................14 人力資源管理審計處罰規定.................................................................................15 廉政建設審計處罰規定.........................................................................................16 員工行為規范及組織效率審計處罰規定.............................................................17 高管問責機制.........................................................................................................18 審計意見與《整改方案》的落實.........................................................................19 審計獎勵.................................................................................................................20 其他規定.................................................................................................................20 附則.........................................................................................................................21 第一章 總則

第一條 為規范集團內部審計工作，發揮集團審計管理中心獨立查處違章違紀行為的權威性、時效性，進一步落實和明確各崗位的責、權、利關系，調動員工的積極性，從而規范集團的各項經營管理行為，規避風險，減少財產、權益損失，特制定本條例。

第二條 集團審計遵循客觀、公正、獨立性原則，以事實為依據，以國家審計法規、審計處罰條例、集團總部、子公司、分公司相關制度（含《通知》和《會議紀要》中的規定）為準繩，通過指導、調整和處罰等方式，以提高企業效益，增強競爭力和規避風險為目的。

第三條 集團審計人員在執行審計工作中，有以下權力：

（一）監督檢查權。有權審核被審單位的各種賬薄、憑證、報表、記錄、文件、表格等資料。

（二）知情權。對被審單位的經營活動有知情權、有列席會議權。

（三）調查取證權。審計人員可以就審計中涉及的有關事項向相關單位和個人進行調查，并通過復印、拍照、錄音、問話筆錄等辦法取得相關證據。

（四）違紀行為制止權。對被審單位可能轉移、篡改、隱匿、毀棄相關審計資料的行為，有權予以制止；有權要求違紀人停止侵害公司利益的行為；有權提出處罰意見。

（五）對損害公司和員工利益行為的制止權和處罰建議權。

（六）履行職責時有要求其他部門和個人無條件協作配合的權利。第四條 本條例適用范圍：集團總部、子公司、分公司、實際控制的公司。

第二章 審計處罰種類與權限

第五條 審計處罰的種類：責令限期拿出整改措施、責令限期退還被侵占的公司資產、責令限期匯出應當上繳的資金、沒收違法違紀所得、警告、通報批評、罰款、降工資、降級、解除勞動合同（辭退、開除）、移送國家司法機關處理、其他處理措施。

第六條 處罰權限：由審計管理中心下達審計處罰建議書，報集團董事會，經董事長審批后執行。

第三章 采購管理審計處罰規定

第七條 子（分）公司采購的原、輔材料、辦公用品和固定資產、低值易耗品等，采購計劃未按規定報相關審核人員審核和審批人批準的，對公司采購負責人每單處以 200--1000 元罰款；屬集中采購的，未經審核批準的，對子（分）公司采購負責人、經辦人每單處以 500--2000 元的罰款。

第八條 采購過程中，因責任心不強、未執行采購操作流程、其他人為的工作失誤等原因而造成的采購價格失真、采購質量事故或預付的貨款不能收回，按所造成的損失金額對采購經辦人、采購部門負責人、公司負責人等相關責任人各承擔20%以上的損失，直至由相關責任人承擔全部損失。

第九條 各級采購部門應建立供應商檔案（包括供應商黑名單），未按要求建檔的，對招采負責人、采購部門負責人及經辦人各處以 100—500 元的罰款。

第十條 所有對外采購的資產，標的金額在 1 萬元以上的均需簽訂規范的采購合同，如未簽訂，或合同條款不符合集團相關管理制度規定的，每份合同對相關責任人每人處以 200--1000 元的罰款。未經集團相關領導審核、批準，擅自變更或修改合同條款，或不按合同條款執行的，每份合同對采購部門負責人、公司負責人等相關責任人每人次處以500—2000 元的罰款；因此而導致損失的，由采購部門負責人、公司負責人等相關責任人全額賠償。

第十一條 不符合驗收標準的原、輔材料和商品等物品必須退貨，財務部門不得辦理結算手續。如財務部門私自辦理結算手續，同時對結算經辦人、財務負責人每人每單處以 500-1000 元的罰款；因此而導致損失的，由相關責任人全額賠償。

第十二條 采購付款未按規定報批的，對相關責任人每人每單處以200—1000 元的罰款；因此而導致損失的，由相關責任人全額賠償。建立預付款擔保制度。如審計發現付款申請單中未注明預付款擔保人，對公司負責人、財務負責人及采購負責人每單處以 100—3000 元的罰款；因此而導致損失的，由相關責任人全額賠償。

第十三條 在采購原、輔材料和商品等物品的結算中，手續不完善，附件不齊全，每缺一份，對采購員、采購負責人、財務負責人、公司負責人各處以 200 元的罰款。如造成公司損失，損失由結算單上所有簽批人全額承擔。

第十四條 各公司在購入原、輔材料和商品等物資或運輸等勞務時必須取得合法稅務發票（以下簡稱稅務發票），若由于貨款已付清而稅務發票在會計終了仍無法取得，給公司造成損失的，或屬于先發貨后付款的，貨款已付清而稅務發票未到，對采購負責人每單分別處以 500 元的罰款，由采購負責人承擔損失金額的 50%。

第四章 銷售管理審計處罰規定

第十五條 財務管理部門收款員未按照標準程序辦理收款手續的，未造成損失的，處以50元/次的罰款；造成損失的，由本人全額承擔。

第十六條 財務管理部門收款員、會計、出納、營銷部門營銷人員未按時編制相關銷售管理報表或未進行統計、核對并報出的，處以50元/次的罰款。

第十七條 財務管理部門會計在統計應收銷售款明細情況的過程中出現差錯，導致少收或錯收銷售款，未造成損失的，處以100元/次的罰款；造成損失的，由本人全額承擔。

第十八條 超過《商品房買賣合同》規定付款期限15天應收到而未收到房款且未采取有效措施處理的，給予營銷部門負責人100元/筆的罰款，給予營銷人員200元/筆的罰款。財務管理部門未及時發出催收書面通知給營銷部門，財務管理部門相關人員處以100元/次的罰款。營銷部門沒有及時書面催收通知客戶的，給予營銷部門負責人100元/次的罰款，給予營銷人員200元/次的罰款。

第十九條 負責辦理按揭人員在按揭貸款辦理期間，未妥善保管按揭貸款資料，造成資料遺失或毀損的，處以200元/次的罰款；未按相關規定將按揭貸款資料及時、完整地報送主辦銀行，由此導致按揭貸款放款滯后（超過應放款時間10日），未造成損失的，處以100元/次的罰款；造成損失的，由本人負責賠償；未及時編制“按揭進度表”，未積極跟進按揭貸款的辦理，造成按揭放款的滯后（超過應放款時間10日），處以100元/次的罰款。

第二十條 營銷人員擅自收取銷售定金和銷售款未造成損失的，給予營銷部門負責人處500元/次的罰款，給予營銷人員2000元/次的罰款；造成損失的，由營銷部門負責人和營銷人員各賠償損失額的 50%，并給予營銷部門負責人處500元/次的罰款，給予營銷人員2000元/次的罰款。銷售現場出示公示，銷售

人員不得接觸現金，收款員或出納負責監控。

第二十一條 營銷人員在與客戶簽署《商品房買賣合同》后5天內未辦理銀行按揭申請手續并且未規范催收函件手續的，給予營銷部門負責人20元/戶的罰款，給予營銷人員50元/戶的罰款。超過15日仍未處理的，加倍處罰。

第二十二條 營銷部門按揭人員必須盡力為客戶辦理房屋按揭、公積金貸款，如因個人工作不力（如資料遺失、資料不齊、未及時和銀行溝通等）導致銀行按揭貸款、公積金貸款無法及時發放的，每一筆罰款200元。

第二十三條 營銷部門辦理按揭、公積金貸款的人員私自將客戶資料外泄的，每次罰款500元。

第二十四條 營銷部門辦理按揭、公積金貸款的人員利用職務之便，收受客戶禮品、錢物的，除沒收外，每次罰款500元。

第二十五條 營銷部門置業顧問必須督促客戶及時、準確、全面的填報按揭資料。如因置業顧問原因導致客戶未能按合同約定時間辦理好按揭、公積金貸款手續超過10日以上，對置業顧問按100元/天進行罰款。

第二十六條 營銷部門簽訂銷售合同三個工作日內未將銷售合同正本或副本傳送給財務管理部門的，給予營銷部門負責人20元/份的罰款，給予營銷經辦人員50元/份的罰款。超過15日仍未傳送的，加倍處罰。

第二十七條 在合同規定的時間內，由于營銷部門未按時辦理業主房產證、土地使用權證的，給予營銷部門負責人50元/份的罰款，給予營銷經辦人員100元/份的罰款。

第五章 工程成本管理審計處罰規定

第二十八條 未按期將項目預結算材料移交到下道程序的，每延期一天，扣應移交部門負責人50元罰款，因施工方和公司原因除外，但需提供相關原因延期結算的依據。

第二十九條 成本管理中心在項目公司的基礎上審減3%比例以上的，對項目公司工程管理部門造價負責人處每個預決算項目罰款1000元。審計管理中心審減成本管理中心復審金額比例3%以上，成本管理中心直接責任人承擔審減金額的70%的罰款且不得低于1000元，部門負責人承擔審減金額的30%的罰款且不

得低于2000元。

第三十條 簽證管理中，未及時辦理簽證或違反權限審批，未造成損失的對項目單位工程負責人處以500元/次的罰款；造成損失的由項目公司工程負責人承擔損失的10%，且最少不低于500元。

第三十一條 簽證管理中，項目公司未按時核對的，給予延期部門負責人20元/天的罰款，給予具體責任人40元/天的罰款。如有漏送的簽證，單張10,000元以下的給予部門負責人處以50元/張的罰款，單張10,000元以上的給予部門負責人100元/張的罰款。手續不齊等不規范的報送簽證，給予直接責任人100元/張的罰款，部門負責人50元/張的罰款。簽證中查實有弄虛作假的，給予具體責任人10,000元/張的罰款，給予部門負責人1,000元/張的罰款，無論金額大小一律開除具體責任人，給公司造成損失的，依法賠償并追究法律責任。

第三十二條 所有合同簽約時必須同乙方簽訂廉政合同，乙方誠信記入甲方管理系統。

第三十三條 項目公司未將經濟合同評審表送財務管理等部門而簽訂合同的或未將合同副本傳送財務管理等部門的，部門負責人每次罰款100元，經辦責任人每次罰款200元。

第三十四條 項目公司管理部門未將招標合同評審表送財務管理等部門而簽訂合同的或未將招標合同副本傳送財務管理等部門的，管理部門負責人每次罰款500元，經辦責任人罰款每次200元。

第三十五條 違反經濟合同管理的處罰規定：有下列情況之一的，情節嚴重造成重大經濟損失或者造成不良影響的，對直接和相關責任人予以責任追究及責令其承擔賠償責任；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

（1）不報批擅自簽訂合同的，可扣除公司負責人年終獎。

（2）對未經審核的合同執行付款或超額付款的，扣除公司負責人和財務負責人年終獎（財務負責人的處罰不包括財務部門已披露但單位負責人堅持付款的情況）。

（3）故意或過失簽訂合同，業務活動中與對方或第三人惡意串通，造成重大損失的，主要責任人承擔全部損失，相關人員承擔不低于全部損失的10%。

（4）泄露本單位商業秘密的，未造成損失的，給予責任人1000元的罰款；

造成缺失的，由責任人承擔全部損失。

（5）合同管理中其他損害本單位合法權益的行為，未造成損失的，給予責任人500元的罰款；造成損失的，由責任人承擔全部損失。

第三十六條 未認真核對入庫材料，致使入庫單與實物和票據、合同有差異的，材料實物管理部門負責人每次罰款200元，經辦責任人每次罰款500元。如造成公司損失的，按罰款比例負責賠償。

第三十七條 在每次支付材料款時，對達不到“付款條件”而沒有簽署不同意付款意見的，材料管理部門負責人、財務管理部門負責人每次罰款500元，經辦責任人每次罰款1000元。如造成公司損失的，按比例負責賠償。

第三十八條 未及時扣回甲供材款項的，成本部門負責人每次罰款200元、財務管理部門負責人罰款300元，經辦責任人每次罰款500元。

第三十九條 對施工單位應提供而未提供正式建安發票的，財務未扣除相關稅金而支付款項的，財務管理部門負責人每次罰款1000元，經辦責任人每次罰款500元。

第四十條 在支付工程尾款時，工程、成本、財務等相關部門未確定無質保金、無維修費、無代扣款、無工程扣款、發票到齊等付款前提條件而申請支付的。對工程、成本、財務等相關部門應承擔的相關事項進行罰款，部門負責人每次罰款200元，經辦責任人每次罰款500元。

第四十一條 對施工單位、物業公司等單位水電用量，每月28日前負責水電的員工未將本月發生的水電費用抄表成冊并經雙方簽字單據報成本部、財務備案的，經辦責任人每次罰款200元。

第四十二條 在樓盤交付使用30個工作日內，營銷部門未辦理該樓盤水電戶名更名手續的。營銷管理部門負責人罰款100元，經辦責任人罰款200元。

第四十三條 在支付材料款、工程款時，財務管理部門未按照流程支付款項的，財務管理部門負責人每次罰款100元，經辦責任人每次罰款200元。如造成公司損失的，按比例負責賠償。

第四十四條 工程管理部門、成本管理部門未根據公司材料庫存數量、工程進度的需要而申請采購的，或申請采購的規格、型號、質量為工程項目不匹配的而致使公司損失的，工程管理部門、成本管理部門負責人每次罰款500元，經辦

責任人每次罰款1000元。如造成公司損失的，按比例負責賠償。

第四十五條 對已交付物業的工程項目，因客戶投訴，營銷部門未協助物業公司、工程管理部門認定質量責任方的，營銷部門負責人每次罰款100元，經辦責任人每次罰款200元；如造成公司損失的，按比例負責賠償。

第四十六條 對已完工未交付或已交付的客戶投訴項目，或對施工過程中出現各類問題的項目，工程管理部門未組織認定質量責任、未將《工程扣款審批表》送成本管理部門的，工程管理部門負責人每次罰款500元，經辦責任人每次罰款1000元；如造成公司損失的，按比例負責賠償。

第四十七條對 營銷部門或工程管理部門已將《工程扣款審批表》送成本管理部門后，成本管理部門未審定工程扣款金額，工程部未將《工程扣款通知書》送施工單位確認，未將《工程扣款審批表》送財務部門審核的，工程部負責人每次罰款500元，經辦責任人每次罰款1000元；如造成公司損失的，按罰款比例負責賠償。

第四十八條 沒有達到付款節點而辦理審批時沒有特別注明的，對項目總經理罰款3000元/次。

第四十九條 在工程款支付申請表中成本管理部門造價工程師工作失誤導致將該合同已累計付款額失真的，每次處罰200元。

第五十條 付款審批過程中弄虛作假，為供方單位謀取利益的，處罰相關責任人1000-2000元/每次，公司將給予直接開除處分。

第五十一條 財務管理部門沒有及時將《工程款已支付報表》傳送給相關部門的，罰30元/天。

第五十二條 項目公司發生安全事故或發生質量事故或彌補質量缺陷，造成直接經濟損失在5萬元以上，對直接責任人予以直接經濟損失1%罰款。

第五十三條 違反設計變更管理細則的處罰規定

（1）項目單位對于發生的設計變更不按規定時間申報審批的，對項目單位工程直接負責人處以500元/次罰款，對部門負責人處以200元/次罰款。

（2）項目單位對于優化設計隱瞞不報的，對項目單位工程直接負責人處以優化金額5%的罰款，對部門負責人處以優化金額2%的罰款。

（3）項目單位相關人員接到設計變更申報后不按規定程序完成審批工作的，7

對直接責任人處以500元/次罰款。

（4）將設計變更肢解規避審批的，對項目單位直接責任人處以1000元/次罰款，對項目單位工程負責人處以500元/次罰款。

（5）未經審查批準或者審查不合格，擅自實施設計變更的，對項目單位設計直接責任人處以500元/次罰款，對項目單位工程負責人處以200元/次罰款。造成損失的，對項目單位工程負責人按損失額的2%負責賠償，對項目單位直接責任人按損失額的5%負責賠償。

第六章 合同管理審計處罰規定

第五十四條 采購、銷售業務標的金額在 1 萬元以上的、以及所有合作或委托（含代理）業務必須簽訂書面合同，否則不能對外結算。如有違反（指未簽合同而支付款項），對經辦人、部門主管等相關責任人各處以 200-1000 元的罰款；如造成損失（含質次價高等）的，由經辦人、部門主管等相關責任人全額承擔。

第五十五條 公司常用的、統一格式的采購合同、銷售（代理）合同、合作協議、委托協議、工程發包及施工合同、對外投資合同等，必須報經集團董事會審批。否則，對經辦人、部門主管、印章管理責任人等相關責任人每次各處以 500 元的罰款；合同條款明顯存在重大風險的，對經辦人、部門主管、印章管理責任人等相關責任人每次各處以 100—1000 元的罰款。違規簽訂合同，給公司造成的損失，由經辦人、部門主管、印章管理責任人等相關責任人全額承擔。

特別事項處罰：

（1）使用未經集團批準同意的非統一格式的對外“采購合同” “經銷合同”的，每次處罰相關部門主管、項目總經理各 200 元；違規簽訂合同，如發生糾紛造成公司損失，全部追究公司（含商貿公司）總經理及相關部門主管的經濟責任（各 50%）。

（2）使用供應商提供的合同，如未嚴格審核合同而造成公司資產流失，對采購主管及采購經辦人處于各 50%的責任承擔。

（3）公司簽定的采購合同，由采購經辦人簽字，集團審核后加蓋公司公章（合同章）。對不按此規定而加蓋公司印章的，對項目經理（商貿總經理）、采購

經理、經辦人各處以 100 元/次的罰款，因此造成的經濟損失由當事人承擔全部責任。

（4）公司簽定無效合同（對方供應商不蓋章簽字）及超權限簽定合同的，對項目經理（商貿總經理）、采購經理、經辦人各處 1000 元/次的罰款，因此造成的經濟損失由當事人承擔全部責任。

（5）公司采購發票缺失，視額度對財務經理、項目經理（商貿總經理）、采購經理各處以 500-1000 元罰款；因此造成的經濟損失由當事人承擔全部責任。

第五十六條 對方不執行合同，公司采購（或相關）主管，必須及時報集團法務人員，追究其違約責任，并扣罰對方押金。如隱瞞不上報，損失由公司負責人及采購負責人各承擔 50%。

第五十七條 公司合同原件必須交由財務負責人管理、存檔，拒不上交，對合同經辦人處以 200 元/份的罰款。如有遺失，視合同重要程度，對保管人處以 100-200 元/份的罰款。因遺失合同給公司造成損失的，由相關責任人承擔損失的 20%--100%。

第七章 安全、質量管理審計處罰規定

第五十八條 出現安全質量責任事故，必須由相關部門負責人或公司負責人在第一時間內，向集團領導報告，未及時報告或未報告的，對相關責任人處以 200-2000 元/次的處罰。

第五十九條 出現重大安全事故（包括人身傷亡），公司負責人及分管領導必須立即采取得力措施控制事態發展，做好善后工作，否則，對公司負責人及分管領導各處以 1000-5000元的罰款。

第六十條 出現被盜、火災、水災、遺失等責任事故給公司造成損失的，除追究直接責任人的全部責任外，對單位負責人處以損失金額 20%的罰款，對部門負責人處以損失金額 10%-20%的罰款。

第六十一條 施工現場未按圖施工，工程管理人員未及時發現，導致工程結構安全受影響或造成返工延誤工期的，對相關工程管理責任人處500-1000元罰款。

第六十二條 施工單位未按圖施工，工程管理人員發現后未及時制止，導致

相同錯誤在同一單體工程相同節點部位再次發生，對相關工程管理責任人處1000-2000元罰款。

第六十三條 因圖紙設計不合理，施工過程中或施工結束后，發現相關部位使用功能無法滿足，工程管理人員未及處理，導致相同錯誤在同一單體工程相同節點部位再次發生，對相關工程管理責任人處200-500元罰款。

第六十四條 因圖紙設計不合理，施工過程中或施工結束后，相關部位出現明顯的使用功能無法滿足的問題，工程管理人員未發現，導致相同錯誤在同一單體工程相同節點部位多次發生（2次以上），對相關工程管理責任人處500-1000元罰款。

第八章 費用管理審計處罰規定

第六十五條 未按審批程序辦理費用報銷的，對責任人罰款50元/次。第六十六條 越權審批費用開支，未造成損失的，對審批責任人罰款100元/次；造成損失的，由審批責任人全額承擔。

第六十七條 費用開支部門必須在預算額度內開支，未經審批超額度開支的，對各部門負責人按超出金額20%的罰款。

第六十八條 費用開支弄虛作假，經查證屬實者，除收回弄虛作假金額外，另對相關責任人處以違紀金額100%的罰款，情節嚴重的，依法追究法律責任。

第六十九條 財務人員未按規定的報銷程序支付費用的罰款100元/次。第七十條 財務人員未按預算管理限額費用的報銷嚴格把關，致使責任人超計劃開支，對相關財務人員罰款100元/次。

第七十一條 與本公司工作業務無關，自行宴請親朋好友發生的招待費私自在財務管理部門報銷的，責成責任人退回所報銷金額，另對責任人處以違紀金額100%的罰款。

第九章 貨幣資金管理審計處罰規定

第七十二條 出納員日常過夜現金不得超過 1000 元（下班后收現的除外），一經發現，對出納員及財務負責人各處以罰款 100 元/次的罰款。

第七十三條 公司所開的個人銀行卡折，必須按集團規定執行，否則對公司

財務負責人、公司負責人各處以 1000 元/個的罰款。

第七十四條 嚴禁公司所開個人銀聯卡公私混用，一經發現，對出納員及財務負責人每次各處以 500 元的罰款。

第七十五條 出現現金被搶、被盜、被騙、盤虧等貨幣資金責任事故，除責成當事人全額賠償外，并對公司負責人、財務負責人等相關責任人各處以 200-2000 元的罰款；如當事人不能全額賠償，由公司負責人、財務負責人等相關責任人差額賠償。如隱瞞不報，則加倍處罰。

第七十六條 出現公司員工挪用、侵占貨款或攜款逃跑事件，對當事人、財務負責人、部門負責人及公司負責人各處以 500-20000 元的罰款；如公司未及時向當地公安機關報案及集團有關部門報告，對財務負責人、公司負責人加倍處罰。如損失未追回，由當事人、部門負責人、財務負責人、公司負責人承擔全額賠償。

第七十七條 資金支付審批手續必須齊全，如審批手續不全擅自支付資金或費用的，對出納員處以 200-2000 元/張單據的罰款，財務負責人及公司負責人各處以 300-3000 元/張單據的罰款；造成損失的，由出納員、財務負責人、公司負責人全額賠償。

第七十八條 收取款項沒有開具收款憑據、或沒有付款憑據辦理現金收支業務、或未按公司規定登記現金日記賬的，對出納罰款處以 200 元/次的罰款、財務負責人處以500 元/次的罰款。

第七十九條 未經集團批準，擅自對外出借資金，除責成責任人限期將出借的資金收回外，對公司負責人、財務負責人各處以 1000元的罰款，由此造成的損失，由公司負責人、財務負責人全額賠償。情節嚴重者，移交司法部門追究法律責任。

第八十條 禁止使用已離職員工（含集團內工作調動）的銀行卡作為公司收款或付款的銀行賬號，一經發現，對出納員及財務負責人各處以 500 元的罰款。

第八十一條 財務負責人每月月末必須盤點現金，以書面盤點表為準，每少一次，對財務負責人處以 100 元的罰款。

第八十二條 銀行對賬單必須由財務經理或主辦會計核對并編寫調節表，不得由出納代辦。如發現違規操作或未編制書面的銀行存款余額調節表，每次對財

務經理處以 100元的罰款。造成損失，由財務負責人負責全額賠償。

第八十三條 公司收款收據未按規定辦理領用、登記、核對等手續，對財務負責人處以500 元的罰款。

第十章 往來賬款管理審計處罰規定

第八十四條 無論是單位還是個人往來款，均須分戶記賬、進行會計核算，禁止將幾個單位或個人的往來合并記入一個戶名，一經發現違規，對會計、財務負責人各處以 200元、500 元的罰款。

第八十五條 公司各項往來必須與對方單位核對（供應商往來至少三個月核對一次），以對賬單為準，每少一份，對財務負責人及往來經辦人各處以 50 元的罰款。

第八十六條 對支付供應商的貨款，實行先貨后款的，在往來款未核對一致的情況下，造成多付供應商貨款，每次對采購經辦人處以 200 元的罰款，對采購負責人和財務負責人、公司負責人各處以 500 元的罰款。

第八十七條 公司員工個人借款，未按授權表進行審批的，或未按借期歸還的，或超過三個月賬面沒有還款記錄的，每次對公司財務負責人、公司負責人各處以 500 元的罰款。

第八十八條 產生往來款呆賬由經辦人員全額承擔，不足部份由直接主管、公司負責人承擔；如因特殊情況需核銷，必須按授權表規定報批，授權表未明確規定核銷權限的，必須報上一級或兩級主管審批，核銷后另對經辦人員處以 1000 元的罰款，直接主管及公司負責人各處以 500 元的罰款；未經批準擅自核銷的，呆壞賬損失由相關責任人全額承擔，另對財務負責人、公司負責人各處以 1000 元的罰款。

第十一章 財務管理審計處罰規定

第八十九條 因賬務處理（含憑證、賬薄、報表等）不當，引起的稅務風險，審計發現或上級財務主管要求整改而未整改，每次對財務負責人處以 500-2000 元的罰款；由此被稅務機關罰款另行追究其經濟責任。

第九十條 所得稅扣除項目應抵未抵、增值稅進項應抵未抵、或因賬務處理

錯誤而未被稅務機關認可，對財務負責人處以損失金額 10%—50%的罰款。

第九十一條 未按稅務機關、銀行規定領取、使用、保管、繳銷發票及銀行單據，對經辦人、財務負責人各處以 200 元的罰款；造成損失由經辦人、財務負責人全額承擔。

第九十二條 任何單位不得設立“小金庫”，一經發現，對財務負責人、公司負責人、上級財務負責人各處以 5000-10000 元的罰款，如有逃避上級監督且私分截留收益的，除責令退賠外，另按被查小金庫違紀金額的 1-5倍進行處罰。

第九十三條 廣告、實證、示范、市場推廣費、或差旅等費用報銷時，發票內容必須與實際經濟業務相符，不得張冠李戴、不得用與費用發生地不相符的發票代替，審計發現，視同虛報費用、套取公司資產處理，虛報部份由報賬人全額退回給公司，另外對報賬人處以500-5000 元的罰款，對相關審批人每人處以 200-1000 元的罰款；情節嚴重的，并予開除。

第九十四條 公司所有費用開支必須嚴格按授權表規定報批，未經批準擅自支出的，對財務負責人、公司負責人處以違規金額 1 倍的罰款。

第九十五條 會計核算工作缺失或流于形式，會計信息嚴重失真，或會計基礎工作不規范，對財務負責人處以 500-2000 元的罰款。

第九十六條 公司內控管理制度缺失，對各部門負責人、公司負責人各處以 500-1000 元的罰款。

第九十七條 公司對外融資計劃必須經集團財務負責人及集團領導批準，未經批準不得擅自對外融資，一經發現，對相關責任人處以 1000-2000 元的罰款。

第九十八條 經營管理人員必須嚴格執行公司股東會、董事會會議決議或其他協議，未執行者，對相關責任人處以 1000-5000 元的罰款。

第十二章 存貨與固定資產管理審計處罰規定

第九十九條 審計發現以下事項的，對資產管理責任人、財務負責人、公司負責人等相關責任人各處以 100-500 元/次的罰款。

A、月末未進行存貨盤點和固定資產、低值易耗品未進行半年一次盤點的； B、盤點表上無資產管理責任人及財務等盤點人員簽字的； C、未編制賬實核對表的。

第一百條 存貨、固定資產等盤點出現賬實不符，原因不明并且造成損失的，由保管責任人全額賠償；如因未及時查找原因和追究責任人的責任，造成處理不及時、公司資產出現損失，由部門負責人、財務負責人、公司負責人等相關責任人全額承擔。

第一百零一條 未建立存貨庫存日記賬的，或以電子表及個人筆記本記賬代替日記賬的，對保管員、部門負責人及財務負責人各處以 100 元的罰款。

第一百零二條 未經集團批準，擅自將公司固定資產向外出租、出借，除責令其改正外，對部門負責人、公司負責人等相關責任人各處以 2000 元以上的罰款，并全額承擔由此造成的損失。

第十三章 證照、印章管理審計處罰規定

第一百零三條 應辦未辦的《營業執照》（含應辦理的分支機構）《經營許可證》等相關證件，每次對公司負責人、具體經辦人各處以 500 元的罰款；被當地有關部門罰款，再視罰款金額的大小追究其經濟責任。

第一百零四條 公司“資質證書、營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、貸款卡、土地證、房產證、”等各種證照原件由行政負責存檔保管。外借、抵押必須經公司負責人批準，并作好外借、歸還情況登記，否則，每次對行政負責人處以 300-1000 元的罰款；如因遺失造成的損失，由保管責任人全額承擔。

第一百零五條 對年檢、續辦有時間限定的證照，如：營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、貸款卡等，應該年檢、續辦證照而未按規定辦理，對公司負責人、承辦責任人各處以 200-500 元的罰款。由此產生的損失（包括被相關部門處罰、為此所支出的費用）由承辦責任人承擔。

第一百零六條 擅自用公司（含分支機構）名義為他人擔保，對責任人處以 5000-10000元的罰款，因違規擔保造成的損失，由責任人全部承擔；并視情節輕重追究當事人的法律責任。

第一百零七條 公司證照、印章管理與使用嚴格執行集團下發的管理規定，未按規定管理和使用，處罰如下：

1、未按規定進行印章保管（如：未將印章放入保險柜中保管等），對相關責任人處以200-1000 元的罰款；若出現被盜、被搶等事故，對相關責任人處以

200-1000 元的罰款，如由此造成的損失，由相關責任人承擔 20%-50%的賠償，情節嚴重的予以解雇。

2、印章的使用必須登記及審批，詳細記錄各種印章的使用、出借、歸還等審批使用情況，臺賬必須裝訂成冊，妥善存檔，不得遺失，否則，對相關責任人、部門負責人各處以 200—1000 元的罰款；造成的損失，由業務經辦人及其主管、印章管理責任人、印章管理經辦人、公司負責人等相關責任人全額承擔，情節嚴重的，移送司法機關處理。

第十四章 人力資源管理審計處罰規定

第一百零八條 公司在招聘人員中，私自招聘子女、配偶等直系親屬或旁系親屬以及集團規定應回避而未回避的人員，對公司負責人和部門主管分別處以 2000 元/人的罰款，并在集團內予以通報批評，被招聘人員當即給予解雇。

第一百零九條 員工入職時必須向公司提交身份證、學歷證書、資格證書、職稱證書復印件、本人照片等材料，如材料不全或存在虛假材料的，對人力資源負責人處以 100 元/份的罰款。

第一百一十條 重要崗位無有效擔保書、廉政承諾書及保密協議，對公司人力資源負責人處以 200 元/份的罰款；人力資源負責人積極追收，并報請公司負責人采取扣款、暫停發工資等措施，而公司負責人或財務負責人不支持、或沒有扣款到位，對公司負責人或財務負責人各處以 200 元/份的罰款。

第一百一十一條 員工入職后，未及時簽訂勞動合同的，對人力資源負責人處以 500-2000元/份的罰款，對單位負責人處以 200-500 元/份的罰款。

第一百一十二條 員工離職或工作調動時，未辦理工作書面移接交手續的或未還清公司欠款而已結清個人工資費用的，對人力資源負責人、部門負責人、財務負責人等相關責任人各處以 200 元/人、公司負責人處以 500 元/人的罰款；如造成損失，則由公司負責人、財務負責人各承擔 50%的損失。如員工不辭而別，對該員工直接主管處以 200 元/人的罰款；造成損失的，由相關責任人全額承擔，并按損失金額的 1 倍扣減公司當年考核績效。人力資源部門未及時關閉離職員工的OA和EAS賬號，對人力資源部門負責人、信息管理負責人各處以 200 元/人的罰款，造成泄密損失的，處以 1000-10000 元的罰款。

第一百一十三條 人力資源考核機制缺失，導致員工工作散漫、人浮于事現象普遍，對人力資源負責人處以 200 元、公司負責人處以 500 元的罰款。

1、員工出差請假外出必須真實，不得弄虛作假；否則，除令其對虛假出勤天數進行調整外，并對填報人處以虛假出勤天數 1-5 倍工資的處罰，在全集團予以通報。

2、考勤統計人員“考勤統計出現虛假”，除對虛假考勤進行調整外，另對考勤統計人員按如下規定處罰：

（1）少統計遲到、早退等，按少統計的次數，對考勤統計人員處以 10 元/人?次的罰款，并在全集團予以通報。

（2）多統計打卡或出差等，按多統計的天數，對考勤統計人員處以 50 元/人?天的罰款，并在全集團予以通報。

（3）未按照規定統計忘打卡、忘帶卡次數，或統計出現錯誤，按出現錯誤的次數，對考勤統計人員處以 20 元/人?次的罰款，并在全集團予以通報。

3、公司對工資的發放，未按考勤統計結果或未按審計考勤結果發放工資，按多發工資額，分別對工資計算人員、審核人各處以 10%-50%的罰款。

第一百一十四條 未妥善保管好員工檔案，造成丟失或損失，除責成檔案保管人全額賠償損失外，另對檔案保管責任人和人力資源負責人各處以 200 元/份的罰款。

第十五章 廉政建設審計處罰規定

第一百一十五條 出現以下情況，除責令當事人立即改正外，還將處以 1000-10000 元的罰款。情節嚴重的予以開除。

1、以個人或假借他人名義經商、辦企業，或與集團外的企業合股、參股并參與經營，或個人與集團所屬企業進行商務活動。

2、用公款報銷應由個人負擔的費用；公款私存；私分應上繳或應下發的錢物；違規發放獎金和補貼。

3、用公款大吃大喝，揮霍浪費；以學習培訓、參加會議、考察參觀、出差為名，變相旅游；用公款參與高消費娛樂活動。

4、以權謀私，在原材料采購、基建（安裝）工程等方面與自己的親屬、朋

友建立業務往來。

5、利用職權貪污、侵占或挪用公司資產（資金）或占用公司貨款超過三個月未歸還。

6、利用職權和工作之便為親友及身邊工作人員謀取私利，或接受業務往來單位為親友提供工作機會、外出游玩。

7、以虛報、謊報、瞞報等不正當手段謀取職位、榮譽、及其他利益。第一百一十六條 利用職務之便，在采購物品（包括原材料、包裝物、低值易耗品、促銷品、印刷品等物品）、承辦廣告、公關、贊助、商業金融（貸款、擔保、典當）等經濟活動中，收受對方回扣（或虛報多領）、私吞贈品，損害公司利益，除退回違紀所得外，并處以違紀所得 5 倍的罰款；情節嚴重者將移送司法機關，追究其刑事責任。

第一百一十七條 多報客戶返還（綜合推廣費），或截留正常返還不給客戶，或通過客戶中飽私襄，或截留公司贈品的，或有意壓低產品銷價，與代理商共同謀取私利的，除退回違紀所得外，并處以違紀所得 1-5 倍的罰款；如因此造成損失，并全額賠償；情節嚴重者將移送司法機關，追究其刑事責任。

第一百一十八條 利用職務之便，虛報冒領費用的，除退回違紀所得外，并處以違紀所得 5 倍的罰款；情節嚴重者將移送司法機關，追究其刑事責任。

第一百一十九條 私自截留公司收入占為已有，除責令當事人退賠外，并對當事人處以1000-10000 元的罰款，情節嚴重的移送司法機關處理。

第一百二十條 采購招標、工程招標，泄露標底給關系方，對責任人處以 1000 元-10000元的罰款，并給予調離本崗位或予以辭退。

第一百二十一條 大額資金使用、項目招投標、重要合同的簽訂等重大事項，未按有關程序報批或執行，并從中徇私舞弊，除退回違紀所得外，并處以 1000 元-10000元的罰款如造成損失，由責任人全額賠償。

第一百二十二條 如因財務或公司負責人審核不嚴，導致上述違紀問題的發生，視情節輕重分別處以 1000-5000 元的罰款。

第十六章 員工行為規范及組織效率審計處罰規定

第一百二十三條 管理不到位，工作敷衍塞責、失職失察，導致公司財產遭

受盜竊、詐騙、侵占、浪費等損失，對相關責任人處以 1000-10000 元的罰款，損失由相關責任人全額承擔。

第一百二十四條 阻撓、干擾、對抗審計人員的監督和案件的查處，或對辦案人、檢舉人、控告人、證明人打擊報復，或向被審計對象通風報信，或存在其他不配合審計工作的行為，對相關責任人處以 500-5000 元的罰款；造成的損失由相關責任人全額承擔。

第一百二十五條 凡收到國家行政執法機關（包括工商、技術監督、建委、公、檢、法等）訴訟、處罰等方面的送達或函寄文件、通知電話，公司簽收人或經辦人，應在10 分鐘內電話報告公司負責人，同時轉交公司文員進行登記，公司負責人必須在 30 分鐘內電話報告總部領導，以便及時采取相關應對措施。否則，如遲報每次對責任人處以 100-300 元的罰款；如未上報，對責任人處以 1000-3000 元的罰款倍。

第十七章 高管問責機制

因個人違規違紀、管理不善、工作玩忽職守、制度執行不到位、其他個人原因而給公司造成重大資產損失的，集團將啟動高管問責機制，按以下辦法對相關高管人員予以問責。

第一百二十六條 損失金額超過 10 萬元（含）的，除按以上條款處罰外，另對責任公司負責人下降月工資 1000-2000 元的處罰。

第一百二十七條 給公司造成資產損失 20-50（含）萬 元，對公司總經理處 2000-20000 元的罰款，同時月工資下降 3000-5000 元，對相關職能部門負責人處以 1000-10000元的罰款，同時月工資下降 2000-3000元，并給予通報批評，情節嚴重的予以免職或辭退。

第一百二十八條 給公司造成資產損失超過 50 萬元，對公司總經理處以 5000-30000元的罰款，同時月工資下降 5000-10000元；對總公司相關職能部門負責人處以 2000-20000 元的罰款，同時月工資下降 1000 元；對集團分管領導處以 10000 元的罰款，同時月工資下降2000 元；對集團相關職能部門負責人處以 2000-20000 元的罰款，同時月工資下降 1000元，并給予通報批評，情節嚴重的予以免職或辭退。

第十八章 審計意見與《整改方案》的落實

第一百二十九條 未按集團審計要求報送資料，每遲報一天，對相關責任人各處 200-500 元的罰款。

第一百三十條 拒絕提供審計資料、拒絕配合審計工作、拒絕審計人員調查審計相關事項的，對相關責任人各處 500-1000 元的罰款并予以通報批評。

第一百三十一條 審計人員進駐被審計單位后，應請公司相關負責人召集部門主管以上管理人員參加的審計前會議，并形成會議紀要；發現問題后，要及時與相關人員及公司負責人進行溝通，達成一致意見，并經公司負責人與財務負責人簽字確認。未做到者，對審計人員每次處以 200 元的罰款。

第一百三十二條 各分子公司在收到審計報告的五日內必須反饋《被審計單位整改方案反饋表》。未在規定的時間內反饋，每次對公司負責人、財務負責人處以 100 元/天的罰款；對審計要求的整改事項所涉及的被審計單位部門負責人處以 200 元/條的罰款。

凡未按“整改方案”規定的時間和整改要求落實整改的，均需處罰。其處罰標準如下：

1、對審計發現的問題，原來已作出罰款處罰的，若在規定時間內未按“整改方案”要求落實整改的，原則上在原罰款金額標準內再處罰；

2、原雖未作罰款處理的，若仍未按“整改方案”要求落實整改的，其罰款標準為：對每個問題的每個責任人罰款 100 元至 500 元，具體罰款金額視問題金額大小及問題的性質確定。

第一百三十三條 在落實審計意見過程中，被審計單位如存在陽奉陰違、或虛報整改結果、或有抵觸情緒，對相關責任人處以 200-2000 元的罰款，情節嚴重的，報請集團領導予以辭退。

第一百三十四條 對分子公司落實審計意見有困難的或共性問題，集團相關部門負責人或總經理必須配合將審計意見落實到位，如不配合或未落實到位，對集團相關部門負責人及總經理各處以 500—1000 元的罰款。

第十九章 審計獎勵

第一百三十五條 為弘揚正氣，集團鼓勵員工揭發、檢舉違法亂紀行為。經查屬實，對舉報有功人員，根據情況給予一萬元以下的獎勵；對舉報重（特）大案件，違紀違法涉案金額在 50 萬元以上的，經集團批準，可給予 1～3 萬元的獎勵。

第一百三十六條 舉報受理人員應當為舉報人員保守秘密，一經發現泄密并查實，對舉報受理人處以 500-5000 元的罰款，情節嚴重的予以辭退；如有打擊報復，一經查實，對相關責任人處以 1000-5000 元的罰款，情節嚴重的予以辭退，或移送司法機關處理。

第一百三十七條 鼓勵員工向集團董事會、集團審計中心等相關領導舉報。舉報形式：短信、郵件、書面報告、當面匯報。

第二十章 其他規定

第一百三十八條 行政處分標準

前條款所指的違規、違紀、違法及失職行為給公司造成損失的，除賠償損失外，并根據損失的大小分別給予以下處分：

1、造成損失在5,000元以下的，給予直接責任人警告處分。

2、造成損失在5,000元以上（含5,000元）20,000元以下的，給予直接責任人行政記過處分。

3、造成損失在20,000元（含20,000元）50,000元以下的，給予直接責任人記大過或留職察看處分。

4、造成損失在50,000元（含50,000元）巨大損失的，或者造成損失金額不大，但情節惡劣、影響極壞的，對直接責任人給予除名處理；構成貪污、挪用公款，侵占公司財產等罪的，移送司法機關處理。

第一百三十九條 處罰程序

1、對違規、違紀、違法及失職行為相關責任人的罰款、賠償損失、行政處分由企業作出處理建議后，提請相關職能主管部門或董事會作出處罰決定和批準后，審計管理中心監督執行。被處罰人如有異議，可在收到處罰決定之日起20

個工作日內向董事會申請復議，由董事會核查，經核查無誤的，由財務管理中心或各公司財務部從其未發工資、獎金或抵押財產中扣除罰金。各項罰金一律上交財務管理中心單獨列支，專款專用。

2、處罰處理：以上各項違規、違紀、違法及失職行為若相關職能主管部門已作處罰或考核的則不再重復處罰。

第一百四十條 個人一年處罰2次的，建議取消本人年終評先資格；個人一年處罰3次的，建議對個人進行降職處理；一個單位一年處罰5次/人的，建議取消單位年終評先資格。

第一百四十一條 對審計人員的各種違規、違紀、違法及失職的行為處罰，由董事會進行處罰。

第二十一章 附則

第一百四十二條 各分子公司、部門制度的有關管理制度、作業流程作為本《條例》的依據之一，如有相抵觸的條款，審計執行以本條例為準。各公司有關處罰規定條款也作為本《條例》的依據之一，處罰程度如存在不同之處，則按處罰重的一文執行。

第一百四十三條 本條例未盡事宜，由審計管理中心參照國家相關法律、法規進行處理，并享有自由裁量權。

第一百四十四條 本條例經集團董事長簽批后生效，各項目人事行政部門牽頭組織員工傳達、學習。

第一百四十五條 本條例解釋權、修改權歸集團審計管理中心。如在執行中存在重大不妥之處，經集團董事長批準，可以進行修訂。

第一百四十六條 本條例自二 O 一五年一月一日起施行。

第四篇：內部審計總結報告范例-房地產

公司2007內部審計總結報告 根據總經辦部署，財務部于今年3月－6月期間，對所屬分公司進行了一次內部審計。現將本次審計的主××要情況匯報總結如下：

一、本次審計的主要范圍

本次內部審計按照既定方案，對各分公司2007的資產管理狀況、內部控制流程進行了了解，對分公司制度執行情況進行了查核，并重點對經營管理各環節中的管理風險、涉稅風險進行了評估。

同時，我們認為，分公司財務人員的工作質量，直接關系到分公司財務工作乃至該分公司經營管理的諸多層面。為了提高公司財務人員的整體素質，我們通過對各分公司會計基礎工作及作業規范的深入細致的了解，對各分公司財務人員的工作態度、工作能力、執行公司制度及流程方面進行了考評。

二、本次審計主要問題

（一）內部控制方面

1、報廢品的問題：報廢品與帳載庫存存放在同一間庫房，待報廢品中有購買需求時，雜收進帳銷售。但是報廢品的品種、數量未得到有效控制，一定程度上混淆了庫存正品的管理。

2、入庫單目前無倉管人員簽字確認，不利于明確經濟責任。

3、庫存盤點由賬盤貨的程序，很難有效發現庫存差異。建議采取盲盤法，先盤點所有存貨，再與賬面庫存數核對，有差異的應及時調整正確。

4、滯銷品僅憑在ERP系統上的日期來判斷，不能真正及時地發現滯銷品。建議各分公司核對庫存商品實物的出廠日期，把滯銷品徹底清除干凈。

5、存在款項實際已支出，但未履行ERP請款手續的情形，等于以白條抵庫，造成貨幣資金的賬實不符。雖然資金支出時經過經理的口頭核準，但應嚴格執行ERP流程的預付請款。

6、一些外購商品采購及費用開支（金額一般在500元以內），采取先支付后報賬的方式。但有不少公司動用營業款或公款直接支付，違反了資金支出流程。建議采取備用金制度，常態的小額支出在單筆限額內可以先行支付，報賬后再補足備用金。

7、分公司經理的核決權限的執行，存在應報未報，批復未歸檔，無核決權人員隨意代理核準的情況。

8、合同草擬完成后，蓋合同章以及向客戶發出，未經過經理審批，一般由內勤或內勤主管負責蓋章。合同管理的這一漏洞，把握不當，易出現合同糾紛。建議加強合同審批環節，加強相關人員的經濟法知識培訓。

9、信用額度的控制，沒有明確的制度和授權程序，只依賴于內勤、財務人員按照報表數據進行提報，單筆、人為進行判斷。建議由總公司統一制定授信政策和客戶信用等級評定標準，分公司負責確定客戶信用等級報總公司備案并嚴格按照信用等級進行授信。

10、對于客戶方更名，而其他相關資料均未變更的情況，不應另行開立新客戶。而客戶名稱變更，實質上是同一個客戶的，應及時報備總部。否則造成對實際上同一個客戶的應收過大，增加授信風險。

11、存在一些職務不相容崗位由一人兼任的情況。如倉管人員直接負責采購，倉管人員直接開單出貨并收款，倉管一人保管公司所有鑰匙，會計同時代理出納。建議及時進行適當調整，杜絕舞弊發生的可能性。

12、銀行印鑒章保管不合規定。如出納保管全部或部分印鑒；經理保管全部印鑒；全部印鑒同時由同一人代理保管。建議嚴格按照公司印鑒保管制度規定執行。

13、業務員或者司機去客戶處收取大額現金貨款，上門收款的時間及具體金額，內勤及財務不能準確監督。建議嚴格上門收現的手續，做到安全、及時繳存。

14、有的公司預收現金貨款未錄入ERP系統，等客戶正式購買后，直接轉為銷售貨款收入。從而存在了一筆公司資金在賬外循環。有的公司為了應收賬款回款期達到績效考評要求，采取用收到的現金貨款張冠李戴，將能夠達到月結90天標準的客戶貨款先去沖未能達標客戶的應收；待以后再采取相反的方式沖回。

15、個別一些公司以公用為名，實際上仍在違規為少數員工提供免費住宿。

16、公司自有及租入汽車的油耗及修理費管理，隨意性較大。建議各分公司嚴格報銷手續，杜絕浪費等情況發生。

（二）涉稅風險方面

（略……）

（三）會計核算及基礎工作方面

1、一些財務人員沒有會計上崗證。按照稅務有關規定，財務人員必須持會計證上崗。有的公司認為出納不屬于財務人員，隨意安排沒有會計證的銷售助理擔任，使得該崗位的工作存在較大的風險。

2、費用報銷單據的原始憑證背后，無報銷人的簽字，不利于對已報銷原始票據的管理。

3、會計檔案沒有設專柜保管。按照國家《會計檔案管理辦法》的規定，會計檔案應由專人專柜保管，出納等人不能接觸。建議各分公司提供必要的保管設施，監督分公司會計嚴格按照制度執行。

4、會計原始憑證有圓珠筆書寫，使用涂改液修改的情況。建議相關財務人員加強會計基礎知識和財務制度的學習，也請相關公司經理協助監督，杜絕此類嚴重違反法規的情況發生。

6、ERP單據簽字手續不夠齊全，建議注意細節，杜絕漏簽情況發生。

7、存在人工修改ERP發票銷項稅底稿中品名的情形，這種情況也為虛開增值稅發票的行為留下漏洞。應嚴格按照ERP流程操作，嚴防違反稅法行為發生。

三、主要建議

通過對分公司近4個月的稽核，暴露了一些問題的現象。我們認為，可以在以下幾個方面進行改進：

1、為了提高分公司的整體管理水平，建議在全公司開展財務制度及財務基本知識的宣傳學習。財務制度和相關知識，不僅僅是財務人員的應該知道的，分公司總經理、銷售內勤、業務、倉管都要必要了解一定的財務知識。可以本著節約、實用的原則，采取和公司產品技術培訓一同搭班等多種形式開展。

2、盡快制定整個公司的授信政策，使分公司的銷售授信管理在公司統一制度的框架內進行。公司統一的授信政策，是公司內部控制的一個很重要的環節。

3、完善會計、內勤、業務等作業規范體系，使得分公司每一個崗位，都有比較明確的作業流程，盡力杜絕作業的隨意性和制度規定的盲點。

4、對本次考評的財務人員，采取必要的措施，對考評勝任的予以褒獎，對考評基本達標的予以鞭策，對考評較差但工作態度較好的給予專門的輔導，對于工作態度和工作能力都不達標的予以辭退，以體現公司以人為本和兼顧效率的用人理念。

入庫單應有庫管員、質管員簽認，便于明確責任

庫存盤點有差異時，應查找形成差異原因后再進行相關調整

款項實際已支出，未履行ERP請款手續的情形。如果在執行ERP，最好不要跳過，否則會失控。如果零星采購頻繁，則備用金制度非常有必要。分公司經理的權限應報批備檔，權限管理不能混亂，不得隨意代理。合同管理相當重要，高層應重視，避免不必要的法律糾紛。

客戶更名，一定要憑客戶方加蓋公章或財務章的紙質件（電子件）才能更名，同樣，隨意更名也怕引發經濟糾紛。上門收現有無具體管控辦法？

出納工作雖然相對來說簡單些，但其實是一個很重要的崗位，不要隨意安排。

第五篇：《內部審計與內部控制》

內部審計與內部控制

一、什么是內部審計

1、概念

u

《審計署關于內部審計工作的規定》，內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為。目的是促進加強經濟管理和實現經濟目標。

u

《中國內部審計準則》，內部審計，是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

u

最新準則，內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查核評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。

2、內部審計的目標

促進加強經濟管理和實現經濟目標。

促進組織目標的實現

3、內部審計的職能

監督（檢查）、評價（或監督、評價、咨詢）

關系：檢查職能和評價職能是基礎，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和發展。內部審計通過檢查和評價職能的實施，獲得財務狀況和經營活動的相關信息，在對這些信息的分析、處理的基礎上為管理當局提供咨詢服務，從而實現服務于企業的目標。

4、內部審計的基本方法

目標

差異（與實際對照）

建議

5、內部審計的具體方法

審核、觀察、詢問、盤點、訪談、函證和分析性復核等方法

6、內部審計的責任

u

找出差異，發現問題，并報告當局，提出改進建議。

u

內部審計不得負責被審計單位的經營活動和內部控制的決策與執行。

7、內部審計最本質要求和基本特征——獨立性

u

機構、人員、經費獨立

u

沒有獨立性，審計目的就無法實現，審計結論就無法達到客觀公正。

二、什么是內部控制

1、概念

《企業內部控制基本規范》，內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。

2、內部控制的目標（合理保證）

u

企業經營管理合法合規；

u

資產安全；

u

財務報告及相關信息真實完整；

u

提高經營效率和效果；

u

促進企業實現發展戰略。

3、內部控制五要素

u

內部環境——包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人

力資源政策、內審計機構設置、反舞弊機制等。

u

風險評估——目標設置、風險識別、風險評估、風險應對

u

控制活動——不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保護控制、記錄控制、分析與報告控制、績效考評控制、信息技術控制等。

u

信息與溝通——內控各要素的相關的信息應及時被獲取、加工整理，并

在企業內部傳遞，u

內部監督——對內部控制體系運行的有效性所進行的檢查與評估活動。

內控體系五要素之間的關系：企業的核心是人，人的誠信、道德價值觀和勝任能力構成了企業的內控環境，這是企業發展的基礎。每個企業都有自己的發展目標，為了目標的實現，必須分析影響因素，即進行風險評估。針對風險評估的結果需要采取相應的內控活動來控制和減少風險。同時與內控環境、風險評估和內控活動相關的信息應及時被獲取、加工整理，并在企業內部傳遞，這就是信息與溝通，信息與溝通系統圍繞在內控活動周圍，反映企業各項管理活動的運轉情況。為了保證內控體系的正常運轉，還需要對整個內控過程進行監督。

4、控制的基本方法

目標

風險

控制

5、內部控制的具體方法

u

不相容職務分離控制

u

授權批準控制

u

會計系統控制

u

財產保護控制

u

預算控制

u

運營分析控制

u

績效考評控制

u

建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制。

內部審計控制是內部控制的一種特殊形式，它是一個企業內部經濟活動和管理制度是否合規、合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。

6、內部控制的責任

找出風險，采取措施控制風險。

7、內部控制的三大控制系統

u

會計控制

u

管理控制

u

業務控制

8、內部控制最大的受益者——管理層

u

內部控制正是用來促使公司向著盈利目標和實現自身使命邁進，并減少這一進程中出現的意外情況。

u

內部控制為多個重要目的服務，建立起科學、有效的內部控制體系，越來越被看作是一系列潛在問題和風險的解決方案。

u

加強企業內部控制，建立健全內部控制體系，是企業不斷發展和保持競爭力的需求，也是企業面對市場風險與挑戰的需要。

u

內部控制是衡量現代企業管理的重要標志。

9、內部控制能做什么

u

內部控制可以幫助企業實現其業績和盈利目標，防止資源的損失。

u

可以幫助保證財務報告的真實性。

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它有助于確保企業經營符合法律法規，避免其聲譽的損害。

總之，它可以幫助企業向著盈利目標和實現自身使命邁進，并減少在這一進程中出現的意外情況。但是，內部控制并非萬應靈丹，因內部控制體系都存在固有的局限性。

10、內部控制的局限性

也許有人會認為內部控制可以確保企業萬無一失，這也是我們所希望的，但事實并非如此，無論內部控制設計和執行的多好，它也只能提供合理的保證，而非絕對保證，這是內部控制系統固有的局限性。具體表現在：

1、判斷失誤——判斷是指人在事情發生時依據現有信息的所做出的，個人的判斷不能保證絕對正確，并且難以避免主觀性，從而影響內部控制的有效性。基于錯誤判斷的管理層決策也會導致失誤。

2、執行偏差——任何“完美的”內部控制系統，都會因設計人經驗和知識水平的限制而帶有缺陷。同時，執行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等，也都可能使內部控制系統陷于癱瘓。例如：代替缺席或生病雇用的臨時職員，可能不能正確地執行控制的職責。

3、管理層的越權——內控制度是企業最重要的管理工具，但任何內控最終都是靠人來執行的。單位或部門的經理，或者高級管理層成員會出于各種目的而愈越內控制度。例如：虛增報告中的收入來掩蓋市場份額始料不及的下跌；虛增報告中的贏利以符合無法實現的預算。

4、合伙同謀——兩人或更多人的合伙同謀行為，會使不同職務相互制約的作用喪失，從而導致內控的失效。（內部牽制是基于以下兩個基本設想：①兩個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機會是很小的；②兩個或以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性。實踐證明這些設想是合理的，內部牽制機制確實有效地減少了錯誤和舞弊行為，因此在現代內部控制理論中，內部牽制仍占有重要的地位，成為有關組織機構控制、職務分離控制的基礎。）

5、成本收益原則——控制環節越多，控制措施越復雜，相應的控制效果可能會越好，但控制成本也會越高。由于企業的資源有限，企業在設置和實施內部控制時，必須在控制失敗可能造成的損失與建立控制所需相關的支出之間進行權衡。

三、內部審計與內部控制的關系

（一）區別：

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內部控制為企業管理層的職責，屬于企業經營層面；內部審計是企業監督層的職責，向董事會審計委員會報告，屬于獨立的審計監督層面。

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內部控制依存于管理體系，服務于管理體系；而內部審計在企業中處于相對獨立的地位，其業務活動也具有一定的超脫性。

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內部控制是內部審計的審計對象，但不僅僅局限于內部控制。

聯系：

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兩者的目的統一。都是為了保證公司財務信息正確完整，增加公司管理的經濟型、效益性和效率性。

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兩者相互需要。內部審計需要內部控制，沒有健全的內部控制制度作基礎，不僅會加重內部審計工作量，而且會加大內部審計的風險，甚至可能無法開展審計工作；同理，內部控制需要內部審計，沒有內部審計對內部控制設計的健全程度和運行的有效程度的檢查評審和進一步完善強化內部控制的建議，內部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設，或因內部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內部控制失控。

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兩者互相促進。內部控制是內部審計的審計對象之一，內部審計的結果，需要得到公司管理的改進并反饋，這種改進往往在內部控制措施上得到體現。

作用：內部控制審計，是對內部控制體系運行的有效性所進行的檢查與評價的活動。

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可以保證內部控制體系運行的有效性；

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可以發現內部控制體系在設計和運行中的缺陷；

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沒有審計監督，內部控制就失去了持續運行并發揮作用的外在壓力，很容

易流于形式，或干脆成為一紙空文。

（二）區別：

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內部控制是企業、單位由于管理的需要而建立的既相互聯系又相互制約的管理體系。內部控制包括會計控制和內部管理控制兩大控制系統。無論是內部會計控制，還是內部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強化和完善企業的內部管理。

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而內部審計則是指部門、單位內部建立的一種獨立的評價監督機構，其目的是協助單位人員有效地履行職責，監督各項管理措施地執行并對其做出評價以促進企業管理效率的提高。內部審計在經濟組織中處于相對獨立的地位，其業務活動也具有一定的超脫性。

聯系：

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內部審計是內部控制的重要組成部分。內部審計在內部控制中屬于環境控制要素范圍，是單位自我獨立評價的一種活動，內部審計本身就是一種控制，它按照內部控制要求，通過內部控制制度為其制定的審計程序和方法及要完成的任務、達到的目標，協助單位最高管理者監督內部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環境的建立，并為改進內部控制提供建設性意見。內部審計在風險管理中發揮不可替代的獨特作用，沒有內部審計的評價、監督，就不能形成良好的企業內部控制制度。

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內部審計又是對內部控制的控制。內部審計獨立于會計控制之外，代表管理層對整個企業內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內部審計范圍已從傳統的財務收支審計擴展到經營管理的各方面。內部審計促進內部控制，通過分析問題產生的原因和影響，協助單位上層管理者完善內部控制，促進內部控制的健全，維護內部控制的建設。

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二者相輔相成，缺一不可。內部審計需要內部控制，內部控制素質比任何其他因素更能決定審計的形式。沒有健全的內部控制制度作基礎，審計就無法開展；沒有良好的內部控制，會計、財務信息會出現失真，管理人員責任會不明確，管理會出現混亂現象等，不僅會加重內部審計工作量，而且會加大內部審計的風險，從而制約了內部審計的發展。同理，內部控制需要內部審計，沒有內部審計對內部控制設計的健全程度和運行的有效程度的評審和進一步完善強化內部控制的建議，內部控制也只能原地踏步，造成與現實不符，效果不佳，甚至形同虛設，或因內部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內部控制失控。

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為企業內部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業提供內部控制審計服務。

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企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。

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企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。

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內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查。

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END

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