第一篇：財務人員的內部審計與內部控制工作

財務人員的內部審計與內部控制工作

【摘要】：2008年6月國家五部委共同發布了《企業內部控制基本規范》，這一規范的貫徹與實施將大大的提高企業經營管理水平和企業風險防范以及相應的控制能力，這一規范的實施也很大程度上的促進企業的可持續發展，標志著我國企業內部控制進入一個新的發展階段。在企業財務管理中，內部審計為了適應不斷提高的企業內部控制制度的要求，不斷延伸內部審計的范圍，擴展內部審計的服務，改變內部審計的職能。內部審計是內部控制的重要組成部分，在企業內部控制中扮演著獨一無二的角色，發揮著尤為重要的作用。因此，財務人員必須加強內部審計工作與內部控制工作的力度與規范。

【關鍵詞】：財務 內部審計 內部控制作用

引言

社會經濟的日益發展，企業內部管理要求的進一步提高，企業內部控制治理成為了世界貿易關注的熱門話題，內部控制作為企業運行機制的重要組成部分在當今市場正受到前所未有的應用。本文通過對財務管理人員工作的介紹、內部審計與控制的相關內容的及內部審計對內部控制的作用來闡述財務人員在內部審計與內部控制的運行里需要做的工作。

一、財務管理人員的工作

財務管理是企業經營管理的一個組成部分，它是根據國家財經法規制度，按照企業財務管理的原則，組織企業財務管理活動，處理企業財務關系的一項經濟管理工作。簡單的說，財務管理是組織企業財務的活動，是處理企業財務關系的一項重要經濟管理工作。因而財務管理相關人員的工作與職責就顯得十分的重要了。

（一）、財務人員的崗位職責有一下幾個方面：

（1）、嚴格執行財務管理制度，保證財務管理業務的真實性與有效性；

（2）、幫助企業人員管理公司的經營業務，掌握本企業的經濟動向并及時向管理人員匯報，起到助手的作用。

（3）、嚴禁財務人員弄虛作假各種經濟業務，嚴禁企業經營外資金循環。

（4）、做好每個經營項目的成本核算，嚴格審查每筆經營業務，每張相關票據。

（5）財務人員需及時準確的為企業管理層上報財務報表。

（二）、企業財務人員的工作主要有以下幾個方面：

（1）核實企業資產。核實資企業產是企業管理人員財務編制報表的一項重要的基礎工作，工作量也非常的大。主要以下內容包括：

①盤點企業庫存現金和應收票據。

②核實企業的銀行存款，制作銀行存款余額調節表。

③與企業購貨人核算應收賬款。

④與企業供貨人核算預付賬款。

⑤與企業其他債務人核算其他應收款。

⑥盤查企業各項存貨。

⑦檢查企業各項投資的回收與利潤分配的情況。

⑧清查企業各項固定資產的在建工程。

在核算以上企業各項資產的過程中，若發現有與賬面記錄不相符的情況，應先轉入“待處理財產損溢”的賬戶，等查明原因，按規定上報處理。

（2）清理企業債務。企業與其他單位的各種經濟往來形成的債務需要認真清算和及時處理。如已經到期的負債，需要及時償還，來保證企業的對外信譽，絕對不能拖欠政府部門稅款；企業資產中的其他應付款要注意是否有不明確的款項。

（3）復核企業成本。財務人員編制財務報表前，要認真仔細的反復審核企業經營管理活動中各項生產、銷售的成本結轉情況。盤查企業資產是否有多轉、少轉、漏轉、錯轉成本的情況，這些直接影響財務報表反應企業經營盈虧的真實性，并由此產生一系列不堪設想的后果，如多交稅金、多分利潤等使企業資產流失情況的出現。

（4）企業內部調賬。企業內部調賬(轉賬)是財務人員編制報表前的一項準備工作。主要有如下幾點：

①計提企業壞賬準備。應按企業合法規定的比例計算本期壞賬準備，并及時調整入賬。

②攤銷企業待攤費用。凡本期負擔的企業待攤費用應在本期攤銷。

③計提企業固定資產折舊。

④攤銷企業各種無形資產和遞延資產。

⑤實行工效掛鉤的企業，按規定按時計提“應付職工薪酬”。

⑥轉銷經企業批準的“待處理財產損溢”。財務部門對此要及時提出相關的處理意見與方法，報有關領導審批，不能長期掛賬。

⑦按權責發生制原則及企業有關規定，預提利息和費用。

⑧有外幣業務的企業，還應當計算的匯總損益調整有關外幣賬戶。

（5）企業試算平衡。在完成以上準備工作之后，還應對企業資產做進行一次全面的試算平衡，以檢查賬務處理是否存在錯誤。

（6）企業結賬。試算平衡后的結賬工作主要有以下幾項：

①將企業損益類賬戶全部轉入企業“本年利潤”賬戶。

②將“本年利潤”賬戶形成的本年稅后凈利潤或虧損轉入企業“利潤分配”賬戶。③進行企業利潤分配后，編制企業年終會計決算報表。

二、內部控制與內部審計

（一）、內部控制與審計的含義

內部審計是確認、評價企業內部控制有效性的過程，包括確認、評價企業控制設計與控制運行缺陷及缺陷等級，分析缺陷的形成原因，提出改進內部控制的建議。內部控制不是企業的一項制度或一個機械規定，而是包括企業經營管理全過程的政策與程序，是一個發現企業財務問題、解決企業財務問題的循環往復過程，是一個隨企業的發展，不斷修正、改善開放的體系。企業內部控制更多的對企業經營管理中的關鍵環節從控制的角度作出規定。內部控制是企業內部控制的再控制，是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。

第一，環境內部控制，即評價以公司治理的結構、機構的設置以及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化在內的內部控制環境對企業經營管理的影響。

第二，企業風險評估，即分析企業風險控制設置的合理性，評價開展風險

評估范疇是否全面、風險評估結果是否有效和風險應對策略是否科學。第三，企業控制活動，即判斷企業依據風險評估結果設置的內部控制措施是否科學和控制效果是否有效。

第四，企業內部控制信息與溝通，即評價企業內部控制的相關信息在收集、處理和傳遞程序中是否科學，分析信息技術在內部控制信息及溝通中所發揮的作用情況，判斷企業在反舞弊工作領域的相關工作機制是否有效。第五，企業內部監督制度，即分析企業內部的審計機構和其他的內部機構在內部監督中的職責權限是否明確，判斷企業實施內部監督的程序、方法和目的要求是否科學，評價內部控制監督制度是否有效。

（二）、內部控制與審計的目標

企業內部控制審計的目的是檢查評價企業內部控制的充分性、合法性、有效性及適應性。具體表現為內部控制能夠保障企業資產的安全，即保障企業資產的完整存在、為我所有、處于增值狀態。企業的內部控制審計目標和財務報表審計目標基本一致。企業內部控制審計前四個目標就是財務報表審計的目標。企業管理層向外公布一張資產負債表，表上反映的資產，其明示或暗示了一下內容：資產負債表上所反映的資產是完整存在的、是屬于自身的、是金額正確的。相應地，外部財務報表審計的目標就是查證企業管理層的這些公布是否屬實。但是企業內部控制審計與財務報表審計在審計目標上又有兩點不同：

1、財務報表審計是直接評價財務報表，也可以說是直接評價企業資產本身的安全狀態，其目標對象是資產本身，而內部控制審計是直接評價內部控制是否能保障資產安全，其目標對象是內部控制，而資產只是作為中間觀察對象。

2、財務報表審計評價財務報表所反映的資產“靜的安全”，一般不評價資產“動的安全”，即不評價資產在流轉中是否增值；而內部控制既要保障資產金靜的安全，又需保障其動的安全，所以企業內部控制審計既檢查資產“靜的安全”，又檢查資產“動的安全”。

（三）、內部控制與審計的步驟

1、了解企業內部控制的情況，并做相應的記錄。其主要目的是通過一定手段，了解企業內部已建立的內部控制制度以及執行情況，并做出相應的記錄與描述。

2、初步評價企業內部控制是否健全。確認內部控制的風險，確定內部控制的可依賴性。在對內部控制環境、控制程序及會計系統進行調查，對企業內部控制有一個初步認識的基礎上，對內部控制風險與內部控制的可依賴性做初步評價。

3、實施符合性測試程序，證明有關內部控制的設計與執行的效果。通過對內部控制的初步評價，可基本掌握企業內部控制的強弱，為符合性測試確定一個前提。

4、評價內部控制制度的強弱，評價控制的風險。確定在企業內部控制薄弱領域擴展審計程序，制定實質的審計方案。

三、內部審計對內部控制的意義

內部控制是指企業內部為實現經營管理目標，保障資產完整安全，保證遵循法律法規，提高企業運營的效率，而采取的各種手段，由控制內部環境、風險管理、經營活動、信息溝通和監督等五要素組成。內部審計是指企業內部一種獨立

客觀的監督與評價活動，它通過審查評價經營管理活動和內部控制是否適當，合法和有效來促進企業目標實現。

企業內部審計對董事會負責，內部控制審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制是否進行監督檢查；內部審計機構發現監督檢查的內部控制缺陷，應按內部審計程序進行報告；必要時有權直接報告于董事會、監事會。對內部審計在內部控制中發揮的作用作了框架性的指導。推動了我國企業內部控制體系的建設，開展內部控制是否有效的監督與評價，全面實現內部的轉型與發展，具有里程碑的意義。

（一）、內部審計在建立健全內部控制體系方面的作用。

建立健全內部控制是企業全面發展的前提。內部審計是內部控制的一部分，更是是監督內部控制其他程序的主要環節。幫企業建立全面內部控制體系是企業內部審計的重點工作，且該項工作一直貫穿企業貫徹《企業內部控制基本規范》的所有過程。內部審計人員對企業內部控制的建立、健全擔有檢查、評估及提議的責任，但對內部控制的建立與執行不負相關的主要責任。內部審計在建立、健全內部控制體系方面有如下作用：

1、檢查及評估內部控制是否建立健全，完善提高內部控制體系。建立健全企業內部控制體系是龐大的工程，內部審計在這過程中對內部控制是否健全有效進行檢查與評估，完善提高內部控制體系。內部審計獲取內部控制環節的制度及流程，并對內部控制關鍵點的全面性進行檢查與評估。內部審計對各項制度、流程的測試，檢查及評估其在內部控制中能否真正執行，執行能否夠達控制的效果。有效性測試是內部審計在進行內部控制中一項較為重要的環節，它直接影響了企業經營、管理工作能否達到預期目標。

2．幫助建立健全完善內部控制體系。對內部控制體系進行檢查及評估，發現其存在的弊端與缺陷，內部審計提出相應改善的建議，幫助內部控制體系建立，完善內部控制體系。企業經營環境在不斷的發展，內部控制體系要適應這種發展，因此體系建立健全是一個動態過程。內部審計對內部控制體系特殊的作用，對企業內部控制體系各個環節都比較熟悉，可在第一時間發現體系的各種弊端，并及時提出改善的建議。

（二）內部審計對內部控制執行過程中的作用。

《企業內部控制基本規范》對內部審計對內部控制中發揮的作用作了框架性的指導。內部審計所做的調查結果也明確的表明，調查中有62%的受訪人員認為內部控制審計最大的難處就是缺乏具體的標準與依據。內部審計在內部控制中面臨這個問題，內部審計人員可以根據自己公司的實際發展情況，發揮內部審計在企業內部控制執行過程中的基本作用上，進一步發揮其的增值作用。

1．內部審計在內部控制執行過程中的基礎作用。內部審計在企業內部控制執行中的基礎作用是：企業經濟運行的測試與評估，檢查與監督企業內部控制的執行情況是否有效。建立完整的企業內部控制體系后，將內部控制融入企業經營管理的每個環節，確保內部控制的有效執行，才能發揮內部控制的良好作用。內部審計是獨立于企業經營管理操作之外的控制層。內部審計對企業內部控制體系進行測試與評估，發現企業內部控制的缺陷與漏洞，分析企業經營管理過程的偏差與失誤，保證能及早發現企業內部控制體系存在的風險，并將監督中發現的內部控制體系缺陷及時向管理層報告，達到內部控制有效的執行。

2．內部審計對內部控制執行過程中的增值作用

(1)提供對企業內部控制相關的咨詢服務。內審計人員不但具有較為全面的專業知識，也由于工作的特殊性對內部控制的整個體系相對比較熟悉。內部審計人員在內部控制中除了起到防錯糾弊外的職能外，可以幫助企業員工了解內部控制體系的執行，掌握其工作崗位涉及內部控制體系的關鍵控制點，找到內部控制的薄弱環節，提出改善的建議，促進企業內部控制體系的正常運行。(2)確保企業內部控制的信息和溝通。由于企業內部審計工作的獨立性與特殊性，首先內部控制中的舞弊情況舉報通常先送往內部審計部門；再者外部審計部門對企業內部控制存在的問題也基本反饋到內部審計部門。內部審計部門及時將這些信息傳遞上交給企業的管理層，確保企業內部控制的信息和溝通(3)彌補企業內部控制存在的局限性。盡管企業內部控制可以幫助保證企業經營管理的合法性，提高企業經營效益，但是其本身也存在一定的局限性。內部審計在企業內部控制中，特別注意內部控制本身的局限性，企業可以通過審計的形式減少這些局限性可能會帶來的弊端與損失。企業內部控制的設置與運行受制于經營成本效益的原則，成本必須不能高于效益，內部控制的設計與運行也不能例外。企業經營管理中的某些環節執行內部控制后，可能出現效率與收益同時減少，而內部控制執行成本卻很高的現象。對于這些經營管理環節企業在不能設計出更合理的內部控制程序之前，可以借助內部審計的不定期審計檢查，達到間接控制的目標。企業內部控制相關人員串通舞弊，使一些控制措施無法及時準確的落實。內部審計人員可在企業內部控制審計中加強對可能發生人員串通舞弊的環節進行重點的審計檢查，起到威懾性的作用，警戒這些環節的員工們要隨時接受內部審計的檢查監督，從而自覺維持內部控制系統的真實性與準確性。這種自律行為雖然被動，實際上卻幫助提高內部控制的效率。現有的企業內部控制體系一般針對常規業務活動設計的，對那些特殊業務就有可能控制失效。對企業發生的一些特殊業務，內部審計可以得到管理人員的授權，直接參與到經營業務里去，進行事中審計。借助內部審計人員的專業知識與職業素養，確保特殊業務的關鍵控制點和重要環節立于可控制的范圍。內部審計的這個作用，擴展了內部控制的外延，完善了內部控制的體系。(4)提高內部控制的效率。企業可以通過把內部控制體系中的每個控制點列出，并落實到每個員工，由他們具體負責執行。企業把內部控制的執行情況列入員工績效考核的項目，并配合以相應的激勵機制。內部審計是內部控制的考核主體，對員工在每個控制點的內部控制執行情況需要作出客觀詳細的評價。企業員工也可通過內部審計的考核，更加客觀的了解自己在內部控制的執行情況；對于執行業績較好的員工還可得到相應的激勵，有利于員工提高在內部控制中的積極性。內部審計參與員工內部控制執行情況的績效考核，可以促進企業內部控制執行效率的提高。

【結論】：

簡單的說即監督、管理和控制企業相關決策的財務出入．財務對企業外部的作用：為企業財務信息外部使用者提供所需的信息．比如為政府部門、企業債權人、企業潛在投資商等提高企業的經營收益信息．他們需要準確的信息來做出合理決策。而企業內部審計與內部控制保障了財務工作準確、有效、快速的進行，在最大程度上保證了企業財務信息的準確性與真實性。

參考文獻：

[1]趙晨《關于對內部審計與內部控制的關系的認識》《財會研究》2007.[2]劉輝《內部控制和內部審計的關系》《財經視點》2008/10.[3]袁學鋒《內部審計與內部控制關系分析》《武漢冶金管理干部學院學報》2005/6.[4]楊雄勝《內部控制發展問題研究》［D］博士論文東北財經大學2004.[5]楊威《上市公司內部審計問題研究》［D］碩士論文東北師范大學2008.

第二篇：《內部審計與內部控制》

內部審計與內部控制

一、什么是內部審計

1、概念

u

《審計署關于內部審計工作的規定》，內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為。目的是促進加強經濟管理和實現經濟目標。

u

《中國內部審計準則》，內部審計，是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

u

最新準則，內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查核評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。

2、內部審計的目標

促進加強經濟管理和實現經濟目標。

促進組織目標的實現

3、內部審計的職能

監督（檢查）、評價（或監督、評價、咨詢）

關系：檢查職能和評價職能是基礎，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和發展。內部審計通過檢查和評價職能的實施，獲得財務狀況和經營活動的相關信息，在對這些信息的分析、處理的基礎上為管理當局提供咨詢服務，從而實現服務于企業的目標。

4、內部審計的基本方法

目標

差異（與實際對照）

建議

5、內部審計的具體方法

審核、觀察、詢問、盤點、訪談、函證和分析性復核等方法

6、內部審計的責任

u

找出差異，發現問題，并報告當局，提出改進建議。

u

內部審計不得負責被審計單位的經營活動和內部控制的決策與執行。

7、內部審計最本質要求和基本特征——獨立性

u

機構、人員、經費獨立

u

沒有獨立性，審計目的就無法實現，審計結論就無法達到客觀公正。

二、什么是內部控制

1、概念

《企業內部控制基本規范》，內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。

2、內部控制的目標（合理保證）

u

企業經營管理合法合規；

u

資產安全；

u

財務報告及相關信息真實完整；

u

提高經營效率和效果；

u

促進企業實現發展戰略。

3、內部控制五要素

u

內部環境——包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人

力資源政策、內審計機構設置、反舞弊機制等。

u

風險評估——目標設置、風險識別、風險評估、風險應對

u

控制活動——不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保護控制、記錄控制、分析與報告控制、績效考評控制、信息技術控制等。

u

信息與溝通——內控各要素的相關的信息應及時被獲取、加工整理，并

在企業內部傳遞，u

內部監督——對內部控制體系運行的有效性所進行的檢查與評估活動。

內控體系五要素之間的關系：企業的核心是人，人的誠信、道德價值觀和勝任能力構成了企業的內控環境，這是企業發展的基礎。每個企業都有自己的發展目標，為了目標的實現，必須分析影響因素，即進行風險評估。針對風險評估的結果需要采取相應的內控活動來控制和減少風險。同時與內控環境、風險評估和內控活動相關的信息應及時被獲取、加工整理，并在企業內部傳遞，這就是信息與溝通，信息與溝通系統圍繞在內控活動周圍，反映企業各項管理活動的運轉情況。為了保證內控體系的正常運轉，還需要對整個內控過程進行監督。

4、控制的基本方法

目標

風險

控制

5、內部控制的具體方法

u

不相容職務分離控制

u

授權批準控制

u

會計系統控制

u

財產保護控制

u

預算控制

u

運營分析控制

u

績效考評控制

u

建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制。

內部審計控制是內部控制的一種特殊形式，它是一個企業內部經濟活動和管理制度是否合規、合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。

6、內部控制的責任

找出風險，采取措施控制風險。

7、內部控制的三大控制系統

u

會計控制

u

管理控制

u

業務控制

8、內部控制最大的受益者——管理層

u

內部控制正是用來促使公司向著盈利目標和實現自身使命邁進，并減少這一進程中出現的意外情況。

u

內部控制為多個重要目的服務，建立起科學、有效的內部控制體系，越來越被看作是一系列潛在問題和風險的解決方案。

u

加強企業內部控制，建立健全內部控制體系，是企業不斷發展和保持競爭力的需求，也是企業面對市場風險與挑戰的需要。

u

內部控制是衡量現代企業管理的重要標志。

9、內部控制能做什么

u

內部控制可以幫助企業實現其業績和盈利目標，防止資源的損失。

u

可以幫助保證財務報告的真實性。

u

它有助于確保企業經營符合法律法規，避免其聲譽的損害。

總之，它可以幫助企業向著盈利目標和實現自身使命邁進，并減少在這一進程中出現的意外情況。但是，內部控制并非萬應靈丹，因內部控制體系都存在固有的局限性。

10、內部控制的局限性

也許有人會認為內部控制可以確保企業萬無一失，這也是我們所希望的，但事實并非如此，無論內部控制設計和執行的多好，它也只能提供合理的保證，而非絕對保證，這是內部控制系統固有的局限性。具體表現在：

1、判斷失誤——判斷是指人在事情發生時依據現有信息的所做出的，個人的判斷不能保證絕對正確，并且難以避免主觀性，從而影響內部控制的有效性。基于錯誤判斷的管理層決策也會導致失誤。

2、執行偏差——任何“完美的”內部控制系統，都會因設計人經驗和知識水平的限制而帶有缺陷。同時，執行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等，也都可能使內部控制系統陷于癱瘓。例如：代替缺席或生病雇用的臨時職員，可能不能正確地執行控制的職責。

3、管理層的越權——內控制度是企業最重要的管理工具，但任何內控最終都是靠人來執行的。單位或部門的經理，或者高級管理層成員會出于各種目的而愈越內控制度。例如：虛增報告中的收入來掩蓋市場份額始料不及的下跌；虛增報告中的贏利以符合無法實現的預算。

4、合伙同謀——兩人或更多人的合伙同謀行為，會使不同職務相互制約的作用喪失，從而導致內控的失效。（內部牽制是基于以下兩個基本設想：①兩個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機會是很小的；②兩個或以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性。實踐證明這些設想是合理的，內部牽制機制確實有效地減少了錯誤和舞弊行為，因此在現代內部控制理論中，內部牽制仍占有重要的地位，成為有關組織機構控制、職務分離控制的基礎。）

5、成本收益原則——控制環節越多，控制措施越復雜，相應的控制效果可能會越好，但控制成本也會越高。由于企業的資源有限，企業在設置和實施內部控制時，必須在控制失敗可能造成的損失與建立控制所需相關的支出之間進行權衡。

三、內部審計與內部控制的關系

（一）區別：

u

內部控制為企業管理層的職責，屬于企業經營層面；內部審計是企業監督層的職責，向董事會審計委員會報告，屬于獨立的審計監督層面。

u

內部控制依存于管理體系，服務于管理體系；而內部審計在企業中處于相對獨立的地位，其業務活動也具有一定的超脫性。

u

內部控制是內部審計的審計對象，但不僅僅局限于內部控制。

聯系：

u

兩者的目的統一。都是為了保證公司財務信息正確完整，增加公司管理的經濟型、效益性和效率性。

u

兩者相互需要。內部審計需要內部控制，沒有健全的內部控制制度作基礎，不僅會加重內部審計工作量，而且會加大內部審計的風險，甚至可能無法開展審計工作；同理，內部控制需要內部審計，沒有內部審計對內部控制設計的健全程度和運行的有效程度的檢查評審和進一步完善強化內部控制的建議，內部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設，或因內部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內部控制失控。

u

兩者互相促進。內部控制是內部審計的審計對象之一，內部審計的結果，需要得到公司管理的改進并反饋，這種改進往往在內部控制措施上得到體現。

作用：內部控制審計，是對內部控制體系運行的有效性所進行的檢查與評價的活動。

u

可以保證內部控制體系運行的有效性；

u

可以發現內部控制體系在設計和運行中的缺陷；

u

沒有審計監督，內部控制就失去了持續運行并發揮作用的外在壓力，很容

易流于形式，或干脆成為一紙空文。

（二）區別：

u

內部控制是企業、單位由于管理的需要而建立的既相互聯系又相互制約的管理體系。內部控制包括會計控制和內部管理控制兩大控制系統。無論是內部會計控制，還是內部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強化和完善企業的內部管理。

u

而內部審計則是指部門、單位內部建立的一種獨立的評價監督機構，其目的是協助單位人員有效地履行職責，監督各項管理措施地執行并對其做出評價以促進企業管理效率的提高。內部審計在經濟組織中處于相對獨立的地位，其業務活動也具有一定的超脫性。

聯系：

u

內部審計是內部控制的重要組成部分。內部審計在內部控制中屬于環境控制要素范圍，是單位自我獨立評價的一種活動，內部審計本身就是一種控制，它按照內部控制要求，通過內部控制制度為其制定的審計程序和方法及要完成的任務、達到的目標，協助單位最高管理者監督內部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環境的建立，并為改進內部控制提供建設性意見。內部審計在風險管理中發揮不可替代的獨特作用，沒有內部審計的評價、監督，就不能形成良好的企業內部控制制度。

u

內部審計又是對內部控制的控制。內部審計獨立于會計控制之外，代表管理層對整個企業內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內部審計范圍已從傳統的財務收支審計擴展到經營管理的各方面。內部審計促進內部控制，通過分析問題產生的原因和影響，協助單位上層管理者完善內部控制，促進內部控制的健全，維護內部控制的建設。

u

二者相輔相成，缺一不可。內部審計需要內部控制，內部控制素質比任何其他因素更能決定審計的形式。沒有健全的內部控制制度作基礎，審計就無法開展；沒有良好的內部控制，會計、財務信息會出現失真，管理人員責任會不明確，管理會出現混亂現象等，不僅會加重內部審計工作量，而且會加大內部審計的風險，從而制約了內部審計的發展。同理，內部控制需要內部審計，沒有內部審計對內部控制設計的健全程度和運行的有效程度的評審和進一步完善強化內部控制的建議，內部控制也只能原地踏步，造成與現實不符，效果不佳，甚至形同虛設，或因內部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內部控制失控。

u

為企業內部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業提供內部控制審計服務。

u

企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。

u

企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。

u

內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查。

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END

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第三篇：內部控制審計（定稿）

關于……公司的審計報告

（一)審計概況：為了……，我們對公司……進行了專項審計，旨在自我評價，完善公司內部控制及財務核算，使之符合相關法規準則及公司內控制度的要求。我們的審計目標是測試……內部控制方面是否存在漏洞，各關鍵控制點在實務工作中是否得到有效執行。審計涉及的期間是20 年 月 日至20 年 月 日。審核的范圍包括……等方面。

第四篇：2018內部控制與審計試題

內部控制與審計

一、單項選擇題

1、內部控制理論的最新成果是COSO發布的（）。A《企業風險管理框架》

B《獨立公共會計師對財務報表的審查》 C《財務報表審計中內部控制結構的考慮》 D《企業財務會計準則》 A

2、內部控制的重要性原則體現在，應當在全面控制的基礎上，關注重要業務和（）領域。A高技術 B高風險 C高研發 D高創新 B

3、一個組織對正在進行的活動給予指導和監督，以保證按照規定的政策、程序和方法進行，這類控制活動稱作（）。A預先控制 B過程控制 C反饋控制 D事后控制 B

4、一個企業對組織機構設臵、職務分工的合理性和有效性進行控制稱作（）。A組織規劃控制 B授權批準控制 C內部審計控制 D風險防控控制 A

5、為保護企業資產、物資及會計賬表等實物的安全和完善，防止處理舞弊行為進行的控制稱為（）。A文件記錄控制 B風險防范控制 C實物保護控制 D內部報告控制 C

6、企業為應對購買國際市場石油價格變動的風險，在簽訂合同時同時進行現貨和期貨買賣，屬于（）。A風險規避 B風險預防 C風險抑制 D風險中和 D

7、一家企業決定采購的人員與執行采購業務的人員，由同一人擔任違反了下列哪項控制措施（）。A授權審批控制 B不相容職務分離控制 C績效考評控制 D財產保護控制 B

8、一個企業建立運營情況的綜合判斷，運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過對比分析、趨勢分析等方法，發現存在的問題，并及時查明原因加以改進稱為（）。A運營分析控制 B績效考評控制 C預算控制 D會計系統控制 A

9、企業關鍵財會崗位，根據內部控制原則，可以實行強制休假制度，并在最長不超過（）年時間進行崗位輪換。A3 B4 C5 D6 C

10、內部控制評價應當以事實為依據、評價結果應當有適當的證據支持是以下哪項原則？（）A成本效益原則 B公允性原則 C一致性原則 D重要性原則 B

11、在對企業進行內部控制評價時，抽取一份全過程的文件，了解整個業務流程執行情況的評估評價方法是（）。A個別評價法 B抽樣法 C比較分析法

D穿行測試和重新執行法 D

12、內部控制評價應當于基準日后（）月內報出。A3 B4 C5 D6 B

13、（）是內部審計的靈魂。A獨立性 B重要性 C全面性 D可控性 A

二、多項選擇題

1、內部審計對內部控制建立與完善作用主要體現在（）。A．完善內部控制系統 B．建立有效的內部控制系統 C．建立可行的內部控制系統 D．建立完美的內部控制體系 ABC

2、內部控制目標主要（）。A、組織目標實現 B、服從外部、內部規范 C、有效利用資源 D、確保信息真實 E、有效保護資源 ABCDE

3、內部控制運行的威脅因素主要有（）。A管理者不夠正直 B合謀 C利益沖突 D環境變化 E管理當局的忽視 ABCDE

4、內部控制目標實現的有效途徑（）。A建立優秀的企業文化 B提高員工的積極性 C認真領會成本效益原則 D管理層的全過程控制 ABC

5內部控制的原則有（）。A全面性原則 B重要性原則 C制衡性原則 D適應性原則 E成本效益原則 ABCDE

6、授權批準控制分為（）。A一般授權控制 B特殊授權控制 C重要授權控制 D次要授權控制 AB

7、實物保護控制主要方法有（）。A限制接近財產實物 B定期盤點

C妥善保管資產記錄的文件 D財產保險 E財產記錄監控 ABCDE

8、內部控制的五要素包含控制環境和（）。A風險評估 B控制活動 C信息與溝通 D監督 ABCD

9、風險識別的方法主要有（）。A風險清單法 B流程圖法 C財務報告法 D定量分析法 ABC

10、控制活動按照作用分類，分為（）。A指導性控制 B預防性控制 C偵查性控制 D補救性控制 ABCD

11、語言溝通又分為（）。A口頭語言 B書面語言 C電子數據語言 D邏輯語言 ABC

12、監督可以通過（）來實現。A持續性的監督活動 B獨立的評估

C持續性的監督活動和獨立的評估相結合的方式 D上級的監督 ABC

13、內部控制評價一般標準是（）。A完整性 B合理性 C有效性 D確定性 ABC

14、企業信息報告制度分為（）。A例行報告 B實時報告 C專題報告 D綜合報告 ABCD

15、內部控制的監督包含哪些要素（）。A持續的監督 B外部監督 C獨立評估 D缺陷報告 ACD

16、資金活動的內部控制目標主要是（）。A資金的安全性 B資金的完整性 C資金的合法性 D資金的效益性 E資金的可靠性 ABCD

17、采購業務中應當進行適當的職責分離的有（）。A請購與審批

B供應商的選擇與審批 C采購合同的擬定與審批 D付款的申請、審批與執行 ABCD

18、存貨的盤存方法有（）。A永續盤存制 B定期盤存制 C不定期盤存制 D抽查盤存制 AB

19、無形資產包括（）。A專利權 B商標權 C著作權 D土地使用權 E非專利技術 ABCDE

20、研究和開發的關鍵控制關鍵環節有（）。A立項控制 B研發過程控制 C結題驗收控制 D研究成果開發控制 E研究成果保護控制 ABCDE

21、內部審計從審計主題來講，分為（）。A行為審計 B報告審計 C確認審計 D咨詢審計 AB

22、審計對象的選擇，遵循下列哪些原則？（）A重要性原則 B風險導向原則 C勝任原則 D全面性原則

ABC

23、大數據包含以下哪些特征？()A大容量 B快速度 C多樣性 D真實性 ABCD

三、判斷題

1、廣義的公司治理，不局限于股東對經營者的制衡，涉及廣泛的厲害相關者，包括股東、債權人、供應商、雇員、政府等與公司有厲害關系的集團。（對）

2、企業有關部門用款時，應當提前向經授權的審批人提交資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效的經濟合同協議等。（對）

3、內部控制評審時內部審計的基礎。（對）

4、當公司出現特殊的和非標準的交易或事件時，管理層可以越權批準。（錯）

5、風險管理人在不轉移財產或業務本身的條件下將財產或業務的風險轉移給他人，屬于風險直接轉移。（錯）

6、企業應該建立反舞弊工作常設機構，接受審計委員會的監督，不需要接受董事會的監督。（錯）

7、持續性監督的程度和有效性越強，獨立評估的需求就越少。（對）

8、公司對于重要貨幣資金支付業務，可以不實行集體決策和審批。（錯）

9、企業財務部門指定專人定期核對銀行賬戶，每年至少核對一次，編制銀行存款余額調節表。（錯）

10、出納人員一律兼任從事銀行對賬單的獲取，銀行存款余額調節表的編制工作。（錯）

11、企業應建立銷售與收款業務崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，實行歸口管理。（對）

12、企業可以根據自身需要選用規定的存貨計價方法，但選用的方法一經確定，內不能隨意變更，如需要變更，必須在會計報表中說明原因及對財務狀況的影響。（對）

13、企業要求申請擔保人提供反擔保的，應當對反擔保有關的資產進行評估，且申請和評估可以不分離。（錯）

14、企業在編制財務報告前，組織財務和相關部門進行資產清查、減值測試和債權債務核實工作。（對）

15、內部控制體系無論設計和運行多好，只能對主體目標的實現向管理層和董事會提供合理保證，而非絕對保證。（對）

16、審計對象的選擇，決定了審計的工作方向和工作重點。（對）

第五篇：內部控制監督與審計

內部控制監督與審計

一、內控監督的主體

企業內部控制的監督機構主要包括三大主體：

1.審計委員會

企業中內部控制監督的第一大主體是企業董事會所屬的審計委員會。

2.內部審計機構

企業中內部控制監督的第二大主體是企業的內部審計機構，其是一種常設狀態，即企業是否有審計部或審計科。例如，有些企業沒有審計組，但有稽查組；有些食品飲料公司有市場監察部，實際上也承擔了一部分審計功能。

3.外部監督機構

企業中內部控制監督的第三大主體是企業外部的監督機構，實際履行內部控制監督職責的其他有關機構應當根據國家的法律法規要求和企業授權，企業外部的很多監督機構，如會計事務所等，肩負著外審功能。

除了上述三大主體外，企業中的上級主管人員也是內控監督的主體，稱為自控的主體，如企業中的上級管理層監督下級員工。

二、內部審計的定義與目的1.內部審計的定義

內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。

企業中的內部審計是企業內部的一個獨立機構，其中的“獨立”成分決定了內部審計的效果和質量，也決定了審計的目標。

內部審計在不同的位置所扮演的角色也不同，如果內部審計在財務部下面，其職能是幫助財務總監或者財務經理實現財務監控目標；如果內部審計在總經理部門，其職能是幫助總經理實現監控目標；如果內部審計在董事會、審計委員會上面，其職能是幫助決策層實現監控目標。所以，內部審計機構放在哪個部門并沒有對錯之分，也沒有固定的模式，需要根據企業的現狀執行內部審計。

2.內部審計的目的內部審計的目的主要包括：

評估各項活動的效果和效率

內部審計通過檢查、評估組織內部的各項活動，評估其效果和效率，并判斷其是否符合企業內部的規章制度、流程。

進行原因分析，提供咨詢建議

進行原因分析，并提供咨詢建議是對內審的新層次要求。一般來說，審計人員做到一定程度會成為出色的管理人員。

現代企業對于審計人員不是要求專才突出，而是要求成為復合型人才。因為專才看問題有些偏頗，容易只從一個層面、一個維度看問題。例如，財務人員如果只把自己定位于做報表、算賬，那么未來的職業發展會非常有壓力，需要從傳統的財務會計向管理會計轉型，也就是要加強控制，加強決策知識，加強預警。

此外，員工在審計部工作，可以知道企業的業務流程，容易制定出相應的管控措施，并把企業風險降到最低；在審計部工作，可以知道部門與部門、流程與流程之間的銜接關系。所以，企業要加強內審部門的人才培養非常關鍵，實際上來講，優秀的內部審計人員就是一位優秀的咨詢師。

三、內部審計存在的原因

內部審計存在的原因主要包括四個方面：

1.上市公司規模的日益擴大

隨著上市公司規模的日益擴大，企業必須借助其他人員達到監控目的。很多情況下，企業失控的原因是企業發展太快，但缺乏監督，如果企業只有職能部門而沒有監督部門，那么企業的漏洞會很快顯現，所以隨著企業規模的日益擴大，需要進行內部審計。

2.機構和其業務的日益復雜

隨著企業機構和業務的日益復雜，企業的形態也會發生改變，面臨很多挑戰： 第一，小批量，交期短；

第二，業務形態的復雜度上升，不知道政策執行在市場的反饋度。

3.協助管理層更有效履行其責任

因為審計部門的存在，管理層在做決策的時候會更加謹慎。審計人員的職責是審計人，當某個人出現問題時，審計員會一直盯住這個人，直到存在的問題有所改善。

審計的類型包括初次審計、二次審計和終審計。

4.提高企業運作效率并增強其活動的附加值

審計的過程也是業務流程調整的過程，能夠把企業中不合理的部分審計出來，進而完善制度。

通常而言，內部控制體系的建設會經過以下階段：

解決制度是否存在的問題

制度體系的建立不能追求完美，首先要解決有沒有的問題，也就是有制度比沒有制度好，有制度至少能夠讓管理層知道哪些業務環節存在問題，并讓員工有制度可依。

解決制度是否合理的問題

審計部門通過直接查詢業務形態或者溝通，可以發現審計問題，并告訴相關人員哪些流程合理，哪些流程不合理，并提出改進建議和專業判斷，從而形成管理改善審計報告。

審計的價值不僅是對成本部門而言，好的審計體系還可以為企業營造健康、廉政的氣場環境。企業審計有效資源時，會涉及眾多審計人員，所以要保證審計人員夠多并且審計得夠細，因為審計和人才培養是目的。

四、內部審計人員的標準

審計人員如果選擇不當，會嚴重影響審計效果。

一般來說，內部審計人員要具備以下標準：

1.精通業務知識

審計人員必須精通業務知識，這是最基本的要求。審計業務流程有很多方面，審計人員要關注自己的審計范圍。例如，當審計人員做財務審計時，需要熟悉企業的財務制度流程，否則只會增加審計成本。

2.人品正直

審計人員一定要人品正直，做到公平公正。從一定程度上，審計就是挖掘企業的痛苦，所以審計人員要講真話，不能只講好話和假話。通用電氣的前CEO杰克·韋爾奇曾說：“審計就是吹毛求疵，雞蛋里面挑骨頭，如果沒有這種精神就不能健全企業的內部控制體系。”

通常而言，審計周期越長，企業本身會越來越規范，但是世界上再優秀的企業也會存在問題。

3.文筆好

審計人員的文筆功底要好，撰寫的企業的審計報告和財務分析報告需要抓住核心思想，客觀、公正，并實事求是地寫出發現的問題。

管理人員需要加強文筆功底，寫文章和報告要有中心思想，通常一個好的分析報告需要具備以下三個方面：

呈現事實

審計的第一階段是呈現事實，指出企業存在的問題。

解釋變化

審計的第二階段是解釋發生的變化，指出企業中的問題是向好的方向發展還是向壞的方向發展，并分析到位、列出要點。

調適未來

審計的第三階段是調適未來，列出改善措施和建議方案。通過前面兩步的調查分析和信息收集以及評估整理，審計人員需要給出最終的解決建議，不能把這個責任推給老板。

五、內部審計的角色

內部審計在企業中主要扮演以下角色：

1.企業內部活動的監督者

審計人員主要是做監督工作，與企業中的財務部門一樣，在企業中很少受其他部門的歡迎，所以做監督工作需要具有魄力和膽識，如果發現問題就要當面指出與企業制度流程不相符的地方。

2.防錯糾弊的檢察員

審計人員是防錯糾弊的檢察員，需要檢查公司員工是否違反公司制度、是否徇私舞弊、是否犯錯誤。好的審計人員必須具有懷疑精神，把握風險，思維方式要既懷疑又保守。在企業中，可以通過崗位輪換的方式消除審計人員和財務人員的弊病，既讓這類員工得到業務培養，又讓他們不感覺工作枯燥乏味。

3.經營績效的審計

審計人員要監控企業的運營績效，企業中具有績效審計，當財務部門將銷售部門的銷售提成計算出來后，需要經過審計部門審計，保證計算的質量。此外，審計部門還要審計企業實現的利潤是否真實有效等企業經營績效方面的內容。

4.協助外部的審計人員

企業內部審計人員要協助外部審計人員做好審計工作，內部審計人員要起到銜接外部審

計的作用，將審計報告、審計底稿等拿給外部審計人員審計，有時能夠簡化外部審計的流程，減少外部審計的工作量。

5.風險管理的咨詢

審計人員要能夠做到發現企業未來的風險和陷阱，知道企業中業務流程的風險點、風險信息和發生概率，以及對企業產生的影響。做好審計工作為企業創造的價值不可估量，所以，企業的管理部門需要與內部審計部門保持高度的協調，讓溝通更順暢。

如果企業審計部門發現了問題，但無法得到及時反饋或者反饋后無法得到及時執行，會給企業帶來非常不利的影響。例如，在對某銷售企業的審計中發現，業務員結款回來之后，沒有人員進行后續跟蹤，有可能導致業務員挪用貨款。所以，企業應該設置追蹤程序，如果業務員沒有收到貨款，那么財務部門要看到單據；如果業務員收到貨款，那么財務部門要看到錢，防止業務員有意或無意地不上交貨款。很多企業曾發生業務員攜款潛逃事件，為了避免類似事件，并且為防止企業不改進，審計部門需要提醒企業注意，需要審計、再審計，直到企業的問題改善。

此外，在審計報告后面部分，會有后續跟蹤事項，要記錄好跟蹤內容。

六、內部審計的基本流程

內部審計的基本流程包括：選擇審計對象、制訂審計計劃、審計準備、審計實施、形成審計結論和建議、審計報告、后續跟進。

1.選擇審計對象

內部審計的第一步是選擇審計對象。

審計對象的分類

審計對象可以按照分子公司選擇，也可以按照審計的業務事項選擇，例如應收賬款審計、存貨審計、固定資產審計等。所以，審計的對象可以按照被審計單位來做，也可以按照審計的項目來做，需要根據企業自身性質決定。

審計分類

審計分為兩類：常規性審計、臨時性審計（或稱為突擊審計），究竟采用哪一類審計需要提前做好計劃。

常規性審計。一般而言，常規性審計的效果不太好，很多企業規定每年進行兩次常規性審計，第一次在年中，第二次在年末。這些時候，被審計對象的相關人員通常已將工作準備妥當，提前將工作做到位，這樣審計人員不容易發現問題所在，起不到監督審查的作用。

臨時性審計。臨時性審計的效果非常好，建議企業搞突擊檢查，審計人員可以悄無聲息地到達目的地，并且不與高層碰面，這樣才有可能發現真實的問題。

2.制訂審計計劃

在進行審計前，企業需要制定審計計劃，確定實施步驟，將審計人員進行分工。只有計劃越周全，審計效果才會越好。

3.審計準備

審計人員準備審計中需要用到的表格、提綱等。

4.審計實施

內部審計的審計實施，是到現場進行審計實施。

現場的審計方法多種多樣，如盤點法、抽查法、反彈法等，具體采用哪種方法需要結合具體的審計事項做規定。

5.形成審計結論和建議

根據審計情況或結論，指出存在的問題，并提出改善建議。

6.編寫審計報告

審計報告分為常規性審計報告和專項審計報告。

專項審計報告包括應收賬款、庫存商品、固定資產、招待費用和差旅費用等改善審計報告，每一個項目都可以做一個專項的審計報告。

7.后續跟進

根據被審計對象是否執行審計建議、是否改善業務流程、是否將工作做到位等，企業需要進行后續跟蹤。如果內部審計做得好，則對企業內部控制體系的實施和間接完善起到至關重要的作用。