第一篇：養老保險基金流失問題對策

摘　要：目前，我國養老保險面臨著嚴峻挑戰。因此，加強養老保險基金的征收和規范管理，特別是嚴防養老保險基金的流失，是亟待解決的問題。文章對此進行了探討，并提出了相關對策。

關鍵詞：養老保險基金　流失　防范對策

養老保險是社會保障的重要組成部分，養老基金具有規模大、制度安排和資金積累周期長的特點，對國民經濟發展、尤其是社會和諧穩定具有舉足輕重的影響。

有數據顯示，1992年我國參保職工為8500萬人，離退休人員為1700萬人，撫養比是5∶1；但是到2005年，撫養比就降到3∶1；預計到2020年實現小康的時候，我國退休人數將超過1億人，屆時撫養比將變成2.5∶1左右。隨著人口老齡化的提前到來，我國養老保險面臨嚴峻挑戰。因此加強養老保險基金的征收、規范管理，特別是嚴防養老保險基金的不必要流失，更顯得迫切而必要。

一、影響養老保險基金安全運行的有關問題

目前影響養老保險基金安全、正常運行的因素不少。筆者通過工作實踐認為，以下幾個方面的問題不可忽視：

（一）重復享受養老待遇。目前養老基金是由各統籌地區分別征收、支付和管理的。由于各地區在經濟發展、人口結構、收入待遇等方面存在一定差異，為了防止外地人員的流入，各地普遍嚴格限制跨地區的參保人員個人賬戶基金轉移。這種長期以來形成的管理格局，使得各統籌地區的社保經辦機構，只能管理本地區參保人員的有關情況，而對參保人員在異地是否曾參保則無過問。特別是在一些欠發達地區，由于種種原因，不少國有企業產生了許多停薪留職人員，在原地區已參保的情況下，這些人員中有許多人又流動到異地就業并理所當然地參加當地的養老保險。此外，還有部分人由于異地購房，加上養老保險個人賬戶轉移困難，同時考慮到在原籍工作年限長、舍不得放棄等原因，不得已在原有地區已參加養老保險的基礎上，他們又在戶口遷入地重新參加養老保險；當他們達到退休年齡時，由于同時在兩個統籌地區均參保15年以上，因此可在兩地辦理退休手續并同時領取養老金。以上這兩種情況的當事人，不管他們的主觀動機如何，在客觀上勢必造成了養老基金的流失，從而加大了養老基金支付的壓力。

（二）起“死”回“生”冒領保險。近年來，隨著離退休人員逐步實行社會化管理，養老金也實行社會化發放。由于這些人員中有不少人頻繁更換居住場所，有關方面對他們的生存狀況難以得到及時、確切的掌握和了解，因此在養老金的實際發放過程中，冒領現象比較嚴重。為此國家勞動和社會保障部專門在2004年發文，要求各地社會保險經辦機構嚴肅開展領取養老金資格的協助認證工作，以杜絕此類現象的發生。但事實上難度極大。已建立街道（鄉鎮）勞動保障工作機構的地區，由于貼近那些異地居住的退休人員，因此對他們的生存狀況較為清楚；而尚未建立街道（鄉鎮）勞動保障工作機構的社保經辦機構，由于工作繁重、人員有限等客觀原因，難以及時準確地掌握每一個異地居住退休人員的生存狀況，這樣極有可能造成部分實際上已經死亡的原退休人員，其親屬仍在冒名頂替死者領取養老金現象的存在，從而造成養老保險基金的無謂損失。

（三）少繳漏繳養老保險。根據國務院文件[國發（2005）38號]精神，從2006年起，個人養老金賬戶的標準統一由本人繳費工資的11%調整為8%，且全部由個人繳費形成，單位繳費不再劃入個人賬戶。有些人為此認為，這是由于養老金支付缺口太大，國家不堪其負，將本應由政府承擔的社會基金全部轉嫁給參保個人，因此他們有意少繳或者干脆漏繳自己的養老保險。這其實是一種誤解，于人于己都十分有害。的確，至2002年底，全國“中人”和“新人”中個人賬戶為“空賬”的累計約為4800億元，并且還以每年900億元的規模遞增，同時退休人數也在不斷增加，這必然造成社會保險基金的支付規模急劇膨脹，當期基金的收支缺口逐年擴大。如1998年，基金缺口為100億元，而僅僅4年后的2002年，一下子就擴大為500多億元。在這種情況下，顯然養老保險基金的當期全部收入根本不足于退休人員養老金的發放。正因為如此，進一步做實個人賬戶，比以往任何時候更顯得必要：它可以有效地堵住養老金支付的缺口，并緩解由此帶來的種種矛盾。當然，作為一項社會改革的新舉措，養老保險制度的重大調整也可能帶來一些震蕩。比如單位繳納部份的養老金不再劃入個人賬戶，可能會使一些企業尤其是非公有制企業為了“節省”經營成本，便以種種理由來降低員工養老保險的繳納基數，這一方面將嚴重侵害參保人員的利益，導致他們將來在計算退休待遇時由于當時繳費指數過低而造成退休待遇偏低的后果；另一方面將給統籌基金的征繳、積累帶來嚴重隱患，特別是在人口老齡化日益嚴重的今天，將直接影響企業養老制度的持續穩定健康發展。

（四）想方設法“提前退休”。根據現有的養老金計算辦法，無論繳費年限長短，其基礎養老金都是一樣的；此外，由于個人賬戶養老金的影響并不大，因此有些參保人員便想方設法創造條件以提前退休。出于降低自身經營成本的考慮，一些企業也希望借此達到減員增效的目的。盡管新的養老金計算辦法兼顧了公平與效率，在一定程度上可以使廣大參保人員多繳費、多延長繳費時間，從而有效抑制提前退休行為，但不可否認的是，出于個人經濟狀況等因素的考慮，仍然有相當部分的參保人員，在自身條件并不完全符合相關政策規定的情況下還是千方百計地選擇了提前退休。這種行為不僅侵害了其他參保人員的利益，而且由于釜底抽薪，使得原本就脆弱的養老保險基金更加大了風險。

二、有效防止養老金流失的相關對策

根據以上分析，為了有效防止養老金的流失，可以采取如下對策：

（一）盡快在全國范圍內建立養老金發放體系。一是嚴格規定，參保人員退休時只能在某一地區享受養老待遇而不能跨地區重復享受。二是對其他地區已繳納的養老金，在全國尚未建立統一的養老保險制度，且各地經濟發展、財政負擔差異的情況下，應允許其在不計算工齡或以工齡折價計算的前提下轉入當地的個人賬戶；對于無法轉移或不愿轉移到其他統籌地區的養老保險，在當事人達到法定退休年齡或戶口遷移出本地區時，也應允許其領取個人賬戶儲存額。

（二）建立健全街道（鄉鎮）勞動保障工作機構。一是社會化、精細化社會保障機構的管理工作，通過不斷完善規范，有效提升管理技術水平。二是建立舉報獎勵制度，爭取全社會的支持，加強社會監督，防止工作疏漏。三是加大宣傳力度，使社會保險有關的法律法規深入人心，使廣大離退休人員及其親屬都知法懂法，增強法制觀念，從主觀上杜絕冒領意識，以保證養老保險基金的安全運作。

（三）加強基本養老保險基金的征繳工作。一是做到基本養老保險費應收盡收。對于企業故意找各種借口拖延繳交養老保險費的，決不姑息，堅決加收滯納金。二是增強征繳的透明度。變事后審核為事前稽核，能有效防止企業少報漏報繳費基數，對企業故意漏繳、少繳的，一經核實除嚴格要求補繳，除加收滯納金外，還應從法律、法規規定上明確規定給予一定的處罰，強化社會保險基金監管力度，加大繳費基數的準確程度。

（四）進一步加大社會保險信息化建設。一是不斷完善社會保險信息化系統。養老保險開展較早，養老保險信息化遠遠滯后，加大人力物力財力的投入，盡快完善養老保險的信息化管理迫在眉睫。二是不斷提升社會保險信息化職能。將社會保險征繳信息與企業工資總額、企業稅收、職工的生存狀況等信息聯動，以科學的方法促進養老保險的征繳，嚴防養老保險基金的流失。三是加大社會保險信息化建設力度，有效地防止和控制提前退休行為的產生，確保基金的安全。

第二篇：養老保險基金問題

基于社會養老保險基金的給付風險及防范措施分析論文關鍵詞：養老金；給付風險；因素

論文摘 要：由于老齡化、提前退休、養老金替代率過高等養老保險的制度性因素以及基金過程中的信息不對稱、地方主義等問題，我國社會養老保險基金的給付風險日益凸現，且有逐年擴大的趨勢。分析成因、探討防范及改善對策措施是當務之急。社會養老保險基金給付風險狀況

社會養老保險基金給付是整個社會養老保險制度和其他技術歷程的晴雨表，它能反映出制度設計的合理性和其他技術操作環節的嚴密性。社會養老保險基金的給付風險可以分為制度風險和管理風險兩類。制度風險是由社會養老保險制度規定所導致的養老金給付與預期目標不一致的風險。管理風險是指社會養老保險在給付環節所產生的風險，由管理不完善和管理缺乏效率而引起。

社會養老保險基金給付的制度風險在實際的操作中主要體現為：①我國養老金替代率實際運行約為80％左右，社會養老保險基金制度設計的替代率偏高，這導致基金給付總額相對偏大，產生高于預期替代水平的給付風險；②退休年齡規定偏低，“低齡退休”現象普遍，與之相反的是人口預期壽命延長趨勢，因此產生高于預期支付的給付風險；③行業提前退休，產生制度設計未預期到的給付風險；④在“地方統籌、地方管理”的基礎上，部分地區社會養老保險基金收不抵支，未能及時足額發放社會養老保險基金，存在拖欠情況；⑤由于社會養老保險金隨物價或工資增長率的指數調整機制的缺乏和不完善情況，導致長期處于缺乏彈性的較高位給付水平。

社會養老保險基金給付的管理風險在實際的操作過程中主要體現為：①由于社會保險經辦機構識別能力有限，許多地區出現了不遵循給付原則的欺騙性、“死者”領取養老金、“企業欺騙性冒領”等各種道德風險現象；②管理系統缺少效率，不能保證社會養老保險基金及時足額發放，同時還存在錯付情形；③由于受地方主義的相關制度規定影響，社會養老保險金未能做到隨勞動力的合理配置流動而正常轉入或轉出，使勞動者在未來退休時領取基本養老金困難重重。社會養老保險基金給付風險因素分析

2.1 人口老齡化問題

與發達國家在“先富后老”的情況下遭遇人口老齡化問題相比，我國則是“未富先老”，在發展還處于化初級階段的情況下進入老齡化，而且速度很快。這對我國的養老保險給付產生了巨大沖擊：離退休職工人數和職工總數的比值不斷上升,對養老金的需求越來越大,基本養

老保險基金的支付負擔越來越重。且養老金給付需求的增長速度快于經濟發展速度，對企業和國家都產生了越來越難以承受的繳費負擔，還進一步影響和阻礙經濟的發展速度。

2.2基本養老保險基金擴面征繳困難、征繳率較低

我國養老保險基金的征繳并未能實現“應保盡保”、“應收盡收”,基本養老保險基金征繳率普遍較低。有相當部分外資企業、私營企業及個體戶等非公有制單位及其從業人員游離于養老保險之外。且擴面征繳方面的法規尚待健全完善，對不按要求參加社會保險和惡意拖欠保險費的企業和個人，執法力度也應加強，擴大基本養老保險基金擴面征繳的質量還要付出巨大努力。

從管理角度來看，產生社會養老保險給付風險的原因主要有以下幾個方面：

（1）信息不對稱誘發的道德風險分析。

盡管社會養老保險經辦機構已經逐步實行網絡化管理，但卻無法完全及時掌握退休職工真實情況，在很多方面還存在信息掌握不完全或者獲取信息滯后的狀況：①退休職工已經死亡，社會保險經辦機構并未及時獲取信息，可能存在“信息時滯”，在一段時間內有可能發生由別人代領現象；②個別企業虛報退休職工名單，多報人數，致使不受保障的人員非法獲利；③提前退休誘發的道德風險：行業部門通過虛報提前退休職工的年齡，將未達到退休年齡規定的職工納入退休計劃。

（2）管理缺乏效率誘發的風險分析。

由于面臨著預算約束和缺乏有效的激勵機制，社會養老保險基金給付管理一方面是缺乏高效率的管理信息系統，另一方面，經辦人員工作積極性和服務意識不強。目前僅上海等部分城市已建立高效率的管理信息系統，在提高社會保障基金的征繳水平、支付效率等環節產生了重大作用。其他更多地區卻并未真正建立起這種對勞動者集工作記錄、基金管理、養老服務于一身的信息系統，反映在給付環節上就是社會養老保險基金不能及時到位和發生錯付情形。另外，經辦人員的工作效率低、服務意識差及缺乏有效的激勵約束機制，也是產生管理風險的因素之一。

（3）地方主義誘發的道德風險分析。

勞動力流動是現代經濟發展的需要，是優化資源配置的途徑。可是在社會養老保險基金管理的過程中，由

于地方主義作祟，卻未能適應市場經濟的發展需要，更不要說起到促進勞動力資源合理流動的作用。地方主義傾向致使勞動者的繳費收入不能隨勞動力流動而順利、及時地轉入或轉出，影響勞動者未來退休金的領取，因此產生未來的給付風險。

養老保險基金給付風險的防范措施建議

（1）完善養老金給付制度，嚴格養老保險統籌項目，逐步統一給付標準。加強養老金的征繳，以及養老保險基金運營管理，加強監督，提高基金保值增值能力，將養老保險基金納入國家預算管理，編制社會保障預算。

（2）立足保障基本需要，切實降低養老金替代率。我國現行的養老金替代率遠遠高于

發達國家40─50%左右的平均替代率。國際社會保障協會在最低社會保障標準的國際公約中指出，一個人繳費30年，退休后領取的養老金相當于繳費工資的40%。給付標準與國力的不協調違背了我國養老保險制度的“低標準，廣覆蓋”的原則，增加了的壓力，也影響了企業的競爭力。因此，可將替代率定為養老金與當地社會平均工資之比，適當考慮物價指數，有效地控制養老金增長速度，做到退休人員養老給付的絕對值不減或有所增長的基礎上，使其與社會平均工資之比穩步下調，實現養老金替代率的逐步下降。

（3）調整養老保險金的支付年齡，嚴格領取養老保險金的條件。面對老齡化，大多數國家都選擇了提高退休年齡的做法。而根據測算，我國退休年齡每延長1年，養老保險社會統籌基金可增長40億元，減支160億元，減緩基金缺口200億元。因此，適當調整退休年齡的做法值得我國借鑒，有利于降低贍養比、減輕養老保險金支付壓力。但在延長退休年齡的具體方案實施中，應該在維護社會穩定的前提下有計劃地分步驟進行。嚴格養老金的領取條件，可以通過退休或已提前退休人員的生活狀況，對繼續就業或就業收入超過最低生活保障線的，應停發養老金，并繼續繳納養老保險費，并且應嚴格審核統籌項目給付基數，建立基金給付的制約機制。

（4）逐步統籌協調區域之間養老金給付標準，適應發展需要，促進勞動力的合理配置與區域流動。由于地區差異性，我國各地區的經濟發展水平參差不齊，要實現區域之間養老金給付的統籌協調，有大量的現實問題需要解決，但在經濟的持續高速發展和人才的流動逐步加大的情況下，勢必促使其適應市場經濟的發展。

對于控制因信息不對稱而產生的道德風險和管理低效率、地方主義等管理風險，還得要從制度著手，提高技術手段，增強工作效率。

1.堅持不懈地完善社會保障基金風險防范機制

國內外歷史的經驗教訓告訴我們，無論在當時的歷史條件下社會保障基金制度的設計是多么合理，運行是多么規范，采取的手段是多么有效，隨著社會經濟及與社會保障相關因素的不斷發展變化，社會保障基金制度依然可能遭遇不良后果。非常典型的例子是，資本主義國家在建立與工業社會相適應的社會保險制度時，西歐與北歐國家在炫耀福利國家的成就時，均未估計到或至少未充分估計到可能出現的社會保障危機及調整這種制度的難度。因此，必須對社會保障基金制度的動態性有充分地把握，堅持不懈地構建社會保障基金制度風險防范機制，破除試圖使社會保障基金制度風險防范機制畢其功于一役的幻想，并據此建立和健全靈敏的社會保障基金制度風險防范機制，以保證政府及時修正社會保障基金制度運行中的失誤，維護社會保障基金制度的可持續發展。

2.把事中管理、事后監管與監督與預警密切結合根據社會保障基金制度風險傳導機制的特點，要構建起完善的社會保障基金制度風險防范機制，必須完善社會保障基金制度風險防范機制的社會系統工程。（1）應當密切跟蹤制度環境風險因素的發展、演變動態，以此及時采取相應的對策；（2）對制度設計一方面要嚴格

堅持其科學性、前瞻性的要求；另一方面對制度設計的支持系統給予高度重視。制度設計系統包括：一是法制系統，它是社會保障運行過程中的管理系統和監督系統的共同依據，是規范性層次。二是管理系統，依照法律的規定在自己的職責范圍內對各種社會保障實施機構及其實施內容履行管理之責；三是監督系統，依據法律的規定履行對社會保障管理系統與實施系統的監督職責，其中重點是對實施系統的監督。上述三個系統是相互聯系、相互制約的關系，這種制約關系使整個社會保障運行機制具備了內在的免疫力，從而是社會保障基金制度正常運行、健康發展的基本保證。（3）對制度實施風險實施嚴密監控。國內外的實踐證明，制度實施風險是客觀的，在某種情況下其對社會保障基金制度正常運行的影響是致命的。因此，對制度實施風險的危害性要有充分的認識，要采取嚴密的防范措施根除制度實施過程中的貪污、挪用、浪費等問題。

3.立足長遠，建立防范中國養老保障基金制度風險管理的長效機制

完善與社會養老保險基金制度緊密相關的法律制度安排，是防范我國養老保險制度風險長效機制的根本對策。按照與社會養老保險基金制度緊密相關的社會保障法律體系的層次性要求，應該包含三個層次的法律制度安排：社會保障基本法、社會保險專門法和社會養老保險條例。目前我國只有國務院和勞動保障部頒布的社會養老保險條例，尚無綜合性的社會保障基本法和專門性的社會保險法。

4.制定社會保障基本法，規定社會養老保險制度的法律原則

我國社會養老保險制度實施過程中出現這樣或那樣的問題，一個重要的原因就是沒有制定一部完善而有高度強制性與絕對權威性的社會保險法。因此，應加快立法步伐，加強工作力度，以保證社會保險法的及時制定和有效實施。這主要包括：一是要強化社會養老保險基金籌集的法律規范；二是要強化社會養老保險基金管理的法律規范；三是要強化社會養老保險基金投資的法律規范；四是要強化社會養老保險基金給付的法律規范。

參考文獻

［1］李珍,孫永勇,張昭華． 中國社會養老保險基金選擇——以國際比較為基礎［M］.北京：人民出版社,2005.

［2］詹偉哉．社會保險基金財務研究［M］．武漢：武漢大學出版社,2003

第三篇：關于養老保險基金現存問題與解決對策研究

摘要：養老保險是保障的重要組成部分，養老基金又是養老保險中必不可缺少的條件，在當前，做好養老保險基金的管理與征收是迫切需要解決的問題，文章對養老保險基金現存的一些問題進行了深入的討論，針對這些問題提出了一些解決的對策。

關鍵詞：養老保險基金；問題；對策

在社會老齡化不斷加劇的今天，養老成為整個國家、社會不可避免要面對的問題。為保證人們退休后的生活，養老保險應運而生。所謂養老保險，是指國家和社會以一定的法律和法規為依據，為解決勞動者在達到法定的解除勞動義務的年齡后，或因年老喪失勞動能力退出勞動崗位后的基本生活而建立的一種社會保險制度。養老保險對于保障人民生活和社會穩定起著不可低估的作用。但由于我國社會養老保險體制尚不發達，所以不免存在著一些問題。

一、現階段中國養老保險中存在的問題

（一）養老保險基金的籌集

我國現行社會養老保險基金堅持國家、企業、個人三方共同負擔，按照“以支定收、略有結余、留有部分積累”的原則籌集。但是，養老保險基金的籌集覆蓋范圍狹窄，大多由擁有實力的企、事業單位繳納，一些民營單位、私人企業受利益的驅使，拖欠甚至脫逃繳納的范圍，許多虧損企業也無力按時繳納，農村養老保險尚處于起步階段，問題重重。通過籌集原則可以看出，社會養老保險基金由三方共同負擔，但是從中受益的卻是個人，這樣就降低了企業繳納基金的積極性，目前尚沒有一部明確的法律規定企業必須繳納基金，再加上一些新建立的企業游離在社會保障之外，使得養老保險基金的籌集難上加難。而在養老保險基金的籌集方面，表現出的“工作的一代”供養“退休的一代”的代際贍養原則，又加重了個人與企業的繳費負擔。

（二）養老保險基金的管理

體制養老保險基金與財政有著密不可分的聯系，所以養老保險容易被挪用和拖欠。由于各地區在經濟發展、人口結構、收入待遇等方面存在一定差異，為了防止外地人員的流入，各地普遍嚴格限制跨地區的參保人員個人賬戶基金轉移。這種長期以來形成的管理格局，使得各統籌地區的社保經辦機構，只能管理本地區參保人員的有關情況，而對參保人員在異地是否曾參保則無過問。再加上冒領保險和提前退休現象的與日劇增，更為養老保險基金的管理蒙上了層層迷霧。

（三）養老保險基金的發放

在退休金的發放方面，受職務高低和退休時間的影響。職務高的繳費數量大，享受的退休金也多，職位低的則反之。退休早的職工繳費少，享受的退休金也少。而退休晚的則反之。正是這種原因造成了養老金發放中的一些不平等與失衡現象。

（四）養老保險基金的保值與增值

在養老保險保值方面，雖然我國規定在實行社會統籌與個人賬戶相結合，但現階段我國養老保險費大都被用于支付現期的退休金，對于剩余資金，政府規定除保留兩個月支付款外，其余金額的80%必須購買政府債券或存入銀行，利息用于未來養老金的支付。受通貨膨脹影響，這些收入極少，因而出現養老保險金結余不斷貶值，個人賬戶空賬的現象，這必然會對未來養老保險帶來沉重負擔。

二、我國養老金體制改革的建議

（一）養老保險基金的籌集

對現行養老基金籌集方式的改革，建立具有中國特色的養老保險基金征集制度。改革的目標是：建立與社會主義市場經濟發展要求相適應、體現基金征集同待遇支付相配套、社會統籌與個人賬戶相結合、權利與義務相對應、公平與效率相聯系的基本原則，資金來源多渠道，實現城鎮勞動者全覆蓋的養老保險基金征集制度。

（二）養老保險基金管理

應該盡快在全國范圍內建立養老金發放的體系。這樣可以避免參保人員退休時只能在某一地區享受養老待遇而不能跨地區享受。對于無法轉移或不愿轉移到其他統籌地區的養老保險，在當事人達到法定退休年齡或戶口遷移出本地區時，也應允許其領取個人賬戶儲存金。同時還要健全各級政府的勞動保障的有關機構體系，采取獎懲措施，這樣可以有效避免養老基金的挪用與拖欠。

（三）養老保險基金發放

首先，對正常繳納養老保險金的企業，應按時足額發放退休金，不允許采取差額撥付的辦法。對有能力而不按時繳納的企業要積極進行催繳，除追究有關人員責任外，還要按規定加收滯納金。對確無能力繳納的困難企業，各級勞動部門和社會保險部門要及時辦理緩繳手續，以保證按時足額發放退休人員的退休金，不得以任何理由減發、停發或緩發。其次，應以當地社會平均水平為準。加大基金的調劑力度，使收入相差不太懸殊，充分地體現保障制度帶給人們的優越性。

（四）養老保險基金的保值與增值

首先應加大各級政府對養老保險基金的投入力度，解決資金不足問題。其次建立一種能對風險與投資實施有效控制的養老資金投資體制，投資于那些風險相對小，收益相對較高的投資領域，增加資金來源。國務院體改辦宏觀經濟體制司司長宋曉梧建議，成立專門的、相互競爭經營的基金管理公司管理營運個人賬戶，以達到個人賬戶基金的保值增值。

（五）農村養老保險基金問題

自1999年起，農村社會養老保險進入整頓規范階段，但是大多數地方并沒有做出適當的回應，在基金籌集、管理與發放上均不規范。首先，在基金的籌集方面，農村養老保險基金多沒有企業的繳納，只有本人自愿繳納，這就違背了社會養老保險的基本性質，而這種單方的繳納方式更偏向于商業保險。而農民由于資金方面的限制拖欠，逃避繳納養老保險基金的問題嚴重，這樣不但加重了農民的負擔，還造成養老保險體系的不完善。即使農民按時按量繳納了保險，但是地方政府的挪用情況又十分猖獗。所以，首先要減輕農村老年人的貧困問題；其次要健全基金管理制度，實現基金保值增值；再次養老基金要一直保持在最初規定的利率下，防止因利率下調帶來的損失，只要這樣才能鼓勵更多的農民繳納養老基金。同時還要通過宣傳教育，讓農民自愿繳納養老保險基金。

參考文獻：

1、張左已.領導干部社會保障知識讀本[M].中國勞動社會保障出版社,2002.2、蔡秀靜.防止養老保險基金不必要流失的思考與對策[J].經濟師，2006(11).3、彭樹生.論“稅費分籌”——深化改革養老保險基金籌集方式的探討

[EB/OL]..4、劉曉娟.對養老保險基金發放工作的幾點建議[J].財會月刊,2003(2).

第四篇：重慶市養老保險基金問題的探討

重慶市養老保險基金問題的探討

摘要：中國已經進入老齡社會，老齡化速度快，老年人口規模大，本世紀三十年代人口老齡化將達到高峰。為保障老年人的基本生活，維護老年人合法權益，中國政府不斷完善養老保險制度，改革基金籌集模式，建立多層次養老保險體系，努力實現養老保險制度的可持續發展。重慶市政府多年的農村社會養老保險制度的改革與實踐取得了一定得成果，但是，同時也存在著許多不可回避的現實。本文就重慶市養老保險制度運行，從基金運營和管理的角度，分析其存在的問題，并提出自己相應的看法和見解，加強完善社會保障制度，切實維護新型農村養老保險制度的運行。

關鍵詞：農村養老保險，基金運營，基金管理，社會保障

Abstract: China has entered the aging society, the speed of aging, the size of the elderly population, thirties of this century, the aging of the population will reach its peak.In order to guarantee the basic living of the elderly, and safeguard the legitimate rights and interests of older people, the government has continuously improved the old-age insurance system, reformed fund raising mode, and established the multiple levels of old-age insurance system, make efforts to achieve the sustainable development of the pension insurance system.This years, the rural social endowment insurance system reform and has made certain to get the results of Chongqing municipal government.However, there also are many unavoidable reality.In this thesis, run on old-age insurance system in Chongqing Municipality, from the point of view of fund operations and management, analyze the problems, and put forward own views and insights, strengthen the social security system, to effectively maintain the running of the new rural endowment insurance system.Key words: Old-age insurance in rural areas, fun operator, fund management, social security.第 1 頁（共 11 頁）

重慶是典型的城鄉二元結構，城鄉差距大，區域發展不平衡，資源節約和環境保護任務繁重，集合和疊加了我國東部現象與西部現象，具有我國很多地區尤其是中西部省區相似的基本特點，是我國基本國情的一個縮影。同時，重慶作為直轄市，又具有中等省的構架和欠發達省的特征，擇其進行農村養老保險具有重要意義，不僅有利于完善新興直轄市的社會保障體制，也有利于探索省級構架下的城鄉統籌之路，對全國特別是中西部地區社會保障制度進一步完善與發展具有典型意義。

一、重慶市新型農村養老保險制度的發展及現狀

1、重慶市新型農村養老保險制度的發展

新型農村養老保險試點的推行，意味著討論多年的新型農村養老保險終于從理論走向實踐。而且，中共中央最新消息確定，將原來在2020年實現養老保險制度全面覆蓋的計劃改定為2015年實現全面覆蓋。在全國大力推行新型養老保險制度的背景下，重慶也相繼實行了養老保險制度的改革，根據重慶市社保局副局長喻源海在解讀重慶養老保險政策的時候提到：對我們重慶市的城鄉居民社會養老保險在國家這個層面出臺叫新型農村社會養老保險試點。我們重慶市從制度、模式、籌資方式、養老金的計發辦法等等這些問題上，跟國家的新農保的試點都沿用了國家的這些政策。

但是重慶市應該也有重慶的一些特點。大概有四個方面：

(1)提前覆蓋

我們中央原來確定的是2020年要實現全覆蓋。最近看到國家提出的是2015年，也就是“十二五”期末要實現全覆蓋。然而根據重慶市委、市政府今年三屆七次全委會作出的決定就是到2011年底，2011年上半年市委市政府在貫徹這個決定的時候又提前到明年的4月份實現全覆蓋。所以重慶市已經提前了將近四年時間實現全覆蓋，所以提前覆蓋這是一個方面的特點。(2)推進有力

目前重慶市市里在推進城鄉居民社會養老保險這方面，從市委、市政府到各試點區縣的黨委和政府，都成立了相應的領導機構。就是成立了城鄉居民社會養老保險工作的機構，也把這項工作作為關注民生、惠民的一項重大舉措來推動。市政府已經從2011年開始三次召開專題會議，具體的部署城鄉居民社會養老保險的推動工作。分管的市領導、市委常委、常務副市長馬正其同志也多次深入區縣

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去調研，深入田間地頭，甚至多次到院壩聽取老百姓對這項工作的意見，所以這項工作推進的力度很大。(3)制度創新

所謂制度創新主要包括四個方面，一是重慶市實現的是城鄉一體的，所以叫城鄉居民社會養老保險。國務院出臺的是新型農村社會養老保險，他是只覆蓋了農村居民，重慶市政府實現在城鎮的這些人員也可以參加城鄉居民養老保險，從制度上解決了城鄉一體化的問題。第二就是重慶市對基金實行市級統籌，這個在中西部地區新農保試點的省市縣當中是率先實行了基金的省級統籌。第三個方面就是加大了財政的投入力度，地方財政的投入力度，實行兩頭補。即對參加城鄉居民養老保險的老年人員和中青年人員都要補，參加養老保險的中青年人員繳費了政府要給補貼，對60歲以上的老人參保的，在中央規定的每個人每個月55塊錢的基礎上，重慶市增加了25塊錢，現在每個月能夠拿到80塊錢基礎養老金。并且還有對獨生子女父母、高齡參加城鄉居民養老保險的還要增發養老金等等，這些都是從地方財政來補貼的。(4)鼓勵繳費

所謂鼓勵繳費就是對參加養老保險的60歲以上的老人，你繳了費，政府在你繳費的基礎上也要給補貼，對中青年人員繳費以后，政府也要給補貼。

2、重慶市新型農村養老保險制度的現狀

近年來，隨著重慶市城鄉樣養老保險試點工作的開展，解決了多年來養兒防老的問題，農民養老問題有保障。目前，千萬村民享有養老保險，其中300萬農村老人每月能領到不低于80元的養老金。重慶市農村養老保險較全國提前4年完成全覆蓋。具體表現在以下幾個方面。(1)參保率達80% 近幾年來，隨著工業化、城鎮化加速推進，農村青壯年勞動力大量外出務工，加之老齡人口持續增長，社會養老保障形勢嚴峻。重慶市以民生為導向，把發展城鄉養老保險試點作為破題關鍵。在市委、市政府的大力推動下，30個區縣分別于2009年7月和2010年10月先后啟動試點工作，試點率達到40%和75%，較同期全國試點率高了30和45個百分點。截至2011年2月底，重慶市已試點區縣參保人數達到811萬人，其中60歲以上老人277萬，每月養老待遇足額準時發放。2011年4月1日納入試點的10個區縣，包括萬盛、雙橋、綦江、銅梁、大足、榮昌、璧山、城口、秀山和彭水，申報工作已于1月啟動。“綜合這10個區縣的參保情

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況，全市城鄉居民參保人數達到1000萬人，占應保人數的80%；領取養老金的老人有300多萬，在老年人口比例高達全市70%的情況下，現在領取養老金的老人占總數的90%。

(2)范圍廣、標準高

重慶市委常委、常務副市長馬正其提到，與其他省市的居民養老保險制度相比，重慶市養老保險呈現范圍廣、標準高等五大特點。具體表現在以下幾個方面：第一是城鄉統籌，范圍廣。在其他省市，這項保險只針對農村居民，故稱新型農村養老保險，而重慶市則率先將數十萬名城鎮純居民也包括在內，故稱城鄉居民養老保險。第二是標準高。在參加養老保險繳費方面，財政每年補助30元，如果是殘疾人，還在30元基礎上增加40元，補到70元；在養老金發放方面，按國家制定的標準，參保居民年滿60歲后可以領到的基礎養老保險金為55元，而我市將其提高到了80元，比國家標準高25元。這多出來的25元，由市財政和區縣補貼。第三是全市統籌。主城和區縣之間，各項標準沒有區別，主要是為了用城市比較好的資源，帶動農村發展。此外，推動快和參保率高也是其特點。據了解，全市每年發放養老金數額近35億元，其中地方籌集約26億元。(3)不需再養兒防老

重慶市自居民養老保險突破以來受到群眾的廣泛歡迎。一來解決了多年來養兒防老的后顧之憂，發展成為“社會保障養老，子女孝敬”的良好局面。二來刺激了農村消費。過去，村民由于沒有養老保障，只能存一筆錢防老，如今這筆養老錢可以“解放”出來用于當期開支，滿足他們的精神、物質需求。三來化解了很多社會矛盾。過去因養老問題導致大量上訪，實施養老保險以后，信訪量平均下降35%，最多的區縣下降了40%。四是干群關系密切了。在宣傳養老保險政策中，基層干部上門入戶講解，加深了與群眾的感情。

(4)繳費標準不搞“一刀切”

重慶養老保險制度呈現“保基本”、“覆蓋廣”、“有彈性”、“可持續”特點。值得一提的是，面對當前返鄉農民工增多的情況，目前重慶正抓緊制定不同險種之間的轉接制度。重慶市委常委、常務副市長馬正其表示，針對重慶市不同區域經濟發展不平衡、同一區域不同群體收入差別較大的實際，在繳費標準上不搞“一刀切”。比如，對中青年參保人員確定了100元、200元、400元、600元、900元5個繳費檔次，讓參保人員根據自身情況自由選擇。其中，各繳費檔次之間的調整也是可行的。介于對加了居民養老保險，以后如果到城市工作，想參

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加城鎮職工養老保險的疑問。重慶市委常委、常務副市長馬正其表示，年內將出臺社保轉接細則，實現居民養老保險、城鎮職工養老保險和征地失地農民養老保險的無縫對接。

(5)養老金標準將逐步提高

重慶市委常委、常務副市長馬正其表示,“今后隨著政府財力進一步好轉，將逐步提高養老金標準。”要讓全社會共享改革發展的成果。

新型農村社會養老保險（簡稱新農保）是社會保險體系的一個重要組成部分，是一種普惠制、福利性的社會保障事業，是由個人繳費，政府補貼，保障老年基本生活的一種社會保險制度。然而，新型農村養老保險制度的核心和關鍵問題正是養老保險基金的管理和運營問題，只有讓養老保險基金獲得更大的增值，老百姓也才能感覺到國家和社會的福利，進而提高積極性，同時這也是保障重慶市社會保障工作順利進行和圓滿成功的一個重要方面。下面我就重慶市新型農村養老保險基金在管理和運營上面存在的一些問題給予指出，并提出相應的對策。

二、重慶市新型農村養老保險基金管理和運營中存在的問題

農村社會養老保險基金管理，是指對籌集和積累的農村社會養老保險基金收、支運營的管理以及基金核算和監督等，它貫穿于社會保險動態與靜態管理的全過程。基金管理的目的是保證基金的安全與保值增值，它的管理內容一是基金收支管理，二是基金的投資和運營。目前，重慶市的新型農村社會養老保險制度雖然有了一定的成效，但是尚缺乏對新型農村社會養老保險基金進行科學管理和運作的方法及手段。同時,在養老保險基金管理中存在一系列問題。

1、重慶市新型農村養老保險基金管理中存在的問題

(1)養老保險基金缺乏規范化管理

新農保基金的經辦管理體系不健全，信息管理系統開發滯后，缺乏專職農保工作人員。農村社會養老保險基金的籌集、管理及運用都不是按照嚴格的法制化程序執行的，而是根據地方政府的政策來執行，這就造成了基金管理的透明度低，缺乏有效的監督。由于目前全國沒有統一的相關工作系統軟件，使得新農保基金從收繳、存儲、移交到保險金的審核、發放都得使用手工操作，經手人員多，手續龐雜，工作量大，誤差率較高。

(2)個人繳費鏈條過長,大量資金沉淀在鄉村

目前,重慶市新農保參保人員繳納養老保險費主要采取以下方式:先有村干部收取參保農民交納的現金,待繳費人數達到應參保人數的80%以上以后,村干

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部持縣社會保險經辦機構(簡稱”社保機構”)填開的社會保險費參保繳費登記表到縣地稅局,按參保繳費人員逐個開票據,將資金存入縣社保機構管理的新農保收入戶,最后上繳至縣財政局新農保財政專戶.但是,由于各地對新農保繳費各環節沒有明確的時間限制,這就加大了村干部上繳養老保險費在時間上的隨意性和參保人員賬戶計息開始的不確定性.(3)養老保險基金增值能力較弱

農村社會養老保險基金的投資途徑主要是銀行存款和購買國債，盡管這兩種方式安全可靠，無風險，在一定程度上減少了基金的損失，但其收益與國民經濟的增長率相比還存在一定差距。只有當農民投保的回報率高于銀行儲蓄的利率時，他們才會積極投入到農村社會養老保險制度的建設中去。針對我國當前農村金融體系發展狀況，選擇合理的基金管理模式對于養老基金的保值增值顯得尤為重要。

(4)缺乏預算約束

2010年1月,國務院下發的<關于試行社會保險基金預算的意見>規定,企業職工基本養老保險,事業保險基金,城鎮職工基本醫療保險基金,工傷保險基金,生育保險基金必須編制相應的預算,其他社會保險基金在條件成熟時應盡快納入社會保險基金預算管理.目前,各地新農保試點縣普遍未編制新農保基金預算,有的試點縣只是初步計算各級政府應給予的補貼,有的連測算數據都沒有.這種無預算的情況既影響到參保人員個人賬戶的建立與養老金待遇的享受,也進而影響到社會穩定.2、重慶市新型農村養老保險基金運營中存在的問題

(1)養老保險基金被擠占、挪用，造成基金流失

雖然財政部早在1993年就下文明確規定，養老保險基金、待業保險基金必須專款專用，任何部門、單位和個人都無權挪作他用；國務院也多次明文規定不得挪用社會保險基金。但不少地方政府和部門對此熟視無睹，擅自擠占挪用現象時有發生，如有些地方在沒有進行詳細市場調查和投資可行性研究的情況下，動用養老保險基金進行風險性投資和基建投資，進行市政建設投資，甚至是修建樓堂館所，基金不能如期收回，造成流失。2009年全國被挪占的養老保險基金為70億元，2010年上升為82億元。2010年的有關抽樣調查顯示，7個主要省市的養老保險基金余額中，銀行存款、購買國債和其它占款分別為11％、23％和66％。重慶市位居其中。

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（2）養老保險基金投資渠道狹窄

《企業職工養老保險基金管理規定》中規定，養老保險基金的保值增值途徑是購買國庫券及國家銀行發行的債券，或委托國家銀行、國家信托投資公司放款，采取購買國家債券的形式進行增值，可以將養老保險與國家預算結合起來，既可以保證基金的增值，又可以完整體現養老與國家的本質聯系，還可以緩解一部分國家財政壓力。然而，我國養老保險基金的投資渠道比較單一，不像國外養老保險基金可以進行房地產、股票、企業債券等多種投資，并且投資收益率處于一個相對較低的水平。作為一項長期貨幣收支計劃，將養老保險基金用于購買國債，雖然風險很低，但很難達到增值的目的。相反，養老保險基金非常容易受到通貨膨脹的影響，導致養老保險基金出現貶值，進而影響到養老保險基金的總體支付能力。

(3）養老保險基金運營效率低下甚至沒有效率的現象普遍

正是由于可用于運營的養老保險基金規模較小、投資渠道單一，加之缺乏對基金運營的規范監管，因此，養老保險基金運營過程中被人為操作現象較為嚴重，運營效率低下也就是情理之中的事了。

三、完善重慶市新型農村社會養老保險基金運營和管理的對策

1、完善重慶市新型農村養老保險基金運營的對策

(1)確立調控體系，設立風險保證金

確立重慶市級調控體系，設立風險保證金。由于當前經濟發展水平的限制，縣級管理機構要爭取最大限度的增值利率，必然會受到一定的限制。農村養老保險屬于社會保險，最能體現的是國家與農民的關系，巨額的保險基金完全在縣一級增值、運營，很難絕對保證基金獲取更大的增值和安全運營，從基金的性質和強化監督管理的要求出發，從分擔、分散基金運營風險的的實際需要看，必須強化基金的宏觀管理，建立全市貫通的基金分級調控體系，建立各項風險保證金，以保證投保農民年老后按月領取養老金。各級要強化政務記錄，按照令行禁止原則，及時、足額結繳風險保證金，不得借口地方利益的特殊性逾期不繳。(2)建立新型新型農村養老保險基金的投資運營的組織結構

成立重慶市市級農村養老保險基金理事會，理事會專門負責制定全省基金的投資經營策略并組織實施；選擇并委托基金投資管理人，托管人并對基金資產進行投資運作和托管，對投資運作和托管進行檢查，并在規定范圍內對基金進行投資運作；負責基金財務管理和會計預算、定期編制會計報表，起草財務會計報告；

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定期向社會公布基金的資產、收益、現金、流量等財務狀況。(3)設立立體交叉式的基金管理系統

基金運營可以設立一個立體交叉式的基金管理系統，具體可分為四個子系統：一是信息處理系統。由基層代辦員、縣管理處聯成一定的信息網絡，及時將保費的收取情況、基金結繳情況、運營增值的初步方案及有關統計分析材料交給基金專管員綜合匯總，基金專管員根據現行情況和決策系統提供必要的決策數據；二是控制決策系統。根據信息系統提供的情況及基金運營方式、增值渠道、增值利率投向比例，有目的、有方向、有比例地進行投資；三是財務管理系統。嚴格按照《基金管理規定》、《財務管理制度》及會計核算方法，合理安排預算，實行計劃管理，核算基金運營中的各種收支情況，保證資金收支總量平衡，以安全、增值為目的，控制和監督資金的運營；四是反饋監督系統。本系統著重把握養老保險基金運營及投資經營的合法性、合理性、效益型、安全性以及社會效應，向控制系統提供可靠的決策依據。

2、完善重慶市新型農村養老保險基金管理的對策

(1）建立有效的信息披露制度

農村社會養老保險制度要加強信息化平臺建設，努力提高農村社會保險基金監管信息化水平，構建起縣、鄉、社區（村）三級信息網絡，實現農村社會保險業務的全程信息化。農村社會養老保險經辦機構、托管機構定期向有關監管部門報告農村社會養老保險基金管理情況，披露有關信息，并保證信息的真實性、完整性、使監管部門可以隨時了解整個基金收支運行情況。農民也可以借助網絡，方便快捷地獲取個人信息及相關相關信息。只有實現個人賬戶基金透明化，增加農保工作透明度，讓農保基金實現社會化監督，才能使農保基金的作用得到真正發揮。

(2)加大監管機構的監管力度

農村社會養老保險監管機構不但要對基金運行的各個環節進行有效監督，這包括基金的收繳、支付、運營等方面進行監督，還要對國家財政撥入的資金及其他方式籌集的資金運作進行監督，規范和加強農村社會養老保險基金的籌集和積累，進一步完善農村社會養老保險基金的監管體系。通過設立準入標準，限定管理機構，強調內部治理和風險控制等限制性的措施，實現農村社會養老保險基金的有效監管，保證農村社會保險基金監督系統有效發揮作用。

(3)加強對投資運營的監管，確保基金保值增值

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通過部分地區對養老保險基金的管理的探索，如新疆的呼圖壁模式、四川通江模式等，這些模式既解決了當前政府支出與金融機構貸款金額相對有限的條件下農民對生產資金的需求問題，有解決了新型農村社會保險基金保值增值問題。因此，重慶市可以根據本地實際情況，選擇一種讓農民個人賬戶養老金質押貸款的基金管理方式，利用個人賬戶養老金，在確保安全性的前提下，使農村社會養老保險基金實現投資運營，獲取貸款利息，達到保值增值的目的，實現農村社會養老保險制度財務的可持續性。

(4)建立完善的農村社會養老保險基金監管法律、法規體系

農村社會養老保險基金是農村養老保險的核心和物質基礎，可以先通過社會保險法構成社會養老保險基金監管的法律基礎，明確所有責任主體的權力和義務，加快農村社會養老保險基金監管條例的立法步伐，再加上其他相關法規、規章和規范性文件，共同構成農村社會養老保險基金監管的法律法規體系。通過制定農村社會養老保險基金監管的相關法規，提升基金監管法律、法規的可操作性，明確農村社會養老保險基金監管工作中基金監管機構的法律地位，保證基金監管不受外界干擾，最終實現基金投資運營的監管，確保安全性的前提下提高基金收益。

四、重慶市新型農村社會養老保險制度建設的發展方向

近年來，新型農村合作醫療和最低生活保障制度建設取得明顯成效，但由于多種原因，農村社會養老保險事業發展緩慢，不能滿足廣大農民群眾的迫切需求。下一步我就重慶市新型農村養老保險制度的發展建設提出我自己的一點看法，我認為我們的努力方向是，加強規劃，推進試點，健全財政補貼制度，規范管理制度。具體包括以下幾個方面：

1、統一認識，加強領導

《中共中央、國務院關于推進社會主義新農村建設的若干意見》提出：“探索建立與農村經濟發展水平相適應、與其他保障措施相配套的農村社會養老保險制度。”國家“十二五”規劃以及以及國務院的有關文件對這項工作作出了相應的部署。要按照以人為本和科學發展觀的要求，切實加強對農保工作的領導，把開展農保工作作為實踐“三個代表”、統籌城鄉發展、全面建設小康社會和社會主義新農村的重要內容，列入當地經濟社會發展規劃和計劃。

2、進一步加大政府支持和公共財政投入力度

建立健全財政補貼農民參保的增長機制和中央財政對中西部農保制度建

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設的轉移支付機制。完善城鎮養老保險、促進城鄉養老保險關系的接續、轉換、融合，逐步實現城鄉社會養老保險事業的協調發展。“新農保”試點自在重慶推進以來，取得了明顯的成就，但是也存在不少問題，比如在制度模式上，就重慶市來講，目前既有統帳結合模式，又有個人帳戶完全積累模式。個人認為，應實行由政府組織引導，農民自愿參保，戶為單位，區縣級統籌，個人繳費、集體補助、各級財政補貼，基礎養老金和個人帳戶養老金相結合的新型農保制度，實現新老制度的平穩對接，并逐步過渡到市級統籌。

3、規范保險基金的管理工作

一是改革基金管理體制。農保基金要全部進入農村社會養老保險經辦機構開辦的“農村社會養老保險基金專戶”，對已經進入當地財政管理的基金，要按照國家相關規定，專戶管理、專款專用、保值增值、定期結息。二是確保農保基金的安全增值水平。要完善托管制度，探索基金市場化安全增值的新渠道。三是建立健全基金監督體系。四是要合理確定繳費和計發標準。五是要拓展個人賬戶功能。

4、做好農村養老保險基金的管理和運行工作，完善社會保障制度

完善社會養老保險制度是一個漫長的過程，根據以上所述，做好農村養老保險基金管理和運行工作，是完善社會保障制度必不可少的過程，同時也是對社會保障制度運行的鞏固。從國外成功經驗來看，養老保險制度越完善、服務越到位，投保者的熱情就越高，保險基金也就越充足；反之，越沒錢，服務就越無法提高，投保者越沒有熱情，保險基金就越不充足，周而復始，形成惡性循環。

5、建立養老金定期調整機制

重慶市2010年第六次全國人口普查主要數據公報顯示，全市常住人口為2884.62萬人，與上年相比，增加25.62萬人，增長0.90%。常住人口繼續保持增長態勢。分一圈兩翼看，一小時經濟圈常住人口為1764.49萬人，占全市常住人口的61.17%；渝東北翼常住人口為836.54萬人，占全市常住人口的29.00%；渝東南翼常住人口為283.59萬人，占全市常住人口的9.83%全市常住人口中，0-14歲的人口為489.80萬人，占總人口的16.98%；15-64歲的人口為2061.41萬人，占總人口的71.46%；65歲及以上的人口為333.41萬人，占總人口的11.56%。即農村人口的比例占全國人口的一半以上，解決中國的養老保險問題即重點在于解決中國農村的養老保險問題。城鄉差距大的市情，要求我們必須重視農村的經濟發展水

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平，重視區域，根據統籌地區經濟發展狀況和農村居民生活水平定期調整。

五、總結

我國的農村社會養老保險制度起步較晚，因而重慶市農村養老保險制度更是有待于更大的進步，許多地方現在還處于摸索階段，國外沒有現成的模式供使用，國內沒有完善的法律作依據，操作的時候難免有種種不盡人意的地方，但是農村養老保險直接關系到重慶市轄區農村的穩定秩序和農業的發展，所以重慶市委市政府要不斷完善的農村養老保險制度和農村養老保險制度的改革也成為大勢所趨和重中之重。在不斷的發展中，修正并完善重慶市農村養老保險制度。新型的農村養老保險改革制度具有重要的意義，將原來傳統的“個人繳納為主，集體扶助”的養老模式中心加入了政府的行為，新增添了政府補貼，彌補了政府在農村養老保險中的作用。新型的農村養老保險制度的實施減輕了農村養老的負擔，規范了農村養老保險制度。但是，新型農村養老保險制度仍然存在著問題，需要我們對其進行完善，以便能更好的發揮其保障功能。十二五規劃中也提到，關注民生仍然是當前社會工作的的重點，由此可見，發展和完善社會養老保險制度，也是適應當前經濟和社會發展要求的必要之舉。

參考文獻

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[8]重慶市發布第六次人口普查主要數據公報,重慶市統計局,2011（5）

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第五篇：我國稅收流失問題及對策

我國稅收流失問題和對策

【摘要】稅收流失的治理一直是世界性的大難題，并為國際社會廣泛關注。因此，世界各國無不采取各種措施減少稅收流失，對稅收流失行為進行懲罰。本文從偷逃騙避稅、欠稅、稅式支出、以費擠稅、隱形收入和地下經濟等方面闡明我國稅收流失的現狀；從納稅意識、稅制結構、稅收征管、納稅申報、地方干預、電子商務、納稅環境等方面理論分析稅收流失產生的原因，最后針對我國稅收流失的現狀和原因，提出治理稅收流失是全方位、全社會的而不是局部的，需要從法制、征管、稅制、體制、監督和宣傳等方面多視角地系統研究稅收流失的治理對策。【關鍵詞】偷逃稅 稅收流失 征管 稅制

在剛剛過去的2004年，稅收收入實現新的歷史突破，全年稅收收入25718億元，增收5256億元，比上年增長25.7%；稅收收入占GDP的比重約為19%，比上年提高1.5個百分點左右。在稅收收入連連大增的良好環境下，我國稅收流失額也在趨于擴大。據專家保守估計，2004年我國稅收流失額至少4500億元，稅收流失率在15%左右，這與發達國家還有很大差距。稅收流失影響了我國的財政收入，弱化了稅收宏觀調控功能和資源的有效配置，延緩了經濟發展和西部大開發，加劇了收入分配的不公。因此，研究稅收流失問題在“十一五”期間的經濟發展、財政收入、加速西部大開發戰略和提高人民生活水平都具有十分重要意義。

一、我國稅收流失的現狀

（一）偷逃騙避稅現象尤為突出

1、偷逃稅是稅收流失的最大方式。我國的偷逃稅面相當廣，據有關資料2002年報道，目前我國國有企業偷逃稅面為50%，鄉鎮企業的偷逃稅面為60%，城鄉個體工商戶和私營企業的偷逃稅面為80%，外商投資企業和外國企業的偷稅面為60%，個體的偷逃稅面在90%以上。近年來曝光了不少偷逃稅的大案要案，如劉曉慶及其所有的北京曉慶文化藝術有限公司和北京劉曉慶實業發展有限公司，自1996年以來，采取不列、少列收入，多列支出，虛假申報等手段，偷逃稅款高達1458.3萬元；江蘇鐵本鋼鐵有限公司及其有關聯企業常州鷹聯鋼鐵有限公司、常州市三友軋輥廠，在2001-2003年間共計偷逃稅款2.94億多元。

2、騙稅現象有抬頭趨勢。騙稅主要是騙取出口退稅，與出口退稅制度有著密切聯系。近年來騙稅已從高價值、高稅率的產品發展到普通產品，騙稅人員從少數出口企業發展到專業騙稅團伙，騙稅手段也向智能化方向發展，每年國家因被騙出口退稅的損失是巨大的。如2005年年初青海西寧的“夏都專案”，涉及全國11省市211家企業，涉案金額28.42億元，稅額4.3億元。

3、形形色色的避稅問題。近年來外商避稅現象的普遍性和嚴重性引起了社會各界的廣泛關注。據外資企業所得稅的匯算清繳統計顯示，1988-1993年外資企業的虧損面為35%-45%，1994年為63%，1995-1999年上升到70%，2000-2004年居然高達80%。其主要是外資企業通過資金轉移、費用轉移、成本轉移、利潤轉移等避稅手段達到推遲進入獲利不交或少交所得稅。

4、抗稅行為時有發生。抗稅作為我國稅收征納矛盾的現實表現，主要發生在城鄉個體戶和私營企業主中，如一些土法煉油、個體采礦等行業，在農村還存在著集體抗繳農業稅的問題，每年稅務戰線因暴力抗稅而犧牲的事件總有幾次。

（二）居高不下的欠稅

近年來，企業拖欠國家稅款現象日趨嚴重，每年年末欠稅金額均在500億元以上。從稅種分布看，欠稅主要集中在“兩稅”上。如昆明鋼鐵集團有限公司在銀行存款余額超過8億元的情況下，欠繳2002年應交稅款1.53億元；石家莊新樂國人啤酒有限公司2003年9月末欠繳“兩稅”1.33億元；湖北省紅安卷煙廠2002年12月底欠繳“兩稅”高達2.23億元。

（三）濫用稅式支出問題嚴重

長期以來，我國出臺的一系列稅收優惠政策，一方面促進了經濟和各項事業發展，另一方面也使稅基變窄，宏觀稅負趨于下降。據估計，全國每年減免稅達1000億元，有的地方的減免稅額占地方財政收入的10%以上。近年來的減免稅又呈現出兩個明顯的特征：一是政策性減免稅越來越多，稅基受到嚴重侵蝕；二是各地對扶持性和困難性減免的審批尺度不一，操作上隨意性很大。如2002至2003年9月，陜西省財政廳、地稅局、國稅局等5家單位經省政府批準，對陜西金秀交通有限公司取得的公路運營收入，由稅法規定的5%稅率改按3%的稅率征收營業稅及附加，致使該公司少繳稅款277萬元；2002年杭州市蕭山地稅局依據地方政府政策，將國家對新辦勞動就業服務企業的所得稅優惠政策擴大到21戶非勞動就業服務企業，減免所得稅1714.35萬元。

（四）以費擠稅日益膨脹

由于經濟體制改革正在進行中，應有的分配制度不健全，各地方和部門為了局部利益，千方百計截留國家稅收，對企業搞“包稅”或變相“包稅”，再通過其他途徑轉化為制度外收入，并人為使收費剛性大于收稅剛性，以費擠稅，導致財政分配中非稅收入大于稅收收入。過多過濫的收費，加重了企業、個人負擔，使稅源減少，使納稅人的納稅積極性受到打擊，造成稅收大量流失。

（五）大量的隱形收入與地下經濟的存在

隱形收入與地下經濟是世界各國的共同現象。我國是發展中國家，隨著經濟形勢的發展，稅費負擔的增加和政府管制能力的不足，加之法制、法規的建設不夠健全，給隱形收入與地下經濟大開方便之門，走私販私、無證經營、制假售假、色情販毒、現金交易等活動，偷逃國家大量稅收，造成了巨大的稅收“真空”。

二、我國稅收流失的主要原因

（一）納稅人追求經濟利益，納稅意識淡薄

在市場經濟條件下，作為市場主體的企業和個人，其一切行為的出發點和歸宿都是為了追求經濟利益最大化。由于稅收本身所具有的強制性、固定性和無償性，就使得這種被分配產品的所有權從納稅主體手中強制的、無償的轉移到國家手中。這無疑是對納稅人的一種剝奪，導致納稅人利益的減少，所以他們會千方百計地少繳稅或不繳稅，盡可能多的增加稅后利潤。同時由于我國幾千年的封建吏制的苛捐雜稅的殘余影響，人口文化素質不高，現實經濟生活中的收入分配不公、政府支出透明度不強、亂收費和以費擠稅等現象，使得納稅人權利和義務之間產生了不平衡的感覺，使得一部分公民的納稅意識缺乏，納稅理念淡薄，助長了稅收流失。

（二）稅制結構存在缺陷，使稅收流失趨于越大 盡管1994年的稅制改革取得了很大成功，對經濟起了促進作用，但由于國內國際形勢變化很快，國內經濟的快速增長，知識經濟的興起，新知識、新技術的不斷涌現，特別是入世后市場格局發生了很大變化，致使稅收結構變化滯后于所有制結構、生產結構和收入分配結構的變化，現行稅制理論與實踐錯位，導致巨額稅款流失。如增值稅稅制設計明顯已不適應目前我國社會發展水平；內外資企業實行兩套所得稅，也為企業逃避稅收監管提供了制度“空間”。此外，稅制設計跟不上經濟結構、稅源結構不斷變化的新形勢，出現所謂稅收“真空”。如在面臨企業改制、產權轉移以及生產經營方式轉變的新情況下，部分納稅人利用稅制設計的缺陷和稅收政策及管理的相對滯后，大肆偷逃國家稅收。有些企業利用網上交易偷逃稅款就是一例。

（三）稅務部門征管不力，造成稅收大量流失

稅收流失與稅收征管是一對矛盾的兩個方面，彼此在相互抗爭中達到均衡。當前稅務部門征管不力，導致稅收大量流失。其主要表現為：一是征管人員素質不能完全適應新時期稅收工作的要求。二是部分稅務機關擅自擴大優惠政策執行范圍，或變通政策違規批準減免稅。如2002年至2003年9月，上海市國稅局、地稅局第六分局在上海農工商超市有限公司稅收優惠政策期滿、當年新安置待業人員達不到國家規定比例的情況下，批準該公司減半征收企業所得稅，少征稅款13333萬元。三是稽查查補稅款不按規定加收滯納金。如無錫市國稅局稽查局2002年對稽查案件查補稅款全部未征收滯納金，據對該局2002年至2003年9月對稽查案件中涉稅金額前21名企業統計，應征未征滯納金達1549.86萬元。四是部分稅收優惠政策多環節審批、多頭管理，地方政府干預稅務部門執法，導致部分納稅人鉆“空子”，造成國家稅收流失。

（四）企業會計核算和納稅申報不實，導致稅收嚴重流失

一是企業違規核算，少計收入多列成本，少申報和繳納稅款。如2002年中國石油天然氣股份有限公司大慶石油分公司，采用少計收入、多列成本的手法，少計增值稅、所得稅款共計1471.52萬元；南京市玄武區城鎮建設綜合開發有限公司等4戶企業，截至2003年9月未及時結轉已完工項目利潤，少繳納企業所得稅4500.97萬元。二是有的企業與稅務部門、地方政府相互勾結，利用稅務部門與地方政府聯合出臺的地方稅收優惠政策少繳稅款。

（五）電子商務引發的稅收大量流失

進入二十世紀九十年代以來，以計算機網絡為核心的信息技術迅猛發展，網上貿易逐漸成為人們進行商業活動的新模式。由于網上貿易的商品交易方式、勞務提供方式、支付方式等都與傳統的差異很大，如何對其征稅，已成為一個棘手的問題。

一是征管失控，稅收流失嚴重。網上貿易發展迅速，越來越多的企業（尤其是跨國公司）搬遷到互聯網上進行交易，而稅務機關又來不及研究相應的征稅政策，更沒有系統的法律規定來約束企業的網上交易，出現了稅收征管的真空和缺位，致使稅款流失。據國家稅務總局的保守估計，2004年網上交易就造成我國稅收流失近100億元。二是稽查難度加大，助長了偷逃稅。網上貿易是通過大量無紙化操作達成交易，賬簿、發票均可在計算機中以電子形式填制，而電子憑證易修改，且不留痕跡，稅收審計稽查失去了最直接的紙制憑據，企業如不主動申報，稅務機關一般不易察覺其貿易運作情況，從而助長了偷逃騙稅活動。

（六）地方政府干預稅收政策，以費擠稅現象嚴重

在局部利益的驅使下，有些地方政府出于自身利益的考慮，以權代法、輕稅重費、藏富于民、越權減免等現象，造成稅收流失。其主要表現為：一是越權制定減免稅政策，擾亂了正常的稅收程序，使稅務機關執法不到位，稅款大量流失；二是行政干預稅收收入，不切實際地下達稅收任務，迫使稅務機關收過頭稅、預征稅款，強壓企業貸款納稅，竭澤而漁，寅吃卯糧。如四川省德陽市什邡市地稅局2002年根據上級稅務機關和當地市政府必須完成所得稅任務的要求，多征德陽市藍劍包裝股份有限公司企業所得稅1459萬元，是企業應繳稅款的7.63倍。三是費多稅少，以費擠稅。既有政府行為不規范，實行“稅費一站式征收”，化稅為費，截留稅款，也有職能部門巧設名目，侵蝕稅基，導致“費擠稅”現象及納稅人“先費后稅”等扭曲行為，加重了生產經營者的經濟負擔，造成納稅人生產經營活動中實現的稅款流失到地方政府及其所屬部門、納稅單位甚至個人的口袋中。

（七）缺乏誠實守信，依法納稅的社會環境和氛圍

近年來，我國社會主義市場經濟有了長足的發展，但社會主義市場經濟所需要的法制建設和道德建設工作卻沒有相應的跟上。為了追逐利潤而踐踏法律，有損社會主義公德的現象大量出現，人們誠實守信、依法納稅的意識十分淡薄。根據有關部門在我國北京等九個大中城市的調查資料顯示：我國有半數以上的人沒有納稅經歷，納過稅的人數僅占被調查總人數的48.7%，領取工資或取得收入時，想到納稅的僅占被調查者的12.6%，從沒有想到納稅的則占36.8%，有50.6%的人則是在收入超過納稅界限時才會想過。由此可見，我國公民納稅意識淡薄，廣大人民群眾對稅法知識了解甚少，缺乏誠實守信、依法納稅的社會環境和氛圍，從而導致稅收流失。

三、治理我國稅收流失的對策

（一）健全法制，全面推進依法治稅

1、加強稅收立法，健全稅收法律體系。基本思想是：建立以稅收基本法為母法，稅收實體法、稅收程序法相應配套的稅收法律體系（賈紹華，2002）。（1）建立健全《稅收基本法》統領下的各單行法律、法規，其相互之間的法律級次、隸屬關系應當理順，形成科學的體系。（2）在我國現行的各種稅收實體法中，除《外商投資企業和外國企業所得稅法》、《個人所得稅法》外，其余稅收法規都未經人大立法，而是國務院以暫行條例的形式頒布。雖然這些法規具有與法律同等的效力，但從實際情況看，這種有稅無法的狀況在一定程度上降低了稅收的強制性。（3）我國目前的程序法——《中華人民共和國稅收征收管理法》，是2001年重新修訂的，其充分考慮了稅收對經濟發展和社會進步的影響，將促進經濟發展和社會進步作為一個立法宗旨。但經過稅務部門的實踐發現依然存在很多不足，仍需要進行不斷的改進和完善，尤其是在稅收執法的規定上可操作性不強，執法隨意性較大，執法困難的現象仍將普遍存在。

2、規范稅收執法，進一步推進依法治稅。（1）嚴格執行各項稅收法律法規和政策，進一步制定和完善配套管理辦法，正確處理規范執法與組織收入、規范執法與優化服務、規范執法與支持發展的關系，嚴格、公正、文明執法，營造良好的稅收環境。（2）大力推進稅收執法責任制度，強化稅收執法權的監督制度，進一步健全執法過錯責任追究制度，推進依法治稅。（3）整頓和規范稅收秩序，既不能認為調節收入進度、違規批準緩稅，也不能寅吃卯糧收過頭稅；同時依法加大對涉稅違法案件的處罰力度，杜絕以補代罰、以罰代刑。

3、健全稅收法制保障體系。應建立稅務警察，加大偵查力度，制止和打擊稅收犯罪活動，強化稅務執法剛性，維護稅收秩序，同時成立稅務法庭，提高稅務司法水平，使稅務糾紛和稅務犯罪案件按照法律規定的程序進行處理和審判。

（二）強化征管，建立現代的稅收征管體系

1、建立規范有效的納稅申報制度。（1）完善稅務登記制度，提高稅務登記證的法律地位，拓寬其作用范圍。在法人認定環節上先簽發稅務登記證，然后再憑此辦理工商登記證、開設銀行賬戶。仿效美國、意大利等國，實行以法人身份證號碼為唯一的納稅人登記編碼，納稅人的一切與取得收入有關的活動都離不開這一編碼，從而從根本上控制納稅人的行為和活動。（2）在進行納稅申報時，可借鑒韓、日的經驗，實行有分別的納稅申報，對納稅信用良好、會計制度健全的企業或個人使用區別于其他納稅人的納稅申報表，并給予適當的稅收優惠，以此對納稅人形成一種激勵，同時也對企業會計制度的健全起到一種推動作用。

2、規范稅源監控，加強稅源管理。（1）稅源監控要與社會經濟結構和稅制結構相適應。應根據不同的社會經濟結構、不同的稅源形態和特點來制定監控方法，因地制宜地進行，而不可來“一刀切”；同時又要結合稅制結構，重視稅源的源頭監控和過程監控，有效控制稅源的方向和真實性。（2）稅源監控要充分借助現代科技手段，實現征管方式的現代化、信息化，廣泛推廣稅控裝置，充分發揮金稅工程的優勢，以最大限度地減少稅收流失。（3）稅源監控要充分借助社會力量，加強與工商、海關、金融、公檢法等部門的密切配合；同時應建立稅收違法案件舉報獎勵制度，調動廣大人民群眾協稅護稅的積極性，嚴堵稅收跑、冒、滴、漏，嚴打各類社會違法犯罪活動，有效實行稅源監控。

3、改進征管辦法，推進征管電子化。（1）稅務機關應改變以“人海戰術”為主的征管辦法，強調專業化分工，按登記、征收、檢查三大系列設置稅務機構，并采用計算機對征管全過程進行監控。（2）加快電子化征管建設，建立稅收征管局域網、發展廣域網。在建立健全計算機網絡基礎上，加快稅收征管現代化進程，推行電子報稅及稅收征收無紙化，充分發揮計算機在稅務工作個環節的作用；同時通過與海關、工商、金融、企業等部門的計算機聯網，加強信息交流，防止偷、逃、騙稅，降低稅收征管成本，提高征管能力。

4、加強稅務稽查體系建設。（1）采取異地交叉稽查模式，減少地方政府干預。稅務部門可采取集中人力、分組跨地區交叉稽查，有利于避免地方政府干預，使大案要案的集中、專項查處和稽查質量得以提高，便于各地交流稽查經驗、驗證稽查業務水平，提高稽查干部的業務素質，統一執法尺度，提高執法水平。（2）必須充分利用先進的科學技術尤其是網絡技術，以實現信息資源共享，盡快形成一個以“金稅工程”網絡技術為基礎、高效、迅速的信息和管理網絡，將人工稽查與計算機網絡相結合，提高稽查質量。

5、加大懲罰力度，提高稅法的威懾力。加重對各類違犯稅法行為的懲罰是治理稅收流失廣為各國所采用的一種做法。如美國對查出的偷稅不但要收回偷稅款及利息，而且還要加以75%的罰款，嚴重的要查封財產并判刑5年。加重處罰并意味著隨意處罰，必須以法律為依據。（1）必須通過立法對《稅收征管法》中的處罰條例進行修改，如《稅收征管法》第六十三條、第六十四條、第六十五條等中規定的“并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”，這樣處罰給稅務干部行使權力的隨意空間很大。（2）要求稅務機關要嚴格執法，堅決杜絕人情稅現象，也要杜絕濫用處罰現象的發生。（3）應發布稅務違法案件公告，通過各種媒體對違法案件進行曝光，以形成對稅務違法犯罪活動的強大威懾力量。

6、密切部門配合，實行社會綜合治稅。當前稅收已經和國民經濟各個部門有了千絲萬縷的聯系，已經滲透到生產經營和個人生活的各個方面，所以說要加強稅收工作，把稅源控制好，單靠稅務局自身是不行的。因此，請政府出面協調稅務、工商、審計、財政、公安、銀行、外貿、計委、廣電等部門的關系，明確規定各部門必須配合稅務部門開展工作，構建覆蓋全局的稅收征管工作，依靠社會綜合治稅。

7、完善稅務中介組織，全面推行稅務代理制度（童大龍，2003）。（1）加強注冊稅務師隊伍建設，提高稅務代理人員素質，進行稅務代理宣傳，借鑒國外先進的稅務代理經驗，完善我國稅務代理制度，使納稅人盡可能通過稅務代理進行納稅申報。（2）推行稅務代理制度，減少由于稅務人員直接與納稅人接觸，而可能發生的所謂“官員型”稅收流失，并在稅務代理機構與納稅人及稅務機關之間形成一種相互制約、彼此監督的關系，避免稅收流失的產生。

8、實現稅收征管各環節的協調統一。稅收征管是一項綜合性的工作，稅務登記、納稅申報、稅源監控、稅款征收、稅務稽查、稅收處罰等都是稅收征管這一有機整體的重要組成部分，它們之間存在著直接或間接的聯系。只有各個鏈條之間相互聯系、相互制約，才能使整個稅收征管體系保持相對高效的運轉狀態。因此，在完善稅收征管體系過程中，稅收征管的各個環節應當同步協調進行。在完善某個環節的同時，應考慮到其他環節的實際情況，全面兼顧，整體推進，避免不同環節之間出現“撞車”，保證稅收征管的質量，減少稅收流失。

（三）完善稅制，優化稅收制度結構

1、合理分配流轉稅和所得稅的比例。就我國目前社會發展和經濟發展狀況來看，我國仍應是堅持流轉稅和所得稅并重的雙主體稅制結構，逐步提高所得稅比重。在進一步完善和優化增值稅制的同時，通過完善和優化所得稅制，加強所得稅的征管和稽查等措施，逐步實現所得稅收入的增長速度高于流轉稅的增長速度，將我國稅制建設成為真正意義上的雙主體稅制。

2、完善和優化增值稅，加速增值稅轉型。（1）實行普遍征收原則。將目前征收營業稅的各項勞務的活動和無形資產及不動資產逐步加入增值稅的征稅范圍。（2）加速增值稅轉型。2004年東北三省開始試行消費型增值稅以來，促進了經濟發展，收到良好效果，證明了消費型增值稅在我國可行性。因此，應逐步擴大其實施范圍。（3）完善增值稅優惠政策。應進一步規范稅收優惠政策，最大限度的縮小減免稅范圍，保持增值稅抵扣鏈條的完整。

3、完善和優化所得稅。（1）統一內外資企業所得稅，公平稅負，推進所得稅制的國際性。在各項成本、費用的稅前列支標準和限額上，應做到內外一致，如工資扣除標準、捐贈的扣除標準等。堅持內、外資企業的優惠政策保持一致，盡可能減少優惠政策，給企業創造一個公平競爭的外部環境。（2）完善和優化個人所得稅，實行分類與綜合相結合的個人所得稅制。加大對高收入者的調節力度，改革生計費用扣除標準，進一步擴大個人所得稅的征稅范圍和規范個人所得稅的優惠政策。

4、完善和優化其他稅種，適時開征新稅種。（1）調整消費稅的征稅范圍和稅率。將一些高檔滋補、保健藥品和一些奢侈性的高檔消費行為列入消費稅稅目；同時適當降低與人們日常生活所必需或貼近的消費品的稅率，如摩托車、非奢侈消費品的化妝品。（2）盡快開征社會保障稅，配合國有企業改革，保證下崗失業人員的基本生活水平。（3）適時開征財產稅和遺產稅，以適當調節社會財富分配，鼓勵勞動致富，減少不勞而獲產生的負作用。（4）將目前征收的教育費附加改為教育稅，專門用于彌補九年義務教育經費的不足。（5）完善地方稅體系，規范稅外收入。將現行城鎮土地使用稅、房產稅、城市房地產稅合并，統一納稅人，合理調整計稅依據，適當提高征稅標準。對各地稅外開征的各種基金、規費進行認真清理，將有償服務收取的費用仍按規費形式征收，取締不合理的收費。

（四）規范轉移支付制度，推進稅費改革

1、規范轉移支付制度。（1）要確立中央政府宏觀調控的主導地位。收入的大頭歸中央，支出的大頭放在地方的做法，強化中央調控，增加財政資金的邊際效益，實現轉移支付制度與確保中央財力和有效地調動各級地方政府的積極性相一致。（2）逐步改變以稅收返回等一般性補助項目為主的轉移支付形式，增加規定用途和有附加條件的專項轉移支付，以提高轉移支付資金的使用效率。

2、推進稅費改革，確保稅收收入。應大力推進稅費改革，清理和取締不合理的收費項目，將具有經營性質的收費項目并入價格軌道作經營收入，將那些名費實稅的收費項目可以通過“改費為稅”的途徑用相應的稅收取而代之，對確實須保留的收費項目則通過“規范費”的辦法分別納入“規費”和“使用費”，并調整收費標準，規范收支管理和監督。目前，可適時將教育費附加改為教育稅，失業保險費、養老保險費、醫療保險費等合并征收社會保障稅，等等。

（五）嚴格監視網上貿易，加強電子商務征稅管理

網上貿易的迅速發展對傳統的稅收征管提出了嚴峻的挑戰，從目前情況看，網上貿易只是呈現雛形，應加緊采取措施和對策管理。（1）采取備案制度，要求所有上網單位將與上網有關的資料報當地稅務機關，由稅務機關根據網絡經營者的咨詢狀況，核發數字式身份證明，以便稅務機關確定交易雙方的身份及交易的性質。（2）拓寬稅務與銀行聯網的空間，稅務部門應與銀行合作設置電子關卡，對企業的資金流動進行監控，從而大大限制了偷、逃稅行為的發生。（3）在網上建立電子銀行，要求從事電子商務的企業和個人在電子銀行里開戶，在網絡上完成異地結算、托收、轉賬等金融業務，在網絡上完成繳稅業務，實現電子支付。

（六）健全稅務監督機制

要有效防范和抑制稅收流失，還必須有廣泛、嚴密的監督機制。稅務監督應包括內部監督、行政監督、法律監督、群眾監督、輿論監督等在內的全方位、全社會監督。當前，稅務監督機制基本上是稅務機關內部實施的，沒有發揮其應有的監督作用。因此，健全稅務監督機制重要的是將稅務監督的外部監督建立健全，如群眾監督、輿論監督等，充分發揮外部監督的作用，為治理稅收流失做出應有的作用。

（七）加大稅法宣傳力度，轉變公民稅收觀念

（1）深入廣泛地開展稅法宣傳，樹立與市場經濟相適應的稅收觀。我們應該持之以恒地、廣泛地開展形式多樣的稅收教育宣傳，應把稅收的基礎知識編入九年義務教育課本，使國民從小就樹立“納稅光榮”的觀念，使國民從小就知道社會主義稅收性質是“取之于民，用之于民”。（2）更新公民稅收觀念，樹立權利與義務對等觀念。在現代市場經濟條件下，傳統的“應盡義務說”觀念已不能為納稅人所認同，甚至會造成納稅人的逆反心理。因此，要按照權利與義務相對稱的觀念，分別規范納稅人、用稅人和征稅人的行為，營造良好的依法治稅的社會環境。總之，稅收流失的治理是一項涉及到全方面，需要從一點一滴做起的龐大的、系統的工程，任重道遠。因此，各級領導和稅務部門應積極地去發現問題、解決問題，積趾步致千里，積小流成江海，就能逐步改善目前我國稅收流失嚴重的狀況，開創我國稅收工作的新紀元。

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