第一篇：銷售企業內控建設在ERP環境下的新思考

銷售企業內控建設在ERP環境下的新思考

作者： 田中山2009-07-27

健全有效的內控體系是建立現代企業制度，確保企業順利實現經營目標的重要保證。近年來，中國石化以ERP為主線的信息化建設，將IT技術滲透到整個管理系統，實現了企業資源和信息的高度集成，為企業運行決策提供了系統化的管理平臺，顯著提高了企業的管理效率，但同時也在一定程度上改變了企業的內控環境，對傳統的管理思維和內控活動產生著內在而深刻的影響。

ERP與內控有機融合自2003年以來，中國石化推廣實施《內部控制手冊》，銷售企業的內控工作由“認識內控”到“認同內控”、“對標內控”穩步深入推進，對全面協調企業經營發展、提升精細化管理水平起到了重要作用。與此同時，傳統的內控體系運行效率相對較低、人為干擾因素影響較大、檢查監督成本相對偏高等局限性也日益凸顯。

集團公司部署推進的以ERP為主線的信息化建設，為企業內部控制提供了新的工具和手段。ERP與內部控制具有共同的管理目標和管理思想，為二者有機融合提供了基礎和條件。

1.ERP與內控體系建設相融合，有助于提高內部控制的執行效率與效果。提高企業運營的效率和效果是內控與ERP的共同目標。在ERP環境下，實現了供應鏈上信息流、資金流和物流的高度集成，有效克服了石油銷售企業經營網點多、地域分布散的障礙，極大地增強了經營、商品、資金、資產等經營要素的可視化和透明度，在一定程度上實現了對各要素的實時動態監控，有利于對業務流程中出現的錯誤或異常情況及時處理。通過ERP與內控建設的有機融合，大部分在傳統控制體系中通過賬、表、單、卡來進行的控制措施，在ERP環境下，可由相應的定制程序功能代替，同時消耗的時間和人力大大減少，有效提升了內控體系的經濟性和運作效率。

2.ERP與內控體系建設相融合，有助于加強內部控制的信息共享與溝通。信息與溝通是實施內部控制的重要條件，ERP與內部控制共同體現了流程化的管理思想。ERP環境下，改變了傳統的業務、財務等職能劃分，增大了財務管理的開放性，部分會計核算職能前移到業務部門，進一步促進了企業管理模式由傳統的以職能為中心向以流程為中心的轉變。ERP與內控建設有機融合，通過對企業信息的深度挖掘和應用，可為企業計劃、決策、控制與經營業績評價提供全方位和系統化的信息管理平臺，促進

信息的有效共享和使用。

3.ERP與內控體系建設相融合，有助于強化內部控制的風險評估與管理。風險評估是實施內部控制的重要環節。內部控制的核心就是通過對業務流程的分析，識別出影響企業目標實現的各種風險，通過業務流程控制點和權限設置，控制風險的發生。對于企業外部的風險，通過ERP系統與各個子系統有機結合以及高度集成，可非常方便地提供各項查詢功能，掌握企業的真實狀況，對業務實現動態監控，及時評估風險并糾偏。ERP與內控建設有機融合，可在ERP系統中體現并固化內控要求，最大限度地提高內控對風險點的監測控制覆蓋面；并以風險管理為紐帶，從企業整體協調的角度優化業務流程，使企業運作更加程序化、標準化，規范化，更加有效地實施風險管理。

4.ERP與內控體系建設相融合，有助于規范內部控制的監督與檢查。監督檢查是實施內部控制的重要保證。中國具有人情文化厚重的社會背景，在內控執行和檢查過程中往往很難完全消除人為干擾因素，而一旦在內控執行和檢查中出現了“抹不開面子”的情況，內控的真實性和有效性就會大打折扣，也就必然會給企業埋下風險隱患。ERP與內控建設有機融合，可以為上級公司實現持續遠程監控提供客觀、科學的標準，使內部監控以翔實的記錄為依據，以科學制定的計劃為準繩，并持續動態地貫穿于企業日常業務循環中，有效杜絕“人情”控制，防止內控體系成為“篩子”，某些控制點成為“盲區”的現象發生。

所面臨的突出問題

ERP系統與內部控制的有效融合，是內部控制的革新，ERP給內部控制帶來了新的方法，但同時也帶來了一些新的問題和風險。

1.ERP環境下的管理思維有待適應轉變。ERP建設既是技術的實施，更是管理的革命。ERP系統打破了原有部門的條塊分割，使得每個部門、每個崗位都成了業務流程鏈中的一個環節，對部門之間、崗位之間的權責劃分和協調溝通提出了新要求，這在一定程度上改變了企業原有的管理運行模式和風格。在當前實際運作中，部分員工甚至包括管理層還未全面認識ERP帶來的先進管理理念，還不熟悉ERP系統的結構和運作要求，還未真正樹立以風險控制為導向、以供應鏈管理為核心的控制思想，ERP系統操作能力還有待進一步培訓和提升，這在一定程度上影響了ERP環境下的內控運轉效率和運行效果。

2.ERP環境下的內控要求有待固化完善。ERP系統功能模塊的應用與企業管理需求、內部控制的銜接需要一個磨合適應的過程。目前銷售企業中部分省市公司上線時間還不長，對ERP的應用還停留在初級階段，ERP的管理控制功能還未充分發揮，部分系統功能還有待進一步開發拓展。如現有ERP系統對銷售環節的三個重要控制點：量價管理、資金管理和客戶管理中，還難以實現省級公司對市級公司針對不同客戶、不同價格的總量限制，對加油站基本銷售環節的銷售數量的核對還是空白點。

3.ERP環境帶來了新的內部控制風險。從ERP與內部控制的關系來看，ERP既是內部控制的有效工具和手段，又是內部控制的對象和客體。ERP作為一種技術手段，由于人的因素導致內控失靈的現象在引入ERP后也會同樣存在，同時ERP的引入也給企業內控體系帶來很多具有IT技術特點的新情況和新風險。一是信息生成的控制風險，二是信息傳遞的控制風險，三是ERP系統設備和網絡的控制風險。

完善體系的幾點建議

如何適應企業經營管理模式的變化，完善ERP環境下的內部控制，建設形成一個有效的多維、多視角、跨時點的監控體系，促進內部控制從傳統的點對點的管理走上全面、一體化的控制，建議從以下幾個方面完善對策。

1.以價值導向為核心，樹立“三零”內控理念。ERP環境下，內部控制的主體仍然是人，要完善企業內控體系，前提還是要解決好人的觀念問題。ERP環境下，要以企業價值最大化為目標，在企業上下牢固樹立“零風險經營、零事故生產、零缺陷管理”的內控理念，本著文化融入的原則，通過企業文化建設和人員培訓，轉變干部職工陳舊的管理思維，打造適應ERP先進理念要求的優秀管理團隊和技術過硬的操作隊伍，進而建立完善系統、規范、高效的內控機制，實現動態、全程、立體的全面風險管理。2.以“四化”建設原則為指導，推進流程管理。ERP環境下，完善的內控體系應立足于系統化、戰略化、人本化、規范化的建設原則，實現井然有序、協調高效、無縫銜接的流程化管理。“系統化”就是要實現集成管理，通過對ERP、內控制度以及其他現代管理工具的集成應用，實現“整體大于部分之和”的系統功能；“戰略化”體現的是前瞻、有序的管理思維，要本著超前預警、有效規避的原則完善管理體系，而非只顧眼前的“救火式”管理；“人本化”就是以人為本，將“以人為中心，尊重人的價值，重視人的作用”作為企業文化和推動內控的主調；“規范化”就是通過內控與ERP建設、強化“三基”的有機結合，推動內控體系的文本化、標準化，形成統一、規范和相對穩定的企業制度體系。

3.以科學實效為原則，抓住關鍵控制環節。完善內控體系必須與企業實際相結合，既要全面更要抓住關鍵環節。在ERP環境下，對石油銷售企業來說，要通過對ERP的深化應用，以“管住經營、管住物流、管住資金、管住資產、管住費用、管住投資”六個“管住”為重點，強調兩個控制：一是事前的“硬”控制。事前控制包括預算控制和授權控制。通過預算控制將企業的整體目標分解為具體的控制項目和明確的控制標準，并落實到相應的責任單位或責任人；通過授權控制在不相容職務分離的原則上

對權限和訪問進行控制，確保不同部門和崗位之間權責分明，相互監督，有效制衡。二是對人的“軟”控制。要將人的“軟”控制直接納入內部控制的內容，強調“軟”控制的作用，通過完善考核激勵機制，最大限度地發揮每個人的工作潛能與責任心，通過強調人與人的合作，推動ERP環境下流程與流程的銜接。

4.以ERP系統集成為平臺，固化業務流程控制點。ERP系統的集成性是其優化內部控制的前提條件，優化和固化業務流程是其優化內部控制的關鍵，良好的信息溝通功能是其優化內部控制的重要保障。要將內控體系建設與ERP的有機融合作為一項系統工程來抓，合理確定兩者的結合面，充分借助ERP集成化的管理平臺，優化內控體系。一是要抓好ERP深化應用，挖掘系統潛力；二是要完善ERP開發，增強系統功能，逐步建立健全各項風險管理指標警示和預警系統;三是要本著“有效控制”的原則，合理優選控制措施和手段，促進管理思想與信息技術的有效結合。

5.以提高內控執行力為目標，改進監督檢查。內控制度無論多么完善，如果在實施過程中不能真正落到實處，就是一紙空文，內部控制的關鍵在于執行。在ERP環境下，推動內控實質性執行，一是要清理ERP內權限設置，完善更新ERP環境下的基本制度，實現ERP系統上下一致、管理規范；二是要借助ERP系統加大在線控制的力度，建立常態化的線上實時動態遠程監控機制，規范系統用戶的業務操作，促進基層單位按流程運行、按權限操作、按控制執行；三是與“三基”工作相結合，探索內控檢查新模式；四是依托ERP系統建立績效監控系統，利用ERP系統建立一套動態監控內控執行和績效變化的指標控制體系，及時反饋和糾正內部控制執行中存在的問題，完善績效評價，從而最終達到內部控制的目的。

總之，內部控制是一項綜合、系統的工程，全面、有效的內控離不開信息手段與傳統手段的協調配合。在內控體系的建設過程中，需要將管理思想與信息技術完美結合，同時關注企業戰略決策能力、合作與溝通能力、形象與品牌建設能力、創新與拓展能力和風險預警能力等能力體系的變化，正確處理內控體系建設與企業發展、企業效益的關系，通過實現ERP與內控制度的高度融合，建設形成企業全面、一體化的內控體系，促進企業健康、和諧可持續發展。

第二篇：新《會計法》環境下如何建立企業內控制度重點

新《會計法》環境下如何建立企業內控制度

新修訂的《會計法》第27條明確規定：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度”。單位內部會計監督制度是一個企業為了保護其資產的安全完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和內部規章要求，提高經營管理效率，防止安環，控制風險等目的，而在企業內部采取的一系列相互聯系、相互制約的制度和方法。從企業內部會議監督制度的內容看，其本質是一種控制制度，或者說是吸收和借鑒了內部控制制度的自本精神和內容。因此，對《會計法》有關會計核算、會計監督等法規的遵循程度．取決于企業內部控制的在全性和有效性。擬從企業內部控制的一般原理和基本構成要素出發，探討如何建立對我國企業有效的內部控制制度。

一、企業內部控制的內涵

內部控制作為企業管理活動中的一種自我調整和制約的手段，從其形成至完善，大體經歷了內部牽制的采用——制約機制的建立——控制體系的形成三個階段。學者們苦追認為，內部控制是企業為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而實施的政策與程序。內部控制的職能不僅包括企業管理者用來授權與指揮進行購貨、銷售、生產等經營活動和各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟，還包括對企業經營活動進行綜合計劃、控制和評價而制定和設置的各項規章制度。因此，內部控制貫穿于企業經營活動的各個方面，只要存在企業生產經營活動，就需要有相應的內部控制。內部控制的目標，最根本的是保護企業財產，檢查有關數據的正確性和可靠性，提高經營效率，貫徹既定的經營管理方針。

二、新《會計法》環境下企業內部控制建立的必要性

從我國目前會計工作及企業運作的實際情況看，會計秩序混亂，虛假會計信息泛濫，企業經營失敗情況的發生，除企業有關管理人員故意違紀所致外，內部管理失控也是重要原因之一。因此，建立有效的內部控制，對于避免企業經營失敗，確保會計信息真實完整具有重要的意義。

其一，一個設計和運行良好的內部控制制度，不僅能夠使企業合理配置資源，提高生產效率，而且更能防范和發現企業大多數的內外欺詐事件。

其二，內部控制是企業進行現代化管理的客觀要求和可靠保證。現代企業一般規模較大，多種專門的技術業務需要處理，成千上萬的員工需要組織，企業領導人及管理階層不可能對每件事情都施行個人的直接監督。而要使企業各部門有序、有效地工作，只能依賴于嚴密的內部控制來協調、組織和調整。

其三，內部控制是統合企業整體的有力工具。現代企業的經營成功，離不開生產、行銷、物資、計劃、財務、人事等部門的通力合作，各部門的業務雖有單獨的系統，但其個別作業與整體業務又必然發生聯系，并受其他部門作業的車制和監督。內部控制正是基于這一點，利用會議、統計、業務、審計等部門的制度規劃及有關報告等作為基本工具，以實現企業統合與控制的雙重目的。

其四，是加強跨國管理的需要。由于信息技術的高度發展，全球市場的一體

化使公司面臨的總風險增加，跨國公司在海外會送到政治、經濟、文化的風險，而且由于跨國經營、國際稅務問題以及外匯交易等，造成公司業務日益復雜。因此，為有效進行跨國管理，強有力的內部控制是十分必要的。

可見，內部控制制度建立的必要性歸根到底取決于其能有效遏制企業不正當行為的發生，防止虛假會計信息的出現。由此，我國《會計法》對內部控制作出規定，不僅是必要的，也是可行的。

三、企業內部控制的基本要素

內部控制包含控制環境、會計系統和控制程序三個基本要素。

其一，控制環境。任何企業的控制都存在于一定的控制環境之中。所調控制環境，是對企業控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。控制環境的好壞直接決定著企業其他控制能否實施或實施的效果。它既可增強也可削弱特定控制的有效性。比如，人事管理中聘用了不值得信任或不具備勝任能力的員工，可能使基本特定控制無法實施。一般說來，控制環境具體包括：管理者的思想和經營作風；企業組織機構；管理者的職能及對這些職能的制約；確定職權和責任的方法；管理者監控工作時所用的控制方法；人事工作方針及實施措施；本企業業務的各種外部關系等。

其二，會計系統。企業內部控制的第二個要素是會計系統。它是指企業為了匯總、分析．分類、記錄、報告單位的業務活動，并保持對相關資產與負債的受托責任而建立的方法和程序。有效的會計系統應當能做到：確認并記錄所有真實的經濟業務；及時并充分詳細描述經濟業務．以便在財務會計報告中對經濟業務作出適當的分類；計量經濟業務的價值，以便在財務會計報告中對經濟業務作出適當的分類；計量經濟業務發生的期間，以便將經濟業務記錄在適當的會計期間；在財務會計報告中適當地表達經濟業務和被白相關事項。

其三，控制程序。控制程序同其他兩個要素一樣，也是由為了合理保證企業目標的實現而建立的政策和程序組成的。控制程序可應用于基本交易仲銷售業務、購置與付款業務等），也可融合應用于控制環境或會計系統的特定組成部分。控制程序一般包括下列內容：經濟業務和經濟活動授權批準；明確有關職責分工．并有效防止舞弊；憑證和賬單的設置和使用，應保證業務和活動得到正確的記載；財產及其記錄的接觸使用要有保證措施；對已登記的業務及其計價要進行復核等。

四、企業內部控制的正點控制環節從上述內部控制的基本要素可以看出，內部控制并非以單位中的個別活動、個別機構為其控制對象，而是涉及到企業中所有機構和所有活動及具體環節，但至對每個業務系統進行全面、宗整的控制，是很不容易辦到的。通常，企業主要應對以下重點業務系統實施控制。

其一、組織規劃控制。即對單位組織機構設置和職務分工的合理性和有效性進行的控制。主要包括兩方面內容：一是不相容職務的分離。應當加以分離的職務通常有：授權進行某項經營業務的職務與執行某項業務的職務要分離。執

行某項經營業務的職務與審核該項業務的職務分離，執行某項經營業務的職務與記錄該項業務的職務分離，保管某項財產的職務與記錄該項財產的職務分離。二是組織機構的相互控制。具體要求是：各組織機構的職責權限必須得到授權，井保證在授權范圍內的職權不受外界干預；每類經營業務在運行中必須經過不同的部門，井保證有關部門間進行相互檢室；在對每項經營業務檢查中．檢查者不應從屬于被檢查者，以保證被檢查出的總是得以迅速解決。

其二，授權批準控制。是指對企業內部各部門或職員處理經濟精力的權限控制。企業內部某個部門或某個職員在處理經營精力時．必須經過授權批準才能進行，否則就不能進行。批準控制可以保證單位既定方針的執行和限制濫用職權。授權批準控制的基本要求是：一要明確一般授權與特定授權的界限和責任；二是明確每類經營精力的授權批準程序；三要建立檢查制度，以保證經授權后所處理的工作質量。

其三，預算控制。即對企業各項經營業務編制詳細的預算或計劃，并通過授權．由有關部門對預算或

計劃的執行情況進行控制。預算控制的基本要求有：一是編制的預算必須體現企業的經營管理目標，并明確責權；二是在預算執行中，應當允許經過授權批準對預算進行調整，以使預算更加切合實際；三是應當及時或定期反饋預算執行情況。

其四，實物控制。即對企業實物安全所采取的控制措施。實物控制的措施有：一是限制接近，以嚴格控制對實物資產及與實物資產有關的文件的接觸，如限制接近現金、存貨等，以保護資產的安全。二是定期進行財產檢查，保證財產實有量與有關記錄一致。

其五，內部審計控制。在企業各個層級的人員中，就內部控制而言，內部審計人員具有極其重要而又特殊的地位。內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。在現代企業管理過程中，內部審計人員被賦予了新的職責和使命。審計部門的作用不僅在于監督企業的內部控制是否被執行，還應該幫助組織進行“軟控制”環境的營造，成為內部控制過程設計的顧問。建議管理者建立一種健康積極的組織文化，使企業員工能自覺地把辦事準確和職業道德放在首位。

第三篇：ERP環境下財務內控體系研究與應用

ERP環境下財務內控體系研究與應用

在推進內控體系過程中，中國石化[7.43-0.27%股吧研報]立足內部管理提升，努力構建科學的內控評價體系，為有效實施內控提供了重要保證。

內控評價體系內涵豐富

1．高效的內控檢查評價體系中國石化實行“總部———單位（包括總部部門和企業，下同）”的兩級內控檢查評價體系。其中，總部部門（含事業部）和企業各責任部門從各自專業管理出發，定期開展責任流程測試，通過信息化等手段實時監控、防范風險，加強日常自我監督。總部內控部門從管理重點出發，每年根據管理層制定的檢查評價方案，組織對內部控制全面或某一方面檢查評價，針對公司重大或重要風險、評價各項目標實現過程中存在缺陷，及時解決和督促整改。企業（包括分、子公司，下同）內控部門參照總部要求每年組織本企業檢查評價，出具內控自查報告上報總部。

總部審計部門根據管理層制定的檢查評價方案，每年獨立組織內控綜合檢查評價，包括對集團公司、企業兩級內控設計、運行進行全面的獨立檢查評價。2.獨立評價確定內控缺陷獨立評價分為公司層面評價和業務層面評價，并據此認定內部控制缺陷，出具內部控制評價報告。公司層面評價主要針對管理層控制，評估管理層是否對業務（包括內部環境各要素）進行了充分的風險評估，并采取了合適的監管措施。業務層面評價主要評價控制活動，原則是“突出重點，全面評價”，其重點放在三個方面，即流程遵循性、財務報告的質量、實現控制目標并有效控制風險。

中國石化較早采用了按照財務報告內部控制缺陷和非財務報告內部控制缺陷的劃分方法，分別用定性和定量的方法表示。

內控報告分為外部報告和內部報告。外部報告遵循外部監管有關規定的格式，內部報告主要從管理角度深刻分析存在問題，揭示潛在風險及內控缺陷，報告管理層，制定整改措施。

3．現場檢查評價組織和程序現場檢查評價中，一般事先制定檢查評價方案，選取重點業務和重點企業，精選業務骨干組成若干小組，經管理層審批后開展。檢查評價分為三個階段：檢查準備、實施檢查和總結講評。

內控評價體系特點鮮明

高層重視。管理層歷來從人力、物力上予以全面保障，每年安排總部若干部門主任（或副主任）擔任現場各檢查小組組長，內控評價費用預算單列；管理層每年聽取內控評價方案和結果匯報，并對評價結果考核兌現，董事會、監事會審核批準管理層內控自我評價報告后，按照境內外監管要求定期對外披露。

自主創新。內控評價不斷創新并持續改進。第一階段是全面檢查階段（2005-2007年），其特點是“全面檢查、簡單評價、手工為主”。第二階段是重點檢查階段（2008-2010年），其特點是“突出重點、風險導向、實質性檢查，加強信息技術應用”。第三階段是提高獨立性、重檢查結果應用和共享階段（2011至今），其特點是“瞄準高風險區域、內控審計與其他審計項目緊密結合，獨立評價和持續監督并重”。

管評結合。獨特的內控評價體系較好地解決了持續監督與獨立評價的關系，兩者緊密結合、互為補充，使各種檢查“有機整合、資源共享”。自我監督檢查，構成第一道防線。總部、企業兩級內控部門通過專項評價或重點抽查，形成第二道防線。總部審計部門開展獨立的內控綜合評價或結合審計項目開展專項內控審計，構成第三道防線。

方法科學。除借鑒運用傳統審計基本方法外，內控評價逐步形成科學合理的評價方法。一是綜合性強，是基于生產經營涉及的所有流程評價。二是符合性測試和實質性測試相結合，不僅僅看“程序”合規，更注重分析業務控制實質有效。三是重風險管理。四是信息技術支撐。

全程追蹤。建立以管理為中心的檢查評價、整改、考核全過程追蹤的閉環機制。除檢查評價外，總部每年安排專門會議與企業對接總部檢查評價的整改情況，跟蹤企業自查發現問題的整改情況，并納入考核。

重實用性。總部出臺《檢查評價與考核辦法》、《總部自查指導意見》、《企業自查指導意見》規范和指導檢查評價。

（本文獲2011年中國企業內部控制建設有獎征文活動一等獎，有刪節）中國會計報

石油化工股份有限公司財務部范瑞

第四篇：ERP環境下企業存貨管理的分析

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ERP環境下企業存貨管理的分析

作者：許姝

摘 要：隨著現代化企業的發展，ERP

出現在人們的視野中，這是一個龐大的企業管理系統，實現了企業各個資源的綜合管理。存貨是指企業在生產經營活動中持有以備出售或仍然處于生產過程中的貨物，是企業的一項重要流動資產，占用了企業大量流動資金。現代化企業要如何運用ERP系統實現存貨的高水平管理是當前企業需要思考的重要課題。本文簡要分析企業存貨管理的重要性，探討ERP環境下企業存貨管理的新變化以及提高存貨管理質量的策略。

關鍵詞：ERP；企業存貨管理；重要性；新變化；策略

ERP系統既是一個軟件，又是一個管理工具，它是IT技術與管理思想的融合體，簡單來說，ERP系統就是先進的管理理念借助計算機完成企業管理目標。現代化企業發展離不開ERP系統，運用ERP系統可以實現對企業人、財、物、信息、時間和空間等資源的綜合平衡和優化管理；可以協調各個管理部門之間的工作。ERP系統緊密圍繞企業生產實際和市場發展動向，促進企業制定正確的發展戰略，促進企業形成并提高其核心競爭力，實現經濟效益的提高。

一、企業存貨管理的重要性

存貨是指企業在正常生產經營過程中持有以備出售的產品，或仍然處于生產過程中的產品，或在生產過程或提供勞務過程中將要消耗的材料、物料等。存貨在企業流動資金中占據著很大比例，同時其流動性又非常差。存貨管理就是對企業存貨進行管理，通過有效的存貨管理來實現存貨成本的降低和企業經濟效益的提高。

企業存貨管理是一項綜合系統化的管理，一般來說，企業存貨占據了企業總資產的30%，因此，進行優質的存貨管理是降低企業生產成本、提高經濟效益的重要方法。不同的存貨管理方法會帶來不同的管理水平，也帶來不同的存貨成本，存貨具有巨大的成本潛力，優質的管理可以有效降低成本。

存貨管理可以幫助企業倉庫管理人員對存貨進行詳盡、全面的控制和管理，可以幫助庫存會計進行庫存商品的核算，可以為企業制定決策提供一定的依據。高水平的存貨管理可以降低庫存、減少資金占用，避免物品積壓或短缺，保證企業經營活動的順利開展和經濟效益的提高。

二、ERP環境下企業存貨管理的新變化

ERP系統為企業管理打造了統一的綜合管理平臺，它也為存貨管理帶來了新的變化，促進了存貨管理水平的提高。

2.1實現了對存貨管理的實時跟蹤。傳統的存貨管理雖然有事前預計、事中控制和事后分析這幾個環節，但是由于數據資料依靠手工單據，數據核算的周期較長，這樣事中控制就很難實現。在ERP環境下，實現了對存貨管理的實時跟蹤，管理者在ERP系統下跟蹤每一筆業務，從而在實時跟蹤控制中發現存貨管理的缺陷，并及時采取相應措施來有效促進存貨管理水平的提高。甚至有的企業對ERP

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系統進行分析研究，構建起存貨管理的自動報警系統，當存貨管理出現問題時，系統可以自動報警，相關管理人員及時采取相應措施來解決問題。2.2實現了信息的暢通交流。在傳統存貨管理中，物流、資金流、信息流是相互分離的，在月底進行物流、資金流的驗收、核算時才會產生信息流。在ERP系統下，資金流、物流和信息流是相互融合的，任何一種流動都會帶動其他流動。ERP系統下無需進行定期的信息處理，財務信息來源分布于各個業務環節中，形成一個環環相扣的集成信息系統，信息處理的工作量大大減少了，財務人員可以有更多的時間去進行信息的分析，從而有效降低存貨成本。2.3財務會計工作發生了一定的變化。在ERP系統下，財務會計工作人員要不斷提高自身素質，實現工作崗位、工作方式、工作理念的順利轉變，最終實現工作效率的提高。首先，財務人員需要掌握一定的計算機操作能力；其次，財務人員的工作職能從單純的會計核算向深層次的管理和分析方向轉化。2.4實現了企業價值鏈的整合。企業存貨管理根據客戶需求及時調整存貨，實現各個環節上存貨的減少，形成相對完整的供銷體系信息，最終達到共贏的目的。傳統的存貨管理是無法實現這一目標的，在ERP系統下，可以實現企業價值鏈的整合。企業運用ERP系統，可以登錄客戶的ERP平臺，從而獲取客戶的生產計劃和產品需求；也可以登錄供應商的ERP平臺，獲取相關信息，據此調整本企業的存貨管理，實現存貨成本的大幅度降低。

三、提高企業存貨管理質量的策略

ERP環境下企業存貨管理有了更多新變化，存貨管理水平大大提高了。但是，企業還需為存貨管理制定相應的制度、模型、系統等，規范存貨管理，實現存貨管理水平的大幅度提高和存貨成本的大幅度降低，促進企業可持續健康發展。

3.1完善存貨管理制度。根據企業存貨管理的具體情況制定合適的存貨管理制度，規范存貨管理工作；利用現代化管理理念來為存貨管理提供指導。隨著企業的不斷發展，存貨管理制度也要不斷完善，要緊密聯系企業發展狀況和市場發展形勢，完善存貨管理制度，促進存貨管理水平的提高。3.2構建訂貨量模型，有效降低存貨成本。要實現存貨成本的降低，那么就必須確定合理的進貨批量和進貨時間，在訂貨成本、購置成本、儲存成本、缺貨成本上進行分析探討，構建訂貨量模型，緊密聯系市場發展形勢，確保存貨總成本的有效降低。企業要根據自身發展形勢構建出科學合理的訂貨量模型，向存貨管理要效益，實現存貨成本的合理降低。3.3整合企業內部資源。企業內部人、財、物、信息、管理、運輸等資源對存貨管理有著重要作用。企業需要整合內部資源，結合存貨管理的環境，制定存貨管理的具體目標，促進企業存貨管理水平的提高。比如說，對企業物流資源進行整合，可以有效減少存貨的運輸和存儲成本，減少存貨流動資金的占用，促進企業健康發展。3.4建立完善的存貨管理系統。運用ERP系統構建出完善的存貨管理系統，實現對存貨的實時跟蹤管理，運用計算機來減少存貨管理工作量，實現存貨管理的事前預計、事中控制和事后分析，提高存貨管理水平。建立存貨管理系統之后，管理者可以在計算機中獲取存貨的具體信息和管理動態，利用ERP系統獲取市場信息，將各類信息有機結合起來，最終實現存貨管理水平的提

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高。3.5完善存貨管理的崗位責任制。在存貨管理中，企業要根據自身存貨管理的特點形成互相監督、互相牽制的崗位制度，通過培訓提高工作人員的專業水平和責任意識，從而實現管理效率的提高。完善崗位責任制，輔之以獎懲機制和績效考核，確保員工認真完成工作，促進管理水平的提高。在ERP環境下企業存貨管理工作有了更多新的變化，同時，市場的瞬息萬變和激烈的競爭又給企業存貨管理帶來了巨大的壓力。因此，企業要不斷利用先進技術和管理理念，實現存貨管理改革，促進存貨管理水平的提高。

四、結束語

總而言之，企業存貨管理水平的高低關系到了企業的生死存亡，而ERP為企業存貨管理帶來了改革的新方向，企業要立足自身實際和市場發展形勢，不斷進行存貨管理改革，降低存貨成本，提高經濟效益。

參考文獻：

[1]劉金玲.關于當前企業存貨管理存在的問題及其完善措施[J].中國外資（上半月），2012（10）.[2]劉駿.ERP系統及其對存貨管理的影響[J].會計之友，2007（8）.[3]陳家旺.ERP促進存貨管理現代化[J].襄樊職業技術學院學報，2005，4（3）.[4]馮麗梅，王秀鳳，李威.加強企業存貨管理的途徑[J].冶金財會，2005，24（1）.[5]劉秋菊.ERP環境下企業存貨管理探究[J].中國外資（上半月），2012（4）.

第五篇：會計電算化環境下企業內控制度的建設

電算化會計環境下的內控制度構建

有這樣一則案例．上海某超市的經營者從2005年3月份開始突然發現庫存商品在一年左右的時間里急劇減少了近400萬元。經分析庫存商品的減少不可能是簡單的商品損耗造的．也沒有發現有大宗商品被移轉的跡象。警方在檢查了超市的收銀系統后找到了原因原來就是負責網絡和數據庫的維護員方某非法在超市的計算機收銀系統植人了個漏斗程序這個程序的特點是收銀員按了幾個鍵后就會自動地刪除20％的營業額再由收銀員悄悄拿走后進行分贓。在這個案例中，充分說明了企業實現電算化之后．如果系統維護人員缺乏有力的監控措施和必要的內部牽卷4制度．就很難避免有關人員利用職務之便進行經濟犯罪。由此．接下來我們要談的就是如何建設和完善企業會計電算化環境下的內部控制制度的話題。

我們知道．會計電算化產生于上世紀五十年代．以美國通用電氣公司首次使用電子計算機計算職工工資為序幕．成為會計發展史上的一次重大變革．對于會計數據的處理手段．會計理論以及會計實務都必然產生很大的影響。會計電算化使得傳統的會計系統組織機構、會計核算形式以及內部控制等都發生了很大變化．其中對于企業內部控制的影響最為明顯。會計電算化系統環境下的內部控制是內部會計控制的特殊形式,隨著計算機的發展,特別是網絡技術的發展,會計電算化系統將向著更加深廣的方向發展,將給企業的財務管理和經營管理帶來新的機遇。但是我國目前的會計電算化系統仍然存在諸多問題,具體表現在以下方面:(1)采用電算化后,不相容職務相互分離控制原則的重要性被弱化,從而會使人非法瀏覽、修改、拷貝甚至損壞系統資料和會計信息資料, 降低了工作人員相互牽制的效力。(2)會計電算化系統下,數據處理集中化、自動化,一個數據的錯誤可能導致一連串系統的錯誤,從而使系統失控難以發現。(3)在會計電算化系統中,簽名或印章轉化為授權文件和口令,口令授權存在于計算機系統內部,業務人員可以利用特殊的文件或口令,獲得某種權利或運行特定程序進行業務處理,從而給公司造成經濟損失。

為了保證會計電算化信息系統輸出會計信息的正確性和及時性、防止違法舞弊行為的發生．作為企業來說有必要加強和完善會計電算化環境下的內部控制制度的建設以充分發揮會計在企業經濟管理活動中的各項職能。

一、會計電算化對傳統手工會計系統內部控制的沖擊

在會計電算化環境下．傳統手工會計系統的內部控制制度受到很大沖擊無論從形式上還是從內容側重點上都發生了變化，企業內部控制越來越依賴于計算機系統．會計事項處理的電子化加大了會計信息的真實性風險使得會計電算系統內部控制的范圍更為廣泛、技術要求更高。

（一）內部控制方式韻改變電算化會計內部控制由傳統的單一制度控制方式轉變為程序控制和制度控制相結臺的方式。在傳統的手工會計工作環境下．內部控制的方式往往是通過會計人員的內部牽制制度即通過憑證的人工傳遞程序利用日常業務處理工作中會計人員間的相互校驗．相互核對的內部牽制．來達到確保會計信息正確、防止漏洞和舞弊發生的最終目標例如總賬與明細賬之間的核對等。而在會計電算化環境下電算億會計信息系統對會計數據的處理包括了手工處理、手工與計算機共同處理和計算機自動處理三個方面會計人員除了進行收集，審核原始憑證的手工操作以外憑證的嗔制、審核記賬算賬和報賬等會計處理工作都交給計算機完成計算機接收到合法指令后對會計數據執行自動加工處理。而且整個會計數據的處理過程是在人機共同參與下完成的。這就使得原來的手工會計系統中的諸多內部控制措施全部轉移到計算機中由計算機程序來執行．比如計算機自動對記賬憑證的借貸發生額 39

實行平衡校驗賬與賬之間的自動核列等。由此可見．會計電算化的實施使得企業內部控制的方式由傳統手工會計系統的制度控制改變為人機控制即．制度控制與程序控制相結合。

（二）內部控制側重點發生改變傳統手工會計系統下．會計人員以手工登記賬簿．內部控制是以總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記為重點的．其目的是為了保證賬、賬相符。而在會計電算化環境中．原始數據是由人工事先進行審核并以記賬憑證的形式輸人計算機的計算機在程序控制之下對輸入的原始數據自動進行加工處理．并儲存于磁性介質上。因此所有的賬表數據都源自于記賬憑證只要記賬憑證數據錄入正確計算機系統就會自動進行一系列正確的業務處理．如憑證審核、記賬等。但是旦原始數據在輸人中發生人為錨誤各種賬簿數據甚至報表數據都會產生一系列錯誤。所以．會計電算化環境下的內部控制的重點就在于數據輸入操作的控制。

（三）內部控制的風險系數發生改變在手工會計系統中企業發生的經濟業務都記錄在證、賬、表等的紙介質上如果對憑證、賬簿等進行任意涂改．容易留下澮改后的蛛絲馬跡舞弊行為易于被察覺．，實行會計電算化后會計信息的儲存方式和儲存媒介發生了很大的變化．各種記賬憑證．賬簿和會計報表等會計資料都存儲于磁性介質上這種無紙化的存儲方式使得會計數據修改復制、備份或刪除都不易留下痕跡．另外，有不少的會計核算軟件對于已記賬的憑證提供了較為隱性的“反記賬““反結賬“功能，記賬憑證、賬簿可以被不留痕跡地加以修改憑證的無痕跡修改對會計數據的安全控制也是一個嚴重的挑戰。這樣來其后果必然是讓人很難區別出會計數據的真與假，給會計信息的可靠性帶來較大風險。另外．會計電算化環境還引發出其他的風險例如．計算機病毒破壞會計資料的風險未經授權擅自調用和修改軟件等風險都會使得內部控制的風險系數變大，不利于整個會計信息系統的安全。所以．電算化會計環境下的特點加大了企業內部控制的難度和復雜性。

（四）授權批準控制的改變授權、批準控制，是傳統會計系統中較為基礎的一種內部控制，針對某項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相關權限人員的審核和簽章從而形成復核和把關多層化手續的審核機制。而在會計電算化信息系統中．由于崗位職能的劃分發生了巨大的變化，大部分環節的業務處理都交給了計算機完威．電算化功能高度集中導致了會計職責的高度集中．使得手工方式中的審查、復核等內部控制措施被大大削弱甚至被取消一些計算機操作人員就有可能利用職務之便竊取運行程序的權力實施非法操作從而引起數據被非法篡改，給企業帶來極大損失。

二、加大并完善會計電算化環境下的內部控制制度的建設

國內外會計電算化的實踐表明，完善的內部控制制度是會計電算化信息客觀、真實的強大保證。加大電算化環境下的內部控制制度,特別是對會計電算化系統輸入、處理和輸出的權限進行控制,并重點針對業務處理過程中的關鍵控制點,落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節，既是現代企業內部控制的一種內在要求，也是提高企業現代化經營管理水平的重要途徑。同時只有建立嚴格的內部控制制度，才能預防和減少電算化舞弊的可能性。

（一）建立和完善會計電算化系統更新程序修改控制制度。所謂會計電算化系統更新，程序修改控制是指對現有電算化系統的更新．程序修改等方面的控制。

1．新舊系統更新的控制。當新的會計電算化系統替換原有的手工會計系統或者舊的電算化會計系統時．必需實施行之有效的控制制度．做好舊系統的結算匯總人員重新配置、新系統初始化數據的安全導人等各個環節轉換的準備工作。還應注意的是．在新舊系統轉換時，新的計算機會計信息系統是否優于舊系統．還需要進一步通過具體運行的檢驗．即二者需要同時運行一段時間(一般不少于三個月)以此來檢查新電算化會計系統的運行情況數據是否

穩定良好．以確保甩賬工作的順利完成。

2．程序修改控制。隨著企業經營行為和經營環境的變化．運行中的財務軟件有時確需進行相應的修改而且．計算機會計系統經過一個階段的使用一般都會暴露出或多或少的需要改進的地方。企業在對會計軟件程序的修改過程中對每一個環節都應該進行嚴格周密的控制一旦疏漏就會產生較嚴重的后果，文章開始所舉的案例正是說明了這一點。如果企業要求系統維護員對于程序修改的原因出具書面形式的報告并經上級授權方可執行．或者規定系統維護員進行程序修改時必須有管理部門監督人員在場也能夠避免舞弊行為的發生

（二）建立和完善管理控制制度。所謂管理控制制度，是指企業為加強和完善對會計電算化系統中的各部門以及人員的控制和管理．建立起的一系列內部控制制度包括．職責崗位控制、上機操作控制、會計檔案控制等內容，1．職責崗位控制：在企業會計電算化系統中．職責崗位控制是指將系統中互不相容的職責進行分工，通過不同職責崗位的相互稽核、監督和制約保障整個會計信息的真實性并減少舞弊行為的發生。會計電算化系統中．職責崗位的控制重點應放在不祖容職務的分離上，應制定的互不相窖的職責主要有系統開發與系統操作職責相分離系統維護管理與業務操作職責相分離，數據錄八與數據審核職責相分離，系統操作與會計檔案管理職責相分離等。通過建立互不相容職責并且實施有效的輪崗制度能夠有效地防止各種錯誤或舞弊行為的發生。

2．上機操作控制。企業應加強對會計電算化系統中計算機使用的控制。一般認為，上機控制措施的內容應包括．①授權控制．主要是指對電算主管系統管理員以及系統操作員權限的控制。電算主管是本單位的業務總負責人．一般具有最高權限。電算主管指定系統管理員系統管理員應對電算主管負責：而系統管理員指定各個操作人員并賦予其操作權限，②上機操作控制．例如非操作人員不能隨便進八機房操作，錄人計算機的各種數據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證．對于發現輸人數據有誤的憑證，需按系統允許的功能加以改正如用有痕修改法執行修改等。制定上機記錄制度、輪流值班制度，建立完備的上機時間、備份制度，如規定上機時間、規定數據的日備份周備份，月備份。

3．會計檔案控制。電算化會計檔案是指存儲在計算機及磁性存儲介質中的會計數據和計算機打印輸出的各種證賬表書面會計數據文件以及系統開發運行中的各種文檔資料。一個合理和完善的電算化會計檔案管理制度，一般應包括以下內容．o檔案存檔審批手續實行會計電算化后打印輸出的各種會計檔案應有會計主管，系統管理員的簦章方可存檔保管。②各種會計檔案安全保衛措施．企業必須妥善保管存有會計信息的磁性介質如規定存有會計數據的磁盤應存放在干凈清潔．防潮防磁的場所．會計檔案的保管實行內部牽制制度程序開發人員和系統操作人員不能兼任會計檔案保管員一職等③會計資料的保管期限。④會計檔案的備份制度．企業應對所有的會計檔案進行備份并將其保管好．還要定期進行檢查和定期復制，防止由于磁介質損壞而使會計檔案丟失，為防止會計檔案遭破壞．企業還應制定出相關的恢 復數據的應急措施和手段。

（三）建立和完善日常控制制度。日常控制制度是指在企業會計電算化系統運行過程中所采用的經常性控制措旌包括．數據輸入控制、數據通訊控制、數據處理控制數據輸出控制和數據儲存控制等內容。

1．數據輸人控制。數據輸入是一項比較復雜的工作在會計電算化中數據一旦輸八計算機將會實現高度共享許多數據都是數出一源如果在數據輸入階段數據輸入出錯而且直到數 據處理或輸出階段錨誤才被發現那么錯誤的修改就變成一件比較費力費時的事情。因此會計

電算化工作環境下．加強憑證的控制是輸入控制措施中最有效的控制。以記賬憑證為直接輸入的依據時，憑證控制應該在記賬憑證的審核、輸入、傳遞、保管等環節實行全面控制。首先要求輸八的記賬憑證數據應經過有關職能部門的審核，審核通過后方可進行輸八。在數據輸八時可采用一些技術控制手段對輸人數據的正確性進行校驗．這些方法是：控制總數校驗試算平衡校驗屏幕審核校驗、二次輸人校驗等。利用以上方法進行檢驗，如果發現錯誤，系統應具有自動警告操作員進行檢查和修改的功能。另外憑證的傳遞還應該規定嚴密的簽字手續，防止憑證的失落或出現非法憑證，保證數據輸人的可靠性和完整性。

2．數據處理控制。數據處理控制的實質是指對數據處理的準確性和可靠性實施控制。雖然準確的數據輸八和可靠的計算機硬件、軟件安裝等因素在很大程度上能夠保證數據處理結果的準確性、可靠性．但是仍然可能出現一些問題。例如，程序邏輯錯誤童E理非法數據、重復輸入等問題。所以，企業會計電算化必須設置數據處理的控制措旋．采用各種控制技術對輸人數據的準確性進行校驗．例如登賬控制即系統確認數據經復核后才能登賬的控制．防錯糾錨控制，即系統防止或及時發現在處理過程中數據丟失重復或出錯的控制措施．余額控制．總賬明細賬余額核對等控制。

3．數據輸出控制。數據輸出是會計電算化數據處理的最后結果。對會計數據輸出的控制一般包括屏幕查詢控制、打印輸出控制和備份文件輸出等控制形式。對于各種數據輸出形式．要求進行權限設置未經授權計算機應能夠拒絕執行其輸出的要求；機房工作人員未經授權不得提供任何會計資料。

4．數據通訊及網絡安全控制。數據通訊及網絡控制是企業為了防止數據在傳輸過程中發生錯誤、丟失、泄密等事故而采取的內部控制措施。企業應采取有效手段來保護數據在傳輸過程中準確、安全．可靠。這些措施包括數據保密．訪問控制，身份識別控制網絡傳輸介質，接八口的安全控制等通過采甩數據加密技術、訪問控制技術、認證技術．使用光纖傳輸，接入口保密等技術．基本上可以確保會計信息在內部網絡及外部網絡傳輸中的安全度。

5．對計算機病毒的控制。在會計電算化系統的運行與維護過程中．企業應重視對計算機病毒的防范，防止計算據病毒人侵系統造成系統不必要的損失。一般情況下防范病毒最為有效的措施是健全并嚴格執行防范病毒的管理制度。例如．絕對禁止在工作機上玩游戲，建立軟盤管理制度，防止亂拷貝軟盤．安裝防病毒軟件并及時升級本系統的防病毒產品。定期檢測并清除計算機病毒．同時對于外來軟件和下載的數據必須用殺毒軟件進行檢查，嚴禁使用游戲軟件等從而達到有效防范病毒的控制目的。