第一篇：芻議電力集體企業中的內部財務審計及對策

芻議電力集體企業中的內部

財務審計及對策

摘要：通過幾年的努力，在內部財務審計管理工作方面進行了許多有益的探索，取得了良好的成效，在推動電力集體企業財務集團化運作、集約化發展、精細化管理方面發揮了重要作用。現根據本人幾年來從事財務審計工作的經驗，對如何做好財務審計工作談一點粗淺的認識。

關鍵詞：電力企業；內部；財務審計進入21世紀以后，審計理論界普遍的觀點認為：內部審計是在一個組織內部對各種經營活動與控制系統的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標準是否遵循，資源利用是否有效，以及單位的目標是否達到。內部審計的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和電力集體企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提出報告，從而保證電力集體企業的內部控制制度更加完善嚴密。通常情況下，內部審計可分為內部財務審計及內部經營管理審計兩大類。

一、電力集體企業內部財務審計

電力集體企業內部財務審計是指由企業內部審計機構或審計人員依照國家的法律法規、電力企業的管理制度對企業本部及所屬公司的財務管理和會計核算的合法、合規、相關內控制度的健全、有效，以及財務信息的真實、正確進行審查和評價的獨立的經濟監督、評價活動。可以這樣認為，充分發揮內部審計機構的作用是執行會計監督制度的保證，同時建立健全內部審計機構也是強化內部控制制度的一項基本措施。

電力集體企業內部審計是企業為防止局部利益可能損害企業的整體利益，要求設立的內部審計機構，并且獨立于各職能部門之外，由本部門或本單位專職內部審計人員或機構對各職能部門、分公司、子公司、辦事機構的經營活動或經營狀況等方面做出相對獨立的評價和鑒定，為企業管理者服務，從而達到內部效益最大化。

二、我國電力集體企業內部審計的現狀

1.內部審計的審計范圍受到一定的限制

我國內部審計僅局限于財務會計方面，這使大部分的內部審計隸屬于財務性質，從而歸屬于財務部門領導，雖然政府也曾多次提出財務與審計分立，但大多數仍是一班人馬，致使大多數的內部審計成為財務審計的自審過程，其公正性就可能受到質疑。

2.內部審計工作得不到應有的支持

我國許多企業對內部審計所提供的各種管理服務缺乏理解，還沒有意識到內部審計是一個增加經濟效益的巨大潛力，而把內部審計當成給自己挑毛病找麻煩的機構，從心理上排斥加強內部審計的觀念。內部審計機構人員流動性大，大多是在專項審計時點抽調人員，造成內審人員培訓機會少，業務能力無法增強。同時，內部審計制度發展緩慢。

3.執行內部審計工作的偏差

現階段的內部審計大多數是事中、事后的查錯補漏，而內部審計的真正任務是通過事先的預測，為企業經營者提供必要的信息，促進經營者提高管理水平，提高經濟效益。企業經營者則根據內審人員提供的資料信息，參考內審人員的意見制定經營決策，使企業在市場競爭中立于不敗之地，而事實上無論經營者還是內審人員都未能做到。

4.審計人員專業技能不全面

審計人員在財務審計中要注意對審計風險進行防范，至少需要做到以下幾點：內部財務審計人員要有全面的財務與法律知識；規范審計調查取證的操作水平；認真聽取和研究被審計單位的反饋意見；建立健全審計質量內控制度；正確履行規定的審計程序。

三、電力集體企業內部財務審計的發展方向及完善措施電力集體企業內部審計建立和發展的實踐已經證明，加強內部審計工作的領導，特別是明確企業主要負責人親自抓審計，聽取審計工作匯報，布臵審計任務，處理審計查出的問題，這是對審計工作的最大支持，也是電力企業審計工作的關鍵。各級內部審計部門要大力開拓審計領域，做出審計業績，用審計的成果來贏得領導的支持重視，提高審計權威性。

1.發展電力企業內部審計職能

(1)內部審計監督職能的發展

①監督時空范圍的拓展。就目前而言，財務審計仍是內部審

計的重要內容，但已由注重合法性的審查轉向強調資產的安全性和效益性，內部審計也將注意力集中在低效率和不經濟的制度上。另一方面，為滿足電力企業管理的需求，內部審計活動的范圍已涉及到電力企業活動的每一個方面，客觀上要求加強事前和事中監督，以便及時防范和發現威脅，消除單純事后監督的時滯效應，將可能的損失控制在最小的范圍內。

②監督重心的轉移。現代內部審計已開始轉向以經營審計為主導的管理審計。知識經濟時代的到來，使企業的生產經營更加依賴智力資源和知識創新，知識正作為一種關鍵性的生產要素進入經濟發展過程，無形資產給企業帶來的經濟效益已遠遠超過有形資產。這一新的發展趨勢決定了電力集體企業內部審計的監督側重于無形資產，突出對技術資產、人力資源等知識資本的審查，做到客觀公正地反映電力企業的現狀。

(2)內部審計評價職能的發展

①風險評價日趨重要。風險管理已成為現代電力集體企業管理的重要內容。相應的內部審計在執行評價職能的過程中，不同活動的相關風險就成為關鍵的因素。內審人員要先行評價活動的風險，并在實施過程中不斷地根據獲得的新情況修正最初的評價，即將評價貫穿于電力企業活動的整個過程，以確保電力集體企業經營者獲得及時有效的信息，將風險可能導致的損失降至最低，實現電力集體企業效益最大化。

②評價目標的深化。內部審計發展的管理導向型趨勢，使內

部審計不僅要評價電力企業已有的經營

成果，更強調評價電力企業未來決策的適當性與可行性。評價主要關心與決策有關的關鍵性因素，包括電力企業的組織機構是否有效地利用了各種物力、財力及人力資源；資本的適當性；預算及戰略計劃；各級管理人員的能力。

2.建立與現代電力企業制度相適應的內部審計模式

為適應現代電力集體企業制度財產所有者與經營者分離、制衡的論文聯盟*編輯。運作機制，必須建立與之相適應的內部審計模式。

(1)監事會領導的模式：由于監事不能兼任公司的經營管理職務，即沒有經營管理權，而內部審計的主要任務是通過審計促進電力企業改善經營管理，提高經濟效益，因此這種方式的最大不足是內部審計不能直接服務于經營決定，難以實現其主要任務和目的。

(2)總經理領導模式：這種模式有利于提高經營管理水平，但它難以對本級公司的財務和總經理的經濟責任進行獨立的監督和評價。比較而言，監事會領導模式的領導層次較少，地位超脫，相對獨立性強。因此，這種模式應是現代電力集體企業中內部審計機構模式的首選。

3.要提高內部審計人員的素質

內部審計人員的素質是內部審計能否順利、有效開展的關鍵，它不僅要求內部審計人員在業務方面要精通會計業務、熟悉

本電力企業經營，也表現在政治思想方面要作風正派，敢于堅持原則，能夠同電力集體企業內部的違紀違法及腐敗行為作斗爭。因此電力集體企業要重視內部審計人員的錄用，經常進行有關業務培訓，使整個內部財務審計隊伍思想好、風硬、業務精，從而提高內審質量。

在今后的財務審計工作中，我們將積極組織調研活動，借鑒先進財務審計經驗，在控制財務審計風險前提下，研究新的審計方法，確保財務審計管理由重檢查糾錯、輕評價治理向檢查評價治理并重轉變。

參考文獻：

[1]劉三昌主編.企業內部審計技術[M].北京:中國經濟出版社,2003,7:78-79.[2]張彥主編.內部審計[M].上海:上海財經大學出版社,2003,5:120

[3]劉實.企業內部審計論[M].中國時代經濟出版社,2005,2:78

第二篇：財務內部審計匯報材料

一、加強基礎工作建設 不斷完善審計管理體制

多年來，新泰市供電公司的審計工作認真貫徹落實國家審計署關于開展內部審計工作的有關規定，按照新泰市審計局和泰安供電公司關于加強審計工作的一系列重要部署，堅持“在工作中規范，在規范中提高”和“突出重點，講求實效” 的工作方針，求真務實，扎實工作，各項工作都取得了很好的成績，在加強監督，促進管理，提高效益，減少浪費，維護公司合法利益等方面發揮了重要作用。

（一）領導重視，制度健全。建立內審機構是保證內審工作的前提，近年來，我公司內審工作得到了進一步強化，建立了由一把手直接領導下的審計監督體系。負責對本單位及所屬供電所、三產單位的財務收支、經濟活動和經濟效益等方面進行審計監督。為了開展有效監督，依據相關法規、規定制定了審計工作制度、各崗位人員工作標準，明確了工作內容與要求，責任和權限。由于領導重視、制度健全，使我公司內審工作一直處在一個良好的運作狀態，保證了各項工作的開展。

（二）審計基礎工作不斷加強。回顧公司審計工作的發展，審計基礎工作一年一個新臺階。特別是國家電網公司《一流審計工作標準》下發以后，按照集團公司審計部門的要求；扎扎實實的進行了審計基礎工作建設，從審計計劃的立項、審計方案的報批、審計報告的簽發，審計意見的落實到審計檔案的整理，以及審計信息的傳遞上報，都形成了一套規范嚴謹的工作程序和制度，為審計成果的應用提供了可靠的保證。

（三）完善管理程序，落實審計職責。近年來，公司對有關的管理制度、辦法進行了不斷的修訂和完善，在經濟合同、工程支出等必審項目的管理制度中增加了審計監督關口，把審計監督作為一個必不可少的環節和控制點，納入到有關工作的管理和控制過程之中，從根本上解決了審計監督的切入點問題。目前，有關招投標、合同簽定、工程預決算等工作，全部實行了事前、事中和事后相結合的審計方式。從制度上推動了事前、事中審計的開展，有效的提高了審計作用的發揮。

（四）、加強審計工作制度化、規范化建設。

按照新泰市審計局《關于內部審計管理規定》和集團公司審計工作管理規定，對現有審計管理制度補充和完善，建立起適合我公司實際的、科學規范、條理清晰的審計制度管理框架，從內審的目的、內容、方法、程序等各方面作了具體明確的規定，完善了內部審計制度，使內部審計工作制度化、規范化、程序化。2001年以來，公司審計辦連續被評為“新泰市審計工作先進單位或受表揚單位”，2004年被泰安市內審協會授予“內部審計工作先進單位”，一人獲得 “泰安市審計先進個人”。

二、加強審計管理工作，切實提高審計質量

內部審計作為公司控制系統的重要組成部分，正確的使用和加強內部審計工作，提高審計質量，有助于監督各項制度、計劃的貫徹執行，為領導決策提供依據，有利于發現和揭示公司運行管理工作中的薄弱環節，促進公司健全自我約束機制，有益于增強防范經營風險的能力，促進公司各項目標的實現，有利于公司領導發現問題，改進工作，駕馭企業。

（1）建立審計質量控制體系，加強對審計工作的全過程質量 控制。積極應用先進審計技術方法，提高審計工作現代化水平。加強審計計劃管理，努力做到在審計計劃、審計方式和提高審計層次上面有所突破，進一步規范審計行為，不斷加大審計力度，不斷提高審計工作效率和質量。積極參加有關會議，及時閱知法律法規和國家政策文件，保證審計履行職責所需要的各種信息。

（2）加強業務培訓，不斷提高審計工作水平。根據內部審計知識面不斷拓展的形勢要求，我們加大了審計人員后續教育的力度。每年組織內審人員參加新泰市、泰安及省內審協會組織的經濟責任審計和內部審計法規及《內部審計準則》培訓班，并定期參加供電系統內召開專題座談會，組織審計人員走出去向兄弟單位學習交流，通過不斷交流，開闊視野，共同切磋審計技術，探討解決問題的方法，達到相互促進，共同提高。

（3）充分利用社會審計力量，擴大審計空間，提高審計效益。

針對基建工程審計工作量大、面廣、套用基建專用定額等具體情況，我們推出了內審與外審相結合的模式，把一部分重點、難點的審計項目與社會審計一道去做，以外審為主、內審為輔，主輔審計相結合。為了確保委托審計質量和工作效益，規范委托審計主體行為，嚴格進行監督把關：一是在審計項目選擇上，原則上把數額大、專業性強、難度高的大型項目，列入外包范圍；二是在選擇合作單位方面，委托資質信譽高、審計業績突出、專業水平強、服務態度好、收費合理的會計師事務所；三是嚴把委托審計的工作質量，對指定的社會中介機構審計的每個基建工程項目的審計質量、服務態度、審計收費等情況進行檢查監督，全面提高審計質量。

三、突出重點項目審計，為企業健康發展提供合理保證

隨著公司審計工作的發展，審計監督領域和范圍的不斷擴大，從提高審計質量和審計效果出發，在堅持做好一般項目審計的同時，突出了對重點項目的審計監督。

1、加強離任負責人任期經濟責任審計，為加強干部管理發揮了重要作用。近幾年，按照本公司《干部任期經濟責任審計辦法》和有關干部管理規定，對公司任命的、負有經濟責任的主要負責人進行了離任審計，實現審計關口前移，做到審計監督與干部管理銜接。實施審計的過程中，從體現被審計人經營業績、經濟責任的中心環節入手，突出了對各項規章制度的建立與執行、資產運營、財務狀況、財務收支、各類工程等重點內容的審計，改革、完善了審計工作程序，規范了各項操作，確保了審計質量。2000年至今年3月份，先后對28名中層干部實施了離任審計。通過審計，既分清了離任者與接任者之間的經濟責任，也對離任干部進行了客觀的總結，為干部管理、考核和任用提供了基礎資料。

2、突出工程審計，促進工程管理。農網改造工程是國家的重大建設項目，對提高電網水平，減輕農民負擔，促進經濟發展具有十分重要的意義，是“民心工程”、“形象工程”。網改工程投資巨大，涉及面廣、政策性強，為了保證資金的安全和合理使用，國家出臺了一系列規定。按照這些規定，我公司對自99年底開始的城農網改造工程，實施全面的審計監督，對工程的材料采購、開工、建設、竣工進行審計。同時參與了竣工驗收工作，把住了工程決算關，把審計監督貫穿到整個農網改造工程的始終。通過審計，有效地抑制了工程管理中高套定額、虛報工作量、重復收費、加大取費范圍、提高材料價格等問題的發生。為公司節約了大量的建設資金，同時也有力的防范和避免了某些違紀問題的發生。

3、積極開展經濟效益審計和合同審計，為企業規避風險。

根據審計工作計劃和要求，定期對公司財務、三產單位、供電所開展經濟效益審計和財務收支審計，把效益的真實性和內控制度建設作為重點，突出強化效益審計和管理審計，對被審計單位的經濟效益情況和財務收支行為作出客觀、公正、準確的評價。對審計發現的問題，督促被審計單位進行整改，有效地規范了會計核算和財務收支行為，提高資金使用效益。按照《經濟合同審計辦法》的規定，將各類合同的審簽納入日常審計監督范圍，對經濟合問實行了必審制度，嚴把合同審簽關，嚴密了合同條款，加強了合同標的履行質量，延長了質保金期限，保證了各類經濟合同的順利履行。

自2000年至今，審計、審簽各類合同165份，促進企業增收節支 325萬元，提出合理化建議64條，為企業的健康發展提供了有力的保證。

4、積極開展專項審計和審計調查，促進公司加強內部控制。開展了電費抄、核、收審計和審計調查，追補了漏收漏交電費，促進了營銷管理工作。重點抓好“四到戶”電量分類審計，把綜合電價指標由靜態管理變為動態管理，嚴格按照有關文件規定執行各類分類電價，并且在工作中加大了用電檢查力度，加大營銷審計力度，真正做到“應收必收”，確保對客戶電價執行的正確性。

四、加強后續審計和審計成果的轉換應用

按照“審而要究、審而要改、審而要用” 的工作方針，我們還特別加強了后續審計的落實工作，加大后續審計的工作力度，嚴格后續審計制度，對重要審計項目和審計建議實行連續追蹤審計，監督落實審計報告整改執行情況，落實遺留問題處理。對審計發現的問題堅持問題的原因不清楚不放過，問題的責任不明確不放過，問題的整改措施不落實不放過的原則，將審計結論整改工作納入經濟責任制考核。所有審計項目都做到有報告、有處理，被審計單位有反饋、有整改，堅決杜絕前審后犯、屢審屢犯的現象發生。

重視審計成果的運用，把深化審計成果運用作為新形勢下審計辦的一項重要責任，為領導決策切實履行起參謀、保障的作用。在審計工作實施過程和審計結果的綜合分析中，運用內控制度審計理論，堅持把加強對審計情況的綜合分析研究與信息反饋作為管理與決策的切入點，發揮審計工作接觸經濟領域廣、掌握情況真實可靠的優勢，從不同側面、不同角度對審計情況進行綜合分析研究，及時發現和反映經濟活動中帶有普遍性、典型性、傾向性和苗頭性的問題，注意發現管理中的薄弱環節和存在問題，從制度和機制上提出解決問題的意見和建議，幫助被審計單位建章立制，使審計結論和審計成果得到充分運用。許多審計情況和信息成為公司領導決策的依據，有的直接轉化為經濟管理的措施。

第三篇：財務內部審計匯報材料

一、加強基礎工作建設 不斷完善審計管理體制

多年來，新泰市供電公司的審計工作認真貫徹落實國家審計署關于開展內部審計工作的有關規定，按照新泰市審計局和泰安供電公司關于加強審計工作的一系列重要部署，堅持“在工作中規范，在規范中提高”和“突出重點，講求實效” 的工作方針，求真務實，扎實工作，各項工作都取得了很好的成績，在加強監督，促進管理，提高效益，減少浪費，維護公司合法利益等方面發揮了重要作用。

（一）領導重視，制度健全。建立內審機構是保證內審工作的前提，近年來，我公司內審工作得到了進一步強化，建立了由一把手直接領導下的審計監督體系。負責對本單位及所屬供電所、三產單位的財務收支、經濟活動和經濟效益等方面進行審計監督。為了開展有效監督，依據相關法規、規定制定了審計工作制度、各崗位人員工作標準，明確了工作內容與要求，責任和權限。由于領導重視、制度健全，使我公司內審工作一直處在一個良好的運作狀態，保證了各項工作的開展。

（二）審計基礎工作不斷加強。回顧公司審計工作的發展，審計基礎工作一年一個新臺階。特別是國家電網公司《一流審計工作標準》下發以后，按照集團公司審計部門的要求；扎扎實實的進行了審計基礎工作建設，從審計計劃的立項、審計方案的報批、審計報告的簽發，審計意見的落實到審計檔案的整理，以及審計信息的傳遞上報，都形成了一套規范嚴謹的工作程序和制度，為審計成果的應用提供了可靠的保證。

（三）完善管理程序，落實審計職責。近年來，公司對有關的管理制度、辦法進行了不斷的修訂和完善，在經濟合同、工程支出等必審項目的管理制度中增加了審計監督關口，把審計監督作為一個必不可少的環節和控制點，納入到有關工作的管理和控制過程之中，從根本上解決了審計監督的切入點問題。目前，有關招投標、合同簽定、工程預決算等工作，全部實行了事前、事中和事后相結合的審計方式。從制度上推動了事前、事中審計的開展，有效的提高了審計作用的發揮。

（四）、加強審計工作制度化、規范化建設。

按照新泰市審計局《關于內部審計管理規定》和集團公司審計工作管理規定，對現有審計管理制度補充和完善，建立起適合我公司實際的、科學規范、條理清晰的審計制度管理框架，從內審的目的、內容、方法、程序等各方面作了具體明確的規定，完善了內部審計制度，使內部審計工作制度化、規范化、程序化。2001年以來，公司審計辦連續被評為“新泰市審計工作先進單位或受表揚單位”，2004年被泰安市內審協會授予“內部審計工作先進單位”，一人獲得 “泰安市審計先進個人”。

二、加強審計管理工作，切實提高審計質量

內部審計作為公司控制系統的重要組成部分，正確的使用和加強內部審計工作，提高審計質量，有助于監督各項制度、計劃的貫徹執行，為領導決策提供依據，有利于發現和揭示公司運行管理工作中的薄弱環節，促進公司健全自我約束機制，有益于增強防范經營風險的能力，促進公司各項目標的實現，有利于公司領導發現問題，改進工作，駕馭企業。

（1）建立審計質量控制體系，加強對審計工作的全過程質量控制。積極應用先進審計技術方法，提高審計工作現代化水平。加強審計計劃管理，努力做到在審計計劃、審計方式和提高審計層次上面有所突破，進一步規范審計行為，不斷加大審計力度，不斷提高審計工作效率和質量。積極參加有關會議，及時閱知法律法規和國家政策文件，保證審計履行職責所需要的各種信息。

（2）加強業務培訓，不斷提高審計工作水平。根據內部審計知識面不斷拓展的形勢要求，我們加大了審計人員后續教育的力度。每年組織內審人員參加新泰市、泰安及省內審協會組織的經濟責任審計和內部審計法規及《內部審計準則》培訓班，并定期參加供電系統內召開專題座談會，組織審計人員走出去向兄弟單位學習交流，通過不斷交流，開闊視野，共同切磋審計技術，探討解決問題的方法，達到相互促進，共同提高。

（3）充分利用社會審計力量，擴大審計空間，提高審計效益。

針對基建工程審計工作量大、面廣、套用基建專用定額等具體情況，我們推出了內審與外審相結合的模式，把一部分重點、難點的審計項目與社會審計一道去做，以外審為主、內審為輔，主輔審計相結合。為了確保委托審計質量和工作效益，規范委托審計主體行為，嚴格進行監督把關：一是在審計項目選擇上，原則上把數額大、專業性強、難度高的大型項目，列入外包范圍；二是在選擇合作單位方面，委托資質信譽高、審計業績突出、專業水平強、服務態度好、收費合理的會計師事務所；三是嚴把委托審計的工作質量，對指定的社會中介機構審計的每個基建工程項目的審計質量、服務態度、審計收費等情況進行檢查監督，全面提高審計質量。

三、突出重點項目審計，為企業健康發展提供合理保證

隨著公司審計工作的發展，審計監督領域和范圍的不斷擴大，從提高審計質量和審計效果出發，在堅持做好一般項目審計的同時，突出了對重點項目的審計監督。

1、加強離任負責人任期經濟責任審計，為加強干部管理發揮了重要作用。近幾年，按照本公司《干部任期經濟責任審計辦法》和有關干部管理規定，對公司任命的、負有經濟責任的主要負責人進行了離任審計，實現審計關口前移，做到審計監督與干部管理銜接。實施審計的過程中，從體現被審計人經營業績、經濟責任的中心環節入手，突出了對各項規章制度的建立與執行、資產運營、財務狀況、財務收支、各類工程等重點內容的審計，改革、完善了審計工作程序，規范了各項操作，確保了審計質量。2000年至今年3月份，先后對28名中層干部實施了離任審計。通過審計，既分清了離任者與接任者之間的經濟責任，也對離任干部進行了客觀的總結，為干部管理、考核和任用提供了基礎資料。

2、突出工程審計，促進工程管理。農網改造工程是國家的重大建設項目，對提高電網水平，減輕農民負擔，促進經濟發展具有十分重要的意義，是“民心工程”、“形象工程”。網改工程投資巨大，涉及面廣、政策性強，為了保證資金的安全和合理使用，國家出臺了一系列規定。按照這些規定，我公司對自99年底開始的城農網改造工程，實施全面的審計監督，對工程的材料采購、開工、建設、竣工進行審計。同時參與了竣工驗收工作，把住了工程決算關，把審計監督貫穿到整個農網改造工程的始終。通過審計，有效地抑制了工程管理中高套定額、虛報工作量、重復收費、加大取費范圍、提高材料價格等問題的發生。為公司節約了大量的建設資金，同時也有力的防范和避免了某些違紀問題的發生。

3、積極開展經濟效益審計和合同審計，為企業規避風險。

根據審計工作計劃和要求，定期對公司財務、三產單位、供電所開展經濟效益審計和財務收支審計，把效益的真實性和內控制度建設作為重點，突出強化效益審計和管理審計，對被審計單位的經濟效益情況和財務收支行為作出客觀、公正、準確的評價。對審計發現的問題，督促被審計單位進行整改，有效地規范了會計核算和財務收支行為，提高資金使用效益。按照《經濟合同審計辦法》的規定，將各類合同的審簽納入日常審計監督范圍，對經濟合問實行了必審制度，嚴把合同審簽關，嚴密了合同條款，加強了合同標的履行質量，延長了質保金期限，保證了各類經濟合同的順利履行。

自2000年至今，審計、審簽各類合同165份，促進企業增收節支 325萬元，提出合理化建議64條，為企業的健康發展提供了有力的保證。

4、積極開展專項審計和審計調查，促進公司加強內部控制。開展了電費抄、核、收審計和審計調查，追補了漏收漏交電費，促進了營銷管理工作。重點抓好“四到戶”電量分類審計，把綜合電價指標由靜態管理變為動態管理，嚴格按照有關文件規定執行各類分類電價，并且在工作中加大了用電檢查力度，加大營銷審計力度，真正做到“應收必收”，確保對客戶電價執行的正確性。

四、加強后續審計和審計成果的轉換應用

按照“審而要究、審而要改、審而要用” 的工作方針，我們還特別加強了后續審計的落實工作，加大后續審計的工作力度，嚴格后續審計制度，對重要審計項目和審計建議實行連續追蹤審計，監督落實審計報告整改執行情況，落實遺留問題處理。對審計發現的問題堅持問題的原因不清楚不放過，問題的責任不明確不放過，問題的整改措施不落實不放過的原則，將審計結論整改工作納入經濟責任制考核。所有審計項目都做到有報告、有處理，被審計單位有反饋、有整改，堅決杜絕前審后犯、屢審屢犯的現象發生。

重視審計成果的運用，把深化審計成果運用作為新形勢下審計辦的一項重要責任，為領導決策切實履行起參謀、保障的作用。在審計工作實施過程和審計結果的綜合分析中，運用內控制度審計理論，堅持把加強對審計情況的綜合分析研究與信息反饋作為管理與決策的切入點，發揮審計工作接觸經濟領域廣、掌握情況真實可靠的優勢，從不同側面、不同角度對審計情況進行綜合分析研究，及時發現和反映經濟活動中帶有普遍性、典型性、傾向性和苗頭性的問題，注意發現管理中的薄弱環節和存在問題，從制度和機制上提出解決問題的意見和建議，幫助被審計單位建章立制，使審計結論和審計成果得到充分運用。許多審計情況和信息成為公司領導決策的依據，有的直接轉化為經濟管理的措施。

第四篇：煙草行業內部財務審計問題分析及對策探析

煙草行業內部財務審計問題分析及對策探析

一、煙草行業內部財務審計存在的問題

（一）預算編制不合理問題

煙草行業內部財務審計所存在的主要問題之一就是對預算的編制內容太過粗糙。我國大多數的煙草企業在進行預算編制時，上交的預算方案都較為混亂，而且內容也是極為簡單。另一方面，煙草企業對于預算編制的范圍控制也較不全面，這也是導致煙草企業出現財務預算偏差的主要原因。此外，目前，對于我國大多數的煙草企業來說，基本上都沒有實行公開、透明的預算編制，這就很容易使得企業內部員工對預算編制產生懷疑。

（二）財務收支不合理問題

煙草企業對于財務收支的不全面也是造成財務審計問題的重要因素之一。因為我國煙草行業還未能夠建立起有效的、完善的監督機制，所以在對財務進行收入過程中，煙草企業并沒有能夠完全的對賬目進行收錄。這就導致煙草企業的高管無法真實的掌握企業自身的財務收支情況，進而可能出現一些徇私舞弊、私吞財產等不良現象的發生，給公司帶來極大的財務損失。此外，我國煙草公司所采用的財務支出審批機制也非常不完善。目前，我國煙草企業對于財務支出的控制和管理主要是依靠于審批機制，但是因為各種因素的影響，使得這種財務審批制度在實際應用過程中存在很大的紕漏。另一方面，不僅僅是收支不全面、審批制度不完善，煙草企業對于財務收支管理的水平也是極為欠缺的。目前我國大多數的煙草企業都沒能夠很好的對資金進行合理分配，充分考慮資金管理的安全性。這就使得企業處于一個較為被動的地位，也無法有效的防止資金浪費、挪用公款、徇私舞弊等現象的發生。最終使煙草企業的安全性受到極大的威脅。

（三）內部審計過程不合理問題

除了煙草企業自身制度的所存在的缺陷，煙草企業內部對于煙草審計也缺乏應有的獨立性。即使煙草企業已經建立了內部審計機構，但是這種內部審計機構還不具有獨立性，所以這就導致其對于財務的審計有一定的范圍限制。內部審計機構如果缺乏獨立性的話，就會進一步對內部審計的質量造成不利的影響。此外，煙草企業內部審計人員的綜合素質較差也是一個重要的影響因素。煙草企業內部的審計人員作為審計的真正執行者，直接影響著審計的最終質量。如果一個煙草企業的內部審計人員素質較差的話，不僅會影響到內部審計的質量，還會降低內部審計的效率。對于我國的煙草企業來說，目前對于企業內部的監控力度還不足，特別是對審計過程的監控還不夠嚴密，以至于造成了很多審計質量問題的發生。

二、解決煙草行業內部財務審計問題的對策

（一）保證業務預算編制的合理性

完善企業預算編制的方法，規范企業預算編制的程度。首先，對煙草企業預算編制方法進行改革和完善，使得煙草企業預算編制方法從基數法轉變為零基預算法，以保證煙草企業預算支出的公平性和合理性。其次，對預算編制內容進行細分化處理，對煙草企業財務預算管理細分至具體的部門、具體的單位、具體的項目，避免財務預算管理的分散化，提高財務預算的質量。再者，對預算編制內容進行公開化、透明化，以提高煙草企業財務預算的約束力。最后，把預算編制權利與預算編制執行權利進行獨立管理，以保證預算編制的獨立性，使得預算編制能夠順利完成。完善預算編制監督體系。

（二）財務收支的合理性和規范化

解決煙草企業存在的財務收入不全的問題，內部財務審計人員，首先可以通過有關部門提交的財務數據鏈對煙草企業同個時期財務收入數據存在較大差距的項目內容進行深入的研究和分析，及時發現財務收入差距產生的原因，并采取有效的解決對策，保證煙草企業財務收入的合理性。其次，可以根據有關部門提供的票據及財務數據對企業財務收入進行核對，以確認財務收入的完整性。再者，加強對財務收入的監督和管理，確保銷售部門能夠及時向財務部門進行報賬、核算。

（三）提高內部審計控制的準確性

健全規范內部財務審計體系。為了提高煙草企業內部財務審計的準確性和質量，在企業內部制定規范化的內部財務審計體制，規范化的內部財務審計內容，規范化的內部財務審計標準，規范化的內部財務審計程序。通過對內部財務審計進行規范化的管理，以提高內部財務審計的效率和準確性。制定科學合理的審計方案和計劃。煙草企業在進行部財務審計工作之前，必須制定合理的審計方案和計劃，對內部審計對象、審計范圍、審計內容、審計方法、審計程序等進行確認，并明確審計人員的責任，以保證內部財務審計制度有效進行。拓寬內部財務審計的范疇。將預算管理審計與財務收支審計進行結合，從經濟業務預算編制的合理性，過程控制的精準性，到最終財務收支的合法性，形成一條主線，系統思考，關注經濟業務全過程審計。對內部財務審計進行嚴格審核。

三、總結

當前，人們不僅開始注重審計過程可能出現的風險，還更加注重國家和社會審計中可能存在的風險。但是，這種注重程度遠遠還不夠，仍有一部分煙草企業在思想認識上存在一定的誤區，對于風險缺乏足夠防范意識。本文主要對煙草行業內部財務審計問題進行了深入的研究，希望借此能夠提升煙草行業企業的風險防范意識，促使煙草企業逐步提升自身的內部審計水平。

第五篇：財務內部審計整改報告范文

篇一：內部審計意見建議整改落實規定 集團各部室、各成員企業：

為及時糾正審計發現的問題，切實提高審計效能，進一步規范內部審計工作，集團公司制定了《內部審計意見建議整改落實規定》，現下發給你們，請遵照執行。

杭州華東醫藥集團有限公司 內部審計意見建議整改落實規定 第一章 總 則

第一條 為了充分發揮內部審計監督作用，確保審計意見和建議得到認真落實，切實提高審計效能，根據《審計署關于內部審計工作的規定》及《杭州華東醫藥集團有限公司內部審計管理辦法》，制定本規定。

第二條 本規定適用于集團公司本部及各成員企業。第二章 主要職責

第三條 集團公司監審部負責所實施審計項目的審計意見跟蹤落實和審計建議采納情況的檢查、督辦、復核認定及評價工作。

第四條 被審計單位對審計結果整改落實的全過程負責。第五條 被審計單位由于受客觀因素的影響，無法對審計發現的問題采取糾正措施，應及時做出書面說明，報請集團公司監審部按程序批準后，方可暫緩整改。

第六條 需要實施后續審計的，被審計單位應當積極支持、配合，按要求及時提供完整、真實的相關審計資料。第三章 工作程序

第七條 凡被審計單位在審計中發現存在問題的，在審計報告送達之日起30日內，向集團公司監審部報送審計整改結果報告。報告內容包括：對審計發現問題的整改措施及完成情況，審計建議的采納情況，對有關責任部門和責任人的責任追究處理情況，尚未整改到位的原因及限期整改和處理的計劃等。

第八條 集團公司監審部根據被審計單位的書面整改報告，通過檢查、復核，認定其對重要審計事項已落實的，該審計項目的審計工作才能關閉。確有必要時，可實施后續審計，或者作為被審計單位下次審計工作的一部分。第九條 重要審計事項已具備整改條件，被審計對象未進行整改的，集團公司監審部報經集團公司領導批準后，適時安排后續跟蹤審計。第十條 后續跟蹤審計應充分考慮以下因素：

（一）審計批露的問題和審計建議的重要性；

（二）糾正措施的復雜性；

（三）落實糾正措施所需要的期限和成本；

（四）糾正措施可能產生的負面影響；

（五）被審計單位的業務安排和時間要求。

第十一條 集團公司監審部根據被審計單位的整改書面報告，在全面深入了解情況的基礎上，確定審計思路和重點，編制審計方案，有針對性地開展后續審計工作。

第十二條 后續跟蹤審計應突出對未整改問題的審計力度，并恰當分析未整改的原因，評估整改的效果和未整改的風險程度，尋求進一步整改的可能和措施。

第十三條 后續跟蹤審計應著眼于內部控制的充分性、有效性，更多地關注關鍵環節、重點部位。

第十四條 集團公司監審部根據后續審計執行過程和結果，向被審計單位及集團公司提交后續審計報告。第四章 相關要求 第十五條 被審計單位的主要負責人是落實審計整改工作的第一責任人。

單位自身存在的問題，主要負責人要負責整改；下屬單位存在的問題，要督促下屬單位落實整改措施。

第十六條 被審計單位整改落實工作要以完善制度、規范管理、提升能力為目標，對審計發現的問題進行認真剖析、總結，整改提高。

第十七條 被審計單位逾期未提出整改報告的，或者不按要求整改落實重要審計事項的，集團公司監審部應及時進行督辦，責令其整改。

對拒絕、拖延整改工作的被審計單位從嚴問責，除在一定范圍內進行通報批評外，根據情節輕重情況，報集團公司董事會批準，扣除其單位負責人與財務部經理3-5%的年終獎金。第十八條 后續審計中如果因被審計單位未能提供真實審計資料、信息等造成審計結論與客觀事實不符，應當重新核實，更改審計結論，按審計工作有關規定進行嚴肅處理，追究當事人的責任。第五章 附 則

第十九條 本規定由集團公司監審部負責解釋。

第二十條 本規定自下發之日起施行。篇二：xx局2010年內審整改情況報告 xx局關于經濟責任審計決定的整改報告

根據《xx局關于xx同志任局長期間經濟責任審計的決定》（〔2011〕9號文件）的要求，我局對市局經濟責任審計決定所提出的問題進行了認真整改。現就整改情況報告如下：

一、財務管理方面存在的問題

1．針對個別記帳科目與原始憑證報銷發票內容不一致的問題，我局將在今后工作中，嚴格按照《行政單位會計制度》規定辦理，進一步規范經費開支，完善會計手續，杜絕不合理發票入帳，切實保障各項支出的原始憑證真實有效，做到會計科目使用正確，數字準確無誤。2．針對大額支出無明細、大額培訓費未列明培訓事項的問題，我局立即進行了整改，找出原始憑證要求經辦人員與相關商家聯系補開了明細單據；同時我們還修訂了財務報銷辦法，并進一步規范了辦公用品的購置及管理，購置了辦公用品和低值易耗品領用臺帳，印制了《辦公用品收發登記簿》，對批量購置的辦公用品、低值易耗品和進行了出入庫管理。

3．管理進一步加強公務招待管理，嚴格控制招待標準和陪餐人數，按照省局財務制度管理規定，從嚴控制招待費支出額度。

4．關于超越權限處理固定資產的問題，我們組織財務人員認真學習了了《xx系統資產管理辦法》，加強財務人員與資產管理人員的協調配合，搞好固定資產管理工作，做好資產處置前的評估工作，及時上報上級機關審批，并做好處置資金的入帳事宜，切實保障資金的真實性和安全性。

二、管理方面存在的問題。關于2006存在地問題，我們對人員進行了業務培訓，要求他們嚴格按照有關文件辦理發票代開業務，杜絕不規范現象的發生。

在今后工作中，我局進一步建立健全內部控制制度，加強內部控制制度的落實與監督，同時將加強財務人員、資產管理人員的業務培訓，提高其業務素質，嚴格執行財務管理制度，使我局的會計基礎工作制度化、規范化。篇三：財務內部審計報告 審 計 報 告

**審字（2005）第1號

根據審計部工作計劃，審計組于2005年1月10日至31日對****有限公司2004的財務收支及內控制度情況進行了審計。

審計工作是依據國家有關法律、法規和集團公司的規章制度，對****公司提供的會計報表、帳簿、憑證等實施了我們認為必要的審計程序。保證會計資料的真實、合法、完整是****公司的責任，我們的責任是對審計結果發表意見。審計報告分為三大部分，各部分主要內容：

第一部分、經濟效益情況。報告經濟指標完成情況；

第二部分、審計問題及建議。報告審計中發現的問題、經營風險及內部控制薄弱點并提出審計建議；

第三部分、會計報表附注。報告截至2004年12月31日資產、負債及其權益的現狀。現將審計情況報告如下。

第一部分 經濟效益情況

一、經濟指標完成情況

（一）銷售收入指標

截至2004年底，實現銷售收入1.2億元，比上年增長94％。按照銷售結構分析，*** 按照銷售品種分析**** 2004平均毛利率5.5％，比上年降低3.3個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現逐年下降的趨勢，****

（二）利潤指標

2004****公司報表顯示實現利潤總額*萬元，但存在潛虧因素。**** 綜合潛虧因素后，實現利潤總額***-8*77＝4***元。

第二部分 審計發現問題及建議

但是，在內控管理中還存在一些問題有待改進。

一、（1）**** ***

二、資產管理方面 1

三、內控制度方面

（一）貨幣資金收支控制

1、。

（二）采購流程控制環節薄弱。

（三）銷售流程控制環節薄弱

（四）固定資產控制環節薄弱

四、財務核算及管理方面

（一）**

（二）***

（三）*

五、審計建議

（一）*

（二）資產管理方面（2）*

（三）內部控制方面

1、貨幣資金的收支 **

（四）財務核算和管理方面

1、。第三部分 會計報表附注

截至2004年12月31日，****公司的資產、負債及權益情況如下：

一、資產情況

截至2004年12月31日，資產合計38031399.87元。明細如下

（一）貨幣資金

1、銀行存款

截至2004年12月31日，銀行存款余額*元，經編制銀行存款余額調節表，余額正確。明細如下： *

2、現金

截至2004年12月31日，現金余額*元，經盤點現金，余額正確。

3、應收票據

截至2004年12月31日，應收票據余額*元*。

4、應收賬款

截至2004年12月31日，應收賬款余額29860922.75元。**

5、其他應收款

截至2004年12月31日，其他應收款余額*元，明細如下： **** 以前遺留的欠款共計*萬元，應加強催收。

6、壞賬準備 /***

7、預付帳款

截至2004年12月31日，預付帳款余額0.50元，****。

8、存貨

截至2004年12月31日，存貨余額4813124.88元，9、待攤費用

截至2004年12月31日，待攤費用余額468265.15元，明細如下：

10、固定資產

截至2004年12月31日，固定資產原值*元，累計折舊*元，凈值*元。

二、負債部分

至2004年12月31日，負債合計*元。明細如下：

1、應付賬款

截至2004年12月31日，應付賬款余額*元，明細如下： ****

2、其他應付款

截至2004年12月31日，其他應付款余額*元，明細如下： ****

3、應付工資

截至2004年12月31日，應付工資余額*元，*。

4、應付福利費

截至2004年12月31日，應付福利費余額*元，為提取的福利費結余。

5、應交稅金

截至2004年12月31日，應交稅金余額*元，明細如下： *

6、其他應交款 截至2004年12月31日，其他應交款余額*元，明細如下： 教育費附加 *元； 防洪費 *元。

*

三、所有者權益情況

截至2004年12月31日，所有者權益合計*元，明細見下表：

1、實收資本

***有限公司*萬元； ****有限公司 *萬元。合計 *萬元

2、資本公積

截至2004年底，余額*萬元：

3、盈余公積

截至2004年底，余額*元，為提取的03法定盈余公積。2004利潤沒有進行分配。

四、經濟效益情況

（一）銷售收入

1、按照銷售結構分析，****公司的銷售業務組成見下表： *

2、按照銷售品種分析：

（二）銷售毛利率

2004平均毛利率*％，比上年降低*個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現逐年下降的趨勢，主要原因：

（三）銷售稅金及附加

2004共繳納附加稅*元，明細如下： 城市維護建設稅*元； 教育費附加 *元

（四）費用情況

1、營業費用

2004，發生營業費用2278318.70元，明細如下：

04年營業費用絕對額比2003年增加*萬元，主要增長較大的為租賃費、咨詢費、裝修費。租賃費*****。咨詢費**** 裝修費****。

2、財務費用

2004發生財務費用（－）*元，為利息收入。

3、管理費用

2004發生管理費用181229.68元，明細如下：

審計部

2005年2月5日