第一篇：電力工業(yè)部利用外資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)辦法

電力工業(yè)部利用外資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)辦法

電力工業(yè)部利用外資項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)辦法

1996年4月29日，電力工業(yè)部

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范電力行業(yè)利用外資審計(jì)工作，加強(qiáng)利用外資項(xiàng)目的管理和監(jiān)督，促進(jìn)利用外資工作健康、有序地發(fā)展，維護(hù)電力企業(yè)對外信譽(yù)，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、國家關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定和《電力工業(yè)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》，結(jié)合電力行業(yè)利用外資工作的實(shí)際需要，制定本辦法。

第二條 國有電力企事業(yè)單位，采用各種方式引進(jìn)外資建設(shè)的發(fā)電、輸電、變電、技改、科研、教學(xué)等項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)，適用本辦法。

第三條 外資項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作，要堅(jiān)持依法審計(jì)，客觀公正，實(shí)事求是。

第四條 外資項(xiàng)目單位接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級主管部門的審計(jì)監(jiān)督。中外合營企業(yè)和股份公司根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和公司合同、章程，可以委托社會審計(jì)機(jī)構(gòu)對其年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)簽證，也可以由出資各方或股東組成聯(lián)合審計(jì)組進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作。

第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第五條 電力外資項(xiàng)目實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度。國家大型外資項(xiàng)目建設(shè)單位依照國家規(guī)定設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第六條 電力行業(yè)各級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)及本部門本單位的有關(guān)規(guī)章制度，對本單位及其所屬單位利用外資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)。在做好經(jīng)常性審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，圍繞利用外資工作出現(xiàn)的新情況、新問題開展審計(jì)調(diào)查。

第七條 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行外資項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查外資項(xiàng)目的計(jì)劃、預(yù)算、決算、會計(jì)憑證、帳表、經(jīng)濟(jì)合同、財(cái)產(chǎn)物資、財(cái)務(wù)軟件及有關(guān)文件；有權(quán)向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查，取得證明材料，有關(guān)單位和人員必須提供相應(yīng)的資料或證明材料。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守外資項(xiàng)目的商業(yè)秘密，不得將審計(jì)取得的資料用于與審計(jì)工作無關(guān)的事項(xiàng)。

第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對外資項(xiàng)目審計(jì)后，提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，作出糾正、處理違反國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)行為的審計(jì)意見和決定。通過審計(jì)促進(jìn)項(xiàng)目單位建立和完善科學(xué)的內(nèi)部管理和約束機(jī)制。

第三章 審 計(jì) 程 序

第九條 各級內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)上級部署和本部門、本單位的年度審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目，擬定審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，經(jīng)本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十條 實(shí)施審計(jì)前，內(nèi)審機(jī)構(gòu)組成項(xiàng)目審計(jì)組，并在審計(jì)前七天向被審單位下達(dá)審計(jì)通知書或授權(quán)審計(jì)通知書。被審計(jì)單位應(yīng)按通知要求做好迎審自查準(zhǔn)備，審計(jì)期間積極配合，如實(shí)提供財(cái)務(wù)會計(jì)帳、表、證，計(jì)劃、合同及相關(guān)文件資料。

第十一條 在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實(shí)有關(guān)事項(xiàng)，準(zhǔn)確編寫審計(jì)工作底稿，并由被審單位認(rèn)定后簽署明確的意見。

第十二條 審計(jì)終結(jié)，審計(jì)組提出審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)單位征求意見；被審計(jì)單位應(yīng)在十

天內(nèi)提出書面意見。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位的意見，出具審計(jì)意見書，在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定。經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)所在單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)的審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位，并抄送上級審計(jì)機(jī)構(gòu)。被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定。

第十四條 被審計(jì)單位對審計(jì)意見書、審計(jì)決定如有異議，在十五日內(nèi)向執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的單位負(fù)責(zé)人和上一級審計(jì)機(jī)構(gòu)提出，該負(fù)責(zé)人或機(jī)構(gòu)應(yīng)在三十日內(nèi)提出處理意見。在此間，原審計(jì)決定照常執(zhí)行。

第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對重要項(xiàng)目和審計(jì)決定執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查或?qū)嵭泻罄m(xù)審計(jì)。

第四章 審計(jì)內(nèi)容和范圍

第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對外資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、效益性進(jìn)行審計(jì)和評價(jià)。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對外資項(xiàng)目的下述內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)和評價(jià)：

（一）內(nèi)部控制制度，包括會計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度、計(jì)劃管理制度、合同管理制度、物資管理制度、工程管理制度、勞動管理制度、質(zhì)量管理制度等。應(yīng)檢查了解內(nèi)部控制制度的建立健全情況，驗(yàn)證內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密性和有效性，評價(jià)內(nèi)部控制制度并提出改進(jìn)意見和建議。

（二）外資和內(nèi)資的管理和使用，財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益，資產(chǎn)保值增值情況。

（三）財(cái)產(chǎn)物資。

第十八條 對不同類型的外資項(xiàng)目，除上述審計(jì)內(nèi)容，還應(yīng)審計(jì)以下內(nèi)容：

外資貸款項(xiàng)目，包括國際金融組織貸款、外國政府貸款、商業(yè)貸款項(xiàng)目，應(yīng)檢查項(xiàng)目審批手續(xù)、招標(biāo)評標(biāo)文件、采購計(jì)劃及合同、工程承包及合同，審查概算和預(yù)算、工程結(jié)算和決算，評價(jià)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的經(jīng)營情況及其效益、貸款還本付息情況。

境外上市公司和境外發(fā)行債券項(xiàng)目，應(yīng)檢查項(xiàng)目審批手續(xù)、合同和章程，審查資產(chǎn)評估報(bào)告，審核資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況，審核財(cái)務(wù)報(bào)告。

中外合營企業(yè)，包括電力企業(yè)事業(yè)單位與境外經(jīng)濟(jì)組織興辦的中外合資經(jīng)營企業(yè)和中外合作經(jīng)營企業(yè)，應(yīng)檢查企業(yè)審批手續(xù)、合同和章程、企業(yè)經(jīng)營管理情況，審核注冊資金到位、資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況，審查合同期滿后資產(chǎn)、負(fù)債的清算和移交。

第五章 附 則

第十九條 本辦法未規(guī)定事宜，依照國家有關(guān)法律法規(guī)及《電力工業(yè)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》執(zhí)行。

第二十條 各電力企事業(yè)單位可根據(jù)本辦法制定實(shí)施細(xì)則。

第二十一條 電力對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易實(shí)體（含境外企業(yè)和機(jī)構(gòu)）的審計(jì)，可參照本辦法執(zhí)行。第二十二條 本辦法由中華人民共和國電力工業(yè)部解釋。

第二十三條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。

第二篇：電力工業(yè)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

電力工業(yè)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

電力工業(yè)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

1995年10月19日，電力部

第一章 總 則

第一條 根據(jù)中華人民共和國《審計(jì)法》和國家關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定，結(jié)合電力工業(yè)的實(shí)施情況，制定本辦法。

第二條 電力企事業(yè)單位，依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是本單位實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能部門，在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，以及本部門、本單位的規(guī)章制度，對本單位及所屬單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督或評價(jià)，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，實(shí)行向職工代表大會報(bào)告制度。

第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第四條 電力部在東北、華北、華中、華東、西北、西南地區(qū)設(shè)立審計(jì)分局。電力大中型企業(yè)、大型建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位、財(cái)務(wù)收支金額較大和下屬單位較多的事業(yè)單位、其他需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，及其興辦的集體經(jīng)濟(jì)組織，都要實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度，建立審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備與其工作量相適應(yīng)的審計(jì)人員。

上述需要設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可創(chuàng)造條件設(shè)立總審計(jì)師。

第五條 審計(jì)署駐電力部審計(jì)局，在審計(jì)署和電力部領(lǐng)導(dǎo)下行使政府審計(jì)職能，并負(fù)責(zé)組織指導(dǎo)電力系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作。網(wǎng)局、省局，水電建設(shè)總公司、水利水電規(guī)劃設(shè)計(jì)總院、電力規(guī)劃設(shè)計(jì)總院等以及有所屬單位的部門和單位，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作。依照法律、法規(guī)和國家及各級領(lǐng)導(dǎo)部門的要求，起草內(nèi)部審計(jì)規(guī)章、制度和辦法，指導(dǎo)和監(jiān)督所屬單位建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；配備內(nèi)部審計(jì)人員；指導(dǎo)、監(jiān)督各級審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)工作；總結(jié)、交流、宣傳審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰先進(jìn)；組織內(nèi)部審計(jì)工作理論研究和人員培訓(xùn)工作。

第六條 各級審計(jì)機(jī)構(gòu)，可視工作需要配備財(cái)務(wù)會計(jì)、工程、經(jīng)濟(jì)各占一定比例的干部，從事審計(jì)工作的各類專業(yè)審計(jì)干部，其專業(yè)技術(shù)職務(wù)，分別按照國家規(guī)定聘任。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)事先征得上級審計(jì)主管部門同意。

第七條 上級審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督所屬單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)工作。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公證、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。

審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第三章 審計(jì)工作的主要任務(wù)

第八條 對本單位和所屬單位的主要審計(jì)事項(xiàng)：

（一）財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行和決算；

（二）財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動；

（三）經(jīng)濟(jì)效益；

（四）建設(shè)項(xiàng)目預(yù)（概）算、決算；

（五）國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，電力部、上級部門和本單位規(guī)章制度的執(zhí)行；

（六）內(nèi)部控制制度的建立與健全；

（七）本部門、本單位與境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織興辦的合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項(xiàng)目等合同契約、協(xié)議執(zhí)行情況；投入資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益，依照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

（八）廠局長（經(jīng)理）任期實(shí)行期中、終結(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

（九）根據(jù)需要對本系統(tǒng)、本部門、本單位進(jìn)行審計(jì)調(diào)查；

（十）上級部門和本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項(xiàng)。

第四章 審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)

第九條 各級審計(jì)機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)的主要權(quán)限是：

（一）根據(jù)審計(jì)工作的特殊需要，要求所屬有關(guān)單位、職能部門按時(shí)報(bào)送經(jīng)濟(jì)活動計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和經(jīng)濟(jì)活動的有關(guān)文件、資料等；

（二）審核經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的憑證、帳表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測財(cái)務(wù)會計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料；

（三）對涉及審計(jì)有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)的文件、資料等證明材料；

（四）參加有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營、計(jì)劃、經(jīng)營管理重大決策會議；

（五）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)部門和本單位負(fù)責(zé)人同意，可以作出立即糾正和制止一切不正當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)收支的臨時(shí)決定；

（六）對阻撓、妨礙審計(jì)工作，拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以采取封存帳冊和凍結(jié)資產(chǎn)的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（七）對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的單位和直接責(zé)任人，提出處理的建議，并向上級審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)機(jī)關(guān)反映。

第十條 各級審計(jì)機(jī)構(gòu)有以下處理、處罰權(quán)：

（一）各單位自己審計(jì)出來的違紀(jì)金額，由各單位按規(guī)定自行處理；

（二）上級審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)出的違紀(jì)金額，凡屬應(yīng)交國家的，上級審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)追交。凡屬應(yīng)交部、網(wǎng)局、省局和上級單位的應(yīng)交款項(xiàng)負(fù)責(zé)追交。凡定為違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的款項(xiàng)由執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)收繳。從通知交款日起，逾期不交按千分之十罰滯納金。收繳的款項(xiàng)和滯納金，必須按國家財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行處理。

（三）通報(bào)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的單位和個(gè)人，表揚(yáng)遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律成績顯著的部門、單位和個(gè)人。

（四）對被審計(jì)單位提出加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。

第五章 審計(jì)工作程序

第十一條 審計(jì)工作準(zhǔn)備

根據(jù)上級部署和本部門、本單位審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目，擬定審計(jì)實(shí)施工作計(jì)劃，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃主要內(nèi)容包括：

（一）分項(xiàng)目名稱；

（二）審計(jì)目的、內(nèi)容、范圍；

（三）審計(jì)方式（就地審計(jì)、送達(dá)審計(jì)或委托審計(jì)）；

（四）人員組織；

（五）審計(jì)時(shí)間；

（六）政策、規(guī)章辦法學(xué)習(xí)；

（七）其他應(yīng)準(zhǔn)備的事項(xiàng)。

第十二條 下達(dá)審計(jì)通知書或授權(quán)審計(jì)通知書，應(yīng)在審計(jì)前七天通知被審計(jì)單位。通知書內(nèi)

容主要包括：

（一）被審計(jì)單位名稱；

（二）審計(jì)范圍、內(nèi)容和時(shí)間；

（三）審計(jì)組長及其他審計(jì)人員；

（四）對被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求；

五）審計(jì)機(jī)構(gòu)的其他工作要求。

第十三條 實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)主要步驟：

主要采取就地審計(jì)為主，送達(dá)審計(jì)為輔的方式，通過核對財(cái)務(wù)帳簿、報(bào)表、憑證資料，核查實(shí)物、調(diào)查訪問的方法進(jìn)行。做好以下工作：

（一）核實(shí)有問題的事項(xiàng)；

（二）準(zhǔn)確編寫審計(jì)底稿；

（三）聽取被審計(jì)單位的意見，并在審計(jì)底稿上簽署明確的意見。

第十四條 審計(jì)終結(jié)審計(jì)組提出審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)單位征求意見，被審計(jì)單位應(yīng)在10天內(nèi)提出書面意見。審計(jì)報(bào)告附被審計(jì)單位意見書一并送單位領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告做為下達(dá)審計(jì)決定和審計(jì)意見書的依據(jù)。

第十五條 下達(dá)審計(jì)意見書和審計(jì)決定

（一）審計(jì)意見書：審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)事項(xiàng)作出評價(jià)、改進(jìn)、建議的，下達(dá)審計(jì)意見書。

審計(jì)意見書、審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位，并抄送上級審計(jì)機(jī)構(gòu)。被審計(jì)單位對審計(jì)決定必須執(zhí)行。被審計(jì)單位對審計(jì)意見書、審計(jì)決定如有異議，向執(zhí)行審計(jì)任務(wù)單位負(fù)責(zé)人和上一級審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在十五日內(nèi)提出，該負(fù)責(zé)人應(yīng)在三十天內(nèi)提出處理意見。

（二）審計(jì)決定：對被審計(jì)單位違反國家、部門和本單位規(guī)定的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)收支行為，需要給予處理和處罰的，在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定。

第十六條 對重要項(xiàng)目實(shí)行后續(xù)審計(jì)，主要檢查被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)意見書和審計(jì)決定的情況。

第六章 審計(jì)工作報(bào)告制度和檔案管理

第十七條 各級審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行審計(jì)工作報(bào)告制度：審計(jì)工作計(jì)劃和上年審計(jì)工作總結(jié)，部直屬單位應(yīng)于每年一月底前報(bào)部，審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表應(yīng)于季后五日內(nèi)報(bào)部，重要審計(jì)報(bào)告、重要審計(jì)情況、審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)可隨時(shí)報(bào)送。

第十八條 審計(jì)工作中所形成的文件資料，應(yīng)指定專人管理，其立卷、歸檔的范圍及其保管期限，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第七章 審計(jì)派出機(jī)構(gòu)

第十九條 電力部設(shè)在各地的審計(jì)分局，為電力部的派出機(jī)構(gòu)，審計(jì)業(yè)務(wù)由部直接領(lǐng)導(dǎo)。各分局審計(jì)工作管轄地區(qū)、機(jī)構(gòu)組織設(shè)置、人員配備及其管理按有關(guān)規(guī)定辦理。

第二十條 為了解情況，有利于審計(jì)工作開展，各分局參加掛靠網(wǎng)、省局有關(guān)會議，按規(guī)定閱讀有關(guān)文件。

第二十一條 審計(jì)分局的主要任務(wù)：

（一）對各該地區(qū)部直屬電力企事業(yè)單位的審計(jì)工作實(shí)行指導(dǎo)。

（二）代表電力部按本規(guī)定的職權(quán)，對各該地區(qū)部直屬電力企事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（三）根據(jù)需要進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，并及時(shí)向部反映情況和報(bào)告工作。

（四）完成部交辦的審計(jì)項(xiàng)目及其他事項(xiàng)。

第八章 獎(jiǎng) 懲

第二十二條 對審計(jì)工作有顯著成績的部門和單位，忠于職守、秉公辦事有突出貢獻(xiàn)，揭發(fā)檢舉違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抵制違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律有功人員應(yīng)給予表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。

第二十三條 違反本規(guī)定有下列行為之一的直接責(zé)任人員，應(yīng)給予行政的、經(jīng)濟(jì)的處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（一）阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，誣告、陷害、打擊報(bào)復(fù)的；

（二）拒絕提供帳簿、會計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)憑證及重要會計(jì)資料的；

（三）提供假財(cái)務(wù)帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)資料，弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的；

（四）審計(jì)人員利用職權(quán)，弄虛作假徇私舞弊；玩忽職守造成較大經(jīng)濟(jì)損失的。

第九章 附 則

第二十四條 各單位可根據(jù)本規(guī)定制定具體實(shí)施細(xì)則。

第二十五條 本規(guī)定由電力部解釋修改。

第二十六條 本規(guī)定自頒發(fā)之日起施行。

第三篇：深圳市內(nèi)部審計(jì)辦法

【法規(guī)名稱】深圳市內(nèi)部審計(jì)辦法 【發(fā)布單位】深圳市人民政府

【發(fā)布文號】深圳市人民政府令第217號 【發(fā)布日期】2010-04-19 【生效日期】2010-05-20 【失效日期】-----------【所屬類別】地方法規(guī) 【正文】

深圳市內(nèi)部審計(jì)辦法

(深圳市人民政府令第217號)

《深圳市內(nèi)部審計(jì)辦法》已經(jīng)市政府四屆一五七次常務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2010年5月20日起施行。

代市長 王榮

二0一0年四月十九日

深圳市內(nèi)部審計(jì)辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》等法律法規(guī)，結(jié)合深圳市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)，是指獨(dú)立監(jiān)督、評價(jià)和咨詢本單位及其所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益性及內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的健全、有效性，以改善經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的行為。

第三條 本市依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作。

鼓勵(lì)和支持審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象以外的單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作。

第四條 深圳市各級審計(jì)機(jī)關(guān)(以下簡稱審計(jì)機(jī)關(guān))依法對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)：

(一)依據(jù)法律、法規(guī)和上級審計(jì)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定，制定內(nèi)部審計(jì)配套制度;

(二)督促審計(jì)監(jiān)督對象按照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度;

(三)對屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位內(nèi)部審計(jì)制度建立健全情況和內(nèi)部審計(jì)工作開展情況進(jìn)行檢查、評價(jià);

(四)總結(jié)、推廣內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對內(nèi)部審計(jì)工作成效顯著的單位和個(gè)人按規(guī)定給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì);

(五)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的合法權(quán)益;

(六)法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第五條 主管部門或主管單位在其職權(quán)范圍內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、監(jiān)督本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)：

(一)依據(jù)法律、法規(guī)以及審計(jì)機(jī)關(guān)和上級主管部門或單位的有關(guān)規(guī)定，制定本行業(yè)、本系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)配套制度;2

(二)督促所屬單位按照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員，開展內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度;

(三)總結(jié)、推廣本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對本系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作成效顯著的單位和個(gè)人按規(guī)定給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì);

(四)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的合法權(quán)益;

(五)法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第六條 深圳市內(nèi)部審計(jì)協(xié)會依照有關(guān)規(guī)定，對全市內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行行業(yè)自律性管理并提供服務(wù)，接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)、監(jiān)督。

第二章 機(jī)構(gòu)和人員

第七條 法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的，從其規(guī)定。

其他單位可以根據(jù)工作需要，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。不具有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備專職內(nèi)部審計(jì)人員條件的，可以授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，必要時(shí)可以聘請社會審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助本單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。

第八條 履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依法獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，不受其他部門或者個(gè)人的干涉。

單位可依據(jù)相關(guān)規(guī)定或需要，設(shè)立審計(jì)委員會，配備總審計(jì)師。

第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事內(nèi)部審計(jì)工作所需的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，參加內(nèi)部審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，定期接受后續(xù)教育。

第十條 下級單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)事先征求上級單位的意見。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本單位財(cái)務(wù)預(yù)算并予以保證。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，遵守行業(yè)規(guī)范。

內(nèi)部審計(jì)人員不得兼任或從事可能影響其依法履行職責(zé)的經(jīng)營管理或者財(cái)務(wù)工作，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，與被審計(jì)對象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第三章 職責(zé)和權(quán)限

第十三條 內(nèi)部審計(jì)履行下列職責(zé)：

(一)對本單位及所屬單位在經(jīng)營、管理過程中遵守相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，以及執(zhí)行計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

(二)對本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支，資產(chǎn)、負(fù)債、損益、所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;

(三)對本單位及所屬單位經(jīng)營、管理、效益情況進(jìn)行審查和評價(jià);

(四)開展有關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查;

(五)對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;

(六)對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性、有效性進(jìn)行審查、評價(jià)和咨詢;

(七)對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;

(八)對所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行檢查和指導(dǎo);

(九)辦理本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)以及上級單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的有關(guān)審計(jì)事項(xiàng);

(十)辦理審計(jì)機(jī)關(guān)交辦的查詢、核查等有關(guān)審計(jì)事項(xiàng);

(十一)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

第十四條 履行內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員，具有下列權(quán)限：

(一)要求被審計(jì)對象及時(shí)提供有關(guān)計(jì)劃、預(yù)算、決算，財(cái)務(wù)會計(jì)資料，招投標(biāo)和工程結(jié)算資料、合同、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、會議紀(jì)要以及其他相關(guān)資料;

(二)參加本單位及所屬單位有關(guān)會議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議;

(三)審查財(cái)務(wù)、會計(jì)及經(jīng)濟(jì)活動的資料、文件和與審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場勘查實(shí)物;

(四)就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題，依法向有關(guān)單位和個(gè)人開展調(diào)查和詢問，取得相關(guān)證明材料;

(五)對經(jīng)濟(jì)活動中的違法、違規(guī)行為提出糾正、處理意見以及改善管理的建議，提出追究有關(guān)責(zé)任人責(zé)任的建議;

(六)對經(jīng)濟(jì)活動中正在進(jìn)行的違法、違規(guī)行為，有權(quán)予以制止，制止無效的，及時(shí)報(bào)告本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)予以制止;

(七)對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料或者資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，予以暫時(shí)封存;

(八)根據(jù)工作需要，委托相關(guān)社會審計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，參與對相關(guān)社會審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的選聘工作，并對所選聘的社會審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量進(jìn)行審查和評價(jià);

(九)對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人，可以向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提出表彰、獎(jiǎng)勵(lì)的建議;

(十)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的及單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)授予的其他權(quán)限。

第十五條 履行內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員依法行使職權(quán)，被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)予以配合，不得拒絕、阻礙。

實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，需要查詢被審計(jì)對象在金融機(jī)構(gòu)的賬戶或者有證據(jù)證明被審計(jì)對象以個(gè)人名義存儲公款的，被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)配合查詢并提供證明材料。

第十六條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理權(quán)。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為考核、獎(jiǎng)懲、任免本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位負(fù)責(zé)人的依據(jù)。

第四章 工作程序

第十八條 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理，制定審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目，并根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組成審計(jì)組實(shí)施審計(jì)。審計(jì)組成員不得少于2人。

第二十條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實(shí)施。

實(shí)施審計(jì)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)對象送達(dá)審計(jì)通知書。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

第二十一條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)，獲取審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。

第二十二條 審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，編制審計(jì)報(bào)告初稿，征求被審計(jì)對象意見。

被審計(jì)對象對審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)組應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告初稿。

審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告初稿連同被審計(jì)對象的反饋意見提交內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)復(fù)核。

第二十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行復(fù)核，并報(bào)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)進(jìn)行審定后，形成正式的審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)對象。

審計(jì)報(bào)告自送達(dá)被審計(jì)對象之日起生效。

第二十四條 被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)落實(shí)審計(jì)報(bào)告有關(guān)意見和建議，并在規(guī)定期限內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)反饋落實(shí)情況。

被審計(jì)對象對審計(jì)報(bào)告有異議的，可以向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提起申訴，單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)受理。

第二十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在必要時(shí)可以開展后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)對象對審計(jì)報(bào)告的落實(shí)情況，并向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

第二十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度，并按有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計(jì)檔案資料。

第二十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)承辦審計(jì)機(jī)關(guān)或上級單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)報(bào)送交辦單位審定，并由交辦單位作出審計(jì)結(jié)論或決定。

第二十八條 其他內(nèi)部審計(jì)程序，依照《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行。

第二十九條 屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向其上級單位和審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、工作總結(jié)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)行政主管部門在開展工作時(shí)，可以利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。

第五章 責(zé)任追究

第三十條 被審計(jì)對象或者有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一的，由本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)責(zé)令改正;拒不改正的，按照有關(guān)規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人依法處理;涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理：

(一)弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供有關(guān)文件、資料的;

(二)阻撓、抗拒內(nèi)部審計(jì)人員行使職權(quán)的;

(三)拒絕執(zhí)行審計(jì)處理決定的;

(四)打擊、報(bào)復(fù)、誹謗、陷害內(nèi)部審計(jì)人員或者有關(guān)舉報(bào)人的;

(五)違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

第三十一條 內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的，由本單位或其他有權(quán)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定依法處理;涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理：

(一)玩忽職守，造成嚴(yán)重后果的;

(二)利用職權(quán)謀取私利的;

(三)弄虛作假，徇私舞弊，隱瞞查出的問題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告的;

(四)泄露國家秘密、被審計(jì)對象商業(yè)秘密的;

(五)違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

第三十二條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一的，由有權(quán)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定依法處理;涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理：

(一)打擊、報(bào)復(fù)、陷害內(nèi)部審計(jì)人員或者有關(guān)舉報(bào)人的;

(二)授意、指使、強(qiáng)令內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員出具違反法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)報(bào)告的;

(三)對查出正在損害國家和單位利益的行為，不及時(shí)制止或者制止不力造成重大危害和損失的;

(四)違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

第六章 附 則

第三十三條 本辦法所稱單位主要負(fù)責(zé)人是指國家機(jī)關(guān)的行政首長或者其他法人組織的法定代表人。

本辦法所稱單位權(quán)力機(jī)構(gòu)是指法人組織依法行使決策權(quán)的機(jī)構(gòu)。

本辦法所稱被審計(jì)對象是指所屬單位、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及個(gè)人。

第三十四條 本辦法自2010年5月20日起施行。

1995年4月15日發(fā)布實(shí)施的《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)部審計(jì)辦法》(深圳市人民政府令第45號)同時(shí)廢止。

第四篇：湖南省內(nèi)部審計(jì)辦法

湖南省內(nèi)部審計(jì)辦法

（2011年7月4日湖南省人民政府第87次常務(wù)會議審議通過 2011年7月26日湖南省人民政府令第255號公布 自2011年10月1日起施行）

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，改善管理，提高效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于我省行政區(qū)域內(nèi)依法接受審計(jì)監(jiān)督的國家機(jī)關(guān)、國有以及國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)、國家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織（以下統(tǒng)稱單位）。

第三條 本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)，是指單位內(nèi)部依法獨(dú)立、客觀地對本單位及其所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。

第四條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)本單位的內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全本單位內(nèi)部審計(jì)制度，對內(nèi)部審計(jì)形成的結(jié)論性審計(jì)文書的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。

第五條 縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作，履行下列職責(zé)：

（一）制定內(nèi)部審計(jì)工作制度；

（二）監(jiān)督有關(guān)單位建立健全內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制；

（三）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的開展；

（四）檢查、評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作；

（五）指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)協(xié)會依法履行職責(zé)；

（六）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

第六條 內(nèi)部審計(jì)協(xié)會依照章程為內(nèi)部審計(jì)工作提供協(xié)調(diào)和服務(wù)，依法履行行業(yè)自律管理職能。

第二章 機(jī)構(gòu)和人員

第七條

審計(jì)機(jī)構(gòu)。

財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支較大的單位可以根據(jù)工作需要，按照規(guī)定程序設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，依法開展內(nèi)部審計(jì)工作。不具有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備專職內(nèi)部審計(jì)人員條件的，可以授權(quán)本單位財(cái)務(wù)、綜合、監(jiān)察等內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，必要時(shí)可以聘請社會審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助本單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。

第八條 設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織，可以根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)委員會，配備總審計(jì)師。審計(jì)委員會主任應(yīng)當(dāng)由單位主要負(fù)責(zé)人、總審計(jì)師或者外部董事?lián)巍?/p>

第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與從事內(nèi)部審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，實(shí)行持證上崗，接受內(nèi)部審計(jì)職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具有中級以上相關(guān)專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格或者從事經(jīng)濟(jì)、管理、法律等相關(guān)工作3年以上工作經(jīng)歷，以及法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部第十條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)規(guī)范，做到獨(dú)立、客觀、公正、廉潔。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員不得兼任或者從事可能影響其依法履行職責(zé)的經(jīng)營管理或者財(cái)務(wù)工作。

實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，與被審計(jì)對象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。內(nèi)部審計(jì)人員的回避，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的回避，由本單位主要負(fù)責(zé)人決定。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所需經(jīng)費(fèi)，由本單位予以保證。

第三章 職責(zé)和權(quán)限

第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行下列職責(zé)：

（一）對本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)；

（二）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的概預(yù)算執(zhí)行情況和效益進(jìn)行審計(jì)；

（三）對本單位及所屬單位執(zhí)行計(jì)劃、預(yù)算、合同等情況進(jìn)行審計(jì)；

（四）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行評估；

（五）對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)時(shí)，具有下列權(quán)限：

（一）要求被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象及時(shí)提供真實(shí)、完整的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料；

（二）參加或者列席本單位及所屬單位重大投資、資產(chǎn)處置、財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支預(yù)算、決算及其他重大經(jīng)營管理決策的會議；

（三）檢查有關(guān)的資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)活動資料，現(xiàn)場勘查實(shí)物；對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計(jì)憑證、會計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料或者資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，予以暫時(shí)封存；

（四）依法向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查和詢問審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題，取得相關(guān)證明材料；

（五）對違反本單位規(guī)章制度的行為，以及經(jīng)營管理活動中存在的違法、違規(guī)行為，在職權(quán)范圍內(nèi)提出處理建議；

（六）經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，公示有關(guān)審計(jì)結(jié)果，通報(bào)、責(zé)令改正審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題；

（七）參與本單位因經(jīng)營管理活動需要，對相關(guān)社會中介機(jī)構(gòu)或者專業(yè)人員的選聘工作；

（八）對本單位遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人，提出表彰、獎(jiǎng)勵(lì)的建議；

（九）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。

第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法行使職權(quán)，被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)予以配合，不得拒絕、阻礙。

單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)。任何單位和個(gè)人不得打擊、報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員。第十六條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)可以在法律和管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通報(bào)、警告、責(zé)令改正等權(quán)力。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為考核、獎(jiǎng)懲、任免本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)。

第四章 程序

第十八條 內(nèi)部審計(jì)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)第十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組成審計(jì)組實(shí)施審計(jì)，審計(jì)組成員不得少于2人。第二十條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)方案，根據(jù)審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)。審計(jì)方案和審計(jì)方案調(diào)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實(shí)施。

整須經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

實(shí)施審計(jì)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象送達(dá)審計(jì)通知書。必要時(shí)，可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。

第二十一條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)采用專業(yè)技術(shù)方法和合法程序獲取審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)證據(jù)提供者簽名或者蓋章。證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象對審計(jì)證據(jù)有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)。

第二十二條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象的意見后，提交內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，提出復(fù)核意見。

被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起10日內(nèi)向?qū)徲?jì)組反饋書面意見。

第二十三條 本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象的書面反饋意見、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的復(fù)核意見進(jìn)行審定，形成本單位的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定。

審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定應(yīng)當(dāng)送達(dá)被審計(jì)單位和被審計(jì)對象。審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。

第二十四條 被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定之日起30日內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告審計(jì)決定執(zhí)行情況。

被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象對審計(jì)決定有異議的，可以自收到之日起10日內(nèi)向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)申請復(fù)核。單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到申請之日起30日內(nèi)作出答復(fù)。

復(fù)核期間，審計(jì)決定不停止執(zhí)行。

第二十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在必要時(shí)可以開展后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位或者被審計(jì)對象對審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定的執(zhí)行情況，并向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

第二十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度，并按有關(guān)規(guī)定妥善保管內(nèi)部審計(jì)檔案資料。第二十七條 屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向其上級單位和審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)報(bào)表和重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告等資料。

第五章 法律責(zé)任

第二十八條 被審計(jì)單位、被審計(jì)對象有下列情形之一的，由本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）拒絕或者拖延提供有關(guān)資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的；

（二）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)資料的；

（三）拒絕執(zhí)行審計(jì)決定的；

（四）打擊、報(bào)復(fù)、誹謗、陷害內(nèi)部審計(jì)人員或者舉報(bào)人的；

（五）其他違反法律、法規(guī)、規(guī)章的情形。

第二十九條 內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的，由本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假，徇私舞弊，隱瞞查出的問題或者出具虛假審計(jì)報(bào)告的；

（三）玩忽職守，給國家或者被審計(jì)單位造成經(jīng)濟(jì)損失的；

（四）泄露國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的；

（五）其他違反法律、法規(guī)、規(guī)章的情形。

第三十條 單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一的，由有權(quán)機(jī)關(guān)依法處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）打擊、報(bào)復(fù)、陷害內(nèi)部審計(jì)人員或者舉報(bào)人的；

（二）授意、指使、強(qiáng)令內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員出具違反法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)報(bào)告的；

（三）對正在損害國家和單位利益的行為，不及時(shí)制止或者制止不力造成重大危害和損失的；

（四）其他違反法律、法規(guī)、規(guī)章的情形。

第六章 附則

第三十一條 本辦法所稱內(nèi)部控制是指單位為了維護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證會計(jì)信息資料正確可靠，保障遵守國家法律法規(guī)，提高運(yùn)營管理效率及效果而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、程序與措施的總稱。

本辦法所稱的單位主要負(fù)責(zé)人是指國家機(jī)關(guān)的行政首長及其他法人組織的法定代表人。本辦法所稱的單位權(quán)力機(jī)構(gòu)是指依法行使決策權(quán)的機(jī)構(gòu)。

第三十二條 未設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，專職或者兼職內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限及工作程序，依照本辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十三條 本辦法自2011年10月1日起施行。

第五篇：利用內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值

利用內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值

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對現(xiàn)有的企業(yè)職能進(jìn)行改革和完善并非易事，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)也不例外。從傳統(tǒng)意義上講，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)僅限于在管理及規(guī)章制度方面的監(jiān)督。因此，許多內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重不足，同時(shí)無法在改革工作程序、推廣優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)方面向企業(yè)提出有價(jià)值的建議。

企業(yè)中新技術(shù)和電子商務(wù)的應(yīng)用以及對“多快好省”目標(biāo)的迫切追求把內(nèi)部審計(jì)推到了風(fēng)險(xiǎn)管理和運(yùn)作程序改革的最前沿。因此，越來越多的企業(yè)都要求其內(nèi)部審計(jì)部門突破傳統(tǒng)的管理和規(guī)章制度范疇，承擔(dān)更加廣泛的職能。

對許多內(nèi)部審計(jì)人員來說，這一變化過程既艱巨又充滿了各種不穩(wěn)定因素。成功實(shí)現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵可以概括成一點(diǎn)：結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)的資源與技能只有與多數(shù)股東的預(yù)期和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略相結(jié)合，才能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

同樣重要的是，內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)成效必須量化。許多企業(yè)給監(jiān)督部門投入了大量資金，結(jié)果卻無法對回報(bào)進(jìn)行評估。因此，必須要建立一套以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)的全面業(yè)績評估系統(tǒng)。

加速內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)化

在轉(zhuǎn)化內(nèi)部審計(jì)職能方面，企業(yè)確實(shí)有所進(jìn)步，但步伐緩慢。通常看來，內(nèi)部審計(jì)工作并不屬于關(guān)鍵職能崗位，亦非職業(yè)生涯中重要的晉身之階。但是，一名稱職的內(nèi)部審計(jì)人員必須是個(gè)多面手，在必要時(shí)充當(dāng)經(jīng)營咨詢專家、心理學(xué)家、后備支援人員和工程技術(shù)人員等多種角色。因此，內(nèi)審人員只有具備多種專業(yè)技能才能取得成功。同時(shí)，多重職能也給監(jiān)督者帶來了許多便利條件。他們可以自由參與企業(yè)內(nèi)各種經(jīng)營管理工作。培養(yǎng)開闊的視野，因而擁有更多機(jī)會為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，實(shí)現(xiàn)整合增效。

具有創(chuàng)新精神的企業(yè)非常重視這種廣博的知識與技能。它們不僅利用內(nèi)部審計(jì)部門促進(jìn)經(jīng)營，而且用來當(dāng)作培養(yǎng)管理人員的基地。可惜這種方法的使用并不普及。在很多情況下，內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)提供的技能常常不能適應(yīng)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與市場需求。

內(nèi)部審計(jì)部門需要哪些新方法呢？一流的內(nèi)部審計(jì)工作是怎樣的？優(yōu)秀的監(jiān)督企劃必須滿足如下八個(gè)條件：

目標(biāo)明確：明確掌握高級管理層、監(jiān)督委員會與董事會等核心人員對企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)，并確立其優(yōu)先順序。

戰(zhàn)略一致：內(nèi)部審計(jì)部門的資源、技能和投資與企業(yè)核心成員的預(yù)期目標(biāo)高度協(xié)調(diào)。

充分交流：內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)及時(shí)通報(bào)調(diào)查結(jié)果、提供技術(shù)支持并促進(jìn)交流。

評估風(fēng)險(xiǎn)：投入資源，關(guān)注高回報(bào)的投資計(jì)劃。

高效的監(jiān)督技術(shù)：充分利用先進(jìn)的系統(tǒng)與工作程序并不斷改進(jìn)、升級。

知識管理：積極在企業(yè)內(nèi)部、各個(gè)職能部門之間和聯(lián)營合作公司之間進(jìn)行優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)交流。

技能更新：富于創(chuàng)新精神的企業(yè)部門不斷培養(yǎng)技能廣博、適應(yīng)發(fā)展需要的專業(yè)人才。

業(yè)績評估：擁有精密的量化評估系統(tǒng)，對目標(biāo)完成情況與創(chuàng)造的價(jià)值進(jìn)行精確評估。

幫助建立企業(yè)競爭優(yōu)勢

改進(jìn)后的內(nèi)部審計(jì)部門能夠在很多方面為實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值作出巨大的貢獻(xiàn)。主要有如下幾個(gè)方面：

收益最大化：以前，多數(shù)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)部門很少在促進(jìn)收益最大化方面用心，但是這方面的發(fā)展空間最為廣闊。內(nèi)部審計(jì)可以有效控制和防范票據(jù)錯(cuò)誤、欺詐或技術(shù)條件不足等導(dǎo)致收益流失的現(xiàn)象。關(guān)鍵是確保技術(shù)研發(fā)和客戶關(guān)系管理項(xiàng)目符合企業(yè)的既定目標(biāo)。

控制支出：內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)一貫重視企業(yè)的支出管理，但是隨著電子通訊、網(wǎng)上商務(wù)和供應(yīng)鏈管理的出現(xiàn)，在這些新興領(lǐng)域內(nèi)進(jìn)行支出審核與評估，內(nèi)部審計(jì)的作用更加舉足輕重。

風(fēng)險(xiǎn)評估：在大多數(shù)企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)管理與評估投資方案是首席財(cái)務(wù)官的工作重點(diǎn)。而首席財(cái)務(wù)官則必須依靠企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)處理這些關(guān)鍵性的問題。

技術(shù)與相關(guān)經(jīng)營程序：內(nèi)部審計(jì)必須掌握技術(shù)研發(fā)方面的重要技能。當(dāng)新技術(shù)的應(yīng)用導(dǎo)致經(jīng)營程序的變革時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須對這種變化的效果進(jìn)行監(jiān)測與評估，確保其達(dá)到既定目標(biāo)。

保護(hù)信息資產(chǎn)：為確保信息的安全使用，內(nèi)部審計(jì)職能必須負(fù)責(zé)企業(yè)信息整合、信息的準(zhǔn)確性與即時(shí)性以及信息的管理和安全保障。

總之，積極活躍的內(nèi)部審計(jì)能夠在提高企業(yè)收益、改進(jìn)經(jīng)營程序、增進(jìn)部門交流、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理等諸多方面對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生積極影響，為企業(yè)作出重大貢獻(xiàn)。

但是，要想取得這樣的收效，企業(yè)就必須徹底轉(zhuǎn)變觀念，尤其是高層經(jīng)理人員和董事會成員。在許多企業(yè)里，人們始終把內(nèi)部審計(jì)視為一個(gè)不得不設(shè)置的得罪人的部門，而沒有認(rèn)識到它對建立企業(yè)競爭優(yōu)勢起到的重要作用。改變對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度可能需要經(jīng)過一個(gè)長期、艱難的過程。

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源轉(zhuǎn)型

正確的策略是內(nèi)部審計(jì)資源轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。采取如下步驟，可以使這一轉(zhuǎn)變過程相對順利一些：

第一步：制定策略。確定內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)及投資者的關(guān)鍵價(jià)值。分析變化、事態(tài)和各種相關(guān)因素。使內(nèi)部審計(jì)的資源和任務(wù)與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相一致。

第二步：評估機(jī)遇。按照第一步中制定的目標(biāo)，評估現(xiàn)有的資源、能力和經(jīng)驗(yàn)。確定現(xiàn)有的技能與企業(yè)發(fā)展要求之間的差距。并制定詳細(xì)的計(jì)劃，迅速有效地彌合這一差距。

第三步：實(shí)現(xiàn)價(jià)值。重視計(jì)劃管理，確保及時(shí)實(shí)施。制定一套促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值的內(nèi)部審計(jì)業(yè)績評估系統(tǒng)。保證企業(yè)經(jīng)營程序的活力與順暢。

與其它改革計(jì)劃一樣，通往成功的道路上一定會存在很多障礙。在轉(zhuǎn)變過程中，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門都會遇到以下10種最常見的問題：

決定只對現(xiàn)有的資源修修補(bǔ)補(bǔ)，不愿意實(shí)施全面的改進(jìn)計(jì)劃；

決定穩(wěn)扎穩(wěn)打以避免失誤，結(jié)果卻喪失了工作重點(diǎn)與前進(jìn)動力；

不能積極促進(jìn)變革，而是消極地等待技術(shù)的發(fā)展帶動變革；

當(dāng)改進(jìn)結(jié)果難以持久或不理想時(shí)再對計(jì)劃進(jìn)行零敲碎打的修改；

自以為了解投資者的意愿，沒有征詢他們的想法和期望；

在實(shí)施重大變革的同時(shí)，期望正常的工作活動不受到絲毫影響；

自認(rèn)為擁有全部工作所需的專業(yè)知識與技能；

沒有獨(dú)立制定本企業(yè)的變革計(jì)劃，而是照搬照抄其它企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)；

認(rèn)為他們的工作結(jié)果無法評估；

再次對改進(jìn)計(jì)劃修修補(bǔ)補(bǔ)。

企業(yè)會不斷尋找能創(chuàng)造更大價(jià)值的領(lǐng)域，而內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)將會備受關(guān)注。對內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)來說，這是一個(gè)拓展自身職能、增加自身影響的絕佳機(jī)會。

這時(shí)，就更加凸顯出領(lǐng)導(dǎo)才干的關(guān)鍵作用。內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)需要吸引具有創(chuàng)造力、敢于冒險(xiǎn)、善于交流的人才。