第一篇：C13009 《證券公司治理準則》解讀答案

C13009 《證券公司治理準則》解讀

測試一

一、單項選擇題

2.根據《公司法》的相關規定，有限責任公司設立董事會的，公司股東會會議可由（C）負責召集。

A.股東會

B.監事會

C.董事會

D.經理

3.根據《證券公司治理準則》的規定，建立獨立董事制度的證券公司，如果該證券公司的董事長和經營管理的負責人由同一人擔任，獨立董事的人數不得少于董事人數的（A）。

A.1/4

B.1/2

C.3/4

D.1/3

二、多項選擇題

4.在公司治理的相關理論中，分權制衡理論認為（ABD）等三種權能之間必須相互依存、相互制約、合理配置才能促進公司整體利益的最大化。

A.監督

B.內部決策

C.外部審計

D.執行

5.根據《證券公司治理準則》的相關規定，下述（BCD）是證券公司監事會可以行使的權力或職責。

A.監督年度審計工作

B.根據需要對公司財務情況、合規情況進行專項檢查，必要時可聘請外部專業人士協助，其合理費用由證券公司承擔

C.對董事、高級管理人員違反法律、行政法規或者公司章程，損害公司、股東或者客戶利益的行為，要求董事、高級管理人員限期改正

D.要求公司董事、高級管理人員及其他相關人員出席監事會會議，回答問題

6.OECD（經濟合作與發展組織）公司治理原則包含（ABCD）。

A.公司治理框架應當促進透明和有效的市場，符合法治原則，并明確劃分各類監督（supervisory）、監管（regulatory）和執行（enforcement）部門的責任

B.公司治理框架應該保護和促進股東權利的行使

C.公司治理框架應確保董事會對公司的戰略指導和對管理層的有效監督，確保董事會對公司和股東的受托責任（accountability）

D.公司治理框架應確保及時準確地披露公司所有重要事務的信息，包括財務狀況、績效、所有權和公司的治理

三、判斷題

8.根據《證券公司治理準則》，證券公司股東會對合規管理、風險管理和內部控制體系的有效性承擔最終責任。（錯誤）

正確

錯誤

9.根據《證券公司治理準則》，證券公司對客戶資料負有保密義務，證券公司有權拒絕其他任何單位或者個人對客戶資料的查詢。正確

正確

錯誤

10.根據《證券公司治理準則》，證券業自律組織或者中介機構經中國證監會委托，可對證券公司治理狀況進行評價。（正確）

正確

錯誤

測試二

一、單項選擇題

1.根據《公司法》的相關規定，有限責任公司設立董事會的，公司股東會會議可由（D）負責召集。

A.經理

B.監事會

C.股東會

D.董事會

2.根據《證券公司治理準則》的相關規定，單獨或者合并持有證券公司（C）以上股權的股東，可以向股東會提名董事、監事候選人。

A.10%

B.5%

C.3%

D.2%

3.根據《證券公司治理準則》的規定，建立獨立董事制度的證券公司，如果該證券公司的董事長和經營管理的負責人由同一人擔任，獨立董事的人數不得少于董事人數的（D）。

A.1/3

B.3/4

C.1/2

D.1/4

二、多項選擇題

4.OECD（經濟合作與發展組織）公司治理原則包含（ABCD）。

A.公司治理框架應確保董事會對公司的戰略指導和對管理層的有效監督，確保董事會對公司和股東的受托責任（accountability）

B.公司治理框架應確保及時準確地披露公司所有重要事務的信息，包括財務狀況、績效、所有權和公司的治理

C.公司治理框架應該保護和促進股東權利的行使

D.公司治理框架應當促進透明和有效的市場，符合法治原則，并明確劃分各類監督（supervisory）、監管（regulatory）和執行（enforcement）部門的責任

5.根據《證券公司治理準則》的相關規定，下述（BCD）是證券公司監事會可以行使的權力或職責。

A.監督年度審計工作

B.要求公司董事、高級管理人員及其他相關人員出席監事會會議，回答問題

C.對董事、高級管理人員違反法律、行政法規或者公司章程，損害公司、股東或者客戶利益的行為，要求董事、高級管理人員限期改正

D.根據需要對公司財務情況、合規情況進行專項檢查，必要時可聘請外部專業人士

協助，其合理費用由證券公司承擔

三、判斷題

9.證券公司風險管理能力主要根據資本充足、公司治理與合規管理、動態風險監控、信息系統安全、客戶權益保護、信息披露等6類評價指標進行評價。正確

正確

錯誤

測試三

一、單項選擇題

1.根據《證券公司治理準則》的相關規定，證券公司任一股東推選的董事占董事會成員（）以上時，其推選的監事不得超過監事會成員的（D），但證券公司為一人公司的除外。

A.1/3, 1/4

B.1/2, 1/4

C.1/2, 1/2

D.1/2, 1/3

2.根據《證券公司治理準則》的相關規定，證券公司股東存在虛假出資、出資不實、抽逃出資或者變相抽逃出資等違法違規行為的，證券公司應當在（）個工作日內向公司住所地中國證監會派出機構報告，并要求有關股東在（D）內糾正。

A.15，兩個月內

B.20，兩個月內

C.5，一個月內

D.10，一個月內

3.根據《證券公司治理準則》的規定，證券公司董事會每年至少召開（A）次會議。

A.兩

B.三

C.一

D.四

二、多項選擇題

4.根據《公司法》的相關規定，監事會、不設監事會的公司的監事行使的職權包含（ABCD）。

A.檢查公司財務

B.向股東會會議提出提案

C.當董事、高級管理人員的行為損害公司的利益時，要求董事、高級管理人員予以糾正

D.對董事、高級管理人員執行公司職務的行為進行監督，對違反法律、行政法規、公司章程或者股東會決議的董事、高級管理人員提出罷免的建議

5.根據《證券公司監督管理條例》的相關規定，有下列（ABCD）情形之一的單位或者個人，不得成為持有證券公司5%以上股權的股東、實際控制人。

A.凈資產低于實收資本的50%，或者或有負債達到凈資產的50%

B.因故意犯罪被判處刑罰，刑罰執行完畢未逾3年

C.國務院證券監督管理機構認定的其他情形

D.不能清償到期債務

三、判斷題

9.根據《證券公司治理準則》，證券公司分管合規管理、風險管理、稽核審計部門的高級管理人員，不得兼任或者分管與合規管理、風險管理、稽核審計職責相沖突的職務或者部門。

（正確）

正確

錯誤

10.根據《證券公司治理準則》，經營證券經紀業務、證券資產管理業務、融資融券業務和證券承銷與保薦業務中兩種以上業務的證券公司，應當建立獨立董事制度。（錯誤）正確

錯誤

測試四

一、單項選擇題

1.根據《證券公司治理準則》的規定，審計委員會中獨立董事的人數不得少于（），并且至少有1名獨立董事從事會計工作（A）年以上。

A.1/2, 5

B.1/3, 5

C.1/3, 3

D.1/2, 3

二、多項選擇題

5.根據《證券公司治理準則》的相關規定，證券公司有下列（ABCD）情形之一的，應當以書面方式或者公司章程規定的其他方式及時通知全體股東，并向公司住所地中國證監會派出機構報告。

A.其他可能影響公司持續經營的事項

B.公司財務狀況持續惡化，導致風險控制指標不符合中國證監會規定的標準；公司發生重大虧損

C.發生突發事件，對公司和客戶利益產生或者可能產生重大不利影響

D.擬更換法定代表人、董事長、監事會主席或者經營管理的主要負責人

E.公司或者其董事、監事、高級管理人員涉嫌重大違法違規行為

6.根據《證券公司治理準則》的相關規定，證券公司審計委員會的主要職責包含（ABCD）。

A.監督年度審計工作，就審計后的財務報告信息的真實性、準確性和完整性作出判斷，提交董事會審議

B.提議聘請或者更換外部審計機構，并監督外部審計機構的執業行為

C.公司章程規定的其他職責

D.負責內部審計與外部審計之間的溝通

三、判斷題

9.從廣義上來看，公司治理的目標不僅是股東利益的最大化，還要保證公司各方面的利益相關者的利益最大化。（正確）

正確

錯誤

10.在公司內部治理的基本結構中，股東會即股東代表大會，是公司最高權力機關。（錯誤）正確

錯誤

測試五

一、單項選擇題

1.根據《證券公司治理準則》的規定，證券公司高級管理人員的績效年薪由董事會根據高級管理人員的年度績效考核結果決定，（）以上應當采取延期支付的方式，且延期支付期限不少于（C）年。

A.30%, 2

B.50%, 3

C.40%, 3

D.50%, 5

3.根據《證券公司治理準則》的相關規定，證券公司應當自每個會計年度結束之日起（C）個月內召開股東會年會。

A.1

B.2

C.6

D.3

二、多項選擇題

4.根據《證券公司治理準則》的相關規定，證券公司應當設董事會秘書，董事會秘書的職責包含（ABCD）。

A.股東資料的管理

B.負責股東會和董事會會議的籌備、文件的保管

C.辦理信息報送或者信息披露事項

D.按照規定或者根據中國證監會及其派出機構、股東等有關單位或者個人的要求，依法提供有關資料

5.根據《證券公司治理準則》的相關規定，證券公司應當披露董事、監事、高級管理人員薪酬管理信息，至少包括（ABCD）。

A.薪酬管理的決策程序

B.薪酬管理的基本制度

C.薪酬延期支付和非現金薪酬情況

D.年度薪酬總額和在董事、監事、高級管理人員之間的分布情況

6.根據《證券公司治理準則》的相關規定，證券公司與其股東（或者股東的關聯方）之間不得有下列行為（ABCD）。

A.通過購買股東持有的證券等方式向股東輸送不當利益

B.持有股東的股權，但法律、行政法規或者中國證監會另有規定的除外

C.法律、行政法規或者中國證監會禁止的其他行為

D.股東違規占用公司資產

三、判斷題

9.根據《證券公司治理準則》，證券公司與其股東、實際控制人或者其他關聯方應當在業務、機構、資產、財務、辦公場所等方面嚴格分開，各自獨立經營、獨立核算、獨立承擔責任和風險。（正確）

正確

錯誤

10.根據《證券公司監督管理條例》，證券公司的股東應當用貨幣或者證券公司經營必需的非貨幣財產出資。證券公司股東的非貨幣財產出資總額不得超過證券公司注冊資本的20%。（錯誤）

正確

錯誤

第二篇：C13009 《證券公司治理準則》解讀 100分

一、單項選擇題

1.根據《證券公司治理準則》的相關規定，證券公司任一股東推選的董事占董事會成員（）以上時，其推選的監事不得超過監事會成員的（），但證券公司為一人公司的除外。

A.1/2, 1/4 B.1/2, 1/3 C.1/2, 1/2 D.1/3, 1/4 2.根據《證券公司治理準則》的相關規定，證券公司應當自每個會計結束之日起（）個月內召開股東會年會。

A.2 B.1 C.6 D.3 3.根據《證券公司治理準則》的規定，證券公司高級管理人員的績效年薪由董事會根據高級管理人員的績效考核結果決定，（）以上應當采取延期支付的方式，且延期支付期限不少于（）年。

A.50%, 5

B.30%, 2 C.50%, 3 D.40%, 3

二、多項選擇題

4.根據《證券公司治理準則》的相關規定，證券公司應當設董事會秘書，董事會秘書的職責包含（）。

A.辦理信息報送或者信息披露事項

B.按照規定或者根據中國證監會及其派出機構、股東等有關單位或者個人的要求，依法提供有關資料

C.負責股東會和董事會會議的籌備、文件的保管

D.股東資料的管理

5.根據《證券公司治理準則》的相關規定，證券公司應當披露董事、監事、高級管理人員薪酬管理信息，至少包括（）。

A.薪酬管理的決策程序

B.薪酬管理的基本制度

C.薪酬延期支付和非現金薪酬情況

D.薪酬總額和在董事、監事、高級管理人員之間的分布情況

6.根據《證券公司治理準則》的相關規定，證券公司與其股東（或者股東的關聯方）之間不得有下列行為（）。

A.股東違規占用公司資產

B.通過購買股東持有的證券等方式向股東輸送不當利益

C.持有股東的股權，但法律、行政法規或者中國證監會另有規定的除外

D.法律、行政法規或者中國證監會禁止的其他行為

三、判斷題

7.從廣義上來看，公司治理的目標不僅是股東利益的最大化，還要保證公司各方面的利益相關者的利益最大化。（）

正確

錯誤

8.根據《證券公司治理準則》，證券公司與其股東、實際控制人或者其他關聯方應當在業務、機構、資產、財務、辦公場所等方面嚴格分開，各自獨立經營、獨立核算、獨立承擔責任和風險。（）

正確

錯誤

9.根據《證券公司治理準則》，證券公司股東會對合規管理、風險管理和內部控制體系的有效性承擔最終責任。（）

正確

錯誤 10.根據《證券公司監督管理條例》，證券公司的股東應當用貨幣或者證券公司經營必需的非貨幣財產出資。證券公司股東的非貨幣財產出資總額不得超過證券公司注冊資本的20%。（）

正確

錯誤

第三篇：《證券公司治理準則》考試答案

一、單項選擇題

1.根據《證券公司治理準則》的相關規定，證券公司任一股東推選的董事占董事會成員（）以上時，其推選的監事不得超過監事會成員的（），但證券公司為一人公司的除外。

A.1/2, 1/4 B.1/3, 1/4 C.1/2, 1/2 D.1/2, 1/3

2.根據《證券公司治理準則》的相關規定，證券公司股東存在虛假出資、出資不實、抽逃出資或者變相抽逃出資等違法違規行為的，證券公司應當在（）個工作日內向公司住所地中國證監會派出機構報告，并要求有關股東在（）內糾正。

A.15，兩個月內 B.5，一個月內 C.10，一個月內 D.20，兩個月內

3.根據《證券公司治理準則》的規定，證券公司董事會每年至少召開（）次會議。

A.一 B.三 C.四 D.兩

二、多項選擇題

4.根據《證券公司監督管理條例》的相關規定，有下列（）情形之一的單位或者個人，不得成為持有證券公司5%以上股權的股東、實際控制人。

A.不能清償到期債務 B.凈資產低于實收資本的50%，或者或有負債達到凈資產的50% C.國務院證券監督管理機構認定的其他情形 D.因故意犯罪被判處刑罰，刑罰執行完畢未逾3年

5.根據《公司法》的相關規定，監事會、不設監事會的公司的監事行使的職權包含（）。

A.當董事、高級管理人員的行為損害公司的利益時，要求董事、高級管理人員

予以糾正

B.檢查公司財務

C.對董事、高級管理人員執行公司職務的行為進行監督，對違反法律、行政法規、公司章程或者股東會決議的董事、高級管理人員提出罷免的建議

D.向股東會會議提出提案

6.根據《證券公司治理準則》的相關規定，證券公司應當披露董事、監事、高級管理人員薪酬管理信息，至少包括（）。

A.薪酬延期支付和非現金薪酬情況 B.薪酬總額和在董事、監事、高級管理人員之間的分布情況 C.薪酬管理的決策程序 D.薪酬管理的基本制度

三、判斷題

7.根據《證券公司治理準則》，經營證券經紀業務、證券資產管理業務、融資融券業務和證券承銷與保薦業務中兩種以上業務的證券公司，應當建立獨立董事制度。（）

正確

錯誤

8.根據《證券公司監督管理條例》，證券公司的股東應當用貨幣或者證券公司經營必需的非貨幣財產出資。證券公司股東的非貨幣財產出資總額不得超過證券公司注冊資本的20%。（）

正確 錯誤

9.根據《證券公司治理準則》，證券業自律組織或者中介機構經中國證監會委托，可對證券公司治理狀況進行評價。（）

正確 錯誤

10.根據《證券公司治理準則》，證券公司分管合規管理、風險管理、稽核審計部門的高級管理人員，不得兼任或者分管與合規管理、風險管理、稽核審計職責相沖突的職務或者部門。（）

正確 錯誤

第四篇：《證券公司證券營業部信息技術指引》解讀答案 80分

一、單項選擇題

1.根據《證券公司證券營業部信息技術指引》的規定，機房應具備獨立空調系統，使機房溫度保持在（A）范圍內。

A.23℃±5℃ B.25℃±3℃ C.25℃±5℃ D.23℃±3℃

2.在營業場所內未部署與現場交易服務相關的信息系統且不提供現場交易服務。采用該類型信息系統建設模式的證券營業部，在《證券公司證券營業部信息技術指引》中簡稱為（C）型證券營業部。

A.B B.C C.A D.D 3.在營業場所內未部署與現場交易服務相關的信息系統，但依托公司總部或其他證券營業部的信息系統為客戶提供現場交易服務。采用該類型信息系統建設模式的證券營業部在《證券公司證券營業部信息技術指引》中被稱為（B）型營業部。

A.C B.B C.D D.A 4.根據《證券公司證券營業部信息技術指引》的規定，A型和B型證券營業部應至少配備一種持續供電方式，在市電中斷情況下，保證不低于（A）的現場交易終端或同等支持能力的其他交易終端在交易時間內持續工作。

A.30% B.25% C.20% D.35%

二、多項選擇題

5.根據《證券公司證券營業部信息技術指引》的相關要求，機房選址應滿足的要求包含（ABCD）。

A.遠離強震源、強磁場源和強噪聲源，遠離電磁干擾源或實施有效電磁干擾防護；遠離產生粉塵、油煙、有害氣體以及具有腐蝕性、易燃、易爆物品的工廠、倉庫等場所

B.選擇具備可靠供電的場所 C.盡量避免低洼地帶

D.符合當地抗震強度要求；符合當地消防主管部門的消防安全要求

6.根據《證券公司證券營業部信息技術指引》的相關要求，（）型營業部可以不設機房。CA

A.C B.D C.B D.A

三、判斷題 7.根據《證券公司證券營業部信息技術指引》的規定，證券營業部提供無線網絡服務的，應由提供該服務的證券營業部制定證券營業部無線網絡使用規范，采取有效的無線網絡準入控制措施，登記并記錄無線接入設備的信息。（A）

正確 錯誤

8.根據《證券公司證券營業部信息技術指引》的規定，A型、B型、C型證券營業部的通信線路中應有一條為地面數據專線。（B）

正確 錯誤

9.證券公司需根據《證券公司證券營業部信息技術指引》的規定，證券營業部采用結構化綜合布線系統的，綜合布線應符合《建筑與建筑群綜合布線工程系統設計規范》（GBT/T 50311）要求。（A）

正確 錯誤

10.根據《證券公司證券營業部信息技術指引》的規定，C型證券營業部至少配備一名兼職技術人員，并制定頂崗、備崗等相關制度，確保在交易時間內有技術人員值守。（C）

正確 錯誤

第五篇：如何解讀證券公司的財務會計報表

如何解讀證券公司的財務會計報表

發布時間：2008-10-31 9:58:20

為了進一步規范證券公司財務行為,提高證券公司財務信息的透明度和質量,適應證券市場發展的需要,結合近年各項政策法規和市場環境的變化,中國證監會不斷地對《證券公司報告內容和格式準則》進行修訂。

一、證券公司財務報表的構成

根據中國證監會的規定,證券公司公開披露的財務報表包括公司報告期末及其前一個末的比較式資產負債表、該兩的比較式利潤表及利潤分配表和該現金流量表。編制合并會計報表的公司,除提供合并會計報表之外,還應提供母公司已審計的財務報表以及未予合并的特殊行業子公司的已審計財務報表。同時,還有一個不可忽視的環節,就是財務報表的附注,它包括所有與公司財務狀況、經營成果和現金流量有關的,有助于報表使用者更好地了解財務報表的重要信息,并應對比較式報表的兩個日期或期間的數據作出說明。除此之外,證券公司還應按照《證券公司凈資本計算規則》的要求計算凈資本,并以凈資本計算表的形式列示期初數和期末數。并對增減變動的情況進行分析說明。按照中國證監會《客戶交易結算資金管理辦法》、《關于執行<客戶交易結算資金管理辦法>若干意見的通知》、《關于規范證券公司受托投資管理業務的通知》以及其他相關規定,按照如下格式編制客戶資金情況表,并說明是否按規定完成對客戶交易結算資金和受托資金的存管、是否存在挪用問題,并對客戶資金的安全性與否進行說明。

二、報表涉及的主要科目及其說明

由于報表所覆蓋的科目較多,不便一一列舉。在此,僅挑出證券公司財務報表較為特殊的科目進行說明。

(一)流動資產

流動資產包括貨幣資金、自營證券、應收利息、應收股利、應收款項、拆出資金、買入返售證券、存放證券交易所保證金、低值易耗品、代發行證券、代兌付證券款、待攤費用等。

貨幣資金包括庫存現金、銀行存款、清算備用金以及其他形式的貨幣資金。根據證監會2002年2月頒布的《證券公司報告內容與格式準則(修訂)》要求,資產負債表的“銀行存款”和“清算備付金”項下分別增加兩項:“經紀業務客戶資金存款”、“受托管理客戶資金存款”。公司及各證券營業部必須將客戶交易結算資金全額存放于客戶交易結算資金專戶和清算備付金賬戶,實行專(分)戶存儲、專(分)戶管理。

自營證券是指證券公司為了獲得證券買賣差價收入而買入的、能隨時變現的且持有期間不準備超過1年或雖然不能隨時變現但是其發行期或購入至到期日的剩余期限不滿1年(含1年)的股票、債券、基金和權證等經營性證券。自營證券按購買時實際支付的金額(買入時成交的價款和交納的相關稅費)計價,購買股票和債券的價格中包含已宣告發放的但是未領取的現金股利和債券利息,作應收股利或應收利息沖減自營證券的成本;出售自營證券采用加權平均法確定實際成本,出售自營證券實際收到的價款與賬面價值的差額,計入當期損益;每年終了,對自營證券的成本與市價對照檢查,若市價低于成本,其差額按總體計提自營證券跌價準備。

應收款項是公司在業務經營過程中發生的除應收利息和應收股利以外的各種應收及暫付款項,按實際發生額記賬。拆出基金是指因資金周轉需要而在金融機構之間借出的資金頭寸。應按實際拆出的金額入賬。在期末分析各項應收款項(含拆出資金,但不包括貸款的應收利息)的可收回性,并預計可能產生的壞賬損失。對預計可能產生的壞賬損失,計提壞賬準備,計提壞賬準備的方法由企業自行確定。

買入返售證券是指按規定進行證券回購業務而融出的資金;代發行證券是指接受委托代理發行的股票、債券等;代兌付債券是指接受委托代理兌付債券而實際支付或墊付的款項。以上流動資產均按實際兌付或承銷合同規定的金額入賬。

(二)負債

負債包括各項借人資金、賣出回購證券款、代買賣證券款、代發行證券款、代兌付證券款、各種應付及預收款項、預提費用和其他負債。其中需要注意的是,根據新頒布的《證券公司報告內容與格式準則(修訂)》,資產負債表增加“短期借款”一欄,將“質押借款”作為其中一欄。

賣出回購證券款是指按規定進行證券回購業務所融入的資金。代買賣證券款是指接受客戶委托,代客戶買賣有價證券而由客戶交存的款項。代發行證券款是指接受委托,采用余額承購包銷方式或代銷方式代發行證券所形成的應付證券發行人的承銷資金。代兌付債券款是指接受委托,代理兌付債券業務而收到委托單位預付的兌付資金。各項負債均按實際發生額計價。發行債券按債券面值計價,實際發行價超過或低于債券面值的差額,在債券到期以前的期間分期攤銷。

(三)所有者權益

所有者權益包括實收資本、資本公積、一般風險準備、盈余公積、未分配利潤等。較為特殊的就是一般風險準備科目,是指從事證券業務的金融企業按規定從凈利潤中提出,用于彌補虧損的風險準備。

(四)收入

收入包括營業收入、投資收益和營業外收入。其中營業收入包括手續費收入、自營證券差價收入、證券發行收入、金融機構往來利息收入、利息收入、買入返售證券收入、匯兌收益、其他業務收入。《證券公司報告內容與格式準則(修訂)》特別指出,利潤表的“自營證券差價收入”欄下增加“受托投資管理收益”。

(五)成本費用

成本費用包括營業支出、營業稅金及附加、營業外支出。其中營業支出包括利息支出、金融機構往來利息支出、賣出回購證券支出、手續費支出、營業費用、自營證券跌價損失、匯兌損失等。

賣出回購證券差價支出是按證券公司與其他企業的合同或協議規定的證券賣出價格和到期買回價格的差額列支。自營證券跌價損失是按期末自營證券市價與成本的差額提取和清算。

三、解讀財務會計報表應注意的問題

若要明明白白地看懂財務報表,切忌遺漏掉財務報表的附注。證監會先后對證券公司的財務報表附注編制作出了一般規定及特別規定,這表示財務報表附注是財務報告中必不可少的組成部分。它包括所有與公司財務狀況、經營成果和現金流量有關的信息,有助于報表使用者更好地了解財務報表的重要信息,并對比較式報表的兩個日期或期間的數據均作出說明。

關于證券公司的盈利能力分析,證券公司利潤來源主要為經紀、發行與承銷、自營、投資理財幾大業務。財務報表附注對各項收入、支出已做出了說明。閱讀者可以利用這些數據形成某些較為有用的財務指標進行分析。例如:經紀業務的資金周轉率,可用“平均交易量/客戶保證金”,如果覺得在目前的形勢下,交易量的大小并非可以決定盈利能力的高低時,可以選擇“代理買賣手續費收入/客戶保證金”一指標。同樣,對于自營業務,可用“自營證券差價收入/自營證券”測算其收益率,判斷資金使用效率的高低。

分析財務報表時,除了對盈利能力的關注之外,證券公司資金的安全性無疑也是吸引閱讀者之處。對此,僅僅是從報表上是難下定論的,但是可以從銀行存款中的“經紀業務客戶資金存款”、清算備付金中的“經紀業務客戶備付金”以及“交易保證金”三個科目與負債方的“代買賣證券款”的比較得出初步判斷。如果前者大于后者,表示安全;反之,便有挪用資金的可能。再者,證監會于2002年12月作出關于報送《凈資本計算表》和《客戶資金情況表》,表中各項科目和金額一目了然。

總之,附注是解讀證券公司財務報表不可忽視的環節,其為報表閱讀分析者做出了最詳盡的解釋。