第一篇:不動(dòng)產(chǎn)投資入股的相關(guān)涉稅問題
不動(dòng)產(chǎn)投資入股的相關(guān)涉稅問題
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅[2002]191號(hào))的規(guī)定,以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營(yíng)業(yè)稅。因此,如果屬于以房產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為不征收營(yíng)業(yè)稅。
如果屬于以房產(chǎn)投資入股,收入固定利潤(rùn)的,那就需要繳納營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤(rùn)征收營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函
[1997]490號(hào))規(guī)定,以不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股,收取固定利潤(rùn)的,屬于將場(chǎng)地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù),應(yīng)按‘服務(wù)業(yè)’稅目中‘租賃業(yè)’征收營(yíng)業(yè)稅,即按取得的固定利潤(rùn)按5%稅率繳納‘服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)’營(yíng)業(yè)稅。
另外,稅務(wù)人員提醒廣大納稅人,繳納營(yíng)業(yè)稅后,其城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加也應(yīng)當(dāng)一并申報(bào)。
第二篇:涉稅問題集錦
1.單位可以和個(gè)人一樣申請(qǐng)代開發(fā)票嗎?
答:根據(jù)?國(guó)務(wù)院關(guān)于修改﹤中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法﹥的決定?(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))規(guī)定:“?中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法?第十六條 需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人,可以憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明,直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款,再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要,可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。禁止非法代開發(fā)票。”
2.銷售二手車是否征收增值稅?
答:根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告?(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第23號(hào))規(guī)定:“經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照?機(jī)動(dòng)車登記規(guī)定?的有關(guān)規(guī)定,收購(gòu)二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下,銷售時(shí)再將該二手車過戶登記到買家名下的行為,屬于?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例?規(guī)定的銷售貨物的行為,應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。……本公告自2012年7月1日起開始施行。” 3.廣告代理業(yè)需要征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)嗎?
答:國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告代理業(yè)征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)問題的批復(fù)如下:根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于印發(fā)?文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法?的通知)?(財(cái)稅字?1997?95號(hào))第二條的規(guī)定,凡繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人,為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)人。廣告代理是經(jīng)營(yíng)者承諾為他人的商品或勞務(wù)作宣傳的行為,只是在經(jīng)營(yíng)過程中轉(zhuǎn)托有關(guān)新聞媒體發(fā)布,因此廣告代理業(yè)務(wù)符合?營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?關(guān)于“廣告業(yè),是指利用圖書…等形式為介紹商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目…等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)”的解釋,對(duì)廣告代理業(yè)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。亦即納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)也應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。如過去執(zhí)行中與統(tǒng)一規(guī)定不一致的,從1999年1月1日起一律按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。
4.發(fā)票丟失如何處理?
答:(1)根據(jù)?中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則?(國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào))第三十一條規(guī)定:“使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí),應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān),并登報(bào)聲明作廢。”
(2)根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知?(國(guó)稅發(fā)?2008?80號(hào))第六條第二項(xiàng)規(guī)定:“及時(shí)處理丟失或被盜發(fā)票。當(dāng)發(fā)生發(fā)票丟失或被盜時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人按規(guī)定及時(shí)刊登公告,聲明作廢,并列入丟失或被盜發(fā)票數(shù)據(jù)庫(kù)。一旦發(fā)現(xiàn)有開具作廢發(fā)票者,一律依法從重處罰。”
5.納稅人丟失了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書還能否抵扣? 答:根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知?(國(guó)稅函?2009?617號(hào))第四條第二款規(guī)定:“增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書,應(yīng)在本通知第二條規(guī)定期限內(nèi),憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核,并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)。稽核比對(duì)無誤后,方可允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。”
6.個(gè)人保險(xiǎn)代理人,是否僅指自然人? 答:根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告?(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào))規(guī)定:“
六、本公告所稱個(gè)人保險(xiǎn)代理人,是指根據(jù)保險(xiǎn)企業(yè)的委托,在保險(xiǎn)企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的自然人,不包括個(gè)體工商戶。
7.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)查詢自身涉稅信息,應(yīng)提交哪些資料? 答:根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?涉稅信息查詢管理辦法?的公告?(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第41號(hào))規(guī)定:“第八條 納稅人按照本辦法第七條無法自行獲取所需自身涉稅信息,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在本單位職責(zé)權(quán)限內(nèi)予以受理。書面申請(qǐng)查詢,應(yīng)當(dāng)提交以下資料:(一)涉稅信息查詢申請(qǐng)表;(二)納稅人本人(法定代表人或主要負(fù)責(zé)人)有效身份證件原件及復(fù)印件。”
8、公司支付的貸款利息能否抵扣?
答:根據(jù)?關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?(財(cái)稅?2016?36號(hào))規(guī)定:購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此,公司支付的利息不可以抵扣。
9、幼兒園經(jīng)過營(yíng)改增后有什么稅收優(yōu)惠嗎?
答:托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)是免征增值稅的,但是超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi),以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入,不屬于免征增值稅的收入。
10、直接收費(fèi)金融服務(wù)是否可以適用免征增值稅政策? 答: 根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?(財(cái)稅?2016?36號(hào))附件4?跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定?第二條第(五)款規(guī)定,境內(nèi)的單位和個(gè)人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù),且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)的,免征增值稅,但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。
11、掛靠建筑企業(yè)如何納稅?
答:以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該被掛靠人為納稅人。否則,以掛靠人為納稅人。
12、營(yíng)改增企業(yè)的一般納稅人核準(zhǔn)是多少? 答:連續(xù)是十二個(gè)月銷售額500萬(wàn)元的。
13、一般納稅人出租營(yíng)改增之前取得的不動(dòng)產(chǎn)如何進(jìn)行稅務(wù)處理? 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
14、營(yíng)改增后小額貸款公司發(fā)生的貸款利息是否可以抵扣? 答:根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?(財(cái)稅?2016?36號(hào))規(guī)定,購(gòu)買方購(gòu)入的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
15、納稅人提供的建筑分包服務(wù),總包合同與分包合同的日期不一致,如何確定?答:在判斷是否老項(xiàng)目時(shí),一總包合同為準(zhǔn)。如果總包合同屬于老項(xiàng)目,分包合同也屬于老項(xiàng)目。
16、飯店農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)扣除問題
答:收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品,可以開具收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品(流通環(huán)節(jié)的免稅鮮活肉蛋產(chǎn)品除外),可以憑銷售方開具的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票抵扣。
17、房地產(chǎn)企業(yè)“一次拿地、分次開發(fā)”如何扣除土地價(jià)款?答:分兩步走,第一步,講一次性支付土地價(jià)款,按照土地面積,在不同項(xiàng)目中進(jìn)行劃分固話;第二部,對(duì)單個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目中所對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款,按照該項(xiàng)目中當(dāng)期銷售建筑面積與可供銷售建筑面積的比例,進(jìn)行計(jì)算扣除。
18、之前在地稅享受的營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的納稅人,營(yíng)改增之后是否可以繼續(xù)享受優(yōu)惠?
答:2016年4月30日(含)前,試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的,在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi),按照規(guī)定可繼續(xù)享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。
19、取得的稅控專用設(shè)備以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)的專用發(fā)票需要認(rèn)證嗎?認(rèn)證后如何全額抵減?
答:需要認(rèn)證,認(rèn)證后先做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出再進(jìn)行全額抵減。根據(jù)財(cái)稅2012(15)號(hào)文,為減輕納稅人負(fù)擔(dān),經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2011年12月1日起,增值稅納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。
20、設(shè)備檢測(cè)服務(wù)是否屬于營(yíng)改增的范圍?
答:?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?(財(cái)稅?2013?106號(hào))規(guī)定,認(rèn)證服務(wù)是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù),證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
21、增值稅普通發(fā)票丟失后,用復(fù)印件無法入帳,如何處理?
答:根據(jù)?山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<山東省國(guó)家稅務(wù)局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法>的公告?(山東省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第7號(hào))規(guī)定:“第十九條已開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)遺失的,應(yīng)按以下規(guī)定處理:
(一)開票方丟失發(fā)票聯(lián)的,應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管國(guó)稅機(jī)關(guān),在縣級(jí)以上報(bào)刊登報(bào)聲明作廢、接受行政處罰后,作廢該份發(fā)票或開具相應(yīng)紅字發(fā)票,并重新開具發(fā)票給受票方。
(二)受票方丟失發(fā)票聯(lián)的,可持縣級(jí)以上報(bào)刊刊登的作廢聲明和主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的行政處罰決定書,向開票方請(qǐng)求重新開具發(fā)票。開票方據(jù)此開具紅字發(fā)票后,為其重新開具發(fā)票。”
22、企業(yè)所得稅核定征收方式有哪些?
答:根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)所得稅核定征收辦法?(試行)的通知?(國(guó)稅發(fā)?2008?30號(hào))的規(guī)定: “第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況,對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列情形之一的,核定其應(yīng)稅所得率:
(一)能正確核算(查實(shí))收入總額,但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的;
(二)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額,但不能正確核算(查實(shí))收入總額的;
(三)通過合理方法,能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。
納稅人不屬于以上情形的,核定其應(yīng)納所得稅額。”
23、收到一般納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票,能否抵扣?
答:不能,一般納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅專用發(fā)票可以作為抵扣依據(jù)。從農(nóng)戶手中收購(gòu)的,由企業(yè)自己開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票,發(fā)票題頭有收購(gòu)單三個(gè)字;從小規(guī)模納稅人手中收購(gòu)的,對(duì)方開具增值稅普通發(fā)票,稅率13%;從一般納稅人手中收購(gòu)的,對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票,稅率13%。
24.如何申請(qǐng)開具?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明??
答:根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?相關(guān)制度和辦理程序的意見?(稅總發(fā)?2016?106號(hào))第三條第一款的規(guī)定:“1.“一地一證”。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人跨省從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前,到機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具?外管證?。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“一地一證”的原則,發(fā)放?外管證?。2.簡(jiǎn)化資料報(bào)送。一般情況下,納稅人辦理?外管證?時(shí)只需提供稅務(wù)登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁(yè)復(fù)印件(實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人,可不提供上述證件);從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經(jīng)營(yíng)合同(原件或復(fù)印件,沒有合同或合同內(nèi)容不全的,提供外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說明)。3.即時(shí)辦理。納稅人提交資料齊全、符合法定形式的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)即時(shí)開具?外管證?(可使用業(yè)務(wù)專用章)。” 25.建筑業(yè)納稅人咨詢,開具發(fā)票時(shí)備注欄是否需要填寫項(xiàng)目名稱 答:根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告 ?(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定,提供建筑服務(wù),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項(xiàng)目名稱。
26.保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)宣傳用品贈(zèng)送給客戶,視同銷售的話,購(gòu)進(jìn)時(shí)取得專票可以抵扣,如果購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的是普票,還視同銷售嗎?
答:根據(jù)?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則?第四條的規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人屬于視同銷售行為。因此,無論企業(yè)取得何種發(fā)票此行為都需要計(jì)算繳納增值稅
27.建筑服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,銷售額如何確定?
答:根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?(財(cái)稅?2016?36號(hào))規(guī)定,試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,以取得的全部加權(quán)和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。28.營(yíng)改增納稅人之前領(lǐng)購(gòu)的地稅發(fā)票
答:根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告?(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第三條第(七)項(xiàng)規(guī)定,自2016年5月1日起,地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票,可繼續(xù)使用至2016年6月30日,特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定,可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限,最遲不超過2016年8月31日。因此,除另有規(guī)定外,試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票,可繼續(xù)使用至2016年6月30日。
29.跨縣提供建筑勞務(wù)的小規(guī)模納稅人在預(yù)交稅款時(shí),如何享受小薇企業(yè)增值稅政策?
答:對(duì)于小規(guī)模納稅人跨縣提供建筑勞務(wù),在建筑勞務(wù)發(fā)生地取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,按月不超過三萬(wàn)元的,暫不不在建筑服務(wù)發(fā)生的預(yù)交稅款。會(huì)機(jī)構(gòu)所在的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),按照申報(bào)銷售額來確定是否享受小薇企業(yè)征收增值稅政策。
30.保安公司增值稅是否可以簡(jiǎn)易征收?
答:保安公司為滿足用工單位對(duì)于門衛(wèi)巡邏守護(hù),隨身護(hù)衛(wèi),安全檢查等用工的要求,將安保員派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作,符合勞務(wù)派遣服務(wù)條件,可以按照勞務(wù)派遣服務(wù)政策計(jì)算增值稅。
第三篇:涉稅問題
請(qǐng)問:1.舊的發(fā)票專用章使用期限?2.財(cái)務(wù)專用章從何時(shí)開始不能在發(fā)票上蓋?
您好,1.舊式發(fā)票專用章可以使用至2011年12月31日。2.根據(jù)關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定,自2011年2月1日起“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章”。
2.你好,我們是外貿(mào)企業(yè)一般納稅人。請(qǐng)問增值稅納稅申報(bào)表中第9欄免稅貨物銷售額如何確定?是按照出口商品發(fā)票中銷售額合計(jì)還是按照離岸價(jià)合計(jì)填列?謝謝!
2.您好!按離岸價(jià)折算成人民幣的金額填寫
3.你好!我在二手市場(chǎng)買了一臺(tái)二手貨車,已過戶,但車輛完稅證明不知道怎么辦理,不知道還需要提供哪些材料
3.您好!車主辦理車輛過戶手續(xù)時(shí),應(yīng)如實(shí)填寫《車輛變動(dòng)情況登記表》,并提供原來的完稅證明正本和《機(jī)動(dòng)車行駛證》原件及復(fù)印件。《機(jī)動(dòng)車行駛證》原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退還車主,復(fù)印件及完稅證明正本由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)過戶車輛核發(fā)新的完稅證明正本(副本留存)。
4.你好!我公司發(fā)票購(gòu)票本遺失了,該怎么辦?
4.您好!納稅人丟失發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或購(gòu)票密碼,應(yīng)填寫《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或密碼掛失登記表》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票窗口辦理掛失,自機(jī)關(guān)受理之日起的5個(gè)工作日后,納稅人可以憑回執(zhí)到主管稅務(wù)辦理相關(guān)手續(xù),發(fā)票窗口人員應(yīng)將納稅人的《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或密碼掛失登記表》及回執(zhí)作為備案資料歸檔。特殊情況下,需要立即核發(fā)新發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或重設(shè)票密碼的,由納稅人提出書面申請(qǐng),主管科長(zhǎng)授權(quán)辦理。
5.外商獨(dú)資企業(yè)有些什么優(yōu)惠政策?例如:所得稅是按多少稅率計(jì)算的等等
5.您好!現(xiàn)在沒有專門針對(duì)外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。如果是07年3月16號(hào)之前成立的企業(yè)(含當(dāng)天),11年的稅率為24%;如果是07年3月16號(hào)之后成立的,稅率為25%。
6.你好!我公司是外貿(mào)出口企業(yè).現(xiàn)在有幾單去年的報(bào)關(guān)單因沒有核銷單而無法退稅.現(xiàn)要做出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷,可不可以進(jìn)項(xiàng)發(fā)票做為抵扣后再補(bǔ)稅?
6.您好,可以按規(guī)定辦理。外貿(mào)企業(yè)出口貨物,凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅或雖已申報(bào)退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證,以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的,自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi),由外貿(mào)企業(yè)向深圳市國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理處申請(qǐng)開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》(以下簡(jiǎn)稱《抵扣證明》)。外貿(mào)企業(yè)必須持以下資料申請(qǐng)開具《抵扣證明》:
(一)由外貿(mào)企業(yè)據(jù)實(shí)填寫并加蓋企業(yè)公章的《抵扣證明》(一式三聯(lián));
(二)《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表》(需提供紙質(zhì)報(bào)表和相同內(nèi)容的excel電子數(shù)據(jù));
(三)增值稅專用發(fā)票原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件(驗(yàn)原件留存復(fù)印件);
(四)出口貨物報(bào)關(guān)單原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件(驗(yàn)原件留存復(fù)印件);
(五)委托加工合同或協(xié)議原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件(屬委托加工業(yè)務(wù)的提供,驗(yàn)原件留存復(fù)印件)。外貿(mào)企業(yè)取得《抵扣證明》后,應(yīng)將《抵扣證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第11欄“稅額”中,并在取得《抵扣證明》的下一個(gè)征收期申報(bào)納稅時(shí),向主管征稅的區(qū)、分局申請(qǐng)抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。超過申報(bào)時(shí)限的,不予抵扣。
7.您好:請(qǐng)問一般納稅人分期收款銷售,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間怎么確定?謝謝
7.您好,根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定:采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
8.你好,請(qǐng)問企業(yè)為員工交納本應(yīng)由員工本人應(yīng)承擔(dān)個(gè)人部份的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用,可否在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)稅前扣除?
8.您好,企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予扣除。企業(yè)承擔(dān)的職工個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的部分是不在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的。
9.你好,我公司是新辦企業(yè)有出口貨物,我司要做免抵退的申報(bào),請(qǐng)問是不是辦理出口企業(yè)退稅登記,稅局出具《出口退(免)稅認(rèn)定通知書》就可以申報(bào)了?是不是現(xiàn)在不需要辦理退稅登記證了?謝謝。
9.您好,目前《出口退稅登記通知書》和經(jīng)過審核的《出口企業(yè)退稅登記申請(qǐng)表》可視同退稅登記證書使用。從2007年起已經(jīng)取消對(duì)出口退稅登記證的發(fā)放。
10.納稅人機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票填開錯(cuò)誤但無法從車購(gòu)辦取回發(fā)票聯(lián)次(已交車購(gòu)稅,有稅單),在這種情況下,是否必須要求開具方先到稅務(wù)局辦理登報(bào)掛失手續(xù)接受處罰,才能在聯(lián)次不齊全的情況下作廢原發(fā)票,重新開具一張與原開發(fā)票的車架號(hào)碼和發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼相同的發(fā)票(不重復(fù)計(jì)算應(yīng)納稅額)?納稅人能否直接作廢重開,不到稅務(wù)局辦理掛失?
10.您好,根據(jù)深國(guó)稅發(fā)(2007)127號(hào)規(guī)定,納稅人丟失了已開具的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票或二手車銷售發(fā)票,或者填開錯(cuò)誤但無法從公安機(jī)關(guān)和車購(gòu)辦取回所有聯(lián)次的,允許發(fā)票開具方在聯(lián)次不齊全的情況下作廢原發(fā)票,重新開具一張與原開發(fā)票的車架號(hào)碼和發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼相同的發(fā)票,不重復(fù)計(jì)算應(yīng)納稅額。
11.丟失增值稅專用發(fā)票要登《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》,《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》地址在哪?
11.您好!中國(guó)稅務(wù)報(bào)深圳分公司地址:深圳市羅湖區(qū)松園路西街52號(hào)稅務(wù)大院三棟106房;電話:0755-81858016/8211603
512.你好:我公司在學(xué)習(xí)了《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)文件后有以下疑問咨詢。文件中提到,資產(chǎn)損失,應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有:
a.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;
b.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;
請(qǐng)問按清單申報(bào)要如何操作,應(yīng)提供哪些資料,向哪個(gè)部門申報(bào)?
12.您好,根據(jù)深國(guó)稅發(fā)〔2011〕62號(hào)規(guī)定:應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失,采取申報(bào)表附報(bào)形式,納稅人在進(jìn)行申報(bào)時(shí),將《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報(bào)表》隨同企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表一同申報(bào)。
13.請(qǐng)問丟失增值稅專用發(fā)票一定要登“中國(guó)稅務(wù)報(bào)”嗎?
13.您好,根據(jù)國(guó)稅函發(fā)[1995]292號(hào)規(guī)定:
二、為便于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人對(duì)照查找被盜、丟失的專用發(fā)票,減輕各地稅務(wù)機(jī)關(guān)相互之間傳(寄)專用發(fā)票遺失通報(bào)的工作量,對(duì)發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人,必須要求統(tǒng)一在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”。
14.我公司是一般納稅人企業(yè).在輔導(dǎo)期時(shí)發(fā)票認(rèn)證要到次月抵扣,請(qǐng)問進(jìn)項(xiàng)發(fā)票該做到哪個(gè)明細(xì)科目?
14.您好,根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)第十一條規(guī)定:輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(以下簡(jiǎn)稱增值稅抵扣憑證)注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。?
輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后,借記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無誤后,借記“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,紅字借記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”,紅字貸記相關(guān)科目。
15.你好,我問一下國(guó)稅的發(fā)票有沒有出版拾萬(wàn)元版的通用機(jī)打發(fā)票?
15.您好,沒有。目前通用機(jī)打發(fā)票分設(shè)無面額版、萬(wàn)元版、千元版和百元版,共4種面額。
16.車輛購(gòu)置稅完稅證明遺失,需要登報(bào)掛失,但是沒有完稅號(hào)碼完稅號(hào)碼要怎么查詢?
16.您好,納稅人需提供《機(jī)動(dòng)車輛行駛證》原件到車輛購(gòu)置稅征收管理分局檔案科查詢車輛購(gòu)置稅完稅證明號(hào)碼。
17.深圳什么時(shí)候開始繳納地方教育附加?繳納標(biāo)準(zhǔn)是多少?
17.自2011年1月1日起,深圳市行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人),按實(shí)際繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅稅額的2%繳納地方教育附加。根據(jù)《深圳市地方教育附加征收管理暫行辦法》第四條規(guī)定,地方教育附加由地稅部門負(fù)責(zé)代征。2011年7月11日起,各級(jí)地方稅務(wù)部門及委托代征單位開始受理繳費(fèi)單位和個(gè)人的申報(bào)繳納事宜。
18.建筑業(yè)自開票須具備哪些資格條件?領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)需提供哪些資料?
18.自2011年7月18日起,按規(guī)定向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)建筑業(yè)自開票納稅人資格,取得建筑業(yè)自開票納稅人資格的企業(yè)可以領(lǐng)購(gòu)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票自行填開并按規(guī)定申報(bào)繳納稅款。
(一)資格條件
在我市依法注冊(cè)成立并辦理了稅務(wù)登記的建筑業(yè)企業(yè),同時(shí)符合下列條件的,可以向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)建筑業(yè)自開票納稅人資格,注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審查,符合條件的授予建筑業(yè)自開票納稅人資格:
1.具有建設(shè)行政主管部門核發(fā)的建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書,并取得安全生產(chǎn)許可證;
2.兩年內(nèi)未發(fā)生稅收違法行為并受過行政處罰;
3.兩年內(nèi)在我市提供建筑業(yè)勞務(wù)收入均達(dá)到 100 萬(wàn)元以上;
4.在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶并通過銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算工程款項(xiàng);
5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全,核算規(guī)范準(zhǔn)確,賬簿設(shè)置齊全并通過注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)賬冊(cè)健全認(rèn)定。
(二)申請(qǐng)材料企業(yè)申請(qǐng)建筑業(yè)自開票納稅人資格,應(yīng)當(dāng)向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下列申請(qǐng)材料:
1.《建筑業(yè)自開票納稅人業(yè)務(wù)申請(qǐng)表》;
2.稅務(wù)登記證副本復(fù)印件(驗(yàn)原件);
3.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件(驗(yàn)原件);
4.建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書復(fù)印件(驗(yàn)原件);
5.安全生產(chǎn)許可證復(fù)印件(驗(yàn)原件);
6.兩年內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)收入均達(dá)到100萬(wàn)元以上證明;
7.銀行結(jié)算賬戶復(fù)印件(驗(yàn)原件);
8.賬冊(cè)健全情況告知書復(fù)印件(驗(yàn)原件);
企業(yè)提供的以上材料,應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)公章。
(三)資格取消
具有建筑業(yè)自開票納稅人資格的企業(yè),有下列情形之一的,由注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)取消其建筑業(yè)自開票納稅人資格:
1.提供虛假材料申請(qǐng)建筑業(yè)自開票納稅人資格的;
2.違反稅收法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度要求,未正確核算收入、成本、費(fèi)用、稅金、利潤(rùn)的;
3.未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款的;
4.代開或者虛開發(fā)票的;
5.偷稅、抗稅的;
6.未妥善保管、使用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的。
(四)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)
建筑業(yè)自開票納稅人首次到注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票發(fā)售窗口申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票,應(yīng)當(dāng)提交下列申請(qǐng)材料:
1.《深圳市地方稅務(wù)局發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、驗(yàn)銷申請(qǐng)表》;
2.稅務(wù)登記證副本(驗(yàn)原件
3.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件1份(驗(yàn)原件);
4.發(fā)票專用章印模原件1份。
(五)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票驗(yàn)銷
建筑業(yè)自開票納稅人作廢發(fā)票或者開具紅字發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)到注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)銷手續(xù)。驗(yàn)銷時(shí)須攜帶作廢的發(fā)票、紅字發(fā)票備用聯(lián)和被紅沖的發(fā)票原件;被紅沖的發(fā)票聯(lián)原件無法收回的,應(yīng)當(dāng)提供對(duì)方的有效證明。
除作廢發(fā)票和紅字發(fā)票以外,建筑業(yè)自開票納稅人正常開具的發(fā)票,系統(tǒng)自動(dòng)審驗(yàn),無需辦理驗(yàn)銷手續(xù)。
第四篇:不動(dòng)產(chǎn)投資入股稅務(wù)處理
不動(dòng)產(chǎn)投資入股稅務(wù)處理
不動(dòng)產(chǎn)投資入股,需要開具發(fā)票嗎?
營(yíng)業(yè)稅相關(guān)政策規(guī)定,以不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股,與投資方不共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),收取固定的利潤(rùn)的行為,需要繳納營(yíng)業(yè)稅。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅〔2002〕191號(hào))規(guī)定,以不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營(yíng)業(yè)稅。但是,對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)投資入股是否可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票,業(yè)界則存在兩種意見:一種認(rèn)為既然以不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股不征營(yíng)業(yè)稅,且不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值可通過符合資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)核定,企業(yè)就可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)的評(píng)估報(bào)告入賬,為必申請(qǐng)代開發(fā)票。另一種意見則認(rèn)為,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為企業(yè)開具發(fā)票,因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)具有長(zhǎng)期管理發(fā)票的經(jīng)驗(yàn),且發(fā)票具有防偽標(biāo)識(shí),可以方便稅務(wù)機(jī)關(guān)日后跟蹤及監(jiān)控,而且在現(xiàn)行稅收法規(guī)中找不到對(duì)此行為不開具發(fā)票的依據(jù),所以是否開具發(fā)票不該以是否應(yīng)稅作為標(biāo)準(zhǔn)。
筆者認(rèn)為,根據(jù)相關(guān)的發(fā)票管理辦法,發(fā)票用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),而股東把不動(dòng)產(chǎn)投資辦企業(yè),不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不應(yīng)開具發(fā)票。因此,企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。
個(gè)人股東以不動(dòng)產(chǎn)投資入股,要繳個(gè)人所得稅嗎?
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估增值計(jì)征個(gè)人所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕115號(hào))規(guī)定,個(gè)人以評(píng)估增值的非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資取得股權(quán)的,對(duì)個(gè)人取得相應(yīng)股權(quán)價(jià)值高于該資產(chǎn)原值的部分,屬于個(gè)人所得,按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。稅款由被投資企業(yè)在個(gè)人取得股權(quán)時(shí)代扣代繳。個(gè)人不能提供完整、準(zhǔn)確財(cái)產(chǎn)(資產(chǎn))原值憑證的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法核定其財(cái)產(chǎn)原值。
但是后來,該文件被國(guó)家稅務(wù)總局收回了。筆者認(rèn)為:如果一個(gè)自然人以不動(dòng)產(chǎn)投資一家企業(yè),需要繳納稅金。而另一個(gè)自然人以貨幣資金投入一家企業(yè),不需要繳納任何稅金。對(duì)于不同自然人來說,這就造成不公平,也違背了稅法的公平性。因此,在實(shí)踐過程中,納稅人碰到用不動(dòng)產(chǎn)投資入股的情況,要與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)積極溝通,爭(zhēng)取在投資環(huán)節(jié)不繳納個(gè)人所得稅,等待轉(zhuǎn)讓或處置環(huán)節(jié)繳納個(gè)人所得稅。
法人股東以不動(dòng)產(chǎn)投資入股,要繳企業(yè)所得稅嗎?
企業(yè)法人以非貨幣性資產(chǎn)——不動(dòng)產(chǎn)投資入股另一家企業(yè)或成立新企業(yè),意味著,該企業(yè)法人用非貨幣性資產(chǎn)換取了另一家企業(yè)的股權(quán)。
如果該企業(yè)法人符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文)特殊重組的條件規(guī)定:可以暫緩繳納企業(yè)所得稅,可以達(dá)到延遲納稅的目的。如果上述交易不符合特殊重組的條件,根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定:企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)該視同銷售貨物,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。這就意味著用不動(dòng)產(chǎn)換取股權(quán)的交易行為,企業(yè)應(yīng)該視同銷售不動(dòng)產(chǎn),按照不動(dòng)產(chǎn)的銷售確認(rèn)轉(zhuǎn)讓的損益。結(jié)論:企業(yè)法人以不動(dòng)產(chǎn)投資入股需要繳納企業(yè)所得稅,除了符合財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件企業(yè)特殊重組的規(guī)定。
第五篇:房地產(chǎn)作價(jià)投資入股涉稅費(fèi)用及辦理流程
房地產(chǎn)作價(jià)投資入股涉稅費(fèi)用及辦理流程
一、對(duì)房地產(chǎn)投資作價(jià)入股涉稅及費(fèi)用有:
1、契稅,按成交價(jià)的3%由被投資企業(yè)繳納;
2、印花稅,按投資做價(jià)入股合同金額的0.05%由投資方和被投資方分別繳納;
3、所得稅,由投資方按評(píng)估入股價(jià)減去購(gòu)買價(jià)的25%繳納;
4、手續(xù)費(fèi),按成交價(jià)的1%,由投資雙方各半繳納; 不用繳營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅,具體規(guī)定如下:
(1)、營(yíng)業(yè)稅方面:根據(jù)財(cái)稅[2002]191號(hào)文件規(guī)定,以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股,參與接受投資方利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營(yíng)業(yè)稅; 總結(jié):不征營(yíng)業(yè)稅
(2)、土地增值稅:根據(jù)財(cái)稅字[1995]048號(hào)文規(guī)定,對(duì)土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資時(shí),暫免征收土地增值稅。但根據(jù)財(cái)稅[2006]21號(hào)規(guī)定,對(duì)于以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的,凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的,或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的,均不適用《財(cái)稅字[1995]048號(hào)》第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。
總結(jié):投資與被投資企業(yè)是從事房地產(chǎn)開發(fā)的要繳土地增值稅,其他企業(yè)不繳。(3)、企業(yè)所得稅方面:根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)文規(guī)定,企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資,應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí),將其分解為按照公允價(jià)格銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和對(duì)外投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。
總結(jié):投資企業(yè)房地產(chǎn)估價(jià)高于原價(jià)的要繳企業(yè)所得稅。
二、企業(yè)投資作價(jià)入股管理流程:
企業(yè)股東決議確定以房產(chǎn)土地投資作價(jià)入股的股東決議→評(píng)估報(bào)告→章程修改(初稿)→向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料→主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核→國(guó)土部門代征契稅、印花稅、企業(yè)所得稅(投資方為企業(yè),且由地稅部門征管的核定征收企業(yè))、土地增值稅(企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))→國(guó)土部門辦理權(quán)屬變更→企業(yè)三個(gè)月內(nèi)到工商部門確認(rèn)章程修改(章程需加蓋工商部門騎縫章)→修改章程把主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
三、投資作價(jià)入股需向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的相關(guān)資料:
1、股東決議;
2、修改章程(初稿);
3、評(píng)估報(bào)告(土地房產(chǎn)評(píng)估明細(xì));
4、企業(yè)所在鎮(zhèn)(區(qū))政府證明文件;
5、房地產(chǎn)作價(jià)投資入股涉稅事項(xiàng)審批表。
四、后續(xù)管理:
1、企業(yè)投資作價(jià)入股不需開具發(fā)票;
2、對(duì)投資方所得稅的管理:
(1)、投資方為個(gè)人的,其評(píng)估增值的所得暫不征收個(gè)人所得稅,投資方在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時(shí),須按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅”繳交個(gè)人所得稅,其“財(cái)產(chǎn)原值”作業(yè)資產(chǎn)評(píng)估前的價(jià)值。
(2)、投資方的企業(yè)所得稅屬地稅部門征管且為查賬征收的,其評(píng)估值所的(投資入股房地產(chǎn)賬面凈值與入股價(jià)值之差)應(yīng)并入當(dāng)期的應(yīng)納所得額,于章程修改確定的投資入股次月向主管地方機(jī)關(guān)申報(bào)。
(注:非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大,在一個(gè)納稅確認(rèn)實(shí)現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的,報(bào)經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可作為遞延所得,在投資就業(yè)發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過5個(gè)納稅內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各的應(yīng)納所得中。“數(shù)額較大”指非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得占當(dāng)期應(yīng)納稅所得50%以上。
3、企業(yè)三個(gè)月內(nèi)未到工商部門確認(rèn)章程修改(章程需加蓋工商部門騎縫章)并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其“投資作價(jià)入股”行為試圖房地產(chǎn)就業(yè),追繳相關(guān)稅費(fèi)。