第一篇：不動(dòng)產(chǎn)投資入股的相關(guān)涉稅問題

不動(dòng)產(chǎn)投資入股的相關(guān)涉稅問題

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅[2002]191號(hào)）的規(guī)定，以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。因此，如果屬于以房產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為不征收營(yíng)業(yè)稅。

如果屬于以房產(chǎn)投資入股，收入固定利潤(rùn)的，那就需要繳納營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤(rùn)征收營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函

[1997]490號(hào)）規(guī)定，以不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收取固定利潤(rùn)的，屬于將場(chǎng)地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，應(yīng)按‘服務(wù)業(yè)’稅目中‘租賃業(yè)’征收營(yíng)業(yè)稅，即按取得的固定利潤(rùn)按5%稅率繳納‘服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)’營(yíng)業(yè)稅。

另外，稅務(wù)人員提醒廣大納稅人，繳納營(yíng)業(yè)稅后，其城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加也應(yīng)當(dāng)一并申報(bào)。

第二篇：涉稅問題集錦

1.單位可以和個(gè)人一樣申請(qǐng)代開發(fā)票嗎？

答：根據(jù)?國(guó)務(wù)院關(guān)于修改﹤中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法﹥的決定?(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))規(guī)定：“?中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法?第十六條 需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。禁止非法代開發(fā)票。”

2.銷售二手車是否征收增值稅？

答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第23號(hào)）規(guī)定：“經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照?機(jī)動(dòng)車登記規(guī)定?的有關(guān)規(guī)定，收購(gòu)二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例?規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。……本公告自2012年7月1日起開始施行。” 3.廣告代理業(yè)需要征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)嗎？

答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告代理業(yè)征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)問題的批復(fù)如下：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于印發(fā)?文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法?的通知）?（財(cái)稅字?1997?95號(hào)）第二條的規(guī)定，凡繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)人。廣告代理是經(jīng)營(yíng)者承諾為他人的商品或勞務(wù)作宣傳的行為，只是在經(jīng)營(yíng)過程中轉(zhuǎn)托有關(guān)新聞媒體發(fā)布，因此廣告代理業(yè)務(wù)符合?營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?關(guān)于“廣告業(yè)，是指利用圖書…等形式為介紹商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目…等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)”的解釋，對(duì)廣告代理業(yè)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。亦即納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)也應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。如過去執(zhí)行中與統(tǒng)一規(guī)定不一致的，從1999年1月1日起一律按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

4.發(fā)票丟失如何處理？

答：(1)根據(jù)?中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則?（國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)）第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。”

(2)根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知?（國(guó)稅發(fā)?2008?80號(hào)）第六條第二項(xiàng)規(guī)定：“及時(shí)處理丟失或被盜發(fā)票。當(dāng)發(fā)生發(fā)票丟失或被盜時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人按規(guī)定及時(shí)刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發(fā)票數(shù)據(jù)庫(kù)。一旦發(fā)現(xiàn)有開具作廢發(fā)票者，一律依法從重處罰。”

5.納稅人丟失了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書還能否抵扣？ 答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知?（國(guó)稅函?2009?617號(hào)）第四條第二款規(guī)定：“增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書，應(yīng)在本通知第二條規(guī)定期限內(nèi)，憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)。稽核比對(duì)無誤后，方可允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。”

6.個(gè)人保險(xiǎn)代理人，是否僅指自然人? 答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)）規(guī)定：“

六、本公告所稱個(gè)人保險(xiǎn)代理人，是指根據(jù)保險(xiǎn)企業(yè)的委托，在保險(xiǎn)企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的自然人，不包括個(gè)體工商戶。

7.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)查詢自身涉稅信息，應(yīng)提交哪些資料？ 答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?涉稅信息查詢管理辦法?的公告?(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第41號(hào))規(guī)定：“第八條 納稅人按照本辦法第七條無法自行獲取所需自身涉稅信息，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在本單位職責(zé)權(quán)限內(nèi)予以受理。書面申請(qǐng)查詢，應(yīng)當(dāng)提交以下資料：(一)涉稅信息查詢申請(qǐng)表;(二)納稅人本人(法定代表人或主要負(fù)責(zé)人)有效身份證件原件及復(fù)印件。”

8、公司支付的貸款利息能否抵扣？

答：根據(jù)?關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）規(guī)定：購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，公司支付的利息不可以抵扣。

9、幼兒園經(jīng)過營(yíng)改增后有什么稅收優(yōu)惠嗎？

答：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)是免征增值稅的，但是超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

10、直接收費(fèi)金融服務(wù)是否可以適用免征增值稅政策？ 答： 根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）附件4?跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定?第二條第（五）款規(guī)定，境內(nèi)的單位和個(gè)人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)的，免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。

11、掛靠建筑企業(yè)如何納稅？

答：以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該被掛靠人為納稅人。否則，以掛靠人為納稅人。

12、營(yíng)改增企業(yè)的一般納稅人核準(zhǔn)是多少？ 答：連續(xù)是十二個(gè)月銷售額500萬(wàn)元的。

13、一般納稅人出租營(yíng)改增之前取得的不動(dòng)產(chǎn)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

14、營(yíng)改增后小額貸款公司發(fā)生的貸款利息是否可以抵扣？ 答：根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）規(guī)定，購(gòu)買方購(gòu)入的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

15、納稅人提供的建筑分包服務(wù)，總包合同與分包合同的日期不一致，如何確定？答：在判斷是否老項(xiàng)目時(shí)，一總包合同為準(zhǔn)。如果總包合同屬于老項(xiàng)目，分包合同也屬于老項(xiàng)目。

16、飯店農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)扣除問題

答：收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以開具收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品（流通環(huán)節(jié)的免稅鮮活肉蛋產(chǎn)品除外），可以憑銷售方開具的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票抵扣。

17、房地產(chǎn)企業(yè)“一次拿地、分次開發(fā)”如何扣除土地價(jià)款？答：分兩步走，第一步，講一次性支付土地價(jià)款，按照土地面積，在不同項(xiàng)目中進(jìn)行劃分固話；第二部，對(duì)單個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目中所對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款，按照該項(xiàng)目中當(dāng)期銷售建筑面積與可供銷售建筑面積的比例，進(jìn)行計(jì)算扣除。

18、之前在地稅享受的營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的納稅人，營(yíng)改增之后是否可以繼續(xù)享受優(yōu)惠？

答：2016年4月30日（含）前，試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照規(guī)定可繼續(xù)享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。

19、取得的稅控專用設(shè)備以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)的專用發(fā)票需要認(rèn)證嗎？認(rèn)證后如何全額抵減？

答：需要認(rèn)證，認(rèn)證后先做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出再進(jìn)行全額抵減。根據(jù)財(cái)稅2012（15）號(hào)文，為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

20、設(shè)備檢測(cè)服務(wù)是否屬于營(yíng)改增的范圍？

答：?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?(財(cái)稅?2013?106號(hào))規(guī)定，認(rèn)證服務(wù)是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

21、增值稅普通發(fā)票丟失后，用復(fù)印件無法入帳，如何處理？

答：根據(jù)?山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<山東省國(guó)家稅務(wù)局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法>的公告?（山東省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第7號(hào)）規(guī)定：“第十九條已開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)遺失的，應(yīng)按以下規(guī)定處理：

（一）開票方丟失發(fā)票聯(lián)的，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管國(guó)稅機(jī)關(guān)，在縣級(jí)以上報(bào)刊登報(bào)聲明作廢、接受行政處罰后，作廢該份發(fā)票或開具相應(yīng)紅字發(fā)票，并重新開具發(fā)票給受票方。

（二）受票方丟失發(fā)票聯(lián)的，可持縣級(jí)以上報(bào)刊刊登的作廢聲明和主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的行政處罰決定書，向開票方請(qǐng)求重新開具發(fā)票。開票方據(jù)此開具紅字發(fā)票后，為其重新開具發(fā)票。”

22、企業(yè)所得稅核定征收方式有哪些？

答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)所得稅核定征收辦法?（試行）的通知?（國(guó)稅發(fā)?2008?30號(hào)）的規(guī)定： “第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

（一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；

（二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；

（三）通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。”

23、收到一般納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票，能否抵扣？

答：不能，一般納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅專用發(fā)票可以作為抵扣依據(jù)。從農(nóng)戶手中收購(gòu)的，由企業(yè)自己開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，發(fā)票題頭有收購(gòu)單三個(gè)字；從小規(guī)模納稅人手中收購(gòu)的，對(duì)方開具增值稅普通發(fā)票，稅率13%；從一般納稅人手中收購(gòu)的，對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%。

24.如何申請(qǐng)開具?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?？

答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?相關(guān)制度和辦理程序的意見?(稅總發(fā)?2016?106號(hào))第三條第一款的規(guī)定：“1.“一地一證”。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人跨省從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，到機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具?外管證?。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“一地一證”的原則，發(fā)放?外管證?。2.簡(jiǎn)化資料報(bào)送。一般情況下，納稅人辦理?外管證?時(shí)只需提供稅務(wù)登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁(yè)復(fù)印件(實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，可不提供上述證件);從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經(jīng)營(yíng)合同(原件或復(fù)印件，沒有合同或合同內(nèi)容不全的，提供外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說明)。3.即時(shí)辦理。納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)即時(shí)開具?外管證?(可使用業(yè)務(wù)專用章)。” 25.建筑業(yè)納稅人咨詢，開具發(fā)票時(shí)備注欄是否需要填寫項(xiàng)目名稱 答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告 ?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

26.保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)宣傳用品贈(zèng)送給客戶，視同銷售的話，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得專票可以抵扣，如果購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的是普票，還視同銷售嗎？

答：根據(jù)?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則?第四條的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人屬于視同銷售行為。因此，無論企業(yè)取得何種發(fā)票此行為都需要計(jì)算繳納增值稅

27.建筑服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，銷售額如何確定？

答：根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部加權(quán)和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。28.營(yíng)改增納稅人之前領(lǐng)購(gòu)的地稅發(fā)票

答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第三條第（七）項(xiàng)規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過2016年8月31日。因此，除另有規(guī)定外，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。

29.跨縣提供建筑勞務(wù)的小規(guī)模納稅人在預(yù)交稅款時(shí)，如何享受小薇企業(yè)增值稅政策？

答：對(duì)于小規(guī)模納稅人跨縣提供建筑勞務(wù)，在建筑勞務(wù)發(fā)生地取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按月不超過三萬(wàn)元的，暫不不在建筑服務(wù)發(fā)生的預(yù)交稅款。會(huì)機(jī)構(gòu)所在的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，按照申報(bào)銷售額來確定是否享受小薇企業(yè)征收增值稅政策。

30.保安公司增值稅是否可以簡(jiǎn)易征收？

答：保安公司為滿足用工單位對(duì)于門衛(wèi)巡邏守護(hù)，隨身護(hù)衛(wèi)，安全檢查等用工的要求，將安保員派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作，符合勞務(wù)派遣服務(wù)條件，可以按照勞務(wù)派遣服務(wù)政策計(jì)算增值稅。

第三篇：涉稅問題

請(qǐng)問：1.舊的發(fā)票專用章使用期限？2.財(cái)務(wù)專用章從何時(shí)開始不能在發(fā)票上蓋？

您好，1.舊式發(fā)票專用章可以使用至2011年12月31日。2.根據(jù)關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定，自2011年2月1日起“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章”。

2.你好，我們是外貿(mào)企業(yè)一般納稅人。請(qǐng)問增值稅納稅申報(bào)表中第9欄免稅貨物銷售額如何確定？是按照出口商品發(fā)票中銷售額合計(jì)還是按照離岸價(jià)合計(jì)填列？謝謝！

2.您好！按離岸價(jià)折算成人民幣的金額填寫

3.你好！我在二手市場(chǎng)買了一臺(tái)二手貨車，已過戶，但車輛完稅證明不知道怎么辦理，不知道還需要提供哪些材料

3.您好！車主辦理車輛過戶手續(xù)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫《車輛變動(dòng)情況登記表》，并提供原來的完稅證明正本和《機(jī)動(dòng)車行駛證》原件及復(fù)印件。《機(jī)動(dòng)車行駛證》原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退還車主，復(fù)印件及完稅證明正本由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)過戶車輛核發(fā)新的完稅證明正本（副本留存）。

4.你好！我公司發(fā)票購(gòu)票本遺失了，該怎么辦？

4.您好！納稅人丟失發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或購(gòu)票密碼，應(yīng)填寫《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或密碼掛失登記表》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票窗口辦理掛失，自機(jī)關(guān)受理之日起的5個(gè)工作日后，納稅人可以憑回執(zhí)到主管稅務(wù)辦理相關(guān)手續(xù)，發(fā)票窗口人員應(yīng)將納稅人的《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或密碼掛失登記表》及回執(zhí)作為備案資料歸檔。特殊情況下，需要立即核發(fā)新發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或重設(shè)票密碼的，由納稅人提出書面申請(qǐng)，主管科長(zhǎng)授權(quán)辦理。

5.外商獨(dú)資企業(yè)有些什么優(yōu)惠政策？例如：所得稅是按多少稅率計(jì)算的等等

5.您好！現(xiàn)在沒有專門針對(duì)外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。如果是07年3月16號(hào)之前成立的企業(yè)（含當(dāng)天），11年的稅率為24%；如果是07年3月16號(hào)之后成立的，稅率為25%。

6.你好!我公司是外貿(mào)出口企業(yè).現(xiàn)在有幾單去年的報(bào)關(guān)單因沒有核銷單而無法退稅.現(xiàn)要做出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷,可不可以進(jìn)項(xiàng)發(fā)票做為抵扣后再補(bǔ)稅？

6.您好，可以按規(guī)定辦理。外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅或雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)向深圳市國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理處申請(qǐng)開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》（以下簡(jiǎn)稱《抵扣證明》）。外貿(mào)企業(yè)必須持以下資料申請(qǐng)開具《抵扣證明》：

（一）由外貿(mào)企業(yè)據(jù)實(shí)填寫并加蓋企業(yè)公章的《抵扣證明》（一式三聯(lián)）；

（二）《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表》（需提供紙質(zhì)報(bào)表和相同內(nèi)容的excel電子數(shù)據(jù)）；

（三）增值稅專用發(fā)票原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件（驗(yàn)原件留存復(fù)印件）；

（四）出口貨物報(bào)關(guān)單原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件（驗(yàn)原件留存復(fù)印件）；

（五）委托加工合同或協(xié)議原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件（屬委托加工業(yè)務(wù)的提供，驗(yàn)原件留存復(fù)印件）。外貿(mào)企業(yè)取得《抵扣證明》后，應(yīng)將《抵扣證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《抵扣證明》的下一個(gè)征收期申報(bào)納稅時(shí)，向主管征稅的區(qū)、分局申請(qǐng)抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。超過申報(bào)時(shí)限的，不予抵扣。

7.您好：請(qǐng)問一般納稅人分期收款銷售，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間怎么確定？謝謝

7.您好，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

8.你好，請(qǐng)問企業(yè)為員工交納本應(yīng)由員工本人應(yīng)承擔(dān)個(gè)人部份的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，可否在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)稅前扣除？

8.您好，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)承擔(dān)的職工個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的部分是不在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的。

9.你好，我公司是新辦企業(yè)有出口貨物，我司要做免抵退的申報(bào)，請(qǐng)問是不是辦理出口企業(yè)退稅登記，稅局出具《出口退（免）稅認(rèn)定通知書》就可以申報(bào)了？是不是現(xiàn)在不需要辦理退稅登記證了？謝謝。

9.您好，目前《出口退稅登記通知書》和經(jīng)過審核的《出口企業(yè)退稅登記申請(qǐng)表》可視同退稅登記證書使用。從2007年起已經(jīng)取消對(duì)出口退稅登記證的發(fā)放。

10.納稅人機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票填開錯(cuò)誤但無法從車購(gòu)辦取回發(fā)票聯(lián)次（已交車購(gòu)稅，有稅單），在這種情況下，是否必須要求開具方先到稅務(wù)局辦理登報(bào)掛失手續(xù)接受處罰，才能在聯(lián)次不齊全的情況下作廢原發(fā)票，重新開具一張與原開發(fā)票的車架號(hào)碼和發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼相同的發(fā)票（不重復(fù)計(jì)算應(yīng)納稅額）？納稅人能否直接作廢重開，不到稅務(wù)局辦理掛失？

10.您好，根據(jù)深國(guó)稅發(fā)(2007)127號(hào)規(guī)定，納稅人丟失了已開具的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票或二手車銷售發(fā)票，或者填開錯(cuò)誤但無法從公安機(jī)關(guān)和車購(gòu)辦取回所有聯(lián)次的，允許發(fā)票開具方在聯(lián)次不齊全的情況下作廢原發(fā)票，重新開具一張與原開發(fā)票的車架號(hào)碼和發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼相同的發(fā)票，不重復(fù)計(jì)算應(yīng)納稅額。

11.丟失增值稅專用發(fā)票要登《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》，《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》地址在哪？

11.您好！中國(guó)稅務(wù)報(bào)深圳分公司地址：深圳市羅湖區(qū)松園路西街52號(hào)稅務(wù)大院三棟106房;電話：0755－81858016/8211603

512.你好：我公司在學(xué)習(xí)了《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)文件后有以下疑問咨詢。文件中提到，資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有：

a.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

b.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

請(qǐng)問按清單申報(bào)要如何操作，應(yīng)提供哪些資料，向哪個(gè)部門申報(bào)？

12.您好，根據(jù)深國(guó)稅發(fā)〔2011〕62號(hào)規(guī)定：應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，采取申報(bào)表附報(bào)形式，納稅人在進(jìn)行申報(bào)時(shí)，將《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報(bào)表》隨同企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表一同申報(bào)。

13.請(qǐng)問丟失增值稅專用發(fā)票一定要登“中國(guó)稅務(wù)報(bào)”嗎？

13.您好，根據(jù)國(guó)稅函發(fā)[1995]292號(hào)規(guī)定：

二、為便于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人對(duì)照查找被盜、丟失的專用發(fā)票，減輕各地稅務(wù)機(jī)關(guān)相互之間傳（寄）專用發(fā)票遺失通報(bào)的工作量，對(duì)發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，必須要求統(tǒng)一在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”。

14.我公司是一般納稅人企業(yè).在輔導(dǎo)期時(shí)發(fā)票認(rèn)證要到次月抵扣,請(qǐng)問進(jìn)項(xiàng)發(fā)票該做到哪個(gè)明細(xì)科目?

14.您好，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)第十一條規(guī)定：輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。?

輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無誤后，借記“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

15.你好，我問一下國(guó)稅的發(fā)票有沒有出版拾萬(wàn)元版的通用機(jī)打發(fā)票？

15.您好，沒有。目前通用機(jī)打發(fā)票分設(shè)無面額版、萬(wàn)元版、千元版和百元版，共4種面額。

16.車輛購(gòu)置稅完稅證明遺失，需要登報(bào)掛失，但是沒有完稅號(hào)碼完稅號(hào)碼要怎么查詢？

16.您好，納稅人需提供《機(jī)動(dòng)車輛行駛證》原件到車輛購(gòu)置稅征收管理分局檔案科查詢車輛購(gòu)置稅完稅證明號(hào)碼。

17.深圳什么時(shí)候開始繳納地方教育附加？繳納標(biāo)準(zhǔn)是多少？

17.自2011年1月1日起，深圳市行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人），按實(shí)際繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅稅額的2％繳納地方教育附加。根據(jù)《深圳市地方教育附加征收管理暫行辦法》第四條規(guī)定，地方教育附加由地稅部門負(fù)責(zé)代征。2011年7月11日起，各級(jí)地方稅務(wù)部門及委托代征單位開始受理繳費(fèi)單位和個(gè)人的申報(bào)繳納事宜。

18.建筑業(yè)自開票須具備哪些資格條件？領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)需提供哪些資料？

18.自2011年7月18日起，按規(guī)定向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)建筑業(yè)自開票納稅人資格，取得建筑業(yè)自開票納稅人資格的企業(yè)可以領(lǐng)購(gòu)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票自行填開并按規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

（一）資格條件

在我市依法注冊(cè)成立并辦理了稅務(wù)登記的建筑業(yè)企業(yè)，同時(shí)符合下列條件的，可以向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)建筑業(yè)自開票納稅人資格，注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審查，符合條件的授予建筑業(yè)自開票納稅人資格：

1.具有建設(shè)行政主管部門核發(fā)的建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書，并取得安全生產(chǎn)許可證；

2.兩年內(nèi)未發(fā)生稅收違法行為并受過行政處罰；

3.兩年內(nèi)在我市提供建筑業(yè)勞務(wù)收入均達(dá)到 100 萬(wàn)元以上；

4.在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶并通過銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算工程款項(xiàng)；

5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，核算規(guī)范準(zhǔn)確，賬簿設(shè)置齊全并通過注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)賬冊(cè)健全認(rèn)定。

（二）申請(qǐng)材料企業(yè)申請(qǐng)建筑業(yè)自開票納稅人資格，應(yīng)當(dāng)向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下列申請(qǐng)材料：

1.《建筑業(yè)自開票納稅人業(yè)務(wù)申請(qǐng)表》;

2.稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（驗(yàn)原件）;

3.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件（驗(yàn)原件）;

4.建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書復(fù)印件（驗(yàn)原件）;

5.安全生產(chǎn)許可證復(fù)印件（驗(yàn)原件）;

6.兩年內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)收入均達(dá)到100萬(wàn)元以上證明；

7.銀行結(jié)算賬戶復(fù)印件（驗(yàn)原件）;

8.賬冊(cè)健全情況告知書復(fù)印件（驗(yàn)原件）;

企業(yè)提供的以上材料，應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)公章。

（三）資格取消

具有建筑業(yè)自開票納稅人資格的企業(yè)，有下列情形之一的，由注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)取消其建筑業(yè)自開票納稅人資格：

1.提供虛假材料申請(qǐng)建筑業(yè)自開票納稅人資格的；

2.違反稅收法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度要求，未正確核算收入、成本、費(fèi)用、稅金、利潤(rùn)的；

3.未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款的；

4.代開或者虛開發(fā)票的；

5.偷稅、抗稅的；

6.未妥善保管、使用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的。

（四）網(wǎng)絡(luò)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)

建筑業(yè)自開票納稅人首次到注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票發(fā)售窗口申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)提交下列申請(qǐng)材料：

1.《深圳市地方稅務(wù)局發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、驗(yàn)銷申請(qǐng)表》；

2.稅務(wù)登記證副本（驗(yàn)原件

3.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件1份（驗(yàn)原件）;

4.發(fā)票專用章印模原件1份。

（五）網(wǎng)絡(luò)發(fā)票驗(yàn)銷

建筑業(yè)自開票納稅人作廢發(fā)票或者開具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)到注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)銷手續(xù)。驗(yàn)銷時(shí)須攜帶作廢的發(fā)票、紅字發(fā)票備用聯(lián)和被紅沖的發(fā)票原件；被紅沖的發(fā)票聯(lián)原件無法收回的，應(yīng)當(dāng)提供對(duì)方的有效證明。

除作廢發(fā)票和紅字發(fā)票以外，建筑業(yè)自開票納稅人正常開具的發(fā)票，系統(tǒng)自動(dòng)審驗(yàn)，無需辦理驗(yàn)銷手續(xù)。

第四篇：不動(dòng)產(chǎn)投資入股稅務(wù)處理

不動(dòng)產(chǎn)投資入股稅務(wù)處理

不動(dòng)產(chǎn)投資入股，需要開具發(fā)票嗎？

營(yíng)業(yè)稅相關(guān)政策規(guī)定，以不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，與投資方不共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，收取固定的利潤(rùn)的行為，需要繳納營(yíng)業(yè)稅。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅〔2002〕191號(hào)）規(guī)定，以不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。但是，對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)投資入股是否可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票，業(yè)界則存在兩種意見：一種認(rèn)為既然以不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股不征營(yíng)業(yè)稅，且不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值可通過符合資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)核定，企業(yè)就可以根據(jù)中介機(jī)構(gòu)的評(píng)估報(bào)告入賬，為必申請(qǐng)代開發(fā)票。另一種意見則認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為企業(yè)開具發(fā)票，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)具有長(zhǎng)期管理發(fā)票的經(jīng)驗(yàn)，且發(fā)票具有防偽標(biāo)識(shí)，可以方便稅務(wù)機(jī)關(guān)日后跟蹤及監(jiān)控，而且在現(xiàn)行稅收法規(guī)中找不到對(duì)此行為不開具發(fā)票的依據(jù)，所以是否開具發(fā)票不該以是否應(yīng)稅作為標(biāo)準(zhǔn)。

筆者認(rèn)為，根據(jù)相關(guān)的發(fā)票管理辦法，發(fā)票用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而股東把不動(dòng)產(chǎn)投資辦企業(yè)，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不應(yīng)開具發(fā)票。因此，企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。

個(gè)人股東以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，要繳個(gè)人所得稅嗎？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估增值計(jì)征個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕115號(hào)）規(guī)定，個(gè)人以評(píng)估增值的非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資取得股權(quán)的，對(duì)個(gè)人取得相應(yīng)股權(quán)價(jià)值高于該資產(chǎn)原值的部分，屬于個(gè)人所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。稅款由被投資企業(yè)在個(gè)人取得股權(quán)時(shí)代扣代繳。個(gè)人不能提供完整、準(zhǔn)確財(cái)產(chǎn)(資產(chǎn))原值憑證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法核定其財(cái)產(chǎn)原值。

但是后來，該文件被國(guó)家稅務(wù)總局收回了。筆者認(rèn)為：如果一個(gè)自然人以不動(dòng)產(chǎn)投資一家企業(yè)，需要繳納稅金。而另一個(gè)自然人以貨幣資金投入一家企業(yè)，不需要繳納任何稅金。對(duì)于不同自然人來說，這就造成不公平，也違背了稅法的公平性。因此，在實(shí)踐過程中，納稅人碰到用不動(dòng)產(chǎn)投資入股的情況，要與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)積極溝通，爭(zhēng)取在投資環(huán)節(jié)不繳納個(gè)人所得稅，等待轉(zhuǎn)讓或處置環(huán)節(jié)繳納個(gè)人所得稅。

法人股東以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，要繳企業(yè)所得稅嗎？

企業(yè)法人以非貨幣性資產(chǎn)——不動(dòng)產(chǎn)投資入股另一家企業(yè)或成立新企業(yè)，意味著，該企業(yè)法人用非貨幣性資產(chǎn)換取了另一家企業(yè)的股權(quán)。

如果該企業(yè)法人符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文）特殊重組的條件規(guī)定：可以暫緩繳納企業(yè)所得稅，可以達(dá)到延遲納稅的目的。如果上述交易不符合特殊重組的條件，根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)該視同銷售貨物，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。這就意味著用不動(dòng)產(chǎn)換取股權(quán)的交易行為，企業(yè)應(yīng)該視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照不動(dòng)產(chǎn)的銷售確認(rèn)轉(zhuǎn)讓的損益。結(jié)論：企業(yè)法人以不動(dòng)產(chǎn)投資入股需要繳納企業(yè)所得稅，除了符合財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件企業(yè)特殊重組的規(guī)定。

第五篇：房地產(chǎn)作價(jià)投資入股涉稅費(fèi)用及辦理流程

房地產(chǎn)作價(jià)投資入股涉稅費(fèi)用及辦理流程

一、對(duì)房地產(chǎn)投資作價(jià)入股涉稅及費(fèi)用有：

1、契稅，按成交價(jià)的3%由被投資企業(yè)繳納；

2、印花稅，按投資做價(jià)入股合同金額的0.05%由投資方和被投資方分別繳納；

3、所得稅，由投資方按評(píng)估入股價(jià)減去購(gòu)買價(jià)的25%繳納；

4、手續(xù)費(fèi)，按成交價(jià)的1%，由投資雙方各半繳納； 不用繳營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，具體規(guī)定如下：

(1)、營(yíng)業(yè)稅方面：根據(jù)財(cái)稅[2002]191號(hào)文件規(guī)定，以無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅； 總結(jié)：不征營(yíng)業(yè)稅

(2)、土地增值稅：根據(jù)財(cái)稅字[1995]048號(hào)文規(guī)定，對(duì)土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資時(shí)，暫免征收土地增值稅。但根據(jù)財(cái)稅[2006]21號(hào)規(guī)定，對(duì)于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，均不適用《財(cái)稅字[1995]048號(hào)》第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。

總結(jié)：投資與被投資企業(yè)是從事房地產(chǎn)開發(fā)的要繳土地增值稅，其他企業(yè)不繳。(3)、企業(yè)所得稅方面：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)文規(guī)定，企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按照公允價(jià)格銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和對(duì)外投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。

總結(jié)：投資企業(yè)房地產(chǎn)估價(jià)高于原價(jià)的要繳企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)投資作價(jià)入股管理流程：

企業(yè)股東決議確定以房產(chǎn)土地投資作價(jià)入股的股東決議→評(píng)估報(bào)告→章程修改（初稿）→向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料→主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核→國(guó)土部門代征契稅、印花稅、企業(yè)所得稅（投資方為企業(yè)，且由地稅部門征管的核定征收企業(yè)）、土地增值稅（企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）→國(guó)土部門辦理權(quán)屬變更→企業(yè)三個(gè)月內(nèi)到工商部門確認(rèn)章程修改（章程需加蓋工商部門騎縫章）→修改章程把主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

三、投資作價(jià)入股需向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的相關(guān)資料：

1、股東決議；

2、修改章程（初稿）；

3、評(píng)估報(bào)告（土地房產(chǎn)評(píng)估明細(xì)）；

4、企業(yè)所在鎮(zhèn)（區(qū)）政府證明文件；

5、房地產(chǎn)作價(jià)投資入股涉稅事項(xiàng)審批表。

四、后續(xù)管理：

1、企業(yè)投資作價(jià)入股不需開具發(fā)票；

2、對(duì)投資方所得稅的管理：

(1)、投資方為個(gè)人的，其評(píng)估增值的所得暫不征收個(gè)人所得稅，投資方在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時(shí)，須按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅”繳交個(gè)人所得稅，其“財(cái)產(chǎn)原值”作業(yè)資產(chǎn)評(píng)估前的價(jià)值。

(2)、投資方的企業(yè)所得稅屬地稅部門征管且為查賬征收的，其評(píng)估值所的（投資入股房地產(chǎn)賬面凈值與入股價(jià)值之差）應(yīng)并入當(dāng)期的應(yīng)納所得額，于章程修改確定的投資入股次月向主管地方機(jī)關(guān)申報(bào)。

（注：非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個(gè)納稅確認(rèn)實(shí)現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，報(bào)經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可作為遞延所得，在投資就業(yè)發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過5個(gè)納稅內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各的應(yīng)納所得中。“數(shù)額較大”指非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得占當(dāng)期應(yīng)納稅所得50%以上。

3、企業(yè)三個(gè)月內(nèi)未到工商部門確認(rèn)章程修改（章程需加蓋工商部門騎縫章）并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其“投資作價(jià)入股”行為試圖房地產(chǎn)就業(yè)，追繳相關(guān)稅費(fèi)。