第一篇：淺析廣告業(yè)涉稅問題及對(duì)策

淺析廣告業(yè)涉稅問題及對(duì)策

2008-10-08

第一稽查局 李萌

[編者按：隨著我國(guó)改革開放的不斷深入，廣告業(yè)得到迅速發(fā)展，其在經(jīng)營(yíng)模式發(fā)展變化、業(yè)務(wù)形式不斷拓展的同時(shí)，也帶來一些新的的涉稅問題，亟待研究解決。本文對(duì)廣告業(yè)及其相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了較為詳細(xì)的介紹，揭示了當(dāng)前廣告業(yè)存在的涉稅問題，提出了加強(qiáng)廣告業(yè)稅收征管的對(duì)策?，F(xiàn)刊發(fā)，供參考。]

近年來，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，廣告業(yè)隨之興起并迅猛發(fā)展，繼而出現(xiàn)了大量的廣告公司，形成了一定的行業(yè)規(guī)模和收入水平，成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中較為活躍的經(jīng)濟(jì)因素和推動(dòng)稅收增長(zhǎng)的新生力量。但在稅務(wù)稽查過程中發(fā)現(xiàn)，該行業(yè)存在一些不容忽視的涉稅問題。加大對(duì)該行業(yè)的稅務(wù)稽查檢查力度，改進(jìn)和加強(qiáng)稅收征管工作已顯得尤為重要。

一、廣告的定義及分類

我們通常所說的廣告是指商品經(jīng)營(yíng)者或者服務(wù)提供者承擔(dān)費(fèi)用，通過一定媒體和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或者提供服務(wù)的商業(yè)推介行為。

按廣告目的分類可分為營(yíng)利性廣告和非營(yíng)利性廣告。營(yíng)利性廣告又稱商業(yè)廣告或經(jīng)濟(jì)廣告，是指企業(yè)或個(gè)人為了推銷商品或提供收取費(fèi)用的服務(wù)所做的廣告；非營(yíng)利性廣告又稱社會(huì)廣告或非經(jīng)濟(jì)廣告，一般是指具有非營(yíng)利性目的的并通過一定媒體而發(fā)布的社會(huì)公益性廣告。

按廣告媒介分類可分為報(bào)紙廣告、雜志廣告、廣播廣告、電視廣告、戶外廣告、交通廣告、電影廣告、在報(bào)紙和雜志中加入的傳單廣告、比賽項(xiàng)目廣告等。其中，報(bào)紙、雜志廣告等稱為印刷媒體廣告；廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)廣告等稱為電子媒體廣告。

二、廣告公司的類型

根據(jù)廣告公司的服務(wù)功能和經(jīng)營(yíng)范圍，可將廣告公司分為全面服務(wù)型公司與部分服務(wù)型公司兩大類。

（一）全面服務(wù)型廣告公司，又稱全能型專業(yè)廣告公司

這類廣告公司通常擁有各類專業(yè)人才和先進(jìn)設(shè)備，具有市場(chǎng)調(diào)研、研究分析、策劃、咨詢的能力和健全的專業(yè)機(jī)構(gòu)，可為客戶提供廣告業(yè)務(wù)全過程、全方位的綜合性服務(wù)。

（二）部分服務(wù)型廣告公司，也稱部分功能型專業(yè)廣告公司

這類廣告公司以中型或小型為主，按其承擔(dān)的具體業(yè)務(wù)不同，還可細(xì)分為以下三種類型：

1.創(chuàng)作制作型廣告公司。通常只承擔(dān)廣告作品的創(chuàng)作與制作業(yè)務(wù)，不承擔(dān)廣告的策劃、代理與發(fā)布。例如：美術(shù)社、攝影社、裝聯(lián)社等。

2.媒體代理型廣告公司。一般只承擔(dān)廣告客戶與廣告媒體之間的聯(lián)系業(yè)務(wù)，或?yàn)閺V告媒體尋找廣告客戶，本身不承擔(dān)廣告的策劃、創(chuàng)作和設(shè)計(jì)、制作，即通常所說的廣告代理商。

3.制作代理混合型廣告公司。這類公司有的以創(chuàng)作、制作為主，兼做簡(jiǎn)單的廣告調(diào)查、策劃或代理業(yè)務(wù)；有的以代理業(yè)務(wù)為主，兼做設(shè)計(jì)制作業(yè)務(wù)。

三、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)收入及營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù) 閱讀次數(shù)： 2124 [ 字體大?。?大 中 小 ]

廣告業(yè)營(yíng)業(yè)收入一般包括：廣告發(fā)布收入、廣告制作收入和廣告代理收入。

1.廣告發(fā)布收入，是指為廣告主或者廣告主委托的廣告經(jīng)營(yíng)者發(fā)布廣告而取得的收入，其收入一般在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為完成時(shí)予以確認(rèn)。

2.廣告制作收入，是指受廣告主或廣告經(jīng)營(yíng)者的委托而從事廣告設(shè)計(jì)、制作取得的收入，包括設(shè)計(jì)過程中的費(fèi)用以及演播稿、制版印刷、攝影、錄像、膠轉(zhuǎn)磁等在內(nèi)的設(shè)計(jì)制作費(fèi)，其收入一般應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)予以確認(rèn)。

3.廣告代理收入，是指接受廣告主或廣告發(fā)布者委托，從事的市場(chǎng)調(diào)查、廣告信息咨詢、企業(yè)形象設(shè)計(jì)、廣告戰(zhàn)略策劃、廣告媒介安排等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的收入，包含廣告公司從事媒介代理的媒介代理傭金。廣告制作收入和廣告發(fā)布收入的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額是納稅人提供廣告業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。廣告代理收入的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額是以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。

四、當(dāng)前廣告業(yè)存在的涉稅問題

（一）偷逃稅現(xiàn)象較為嚴(yán)重

1.因給客戶拿回扣，造成收入成本不實(shí)，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。目前，廣告業(yè)存在大量拿回扣的現(xiàn)象。廣告公司給客戶拿回扣的方式有兩種：一是擴(kuò)大公司成本開支，這是一種變相的給付回扣的方式，比如廣告公司給客戶報(bào)銷費(fèi)用等。二是隱匿經(jīng)營(yíng)收入，坐支現(xiàn)金等?；乜鄣拇嬖跓o疑導(dǎo)致廣告公司少繳營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款。

2.故意混淆不同業(yè)務(wù)類型，計(jì)稅時(shí)套用低稅率稅目或錯(cuò)套稅目，造成納稅申報(bào)不實(shí)。比如：斷章取義，將廣告業(yè)務(wù)必經(jīng)的設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布等各環(huán)節(jié)有意脫離，按環(huán)節(jié)分別計(jì)算收入，套用低稅率的稅目申報(bào)納稅，以達(dá)到少繳稅款的目的；或故意錯(cuò)套稅目以不繳稅費(fèi)，比如：根據(jù)財(cái)稅字【1997】95號(hào)文件財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法>的通知》的規(guī)定，從事廣告業(yè)和娛樂業(yè)經(jīng)營(yíng)的納稅人在繳納營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。廣告業(yè)屬于營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目中的子稅目，而按營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目中的其他服務(wù)業(yè)子稅目計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅的納稅人不需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。由于存在這種繳費(fèi)區(qū)別，廣告公司出于利益驅(qū)動(dòng)的本能，在計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅時(shí)尋求機(jī)會(huì)“錯(cuò)”用稅目，達(dá)到少繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的目的。

3.發(fā)票管理存在問題，廣告公司借此虛增、虛列成本，隱匿收入。①由于廣告代理公司按差額繳納營(yíng)業(yè)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)代理公司征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，通常以發(fā)票作為抵扣應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入的第一憑證，因此出現(xiàn)大量的代開、虛開、套開發(fā)票的現(xiàn)象；②廣告公司取得收入時(shí)，只對(duì)正規(guī)核算單位開具正式發(fā)票，對(duì)其他消費(fèi)者不開具正式發(fā)票；③廣告公司取得收入時(shí)，開具發(fā)票存在“大頭小尾”，隱匿收入；④廣告公司取得收入時(shí)，直接收取現(xiàn)金或客戶以實(shí)物支付廣告費(fèi)的不開或少開發(fā)票；⑤未按規(guī)定取得發(fā)票，或使用不規(guī)范發(fā)票或收據(jù)入賬，隨意虛增、虛列成本。

此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中也存在一些問題，導(dǎo)致漏征漏管，如：發(fā)票不能按期繳銷，檢查工作力度不夠，處罰不嚴(yán)，發(fā)票管理方面的宣傳不夠，全社會(huì)營(yíng)造協(xié)稅護(hù)稅的氛圍依舊相對(duì)薄弱。

（二）稅收政策亟待完善

近年來，廣告業(yè)發(fā)展迅速，業(yè)務(wù)形式不斷拓展，廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為與其它行業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為因相互滲透和交叉內(nèi)容增多，從而變得難以界定和區(qū)分，隨之出現(xiàn)了一些新生的涉稅政策問題：

1.廣告經(jīng)營(yíng)企業(yè)既有廣告制作也有兼營(yíng)建筑安裝、裝飾、裝潢業(yè)務(wù)，如廣告經(jīng)營(yíng)企業(yè)在未確定廣告主或具體廣告內(nèi)容的情況下，競(jìng)標(biāo)取得廣告使用權(quán)并進(jìn)行承制具有廣告性質(zhì)的公共電話亭、公共汽車?？客?，對(duì)此類業(yè)務(wù)征稅按建筑安裝業(yè)稅目還是按廣告業(yè)稅目，需要研究。

2.文體表演者或組織者以演出為媒介進(jìn)行廣告宣傳向贊助商或捐助商收費(fèi)從而取得的收入，是按文化體育業(yè)稅目還是按服務(wù)業(yè)廣告業(yè)稅目征稅，需要研究。

3.郵政部門商函專送業(yè)務(wù)，是郵政部門郵政函件業(yè)務(wù)之一，主要是代理由廣告主委托設(shè)計(jì)印刷的固定格式宣傳單方式，經(jīng)工商行政管理部門審批后，按批號(hào)隨郵件或報(bào)紙投遞（沒有固定接收戶），其業(yè)務(wù)收入既像廣告發(fā)布者的業(yè)務(wù)收入又像郵政業(yè)務(wù)收入，怎樣界定，需要研究。

4.手機(jī)短信廣告、網(wǎng)絡(luò)廣告是廣告主以付費(fèi)的方式，委托信息臺(tái)、網(wǎng)站為代理商，以手機(jī)用戶、網(wǎng)民電子郵箱為接收終端，通過相關(guān)工作臺(tái)站及網(wǎng)絡(luò)發(fā)布和傳輸商品或勞務(wù)信息，其合法性尚存爭(zhēng)議，稅目、計(jì)稅依據(jù)如何劃分和確定，稅收政策也未明確。

上述業(yè)務(wù)性質(zhì)難以準(zhǔn)確界定的問題，給稅收征管及稅務(wù)檢查工作帶來了一定的工作難度。

五、加強(qiáng)廣告業(yè)稅收征管的對(duì)策

（一）做好與工商行政管理部門的涉稅信息交流，建立定期聯(lián)系制度

目前，廣告主、廣告經(jīng)營(yíng)者、廣告發(fā)布者利用各種媒介發(fā)布的各類廣告，都須經(jīng)縣級(jí)以上工商行政管理部門審查批準(zhǔn)后方能實(shí)施。每個(gè)廣告項(xiàng)目都需在工商行政管理部門登記備案，這為地稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)廣告業(yè)的稅收征管奠定了良好的基礎(chǔ)。因此，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用這一優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)和工商行政管理部門的聯(lián)系，建立信息共享，按月從工商行政管理部門獲取新審批廣告項(xiàng)目信息，把好廣告業(yè)稅收征管的源頭關(guān)，有效地把廣告業(yè)稅收征管納入正常軌道。

（二）加強(qiáng)源頭控管，進(jìn)一步完善和提高發(fā)票管理制度，真正做到以票控稅

一是廣告經(jīng)營(yíng)企業(yè)在開展廣告業(yè)務(wù)收取費(fèi)用時(shí)，涉及到廣告業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的收費(fèi)，均應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定明確標(biāo)注所收款項(xiàng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，在經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目欄明確填寫具體內(nèi)容，如：廣告費(fèi)、廣告發(fā)布費(fèi)、廣告設(shè)計(jì)制作費(fèi)、廣告代理費(fèi)等。二是地稅機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)廣告經(jīng)營(yíng)企業(yè)發(fā)票的使用管理，隨時(shí)抽查其發(fā)票使用情況，對(duì)廣告經(jīng)營(yíng)企業(yè)廣告經(jīng)營(yíng)收入和建筑安裝、裝飾、裝潢等收入核算劃分不清的，從高適用稅率征稅。切實(shí)落實(shí)企業(yè)在領(lǐng)購、換購發(fā)票時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅控機(jī)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)的工作要求，真正發(fā)揮稅控機(jī)在發(fā)票管理工作中的重要作用。三是加大處罰力度，對(duì)開具“大頭小尾”發(fā)票、虛開、多開及代開發(fā)票等違法行為進(jìn)行嚴(yán)肅懲處。

（三）加強(qiáng)日常稅收征管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，防止稅款流失。一是強(qiáng)化日常巡查巡管工作，重點(diǎn)檢查有內(nèi)容、無冠名廣告制作商的戶外廣告，并與廣告主核實(shí)，防止漏征漏管項(xiàng)目；二是改進(jìn)納稅申報(bào)資料內(nèi)容，增加廣告分類項(xiàng)目（立項(xiàng)）納稅申報(bào)明細(xì)表，要求廣告經(jīng)營(yíng)企業(yè)在正常納稅申報(bào)時(shí)隨同申報(bào)，以便與稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部臺(tái)賬核對(duì)，防止少報(bào)、漏報(bào)應(yīng)納稅款；三是積極開展納稅評(píng)估工作，分析企業(yè)納稅申報(bào)的真實(shí)性，從中發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，防止稅款流失。

（四）加大稅法宣傳和稅務(wù)稽查力度，督導(dǎo)廣告經(jīng)營(yíng)企業(yè)依法納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)廣告行業(yè)的特點(diǎn)，有針對(duì)性地開展稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)工作，使廣告經(jīng)營(yíng)企業(yè)了解掌握稅收政策和發(fā)票管理制度，進(jìn)而自覺、及時(shí)、如實(shí)地申報(bào)納稅。同時(shí)要把稅法宣傳教育與打擊違法涉稅結(jié)合起來，在建立并落實(shí)廣告業(yè)稅收征管措施的基礎(chǔ)上，嚴(yán)厲打擊各種形式的偷逃稅行為。針對(duì)目前廣告行業(yè)納稅存在的問題，強(qiáng)化對(duì)廣告業(yè)的清理整治和專項(xiàng)稽查，采取調(diào)賬檢查和實(shí)地檢查相結(jié)合的方式，集中力量對(duì)各種偷逃稅行為進(jìn)行認(rèn)真查處。同時(shí)借助媒體的作用，公開曝光偷逃稅行為，達(dá)到“懲治一個(gè)，教育一片”的目的，形成納稅人自覺履行納稅義務(wù)和協(xié)稅護(hù)稅的良好稅收外部環(huán)境，共同營(yíng)造誠信納稅的和諧氛圍。

第二篇：涉稅問題集錦

1.單位可以和個(gè)人一樣申請(qǐng)代開發(fā)票嗎？

答：根據(jù)?國(guó)務(wù)院關(guān)于修改﹤中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法﹥的決定?(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))規(guī)定：“?中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法?第十六條 需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。禁止非法代開發(fā)票?！?/p>

2.銷售二手車是否征收增值稅？

答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第23號(hào)）規(guī)定：“經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照?機(jī)動(dòng)車登記規(guī)定?的有關(guān)規(guī)定，收購二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例?規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。……本公告自2012年7月1日起開始施行?！? 3.廣告代理業(yè)需要征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)嗎？

答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告代理業(yè)征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)問題的批復(fù)如下：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于印發(fā)?文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法?的通知）?（財(cái)稅字?1997?95號(hào)）第二條的規(guī)定，凡繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)人。廣告代理是經(jīng)營(yíng)者承諾為他人的商品或勞務(wù)作宣傳的行為，只是在經(jīng)營(yíng)過程中轉(zhuǎn)托有關(guān)新聞媒體發(fā)布，因此廣告代理業(yè)務(wù)符合?營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?關(guān)于“廣告業(yè)，是指利用圖書…等形式為介紹商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目…等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)”的解釋，對(duì)廣告代理業(yè)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。亦即納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)也應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。如過去執(zhí)行中與統(tǒng)一規(guī)定不一致的，從1999年1月1日起一律按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

4.發(fā)票丟失如何處理？

答：(1)根據(jù)?中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則?（國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)）第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢?！?/p>

(2)根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知?（國(guó)稅發(fā)?2008?80號(hào)）第六條第二項(xiàng)規(guī)定：“及時(shí)處理丟失或被盜發(fā)票。當(dāng)發(fā)生發(fā)票丟失或被盜時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人按規(guī)定及時(shí)刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發(fā)票數(shù)據(jù)庫。一旦發(fā)現(xiàn)有開具作廢發(fā)票者，一律依法從重處罰。”

5.納稅人丟失了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書還能否抵扣？ 答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知?（國(guó)稅函?2009?617號(hào)）第四條第二款規(guī)定：“增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書，應(yīng)在本通知第二條規(guī)定期限內(nèi)，憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)。稽核比對(duì)無誤后，方可允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?！?/p>

6.個(gè)人保險(xiǎn)代理人，是否僅指自然人? 答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)）規(guī)定：“

六、本公告所稱個(gè)人保險(xiǎn)代理人，是指根據(jù)保險(xiǎn)企業(yè)的委托，在保險(xiǎn)企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的自然人，不包括個(gè)體工商戶。

7.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)查詢自身涉稅信息，應(yīng)提交哪些資料？ 答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?涉稅信息查詢管理辦法?的公告?(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第41號(hào))規(guī)定：“第八條 納稅人按照本辦法第七條無法自行獲取所需自身涉稅信息，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在本單位職責(zé)權(quán)限內(nèi)予以受理。書面申請(qǐng)查詢，應(yīng)當(dāng)提交以下資料：(一)涉稅信息查詢申請(qǐng)表;(二)納稅人本人(法定代表人或主要負(fù)責(zé)人)有效身份證件原件及復(fù)印件。”

8、公司支付的貸款利息能否抵扣？

答：根據(jù)?關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）規(guī)定：購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，公司支付的利息不可以抵扣。

9、幼兒園經(jīng)過營(yíng)改增后有什么稅收優(yōu)惠嗎？

答：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)是免征增值稅的，但是超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

10、直接收費(fèi)金融服務(wù)是否可以適用免征增值稅政策？ 答： 根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）附件4?跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定?第二條第（五）款規(guī)定，境內(nèi)的單位和個(gè)人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)的，免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。

11、掛靠建筑企業(yè)如何納稅？

答：以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該被掛靠人為納稅人。否則，以掛靠人為納稅人。

12、營(yíng)改增企業(yè)的一般納稅人核準(zhǔn)是多少？ 答：連續(xù)是十二個(gè)月銷售額500萬元的。

13、一般納稅人出租營(yíng)改增之前取得的不動(dòng)產(chǎn)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

14、營(yíng)改增后小額貸款公司發(fā)生的貸款利息是否可以抵扣？ 答：根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）規(guī)定，購買方購入的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

15、納稅人提供的建筑分包服務(wù)，總包合同與分包合同的日期不一致，如何確定？答：在判斷是否老項(xiàng)目時(shí)，一總包合同為準(zhǔn)。如果總包合同屬于老項(xiàng)目，分包合同也屬于老項(xiàng)目。

16、飯店農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)扣除問題

答：收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以開具收購發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；購買農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品（流通環(huán)節(jié)的免稅鮮活肉蛋產(chǎn)品除外），可以憑銷售方開具的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票抵扣。

17、房地產(chǎn)企業(yè)“一次拿地、分次開發(fā)”如何扣除土地價(jià)款？答：分兩步走，第一步，講一次性支付土地價(jià)款，按照土地面積，在不同項(xiàng)目中進(jìn)行劃分固話；第二部，對(duì)單個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目中所對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款，按照該項(xiàng)目中當(dāng)期銷售建筑面積與可供銷售建筑面積的比例，進(jìn)行計(jì)算扣除。

18、之前在地稅享受的營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的納稅人，營(yíng)改增之后是否可以繼續(xù)享受優(yōu)惠？

答：2016年4月30日（含）前，試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照規(guī)定可繼續(xù)享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。

19、取得的稅控專用設(shè)備以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)的專用發(fā)票需要認(rèn)證嗎？認(rèn)證后如何全額抵減？

答：需要認(rèn)證，認(rèn)證后先做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出再進(jìn)行全額抵減。根據(jù)財(cái)稅2012（15）號(hào)文，為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

20、設(shè)備檢測(cè)服務(wù)是否屬于營(yíng)改增的范圍？

答：?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?(財(cái)稅?2013?106號(hào))規(guī)定，認(rèn)證服務(wù)是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

21、增值稅普通發(fā)票丟失后，用復(fù)印件無法入帳，如何處理？

答：根據(jù)?山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<山東省國(guó)家稅務(wù)局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法>的公告?（山東省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第7號(hào)）規(guī)定：“第十九條已開具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)遺失的，應(yīng)按以下規(guī)定處理：

（一）開票方丟失發(fā)票聯(lián)的，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管國(guó)稅機(jī)關(guān)，在縣級(jí)以上報(bào)刊登報(bào)聲明作廢、接受行政處罰后，作廢該份發(fā)票或開具相應(yīng)紅字發(fā)票，并重新開具發(fā)票給受票方。

（二）受票方丟失發(fā)票聯(lián)的，可持縣級(jí)以上報(bào)刊刊登的作廢聲明和主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的行政處罰決定書，向開票方請(qǐng)求重新開具發(fā)票。開票方據(jù)此開具紅字發(fā)票后，為其重新開具發(fā)票?！?/p>

22、企業(yè)所得稅核定征收方式有哪些？

答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)所得稅核定征收辦法?（試行）的通知?（國(guó)稅發(fā)?2008?30號(hào)）的規(guī)定： “第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

（一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；

（二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；

（三）通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。”

23、收到一般納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅普通發(fā)票，能否抵扣？

答：不能，一般納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品銷售增值稅專用發(fā)票可以作為抵扣依據(jù)。從農(nóng)戶手中收購的，由企業(yè)自己開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，發(fā)票題頭有收購單三個(gè)字；從小規(guī)模納稅人手中收購的，對(duì)方開具增值稅普通發(fā)票，稅率13%；從一般納稅人手中收購的，對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%。

24.如何申請(qǐng)開具?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?？

答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?相關(guān)制度和辦理程序的意見?(稅總發(fā)?2016?106號(hào))第三條第一款的規(guī)定：“1.“一地一證”。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人跨省從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，到機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具?外管證?。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“一地一證”的原則，發(fā)放?外管證?。2.簡(jiǎn)化資料報(bào)送。一般情況下，納稅人辦理?外管證?時(shí)只需提供稅務(wù)登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁復(fù)印件(實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，可不提供上述證件);從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經(jīng)營(yíng)合同(原件或復(fù)印件，沒有合同或合同內(nèi)容不全的，提供外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說明)。3.即時(shí)辦理。納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)即時(shí)開具?外管證?(可使用業(yè)務(wù)專用章)。” 25.建筑業(yè)納稅人咨詢，開具發(fā)票時(shí)備注欄是否需要填寫項(xiàng)目名稱 答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告 ?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

26.保險(xiǎn)公司購進(jìn)宣傳用品贈(zèng)送給客戶，視同銷售的話，購進(jìn)時(shí)取得專票可以抵扣，如果購進(jìn)時(shí)取得的是普票，還視同銷售嗎？

答：根據(jù)?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則?第四條的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人屬于視同銷售行為。因此，無論企業(yè)取得何種發(fā)票此行為都需要計(jì)算繳納增值稅

27.建筑服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，銷售額如何確定？

答：根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部加權(quán)和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。28.營(yíng)改增納稅人之前領(lǐng)購的地稅發(fā)票

答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第三條第（七）項(xiàng)規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過2016年8月31日。因此，除另有規(guī)定外，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。

29.跨縣提供建筑勞務(wù)的小規(guī)模納稅人在預(yù)交稅款時(shí)，如何享受小薇企業(yè)增值稅政策？

答：對(duì)于小規(guī)模納稅人跨縣提供建筑勞務(wù)，在建筑勞務(wù)發(fā)生地取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按月不超過三萬元的，暫不不在建筑服務(wù)發(fā)生的預(yù)交稅款。會(huì)機(jī)構(gòu)所在的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，按照申報(bào)銷售額來確定是否享受小薇企業(yè)征收增值稅政策。

30.保安公司增值稅是否可以簡(jiǎn)易征收？

答：保安公司為滿足用工單位對(duì)于門衛(wèi)巡邏守護(hù)，隨身護(hù)衛(wèi)，安全檢查等用工的要求，將安保員派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作，符合勞務(wù)派遣服務(wù)條件，可以按照勞務(wù)派遣服務(wù)政策計(jì)算增值稅。

第三篇：涉稅問題

請(qǐng)問：1.舊的發(fā)票專用章使用期限？2.財(cái)務(wù)專用章從何時(shí)開始不能在發(fā)票上蓋？

您好，1.舊式發(fā)票專用章可以使用至2011年12月31日。2.根據(jù)關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定，自2011年2月1日起“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章”。

2.你好，我們是外貿(mào)企業(yè)一般納稅人。請(qǐng)問增值稅納稅申報(bào)表中第9欄免稅貨物銷售額如何確定？是按照出口商品發(fā)票中銷售額合計(jì)還是按照離岸價(jià)合計(jì)填列？謝謝！

2.您好！按離岸價(jià)折算成人民幣的金額填寫

3.你好！我在二手市場(chǎng)買了一臺(tái)二手貨車，已過戶，但車輛完稅證明不知道怎么辦理，不知道還需要提供哪些材料

3.您好！車主辦理車輛過戶手續(xù)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫《車輛變動(dòng)情況登記表》，并提供原來的完稅證明正本和《機(jī)動(dòng)車行駛證》原件及復(fù)印件?！稒C(jī)動(dòng)車行駛證》原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退還車主，復(fù)印件及完稅證明正本由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)過戶車輛核發(fā)新的完稅證明正本（副本留存）。

4.你好！我公司發(fā)票購票本遺失了，該怎么辦？

4.您好！納稅人丟失發(fā)票領(lǐng)購簿或購票密碼，應(yīng)填寫《發(fā)票領(lǐng)購簿或密碼掛失登記表》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票窗口辦理掛失，自機(jī)關(guān)受理之日起的5個(gè)工作日后，納稅人可以憑回執(zhí)到主管稅務(wù)辦理相關(guān)手續(xù)，發(fā)票窗口人員應(yīng)將納稅人的《發(fā)票領(lǐng)購簿或密碼掛失登記表》及回執(zhí)作為備案資料歸檔。特殊情況下，需要立即核發(fā)新發(fā)票領(lǐng)購簿或重設(shè)票密碼的，由納稅人提出書面申請(qǐng)，主管科長(zhǎng)授權(quán)辦理。

5.外商獨(dú)資企業(yè)有些什么優(yōu)惠政策？例如：所得稅是按多少稅率計(jì)算的等等

5.您好！現(xiàn)在沒有專門針對(duì)外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。如果是07年3月16號(hào)之前成立的企業(yè)（含當(dāng)天），11年的稅率為24%；如果是07年3月16號(hào)之后成立的，稅率為25%。

6.你好!我公司是外貿(mào)出口企業(yè).現(xiàn)在有幾單去年的報(bào)關(guān)單因沒有核銷單而無法退稅.現(xiàn)要做出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷,可不可以進(jìn)項(xiàng)發(fā)票做為抵扣后再補(bǔ)稅？

6.您好，可以按規(guī)定辦理。外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅或雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)向深圳市國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理處申請(qǐng)開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》（以下簡(jiǎn)稱《抵扣證明》）。外貿(mào)企業(yè)必須持以下資料申請(qǐng)開具《抵扣證明》：

（一）由外貿(mào)企業(yè)據(jù)實(shí)填寫并加蓋企業(yè)公章的《抵扣證明》（一式三聯(lián)）；

（二）《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表》（需提供紙質(zhì)報(bào)表和相同內(nèi)容的excel電子數(shù)據(jù)）；

（三）增值稅專用發(fā)票原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件（驗(yàn)原件留存復(fù)印件）；

（四）出口貨物報(bào)關(guān)單原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件（驗(yàn)原件留存復(fù)印件）；

（五）委托加工合同或協(xié)議原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件（屬委托加工業(yè)務(wù)的提供，驗(yàn)原件留存復(fù)印件）。外貿(mào)企業(yè)取得《抵扣證明》后，應(yīng)將《抵扣證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《抵扣證明》的下一個(gè)征收期申報(bào)納稅時(shí)，向主管征稅的區(qū)、分局申請(qǐng)抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。超過申報(bào)時(shí)限的，不予抵扣。

7.您好：請(qǐng)問一般納稅人分期收款銷售，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間怎么確定？謝謝

7.您好，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

8.你好，請(qǐng)問企業(yè)為員工交納本應(yīng)由員工本人應(yīng)承擔(dān)個(gè)人部份的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，可否在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)稅前扣除？

8.您好，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)承擔(dān)的職工個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的部分是不在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的。

9.你好，我公司是新辦企業(yè)有出口貨物，我司要做免抵退的申報(bào)，請(qǐng)問是不是辦理出口企業(yè)退稅登記，稅局出具《出口退（免）稅認(rèn)定通知書》就可以申報(bào)了？是不是現(xiàn)在不需要辦理退稅登記證了？謝謝。

9.您好，目前《出口退稅登記通知書》和經(jīng)過審核的《出口企業(yè)退稅登記申請(qǐng)表》可視同退稅登記證書使用。從2007年起已經(jīng)取消對(duì)出口退稅登記證的發(fā)放。

10.納稅人機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票填開錯(cuò)誤但無法從車購辦取回發(fā)票聯(lián)次（已交車購稅，有稅單），在這種情況下，是否必須要求開具方先到稅務(wù)局辦理登報(bào)掛失手續(xù)接受處罰，才能在聯(lián)次不齊全的情況下作廢原發(fā)票，重新開具一張與原開發(fā)票的車架號(hào)碼和發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼相同的發(fā)票（不重復(fù)計(jì)算應(yīng)納稅額）？納稅人能否直接作廢重開，不到稅務(wù)局辦理掛失？

10.您好，根據(jù)深國(guó)稅發(fā)(2007)127號(hào)規(guī)定，納稅人丟失了已開具的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票或二手車銷售發(fā)票，或者填開錯(cuò)誤但無法從公安機(jī)關(guān)和車購辦取回所有聯(lián)次的，允許發(fā)票開具方在聯(lián)次不齊全的情況下作廢原發(fā)票，重新開具一張與原開發(fā)票的車架號(hào)碼和發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼相同的發(fā)票，不重復(fù)計(jì)算應(yīng)納稅額。

11.丟失增值稅專用發(fā)票要登《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》，《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》地址在哪？

11.您好！中國(guó)稅務(wù)報(bào)深圳分公司地址：深圳市羅湖區(qū)松園路西街52號(hào)稅務(wù)大院三棟106房;電話：0755－81858016/8211603

512.你好：我公司在學(xué)習(xí)了《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)文件后有以下疑問咨詢。文件中提到，資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有：

a.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

b.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

請(qǐng)問按清單申報(bào)要如何操作，應(yīng)提供哪些資料，向哪個(gè)部門申報(bào)？

12.您好，根據(jù)深國(guó)稅發(fā)〔2011〕62號(hào)規(guī)定：應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，采取申報(bào)表附報(bào)形式，納稅人在進(jìn)行申報(bào)時(shí)，將《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報(bào)表》隨同企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表一同申報(bào)。

13.請(qǐng)問丟失增值稅專用發(fā)票一定要登“中國(guó)稅務(wù)報(bào)”嗎？

13.您好，根據(jù)國(guó)稅函發(fā)[1995]292號(hào)規(guī)定：

二、為便于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人對(duì)照查找被盜、丟失的專用發(fā)票，減輕各地稅務(wù)機(jī)關(guān)相互之間傳（寄）專用發(fā)票遺失通報(bào)的工作量，對(duì)發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，必須要求統(tǒng)一在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”。

14.我公司是一般納稅人企業(yè).在輔導(dǎo)期時(shí)發(fā)票認(rèn)證要到次月抵扣,請(qǐng)問進(jìn)項(xiàng)發(fā)票該做到哪個(gè)明細(xì)科目?

14.您好，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)第十一條規(guī)定：輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。?

輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無誤后，借記“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

15.你好，我問一下國(guó)稅的發(fā)票有沒有出版拾萬元版的通用機(jī)打發(fā)票？

15.您好，沒有。目前通用機(jī)打發(fā)票分設(shè)無面額版、萬元版、千元版和百元版，共4種面額。

16.車輛購置稅完稅證明遺失，需要登報(bào)掛失，但是沒有完稅號(hào)碼完稅號(hào)碼要怎么查詢？

16.您好，納稅人需提供《機(jī)動(dòng)車輛行駛證》原件到車輛購置稅征收管理分局檔案科查詢車輛購置稅完稅證明號(hào)碼。

17.深圳什么時(shí)候開始繳納地方教育附加？繳納標(biāo)準(zhǔn)是多少？

17.自2011年1月1日起，深圳市行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人），按實(shí)際繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅稅額的2％繳納地方教育附加。根據(jù)《深圳市地方教育附加征收管理暫行辦法》第四條規(guī)定，地方教育附加由地稅部門負(fù)責(zé)代征。2011年7月11日起，各級(jí)地方稅務(wù)部門及委托代征單位開始受理繳費(fèi)單位和個(gè)人的申報(bào)繳納事宜。

18.建筑業(yè)自開票須具備哪些資格條件？領(lǐng)購發(fā)票時(shí)需提供哪些資料？

18.自2011年7月18日起，按規(guī)定向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)建筑業(yè)自開票納稅人資格，取得建筑業(yè)自開票納稅人資格的企業(yè)可以領(lǐng)購網(wǎng)絡(luò)發(fā)票自行填開并按規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

（一）資格條件

在我市依法注冊(cè)成立并辦理了稅務(wù)登記的建筑業(yè)企業(yè)，同時(shí)符合下列條件的，可以向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)建筑業(yè)自開票納稅人資格，注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審查，符合條件的授予建筑業(yè)自開票納稅人資格：

1.具有建設(shè)行政主管部門核發(fā)的建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書，并取得安全生產(chǎn)許可證；

2.兩年內(nèi)未發(fā)生稅收違法行為并受過行政處罰；

3.兩年內(nèi)在我市提供建筑業(yè)勞務(wù)收入均達(dá)到 100 萬元以上；

4.在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶并通過銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算工程款項(xiàng)；

5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，核算規(guī)范準(zhǔn)確，賬簿設(shè)置齊全并通過注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)賬冊(cè)健全認(rèn)定。

（二）申請(qǐng)材料企業(yè)申請(qǐng)建筑業(yè)自開票納稅人資格，應(yīng)當(dāng)向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下列申請(qǐng)材料：

1.《建筑業(yè)自開票納稅人業(yè)務(wù)申請(qǐng)表》;

2.稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（驗(yàn)原件）;

3.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件（驗(yàn)原件）;

4.建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書復(fù)印件（驗(yàn)原件）;

5.安全生產(chǎn)許可證復(fù)印件（驗(yàn)原件）;

6.兩年內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)收入均達(dá)到100萬元以上證明；

7.銀行結(jié)算賬戶復(fù)印件（驗(yàn)原件）;

8.賬冊(cè)健全情況告知書復(fù)印件（驗(yàn)原件）;

企業(yè)提供的以上材料，應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)公章。

（三）資格取消

具有建筑業(yè)自開票納稅人資格的企業(yè)，有下列情形之一的，由注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)取消其建筑業(yè)自開票納稅人資格：

1.提供虛假材料申請(qǐng)建筑業(yè)自開票納稅人資格的；

2.違反稅收法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度要求，未正確核算收入、成本、費(fèi)用、稅金、利潤(rùn)的；

3.未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款的；

4.代開或者虛開發(fā)票的；

5.偷稅、抗稅的；

6.未妥善保管、使用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的。

（四）網(wǎng)絡(luò)發(fā)票領(lǐng)購

建筑業(yè)自開票納稅人首次到注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票發(fā)售窗口申請(qǐng)領(lǐng)購網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)提交下列申請(qǐng)材料：

1.《深圳市地方稅務(wù)局發(fā)票領(lǐng)購、驗(yàn)銷申請(qǐng)表》；

2.稅務(wù)登記證副本（驗(yàn)原件

3.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件1份（驗(yàn)原件）;

4.發(fā)票專用章印模原件1份。

（五）網(wǎng)絡(luò)發(fā)票驗(yàn)銷

建筑業(yè)自開票納稅人作廢發(fā)票或者開具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)到注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)銷手續(xù)。驗(yàn)銷時(shí)須攜帶作廢的發(fā)票、紅字發(fā)票備用聯(lián)和被紅沖的發(fā)票原件；被紅沖的發(fā)票聯(lián)原件無法收回的，應(yīng)當(dāng)提供對(duì)方的有效證明。

除作廢發(fā)票和紅字發(fā)票以外，建筑業(yè)自開票納稅人正常開具的發(fā)票，系統(tǒng)自動(dòng)審驗(yàn)，無需辦理驗(yàn)銷手續(xù)。

第四篇：福利費(fèi)涉稅問題

一、“福利費(fèi)”的概念在會(huì)計(jì)、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅中差異

確實(shí)，《個(gè)人所得稅法》第四條第四款規(guī)定“福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金”免征個(gè)人所得稅。

但是，《個(gè)人所得稅法》并沒有給出“福利費(fèi)”具體范圍，所以不能籠統(tǒng)地說“福利費(fèi)”就免征個(gè)稅，必須是符合法定范圍的“福利費(fèi)”才能免征個(gè)稅。

大家都清楚我國(guó)目前稅法的構(gòu)成體系，在法律之下一般有《實(shí)施條例》，在條例下面還有財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)范性文件，比如財(cái)稅字文件、公告等。是這一系列文件才構(gòu)成了一個(gè)完成的稅法體系，不能單獨(dú)只看一個(gè)文件。

作為財(cái)務(wù)人員，在日常工作中可以說天天與“福利費(fèi)”打交道，正因?yàn)樘焯齑蚪坏滥X海中自然就留下一個(gè)“福利費(fèi)”概念。被媒體一說，自己再看看不完整的法律條款，然后自己就迷糊了：到底什么才是“福利費(fèi)”？還有能免個(gè)稅的福利費(fèi)項(xiàng)目嗎？

我們先看看對(duì)于“福利費(fèi)”范圍的相關(guān)界定有那些。

第一個(gè)文件是：《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)）。該文件以列舉的形式規(guī)定了企業(yè)職工福利費(fèi)的范圍，實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)核算一般是該文件作為福利費(fèi)核算范圍。

第二個(gè)文件是：《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）。該文件也是以列舉的形式規(guī)定了企業(yè)可以稅前扣除的“職工福利費(fèi)”范圍，但是該文件主要是用于企業(yè)所得稅方面，而不是個(gè)人所得稅方面。另外，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）對(duì)國(guó)稅函（2009）3號(hào)做出了一些補(bǔ)充與修改。

第三個(gè)文件是：《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條規(guī)定：“稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。”

第四個(gè)文件是：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào)）。該文時(shí)間雖然比較久了，但是目前仍然有效。規(guī)定如下：

近據(jù)一些地區(qū)反映<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例>第十四條所說的從福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)由于缺乏明確的范圍在實(shí)際執(zhí)行中難以具體界定各地掌握尺度不一須統(tǒng)一明確規(guī)定以利執(zhí)行。經(jīng)研究現(xiàn)明確如下：

一、上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：

（一）從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼補(bǔ)助；

（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼補(bǔ)助；

（三）單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

三、以上規(guī)定從1998年11月1日起執(zhí)行。

大家如果去認(rèn)真讀讀上述幾個(gè)文件關(guān)于“福利費(fèi)”的界定，就可以發(fā)現(xiàn)其范圍是越變?cè)叫〉模簳?huì)計(jì)核算范圍>企業(yè)所得稅稅前扣除范圍>個(gè)稅免征的范圍。

對(duì)于國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào)所稱的“臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助”具體包含：按規(guī)定從企業(yè)福利費(fèi)中支付給職工的困難補(bǔ)助、救濟(jì)金、醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)、工傷補(bǔ)償費(fèi)、喪葬費(fèi)、撫恤金、獨(dú)生子女費(fèi)、職工異地安家費(fèi)等。這些“臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助”屬于可以免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。

而企業(yè)從福利費(fèi)中按符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定發(fā)放給職工的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防寒費(fèi)、防暑降溫費(fèi)等，應(yīng)并入職工當(dāng)月的工資薪金一并計(jì)征個(gè)人所得稅；企業(yè)從福利費(fèi)中發(fā)放給職工的實(shí)物，如中秋節(jié)的月餅、端午節(jié)的粽子等非貨幣性集體福利應(yīng)該按公允價(jià)值折合成等額的貨幣額，并入職工當(dāng)月的工資薪金一并計(jì)征個(gè)人所得稅。

因此，作為專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，要清楚會(huì)計(jì)核算、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅三者中關(guān)于“福利費(fèi)”規(guī)定的差異，不能傻傻地分不清，更不能相互混淆。所以，不能簡(jiǎn)單地說“福利費(fèi)”要征收個(gè)人所得稅，也不能簡(jiǎn)單地說免征，具體要看“福利費(fèi)”的性質(zhì)和內(nèi)容。

二、實(shí)務(wù)中一些免征個(gè)稅的情況

其實(shí)，如果稅務(wù)局嚴(yán)格“依法行政”，實(shí)務(wù)中企業(yè)發(fā)生很多福利費(fèi)還要被征收個(gè)人所得稅。也許是過于嚴(yán)格就太不近人情了，在實(shí)務(wù)中更多是按照國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云2012年4月11日在線就所得稅相關(guān)政策答疑的回答執(zhí)行的，其中涉及個(gè)人所得稅有如下幾點(diǎn)：

1、網(wǎng)友問：?jiǎn)挝唤o出差人員發(fā)的交通費(fèi)和餐費(fèi)補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅？每月通訊費(fèi)補(bǔ)貼是否并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅？

盧云答：根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)人所得稅，但如果單位是根據(jù)國(guó)家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。

關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼，如果所在省市地方稅務(wù)局報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，規(guī)定了通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，可以不征收個(gè)人所得稅。如果所在省市未規(guī)定通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)，單位發(fā)放此項(xiàng)津貼，應(yīng)予以征收個(gè)人所得稅。

2、網(wǎng)友問：現(xiàn)在的中國(guó)個(gè)人所得稅是不是只要是發(fā)給員工的福利都要納入當(dāng)月的薪酬計(jì)算個(gè)人所得稅？

盧云答：根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前我們對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

因此，根據(jù)盧云的上述回答，其實(shí)我們有很多“福利費(fèi)”是原則上不用交個(gè)稅的。比如，企業(yè)員工聚餐和免費(fèi)乘坐企業(yè)班車，就是屬于集體享受、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利費(fèi)。同時(shí)，在炎熱的夏季，企業(yè)按規(guī)定向員工提供現(xiàn)場(chǎng)飲用的飲料等屬于可以不交個(gè)稅的福利項(xiàng)目。

三、涉及“福利費(fèi)”的個(gè)稅征免規(guī)定

有人說，作為稅務(wù)官員的答問并不能作為法律依據(jù)來執(zhí)行，那我們?cè)诶硪幌驴纯催€是那些涉及“福利費(fèi)”的個(gè)稅征免規(guī)定。

1、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條：

稅法第四條第三項(xiàng)所說的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

2、《征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)（1994）089號(hào)）

下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：

①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

③托兒補(bǔ)助費(fèi)；

④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)。

3、《關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財(cái)稅字(1995)82號(hào)）

國(guó)稅發(fā)(1994)089號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際就餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

4、《關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]8號(hào)）

自2008年3月7日起，生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。

5、《關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]40號(hào)）

①自2011年1月1日起,對(duì)工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。

②本通知第一條所稱的工傷保險(xiǎn)待遇，包括工傷職工按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。

6、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[1997]144號(hào)）

企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼?醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi),應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資?薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅?但對(duì)外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼,仍按照《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字〔1994〕020號(hào))的規(guī)定,暫免征收個(gè)人所得稅?

四、關(guān)于勞動(dòng)保護(hù)用品的個(gè)稅問題

對(duì)于大多數(shù)老百姓來說，除開工資與獎(jiǎng)金，其余都是福利。在財(cái)稅實(shí)務(wù)中企業(yè)會(huì)遇到勞動(dòng)保護(hù)用品（簡(jiǎn)稱“勞保品”）的問題，勞保品一般也是向員工發(fā)放實(shí)物。那么，勞保品的發(fā)放與節(jié)日發(fā)的“月餅”在個(gè)稅方面有何不一樣呢？對(duì)于勞保品是否征收個(gè)稅目前并無全國(guó)性的規(guī)范性文件，國(guó)家稅務(wù)總局只是在2010年04月14日以回答納稅人提問形式作出了解答。

取暖費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)和防暑降溫費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅？

發(fā)布日期：2010年04月14日

問題內(nèi)容：

我單位12月份按公司標(biāo)準(zhǔn)為職工報(bào)銷了一定比例的取暖費(fèi)，是否繳納個(gè)人所得稅？因費(fèi)用跨難度（2009.10.15—2010.4.15）是否所得稅申報(bào)要按屬期納稅調(diào)整？另，勞動(dòng)保護(hù)和防暑降溫費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅？購實(shí)物和發(fā)現(xiàn)金有區(qū)別否？

回復(fù)意見：

您好：

您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

（一）個(gè)人因工作需要，從單位取得并實(shí)際屬于工作條件的勞動(dòng)保護(hù)用品，不屬于個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。

（二）按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，單位發(fā)放的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)征收個(gè)人所得稅。

上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

歡迎您再次提問。

國(guó)家稅務(wù)總局

2010/04/14

對(duì)于什么是勞保品，全國(guó)有《勞動(dòng)防護(hù)用品配備標(biāo)準(zhǔn)（試行）》，各省市在此基礎(chǔ)上有更加明細(xì)的規(guī)定。因此，企業(yè)按照規(guī)定給員工發(fā)放勞保品（實(shí)物）是不用繳納個(gè)稅的，但是如果以現(xiàn)金的形式發(fā)所謂的“勞保費(fèi)”則是需要與工資合并繳納個(gè)稅。

另外，與勞保服相關(guān)還有一個(gè)“工作服”的問題。對(duì)于工作服的問題，國(guó)家稅務(wù)總局2011年34號(hào)公告只是解決了企業(yè)所得稅的問題，并沒有涉及個(gè)人所得稅問題。對(duì)于工作服能否免征個(gè)稅是有一定爭(zhēng)議的，但是多數(shù)人還是贊同“合理地工作服”應(yīng)該是免個(gè)稅的。下面是廈門市地稅局12366咨詢中心的回復(fù)具有一定的代表性。

問題：公司為員工購買工作服是否需要繳納個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅？

回復(fù)人：12366咨詢中心

回復(fù)時(shí)間：2014-06-1016:38:16

回復(fù)內(nèi)容：

您好！企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用不作為工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅，如以貨幣形式發(fā)放的置裝費(fèi)收入應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定：企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

所謂合理性，我認(rèn)為應(yīng)該滿足幾點(diǎn)：第一、企業(yè)要求員工工作時(shí)必須統(tǒng)一著裝。比如銀行、酒店等行業(yè)。第二、工作服的價(jià)格屬于當(dāng)?shù)鼗蛳嚓P(guān)行業(yè)合理價(jià)位。比如一個(gè)酒店發(fā)給接待生的是奢侈品牌的西服，價(jià)格明顯超出行業(yè)同星級(jí)酒店接待生服飾價(jià)格，顯然就不屬于合理了。第三、工作服不能僅僅限于股東、高中層管理人員等。如果一個(gè)企業(yè)窗口接待單位或人員沒有發(fā)放工作服，而僅僅是股東、高中層管理人員等才發(fā)放工作服，也屬于明顯不合理。這幾點(diǎn)只是我個(gè)人的看法，并不代表官方意見，為減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最好與主管稅務(wù)局加強(qiáng)溝通。

五、部分省市區(qū)的一些特殊規(guī)定或不同規(guī)定

部分省市區(qū)對(duì)于高溫補(bǔ)貼、取暖費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)、勞保品等涉及的個(gè)稅征免有一些特殊規(guī)定。比如一些省市區(qū)規(guī)定了免稅的交通費(fèi)、通訊費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，而一些省市區(qū)卻沒有規(guī)定；一些省市區(qū)規(guī)定了在規(guī)定額度發(fā)放的高溫補(bǔ)貼、取暖費(fèi)等免征個(gè)稅（各地額度也不一致），超額部分才交個(gè)稅，而一些省市區(qū)卻沒有相應(yīng)規(guī)定。財(cái)務(wù)人員一定要了解清楚當(dāng)?shù)氐木唧w規(guī)定，不要把甲地的規(guī)定拿到乙地套用，既要避免多交稅，也要避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第五篇：關(guān)于退運(yùn)涉稅問題

問：已繳納稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請(qǐng)退稅，如果是超期一年以上怎么退回給國(guó)外，繳納的增值稅已經(jīng)參與“免、抵、退”計(jì)算是否需要轉(zhuǎn)出，是否可以一般方式出口（需要滿足什么條件，我公司是成品出口），如可以是否還需要繳納稅金，如何繳納？

答：《海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》（海關(guān)總署令第124號(hào)）第五十八條規(guī)定，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，進(jìn)口貨物自進(jìn)口放行之日起1年內(nèi)原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅義務(wù)人在辦理出口申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提交有關(guān)單證和證明文件。經(jīng)海關(guān)確認(rèn)后，對(duì)復(fù)運(yùn)出境的原進(jìn)口貨物不予征收出口關(guān)稅。

第六十一條規(guī)定，已繳納稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以向海關(guān)申請(qǐng)退稅。

納稅義務(wù)人向海關(guān)申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：

（一）《退稅申請(qǐng)書》；

（二）原進(jìn)口報(bào)關(guān)單、稅款繳款書、發(fā)票；

（三）貨物復(fù)運(yùn)出境的出口報(bào)關(guān)單；

（四）收發(fā)貨人雙方關(guān)于退貨的協(xié)議。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司已繳納稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，自繳納稅款之日起超過1年的，貴公司不能向海關(guān)申請(qǐng)退稅。同時(shí)該退運(yùn)貨物出境時(shí)，海關(guān)將征收出口關(guān)稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人進(jìn)口貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2007〕350號(hào)）規(guī)定，近接部分地區(qū)咨詢，納稅人進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)后，境外供貨商向國(guó)內(nèi)進(jìn)口方退還或返還的資金，或進(jìn)口貨物向境外實(shí)際支付的貨款低于進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格的差額，是否應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?，F(xiàn)明確如下：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，納稅人進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證，是計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的唯一依據(jù)，其價(jià)格差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司退運(yùn)貨物，原進(jìn)口時(shí)繳納的進(jìn)口增值稅不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

如果貴公司為生產(chǎn)企業(yè)以一般貿(mào)易方式出口該材料，應(yīng)按規(guī)定繳納出口關(guān)稅。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第六條規(guī)定，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)對(duì)符合下列條件的出口貨物勞務(wù)，除適用本通知第七條規(guī)定外，按下列規(guī)定實(shí)行免征增值稅（以下稱增值稅免稅）政策：

（一）適用范圍。

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：

1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：

（8）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。

第九條規(guī)定，出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的其他規(guī)定。

（二）若干征、退（免）稅規(guī)定

2.出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)適用免稅政策的，除特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務(wù)外，如果未按規(guī)定申報(bào)免稅，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征收增值稅、消費(fèi)稅。

綜合上述規(guī)定，由于該材料不屬于視同自產(chǎn)貨物，貴公司出口該貨物適用免征增值稅政策，但是如果貴公司未按規(guī)定申報(bào)免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷繳納增值稅。貴公司適用免征增值稅政策的，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條

（一）項(xiàng)規(guī)定，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出；適用視同內(nèi)銷繳納增值稅的，不需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。