第一篇：臨時(shí)工工資涉稅問(wèn)題

企業(yè)臨時(shí)工工資費(fèi)用涉稅問(wèn)題淺析

企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊需要及成本控制的原則往往在正式員工之外雇傭部分臨時(shí)用工人員，并向其支付必要的報(bào)酬，但這部分費(fèi)用能否按照通常所指的工資薪金有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理并面臨哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)能否通過(guò)臨時(shí)工費(fèi)用來(lái)實(shí)施某些稅收籌劃呢？本文便對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行淺析，并提出建議。

一、臨時(shí)工工資費(fèi)用如何進(jìn)行稅務(wù)處理

企業(yè)的臨時(shí)性用工可以大體分為兩類(lèi)，一類(lèi)是企業(yè)與其簽訂勞動(dòng)合同、具備勞動(dòng)雇傭關(guān)系，在企業(yè)長(zhǎng)期從事工作，但由于體制或者其他原因與正式工存在身份差別，這類(lèi)臨時(shí)員工從稅收角度看是與企業(yè)的正式工沒(méi)有區(qū)別的；另一類(lèi)是企業(yè)與其未簽訂勞動(dòng)合同、不構(gòu)成勞動(dòng)雇傭關(guān)系，這類(lèi)人員僅從事臨時(shí)性工作，由于其未與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同，故向其支付的工資費(fèi)用不同于稅法上所指的“工資薪金”，也即下文重點(diǎn)分析的臨時(shí)工工資費(fèi)用。

1.企業(yè)所得稅分析

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。也就是說(shuō)，企業(yè)稅前扣除工資的必要條件是企業(yè)與員工之間存在任職或受雇關(guān)系。根據(jù)勞動(dòng)法等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，任職或受雇關(guān)系判定的依據(jù)是企業(yè)與其員工簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同并報(bào)當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門(mén)備案。而在實(shí)務(wù)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)多以是否簽訂勞動(dòng)合同、是否繳納社會(huì)保險(xiǎn)為判斷依據(jù)。

對(duì)于上述第一類(lèi)臨時(shí)用工，由于其與企業(yè)簽訂了勞動(dòng)合同、符合稅法在形式上對(duì)于工資薪金的定義，因此這類(lèi)臨時(shí)工費(fèi)用可以作為“工資薪金”在企業(yè)所得稅前扣除。

而對(duì)于上述第二類(lèi)臨時(shí)性用工，很明顯，其未與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同、在法律上不具有勞動(dòng)雇傭關(guān)系，那么向其支付的費(fèi)用則不屬于稅法上所指的“工資薪金”，而屬于雙方發(fā)生勞務(wù)關(guān)系、企業(yè)向其支付必要的勞務(wù)報(bào)酬的行為。因此，企業(yè)向其支付的勞務(wù)報(bào)酬不屬于稅法“合理工資薪金”的范圍，不能據(jù)實(shí)扣除，企業(yè)應(yīng)取得合法票據(jù)在稅前扣除。

新《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。

2.個(gè)人所得稅

根據(jù)上述分析可知，企業(yè)對(duì)與其有勞動(dòng)雇傭關(guān)系的臨時(shí)工所支付的費(fèi)用屬于稅法所指“工資薪金”，應(yīng)該按照“工資薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算并代扣代繳個(gè)人所得稅，而企業(yè)向那些并未簽訂勞動(dòng)合同、只是發(fā)生勞務(wù)行為的員工所支付的報(bào)酬，則應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算其應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅。

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

二、企業(yè)通過(guò)列支不真實(shí)臨時(shí)工費(fèi)用進(jìn)行籌劃的稅收風(fēng)險(xiǎn)

目前有些企業(yè)把增加臨時(shí)工費(fèi)用、甚至列支不真實(shí)的臨時(shí)工費(fèi)用作為增加成本扣除、規(guī)避個(gè)人所得稅的籌劃手段，但從實(shí)際來(lái)看，這種做法是存在較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)的：

1.企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)

前面已經(jīng)分析過(guò)，稅法上允許企業(yè)據(jù)實(shí)扣除的“工資薪金”是企業(yè)向其有任職或受雇關(guān)系的員工支付的勞動(dòng)報(bào)酬，《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而企業(yè)以增大成本扣除為目的虛列的不真實(shí)工資費(fèi)用無(wú)法提供有效、可靠的證明，違背了稅法稅前扣除的基本原則——真實(shí)性、合理性原則；并且，總局在國(guó)稅函[2009]3號(hào)文中，也重點(diǎn)對(duì)“合理的工資薪金”進(jìn)行了解釋和規(guī)范。

《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）第一條規(guī)定：《實(shí)施條例》第三十四條所稱(chēng)的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

雖然企業(yè)可以在各種外在形式上努力體現(xiàn)其真實(shí)性，如附有工資發(fā)放表、領(lǐng)用表等，但倘若深入企業(yè)實(shí)際情況、了解企業(yè)薪酬制度、分析工資發(fā)放領(lǐng)用表的邏輯性、比對(duì)個(gè)人所得稅扣繳情況等，則不難發(fā)現(xiàn)其漏洞，因此會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)多列、虛列臨時(shí)工名單，據(jù)以拆分高收入員工收入，規(guī)避其應(yīng)納個(gè)人所得稅的行為已不少見(jiàn)，也是企業(yè)籌劃手段之一。但目前隨著個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)政策的推廣及完善，根據(jù)規(guī)定，凡是企業(yè)向其支付所得的人員均需納入全員全額模板進(jìn)行申報(bào)，需要填寫(xiě)每個(gè)人員的身份證號(hào)碼及收入所得，企業(yè)上述虛列臨時(shí)工、拆分收入所得的做法也不再可取。

《關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]205號(hào)）第二條規(guī)定：扣繳義務(wù)人必須依法履行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)義務(wù)。第三條規(guī)定：本辦法所稱(chēng)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)扣繳申報(bào)），是指扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi)?向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付應(yīng)稅所得個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人）的基本信息、支付所得項(xiàng)目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。

本辦法所稱(chēng)扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付應(yīng)稅所得的單位和個(gè)人。

并且，根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]259號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，今后個(gè)人所得稅的扣繳行為要與企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金進(jìn)行交叉比對(duì)，如有差異需要深入調(diào)查，從而提高個(gè)人所得稅的扣繳質(zhì)量、規(guī)范個(gè)人所得稅的征收管理。

《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]259號(hào)）：為加強(qiáng)企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的協(xié)調(diào)管理，嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)），提高個(gè)人所得稅代扣代繳質(zhì)量，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金等所得，與所在任職或受雇單位發(fā)生的工資費(fèi)用支出進(jìn)行比對(duì)，從中查找差異及存在問(wèn)題，從而強(qiáng)化個(gè)人所得稅的征收管理，規(guī)范工資薪金支出的稅前扣除。

三、建議

1.簽訂勞動(dòng)合同、完善用人制度（如不交社保存在問(wèn)題）

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展離不開(kāi)員工的辛勤努力，員工的成長(zhǎng)也離不開(kāi)企業(yè)的庇護(hù)和培養(yǎng)，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其有真實(shí)勞動(dòng)雇傭關(guān)系的員工予以簽訂勞動(dòng)合同，受到法律的保護(hù)與制約，正常列支工資費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除工資費(fèi)用；個(gè)人所得稅上按照“工資薪金所得”代扣代繳其個(gè)人所得稅，將稅收風(fēng)險(xiǎn)化為零。

2.簽訂勞務(wù)合同、取得帶開(kāi)勞務(wù)發(fā)票

對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中確實(shí)需要人員從事勞務(wù)活動(dòng)而雇傭的臨時(shí)人員，企業(yè)可取得其身份證明、簽訂勞務(wù)合同或者協(xié)議，依據(jù)向其支付的勞務(wù)報(bào)酬向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)帶開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，以此作為稅前扣除的憑據(jù)。同時(shí)，對(duì)于個(gè)人所得超過(guò)800.00元的，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳其個(gè)人所得稅稅款，并如實(shí)填報(bào)全員全額納稅表，以降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

第二篇：企業(yè)臨時(shí)工工資費(fèi)用涉稅問(wèn)題分析

企業(yè)臨時(shí)工工資費(fèi)用涉稅問(wèn)題分析

一、臨時(shí)工工資費(fèi)用如何進(jìn)行稅務(wù)處理

企業(yè)的臨時(shí)性用工可以大體分為兩類(lèi)，一類(lèi)是企業(yè)與其簽訂勞動(dòng)合同、具備勞動(dòng)雇傭關(guān)系，在企業(yè)長(zhǎng)期從事工作，但由于體制或者其他原因與正式工存在身份差別，這類(lèi)臨時(shí)員工從稅收角度看是與企業(yè)的正式工沒(méi)有區(qū)別的；另一類(lèi)是企業(yè)與其未簽訂勞動(dòng)合同、不構(gòu)成勞動(dòng)雇傭關(guān)系，這類(lèi)人員僅從事臨時(shí)性工作，由于其未與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同，故向其支付的工資費(fèi)用不同于稅法上所指的“工資薪金”，也即下文重點(diǎn)分析的臨時(shí)工工資費(fèi)用。

1.企業(yè)所得稅分析

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。也就是說(shuō)，企業(yè)稅前扣除工資的必要條件是企業(yè)與員工之間存在任職或受雇關(guān)系。根據(jù)勞動(dòng)法等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，任職或受雇關(guān)系判定的依據(jù)是企業(yè)與其員工簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同并報(bào)當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門(mén)備案。而在實(shí)務(wù)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)多以是否簽訂勞動(dòng)合同、是否繳納社會(huì)保險(xiǎn)為判斷依據(jù)。

對(duì)于上述第一類(lèi)臨時(shí)用工，由于其與企業(yè)簽訂了勞動(dòng)合同、符合稅法在形式上對(duì)于工資薪金的定義，因此這類(lèi)臨時(shí)工費(fèi)用可以作為“工資薪金”在企業(yè)所得稅前扣除。

而對(duì)于上述第二類(lèi)臨時(shí)性用工，很明顯，其未與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同、在法律上不具有勞動(dòng)雇傭關(guān)系，那么向其支付的費(fèi)用則不屬于稅法上所指的“工資薪金”，而屬于雙方發(fā)生勞務(wù)關(guān)系、企業(yè)向其支付必要的勞務(wù)報(bào)酬的行為。因此，企業(yè)向其支付的勞務(wù)報(bào)酬不屬于稅法“合理工資薪金”的范圍，不能據(jù)實(shí)扣除，企業(yè)應(yīng)取得合法票據(jù)在稅前扣除。

新《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。

2.個(gè)人所得稅

根據(jù)上述分析可知，企業(yè)對(duì)與其有勞動(dòng)雇傭關(guān)系的臨時(shí)工所支付的費(fèi)用屬于稅法所指“工資薪金”，應(yīng)該按照“工資薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算并代扣代繳個(gè)人所得稅，而企業(yè)向那些并未簽訂勞動(dòng)合同、只是發(fā)生勞務(wù)行為的員工所支付的報(bào)酬，則應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算其應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅。

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

二、企業(yè)通過(guò)列支不真實(shí)臨時(shí)工費(fèi)用進(jìn)行籌劃的稅收風(fēng)險(xiǎn)

目前有些企業(yè)把增加臨時(shí)工費(fèi)用、甚至列支不真實(shí)的臨時(shí)工費(fèi)用作為增加成本扣除、規(guī)避個(gè)人所得稅的籌劃手段，但從實(shí)際來(lái)看，這種做法是存在較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)的：

1.企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)

前面已經(jīng)分析過(guò)，稅法上允許企業(yè)據(jù)實(shí)扣除的“工資薪金”是企業(yè)向其有任職或受雇關(guān)系的員工支付的勞動(dòng)報(bào)酬，《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而企業(yè)以增大成本扣除為目的虛列的不真實(shí)工資費(fèi)用無(wú)法提供有效、可靠的證明，違背了稅法稅前扣除的基本原則——真實(shí)性、合理性原則；并且，總局在國(guó)稅函[2009]3號(hào)文中，也重點(diǎn)對(duì)“合理的工資薪金”進(jìn)行了解釋和規(guī)范。

《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）第一條規(guī)定：《實(shí)施條例》第三十四條所稱(chēng)的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

雖然企業(yè)可以在各種外在形式上努力體現(xiàn)其真實(shí)性，如附有工資發(fā)放表、領(lǐng)用表等，但倘若深入企業(yè)實(shí)際情況、了解企業(yè)薪酬制度、分析工資發(fā)放領(lǐng)用表的邏輯性、比對(duì)個(gè)人所得稅扣繳情況等，則不難發(fā)現(xiàn)其漏洞，因此會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)多列、虛列臨時(shí)工名單，據(jù)以拆分高收入員工收入，規(guī)避其應(yīng)納個(gè)人所得稅的行為已不少見(jiàn)，也是企業(yè)籌劃手段之一。但目前隨著個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)政策的推廣及完善，根據(jù)規(guī)定，凡是企業(yè)向其支付所得的人員均需納入全員全額模板進(jìn)行申報(bào)，需要填寫(xiě)每個(gè)人員的身份證號(hào)碼及收入所得，企業(yè)上述虛列臨時(shí)工、拆分收入所得的做法也不再可取。

《關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]205號(hào)）第二條規(guī)定：扣繳義務(wù)人必須依法履行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)義務(wù)。第三條規(guī)定：本辦法所稱(chēng)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)扣繳申報(bào)），是指扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi)?向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付應(yīng)稅所得個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)個(gè)人）的基本信息、支付所得項(xiàng)目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。

本辦法所稱(chēng)扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付應(yīng)稅所得的單位和個(gè)人。

并且，根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]259號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，今后個(gè)人所得稅的扣繳行為要與企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金進(jìn)行交叉比對(duì)，如有差異需要深入調(diào)查，從而提高個(gè)人所得稅的扣繳質(zhì)量、規(guī)范個(gè)人所得稅的征收管理。

《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]259號(hào)）：為加強(qiáng)企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的協(xié)調(diào)管理，嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)），提高個(gè)人所得稅代扣代繳質(zhì)量，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金等所得，與所在任職或受雇單位發(fā)生的工資費(fèi)用支出進(jìn)行比對(duì)，從中查找差異及存在問(wèn)題，從而強(qiáng)化個(gè)人所得稅的征收管理，規(guī)范工資薪金支出的稅前扣除。

三、建議

1.簽訂勞動(dòng)合同、完善用人制度

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展離不開(kāi)員工的辛勤努力，員工的成長(zhǎng)也離不開(kāi)企業(yè)的庇護(hù)和培養(yǎng)，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其有真實(shí)勞動(dòng)雇傭關(guān)系的員工予以簽訂勞動(dòng)合同，受到法律的保護(hù)與制約，正常列支工資費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除工資費(fèi)用；個(gè)人所得稅上按照“工資薪金所得”代扣代繳其個(gè)人所得稅，將稅收風(fēng)險(xiǎn)化為零。

2.簽訂勞務(wù)合同、取得帶開(kāi)勞務(wù)發(fā)票

對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中確實(shí)需要人員從事勞務(wù)活動(dòng)而雇傭的臨時(shí)人員，企業(yè)可取得其身份證明、簽訂勞務(wù)合同或者協(xié)議，依據(jù)向其支付的勞務(wù)報(bào)酬向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)帶開(kāi)勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，以此作為稅前扣除的憑據(jù)。同時(shí)，對(duì)于個(gè)人所得超過(guò)800.00元的，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳其個(gè)人所得稅稅款，并如實(shí)填報(bào)全員全額納稅表，以降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

第三篇：個(gè)稅改革后臨時(shí)工工資社保問(wèn)題

臨時(shí)工申報(bào)個(gè)稅繳納社保處理

1情況：與臨時(shí)工存在聘用關(guān)系 若臨時(shí)工與企業(yè)：

1.存在實(shí)際雇傭關(guān)系簽訂了勞動(dòng)合同； 2.按月定期支付報(bào)酬。

企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時(shí)工發(fā)放報(bào)酬，同時(shí)需要幫臨時(shí)工代扣代繳社保以及個(gè)稅。賬務(wù)處理:

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

公司的保潔、保安人員，雖然這個(gè)崗位人員變動(dòng)性很大，但是如果公司平時(shí)就固定存在這個(gè)崗位，并且員工參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理，那么這種情況就屬于存在實(shí)際雇傭關(guān)系并且有一定連續(xù)性，應(yīng)該按照工資薪金處理，并且需要給這些員工繳納社保，當(dāng)然如果這些員工已經(jīng)其他單位交過(guò)一份了，就不需要再重復(fù)交納。政策依據(jù)：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，應(yīng)作為工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇。

2情況：與臨時(shí)工不存在聘用關(guān)系 臨時(shí)工與企業(yè)： 1.不存在實(shí)際雇傭關(guān)系；

2.沒(méi)有與單位簽訂有期限的勞動(dòng)合同；

3.只是提供偶爾或按次提供的勞務(wù)，并按次支付報(bào)酬。這種情況就應(yīng)該按照勞務(wù)費(fèi)處理。

勞務(wù)費(fèi)雖然也是人工費(fèi)用，但是和工資薪酬分開(kāi)。勞務(wù)費(fèi)的金額是不作為福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)的。接受勞務(wù)的企業(yè)不需要為提供勞務(wù)的人提供社保。這類(lèi)員工提供勞務(wù)需要去稅局代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)憑勞務(wù)發(fā)票入賬，個(gè)人所得稅按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納。賬務(wù)處理:

借：管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi) 貸：銀行存款

4、給會(huì)計(jì)人的提醒

1.10月開(kāi)始就要開(kāi)始按照新的免征額進(jìn)行扣繳個(gè)稅。18年10月1日開(kāi)始就可以按照5000免征額扣繳個(gè)稅了！答：只要是在10月1日之后發(fā)放的工資就可以按照5000免征額了，是不是掐指一算，還需不到1個(gè)月就可以享受這次盛宴了啊！2.個(gè)稅匯算清繳

居民個(gè)人終了后需要補(bǔ)稅或者退稅的，按照規(guī)定辦理匯算清繳。因?yàn)檫@一次改革之后按照來(lái)計(jì)算個(gè)稅了，單位都是先給你預(yù)繳每個(gè)月，但是每個(gè)人需要每年進(jìn)行匯算清繳。3.何時(shí)匯算清繳啊？

應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。6.30之前個(gè)人匯算清繳的話，大家的年終獎(jiǎng)基本都發(fā)完畢了，計(jì)算的時(shí)候要把你們的年終獎(jiǎng)也一起計(jì)算了！4.以后的工資計(jì)算肯定比現(xiàn)在復(fù)雜！

以后個(gè)稅不會(huì)像現(xiàn)在這么簡(jiǎn)單了，要考慮員工的專(zhuān)項(xiàng)扣除，項(xiàng)目實(shí)在太多，需要大家重新學(xué)習(xí)的地方很多。比如子女教育怎么扣除？

咱們大膽設(shè)想，什么樣的子女教育可以扣除？今年我50歲了，兒子20歲了，但是他在大學(xué)上學(xué)一分錢(qián)不賺，能不能扣除？ 小孩子上幼兒園、托兒所能不能扣除？

現(xiàn)在的孩子上的學(xué)校差異巨大，學(xué)費(fèi)差異巨大，相信到時(shí)候會(huì)設(shè)臵一定的限額比如每年2萬(wàn)，低于2萬(wàn)的，按照實(shí)際，高于的按照限額。

看到這里，很多會(huì)計(jì)都會(huì)有很多疑問(wèn)，哎，這些工作以后都需要企業(yè)去核實(shí)？會(huì)計(jì)要變成鑒證專(zhuān)家啦！

看到這里，私立幼兒園的老板要哭了，沒(méi)有辦學(xué)資質(zhì)的的話，你開(kāi)不出正規(guī)發(fā)票，可能導(dǎo)致家長(zhǎng)無(wú)法抵稅。5.以后稅務(wù)將成為各種信息集中營(yíng)

公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、銀行賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會(huì)保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息。

以后這些部門(mén)必須要把接口交換給稅務(wù)，以后再偷稅，將會(huì)風(fēng)險(xiǎn)巨大！銀行賬戶信息，央行、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)助稅務(wù)調(diào)查納稅人銀行信息成為義務(wù)了！虛開(kāi)發(fā)票資金回流可能將遭受重創(chuàng)！

6.一個(gè)人一個(gè)稅號(hào)，個(gè)人稅號(hào)時(shí)代到來(lái)！

納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；納稅人沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)。扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。7.經(jīng)常雇傭臨時(shí)工的

因?yàn)楝F(xiàn)在改成了只要收入不超過(guò)6萬(wàn)元是免稅的！平時(shí)雇傭的農(nóng)民工兄弟，你們和他們是勞務(wù)關(guān)系的話，你們支付他們的勞務(wù)報(bào)酬，只要不超過(guò)年6萬(wàn)，他們是免稅的。即使你們按月給他們預(yù)繳了，他們還可以在第二年6.30之后可以申請(qǐng)退稅！

第四篇：涉稅問(wèn)題集錦

1.單位可以和個(gè)人一樣申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票嗎？

答：根據(jù)?國(guó)務(wù)院關(guān)于修改﹤中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法﹥的決定?(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))規(guī)定：“?中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法?第十六條 需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定委托其他單位代開(kāi)發(fā)票。禁止非法代開(kāi)發(fā)票。”

2.銷(xiāo)售二手車(chē)是否征收增值稅？

答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車(chē)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第23號(hào)）規(guī)定：“經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人按照?機(jī)動(dòng)車(chē)登記規(guī)定?的有關(guān)規(guī)定，收購(gòu)二手車(chē)時(shí)將其辦理過(guò)戶登記到自己名下，銷(xiāo)售時(shí)再將該二手車(chē)過(guò)戶登記到買(mǎi)家名下的行為，屬于?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例?規(guī)定的銷(xiāo)售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。……本公告自2012年7月1日起開(kāi)始施行。” 3.廣告代理業(yè)需要征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)嗎？

答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告代理業(yè)征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)問(wèn)題的批復(fù)如下：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于印發(fā)?文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法?的通知）?（財(cái)稅字?1997?95號(hào)）第二條的規(guī)定，凡繳納娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)人。廣告代理是經(jīng)營(yíng)者承諾為他人的商品或勞務(wù)作宣傳的行為，只是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中轉(zhuǎn)托有關(guān)新聞媒體發(fā)布，因此廣告代理業(yè)務(wù)符合?營(yíng)業(yè)稅稅目注釋?關(guān)于“廣告業(yè)，是指利用圖書(shū)…等形式為介紹商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目…等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)”的解釋?zhuān)瑢?duì)廣告代理業(yè)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。亦即納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)也應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。如過(guò)去執(zhí)行中與統(tǒng)一規(guī)定不一致的，從1999年1月1日起一律按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

4.發(fā)票丟失如何處理？

答：(1)根據(jù)?中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則?（國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)）第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。”

(2)根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知?（國(guó)稅發(fā)?2008?80號(hào)）第六條第二項(xiàng)規(guī)定：“及時(shí)處理丟失或被盜發(fā)票。當(dāng)發(fā)生發(fā)票丟失或被盜時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人按規(guī)定及時(shí)刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發(fā)票數(shù)據(jù)庫(kù)。一旦發(fā)現(xiàn)有開(kāi)具作廢發(fā)票者，一律依法從重處罰。”

5.納稅人丟失了海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)還能否抵扣？ 答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知?（國(guó)稅函?2009?617號(hào)）第四條第二款規(guī)定：“增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在本通知第二條規(guī)定期限內(nèi)，憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書(shū)電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)。稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。”

6.個(gè)人保險(xiǎn)代理人，是否僅指自然人? 答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)）規(guī)定：“

六、本公告所稱(chēng)個(gè)人保險(xiǎn)代理人，是指根據(jù)保險(xiǎn)企業(yè)的委托，在保險(xiǎn)企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的自然人，不包括個(gè)體工商戶。

7.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)查詢自身涉稅信息，應(yīng)提交哪些資料？ 答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?涉稅信息查詢管理辦法?的公告?(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第41號(hào))規(guī)定：“第八條 納稅人按照本辦法第七條無(wú)法自行獲取所需自身涉稅信息，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在本單位職責(zé)權(quán)限內(nèi)予以受理。書(shū)面申請(qǐng)查詢，應(yīng)當(dāng)提交以下資料：(一)涉稅信息查詢申請(qǐng)表;(二)納稅人本人(法定代表人或主要負(fù)責(zé)人)有效身份證件原件及復(fù)印件。”

8、公司支付的貸款利息能否抵扣？

答：根據(jù)?關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）規(guī)定：購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。因此，公司支付的利息不可以抵扣。

9、幼兒園經(jīng)過(guò)營(yíng)改增后有什么稅收優(yōu)惠嗎？

答：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)是免征增值稅的，但是超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開(kāi)辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

10、直接收費(fèi)金融服務(wù)是否可以適用免征增值稅政策？ 答： 根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）附件4?跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定?第二條第（五）款規(guī)定，境內(nèi)的單位和個(gè)人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)的，免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。

11、掛靠建筑企業(yè)如何納稅？

答：以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該被掛靠人為納稅人。否則，以掛靠人為納稅人。

12、營(yíng)改增企業(yè)的一般納稅人核準(zhǔn)是多少？ 答：連續(xù)是十二個(gè)月銷(xiāo)售額500萬(wàn)元的。

13、一般納稅人出租營(yíng)改增之前取得的不動(dòng)產(chǎn)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

14、營(yíng)改增后小額貸款公司發(fā)生的貸款利息是否可以抵扣？ 答：根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)入的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

15、納稅人提供的建筑分包服務(wù)，總包合同與分包合同的日期不一致，如何確定？答：在判斷是否老項(xiàng)目時(shí)，一總包合同為準(zhǔn)。如果總包合同屬于老項(xiàng)目，分包合同也屬于老項(xiàng)目。

16、飯店農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)扣除問(wèn)題

答：收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷(xiāo)售的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售的農(nóng)產(chǎn)品（流通環(huán)節(jié)的免稅鮮活肉蛋產(chǎn)品除外），可以憑銷(xiāo)售方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣。

17、房地產(chǎn)企業(yè)“一次拿地、分次開(kāi)發(fā)”如何扣除土地價(jià)款？答：分兩步走，第一步，講一次性支付土地價(jià)款，按照土地面積，在不同項(xiàng)目中進(jìn)行劃分固話；第二部，對(duì)單個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目中所對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款，按照該項(xiàng)目中當(dāng)期銷(xiāo)售建筑面積與可供銷(xiāo)售建筑面積的比例，進(jìn)行計(jì)算扣除。

18、之前在地稅享受的營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的納稅人，營(yíng)改增之后是否可以繼續(xù)享受優(yōu)惠？

答：2016年4月30日（含）前，試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照規(guī)定可繼續(xù)享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。

19、取得的稅控專(zhuān)用設(shè)備以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)的專(zhuān)用發(fā)票需要認(rèn)證嗎？認(rèn)證后如何全額抵減？

答：需要認(rèn)證，認(rèn)證后先做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出再進(jìn)行全額抵減。根據(jù)財(cái)稅2012（15）號(hào)文，為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱(chēng)二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

20、設(shè)備檢測(cè)服務(wù)是否屬于營(yíng)改增的范圍？

答：?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?(財(cái)稅?2013?106號(hào))規(guī)定，認(rèn)證服務(wù)是指具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

21、增值稅普通發(fā)票丟失后，用復(fù)印件無(wú)法入帳，如何處理？

答：根據(jù)?山東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<山東省國(guó)家稅務(wù)局普通發(fā)票監(jiān)控管理辦法>的公告?（山東省國(guó)家稅務(wù)局公告2014年第7號(hào)）規(guī)定：“第十九條已開(kāi)具發(fā)票的發(fā)票聯(lián)遺失的，應(yīng)按以下規(guī)定處理：

（一）開(kāi)票方丟失發(fā)票聯(lián)的，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)，在縣級(jí)以上報(bào)刊登報(bào)聲明作廢、接受行政處罰后，作廢該份發(fā)票或開(kāi)具相應(yīng)紅字發(fā)票，并重新開(kāi)具發(fā)票給受票方。

（二）受票方丟失發(fā)票聯(lián)的，可持縣級(jí)以上報(bào)刊刊登的作廢聲明和主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的行政處罰決定書(shū)，向開(kāi)票方請(qǐng)求重新開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)票方據(jù)此開(kāi)具紅字發(fā)票后，為其重新開(kāi)具發(fā)票。”

22、企業(yè)所得稅核定征收方式有哪些？

答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)所得稅核定征收辦法?（試行）的通知?（國(guó)稅發(fā)?2008?30號(hào)）的規(guī)定： “第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

（一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；

（二）能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；

（三）通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。”

23、收到一般納稅人開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售增值稅普通發(fā)票，能否抵扣？

答：不能，一般納稅人開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以作為抵扣依據(jù)。從農(nóng)戶手中收購(gòu)的，由企業(yè)自己開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，發(fā)票題頭有收購(gòu)單三個(gè)字；從小規(guī)模納稅人手中收購(gòu)的，對(duì)方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，稅率13%；從一般納稅人手中收購(gòu)的，對(duì)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率13%。

24.如何申請(qǐng)開(kāi)具?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?？

答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?相關(guān)制度和辦理程序的意見(jiàn)?(稅總發(fā)?2016?106號(hào))第三條第一款的規(guī)定：“1.“一地一證”。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人跨省從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，到機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具?外管證?。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“一地一證”的原則，發(fā)放?外管證?。2.簡(jiǎn)化資料報(bào)送。一般情況下，納稅人辦理?外管證?時(shí)只需提供稅務(wù)登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁(yè)復(fù)印件(實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，可不提供上述證件);從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經(jīng)營(yíng)合同(原件或復(fù)印件，沒(méi)有合同或合同內(nèi)容不全的，提供外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況說(shuō)明)。3.即時(shí)辦理。納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)即時(shí)開(kāi)具?外管證?(可使用業(yè)務(wù)專(zhuān)用章)。” 25.建筑業(yè)納稅人咨詢，開(kāi)具發(fā)票時(shí)備注欄是否需要填寫(xiě)項(xiàng)目名稱(chēng) 答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告 ?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。

26.保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)宣傳用品贈(zèng)送給客戶，視同銷(xiāo)售的話，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得專(zhuān)票可以抵扣，如果購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的是普票，還視同銷(xiāo)售嗎？

答：根據(jù)?中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則?第四條的規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人屬于視同銷(xiāo)售行為。因此，無(wú)論企業(yè)取得何種發(fā)票此行為都需要計(jì)算繳納增值稅

27.建筑服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，銷(xiāo)售額如何確定？

答：根據(jù)?財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅?2016?36號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部加權(quán)和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。28.營(yíng)改增納稅人之前領(lǐng)購(gòu)的地稅發(fā)票

答：根據(jù)?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告?（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第三條第（七）項(xiàng)規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過(guò)2016年8月31日。因此，除另有規(guī)定外，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。

29.跨縣提供建筑勞務(wù)的小規(guī)模納稅人在預(yù)交稅款時(shí)，如何享受小薇企業(yè)增值稅政策？

答：對(duì)于小規(guī)模納稅人跨縣提供建筑勞務(wù)，在建筑勞務(wù)發(fā)生地取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按月不超過(guò)三萬(wàn)元的，暫不不在建筑服務(wù)發(fā)生的預(yù)交稅款。會(huì)機(jī)構(gòu)所在的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，按照申報(bào)銷(xiāo)售額來(lái)確定是否享受小薇企業(yè)征收增值稅政策。

30.保安公司增值稅是否可以簡(jiǎn)易征收？

答：保安公司為滿足用工單位對(duì)于門(mén)衛(wèi)巡邏守護(hù)，隨身護(hù)衛(wèi)，安全檢查等用工的要求，將安保員派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作，符合勞務(wù)派遣服務(wù)條件，可以按照勞務(wù)派遣服務(wù)政策計(jì)算增值稅。

第五篇：涉稅問(wèn)題

請(qǐng)問(wèn)：1.舊的發(fā)票專(zhuān)用章使用期限？2.財(cái)務(wù)專(zhuān)用章從何時(shí)開(kāi)始不能在發(fā)票上蓋？

您好，1.舊式發(fā)票專(zhuān)用章可以使用至2011年12月31日。2.根據(jù)關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定，自2011年2月1日起“開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章”。

2.你好，我們是外貿(mào)企業(yè)一般納稅人。請(qǐng)問(wèn)增值稅納稅申報(bào)表中第9欄免稅貨物銷(xiāo)售額如何確定？是按照出口商品發(fā)票中銷(xiāo)售額合計(jì)還是按照離岸價(jià)合計(jì)填列？謝謝！

2.您好！按離岸價(jià)折算成人民幣的金額填寫(xiě)

3.你好！我在二手市場(chǎng)買(mǎi)了一臺(tái)二手貨車(chē)，已過(guò)戶，但車(chē)輛完稅證明不知道怎么辦理，不知道還需要提供哪些材料

3.您好！車(chē)主辦理車(chē)輛過(guò)戶手續(xù)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)《車(chē)輛變動(dòng)情況登記表》，并提供原來(lái)的完稅證明正本和《機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證》原件及復(fù)印件。《機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證》原件經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后退還車(chē)主，復(fù)印件及完稅證明正本由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)過(guò)戶車(chē)輛核發(fā)新的完稅證明正本（副本留存）。

4.你好！我公司發(fā)票購(gòu)票本遺失了，該怎么辦？

4.您好！納稅人丟失發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或購(gòu)票密碼，應(yīng)填寫(xiě)《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或密碼掛失登記表》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票窗口辦理掛失，自機(jī)關(guān)受理之日起的5個(gè)工作日后，納稅人可以憑回執(zhí)到主管稅務(wù)辦理相關(guān)手續(xù)，發(fā)票窗口人員應(yīng)將納稅人的《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或密碼掛失登記表》及回執(zhí)作為備案資料歸檔。特殊情況下，需要立即核發(fā)新發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿或重設(shè)票密碼的，由納稅人提出書(shū)面申請(qǐng)，主管科長(zhǎng)授權(quán)辦理。

5.外商獨(dú)資企業(yè)有些什么優(yōu)惠政策？例如：所得稅是按多少稅率計(jì)算的等等

5.您好！現(xiàn)在沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。如果是07年3月16號(hào)之前成立的企業(yè)（含當(dāng)天），11年的稅率為24%；如果是07年3月16號(hào)之后成立的，稅率為25%。

6.你好!我公司是外貿(mào)出口企業(yè).現(xiàn)在有幾單去年的報(bào)關(guān)單因沒(méi)有核銷(xiāo)單而無(wú)法退稅.現(xiàn)要做出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo),可不可以進(jìn)項(xiàng)發(fā)票做為抵扣后再補(bǔ)稅？

6.您好，可以按規(guī)定辦理。外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅或雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的，自規(guī)定期限截止之日的次日起30天內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)向深圳市國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理處申請(qǐng)開(kāi)具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《抵扣證明》）。外貿(mào)企業(yè)必須持以下資料申請(qǐng)開(kāi)具《抵扣證明》：

（一）由外貿(mào)企業(yè)據(jù)實(shí)填寫(xiě)并加蓋企業(yè)公章的《抵扣證明》（一式三聯(lián)）；

（二）《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅貨物進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)表》（需提供紙質(zhì)報(bào)表和相同內(nèi)容的excel電子數(shù)據(jù)）；

（三）增值稅專(zhuān)用發(fā)票原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件（驗(yàn)原件留存復(fù)印件）；

（四）出口貨物報(bào)關(guān)單原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件（驗(yàn)原件留存復(fù)印件）；

（五）委托加工合同或協(xié)議原件及加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件（屬委托加工業(yè)務(wù)的提供，驗(yàn)原件留存復(fù)印件）。外貿(mào)企業(yè)取得《抵扣證明》后，應(yīng)將《抵扣證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《抵扣證明》的下一個(gè)征收期申報(bào)納稅時(shí)，向主管征稅的區(qū)、分局申請(qǐng)抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。超過(guò)申報(bào)時(shí)限的，不予抵扣。

7.您好：請(qǐng)問(wèn)一般納稅人分期收款銷(xiāo)售，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間怎么確定？謝謝

7.您好，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

8.你好，請(qǐng)問(wèn)企業(yè)為員工交納本應(yīng)由員工本人應(yīng)承擔(dān)個(gè)人部份的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，可否在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)稅前扣除？

8.您好，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)承擔(dān)的職工個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的部分是不在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的。

9.你好，我公司是新辦企業(yè)有出口貨物，我司要做免抵退的申報(bào)，請(qǐng)問(wèn)是不是辦理出口企業(yè)退稅登記，稅局出具《出口退（免）稅認(rèn)定通知書(shū)》就可以申報(bào)了？是不是現(xiàn)在不需要辦理退稅登記證了？謝謝。

9.您好，目前《出口退稅登記通知書(shū)》和經(jīng)過(guò)審核的《出口企業(yè)退稅登記申請(qǐng)表》可視同退稅登記證書(shū)使用。從2007年起已經(jīng)取消對(duì)出口退稅登記證的發(fā)放。

10.納稅人機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票填開(kāi)錯(cuò)誤但無(wú)法從車(chē)購(gòu)辦取回發(fā)票聯(lián)次（已交車(chē)購(gòu)稅，有稅單），在這種情況下，是否必須要求開(kāi)具方先到稅務(wù)局辦理登報(bào)掛失手續(xù)接受處罰，才能在聯(lián)次不齊全的情況下作廢原發(fā)票，重新開(kāi)具一張與原開(kāi)發(fā)票的車(chē)架號(hào)碼和發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼相同的發(fā)票（不重復(fù)計(jì)算應(yīng)納稅額）？納稅人能否直接作廢重開(kāi)，不到稅務(wù)局辦理掛失？

10.您好，根據(jù)深國(guó)稅發(fā)(2007)127號(hào)規(guī)定，納稅人丟失了已開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票或二手車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票，或者填開(kāi)錯(cuò)誤但無(wú)法從公安機(jī)關(guān)和車(chē)購(gòu)辦取回所有聯(lián)次的，允許發(fā)票開(kāi)具方在聯(lián)次不齊全的情況下作廢原發(fā)票，重新開(kāi)具一張與原開(kāi)發(fā)票的車(chē)架號(hào)碼和發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼相同的發(fā)票，不重復(fù)計(jì)算應(yīng)納稅額。

11.丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票要登《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》，《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》地址在哪？

11.您好！中國(guó)稅務(wù)報(bào)深圳分公司地址：深圳市羅湖區(qū)松園路西街52號(hào)稅務(wù)大院三棟106房;電話：0755－81858016/8211603

512.你好：我公司在學(xué)習(xí)了《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)文件后有以下疑問(wèn)咨詢。文件中提到，資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有：

a.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失；

b.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

請(qǐng)問(wèn)按清單申報(bào)要如何操作，應(yīng)提供哪些資料，向哪個(gè)部門(mén)申報(bào)？

12.您好，根據(jù)深國(guó)稅發(fā)〔2011〕62號(hào)規(guī)定：應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，采取申報(bào)表附報(bào)形式，納稅人在進(jìn)行申報(bào)時(shí)，將《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報(bào)表》隨同企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表一同申報(bào)。

13.請(qǐng)問(wèn)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票一定要登“中國(guó)稅務(wù)報(bào)”嗎？

13.您好，根據(jù)國(guó)稅函發(fā)[1995]292號(hào)規(guī)定：

二、為便于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人對(duì)照查找被盜、丟失的專(zhuān)用發(fā)票，減輕各地稅務(wù)機(jī)關(guān)相互之間傳（寄）專(zhuān)用發(fā)票遺失通報(bào)的工作量，對(duì)發(fā)生被盜、丟失專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，必須要求統(tǒng)一在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》上刊登“遺失聲明”。

14.我公司是一般納稅人企業(yè).在輔導(dǎo)期時(shí)發(fā)票認(rèn)證要到次月抵扣,請(qǐng)問(wèn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票該做到哪個(gè)明細(xì)科目?

14.您好，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)第十一條規(guī)定：輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。?

輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，借記“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金??待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

15.你好，我問(wèn)一下國(guó)稅的發(fā)票有沒(méi)有出版拾萬(wàn)元版的通用機(jī)打發(fā)票？

15.您好，沒(méi)有。目前通用機(jī)打發(fā)票分設(shè)無(wú)面額版、萬(wàn)元版、千元版和百元版，共4種面額。

16.車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明遺失，需要登報(bào)掛失，但是沒(méi)有完稅號(hào)碼完稅號(hào)碼要怎么查詢？

16.您好，納稅人需提供《機(jī)動(dòng)車(chē)輛行駛證》原件到車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理分局檔案科查詢車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明號(hào)碼。

17.深圳什么時(shí)候開(kāi)始繳納地方教育附加？繳納標(biāo)準(zhǔn)是多少？

17.自2011年1月1日起，深圳市行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人），按實(shí)際繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅稅額的2％繳納地方教育附加。根據(jù)《深圳市地方教育附加征收管理暫行辦法》第四條規(guī)定，地方教育附加由地稅部門(mén)負(fù)責(zé)代征。2011年7月11日起，各級(jí)地方稅務(wù)部門(mén)及委托代征單位開(kāi)始受理繳費(fèi)單位和個(gè)人的申報(bào)繳納事宜。

18.建筑業(yè)自開(kāi)票須具備哪些資格條件？領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)需提供哪些資料？

18.自2011年7月18日起，按規(guī)定向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人資格，取得建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人資格的企業(yè)可以領(lǐng)購(gòu)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票自行填開(kāi)并按規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

（一）資格條件

在我市依法注冊(cè)成立并辦理了稅務(wù)登記的建筑業(yè)企業(yè)，同時(shí)符合下列條件的，可以向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人資格，注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審查，符合條件的授予建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人資格：

1.具有建設(shè)行政主管部門(mén)核發(fā)的建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書(shū)，并取得安全生產(chǎn)許可證；

2.兩年內(nèi)未發(fā)生稅收違法行為并受過(guò)行政處罰；

3.兩年內(nèi)在我市提供建筑業(yè)勞務(wù)收入均達(dá)到 100 萬(wàn)元以上；

4.在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶并通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算工程款項(xiàng)；

5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，核算規(guī)范準(zhǔn)確，賬簿設(shè)置齊全并通過(guò)注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)賬冊(cè)健全認(rèn)定。

（二）申請(qǐng)材料企業(yè)申請(qǐng)建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人資格，應(yīng)當(dāng)向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下列申請(qǐng)材料：

1.《建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人業(yè)務(wù)申請(qǐng)表》;

2.稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（驗(yàn)原件）;

3.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件（驗(yàn)原件）;

4.建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書(shū)復(fù)印件（驗(yàn)原件）;

5.安全生產(chǎn)許可證復(fù)印件（驗(yàn)原件）;

6.兩年內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)收入均達(dá)到100萬(wàn)元以上證明；

7.銀行結(jié)算賬戶復(fù)印件（驗(yàn)原件）;

8.賬冊(cè)健全情況告知書(shū)復(fù)印件（驗(yàn)原件）;

企業(yè)提供的以上材料，應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)公章。

（三）資格取消

具有建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人資格的企業(yè)，有下列情形之一的，由注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)取消其建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人資格：

1.提供虛假材料申請(qǐng)建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人資格的；

2.違反稅收法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度要求，未正確核算收入、成本、費(fèi)用、稅金、利潤(rùn)的；

3.未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款的；

4.代開(kāi)或者虛開(kāi)發(fā)票的；

5.偷稅、抗稅的；

6.未妥善保管、使用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的。

（四）網(wǎng)絡(luò)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)

建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人首次到注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票發(fā)售窗口申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)提交下列申請(qǐng)材料：

1.《深圳市地方稅務(wù)局發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、驗(yàn)銷(xiāo)申請(qǐng)表》；

2.稅務(wù)登記證副本（驗(yàn)原件

3.經(jīng)辦人身份證復(fù)印件1份（驗(yàn)原件）;

4.發(fā)票專(zhuān)用章印模原件1份。

（五）網(wǎng)絡(luò)發(fā)票驗(yàn)銷(xiāo)

建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人作廢發(fā)票或者開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)到注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)銷(xiāo)手續(xù)。驗(yàn)銷(xiāo)時(shí)須攜帶作廢的發(fā)票、紅字發(fā)票備用聯(lián)和被紅沖的發(fā)票原件；被紅沖的發(fā)票聯(lián)原件無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)提供對(duì)方的有效證明。

除作廢發(fā)票和紅字發(fā)票以外，建筑業(yè)自開(kāi)票納稅人正常開(kāi)具的發(fā)票，系統(tǒng)自動(dòng)審驗(yàn)，無(wú)需辦理驗(yàn)銷(xiāo)手續(xù)。