第一篇：私車公用涉稅問題

案例

某民營企業董事長由于工作需要，從財務部領取50萬元購買轎車。該董事長以個人名義購買車輛，并辦理了各種手續。一個月后，車輛發生的油費及保險費等費用，該董事長將車輛發生的油費及保險費等單據拿到財務部報銷。后來稅務機關進行稅收檢查，認為車輛所發生的費用是董事長個人的消費支出，不能在企業當期費用中列支，不允許稅前扣除，不僅進行了相應的納稅調整，而且處以所欠稅款一倍的罰款。

（來源：教材案例1-2）

大背景

在當今汽車和房地產兩大國民支柱產業的迅猛發展下，汽車作為一種代步工具自2004年以后迅速的成為一部分普通群眾的主要交通工具，這些對公司運營方面也 帶來了方方面面的影響，如從原來行政部統一購車提供給高管們使用，轉變為行政部不再派車或甚至有些分子公司壓根都不再買車，而是由包括高管們在內的所有員 工直接使用自駕車為公司服務，然后公司投入專門費用資源予以支持。采取的方式一般有兩種：

1、直接在工資中以車補的明細項目列支，工資核算，照章納個稅；

2、費用報銷的方式。

方案一：以職工交通補貼的方式為員工報銷燃油費

國家稅務總局大企業稅收管理司關于2009年度稅收自查有關政策問題的函 國家稅務總局《企便函[2009]33號》發文日期：2009-09-04 對企業所得稅而言，是這樣規定的：

（四）企業職工報銷私家車燃油費的企業所得稅問題。

1.2008年1月1日（不含）以前，根據《國家稅務總局關于企事業單位公務用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的批復》（國稅函[2007]305號）規定，企事業 單位公務用車制度改革后，在規定的標準內，為員工報銷的燃油費，均屬于企事業單位的工資薪金支出，應一律計入企事業單位的工資總額，按照計稅工資或工效掛鉤工資標準進行稅前扣除。

2.2008年1月1日（含）以后，根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規定，企業為員工報銷的燃油費，應作為職工交通補貼在職工福利費中扣除。對個人所得稅而言，是這樣規定的：

（一）企業向職工發放交通補貼的個人所得稅問題。根據《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號）第二條規定，企業采用報銷私家車燃油費等方式向職工發放交通補貼的行 為，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務費用扣除標準由當地政府制定，如當地政府未制定公務費用扣除標準，按交通補貼全額的30%作為個人收入扣繳個人所得稅。

方案二：公司與個人簽訂車輛租賃合同

具體做法：

從行政制度上制定一個內部管理文件，統一將員工的自駕車租賃給公司使用，然后直接拿汽車費用的相關發票入賬，公司稅前扣除，員工不繳個稅和營稅，皆大歡喜。該管理文件在稅局備案，據說有些地方的稅局是不置可否，而有些地方是直接表示不可以入賬。

涉稅計算：

個人出租汽車給公司可能涉及營業稅、個人所得稅及印花稅：

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（08修訂版）第二十三條規定，按期納稅的納稅人起征點為月營業額1000－5000元。根據《中華人民共和國個人所得稅法》（2007修訂)第六條第四款的規定，“財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。”

營業稅：根據《營業稅暫行條例》的規定，我國境內提供應稅勞務的單位和個人為營業稅納稅義務人。個人出租車輛，應該按照“服務業——租賃”交納營業稅，如果沒有達到營業稅起征點，則不需要交納營業稅。如根據粵地稅發[2004]312號文規定，廣東納稅人每月租金不超過1000元的，沒有達到營業稅起征點的，不需要繳納營業稅。又海淀地稅的答復為個人所取得的應繳納營業稅的月收入起征點是5000元。

個人所得稅：個人出租車輛需按“財產租賃所得”繳納個人所得稅，根據《個人所得稅法》規定，財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額，由公司代扣代繳個稅。

每月租金收入不超過4000元：應納稅所得額=每月收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800元

超過4000元的：應納稅所得額 =[ 每月收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）]*（1-20%），稅率為 20%。

一般情況下，交納的營業稅可以扣除，部分地方稅務機關還允許每月扣除 800 元的修繕費。具體以主管稅務機關的要求為準。印花稅：簽訂財產租賃合同按租賃金額 0.1% 貼花。

個人應該到稅務機關申請代開服務業發票給Ａ公司，Ａ公司取得符合規定的發票，可以憑發票在稅前列支該項費用。

例子：青島地稅局2009年05月27日《代開發票須知》中關于個人租車規定：（1）月租金收入800元以下，綜合稅率5.55%，其中：營業稅5％，城建稅、教育費附加、地方教育費分別按照營業稅稅額的7％、3％、1％征收。

（2）月租金收入800--4000元，營業稅5％，城建稅、教育費附加、地方教育費分別按照營業稅稅額的7％、3％、1％征收，個人所得稅=（月租金收入-稅金-800）X20%（3）月租金收入4000以上，營業稅5％，城建稅、教育費附加、地方教育費分別按照營業稅稅額的7％、3％、1％征收，個人所得稅=（月租金收入-稅金）X（1-20%）X20% 方案三：個人因公使用私有車輛，按次報銷業務所消耗的汽油

員工要提供汽油費的發票，并在報銷單里寫清楚出發地和目的地，可以作為差旅費用報銷，不用交個稅。

這里需要掌握的一點是實報實銷，公司只負擔員工因公業務發生的實際費用，也就是說在合理的范圍按照公司的規定報銷。

后附汽油費報銷申請單以供參考。

第二篇：私車公用涉稅問題

關于“私車公用”的稅會處理，做一個統一回復!如果單位沒有公務用車，意思就是公司的資產上沒有車輛。

那么

單位來了客人，讓員工開自己的車去接一下，這個費用怎么出？

老板有個車一直放公司，對員工說，你們要辦事就都開這個車去，老板的車很多，這個車就一直放公司大家用了。那車輛發生的費用怎么出？

員工自己的車平時都是自己使用，平時為單位市內辦事，市外短途出差開了自己的車，這個費用怎么出？ ……

以上問題，我相信大部分公司都能遇到。特別是目前很多國企公務用車都改革了，單位基本只保留了僅有的幾輛供接待客人使用的公務車，其他的員工辦事基本沒有公車使用，那這種問題就越發凸顯出來了。

我們來看看常見的操作方式！

以交通補貼的方式處理

公務員公車改革后，就是按照級別給不同級別的人發放不同金額的車輛補貼，當然這部分補貼就是工資薪金的組成部分，同一級別的人每個月補貼金額是一致的，那么有了這個津貼，你平時辦事這些就不再單獨報銷任何費用。

這是一個好辦法，一方面不需要發票報銷「當然也有采取用發票報銷方式領取補貼」，但不管你是現金方式還是報銷方式向職工支付的收入，均應該視為個人取得公務用車補貼收入，按照工資薪金計算繳納個人所得稅。

另一方面，標準固定，方便核算和管理。單位人人有份，統一發放的補貼計入工資計稅也沒有稅務風險。但是這里面有個問題，就是有失公平。

補貼發放只考慮的級別差異，但是同一級別的人由于工作性質不一樣，出門辦事的頻率肯定不一樣，有些人可能一個月也難得出門一次，而有些人可能天天跑，這種公平性就有欠缺。

有些國企也參照這種方式，按照級別發車輛補貼，但是也同樣存在公平性的問題，比如同樣財務部，跑稅的崗位和費用報銷崗位的車補一樣，你覺得公平嗎？

當然也有企業為了公平合理，按照工作性質也額外加了一個崗位額外補貼「特殊崗位多發點」，來平衡這種差異，這樣做的話就更合理了。

但是，你考慮的再周全也有臨時額外任務的發生，固定的補貼永遠考慮不到臨時任務。

這種情況下也好辦，那就是單位在每個月度薪酬考核時候，可以加入出車單制度，員工對自己額外非崗位本職工作的臨時出車事項以及里程「這個需要公司以制度方式定下來，主要要包括里程的補貼金額」以填寫出車單方式提出補貼申請。

經過審核「這個審核流程就看公司具體的管理要求」后增加到每個月工資里面。這點有點類似加班費，多加班了就多報點。

好了，以上就是一種做法，采取車輛補貼方式來處理。

這種處理方式的優點：

核算簡單，可以不需要發票直接發放，標準統一，企業容易計算和管理。

這種處理方式的缺點：

全部計入員工個人工資，對于用車多的人來說，個人所得稅負擔重，形成我出去辦事多，我申請的補貼就多，補貼的金額如果在剛好能彌補了我的車輛費用外就沒什么盈余了的話，我拿的多反而我的個人所得稅扣多，最后算下來我還虧了，干的多拿的少的現象又出現了。這比較要命！

建立報銷制度 據實報銷方式

好了，我們再來看私車公用的其他處理方式，很多單位不想把這個當成一個人人都按標準享有的補貼來發，他們覺得，我員工自己開車為公司辦事，事項合情合理，發生的費用就應該報銷。

這個說法，我覺得，沒毛病！該不該？該！

為什么沒有問題？很簡單，《基本準則》第十六條規定企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據；第三十三條規定費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

我私車公用發生的費用完全是滿足會計準則費用定義的要求，是企業日常活動中發生的與企業生產經營相關的費用，我按照經濟實質進行會計確認，計量和報告，沒有任何問題！如果你不入賬反而不能反映企業真實業務，那才是隱匿費用，會計信息失真的表現。

那怎么做？

會計有《準則》，還得制定報銷憑制度。《準則》是個方向，具體企業管理中還得在準則的框架下建立符合企業經營管理的財務報銷制度，這樣大家都以統一的標準來進行報銷核算，在業務真實性考察上才更符合內部控制和管理要求。

沒有規矩就不成方圓，如果這個人報銷是這個標準，其他人又是另外一個標準，那對于費用真實性問題就存在漏洞，也會導致會計信息失真。

所以，建立制度是關鍵！

可以單獨制度一個私車公用報銷制度，也可以在公司差旅費報銷制度下加入私車公用的規定。

制度其實主要規定報銷流程和報銷相關單據，當然私車公用涉及員工安全問題我覺得也很有必要規定一下。

報銷流程和單據就是具體怎么做？填寫那些單據，準備那些票據？

包括出差前出車申請單「出差時間、出差地點、出差事由等」，出差完成后的出差總結報告，出差人員需要提供的報銷表格式「包括實際出差天數、發生的實際費用等」

具體出差過程中的過路費、停車費等費用可以憑票填寫報銷單，油費這塊處理主要可以采用里程數來報銷，比如制度里面規定主要的出差地點，一般長途出差公司不會允許自己開車的，都是省內出差，所以把省內主要的市州公里數以制度的方式固定下來，實際出差就按照制度規定的里程采取每公里定額報銷多少錢的方式計算。

制度建立好了后呢？

制度建立好后，就按照制度執行，報銷后直接計入差旅費。

涉稅問題大家比較關心

關鍵的涉稅方面嘛，大家感覺更關心，其實我們會計首先還是要關心的準則對核算的要求，稅務的東西也重要，但是不是做賬的主導。

可能稅法現在真的太嚴格了，所以大部分會計看問題很多時候都沒從會計核算角度看問題，首先就是稅法滿足條件不，感覺就是只要稅法允許，我就能報銷，其實這根本就是兩回事。

我們在日常核算中肯定是先考慮會計制度要求，稅法的合規性要求我們也必須審視，報銷制度如果和稅法規定有差異，要么你就調整制度，要不你就進行納稅調整。

正常情況下，我們都不想進行籌劃，既滿足核算要求，又不多交稅，所以會計制度制定完后，我們就要看看稅法上符合要求不，然后再反過來調整制度，讓其滿足稅會雙要求。

稅務上怎么說？ 稅務上，關于發票，這種報銷涉及發票有通行費發票、加油票、停車票。制度應該規定都憑票報銷，這樣避免做假行為，保證稅務檢查是對合理性的解釋。

因為發票會佐證出差的真實性，發票上有出差的時間和地點顯示。至于發票抬頭，通行費發票基本是通用機打發票，沒法打公司抬頭，包括你公司自己的車輛也不可能打一個公司抬頭，停車票定額發票為主更莫法打。加油票需要打印成公司抬頭。

發票上其實也沒有什么問題了。

企業所得稅扣除方面，企業所得稅規定與企業生產經營相關的合理費用都可以扣除，怎么算合理？我按照制度約定報銷的費用，有制度，有報銷規范，就是真實合理，扣除方面完全沒有任何問題，也經得起檢查。

個人所得稅方面，這些費用都是員工發生的與企業生產經營有關的費用，和任職沒有關系，性質等同于差旅費，個人覺得完全不需要代扣個人所得稅。

以實際發生的費用來報銷也不屬于國稅函2006年245號文中規定的取得的補貼收入，這僅僅是個人因公出差實際發生費用的報銷而已。

千萬不要聞稅色變

稅務的有些規定其實主要是堵塞稅收漏洞，比如這個私車公用的漏洞。

1、稅務局主要擔心的風險就是通過憑票報銷的方式發放人人有份的補貼，把工資變相的以這種方式發放，來規避個人所得稅。所有有了245號文的規定。

2、擔心虛報費用的方式來增加公司經營成本，偷逃企業所得稅，比如用大量加油票來報銷，都是虛假業務。所有需要審核你的業務真實合理性。

但是我們不能因為這個就覺得正常的經營業務制定制度報銷就都是不能操作的，都要扣個稅才對。

只要我們制度健全，費用合理，出差業務證據充分，我們又不是變相發補貼，又不是違規亂報銷，那這種操作方式我覺得就能獲得稅務的認可，而不是一言不合都不行。

租車，簽訂租車協議的方式

好了，最后我們再來說說私車公用簽訂租賃合同的這個事情。

很多人一提到私車公用就說要簽訂租賃合同，要去代開發票。其實這僅僅是一方面，按照之前那兩種處理方式，我完全沒必要簽訂租賃合同啊，我的車都沒租給公司，都是臨時使用，一定期間的支配權都是我自己，晚上我就開回家了，我簽那門子租賃合同呢?不是自找麻煩嘛，公司那么多人都這樣操作財務非的被罵死不可！

我們來看看這個思路

如果車是公司的，那好說，資產是公司的，公司的車你就不能亂支配，開回家，周末到處開著玩就不行，公司的車發生的費用，包括保險、油費、停車費、洗車費等都可以據實報銷。折舊也可以在公司費用列支。

公司沒有車，在租車行租一個車，在租賃期間內，車的支配權是公司的，那使用期間的發生的與使用相關的過路費、停車費、洗車費按照租賃協議規定憑借合法憑證可以據實報銷，這個完全沒有問題。但是與車輛相關的保險、折舊那就不能報銷，因為與車輛權屬相關的費用租車行已經算到租賃費里面了，你再報銷就不合理了。

那么公司對外租入一個車同公司租員工的車是不是一個道理？租法人的車是不是一個道理？

之前的兩種方式算不算租？我覺得不算，車輛支配權在租賃期不完全是公司的，怎么能算租呢，你自己的車周末就開出去踏青了。如果是租給公司，那就得下班就停放在公司，在租賃期間只能因公使用。如果這種也簽訂個租車協議讓員工去開發票，那平時怎么區分這個車用的油費那些是他自己用的，那些是因租車用的？

所以，之前問題2中的法人的車，長期停放公司使用，報銷的費用，就可以參照簽訂租賃協議方式進行，協議規定權利義務，報銷相關使用的費用。而租賃費部分，法人應該憑合同代開增值稅發票給公司入賬。

協議怎么簽？這個沒有統一的格式，無非就是規定好租賃期間，費用以及相關的權利義務。注意，不是你簽訂了協議就可以肆意妄為的報銷費用了，合理性也很重要，什么是合理性？根據公司規模，車輛的正常行駛油耗一個月能用多少費用，這個就是合理性。

總結

日常生活中，我們會遇到很多經濟業務類型，書本上很多時候都沒法找到標準答案，特別是在現在這種經濟社會，業務模式多種多樣，新業務層出不窮，我們更要學會思考變通，不要以財務固有思維來卡死業務的發展，而是在業務的多元化下積極尋找財務的支持，盡量規避業務發展的風險。這也是管理會計的方向。提供決策支持。

對于私車公用這個話題，也不要一見到就說必須簽協議，必須扣個稅之類的話，要多思考，找到一個行之有效且不違反稅法的做法，同時加強和稅務的溝通，獲得事前的共識！

第三篇：私車公用涉稅問題整理

私車公用涉稅問題整理

企業員工私車公用產生的汽油費和保險費是否可以在企業所得稅稅前列支、個人提供國際運輸勞務是否征收營業稅、私營醫院是否繳納營業稅等是企業和個人所比較關心的話題。

針對私車公用所產生的所得稅問題，根據《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。私車給公家用時別忘了簽訂一份租賃合同，否則你所報銷的費用將作為單位給的福利計征個人所得稅。企業使用私人汽車，應簽訂租賃合同，所發生費用為租賃費支出，否則應為職工福利費支出。

對企業來說不管是租賃費用還是職工的福利支出都可以在企業所得稅前列支。而對個人來說就則需區分不同情況：如果雙方未簽訂租賃合同，個人在私車公用的情況下所產生的諸如油錢、過路費等在單位報銷后，將被認定為單位給予職工的福利，福利收入將計入個人所得稅計征金額征稅。

問：我單位與員工簽訂車輛租用協議，同意員工車輛在職期間可報銷車輛費用（不發租金及車輛補貼），所報銷的費用所得稅前能否扣除？

答：對“私車公用”的雙方簽定有租用協議，與之相應的租用汽車發生租賃費費用，憑合法票據是可以扣除的。但貴公司以報銷費用代替支付租金，其報銷費用的支出在稅前扣除將存在稅務風險，同時根據《發票管理辦法》第三十六條

（四）的規定，未按照法規取得發票的單位，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。

問：私車公用的，每個月為職工報銷汽油費，企業所得稅和個人所得稅稅前扣除有什么標準？

答：個人所得稅：

《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個

人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）規定：

一、因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

二、具體計征方法，按《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號)第二條“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關規定執行。”

《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號第二條“

二、關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題

個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并人當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。”

根據以上兩個文件的規定，我們理解，公司以報銷汽油費方式支付個人的“車補“時，可以扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。扣除標準一般都是由各地稅務機關以文件形式加以規范，請咨詢主管稅務機關貴公司所在北京地區的扣除標準。

企業所得稅：

企業發生的與取得收入直接相關的、符合生產經營活動常規的、必要和正常的支出可以申請稅前扣除。

參照《北京市地方稅務局關于明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）

三、對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除。

問：私車公用是否均適用《國家稅務總局關于企事業單位公務用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2007〕305號）中“為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用，以及以現金或實物形式發放的交通補貼，均屬于企事業單位的工資薪金支出，應一律計入企事業單位的工資總額，按照現行的計稅工資標準進行稅前扣除。”？

答：可以適用．

問：我公司部分員工自已都有車，上下班均開自已的車，為公司辦理業務時也開自已的車，為此我公司按一定的標準給予了補貼費，這些補貼公司要求員工憑發票按規定標準給予報銷，但是車是員工個人的，并非公司資產，所發生費用可以進入公司成本嗎？像保險費、修理費、油費、過路費、停車費等等，但他們也確因為公司辦理業務而使用他們的車了，我們該怎樣處理呢？

答：根據《國家稅務總局關于企事業單位公務用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2007〕305號）規定：“企事業單位公務用車制度改革后，在規定的標準內，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用，以及以現金或實物形式發放的交通補貼，均屬于企事業單位的工資薪金支出，應一律計入企事業單位的工資總額，按照現行的計稅工資標準進行稅前扣除。”2008年1月1日起執行新企業所得稅法，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條規定：企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。第二十七條對所稱合理的支出進一步解釋，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。新企業所得稅法取消計稅工資限定后，對國稅函[2007]305號文件對為員工報銷的在規定標準內的各項費用已沒有了限定，但如果以后總局對此有文件明確規定限定標準的，以之后的文件為準。

需注意的是企業在規定的標準內，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用還涉及個人所得稅問題：根據《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）文件規定：“

一、因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。?

二、具體計征方法，按《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發〔1999〕58號）第二條“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關規定執行。”

《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號）第二條規定：“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照‘工資、薪金’所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并入當月‘工資、薪金’所得計征個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份‘工資、薪金’所得合并后計征個人所得稅。公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。”因此，各地的扣除標準及扣除方式各不相同，由各省級地方稅務局根據納稅人公務費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。

問：出于節約成本，我司將一些員工的私車公用，并報銷部分費用，該費用是否可以在稅前扣除？

答：國家并未對此出臺專門性文件，參考《江蘇省國家稅務局關于企業所得稅若干具體業務問題的通知》（蘇國稅發[2004]97號）第四條“私車公用發生的費用應憑真實、合理、合法憑據，準予稅前扣除。對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除”、以及《北京市地方稅務局關于明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）第三條“對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除” 之規定，對于私車公用期間的費用，企業憑著真實、合法、有效憑證可以稅前扣除，但是不包括應由個人負擔的汽車費用。

問：私車公用向單位報銷的費用繳納個人所得稅嗎？

答：根據京地稅個[2002]568號《北京市地方稅務局關于個人所得稅有關業務政策問題的通知》文件規定：對企業支付個人車輛的支出，均應視同企業向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產租賃所得計算納稅。其他個人財產公用的，比照此辦法執行。

問：私車公用時其固定費用及運行費用可否進公司財務賬，能否稅前扣除，可否簽訂租用協議及相關應注意些什么？

答：《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發[2000]84號）第二條規定：“準予扣除項目是納稅人每一納稅發生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。”該文第三條規定：“納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據；合法是指符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為準。”根據上述規定，企業租賃個人的汽車使用，發生的租賃費及汽油費、過路過橋費等費用，如果能取得真實、合法、有效的憑證，可進公司財務賬，可在稅前扣除。關于私車公用問題目前總局尚未作出具體規定，但一些地方已給予了明確，例如，《北京市地方稅務局關于明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）文件第三條規定：“對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除。”上述北京市地方稅務局關于私車公用問題作出的規定符合《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則以及《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發[2000]84號）等法規文件的稅前扣除原則，因此，在這一問題的執行上你公司可作為參考。

問：公司老板的個人汽車為公司經營服務，如送貨、跑業務等。請問其購入汽油的費用公司可以抵扣嗎？另外，其養路費，保險費等費用可以所得稅稅前扣除嗎？

答：這種情況不僅限于公司老板的個人用車，也可能存在公司租用其他人車輛的問題。這種情況下，通常企業會與車主簽訂租車協議，約定租賃形式（長期租賃還是臨時租賃）、租費和費用負擔形式。但一般掌握的尺度是租賃費不能超過慣常的標準，如長期租賃（租賃期超過一個完整會計的），費用負擔范圍相對要寬一些，而臨時租賃一般只負擔路橋、油料費等，零星租賃則通常只支付租車費，其他費用一概不負擔。當然，這也與協議約定的具體內容有關，且各地掌握的尺度也有相當大的差異。據了解各地掌握的比較普遍的尺度是，企業在支付固定的租車費用之外按協議約定負擔公司用車所發生的油料、路橋、停車費等可以稅前扣除，而養路費、保險費等一般不能稅前扣除。

第四篇：私車公用涉稅問題整理

私車公用涉稅問題整理

針對私車公用所產生的所得稅問題，根據《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。私車給公家用時別忘了簽訂一份租賃合同，否則你所報銷的費用將作為單位給的福利計征個人所得稅。企業使用私人汽車，應簽訂租賃合同，所發生費用為租賃費支出，否則應為職工福利費支出。

對企業來說不管是租賃費用還是職工的福利支出都可以在企業所得稅前列支。而對個人來說就則需區分不同情況：如果雙方未簽訂租賃合同，個人在私車公用的情況下所產生的諸如油錢、過路費等在單位報銷后，將被認定為單位給予職工的福利，福利收入將計入個人所得稅計征金額征稅。

問：我單位與員工簽訂車輛租用協議，同意員工車輛在職期間可報銷車輛費用（不發租金及車輛補貼），所報銷的費用所得稅前能否扣除？

答：對“私車公用”的雙方簽定有租用協議，與之相應的租用汽車發生租賃費費用，憑合法票據是可以扣除的。但貴公司以報銷費用代替支付租金，其報銷費用的支出在稅前扣除將存在稅務風險，同時根據《發票管理辦法》第三十六條（四）的規定，未按照法規取得發票的單位，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。

問：私車公用的，每個月為職工報銷汽油費，企業所得稅和個人所得稅稅前扣除有什么標準？

答：個人所得稅：

《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）規定：

一、因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

二、具體計征方法，按《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號)第二條“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關規定執行。”

《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號第二條“二、關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題

個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并人當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。”

根據以上兩個文件的規定，我們理解，公司以報銷汽油費方式支付個人的“車補“時，可以扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。扣除標準一般都是由各地稅務機關以文件形式加以規范，請咨詢主管稅務機關貴公司所在北京地區的扣除標準。

企業所得稅：

企業發生的與取得收入直接相關的、符合生產經營活動常規的、必要和正常的支出可以申請稅前扣除。

參照《北京市地方稅務局關于明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）三、對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除。

問：私車公用是否均適用《國家稅務總局關于企事業單位公務用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2007〕305號）中“為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用，以及以現金或實物形式發放的交通補貼，均屬于企事業單位的工資薪金支出，應一律計入企事業單位的工資總額，按照現行的計稅工資標準進行稅前扣除。”？

答：可以適用．

問：我公司部分員工自已都有車，上下班均開自已的車，為公司辦理業務時也開自已的車，為此我公司按一定的標準給予了補貼費，這些補貼公司要求員工憑發票按規定標準給予報銷，但是車是員工個人的，并非公司資產，所發生費用可以進入公司成本嗎？像保險費、修理費、油費、過路費、停車費等等，但他們也確因為公司辦理業務而使用他們的車了，我們該怎樣處理呢？

答：根據《國家稅務總局關于企事業單位公務用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2007〕305號）規定：“企事業單位公務用車制度改革后，在規定的標準內，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用，以及以現金或實物形式發放的交通補貼，均屬于企事業單位的工資薪金支出，應一律計入企事業單位的工資總額，按照現行的計稅工資標準進行稅前扣除。”2008年1月1日起執行新企業所得稅法，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條規定：企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。第二十七條對所稱合理的支出進一步解釋，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。新企業所得稅法取消計稅工資限定后，對國稅函[2007]305號文件對為員工報銷的在規定標準內的各項費用已沒有了限定，但如果以后總局對此有文件明確規定限定標準的，以之后的文件為準。

需注意的是企業在規定的標準內，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用還涉及個人所得稅問題：根據《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）文件規定：“一、因公務用車制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。?

二、具體計征方法，按《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發〔1999〕58號）第二條“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關規定執行。”

《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號）第二條規定：“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照‘工資、薪金’所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并入當月‘工資、薪金’所得計征個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份‘工資、薪金’所得合并后計征個人所得稅。公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。”因此，各地的扣除標準及扣除方式各不相同，由各省級地方稅務局根據納稅人公務費用的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。

問：出于節約成本，我司將一些員工的私車公用，并報銷部分費用，該費用是否可以在稅前扣除？

答：國家并未對此出臺專門性文件，參考《江蘇省國家稅務局關于企業所得稅若干具體業務問題的通知》（蘇國稅發[2004]97號）第四條“私車公用發生的費用應憑真實、合理、合法憑據，準予稅前扣除。對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除”、以及《北京市地方稅務局關于明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）第三條“對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除”

之規定，對于私車公用期間的費用，企業憑著真實、合法、有效憑證可以稅前扣除，但是不包括應由個人負擔的汽車費用。

問：私車公用向單位報銷的費用繳納個人所得稅嗎？

答：根據京地稅個[2002]568號《北京市地方稅務局關于個人所得稅有關業務政策問題的通知》文件規定：對企業支付個人車輛的支出，均應視同企業向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產租賃所得計算納稅。其他個人財產公用的，比照此辦法執行。

問：私車公用時其固定費用及運行費用可否進公司財務賬，能否稅前扣除，可否簽訂租用協議及相關應注意些什么？

答：《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發[2000]84號）第二條規定：“準予扣除項目是納稅人每一納稅發生的與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。“該文第三條規定：“納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據；合法是指符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為準。“根據上述規定，企業租賃個人的汽車使用，發生的租賃費及汽油費、過路過橋費等費用，如果能取得真實、合法、有效的憑證，可進公司財務賬，可在稅前扣除。關于私車公用問題目前總局尚未作出具體規定，但一些地方已給予了明確，例如，《北京市地方稅務局關于明確若干企業所得稅業務政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）文件第三條規定：“對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內汽車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除。“上述北京市地方稅務局關于私車公用問題作出的規定符合《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則以及《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發[2000]84號）等法規文件的稅前扣除原則，因此，在這一問題的執行上你公司可作為參考。

問：公司老板的個人汽車為公司經營服務，如送貨、跑業務等。請問其購入汽油的費用公司可以抵扣嗎？另外，其養路費，保險費等費用可以所得稅稅前扣除嗎？

答：這種情況不僅限于公司老板的個人用車，也可能存在公司租用其他人車輛的問題。這種情況下，通常企業會與車主簽訂租車協議，約定租賃形式（長期租賃還是臨時租賃）、租費和費用負擔形式。但一般掌握的尺度是租賃費不能超過慣常的標準，如長期租賃（租賃期超過一個完整會計的），費用負擔范圍相對要寬一些，而臨時租賃一般只負擔路橋、油料費等，零星租賃則通常只支付租車費，其他費用一概不負擔。當然，這也與協議約定的具體內容有關，且各地掌握的尺度也有相當大的差異。據了解各地掌握的比較普遍的尺度是，企業在支付固定的租車費用之外按協議約定負擔公司用車所發生的油料、路橋、停車費等可以稅前扣除，而養路費、保險費等一般不能稅前扣除。

第五篇：私車公用的涉稅問題[范文模版]

私車公用的涉稅問題

一、使用汽車發生的汽油費、修理費的進項稅額能否抵扣？

《財政部 國家稅務總局令 中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十五條的規定：納稅人自用的

應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

問題標題： 關于企業自有應征消費稅車輛用于企業經營所發生的汽車油費及修理費進項稅抵扣的問題

問題內容： 國家

稅務總局：

請問企業自有應征消費稅車輛用于企業經營所發生的汽車油費及修理費取得增值稅抵扣憑證后，進項稅是否可以抵扣？《增值稅暫行條例》條例第十條和細則第二十五條明確規定，對企業購入的應征消費稅的摩

托車、汽車、游艇取得提增值稅進項稅額不得抵扣。同時在條例第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

以下是兩個地方文件規定汽油費及修理費的進項是可以抵扣的。

河北省國家稅務

局公告2011年第7號 四川省國家稅務局公告2011年第1號

問題回復：

根據《增值稅暫行條例》第十條規定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者

個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

（四）國務院財政、稅務主管部門規定 的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。”

因此用于生產經營所耗用的汽油費及修理費如果取得增值稅專用發票，其增值稅進項稅額可以抵扣。

上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。

歡迎您再次提問。國家稅務總局 2012/03/19

綜上所述，《增值稅暫行條例實施細則》

第二十五條規定不得抵扣的進項稅額是指企業自用的應征消費稅的汽車購入時其本身的進項稅額。而其用于生產經營所耗用的汽油費及修理費的進項稅額是可以抵扣的。所以，在私車公用中汽車用于生產經營所耗用的汽油費及修理費 的進項稅額也是可以抵扣的。

二、汽車發生的哪些費用能在企業所得稅前扣除？

根據《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支

出，包括成本、費用、稅金、損失和其它支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

《實施條例》第二十七條規定，企業所得稅法第八條所稱的有關支出，是指與取得收入直接相關的支出。所稱的合理支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者資產成本的必要與正常的支出。

企業發生的費用支出必須同時滿足上述規定的真實性、相關性及合理性方能在企業所得稅前扣除。究竟哪些費用可以扣除，哪些不可以扣除？筆者總結如下：

1、企業真實發生的與取得收入相關的汽油費、過路過橋費、停車費等符合《企業所得稅法》第八條規定的支出可以在企業所得稅前扣除。

2、應由車主承擔的汽車本身的支出如：車輛保險費、車輛購置

稅、折舊費等不可以在企業所得稅前扣除。（但經雙方協商可以在租賃費用進行體現）

公司租賃的車發生費用可以稅前扣除

屬于經營租賃的，納稅人可根據雙方合同和真實合法憑據，車輛發生的修理費用可

在稅前扣除。車輛的養路費、保險費不得在稅前扣除。

●河北國稅2011匯算文件

十六、企業租用個人車輛發生的汽油費、維修費等能否扣除

企業租用個人的車輛，須與個人簽訂租

賃協議，如租賃協議中明確規定該車發生的汽油費、維修費等支出由企業負擔的，可以在稅前扣除。

北京某文化公司私車公用未按規定扣稅案

檢查組經過認真

分析，決定采取以下措施調查取證。

1、與該企業的主要負責人、財務主管進行約談了解相關經營情況；

2、檢查該單位的賬簿、記賬憑證及有關納稅資料

（二）實施檢查

1、認真審核會計資料，整理涉稅疑點

檢查人員根據評估報告，結合該企業申報繳款信息，認真審核該企業的會計資料，重點核查其個人所得稅代扣代繳及發票使用情況，整理涉稅疑點。

2、制定詢問提綱，認定涉稅疑點

檢查組根據查賬情況，結合核心征管系統和發票稅控系統相關查詢數據，制定了詳細的詢問提綱，設想了有可能出現的各種情況。

通過對該企業負責人和財務主管進行詢問，確認涉稅疑點。

在一系列事實證據面前，該企業負責人對檢查人員敘述了企業的經營情況，承認有私車公用給員工報銷的事實。

三、違法事實及定性處理

經檢查，該單位

2008年12月報銷本公司職工個人車輛加油費、修理費、保險費和車船稅10326.24元，未按規定代扣代繳個人所得稅1490.25元、2008年12月報銷非本公司個人機票7220元，未按規定代扣代繳個人所得稅1444元。

同時，該納稅人2008年報銷本公司職工個人車輛保險費、車船稅和修理費8276.24元，報銷非本公司個人機票7220元，由于財務人員對有關政策不清楚，未做企業所得稅納稅調整，檢查調增應納稅所得額15496.24元。

四、處理意見和依據

根據《中華人民共和國企業所得稅法》的第十條

（八）項規定，調增2008年應納稅所得額15496.24元；根據《中華人民共和國企業所得稅法》的第一

條、第三條、第四條、第五條、第二十二條規定，該納稅人應補繳2008年企業所得稅2082.60元。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規定，對該單位未按規定交納的2008年企業所得稅2082.60元加收滯納金339.46元。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第一款、第三條第一款、第六條第一款第一項、第八條，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條、第三十五條的規定，該納稅人2008年支付加油費、機票、修

理費、保險費和車船稅，應代扣代繳個人所得稅2934.25元。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規定，建議對該納稅人處以未扣繳個人所得稅2934.25元百分之五十罰款1467.13元。

五、案件分析

（一）私車公用涉稅問題需引起關注

從該案查出的問題來看，目前為了節約經營成本，不少企業存在私車公用的情況。雖然目前國家并未對此

作出明確規定，但一般來說，私車公用是比照

《國家稅務總局關于企事業單位公務用車制度改革后相關費用稅前扣除問題的批復》國稅函[2007]305號）的規定來執行。

按照該文件的規定，企事業單位公務用車制度改革后，在規定的標準內，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關費用，以及以現金或實物形式發放的交通補貼，均屬于企事業單位的工資薪金支出，應一律計入

企事業單位的工資總額，按照現行的計稅工資標準進行稅前扣除。

因此，企業因使用私人車輛而以現金、報銷等形式向私人車主支付的相關費用，均應視為個人取得的公務用車補貼收入，企業應依法代扣代繳個人所

得稅。

（二）我市目前針對私車公用問題采取的政策

目前不少地方也出臺了相關的規定，《北京市地方稅務局關于明確若干企業所得稅業務政策問

題的通知》（京地稅企[2003]646號）第三條就規定，對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除；

對在租賃期內汽

車使用所發生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎上，允許稅前扣除。

其它應由個人負擔的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業所得稅稅前扣除。

（三）工作建議

1、發揮稽查征管的互動作用

在此案例中，如果就賬論賬，存在的問題很容易被忽略，檢查人員通過深入細致的檢查，及時糾正稅收違法行為，透視出日常征管 的問題所在，真正發揮“以查促管”的職能作用，對征管部門加大日常監管力度有現實的指導意義。

2、進一步加大對涉稅違法行為的懲治力度

從稽查角度來講，在日常檢查過程中不能完全依賴企業會給稅務機關提供全面、真實的資料，要善于發現疑點，發揮社會監督作用，提倡誠信納稅，加大對汲稅案件的懲處力度。

3、進一步加大稅法宣傳的力度

在說服教育的同時，要把法律的嚴肅性宣傳到位，充分發揮法律的震懾作用，打消個別人想鉆法律空子的僥幸心理。此外還應發動群眾參與監督，使稅務機關能得到及時有效的案件線索，營造公平的稅收環境。

三、員工因“私車公用”或其它原因取得交通補貼收入，是否需要繳納個人所得稅？如何繳納？

國家稅務總局1999年4月份發布的《關于個人所得稅有關政策問題的通知》

（國稅發[1999]58號）提到，個人因公務用車制度改革而取得的補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月

份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

2006年3月，國家稅務總局又在《關于個人因公務用車制度改革取得補貼收人征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）重申，因公務用車

制度改革而以現金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。具體計征方法，按國稅發[1999]58號的有關規定執行。

國稅發[1999]58號文還明確，“公務費

用”的扣除標準由省級地方稅務局根據納稅人公務交通的實際發生情況調查測算，報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。

但目前，廣東、北京、上海等省市都未有制訂相關的標準，這其

中可能有公交車改革推行不順的原因。

稅？

根據京地稅個[2002]568號《北京市地方稅務局關于個人所得稅有關業務政策問題的通知》文件規定：對企業支付個人車輛的支出，均應視同企業向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產租賃所得計算納稅。其他個人財產公用的，比照此辦法執行。

廣東省地稅在《關于個人所得稅若干政策問題的通知》（粵地稅發[2002]1號）文件

中將制訂標準的責任推給了地方：公務用車補貼收入的公務費用扣除范圍和標準可按照當地政府規定的范圍和標準執行。但目前廣東只有珠海、中山等少數城市推出了公交車改革方案，制定了補貼標準，而廣州、深圳等市到目前為止未有

政策出臺。

北京地稅在《轉發國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（京地稅個[1999]684號）中提到：“對因公務用車給予的個人補貼收入如何繳納個人所得稅的問題，待進一步調查研究

后，適時再予以明確。對實施或準備實施這一改革方案的單位，其納稅辦法，可由區縣局將相關的資料上報市局后單獨研究予以定酌。”但到目前為止北京地稅也沒出臺具體的標準。

上海也未有公交

車改革的方案，沒有制定“公務費用”的扣除標準。

由于沒有具體標準參考，各地地方稅務機關通常都會要求將員工個人取得的用車補貼與工資合并，全額征收個人所得稅。因有關地方政府部門不制

定補貼標準而導致納稅人多納個人所得稅，真是無奈。

.遼地稅發〔2009〕76號 關于進一步明確公務用車制度改革后

個人所得稅政策的通知

一、實行公務用車制度改革的單位應向

當地主管地稅機關報送公務用車改革方案，經當地主管地稅機關核實后徑報省局備案。公務用車改革方案應載明參加公務用車改革的人員范圍、人數、月補貼額度、補貼資金來源、補貼發放及使用管理辦法、已參改車輛及未參改車輛的用途