第一篇：信貸資產轉讓業務操作規程

信貸資產轉讓業務操作規程

第一章總則

第一條為規范開展信貸資產轉讓業務，防范業務風險，根據銀監會《關于規范信貸資產轉讓業務及信貸資產類理財業務有關事項的通知》、《關于進一步規范銀行業金融機構信貸資產轉讓業務的通知》等要求，制訂本辦法。

第二條本辦法所稱信貸資產轉讓業務，是指金融機構之間買入、賣出或轉移信貸資產。

第三條公司建立完善的前、中、后臺管理系統，即產品營銷、產品研發、風險控制等部門間的分工與協作機制開展信貸資產轉讓業務。

第四條公司開辦信貸資產轉讓業務應當嚴格遵守以下三條原則：

1、真實性原則，不得與轉讓方采取簽訂回購協議、即期買斷加遠期回購等方式。

2、整體性原則，即轉讓的信貸資產應當包括全部未償還本金及應收利息。

3、潔凈轉讓原則，即實現資產的真實、完全轉讓，風險的真實、完全轉移。

第二章機構設置與職責分工

第五條研發創新部負責信貸資產轉讓業務研發工作，為公司信貸資產轉讓業務開展及創新提供支持。

第六條貸款業務部設置貸款經理崗位，負責信貸資產轉讓業務推介工作。

第七條貸款經理推介信貸資產轉讓業務，并對經其初步審查符合公司項目準入條件的項目進行業務洽談。

第八條貸款業務部主要負責項目盡職調查、項目立項、產品設計與貸款文件制作、發起設立貸款計劃、貸款計劃的發行與成立、貸款項目管理運用合同簽訂與落實擔保、貸款資金支付、貸款項目管理、貸款收益分配與清算等業務。

第九條合規風控部負責信貸資產轉讓業務合法合規性審查、業務風險審查與防范等工作，檢測并預防業務風險。

第十條貸款投資決策委員會、關聯交易委員會、風險控制委員會負責信貸資產轉讓業務審議、審批。

第十一條貸款財務部負責貸款項目賬戶的開立、銷戶及財務核算工作。

第三章業務辦理條件

第十二條轉讓的信貸資產需為確定的、正常類信貸資產。單一的、有明確到期日的信貸資產受讓貸款產品的期限應與對應的信貸資產的剩余期限匹配。

第十三條不接受銀行以理財資金受讓信貸資產的委托。

第十四條受讓信貸資產，相關交易對手應具備還本付息能力，其中自主管理的信貸資產受讓項目及交易對手需符合公司貸款貸款業務準入條件。

第十五條擬轉讓的信貸資產有保證人的，轉出方在信貸資產轉讓前，應當征得保證人同意。擬轉讓的信貸資產有抵質押物的，應當完成抵質押物變更登記手續或將質物移交占有、交付，確保擔保物權有效轉移。

第四章貸款項目管理

第十六條公司親自履行管理職責，完成信貸資產轉讓貸款項目盡職調查、風險評審、產品設計、后續管理等工作。

第十七條公司嚴格按照《企業會計準則》關于“金融資產轉移”的規定及其他相關規定進行信貸資產轉移確認，并做相應的會計核算和賬務處理。

第十八條公司為每一只信貸資產轉讓貸款產品單獨開立賬戶,至少配備一名貸款經理。

第十九條信貸資產受讓項目管理按照貸款貸款項目管理標準執行。

第五章業務風險管理

第二十條根據公司業務風險管理控制制度中的有關規定對信貸資產轉讓業務實施有效的風險管理。

第二十一條公司將信貸資產轉讓業務的風險管理納入公司的三級風險管理控制體系中。

貸款業務部的部門合規風控員負責對信貸資產轉讓業務的風險進行初步的識別和審查。

合規風控部的合規風控員根據貸款業務部提交的有關業務資料，對信貸資產轉讓業務的合法合規性、業務風險性進行全面的審查，提出相關風險管理意見，并形成風險審查報告。

風險控制委員會根據合規風控部提交的風險審查報告和其他業務資料，對信貸資產轉讓業務進行全面的風險管理和控制。

第二十二條合規風控部定期或不定期對信貸資產轉讓業務的前、中、后臺部門的風險管理工作進行檢查，并及時形成風險管理工作報告，上報風險控制委員會。

第二十三條信貸資產轉讓業務面臨的主要風險類型有以下幾種：

（1）信用風險，主要是指交易對手違約造成損失的風險；

（2）市場風險，主要是指市場利率、匯率或金融產品價格變動造成損失的風險；

（3）操作風險，主要是指由于員工的個人因素導致操作不當甚至違規違約所引發各種損失的風險；

（4）其他風險，主要是信貸資產轉讓業務開展中的合規風險、政策風險、政府信用風險等。

對業務風險要進行全面的分析、研究與評估，對主要業務風險要采取有針對性的風險防范與管理措施。

第二十四條公司在開展信貸資產轉讓業務過程中積極對信用風險進行防范、管理和控制，重點對交易對手進行詳細調查評估并持續跟蹤。

第二十五條對于信貸資產轉讓業務中的信用風險，重點做好項目測算與持續跟蹤，預留適當的風險空間，做好追加保障措施安排。

第二十六條公司要求相關部門及員工嚴格按照有關法律法規和公司制度開展信貸資產轉讓業務，防范操作風險、合規風險、政策風險等各類風險。

第六章信息披露

第二十七條公司按照法律法規的規定和貸款文件約定，及時、準確、充分、完整地向委托人與受益人披露信息，揭示風險。

第二十八條信息披露的具體內容、時間與方式依據貸款文件的約定。一般包括《資金貸款管理運用報告》、《清算報告》、《貸款項目利潤及利潤分配表》、《保管報告》，以及法律法規規定或貸款文件約定需要披露的其他事項。

第七章附則

第二十九條對在信貸資產轉讓業務管理過程中因故意或工作失誤引發風險隱患或給公司造成損失的人員，公司按照相關規定進行問責和處理。

第三十條本辦法由貸款業務一部負責解釋。

第三十一條本辦法自公布之日起施行。

第二篇：資產評估業務操作規程

資產評估業務操作規程

二0一0年十一月 目錄

目 錄

第一章 總則................................................1 第二章 評估程序—基本要求..................................3 第三章 評估程序—具體要求..................................4 第四章 流程規范—業務約定書...............................11 第五章 流程規范—資產評估資料清單(1)......................12 第六章 流程規范—核心程序(1)..............................13 第七章 流程規范—工作底稿(1)..............................47 第八章 附則...............................................50

資產評估業務操作規程

第一章 總 則

一、為規范資產評估執業行為，控制執業質量及風險，提高執業水平及效率，根據國家有關資產評估的規定辦法、資產評估相關準則、本單位相關規章制度，制定本規程。

二、本規程所稱資產評估，是指本單位評估人員依據相關法律、法規和資產評估準則，對評估對象在評估基準日特定目的下的價值進行分析、估算并發表專業意見的行為和過程。

三、本規程所稱評估程序，是指本單位評估人員執行資產評估業務所履行的系統性工作步驟。

四、本規程所稱評估報告，是指本單位評估人員根據資產評估準則的要求，在履行必要評估程序后，對評估對象在評估基準日特定目的下的價值發表的、由本單位出具的書面專業意見。

五、本規程所稱工作底稿，是指本單位評估人員執行評估業務形成的，反映評估程序實施情況、支持評估結論的工作記錄和相關資料。

六、本規程所稱機器設備，是指人類利用機械原理以及其他科學原理制造的、特定主體擁有或者控制的有形資產,包括機器、儀器、器械、裝置、附屬的特殊建筑物等。

七、本規程所稱不動產，是指土地、建筑物及其他附著于土地上的定著物，包括物質實體及其相關權益。

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八、本規程所稱無形資產，是指特定主體所擁有或者控制的，不具有實物形態，能持續發揮作用且能帶來經濟利益的資源。

九、本規程適用于資產評估業務及與其價值估算相關的其他業務，作為統一標準及規范，指導本單位評估人員履行評估程序，實施工作目標, 撰寫評估報告，編制和管理工作底稿。

十、本單位評估人員從事資產評估業務及與價值估算相關的其他業務時，應遵守適用的資產評估行業相關準則；從事本規程未詳細規定的特定資產評估業務及與其價值估算相關的其他業務時，應遵守或參照適用的相關規定，如：珠寶首飾的評估應遵守《珠寶首飾評估指導意見》，金融不良資產的評估應遵守《金融不良資產評估指導意見(試行)》，以財務報告為目的的評估應遵守《以財務報告為目的的評估指南(試行)》；從事國有資產評估業務及與價值估算相關的其他業務時，應同時遵守國家關于國有資產評估的相關規定。

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第二章 評估程序—基本要求

一、評估人員應當遵守《資產評估準則—評估程序》等相關規定，通常應執行下列基本評估程序，并不得隨意刪減基本評估程序。

1.明確評估業務基本事項。2.簽訂業務約定書。3.編制評估計劃。4.現場調查。5.收集評估資料。6.評定估算。

7.編制和提交評估報告。8.編制和歸檔工作底稿。

二、評估人員在執行評估業務過程中，由于受到客觀限制，無法或者不能完全履行評估程序，且當采取必要措施仍無法彌補程序缺失并對評估結論產生重大影響時，應按照本單位內部規章制度，逐級匯報批準，由項目負責人協商委托方終止評估業務。

三、評估人員履行評估程序，應按照本單位內部規章制度及本規程的要求，逐級匯報、審批。

四、評估人員應當將評估程序的履行情況記錄于工作底稿中，并將其執行情況在評估報告書中披露。

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第三章 評估程序—具體要求

一、前期接洽

項目負責人應與委托方進行充分溝通，明確和記錄下列基本事項，形成評估項目基本情況調查表，并按照本單位相關規章制度逐級匯報。

1.委托方、產權持有者和委托方以外的其他評估報告使用者。2.評估目的。

3.評估對象和評估范圍。4.價值類型。5.評估基準日。6.評估報告使用限制。7.評估報告提交時間及方式。8.評估服務費總額、支付時間和方式。

9.委托方與注冊資產評估師工作配合和協助等其他需要明確的重要事項。

二、業務分析

項目負責人應根據項目基本情況，對勝任能力、獨立性、業務風險等進行初步判斷，按照本單位相關規章制度逐級匯報，由本單位相關規章制度規定的具有決定權的人員決定是否承接評估業務。

三、簽訂業務約定書

本單位在決定承接評估業務后，項目負責人應遵守《資產評估準則—業務約定書》等資產評估相關準則、規定，撰寫業務約定書，并按照本單位相關規章制度逐級匯報、審批后簽訂。

評估項目執行過程中，當評估目的、評估對象、評估基準日發生變化，或者評估范圍發生重大變化時，項目負責人應當與委托方及時

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協商相關內容，并按照本單位相關規章制度逐級匯報、審批后，簽訂補充協議或者重新簽訂業務約定書。

四、項目分析和聯系

項目負責人應結合項目基本情況，進行項目分析，主要包括： 1.進一步了解企業情況、資產特點及分布情況，對于特殊行業和特殊資產應初步確定評估方法，有針對性的確定資產負債清查評估明細表和資產評估資料清單。

2.進一步了解項目背景和整體時間安排，消除項目整體實施過程中可能造成的評估工作時間進度、人員安排等的不利影響，與委托方初步協商評估計劃。

3.與其他中介機構建立良好的合作關系，明確分工和信息交換方式。

五、編制評估計劃

1.項目負責人應編制評估計劃，并按照本單位相關規章制度逐級匯報、審批。

2.評估計劃的內容應涵蓋現場調查、收集評估資料、評定估算、編制和提交評估報告等評估業務實施全過程。

3.評估計劃通常包括：評估的具體步驟、時間進度、人員安排和技術方案等內容，項目負責人可根據評估業務具體情況確定評估計劃的繁簡程度。

4.重大的國有資產評估項目，項目負責人應根據相關部門的監管需要，及時將評估計劃向其匯報。

5.評估計劃制定后，項目負責人應根據評估業務實施過程中的情況變化進行必要調整。

六、現場前期準備

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1.項目組進駐前，項目負責人應根據項目特點，向委托方及被評估單位提出評估的工作要求和具體計劃，通常包括：評估所需第一批資料清單，評估計劃的時間進度、現場評估配合工作內容、評估人員工作分工及聯系方式，現場評估工作條件。

2.對于被評估資產所處地域分散或類別復雜、被評估單位數量較多的項目，項目負責人應基于項目順利開展的原則，在必要時，對被評估單位進行統一的評估培訓。

(1)評估培訓內容通常包括：培訓的時間地點及對象，第一批資產評估資料清單及解答人員聯系方式，評估計劃的時間進度、現場評估配合工作內容、評估人員工作分工及聯系方式，現場評估工作條件。

(2)重大的國有資產評估項目，項目負責人應根據相關部門的監管需要，及時將評估培訓內容向其匯報。

3.對于被評估資產所處地域分散或類別復雜、被評估單位數量較多的項目，在項目組進駐前，項目負責人應根據項目特點，派專人指導被評估單位提供資料，落實被評估單位配合人員及聯系方式，保證評估工作的順利進行。

七、現場調查

評估人員應當遵守資產評估相關準則、規定，根據評估業務具體情況，對評估對象進行適當的現場調查。

1.要求委托方或者被評估單位提供涉及評估對象和評估范圍的詳細資料。

2.要求委托方或者被評估單位對其提供的評估明細表及相關證明材料以簽字、蓋章或者其他方式進行確認。

3.應當通過詢問、函證、核對、監盤、勘查、檢查等方式進行調查，獲取評估業務需要的基礎資料，了解評估對象現狀，關注評估對象法律權屬并對其資料進行必要的查驗。

4.在執行現場調查時無法或者不宜對評估范圍內所有資產、負債

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等有關內容進行逐項調查的，可以根據重要程度采用抽樣等方式進行調查。項目負責人應制定相應的調查方案，明確分類原則、調查對象、工作步驟等內容。

5.評估人員應當根據評估業務需要和評估業務實施過程中的情況變化及時補充或者調整現場調查工作。

6.當評估人員現場調查遇有障礙無法履行程序時，項目負責人應與委托方及被評估單位進行協商，提出問題內容和解決意見，保證現場調查程序的適當履行。

7.項目負責人應將現場調查中的重大問題及解決方案，按照本單位相關規章制度逐級匯報、審批。

8.重大的國有資產評估項目，項目負責人應根據相關部門的監管需要，及時將現場調查的工作內容、完成時間、存在問題(無法履行的評估程序及其原因、解決建議)等情況向其匯報，獲得其同意認可。

八、收集評估資料

1.評估人員應當遵守資產評估相關準則、規定，根據評估業務具體情況收集評估資料，并根據評估業務需要和評估業務實施過程中的情況變化及時補充收集評估資料。

2.評估人員應當根據評估業務具體情況對收集的評估資料進行必要分析、歸納和整理，形成評定估算的依據。

3.收集的評估資料包括直接從市場等渠道獨立獲取的資料，從委托方、產權持有者等相關當事方獲取的資料，以及從政府部門、各類專業機構和其他相關部門獲取的資料。通常包括：查詢記錄、詢價結果、檢查記錄、行業資訊、分析資料、鑒定報告、專業報告及政府文件等形式。

4.現場調查工作結束后，項目負責人應統計遺留問題和尚缺資料清單，與委托方、被評估單位進行溝通，提出解決意見，確定問題解決及資料提供的時間安排和聯系方式。

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九、評定估算

1.評估人員應當遵守資產評估相關準則、規定，根據評估業務具體情況進行評定估算。

2.評估人員應當根據評估對象、價值類型、評估資料收集情況等相關條件，分析市場法、收益法和成本法等資產評估方法的適用性，恰當選擇評估方法，并于評估報告中披露選擇的方法及其原因。

3.評估人員應對所搜集的評估資料進行整理，充分分析其可靠性、相關性、可比性，按照工作底稿索引進行歸集。

4.評估人員應當根據所采用的評估方法，選取相應的公式和參數進行分析、計算和判斷，形成初步評估結論。采用成本法，應當合理確定重置全價和各相關貶值因素(成新率)；采用市場法，應當合理確定參照物，根據評估對象與參照物的差異進行必要的價格調整；采用收益法，應當根據被評估單位提供的盈利預測及風險分析資料，合理確定收益期和折現率，合理預測未來收益。

5.評估人員應當對形成的初步評估結論進行綜合分析，形成最終評估結論。

6.評估人員對同一評估對象需要同時采用多種評估方法的，應當對采用各種方法評估形成的初步評估結論進行分析比較，確定最終評估結論，并于評估報告中披露確定評估報告使用結果的評估方法及其原因。

7.對于國有企業的企業價值評估項目，以持續經營為前提進行評估時，原則上應采用兩種以上方法進行評估，并在評估報告中列示，依據實際狀況充分、全面分析后，確定其中一個評估結果作為評估報告使用結果。

8.項目負責人應將評定估算中的重大技術問題及解決方案，按照本單位相關規章制度逐級匯報、審批。

9.重大的國有資產評估項目，項目負責人應根據相關部門的監管

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需要，及時將選擇的評定方法及其原因、評估思路、主要評估技術指標、確定評估報告使用結果的評估方法及其原因等情況向其匯報，獲得其同意認可。

十、編制和提交評估報告

1.項目負責人應當遵守資產評估相關準則、規定，編制評估報告。2.評估項目應當按照本單位相關規章制度，對評估報告、評估程序執行情況、工作底稿等進行必要的內部審核，并將審核、修改情況記錄于工作底稿中。

3.評估報告在內部審核后，正式提交前，項目負責人可以在不影響本單位對最終評估結論進行獨立判斷的前提下，與委托方或者委托方許可的相關當事方就評估報告有關內容進行必要溝通。

4.評估報告由本單位出具，并由項目負責人按業務約定書的要求向委托方提交。

5.國有資產評估項目，項目負責人應協助委托方完成相關審核手續。相關部門提出審核意見的評估項目，項目負責人應對其修改、補充、說明的內容及時進行書面回復，并與委托方或者委托方許可的相關當事方進行溝通。

十一、評估總結

評估項目應進行評估總結，評估總結分為項目總結和技術總結。1.項目負責人應對評估項目的計劃執行情況、評估過程中重要事項的處理方法、評估工作的建議等內容進行項目總結。

2.成熟行業或特殊評估對象的評估項目，項目負責人應組織項目組中的各專業負責人，對今后評估業務有借鑒作用的評估技術思路、方法、主要技術指標進行技術總結。

十二、編制和歸檔工作底稿

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評估人員應當遵守《資產評估準則—工作底稿》、本單位制定的《資產評估業務檔案管理制度》等相關規定，編制工作底稿，按照本單位相關規章制度逐級審批后，及時形成評估檔案。

十三、后續追蹤

評估報告出具后，項目負責人應對評估報告的使用、經濟行為的實施等情況進行后續追蹤，并可對相關資料補充歸檔。

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第四章 流程規范—業務約定書

一、項目負責人應遵守《資產評估準則—業務約定書》等資產評估相關準則、規定，撰寫和簽定業務約定書。

二、業務約定書樣式參見《資產評估業務約定書參考格式G1-3》。

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第五章 流程規范—資產評估資料清單(1)

一、本規范適用于企業會計制度下的評估對象為企業價值、采用資產基礎法的資產評估業務及與其價值估算相關的其他業務的資產評估資料清單的要求。

二、以單項資產作為評估對象的資產評估業務及與其價值估算相關的其他業務，應參照本規范，并遵守適用的資產評估資料清單的要求。

三、項目負責人應根據評估目的、被評估單位所屬行業特點、被評估資產結構類別及特點、初步擬定的評估方法等項目情況，針對性的布置資產評估資料清單。

1.現場調查開始前，項目負責人應布置第一批資產評估資料清單(參見《資產評估資料清單C2-1》)。

2.現場調查開始后，項目負責人應根據進一步了解的項目情況和評估工作進展狀況，補充布置資產評估資料清單。

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第六章 流程規范—核心程序(1)

一、本規范適用于企業會計制度下的評估對象為企業價值、采用資產基礎法的資產評估業務及與其價值估算相關的其他業務，在現場調查至評定估算階段的工作目標的執行。

二、以單項資產作為評估對象的資產評估業務及與其價值估算相關的其他業務，現場調查至評定估算階段的工作目標的執行，應參照本規范，并遵守適用的工作目標要求。

三、貨幣資金—現金

1.檢查日記賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.監督企業出納人員盤點庫存現金，按不同幣種分別填寫《現金盤點表》，并簽字確認。盤點表中說明盤盈、盤虧的原因。

3.了解現金內部控制制度，抽查大額現金收支憑證，復印重要憑證資料。

4.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、貸方余額、不正常白條抵庫等項目進行相應調整，并復印有關資料。

5.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

6.核實其他需要說明的事項。

7.一般以核實的賬面價值確定評估價值。8.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。9.有無需要評估報告中特別說明的事項。

四、貨幣資金—銀行存款

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1.檢查日記賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.獲得評估基準日銀行出具的“銀行對賬單”。檢查企業會計人員編制的“銀行存款余額調節表”,審查未達賬項的真實性，并作好相關記錄。

3.函證評估基準日的余額，并對函證情況進行分析。

4.了解銀行存款內部控制制度，抽查大額收支憑證，復印重要憑證資料。

5.對一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，并作相應的底稿記錄，評估時查明銀行利息收入的入賬情況。

6.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、貸方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

7.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

8.核實是否存在損失，并查明原因，獲得企業有關說明材料及批準文件。

9.核實其他需要說明的事項。

10.一般以核實的賬面價值確定評估價值。11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報告中特別說明的事項。

五、貨幣資金—其他貨幣資金

1.檢查日記賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.獲得金融機構出具的余額對賬單或存款憑證。檢查企業會計人員編制的“余額調節表”,審查未達賬項的真實性，并作好相關記錄。

3.函證評估基準日的余額，并對函證情況進行分析。

4.了解其他貨幣資金內部控制制度，抽查大額收支憑證，復印重

資產評估業務操作規程

要憑證資料。

5.了解分析其他貨幣資金形成的原因或業務內容，核實有關原始單據，復印重要原始單據資料。

6.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、貸方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

7.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

8.核實是否存在損失，并查明原因，獲得企業有關說明材料及批準文件。

9.核實其他需要說明的事項。

10.一般以核實的賬面價值確定評估價值。11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報告中特別說明的事項。

六、短期投資

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.按照記賬式、憑證式不同類型，清查、核實、盤點債券與股票實際持有數量及比例。明確投資形成日期、原始成本，復印重要憑證資料。

3.與應收股利、應收利息等科目核對，確定歷史投資收益入賬情況是否全面。

4.核查股票、債券的購入、買賣增減記錄，交易是否符合國家的規定，分析其變現可能性。

5.收集涉及投資的合同、協議、股權證明、董事會及股東大會有關決議等重要資料，分析確定預計的未來收益水平。

6.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、貸方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

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7.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

8.核實是否存在損失，并查明原因，獲得企業有關說明材料及批準文件。

9.核實其他需要說明的事項。

10.收集評估價值確定的其他依據資料。

11.上市公司股票投資按照國家有關規定確定評估價值；公開掛牌交易的債券投資按評估基準日的收盤價計算評估價值；不能公開交易的債券投資按本金加持有期利息計算評估價值。

12.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。13.有無需要評估報告中特別說明的事項。

七、應收票據

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.查明票據類別、編號、出票日期、面額、到期日、收款人名稱、利息率、付息條件等，收集大額應收票據發生的合同、協議等重要資料，并抽查復印票據原始憑證，做好相應清查核實記錄。

3.選擇重點明細項目，復印票據存根，分析應收票據存在性。同時履行適當程序，判斷其可收回性。對已收回的票據，復印進賬單等憑證。

4.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、貸方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

5.對應收票據中涉及法律訴訟的己決、未決事項等情況，填寫《調查分析表》，并分析有無或有資產(負債)。

6.分析判斷應收票據有無壞賬，對可能發生壞賬的，應查明具體原因，并填寫《壞賬審定表》。

7.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

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8.核實其他需要說明的事項。

9.以核實的賬面價值扣除壞賬確定評估價值。對存在性確鑿且可以正常收回的票據一般按照核實的賬面價值確定評估價值。

10.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。11.有無需要評估報告中特別說明的事項。

八、應收賬款

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.了解企業應收款項內控制度與核算方式，收集大額應收款項發生的合同、協議等重要資料，并抽查有關會計憑證，做好相應清查核實記錄。

3.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、貸方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

4.對應收款項實施賬齡分析程序。

5.選擇重點明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析應收款項存在性。根據回函情況，對不相符的分析原因；同時適當地實施替代程序，判斷其可收回性。

6.對應收款項中涉及法律訴訟的己決、未決事項以及長期潛虧掛賬項目、已實際發生的未及時賬務處理的費用項目等情況，填寫《調查分析表》，涉訟事項分析有無或有資產(負債)。

7.分析判斷應收款項有無壞賬，對可能壞賬的款項，查明具體原因，并填寫《壞賬審定表》。

8.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

9.核實其他需要說明的事項。

10.以核實的賬面價值扣除壞賬確定評估價值。對存在性確鑿且可以正常收回的款項按照核實的賬面價值確定評估價值；壞賬準備評估

資產評估業務操作規程

為零。

11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報告中特別說明的事項。

九、應收股利

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.分析應收股利的形成依據和具體過程，收集有關合同、協議、決議、被投資單位近年股利分配政策文件等重要資料，并抽查有關會計憑證，做好相應清查核實記錄。

3.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、貸方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

4.對重點的明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析應收股利的存在性。根據回函情況，對不相符的分析原因；同時適當地實施替代程序，判斷其可收回性。

5.分析判斷應收股利有無壞賬，對其中涉及法律訴訟的己決、未決事項等情況，填寫《調查分析表》，并分析有無或有資產(負債)。

6.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

7.核實其他需要說明的事項。

8.以核實的賬面價值扣除壞賬確定評估價值，對存在性確鑿且可以正常收回的應收股利按照核實的賬面價值確定評估價值。

9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報告中特別說明的事項。

十、應收利息

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

資產評估業務操作規程

2.分析應收利息的形成依據和明細過程，收集有關合同、協議、決議等重要資料，并抽查有關會計憑證，做好相應清查核實記錄。

3.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、貸方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

4.對特別重大的明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析應收利息的存在性。根據回函情況，對不相符的分析原因；同時適當地實施替代程序，判斷其可收回性。

5.分析判斷應收利息有無壞賬，對其中涉及法律訴訟的己決、未決事項等情況，填寫《調查分析表》，并分析有無或有資產(負債)。

6.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

7.核實其他需要說明的事項。

8.以核實的賬面價值扣除壞賬確定評估價值，對存在性確鑿且可以正常收回的應收利息按照核實的賬面價值確定評估價值。

9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報告中特別說明的事項。

十一、預付賬款

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.分析預付款項用途，收集大額款項發生的合同、協議等重要資料，并抽查有關會計憑證，做好相應清查核實記錄。

3.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、貸方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

4.對預付款項實施賬齡分析程序，對長期未結算的款項查明原因。5.選擇重點明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析預付款項存在性。根據回函情況，對不相符的分析原因；同時適當地實施替代程序，判斷預付賬款能否收回相應貨物。

資產評估業務操作規程

6.對預付賬款涉及法律訴訟的己決、未決事項以及收貨后退貨、貨到單未到等情況，填寫《調查分析表》，涉訟事項分析有無或有資產(負債)。

7.分析判斷預付賬款有無壞賬，對可能壞賬的款項，查明具體原因，并填寫《壞賬審定表》。

8.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

9.核實其他需要說明的事項。

10.對于能夠收回相應貨物的預付賬款按照相應形成的資產或權利確定評估價值。

11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報告中特別說明的事項。

十二、其他應收款

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.分析其他應收款中款項用途，收集大額其他應收款發生的合同、協議等重要資料，并抽查有關會計憑證，做好相應清查核實記錄。

3.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、貸方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

4.對其他應收款實施賬齡分析程序。

5.選擇重點明細項目，填寫《往來款項詢證函》及《其他應收款內部個人往來詢證函》，實施函證程序，分析應收款項存在性。根據回函情況，對不相符的分析原因；同時適當地實施替代程序，判斷其可收回性。

6.對應收款項中涉及法律訴訟的己決、未決事項以及長期潛虧掛賬項目、已實際發生的未及時賬務處理的費用項目等情況，填寫《調查分析表》，涉訟事項分析有無或有資產(負債)。

資產評估業務操作規程

7.分析判斷其他應收款有無壞賬，對可能壞賬的款項，查明具體原因，并填寫《壞賬審定表》。

8.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

9.核實其他需要說明的事項。

10.以核實的賬面價值扣除壞賬確定評估價值。對存在性確鑿且正常可以收回的款項按照核實的賬面價值確定評估價值；壞賬準備評估為零。

11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報告中特別說明的事項。

十三、存貨

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.了解分析存貨的構成、分布和企業內部控制管理制度，各類存貨的核算方法。并抽查有關存貨出入庫記錄，做好相應清查核實記錄。

3.對錯賬、漏賬、貸方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

4.獲取并檢查評估基準日或最近一次的存貨盤點記錄，評價盤點的可信度。

5.選擇重點存貨進行抽盤，填寫《存貨盤點表》。盤點結果如與賬面值存在差異，對于差異原因不正常的，加大抽盤項目或全面盤點。存放方式特殊的，采取可靠的盤點方式，并記錄于工作底稿中。

6.對盤盈、盤虧的存貨，獲得企業有關說明材料及應履行批準程序的相關文件，查明原因并作記錄，調整其數量和價值。

7.核實有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未作賬務處理而置于他處的存貨。

8.對失效、變質等待核銷報廢的存貨，要求企業首先作出相應處

資產評估業務操作規程

理與說明。

9.對正常外購存貨，進行市場詢價，計算其評估價值。對近期購入的存貨，無特殊情況且價格變化不大時，可按核實的賬面價值確定評估價值。

10.自制待銷售的存貨，按照出廠不含稅銷售價格扣除銷售費用、銷售稅金及附加、所得稅以及根據銷售狀況扣除適當的利潤后，確定評估價值。銷售費用、銷售稅金及附加、所得稅以及利潤水平，參照企業近期經營成果計算的財務指標確定。

11.正常生產且成本核算正確的在產品，可按其產成品的約當產量確定評估價值。

12.委托加工產品與受托加工產品、委托代銷商品與受托代銷商品，關注結算方式的差異對評估價值的影響。

13.已使用的存貨，合理計算重置全價和成新率，確定評估價值。14.對特殊行業存貨，聘請有關專家進行咨詢后確定評估價值。15.房地產開發企業評估項目，存貨的現場調查、收集資料、評定估算參照固定資產—房屋建筑物、無形資產—土地使用權的相關要求。

16.核實其他需要說明的事項。

17.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。18.有無需要評估報告中特別說明的事項。

十四、待攤費用(遞延資產)1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.抽查原始發生憑證和每期攤銷的憑證，核查其原始發生額及其構成、發生日期、攤銷月數、每期攤銷額等。

3.對錯賬、漏賬、貸方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

4.對尚存受益(受益期)進行分析。

資產評估業務操作規程

5.有實物形態的費用項目，要核查實物資產。6.核實有無與其他資產存在價值重復的情形。7.核實其他需要說明的事項。

8.根據尚存受益期計算評估價值。對于有實物形態的費用項目，一般要按照實物資產評估的對應方法進行估算。不得與其他資產重復計算評估價值。

9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報告中特別說明的事項。

十五、待處理流動資產凈損失(待處理固定資產凈損失)1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.逐項核實發生原因及轉銷的審批手續。

3.有實物形態的項目，要核查實物資產，并對其處理變現價值進行估算。

4.核實其他需要說明的事項。

5.按照其尚存資產價值或權益計算評估價值。6.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。7.有無需要評估報告中特別說明的事項。

十六、長期投資—股票投資

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.清查核實股票實際持有數量及股權比例，明確投資形成日期、原始成本，復印重要憑證資料。

3.與應收股利等科目核對，確定歷史投資收益入賬情況是否全面。4.核查股票的購入、買賣增減記錄，交易是否符合國家的規定，分析其變現的可能性。

資產評估業務操作規程

5.收集涉及投資的合同、協議、股權證明、董事會及股東大會有關決議等重要資料，明確投資目的，分析預計的未來收益水平。

6.對錯賬、漏賬等項目進行相應調整，并復印有關資料。7.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

8.核實是否存在無法收回的投資及其股利，并查明原因，收集企業有關說明材料及批準文件。

9.核實其他需要說明的事項。

10.收集評估價值確定的其他依據資料。

11.上市公司股票投資按照國家有關規定確定評估價值；非上市的股票投資按評估基準日被投資企業審計報告中載明的賬面凈資產數額乘以投資比例確定評估價值，或參照市場拍賣情況進行價格調整后確定評估價值。

12.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。13.有無需要評估報告中特別說明的事項。

十七、長期投資—債券投資

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.按照記賬式、憑證式不同類型，清查、核實、盤點債券實際持有數量。明確投資形成日期、原始成本，復印重要憑證資料。

3.與應收利息等科目核對，確定歷史投資收益入賬情況是否全面。4.核查債券的購入、買賣增減記錄，交易是否符合國家的規定，分析其變現可能性。

5.對錯賬、漏賬等項目進行相應調整，并復印有關資料。6.有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

7.核實是否存在壞賬，并查明壞賬原因，獲得企業有關說明材料

資產評估業務操作規程

及批準文件

8.核實其他需要說明的事項。9.收集評估價值確定的其他依據資料。

10.對可上市交易的債券投資，按評估基準日的收盤價確定評估值；對非上市交易的債券投資，一年內到期的可以根據本金加上持有期利息確定評估值，超過一年到期的根據本利和的現值確定評估值。

11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報告中特別說明的事項。

十八、長期投資—其他投資

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.核實投資形式、控股地位、形成日期、原始投資成本、投資比例等情況，收集股權證明等重要資料。

3.收集被投資企業驗資報告、公司章程、營業執照、財務報告等重要資料。

4.核實賬面投資額是否與實際情況相符，如不符，查明原因并作記錄。

5.與應收股利等科目核對，確定歷史投資收益入賬情況是否全面。6.收集涉及投資的董事會及股東大會有關決議等重要資料，明確投資目的，分析預計的未來收益水平。

7.對錯賬、漏賬等項目進行相應調整，并復印有關資料。8.核實是否存在壞賬，并查明壞賬原因，收集企業有關說明材料及批準文件。

9.核實其他需要說明的事項。

10.收集評估價值確定的其他依據資料。

11.上市公司股權投資按照國家有關規定確定評估價值；對有控制權的非上市企業其他投資，在對被投資企業進行整體評估后，按評估

資產評估業務操作規程

基準日凈資產評估價值乘以投資比例確定評估價值；對無控制權的非上市企業其他投資，按評估基準日被投資企業審計報告中載明的賬面凈資產數額乘以投資比例確定評估價值，或參照市場拍賣情況進行價格調整后確定評估價值。

12.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。13.有無需要評估報告中特別說明的事項。

十九、固定資產—房屋建筑物

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.全面了解房屋建筑物的實物狀況、權益狀況和區位狀況，掌握其主要特征；關注相鄰關系、租約限制和其他資產對房屋建筑物價值的影響。

3.收集房屋所有權證、購房合同、工程決算書、土地出讓合同及土地使用權證(土地使用權租賃合同)、動拆遷補償合同等資料，其中權屬資料查驗原件。

4.對于無權證的房屋，收集規劃許可證、建設許可證、企業說明等資料。

5.無權證或權利人名稱、面積等證載情況與實際不符的房屋，要求企業出具說明，并由具有批準權的相關政府主管部門出具證明。

6.查清房屋建筑物有無涉訟事項及抵押、擔保事宜，如有，收集相關資料，并在評估報告中披露。

7.實地查勘房屋建筑物，明確其存在狀態，填寫《評估勘察表》及《房地產調查表》。現場調查時，對主要房屋建筑物拍攝實物照片；運用市場法評估的，對參照物進行現場調查，并拍攝實物照片，收集交易情況及影響價格因素情況等相關資料；特殊情況下采用抽樣等方法進行現場調查的，制定合理的抽樣方法，并充分考慮抽樣風險；對于處于隱蔽狀況或者因客觀原因無法進行實地查看的房屋建筑物，采

資產評估業務操作規程

取適當措施加以判斷，并在評估報告中予以恰當披露。

8.對于水利工程、碼頭、橋涵、道路等建筑物，根據其價值特性和資產特點，通過設計概算、工程圖紙、竣工決算資料、定額標準等技術資料，結合現場查看情況，了解其結構、工程量、工程費用分攤、建設周期以及收益等情況。

9.對錯賬、漏賬等項目進行相應調整。

10.如存在盤盈、盤虧、毀損、報廢、閑置等特殊情形，查明原因，獲得企業有關說明材料及批準文件。

11.核實其他需要說明的事項。12.收集評估價值確定的依據資料。

13.分析評估方法適用性，選定評估方法，填寫相關《評估測算表》,進行評定估算。

(1)采用市場法評估的，收集足夠的交易實例，收集交易實例的信息一般包括：交易實例的基本狀況、成交日期、成交價格、付款方式、交易情況等，對用作參照物的交易實例進行交易情況修正、交易日期修正和不動產狀況修正。

(2)采用收益法評估的，了解分析：房屋建筑物具有經濟收益或者潛在經濟收益、未來收益及風險能夠較準確地預測與量化、未來收益是房屋建筑物本身帶來的收益、未來收益包含有形收益和無形收益。評定估算時合理確定收益期限、凈收益與折現率。有租約限制的，租約期內的租金宜采用租約所確定的租金，租約期外的租金采用正常客觀的租金，并在評估報告中恰當披露租約情況。

(3)采用成本法評估的，估算重置成本時了解分析：重置成本采用客觀成本，采取房屋建筑物與土地使用權分別估算、然后加總的評估方式時，重置成本的相關成本構成在兩者之間合理劃分或者分攤，避免重復計算或者漏算；重置成本通常采用更新重置成本，當房屋建筑物具有特定歷史文化價值時，盡量采用復原重置成本。對房屋建筑物所涉及的土地使用權剩余年限、建筑物經濟壽命年限及設施設備的經濟壽命年限

資產評估業務操作規程

進行分析判斷，合理確定經濟壽命年限。全面考慮可能引起貶值的主要因素，合理估算各種貶值，確定實體性貶值時，綜合考慮房屋建筑物已使用年限、經濟壽命年限和土地使用權剩余年限的影響。確定住宅用途房屋建筑物實體性貶值時，考慮土地使用權自動續期的影響，當土地使用權自動續期時，根據房屋建筑物的經濟壽命年限確定其貶值額。

14.房屋建筑物評估在符合使用管制要求的情況下進行。對于其使用的限制條件，以有關部門依法規定的用途、面積、高度、建筑密度、容積率、年限等技術指標為依據。

15.關注企業經營方式及房屋建筑物實際使用方式對被評估資產價值的影響。當房屋建筑物存在多種利用方式時，在合法的前提下，以最優利用方式進行評估。

16.房屋建筑物評估時，考慮是否存在對其所占用土地使用權價值減損的影響。如有，評估土地使用權價值時合理計算該損失金額并加以扣除。

17.結合價值類型，合理設定房屋建筑物評估的假設前提和限制條件。

18.關注作為存貨、投資性和自用的房屋建筑物的價值差異影響因素。

19.分析房屋建筑物的財務核算方式以及是否存在未結合同和尚未支付款項，明確評估價值內涵與實際的支出、尚未發生的支出之間的關系，避免重復計算或者漏算。

20.關注房屋建筑物作為企業資產的組成部分，其評估價值受其對企業貢獻程度的影響。

21.對于溢余房屋建筑物，考慮其持有目的、收益狀況和實現交易的可能性，采用恰當的評估方法，合理確定其評估價值。

22.利用其他評估機構出具的評估報告時，對其評估結果進行必要的分析和判斷，合理加以利用。

23.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。

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24.有無需要評估報告中特別說明的事項。

二十、固定資產—機器設備

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.了解機器設備的概況。機器設備種類、數量較多的項目，對機械設備、電子設備、運輸設備分別按重要性原則進行ABC分類統計。

3.查閱和收集主要機器購買合同及發票、進口設備報關單及商檢報告、運輸設備車輛行駛證、設備安裝合同、技術(使用)說明書、鍋爐及電梯等特種設備近期年檢記錄、技術檔案、檢測報告、運行記錄等資料，其中權屬資料查驗原件。

4.無法證明其權屬狀況的，要求企業及相關單位出具說明。5.查清機器設備有無涉訟事項及抵押、擔保事宜，如有，收集相關資料，并在評估報告中披露。

6.實地查勘機器設備，明確其存在狀態，填寫《狀況調查表》。現場調查時，對主要機器設備拍攝實物照片；特殊情況下采用抽樣等方法進行現場調查的，制定合理的抽樣方法，并充分考慮抽樣風險；對于處于隱蔽狀況或者因客觀原因無法進行實地查看的機器設備，采取適當措施加以判斷，并在評估報告中予以恰當披露。

7.對錯賬、漏賬等項目進行相應調整。

8.如存在盤盈、盤虧、毀損、報廢、閑置等特殊情形，查明原因，獲得企業有關說明材料及批準文件。

9.核實其他需要說明的事項。10.收集評估價值確定的依據資料。

11.分析評估方法適用性，選定評估方法，填寫相關《評估測算表》,進行評定估算。

(1)采用成本法評估的，合理確定重置成本的構成要素，優先選用更新重置成本；全面考慮可能引起貶值的各種因素，合理估算各種貶

資產評估業務操作規程

值。

(2)采用市場法評估的，明確活躍的市場是運用市場法評估機器設備的前提條件，考慮市場是否能夠提供足夠數量的可比資產的銷售數據及其可靠性；明確參照物與被評估資產具有相似性和可比性是運用市場法的基礎，使用合理的方法對參照物與被評估資產的差異進行調整；了解不同交易市場的價格水平可能存在差異，根據被評估資產的具體情況，確定可以作為評估依據的合適的交易市場，或者對市場差異作出調整；明確拆除、運輸、安裝、調試等因素對評估結論的影響。

(3)采用收益法評估的，明確收益法一般適用于具有獨立獲利能力或者獲利能力可以量化的機器設備；合理確定收益期限、合理量化機器設備的未來收益；合理確定折現率。

12.如存在需要修復使用的機器設備，說明損壞的具體情況，并測算修復費用。

13.關注機器設備作為企業資產的組成部分，其評估價值受其對企業貢獻程度的影響。

14.考慮機器設備所依存資源的有限性、所生產產品的市場壽命、所依附土地和房屋建筑物的使用期限、國家的法律法規以及環境保護、能源等產業政策對機器設備價值的影響。

15.根據機器設備的預期用途，明確評估假設，一般包括：繼續使用或者變現、原地使用或者移地使用、現行用途使用或者改變用途使用。對需要改變使用地點，按原來的用途繼續使用，或者改變用途繼續使用的機器設備進行評估的，考慮機器設備移位或者改變用途對其價值產生的影響。

16.根據評估目的、評估假設等條件，明確評估范圍是否包括設備的安裝、基礎、附屬設施，是否包括軟件、技術服務、技術資料等無形資產。對于附屬于不動產的機器設備，合理劃分不動產與機器設備的評估范圍，避免重復或者遺漏。

17.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。

資產評估業務操作規程

18.有無需要評估報告中特別說明的事項。

二十一、工程物資

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.了解分析工程物資的構成、分布和企業內部控制管理制度、核算方法。并抽查有關工程物資出入庫記錄，做好相應清查核實記錄。

3.對錯賬、漏賬等項目進行相應調整，并復印有關資料。4.獲取并檢查被評估單位評估基準日或最近一次的存貨盤點記錄，評價盤點的可信度。

5.選擇重點工程物資進行抽查盤點，填寫《工程物資盤點表》。盤點結果如與賬面值存在差異，對于差異原因不正常的，加大抽盤項目或全面盤點。存放方式特殊的，采取可靠的盤點方式，并記錄于工作底稿中。

6.對盤盈、盤虧的工程物資，獲得企業有關說明材料及批準文件，查明原因并作記錄，調整其數量和價值。

7.注意有無未作賬務處理而置于他處的工程物資。

8.對失效、變質等待核銷報廢的工程物資，要求企業首先作出相應處理與說明。

9.核實其他需要說明的事項。

10.對正常外購工程物資，進行市場詢價，采用成本法進行評估。重置成本采用客觀成本，全面考慮可能引起貶值的主要因素，合理估算各種貶值。當款項正常支付、工程開工時間距離評估基準日不超過一年時，在核實工程項目、工程內容、物資對象等的基礎上，以實際支付款項剔除不合理費用得出評估值。

11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報告中特別說明的事項。

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二十二、在建工程—土建工程

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.了解土建工程的概況，掌握其主要特征。

3.查閱與收集建筑圖紙、概預算書、規劃許可證、建設許可證、開工許可證、施工許可證、企業說明等資料，其中權屬資料查驗原件。

4.無相關建設批準證明的，要求企業及相關單位出具說明。5.查清在建工程有無涉訟事項及抵押、擔保事宜，如有，收集相關資料，并在評估報告中披露。

6.實地查勘土建工程，明確其存在狀態。現場調查時，對主要土建工程拍攝實物照片；特殊情況下采用抽樣等方法進行現場調查的，制定合理的抽樣方法，并充分考慮抽樣風險；對于處于隱蔽狀況或者因客觀原因無法進行實地查看的土建工程，采取適當措施加以判斷，并在評估報告中予以恰當披露。

7.分析土建工程的已付工程款、未付工程款、合理工期、工程形象進度與付款進度的差異等情況。

8.對錯賬、漏賬等項目進行相應調整，并復印有關資料。9.如存在盤盈、盤虧、毀損、報廢、閑置等特殊情形，獲得企業有關說明材料及批準文件，查明原因并作記錄。

10.核實其他需要說明的事項。11.收集評估價值確定的依據資料。

12.分析評估方法適用性，選定評估方法，進行評定估算。(1)采用成本法進行評估的，重置成本采用客觀成本，全面考慮可能引起貶值的主要因素，合理估算各種貶值。當工程正常施工建設、款項正常支付、開工時間距離評估基準日不超過一年時，在核實工程項目、工程內容、形象進度和付款進度等的基礎上，以實際支付款項剔除不合理費用得出評估值。

(2)采用假設開發法評估的，了解分析：假設開發法適用于具有開

資產評估業務操作規程

發和再開發潛力，并且其開發完成后的價值可以合理確定的工程項目；開發完成后的工程價值是其開發完成后狀況所對應的價值；后續開發建設的必要支出和應得利潤包括：后續開發成本、管理費用、銷售費用、投資利息、銷售稅費、開發利潤和取得待開發資產的稅費等；假設開發方式是滿足規劃條件下的最佳開發利用方式。如開發完成后對外租賃，有租約限制的，租約期內的租金宜采用租約所確定的租金，租約期外的租金采用正常客觀的租金，并在評估報告中恰當披露租約情況。在此方法下，充分考慮：

A.評估在符合使用管制要求的情況下進行。對于其使用的限制條件，以有關部門依法規定的用途、面積、高度、建筑密度、容積率、年限等技術指標為依據。

B.關注企業經營方式及工程實際使用方式對被評估資產價值的影響，存在多種利用方式時，在合法的前提下，以最優利用方式進行評估。

C.結合價值類型，合理設定假設前提和限制條件。

D.利用其他評估機構出具的評估報告時，對其評估結果進行必要的分析和判斷，合理加以利用。

13.關注土建工程作為企業資產的組成部分，其評估價值受其對企業貢獻程度的影響。

14.對于溢余工程，采用恰當的評估方法，合理確定其評估價值。15.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。16.有無需要評估報告中特別說明的事項。

二十三、在建工程—設備安裝工程

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.了解設備安裝工程的概況，掌握其主要特征。

3.查閱與收集設備安裝設計圖紙、概預算書、設備采購合同(發票)

資產評估業務操作規程

等資料，其中權屬資料查驗原件。

4.無法證明其權屬狀況的，要求企業及相關單位出具說明。5.查清在建設備有無涉訟事項及抵押、擔保事宜，如有，收集相關資料，并在評估報告中揭示。

6.實地查勘設備安裝工程，明確其存在狀態。現場調查時，對主要設備安裝工程拍攝實物照片；特殊情況下采用抽樣等方法進行現場調查的，制定合理的抽樣方法，并充分考慮抽樣風險；對于處于隱蔽狀況或者因客觀原因無法進行實地查看的設備安裝工程，采取適當措施加以判斷，并在評估報告中予以恰當披露。

7.分析設備安裝工程的已付工程款、未付工程款、合理工期、設備購置款、工程形象進度與付款進度的差異等情況。

8.對錯賬、漏賬等項目進行相應調整，并復印有關資料。9.如存在盤盈、盤虧、毀損、報廢、閑置等特殊情形，獲得企業有關說明材料及批準文件，查明原因并作記錄。

10.核實其他需要說明的事項。11.收集評估價值確定的依據資料。

12.采用成本法進行評估的，重置成本采用客觀成本，全面考慮可能引起貶值的主要因素，合理估算各種貶值。當工程正常施工建設、款項正常支付、開工時間距離評估基準日不超過一年時，在核實工程項目、工程內容、形象進度和付款進度等的基礎上，以實際支付款項剔除不合理費用得出評估值。

13.關注設備安裝工程作為企業資產的組成部分，其評估價值受其對企業貢獻程度的影響。

14.對于溢余工程，采用恰當的評估方法，合理確定其評估價值。15.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。16.有無需要評估報告中特別說明的事項。

二十四、無形資產—土地使用權

資產評估業務操作規程

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.全面了解土地的實物狀況、權益狀況和區位狀況，掌握其主要特征；關注相鄰關系、租約限制和其他資產對土地使用權價值的影響；

3.分析查明土地的面積、年限、容積率、權屬、性質、用途、取得費用等情況。

4.收集土地征用或動拆遷補償合同、土地出讓合同、土地使用權證等資料，其中權屬資料查驗原件。

5.無權證或權利人名稱、面積等證載情況與實際不符的土地使用權，要求企業出具說明，并由具有批準權的相關政府主管部門出具證明。

6.查清土地有無涉訟事項及抵押、擔保事宜，如有，收集相關資料，并在評估報告中披露。

7.實地查勘土地，明確其存在狀態，填寫《宗地狀況調查表》。現場調查時拍攝照片；運用市場法評估的，盡量收集參照物的照片；特殊情況下采用抽樣等方法進行現場調查的，制定合理的抽樣方法，并充分考慮抽樣風險；

8.對錯賬、漏賬等項目進行相應調整。9.核實其他需要說明的事項。10.收集評估價值確定的依據資料。

11.分析評估方法適用性，選定評估方法，填寫相關《計算過程表》,進行評定估算。

(1)采用市場法評估的，收集足夠的交易實例，收集交易實例的信息一般包括：交易實例的基本狀況、成交日期、成交價格、付款方式、交易情況等，對用作參照物的交易實例進行交易情況修正、交易日期修正和不動產狀況修正。

(2)采用收益法評估的，了解分析：土地使用權具有經濟收益或者潛在經濟收益、未來收益及風險能夠較準確地預測與量化、未來收益

資產評估業務操作規程

是土地使用權本身帶來的收益、未來收益包含有形收益和無形收益。評定估算時合理確定收益期限、凈收益與折現率。有租約限制的，租約期內的租金宜采用租約所確定的租金，租約期外的租金采用正常客觀的租金，并在評估報告中恰當披露租約情況。

(3)采用成本法評估的，估算重置成本時了解分析：重置成本采用客觀成本，采取土地使用權與房屋建筑物分別估算、然后加總的評估方式時，重置成本的相關成本構成在兩者之間合理劃分或者分攤，避免重復計算或者漏算。全面考慮可能引起貶值的主要因素，合理估算各種貶值。

(4)采用假設開發法評估的，了解分析：假設開發法適用于具有開發和再開發潛力，并且其開發完成后的價值可以合理確定的土地使用權；開發完成后的土地使用權價值是其開發完成后狀況所對應的價值；后續開發建設的必要支出和應得利潤包括：后續開發成本、管理費用、銷售費用、投資利息、銷售稅費、開發利潤和取得待開發資產的稅費等；假設開發方式是滿足規劃條件下的最佳開發利用方式。如開發完成后對外租賃，有租約限制的，租約期內的租金宜采用租約所確定的租金，租約期外的租金采用正常客觀的租金，并在評估報告中恰當披露租約情況。

(5)采用基準地價修正法評估的，根據被評估資產的價值內涵與基準地價內涵的差異，合理確定調整內容，在土地級別、用途、權益性質等要素一致的情況下，調整內容一般包括交易日期修正、區域因素修正、個別因素修正、使用年期修正和開發程度修正等。

12.土地使用權評估在其符合使用管制要求的情況下進行。對于其使用的限制條件，以有關部門依法規定的用途、面積、高度、建筑密度、容積率、年限等技術指標為依據。

13.關注企業經營方式及土地實際使用方式對被評估資產價值的影響。當土地存在多種利用方式時，在合法的前提下，以最優利用方式進行評估。

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14.土地使用權評估時，考慮其地上建筑物是否存在對所占用土地使用權價值減損的情形。如有，評估土地使用權價值時合理計算該損失金額并加以扣除。

15.結合價值類型，合理設定土地使用權評估的假設前提和限制條件。

16.關注作為存貨、投資性和自用的土地使用權的價值差異影響因素。

17.分析土地使用權的財務核算方式以及是否存在未結合同和尚未支付款項，明確評估價值內涵與實際的支出、尚未發生的支出之間的關系，避免重復計算或者漏算。

18.關注土地使用權作為企業資產的組成部分，其評估價值受其對企業貢獻程度的影響。

19.對于溢余土地使用權，考慮其持有目的、收益狀況和實現交易的可能性，采用恰當的評估方法，合理確定其評估價值。

20.利用其他評估機構出具的評估報告時，對其評估結果進行必要的分析和判斷，合理加以利用。

21.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。22.有無需要評估報告中特別說明的事項。

二十五、無形資產—其他無形資產

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.充分獲取信息，可靠確信信息來源，恰當利用信息。3.謹慎區分可辨認無形資產和不可辨認無形資產、單項無形資產和無形資產組合，了解分析無形資產的種類、具體名稱、形成過程及日期等情況，核實賬面價值的構成內容和計價依據、攤銷情況，關注其權利狀況及法律、經濟、技術等具體特征。

4.關注無形資產：是否能帶來顯著、持續的可辨識經濟利益；性

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質和特點，目前和歷史發展狀況；剩余經濟壽命和法定壽命，保護措施；實施的地域范圍、領域范圍、獲利能力與獲利方式；以往的評估及交易情況；實施過程中所受到國家法律、法規或者其他資產的限制；轉讓、出資、質押等的可行性；類似無形資產的市場價格信息；宏觀經濟環境；行業狀況及發展前景；企業狀況及發展前景及其他相關信息。

5.關注宏觀經濟政策、行業政策、經營條件、生產能力、市場狀況、產品生命周期等各項因素對無形資產效能發揮的制約，關注其對無形資產價值產生的影響。

6.無形資產與其他資產共同發揮作用的，分析所評估無形資產的作用，合理確定該無形資產的價值。

7.收集無形資產的法律文件、權屬有效性文件等權屬證明資料。有關證書文件或記載情況與實際不符的，要求企業及相關單位出具說明，并在評估報告中披露。

8.查清有無涉訟事項及抵押、擔保事宜，如有，收集相關資料，并在評估報告中披露。

9.無形資產的載體如為實物資產的，現場拍攝實物照片。10.對錯賬、漏賬等項目進行相應調整，并復印有關資料。11.核實其他需要說明的事項。

12.擬定評估方法，市場調查，收集評估價值確定的依據資料。13.分析評估方法適用性，選定評估方法，進行評定估算。(1)采用收益法評估的，在獲取的無形資產相關信息基礎上，根據被評估無形資產或類似無形資產的歷史實施情況及未來應用前景，結合無形資產實施或擬實施企業經營狀況，重點分析無形資產經濟收益的可預測性，恰當考慮收益法的適用性；合理估算無形資產帶來的預期收益，合理區分無形資產與其他資產所獲得收益，分析與之有關的預期變動、收益期限，與收益有關的成本費用、配套資產、現金流量、風險因素；保持預期收益口徑與折現率口徑一致；根據無形資產實施

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過程中的風險因素及貨幣時間價值等因素合理確定折現率，無形資產折現率區別于企業或者其他資產折現率；綜合分析無形資產的剩余經濟壽命、法定壽命及其他相關因素，合理確定收益期限。

(2)采用市場法評估的，考慮被評估無形資產或者類似無形資產是否存在活躍的市場，恰當考慮市場法的適用性；選擇具有合理比較基礎的可比無形資產交易案例，考慮歷史交易情況，并重點分析被評估無形資產與已交易案例在資產特性、獲利能力、競爭能力、技術水平、成熟程度、風險狀況等方面是否具有可比性；收集評估對象以往的交易信息；根據宏觀經濟發展、交易條件、交易時間、行業和市場因素、無形資產實施情況的變化，對可比交易案例和被評估無形資產以往交易信息進行必要調整。

(3)采用成本法評估的，根據被評估無形資產形成的全部投入，充分考慮無形資產價值與成本的相關程度，恰當考慮成本法的適用性；合理確定無形資產的重置成本，無形資產的重置成本包括合理的成本、利潤和相關稅費；合理確定無形資產貶值。

(4)對同一無形資產采用多種評估方法時，對所獲得各種初步價值結論進行分析，形成合理評估結論。

14.合理使用無形資產評估的評估假設和限定條件。

15.聘請相關專家協助工作的，采取必要措施確信專家工作的合理性。

16.對評估過程中所引用的專家意見或專業報告的獨立性與專業性進行判斷，恰當引用專家意見或專業報告。

17.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。18.有無需要評估報告中特別說明的事項。

二十六、其他長期資產

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

資產評估業務操作規程

2.抽查原始發生憑證，核查其原始發生額及其構成、發生日期等。3.對錯賬、漏賬等項目進行相應調整，并復印有關資料。4.搜集形成其他長期資產的依據資料(包括儲備或凍結的原因等)，并進行分析。

5.有實物形態的項目，要核查實物資產。6.核實有無與其他資產存在價值重復的情形。7.核實其他需要說明的事項。

8.對于有實物形態的項目，一般要按照實物資產評估的對應方法進行估算；對于凍結的銀行存款，一般要按照銀行存款評估的對應方法進行估算。不得與其他資產重復計算評估價值。

9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報告中特別說明的事項。

二十七、遞延稅款借項

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.分析形成原因，并核實其準確性。

3.對錯賬、漏賬等項目進行相應調整，并復印有關資料。4.核實其他需要說明的事項。

5.根據其是否具有權益并在具體經濟行為中可交易的原則，計算評估價值。

6.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。7.有無需要評估報告中特別說明的事項。

二十八、短期借款(長期借款)1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.收集借款合同，核實借款條件、借款性質、還款期限，查明借

資產評估業務操作規程

款利率和利息支付情況。

3.抽查借款借入和還款的原始憑證內容是否完整，批準手續是否齊全，并核對相關賬戶的進出情況，如有與委托人生產經營業務無關的借款事項，查明原因，并作出相應的記錄。

4.復核已計借款利息是否正確，如有未記利息，進行相應調整。5.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、借方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

6.對未及時歸還的逾期貸款，查明原因。

7.函證評估基準日的余額，并對函證情況進行分析，判斷其真實性。

8.對替其他單位借貸的款項，查明原因。9.分析判斷有無無需支付項目。

10.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

11.核實其他需要說明的事項。

12.根據評估目的實現后的產權持有者實際需要承擔的負債項目及金額確定評估價值。

13.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。14.有無需要評估報告中特別說明的事項。

二十九、應付票據

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.查明票據類別、編號、出票日期、面額、到期日、收款人名稱、利息率、付息條件等。收集大額應付票據發生的合同、協議等重要資料，并抽查復印票據原始憑證，做好相應清查核實記錄。

3.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、借方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

資產評估業務操作規程

4.選擇重點明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析其存在性。根據回函情況，對不相符的分析原因；同時適當的實施替代程序，判斷其真實性。對已結算票據，記錄結算時間、金額等。

5.分析判斷應付票據有無無需支付項目，對應付票據中涉及法律訴訟的己決、未決事項等，填寫《調查分析表》，并分析有無或有資產(負債)。

6.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

7.核實其他需要說明的事項。

8.根據評估目的實現后的產權持有者實際需要承擔的負債項目及金額確定評估價值。

9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報告中特別說明的事項。

三

十、應付賬款

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.了解企業應付款項內控制度與核算方式，收集大額應付款項發生的合同、協議等重要資料，并抽查有關會計憑證，做好相應清查核實記錄。

3.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、借方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

4.檢查在評估基準日未處理的不相符的購貨發票及有材料入庫憑證但未收到購貨發票的經濟業務。

5.選擇重點明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析其存在性。根據回函情況，對不相符的分析原因；同時適當的實施替代程序，判斷其真實性。

6.分析判斷應付款項有無無需支付項目，對應付款項中涉及法律

資產評估業務操作規程

訴訟的己決、未決事項、長期未付掛賬項目等，填寫《調查分析表》，涉訟事項分析有無或有資產(負債)。

7.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

8.核實其他需要說明的事項。

9.根據評估目的實現后的產權持有者實際需要承擔的負債項目及金額確定評估價值。

10.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。11.有無需要評估報告中特別說明的事項。

三

十一、預收賬款

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.收集大額預收賬款發生的合同、協議等重要資料，并抽查有關會計憑證，做好相應清查核實記錄。

3.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、借方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

4.選擇重點明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析其存在性。根據回函情況，對不相符的分析原因；同時適當的實施替代程序，判斷其真實性。

5.分析判斷預收款項有無無需支付項目，對款項中涉及法律訴訟的己決、未決事項、長期未結算掛賬項目等，填寫《調查分析表》，涉訟事項分析有無或有資產(負債)。

6.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

7.核實其他需要說明的事項。

8.根據評估目的實現后的產權持有者實際需要承擔的負債項目及金額確定評估價值。

資產評估業務操作規程

9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報告中特別說明的事項。

三

十二、其他應付款

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.了解企業應付款項內控制度與核算方式，收集大額應付款項發生的合同、協議等重要資料，并抽查有關會計憑證，做好相應清查核實記錄。

3.對錯賬、漏賬、影響凈資產的未達賬項、借方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

4.選擇重點明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析其存在性。根據回函情況，對不相符的分析原因；同時適當的實施替代程序，判斷其真實性。

5.分析判斷應付款項有無無需支付項目，對應付款項中涉及法律訴訟的己決、未決事項、長期未付掛賬項目等，填寫《調查分析表》，涉訟事項分析有無或有資產(負債)。

6.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

7.國有企業公司制改建項目，核實是否將按工資總額一定比例提取的職工教育經費余額根據有關規定轉為資本公積金。

8.核實其他需要說明的事項。

9.根據評估目的實現后的產權持有者實際需要承擔的負債項目及金額確定評估價值。

10.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。11.有無需要評估報告中特別說明的事項。

三

十三、應付工資

資產評估業務操作規程

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.收集近期關于工資發放標準的文件資料。

3.抽查應付工資的支付憑證，確定工資、獎金、津貼的計算是否符合有關規定，依據是否充分，領款是否符合規定，是否按規定代扣款項。

4.將應付工資貸方發生額與相關的成本、費用賬戶核對一致。5.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

6.分析判斷有無無需支付項目。

7.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

8.國有企業公司制改建項目，核實是否將實施“工效掛鉤”等分配辦法提取數大于應發數形成的工資基金結余按有關規定轉為資本公積金。

9.核實其他需要說明的事項。

10.根據評估目的實現后的產權持有者實際需要承擔的負債項目及金額確定評估價值。

11.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。12.有無需要評估報告中特別說明的事項。

三

十四、應付福利費

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.核實近期應付福利費計提標準是否符合有關規定，計提金額是否正確。

3.抽查近期應付福利費的使用情況，確定其是否符合規定用途。4.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行相應調整，并復印有關資

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料。

5.分析判斷有無無需支付項目。

6.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

7.國有企業公司制改建項目，核實是否將按工資總額一定比例提取的應付福利費余額根據有關規定轉為資本公積金。

8.核實其他需要說明的事項。

9.根據評估目的實現后的產權持有者實際需要承擔的負債項目及金額確定評估價值。

10.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。11.有無需要評估報告中特別說明的事項。

三

十五、應交稅金

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.了解應交稅金的稅種和稅率、相關優惠政策情況，并查閱有關政策依據。

3.收集評估基準日納稅申報表及納稅憑證。

4.檢查應交稅金上期未交數、本期應交數和已交數、期末未交數。5.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

6.分析判斷有無無需支付項目。

7.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

8.核實其他需要說明的事項。

9.根據評估目的實現后的產權持有者實際需要承擔的負債項目及金額確定評估價值。

10.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。

資產評估業務操作規程

11.有無需要評估報告中特別說明的事項。

三

十六、應付利潤(股利)1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.分析應付利潤的形成依據和具體過程，收集有關合同、協議、決議、近年利潤分配政策文件等重要資料，并抽查有關會計憑證，做好相應清查核實記錄。

3.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

4.對特別重大的明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析其存在性。根據回函情況，對不相符的分析原因；同時適當的實施替代程序，判斷其真實性。

5.分析判斷應付利潤有無無需支付項目，對其中涉及法律訴訟的己決、未決事項，填寫《調查分析表》，并分析有無或有資產(負債)。

6.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

7.核實其他需要說明的事項。

8.根據評估目的實現后的產權持有者實際需要承擔的負債項目及金額確定評估價值。

9.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。10.有無需要評估報告中特別說明的事項。

三

十七、其他應交款

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.檢查教育費附加等款項的計算是否正確。

3.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行相應調整，并復印有關資

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料。

4.分析判斷有無無需支付項目。

5.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

6.核實其他需要說明的事項。

7.根據評估目的實現后的產權持有者實際需要承擔的負債項目及金額確定評估價值。

8.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。9.有無需要評估報告中特別說明的事項。

三

十八、預提費用

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查評估明細表，核實其填報情況是否完整準確。

2.收集大額預提費用的提取、轉銷的記賬憑證及相關資料。3.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行相應調整，并復印有關資料。

4.分析判斷有無無需支付項目，如已預提但無需支付的大修理費等。

5.查實有無非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評估基準日匯率的中間價，評估價值按照本位幣確定。

6.核實其他需要說明的事項。

7.根據評估目的實現后的產權持有者實際需要承擔的負債項目及金額確定評估價值。

8.如有評估增減值，分析評估增減值的原因。9.有無需要評估報告中特別說明的事項。

三十九、一年內到期的長期負債

1.檢查明細賬、總賬、報表進行核對；根據企業提供填報的清查

第三篇：金融機構開辦信貸資產轉讓業務審批申請材料目錄

金融機構開辦信貸資產轉讓業務審批申請材料目錄

1、申請書。

2、可行性研究報告：

（1）擬開辦業務的定義；

（2）擬開辦業務的風險特征和防范措施；

（3）擬開辦業務成本和收益預測；

（4）擬開辦業務的管理人員和業務人員配備情況；

（5）擬開辦業務的支持系統；

（6）開發和實施擬開辦業務的方案。

3、信貸資產轉讓業務內部管理規章制度。

4、申請人的聯系人、聯系電話、傳真電話、電子郵件、通訊地址（郵編）。

第四篇：回購型信貸資產轉讓合同

回購型權利轉讓合同

（參考文本）

合同編號：

出讓方（甲方）：杭州漢羽擔保有限公司

住所：郵編：

法定代表人（負責人）：

傳真：電話：

受讓方（乙方）：中國建設銀行

住所：郵編：

法定代表人（負責人）：

傳真：電話：

根據《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國商業銀行法》、《擔保法》及相關法律和法規，經協商一致，甲乙雙方就信貸資產轉讓（下稱“轉讓”）事宜訂立本合同，以茲共同遵守。

本合同以見附件中《質權轉讓標的清單》中所列的甲方與各借款人簽訂的借款合同及其擔保合同為基礎，原借款合同副本、保證合同副本或抵/質押合同副本、抵/質押權利憑證原件、借款借據副本（復印件）、債權轉讓通知書以及乙方支付給甲方的質權轉讓價款的劃款憑證為本回購合同的見附件，沒有副本文件的，應為加蓋甲方公章的正本復印件。

第一條定義與解釋

（一）本合同所稱回購型質權轉讓業務，指依據協議約定，甲方在出讓質權的同時，與乙方約定在將來一個確定的日期，以約定價格無條件購回其出讓給乙方的質權。

（二）本合同所稱轉讓標的為甲乙雙方協商同意轉讓的質權。

（三）本合同所稱轉讓價款為轉讓時經甲乙雙方協商一致的質權交易價款。

第二條質權轉讓

（一）甲方向乙方申請質權轉讓時，應當向乙方提交《信貸資產轉讓業務申請書》以及乙方要求提供的借款人有關資料，相關借款合同、擔保合同副本或復印件等。

（二）自本協議簽訂之日起，《質權轉讓標的清單》項下的信貸資產主債權及從債權（包括但不限于擔保債權、違約金債權、損失賠償債權、利息債權）由甲方轉讓給乙方，債權轉讓在甲乙雙方之間生效。

（三）在簽署本合同之前，甲方應按照乙方要求填寫并向乙方提交經其有權簽字人簽字并蓋章的《債權轉讓通知書》。乙方暫不將《債權轉讓通知書》寄送借款人、擔保人。但在甲方不履行回購義務時，乙方有權向借款人及擔保人發出該通知。

第三條賬戶監管

甲方應于本合同簽訂之日在乙方開設專用存款賬戶，戶名，賬號：。甲方完全履行回購義務前，凡本資產轉讓協議所涉借款人歸還的任何款項應當且僅能進入該賬戶，該賬戶不得撤銷、轉移或質押給任何第三方。

甲方同意該專用賬戶由乙方監管，乙方有權對該賬戶實施監控。在甲方完全履行回購義務前，未經乙方書面同意，該賬戶內資金不得支出，不得質押給第三人，也不得用于清償或抵銷第三人的債權或用于其他用途。

第四條轉讓價款

（一）本合同項下的轉讓價款為（幣種）元（大寫）。

（二）轉讓價款支付的前提條件：

1.本合同所述的借款合同至今尚未發生違約事件，尚無任何爭議或糾紛的發生。

2.甲方已將本合同所述的借款合同副本、保證合同副本或抵/質押合同副本、抵/質押權利憑證副本（復印件）以及借款借據副本（復印件）交乙方收執，且上述材料的真實性已確認無誤。

3、甲方已將經有權簽字人簽字并蓋章的債權轉讓通知書交乙方收執。

4.雙方約定的其他劃撥信貸資產轉讓價款的前提條件：。

（三）乙方在甲方滿足上述前提條件后個工作日內將本合同項下轉讓價款一次性劃入甲方指定賬戶：

戶名：

賬號：

開戶行：

第五條 質權回購利率及計息

（一）本合同執行的年利率為%。

（二）本合同項下轉讓價款的起息日為轉讓價款劃至甲方指定賬戶之日。本合同項下轉讓價款按日計息。

第六條 回購

（一）甲乙雙方約定本合同項下的轉讓期限為天。本合同簽訂之

日為信貸資產轉讓日，年月日為信貸資產回購日，回購金額為轉讓價款加上回購利息，共計（幣種）元（大寫）。

（二）甲方應于回購日將本合同項下轉讓價款和回購利息一次性劃入乙方指定賬戶：

戶名：

賬號：

開戶行：

回購日，甲方履行完回購義務后，甲方對其在乙方開立的專用賬戶內資金方可支出或進行其它處臵。乙方應將預留的債權轉讓通知書正本、借款合同及擔保合同副本等文件返還甲方。

第七條借款人提前還款

借款人提前還款時，甲方應在接到借款人提前還款的申請后于一個工作日內立即通知乙方并征得乙方同意。乙方有權采取以下任意一種處理方式：

（一）要求甲方將借款人提前還款的款項立即劃入甲方在乙方開立的專用賬戶由乙方進行監管。

（二）要求甲方立即履行提前回購義務。借款人提前還款日即提前回購日，甲方將轉讓價款及回購利息劃給乙方，履行回購義務；乙方收妥轉讓價款及回購利息后，應將債權轉讓通知書、借款合同和擔保合同副本等文件返還甲方。甲方提前履行回購義務后，甲方對其在乙方開立的專用賬戶內資金方可進行處臵。

第七條 提前回購

（一）發生下列情形之一的，乙方有權要求甲方提前回購其轉讓給乙方的全部信貸資產：

1.甲方或借款人生產經營困難、財務狀況惡化，可能影響其履行回購或還款義務的。

2.甲方或借款人依法申請或被第三方申請破產、重組、托管或其他類似法律程序，或者發生合并、分立、重組、兼并、收購、破產等情形。

3.甲方或借款人出現的其他可能影響乙方行使債權的情形。

甲方應在接到乙方提前回購通知后的五個工作日內，按照合同約定向乙方履行支付回購價款的義務，乙方隨后將提前回購的質權項下債權轉回給甲方。

（二）甲方提前回購應該按照實際用款天數及本合同第五條確定的回購利率計算利息，并應于回購當日將本合同項下轉讓價款和提前回購利息一次性劃入第六條中乙方指定賬戶。甲方履行完回購責任后，可取回債權轉讓通知書、借款合同及擔保合同副本文件或復印件。

（三）除依本條第（一）款、第七條、乙方采取違約救濟措施或本合同約定的其它情形而導致的甲方提前回購的情形外，甲方或乙方要求提前回購時，須提前五個工作日向對方提出書面申請，經對方同意，可提前回購。

第九條逾期回購

（一）甲方若在回購日未能按照本合同規定履行回購義務，乙方有權自回購日次日起按照的日利率向甲方計收逾期利息，逾期利息＝逾期未付款金額×逾期利率×逾期天數。

（二）甲方未履行回購義務的，乙方有權代甲方向借款人和擔保人發出依本合同約定留存的《債權轉讓通知書》，要求借款人向乙方承擔還本付息責任，擔保人承擔其擔保責任。

（三）甲方未按時履行回購義務的，乙方有權扣劃甲方在乙方開立的專用賬戶內資金以及直接從甲方在乙方所有營業機構開立的賬戶上扣收本合同約定的甲方應回購而未購回的轉讓價款、回購利息和逾期利息等應付費用。甲方賬戶余額不足以扣劃的，乙方有權采取法律手段進行追收。

第十條甲方承諾與保證

為保證本合同的全面履行，甲方在本合同有效期內向乙方作如下承諾和保證：

（一）甲方是依照中華人民共和國法律成立的金融機構，持有有效的《金融機構法人許可證》或《金融機構營業許可證》，可以依法從事信貸業務，具備信貸資產轉讓業務資格。

（二）甲方已經獲得簽署本合同所應有的內部授權，不違反甲方所在國家（地區）的法律、法規、政策和甲方公司章程的規定。

（三）甲方應如實告知乙方有關轉讓信貸資產的真實情況，未隱瞞與訂立本合同有關的重要事實，未提供任何虛假情況。向乙方所披露的信息及所提供的全部文件、單據、資料完整、真實、合法、有效。

（四）甲方對轉讓的質權項下債權與借款人未約定抵銷、禁止或限制轉讓該債權，并保證也不增加類似約定；未經乙方書面同意，不得對借款合同中涉及借款金額、還款日等可能影響乙方債權的要素進行更改。

（五）甲方所轉讓的信貸資產項下債權不存在任何瑕疵，也不存在乙方行使權利的限制，該債權真實、合法、有效；甲方未對該債權設立抵押、質押或其他任何擔保，且未轉讓給他人。

（六）甲方應在回購日按照合同約定履行回購義務。借款人是否按照借款合同約定清償信貸資產本息，均不影響甲方在本合同項下對乙方按期履行回購責任。

（七）回購合同簽訂前及回購期間，甲方應如實向乙方通報甲方及借款人的經營及財務狀況，如甲方故意隱瞞重大事項的，乙方有權隨時要求其無條件回購。甲方或借款人發生可能影響甲方回購能力的重大事項，如重組、兼并、收購、撤銷和破產清算等，或者經營不善發生嚴重虧損，以及與第三方卷入重大訴訟或仲裁程序及其它法律糾紛，應立即通知乙方。根據事件的影響程度，乙方可以要求甲方無條件立即承擔回購責任。

（八）本合同簽訂后，未經乙方同意，甲方不得以任何形式減免借款人的債務。

（九）甲方應當就其與借款人間存在的或即將發生的任何借款合同糾紛書面提請乙方特別注意，甲方與借款人間不存在未提請乙方特別注意的未解決的任何借款合同糾紛。

（十）在本合同生效后，甲方或者借款人/擔保人變更住所地或名稱時，甲方應在5日內書面通知乙方。

（十一）應當承擔與本合同及本合同項下信貸資產轉讓、回購有關的律師服務費、保險、評估、登記、保管、鑒定、公證等費用。

（十二）對于任何依據本合同發生的甲方應付款項，允許乙方從甲方在乙方所屬分支機構開立的賬戶上扣劃。

第十一條乙方承諾與保證

（一）乙方是依照中華人民共和國法律成立的金融機構，持有有效的《金融機構法人許可證》或《金融機構營業許可證》，可以依法從事信貸業務，具備信貸資產轉讓業務資格。

（二）乙方已經獲得簽署本合同所應有的內部授權，不違反乙方所在國家（地區）的法律、法規、政策和乙方公司章程的規定。

（三）在甲方完全履行本合同為其設定的義務、滿足信貸資產轉讓條件的前提下，乙方應按期向甲方支付本合同項下的信貸資產轉讓價款。

（四）在本合同生效后，乙方變更住所地或名稱時，應在5日內書面告知甲方。

第十二條違約行為

出現或發生下列任一事件，均構成或視為甲方違約：

（一）甲方違反本合同第三條“賬戶監管”約定義務。

（二）甲方違反第九條“甲方承諾和保證”中的任一事項。

（三）甲方未按照本合同約定履行信貸資產回購義務，或當出現第八條所列需提前回購的情況時，未按本合同約定履行提前回購義務。

（四）借款人提前還款時，未及時通知乙方或出現其他應通知而未通知乙方的情形。

（五）甲方存在欺詐行為或有其他違反誠實信用、平等互利等原則的行為，損害乙方合法的權益。

（六）其他甲方違反本合同約定義務的事項。

第十三條違約處理

甲方違約后，乙方有權視甲方違約情節輕重，采取以下任一項或多項措施：

（一）要求甲方限期糾正上述違約行為。

（二）要求甲方立即履行回購義務。

（三）按本合同約定行使扣劃或/和抵銷的權利。

（四）要求甲方賠償因甲方違約而給乙方造成的損失。

（五）要求甲方立即提前回購全部信貸資產，并有權解除本合同。

（六）按轉讓價款的向甲方收取違約金。

（七）其他法律規定或允許的違約責任方式。

因甲方違約致使乙方采取訴訟方式實現債權的，甲方應承擔乙方為此支付的訴訟費、律師費、差旅費及其他為實現債權而發生的一切費用。

在甲方完全履行本合同義務的情形下，乙方未按本合同約定期限向甲方支付轉讓價款的，甲方有權向乙方收取違約金，違約金按逾期支付的轉讓款項乘以逾期天數乘以萬分之計算。

第十四條保密條款

甲乙雙方對于本合同及與本合同有關的事項承擔保密義務，未經一方當事人書面同意，另一方當事人不得將本合同的任何有關事項向本合同以外的第三方披露，但以下情況除外：

（一）披露給正常業務中所雇用的審計和法律等工作人員。

（二）該文件和資料可由公開途徑獲得，或者該資料的披露是國家法律法規所要求的。

（三）向法院的訴前披露或類似披露程序的要求或根據所采取的法律程序進行的與本

合同有關的披露。

（四）履行信貸資產告知義務,向債務人及擔保人披露擬轉讓的信貸資產信息。第十五條合同的變更與解除

本合同生效后，甲乙雙方中的任何一方不得擅自變更或提前解除本合同。如確需變更或解除本合同，甲乙雙方應協商一致，并達成書面協議，但本合同另有約定的除外。

第十六條其他約定事項：。

第十七條合同爭議的解決

本合同在履行過程中如發生爭議，可以通過協商解決，協商不成，按以下第種方式解決：

（一）向乙方住所地人民法院起訴。

（二）提交仲裁委員會（仲裁地點為）,按照申請仲裁時該會現行有效的仲裁規則進行仲裁。仲裁裁決是終局的，對雙方均有約束力。

在訴訟或仲裁期間，本合同不涉及爭議部分的條款仍需履行。

第十八條合同的生效

本合同經甲方法定代表人(負責人)或授權代理人簽字并加蓋公章及乙方法定代表人（負責人）或授權代理人簽字并加蓋公章后生效。

第十九條附則

本合同一式兩份，甲方、乙方各執一份。

甲方（公章）：乙方（公章）：

法定代表人（負責人）法定代表人（負責人）

或授權代理人（簽字）：或授權代理人（簽字）：

年月日年月日

第五篇：淺析小額貸款公司信貸資產轉讓問題

淺析小額貸款公司信貸資產轉讓問題

(轉載,閱后請刪除)

隨著小額貸款公司的大量出現，在其繁榮發展的背后仍存在著一些問題，制約著小額貸款公司的可持續發展。根據《指導意見》的規定，小額貸款公司的主要資金來源為股東繳納的資本金、捐贈資金，以及來自不超過兩個銀行業金融機構的融入資金。這就意味著小額貸款公司在發展過程中“自身造血”功能有限，甚至是缺失。對于小額貸款公司而言，為自身持續發展尋找一條充足的資金來源，就顯得尤為迫切。

一、信貸資產轉讓概述

（一）信貸資產轉讓概念

信貸資產轉讓是銀行業近年來新興的一種金融創新，兼具資產負債管理工具、融資工具和風險管理工具的性質。主要是指金融機構之間，根據協議約定轉讓其在經營范圍內、自主合規發放但尚未到期的信貸資產的融資業務。

（二）適用范圍

目前，我國信貸資產轉讓業務限于同業金融機構，包括商業銀行、政策性銀行、財務公司、信托投資公司、資產管理公司和金融租賃公司等金融機構。

（三）主要模式

信貸資產轉讓業務分為買斷型信貸資產轉讓業務和回購型信貸資產轉讓業務。

1、買斷型信貸資產轉讓業務是指轉讓雙方根據協議約定轉讓信貸資產，資產轉讓后，借款人向受讓方承擔還本付息的義務。買斷型信貸資產轉讓業務項下，債權人由出讓方轉讓為受讓方。這種轉讓方式也被稱為“真實出售”。

2、回購型信貸資產轉讓業務是指轉讓雙方根據協議約定

在某一日期以約定的價格轉讓信貸資產，同時出讓方承諾在約定的日期向受讓方無條件購回該項信貸資產。由于回購型業務所轉讓的信貸資產在到期前就已由出讓方購回，所以不辦理貸款檔案和法律文件的移交，付息的責任由出讓方承擔。

（四）監管政策

監管層對該類業務的監管分為準入監管和業務監管兩個層次。

準入監管：各家商業銀行在開展信貸資產轉讓業務前需要向銀監局申請業務資格。監管當局出于發展金融市場，加快金融開發的角度出發，啟動和放開了信貸資產轉讓業務，目前絕大多數金融機構都具備開展信貸資產轉讓業務資格。

業務監管：對于信貸資產轉讓業務，監管層沒有出臺專門的規章制度對該類業務進行規范。實際工作中，回購型信貸資產轉讓業務因轉出方對該筆資產并沒有剝離報表，監管層對該筆業務作為融資業務來監管。買斷型信貸資產轉讓業務因該筆資產剝離了轉出方報表進入受讓方資產負債表，監管層對該筆業務界定為信貸業務，監管政策參照有關信貸業務的監管政策。

二、小額貸款公司從事信貸資產轉讓業務的問題

（一）現實可能性

1、主體資格

前述信貸資產轉讓業務的主體限于金融機構。2009年12月9日，人民銀行發布《金融機構編碼規范》，將小額貸款公司納入了金融機構范圍。因此，小額貸款公司具備了從事信貸資產轉讓業務的主體資格。

2、業務范圍

小額貸款公司與銀行等金融機構的經營范圍的部分同質性，使得小額貸款公司完全有可能模仿銀行的做法，將經營范圍內、合規發放但尚未到期的信貸資產予以轉讓。

3、價格優勢

銀行等金融機構在進行信貸資產轉讓的過程中，根據對風險的評估，由交易雙方協商確定交易價格。交易價格確定后，信貸資產出讓方獲得的利益主要為該筆信貸資產的利息差，利息差以同期銀行貸款的利率浮動為計算依據。而小額貸款公司如進行信貸資產轉讓，利息差最大程度則可以同期銀行貸款利率四倍的浮動為計算依據，這就使得小額貸款公司在信貸資產轉讓業務具有先天的價格優勢。

（二）涉及的法律風險及規避

1、信貸資產轉讓與公司其他外部融資的沖突問題

信貸資產轉讓屬于一項融資業務。而目前針對小額貸款公司的監管規定，小貸公司外部融資額不得超過其注冊資本金的50%，且僅限于兩家銀行業金融機構。如公司能獲得信貸資產轉讓業務資格，在其他外部融資已飽和的情況下，再從事信貸轉讓業務，從融資角度講，有可能涉及違反監管規定的問題。

2、客戶提前還款而引起的轉讓合同期限設定難問題

銀行業金融機構從事的信貸資產轉讓業務中的轉讓貸款的期限都是固定的（銀行基本不允許客戶提前還款），對銀行來講，無論是買斷型還是回購型信貸資產轉讓業務都可以解決轉讓合同中的期限設定問題。而小額貸款公司允許客戶提前還款，信貸資產受讓方考慮到此因素，可能會與轉讓方在轉讓合同的期限設定問題上費一番周折。

3、交易價格確定問題

目前，國家并未對銀行業等金融機構的信貸資產轉讓業務的價格做出明確規定。囿于注冊資本金限制，無論是單戶還是打包出售，小貸公司進行信貸資產轉讓金額十分有限，再加上資金閑置、客戶提前還款等因素的影響，更大大降低了小額貸款公司的盈利水平。因此，小額貸款公司在信貸資產轉讓的價格確定上，應考慮以上種種因素，合理確定其價格，避免信貸資產轉讓后出現盈利低甚至為負而充當“為他人做嫁衣裳”的角色。

4、資產轉讓而導致公司降低風險抵御能力的問題

銀行業金融機構從事信貸資產轉讓業務在某種程度上降低了轉讓方的風險抵御能力。從形式上看，信貸資產轉讓后，銀行不再承擔貸后管理、到期收回等責任（主要針對買斷型）。而實質上，信貸資產受讓方一般會要求轉讓方為該筆信貸資產承擔連帶保證責任，一旦發生貸款無法收回的情況，轉讓方還是要為該筆信貸資產“埋單”。因此，銀行既無法繼續對該筆信貸資產進行全程跟蹤，又要對其承擔連帶保證責任，無疑增加了信貸風險因素，降低風險抵御能力。

規避：小貸公司如進行信貸資產轉讓業務，為規避此類風險，在模式的選擇上應著重回購型模式。回購型信貸資產轉讓不辦理貸款檔案和法律文件的移交，信貸資產仍在公司的全程監控之下，降低了風險因素。另外，如選擇買斷型模式，可在信貸資產轉讓合同中約定，資產轉讓后，轉讓方仍有對借款人進行貸后跟蹤的權利、借款人有配合的義務、受讓方如貸后管理不到位應承擔相應的違約責任等內容，以降低或規避公司的信貸風險。