第一篇：要重視地方政府債務的審計評價范文

要重視地方政府債務的審計評價

在十一屆全國人大三次會議上，地方政府債務議題已經被提上議事日程。建立合理的審計評價體系，客觀準確評價基層地方政府債務，是審計部門一項重要而緊迫的工作。

筆者結合審計工作中所看到的地方債務管理現狀，認為地方政府債務審計應從安全性及可持續性兩個方面客觀評價。

一、安全性。政府債務安全性方面，主要來自于兩個方面，一是地方政府資不抵債，即償債風險；二是雖然政府的資產總額大于其負債總額，但由于缺乏流動性，地方政府無力對到期債務還本付息，即流動性風險。如果我們不重視對政府債務安全性，很有可能帶來無力提供最基本的公共服務及大規模的拖欠工資或社會保障金等問題。

二、可持續性。地方政府債務的可持續性是指基于某些經濟約束條件的，根據經濟發展需要，考慮多種經濟要素協調性的地方債務的長期發展戰略和模式。只要地方政府的機動財力能夠支付未來年度的債務本金和利息，這種借款行為就是有效率的和安全的，也是可持續的。如果債務規模超過了財政的承受能力，就會造成政府的財力只能用于還本付息，而無力再進行其他投資。

在實際審計工作時，我們也可以將通行的政府債務評價指標，結合基層特點，使其微觀化，計算出以下四個比率作為審計評價依據：資產負債比（負債/資產）、債務收入比（債務總額/財政

收入）、利息收入比（利息性支出/財政收入）、利息保障比（息前財政結余/利息性支出）。

第二篇：地方政府債務審計淺析

摘 要：隨著科技水平的提高，經濟的發展也不斷的提高，地方政府的債務規模也不斷擴大，因此加強地方政府債務審計的工作也變得非常重要。本文從債務分析、債務管理、債務資金使用效率等方面分析了地方政府債務審計的作用，還提出了加強政府債務審計分析過程中可能遇到的問題。

關鍵詞：地方政府債務；審計；債務風險

一、引言

隨著經濟的不斷發展，地方政府的債務審計規模也不斷變大，因此得到了社會的密切關注。在實際的經濟發展中難免會發生預算中列赤字、政府不能發行證券等事件，但是一定要遵循法律的相關規定，避免這些事件的發生。審計署對全國各地的政府債券的使用情況也進行了一定的調查，調查顯示到2010年底全國政府債券的使用人數竟達到10.72億，相當于我國國內生產總值的25%。從調查的結果顯示，我國政府的債務數量不斷的增加，也代表債務的危機風險不斷增大，因此，在審計署“十二五”審計工作規劃發展中，明確提出要密切的關注債務在地方政府發展規劃中的變化，要對地方政府的債務進行一定的監督，提出具體的問題，防范風險的發生。

二、地方政府債務審計的作用

1、摸清地方政府債務真實情況，評估、預防債務風險

對政府的債務進行審計的基本的作用是保護和預防，即了解債務的具體真實情況，知道債務風險危機的一些詳細知識，從而對債務起到一定的預防危機的發生的作用。但是，當前我國政府對債務統計沒有形成一定的評判標準，也許是因為債務龐大的原因，應該對當前的形勢對當前遇到的問題，進行具體的有條理的分析，要對債務的總體情況有清楚的認識，對待問題有條理的解決，不能盲目的對待。所以，在對政府的整體債務進行分析時，應該對政府的具體真實情況有詳細的了解，具體包括政府的規模、領導人員、資金的使用情況、資金的來源，對政府最基本的情況有一定的了解后，摸清債務的基本狀況，這樣才能更好的對政府的債務進行管理，防范債務危機的出現。

2、有助于地方政府債務管理，監督地方政府行為

審計工作會對政府的工作人員實際的工作情況進行監督，監督工作的質量。因為政府的領導干部特別的注重自己工作中的業績，那么業績的提升需要經濟的快速發展，這樣就會造成許多的領導干部對工作過度的重視從而使用不正當的手段來提升自己任期時的業績。例如2010年對湖北陽新縣某政府債務進行審計時發現，該村的債務出現嚴重的赤字，債務情況非常的混亂。之后，審計的工作人員對該領導進行了調查，查明造成這種情況的原因是該領導在任期間以各種原因騙取糧食補助和經濟補助。隨后，審計人員將此情況報告給當地的縣紀委，縣紀委給予了該人嚴重的處分，沒收了所有的個人財產，并開除黨籍處分。這個例子充分的證明了政府債務審計在債務的管理中發揮了非常重要的作用，能夠充分的監督政府工作人員實際的工作情況，減少違法犯罪事件的發生，能有效的保護國家的財產不受侵犯，維護財產的安全。

3、確保債務資金使用效益，有效配置資源

政府的債務資金對于城市的建設、園林的綠化、交通水利的發展、科學教育的發展等都具有非常大的貢獻，應該說它主要的作用就是在這些方面發揮其功效，同時對于經濟、社會的發展都具有非常重要的作用。所以，要正確的使用債務資金，要達到其借債的目的，發揮其最大的作用，反之，則會給地方政府帶來極大的債務危機，影響社會的穩定發展。所以，一定要讓債務資金的正常使用，把債務資金的使用列入債務審計工作的重要部分，要發揮其本身的作用，給社會的經濟發展帶來巨大的效益。債務資金的審計內容包括：項目的收益效果、項目的進度情況、違約風險的監督。對在計劃中的項目，應該分析其危機風險的發生幾率，計劃工作的進程，要正確的利用資金的使用價值，發揮其作用。對于正在建設的項目，要認真的跟蹤項目的進度發展，以及資金的使用是否合理。對于已經完成的項目，應該檢查是否此項目符合預期的理想效果，對于不符合預期效果的地方進行及時的補救，減少現實與理想的差距。此外，還有一部分的資金用于投資股票、房地產等，往往會帶來巨大的損失，造成資源的浪費，所以，應該合理的配置資源的使用，減少債務危機的出現，要合理有效的使用資源。

三、加強地方政府債務審計應當注意的問題

1、地方政府債務審計的重點

地方政府債務審計的重點包括債務償還的過程、債務的措施環節、債務的管理和資金的應用。上文所提到的湖北省的例子中就充分證明了這一點，關注重點的內容，就可以在財務審計的過程中得到明顯的效果。在對債務審計的過程中，要促進政府的管理體制改革，還要讓資金發揮其自身的價值，還要在債務審計的過程中懂得正確處理危機。

第三篇：地方政府債務審計的作用分析

地方政府債務審計的作用分析

摘 要: 我國地方政府債務規模逐年增長，償債風險也隨之加劇。地方政府債務問題關系到國家的經濟安全和社會穩定，審計作為國家經濟社會的免疫系統，在防范地方政府債務風險、維護國家財政安全、保證經濟可持續性發展方面必須發揮其應有的作用。本文就地方政府債務審計的作用做一粗淺的分析，筆者認為地方政府債務審計的作用主要體現在五個方面，即預警地方政府債務風險、揭示政府債務管理問題、提高債務資金使用效益、制約地方政府行政權力、促進債務管理機制完善。

關鍵詞:地方政府債務；審計；作用

2010年6月23日，在第十一屆全國人大常委會第十五次會議上，審計署詳細披露了有關地方政府債務的審計調查數據以及地方政府債務管理的審計情況，使由來已久的地方政府債務問題再次成為各界關注和討論的熱點。根據我國目前的法律，地方政府不能在預算中列赤字，也不得發行地方政府債券，但事實上，地方政府債務是客觀存在的，且隨著地方經濟社會的不斷發展，地方政府債務規模呈逐年增長趨勢，償債風險也隨之加劇。地方政府債務問題關系到國家的經濟安全和社會穩定，審計作為國家經濟社會的免疫系統，在防范地方政府債務風險、維護國家財政安全、保證經濟可持續性發展方面必須發揮其應有的作用。筆者認為地方政府債務審計的作用主要體現在以下五個方面：

一、強化監督檢查，預警地方政府債務風險。

根據“審計免疫系統論”，預防保護功能是審計的基本功能，審計部門通過審計監督，及時發現國家經濟社會運行過程中存在的各種隱患，預防危害的發生，保護國民經濟健康持續的發展。就地方政府債務而言，審計發揮的首要作用就是防范預警地方政府債務風險。

目前，我國地方政府債務統一管理機制尚未形成，多頭管理的局面導致地方政府無法對債務進行統籌規劃，同時也加大了債務的統計難度，地方政府難以準確掌握債務的總體情況并及時預警債務風險。通過進行地方政府債務審計，可以獲取較為全面而且真實的數據，徹底摸清地方政府債務的總體規模、債務結構、舉債方式、資金投向等情況，并在此基礎上，對地方政府償債能力進行分析，客觀評估償債風險，及早地提出風險預警。比如2010年6月審計署披露了地方政府債務總體規模較大、融資平臺公司債務占比較高、部分地方政府償債壓力較大等問題，引起了相關部門的重視。

地方政府債務風險不可低估，要預防地方政府債務風險，審計部門還應進一步強化監督檢查，對地方政府債務進行全面、連續、動態的審計，及時識別、評估、預警債務風險，從而促使地方政府牢固樹立防范風險意識，及時采取措施化解舊債，在舉借新債時，權衡地方經濟社會發展的需要和地方財政的可承受能力，制定科學的政府債務舉借規劃或債務收支計劃，做到審慎舉債，嚴格控制債務規模，增強政府舉債的可行性和安全性。

二、嚴格查錯糾弊，揭示政府債務管理問題。

政府部門和金融監管機構是地方政府債務的主要監管部門，但出于自身利益驅動以及信息不對稱等因素，兩者均不可避免的存在監管缺位或監管失靈。審計部門作為第三方，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉，依照法律獨立行使審計監督權。兼具獨立性和強制性的審計監督能夠更為客觀和公正的行使審計監督職權，更為全面深入地反映和揭露地方政府債務管理中存在的問題，對重大違法犯罪問題予以嚴厲查處，從而對地方政府債務形成有效的監督。

地方政府債務審計主要關注地方政府債務管理制度建立、資金使用及管理、政府融資平臺管理等方面存在的問題。一是審查地方政府債務監管制度的建立和執行情況，看地方政府是否建立了歸口管理制度，是否出臺地方政府債務管理辦法，是否建立了嚴格的審批程序，是否建立了財政預算管理約束機制，是否建立了政府債務報告制度，是否建立了政府性債務風險預警和風險控制機制，是否建立了償債（還貸）準備金制度等；還要看相關部門在實際工作中是否按制定的制度、管理辦法和各項規定執行。二是審查債務資金投向、使用及管理情況，看債務資金投向是否符合國家產業政策規定，是否按照核準用途使用，是否有截留、擠占、挪用，是否存在資金結余或閑置、使用效率低等情況；三是審查融資平臺公司管理情況，看融資平臺公司是否存在虛報注冊資本、虛假出資、虛報收入等問題，是否存在資產負債率高、缺乏收入來源、利潤率低等問題，是否存在虛假或不合法貸款等情況；四是審查貸款擔保情況，看地方政府、人大或有關部門有無違規以承諾函、寬慰函等形式為企業（包括融資平臺公司）提供貸款擔保的情況。

從近年審計的結果來看，我國地方政府債務管理還不夠嚴格和規范，上述提到的問題均有涉及。審計部門揭露的地方政府債務管理中存在的問題，引起相關部門的重視，并促使其及時整改，進一步加強管理，較好的起到了防范地方政府債務風險的作用。

三、注重績效審計，提高債務資金使用效益。

地方政府債務資金是地方建設的主要資金來源，在一定程度上緩解了地方政府投資需求與自身財力不足的矛盾。債務資金的使用范圍相當廣泛，涉及基礎設施建設、農業、教育等方面，但債務就如同一把“雙刃劍”，倘若使用的好，則會加快地方經濟社會的發展，產生良好的經濟效益、政治效益和社會效益；倘若使用不當，不僅不會帶來效益，相反還會造成地方政府債臺高筑，引發財政危機、金融危機，進而影響國家安全和社會穩定。

為了提高債務資金的使用效益，審計部門開展地方政府債務績效審計十分必要。地方政府債務績效審計主要是從債務資金的支出投向入手，重點審查使用債務資金的項目，看項目建設是否符合地方經濟社會發展需要，項目舉債是否合理，債務資金的投向是否與最初舉借債務的目的相一致，項目債務資金管理是否規范，是否存在舉債資金與項目建設進程用款不配套而出現資金沉淀或逾期情況等。此外，還要對竣工項目的經濟效益、社會效益、功能作用以及償債能力等進行績效評價。通過績效審計，促進地方政府建立政府債務資金使用監督機制，避免地方政府債務的低效擴張，同時也促進地方政府加強對項目建設的監管，確保項目建設的質量，保證債務資金使用的安全性和有效性。

四、融入經責審計，制約地方政府行政權力。

目前，我國地方經濟的發展、地方GDP的增長主要是靠投資需求的拉動，地方政府領導干部想要做出一定的政績，僅依靠地方財力是遠遠不夠的，必定會多方融資，但由于行政管理體制缺乏約束機制，地方政

第四篇：關于地方政府性債務審計的思考

關于地方政府性債務審計的思考 2013-3-25 11:26 閆波

一、客觀分析債務成因，確定審計工作思路

（一）財政體制改革滯后是地方政府舉債根源

1、政府間財權與事權劃分不合理。由于1994年分稅制財政體制改革不徹底，導致地方財權與事權不對稱，造成了地方財力緊張，加劇了地方政府性債務的規模擴張。當地方政府無法在體制內找到收支缺口的彌補途徑時，于是轉向體制外，借債由于其易于操作而被廣泛使用，導致地方政府性債務大量累積。

2、轉移支付制度存在缺陷。首先，轉移支付制度沒有明確嚴格的事權界限和合理規范的測算標準，撥款的隨意性大，資金分配不公平；其次，一般性轉移支付比重較低，不利于縣鄉政府根據實際情況進行統籌安排。可見，目前我國地方政府的財政缺口，難以通過轉移支付彌補，地方政府舉債是財政體制不完善的必然結果。

（二）經濟發展方式落后引發地方政府舉債沖動

現行經濟增長方式存在缺陷，經濟增長過渡依賴投資和出口，消費對經濟增長的拉動作用較弱，投資特別是公共投資成為拉動經濟增長的主要動力。2010年我國國內生產總值增長10.3%，其中，投資拉動了5.6個百分點，貢獻率為54.8%。對于以“吃飯財政”為特征的地方政府，要加大公共投資力度，只能將籌集資金的眼光轉向融資平臺。而以公有制為主導的基本經濟制度和以國有控股為主要特征的銀行治理現狀，使得地方政府在舉債方面缺乏約束，舉債動機強烈。

（三）現行行政管理體制強化了地方政府舉債意愿

1、政府管理職能轉變相對滯后。這些年我國進行了幾輪行政管理體制改革，但政府管理機制仍未滿足市場經濟發展的需要。行政效率不高狀況一直沒有得到根本的改善，財政支出壓力較大，加上政府績效評估體系不完善，使得地方政府不計成本、效益及風險，盲目舉債進行建設的非理性行為有增無減。

2、官員考核問責制度存在缺陷。一方面，在地方財力非常緊張的情況下，地方政府官員只有突破已有的預算約束大舉借債，才能在較短任期內取得顯著的政績；另一方面，官員決策問責制度還未形成，問責范圍狹窄，問責重點在經濟、安全生產、環保等領域，而不包括政府債務，造成了官員個人決策成本低，舉債意愿強烈。

二、加強債務風險分析，明確審計工作重點

（一）舉債決策機制不規范，債務規模盲目擴大

一方面，舉債決策主體多元化。由于缺乏嚴格的審批程序，導致舉債決策主體分散，有的項目舉債權在發改委，有的在各項目主管部門，有的則是舉債單位自行掌握和管理。由于很多項目不需要地方財政部門審批，脫離地方人大的監督，導致存在大量不規范的舉債形式；另一方面，債務項目評估制度有待完善。由于舉債缺乏長遠規劃和嚴格的可行性論證，致使舉債規模不受限制，更多地體現為領導意志，大量舉債

資金不僅投資于基礎設施、公共設施等建設領域，還涵蓋部分競爭性領域，地方財政也相應承擔了大量償債風險。

（二）監管機制失效，債務風險逐步累積

長期以來，由于地方政府對債務問題缺乏足夠的認識，因此地方債務監管制度的建設嚴重滯后，缺乏有效的債務風險監管機制，主要表現在兩個方面：一方面，由于地方政府對債務管理工作重視不夠，導致債務數據統計不全面、不客觀，無法準確反映目前各級政府的負債狀況。加之，地方政府以分散在各部門或機構的各種借款和為其他單位或項目提供擔保的方式籌集資金，不但增加了地方政府債務風險的隱蔽性，也加大防范和控制債務風險的難度；另一方面，地方政府性債務的監管職能分散于計委、財政、監察、審計等部門，各部門的監管權限和側重點也不同，不僅達不到規范管理的效果，在很大程度上降低了債務資金的使用效益，導致地方政府無法真正全面準確地掌握自身負債信息。

（三）償債機制不健全，償債壓力不斷增大

基于政府信用的地方政府融資相對于市場經濟主體融資具有無可比擬的優勢，債務融資的便利直接影響地方政府對債務資金的使用效率，導致重借輕還，忽視償債能力，對債務資金的投向和運營缺乏長遠規劃，造成資源低效使用。隨之而來的巨大的還本付息壓力，地方財政狀況會因此不斷惡化，嚴重影響財政運行的穩定。加之，大部分地方投融資平臺資本金很少，杠桿率卻很高，大多借助于政府信用或政府擔保取得銀行貸款，大部分資金使用在收益較低的基礎設施等公共建設項目之上。一旦地方投融資平臺發生資金鏈條斷裂，將會把風險直接轉嫁給商業銀行，勢必造成金融風險的不斷累積。

三、研究風險防范對策，提升審計建議深度廣度

（一）建立健全債務管理體系，強化債務監督機制建設

1、開辟規范的融資渠道，盡快起動地方債券的試點工作。由于受《預算法》約束，地方政府沒有舉債權，無法通過直接債務融資獲取資金。各地政府為了滿足地方財力需要，通過各種變通手段，如以開征各種基金、轉移土地出讓金等各種隱蔽途徑舉債，其結果是直接增加了地方債務的風險。而只有開辟規范、合法的舉債渠道，才有可能堵住各種隱形、違規的舉債渠道，改善政府負債結構，分散政府債務過度集中的風險。

2、加強債務日常管理，實現地方政府性債務的良性循環。首先，出臺相應的債務管理制度和實施細則，強化對地方政府舉債行為的約束，著重解決多頭舉借、多頭管理的問題，保證債務收支集中和管理透明；其次，加強對舉債項目的計劃管理，對舉債項目進行嚴格的財政審評，建立政府債務統計制度，統一債務口徑，加強對政府債務的動態監控，盡快探索建立債務風險預警指標體系，從整體上對債務風險進行分析評估，防范和控制債務風險的發生。

3、健全債務償還機制。各級地方政府要結合預算編制改革，多渠道籌資建立償債基金，合理確定償債基金的規模，規范償債基金的提取、存儲、管理和運用等相關制度，保證每年有計劃地從預算財力和政府預算外資金收入中安排一定比例的資金用于償還債務，如按財政總支出的一定比例提取、債務項目效益提成等，加強地方財政的后備資金，合理調整債務規模、化解償債壓力。

4、積極發揮審計專業化監督作用。—方面，通過推動績效審計和行政首長經濟責任審計相結合，促進科學控制政府債務的規模，提高政府融資平臺的還款能力。對政府融資平臺項目要堅持跟蹤審計的做法，將地方政府性債務的借入、償還、管理情況納入經濟責任審計的范疇防止出現盲目借債的道德風險。另一方面，加強財政審計與金融審計的協調，建立財政審計和金融審計的信息共享機制，全面控制地方政府性債務規模，嚴格監控政府債務資金的流向，防止政府融資平臺的金融風險向財政風險轉移。建立審計監督整改督查聯動機制。由地方人大牽頭，各監督部門共同參與，建立審計監督整改督查聯動機制。明確：紀檢監察機關做好對整改不力的單位追究有關責任人的工作；組織部門要把審計意見整改情況作為干部考察任用和單位考核的重要內容；財政部門要及時扣繳和清收審計決定中涉及款項，堵塞財務管理漏洞；審計部門要抓好審計意見的整改落實，對審計意見整改情況進行監督，并進行督查跟蹤回訪。通過建立部門聯動工作督查機制，強化審計監督意見整改落實，防止書面整改實際不整改、形式整改內容不整改、局部整改關鍵不整改等問題。

（二）加快推進財政體制改革步伐

1、合理確定地方政府的財權和事權。造成地方財政困難、地方政府性債務增加的一個重要原因是財政體制不完善，地方政府的財權與事權不相稱。要徹底解決地方政府債務問題，必須從財政體制方面入手，進一步核定中央和地方政府，地方各級政府之間的財權與事權，科學劃分上下級財政之間的收入與支出，進一步完善財政轉移支付制度，加大對區縣的轉移支付力度，減少地方政府的舉債規模

2、進一步健全完善政府間轉移支付制度。優化轉移支付手段，提高一般性補助所占的比重，規范專項補助；簡化和歸并目前過多的專項撥款種類，逐步將專項補助的部分、稅收返還、體制補助等納入到一般性轉移支付范周內，以提高地方政府統籌分配財政資金的能力；同時，以實現公共服務水平均等化為目標，改進現行財政轉移支付方法，打破現時維護既得利益的分配格局，逐步采用因素法確定轉移支付數額。

第五篇：崇川區地方政府性債務審計整改措施報告

關于崇川區地方政府性債務審計

整改措施報告

市審計局：

貴局送達我區《崇川區人民政府地方政府性債務審計報告》收悉。針對審計報告中提出的問題，我區高度重視，對此進行了專題研究，制定了五項管理措施，逐條落實整改，達到有效防范和化解地方政府性債務風險、維護財政和金融安全的目的。一是增強對債務的風險意識，重視政府債務管理。把握“適度舉債，加強管理，規避風險”的原則，從全局、長遠、戰略的高度，通盤研究發展的要求與可能，合理確定政府債務規模。研究制定出臺《崇川區政府性債務管理暫行辦法》，從舉借、使用、償還、風險控制、監管等環節擬訂具體規定，促進全區政府性債務監管制度的建立，以利于債務規模的控制和管理，提高債務資金的使用效益。

二是成立專門機構，實行政府債務集中統一管理。在財政部門成立專門的債務管理機構（擬與預算科合署辦公），集中管理全區政府性債務，根據地方財力編制政府舉債、償債滾動計劃，每年編報債務預算，建立規范完整的債務臺賬，及時準確地跟蹤和監控債務變化，加強對政府債務及其投向項目管理，不斷規范政府債務“借、用、還”各個環節。

三是嚴格舉借程序，健全政府性債務償債準備金制度。今后舉借新債的單位要向財政部門提出申請，財政部門審核后報 1

區政府審定，債務數額較大的舉債項目要報請區人大及其常委會審議。按照“誰舉債、誰償還”的原則，嚴格確定償債責任單位，確保落實償債資金來源，財政部門設立相應的償債準備金，并積極籌措資金進入準備金賬戶，最大限度降低償債風險。四是建立健全債務風險預警控制制度，定期報告情況。研究科學的債務風險評價指標，以負債率、債務率、逾期率、償債率等為重點，對政府性債務的規模、結構和安全性進行動態監測和評估，夯實債務管理基礎，超前警示到期應償還債務的基本情況，要求債務部門制定還債計劃和預案，做到早著手、早準備，從容應對；科學分析債務結構和地方財政財力，準確把握債務風險評價指標，合理控制債務規模和舉債進度。五是妥善處理和化解存量債務，有效控制增量債務。一方面，努力化解存量債務，通過廣泛培植財源、嚴格預算執行、加強財務管理、債權債務置換、依法處置閑置資產、追收借出款項及加大收回債權力度等增收節支方面的措施籌集資金，有計劃、分步驟地安排償債專項資金逐步消化存量債務，減輕債務包袱和壓力。另一方面，有效控制增量債務，堅持謹慎舉債原則，根據地方經濟社會發展和財力狀況，在風險可控范圍內舉借新債謀求發展，同時，切實加強債務資金管理，最大限度的發揮債務資金使用效益。

崇川區人民政府

2011年8月30日2