第一篇：法務(wù)會計考試范圍

法務(wù)會計考試范圍

名詞解釋

調(diào)查會計訴訟支持司法會計司法會計鑒定法務(wù)會計鑒定 保留意見審計報告否定意見審計報告舞弊三角形舞弊因子 每股收益（EPS）市盈率舞弊冰山理論凈資產(chǎn)收益率（ROE）

問答題

1．社會中介機構(gòu)會計師事務(wù)所提供的會計鑒定業(yè)務(wù)與司法機關(guān)內(nèi)部的司法務(wù)會計鑒定的區(qū)別

2.法官如何采信會計師事務(wù)所出具體的會計鑒定意見

3.簡述奔福德定律的主要內(nèi)容及對法務(wù)會計調(diào)查的作用

4.法務(wù)會計與注冊會計師審計的聯(lián)系與區(qū)別

5.我國上市公司財務(wù)舞弊的常見手段與方法

6．法務(wù)會計的涵義、對象、目的與職能

7.如何判斷會計師事務(wù)所出具體的會計鑒定意見的可采信

8.請談?wù)劮▌?wù)會計在我國未來發(fā)展的前景及方向

案例及計算分析題

1.證券民事訴訟賠償

2.資產(chǎn)公允價值評估

3.財務(wù)報告舞弊分析

除以上范圍外，還有10分的判斷題，沒有范圍，也是我平時上課時所講到的。如果掌握了我發(fā)的考試范圍，70分是沒有問題的，告訴大家不要擔(dān)心。

第二篇：金融會計考試范圍

考試復(fù)習(xí)范圍

一、選擇題（10題）

二、判斷題（10題）

三、簡答題（4題）

1、簡述一般銀行貸款和票據(jù)貼現(xiàn)貸款的異同點

2、簡述銀行貸款的分類。

3、存款業(yè)務(wù)的意義及存款的種類有哪些？

4、簡述抵押貸款的特點

5、簡述票據(jù)貼現(xiàn)的特點

6、什么是支付結(jié)算?現(xiàn)行支付結(jié)算業(yè)務(wù)的種類有哪些?

7、簡述商業(yè)銀行與中央銀行往來的業(yè)務(wù)內(nèi)容（答出5點即可）

8、什么是支票?支票的適用范圍?

9、銀行匯票與銀行本票有什么異同點？分別各舉兩例。

10、證券公司的證券業(yè)務(wù)種類有哪些？

11、什么是直接標(biāo)價法、間接標(biāo)價法？舉例說明。

12、什么是原保險、再保險？兩者有何區(qū)別。

四、會計業(yè)務(wù)題（4大題）

1、存貸款會計業(yè)務(wù)題：

逾期貸款計算及分錄、抵押貸款利息計算及分錄、票據(jù)貼現(xiàn)計算及分錄、活期儲蓄存款利息計算

2、外匯會計業(yè)務(wù)題：

各種形式套匯計算及分錄、外匯貸款浮動利率計算及分錄

3、支付結(jié)算會計業(yè)務(wù)題：

銀行匯票、銀行本票、信匯、委托收款

4、證券會計業(yè)務(wù)題：

證券自營業(yè)務(wù)計算及分錄

第三篇：法務(wù)會計鑒定

簡答：

1．什么是法務(wù)會計鑒定？與司法會計鑒定區(qū)別？

法務(wù)會計鑒定是指接受委托或授權(quán)的具有法務(wù)會計專門知識的人員，依據(jù)會計學(xué)、審計學(xué)、法學(xué)理論作為行為基礎(chǔ)，以法律、法規(guī)、有關(guān)財經(jīng)制度等作為行為準(zhǔn)則，對經(jīng)濟(jì)活動中涉及會計內(nèi)容的各類糾紛、訴訟和非訴訟的財務(wù)會計證據(jù)進(jìn)行檢驗、鑒別和評定，并據(jù)此發(fā)表專家性意見，提供訴訟支持或在非訴訟活動中提供咨詢和幫助的法律服務(wù)活動。（法務(wù)會計鑒定是法務(wù)會計師的一項專業(yè)法律服務(wù)活動。）

司法會計鑒定從本質(zhì)上講，是一種法律訴訟活動，包括刑事訴訟、民事訴訟、行政訴訟。法務(wù)會計鑒定中的“法務(wù)” 既包括訴訟活動，也包括非訴訟活動，而司法會計鑒定中的“司法”僅指訴訟活動；法務(wù)會計鑒定中的“會計”是指與會計有關(guān)聯(lián)的檢查、調(diào)查、審查、鑒定、分析判斷、咨詢等活動，而司法會計中的“會計”僅指與會計有關(guān)聯(lián)的檢查、鑒定、檢驗、文證審查，其范圍比法務(wù)會計中的“會計”要狹窄。

2．哪些情況下委托人可以要求鑒定機構(gòu)重新鑒定？

①原鑒定人不具有從事原委托事項鑒定執(zhí)業(yè)資格的；

②原鑒定機構(gòu)超出登記的業(yè)務(wù)范圍組織鑒定的；

③原鑒定人按規(guī)定應(yīng)當(dāng)回避沒有回避的；

④委托人或者其他訴訟當(dāng)事人對原鑒定意見有異議，并能提出合法依據(jù)和合理理由的；⑤法律規(guī)定或者人民法院認(rèn)為需要重新鑒定的其他情形。

3．如何鑒定股東虛假出資？

①首先看公司章程，股東出資的形式和數(shù)額，將股東貨幣出資的人數(shù)和數(shù)額確定下來，然后再以查公司在銀行的交易記錄.②然后去登記部門進(jìn)行查驗，再對照企業(yè)的固定資產(chǎn)清單進(jìn)行核對。

③向評估機構(gòu)和驗資機構(gòu)進(jìn)行詢證。

④向銀行查詢驗資賬戶中的資金匯入人是誰。

⑤檢查企業(yè)會計資料，看是否有通過虛列支出增加成本轉(zhuǎn)移出資、通過長期掛賬形式轉(zhuǎn)移出資、通過做長期投資來轉(zhuǎn)移出資、通過支取貨幣轉(zhuǎn)移出資、通過為股東借款提供擔(dān)保轉(zhuǎn)移出資等情況。

4．如何進(jìn)行企業(yè)負(fù)債鑒定？

①將銀行存款與企業(yè)賬面上相比較；

②將實付利息與應(yīng)付利息比較；

③將借款與銀行存款、固定資產(chǎn)比較；

④檢查銀行存款交易記錄；

⑤證據(jù)驗證單位長期掛賬的記錄；

⑥實地核對庫存原材料數(shù)量，了解商品的價格和向?qū)Ψ讲橘~；

⑦看進(jìn)貨發(fā)票是否真實發(fā)生判定應(yīng)付事項是否真實

5．簡述法務(wù)會計鑒定人的權(quán)利。

①在為訴訟提供支持的鑒定活動中，鑒定人有權(quán)參與相關(guān)的會計檢查，以協(xié)助訴訟主體補充檢材，更好地為訴訟提供準(zhǔn)確有力的證據(jù)。

②鑒定人有權(quán)要求送檢人提供鑒定事項所涉及的全部財務(wù)會計資料；有權(quán)查閱與鑒定事項有關(guān)的其他文件資料；對提供的鑒定材料不完整、不充分的，鑒定人有權(quán)要求委托人補充。

③就鑒定事項詢問當(dāng)事人、證人的權(quán)利，以及調(diào)查和搜集證據(jù)的權(quán)利。

④在鑒定過程中，鑒定人有權(quán)拒絕其他任何組織、單位和個人的干涉；有權(quán)自行確定與鑒定事項相符合的鑒定方法、技術(shù)、程序；有權(quán)獨立發(fā)表自己的鑒定意見。

⑤對鑒定材料不真實、不完整、不充分或者取得方式不合法，或鑒定事項的用途不合法或者違背社會公德，或鑒定要求不符合鑒定執(zhí)業(yè)規(guī)則或者相關(guān)鑒定技術(shù)規(guī)范等情形，鑒定人有權(quán)拒絕鑒定或終止鑒定。

6．簡述法務(wù)會計鑒定證據(jù)的表現(xiàn)形式。

①財務(wù)會計資料（未被以訴訟證據(jù)所固定）

②財務(wù)會計資料證據(jù)（已被作為訴訟證據(jù)）

③當(dāng)事人的敘述及證人證言

④勘驗、檢查筆錄（內(nèi)容涉及鑒定的）

⑤鑒定意見（除法務(wù)會計鑒定意見以外的）

7． 什么是所有者權(quán)益及特征？

（一）定義：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由投資者享有的剩余權(quán)益。

（二）特征：①所有者權(quán)益是不需向投資者返還資本金的權(quán)益；②投資人享受分配稅后利潤的權(quán)利；③企業(yè)投資者有享有參與管理企業(yè)的權(quán)利；④企業(yè)投資人對企業(yè)債務(wù)負(fù)無限或有限責(zé)任

8．簡述比對鑒別法的概念及適合范圍。

比對鑒別法，是指以正確的財務(wù)會計處理方法及處理結(jié)果作為參照客體，將其與檢材中所記載的需要鑒別分析的財務(wù)會計處理方法及處理結(jié)果進(jìn)行比較、對照，鑒別判定檢材中所反映的財務(wù)會計處理方法及處理結(jié)果是否正確、真實的一種司法會計鑒定方法。

主要適用于對會計分錄、賬戶余額、會計報表項目數(shù)字和各種財務(wù)會計計算結(jié)果正確性的鑒別，以及對會計處理記錄真實性的鑒別。

案例：

1．舉報多打錢（動態(tài)平衡分析法）：會計事項是否真實，鑒定結(jié)果；確認(rèn)參考量、范圍、實際數(shù)值；確認(rèn)分析量的數(shù)值、數(shù)值轉(zhuǎn)換是否符合要求，得出結(jié)論

甲單位決定改擴建職工食堂，某某施工隊承接了該項工程，雙方簽訂了“建設(shè)工程承包合同”及“工程預(yù)算表”等一系列附件。工程開始后，甲單位根據(jù)合同約定向某某施工隊預(yù)付了部分工程款。改建快結(jié)束時，甲單位決定不再擴建，經(jīng)與施工隊協(xié)商，雙方達(dá)成“關(guān)于停建職工食堂的補充協(xié)議”。根據(jù)該“補充協(xié)議”，施工隊?wèi)?yīng)根據(jù)“工程結(jié)算表”將甲單位多付的工程款退還。在此過程中，甲單位負(fù)責(zé)人李某被舉報在該單位職工食堂基建過程中收受施工隊賄賂6萬元，李某在被訴訟機關(guān)采取強制措施期間不承認(rèn)受賄事實。訴訟機關(guān)便委托某鑒定機構(gòu)對甲單位與職工食堂基建有關(guān)的財務(wù)會計資料進(jìn)行法務(wù)會計鑒定。

委托人提供以下檢材：

1、該單位在3月2日制作的22號會計憑證中會計分錄為：

借：銀行存款1260000

貸：其他應(yīng)付款——某某施工隊60000

在建工程——職工食堂12000002、該單位在5月6日制作的31號會計憑證中會計分錄為：

借：現(xiàn)金35000

銀行存款45000

貸：營業(yè)收入80000

借：應(yīng)其他應(yīng)付款——某某施工隊30000

貸：現(xiàn)金300003、該單位在6月16日制作的11號會計憑證中會計分錄為：

借：現(xiàn)金50000

銀行存款40000

貸：營業(yè)收入90000

借：應(yīng)其他應(yīng)付款——某某施工隊30000

貸：現(xiàn)金30000

鑒定要求：確認(rèn)該單位3月2日制作的22號會計憑證、5月6日制作的31號會計憑證和6月16日制作的11號會計憑證所列會計處理事項的真實性及其賬務(wù)處理后果。

鑒定操作：

第一步：根據(jù)相應(yīng)的平衡分析機制，確定需要采用的參照量的范圍，確定參照量的實際量值。

鑒定人確定參照量為“在建工程——職工食堂”，參照量的實際量值為120萬元。檢查發(fā)現(xiàn)：（1）3月2日制作的22號會計憑證所列“其他應(yīng)付款——某某施工隊”60000元是轉(zhuǎn)賬收取的，與“在建工程——職工食堂”退款無關(guān)；（2）3月2日制作的22號會計憑證中會計分錄貸記的“在建工程——職工食堂”120萬元與建設(shè)工程承包合同附件一“工程預(yù)算表”中的職工食堂預(yù)算額、關(guān)于停建職工食堂的補充協(xié)議中約定的退還工程款數(shù)額、該單位向施工方出具的收到退款的收據(jù)金額一致，借記的“銀行存款”126萬元與所附的進(jìn)賬單一致。

第二步：對財務(wù)會計資料進(jìn)行檢驗，并根據(jù)檢驗結(jié)果及相關(guān)證據(jù)，考察分析資金轉(zhuǎn)換是否具備相應(yīng)的前提條件，并計算或確認(rèn)分析量的實際量值。

檢驗發(fā)現(xiàn)：（1）3月2日制作的22號會計憑證中貸記“其他應(yīng)付款——某某施工隊”6萬元業(yè)務(wù)沒有附該單位收款收據(jù)；（2）5月6日制作的31號會計憑證中貸記“現(xiàn)金”3萬元和6月16日制作的11號會計憑證中貸記“現(xiàn)金”3萬元均未附某某施工隊收到款項的手續(xù)，只是由李某在記賬憑證背面記載了“李某代領(lǐng)”字樣。

對上述檢查檢驗結(jié)果進(jìn)行分析得出：（1）分析量“銀行存款”的實際量值126萬元比參照量“在建工程——職工食堂”的實際量值多6萬元；（2）從5月6日和6月16日各支付3萬元現(xiàn)金的款項來源看，都是該單位當(dāng)日現(xiàn)金收入中的一部分。但5月6日當(dāng)日實際收取現(xiàn)金額應(yīng)為5千元（營業(yè)收入8萬元—銀行存款4萬5千元—其他應(yīng)付款3萬元），而不是31號會計憑證所記載的3萬5千元；6月16日當(dāng)日實際收取現(xiàn)金額應(yīng)為2萬元（營業(yè)收入9萬元—銀行存款4萬元—其他應(yīng)付款3萬元），而不是11號會計憑證所記載的5萬元。

顯然：5月6日制作的31號會計憑證和6月16日制作的11號會計憑證中各有3萬元不具備資金轉(zhuǎn)換的前提條件。

第三步：根據(jù)上述分析，對鑒定要求提出的問題進(jìn)行判斷，作出如下的結(jié)論：

（1）5月6日制作的31號會計憑證和6月16日制作的11號會計憑證所列貸記“現(xiàn)金”無記賬依據(jù)，屬于虛列現(xiàn)金科目貸方發(fā)生額6萬元。

（2）根據(jù)會計錯誤關(guān)系原理可以明顯看出，5月6日制作的31號會計憑證和6月16日制作的11號會計憑證所列現(xiàn)金付出3萬元，以及3月2日制作的22號會計憑證中其他應(yīng)付款——某某施工隊貸方發(fā)生額6萬元、5月6日制作的31號會計憑證和6月16日制作的11號會計憑證所列其他應(yīng)付款——某某施工隊借方發(fā)生額3萬元均系虛列。

（3）甲單位賬務(wù)處理后果是：某某施工隊在退還甲單位工程款時多匯入6萬元至甲單位銀行存款賬戶，該多匯的6萬元以現(xiàn)金方式被甲單位負(fù)責(zé)人李某“代領(lǐng)”。

2．銀行匯款單復(fù)印件：匯款單已出第一聯(lián)，但銷售方未收到銀行發(fā)款單，財務(wù)會計資料，根據(jù)會計原理

甲（賣方）乙（買方）兩單位簽署了一份設(shè)備買賣合同，合同金額35萬元，合同約定貨到付款。12月29日，承運方將設(shè)備運抵乙方，乙方驗貨無誤。12月30日，乙方向甲方傳真發(fā)來一張加蓋有乙方開戶銀行業(yè)務(wù)受理章、金額35萬元的匯兌憑證第一聯(lián)，表明設(shè)備款已全額匯出。但此后甲方并未收到自己開戶銀行發(fā)出的收賬回單。

解析：銀行匯兌憑證第一聯(lián)只表明乙方單位的開戶銀行受理了乙單位的匯款業(yè)務(wù)，屬于銀行受理回單，并不表明該款項已實際從乙單位賬戶上匯出，更不表明甲單位已實際收到了該款項。案例中能證明甲單位35萬元銷售收入已經(jīng)發(fā)生的財務(wù)資料證據(jù)是甲方開戶銀行發(fā)出的收賬回單。

因此，鑒定人對上述確認(rèn)收入會計事項的鑒定意見應(yīng)該是：經(jīng)檢驗甲單位會計資料，未見甲單位12月30日銀行匯兌憑證第一聯(lián)所列35萬元收款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理記錄。而不能表述為：經(jīng)檢驗甲單位會計資料，送檢人要求確認(rèn)的35萬元銷售收入事項不存在。

3．貪污：出具借條，單位用房子打折，靜態(tài)分析法、平衡原理

案例（靜態(tài)平衡分析法）：

在一起貪污案件中，某單位向許某（該單位負(fù)責(zé)人的親屬）出具四張借條，合計金額85萬元，并以這些借條的復(fù)印件編制記賬憑證。

會計分錄為：

借：現(xiàn)金850000

貸：其他應(yīng)付款——許某某850000

后來該單位用一處房產(chǎn)向許某抵債，以抵債協(xié)議和相關(guān)手續(xù)編制記賬憑證。

會計分錄為：

借：其他應(yīng)付款——許某某850000

貸：固定資產(chǎn)——某某房屋850000

鑒定要求：

確認(rèn)這一會計處理的正確性及其賬務(wù)后果

第一步：根據(jù)相應(yīng)的平衡分析機制，確定需要采用的參照量的范圍。

分析量——“現(xiàn)金日記賬”余額、各資產(chǎn)賬戶明細(xì)賬余額合計數(shù)

參照量——“現(xiàn)金” 總賬余額和資產(chǎn)類總賬的余額

平衡原理：

1、現(xiàn)金總賬賬戶余額等于其所統(tǒng)馭的現(xiàn)金日記賬賬戶余額合計數(shù)；

2、資產(chǎn)類賬戶總賬余額合計數(shù)等于各資產(chǎn)賬戶明細(xì)賬余額合計數(shù)；

3、資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加所

有者權(quán)益總額之和。

第二步：對財務(wù)會計資料進(jìn)行檢驗，并根據(jù)檢驗結(jié)果及相關(guān)證據(jù)，確定參照量的實際量值。

經(jīng)初步檢驗：其他應(yīng)付款賬戶資料和固定資產(chǎn)賬戶資料確認(rèn)已按照會計分錄記賬，但現(xiàn)金日記賬中并未登記該幾筆發(fā)生額，余額也未增加。

參照量現(xiàn)金總賬余額為96萬元；

參照量資產(chǎn)類總賬余額為1185萬元。

第三步：根據(jù)相應(yīng)的平衡原理，計算或確認(rèn)分析量的實際量值。

經(jīng)上述計算后，再采用比對法確認(rèn)：①分析量“現(xiàn)金日記賬”實際余額為11萬元，比參照量現(xiàn)金總賬賬戶余額96萬元少85萬元；②分析量資產(chǎn)類明細(xì)賬各賬戶余額合計為1100萬元，比參照量資產(chǎn)類總賬余額1185萬元少85萬元；③負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額的合計數(shù)為1185萬元，比資產(chǎn)總額1100萬元多85萬元。

第四步：根據(jù)求得的分析量的量值，對鑒定要求提出的問題進(jìn)行分析判斷，作出相應(yīng)的結(jié)論。

結(jié)論：現(xiàn)金總賬賬戶余額96萬元中有85萬元是虛構(gòu)的，應(yīng)為11萬元；應(yīng)付賬款——許某某賬戶曾經(jīng)發(fā)生的85萬元借方發(fā)生額是不存在的，該單位以價值85萬元的房屋向許某某抵債是沒有依據(jù)的。

鑒定結(jié)果表明：記賬憑證所列會計處理事項已經(jīng)處理完畢并產(chǎn)生了相應(yīng)的處理后果——該單位流失了85萬元資產(chǎn)（某房屋）。

請同學(xué)用鑒定結(jié)論的規(guī)范表述方法概括這一鑒定結(jié)果

4．會計隱瞞入賬：篡改銀行對賬單，鑒定依據(jù)、對象、范圍、構(gòu)成、表述方法、方向，修改鑒定結(jié)論

某鑒定機構(gòu)接受A有限公司的委托，對其2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項目進(jìn)行鑒定，重點鑒定銀行存款情況，因為有人向公司領(lǐng)導(dǎo)反映會計人員與出納08年有合謀侵吞公司銀行存款的嫌疑。

鑒定操作：

第一步：取得本期全部銀行對賬單，對銀行存款日記賬分戶逐筆核對。核對中發(fā)現(xiàn)A公司2008年12月31日銀行存款日記賬的賬面余額為54000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為83000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：

（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票60000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。

（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票45000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。

（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款48000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。

（4）銀行代企業(yè)支付電話費4000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。

鑒定人員根據(jù)收集的資料，編制了銀行存款余額調(diào)節(jié)表

經(jīng)調(diào)整未達(dá)賬項后，未發(fā)現(xiàn)銀行存款余額異常。

但發(fā)現(xiàn)對賬單8月8日有一筆16000元的銀行收入A公司沒有記入銀行存款日記賬（經(jīng)查，該筆收入是B企業(yè)匯給A公司的銷售折讓），對賬單同月12日有一筆16000元的銀行支出A公司也未入賬（對賬單顯示的這筆支出依據(jù)是某某號現(xiàn)金支票提現(xiàn)）。

第二步：將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬8月份的所有提現(xiàn)業(yè)務(wù)進(jìn)行核對，并逐一與會計憑證核對。發(fā)現(xiàn)從某某號至某某號的一本現(xiàn)金支票中有二十四張?zhí)岈F(xiàn)業(yè)務(wù)在賬證中進(jìn)行了準(zhǔn)確的對應(yīng)記錄，唯獨缺少對賬單上的某某號。

第三步：檢查A公司的作廢現(xiàn)金支票。發(fā)現(xiàn)全年的作廢現(xiàn)金支票共7張，并未發(fā)現(xiàn)對賬單上的某某號。

據(jù)此，鑒定人員作出了如下鑒定結(jié)論：

（1）A公司2008年12月31日銀行存款的數(shù)額經(jīng)調(diào)整后應(yīng)為98000元，公司銀行存款賬面余額54000元屬實；

（2）B企業(yè)于2008年8月8日將16000元折扣通過銀行匯入了A公司賬號，A公司未入賬；

（3）A公司2008年8月12日以某某號現(xiàn)金支票從某銀行提取現(xiàn)金16000元，未入賬，且該現(xiàn)金支票下落不明。

操作：

清算費用一個人生病，會計變成另一個人的妻子

列出鑒定操作步驟 成本項目存在問題 及時利潤的影響

只有入庫單，無其他證明條件

列出不應(yīng)列入單位支出的部分

由盈利變虧損

第四篇：法務(wù)會計復(fù)習(xí)資料

法務(wù)會計的含義:

是特定的主體綜合運用會計學(xué)和法學(xué)知識以及審計調(diào)查的技術(shù)

方法，旨在通過調(diào)查獲取有關(guān)財務(wù)證據(jù)資料，并以法庭能夠接受的形式在法庭上展示或陳述，以解決有關(guān)的法律問題的一門融合會計

學(xué)、審計學(xué)、法學(xué)、證據(jù)學(xué)、偵查學(xué)和犯罪學(xué)等學(xué)科的有關(guān)內(nèi)容為

一體的邊緣學(xué)科。

法務(wù)會計的特征：

①專業(yè)性

②法律規(guī)范性

③客觀公正性

④綜合全面性

⑤明確的目的性

⑥執(zhí)業(yè)中立性

法務(wù)會計的功能：

①確認(rèn)并解釋財務(wù)問題

②強化了會計的控制職能

③增強了審計的監(jiān)督職能

④搜集會計事實證據(jù)，提供訴訟支持服務(wù)

⑤保護(hù)和懲戒會計職業(yè)人士

法務(wù)會計的意義：

①增強現(xiàn)代會計的控制能力

②彌補現(xiàn)代審計能力的不足

③隨著法制觀念增強，會計領(lǐng)域加強了與法治領(lǐng)域的溝通法務(wù)會計的任務(wù)：

①為揭露會計造假和財務(wù)舞弊行為、證實經(jīng)濟(jì)犯罪提供科學(xué)證據(jù)或

咨詢服務(wù)

②為涉及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的違法違紀(jì)行為提供科學(xué)證據(jù)或咨詢服務(wù)

③為正確處理經(jīng)濟(jì)法律糾紛提供科學(xué)依據(jù)

法務(wù)會計的要素：

①會計證據(jù)

②審計證據(jù)

③數(shù)據(jù)庫

④財務(wù)數(shù)據(jù)

⑤財務(wù)比率

⑥預(yù)警信號

⑦數(shù)值異常表現(xiàn)

⑧證人證言

⑨其他證據(jù)

法務(wù)會計的基本假設(shè)：

①犯罪留痕假設(shè)

②征兆表現(xiàn)假設(shè)

③20%+40%+40%假設(shè)：A已被發(fā)現(xiàn)并向公眾揭露的欺詐與舞弊

20%

B已經(jīng)被發(fā)現(xiàn)但未并向公眾揭露的欺

詐與舞弊40%

C還沒被發(fā)現(xiàn)的欺詐與舞弊40%④內(nèi)部控制制度有限作用假設(shè)

法務(wù)會計基本原則:

① 客觀公正性原則

② 合法合規(guī)性原則

③ 專業(yè)針對性原則：懷疑的原則、敏感的原則、換位思考的原

則、預(yù)防的原則

④ 獨立保密性原則

⑤ 誠實信用原則

法務(wù)會計的基本職能：

①預(yù)防的職能

②發(fā)現(xiàn)的職能

③取證的職能

④損失計量的職能

⑤訴訟支持的職能

訴訟支持具體內(nèi)容：

① 參與訴訟策略的制定

② 提供專家證人報告

③ 出庭或在庭外向法官、檢察官、律師等介紹與案件相關(guān)的專

業(yè)知識，為客戶的勝訴提供有力保障

法務(wù)會計工作技術(shù)方法的特點：

① 獨特性

② 實用性

③ 科學(xué)性

④ 綜合性

法務(wù)會計工作技術(shù)方法的基本原則：

① 實事求是原則

② 全面聯(lián)系原則

③ 深入實際原則

④ 依法從業(yè)原則

法務(wù)會計工作的基本技術(shù)方法：

① 系統(tǒng)分析法

② 抽樣分析法

③ 順、逆序分析法

④ 資料分析法

⑤ 計算分析法:A復(fù)算法B控制計算法、除二法、除九法、補

數(shù)查找法

⑥ 指標(biāo)對比分析法

⑦ 資產(chǎn)計價法

⑧ 實物勘察法

⑨ 數(shù)據(jù)匯總法

法務(wù)會計工作的輔助技術(shù)方法：

① 座談詢問法A由當(dāng)事人主東陳述B法務(wù)會計人員的引導(dǎo)教育

C法務(wù)會計人員與當(dāng)事人相互回答法

② 搜查法A、公開搜查B、秘密搜查

③ 鑒定法

④ 專項審查法A、銀行對賬單B、應(yīng)付款和應(yīng)收款項目C、其

他往來賬項

⑤ 實地觀察法

⑥ 判斷推理法

法務(wù)會計工作的綜合技術(shù)方法：

① 專項系統(tǒng)分析法

② 座談抽樣推理法

③ 專項順、逆序分析法

④ 資料鑒定分析法

⑤ 算必推理法

⑥ 實地資產(chǎn)計價法

⑦ 實物調(diào)查法

⑧ 綜合總結(jié)法

引發(fā)欺詐與舞弊的內(nèi)在因素：壓力、動機、忠誠性缺乏

引發(fā)欺詐與舞弊的外在因素：

① 舞弊形成的環(huán)境因素：證券市場中的信息披露規(guī)范失衡

② 舞弊形成的內(nèi)在機制：上市公司內(nèi)控制制度弱化

③ 舞弊形成的外在誘因：中介職業(yè)者的“合謀舞弊”

雇員舞弊的基本特征：

① 對利益的追求是雇員舞弊的最突出特征

② 內(nèi)部控制制度的缺陷是雇員舞弊的溫床

③ 低廉的舞弊成本為雇員敢以身試法提供了極大的誘惑

雇員舞弊的主要形式：

① 從企業(yè)的現(xiàn)金收入中揩油

② 通過虛構(gòu)職員工資名單或者偽造職員工資名單，虛報冒領(lǐng)職

員工資收入

③ 通過虛列加班時間獲取虛列加班時間的收入

對雇員舞弊的甄別：

① 現(xiàn)金收入揩油：A、檢查現(xiàn)金收入的管理和控制措施是否完

備B、檢查是否經(jīng)常發(fā)生收入短缺事件C、檢查是否不重復(fù)

發(fā)生的非正常營業(yè)收入的有關(guān)憑證是否完備、收入是否已被

人截留D、查證已住校的壞賬是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)E、查證閑

置土地或建筑物是否已經(jīng)出租F、查證銷售折扣、折讓或現(xiàn)

金折扣的審批手續(xù)是否完備和規(guī)范

② 偽造工資名單:A、企業(yè)規(guī)模B、企業(yè)長期職工人數(shù)C、企業(yè)

雇傭臨時工、鐘點工等情況

③ 虛列加班時間：A詢問企業(yè)老板是否過問加班時間B、檢查

工時記錄卡C、詢問企業(yè)老板其助理人員的工作量是否存在經(jīng)常加班的必要性和可能性

④ 虛構(gòu)賣方：A、函證開戶銀行咨詢支票的號碼和金額并與企

業(yè)賬上數(shù)據(jù)核對B、函證企業(yè)一支付的款項C、根據(jù)企業(yè)賬

戶記錄盤點存貨或者清查財產(chǎn)，查證交易的真實性

財務(wù)欺詐途徑：

一、對損益表和資產(chǎn)負(fù)債表的操縱虛增收入、虛減費用及負(fù)債

—旨在操縱會計盈余的財務(wù)欺詐多圍繞著虛增收入、虛減費用

及負(fù)債，而其中涉及的手段包括：違法收入確認(rèn)原則、濫用會

計政策和會計估計變更、利用非經(jīng)營性損益等

未滿足收入確認(rèn)準(zhǔn)則下確認(rèn)收入：

① 尚未銷售商品或是提供服務(wù)時確認(rèn)收入

② 商品所有權(quán)的主要風(fēng)險與報酬尚未轉(zhuǎn)移

③ 關(guān)聯(lián)和潛在關(guān)聯(lián)單位出售產(chǎn)品時確認(rèn)收入

偽造收入：偽造原始憑證虛構(gòu)收入、非營業(yè)收入虛構(gòu)為營業(yè)收入

將費用遞延處理活一次攤銷:

① 營業(yè)成本資本化

② 折舊或攤銷非正常、緩慢

③ 降低資產(chǎn)準(zhǔn)備

虛減成本、費用或負(fù)債:

① 不記錄相關(guān)費用及負(fù)債

② 利用存貨計價方式減少銷售成本

③ 調(diào)整預(yù)提費用沖減當(dāng)期成本

④ 附屬關(guān)聯(lián)單位承擔(dān)費用

二、對現(xiàn)金流的操縱—銀行存款與流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換

銷售商品應(yīng)在以下條件下確認(rèn)收入：

① 企業(yè)應(yīng)將商品所有權(quán)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

② 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相關(guān)聯(lián)的繼定管理權(quán)，也沒有

對以出售的商品實施控制

③ 與交易相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

④ 相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計量

財務(wù)欺詐調(diào)查常用方法：詢證、實地盤查、觀查、質(zhì)詢、掃視、檢查、證實、追

蹤、再處理、再計算、分析性程序

法務(wù)會計調(diào)查的范圍:

① 檢查受害人的財務(wù)會計資料

② 檢查嫌疑人（或被舉報人）的財務(wù)會計資料

③ 檢查相關(guān)單位的財務(wù)會計資料

會計證據(jù)調(diào)查的技巧：

① 尋找奇異數(shù)字

② 觀察奇異時間

③ 留意奇異點地

④ 注意辨析奇異往來單位

⑤ 分析賬戶之間的奇異對應(yīng)關(guān)系

⑥ 發(fā)現(xiàn)奇異字跡

⑦ 運用邏輯推理

會計證據(jù)的認(rèn)定：

① 虛假經(jīng)營事實的認(rèn)定

② 虛假財產(chǎn)狀況的會計證據(jù)認(rèn)定

③ 欺詐所得去向與用途及其認(rèn)定：A、對嫌疑人財產(chǎn)資料進(jìn)行

檢查B、追查銀行存款贓款下落C、追查嫌疑人的財產(chǎn)D進(jìn)

行法務(wù)會計檢驗鑒定

④ 欺詐造成經(jīng)濟(jì)損失的認(rèn)定

會計證據(jù)的運用原則：可采性原則、排偽性原則、充分性原則、補強證據(jù)原則 審計證據(jù)的分類：

① 按照審計證據(jù)的外在表現(xiàn)形式分類：實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)

② 按來源分類：外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)、親歷證據(jù)

審計證據(jù)的特性：充分性、適當(dāng)性、可靠性

監(jiān)盤公式：

① 盤點日晚于被查日

被查日應(yīng)存數(shù)=盤點日實有數(shù)+被查日至盤點日減少數(shù)-被查日

至盤點日增加數(shù)

② 盤點日早被查日

查日應(yīng)存數(shù)=盤點日實有數(shù)+盤點日至被查日增加數(shù)-盤點日至

被查日減少數(shù)

公開交易市場損害賠償?shù)幕居嬎惴椒?/p>

① 基準(zhǔn)日前賣出的損失賠償=（買入平均價-賣出平均價）×證

券數(shù)量

② 基準(zhǔn)日后的損失賠償=（買入平均價-作用消除期間平均價）

×證券數(shù)量

法務(wù)會計訴訟支持業(yè)務(wù)的內(nèi)容：

① 評估訴訟風(fēng)險并參與訴訟策略的制定

② 搜集、審查、鑒定財務(wù)會計資料證據(jù)

③ 咨詢及參與談判

④ 會計與審計準(zhǔn)則遵循情況的認(rèn)定

⑤ 損失計量

⑥ 出庭作證和質(zhì)證

法務(wù)會計人員在訴訟支持中的職責(zé)：

① 確定事實，使用被接受的科學(xué)方法，調(diào)查和分析財務(wù)會計資

料

② 及時有效的幫助當(dāng)事人提出問題（證據(jù)資料的強點和弱點、哪些會計資料能證明問題，解決問題，并為客戶保密）

③ 保持獨立的地位

④ 出具有效符合要求的書面報告

法務(wù)會計職業(yè)道德具體內(nèi)容：

① 專業(yè)勝任能力

② 職業(yè)一般原則：A、真實性B、公正性C、獨立性D、正義性

③ 職業(yè)紀(jì)律與責(zé)任：A、披露有度，保守秘密B、與時俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新

第五篇：初探法務(wù)會計理論體系構(gòu)架

初探法務(wù)會計理論體系構(gòu)架

一、法務(wù)會計的概念

最初的法務(wù)會計產(chǎn)生于美國大量內(nèi)部股票舞弊案、儲蓄信貸丑聞和財務(wù)欺詐等具體案件中,這些強烈需求使法務(wù)會計應(yīng)運而生。隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,諸多的經(jīng)濟(jì)案件使得對法務(wù)會計的需求漸增,法務(wù)會計逐漸在中國發(fā)展起來。在探索與研究法務(wù)會計理論體系進(jìn)程中,蓋地[1]分別從實務(wù)和學(xué)科兩個角度對法務(wù)會計進(jìn)行定義,從實務(wù)的角度體現(xiàn)了其基礎(chǔ)、準(zhǔn)繩、依據(jù)和對象,從學(xué)科的角度來講則是一門綜合了會計、審計、法學(xué)等學(xué)科的邊緣性學(xué)科。李若山[2]把法務(wù)會計定義為特定主體運用會計知識、財務(wù)知識、審計技術(shù)與調(diào)查技術(shù),針對經(jīng)濟(jì)糾紛中的法律問題,提出自己的專業(yè)意見作為法律鑒定或者在法庭上作證的一門新興職業(yè)或?qū)I(yè)領(lǐng)域。法務(wù)會計主要分為兩大部分:法律支持與舞弊審計。筆者認(rèn)為法務(wù)會計主要運用審計方法、調(diào)查技術(shù)等,查閱與分析會計資料,對會計資料做出鑒證以為涉及經(jīng)濟(jì)事項的法律事項提供合法有效的證明的一項服務(wù)。

二、法務(wù)會計和財務(wù)會計的區(qū)別和聯(lián)系

法務(wù)會計源于財務(wù)會計,又不同于財務(wù)會計,它更類似于審計[3]。法務(wù)會計和財務(wù)會計均要運用到會計的理論知識,同時又有諸多的不同。其一,用途不同。法務(wù)會計為法律事項中涉及會計業(yè)務(wù)和問題的訴訟程序提供證據(jù)支持服務(wù)的;財務(wù)會計是為財務(wù)報告使用者提供企業(yè)的財務(wù)狀況,經(jīng)營成果,現(xiàn)金流量的信息,為其做出正確的經(jīng)濟(jì)決策提供支持;其二,方法和程序不同。法務(wù)會計尚無完整的系統(tǒng)方法,它可以應(yīng)用統(tǒng)計學(xué)的、證據(jù)學(xué)、審計學(xué)等等許多學(xué)科的方法,但財務(wù)會計擁有系統(tǒng)的會計程序方法,確認(rèn)、計量、記錄、報告等程序;其三,服務(wù)對象不同。法務(wù)會計的服務(wù)對象主要是訴訟實踐中的司法人員、律師、當(dāng)事人。而財務(wù)會計的服務(wù)對象主要是投資者、潛在投資者、債權(quán)人、政府稅務(wù)部門、社會公眾等利益相關(guān)者[3];其四,工作性質(zhì)不同法務(wù)會計屬于法律訴訟活動的一部分,而財務(wù)會計屬于經(jīng)濟(jì)管理活動。其五,主體不一樣。法務(wù)會計的主體一般是受托的外部的注冊會計師或者會計師事務(wù)所,財務(wù)會計的主體是單位內(nèi)部的會計部門。

三、理論構(gòu)架

總結(jié)前人研究成果,筆記認(rèn)為法務(wù)會計的理論的構(gòu)架應(yīng)該包括:目標(biāo)、假設(shè)、原則、對象、程序和方法。(1)目標(biāo)。法務(wù)會計的目標(biāo)是為社會有關(guān)方面提供訴訟證據(jù)、調(diào)查意見、咨詢意見、鑒證意見等以滿足法律對會計信息的需求,為司法機關(guān)或法律部門提供合法性的會計專業(yè)證據(jù)。(2)假設(shè)。相比財務(wù)會計里的四個假設(shè),財務(wù)會計可以借鑒會計主體假設(shè),但是沒有必要進(jìn)行分期,因為法務(wù)會計服務(wù)是協(xié)助解決法律事務(wù),要在法律規(guī)定的期間完成工作;也沒有持續(xù)經(jīng)營假設(shè),法務(wù)會計可以調(diào)查破產(chǎn)清算、解散、終止經(jīng)營的企事業(yè)單位。1)法律事項假設(shè)。即法律會計服務(wù)于法律事項,法律事項假設(shè)相當(dāng)于會計主體假設(shè)的規(guī)定了法務(wù)會計活動的空間活動范圍。2)犯罪痕跡假設(shè)。某種行為一定會留下痕跡,只要法務(wù)會計人員運用專業(yè)的知識和技術(shù)調(diào)查、分析必能發(fā)現(xiàn)行為痕跡,從中獲得相關(guān)證據(jù)。3)貨幣計量假設(shè)。法務(wù)會計主要用貨幣計量,它描述的其他物體的單位最終都要轉(zhuǎn)換為貨幣單位,以描述其經(jīng)濟(jì)價值。4)獨立性和勝任能力假設(shè)。這是借鑒審計基本假設(shè),假定法務(wù)會計人員有足夠的勝任你能力,都能獨立與委托方和被審單位,保持中立,發(fā)表公正客觀的意見。5)可驗證和可信賴假設(shè)。法務(wù)會計人員在工作中運用專業(yè)知識和技術(shù)得出的工作報告及結(jié)論等都是有證據(jù)支持的,經(jīng)得住司法檢驗,能使社會大眾信賴[4]。(3)原則。法務(wù)會計秉承會計的一般原則,也該有實質(zhì)重于形式、客觀性原則、相關(guān)性原則、及時性原則、明晰性原則,因為法務(wù)會計沒有會計分期的假設(shè),因而配比性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、可比性、一貫性均拋除,相對于會計的謹(jǐn)慎性原則,法務(wù)會計因處在法律領(lǐng)域,更強調(diào)獨立性原則、客觀公正和合法性。1)客觀公正性原則和獨立性原則類似審計鑒證業(yè)務(wù)中的職業(yè)道德原則,要求法務(wù)會計人員在處理業(yè)務(wù)時,站在客觀公正的立場上,不偏不倚;要求在形式和實質(zhì)上都要時刻保持獨立性,保持中立的態(tài)度。2)合法性原則。即要求法務(wù)會計工作必須嚴(yán)格按照法律規(guī)定的程序進(jìn)行,收集法定要求的有效證據(jù)等。(4)對象。法務(wù)會計對象有兩個層次的含義,一是法務(wù)會計服務(wù)對象,二是法務(wù)會計工作對象。借鑒英美法的法務(wù)會計服務(wù)對象,我國的法務(wù)會計服務(wù)對象也可以分為為法院、檢察院、公安部門三大部門、企業(yè)、律師、偵探及個人。法務(wù)會計工作對象是法務(wù)會計活動的客體,應(yīng)包括:1)企業(yè)稅務(wù)會計(稅收理算會計);2)債權(quán)、債務(wù)理算會計;3)保險賠償理算會計;4)海損事故理算會計;5)社會公正會計;6)物價會計;7)基金會計;8)司法會計[4]。(5)程序和方法。法務(wù)會計屬于會計、法律、審計、偵查、證據(jù)等交叉性學(xué)科,在我國剛剛起步,沒有系統(tǒng)的方法和程序,所以其程序和方法可以直接利用或借鑒其它相關(guān)學(xué)科的方法例如,尤其是審計的方法,例如檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、穿行測試等;以及統(tǒng)計的程序和方法:收集整理數(shù)據(jù)、分析書據(jù)(建立模型)、判斷、得出結(jié)論。法務(wù)會計的學(xué)科性質(zhì)決定了其可以使用的方法的多樣性。

四、法務(wù)會計的發(fā)展前景

緩解經(jīng)濟(jì)糾紛、客觀度量經(jīng)濟(jì)損失、有效打擊經(jīng)濟(jì)犯罪、強化法制建設(shè)、完善經(jīng)濟(jì)立法的要求迫在眉睫,市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要法制來保駕護(hù)航,法務(wù)會計應(yīng)運而生。法務(wù)會計是一個新會計領(lǐng)域,在我國才剛剛發(fā)展起來,具有旺盛的生命力,我國的市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展也需要它,因而法務(wù)會計的理論構(gòu)建顯得尤為重要和急迫。近年來,在各方的共同努力下,我國的法務(wù)會計建設(shè)取得了一定成效,然而還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,當(dāng)前的大環(huán)境下,有更多的專業(yè)技能人員的參與,有更多所謂需求督促我們前進(jìn),我們有理由相信,法務(wù)會計的理論體系將會更加完善,制度建設(shè)更加健全。