第一篇：法務會計作業之論文

課程名稱：《法務會計》 課程編號：B0800100-1 學號：1108010130 班級：會計1101 姓名：沈沁 分數：

公司財務造假與法務會計應用

——以南特公司為例

近年來，會計信息質量低下，企業財務造假行為頻頻發生，世界各國財務丑聞迭連出現，規模也屢創新高。這不僅嚴重挫傷了市場投資者的信心，而且如果任其發展下去，勢必引發會計界的誠信危機，會影響到整個會計職業界的生存。因此，人們迫切要求會計人員承擔起對財務造假的審計責任。于是，法務會計作為一門新的職業就產生了。那么，具體到公司財務造假案件中，法務會計到底能夠發揮什么樣的作用，以及如何應用？接下來，以南特公司案件為例，進一步對其進行探討。

根據本南特公司案初步調查情況，李某利用驗資報告時點性制度漏洞和賬外收入填補虛假出資，掩蓋了出資不實的財務造假事實。其核心問題是：第一，在南特公司出資成立時，李某是否出資不實？第二，出資不實成立后，李某利用財務造假謀取個人利益的責任如何承擔？第三，李某在經營南特公司時，如何通過財務造假手段填補虛假出資？

一、本案的出資不實分析

出資不實的其中一種形式是虛假出資，虛假出資是指單位股東表面上出資而實際未出資，本質特征是單位股東未支付相應對價而取得公司股權。根據我國《公司法》第二百零八條規定，公司的發起人、股東未交付貨幣、實物或者未轉移財產權，虛假出資，欺騙債權人和社會公眾的，責令改正，處以虛假出資金額5%以上10%以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。因此，本案的關鍵點在于如何理解“李某的出資不實”。

（一）對出資不實事實的鑒定

本案的鑒定工作應以出資不實為核心，把握在出資時以及在注冊會計師出具驗資報告后，李某作為公司經營者對公司的資金轉移這條線索。對沒有明確記載資金轉移的行為，應重點圍繞李某從南特公司轉移資金的情況收集、保全證據。

經調查，李某出資后，種種異常行為和現象反映出不是出資的行為，表現在：在南特有限責任公司成立后，鄭某的出資到位，并完成驗資。之后，李某以預付貨款為名，將驗資專戶的款項轉入乙公司700萬元。雖然其相關合同并無違法之處，但在調查中不能停留在對書面資料的核查上，應進一步查核其實質。而后證實，乙公司賬戶將該700萬元轉入李某個人賬戶，李某再從個人賬戶轉回南特公司的驗資專戶，作為李某的出資。待驗資報告出具后，李某又以相似的手法，第二次經由丙公司賬戶轉款500萬元，并最后經由李某個人賬戶轉回南特公司的驗資專戶，作為李某的第二批出資款，由會計師事務所出具驗資報告。這便揭露了李某出資不實的事實。

二、李某和注冊會計師的責任承擔問題及分析

本案中，在2012年6月，南特公司股改完成后，有意向有關部門提出上市申請。但是，在證券監管主管部門對南特公司上報的資料審查時，接到該公司4位高管的實名信函，認為股改過程中，李某有無償侵占4位高管股份的重大嫌疑。李某新增的1500萬股，應由李某和4位高管按級別高低及對公司貢獻大小，重新進行分配。根據調查顯示，因為李某出資不實，實質上鄭某擁有南特公司全部財產所有權，而李某并非南特公司的股東，而應作為經營者分享管理者報酬。

（一）李某是第一責任人。

出資是股東依照《公司法》和公司章程以及公司設立協議向公司交付財產的行為，是股東最重要、最基本的義務，也是形成公司財產的基礎。股東應按照《公司法》規定和公司章程約定的出資方式和出資額向公司履行出資義務，繳納出資。對于李某出資不實的行為，實質上是違背了作為股東的義務與責任，應該受到相應的民事、行政、甚至刑事處罰。

（二）注冊會計事務所也應承擔相應責任

依照《公司法》規定，公司的注冊資本必須經法定的驗資機構出具驗資報告，驗資機構出具的驗資報告是表明公司注冊資本數額的合法證明。依照國家有關法律、行政法規的規定，法定驗資機構是會計師事務所和審計師事務所。驗資后，驗資機構應出具驗資報告，連同驗資證明材料及其他附件，一并交與委托人，做為申請注冊資本的依據事務所及其他具有驗資資格的機 構出具的證明資金真實性的文件。

在本案中，李某利用了驗資報告的時點性，兩次轉移公司資產，使之轉為個人資產后，從而虛假出資。毫無疑問，這是驗資報告的制度缺陷給李某帶來了犯罪機會。而另一方面，驗資報告是會計師事務所或者審計驗資報告是會計師事務所或者審計事務所及其他具有驗資資格的機構出具的證明資金真實性的文件。因此，會計師事務所有著不可推卸的責任。

三、對李某將收入隱瞞賬外填補虛假出資的分析

本案中，李某虛假出資的本質，股東鄭某并未能及時發現，原因在于李某利用了一定的會計造假手段，而將其罪行隱瞞至今。經法務會計鑒定，南特公司的前期經營中，在李某的操控下，將不開票的收入隱瞞賬外，累計隱瞞收入計1340余萬元；此后，李某將隱瞞的收入又作為購銷合同撤銷、追回預付款為名轉入南特公司，沖銷原賬面的預付賬款1200萬元，多余的140萬元作為收到的違約金入賬。而根據《刑法》第二百零一條規定：“納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款，應受到相應責罰?！?對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照該條的規定處罰。在該案例中，李某刻意將收入隱瞞賬外，不僅使其填補了虛假出資，更是屬于偷稅行為，如少繳了相應的流轉稅、城市建設稅及教育稅附加、企業所得稅、甚至是個人所得稅。

四、案例啟示

（一）目前經濟活動中虛假出資的現象相當普遍，很多地區的執法機關對這類行為的危害性認識不足，不將其作為規范打擊的重點，導致很多企業存在“法不責眾”的僥幸心理以及該類行為呈現不斷蔓延的趨勢。法律實施的局限性提醒了企業在經濟合作和商業往來中，不能僅憑書面資料完成資信調查，應從多方面探求本質。

（二）執法機關應加大對虛假出資應付法律責任的宣傳與教育，同時加強對此類違法犯罪的打擊力度，提高對此類違法犯罪的偵查水平，形成綜合運用多學科知識分析判斷證據的能力，使會計實務界廣泛流傳的以合法形式掩蓋非法目的的非法手段沒有應用的空間和可能。

（三）公司股東和管理人員在對公司的管理活動中要兼具管理意識和法律意識，用管理方法中的會計手段實施非法行為并不能規避相關的法律責任。本案中，李某利用自己的經營職權，隨意支配轉移公司資產，從而實現自己的利益，這終將受到法律的制裁。

（四）國家相關部門應盡快完善會計師審計的相關法律法規。本案中，李某正是因為鉆了法律的空子——驗資報告的時點性，從而使其有了犯罪的機會。因此，審計準則的完善，也能對經濟犯罪有一定的控制作用。

第二篇：法務會計鑒定

簡答：

1．什么是法務會計鑒定？與司法會計鑒定區別？

法務會計鑒定是指接受委托或授權的具有法務會計專門知識的人員，依據會計學、審計學、法學理論作為行為基礎，以法律、法規、有關財經制度等作為行為準則，對經濟活動中涉及會計內容的各類糾紛、訴訟和非訴訟的財務會計證據進行檢驗、鑒別和評定，并據此發表專家性意見，提供訴訟支持或在非訴訟活動中提供咨詢和幫助的法律服務活動。（法務會計鑒定是法務會計師的一項專業法律服務活動。）

司法會計鑒定從本質上講，是一種法律訴訟活動，包括刑事訴訟、民事訴訟、行政訴訟。法務會計鑒定中的“法務” 既包括訴訟活動，也包括非訴訟活動，而司法會計鑒定中的“司法”僅指訴訟活動；法務會計鑒定中的“會計”是指與會計有關聯的檢查、調查、審查、鑒定、分析判斷、咨詢等活動，而司法會計中的“會計”僅指與會計有關聯的檢查、鑒定、檢驗、文證審查，其范圍比法務會計中的“會計”要狹窄。

2．哪些情況下委托人可以要求鑒定機構重新鑒定？

①原鑒定人不具有從事原委托事項鑒定執業資格的；

②原鑒定機構超出登記的業務范圍組織鑒定的；

③原鑒定人按規定應當回避沒有回避的；

④委托人或者其他訴訟當事人對原鑒定意見有異議，并能提出合法依據和合理理由的；⑤法律規定或者人民法院認為需要重新鑒定的其他情形。

3．如何鑒定股東虛假出資？

①首先看公司章程，股東出資的形式和數額，將股東貨幣出資的人數和數額確定下來，然后再以查公司在銀行的交易記錄.②然后去登記部門進行查驗，再對照企業的固定資產清單進行核對。

③向評估機構和驗資機構進行詢證。

④向銀行查詢驗資賬戶中的資金匯入人是誰。

⑤檢查企業會計資料，看是否有通過虛列支出增加成本轉移出資、通過長期掛賬形式轉移出資、通過做長期投資來轉移出資、通過支取貨幣轉移出資、通過為股東借款提供擔保轉移出資等情況。

4．如何進行企業負債鑒定？

①將銀行存款與企業賬面上相比較；

②將實付利息與應付利息比較；

③將借款與銀行存款、固定資產比較；

④檢查銀行存款交易記錄；

⑤證據驗證單位長期掛賬的記錄；

⑥實地核對庫存原材料數量，了解商品的價格和向對方查賬；

⑦看進貨發票是否真實發生判定應付事項是否真實

5．簡述法務會計鑒定人的權利。

①在為訴訟提供支持的鑒定活動中，鑒定人有權參與相關的會計檢查，以協助訴訟主體補充檢材，更好地為訴訟提供準確有力的證據。

②鑒定人有權要求送檢人提供鑒定事項所涉及的全部財務會計資料；有權查閱與鑒定事項有關的其他文件資料；對提供的鑒定材料不完整、不充分的，鑒定人有權要求委托人補充。

③就鑒定事項詢問當事人、證人的權利，以及調查和搜集證據的權利。

④在鑒定過程中，鑒定人有權拒絕其他任何組織、單位和個人的干涉；有權自行確定與鑒定事項相符合的鑒定方法、技術、程序；有權獨立發表自己的鑒定意見。

⑤對鑒定材料不真實、不完整、不充分或者取得方式不合法，或鑒定事項的用途不合法或者違背社會公德，或鑒定要求不符合鑒定執業規則或者相關鑒定技術規范等情形，鑒定人有權拒絕鑒定或終止鑒定。

6．簡述法務會計鑒定證據的表現形式。

①財務會計資料（未被以訴訟證據所固定）

②財務會計資料證據（已被作為訴訟證據）

③當事人的敘述及證人證言

④勘驗、檢查筆錄（內容涉及鑒定的）

⑤鑒定意見（除法務會計鑒定意見以外的）

7． 什么是所有者權益及特征？

（一）定義：所有者權益是指企業資產扣除負債后由投資者享有的剩余權益。

（二）特征：①所有者權益是不需向投資者返還資本金的權益；②投資人享受分配稅后利潤的權利；③企業投資者有享有參與管理企業的權利；④企業投資人對企業債務負無限或有限責任

8．簡述比對鑒別法的概念及適合范圍。

比對鑒別法，是指以正確的財務會計處理方法及處理結果作為參照客體，將其與檢材中所記載的需要鑒別分析的財務會計處理方法及處理結果進行比較、對照，鑒別判定檢材中所反映的財務會計處理方法及處理結果是否正確、真實的一種司法會計鑒定方法。

主要適用于對會計分錄、賬戶余額、會計報表項目數字和各種財務會計計算結果正確性的鑒別，以及對會計處理記錄真實性的鑒別。

案例：

1．舉報多打錢（動態平衡分析法）：會計事項是否真實，鑒定結果；確認參考量、范圍、實際數值；確認分析量的數值、數值轉換是否符合要求，得出結論

甲單位決定改擴建職工食堂，某某施工隊承接了該項工程，雙方簽訂了“建設工程承包合同”及“工程預算表”等一系列附件。工程開始后，甲單位根據合同約定向某某施工隊預付了部分工程款。改建快結束時，甲單位決定不再擴建，經與施工隊協商，雙方達成“關于停建職工食堂的補充協議”。根據該“補充協議”，施工隊應根據“工程結算表”將甲單位多付的工程款退還。在此過程中，甲單位負責人李某被舉報在該單位職工食堂基建過程中收受施工隊賄賂6萬元，李某在被訴訟機關采取強制措施期間不承認受賄事實。訴訟機關便委托某鑒定機構對甲單位與職工食堂基建有關的財務會計資料進行法務會計鑒定。

委托人提供以下檢材：

1、該單位在3月2日制作的22號會計憑證中會計分錄為：

借：銀行存款1260000

貸：其他應付款——某某施工隊60000

在建工程——職工食堂12000002、該單位在5月6日制作的31號會計憑證中會計分錄為：

借：現金35000

銀行存款45000

貸：營業收入80000

借：應其他應付款——某某施工隊30000

貸：現金300003、該單位在6月16日制作的11號會計憑證中會計分錄為：

借：現金50000

銀行存款40000

貸：營業收入90000

借：應其他應付款——某某施工隊30000

貸：現金30000

鑒定要求：確認該單位3月2日制作的22號會計憑證、5月6日制作的31號會計憑證和6月16日制作的11號會計憑證所列會計處理事項的真實性及其賬務處理后果。

鑒定操作：

第一步：根據相應的平衡分析機制，確定需要采用的參照量的范圍，確定參照量的實際量值。

鑒定人確定參照量為“在建工程——職工食堂”，參照量的實際量值為120萬元。檢查發現：（1）3月2日制作的22號會計憑證所列“其他應付款——某某施工隊”60000元是轉賬收取的，與“在建工程——職工食堂”退款無關；（2）3月2日制作的22號會計憑證中會計分錄貸記的“在建工程——職工食堂”120萬元與建設工程承包合同附件一“工程預算表”中的職工食堂預算額、關于停建職工食堂的補充協議中約定的退還工程款數額、該單位向施工方出具的收到退款的收據金額一致，借記的“銀行存款”126萬元與所附的進賬單一致。

第二步：對財務會計資料進行檢驗，并根據檢驗結果及相關證據，考察分析資金轉換是否具備相應的前提條件，并計算或確認分析量的實際量值。

檢驗發現：（1）3月2日制作的22號會計憑證中貸記“其他應付款——某某施工隊”6萬元業務沒有附該單位收款收據；（2）5月6日制作的31號會計憑證中貸記“現金”3萬元和6月16日制作的11號會計憑證中貸記“現金”3萬元均未附某某施工隊收到款項的手續，只是由李某在記賬憑證背面記載了“李某代領”字樣。

對上述檢查檢驗結果進行分析得出：（1）分析量“銀行存款”的實際量值126萬元比參照量“在建工程——職工食堂”的實際量值多6萬元；（2）從5月6日和6月16日各支付3萬元現金的款項來源看，都是該單位當日現金收入中的一部分。但5月6日當日實際收取現金額應為5千元（營業收入8萬元—銀行存款4萬5千元—其他應付款3萬元），而不是31號會計憑證所記載的3萬5千元；6月16日當日實際收取現金額應為2萬元（營業收入9萬元—銀行存款4萬元—其他應付款3萬元），而不是11號會計憑證所記載的5萬元。

顯然：5月6日制作的31號會計憑證和6月16日制作的11號會計憑證中各有3萬元不具備資金轉換的前提條件。

第三步：根據上述分析，對鑒定要求提出的問題進行判斷，作出如下的結論：

（1）5月6日制作的31號會計憑證和6月16日制作的11號會計憑證所列貸記“現金”無記賬依據，屬于虛列現金科目貸方發生額6萬元。

（2）根據會計錯誤關系原理可以明顯看出，5月6日制作的31號會計憑證和6月16日制作的11號會計憑證所列現金付出3萬元，以及3月2日制作的22號會計憑證中其他應付款——某某施工隊貸方發生額6萬元、5月6日制作的31號會計憑證和6月16日制作的11號會計憑證所列其他應付款——某某施工隊借方發生額3萬元均系虛列。

（3）甲單位賬務處理后果是：某某施工隊在退還甲單位工程款時多匯入6萬元至甲單位銀行存款賬戶，該多匯的6萬元以現金方式被甲單位負責人李某“代領”。

2．銀行匯款單復印件：匯款單已出第一聯，但銷售方未收到銀行發款單，財務會計資料，根據會計原理

甲（賣方）乙（買方）兩單位簽署了一份設備買賣合同，合同金額35萬元，合同約定貨到付款。12月29日，承運方將設備運抵乙方，乙方驗貨無誤。12月30日，乙方向甲方傳真發來一張加蓋有乙方開戶銀行業務受理章、金額35萬元的匯兌憑證第一聯，表明設備款已全額匯出。但此后甲方并未收到自己開戶銀行發出的收賬回單。

解析：銀行匯兌憑證第一聯只表明乙方單位的開戶銀行受理了乙單位的匯款業務，屬于銀行受理回單，并不表明該款項已實際從乙單位賬戶上匯出，更不表明甲單位已實際收到了該款項。案例中能證明甲單位35萬元銷售收入已經發生的財務資料證據是甲方開戶銀行發出的收賬回單。

因此，鑒定人對上述確認收入會計事項的鑒定意見應該是：經檢驗甲單位會計資料，未見甲單位12月30日銀行匯兌憑證第一聯所列35萬元收款業務的賬務處理記錄。而不能表述為：經檢驗甲單位會計資料，送檢人要求確認的35萬元銷售收入事項不存在。

3．貪污：出具借條，單位用房子打折，靜態分析法、平衡原理

案例（靜態平衡分析法）：

在一起貪污案件中，某單位向許某（該單位負責人的親屬）出具四張借條，合計金額85萬元，并以這些借條的復印件編制記賬憑證。

會計分錄為：

借：現金850000

貸：其他應付款——許某某850000

后來該單位用一處房產向許某抵債，以抵債協議和相關手續編制記賬憑證。

會計分錄為：

借：其他應付款——許某某850000

貸：固定資產——某某房屋850000

鑒定要求：

確認這一會計處理的正確性及其賬務后果

第一步：根據相應的平衡分析機制，確定需要采用的參照量的范圍。

分析量——“現金日記賬”余額、各資產賬戶明細賬余額合計數

參照量——“現金” 總賬余額和資產類總賬的余額

平衡原理：

1、現金總賬賬戶余額等于其所統馭的現金日記賬賬戶余額合計數；

2、資產類賬戶總賬余額合計數等于各資產賬戶明細賬余額合計數；

3、資產總額等于負債總額加所

有者權益總額之和。

第二步：對財務會計資料進行檢驗，并根據檢驗結果及相關證據，確定參照量的實際量值。

經初步檢驗：其他應付款賬戶資料和固定資產賬戶資料確認已按照會計分錄記賬，但現金日記賬中并未登記該幾筆發生額，余額也未增加。

參照量現金總賬余額為96萬元；

參照量資產類總賬余額為1185萬元。

第三步：根據相應的平衡原理，計算或確認分析量的實際量值。

經上述計算后，再采用比對法確認：①分析量“現金日記賬”實際余額為11萬元，比參照量現金總賬賬戶余額96萬元少85萬元；②分析量資產類明細賬各賬戶余額合計為1100萬元，比參照量資產類總賬余額1185萬元少85萬元；③負債總額與所有者權益總額的合計數為1185萬元，比資產總額1100萬元多85萬元。

第四步：根據求得的分析量的量值，對鑒定要求提出的問題進行分析判斷，作出相應的結論。

結論：現金總賬賬戶余額96萬元中有85萬元是虛構的，應為11萬元；應付賬款——許某某賬戶曾經發生的85萬元借方發生額是不存在的，該單位以價值85萬元的房屋向許某某抵債是沒有依據的。

鑒定結果表明：記賬憑證所列會計處理事項已經處理完畢并產生了相應的處理后果——該單位流失了85萬元資產（某房屋）。

請同學用鑒定結論的規范表述方法概括這一鑒定結果

4．會計隱瞞入賬：篡改銀行對賬單，鑒定依據、對象、范圍、構成、表述方法、方向，修改鑒定結論

某鑒定機構接受A有限公司的委托，對其2008年12月31日的資產負債表中的貨幣資金項目進行鑒定，重點鑒定銀行存款情況，因為有人向公司領導反映會計人員與出納08年有合謀侵吞公司銀行存款的嫌疑。

鑒定操作：

第一步：取得本期全部銀行對賬單，對銀行存款日記賬分戶逐筆核對。核對中發現A公司2008年12月31日銀行存款日記賬的賬面余額為54000元，銀行轉來對賬單的余額為83000元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：

（1）企業送存轉賬支票60000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。

（2）企業開出轉賬支票45000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。

（3）企業委托銀行代收某公司購貨款48000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業尚未收到收款通知，尚未記賬。

（4）銀行代企業支付電話費4000元，銀行已登記企業銀行存款減少，但企業未收到銀行付款通知，尚未記賬。

鑒定人員根據收集的資料，編制了銀行存款余額調節表

經調整未達賬項后，未發現銀行存款余額異常。

但發現對賬單8月8日有一筆16000元的銀行收入A公司沒有記入銀行存款日記賬（經查，該筆收入是B企業匯給A公司的銷售折讓），對賬單同月12日有一筆16000元的銀行支出A公司也未入賬（對賬單顯示的這筆支出依據是某某號現金支票提現）。

第二步：將現金日記賬、銀行存款日記賬8月份的所有提現業務進行核對，并逐一與會計憑證核對。發現從某某號至某某號的一本現金支票中有二十四張提現業務在賬證中進行了準確的對應記錄，唯獨缺少對賬單上的某某號。

第三步：檢查A公司的作廢現金支票。發現全年的作廢現金支票共7張，并未發現對賬單上的某某號。

據此，鑒定人員作出了如下鑒定結論：

（1）A公司2008年12月31日銀行存款的數額經調整后應為98000元，公司銀行存款賬面余額54000元屬實；

（2）B企業于2008年8月8日將16000元折扣通過銀行匯入了A公司賬號，A公司未入賬；

（3）A公司2008年8月12日以某某號現金支票從某銀行提取現金16000元，未入賬，且該現金支票下落不明。

操作：

清算費用一個人生病，會計變成另一個人的妻子

列出鑒定操作步驟 成本項目存在問題 及時利潤的影響

只有入庫單，無其他證明條件

列出不應列入單位支出的部分

由盈利變虧損

第三篇：法務會計復習資料

法務會計的含義:

是特定的主體綜合運用會計學和法學知識以及審計調查的技術

方法，旨在通過調查獲取有關財務證據資料，并以法庭能夠接受的形式在法庭上展示或陳述，以解決有關的法律問題的一門融合會計

學、審計學、法學、證據學、偵查學和犯罪學等學科的有關內容為

一體的邊緣學科。

法務會計的特征：

①專業性

②法律規范性

③客觀公正性

④綜合全面性

⑤明確的目的性

⑥執業中立性

法務會計的功能：

①確認并解釋財務問題

②強化了會計的控制職能

③增強了審計的監督職能

④搜集會計事實證據，提供訴訟支持服務

⑤保護和懲戒會計職業人士

法務會計的意義：

①增強現代會計的控制能力

②彌補現代審計能力的不足

③隨著法制觀念增強，會計領域加強了與法治領域的溝通法務會計的任務：

①為揭露會計造假和財務舞弊行為、證實經濟犯罪提供科學證據或

咨詢服務

②為涉及經濟內容的違法違紀行為提供科學證據或咨詢服務

③為正確處理經濟法律糾紛提供科學依據

法務會計的要素：

①會計證據

②審計證據

③數據庫

④財務數據

⑤財務比率

⑥預警信號

⑦數值異常表現

⑧證人證言

⑨其他證據

法務會計的基本假設：

①犯罪留痕假設

②征兆表現假設

③20%+40%+40%假設：A已被發現并向公眾揭露的欺詐與舞弊

20%

B已經被發現但未并向公眾揭露的欺

詐與舞弊40%

C還沒被發現的欺詐與舞弊40%④內部控制制度有限作用假設

法務會計基本原則:

① 客觀公正性原則

② 合法合規性原則

③ 專業針對性原則：懷疑的原則、敏感的原則、換位思考的原

則、預防的原則

④ 獨立保密性原則

⑤ 誠實信用原則

法務會計的基本職能：

①預防的職能

②發現的職能

③取證的職能

④損失計量的職能

⑤訴訟支持的職能

訴訟支持具體內容：

① 參與訴訟策略的制定

② 提供專家證人報告

③ 出庭或在庭外向法官、檢察官、律師等介紹與案件相關的專

業知識，為客戶的勝訴提供有力保障

法務會計工作技術方法的特點：

① 獨特性

② 實用性

③ 科學性

④ 綜合性

法務會計工作技術方法的基本原則：

① 實事求是原則

② 全面聯系原則

③ 深入實際原則

④ 依法從業原則

法務會計工作的基本技術方法：

① 系統分析法

② 抽樣分析法

③ 順、逆序分析法

④ 資料分析法

⑤ 計算分析法:A復算法B控制計算法、除二法、除九法、補

數查找法

⑥ 指標對比分析法

⑦ 資產計價法

⑧ 實物勘察法

⑨ 數據匯總法

法務會計工作的輔助技術方法：

① 座談詢問法A由當事人主東陳述B法務會計人員的引導教育

C法務會計人員與當事人相互回答法

② 搜查法A、公開搜查B、秘密搜查

③ 鑒定法

④ 專項審查法A、銀行對賬單B、應付款和應收款項目C、其

他往來賬項

⑤ 實地觀察法

⑥ 判斷推理法

法務會計工作的綜合技術方法：

① 專項系統分析法

② 座談抽樣推理法

③ 專項順、逆序分析法

④ 資料鑒定分析法

⑤ 算必推理法

⑥ 實地資產計價法

⑦ 實物調查法

⑧ 綜合總結法

引發欺詐與舞弊的內在因素：壓力、動機、忠誠性缺乏

引發欺詐與舞弊的外在因素：

① 舞弊形成的環境因素：證券市場中的信息披露規范失衡

② 舞弊形成的內在機制：上市公司內控制制度弱化

③ 舞弊形成的外在誘因：中介職業者的“合謀舞弊”

雇員舞弊的基本特征：

① 對利益的追求是雇員舞弊的最突出特征

② 內部控制制度的缺陷是雇員舞弊的溫床

③ 低廉的舞弊成本為雇員敢以身試法提供了極大的誘惑

雇員舞弊的主要形式：

① 從企業的現金收入中揩油

② 通過虛構職員工資名單或者偽造職員工資名單，虛報冒領職

員工資收入

③ 通過虛列加班時間獲取虛列加班時間的收入

對雇員舞弊的甄別：

① 現金收入揩油：A、檢查現金收入的管理和控制措施是否完

備B、檢查是否經常發生收入短缺事件C、檢查是否不重復

發生的非正常營業收入的有關憑證是否完備、收入是否已被

人截留D、查證已住校的壞賬是否經過授權批準E、查證閑

置土地或建筑物是否已經出租F、查證銷售折扣、折讓或現

金折扣的審批手續是否完備和規范

② 偽造工資名單:A、企業規模B、企業長期職工人數C、企業

雇傭臨時工、鐘點工等情況

③ 虛列加班時間：A詢問企業老板是否過問加班時間B、檢查

工時記錄卡C、詢問企業老板其助理人員的工作量是否存在經常加班的必要性和可能性

④ 虛構賣方：A、函證開戶銀行咨詢支票的號碼和金額并與企

業賬上數據核對B、函證企業一支付的款項C、根據企業賬

戶記錄盤點存貨或者清查財產，查證交易的真實性

財務欺詐途徑：

一、對損益表和資產負債表的操縱虛增收入、虛減費用及負債

—旨在操縱會計盈余的財務欺詐多圍繞著虛增收入、虛減費用

及負債，而其中涉及的手段包括：違法收入確認原則、濫用會

計政策和會計估計變更、利用非經營性損益等

未滿足收入確認準則下確認收入：

① 尚未銷售商品或是提供服務時確認收入

② 商品所有權的主要風險與報酬尚未轉移

③ 關聯和潛在關聯單位出售產品時確認收入

偽造收入：偽造原始憑證虛構收入、非營業收入虛構為營業收入

將費用遞延處理活一次攤銷:

① 營業成本資本化

② 折舊或攤銷非正常、緩慢

③ 降低資產準備

虛減成本、費用或負債:

① 不記錄相關費用及負債

② 利用存貨計價方式減少銷售成本

③ 調整預提費用沖減當期成本

④ 附屬關聯單位承擔費用

二、對現金流的操縱—銀行存款與流動資產、非流動資產之間的轉換

銷售商品應在以下條件下確認收入：

① 企業應將商品所有權的主要風險和報酬轉移給購貨方

② 企業既沒有保留通常與所有權相關聯的繼定管理權，也沒有

對以出售的商品實施控制

③ 與交易相關聯的經濟利益很可能流入企業

④ 相關的收入和成本能夠可靠的計量

財務欺詐調查常用方法：詢證、實地盤查、觀查、質詢、掃視、檢查、證實、追

蹤、再處理、再計算、分析性程序

法務會計調查的范圍:

① 檢查受害人的財務會計資料

② 檢查嫌疑人（或被舉報人）的財務會計資料

③ 檢查相關單位的財務會計資料

會計證據調查的技巧：

① 尋找奇異數字

② 觀察奇異時間

③ 留意奇異點地

④ 注意辨析奇異往來單位

⑤ 分析賬戶之間的奇異對應關系

⑥ 發現奇異字跡

⑦ 運用邏輯推理

會計證據的認定：

① 虛假經營事實的認定

② 虛假財產狀況的會計證據認定

③ 欺詐所得去向與用途及其認定：A、對嫌疑人財產資料進行

檢查B、追查銀行存款贓款下落C、追查嫌疑人的財產D進

行法務會計檢驗鑒定

④ 欺詐造成經濟損失的認定

會計證據的運用原則：可采性原則、排偽性原則、充分性原則、補強證據原則 審計證據的分類：

① 按照審計證據的外在表現形式分類：實物證據、書面證據、口頭證據、環境證據

② 按來源分類：外部證據、內部證據、親歷證據

審計證據的特性：充分性、適當性、可靠性

監盤公式：

① 盤點日晚于被查日

被查日應存數=盤點日實有數+被查日至盤點日減少數-被查日

至盤點日增加數

② 盤點日早被查日

查日應存數=盤點日實有數+盤點日至被查日增加數-盤點日至

被查日減少數

公開交易市場損害賠償的基本計算方法

① 基準日前賣出的損失賠償=（買入平均價-賣出平均價）×證

券數量

② 基準日后的損失賠償=（買入平均價-作用消除期間平均價）

×證券數量

法務會計訴訟支持業務的內容：

① 評估訴訟風險并參與訴訟策略的制定

② 搜集、審查、鑒定財務會計資料證據

③ 咨詢及參與談判

④ 會計與審計準則遵循情況的認定

⑤ 損失計量

⑥ 出庭作證和質證

法務會計人員在訴訟支持中的職責：

① 確定事實，使用被接受的科學方法，調查和分析財務會計資

料

② 及時有效的幫助當事人提出問題（證據資料的強點和弱點、哪些會計資料能證明問題，解決問題，并為客戶保密）

③ 保持獨立的地位

④ 出具有效符合要求的書面報告

法務會計職業道德具體內容：

① 專業勝任能力

② 職業一般原則：A、真實性B、公正性C、獨立性D、正義性

③ 職業紀律與責任：A、披露有度，保守秘密B、與時俱進，開拓創新

第四篇：法務會計考試范圍

法務會計考試范圍

名詞解釋

調查會計訴訟支持司法會計司法會計鑒定法務會計鑒定 保留意見審計報告否定意見審計報告舞弊三角形舞弊因子 每股收益（EPS）市盈率舞弊冰山理論凈資產收益率（ROE）

問答題

1．社會中介機構會計師事務所提供的會計鑒定業務與司法機關內部的司法務會計鑒定的區別

2.法官如何采信會計師事務所出具體的會計鑒定意見

3.簡述奔福德定律的主要內容及對法務會計調查的作用

4.法務會計與注冊會計師審計的聯系與區別

5.我國上市公司財務舞弊的常見手段與方法

6．法務會計的涵義、對象、目的與職能

7.如何判斷會計師事務所出具體的會計鑒定意見的可采信

8.請談談法務會計在我國未來發展的前景及方向

案例及計算分析題

1.證券民事訴訟賠償

2.資產公允價值評估

3.財務報告舞弊分析

除以上范圍外，還有10分的判斷題，沒有范圍，也是我平時上課時所講到的。如果掌握了我發的考試范圍，70分是沒有問題的，告訴大家不要擔心。

第五篇：法務會計發展的設想及建議論文

完善理論體系

會計學界和法學界對此需要積極舉辦相關課題的交流會、研討會，鼓勵資深專家教授開展研究成果展示，進行講座。必要時成立專家組進行集中研究。借助媒體力量，積極創辦國內權威的法務會計期刊雜志，為法務會計理論研究提供更加廣泛的平臺和更專業的理論參考。同時，相關政府部門、事業單位、公司企業對于經濟活動中相關的實踐經驗要積極積累，對于出現的經濟舞弊、虛假陳述要總結經驗教訓，為理論完善提供實踐論證，以保證理論的真實性、可靠性。理論需要通過實踐進行檢驗。鼓勵專家學者赴海外交流學習，進一步深造。當然，對于國外發展經驗不能盲目吸收。

加強制度建設

法務會計的發展必須依靠健全的制度保障，既包括完善的法律制度，也包括成熟的會計制度。但是，制定制度標準不能采取一刀切的形式，需要根據不同機構、不同人員制定不同的規范體系，相互補充，多面配合，有針對性的規范辦事程序。必要時制定責任制度和獎懲制度，為法務會計的發展創造良好的宏觀環境。加強具體工作的改進，例如完善機構設置，成立法務會計組織或協會，鼓勵民間機構推進法務會計發展進程，在會計事務所及律師事務所增設法務會計業務，對相關財務機構、企業等加設法務會計部門等等。同時，要完善從業人員的考試制度和資格認證體系，建立一套完整的考試系統，組織公平的考試選拔合格的專業人才，一方面可以充分借鑒國外成熟的考試制度，也可以鼓勵國內有志于從事該行業的人員報考國際法務會計考試，獲取國際證書，充分促進人才培養渠道多樣化。

重視人才培養

培養出適應社會需要的高素質法務會計人才不是一朝一夕之事。政府需要為此給予法務會計專業教育以制度和財力支持，加大資源投入，發揮宏觀調控作用，鼓勵會計事務所等相關機構自行培養相關人才，更要鼓勵高校等教育機構加設法務會計專業，采取加設培養方向、鼓勵創辦興趣小組、開設第二專業進修等措施充分加強專業教育力度，引起各方重視，加大教育支持，倡導專家學者赴國外學習交流。必要時相關部門可通過提高法務會計從業人員薪資標準等獎勵機制激發從業熱情。加強公眾特別是具備潛力的人才加強專業技能的認識，推動會計人員和司法人員跨行業發展，為兩個學科的有機融合搭建橋梁。

此外，各會計協會也要積極響應，配合有關政策的執行，努力拓展會計領域，重視專業人員培養，為會計行業的發展注入新的血液，致力于為我國經濟發展創造新的增長點。