第一篇：關于會計誠信問題的理性思考分析

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關于會計誠信問題的理性思考分析

作者：李文波

摘 要：隨著現代信息技術的快速發展，會計行業越來越受到人們的重視。同時，隨著市場經濟發展的局限，會計信息嚴重失真，會計行業的誠信問題已經成為了社會發展的熱點難題，這一嚴重的社會現象，阻礙了社會經濟的飛速發展。因此，針對如何完善會計的誠信問題，本文提供了理性思考與分析，并針對問題提出了相應的策略。

關鍵詞：會計誠信 理性思考 分析

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1003-9082（2013）09-0035-01

會計，即以貨幣為主要計量單位，運用專門的技術方法對各單位的經濟活動進行完整、系統的反映和監督，它是經濟濟管理的重要工具，是市場經濟發展的產物。因此，會計工作的真實性就是會計的生命源泉。然而，這種客觀公正的現實經濟的產物嚴重失真，這直接影響著企業的生存與發展，影響國民經濟的整體水平。所以，為了保證人們的切身利益，實現經濟的可持續發展，必須完善會計行業的誠信制度建設。只有擁有了健全的會計誠信管理制度，才能提高公民的道德職業素養，從根本上解決會計誠信的問題。

一、會計誠信問題的表現

由于市場經濟資源的配置，導致了會計誠信問題的嚴峻性。在當前的社會現象中，例如做假賬、白條子入賬、銷毀會計檔案、偷逃騙稅、侵吞國有資產、提供虛假財務信息等等這些嚴重的誠信問題，直接影響著社會的不和諧，不利于促進國民經濟的持續、健康發展。那么，會計誠信問題的表現主要可以從以下幾個方面來闡述。

1.市場資源分配不合理

隨著現代市場經濟資源配置的兩極分化，一些企業盲目追求經濟的增長，為了在市場能更好地進行競爭，常常美化財務報表。對財務信息的披露沒有符合實際的業務狀況，從而嚴重影響了會計誠信的失真。

2.會計核算失真

在企業進行內部財務核算時，一些會計從業者利用市場經濟在會計行業制定的相關政策和戰略的紕漏中，進行虛假交易，對企業的一些財務信息做“賬外賬”

銷毀會計檔案等一些不利于會計誠信建立的措施，已達到非法的個人目的。

3.信息揭露失真

一些企業的高層管理人員，為了確保企業在市場經濟下的運行，對公司的一些會計財務信息沒有按實際的現象進行披露，著嚴重制約了企業會計信息的失真，不利于企業的長久發展。

二、會計誠信缺失的原因

根據一些現象和調查表明，誠信缺失的原因主要可以從以下四個方面來闡述。

1.企業制度不健全

一些企業為了能更好地在市場上贏得一席之地，根據國家法律在這方面的空白以及管理機制的不健全，盲目造假，追求高標準的專業要求，內部制度混亂，導致企業自我的約束能力下降。在這種極端的情況下，一些企業只注重形式主義，從而在成了會計誠信的嚴重缺失。

2.國家法律制度不健全

由于我國市場經濟發展受到一定局限，我國的法律制度在一些方面缺乏相應的管理措施，在實際的執行中受到了阻礙。在這種不完善的法律背景下，一些企業面對市場上巨大的利益誘惑，利用法律的不健全，追求自身利益的提高。從而使廣大群眾的利益受到了嚴重的打擊，強化了人們對會計行業的不信任意識，形成會計誠信失真的難題。

3.經濟利益的誘惑

隨著現代市場競爭力的不斷激烈，一些企業面對市場上的利益驅使，不顧國家的法律制度，擾亂市場經濟秩序，盲目追求眼前的發展。企業通過各種不正當手段，在財務上進行虛假做賬，實行商業賄賂，使會計的工作受到了嚴重的阻礙和發展。

4.從業者自身素質不高

由于從事會計行業者缺乏相應的職業道德和職業素質，在工作的過程中容易被利益驅使。同時，忽視法律，自我享受思想嚴重膨脹，通過不正當的手段謀取暴利，嚴重阻礙了會計行業誠信的建立和發展。

三、解決會計誠信問題的策略

會計誠信問題的出現，不僅使企業自身的形象受到影響，同時嚴重危害著社會的和諧和發展。同時，在市場經濟條件下，不利于經濟秩序的穩定?；跁嬚\信問題帶來的各種危害，找到正確解決問題的辦法成為當前會計工作的重心。

1.加強誠信教育，提高從業者職業道德素質

做為企業會計的從業人員，要注意自身職業道德素質的培養。在面對利益的驅使時，要擺正自己的心態，嚴格恪守職業道德操守和相關的法律規范。在日常的工作中，要注意信守承諾，講求誠信，保持良好的心態，做好自己的本職工作。而且，面對企業高層管理人員的威逼利誘，要始終保持廉潔自律的心態，不弄虛作假，不接受行賄。此外，在企業的發展過程中，要注意對會計從業者職業道德的培育，制定相關的行為準則來約束企業會計人員的行為，使會計從業者能有一個良好的工作環境，為公司創造價值。

2.完善監督機制，優化企業管理體系

首先，企業在發展的過程中，要不斷完善自身的業務素質，不斷學習和借鑒新的管理模式，加強信息的準確性。在會計從業人員的管理上，要制定一套完整的管理體系，要加大會計信息的監督。對于這點，可以建立一些針對會計信息真實度的監督機構，隨時進行誠信的檢測。同時，對整體會計信息進行綜合評價，面對市場經濟的發展狀況，隨時做出相應的策略。

3.建立民事賠償機制，加大誠信問題的打擊力度

企業在面對會計從業人員的業務時，要制定相應的獎罰制度。在對待會計誠信缺乏的處罰力度上，要做出相應的調整。同時，會計誠信問題的出現在很大程度上取決于企業自身的行為準則。一些企業高層管理人員，常常利用手中的權利，對會計從業人員進行誘惑，嚴重損害了企業的整體利益。因此，要加快企業自身會計準則的研究和發展，要在實踐中不斷完善和規范。在實際中，要對企業實行嚴厲的懲罰制度，提高企業的綜合職業道德素質。面對會計從業人員誠信的嚴重缺損，要加大處理力度，直接取消會計從業資格證，完善會計行業的民事賠償機制，使企業能穩定、健康地發展和壯大，從而使市場經濟能有序地進行。

4.提高企業法人思想道德素質，健全企業法律意識

企業的高層管理人員，要不斷加強自身的思想道德素質，一個企業的健康發展，與企業領導的思想起著直接的關系。企業領導者的思維素質和社會價值取向直接影響著企業的未來發展方向，決定著會計工作的真實性。所以，企業法人在培養會計從業者的專業業務能力和職業道德素質時，要注意自身的社會價值觀，提高自身的思想素質和法律意識。只有企業法人在自己的行為規范中以廉潔的心態對待會計工作，樹立強烈的社會責任心與社會責任感，克己奉公，遵紀守法。才能正確約束會計從業者的不正當思想，促使他們在法律上能有全面的認知。

四、結束語

一直以來，會計誠信的建設是市場經濟將抗發展的前提和保證，是企業實現長久發展的方向標。同時，誠信也是作為一個會計從業者最基本的職業道德，是立足于社會的行為準則。

在經濟快速發展的今天，市場經濟活動中如果缺乏誠信，必然會使整個市場經濟的穩定發展受到阻礙。所以，在經濟建設過程中，應該加大會計誠信工程的建設，不斷提高企業法人和會計從業者的職業道德素質，完善企業管理制度，加強國家司法監督，不斷為會計誠信的發展提供正確的導向，促進我國會計行業的健康發展。

參考文獻

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第二篇：會計誠信問題的理性思考

會計誠信問題的理性思考

學生姓名：吳靜

內容提要： 隨著市場經濟的日益發展，中外會計信息嚴重失真的情況屢屢發生，對各國經濟發展面臨“誠信危機”的挑戰。因此本文針對當前會計誠信缺失的現狀，分析引起會計誠信缺失的種種因，最后根據對會計誠信缺失的原因分析提出重塑會計誠信、治理會計誠信危機的策略。

關鍵詞： 會計誠信缺失對策

1引言

談到會計誠信，自然會想起1985年中國會計學會年會上，著名經濟學家駱耕漠發表的動情的講話，他認為只有會計提供的數據才可靠，他最相信會計數據。由此可見真實性是會計工作的“生命”。在西方，“真實與公允”被當作現代會計的一項基本原則。我國新修訂的《會計法》要求會計提供的信息必須“真實、完整”。國際會計準則委員會在其制定的《編輯財務報表的框架》中規定企業對外財務報表必須具備“可理解性、相關性、可靠性、可比性”四個基本質量特征，并把“可靠性”作為四項質量要求的核心。會計工作人員對會計誠信的充分關注，在會計真實性方面做出的基本承諾，是社會各界對會計充分信賴，并將會計信息廣泛地應用于經濟決策和日常經營管理的必要條件。誠信是會計的立身之本，朱镕基總理的“誠信為本”道出了會計的真諦。而當前會計誠信缺乏是一個不容忽視的現實問題。會計誠信缺失的主要表現形式及危害 [1]

2.1會計誠信缺失的主要表現

2.1.1會計信息失真，會計造價泛濫。

會計活動中的某些經營者、承包者在各自利益的驅使下隱瞞真實的經濟事項，違反國家財經紀律，虛報重要經濟指標。會計師行業的會計造假尤為嚴重，其中最為突出的是注冊會計師出具虛假財務報告?！半p安”事件，瓊民源、關陌文、銀廣夏等大量會計造價案例顯示出會計失信的嚴重性。會計造假的愈演愈烈，致使中國市場經濟陷入了“信用失控”困境，中國股市進入了“信用短缺”時代，中國會計市場承受“信用危機”災難。

2.1.2會計職業道德欠缺，職業紀律松弛。

目前有相當一部分會計職業人員缺乏愛崗敬業、精益求精的工作精神和嚴謹的職業習慣，安于現狀、不思進取，缺乏應有的會計職業信念和責任感，會計職業道德意識淡薄。

2.2會計誠信缺失危害

2.2.1危害市場經濟秩序

市場經濟是一種信用經濟，信用是一切經濟活動的基礎。不誠信不真實的會計資料不僅直接影響國家稅收，而且造成各項經濟指標失真，導致國家經濟政策與實際的偏離，影響國家的各項方針政策對宏觀經濟的有效控制，從而危害市場經濟秩序，產生嚴重的不公平競爭，損害國家及公眾利益。

2.2.2危害會計資料的使用者

會計資料的質量不單純是單位內部事務，也影響到會計資料使用者及時知悉、充分了解、有效利用會計資料的合法權益。對中小投資者而言，他們投資的主要依據是經審計后公布的會計報表，而會計報表的失真，將直接導致投資者利益得不到保障，進而失去他們對會計報表的可信度。

3會計誠信缺失主要原因

3.1公司治理結構不完善

首先，目前的經濟社會中，會計人員與單位負責人在地位上是從屬關系，單位負責人對會計人員的工作擁有領導權和管理權。即會計直接受托于企業管理者，間接受托于企業外部委托者。這種管理體制使會計人員除了具有專業技術之外，還具有服從性。這種體制結構使會計人員如果要堅持原則，客觀公正的披露會計信息，除了個人利益因素外，還會受到來自上級、同事等各方面的壓力；如果不堅持原則，聽從領導的指使、授意任意操縱會計信息，則又違背了會計誠信原則。其次，公司治理結構的權利配置功能、制衡功能、激勵功能、約束功能及協調功能未能得到基本的發揮，使一些部門機構形同虛設。公司內部管理監督遠不到位。再者，就會計本身工作也有許多交叉之處。如授權批準與業務經辦，業務經辦與會計記錄，會計記錄與財產保管，業務經辦與業務稽核等并未清晰的分離開來。這在一定程度上使內部控制得不到實施。

3.2獨立審計市場的失靈

理論上合理的審計關系應該是審計人接受審計委托人的委托對被審計人進行審計，并向審計委托人報告工作和收取費用。審計委托人是現實的，注冊會計師的審計收費獨立于被審計人，從而避開了經營者對注冊會計師的控制。在我國目前的審計關系中，上述關系被扭曲為公司管理層與注冊會計師二者之間的委托代理關系，審計關系由三角形轉變成直線型結構。另外，近年來非審計服務得到了迅猛發展，其收入在事務所全部收入中所占的比重越來越大。注冊會計師可以承辦審計業務，也可以承辦會計咨詢和會計服務業務。當這兩項服務同時作用于同一客戶時就等于注冊會計師在復核自己，就很難保持客觀立場，無疑會對審計業務產生負面影響。

3.3會計制度本身的局限性

會計準則、會計制度的漏洞為虛假會計信息的產生提供了條件。具體表現為（1）會計政策法律對違反會計職業道德的處罰較為模糊、力度不大，使得違反會計法規的成本低廉而帶來的利益巨大，一定程度上助長了造假氣焰。且企業方式的更新變化超過了會計制度的調整速度，會計制度的滯后性給會計作假留下了空隙。（2）從監督體制來看，我國會計、財務、審計、稅務等監督由于標準不統一，各部門在管理上各自為政，造成各種監督不能有機結合，不能從整體上有效發揮監督作用。

（3）會計工作內容主觀性較強，同一業務可有若干種選擇方法，做出不同估計。這為造假提供了契機。

3.4會計從業人員素質亟待提升

會計人員素質高低直接影響會計信息質量。一方面會計人員業務整體素質還不高，在一線從事財務工作具有大專以上學歷的人員較少，實際業務操作技能較低，對較復雜的會計業務很難較好的處理。另一方面，會計人員整體職業道德素質也不高，敢于同違法違紀作斗爭的少。

4重塑會計誠信的對策

4.1完善公司治理結構

首先，筆者認為最重要的是企業立足建立一種“誠信為本”的企業文化，將誠信理念內化為員工的價值觀，使誠信成為員工的自覺行為。其次，優化董事會結構，完善其監督功能。董事會作為公司內部治理機制的重要因素，對于監督公司管理部門和會計人員舞弊起著至關重要的作用。一者在內部董事中增加非執行董事的比例，二者引入一定量的獨立董事，創造出一套良好的運行機制。這是公司法人治理結構中權力制衡的重心。再次，保證監事會監督職能的有效發揮。建立和規范可以追究相關責任的議事規則和程序，健全組織機構，保證其雙向監督作用。

4.2改革會計管理制度，全面推行會計委派制

由政府部門或產權單位作為所有者，向國有單位或集體企業委派會計人員，委派人員代表委派部門監督被委派單位的會計行為和經濟活動的一種制度。該制度將會計人員的人事權、考核權、工資發放及業績評定權等從單位分離出來，保證會計人員的獨立性，解除了會計人員的后顧之憂，使會計人員能夠相對獨立地行使監督權，敢于對會計報表的真實性、合法性、準確性、完整性進行監督，有效遏制了以往“領導定調子，會計填數字”的現象，有利于解決會計信息失真、會計秩序混亂的問題。

4.3規范獨立審計市場

矯正扭曲的審計關系，將聘任事務所的權力從企業管理當局手中轉移到一個專門的機構來行使，增加委托人對注冊會計師的代理環節；規范會計師事務所的業務服務范圍，提高其獨立性。

4.4加強會計法制建設

一是完善會計準則和制度，壓縮財務報告粉飾空間，如增加財務報表附注、鼓勵企業披露非財務信息、加強對現金流量信息的呈報和考核。二是加快制定和出臺有一定前瞻性的具體會計準則，盡可能縮小會計選擇的彈性區間。三是加大處罰力度，讓惡意造假者承擔應有的法律責任，使其付

出的代價遠大于其得到的利益。

4.5強化誠信教育

對于重塑會計誠信，最根本最長久的策略大概在于實施誠信工程，提高相關人員的誠信意識。為此政府要切實轉變政府職能，減少地方保護，提高政府信用度；建立企業、中介機構和個人的信用檔案，調動群體監督；最后會計人員要自覺遵循準則，不做假賬。

5.結語

總之，市場愈發展，誠信就愈顯重要。而會計誠信的治理是一個復雜的系統工程，不是一蹴而就，需要長期的努力。隨著我國和諧社會理念的不斷深入，法制的不斷健全，會計誠信必將回歸會計的本源。

參考文獻：[1]楊雄勝.會計誠信問題的理性思考.會計研究，2003,9

第三篇：68、會計誠信問題的理性思考信德

會計誠信問題的理性思考

摘要：會計需要誠信。但在現實中會計失信成了國際性問題。本文在全面分析會計失信主要原因的基礎上，進而提出解決這一問題途徑在于盡力保證會計工作的獨立性，完善現階段我的公司治理結構以及建立民事賠償責任機制。

關鍵詞：會計誠信原因途徑

“真實、公允、中立”是對會計信息的基本要求,但目前會計信息失真現象令人觸目驚心。1999年底,財政部抽查100家國有企業會計報表,有81家虛列資產37 61億元,89家虛列利潤27 47億元。2006的會計信息質量檢查結果更令人吃驚:被抽查的159家企業中,資產不實的147戶,虛增資產18 48億元,虛減資產24 72億元;利潤不實157戶,虛增利潤14 72億元,虛減利潤19 43億元。2007年12月25日,國家審計署公布了16家具有上市公司的32份審計報告中,有14家會計師事務所出具了23份嚴重失實的審計報告,涉及41名注冊會計師,造假金額達70多億元人民幣。在國外，美國自從2001年10月份出現了安然公司巨額會計造假案之后,2002年又相繼出現了施樂公司、世通公司等一系列重大會計造假事件,堪稱美國有史以來之最,對美國乃至全球經濟造成了極大的破壞?？梢哉f，會計信息失真，會計喪失誠信原則，成了一個國際性的問題。面臨如此嚴重的信任危機，探究危機產生的根源，重塑會計誠信成了時下會計學界急需解決的問題。本文亦就此問題談談自己的看法，以期拋磚引玉。

一、會計需要誠信

會計誠信的含義會計誠信是會計與生俱來的品質。早在2000多年前,孔夫子就說過:“人而無信,不知其可也?！痹谖鞣?人們更是以“真實與公允”作為會計的基本觀念和準則,幾個世紀以來,一直深受重視和強調。1999年,在我國第二次修訂《會計法》時,也把會計提供的信息必須“真實、完整”寫入《會計法》中。可見,會計的真實性是會計安身立命之本。會計誠信的含義究竟指的是什么?從字面意義理解,“誠信”就是“誠實守信”。而聯系到會計所提供的信息,誠信則是指會計信息必須“客觀公正、不偏不倚、如實表達,且經得起復核和驗證”。

二、會計失信的原因

一方面會計需要誠信，另一方面會計失信的現象越演越烈。有學者認為，會計誠信的缺失似乎又是一種與生俱來的現象，認為資本主 1

①義更象一個賭場，而在賭場上，只存在游戲規則，毫無誠信可言。有

學者則認為，市場機制本身是滋生會計誠信原則缺失的溫床，盡管自己以誠信為基礎。②還有的從經濟學、法學以及社會學的角度分別提出了自己的不同見解。

依筆者之見會計失信主要歸于以下三方面的原因。

（一）會計工作缺乏應有的獨立性是會計失信產生的土壤。依現代西方的委托代理理論來分析，企業是建立在多層次的委托

代理關系之上的，所有者與董事會之間，董事會與經營者之間，經營者與管理人員之間，管理者與職工之間都是一種委托代理關系。會計人員獨立地處理會計信息，客觀公正地反映企業的經營狀況就成了委托方夢寐以求的理想。

會計在現實工作中往往依附于某種力量，或者在某種力量的支配

下處理事務。例如，在企業中，會計作為企業內部的一個職能部門直接受聘于經理，其切身利益自然也受控于管理當局。企業管理當局作為授權者，會直接影響會計的行為選擇。會計屈從于代理方的壓力，違背客觀事實做假帳以迎合代理方的利益便成了常態。

（二）、公司制度缺陷是我國會計失信的根本原因

公司治理結構存在的缺陷,已經嚴重制約著我國上市公司會計信息質量的進一步提高,會計信譽度低的根本原因是目前我國公司制度缺陷。由于眾所周知的原因，我國大多數上市公司都是由國企改制而來的，由于改制不徹底，上市公司未能建立有效的制約機制，因此在公司治理方面存在較突出的問題，具體表現在：③

一是股權結構不合理，“一股獨大”現象嚴重。由于我國國有經濟的戰略性調整仍在推進的過程中，許多上市公司的國有股仍處于絕對控股地位，其他股東不可能真正意義上對大股東形成約束，股東大會、董事會、監事會容易成為形式。

二是董事會、監事會存在缺陷。表現為缺乏必要機制來保障全體董事嚴格遵守義務，維護股東和其他利益相關者的利益；董事未能履行誠信義務、不勤勉盡責的現象時有發生；獨立的非執行董事缺乏保護中小股東權益的能力與動力；過分突出董事長的地位和作用，與董事會以集體身份起作用的特征相矛盾。

三是上市公司與控股股東在人員、財務、資產、機構、業務上沒有實現真正分開，與控股股東之間關聯交易不規范，導致上市公司被大股東操縱。從而造成控股股東損害上市公司及其他股東利益。

銀廣夏等一些上市公司出現的重大問題，其不良行為很大程度上①

②

③陳成秀，張忠蓮：《關于會計誠信問題的思考》，山東科技大學學報(社會科學版)2003年第1期?！稌嬚\信危機的理性再思考》，《經濟師》2003年第6期。參見張皓：《淺析公司治理結構對會計行為的影響》，載《經濟師》2003年第3期。

也可歸結為公司治理結構的嚴重缺陷而導致的惡意決策。

（三）、失信成本低是會計失信的動力

關于公司會計造假的案例早在1720年的英國南海事件就已發生，為什么在現在還有不少公司鋌而走險，屢禁不止，不容否認的是：會計造假的背后有著巨大的經濟利益作為動力。對于企業而言，它的目的是利潤，只有當誠信能帶來利潤，不誠信會帶來損失時，它才會講誠信；對于個人而言，他們的目的是自己價值的實現，只有當誠信與自己的最終價值相符合時，他們才會誠信。在利益的驅使下，具有誠信品質的人,也會做非誠信的事④。

企業通過提供虛假會計信息可騙取投資者、債權人及國家有關管理機關的信任,并因此獲得投資、貸款或減少稅金支出等經濟利益。企業負責人作為企業管理的最高首長,他們有能力也有條件影響會計人員，通過制造虛假會計信息,騙取投資者的信任,并因此獲得職務、薪金、股票升值等方面的利益。

會計人員作為會計信息的直接生產者,他們對會計信息質量的影響也發揮著重要作用,一方面,他們必須遵守國家的法律,避免因違及法規而影響自身的利益,另一方面,他們必須接受企業負責人領導,按企業負責人的管理要求完成會計工作,并由此獲得薪金、升遷、獎勵等利益。而會計師事務所在我國目前處于買方市場的困境下，為了占有一席之地，也迎合上市公司的要求，出具虛假報告。虛假會計信息能實現“多贏”，正是這些復雜的利益關系構成了虛假會計信息產生的內在動因。

總之，由于會計造假的受益人很多,政府官員的政績,經理人員的物質利益,工人的工資和獎金,會計人員的升遷,審計師、律師、券商的收入,股民的資本利得等等,都需要一張更好的報表。以至于有時弄不清有誰需要真實的報表?造假的受益人如此眾多,讓會計從業人員一個人與之抗衡，實在是力所不及,何況他們也要靠造假的人養活。造假的力量大,抑制造假的力量小,無法制衡。

另外加上我國對公司造假的處罰力度輕，執法不嚴，對檢查出來的會計造假往往是“重經濟處罰，輕行政、法律處罰；重對單位處罰，輕對個人處罰；重內部處理，；輕外部公開處理”，減弱了法律的效力。因為經濟處罰是需要由造假公司的權益來承擔，即用本應屬于股東的利益來償還股東的損失，由投資者來為公司的造假行為承擔責任，從而轉嫁上市公司及其主要責任人應負的責任，極少影響到單位負責人及會計人員的利益。

三、重建會計誠信的思路和途徑 ④ 羅韻軒：《會計誠信危機的理性再思考》，《經濟師》2003年第6期。

在上文的分析中，我們得知，由于會計工作客觀上的獨立性，而現實中的依附性決定了徹底消除會計失信只是一種理想的狀態，我們所要做的是通過相關制度的完善來盡最大努力實現會計誠信。

（一）、盡力保證會計工作的獨立性。由于會計工作的獨立性對于會計誠信來講十分重要。解決會計誠信問題，就需努力營造會計工作的獨立環境。首先，將會計人員依法獨立從事財務工作寫入會計法基本法上，同時，具體規定會計從業人員在具體的會計工作中所享有的各項權利。其次，要使會計人員真正擺脫其所依附的力量而獨立工作，單靠法律的宣示是不夠的，還需有物質條件的保障。

（二）、完善公司治理結構。公司治理是確保會計信息質量的內部制度安排，為此必須建立健全公司治理結構。首先建立現代企業制度，要切實建立政企分開、產權明晰、責權明確、管理科學的現代企業制度，加強股東等財務信息需求者參與監控的動機和能力；其次、完善業績評價機制，應考慮增加一些涉及企業持續經營能力等的非財務會計指標，使代理人所得的利益與企業目標約束掛鉤；

三、改變激勵措施，防止管理者的短期行為，就經營管理者的激勵措施將長期績效補償與短期工薪支付分開；四是要通過持股結構的調整，分散大股東的股權，增加股權之間的相互制衡，解決“一股獨大”的問題。五是建立健全獨立董事制度，增強董事會內部制約機制，切實維護中小股東利益。六是完善公司內部會計控制體系，規范公司財務行為。

（三）、建立民事賠償機制,加大造假成本。

一是加大懲罰力度。對惡意造假者，一定要加大處罰力度，必須從立法、執法對造假單位及責任人進行經濟處罰或刑事處罰，不僅要其付出傾家蕩產、聲名狼藉的代價，對造成嚴重后果的還要坐牢，使造假者付出的代價遠遠大于其得到的收益。同時應加大對上市公司會計信息的稽查力度和稽查面,大幅度提高會計造假的成本,才能從根本上遏制會計造假屢禁不止、愈演愈烈的勢頭。

二是發揮民事制裁機制的威懾效應。在發達國家,因出具虛假的財務報告和審計報告而給廣大投資者或債權人造成損失的,要負民事賠償責任。例如,安達信在過去兩年中,曾因對Sun beam和Management公司的審計工作存在嚴重問題,被迫向這兩家公司提起集體訴訟的股東們分別支付了1 1億美元和2 29億美元。因此,我國應盡快與國際慣例接軌,建立民事賠償機制和相應的民事訴訟機制。這樣,既可以使蒙受損失的投資者得到補償,又能給造假者形成實在的經濟壓力,從而抑制其違法造假的沖動。

在我國，2001年1月,最高人民法院下發了《關于受理證券市場

⑤因虛假陳述引發的民事侵權糾紛案件有關問題的通知》,這標志著我國證券市場民事賠償機制正式啟動。但此《通知》規定了較多的限定前提條件,從而導致訴訟的門檻過高,而過高的訴訟門檻使造假公司和出具虛假審計報告的注冊會計師被真正提起訴訟的概率也會很低。因此,應盡快加以研究和完善,盡可能減少民事訴訟的成本,提高投資者的訴訟收益,以真正發揮此項制度的威懾效應。

參考文獻：

1、孫衛國：《對會計誠信的認識與思考》，《山東經濟》2007年第2期

2、陳成秀，張忠蓮：《關于會計誠信問題的思考》，山東科技大學學報(社會科學版)2003年第1期。

3、楊雄勝：《會計誠信問題的理性思考》，《會計研究》2002年第3期。

4、葛家澍，黃世忠：《安然事件的反思———對安然公司審計問題的剖析》，《會計研究》2002年第2期。

5、李心合：《計制度的信譽基礎》，《會計研究》2002第2期。

⑤ 針對上述《解釋》在適用出現的問題，最高人民法院于2003年1月份又重新出臺了新的司法解釋。

第四篇：會計誠信問題的思考

會計誠信問題的思考

第一章 會計誠信問題的淺析

1.1 會計誠信的含義

會計誠信，是人類社會經濟發展到一定階段的產物，是 “誠信”這一傳統文化思想的延伸與發展，它不僅要求會計人員理應立足會計實踐，還要求會計人員要堅持力行誠實守信。包括著四層的含義：會計人員應該以誠待人，做老實人，說老實話，老實辦事；會計工作應實事求是，做到不弄虛作假；會計數據要真實，計算要精確；嚴密保守因工作關系獲取的機密。

我國前總理朱镕基曾給上海國家會計學院題詞 “誠信為本，操守為重，堅持原則，不做假賬”我個人認為這便是對會計誠信做出的最好詮釋。

1.2會計不誠信的危害

一、危害市場經濟

市場經濟是一種以信用為支撐的信用經濟，信用作為基礎原則，一旦缺失，將產生不公平競爭等一系列問題，從而導致市場經濟就無法維系。損害公共利益、國家利益，加劇信用危機。

二、危害資料使用者

會計資料的質量不僅僅是內部問題，也會影響到會計資料使用者的合法權益。會計資料質量不夠，對于投資者而言，他們的直接利益將不能得到保障。

三、危害會計工作者自身

會計人員不能做到誠信，便是違背職業道德，理應受到道德的譴責，更有甚者將會面臨法律的制裁，對于其自身事業的發展和自我價值的實現無疑是一個重創。

1.3會計誠信建設的內涵

現如今社會主義市場經濟正向著誠信經濟不斷的發展，誠信既體現了會計職業會計人員對社會的一種最基本的承諾，也體現了會計人員這一信息提供者和鑒證者，其在社會信用體系中發揮了越來越重要的作用。所以在改革開放全面發展的今天大力發展與之相匹配、相適應的會計誠信建設越來越顯得尤為迫切和重要。1.4研究會計誠信問題的意義

在現今的財政、經濟工作中會計誠信是其重要基礎。

隨著改革開放的不斷深化，社會主義市場經濟體制的建立和不斷完善，我國現行的會計工作取得了長足進步，會計改革步伐明顯加快，“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”已成為從事會計工作和社會審計工作人員的基本行為準則。

會計工作在眾多方面發揮著越來越重要的基礎性作用。例如它支持科學決策、它引導著資源優化配置、它提高了行政管理的水平、它推動著合理分配、它幫助營造社會和諧、它支持了不斷擴大對外開放。但是，由于社會的不良影響和受到利益的驅動，會計工作仍存在和不斷出現不同程度的會計誠信缺失問題，不乏十分嚴重、影響十分惡劣之事。會計誠信建設越來越成為一項亟待解決的事情。1.4.1與企業而言建立會計誠信制度是其生存和發展的需要

企業的信譽問題是關系到企業在改革開放大前提下面對激烈的市場競爭中能否得到生存并得以長足的發展。而此時誠實守信也將成為其巨大的發展力量，能誠實守信的企業自然能夠得到政府、消費者和其他相關企業的信賴，從而不斷地得到發展和壯大。

對于一個企業來說，信譽在很大程度上決定它的能力和發展空間。信譽良好的企業可以通過不同的渠道開辟企業的生財之道。反之，信用不好的企業，將會被逐漸淘汰出局。正所謂“人無信不立”，同理，企業無信也將是其衰敗的根源。因此企業要生存要發展就必須得誠實守信。

只有在企業自身和外部同時建立健全信用制度，共同制約企業，才能真正意義上使企業做到誠實守信。在企業外部，立信與社會，樹立良好的企業形象；在企業內部，立信與企業成員，建立誠實守信的企業文化。1.4.2建立會計誠信制度是提高經濟效益的需要

生產力的發展是社會不斷進步的動力。在生產力的不斷發展下人類經濟發展史中相繼出現了三種交易形式：實物、貨幣和信用交換。在現代經濟活動中，信用交易形式越來越占居主要地位。有關材料通過調查研究表明，現今社會市場經濟越發達國家，商業貿易更多的采用信用方式可達90％，只有不超過10％的貿易采用現金現匯結算，信用結算已越來越成為商品貿易中絕對的主流。

交易價格一定，只要交易成本降低便會使企業利潤增加，便會提高企業的經濟效益。之所以現在流行信用結算，正是由于這個原因。另外，信用是最好的廣告，企業信用狀況良好自然會省去不少的廣告費用，從而減少產品成本。1.4.3與市場來說建立會計誠信制度是規范社會主義市場經濟秩序的內在要求

市場經濟是法制經濟也是信用經濟。在市場經濟條件下，資源的配置主要是以市場機制為基礎。只有建立健全法制建設，良好的信用機制才能保證市場機子左右的充分發揮才能維護市場經濟秩序良好。信用一旦缺失，市場主體之間的關系就無法穩固，就會導致交易的鏈條斷裂，致使市場經濟無法正常運轉。

現如今，市場交易無論是發生在國家范圍乃至整個國際市場上都必須要以切實保證的信用作為中介。所以，從宏觀的角度上看，建立健全企業信用制度是建立規范社會主義市場經濟秩序的重要保障，也是促進社會主義市場經濟健康發展的先決條件。

1.4.4建立會計誠信制度是保持國民經濟持續、快速、良好健康發展的動力和需要

保持總需求和總共給的平衡是國民經濟持續、快速、健康發展的重要條件之一。但是，就我國目前的主要矛盾來說是人民對物質文化需求日益增長而生產力相對落后。換而言之，就是我國目前的內需不足使得總供給和總需要失衡。

投資需求不足和消費需求不足是內需不足的兩方面表現。信用關系不佳一直是而制約投資和消費擴大的最主要原因之一。由于企業信用差，銀行不敢正常放貸。相關調查顯示，在貸款未得到批準的中小企業中，有近50％是的原因是這些企業普遍存在資信程度差的問題，使得銀行不敢放貸。企業信用差，也使得企業不敢輕易交易。賣方怕買方收了貨不付款，買方怕賣方收了款不付貨。也正是由于企業信用差，使消費者不能放心購買商品，交易缺乏信心。壓抑自己的消費欲望。從而導致需求不足。所以，只有解決了企業信用欠佳問題從而擴大內需才能保證國民經濟持續、快速、健康地發展。

1.4.5.對于改革開放這一國策而言建立會計誠信制度是擴大對外開放的要求

從1978年改革開放以來，我國的對外經濟關系得到了長足的發展。在2001年加入世界貿易組織之后又使我國對外開放邁上一個新臺階。

然而，在國際舞臺上，企業較量的不單單是經濟上的實力，更重要的是企業的信譽。我國要想進一步擴大對外開放，實現經濟發展目標，就必須把建立健全信用制度放到重要位置。

另外，建立健全信用制度對我國能否更多的吸引外資也至關重要。在改革開放的日益深化過程中為什么外資并未踴躍投資中國市場呢，其中一個重要原 因就是信用缺失。地方政府的政策一變再變，朝令夕改，與外商的經濟交往中一再的信用缺失，從而致使許多外商撤資，轉投其他國家和地區。

因此，我們必須吸取教訓，在以后的對外開放中著重于抓好誠信制度建設，使我們的企業言而有信，使我們的政策言而有信。只有如此，我們的企業才能立足于國際市場，才能更多地引進、留住外資。才能在日益激烈的國際競爭中立于不敗之地。

1.4.6建立會計誠信制度對于新時代精神文明建設具有重要意義

一個民族、一個國家社會經濟的發展離不開物質文明和精神文明的相互依存和相互促進。

加強精神文明建設不僅是響應新時代的要求，也是提高和豐富人民精神生活的重要方法。由于我國目前的企業誠信狀況嚴重欠佳，而建立健全企業誠實信用又尤為重要。因此，我們必須像抓一項工程一樣大力建立健全這一制度。充分利用包括行政、法律和經濟等一切手段，全面的盡快的完善的建立健全能夠適應我國國情的會計誠實制度。

1.5 我國會計誠信建設的基本現狀

1.會計人員職業道德低下，弄虛作假現象屢見不鮮。

主要表現為：

有些會計人員不求上進，墨守成規； 缺乏鉆研，缺乏職業道德和敬業精神；

工作中不嚴格按制度處理經濟業務，存在較強主觀隨意性。2.會計工作存在不規范。

主要表現為：

會計核算不按常理出牌，不按規范程序操作進行，會計人員無證上崗現象仍然存在；

凌駕國家財經法規，不能嚴格按照財務制度進行核算、監督； 聽憑單位領導指揮。

3.不法分子利用會計法規中不配套和不完善的弱點，對會計信息操縱調整，以達到偷漏國家稅收，從而獲取不義“經濟利益”。

其主要表現為：

第一、偷稅、漏稅現象較為普遍； 第二、利潤波動人為進行操縱； 第三、制造虛假的業績。

4.會計信息失真，會計核算不夠真實完整。

主要表現為； 虛報隱瞞收入； 亂攤成本、費用；

提供和編造虛假財務報表、使用虛假發票； 私設小金庫；

等嚴重的造成了會計核算不夠真實、不夠完整，會計信息失真嚴重。5.會計監管體系尚不完善、尚不完備。

其主要表現為: 財政監督、審計監督、稅務監督等監督標準各不統一； 各自為政，不能有機結合，不能從整體上有效地發揮監督作用；

第二章 當前會計誠信建設方面存在的問題

2.1 會計工作人員本身存在著問題

1.誠信意識微薄。

現今部分會計人員職業道德觀缺乏、個人利益主義膨脹，道德敗壞、淪喪，踐踏法律，偽造、變造、隱慝、毀損會計資料，利用職務之便監守自盜、貪污、挪用公款、以身試法。

例如，原中國北方工業公司會計韓某通過各種不法手段騙取侵吞公款，代收合作公司各種款項共計1412萬元。他以身試法，不顧法律，危害了他人和社會利益，嚴重缺乏誠信誠信，必定逃不過法律的制裁受到應有的懲罰。

在市場經濟的不斷發展中，人們在追求物質利益的同時，個人主義、自私主義、享樂主義等剝削階級意識抬頭，集體主義、愛國主義、以及為人民服務的思想出現削弱現象，從而導致社會上一些丑惡的現象頻頻出現，而生活其中的人們的價值觀念、價值取向，也會發生同樣的變化，所以人們在分析會計信息失真的原因時所講的“利益驅動”就是在這種價值觀念驅動下的一種負面效應。

當面對兩難選擇中，多數會計人員會從自身利益出發追求最基本的自身經濟利益，反映出會計人員會計行為失信——沒有做到“誠信” 2.會計人員的道德素質偏低，遵紀守法的意識淡薄，會計人員一般都是在職權范圍內違法違紀，普遍是主動而為出于主觀故意，等等，這些都直接間接反映了現今會計人員存在道德素質普遍偏低的問題。社會風氣和單位領導道德水平是影響會計人員素質偏低形成的原因，當然，這與會計人員受教育程度不夠也存在一定的關系?，F如今很多會計人員不加強學習、不關注會計法律法規的更改修正，因而不能做到熟悉法規、不能依照法律辦事，不僅如此，還存在遵紀守法的意識淡薄，缺乏職業理想，缺乏敬業精神，也就更不用說遵紀守法，依法辦事了。有現實中很多會計人員基本的業務素質缺乏，會計工作拖拉，應付了事。會計人員業務知識貧乏老化，對現行會計準則和會計制度不能完全理解，專業技術不夠，能力不夠無法勝任工作要求。在工作中馬虎大意缺少精益求精的精神，不能符合國家規定規范記賬，賬薄混亂，同時報表虛假這一現象在不少單位也是屢見不鮮。在實踐中因著會計人員業務不熟，而導致會計信息失真的情況也很常見。這些都在一定程度上降低了會計人員的工作效率也在一定程度上降低了會計工作的質量，同時也違背了職業道德的要求。2.2 會計監督不力，執法不嚴

通過法規制度的制訂、執行和監察是會計監督來進行內部會計監督的三個重 要環節。而基層的會計人員機構來執行是法規制度。

但是由于會計人員具有雙重的責任：一是行使所有權的監督（代表國家），二是行使經營管理權的監督（代表企業）。所以每當在國家和企業之間發生利益沖突時會計人員極有可能從自身利益出發從自身所在企業的利益出發，采用各種不法手段來維護企業的利益。而在當個人利益和企業利益發上沖突時，也往往將個人利益放在首位。

在實際工作中，當會計人員面對企業管理著，企業領導有不法行為時，會計人員如果按照法律向有關部門舉報，又極有可能受到企業領導的打擊報復，若知情不舉，那也是違反了會計法律法規是要負法律責任的；這也就使得會計人員處于一個非常尷尬的位置。我國會計監督不力表現在一下幾個方面：

（一）法律約束機制不完善

雖然我國存在一系列會計法律法規用以約束會計行為，但在目前的會計工作中仍存在很多不法行為。這是因為相關配套的法律法規卻沒能跟上存在紕漏，且部分法律法規條款缺乏可行性。

（二）內部監督未發揮基礎作用 1.企業會計管理體制不完善

現代企業制度的建立下，原有會計管理體制存在的缺陷已逐步顯現出來，如組織之間權限不清，出現重復監督、真空監督的問題。企業會計人員即使企業員工受制于企業領導管理者，又是監督主體，具有“雙重身份”，這使得會計行為在一定程度上有成為一種企業行為，會計人員很難有效的進行監督。2.企業管理者、企業領導的約束機制不健全

一些企業管理者曲解市場經濟的價值觀念為了實現自己的經濟利益不惜踐踏法律、鋌而走險，拋開法律把執法守法與自身利益單方面對立起來，指示、暗示、授權會計人員制造虛假會計信息。甚至會和管理者同流合污，從而造成更加嚴重的損失。

3.會計原始憑證失真，數字不實

主要表現為以下兩種現象：一是編造虛假原始憑證，用以掩蓋不合法律規定的經濟內容，從而制造成表面上符合法律法規的憑證內容；二是虛構經濟內容，任意填報發票，虛構經濟內容，肆意假發票報銷，致使成本計算中存在相當大的水分。

（三）社會監督不能達到預期效果

注冊會計師憑借其自身不斷完善的體制一直在會計監督中發揮著重要作用。其作為中介的獨立性以及公正性，且其行業的懲罰力度極嚴。這都是其行使會計監督職能的重要保障。

近些年來，會計師事務所、注冊會計師在履行其社會監督方面發揮著重大的 6 作用是大家有目共睹。然而，相關部門對注冊會計師監管存在著各種問題同時不規范的職業環境以及不正當的業務競爭，都使得注冊會計師的社會監督作用并沒有完完全全的發揮出來。

在我國按照有關法規的規定，披露信息的責任主要是由三部分構成：

一、行政責任，主要是指對相關當事人給予的行政處罰，例如警告、罰款、責令退還非法所募集到得股款、沒收非法收入、停止其發行股票資格、暫停證券營業以及從業許可、撤銷證券業務經經營以及從業許可證等。

二、民事責任，主要是指相關當事人應負擔的經濟賠償、經濟處罰的責任。

三、是刑事責任，主要是指相關當事人所應該承擔的刑事處罰。

近年以來來政府不斷加強對會計行為的監督增大對會計造假的處罰力度，然而，相關監管部門一般只會用公開譴責和罰款這兩種方式對上市公司會計違規的行為進行懲罰，一般很少會進行司法追究的，又者，對會計不法行為查處不夠及時，懲戒性不強。

我國長期以來的執法形式以罰款為主，形式也比較單一，而且罰款金額也比較小，這就造成了違法成本低廉，不能起到其應有的警示作用和威懾作用。

另一方面，違規代價低廉也是造成上市公司披露虛假的會計信息主要原因。僅從道德上給以譴責，不會具有太大的震懾作用，也不能形成強有力的約束力。

根據比較分析來看透明而充分的會計信息披露有助于降低信息的不對稱，進而降低投資風險。但要達到上述目的，不僅要有嚴密的法律體系，更依賴于有效的執法，我國的執法過程影響國際借鑒。例如，美國證券監管部門在其執法過程中更注重于從實質上對股東進行保護；信息披露的規范注重一體遵守，淡化信息的披露監管執法力度與管理政策的聯系使得執法力度不隨管理政策波動而波動；對違法行為者的罰款以及剝奪財產的處罰，一般是經過民事訴訟的程序實現，最終會追究到實際違法的個體。我國目前也開始越來越重視投資者權益的保護，然而在實際執法過程中仍存在問題有待加強；信息披露的監管執法也受到政策制度的影響，司法權與行政權沒有明顯的界線，而且證監會的執法權限也不到位。這些都明顯的顯示出我國會計工作執法不嚴，從而導致會計違法犯罪行為日益猖獗。

2.3 會計準則和會計體制不健全

會計工作與國家政治經濟發展密切相關，因此，會計工作必須遵守法律法規必須在道德影響制約的條件下下存在和發展。

在社會主義市場經濟條件下的會計工作不僅要具有明確的經濟目的，更要具有明確的政治目標。同時，又是一項政策性很強的工作，這種政策性決定了會計工作的原則性。

社會主義財政政策，社會主義財會規章制度都從不同角度反映了國家和集 體，生產者和消費者的根本利益。要使這些政策、法規制度得以順利貫利和實施，必須堅持原則。我國現行的會計準則仍然存在著許多漏洞，在市場經濟條件下的經濟關系和經濟運動錯綜復雜，金融資本市場尤其對會計信息要求較高，會計管理規范不斷加強、會計工作處理技巧的飛速發展也不斷的對傳統會計產生越來越重地沖擊，更有甚者新興金融工具的也在不斷的更新涌現，對于以上種種而言現行的會計法規越來越顯的單薄。

在會計的基礎工作、會計人員的管理等方面也有著不少的規章制度，例如《會計基礎工作規范》、《會計人員持續教導暫行規定》、《會計人員從業資格管理措施》等。

我國的會計法規系統既體現了中國特點，又借鑒了國際慣例。盡管我國在近些年會計法律法規建設在各領域取得了重大的成果，但是同時也存在一些問題，仍然需要不斷的加強和完善。主要表現在：

1.《企業會計準則》中的一些內容已經不能夠適應形式發展的需要；具領會 計準則絕大部分是實用于上市公司，也遠遠不能滿足規范會計行動、進步會計質量的請求。

2.從我國會計法規程序上看，政多出門的現象仍然存在。如企業會計制度企業會計準則并行，財務部與證監會都不斷出臺法規對上市公司的種種會計行為進行規范。

3.從完善會計準測系統的角度看，客觀上請求更快更全面制定行政單位會計準則，同時更家有必要去建立一個財務會計概念的大框架用來領導會計準則的制定。

4.會計的相關法律與其他相干法律存在和諧問題，如修訂的《會計法》加大了對違法的會計行動的處分力度，而對這些會計違法行動的處分則有賴于《民法》、《刑法》等法規內容的配套與完善。

第三章 關于會計誠信建設為何存在諸多問題的探究 3.1 會計自身的特點和局限性

（一）會計工作內容的主觀因素。

在日常工作中，不少會計人員素質偏低，業務知識缺乏或者業務知識老化，不能與時俱進，不注重繼續教育，無法按照新規定開展工作，對日益更新的會計知識不能及時掌握或知之甚少，他們不學法，不懂法, 不熟悉會計制度及各項規章、規定，缺乏基本的業務素質，對會計準則、會計制度也知之甚少，不能適應不斷變化的新形勢和新情況，既談不上遵紀守法,也就更不能依法辦事了；

在市場經濟條件下各種物質誘惑層出不窮，如果會計人員自身法律意識不強，就很容易被誘惑從而喪失基本的職業準則，更有甚者棄誠信理念之不顧，虛 假做賬，嚴重損壞了國家利益、集體利益。

會計人員作為經濟的管理者，首先必須清正廉潔,不為金錢所動。然而部分會計人員因為道德素質比較低，長期不注重自身道德修養，追求個人享樂，經不起誘惑，為了謀取個人的經濟利益,從而做出了一些觸犯法律的事情,給國家和單位造成經濟損失。

（二）會計工作處于從屬地位。

在社會主義市場經濟體制下，會計人員得到勞動報酬的方式發生了徹底的改變，會計人員是單位的內部職員，其受聘于所在單位，會計人員自身的一切包括衣、食、住、行、獎懲、任免、等等以及升遷均是依靠其所在單位的業績。會計人員預注冊會計師相比缺乏獨立性和公正性，不像注冊會計師擁有單位之外、單位之上的獨立地位，會計人員的工作是需要依附于單位負責人在大衛負責人的領導和管理。因為單位負責人擁有充分的人事任免權利。

在這種管理機制下會使會計人員除卻專業技術之外，服從就成了其職業又一特征，這種服從性必然會給帶來其職業道德帶來從屬性，從而缺乏會計處理的獨立性。這種從屬性當然不會不會按照會計人員主觀愿望，是要靠單位負責人的職業道德修養若其修養較高，能夠做到辦事客觀公正、遵紀守法，自然就能夠帶動會計人員的自律機制加強；反之，如若單位負責人的道德水平低下，為謀私利，去指使、授意乃至強令會計人員造假，此時的會計人員往往會因“端人家的碗，服人家的管”兒不得不“忠人之事”，因而會計人員會在單位領導的指使強令下被動的做虛假賬簿,否則會計人員的個人利益會受到嚴重的損害甚至于丟了飯碗。所以會計直接受到單位負責人的不良道德影響，很難去做到恪守職業道德。

（三）會計原則為會計信息虛假提供了操作空間。

現在不少科目中往往會較多的出現預提、應計、待攤等項目，究其原因就是因為權責發生制是當今財務會計的確認基礎，會計信息的制造者通過提前或是推遲確認收入費用操縱應計項目的確認時間用以制造虛假業績；穩健性是以依靠會計人員職業判斷為基礎的，存在著較強的主觀隨意性；另外加上重要性原則以及實質重于形式等等原則都從側面為制造虛假會計信息提供了空間。

（四）會計準則的滯后性，為會計造假提供契機。

近些年以隨著經濟的飛速發展，新的事物不斷發展也衍生了新的經濟事項不斷出現，原有舊杏=行的會計制度、會計準則已無法適應發展需要，而新的會計政策會計準則還沒有及時制訂及頒布。

目前我國的會計準則制度尚不健全，還沒有涉及到金融衍生工具，很容易被利用，被鉆法律的空白。

眼下,我國會計職業道德法律法規還不夠完善,對于違反職業道德的行為處罰缺少具體的懲治措施,近年來頻頻出現的假賬、偷逃稅金、虛列權益、虛增利 9 潤等等現象,制度上尚不能完全限制這些行為。

一、會計人員的日?；顒尤狈ｉT的機構進行進行管理。

二、會計人員違反職業道德沒有詳細的規章制度實行相應的處罰。

三、缺乏保障機制,不能保障嚴格遵守職業道德的會計人員的利益。在日常工作中,法律不能得以實施致使企業法律意識淡薄，約束能力下降。況且目前個監督部門監督標準不統一，管理上各自為政，不能有效結合無法從整體上有效地發揮監督作用。

內部審計代表著國家的利益，是國家監督體系的重要組成部分,內部審計監督企業經濟活動,監督保證國家財經法規能夠在企業順利的貫徹執行。單位領導們迫于社會各界的壓力,不得不去設立內部審計部門。事實上這種內部審計的機構,往往不能從本質上起到監督作用。

3.2會計法制體系不夠完善

法制建設與誠信建設自古以來便是息息相關，規范而完善的會計法制體系是要想建立會計誠信機制的首要以規范和完善會計法制體系為保障，規范和完善會計法制體系同時也是落實會計誠信的大前提和基礎。我國的會計法制建設在隨著一系列法律法規的出臺不斷加強。一系列法律法規的出臺也使會計法制體系日益成熟、日益完善。

我國會計法之本身存在著嚴重缺陷，這就是導致立法魚事件至今存在較大的差距。近年來，會計誠信危機日益嚴重。會計誠信問題不得不是我嗎深思。

會計法制是以《會計法》為核心的一整套的法律體系，其中也包括會計規章、會計法律法規等以及相關法律法規中有關會計方面的內容。目前我國的會計法制體系分為兩大部分: 第一部分，分為三個層次：會計法律規范、會計技術規范、會計職業道德規范；（用于直接規范會計行為）

第二部分，也分為兩個層次：相關的法律、相關的法規。（與會計行為相關的法制）

會計法制的設計制訂存在著缺陷。

會計法律法規最初制定不夠慎重，缺乏全面的考慮，缺乏預見性，沒有根據實際情況的發展變化二變化，一味依靠修補法律，不能做到防患于未然。個總部從規定從總負責，不能一目了然。必然會使會計法制在作用上大打折扣。

各種會計法律法規之間缺乏整體性，相對獨立，不能相互依存相互作用不明顯。對同一問題的規定沒有完全統一，甚至于偶爾會存在矛盾和對立。

此外，會計核算即分行業有份業務，制度過多，過于繁瑣；對于某些業務處理缺乏統一標準缺乏系統劃一的安排。

會計法律法規與相關法律法規之間缺乏應有的協調性，主要表現在兩方面： 一是會計法律法規得不到其他法律法規的有效支持。

《會計法》雖然規定了要對違法構成犯罪者的追究其刑事責任，但卻無法在相關法律中找到依據，這就是使《會計法》的規定因無法在刑法中找到相應的法律依據從而無法依照刑法進行處罰無法嚴格施行，這也使《會計法》的威懾力大打折扣。

二是會計法律法規與其他相關法律法規之間存在規定上的差異。

又如《會計法》中規定單位的負責人和會計人員應該對會計資料的真實性、完整性負責，但是會計資料又分為很多種，而且又來自于諸多不同的渠道，會計人員和單位的負責人不可能全面掌握，就例如采購中取得的發票，它的真實性就不是單位負責人和會計人員能夠簡單控制的，因此也需要明確當中的細節才能確定其可操作性。

3.3法治力度不夠嚴厲，讓不法分子有機可乘

放眼于我國目前而言，會計執法主體包括多個部門和機關，其中也包括財政、審計、稅務、物價部門以及各司法機關等等，他們在加強嚴肅會計工作的紀律、保證會計信息的質量等方面都是各有職責，也是各有限制。然而，各部門機關之間應當如何協調、如何分工以及如何相互配合，是任何會計法律規范都未曾明確規定的，這不僅造成執法權和執法機制的分散，也使會計法制很難得到有效執行，并且會出現因監管成本太高而造成的執法效果差的局面，從而導致盡管能夠發現了會計信息失真，往往卻因執法力度不夠而不能有效的得到糾正。

執法結果的透明度和公開性上也跟不上經濟的發展，例如財政部在檢查中總會發現大量虛報現象，但卻并未將檢查結果全面進行整理并且向社會公布，這也必然會削弱會計法制所應有的警誡作用。會計失信、會計犯罪多發的一個重要原因是違反會計相關規定法律法規所承擔的成本較低，也就是犯罪成本較低才造成會計失信行為屢禁不止。

第四章 如何全面增強會計誠信的建設

4.1會計立法，健全法律制度

1.在確立我國的會計立法模式要綜合考慮與企業相干的各利益團體的需求。

制定會計法律法規時。需要綜合考慮《證券法》、《公司法》、《民法》和稅法等法律要求，并與這些法律保持和諧一致，從而更好地滿足各利益團體的請求。2.必須保持《會計法》在會計法律法規系統中的母法地位。

《會計法》在會計法律法規中的母法地位應該重點突出更應該單獨制訂，在完整和修復中應該綜合考慮各利益團體的請求，保護各利益團體的利益。

用以規范會計行動、保證會計信息的質量是我國《會計法》的立法宗旨。滿足所有利益團體（包括投資者，債權人，企業以及政府）的信息需求即按照《會 計法》的立法宗旨建立的會計法規系統。另外，我們也應該站在發展的角度研究制定包括信息披露等方面的法規，更應該站在國際的角度長遠的考慮并且滿足國際投資者的需要。

3.盡快建立完善實行一套完整的會計準則。

轉變會計制度會計準則與并行的局面，既需要保持我國社會主義市場經濟發展的請求，又要不斷的借鑒成功的國際慣例，從而使我國會計立法步入一個新的軌道。

4.在會計監督方面，應不斷完善民間審計，著手內部審計和政府審計

相比與注冊會計師的發展，內部審計和政府審計的各方面準則的制定就顯得尤為滯后，相關部門應當加緊制定相關法律規定，使之盡快形成全面系統審計準則。

4.2加強會計誠信建設工作的要求

1、各級財政部門要加強對本地區會計工作的管理。依托于各級財政部門的會計管理機構要堅決加強本轄區內會計誠信建設，采取一切切實可行的方法，把會計誠信建設提高到一個新的水平。組織各部門、各企事業單位全面貫徹落實會計誠信建設的實施意見。施加強計人員誠信檔案制度建立，進一步建立完善會計人員職業道德規范體系。

進一步加強會計監督，嚴格執法，對不法會計活動，尤其包括賬外設賬、偽造會計憑證、提供虛假會計信息等等行為，都要嚴格依法對其處理。于此同時，加強宣傳教育，應積極樹立先進典型，制造 “誠信光榮、造假可恥”的良好氛圍。

2、單位負責人對于會計工作來說是非常重要的第一責任人，更應該已發開展會計工作。單位負責人一方面要依法領導和組織開展本單位的會計工作，另一方面應大力支持、鼓勵會計人員樹立良好的會計職業道德，在本單位日常工作中創造的良好的會計工作環境，全面提高本單位會計人員總體的職業道德水平。

3、會計誠信是會計人員最基本的職業道德和行為準則，廣大會計人員在認真貫徹執行《會計法》和國家統一會計制度的同時，應積極投身于會計職業道德宣傳教育活動之中，并密切聯系實際，認真查找思想、工作中存在的問題，加以整改，人人爭做誠實守信的模范。

4.3強化內部控制機制建設，營造會計誠信環境

1．明確會計誠信建設的責任。

在會計誠信建設中各單位負責人即為本單位會計誠信建設的責任人，要堅決按照《會計法》要求，不斷學習、全面掌握的會計知識，對本單位會計工作負責對本單位會計資料的真實完整性負責； 單位負責人必須在對本單位向外提供的財務會計報告承擔法律責任。單位負責人必須保證本單位所有會計人員依法進行會計核算，完善本單位內部控制。

2．規范會計基礎工作。

一、是保證會計資料的完整性。建立會計檔案，確保會計資料的證明力。

二、是結合本單位實際，嚴格建立內部控制制度。

三、實事求是，不提供虛假財務會計報告，嚴格按照會計法規記賬、算賬、報賬。

四、是依法設賬，不得偽造、變造一切會計憑證、會計資料，堅決杜絕非法設賬行為的發生。

3.依法設置會計機構、配備會計人員。一、一切需要進行會計合算的的單位，都應該依法設置會計機構配備符合規定的會計人員。

二、對于規模、業務量都較小的企業或者是其他非營利組織，經批準可委托中介機構代理記賬。

三、不得任用無會計從業資格證書的人員從事會計崗位的工作。

四、國有和國有控股的大中型企業要充分發揮總會計師的管理作用和監督作用按照規定配備總會計師。

4．依法實行會計報表審計制度。

一、企業實行會計報表審計制度。

二、單位出具的財務會計報告本單位負責人要對其的真實性做出書面承諾。

三、財務會計報告，須經會計師事務所之類的經濟鑒證中介機構審計查證，并且出具審計報告，作為該單位有關財務問題的有效合法依據。

四、行政事業單位，也應該逐步實行完善財務收支會計報表的審計制度。5．推進會計電算化發展。

實施電算化管理，改變傳統手工做賬和紙質賬的做法，防止人為舞弊。各單位會計核算軟件包括其生成的會計憑證、賬簿、報告等會計資料，必須要符合國家統一規定的會計制度規定。

6.搞好會計信息公開。

各單位要將會計信息定期公開，廣泛接受群眾監督。

4.4強化政府監管職責，依法打擊會計違法行為

大力查處處罰貪污腐敗、違法亂紀等不法行為，在按規定予以行政處罰的同時，還可追究相關人員的法律責任。

一是加強立法執法，追究惡意造假者經濟責任和刑事責任，令其付出慘痛代價，大幅度的提高造假成本。建立民事賠償制度，保障會計信息使用者的權利。

二是盡快的建立完善市場退出機制，加強會計行業內部管理。

4.5 開展會計職業道德教育活動.開展會計職業道德宣傳教育活動是加強會計誠信建設的重要內容和有效措施。深入學習貫徹“依法治國與以德治國相結合”；與學習《公民道德建設實施綱要》相結合；與貫徹落實經濟工作會議精神相結合；與新經濟轉型振興實際相結合；與會計人員的工作實際相結合。

1、組織培訓加強會計職業道德教育為主要內容的學習。

用一年的時間，在會計人員中開展會計職業道德繼續教育培訓。實行會計人員再教育，將會計職業道德教育培訓情況作為考核會計人員的重要依據。

2、舉辦一次會計誠信知識競賽。

舉辦一次有關會計誠信建設的知識競賽。通過媒體向社會宣傳公告。

3、開展一次有關會計誠信征文活動。

在會計人員中開展一次以會計誠信建設為主題的征文活動。

通過考量、評比，加以獎勵，通過媒體力量加以宣傳。豐富精神生活的同時，更提高會計工作者的精神境界。

4、舉辦一次會計誠信建設專題講座。

舉辦一次會計誠信建設專題講座，邀請有關專家授課。對單位負責人、總會計師、財務負責個人這些會計工作的直接領導者進行培訓，增強其法律意識、價值取向從而影響本單位會計人員。

5、組織一次會計誠信簽名活動。

發起有關會計誠信建設簽名活動。加強各類宣傳教育，加大社會輿論監督，共同努力爭取把會計誠信建設問題提高到一個新水平。

第五章 結 論

會計信息是否真實客觀，能夠直接影響國家的宏觀調控、廣大投資者的決策以及企業的經營管理，勢必也會影響社會主義市場經濟的健康有效發展。會計誠信問題面臨一場職業性的危機。

建立一套能夠適應社會主義市場經濟的有關會計信息保障體系。全面從政治經濟文化和行政法律手段從根本上完善有關會計的法律法規，只有嚴格肅清財經紀律規范，才能保證整個社會主義市場經濟得到健康有效的發展。而整個體系的建立和健全是一個任重道遠的過程。在這個不斷發展的過程中，每個與會計有關的人員都應該清楚地認識到自己的會計誠信義務，共同致力于保障會計信息質量保證體系晶塊建立健全和完善。會計誠信也正在逐漸成為整個市場經濟發展的職 業道德規范。

因此，建立會計誠信制度的道路是曲折的，前途是光明的，相信經過每一個人的不懈的共同的努力我國的會計誠信制度必定能夠在最短的時間內得到健全和完善。

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第五篇：會計誠信問題的思考

海南大學繼續教育

本科畢業論文

專 業： 會計學

姓 名： 黃仙仙

學 號： 205761622033

論文題目： 會計誠信問題的思考

指導教師：

日 期： 2022年 3 月 15 日

摘 要

會計誠信是企業良好發展的一個重要體現，對企業的經營有著決定性的作用。近年來社會上的會計誠信缺失已經成了一種普遍的現象，成為了目前企業想要長期發展亟需解決的問題，眾所周知，目前的市場經濟發展存在著不少的問題，而會計信息也是相當于財務信息的不真實性就給經濟的帶來的影響。而我國目前經濟運行中存在的一些問題也或多或少的受到不真實的會計信息影響。

本文以當前會計誠信缺失的現狀為出發點，舉例了一些會計誠信缺失給社會，市場經濟帶來負面影響的實例，分析了會計失真會對整個社會和市場帶來什么樣的危害，以及探討了造成企業會計誠信缺失的內外部因素，最后在分析成因的基礎上總結出維護改善企業會計誠信缺失的相關對策。

關鍵詞：會計誠信；現狀；存在問題；對策

Abstract

Accounting information is an important embodiment of enterprise financial information and plays a decisive role in the operation of enterprises.In recent years, the distortion of accounting information in society has become a common phenomenon and an urgent problem for enterprises to solve if they want long-term development.As we all know, there are many problems in the development of market economy, and accounting information is equivalent to the impact of the untruth of financial information on the economy.Some problems in Chinas current economic operation are more or less affected by untrue accounting information.Based on the current situation of accounting information distortion, this paper gives some examples of the negative impact of accounting information distortion on society and market economy, analyzes what harm accounting distortion will bring to the whole society and market, and discusses the internal and external factors causing enterprise accounting information distortion, Finally, on the basis of analyzing the causes, this paper summarizes the relevant countermeasures to maintain and improve the distortion of enterprise accounting information.Keyword：Accounting integrity;；present situation;；Existing problems;；countermeasure

目 錄

摘 要 I

Abstract II

一、緒論 1

（一）課題研究的背景 1

（二）課題研究的意義 1

（三）文獻綜述 1

二、會計誠信問題概述 1

（一）會計誠信的含義 2

（二）會計誠信缺失的內容 21、會計數據虛假 22、操縱利潤 23、擾亂會計工作秩序 2

（三）目前會計誠信缺失的現狀 2

三、會計誠信缺失的危害 3

（一）對市場經濟帶來了負面影響 3

（二）破壞投資環境，阻礙了資源的分配 4

（三）給企業的管理帶來的麻煩 4

四、會計誠信問題的原因及影響因素 4

（一）企業內部因素 4

1.企業的利益爭奪 4

2.企業管理人員法制意識淡薄 5

3.企業人員的整體素質不高 5

（二）企業外部因素 5

1.國家與企業監督機制不夠健全 5

2.相關會計政策的不完善性 6

五、維護會計誠信的相關對策 6

（一）完善現有的會計人員管理制度 6

（二）加強企業內部監督和社會的監督 6

（三）進一步完善會計方面的法律法規 7

（四）提高企業全體人員的素質 7

六、結語 8

致謝 8

參考文獻 9

一、緒論

（一）課題研究的背景

誠信是市場經濟的基石，也是整個會計行業的基礎。誠信既是財富，也是企業財力的表現。它是現代企業可持續發展和可持續融資的必要條件，從某種意義上說，是現代經濟的“第一動力”，也是市場經濟發展到目前“無形資產”的最大化。中國的商業自古就有“做一個誠信守信的人”的傳統，在2000多年前，孔子說過：“人而無信，未知其可也”，是中國人心中誠信價值觀和地位的生動體現。目前，《公民道德建設實施綱要》明確指出，誠信是最重要的要素之一，并充分強調誠信的重要性。

（二）課題研究的意義

會計工作通俗的講就是處理資金問題的，企業的任何工作都涉及到企業各個方面的資金，并由其客戶決定，這是一項復雜的工作。這些是科學管理企業、企業運作、投資決策、融資和分配其全部活動的重要工具。它提供了企業發展的信息、基礎和策略。通過積累和分析經驗事實，科學預測未來，在遵守國家稅法的前提下，采用適當和公正的財政手段，執行稅收和金融政策，正確衡量應課稅額、延遲繳稅、合理逃稅或免稅額，歸根到底，實現企業最大利潤。企業管理涉及多個不同的部門，其有效性不是管理部門之一，是企業若干部門共同努力的結果。因為它的范圍很廣，會計部門在所有部門都發揮著根本性的作用經濟活動，這只能提高企業的經濟效益，促進企業的持續發展，如果他參與企業的管理。從某種意義上說，沒有誠信的會計工作，就不可能有良好的企業管理。因此，會計誠信對企業的發展具有重要意義。

（三）文獻綜述

2004年，方飛虎提出會計中的誠信問題，并以經濟學的角度來闡述了提高會計管理中誠信水平的方法。同樣的，王燕芬在《會計誠信問題的經濟學思考》中以中外會計誠信缺失的現狀及頻發的失真案例，再次突出會計誠信問題的重要性，并強調了會計人員的問題在會計誠信問題中有著很大的原因。

二、會計誠信問題概述

（一）會計誠信的含義

會計誠信是指會計行為的誠信守信，具體表現就是會計工作人員按企業客觀經營狀況和企業會計制度的要求，向報表使用者提供真實、完整、準確、及時的財務信息，并且該信息是企業經營者做出正確生產經營決策的基礎，是投資人投資決策的重要依據。朱镕基在給上海國家會計學院題詞時寫下“誠信為本，操守為重，堅持原則，不做假帳”這十六個字，對此作了最好的詮釋，即根據原始憑據按會計準則、原則記帳，編制會計報表及審計等。

（二）會計誠信缺失的內容

1、會計數據虛假

會計信息是指通過會計核算實際記錄或科學預測，反映會計主體過去、現在、將來有關資金運動狀況的各種可為人們接受和理解的消息、數據、資料等的總稱。而會計信息也是反映企業的財務狀況。會計信息虛假也就是會計誠信缺失，會計信息一旦失去真實性，也會相應的失去相關性，會很大程度上損害廣大公眾的利益。

2、操縱利潤

利用會計法規不完善，偷漏國家稅收現象嚴重。主 要表現為利用會計政策、會計估計變更、會計差錯更正和關 聯交易價格等規定，對不同耐期會計財務信息進行處理，偷漏稅款，人為操縱利潤，制造虛假業績。

3、擾亂會計工作秩序

無視法律法規存在，會計工作秩序混亂。調查中發 現，不少企業對國家財經法規置之不理，財務制度形同虛 設，會計核算不按照規范操作程序進行，重大問題的會計核 算完全由單位領導操縱，有的還存在無證上崗，會計、出納 混崗等現象。

（三）目前會計誠信缺失的現狀

我國的“銀廣夏”事件已經在世界內傳開，信息造假則成了其企業的代名詞，而在國外，“安然事件”也同樣給美國帶來了許多負面評價。會計誠信缺失這顆炸彈不斷在國內外引爆，引起市場上的渲染大波，會計信息的信任危機越來越嚴重。而現實生活中仍然不斷發生的會計誠信缺失現象，更甚者，監督部門也參與其中，“銀廣夏”的崩潰有著會計事務所的“幫助”，審計署署長李金華同志的審計報告更是讓人嘩目。據統計，我國每年因為會計誠信缺失而損失上千億人民幣，而在國外，此類事件也同樣存在，華爾街造假事件至今是經濟學上的熱談，事務所聯合做虛假帳行為帶給會計工作人員的打擊仍然沒有過去。

由上述的事件可以知道，會計誠信缺失現象一直在發生，而當會計信息失去真實性的時候，也會給企業內部，給社會都帶來一定的影響。會計信息的失真會造成國有資產的流失，損害了國家的利益。財務信息的失真也會影響到證券市場的發展，損害了投資人的利益以及影響了投資效率。會計誠信缺失帶來了許多不良的影響，因此會計信息的真實性是企業內以及企業之間合作一定要考慮到問題。

三、會計誠信缺失的危害

（一）對市場經濟帶來了負面影響

不利于國家對國民經濟宏觀調控和國家對稅金的征收。例如2010年“紫鑫藥業事件”，紫鑫藥業創造了驚人的業績，但其實背后都是虛假的數據。以“空賣空買”的人參騙局在2010年收入6.4億元，凈增長151%，凈利1.73億元，同比大增184%。11年上半年，紫鑫藥業又營收3.7億元，凈利1.11億元，同比增長226%和325%。業績的提高促進了證券票價的提高，因此公司成功再融資10多億。被調查出都是空頭數據，大幅度增長的票價以及虛假的信息嚴重給市場上帶來的干擾。而近些年的財務誠信缺失事件也只多不少，2018年1月，天津市濱海新區政府承認：“濱海新區的萬億地區生產總值核減3348億，占總量的50.32%”，這個備受矚目的國家級新區一夜之間變得灰頭土臉。同年，內蒙古自治區政府也公開承認：“重新核算后，內蒙古需要調減2016年一般公共預算收入530億元，占2016年總量的26.3%；2016年規模以上工業增加值核減2900億元，占2016年全部工業增加值的40%”。

上述企業是在短時間內給自身吸納了融資，虛假的財務狀況的背后都是空殼，增大了國民經濟運行中的不確定因素，在掩飾了財務狀況的情況下，吸納了國有資產以及其他的投資，這樣就給國民經濟帶來的不確定性，對國民經濟的發展造成了一定的負擔，誤導國家對當前的經濟運行情況的分析和判斷，使經濟政策都是建立在虛假信息之上，這樣嚴重影響了國民經濟的穩定性。

（二）破壞投資環境，阻礙了資源的分配

會計信息當存在于投資、融資等等決策過程。我國“銀廣夏”事件中，銀廣夏（000557）公司在當時被稱為“中國第一藍籌股”，但是事實又是如何呢，看似股價猛然上漲，其實就是企業打出來的騙局。“銀廣夏”表面上是一支股價不斷上漲的“藍籌股”，其實背后都是虛增的利潤，偽造單據、合同發票以及出口報告單等等文件來掩蓋其真實的數據。

表面上造假的會計信息確實在利潤收益上很吸引人，因此也會吸引很多的融資，可是在虛假信息公之于眾的時候也是企業崩潰的時候，虛假信息引入的融資不僅不能長久，在暴露的時候更會給投資人帶來嚴重的影響，造成投資人的虧空和巨大的經濟損失。如有國有資產的投入，國有資產也不例外。若其企業債權人是銀行，則給銀行也帶來了很多麻煩，會出現呆賬或壞賬，形成了金融風險。若其債權人是大眾，則很容易會形成債務糾紛。其次，虛假信息暴露之后，投資人在虧空之后，會很難相信投資方向的正確性，這樣就給投資環境帶來了很大的破壞。

（三）給企業的管理帶來的麻煩

根據市場的調查，每年基本都有幾十萬甚至上百萬的企業倒閉，而其中，因企業的管理而造成企業倒閉的已經超過60%，在造成企業管理不善的原因中，不明確的財務信息或存在虛假會計信息又占著不小的比重。

從大方面來看，會計誠信缺失會影響各個企業之間的合作，存在財務信息的欺瞞，雙方企業也不可能做到長期的合作。長此以往，企業利益以及信譽會受到損失。除此之外，在企業內部，如果沒有真實的會計信息，也會不斷造成原始憑證要素填寫不全，財務賬目管理混亂等諸多問題，企業的管理效率也會因此變的低下，在這樣的環境下，可能會發生企業偷稅、漏稅等一些違規事件，損害了企業以及員工的權益，長期以往下去，甚至會導致企業虧損甚至倒閉。

四、會計誠信問題的原因及影響因素

（一）企業內部因素

1.企業的利益爭奪

首先企業為了利益而隱瞞正常的財務信息，“紫鑫藥業”就是實例，為了企業的利潤不惜損害他人的效益。這些就是利益的使然，但是也是只看重眼前的利益，而放棄長遠的效益。其次，企業管理部門在與其他企業合作時，每每也都會出于自身利益考慮，因此便會授意會計人員制造虛假的會計信息，以在合作中賺取更大的利益，當雙方都有著這樣的想法時，在企業合作間便會出現大量的假賬，假案等等。這種利益上的爭奪，不僅會造成地方政府對企業正確的評判，甚至會出現合謀造假等更嚴重的事件，結果便是國有資產和利潤被企業和個人侵占。

2.企業管理人員法制意識淡薄

作為企業的領導者，是企業發展的 “領頭羊”，當這些人的法律意識不夠明確的話，就會行走于法律的邊緣，認為只要能給企業帶來利益，違法的事情是能做的，在這樣的人領導下，企業的會計人員也會為了追求企業和個人利益而不在乎會計信息是否失去真實性，是否滿足當前法律法規的約束，從而久之，企業財務狀況弄虛作假便成為習慣，財務信息的真實性將成為奢望，在脫離法律約束的情況下企業對自身的管理再也沒有底線，會計人員也很難依法維護會計信息的真實性。

3.企業人員的整體素質不高

作為管理人員，沒有良好的法律意識和管理意識，這樣就起不了帶頭作用。甚至會計人員對法律法規的不熟，對業務的不熟都是造成會計誠信缺失的直接原因。企業其他人員，工作態度低下，不配合會計人員的相關工作，甚至會帶動會計人員作出違規的事情，為了個人利益而損害企業的利益。

（二）企業外部因素

1.國家與企業監督機制不夠健全

很多企業內部的監督控制都形同虛設，監督人員的分配不明確，也達不到相應的要求，而審計單位也很大部分受到領導的控制，領導為了企業的利益會對其有著大量的約束，因此內部監督者的存在便可有可無。此外作為外部監督者的會計事務所也并不能完全履行責任。

有些監督單位甚至為了利益與企業同流合污，審計過程流于表面，收“紅包”給予企業“睜一眼閉一眼”的現象。這樣的行為反而助長了企業對會計信息作假的囂張氣焰，嚴重違反了職業道德，對會計誠信缺失起到了推波助瀾的作用。

2.相關會計政策的不完善性

會計政策雖然在不斷的更新發布，但是，市場經濟快速發展的時代，會計信息也不斷的發展更替，會計政策就會出現不規范、不配套等問題?！镀髽I會計準則》、《企業會計政策》等等相關政策落后于市場上會計的變更，便讓有的企業有空可鉆，這也間接給了企業有掩蓋真實信息的想法。會計法規不完善，會計信息也不可能保證真實性。而對于企業外部，審計部門的《審計準則》也是造成審計失敗問題的重要原因，審計人員沒有正確的準則引導，在不完善的準則面前，也讓審計人員有法律漏洞可鉆，間接引導了其與企業相互包庇。

五、維護會計誠信的相關對策

（一）完善現有的會計人員管理制度

會計工作是經濟管理的重要組成部分，應該不斷完善相關的管理制度。阿里企業作為國內的龍頭企業，每年的會計財務信息都有著大量的數據。例如2020年5月發布的報告中，阿里巴巴商品交易額（GMV）已經達到 7.053 萬億元人民幣，活躍消費者也在世界上增至9.6億，核心商業業務收入同比增長 35%至4361.04 億元等。而其能在融資與大眾之中擁有很高的信譽，很大程度取決于對外公布的相關數據都是真實存在的，投資人在看到真實的營收情況才會對企業增加相應的信任度。而在如此的龐大的數據和人員面前，沒有一個良好的管理制度又如何能把控住。

會計人員作為會計信息的掌控者，只有會計人員管理制度的不斷完善，才是會計信息真實性的直接保證。

（二）加強企業內部監督和社會的監督

“銀廣夏”事件中，審計單位進行對其企業的審計中，由于審計人員對企業的會計信息缺乏了解，也沒有完全遵循審計準則進行執業。不止如此，“萬福生科”的謊言滾雪球，“大白馬股”的300億資金不翼而飛等等例子都是審計過程中出現的嚴重錯誤。通過這些案例讓我們明白了，企業會計財務信息想要保證其真實性，就必須要保證財務信息的公開透明，而保證信息公開透明的前提就需要加強對財務信息的全面監督了。

企業的外部監督單位是企業會計失真的最后保障。社會監督指的是企業外部監督，審計等機關都是對企業的社會監督。他們從企業外部對企業進行監督，所以必須做到依法辦事，不斷加大監督力度，堅決杜絕“私下活動”，不能與企業有著任何形式的交易行為，不能有任何的包庇行為，否則只會為助長企業虛報財務信息的氣焰。其次在企業內部監督中，監督人員應該有良好的法律意識，在企業內做到堅守自身，不被利益引誘。另一方面應強化稅收監督，使稅收監督與會計監督結合起來。

會計核算和會計監督是相輔相成的，會計核算是會計監督的基礎，而會計監督是會計核算的保證和目的，會計監督是加強企業法規、制度的需要，是加強企業管理的需要，是企業經濟有序運行健康發展的需要，是提高經濟效益的需要。

（三）進一步完善會計方面的法律法規

進一步完善《會計法》，對違反法律法規的人員應給予嚴懲重罰，比如國內近年發生的造假事件“皖安物流”虛報兩年內凈增收入90億，造成股價市場的暴漲與暴跌過程，對于此類事件，應該給予其內部的管理人員與會計人員予以重罰。而對于企業的外在監督者，也應該及時依法找出相關的問題，監督單位作為企業會計信息真實性的最后保障，在企業存在財務誠信缺失行為后，也必然有著一定的責任。對于審計單位，不斷完善《審計法》，要求審計人員嚴格依法執業，稅務機關人員，也應完善相關《稅務法》。提高《會計法》等相關法律法規的可操作性，讓會計人員能做到及時的有法可依。

加大獎懲機制，違者嚴懲，但是對一直堅守制度，保有原則的企業以及會計人員應給予大力的支持以及法律的保護。依法從事，只有嚴格遵循《會計法》的規定，才是會計信息真實性的強有力保證。

（四）提高企業全體人員的素質

對于企業人員的素質問題則是企內部的問題，包括了全體員工，領導者也不除外，都應該不斷加強自身的職業道德建設以及法律意識。

首先對于領導者，要有良好的法律意識和管理意識，在企業內部做到良好的帶頭作用，用自身的良好素質領導企業的其他員工，在企業外部，要依法做事，不貪圖個人利益。再者要完善企業內會計人員從業資格能力，不能濫竽充數，對于業務能力差的人應及時的加強學習與進步，然后加強職業道德規范，以人文約束管理人員與會計人員的職業行為，只有在良好的工作環境下，才能養成良好的業務習慣，環境造就性格。其次提高全體人員的法制觀念，做到做事時要依法辦事，不為個人利益而妥協。最后不斷加強會計人員的學習觀念，社會在進步，企業人員也需要在不斷進步的潮流中站穩腳步，只有不斷的增加知識，才是維護自身工作效益的根本保證，也為保證會計信息真實性提供了人文保障。

六、結語

市場經濟快速發展的今天，企業的發展離不開會計信息。企業內部也需要以此作出相關的決策，市場需要以此作出合理的投資。所以會計財務信息的真實性是企業需要解決的問題，只有不斷改善企業自身的管理，建立良好的對財務狀況的監督機制，避免出現失真的情況，堅決維護企業會計信息的真實性，可靠性，這樣才能讓企業長久的發展下去。

通過本次論文的寫作，既讓我了解到了目前企業的會計信息真實性的現狀，也讓我認識到了其真實性的重要性，對未來的工作有的理論上的指導作用。

致謝

感謝指導老師對我這次論文編寫的辛勤指導，感謝老師和同學們的幫助。感謝！

參考文獻

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