第一篇：淺析我國(guó)企業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益

10G精彩管理資料盡, 中華經(jīng)理人資訊網(wǎng)，成功的新起點(diǎn) 淺析我國(guó)企業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益

周君霞

（石家莊郵政高等專科學(xué)校,050021）

摘要本文結(jié)合當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，簡(jiǎn)要介紹了目前我國(guó)企業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效

益的現(xiàn)狀，著重論述了企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益的途徑，強(qiáng)調(diào)了企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模

經(jīng)濟(jì)必須具備幾個(gè)方面的支撐因素，以此達(dá)到獲取規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益的目的。

關(guān)鍵詞企業(yè)規(guī)模規(guī)模經(jīng)濟(jì)引言

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌變型時(shí)期，一部分企業(yè)已經(jīng)順利地完成了由遵從企業(yè)制度到遵從現(xiàn)代企業(yè)制度的轉(zhuǎn)變，還有一部分企業(yè)正在或擬將進(jìn)行企業(yè)制度的轉(zhuǎn)變。這個(gè)轉(zhuǎn)變過(guò)程，不僅僅是形式的轉(zhuǎn)變，更重要的是體制的轉(zhuǎn)變，管理人員思維的轉(zhuǎn)變。具體地說(shuō)，就是在企業(yè)產(chǎn)權(quán)清晰的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)管理的現(xiàn)代化。過(guò)去幾十年期間，由于我國(guó)一直執(zhí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，企業(yè)人力、物力和財(cái)力的使用，不是以最大發(fā)揮企業(yè)效益為目的，而是以計(jì)劃安排為主，使得企業(yè)不能和忽視企業(yè)內(nèi)部管理，不考慮投入產(chǎn)出的效益，即科學(xué)的利用企業(yè)的人力、物力和財(cái)力，以最少的投入取得盡可能多的產(chǎn)出，達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)的效應(yīng)。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的縱深進(jìn)行，我國(guó)經(jīng)濟(jì)也參與到世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的浪潮中，越來(lái)越多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人借鑒國(guó)外知名企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)識(shí)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展所起的作用，開(kāi)始重視規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。目前我國(guó)企業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的狀況

所謂規(guī)模經(jīng)濟(jì)，就是隨著生產(chǎn)能力的擴(kuò)大，使經(jīng)濟(jì)成本下降的趨勢(shì)，即長(zhǎng)期平均費(fèi)用下降的趨勢(shì)。企業(yè)規(guī)模，可以從投入和產(chǎn)出兩個(gè)不同的角度來(lái)理解。從投入的角度看，企業(yè)規(guī)模的大小表現(xiàn)為企業(yè)所擁有的勞動(dòng)者的數(shù)量、資本的額度和占地面積的大小；從產(chǎn)出的角度看，企業(yè)規(guī)模大小表現(xiàn)為產(chǎn)品量的大小和銷售額的多少。但并不是說(shuō)規(guī)模大的企業(yè)一定就會(huì)有規(guī)模經(jīng)濟(jì)，如目前我國(guó)的國(guó)有企業(yè)普遍存在大量多余的人員等，因此，規(guī)模經(jīng)濟(jì)應(yīng)理解為一定條件下的企業(yè)平均產(chǎn)量的遞增和平均成本下降的區(qū)間。如下圖所示：

LAPLAC

0AXY0Q圖1平均產(chǎn)量與企業(yè)投入量關(guān)系曲線圖2 長(zhǎng)期平均成本與產(chǎn)量關(guān)系曲線

圖1中，LAP為平均產(chǎn)量曲線，XY為企業(yè)投入量，在OA之間，隨著投入量的增加，企業(yè)的平均產(chǎn)量遞增，圖2中，LAC為長(zhǎng)期平均成本曲線，Q為產(chǎn)量，在OA區(qū)間，隨著產(chǎn)品量的增加，企業(yè)的平均成本遞減，稱之為規(guī)模經(jīng)濟(jì)。由此看出，企業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)是指隨著企業(yè)投入量的增加，產(chǎn)品量隨之增加，長(zhǎng)期平均成本降低。若隨著企業(yè)投入量的增加，企業(yè)產(chǎn)品量降低，長(zhǎng)期平均成本增加，即是規(guī)模不經(jīng)濟(jì)。

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分析評(píng)估平臺(tái)，從十九世紀(jì)末至今，世界經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了五次大的并購(gòu)浪潮，企業(yè)并購(gòu)浪潮的翻涌，使得一部分企業(yè)消失和一部分企業(yè)規(guī)模變的更大，規(guī)模效應(yīng)理論隨之產(chǎn)生并得到廣泛的運(yùn)用。到1997年8月1日，位于世界航空制造業(yè)第一位的波音和位于第三位的麥道公司的正式合并，將全球的新一輪并購(gòu)浪潮推向高潮，企業(yè)兼并戰(zhàn)打的如火如荼，其目的不外是想擴(kuò)大原有企業(yè)規(guī)模，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，減少競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，以使自己獲取更大的利益。我國(guó)企業(yè)并購(gòu)起始于1985年前后，1989年以后，企業(yè)并購(gòu)在全國(guó)范圍內(nèi)展開(kāi)，據(jù)統(tǒng)計(jì)僅1989年一年發(fā)生企業(yè)并購(gòu)2559起，共轉(zhuǎn)移資產(chǎn)20.15億元，減少企業(yè)虧損1024家，減少虧損額1.34億。通過(guò)并購(gòu)，很多企業(yè)因而達(dá)到了增加資產(chǎn)存量、優(yōu)化資源配置、擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、增加市場(chǎng)占有份額的目標(biāo)。

國(guó)內(nèi)外的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明了通過(guò)并購(gòu)可以擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，使企業(yè)輕而易舉的進(jìn)入到未知領(lǐng)域，增加市場(chǎng)占有份額和競(jìng)爭(zhēng)能力。但是，要實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)只有并購(gòu)這一種方式嗎？并購(gòu)后的每一個(gè)企業(yè)都獲利嗎？企業(yè)只有擴(kuò)大規(guī)模才能實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)嗎？回答是否定的。1997年1月23日，韓國(guó)第二大鋼鐵企業(yè)“韓寶鋼鐵公司”破產(chǎn)，韓寶集團(tuán)的核心公司韓寶株式會(huì)社等20家系列企業(yè)也隨即倒閉。究其原因是因?yàn)橥顿Y過(guò)大，負(fù)債過(guò)多而破產(chǎn)；韓國(guó)的另一集團(tuán)公司“起亞集團(tuán)”原本生產(chǎn)汽車，卻并購(gòu)建筑、鋼鐵等企業(yè)，最終因戰(zhàn)線過(guò)長(zhǎng)而失敗。我國(guó)珠海巨人集團(tuán)也曾名響中華大地，然而其也因腳踩多只船而“下海”。事實(shí)證明，并購(gòu)可以使得一些企業(yè)規(guī)模龐大，在市場(chǎng)上獨(dú)占熬頭，甚至使得我國(guó)很多虧損企業(yè)“起死回生”，但也因此使得一些企業(yè)家錯(cuò)誤的認(rèn)為只要與其他企業(yè)合并，就會(huì)扭轉(zhuǎn)本企業(yè)虧損的局面；或者，只要購(gòu)買其他企業(yè)，就會(huì)增加本企業(yè)的市場(chǎng)占有率，達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。這種錯(cuò)誤的理解，使得企業(yè)的并購(gòu)脫離實(shí)際，一味求大，簡(jiǎn)單的在大規(guī)模和高效益之間劃等號(hào)，組建了一些所謂的大企業(yè)集團(tuán)，強(qiáng)行將某些企業(yè)合并在一起，以此相結(jié)合形成一個(gè)“規(guī)模大”的企業(yè)集團(tuán)。然而，沒(méi)有在很好的研究如何優(yōu)化資源組織、人員組織和管理組織的基礎(chǔ)上的企業(yè)并購(gòu)，不僅沒(méi)有給企業(yè)帶來(lái)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，反而，一些虧損企業(yè)依附于盈利企業(yè)，又將盈利企業(yè)拖住，使得新企業(yè)矛盾重重，內(nèi)耗加大，最終使新企業(yè)在“大規(guī)模”的旗幟下倒下，造成規(guī)模不經(jīng)濟(jì)。

任何一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都必須投入一定的人力、物力和財(cái)力，其人、財(cái)、物的配置要以滿足其產(chǎn)品量的生產(chǎn)為限，否則就會(huì)造成資源的閑置浪費(fèi)，達(dá)不到規(guī)模經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)效益，也就是要人盡其才，物盡其用。當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)有資源滿足不了市場(chǎng)各種需求的增加時(shí)，企業(yè)要增加產(chǎn)銷量穩(wěn)固其市場(chǎng)占有份額，就必須增加人、財(cái)、物的配置，靠擴(kuò)大規(guī)模提供與市場(chǎng)需求相適應(yīng)的產(chǎn)量，占有市場(chǎng)份額，增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，獲取更多的利潤(rùn)，達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。由此我認(rèn)為，企業(yè)必須結(jié)合自身的特點(diǎn)，通過(guò)不同的途徑來(lái)獲取規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。

3企業(yè)獲取規(guī)模經(jīng)濟(jì)的途徑

3.1在現(xiàn)有規(guī)模的基礎(chǔ)上擴(kuò)大產(chǎn)銷量

目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)很多處于虧損狀態(tài)，其虧損的原因，不是因?yàn)槠湟?guī)模小，而是因?yàn)闆](méi)有很好的進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)，根據(jù)市場(chǎng)需求配置資源和生產(chǎn)產(chǎn)品，因此造成企業(yè)資產(chǎn)閑置，職工在家待業(yè)；還有一些企業(yè)盡管生產(chǎn)仍在進(jìn)行，但生產(chǎn)能力過(guò)剩，形不成規(guī)模經(jīng)濟(jì)。對(duì)于這樣的企業(yè)要扭虧為盈和增加利潤(rùn)必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，根據(jù)市場(chǎng)需求，充分挖掘使用企業(yè)內(nèi)部資源，擴(kuò)大產(chǎn)銷量，降低單位固定成本，提高單位利潤(rùn)。

固定成本在一定的產(chǎn)銷量范圍內(nèi)保持不變，那么增加產(chǎn)品的產(chǎn)銷量會(huì)使單位固定成本降低，從而提高單位產(chǎn)品的利潤(rùn)，并使利潤(rùn)的增長(zhǎng)率大于業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)率；反之，會(huì)造成單位固定成本升高，從而降低單位產(chǎn)品的利潤(rùn)，并使利潤(rùn)增長(zhǎng)率小于業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)率。也正是由于固定成本的存在使得利潤(rùn)的變動(dòng)率與業(yè)務(wù)量的變動(dòng)率不能按比例增減。因此在經(jīng)濟(jì)生活中

出現(xiàn)了只要銷售上有較小幅度的變化就會(huì)引起利潤(rùn)上有較大幅度的變動(dòng)，即利潤(rùn)率變動(dòng)大于業(yè)務(wù)量變動(dòng)率的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理稱之為“經(jīng)營(yíng)杠桿”（Operating Leverage）。例如：某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，固定成本為50萬(wàn)元，當(dāng)銷售額為100萬(wàn)元時(shí)，單位固定成本為0.5萬(wàn)元；當(dāng)銷售額為200萬(wàn)元時(shí)，單位固定成本為0.25萬(wàn)元，當(dāng)銷售額為300萬(wàn)元時(shí)，單位固定成本為0.17萬(wàn)元。由此可以看出，在固定成本不變的情況下，企業(yè)銷售額越高，單位固定成本就越低，單位利潤(rùn)就越高，就可以獲取現(xiàn)有規(guī)模的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。

發(fā)揮企業(yè)的規(guī)模效益作用，不是盲目地、片面地追求企業(yè)規(guī)模越大越好，恰恰相反，而是要求從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)來(lái)決定合理的企業(yè)規(guī)模，并在已確定的規(guī)模條件下，獲取盡可能好的經(jīng)濟(jì)效益。

3.2負(fù)債經(jīng)營(yíng)擴(kuò)大規(guī)模

當(dāng)企業(yè)的生產(chǎn)能力不能滿足市場(chǎng)需要量時(shí)，企業(yè)必須增加生產(chǎn)能力，擴(kuò)大規(guī)模，才不會(huì)丟失原有的市場(chǎng)份額。要擴(kuò)大規(guī)模就需要大量的資金投入，單靠企業(yè)自身的資本積累很難完成擴(kuò)張的實(shí)現(xiàn)，這時(shí)企業(yè)可以通過(guò)負(fù)債經(jīng)營(yíng)來(lái)完成規(guī)模的擴(kuò)張。

企業(yè)通過(guò)負(fù)債籌集所需資金，就要有還本付息的壓力，若負(fù)債經(jīng)營(yíng)不當(dāng)，還會(huì)使企業(yè)趨于破產(chǎn)。因此當(dāng)企業(yè)選擇負(fù)債經(jīng)營(yíng)擴(kuò)大規(guī)模時(shí)，首先要考慮投資所獲得的預(yù)期利潤(rùn)率一定要高于借入資金利息率，其次要考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性不能太小，使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。例如：

表1投資利潤(rùn)率計(jì)算表

（一）單位：萬(wàn)元 投資總投資額負(fù)債凈投資利潤(rùn)利息利潤(rùn)投資利潤(rùn)率 項(xiàng)目總額凈額

表2投資利潤(rùn)率計(jì)算表

（二）單位：萬(wàn)元

投資總投資額負(fù)債凈投資利潤(rùn)利息利潤(rùn)投資利潤(rùn)率 項(xiàng)目總額凈額由表1看出，當(dāng)企業(yè)投資利潤(rùn)率（20%）高于借入資金利息率（12%）時(shí)，這時(shí)采用負(fù)債經(jīng)營(yíng)所獲取的投資利潤(rùn)率的凈額（28%）高于采用自有資金獲取投資利潤(rùn)率的凈額（20%）；但當(dāng)借入資金利息率（13%）高于投資利潤(rùn)率（12%）時(shí)，采用負(fù)債經(jīng)營(yíng)所獲得的利潤(rùn)6萬(wàn)元，而支付的利息卻是6.5萬(wàn)元。因此，企業(yè)若采用負(fù)債的方式擴(kuò)大規(guī)模，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，一定要做好預(yù)測(cè)，否則，會(huì)使企業(yè)走向破產(chǎn)的境地。

3.3通過(guò)并購(gòu)擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模

美國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家喬治·施蒂格勒曾經(jīng)說(shuō)過(guò)一句話：“沒(méi)有一個(gè)美國(guó)的大公司不是通過(guò)某種程度、某種方式的兼并成長(zhǎng)起來(lái)的，幾乎沒(méi)有一個(gè)美國(guó)的大公司是靠?jī)?nèi)部擴(kuò)張成長(zhǎng)起來(lái)的。”通過(guò)并購(gòu)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的主要方法之一。并購(gòu)即兼并和收購(gòu)，其根本的動(dòng)因一是并購(gòu)可以提高其市場(chǎng)占有率，從而使企業(yè)提高控制市場(chǎng)的能力，促進(jìn)壟斷競(jìng)爭(zhēng)性的結(jié)構(gòu)，產(chǎn)生壟斷競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)；二是通過(guò)并購(gòu)實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)可以使企業(yè)長(zhǎng)期平均成本降低，達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

企業(yè)并購(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)擴(kuò)張的重要形式。它和其他任何一種投資一樣，也要考慮其投資的效益，做出成本效益的權(quán)衡。這種投資方式的特殊性在于，它不是一般的固定資產(chǎn)或流動(dòng)資產(chǎn)的買賣和流動(dòng)，而是“購(gòu)進(jìn)一些在理論上可以獨(dú)立運(yùn)轉(zhuǎn)的經(jīng)營(yíng)單位”，換句話說(shuō)“就是把以前由幾個(gè)經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)行的活動(dòng)及其相互交易內(nèi)部化”。通過(guò)并購(gòu)可以給企業(yè)帶來(lái)單靠自身積累不能很快達(dá)到的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。但是如果這種方式運(yùn)用不當(dāng)，如前所述，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)破產(chǎn)的危險(xiǎn)。

3.4與外部企業(yè)搞好關(guān)系，形成一種規(guī)模

企業(yè)要獲取規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，一方面要處理好企業(yè)內(nèi)部的各種經(jīng)營(yíng)要素的集聚程度及其相互關(guān)系，包括整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力和內(nèi)部各個(gè)生產(chǎn)部門生產(chǎn)能力的確定；另一方面還要重視企業(yè)外部的各種規(guī)模企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)不可能，也不必要把所有想從事的行業(yè)都納入自己的組織之中，大量的中小型工廠仍然是以獨(dú)立的單廠企業(yè)形式從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)既要合理確定自身的規(guī)模，又要明確本企業(yè)與其他企業(yè)的相互關(guān)系，力求通過(guò)各種途徑，包括生產(chǎn)分工協(xié)作、產(chǎn)品聯(lián)系、銷售渠道、技術(shù)開(kāi)發(fā)、人員培訓(xùn)、承包轉(zhuǎn)包、項(xiàng)目投資、資金融通以及其他有效方式，把更多的中小型企業(yè)聯(lián)系在本企業(yè)的周圍，以擴(kuò)大本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。實(shí)際上，這就是發(fā)揮企業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益的又一種表現(xiàn)。

4我國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的支撐

目前，中國(guó)面臨加入世貿(mào)組織(WTO)。加入WTO后，中國(guó)的企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)將直接面對(duì)國(guó)外競(jìng)爭(zhēng)者，沖擊是不可避免的，機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存。中國(guó)企業(yè)如何抓住發(fā)展的大好機(jī)遇，并迎接“入世”的挑戰(zhàn)？就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，充分利用現(xiàn)有的資源或通過(guò)擴(kuò)張來(lái)達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)。而要獲取一定的規(guī)模經(jīng)濟(jì)，我認(rèn)為，必須有以下幾方面的支撐：

4.1技術(shù)的支撐

中國(guó)企業(yè)在追求擴(kuò)大規(guī)模上，常常忽視了檔次的提高，只是簡(jiǎn)單地進(jìn)行量的擴(kuò)張，而在技術(shù)進(jìn)步方面卻并不改進(jìn)，走的是粗放型之路。這種狀態(tài)下進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，在一定時(shí)期內(nèi)可能會(huì)使企業(yè)獲得些許利益，但是企業(yè)技術(shù)上不去，勢(shì)必影響企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，產(chǎn)品一旦滯銷，大規(guī)模反倒成為負(fù)擔(dān)了。上了規(guī)模不練內(nèi)功，規(guī)模經(jīng)濟(jì)的取得不可能保持很久。當(dāng)今世界科技水平在生產(chǎn)中的作用日益加大，如果企業(yè)能夠擁有他國(guó)企業(yè)無(wú)法比擬的技術(shù)，那么該企業(yè)的產(chǎn)品在競(jìng)爭(zhēng)力上必然強(qiáng)大，在進(jìn)軍國(guó)外市場(chǎng)上也能暢通無(wú)阻，這便提高了該企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，并有利于其進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)勢(shì)，發(fā)展成為更為強(qiáng)大的企業(yè)集團(tuán)，爭(zhēng)取到更大的規(guī)模經(jīng)濟(jì)。

4.2資本的支撐

企業(yè)無(wú)論采用什么樣的途徑達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)，都需要有強(qiáng)大的資本支撐，而目前我國(guó)企業(yè)一方面資本緊缺，另一方面又存在著資本閑置、大量浪費(fèi)的現(xiàn)象。因此，我國(guó)政府和企業(yè)都應(yīng)該樹(shù)立節(jié)約資本、提高資本效率的觀念，而且，必須建立完善資本市場(chǎng)，加大企業(yè)改制的步伐。

4.3企業(yè)家能力的支撐

許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)平時(shí)應(yīng)酬太多，真正體察企業(yè)情況和自我學(xué)習(xí)的時(shí)間太少。由此其直接影

響到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和方針。現(xiàn)代化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理手段、管理思想、管理方法現(xiàn)代化，培養(yǎng)貼近市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的組織管理觀念。但是傳統(tǒng)的觀念非一朝一夕便能消除，隱藏于管理者腦中的一些未根除的觀念一旦釋放出來(lái)，勢(shì)必會(huì)影響到整個(gè)企業(yè)的狀況。如果產(chǎn)生個(gè)人武斷決策，與事實(shí)相反的決策事實(shí)過(guò)程中勢(shì)必?fù)p失企業(yè)的很多利益。尤其是目前我國(guó)的決策權(quán)比較集中，難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化快的特點(diǎn)。產(chǎn)生決策效率低，甚至使企業(yè)遭受損失。專家指出，企業(yè)家缺乏必要的管理能力，則企業(yè)難以獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)。

4.4市場(chǎng)的支撐

市場(chǎng)需求量的大小是實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的前提條件。規(guī)模經(jīng)濟(jì)在一定程度上意味著隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)產(chǎn)品量也要隨之增加，才能降低單位固定成本，達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)。這就要求企業(yè)要生產(chǎn)市場(chǎng)需求的產(chǎn)品，擴(kuò)大規(guī)模，加大生產(chǎn)，便有利可圖。如果產(chǎn)品不受市場(chǎng)歡迎，又想加大規(guī)模，擴(kuò)大產(chǎn)品產(chǎn)量，就浪費(fèi)了人力、物力和財(cái)力，更談不上什么規(guī)模經(jīng)濟(jì)了。簡(jiǎn)單的認(rèn)為企業(yè)上規(guī)模了便能帶來(lái)大筆財(cái)富是不確實(shí)的，沒(méi)有市場(chǎng)需求，根本不能談規(guī)模。所以，要獲取規(guī)模經(jīng)濟(jì)，得先考慮產(chǎn)品市場(chǎng)需求情況。

4.5利潤(rùn)水平的支撐

利潤(rùn)最大化和資產(chǎn)的最大增值，是每一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模只是為達(dá)到這個(gè)目標(biāo)的一種手段而已。有些企業(yè)在利潤(rùn)有限、負(fù)擔(dān)沉重的基礎(chǔ)上不是考慮擴(kuò)大內(nèi)涵再生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)非擴(kuò)張下的規(guī)模經(jīng)濟(jì)，而是大舉擴(kuò)張，并購(gòu)?fù)悘S商，雖然使自己在同類企業(yè)中地位提高，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大，會(huì)令其經(jīng)營(yíng)十分困難。一旦各種生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等超過(guò)其主要經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，這個(gè)企業(yè)的前景便令人擔(dān)憂。

綜上所述，我認(rèn)為實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)生存、發(fā)展、壯大的有利保證，但是，且莫把企業(yè)規(guī)模和規(guī)模經(jīng)濟(jì)混為一談。每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該充分考慮本企業(yè)的自身情況，實(shí)現(xiàn)自身的規(guī)模經(jīng)濟(jì)。切不可以好大喜功，一味的擴(kuò)充企業(yè)，認(rèn)為企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大了，就肯定會(huì)獲取規(guī)模經(jīng)濟(jì)。

參考文獻(xiàn)于江富.集團(tuán)化——管理之手.1998年.11月出版:35,171,228喬梁.規(guī)模經(jīng)濟(jì)論.2000年6月:40-42

Simply analysing our country’s enterprises

effectiveness of economic of scale

zhou junxia

(shiJia zhuang Postal College,050021)

AbstractAccording to analysing the present situation our country’s enterprises effectiveness of economic of scale,the paper put forward a path that how toobtainthe benefit from the scale.Then it suggests some supporting factors that can meet the end of the economic of scale and get the benefits from it.KeywordsEnterprise scaleEconomies of scale

第二篇：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)：我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)：我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

http://finance.sina.com.cn 2006年06月06日 00:00 中國(guó)證券網(wǎng)-上海證券報(bào)

□ 交通銀行審計(jì)部 朱卿芳

效益審計(jì)同任何事物一樣，在發(fā)展過(guò)程中，存在著不平衡性。總體上，實(shí)施效益審計(jì)較早的國(guó)家和地區(qū)，一般處于領(lǐng)先行列，諸如：加拿大、美國(guó)、瑞典、英國(guó)等。加拿大是第一個(gè)采用效益審計(jì)的國(guó)家，創(chuàng)立了綜合審計(jì)（把效益審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相結(jié)合）的典型經(jīng)驗(yàn)；美國(guó)則是最早將效益審計(jì)注入政府審計(jì)的國(guó)家；英美等國(guó)又是較早將審計(jì)貫穿于管理全過(guò)

程的國(guó)家。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展和對(duì)外開(kāi)放的深入，我國(guó)審計(jì)工作重點(diǎn)亦正在向效益審計(jì)方向發(fā)展，以便與國(guó)際接軌。

隨著我國(guó)商業(yè)銀行陸續(xù)或即將在香港上市，標(biāo)志著我國(guó)商業(yè)銀行正邁向國(guó)際一流商業(yè)銀行的新起點(diǎn)。為使商業(yè)銀行在收益既定的情況下降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，或者在風(fēng)險(xiǎn)既定的情況下提高收益，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和收益的良好均衡，各商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門起著舉足輕重的作用。作為國(guó)際一流銀行的內(nèi)部審計(jì)部門必須引進(jìn)國(guó)外最新審計(jì)理念，提出開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的新模式，不能再拘泥于簡(jiǎn)單的對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)或部門進(jìn)行審計(jì)，而應(yīng)發(fā)展到為銀行整個(gè)管理目標(biāo)提供服務(wù)；不能再局限于對(duì)操作層風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)，而應(yīng)更注重效益的審計(jì)，這是我國(guó)商業(yè)銀行自身發(fā)展與追求利益的必然趨勢(shì)。

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)基礎(chǔ)已初步形成

國(guó)家審計(jì)署在2003年推出的審計(jì)工作五年規(guī)劃中就曾明確規(guī)定效益審計(jì)工作量要達(dá)到50%的比例。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)已成為國(guó)家審計(jì)工作的發(fā)展方向，也是商業(yè)銀行審計(jì)工作的重點(diǎn)。

1、審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華在中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)五屆二次理事會(huì)上強(qiáng)調(diào)指出：“僅僅開(kāi)展以查錯(cuò)防弊為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展重點(diǎn)應(yīng)該放在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量上，注重管理和效益，為管理層當(dāng)好參謀和顧問(wèn)。內(nèi)部審計(jì)要以效益審計(jì)和管理審計(jì)為主，從效益審計(jì)出發(fā)，最后落實(shí)到管理審計(jì)。”李金華同時(shí)表示，審計(jì)并不是要揭露案件，更重要的是促成整改，加強(qiáng)管理，提高效益。近期在深圳召開(kāi)的效益審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)上，審計(jì)署又強(qiáng)調(diào)要求各特派辦加強(qiáng)效益審計(jì)的理論研究和實(shí)踐探索，這次現(xiàn)場(chǎng)會(huì)的召開(kāi)將中國(guó)效益審計(jì)工作推到了一個(gè)新的臺(tái)階。

2、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的科學(xué)技術(shù)應(yīng)用平臺(tái)已基本搭建。隨著我國(guó)商業(yè)銀行科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，電子信息技術(shù)的提升，數(shù)據(jù)處理日益網(wǎng)絡(luò)化和電子化，將原先分散在各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)集中到上級(jí)機(jī)構(gòu)乃至總行，統(tǒng)一組織賬務(wù)、集中處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和信息，基本形成全行“一本賬”格局。隨之帶來(lái)的效應(yīng)是，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)日益規(guī)范，財(cái)務(wù)活動(dòng)中的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象日趨減少，傳統(tǒng)合規(guī)性財(cái)務(wù)審計(jì)頻率逐漸降低，因此，內(nèi)部審計(jì)功能相應(yīng)需不斷延伸，逐步將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作為內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)。

3、審計(jì)人員的自身素質(zhì)較高。由于審計(jì)不是程式化工作，而是綜合能力的體現(xiàn)，每次審計(jì)都會(huì)面臨新的挑戰(zhàn)。因此，對(duì)審計(jì)人員的學(xué)歷水平普遍要求較高。經(jīng)調(diào)查，我國(guó)某商業(yè)銀行審計(jì)人員中，大學(xué)畢業(yè)或相當(dāng)于大學(xué)畢業(yè)人數(shù)占比達(dá)80%，中高級(jí)職稱人數(shù)占比達(dá)70%。而瑞典73%的審計(jì)人員是大學(xué)畢業(yè)或相當(dāng)于大學(xué)畢業(yè)，荷蘭是78%。數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)商業(yè)銀行審計(jì)隊(duì)伍高學(xué)歷人員占比高，預(yù)示著審計(jì)人員的分析能力、組織能力相對(duì)較強(qiáng)，為做好經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)奠定了一定的基礎(chǔ)。

做好經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的前提條件

效益審計(jì)應(yīng)以商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、資料的真實(shí)性和公允性為前提，建立在傳統(tǒng)真實(shí)性審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)基礎(chǔ)之上。因此，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，要求被審計(jì)單位必須具備以下條件：

1、被審計(jì)單位提供的管理陳述和數(shù)據(jù)是完全真實(shí)可靠、值得信賴的，不存在違紀(jì)違規(guī)、有意欺瞞現(xiàn)象。雖然目前我國(guó)商業(yè)銀行科學(xué)技術(shù)水平不斷提高，各行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)使交易邏輯、交易數(shù)據(jù)等高度集中，各分支機(jī)構(gòu)在非授權(quán)情況下不能修改交易邏輯、運(yùn)算參數(shù)和交易數(shù)據(jù)，但不可否認(rèn)的是，被審計(jì)單位往往會(huì)利用管理層無(wú)法控制的環(huán)節(jié)，如通過(guò)虛假租賃套取費(fèi)用、中間業(yè)務(wù)收入不入賬形成“小金庫(kù)”、降低授信條件發(fā)放關(guān)系戶貸款等違規(guī)行為，使審計(jì)人員做出錯(cuò)誤的審計(jì)評(píng)價(jià)。

2、被審計(jì)單位管理的任何方面均不是盡善盡美的，有持續(xù)改進(jìn)的余地。如果被審計(jì)單位管理很好，無(wú)懈可擊，也就沒(méi)有必要開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作；相反，如果被審計(jì)單位在管理上明顯有違規(guī)操作、故意浪費(fèi)、低效、營(yíng)私舞弊等行為，也沒(méi)有開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的必要，因?yàn)槿魏我粋€(gè)審計(jì)人員都會(huì)指出被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益低下的原因，知道應(yīng)采取何種措施加以杜絕，以提高經(jīng)濟(jì)效益；

3、內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)盡職盡責(zé)地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，不因經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)難度大、要求高而有為難情緒，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也不應(yīng)片面追求審計(jì)數(shù)量，而忽視審計(jì)質(zhì)量。

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法的運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法除了采用財(cái)務(wù)審計(jì)的一般方法外，還可適當(dāng)運(yùn)用一些現(xiàn)代管理的方法，如杜邦分析法、凈現(xiàn)值法、因素分析法、本量利分析法、比較分析法等等。根據(jù)審計(jì)對(duì)象的不同，現(xiàn)著重介紹兩種審計(jì)方法供參考：

1、杜邦分析法的運(yùn)用。杜邦分析法是一種分解財(cái)務(wù)比率的方法，而不是另外建立新的財(cái)務(wù)指標(biāo)，它可以用于各種財(cái)務(wù)比率的分解，并根據(jù)分解后的指標(biāo)在不同期限予以對(duì)比分析，研究產(chǎn)生差異的原因和采取避免不利差異出現(xiàn)的措施，尋求挖掘潛力的途徑。

商業(yè)銀行在運(yùn)用杜邦分析法時(shí)，可以銀行資產(chǎn)收益率為中心，將其向下分解為總利潤(rùn)率和資產(chǎn)使用率，再通過(guò)指標(biāo)進(jìn)一步分解分析各指標(biāo)構(gòu)成因素的變化對(duì)盈利能力的影響。如：某商業(yè)銀行2004年、2005年的資產(chǎn)收益率分別為1.2%和1.11%，對(duì)資產(chǎn)收益率進(jìn)行分解尋求差異原因，得知2004年該行的總利潤(rùn)率為31.17%，資產(chǎn)使用率為3.86%，而2005年該行兩項(xiàng)指標(biāo)分別為29.56%、3.77%，2005年影響資產(chǎn)收益率的的兩個(gè)因素均有不同程度的下降。進(jìn)一步分析總利潤(rùn)率和資產(chǎn)使用率下降的原因，得知該行由于貸款投放時(shí)間不合理，集中在年末放款使得收益未在當(dāng)年得以體現(xiàn)、貸款利率下浮幅度較大影響收入實(shí)現(xiàn)以及投資利率下降造成投資收益減少等原因影響了收入的增長(zhǎng)，從而影響利潤(rùn)的增長(zhǎng)，使用效益的低下，這樣從指標(biāo)變動(dòng)中就可找到影響分行盈利的原因，對(duì)癥下藥，從而便于審計(jì)人員在找到原因的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位的貸款投放時(shí)間、貸款投向、貸款企業(yè)質(zhì)量高低以及在商業(yè)銀行有閑置資金時(shí)的投資形式提出審計(jì)建議，從而幫助被審計(jì)單位提高經(jīng)濟(jì)效益。杜邦分析法側(cè)重于財(cái)務(wù)指標(biāo)的運(yùn)用，主要以事后評(píng)價(jià)為主，可對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行整體分析。

2、本量利分析法的運(yùn)用。本量利分析法首先應(yīng)確定商業(yè)銀行業(yè)務(wù)量、變動(dòng)成本、固定成本的組成部分。商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)量指標(biāo)涉及的范圍主要有：資產(chǎn)類的貸款、拆放資金、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。其中貸款和拆放資金合并稱“放款額”，能獲得利息收入；負(fù)債類的一般性存款、同業(yè)存款、拆入資金；所有都權(quán)益類的實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤(rùn)等。

由于商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)對(duì)象是以分行為單位，而分行所有者權(quán)益很少，只有少量的營(yíng)運(yùn)資金，可忽略不計(jì)，因此負(fù)債類的一般性存款、同業(yè)存款、拆入資金合并稱“籌資額”。商業(yè)銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊企業(yè)，因此可將籌資額作為本量利分析的業(yè)務(wù)量標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)假定銀行全部籌資額中有L%用于貸款；I%用于投資；C%用于備用金、購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等非盈利資產(chǎn)；R%用于繳存準(zhǔn)備金；D%用于存放資金（包括同業(yè)和系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)），L%+ I%+ C%+ R%+D%=1。相應(yīng)的，商業(yè)銀行收入=貸款利息收入+投資收益+金融企業(yè)往來(lái)利息收入=平均籌資額×L%×平均貸款利率+平均籌資額×I%×平均投資收益利率+平均籌資額×（R%+D%）×平均同業(yè)存款利率。商業(yè)銀行支出主要包括籌資成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。籌資成本隨籌資量的變化成正比例變化，屬變動(dòng)成本；商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)費(fèi)用可按特性主要分為固定成本和變動(dòng)成本。固定成本是不受業(yè)務(wù)量影響的成本，如人工費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)等；變動(dòng)成本是隨業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)而正比例增長(zhǎng)的成本，如廣告費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。根據(jù)收入、成本的構(gòu)成，即可求得邊際貢獻(xiàn)。邊際貢獻(xiàn)=收入-籌資成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用的變動(dòng)成本，邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)÷籌資額=籌資收入率-籌資變動(dòng)成本率。籌資收入率的高低取決于放款利率和對(duì)外投資效率，籌資變動(dòng)成本率主要取決于籌資成本，因此，邊際貢獻(xiàn)率就取決于存、放款利率差的大小。商業(yè)銀行利潤(rùn)=邊際貢獻(xiàn)-固定成本=收入-籌資成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用=籌資收入-籌資變動(dòng)成本-固定成本。將方程進(jìn)行交換，把待求變量置于公式左邊，可分別計(jì)算出所需籌資額、邊際貢獻(xiàn)率、籌資收入率、籌資變動(dòng)成本率和固定成本。如：在固定成本、利潤(rùn)指標(biāo)和利差率確定的情況下，商業(yè)銀行需要籌集多少資金才能使利潤(rùn)最大化，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和收益的良好均衡。本量利分析可用于各分行之間經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)差異的因素分析和業(yè)績(jī)考核，可測(cè)算不同分行在籌資規(guī)模相同的情況下，由于放款質(zhì)量高低、投資效果好壞和籌資成本好壞來(lái)預(yù)測(cè)邊際貢獻(xiàn)率的大小，從而發(fā)現(xiàn)各行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)差異的原因，診斷經(jīng)營(yíng)管理中的弊病。為完成預(yù)計(jì)利潤(rùn)指標(biāo)，分行可通過(guò)本量利等式進(jìn)行測(cè)算，本量利分析可作為預(yù)測(cè)分析，可對(duì)被審計(jì)單位的某個(gè)項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行分析。

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

任何工作都會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)也不例外。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、歸因風(fēng)險(xiǎn)和建議風(fēng)險(xiǎn)。

1、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)首先是對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，然后給出結(jié)論并提出建議，但是關(guān)鍵是評(píng)估。從現(xiàn)有審計(jì)人員的崗位設(shè)置、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，高學(xué)歷人才越來(lái)越多，而且逐步向年輕化趨勢(shì)發(fā)展，但作為審計(jì)人員特別是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員的要求相比，顯得業(yè)務(wù)相對(duì)專業(yè)，業(yè)務(wù)素質(zhì)綜合型人才相對(duì)較少、而且由于內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期從事真實(shí)性和合規(guī)性審計(jì)，其思考問(wèn)題的局限性較大，長(zhǎng)期按照常規(guī)性審計(jì)思維思考問(wèn)題，極易將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)簡(jiǎn)單化，會(huì)產(chǎn)生抓點(diǎn)證據(jù)就給被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益下結(jié)論。

2、歸因風(fēng)險(xiǎn)。歸因風(fēng)險(xiǎn)主要有兩方面的原因，一是由于經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估失當(dāng)，導(dǎo)致的歸因失敗。因此，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)顯得尤為重要。內(nèi)部審計(jì)人員只有對(duì)被審計(jì)單位的效益狀況作出正確的評(píng)價(jià)意見(jiàn)，才能確切地分析出效益產(chǎn)生好壞的原因，正確的效益評(píng)價(jià)是正確歸因的前提條件。相反，由于效益評(píng)價(jià)不當(dāng)，就無(wú)法對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益好壞原因作出正確分析，極容易導(dǎo)致歸因風(fēng)險(xiǎn)；二是由于對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)就事論事，導(dǎo)致歸因膚淺，缺乏整體和深層次原因分析，就會(huì)把原因都?xì)w于工作上的粗枝大葉、工作疏忽、不嚴(yán)謹(jǐn)、不完善等。

3、建議風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)內(nèi)容和存在問(wèn)題原因，審計(jì)人員會(huì)提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，幫助被審計(jì)單位改進(jìn)工作，提高效益。由于效益評(píng)價(jià)、歸因風(fēng)險(xiǎn)的存在，會(huì)進(jìn)一步導(dǎo)致建議風(fēng)險(xiǎn)。比如建議過(guò)于泛泛，沒(méi)有針對(duì)性；缺乏對(duì)建議方案的詳細(xì)設(shè)計(jì)和論證，沒(méi)有用數(shù)字說(shuō)話，有時(shí)缺乏可行性；建議大多是針對(duì)具體問(wèn)題的，缺乏綜合改進(jìn)計(jì)劃安排，有“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”之嫌。

做好經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的建議

我國(guó)商業(yè)銀行在以經(jīng)濟(jì)資本進(jìn)行績(jī)效考核管理的今天，中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)和商業(yè)銀行各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視銀行內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作。

主要建議有三：一是內(nèi)部審計(jì)理念要?jiǎng)?chuàng)新。隨著我國(guó)商業(yè)銀行陸續(xù)或即將在香港上市，成為國(guó)際一流銀行，以經(jīng)濟(jì)資本理念拓展銀行業(yè)務(wù)和加強(qiáng)銀行管理是歷史的必然。而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)亦是其中重要的一環(huán)。

二是應(yīng)制定指導(dǎo)性文件作為參考。在借鑒、研究國(guó)外經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)理論與實(shí)踐的基礎(chǔ)上，為更好評(píng)價(jià)銀行效益執(zhí)行情況，銀監(jiān)會(huì)和各商業(yè)銀行應(yīng)制定一個(gè)較為全面可行的指導(dǎo)性文件作為參考，文件包括定性指標(biāo)和定量指標(biāo)，如管理層履職情況、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)明細(xì)，指標(biāo)比較參數(shù)等，便于各商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員在工作中有據(jù)可依，做到客觀公正。

三是審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員來(lái)講，能力要求非常高，不僅要有科學(xué)的思維方式、較強(qiáng)的宏觀和微觀分析能力，而且還要有豐富的專業(yè)知識(shí)。這就需要各商業(yè)銀行管理局多創(chuàng)造條件，注意業(yè)務(wù)知識(shí)和政策法規(guī)培訓(xùn)，且培訓(xùn)人員要求不要限于專業(yè)對(duì)口，同時(shí)要經(jīng)常創(chuàng)造機(jī)會(huì)，讓現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行輪崗，從理論和實(shí)踐兩方面來(lái)促進(jìn)現(xiàn)有審計(jì)人員知識(shí)面的拓展。

第三篇：我國(guó)小額信貸的發(fā)展及其經(jīng)濟(jì)效益分析

我國(guó)小額信貸的發(fā)展及其經(jīng)濟(jì)效益分析

現(xiàn)在我國(guó)的小額信貸仍在實(shí)踐中探索，在借鑒國(guó)際項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)結(jié)合我國(guó)實(shí)際國(guó)情，繼續(xù)摸索經(jīng)驗(yàn)。雖然小額信貸在全球多個(gè)國(guó)家開(kāi)展，甚至在一些發(fā)達(dá)國(guó)家也十分活躍，但在我國(guó)的發(fā)展仍然存在諸多尚待解決的問(wèn)題。

多重因素制約我國(guó)小額信貸的發(fā)展

目前，我國(guó)有五六百家格萊珉模式的小額信貸機(jī)構(gòu)，能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)的不多。“只貸不存”，資金匱乏是我國(guó)小額信貸發(fā)展的最大障礙，大部分依靠央行再貸款。只有在發(fā)放貸款的同時(shí)吸納存款，我國(guó)小額信貸的整體項(xiàng)目才可實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

“扶貧”理念曲解了小額信貸意義。在我國(guó)，小額信貸更多的是被視為一種單純扶貧方式而非新型的信貸方式來(lái)對(duì)待。要實(shí)現(xiàn)小額信貸的可持續(xù)發(fā)展，就必須首先認(rèn)識(shí)到小額信貸既是一種特殊的金融形式同時(shí)又是扶貧手段；既要遵循市場(chǎng)規(guī)則，同時(shí)又離不開(kāi)政府的支持。小額信貸扶貧是一種經(jīng)濟(jì)政策行為，不是權(quán)宜之計(jì)，只有考慮信貸資金的回收和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，按市場(chǎng)法則辦事，小額信貸扶貧才能實(shí)現(xiàn)其利人利己的雙贏目的。

我國(guó)現(xiàn)在缺乏專門針對(duì)農(nóng)村小額信貸機(jī)構(gòu)的金融政策和法規(guī)制度。小額信貸是一種創(chuàng)新的金融活動(dòng)，國(guó)內(nèi)還沒(méi)有較適用的法規(guī)，還處在一種無(wú)法可依的狀態(tài)。沒(méi)有法律的規(guī)范和保護(hù)，制約了小額信貸的進(jìn)一步發(fā)展。

農(nóng)戶小額信貸資金得不到良性循環(huán)。我國(guó)的小額信貸項(xiàng)目，資金是首要問(wèn)題，尤其是在農(nóng)村所進(jìn)行的小額信貸活動(dòng)中，資金很難得到良性循環(huán)。造成這種弊端的主要因素有如下幾方面：

農(nóng)戶小額信貸的資金需求量大，使用時(shí)間長(zhǎng)，對(duì)農(nóng)信社的資金籌措能力提出了很高的要求；盈利能力弱影響了農(nóng)信社的資金供給能力；農(nóng)戶貸款“門檻”過(guò)高，放貸并不完全將錢貸給那些最貧窮的人們，農(nóng)信社普遍存在著“畏借惜貸”心理；缺乏金融意識(shí)和信用觀念，部分農(nóng)戶只貸不還，逃廢債務(wù)，隨意改變貸款用途，失去支農(nóng)效益；小額信貸資金“放”與“管”不到位，目的意義不明確，農(nóng)信社的內(nèi)控制度不嚴(yán)，風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制軟化，不良貸款居高不下。

執(zhí)行主體轉(zhuǎn)型難。小額信貸項(xiàng)目在由非政府組織（NGO）資助向正規(guī)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型時(shí)遇到的轉(zhuǎn)型難題表現(xiàn)在：金融機(jī)構(gòu)認(rèn)為農(nóng)戶的居住范圍廣，貸款規(guī)模小、交易成本大、風(fēng)險(xiǎn)大，得不償失；現(xiàn)行信貸利率水平低，不能補(bǔ)償信貸成本；小額信貸的扶貧目標(biāo)與商業(yè)銀行的利潤(rùn)目標(biāo)相悖。

利率管制導(dǎo)致小額信貸的供小于求。中國(guó)人民銀行規(guī)定，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的農(nóng)戶小額信貸利率浮動(dòng)區(qū)間為5.02%～12.83%。由于信貸額度小，交易成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，相應(yīng)貸款成本也高。在小額信貸高風(fēng)險(xiǎn)的民族地區(qū)，其貸款成本則會(huì)更高。國(guó)際相關(guān)研究顯示，小額信貸有效利率至少達(dá)到16%以上，才能覆蓋其經(jīng)營(yíng)成本，故目前的規(guī)定利率偏低，金融機(jī)構(gòu)不能獲得正當(dāng)合理利潤(rùn)。

農(nóng)戶小額信貸的經(jīng)濟(jì)效益分析

農(nóng)戶小額信貸的主體有銀行、農(nóng)民和政府。只有各利益主體達(dá)到同時(shí)受益，農(nóng)戶信貸才可健康發(fā)展。

銀行的經(jīng)濟(jì)效益。交易成本、利率、風(fēng)險(xiǎn)等因素影響銀行的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)受其他兩個(gè)信貸主體行為的影響，如風(fēng)險(xiǎn)受貸款農(nóng)戶行為的影響，利率受中央銀行利率管制影響。顯而易見(jiàn)，銀行的利潤(rùn)與交易成本和風(fēng)險(xiǎn)呈負(fù)相關(guān)，與貸款利率呈正相關(guān)。要提高銀行效益必須從提高利率和降低交易成本入手。

農(nóng)戶的經(jīng)濟(jì)效益。農(nóng)戶是小額信貸的受益主體，主要是針對(duì)那些具創(chuàng)造價(jià)值、有生產(chǎn)能力，但無(wú)資本的農(nóng)戶，其貸款項(xiàng)目所創(chuàng)造的勞動(dòng)產(chǎn)出會(huì)隨著貸款額以及生產(chǎn)能力的投入而變化，其邊際效益將會(huì)經(jīng)歷遞增、遞減和負(fù)增長(zhǎng)這三個(gè)階段。當(dāng)農(nóng)戶獲取信貸后投入生產(chǎn)，在資本和生產(chǎn)能力共同作用下其產(chǎn)出是正增長(zhǎng)，處于遞增階段。在這一階段，隨著資本增加，勞動(dòng)產(chǎn)出的總量和資本增加的邊際產(chǎn)量總是增加的。

隨著資本增加，在技術(shù)條件和勞動(dòng)投入既定的條件下，邊際產(chǎn)出（MPK）隨市場(chǎng)需求變化而逐漸進(jìn)入邊際收入遞減乃至負(fù)增長(zhǎng)階段。因此，貧困農(nóng)戶的小額信貸初始投入可以為他們帶來(lái)遞增收益。

政府的宏觀效益分析。轉(zhuǎn)移支付是政府重要的職能之一。由于政府的約束函數(shù)，政府用于扶貧的財(cái)力是有限的。當(dāng)政府的購(gòu)買支出乘數(shù)（Kg）大于稅收乘數(shù)（KT）及政府的轉(zhuǎn)移支付乘數(shù)（Ktr），也就是說(shuō)，改變政府的購(gòu)買水平對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的效果要大于稅收和轉(zhuǎn)移支付所產(chǎn)生的效果。

如果政府大力促進(jìn)小額信貸發(fā)展，那么原來(lái)由政府承擔(dān)的扶貧任務(wù)由正規(guī)金融機(jī)構(gòu)來(lái)承擔(dān)，減輕了政府轉(zhuǎn)移支付的財(cái)政壓力。當(dāng)政府轉(zhuǎn)移支付的支出總量減少，可增加政府購(gòu)買方面的支出。改變政府購(gòu)買水平是財(cái)政政策的有效手段，政府購(gòu)買力的增加會(huì)使國(guó)民收入增加。在政府的效用函數(shù)中，將以最小的代價(jià)減少最多的貧困。

(作者單位分別為國(guó)立華僑大學(xué)商學(xué)院、財(cái)政部離退休干部管理局）

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第四篇：經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估

經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估

曾經(jīng)，他們常年飲用含礦物質(zhì)超標(biāo)的地下水…… 曾經(jīng)，他們?yōu)樽约旱纳眢w健康憂慮重重…… 曾經(jīng)，他們因水致病，因病致貧…….其原因是：地形復(fù)雜，地勢(shì)崎嶇，十年九旱，水資源短缺，水土流失嚴(yán)重，自然條件十分惡劣，山區(qū)村莊人口稀少，居住分散。同時(shí)由于自然條件造成了農(nóng)村飲水普遍存在水量不足、用水不方便問(wèn)題，和由于缺少環(huán)保意識(shí)對(duì)自然的破壞。再加之，經(jīng)濟(jì)條件的限制。

農(nóng)村飲水問(wèn)題事關(guān)人民群眾的生活質(zhì)量和生命安全，是廣大人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問(wèn)題。也是目前政府應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決的問(wèn)題。因此，實(shí)施了農(nóng)村飲水評(píng)估給予實(shí)施，取得了可觀的成績(jī)。其中經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估作為進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)估著實(shí)應(yīng)該考慮和重視的問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)效益的提高也是實(shí)施飲水項(xiàng)目工程后希望達(dá)到的目標(biāo)。事實(shí)證明飲水工程的實(shí)施不僅改善了當(dāng)?shù)鼐用裆钏剑泊龠M(jìn)了農(nóng)村的可持續(xù)發(fā)展。

此項(xiàng)目評(píng)估中關(guān)于介紹項(xiàng)目實(shí)施后的經(jīng)濟(jì)效益有如下幾個(gè)方面：1．節(jié)省取水費(fèi)用2．勞動(dòng)力外出務(wù)工3．發(fā)展養(yǎng)殖業(yè)4．發(fā)展庭院經(jīng)濟(jì)5．促進(jìn)農(nóng)村小型工商業(yè)的發(fā)展6．減少介水疾病后醫(yī)療費(fèi)用的節(jié)省。通過(guò)這學(xué)期對(duì)《項(xiàng)目評(píng)估理論與實(shí)務(wù)》課程的學(xué)習(xí)，我就一些基本的項(xiàng)目評(píng)估的理論對(duì)此項(xiàng)農(nóng)村飲水解困項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行解說(shuō)。

一，節(jié)省取水費(fèi)用。在飲水解困工程建成運(yùn)行之前，項(xiàng)日區(qū)的農(nóng)戶為了取水不但需要投入大量人力，而且為此購(gòu)置運(yùn)輸和存儲(chǔ)設(shè)備的費(fèi)用、買水運(yùn)水的費(fèi)用都很高。在工程建成運(yùn)行之后，按照現(xiàn)行水價(jià)計(jì)算，用水成本顯著降低，即使到分散供水點(diǎn)運(yùn)水，加上運(yùn)費(fèi)，也還是大大節(jié)省了費(fèi)用。這是供水工程最直接的經(jīng)濟(jì)效益。

二，勞動(dòng)力外出務(wù)工。飲水困難的農(nóng)村地區(qū)，長(zhǎng)期以來(lái)?yè)?dān)水取水成為日常基本勞動(dòng)項(xiàng)目，常年持續(xù)，而且一般由青壯年勞動(dòng)力承擔(dān)，使得這些最活躍的勞動(dòng)人口無(wú)法外出打工，減少了一個(gè)最主要的增收途徑。從取水勞動(dòng)中解脫出來(lái)的青壯

年勞動(dòng)力外出打工已經(jīng)成為農(nóng)民增加收入最主要的途徑，是工程經(jīng)濟(jì)效益的最主要體現(xiàn)。促進(jìn)勞動(dòng)力的優(yōu)化合理配置，符合項(xiàng)目評(píng)估中的經(jīng)濟(jì)效益。

三，發(fā)展養(yǎng)殖業(yè)。發(fā)展多種經(jīng)營(yíng)，當(dāng)有多余的水資源的時(shí)候，則既會(huì)滿足人的需求也會(huì)給牲畜家禽提供更多的水，有利于發(fā)展養(yǎng)殖業(yè)提高收入。

四，發(fā)展庭院經(jīng)濟(jì)。庭院種植主要是蔬菜和果樹(shù)，部分產(chǎn)品用于農(nóng)戶日常消費(fèi)，部分用于出售。則出售后可增收，符合項(xiàng)目評(píng)估中的經(jīng)濟(jì)效益。

五，促進(jìn)農(nóng)村小型工商業(yè)的發(fā)展以正常供水為前提的農(nóng)村小型工商業(yè)(如磨制豆腐、洗摩托車、農(nóng)家樂(lè))，在飲水解困工程建成運(yùn)行后，開(kāi)始恢復(fù)生機(jī)，也成為農(nóng)民增加收入的重要渠道。

六，減少介水疾病后醫(yī)療費(fèi)用的節(jié)省, 在水質(zhì)問(wèn)題嚴(yán)重的農(nóng)村地區(qū)，介水疾病高發(fā)是普遍而嚴(yán)重的問(wèn)題。隨著飲水解困工程建成運(yùn)行，發(fā)病率和病患程度顯著降低。

解決農(nóng)村的飲水問(wèn)題還任重而道遠(yuǎn)，需要在取得已有的經(jīng)濟(jì)效益下，繼續(xù)努力。從無(wú)水到有水，從苦水到甜水，從挑水到自來(lái)水，大力氣下大功夫攻堅(jiān)農(nóng)村飲水安全難題，取得了可喜的經(jīng)濟(jì)效益，切實(shí)解決了農(nóng)村群眾的生產(chǎn)和生活難題，群眾安居樂(lè)業(yè)，飲水安全得到保障，生活質(zhì)量得到改善，經(jīng)濟(jì)得到發(fā)展。農(nóng)村飲水安全工程，為老百姓帶來(lái)了講不盡、說(shuō)不完的好處。

潺潺水聲，流淌著農(nóng)民致富奔小康的希望；甜甜清水，蕩漾著農(nóng)民幸福的笑聲，水聲笑聲交織在一起，描繪著全市人民美好的生活畫(huà)卷

第五篇：經(jīng)濟(jì)效益情況報(bào)告

《高瓦斯松軟特厚易自燃煤層開(kāi)切眼特大斷面掘進(jìn)錨網(wǎng)支護(hù)一次成巷技術(shù)》成果項(xiàng)目所創(chuàng)經(jīng)濟(jì)效益情況的證明

該技術(shù)在大水頭礦東二采區(qū)215綜放面，中一采區(qū)105綜放面，東一采區(qū)113、110、111綜放面，東二采區(qū)211、213綜放面成功應(yīng)用，創(chuàng)造了良好的安全效益和經(jīng)濟(jì)效益，與傳統(tǒng)支護(hù)相比，每米節(jié)約支護(hù)成本1500元，直接成本節(jié)約112.5萬(wàn)元，凈利潤(rùn)180萬(wàn)元。社會(huì)效益顯著，工人勞動(dòng)強(qiáng)度大為減輕，安全效益最為明顯，未發(fā)生輕傷以上事故。

二0一二年三月