第一篇：2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試經(jīng)典練習(xí)題及答案（本站推薦）

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１.根據(jù)發(fā)生的下列行為進(jìn)行判斷，其中被代理人可以在代理期限內(nèi)單方終止代理行為的有【BC】。

A.甲企業(yè)與事務(wù)所簽訂稅務(wù)代理協(xié)議后，甲企業(yè)被工商部門注銷了工商登記

B.乙企業(yè)與事務(wù)所簽訂稅務(wù)代理協(xié)議后，事務(wù)所負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師意外死亡

C.丙企業(yè)與事務(wù)所簽訂稅務(wù)代理協(xié)議后，事務(wù)所被注銷了資格

D.丁企業(yè)與事務(wù)所簽訂稅務(wù)代理協(xié)議后，企業(yè)提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師代理申報(bào)的所得稅額錯(cuò)誤

【答案解析】：有下列情況之一的，被代理人在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為： ①代理人已死亡;

②代理人被注銷資格的;

③稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)已破產(chǎn)、解體或被解散的。

【該題針對(duì)“稅務(wù)代理的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

２.下列各項(xiàng)中，屬于開業(yè)稅務(wù)登記代理的工作有【ABD】。

A.代理填寫《申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書》

B.代理填報(bào)《稅務(wù)登記表》

C.代理建賬建制

D.代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件

【答案解析】：代理建賬建制屬于“建賬、記賬代理”工作，不屬于開業(yè)稅務(wù)登記代理的工作。

【該題針對(duì)“企業(yè)稅務(wù)登記代理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

３.按照代理權(quán)產(chǎn)生依據(jù)不同,稅務(wù)代理包括【ACD】。

A.委托代理

B.臨時(shí)代理

C.法定代理

D.指定代理

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【答案解析】：按照代理權(quán)產(chǎn)生的依據(jù)不同, 按照代理權(quán)產(chǎn)生依據(jù)不同,稅務(wù)代理包括委托代理、法定代理、指定代理，臨時(shí)代理屬于稅務(wù)代理按照權(quán)限范圍不同的劃分。

【該題針對(duì)“稅務(wù)代理的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

４.某稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)為其客戶(增值稅一般納稅人)進(jìn)行增值稅的代理中，可以從事的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)有【ACD】。

A.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)

B.辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)

C.利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票

D.辦理增值稅的納稅、退稅和減免稅申報(bào)

【答案解析】：增值稅專用發(fā)票由防偽稅控系統(tǒng)開具，而不需要領(lǐng)購(gòu)。稅務(wù)代理可以辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。

【該題針對(duì)“增值稅代理申報(bào)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

５.常見的涉稅文書的種類有【ABD】。

A.國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)用來處理稅務(wù)公務(wù)活動(dòng)所使用的國(guó)務(wù)院辦公廳規(guī)定的稅務(wù)公文

B.在稅務(wù)公務(wù)活動(dòng)中的其他稅務(wù)公文

C.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的各種稅務(wù)專用文書

【答案解析】：常見的涉稅文書主要有三種：

(1)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)用來處理稅務(wù)公務(wù)活動(dòng)所使用的國(guó)務(wù)院辦公廳規(guī)定的稅務(wù)公文。

(2)在稅務(wù)公務(wù)活動(dòng)中使用的其他稅務(wù)公文。

(3)由稅收法規(guī)確定的各種稅務(wù)專用文書，包括各種稅務(wù)登記表、納稅鑒定書、納稅申報(bào)表、稅務(wù)專用報(bào)告書、稅務(wù)專用申請(qǐng)書、稅務(wù)專用通知書等。代理人代理填報(bào)的涉稅文書主要是指由稅收法規(guī)確定的各種稅務(wù)專用文書。

６.稅務(wù)代理是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶，其在稅收征納關(guān)系中所起的作用表現(xiàn)為【ABC】。

A.有利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益

B.有利于促進(jìn)依法治稅

C.有利于保護(hù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的合法權(quán)益

D.有利于增強(qiáng)納稅人自覺納稅的意識(shí)

【答案解析】：稅務(wù)代理是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶，通過具體的代理活動(dòng)，不僅有利于納稅人正確履行納稅義務(wù)，而且對(duì)國(guó)家稅收政策的順利貫徹落實(shí)具有積極的作用。主要體現(xiàn)在：①稅務(wù)代理有利于促進(jìn)依法治稅;②稅務(wù)代理有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制;③稅務(wù)代理有利于保護(hù)征納雙方的合法權(quán)益。

【該題針對(duì)“稅務(wù)代理的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

第二篇：2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試經(jīng)典練習(xí)題及答案(12)

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１.中國(guó)公民李某為某高校老師，2009年的收入情況如下：

(1)3月份出版一本書，取得稿酬5000元。該書6月至8月被某晚報(bào)連載，6月份取得稿費(fèi)1000元，7月份取得稿費(fèi)1000元，8月份取得稿費(fèi)1500元。因該書暢銷，9月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬3000元。

(2)6月份，購(gòu)買社會(huì)福利彩票中獎(jiǎng)20萬元，通過非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)了8萬元。

(3)當(dāng)年購(gòu)入一套商品房，領(lǐng)取提存的住房公積金5萬元用于裝修。

(4)學(xué)校公務(wù)用車改革，按月發(fā)給用車補(bǔ)貼，6月收到補(bǔ)貼500元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的公務(wù)用車費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月300元。6月份工資3300元，當(dāng)月發(fā)放第一季度考核獎(jiǎng)金4000元。

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：

(1)計(jì)算李某當(dāng)年稿酬收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

(2)計(jì)算李某當(dāng)年社會(huì)福利彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

(3)計(jì)算李某領(lǐng)取提存的住房公積金應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

(4)計(jì)算李某6月份工資、公務(wù)用車補(bǔ)貼和所獲第一季度考核獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

【正確答案】：(1)稿酬收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

=(5000+3000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+(1000+1000+1500-800)×20%×(1-30%)=1274(元)

(2)彩票中獎(jiǎng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(200000-80000)×20%=24000(元)

(3)領(lǐng)取提存的住房公積金，免征個(gè)人所得稅。

(4)6月份工資、公務(wù)用車補(bǔ)貼和所獲第一季度獎(jiǎng)金應(yīng)合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

=[3300+(500-300)+4000-2000]×20%-375=725(元)

【該題針對(duì)“稿酬所得,工資薪金所得,偶然所得”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

２.中國(guó)公民李某為在華外商投資企業(yè)的職員，2009年其收入情況如下：

(1)每月工資8000元;

(2)2月為某高校提供就業(yè)咨詢宣講活動(dòng)，獲得報(bào)酬50000元，當(dāng)即拿出10000元用于資助高校作研發(fā)費(fèi)用;

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(3)4月從國(guó)內(nèi)一單位分三次取得工程設(shè)計(jì)費(fèi)共計(jì)30000元;

(4)從國(guó)外一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣18000元，并提供了來源國(guó)納稅憑證，納稅折合人民幣1800元;

(5)8月企業(yè)為該個(gè)人支付商業(yè)保險(xiǎn)金5000元;

(6)將任職時(shí)認(rèn)購(gòu)境外上市公司股票轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收益50000元;

(7)12月，轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的限售股取得收入40000元，已知該限售股的原值是30000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)相關(guān)稅費(fèi)280元。

要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：

(1)計(jì)算李某單位支付工資、薪金應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅;

(2)計(jì)算李某就業(yè)咨詢宣講應(yīng)納個(gè)人所得稅;

(3)計(jì)算李某從國(guó)內(nèi)一單位分三次取得工程設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;

(4)計(jì)算李某從國(guó)外一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅;

(5)計(jì)算李某將任職時(shí)認(rèn)購(gòu)境外上市公司股票轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;

(6)計(jì)算李某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納個(gè)人所得稅。

【正確答案】：(1)單位支付的工資、薪金應(yīng)納稅額

= [(8000+5000-2000)×20%-375] + [(8000-2000)×20%-375] ×11=10900(元)

(2)個(gè)人的所得(不含偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得)用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計(jì)征的所得)或當(dāng)年(按年計(jì)征的所得)計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

就業(yè)咨詢宣講所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)

(3)勞務(wù)費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)

(4)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=18000 ×(1-20%)×20%-1800=1080(元)

(5)境外股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)納稅額=50000×20%=10000(元)

(6)轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納個(gè)人所得稅=(40000-30000-280)×20%=1944(元)

【該題針對(duì)“工資薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目,特殊計(jì)稅項(xiàng)目,特許權(quán)使用費(fèi)所得”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

第三篇：2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)題及答案

1.小凡年滿10周歲，精神健康，智力正常。他在學(xué)校門口的文具店看中一塊橡皮，定價(jià)2元，于是用自己的零用錢將其買下。下列關(guān)于小凡購(gòu)買橡皮行為效力的表述中，正確的是()。

A.小凡是無民事行為能力人，其購(gòu)買橡皮的行為無效

B.小凡是無民事行為能力人，其購(gòu)買橡皮的行為須經(jīng)法定代理人追認(rèn)方為有效

C.小凡是限制民事行為能力人，其購(gòu)買橡皮的行為有效

D.小凡是限制民事行為能力人，其購(gòu)買橡皮的行為須經(jīng)法定代理人追認(rèn)方為有效

【答案】C

【解析】(1)10周歲以上(≥10周歲)的未成年人或者不能完全辨認(rèn)自己行為的精神病人屬于限制民事行為能力人;(2)限制民事行為能力人訂立的合同，經(jīng)法定代理人追認(rèn)后，該合同有效，但純獲利益的合同或者與其年齡、智力、精神健康狀況相適應(yīng)而訂立的合同，不必經(jīng)法定代理人追認(rèn)。在本題中，小凡年滿10周歲，精神健康，智力正常，是限制民事行為能力人，其購(gòu)買定價(jià)2元橡皮的行為與其年齡、智力相適應(yīng)，該行為直接有效，不必經(jīng)法定代理人追認(rèn)。

2.某有限責(zé)任公司共有甲、乙、丙三名股東。因甲無法償還個(gè)人到期債務(wù)，人民法院擬依強(qiáng)制執(zhí)行程序變賣其股權(quán)償債。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是()。

A.人民法院應(yīng)當(dāng)征得乙、丙同意，乙、丙在同等條件下有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)

B.人民法院應(yīng)當(dāng)通知乙、丙，乙、丙在同等條件下有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)

C.人民法院應(yīng)當(dāng)征得公司及乙、丙同意，乙、丙在同等條件下有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)

D.人民法院應(yīng)當(dāng)通知公司及全體股東，乙、丙在同等條件下有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)

【答案】D

【解析】人民法院依照強(qiáng)制執(zhí)行程序轉(zhuǎn)讓股東的股權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通知公司及全體股東，其他股東在同等條件下有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。

3.甲公司于2010年3月1日將一臺(tái)機(jī)器寄存于乙公司。2010年4月1日，機(jī)器因乙公司保管不善受損。甲公司于2011年3月1日提取機(jī)器時(shí)發(fā)現(xiàn)機(jī)器受損，但考慮到兩公司之間的長(zhǎng)期合作關(guān)系，未要求賠償。后兩公司交惡，甲公司遂于2012年9月1日要求乙公司賠償損失。下列關(guān)于甲公司要求乙公司賠償損失的訴訟時(shí)效期間的表述中，正確的是()。

A.適用2年的普通訴訟時(shí)效期間，尚未屆滿

B.適用2年的普通訴訟時(shí)效期間，已經(jīng)屆滿

C.適用1年的短期訴訟時(shí)效期間，已經(jīng)屆滿

D.適用4年的長(zhǎng)期訴訟時(shí)效期間，尚未屆滿

【答案】C

【解析】寄存財(cái)物被丟失或者毀損的，適用1年的特別訴訟時(shí)效期間。在本題中，甲公司2011年3月1日知道寄存的機(jī)器受損，訴訟時(shí)效期間自此起算，至2012年3月1日屆滿;由于期間并無訴訟時(shí)效中止、中斷事由發(fā)生，故至2012年9月1日時(shí)訴訟時(shí)效期間已經(jīng)經(jīng)過。

4.下列關(guān)于以無償劃撥方式取得的建設(shè)用地使用權(quán)期限的表述中，符合物權(quán)法律制度規(guī)定的是()。

A.最長(zhǎng)期限為30年

B.最長(zhǎng)期限為50年

C.最長(zhǎng)期限為70年

D.一般無使用期限的限制

【答案】D

【解析】以無償劃撥方式取得的建設(shè)用地使用權(quán)，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，沒有使用期限的限制。

5.根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，以下列權(quán)利出質(zhì)時(shí)，質(zhì)權(quán)可以自權(quán)利憑證交付時(shí)設(shè)立的是()。

A.倉(cāng)單

B.股票

C.基金份額

D.應(yīng)收賬款

【答案】A

【解析】(1)選項(xiàng)BC：以基金份額、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的股權(quán)出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)自證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立;以其他股權(quán)出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)自工商行政管理部門辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立。(2)選項(xiàng)D：以應(yīng)收賬款出質(zhì)的，質(zhì)權(quán)自信貸征信機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立。

6.甲、乙兩公司的住所地分別位于北京和海口。甲向乙購(gòu)買一批海南產(chǎn)香蕉，3個(gè)月后交貨。但合同對(duì)于履行地點(diǎn)和價(jià)款均無明確約定，雙方也未能就有關(guān)內(nèi)容達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議，依照合同其他條款及交易習(xí)慣也無法確定。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于合同履行價(jià)格的表述中，正確的是()。

A.按合同訂立時(shí)海口的市場(chǎng)價(jià)格履行

B.按合同訂立時(shí)北京的市場(chǎng)價(jià)格履行

C.按合同履行時(shí)?？诘氖袌?chǎng)價(jià)格履行

D.按合同履行時(shí)北京的市場(chǎng)價(jià)格履行

【答案】A

【解析】合同生效后，當(dāng)事人就價(jià)款、履行地點(diǎn)等內(nèi)容沒有約定或者約定不明確的，可以“協(xié)議補(bǔ)充”;不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照合同“有關(guān)條款或者交易習(xí)慣”確定。依照上述規(guī)則仍不能確定的：(1)價(jià)款或者報(bào)酬不明確的，一般按照訂立合同時(shí)履行地的市場(chǎng)價(jià)格履行;(2)履行地點(diǎn)不明確的，給付貨幣的，在接受貨幣一方所在地履行;交付不動(dòng)產(chǎn)的，在不動(dòng)產(chǎn)所在地履行;其他標(biāo)的，在履行義務(wù)一方所在地履行。在本題中，履行地點(diǎn)應(yīng)推定為?？?，履行價(jià)格為訂立合同時(shí)?？诘氖袌?chǎng)價(jià)格。

7.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于提存的法律效果的表述中，正確的是()。

A.標(biāo)的物提存后，毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)由債務(wù)人承擔(dān)

B.提存期間，標(biāo)的物的孳息歸債務(wù)人所有

C.提存費(fèi)用由債權(quán)人負(fù)擔(dān)

D.債權(quán)人提取提存物的權(quán)利，自提存之日起2年內(nèi)不行使消滅

【答案】C

【解析】(1)選項(xiàng)A：標(biāo)的物提存后，毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)由“債權(quán)人”承擔(dān);(2)選項(xiàng)B：提存期間，標(biāo)的物的孳息歸“債權(quán)人”所有;(3)選項(xiàng)D：債權(quán)人領(lǐng)取提存物的權(quán)利，自提存之日起“5年內(nèi)”不行使而消滅，提存物扣除提存費(fèi)用后歸國(guó)家所有。

8.甲上市公司、乙普通合伙企業(yè)、丙全民所有制企業(yè)和丁公立大學(xué)擬共同設(shè)立一有限合伙企業(yè)。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，甲、乙、丙、丁中可以成為普通合伙人的是()。

A.甲

B.乙

C.丙

D.丁

【答案】B

【解析】國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有企業(yè)、上市公司以及公益性的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得成為普通合伙人，但可以成為有限合伙人。

9.某普通合伙企業(yè)的合伙人包括有限責(zé)任公司甲、乙，自然人丙、丁。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于當(dāng)然退伙事由的是()。

A.甲被債權(quán)人申請(qǐng)破產(chǎn)

B.丁因斗毆被公安機(jī)關(guān)拘留

C.丙被依法宣告失蹤

D.乙被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照

【答案】D

【解析】(1)選項(xiàng)AD：作為合伙人的法人或者其他組織依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷，或者“被宣告破產(chǎn)”(而非被申請(qǐng)破產(chǎn))，當(dāng)然退伙;(2)選項(xiàng)BC：作為合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡(而非失蹤、被拘留)。

10.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，有限合伙人可用作合伙企業(yè)出資的是()。

A.為合伙企業(yè)提供財(cái)務(wù)管理

B.為合伙企業(yè)提供戰(zhàn)略咨詢

C.債權(quán)

D.社會(huì)關(guān)系

【答案】C

【解析】(1)選項(xiàng)AB：普通合伙人可以勞務(wù)出資，但有限合伙人不得用勞務(wù)出資。(2)選項(xiàng)CD：有限合伙人可以用貨幣、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)或者其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利作價(jià)出資;債權(quán)(應(yīng)收賬款)作為財(cái)產(chǎn)權(quán)利已為法律普遍承認(rèn)，而社會(huì)關(guān)系的財(cái)產(chǎn)權(quán)利屬性并未得到承認(rèn)且難以作價(jià)。

第四篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)練習(xí)題

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)這門科目的備考，做練習(xí)題是必要的。今天小編為大家整理了2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)練習(xí)題及答案。

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)練習(xí)題

1、單選題

甲公司20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表于20×4年4月10日對(duì)外報(bào)出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表的是()。

A、5月2日，自20×3年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會(huì)批準(zhǔn)

B、4月15日，發(fā)現(xiàn)20×3年一項(xiàng)重要交易會(huì)計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況，導(dǎo)致虛增20×3年利潤(rùn)

C、3月12日，某項(xiàng)于20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺(tái)，甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D、4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計(jì)的壞賬高于原預(yù)計(jì)金額

【答案】C

【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。

選項(xiàng)A，發(fā)生在20×3年報(bào)表報(bào)出后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng);選項(xiàng)B，由于報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，故不能調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表;選項(xiàng)C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原確認(rèn)的相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)D，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

2、多選題

甲公司20×6年財(cái)務(wù)報(bào)表于20×7年4月30日對(duì)外報(bào)出。假定其20×7年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)據(jù)以調(diào)整20×6年財(cái)務(wù)報(bào)表的是()。

A、3月28日，甲公司計(jì)提法定盈余公積100萬元

B、3月30日，甲公司股東大會(huì)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元

C、4月10日，甲公司涉及的訴訟事項(xiàng)判決，甲公司服從判決并于當(dāng)日支付賠償款200萬元，甲公司已于20×6年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元

D、5月2日，甲公司的債務(wù)人乙公司宣告破產(chǎn)，甲公司預(yù)計(jì)無法收回全部貨款100萬元，甲公司已于20×6年確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備20萬元

【答案】AC

【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。

選項(xiàng)B，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D，事項(xiàng)發(fā)生在20×6年報(bào)表報(bào)出后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，不應(yīng)據(jù)以調(diào)整20×6年財(cái)務(wù)報(bào)表。

3、多選題

甲公司2009資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日(2010年3月10日)之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：(1)因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，2010年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2000萬元。被擔(dān)保人財(cái)務(wù)于上年后半期開始惡化，但是甲公司于2009年末并未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。(2)董事會(huì)通過利潤(rùn)分配預(yù)案，擬對(duì)2009利潤(rùn)進(jìn)行分配。(3)2009年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2009年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2009確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。2010年2月5日，法院判決甲公司賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬元，但甲公司不服從判決，又提起上訴，至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日甲公司仍在上訴中，律師認(rèn)為很可能維持原判。(4)2009年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1500萬元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為300萬元。2010年2月26日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的80%將無法收回。下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A、對(duì)于利潤(rùn)分配預(yù)案，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露擬分配的利潤(rùn)

B、對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元

C、對(duì)于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2000萬元

D、對(duì)于應(yīng)收丙公司款項(xiàng)，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少應(yīng)收賬款900萬元

【答案】ABC

【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。

選項(xiàng)A，對(duì)于董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配預(yù)案應(yīng)該作為日后非調(diào)整事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中予以披露;選項(xiàng)B，屬于日后期間取得了進(jìn)一步的證據(jù)表明原估計(jì)的預(yù)計(jì)負(fù)債需要調(diào)整，所以應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)200萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)D，火災(zāi)是在2010年發(fā)生，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，故不能調(diào)整2009的報(bào)表項(xiàng)目。

相關(guān)調(diào)整分錄：

事項(xiàng)(1)

借：以前損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出2000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債2000

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)500

貸：以前損益調(diào)整500

借：盈余公積50

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)50

事項(xiàng)(3)

借：以前損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出200

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債200

借：遞延所得稅資產(chǎn)50

貸：以前損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用50

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)150

貸：以前損益調(diào)整150

借：盈余公積1

5貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)154、多選題

下列關(guān)于記賬本位幣的說法中正確的有()。

A、企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，都應(yīng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算

B、資產(chǎn)負(fù)債表日，貨幣性項(xiàng)目應(yīng)按照當(dāng)日即期匯率進(jìn)行調(diào)整

C、資產(chǎn)負(fù)債表日，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日即期匯率折算的金額計(jì)量

D、外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，不得采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

【答案】ABC

【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：記賬本位幣的確定。

選項(xiàng)D，外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

5、單選題

乙公司將一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租賃給甲公司，租賃期為3年，租金總額為150萬元(已扣除免租期租金，免租期為2個(gè)月)，其中第一年租金60萬元，第二年租金50萬元，第三年租金40萬元。此外，每年乙公司還承擔(dān)了應(yīng)由甲公司承擔(dān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用3萬元。則下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理方法的表述中，正確的是()。

A、每年確認(rèn)的租金費(fèi)用47萬元

B、每年確認(rèn)管理費(fèi)用49萬元

C、第一年確認(rèn)的租金費(fèi)用44.47萬元

D、第二年、第三年確認(rèn)的租金費(fèi)用分別是50萬元、40萬元

【答案】A

【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理。

每年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用=(150-3×3)÷3=47(萬元);每年確認(rèn)管理費(fèi)用=47+3=50(萬元)。

6、多選題

下列各項(xiàng)關(guān)于承租人與融資租賃有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A、或有租金應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B、預(yù)計(jì)將發(fā)生的履約成本應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)成本

C、租賃期滿行使優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)支付的價(jià)款應(yīng)直接沖減相關(guān)負(fù)債

D、知悉出租人的租賃內(nèi)含利率時(shí)，應(yīng)以租賃內(nèi)含利率對(duì)最低租賃付款額折現(xiàn)

【答案】ACD

【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：承租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理。

選項(xiàng)B，承租方發(fā)生的履約成本應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)練習(xí)題

1、以下有關(guān)管理層針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他書面聲明書的說法中，不正確的是()。

A.其他書面聲明書是為了管理層確認(rèn)其履行了管理層責(zé)任

B.其他書面聲明可能是對(duì)基本書面聲明的補(bǔ)充

C.其他書面聲明并非基本書面聲明的組成部分

D.其他書面聲明可能提供管理層違反法律及合同的行為的證據(jù)

【答案】A

【解析】A：有關(guān)管理層責(zé)任的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在基本書面聲明中聲明。

2、下列風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)效率和效果都產(chǎn)生影響的是()。

A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

C.誤受風(fēng)險(xiǎn)

D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D

【解析】A、C影響效果，B影響效率;非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響。

3、以下有關(guān)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.識(shí)別和應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的過程是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的組成部分

B.不正確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與不適當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)戰(zhàn)略都可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.較高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)表明被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程存在重大缺陷

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任識(shí)別和評(píng)估與審計(jì)無關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】C

【解析】C：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能屬于客觀現(xiàn)實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程可能取決于管理層主觀風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。兩者之間不存在必然關(guān)系。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任的適當(dāng)方式是()。

A.就注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任與治理層協(xié)商

B.向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的副本

C.聽取治理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的要求

D.簽約前向治理層征求法律責(zé)任的意見

【答案】B

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任屬于法律規(guī)定，不宜協(xié)商(A)。C未嘗不可，但與B相比，并非適當(dāng)?shù)姆绞?。注?cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通是在簽約后進(jìn)行的(D錯(cuò))。

5、管理層通過下列方法支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料一項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易認(rèn)定為公平交易。其中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)可的是()。

A.將關(guān)聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關(guān)聯(lián)方交易條款進(jìn)行比較

B.聘請(qǐng)外部專家確定交易的市場(chǎng)價(jià)格，并確認(rèn)交易的條款和條件

C.將該關(guān)聯(lián)方交易條款與已發(fā)生的其他關(guān)聯(lián)方交易條款進(jìn)行比較

D.將關(guān)聯(lián)方交易條款與公開市場(chǎng)進(jìn)行的類似交易的條款進(jìn)行比較

【答案】C

【解析】證實(shí)交易的公平性，需要將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行比較。如將關(guān)聯(lián)方交易與關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行比較，就像比較兩只烏鴉哪只更黑，無法得出結(jié)論。

第五篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題

1.【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售2012年購(gòu)進(jìn)的小汽車1輛，原值10萬元，取得含稅收入5.2萬元(未放棄減稅權(quán))。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.1010

B.1514

C.7555

D.7650

2.【單選題】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年10月購(gòu)進(jìn)10部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款800萬元、稅額104萬元;當(dāng)月銷售10部電梯取得含稅銷售額1356萬元、安裝費(fèi)61.8萬元(選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅)。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.74.13

B.53.8

C.84.83

D.59.11

3.【單選題】位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年10月將其位于B市的一座當(dāng)年取得的倉(cāng)庫(kù)出租，取得含稅租金收入60000元，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）元。

A.2727.27

B.2857.14

C.1651.38

D.1081.08

4.【單選題】以下關(guān)于發(fā)票開具的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（）。

A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開

B.納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

C.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

D.納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

5.【單選題】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照（）的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

A.5%

B.3%

C.2%

D.10%

1.【答案】A。解析：自2013年8月1日起，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇如取得符合條件的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，且屬于允許抵扣的范圍的，可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;2012年購(gòu)進(jìn)的小汽車購(gòu)進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=52000÷(1+3%)×2%=1010(元)。

2.【答案】B。解析：一般納稅人銷售電梯同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅=1356÷(1+13%)×13%-104+61.8÷(1+3%)×3%=53.8(萬元)。

3.【答案】C。解析：應(yīng)在B市預(yù)繳稅款=60000÷(1+9%)×3%=1651.38(元)。

4.【答案】D。解析：選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開;選項(xiàng)B，納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)C，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

5.【答案】C。解析：選項(xiàng)C，一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。