第一篇：購買理財產品收到的利息能否免征企業所得稅？

購買理財產品收到的利息能否免征企業所得稅？(2014-03-19 12:19:48)

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標簽：分類： 財會與稅務

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原文地址：購買理財產品收到的利息能否免征企業所得稅？作者：梁野稅官

購買理財產品收到的利息能否免征企業所得稅？

日期：2014-03-11

問：購買理財產品收到的利息能否免征企業所得稅？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的規定：股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益的收入為免稅收入，該項是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。而理財產品，是由銀行自行設計并發行，將募集到的資金根據產品合同約定投入相關金融市場及購買相關金融產品，獲取投資收益后，根據合同約定分配給投資人的一類理財活動。

因此，企業利用閑置資金向銀行購買的理財產品獲得的收益，不屬于居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，不能作為股息、紅利等權益性投資收益享受免征企業所得稅待遇，應歸類為《中華人民共和國企業所得稅法》第六條第（九）項所稱其他收入，計征企業所得稅。

第二篇：企業所得稅查賬征收能否改為核定征收

企業所得稅查賬征收能否改為核定征收

2014-11-17 15:47 來源：轉自互聯網

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請問我們之前是工業企業，現在沒生產，只是靠出租廠房收取租金收入。所得稅一直是查賬征收，現在因為成本、費用無法獲取得完整，能不能申請所得稅為核定征收？如果能批準的話核定的稅率是多少？

答：您好，根據《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發〔2008〕30號）第三條規定：“納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：

（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。”另根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第四條規定：“企業所得稅的稅率為25%。”因此，貴公司屬于上述范圍的，可以向稅務機關申請核定征收企業所得稅，企業所得稅的稅率為25%。

第三篇：關于農產品初加工企業免征所得稅的政策落實情況的匯報

關于免征農產品初加工企業所得稅的

政策落實情況的匯報

近年來，國家先后出臺了一系列的加快農產品加工企業的發展優惠政策，其中：國家農業部、財政部、稅務總局等部門聯合下發的《關于加快發展農業產業化經營的意見》（農發〔2006〕6號）和農業部辦公廳轉發的 《財政部 國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》的通知（農辦經[2008]20號）文件對減免農產品初加工企業所得稅作了明確規定。這些政策的出臺對推動農產品加工企業的發展發揮了巨大推動作用，收到了明顯成效。下面，就我省免征農產品初加工企業所得稅政策落實有關情況報告如下。

一、出臺優惠政策，為企業發展保駕護航。為全面貫徹落實減免稅政策，按照國家有關規定，我省出臺了《關于進一步深化農業產業化經營加快發展現代農業的意見》（魯發[2008]9號）文件，規定對國家認定的農業產業化重點龍頭企業和其所屬直接控股比例超過50%以上的子公司，從事種植業、養殖業和農林產品初加工取得的收入，與其他業務分別核算的，暫免征企業所得稅。對省級重點農產品加工骨干企業從事種植業、養殖業和農林產品初加工所得，免征3至5年企業所得稅。對財務核算制度健全、實行查帳征稅的市級以上農業龍頭企業，其研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的技術研發費，按規定予以稅前扣除。對上述企業在一個納稅實際發生的新產品設計費，工藝規程制定費，設備調整費，原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構人員工資，用于研究開發的儀器、設備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產品的試制和技術研究直接相關的其他費用等技術研發費項目，按規定實行100%扣除基礎上，允許再按當年發生額的50%在企業所得稅稅前加計扣除。省級以上農業龍頭企業實際發生的技術研發費當年不足抵扣的部分，可以在以后企業所得稅應納稅額中結轉抵扣，抵扣期限最長不超過5年。市級以上農業龍頭企業當年提取并實際使用的職工教育經費，不超過計稅工資總額2.5%以內的部分，可在企業所得稅稅前扣除。省級以上農業龍頭企業用于研究開發的儀器和設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業所得稅稅前扣除；單位價值在30萬元以上的，允許其采用雙倍余額遞減法或年數綜合法實行加速折舊。

二、扶持政策落實方面遇到的問題

通過調查我們發現，在政策的落實方面還存在以下問題。一是大部分省級以上骨干龍頭企業初加工所得稅全免，較好的執行了國家的優惠政策，但個別企業由于對政策不夠了解，錯過了申請免稅時間等原因，沒有享受到減免政策。二是由于政出多門，缺乏綜合協調，致使有些政策難以落實到位，失去了應有的作用，從而給今后的綜合協調，密切配合等工作提出了新的要求。三是稅法界定的農產品初加工范圍在一定程度上制約了企業加工鏈條的延伸。

三、幾點建議。

（一）建議扶持政策所涉及的國家和省兩級政府職能應及時制定相應的配套政策，下發所屬各部門，徹底解決上下不通、政策斷層等政策難以落實的各種弊端，真正把扶持政策落到實處。

（二）建議拓寬享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍，鼓勵企業技術升級改造，向精深加工方面發展，拉長產業鏈條，提高產品的附加值。

（三）建議各級稅務部門加大對優惠政策的宣傳力度，變申請免征所得稅為直接免征，減少一些不必要的中間環節，為企業發展創造更加寬松的環境。

第四篇：符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業所得稅

優惠政策 符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業所得稅

享受主體 科技企業孵化器 優惠內容 免征企業所得稅

1.符合非營利組織條件：

（1）依照國家有關法律法規設立或登記的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織；（2）從事公益性或者非營利性活動；

（3）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；

（4）財產及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（5）按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營享受條件 利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（6）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

（7）工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規定執行；

（8）除當年新設立或登記的事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位外，事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位申請前的檢查結論為“合格”；（9）對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。2.孵化器對應的孵化器企業的標準：

（1）企業注冊地和主要研發、辦公場所必須在孵化器的孵化場地內。（2）新注冊企業或申請進入孵化器前企業成立時間不超過2年。

（3）企業在孵化器內孵化的時間不超過48個月。納入“創新人才推進計劃”及“海外高層次人才引進計劃”的人才或從事生物醫藥、集成電路設計、現代農業等特殊領域的創業企業，孵化時間不超過60個月。

（4）符合《中小企業劃型標準規定》所規定的小型、微型企業劃型標準。（5）單一在孵企業入駐時使用的孵化場地面積不大于1000平方米。從事航空航天等特殊領域的在孵企業，不大于3000平方米。

（6）企業產品（服務）屬于科學技術部、財政部、國家稅務總局印發的《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。

1.《財政部 國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2014〕13號）

政策依據

2.《財政部 國家稅務總局關于科技企業孵化器稅收政策的通知》（財稅〔2016〕89號）

第五篇：關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅的通知

關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業

免征企業所得稅的通知

財稅[2011]81號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、民政廳（局），新疆生產建設兵團財務局：

為了幫助傷殘人員康復或者恢復殘疾肢體功能，保證傷殘人員人身安全、勞動就業以及平等參與社會生活，保障和提高傷殘人員的權益，經請示國務院同意，現對生產和裝配傷殘人員專門用品的企業征免企業所得稅問題明確如下：

一、符合下列條件的居民企業，可在2015年底以前免征企業所得稅：

（一）生產和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內；

（二）以銷售本企業生產或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業全部收入60%以上；

（三）企業賬證健全，能夠準確、完整地向主管稅務機關提供納稅資料，且本企業生產或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準確核算；

（四）企業擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執業資格證書的專業技術人員不得少于1人；其企業生產人員如超過20人，則其擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執業資格證書的專業技術人員不得少于全部生產人員的1/6；

（五）企業取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執業資格證書的專業技術人員每年須接受繼續教育，制作師《執業資格證書》須通過年檢；

（六）具有測量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對線調整、熱塑成型、假肢功能訓練等專用設備和工具；

（七）具有獨立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓練室，使用面積不少于115平方米。

二、符合前條規定的企業，可在終了4個月內向當地稅務機關辦理免稅手續。辦理免稅手續時，企業應向主管稅務機關提供下列資料：

（一）免稅申請報告；

（二）傷殘人員專門用品制作師名冊、《執業資格證書》（復印件），以及申請前制作師《執業資格證書》檢查合格證明；

（三）收入明細資料；

（四）稅務機關要求的其他材料。

三、稅務機關收到企業的免稅申請后，應嚴格按照本通知規定的免稅條件及《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發〔2008〕111號）的有關規定，對申請免稅的企業進行認真審核，符合條件的應及時辦理相關免稅手續。企業在未辦理免稅手續前，必須按統一規定報送納稅申報表、相關的納稅資料以及財務會計報表，并按規定預繳企業所得稅；企業辦理免稅手續后，稅務機關應依法及時退回已經預繳的稅款。

四、企業以隱瞞、欺騙等手段騙取免稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定進行處理。

五、本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止執行。

附件：中國傷殘人員專門用品目錄

財政部 國家稅務總局 民政部

二○一一年十月二十日