第一篇：符合非營利組織條件的大學科技園的收入免征企業所得稅

優惠政策 符合非營利組織條件的大學科技園的收入免征企業所得稅

享受主體 大學科技園 優惠內容 免征企業所得稅

1.符合非營利組織條件：

（1）依照國家有關法律法規設立或登記的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織；（2）從事公益性或者非營利性活動；

（3）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；

（4）財產及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（5）按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營享受條件 利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（6）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

（7）工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規定執行；

（8）除當年新設立或登記的事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位外，事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位申請前年度的檢查結論為“合格”；（9）對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。

2.科技園對應的“孵化企業”應當同時符合以下條件：

（1）企業注冊地及主要研發、辦公場所在科技園的工作場地內；（2）新注冊企業或申請進入科技園前企業成立時間不超過3年；

（3）企業在科技園內孵化的時間不超過48個月。海外高層次創業人才或從事生物醫藥、集成電路設計等特殊領域的創業企業，孵化時間不超過60個月；（4）符合《中小企業劃型標準規定》所規定的小型、微型企業劃型標準；（5）單一在孵企業使用的孵化場地面積不超過1000平方米。從事航空航天、現代農業等特殊領域的單一在孵企業，不超過3000平方米；

（6）企業產品（服務）屬于科學技術部、財政部、國家稅務總局印發的《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。

1.《財政部 國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2014〕13號）

政策依據

2.《財政部 國家稅務總局關于國家大學科技園稅收政策的通知》（財稅〔2016〕98號）

第二篇：符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業所得稅

優惠政策 符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業所得稅

享受主體 科技企業孵化器 優惠內容 免征企業所得稅

1.符合非營利組織條件：

（1）依照國家有關法律法規設立或登記的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織；（2）從事公益性或者非營利性活動；

（3）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；

（4）財產及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（5）按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營享受條件 利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（6）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

（7）工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規定執行；

（8）除當年新設立或登記的事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位外，事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位申請前的檢查結論為“合格”；（9）對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。2.孵化器對應的孵化器企業的標準：

（1）企業注冊地和主要研發、辦公場所必須在孵化器的孵化場地內。（2）新注冊企業或申請進入孵化器前企業成立時間不超過2年。

（3）企業在孵化器內孵化的時間不超過48個月。納入“創新人才推進計劃”及“海外高層次人才引進計劃”的人才或從事生物醫藥、集成電路設計、現代農業等特殊領域的創業企業，孵化時間不超過60個月。

（4）符合《中小企業劃型標準規定》所規定的小型、微型企業劃型標準。（5）單一在孵企業入駐時使用的孵化場地面積不大于1000平方米。從事航空航天等特殊領域的在孵企業，不大于3000平方米。

（6）企業產品（服務）屬于科學技術部、財政部、國家稅務總局印發的《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。

1.《財政部 國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2014〕13號）

政策依據

2.《財政部 國家稅務總局關于科技企業孵化器稅收政策的通知》（財稅〔2016〕89號）

第三篇：非營利組織企業所得稅的處理

非營利組織企業所得稅的處理

為了進一步規范非營利組織的納稅秩序，財政部、國家稅務總局發布了《關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號），明確了符合條件的非營利組織企業所得稅免稅收入范圍。

一、免稅資格認定條件

根據財稅[2009]123號，非營利組織免稅資格認定需同時滿足以下條件：

（1）依照國家有關法律法規設立或登記的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織；

（2）從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內；

（3）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；

（4）財產及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（5）按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（6）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

（7）工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規定執行；

（8）除當年新設立或登記的事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位外，事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位申請前的檢查結論為“合格”；

（9）對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。

二、免稅范圍認定條件

企業所得稅法實施條例第八十五條規定：符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。根據上述規定，非營利性組織取得的以下兩類收入不免稅：

（1）不符合條件的非營利組織取得的收入；

（2）非營利組織從事營利性活動取得的收入。

非營利組織的下列收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（2）除《企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（3）按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財政部、國家稅務總局規定的其他收入。

三、免稅申請相關材料

經省級（含省級）以上登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規定條件的，應向其所在地省級稅務主管機關提出免稅資格申請，并提供本通知規定的相關材料；經市（地）級或縣級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規定條件的，分別向其所在地市（地）級或縣級稅務主管機關提出免稅資格申請，并提供本通知規定的相關材料。申請享受免稅資格的非營利組織，需報送以下材料：

（1）申請報告；

（2）事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度：

（3）稅務登記證復印件；

（4）非營利組織登記證復印件；

（5）申請前的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；

（6）具有資質的中介機構鑒證申請前會計的財務報表和審計報告；

（7）登記管理機關出具的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位申請前的檢查結論；

（8）財政、稅務部門要求提供的其他材料。

四、免稅優惠資格有效期限及免稅執行時間

非營利組織免稅優惠資格有效期為五年。非營利組織應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優惠資格到期自動失效。《關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）自2008年1月1日起執行，在該文公布前發生的業務可參照相關條文進行納稅調整。

五、免稅非營利組織稅務注意事項

非營利組織必須按照《稅收征收管理法》及《稅收征收管理法實施細則》等有關規定，辦理稅務登記，按期進行納稅申報。取得免稅資格的非營利組織應按照規定向主管稅務機關辦理免稅手續，免稅條件發生變化的，應當自發生變化之日起十五日內向主管稅務機關報告；不再符合免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。取得免稅資格的非營利組織注銷時，剩余財產處置違反本通知第一條第五項規定的，主管稅務機關應追繳其應納企業所得稅款。

即使非營利組織符合免稅條件，也不一定其所有收入都能夠免稅，能夠免稅的只限于非營利組織從事非營利性活動取得的收入。我國的非營利組織一般不能從事營利性活動，為規范此類組織的活動，防止從事營利性活動可能帶來的稅收漏洞，對非營利組織的營利性活動取得的收入不予免稅。

不征稅收入匯繳時按照國家稅務總局關于《企業所得稅納稅申報表》的補充通知（國稅函[2008]1081號）文件中的事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業單位、社會團體、民辦非企業單位收入項目明細表》填列，即表中不征稅收入總額，包括財政撥款、行政事業性收費、政府性基金、其他。

第四篇：非營利組織企業所得稅優惠政策解答（范文模版）

非營利組織企業所得稅優惠政策解答

問：什么是非營利組織？

答：我國目前已經公布施行的有關非營利組織登記管理方面的法律、行政法規中，對有關非營利組織進行了法律界定，一般認為，非營利組織主要包括社會團體、基金會、民辦非企業單位等。

問：什么樣的非營利組織可以享受稅收優惠？

答：《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定，依法履行非營利組織登記手續；從事公益性或者非營利性活動；取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；財產及孳息不用于分配；按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利；工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織財產的非營利組織可以享受企業所得稅優惠。

問：符合條件的非營利組織的哪些收入屬于免稅收入？

答：非營利組織接受單位或者個人捐贈的收入；除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入以及財政部、國家稅務總局規定的其他收入都屬于免稅收入。

問：非營利組織免稅資格認定需滿足哪些條件？

答：符合免稅條件的非營利組織必須同時滿足以下條件：

1、依照國家有關法律法規設立或登記的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織；

2、從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內；

3、取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；

4、財產及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

5、按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；

6、投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

7、工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規定執行；

8、除當年新設立或登記的事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位外，事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位申請前的檢查結論為“合格”；

9、對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。

問：非營利組織申請享受免稅資格，需報送哪些材料? 答：申請享受免稅資格非營利組織需報送以下材料：

1、申請報告；

2、事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；

3、稅務登記證復印件；

4、非營利組織登記證復印件；

5、申請前的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；

6、具有資質的中介機構鑒證的申請前會計的財務報表和審計報告；

7、登記管理機關出具的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位申請前的檢查結論；

8、財政、稅務部門要求提供的其他材料。

問：非營利組織免稅優惠資格的有效期為幾年？

答：非營利組織免稅優惠資格的有效期為5年。非營利組織應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優惠的資格到期自動失效。非營利組織免稅資格復審，按照初次申請免稅優惠資格的規定辦理

問：浙江省非營利組織免稅資格認定程序是怎么規定的？

答：經省級或市、縣級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合條件的，向其所在地市級或縣級企業所得稅主管稅務機關提出免稅資格申請，并提供相關資料。市、縣級財政、國稅、地稅三部門聯合對本級非營利性組織提交的申報材料進行審核確認。省級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織提交的申報材料，經市、縣財政、國稅、地稅三部門聯合初審后，報省財政廳、省國稅局、省地稅局審核確認。財政、稅務部門按照上述管理權限，對非營利組織享受免稅的資格聯合進行審核確認，并定期予以公布。需享受免稅資格的非營利組織上報申請材料截止期限為每年的10月底，納稅人要關注主管稅務機關的納稅須知等宣傳資料。

問：取得免稅資格的非營利組織如何向主管稅務機關報備免稅手續？ 答：納稅人填寫備案類減免稅登記表，向主管稅務機關辦理免稅備案手續，主管稅務機關應在受理后7個工作日內完成備案登記工作，并告知納稅人執行。問：遇到哪些情況，已認定的享受免稅優惠政策的非營利組織將被取消資格？

答：如果已認定的享受免稅優惠政策的非營利組織有以下情況之一的將被取消資格：

1、事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位逾期未參加年檢或檢查結論為“不合格”的；

2、在申請認定過程中提供虛假信息的；

3、有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；

4、通過關聯交易或非關聯交易和服務活動，變相轉移、隱匿、分配該組織財產的；

5、因違反《稅收征管法》及其《實施細則》而受到稅務機關處罰的；

6、受到登記管理機關處罰的。因上述第1項規定的情形被取消免稅優惠資格的非營利組織，財政、稅務部門在一年內不再受理該組織的認定申請；因上述規定的除第1項以外的其他情形被取消免稅優惠資格的非營利組織，財政、稅務部門在五年內不再受理該組織的認定申請。

問：哪些文件對符合條件的非營利組織享受稅收優惠作出了規定？ 答：《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條第（四）款、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十四條和第八十五條、《財政部 國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2009〕123號）、《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）、《浙江省財政廳 浙江省國稅局 浙江省地稅局轉發財政部 國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（浙財稅政〔2010〕3號）。

第五篇：非營利組織企業所得稅問題答疑（本站推薦）

非營利組織企業所得稅問題答疑

一、各類非企業單位是否要申報繳納企業所得稅？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定，企業以及取得收入的組織是企業所得稅的納稅人，具體包括居民企業和非居民企業，而其中居民企業就包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。也就是說，我國境內各類企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織（包括各類教育、醫療機構，各類協會、商會、基金會等）都有企業所得稅納稅義務，應該辦理稅務登記，并按期申報繳納企業所得稅。

二、為什么要進行非營利組織免稅資格認定？

答：為了支持各類非營利組織的發展，《中華人民共和國企業所得稅法》規定，符合條件的非營利組織的收入是免稅收入。而根據《財政部、國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅[2014]13號）文件的規定，各類非營利組織要享受免稅優惠，需要先經認定機構認定，并取得非營利組織免稅資格，然后才可辦理減免稅手續，享受優惠政策。因此，進行非營利組織免稅資格認定，是各類非營利組織享受稅收優惠的前提。為落實這項優惠政策，市地稅局和市財政局聯合發布了《關于開展非營利組織免稅資格認定的通告》，在全市范圍內開展免稅資格認定。

三、哪些組織可以取得免稅資格？

答：根據財稅[2014]13號文件規定，依照國家有關法律法規設立或登記的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織，只要同時符合9個條件，并經過認定，就可以取得免稅資格。

四、非營利組織的認定條件都有哪些？

答：取得非營利組織免稅資格，必須同時滿足以下條件：

1.依照國家有關法律法規設立或登記的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織； 2.從事公益性或者非營利性活動；

3.取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；

4.財產及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

5.按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告； 6.投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

7.工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規定執行；

8.除當年新設立或登記的事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位外，事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位申請前的檢查結論為“合格”；

9.對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。

五、應該于何時,向哪里申請辦理非營利組織免稅資格？

答：非營利組織免稅資格認定工作每年組織2次，申請免稅資格的單位應于4月30日前或10月31日前報送免稅資格申請材料。

根據財稅[2014]13號文件的要求，非營利組織免稅資格采取分級認定的方式進行。對經省級（含省級）以上登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，由省財政、稅務部門組成省級認定工作小組，承擔認定工作,具體報送部門請咨詢省財政廳(稅政處)及省國、地稅局（所得稅處）。

對市級登記管理機關批準設立或登記的，且企業所得稅向地稅部門繳納的非營利組織，報送資料一式兩份分別至市地稅局（所得稅處）及市財政局（法規稅政處）。

對區縣級登記管理機關批準設立或登記的，且企業所得稅向地稅部門繳納的非營利組織，由區縣財政、稅務部門進行認定，具體報送部門請咨詢主管地稅機關（稅政科）。

需要特別說明的是，非營利組織必須先辦理稅務登記，然后才可申請免稅資格。

六、取得的免稅資格有效期是多久？到期以后怎么辦？

答：非營利組織免稅優惠資格的有效期為五年。非營利組織應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優惠的資格到期自動失效。

七、取得免稅資格以后，哪些收入可以免稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）文件規定，非營利組織的下列五類收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務總局規定的其他收入。

八、取得免稅資格以后，五類收入就可以免稅了，還需要到稅務局申報嗎？

答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定，非營利組織必須按照規定的期限辦理稅務登記，并按期進行納稅申報。取得免稅資格的非營利組織應按照規定向主管稅務機關辦理免稅備案手續之后，按期進行納稅申報，其中免稅收入可享受對應的優惠。

九、事業單位、社會團體，以及其他取得收入的組織什么時間進行企業所得稅申報，如何申報？

答：事業單位、社會團體，以及其他取得收入的組織應向登記注冊地主管稅務機關申報辦理稅務登記，并自月份或者季度終了之日起15日內，向主管稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款；自終了之日起5個月內，向主管稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。納稅人可到主管稅務機關直接進行申報，目前，西安市地方稅務局向納稅人提供了網上申報服務，各類納稅人也可以通過網絡按期進行申報。

十、基金會的主要收入來源是捐款,能否免稅? 答：根據財稅[2009]122號與財稅[2014]13號文件規定，基金會如果取得了非營利組織免稅資格,其接受的捐款收入可以作為免稅收入；未取得免稅資格而接受的捐款，不能免稅。

十一、協會、商會的會費，是否免征企業所得稅？

答：根據財稅[2009]122號與財稅[2014]13號文件規定，協會、商會如果取得了非營利組織免稅資格, 其按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費，以及接受的捐款收入可以作為免稅收入；未取得免稅資格而收取的會費，以及接受的捐款，不能免稅。

十二、國有學校學歷教育、非學歷教育，民辦學歷教育、非學歷教育，是否免繳企業所得稅？

答：根據企業所得稅法相關規定，對于從事教育事業的單位能否適用稅收優惠，不再按照教育性質或方式劃分，而應按照有關對非營利組織的所得稅政策執行。根據現行政策，取得非營利組織免稅資格后，教育機構取得的財政撥款以外的其他政府補助收入，接受其他單位或者個人捐贈的收入以及其他符合財稅[2009]122號文件的收入可以作為免稅收入。

十三、非營利性醫療機構的收入是否征收企業所得稅？

答： 2008年的《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）文件，廢止了《財政部、國家稅務總局關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》（財稅[2000]42號）中的企業所得稅優惠政策。

財稅〔2014〕13號文件規定，經有權部門批準設立或登記的非營利組織，符合一定條件的，可以向稅務機關提出免稅資格認定。經認定后，對于其取得的符合（財稅〔2009〕122號）規定的符合免稅收入范圍的收入，免征企業所得稅。對于未經過免稅資格認定的，其取得的全部收入，或雖經過免稅資格認定，但其取得的收入不符合免稅收入條件的，均應計征企業所得稅。

十四、納稅人取得的各類財政性資金，是否繳納企業所得稅？

答：納稅人取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入當年收入總額。

對納稅人取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

納入預算管理的事業單位、社會團體等組織按照核定的預算和經費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

十五、納稅人收取的行政事業收費和政府性基金，是否繳納企業所得稅？

答：行政事業性收費，是指依照法律法規等有關規定，按照國務院規定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。政府性基金，是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

納稅人收取的各種基金、收費，應計入企業當年收入總額。對納稅人依照法律、法規及國務院有關規定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。需要注意的是，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

十六、某納稅人取得的收入全都是不征稅收入，還需申報企業所得稅嗎？

答：納稅人收取的各種不征稅收入，應計入企業當年收入總額，符合條件的，準予在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，并按期填報企業所得稅預繳申報表與申報表，進行納稅申報。

十七、某非營利組織取得了免稅收入，還取得了不征稅收入，二者在繳納企業所得稅方面有何不同？

答：企業所得稅的免稅收入主要包括國債利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入等。其中非營利組織免稅收入包括符合條件的捐贈的收入、政府補助收入、會費、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入，以及財政部、國家稅務總局規定的其他收入。

不征稅收入主要包括財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金，由國務院財政、稅務主管部門規定的專項用途的財政性資金。

在稅收處理上，二者雖然都可從收入總額中減除，但處理存在明顯差別：不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。而免稅收入對應的支出是可以在稅前扣除的。

十八、有部分經營收入的非營利組織，其符合條件的非營利收入享受免稅的優惠后，其經營收入可否再申請享受小型微利企業的稅收優惠？

答：根據《企業所得稅法》第二十八條第一項及《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。其中符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：1.工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。2.其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。因此，有部分經營收入的非營利組織，如果同時符合非營利組織條件和小型微利企業條件的，在其非營利收入享受免稅優惠的同時，其經營收入可以申請享受小型微利企業所得稅優惠。（供稿:西安市地方稅務局）