第一篇：財務答疑：企業所得稅核定年度的損失能否在以后查帳征收年度扣除？(2013-12-16)

財務答疑：企業所得稅核定年度的損失能否在以后查帳征收年度扣除？(2013-12-16)

問：2012年，我公司企業所得稅被認定為核定征收方式。2013年1月起轉為查帳征收。對在2012年度核定征收期間發生的資產損失是否可以在2013年度申報扣除？

答：一般來說，稅務機關之所以對企業采用核定征收方式，是因為企業雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬。核定其應稅所得率的主要依據和認定是：能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的。采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1－應稅所得率）×應稅所得率。

核定征收企業應納稅所得額的確定是已經綜合了各類成本、費用、損失等因素，是按綜合稅負確定的應稅所得率。企業核定征收以后，再改為查帳征收，所有所得稅事項均應重新開始計算。因此，在核定征收企業所得稅期間發生的資產損失不得從以后查賬征收年度收入中扣除。

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第二篇：企業所得稅查賬征收能否改為核定征收

企業所得稅查賬征收能否改為核定征收

2014-11-17 15:47 來源：轉自互聯網

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請問我們之前是工業企業，現在沒生產，只是靠出租廠房收取租金收入。所得稅一直是查賬征收，現在因為成本、費用無法獲取得完整，能不能申請所得稅為核定征收？如果能批準的話核定的稅率是多少？

答：您好，根據《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發〔2008〕30號）第三條規定：“納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：

（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。”另根據《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第四條規定：“企業所得稅的稅率為25%。”因此，貴公司屬于上述范圍的，可以向稅務機關申請核定征收企業所得稅，企業所得稅的稅率為25%。

第三篇：存貨盤虧損失能否在企業所得稅稅前扣除

存貨盤虧損失所得稅扣除及增值稅問題

外資制造企業，主要從事零部件的組裝，生產成品，因此原材料主要以個為單位，數量可計算；公司經常每月幾乎都發生存貨盤虧，數額一年有幾百萬元。根據25號公告的規定。

1、盤虧損失可以在所得稅前扣除嗎？如果是，是專項申報還是清單申報？是否要準備專項報告？

2、如果可以所得稅前扣除，要提交哪些資料，以證明盤虧損失的合理性？

3、盤虧存貨，假如被認定為是管理不善造成的，增值稅進項稅額是否要轉出？

《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第九條規定，下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

（二）企業各項存貨發生的正常損耗；前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。第二十六條規定，存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：（一）存貨計稅成本確定依據；

（二）企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件；

（三）存貨盤點表；

（四）存貨保管人對于盤虧的情況說明。

第四十八條規定，企業正常經營業務因內部控制制度不健全而出現操作不當、不規范或因業務創新但政策不明確、不配套等原因形成的資產損失，應由企業承擔的金額，可以作為資產損失并準予在稅前申報扣除，但應出具損失原因證明材料或業務監管部門定性證明、損失專項說明。

根據上述規定，“正常損耗”的認定，稅法沒有明確的定量標準，實務中，企業應就該標準與主管稅務機關溝通并取得認可。否則不能作為正常損耗以清單申報方式申報扣除。存貨盤虧損失扣除責任人賠償后應由企業承擔的金額，可以按上述規定稅前扣除。

2、《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規定，條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。根據上述規定，管理不善造成的盤虧損失，相應進項稅額不得抵扣，應進行轉出處理。

第四篇：申請查帳征收企業所得稅

申

請

晉寧縣地方稅務局：

昆明滇西成房地產開發有限公司，登記注冊類型：自然人出資有限責任公司，注冊登記日期2003年09月18日，注冊資金631萬元，法人代表：欒宏元，納稅人識別號：***；經營項目：房地產開發與經營；經營地址：晉寧縣昆陽鎮昆陽大街11號。我公司2013年資產總計為147萬元、收入為117000元、成本費用為113276.94元、上年征收方式為查帳征收。我公司能夠準確核算收入及成本費用，同時帳簿、憑證設置齊全保存完好。因此，請稅務機關給予查帳征收企業所得稅。特此申請

昆明滇西成房地產開發有限公司

2014-2-21

第五篇：企業所得稅查帳征收申請報告

企業所得稅查帳征收申請報告

**縣地方稅務局：

我**縣*****廠（稅務管理碼：*******，稅號：*******）于200*年*月成立，現時主要從事汽車修理與維護。我廠注冊資金100000，經營逐年全面有序開展，至2012年全年銷售額已達到200萬元，現我廠應用會稽源財務軟件做賬，企業帳冊完全，核算方式健全，對收入與成本、費用等支出能夠正確核算。因此向貴局申請企業所得稅查賬征收，請給予支持與批準。此致！

*****************廠

二O一三年*月*日