第一篇：吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照處罰完善企業(yè)退市監(jiān)管機(jī)制思考

吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照是工商部門對(duì)違法情節(jié)嚴(yán)重的企業(yè)經(jīng)營(yíng)資格的一種較為嚴(yán)厲的行政處罰措施，也是現(xiàn)行登記實(shí)踐中強(qiáng)令企業(yè)解散的制度，它普遍存在于與企業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)之中。我國現(xiàn)行立法明確規(guī)定工商部門是企業(yè)準(zhǔn)入和退出的監(jiān)督管理機(jī)關(guān)，有權(quán)依法核發(fā)和吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。現(xiàn)實(shí)生活中我們不難發(fā)現(xiàn)，在每年的企業(yè)年檢期限截止之后，大家可以通過報(bào)紙、電

視等新聞媒體看到工商部門催促企業(yè)補(bǔ)辦年檢的通知，經(jīng)過一系列的法律程序后，一些企業(yè)的名單就會(huì)出現(xiàn)在工商部門的案件處罰決定書上，絕大部分企業(yè)的市場(chǎng)主體資格就這樣被吊銷了，直至完全退出市場(chǎng)。

在構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)、確保地方經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的今天，工商部門按照

“一條主線”和“四個(gè)統(tǒng)一”的指導(dǎo)方針，在推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序作出努力的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)自己的工作進(jìn)行回顧和反思，將監(jiān)管思維定位于服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)大局，為企業(yè)提供高效、靈活、周到的服務(wù)，實(shí)現(xiàn)其職能從管理型向服務(wù)型的轉(zhuǎn)變。筆者就工商部門在行使吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照權(quán)、監(jiān)管企業(yè)退市工作中存在的不足和今后如何改進(jìn)作一番粗淺的探討。

一、工商部門在行使吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照權(quán)、監(jiān)管企業(yè)退市工作中存在的問題

（一）強(qiáng)制退市比例畸高。這表現(xiàn)在目前因被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照而退出市場(chǎng)的企業(yè)數(shù)量大大高于其他原因而退出的企業(yè)數(shù)量，然而這并不是一個(gè)健康發(fā)展、秩序井然的法治社會(huì)應(yīng)有的現(xiàn)象。出現(xiàn)這種本末倒置的局面的主要原因是工商部門對(duì)企業(yè)強(qiáng)制退市關(guān)注過多，自愿退市關(guān)注不夠。工商部門習(xí)慣于從管理者角度監(jiān)管企業(yè)的市場(chǎng)行為，動(dòng)輒吊銷違法企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，于是我們經(jīng)常可以看見“一次公告、成批吊照”的奇怪現(xiàn)象，有人戲稱為“吊照批發(fā)”，有的工商部門吊照的數(shù)量已經(jīng)超過同年新開企業(yè)的數(shù)量。

（二）注銷手續(xù)繁瑣且無強(qiáng)制性。企業(yè)是以營(yíng)利為目的、趨利避害的理性的經(jīng)濟(jì)主體。在我國，許多不打算繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)認(rèn)為注銷不如吊銷好，除去守法理念匱乏等因素影響外，主要原因是：首先，申辦正常的注銷手續(xù)相當(dāng)麻煩，花費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)、提交的資料文件多，相比之下吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的后果輕、成本小；其次，企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，一般情況下應(yīng)當(dāng)主動(dòng)注銷，但為節(jié)約成本考慮，其大多不會(huì)主動(dòng)申請(qǐng)注銷，而關(guān)于強(qiáng)制注銷的法律規(guī)定又十分缺乏，企業(yè)的負(fù)責(zé)人對(duì)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的法律后果認(rèn)識(shí)不足，于是即使那些沒有逃債動(dòng)機(jī)的企業(yè)也不主動(dòng)辦理注銷登記，而是采取“銷聲匿跡”的方式坐等工商部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

（三）責(zé)任追究機(jī)制不力。企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷后，應(yīng)進(jìn)入清算程序，清算結(jié)束后，辦理注銷登記，企業(yè)才能消亡，才能完全退出市場(chǎng)。由于工商部門普遍存在后續(xù)手段不力、相關(guān)的責(zé)任條款缺位等現(xiàn)象，致使相當(dāng)多的企業(yè)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷后，仍處于“半死不活”的狀態(tài)。這種對(duì)吊銷執(zhí)照企業(yè)的放任態(tài)度，造成企業(yè)被吊銷執(zhí)照后，往往不去清算，不進(jìn)行注銷登記，營(yíng)業(yè)執(zhí)照和印章等證明企業(yè)主體資格的文件和證章也無法收回，企業(yè)仍然可以大搖大擺地持有這些“合法”的證明從事非法的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。例如我市某房地產(chǎn)公司在2005年11月7日被工商部門依法吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，依然打著原公司的幌子從事房屋銷售活動(dòng)，老百姓從該公司購買房屋后卻不能依法辦理產(chǎn)權(quán)證明，導(dǎo)致老百姓的合法權(quán)益受到損害而引起激烈沖突，市政府至今仍未徹底解決好此問題。更有甚者，一些企業(yè)因債務(wù)纏身等原因故意不參加年檢，等著被吊銷執(zhí)照，借以逃避債務(wù)，給市場(chǎng)監(jiān)管留下隱患。被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)的法定代表人或投資者未清算企業(yè)財(cái)產(chǎn)，采取不了了之的逃避手段，在未真正承擔(dān)法律責(zé)任的情況下，又“改頭換面”在異地其他企業(yè)擔(dān)任起法定代表人或投資者來。市場(chǎng)退出機(jī)制的不健全，既對(duì)已然和未然的債權(quán)人的保護(hù)產(chǎn)生障礙，又會(huì)給市場(chǎng)帶來更多的不確定性，導(dǎo)致市場(chǎng)的運(yùn)營(yíng)成本增加，最終既降低市場(chǎng)效率，又損害市場(chǎng)的安全機(jī)制。

二、工商部門將構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)和完善企業(yè)退市監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行有機(jī)結(jié)合的策略

構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)是一個(gè)系統(tǒng)工程，企業(yè)的生存和發(fā)展離不開社會(huì)主義和諧社會(huì)為之提供良好的環(huán)境，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)也同樣離不開企業(yè)發(fā)揮積極作用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的良性運(yùn)行，客觀上要求市場(chǎng)主體依法而生、依法消亡。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)如同一張編織的網(wǎng)，每一個(gè)企業(yè)都是一個(gè)網(wǎng)扣。隨意割掉任何一個(gè)網(wǎng)扣而不處理好其與周邊的各種社會(huì)關(guān)系，都會(huì)影響到整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的秩序與安全。因此，站在構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的角度，工商部門如何完善企業(yè)退市監(jiān)管機(jī)制就顯得刻不容緩，成為落實(shí)“一條主線”、“四個(gè)統(tǒng)一”要求、打造和諧工商的重中之重。

1、轉(zhuǎn)變監(jiān)管方式，逐步建立“自愿為主、強(qiáng)制為輔”的正常退市機(jī)制。維護(hù)企業(yè)生存權(quán)的基本主張，一個(gè)正常的退市機(jī)制應(yīng)當(dāng)是以“自愿退市為主、強(qiáng)制退市為輔”，兩

者至少應(yīng)當(dāng)維持適當(dāng)平衡。如果一個(gè)國家的商事主體主要依賴強(qiáng)制方式、批量性地退市，那么，不是這個(gè)社會(huì)的法律出了問題，就是社會(huì)本身有問題。因此，筆者認(rèn)為，工商部門應(yīng)檢討當(dāng)前大規(guī)模強(qiáng)制退市的監(jiān)管思維。在這場(chǎng)以“治亂世用重典”為指導(dǎo)哲學(xué)的市場(chǎng)整頓斗爭(zhēng)中，盡管違法者因其違法行為而遭受了一定懲罰，但全社會(huì)卻為此付出了代價(jià)。批量吊照的做法加大了社

會(huì)成本，浪費(fèi)了企業(yè)設(shè)立資源，對(duì)社會(huì)整體而言并非一種經(jīng)濟(jì)合算的監(jiān)管約束。而且，從商法的角度觀察，該種監(jiān)管政策完全背離了“企業(yè)維持”原則。任何企業(yè)的解散都會(huì)導(dǎo)致員工離崗、設(shè)立成本浪費(fèi)、社會(huì)不穩(wěn)定因素增加等不良后果。工商部門應(yīng)在日常的監(jiān)管過程中努力增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高行政效能，因勢(shì)利導(dǎo)地幫助企業(yè)及時(shí)解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的“小問題”，抵制和改造“企業(yè)退市泛化”的不良現(xiàn)象。

2、適用替代處罰，壓縮吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照處罰措施的運(yùn)用。吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照處罰將直接導(dǎo)致企業(yè)消亡，實(shí)際上是讓所有利害關(guān)系人對(duì)企業(yè)的違法行為承擔(dān)責(zé)任，該種處罰措施實(shí)質(zhì)上引入了一種“連坐”機(jī)制，對(duì)違法行為主觀上無過錯(cuò)的利害關(guān)系人(如企業(yè)員工、債權(quán)人等)損傷過大，應(yīng)當(dāng)慎設(shè)和慎用。對(duì)必須退市的企業(yè)，筆者認(rèn)為可以借鑒青島市工商局對(duì)未年檢企業(yè)實(shí)行“黃牌警告”的做法，采取較為溫和的處罰措施，限制其入市資格或入市領(lǐng)域，不要輕易剝奪其主體資格。例如：對(duì)違法企業(yè)，可以更多地采用責(zé)令停產(chǎn)、停業(yè)、暫扣營(yíng)業(yè)執(zhí)照、建議吊銷特別許可等措施，限制或禁止其在一定期限內(nèi)從事特定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，至于吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、撤銷登記等徹底終止其主體資格的處罰措施則應(yīng)慎用。在執(zhí)法實(shí)踐中，工商部門應(yīng)堅(jiān)持企業(yè)維持原則，依法采取“教育為主、治病救人”的態(tài)度實(shí)施處罰，變“堵”為“疏”，改變以往“一吊了之”的做法。對(duì)企業(yè)提出整改或處罰措施，在執(zhí)法中不能簡(jiǎn)單地一概而論，而應(yīng)具體問題具體分析，這樣將有利于穩(wěn)定和發(fā)展大局，更有利于建立和完善長(zhǎng)效管理機(jī)制。

3、重整退市秩序，促成企業(yè)自愿清算和申請(qǐng)注銷。構(gòu)建和諧社會(huì)絕不僅僅是政府的事情，每個(gè)企業(yè)和個(gè)人都有自己的責(zé)任和義務(wù)。奧克斯汽車退市所引起的維權(quán)事件讓我們清楚地意識(shí)到，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)和產(chǎn)品的優(yōu)勝劣汰是必然發(fā)生的事，企業(yè)退市與否固然是企業(yè)行為，但不能一退了之，把本來應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁到社會(huì)、政府乃至消費(fèi)者身上。作為社會(huì)的存在物，企業(yè)不能也不應(yīng)自生自滅，特別是在企業(yè)被吊銷執(zhí)照后、注銷登記前，不能存在法律調(diào)整的空白和登記管理的盲區(qū)。現(xiàn)行《中華人民共和國公司登記管理?xiàng)l例》、《中華人民共和國企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》等法規(guī)，雖然對(duì)企業(yè)的清算、注銷登記作出了規(guī)定，但是在實(shí)踐中，眾多被吊銷執(zhí)照的企業(yè)基于自身利益的考慮，就是不進(jìn)行清算，不申請(qǐng)注銷登記。為此，工商部門應(yīng)當(dāng)盡力削減企業(yè)清算和注銷的成本，積極進(jìn)行制度創(chuàng)新，通過合理的制度設(shè)計(jì)引導(dǎo)市場(chǎng)主體正常消亡。而且應(yīng)當(dāng)為不盡清算義務(wù)的人員設(shè)置更重的法律責(zé)任，尤其是可對(duì)其從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資格予以限制，從而促使清算義務(wù)人員衡量利弊得失，主動(dòng)選擇進(jìn)行清算和注銷登記。工商部門在完善相關(guān)制度的基礎(chǔ)上，還應(yīng)建立健全消費(fèi)者維權(quán)援助機(jī)制，降低維權(quán)成本和門檻，提高違法和退市成本，讓企業(yè)為構(gòu)建和諧社會(huì)和維護(hù)消費(fèi)者權(quán)益承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任。

第二篇：企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢、吊銷、存續(xù)方面知識(shí)

企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢、吊銷、存續(xù)方面知識(shí)

如果確實(shí)不想開了還是去注銷一下，被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的話，進(jìn)入全國黑名單，三年內(nèi)在全國都不能辦理個(gè)體營(yíng)業(yè)執(zhí)照，公司不能擔(dān)任董事、監(jiān)事、經(jīng)理，三年時(shí)間到了后還要重新注銷下，順便申請(qǐng)解除法定代表人警示限制手續(xù)。《中華人民共和國公司登記管理?xiàng)l例》第七十六條規(guī)定：“公司不按照規(guī)定接受檢驗(yàn)的，由公司登記機(jī)關(guān)處以1萬元以上10萬元以下的罰款，并限期接受檢驗(yàn);逾期仍不接受檢驗(yàn)的，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。檢驗(yàn)中隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假的，由公司登記機(jī)關(guān)處以1萬元以上5萬元以下的罰款，并限期改正;情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。國家工商行政管理局頒布的《企業(yè)檢驗(yàn)辦法》第十九條表述為：企業(yè)不按照規(guī)定接受檢驗(yàn)的，由企業(yè)登記機(jī)關(guān)責(zé)令其限期接受檢驗(yàn)。屬于公司的，并處以1萬元以上10萬元以下的罰款。屬于分公司、非公司企業(yè)法人及其分支機(jī)構(gòu)、來華從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(地區(qū))企業(yè)，以及其他經(jīng)營(yíng)單位的，并處以3萬元以下的罰款。屬于合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)的，并處以3000元以下的罰款。

因未接受年檢而被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)存在的問題不同

企業(yè)申請(qǐng)恢復(fù)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的幾種主要原因：

一是被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)早已名存實(shí)亡，但其名下尚有土地等資產(chǎn)。如果企業(yè)按照被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況辦理土地轉(zhuǎn)讓及過戶手續(xù)，會(huì)產(chǎn)生較多的手續(xù)費(fèi)用。

二是被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)屬于“空殼公司”，但其子公司經(jīng)營(yíng)情況良好，甚至有的子公司還在謀求上市。這樣，吊銷母公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，會(huì)對(duì)子公司產(chǎn)生消極影響。

三是被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，在業(yè)務(wù)方面與其子公司的業(yè)務(wù)范圍相同。如果該企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷，會(huì)導(dǎo)致其子公司在業(yè)務(wù)活動(dòng)中遇到很多麻煩。

目前企業(yè)登記機(jī)關(guān)解決相關(guān)問題的做法

從實(shí)際情況看，不少企業(yè)在被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照之后，仍然處于正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，或者明確表示會(huì)將原先的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)繼續(xù)下去。這些企業(yè)的存在，對(duì)于發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)和促進(jìn)就業(yè)具有積極的作用。企業(yè)登記機(jī)關(guān)如果僅僅因?yàn)檫@些企業(yè)未按時(shí)接受年檢而吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照，使其喪失生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，對(duì)于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)就業(yè)以及維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定并無益處。也正因?yàn)槿绱耍恍┑胤降钠髽I(yè)登記機(jī)關(guān)就如何妥善解決上述問題進(jìn)行了探索。

據(jù)調(diào)查，企業(yè)登記機(jī)關(guān)在處理企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照后又申請(qǐng)恢復(fù)營(yíng)業(yè)執(zhí)照問題過程中，主要有３種做法：一是直接在企業(yè)登記檔案中撤掉有關(guān)行政處罰決定的文書，讓申請(qǐng)人補(bǔ)齊年檢材料，然后在登記注冊(cè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行修改；二是實(shí)行“以罰代吊”，即按逾期年檢的性質(zhì)及程序要求，對(duì)企業(yè)未按時(shí)接受年檢的行為重新立案調(diào)查，然后予以罰款并責(zé)令企業(yè)限期年檢；三是經(jīng)本機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)或案件核審委員會(huì)集體討論并簽署意見后，撤銷相關(guān)的行政處罰決定，然后責(zé)令相關(guān)企業(yè)補(bǔ)辦年檢手續(xù)。

討論能否恢復(fù)企業(yè)被吊銷的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，關(guān)鍵是正確認(rèn)識(shí)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的法律性質(zhì)

吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照屬于處罰較重的行政處罰類別，一經(jīng)依法作出，非因法定事由不能改變。顯然，恢復(fù)已經(jīng)被依法吊銷的企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，等同于改變或撤銷已經(jīng)作出的行政處罰決定。而改變或撤銷已經(jīng)作出的行政處罰決定的法定事由，依照現(xiàn)行法律、法規(guī)的規(guī)定，只有被行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令改變或撤銷行政處罰決定，以及被人民法院裁定改變或撤銷行政處罰決定兩種情形。

但從行政法律與民事法律的關(guān)系看，吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照并不直接導(dǎo)致企業(yè)法人的民事主體資格的消滅。

根據(jù)目前法律、法規(guī)的規(guī)定和理論界的一般觀點(diǎn)，吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照只是剝奪了企業(yè)法人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，并沒有剝奪企業(yè)法人的民事主體資格；吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，實(shí)質(zhì)上只是對(duì)企業(yè)法人民事權(quán)利能力和民事行為能力的一種限制，即將其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)限制在清算活動(dòng)的范圍之內(nèi)。這樣，吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之后，并不直接導(dǎo)致企業(yè)法人的民事主體資格的消滅。因此，從理論上說，恢復(fù)被吊銷的企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照并不是沒有可能。

為了有效降低登記風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)盡快研究制定有關(guān)恢復(fù)企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照工作的規(guī)范性文件，對(duì)相關(guān)程序作出明確規(guī)定，以方便企業(yè)登記機(jī)關(guān)妥善處理嚴(yán)格依法行政和幫扶企業(yè)發(fā)展、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的關(guān)系

企業(yè)登記機(jī)關(guān)所從事的工作屬于行政執(zhí)法性質(zhì)，嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，是對(duì)企業(yè)登記機(jī)關(guān)的最基本要求。為了使企業(yè)登記機(jī)關(guān)妥善處理嚴(yán)格依法行政和幫扶企業(yè)發(fā)展、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的關(guān)系，妥善解決企業(yè)申請(qǐng)恢復(fù)已被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的問題，應(yīng)當(dāng)盡快研究制定有關(guān)恢復(fù)企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照工作的規(guī)范性文件，對(duì)相關(guān)程序作出明確規(guī)定。

第三篇：對(duì)吊銷未年檢企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照?qǐng)?zhí)法行為的思考

對(duì)吊銷未年檢企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照?qǐng)?zhí)法行為的思考 來源：岳陽紅盾論壇 作者： 日期：07-03-14

企業(yè)檢驗(yàn)（以下簡(jiǎn)稱年檢）是國家賦予企業(yè)登記注冊(cè)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)是否繼續(xù)具有合法經(jīng)營(yíng)資格進(jìn)行審查的法定制度。具有強(qiáng)制性和普遍約束力。因?yàn)樗菍?duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)資格的再確認(rèn)，起著防止和糾正企業(yè)經(jīng)營(yíng)資格的缺位和越位，保證進(jìn)入市場(chǎng)主體規(guī)范運(yùn)行的特殊作用，國家也由此給了監(jiān)管機(jī)關(guān)對(duì)此類違法行為的最高處置權(quán)―――吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。但在實(shí)際工作中，由于各種原因總有一定數(shù)量的企業(yè)因種種因素未能按時(shí)參加年檢，他們中有的是因經(jīng)營(yíng)管理不善，已歇業(yè)，但未依法辦理注銷登記；有的是因司法行為未了結(jié)而造成不能年檢；也有少數(shù)出于不良企圖，惡意逃避年檢監(jiān)管；監(jiān)管實(shí)踐表明，最大量的還是因企業(yè)的具體工作人員工作疏忽、錯(cuò)過了年檢截至?xí)r間造成的。對(duì)這些成因分析可以得得出，對(duì)逾期未年檢企業(yè)采取”一筆勾銷式”的方法來解決問題，雖然簡(jiǎn)單了撇，但顯然有明顯的合理不合法的成分。不符合《中華人民共和國依法行政綱要》中“合理行政”的基本原則。這些原因的存在，對(duì)登記機(jī)關(guān)行政執(zhí)法能力提出了挑戰(zhàn)，工商行政管理機(jī)關(guān)因如何把握好合法行政與合理行政的度來處理好吊銷未年檢企業(yè)執(zhí)照的問題呢？筆者談幾點(diǎn)粗略的想法。

一、吊銷未年檢企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照行政行為的含義

依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》及《企業(yè)檢驗(yàn)辦法》等法律法規(guī)的規(guī)定，被出以吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的未年檢企業(yè)有以下特征：

1、對(duì)象必須是已經(jīng)登記機(jī)關(guān)注冊(cè)的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體，包括企業(yè)法人和營(yíng)業(yè)單位。

2、被處理對(duì)象未得到登記機(jī)關(guān)許可的前提下未履行或不履行法定的年檢義務(wù)。

3、處理對(duì)象的違法行為必須是超出了法律所規(guī)定的時(shí)段限制，即每的1月1日至4月30日。

4、被處理對(duì)象未年檢行為還必須是經(jīng)登記機(jī)關(guān)限期年檢的崔辦公告后，仍未再規(guī)定的30日時(shí)限內(nèi)申報(bào)年檢為。

根據(jù)這些特征，可以把吊銷未年檢企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照行政行為的含義界定為：吊銷未年檢企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照是指登記注冊(cè)機(jī)關(guān)對(duì)因無正當(dāng)理由未在法定的檢驗(yàn)（以下簡(jiǎn)稱年檢）起止日

期內(nèi)辦理年檢的企業(yè)，經(jīng)公告催辦后，仍未在公告規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)辦年檢手續(xù)，登記注冊(cè)機(jī)關(guān)依法終止其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)或服務(wù)活動(dòng)，繳銷營(yíng)業(yè)憑證的行政處罰行為。

二、吊銷未年檢企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照行政行為辦案程序

現(xiàn)行的法律法規(guī)對(duì)吊銷未年檢企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照行政行為表述的比較簡(jiǎn)單，沒有具體的要求。《中華人民共和國公司登記管理?xiàng)l例》 第六十八條 公司不按照規(guī)定接受檢驗(yàn)的，由公司登記機(jī)關(guān)處以1萬元以上10萬元以下的罰款，并限期接受檢驗(yàn)；逾期仍不接受檢驗(yàn)的，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。《中華人民共和國企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例施行細(xì)則》表述為：不按規(guī)定報(bào)送年檢報(bào)告書、辦理檢驗(yàn)的，處以非法所得額3倍以下的罰款，但最高不超過30000元，沒有非法所得的，處以10000元以下罰款，并限期辦理檢驗(yàn)；拒不辦理的，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。國家工商行政管理局頒布的《企業(yè)檢驗(yàn)辦法》表述為：企業(yè)未參加年檢不得繼續(xù)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。登記管理機(jī)關(guān)對(duì)年檢截止日前未參加年檢的企業(yè)法人進(jìn)行公告。自公告發(fā)布之日起，30日內(nèi)仍未申報(bào)年檢的，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

從上述規(guī)定可以看出，在首先確認(rèn)企業(yè)未依法參與年檢是一種違法行為前提下，應(yīng)視情節(jié)處以不同的處理。由于缺乏具體的規(guī)定，在工商行政管理機(jī)關(guān)的行政實(shí)踐中，對(duì)吊銷未年檢企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的行政行為一般都較為簡(jiǎn)單，集中表現(xiàn)在以一張未年檢企業(yè)崔辦公告為證據(jù)，一份處罰決定書吊銷幾個(gè)、幾十，甚至上百個(gè)未年檢企業(yè)的情況。這種方法雖然簡(jiǎn)潔高效，節(jié)省行政成本。但也確有不少值得推敲的地方。如一份決定書對(duì)多個(gè)行政相對(duì)人是否合理合法;僅靠一張公告為憑，證據(jù)是否完整、準(zhǔn)確、有效；假如企業(yè)是因不可抗力或只是因具體辦事人的失誤，就把一個(gè)活生生、好端端的企業(yè)推向了死亡，這是否又有違立法宗旨等等。因此，確立一個(gè)規(guī)范有序的工作程序是十分必要的。

筆者認(rèn)為，擬對(duì)逾期未年檢企業(yè)作出吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照行政處罰決定的，應(yīng)有以下工作程序和步驟：

（一）初審。年檢機(jī)構(gòu)在一個(gè)年檢工作結(jié)束后，對(duì)未在法定的年檢起止日期內(nèi)申報(bào)年檢的企業(yè)，應(yīng)依法以公告或書面通知的方式告知企業(yè)限期補(bǔ)辦年檢。經(jīng)告知后，仍未按期申報(bào)年檢的，應(yīng)當(dāng)擬定吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)名單及理由，報(bào)負(fù)責(zé)人審定。

（二）立案。登記注冊(cè)機(jī)構(gòu)應(yīng)召開負(fù)責(zé)人會(huì)議對(duì)經(jīng)初審擬吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)進(jìn)行專題審議，確定擬立案調(diào)查的企業(yè)名單、指定辦案負(fù)責(zé)人及責(zé)任人，按一企一案，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)簽批立案。

（三）調(diào)查。辦案負(fù)責(zé)人應(yīng)組織辦案人員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、取證，并形成調(diào)查終結(jié)報(bào)告。證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)包括：

1、年檢機(jī)構(gòu)出具的未年檢證明；

2、相關(guān)調(diào)查證明材料（企業(yè)住所或經(jīng)

營(yíng)場(chǎng)所實(shí)際情況證明、住所或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所照片、企業(yè)主管部門證明材料、證人證言、現(xiàn)場(chǎng)檢查記錄、詢問筆錄等）；

3、當(dāng)年檢通告；

4、限期補(bǔ)辦年檢公告；

5、其它證明資料或材料。

（四）核審。吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照行政處罰案卷材料報(bào)本級(jí)法規(guī)機(jī)構(gòu)核審。法規(guī)機(jī)構(gòu)核審時(shí)，視不同情況責(zé)成辦案機(jī)構(gòu)重新補(bǔ)正，或報(bào)登記注冊(cè)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)簽批后提交案審委員會(huì)審定。

（五）審定。吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的行政處罰案件最好能提交案審委員會(huì)討論決定。案件審定時(shí)，案件承辦人應(yīng)將案件的立案理由、調(diào)查情況、處罰依據(jù)、擬作出吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照行政處罰決定意見等內(nèi)容向案審委員會(huì)進(jìn)行報(bào)告；法規(guī)機(jī)構(gòu)應(yīng)就處罰的合法性、合理性，程序的合法性等提出意見；案審委員會(huì)集體討論決定是否實(shí)施吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的行政處罰。

（六）簽批。登記注冊(cè)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)案審委員會(huì)審議決定簽署意見。相關(guān)職能機(jī)構(gòu)按法律法規(guī)規(guī)定的程序做好聽證、具體實(shí)施處罰等各項(xiàng)工作。

三、吊銷未年檢企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照行政行為應(yīng)注意的幾個(gè)問題

1、按照合理行政與合法行政的原則，在案件的調(diào)查階段的實(shí)地取證過程中，對(duì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)因故意或過失未辦理年檢手續(xù)的，經(jīng)批評(píng)教育，確有悔改，并自愿補(bǔ)辦年檢手續(xù)的，應(yīng)報(bào)請(qǐng)登記注冊(cè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人同意，依法給予處理后，讓其主動(dòng)補(bǔ)辦年檢手續(xù)；對(duì)經(jīng)教育拒不主動(dòng)補(bǔ)辦年檢手續(xù)的企業(yè)，登記注冊(cè)機(jī)構(gòu)應(yīng)繼續(xù)履行吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照行政處罰的相關(guān)程序。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)在進(jìn)行注銷（破產(chǎn)）清理或進(jìn)行相關(guān)司法活動(dòng)的，可責(zé)令企業(yè)說明情況，提供能證明正在從事相關(guān)活動(dòng)的證明，提出延期年檢申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)登記注冊(cè)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，在營(yíng)業(yè)執(zhí)照顯著位置注明“未年檢”字樣后，待清理工作及相關(guān)司法活動(dòng)結(jié)束后，再依法予以處理。

2、必須在處罰決定書中載明“不得繼續(xù)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，依法辦理注銷登記”字樣。這一點(diǎn)至關(guān)重要，一方面表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)資格的尚失，另一方面告知企業(yè)，行政處罰對(duì)經(jīng)營(yíng)資格的剝奪并不意味著其作為承擔(dān)民事責(zé)任的主體資格的消失，企業(yè)還應(yīng)該承擔(dān)企業(yè)清理、注銷等方面的義務(wù)。只有在辦理注銷手續(xù)后，企業(yè)的主體資格才得以消亡。

3、對(duì)因企業(yè)下落不明且無主管部門造成處罰決定書無法直接送達(dá)的，應(yīng)公告送達(dá)。送達(dá)公告應(yīng)列于案卷材料。

4、登記注冊(cè)機(jī)關(guān)在作出吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照處罰決定后，應(yīng)將處罰決定抄告衛(wèi)生、質(zhì)監(jiān)、稅務(wù)等相關(guān)職能部門，以便他們履行相應(yīng)的職責(zé)。

第四篇：完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管

完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管

王懷國

企業(yè)內(nèi)部控制制度，是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。只要存在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。我國企業(yè)內(nèi)部控制起步較晚，加之對(duì)內(nèi)部控制存在許多誤解、公司治理結(jié)構(gòu)上存在先天不足以及組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)等方面的問題，使我國企業(yè)內(nèi)部控制總體上顯得非常薄弱，與發(fā)達(dá)國家相比仍有一定的差距。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的主要問題及難點(diǎn)

（一）缺乏內(nèi)部控制理念

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，普遍缺乏內(nèi)部控制理念，對(duì)內(nèi)部控制的作用認(rèn)識(shí)不足，甚至有些企業(yè)根本沒有建立內(nèi)部控制制度。目前相當(dāng)一部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)控制度，但不健全，內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理，使企業(yè)內(nèi)部人員無章可循；還有的企業(yè)內(nèi)部控制制度沒有從本單位實(shí)際情況出發(fā)或更新不及時(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失去時(shí)效性；還有些企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，制定了比較科學(xué)、全面的內(nèi)部控制制度，但并未較好地執(zhí)行，內(nèi)部控制未能發(fā)揮有效的作用。

（二）產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明

內(nèi)部控制制度的建設(shè)及有效運(yùn)行，有賴于企業(yè)內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)。產(chǎn)權(quán)制度改革是公司法人治理結(jié)構(gòu)的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會(huì)能否充分發(fā)揮作用。但在我國現(xiàn)階段，公司創(chuàng)辦董事會(huì)似乎只是順應(yīng)一種形式，并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。很多公司內(nèi)部董事長(zhǎng)、總經(jīng)理由一人擔(dān)任，董事?lián)伪O(jiān)事的也屢見不鮮。許多企業(yè)的董事會(huì)成員大多由企業(yè)的經(jīng)理人員擔(dān)任，董事會(huì)難以發(fā)揮監(jiān)督經(jīng)理人員的作用。

（三）由于人為因素而使內(nèi)控制度失靈

內(nèi)部控制制度重在執(zhí)行，其中人的因素至關(guān)重要。有的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)得較為完善，但由于單位領(lǐng)導(dǎo)人不夠重視，或執(zhí)行人員業(yè)務(wù)水平有限，職業(yè)道德素質(zhì)不高，造成內(nèi)部控制制度僅限于掛在墻上，有名無實(shí)，單位內(nèi)部管理依然失控。如有的單位負(fù)責(zé)人私自對(duì)外投資，收益不入賬，中飽私囊；有的單位內(nèi)部各職能部門都開設(shè)銀行賬戶和私設(shè)小金庫，資金管理嚴(yán)重失控；有的單位甚至發(fā)生負(fù)責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。一些觸目驚心的經(jīng)濟(jì)案件，作案時(shí)間長(zhǎng)，涉及金額大，都是內(nèi)控制度不力的直接后果。

（四）監(jiān)督機(jī)制不健全

首先，目前有很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)審部門來實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。第二，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，使得管理力度層層遞減，管理效應(yīng)層層弱化，從而造成企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力降低，經(jīng)濟(jì)效益下滑。第三，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠，或存在觀念上的誤解，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難做；第四，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍人員缺乏，甚至有些企業(yè)不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；一些企業(yè)雖設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了人員，但因企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)差別不一，在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)難免有偏差、誤解；第五，由于內(nèi)部控制機(jī)制不健全，制度的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督、檢查，制定良好的控制制度流于形式，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行無效。

（五）內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后不能適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)情況

會(huì)計(jì)電算化已得到普及，互聯(lián)網(wǎng)迅猛發(fā)展，電子商務(wù)迅速興起，這些都帶來了新問題，對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)也提出了更高的要求。但從目前來看，面對(duì)層出不窮的經(jīng)濟(jì)新情況，內(nèi)部控制制度建設(shè)嚴(yán)重滯后。由于內(nèi)部控制制度建設(shè)的滯后性，經(jīng)濟(jì)生活當(dāng)中出現(xiàn)了一些新問

題。如財(cái)務(wù)人員利用專業(yè)會(huì)計(jì)軟件公司的技術(shù)人員更改原始電子賬簿，制造虛假會(huì)計(jì)信息，使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真并很難恢復(fù)到真實(shí)情況。此外，犯罪手段智能化，犯罪分子能熟練運(yùn)用高科技手段進(jìn)行犯罪活動(dòng)，犯罪金額增大，少則幾萬元，多則幾百萬元；犯罪年齡日趨低齡化，這些人大多受過高等教育，犯罪手段多樣化、復(fù)雜化，使案件偵破難度加大。

（六）法人治理結(jié)構(gòu)不完善

規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)是在股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層之間合理配置權(quán)限、公平分配利益，同時(shí)明確各自職責(zé)，建立有效的激勵(lì)、監(jiān)督和制約機(jī)制。由于長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，許多管理者的管理思想和經(jīng)營(yíng)方式還停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒有從根本上轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念，把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體和經(jīng)營(yíng)個(gè)體。企業(yè)的公司制改造也沒有從根本上解決這個(gè)問題。許多企業(yè)雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但在實(shí)際工作中，董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化。

二、完善內(nèi)部控制制度的對(duì)策建議

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

制定適合本單位實(shí)際的內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，結(jié)合自身情況，制定內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制，使各部門、崗位、員工明確自己的職責(zé)，不相容職務(wù)應(yīng)嚴(yán)格分離。企業(yè)還應(yīng)明確規(guī)定實(shí)物接觸和保護(hù)制度、內(nèi)部稽核制度。其次，制定各種作業(yè)程序、管理辦法和工作目標(biāo)，訂立明確的控制標(biāo)準(zhǔn)，定期進(jìn)行考核，以便員工按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)正確處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。最后，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。規(guī)定企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度，明確賬務(wù)處理的權(quán)限。同時(shí)，建立良好的信息溝通體系，使管理人員及時(shí)了解企業(yè)的運(yùn)行、債權(quán)債務(wù)的管理等。切合實(shí)際的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)產(chǎn)物資狀況。

（二）規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，設(shè)立合理的組織機(jī)構(gòu)。

完善內(nèi)部控制制度，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，從所有者的立場(chǎng)出發(fā)，不但要把企業(yè)最高管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制制度的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，為每個(gè)組織內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限制定辦法。建立產(chǎn)權(quán)清晰、代理關(guān)系明確的現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)。充分發(fā)揮股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的監(jiān)督效力，使所有者監(jiān)督到位。在這種情況下，經(jīng)營(yíng)者為適當(dāng)?shù)穆男新氊?zé)，避免被解聘，客觀上需要依據(jù)真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行科學(xué)決策而不是主觀臆斷，需要依賴會(huì)計(jì)采取有效的手段對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)、監(jiān)督，這樣就能使內(nèi)部控制成為企業(yè)的內(nèi)部需求和自發(fā)行動(dòng)。

（三）建立違規(guī)必究的處罰機(jī)制

內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮其效能，執(zhí)行是關(guān)鍵，因此一定要做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要轉(zhuǎn)變思想觀念，充分重視內(nèi)部控制制度的作用，變被動(dòng)的“要我建”為主動(dòng)的“我要建”，按照《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，充分考慮本單位的規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、員工素質(zhì)等因素，設(shè)立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，通過招聘制、考評(píng)制、輪換制等，選拔綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技術(shù)好、管理能力強(qiáng)的人員擔(dān)當(dāng)相應(yīng)職務(wù)。通過思想觀念的轉(zhuǎn)變，機(jī)構(gòu)和人員的到位，直接將內(nèi)部控制制度落到實(shí)處。對(duì)于拒不建立健全相應(yīng)內(nèi)部控制制度的單位，要嚴(yán)加懲處。而對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。

（四）適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)情況，改善內(nèi)部控制制度的方式方法

針對(duì)經(jīng)濟(jì)生活當(dāng)中出現(xiàn)的新情況、新問題，企業(yè)要迅速建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，做到有法可依、有章可循。電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度主要包括兩方面：一是程序化控制。它是對(duì)計(jì)算機(jī)這一應(yīng)用工具進(jìn)行控制，通過電算化軟件的編制，完善內(nèi)部控制功能，以達(dá)到

控制的效果，主要包括輸入控制、處理控制、輸出控制、安全控制等。由于程序化內(nèi)部控制主要與開發(fā)人員的專業(yè)水平有關(guān)，因此主要是選拔和培訓(xùn)高技能的技術(shù)人員，選用先進(jìn)的開發(fā)工具等。二是制度化控制。它主要是通過制定一系列的規(guī)章制度來進(jìn)行管理，以達(dá)到控制的目的，包括組織控制、操作控制、系統(tǒng)維護(hù)控制、檔案管理控制、完善防病毒措施、建立健全機(jī)房管理制度等。其中組織控制主要是分離系統(tǒng)中不相容職務(wù)，按電算化運(yùn)行程序建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度，將系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護(hù)人員這三種不相容職務(wù)互相分離，互不兼任。操作控制主要是通過制定嚴(yán)格的上機(jī)守則和操作規(guī)程來實(shí)現(xiàn)，操作規(guī)程應(yīng)明確職責(zé)權(quán)限、操作流程及注意事項(xiàng)等，如嚴(yán)禁越權(quán)操作，操作過程中出現(xiàn)的問題要詳細(xì)記錄并向管理人員報(bào)告，無關(guān)人員未經(jīng)許可不得進(jìn)入機(jī)房等。系統(tǒng)維護(hù)控制包括對(duì)硬件、軟件和數(shù)據(jù)的維護(hù)。對(duì)硬件的控制主要是按固定資產(chǎn)造冊(cè)登記，專人保管，制定設(shè)備使用、檢修制度；對(duì)數(shù)據(jù)的控制主要是對(duì)數(shù)據(jù)輸入項(xiàng)目和方法要有明確要求，對(duì)數(shù)據(jù)處理的輸出結(jié)果指定有關(guān)人員定期檢查；對(duì)軟件的控制主要在于防止對(duì)軟件的非法修改和刪除，建立應(yīng)用軟件操作人員權(quán)限分級(jí)制度等。檔案管理控制是指對(duì)各種程序、軟件等資料應(yīng)有專人負(fù)責(zé)保管，制定備份、歸檔及借閱制度等。完善防病毒措施包括安裝防病毒卡、備有常用殺毒軟件、定期檢測(cè)系統(tǒng)、消除病毒、避免使用來路不明的軟盤和非法拷貝的軟件等。健全機(jī)房管理制度包括未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)人員不得進(jìn)入機(jī)房、單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)需保密并有特殊要求的、機(jī)房應(yīng)有屏蔽設(shè)施等。

（五）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

任何企業(yè)的控制都存在于一定的控制環(huán)境之中。控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч？刂骗h(huán)境包括企業(yè)管理人員的品性、操守、價(jià)值觀、素質(zhì)與能力，管理人員的管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)觀念等。這就要求企業(yè)提高員工素質(zhì)，改善人力資源的管理機(jī)制，從人員的聘用、工作的分配、協(xié)作、考核與監(jiān)督等各個(gè)方面嚴(yán)格把關(guān)，而且在其中更要注重管理者的素質(zhì)的提高。因?yàn)楣芾碚叩乃刭|(zhì)不同，企業(yè)的管理方式、對(duì)法規(guī)的反映、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的重視程度以及對(duì)人力資源的政策及看法等，都深深影響著內(nèi)部控制的成效。

（六）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，有兩項(xiàng)職能發(fā)揮著重要作用：一是內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制，它可以幫助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)企業(yè)的各種財(cái)務(wù)資料的可靠性、完整性、企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)有效性等進(jìn)行審核。因此，內(nèi)部審計(jì)除了幫助提高經(jīng)營(yíng)效率外，還有助于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。二是內(nèi)部控制的自我評(píng)估。企業(yè)應(yīng)定期或不定期地對(duì)自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，能更好地完成內(nèi)部控制的目標(biāo)。在內(nèi)部控制報(bào)告中，管理當(dāng)局應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效做出評(píng)估，并表明其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和資產(chǎn)的安全完整無重大不利影響，這實(shí)際是表明了管理當(dāng)局的一種保證，可以在一定程度上減少財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的可能性。通過強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和自我評(píng)估，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并采取相應(yīng)措施，從而改善企業(yè)的內(nèi)部控制。

作 者：沙市區(qū)財(cái)政局

第五篇：企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照后產(chǎn)生的法律問題研究

在司法實(shí)踐中存在著企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在嚴(yán)重困難，無法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)存在歇業(yè)或者半歇業(yè)的情況，同時(shí)不按照工商行政管理部門的規(guī)定進(jìn)行年檢，從而被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。根據(jù)《中華人民共和國公司登記管理?xiàng)l例》第三條規(guī)定：“公司經(jīng)公司登記機(jī)關(guān)依法登記，領(lǐng)取《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，方取得企業(yè)法人資格。自本條例施行之日起設(shè)立公司，未經(jīng)公司登記機(jī)關(guān)登記的，不得以公司名義從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。”從此條可以看出，是否領(lǐng)取《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》成為企業(yè)是否成立的要件，由此可以得出，企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照即喪失其主體資格。但是企業(yè)領(lǐng)取的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，進(jìn)行商事登記，在法理上存在此等效力嗎？因此有必要了解商事登記的法律性質(zhì)。

一、商事登記的法律性質(zhì)

商事登記是指有關(guān)義務(wù)人依照商法典、商事登記法或者其他特別法的規(guī)定，向商事登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)注冊(cè)登記并被登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)注冊(cè)登記和公告的法律行為。一般認(rèn)為商事登記制度源于歐洲中世紀(jì)，經(jīng)過近代商法尤其是公司法的繼承和發(fā)展，已經(jīng)成為現(xiàn)代各國商法上的重要制度。這種制度要求商人將自己的重大情況和信息通過商事登記機(jī)關(guān)注冊(cè)登記而公開，讓社會(huì)公眾和第三人了解和掌握，為社會(huì)和第三人提供最低限度的保護(hù)。因此商事登記制度是商事事務(wù)公開的重要手段。在大陸法系國家，法律要求商人將自己的重大事務(wù)進(jìn)行注冊(cè)登記；在英美法系國家，法律要求商人將自己的重大事務(wù)進(jìn)行注冊(cè)登記。一旦商人依照法律的規(guī)定進(jìn)行了商事注冊(cè)登記，則該種登記將會(huì)產(chǎn)生一定的法律效力。如果商人違反法律的強(qiáng)制性的規(guī)定，沒有按照要求進(jìn)行登記，商人將承擔(dān)一定的法律責(zé)任。對(duì)于商事登記的性質(zhì)存在兩種觀點(diǎn)，一種觀點(diǎn)認(rèn)為，商事登記具有公法性質(zhì)。認(rèn)為許多國家法律規(guī)定商事主體只有通過登記才能取得權(quán)利能力和行為能力，未經(jīng)登記不能從事商事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；對(duì)于商事登記的程序和登記事項(xiàng)都有法律明確規(guī)定，商事登記申請(qǐng)人不得任意加以變更。①另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，商事登記具有私法性質(zhì)。認(rèn)為商事登記機(jī)關(guān)的登記并非根據(jù)國家公法進(jìn)行的，而是根據(jù)一個(gè)國家的民商事法律規(guī)定來進(jìn)行的，而民商事法律本質(zhì)上屬于國家私法；另一方面，商事登記機(jī)關(guān)對(duì)商人的事項(xiàng)進(jìn)行登記，其目的是為了公示商人的基本情況，為社會(huì)公眾和債權(quán)人提供最低限度的保護(hù)，商事登記機(jī)關(guān)僅僅是消極的登記機(jī)關(guān)而非管理機(jī)關(guān)②。本

文認(rèn)為以上兩種觀點(diǎn)都從某一個(gè)側(cè)面分析商事登記，由于我國對(duì)于商事登記規(guī)定在公司法中，公司法雖然是私法，但是公司法中同時(shí)規(guī)定對(duì)商事主體違反公司法的行政法律責(zé)任，此種規(guī)定具有公法性質(zhì)，因此不能簡(jiǎn)單地將我國公司法認(rèn)定為私法，其具有一定的公法性質(zhì)。對(duì)于公司的登記規(guī)定，我國公司法及其登記管理?xiàng)l例對(duì)此進(jìn)行了強(qiáng)制性的規(guī)定，而不是任意性的規(guī)定，有關(guān)商主體必須遵守該規(guī)定，否則給予制裁。因此對(duì)于商事登記具有公法性質(zhì)。

二、商法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的作用

企業(yè)進(jìn)行商事登記，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。營(yíng)業(yè)執(zhí)照在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所起作用或者功能應(yīng)定位是：

1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照是公司完成設(shè)立登記、取得企業(yè)法人資格的憑證。

營(yíng)業(yè)執(zhí)照的性質(zhì)是國家授權(quán)的企業(yè)管理機(jī)關(guān)，依法給核準(zhǔn)的注冊(cè)企業(yè)頒發(fā)的準(zhǔn)予其從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法憑證。企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照表明了企業(yè)主體資格和營(yíng)業(yè)資格的同時(shí)獲得。根據(jù)《民法通則》的規(guī)定，企業(yè)經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記，即可取得法人資格。但隨后出臺(tái)的企業(yè)法律法規(guī)和規(guī)章、尤其是國務(wù)院和國家工商局出臺(tái)的有關(guān)企業(yè)登記規(guī)則卻將核準(zhǔn)登記和簽發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照緊密聯(lián)系在一起，并將營(yíng)業(yè)執(zhí)照的簽發(fā)或領(lǐng)取作為企業(yè)完成設(shè)立登記，取得企業(yè)法人資格的標(biāo)志，日益凸顯其對(duì)企業(yè)法人資格的證明效力，而逐步弱化了核準(zhǔn)登記對(duì)企業(yè)法人資格的確認(rèn)功能，核準(zhǔn)登記現(xiàn)在已經(jīng)蛻化為純粹的程序法環(huán)節(jié)。企業(yè)違反法律、法規(guī)，被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照即宣告企業(yè)各種資格的全面消滅，且這種消滅不以注銷登記為前提。

2、營(yíng)業(yè)執(zhí)照是公司獲得經(jīng)營(yíng)資格，成為市場(chǎng)活動(dòng)中的合法主體，可以在公司章程規(guī)定的經(jīng)營(yíng)范圍或者核準(zhǔn)登記范圍內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的憑據(jù)。《公司法》第七條第二款、第三款規(guī)定：“公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照應(yīng)當(dāng)載明公司的名稱、住所、注冊(cè)資本、實(shí)收資本、經(jīng)營(yíng)范圍、法定代表人等事項(xiàng)。公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照記載的事項(xiàng)發(fā)生變更的，公司應(yīng)當(dāng)依法辦理變更登記，由公司登記機(jī)關(guān)換發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。”《公司登記管理?xiàng)l例》第三十三條也同樣規(guī)定了企業(yè)變更經(jīng)營(yíng)范圍，應(yīng)當(dāng)自變更決議或者決定作出之日起30日內(nèi)申請(qǐng)變更登記。該條例第七十三條對(duì)公司登記事項(xiàng)變更

而未予登記的，規(guī)定責(zé)令限期登記，對(duì)于必須經(jīng)核準(zhǔn)而未獲得批準(zhǔn)，擅自從事相關(guān)活動(dòng)，情況嚴(yán)重的，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。改變以前規(guī)定企業(yè)必須在核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)定。

三、企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照后的主體資格問題

企業(yè)由于違法經(jīng)營(yíng)或者未按照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行年檢被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，此時(shí)企業(yè)的主體資格是否存在，存在下面幾種觀點(diǎn)。

1、法人人格否定說。這種觀點(diǎn)認(rèn)為，法人制度原為社會(huì)生活的需要，為大眾的便利和公共利益的處置而創(chuàng)設(shè)的。基于此，法人如果設(shè)立是為了不法目的，或者設(shè)立法人有反社會(huì)的傾向，或者為其他公共利益所不允許的情況，國家自然有權(quán)力剝奪法人的人格，從而否定法人的存在。在現(xiàn)實(shí)生活中，企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照是對(duì)其人格的絕對(duì)否定，即企業(yè)被全面、永久的被否定。

2、行為能力消滅說③。該觀點(diǎn)認(rèn)為，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照是一種行政處罰措施，消滅企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資格，并不是消滅企業(yè)的主體資格，企業(yè)在一定范圍內(nèi)仍視為存續(xù)，可以參加訴訟、清償債務(wù)等一系列善后事務(wù)。

3、行為能力限制說④。該觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照之后，其主體資格仍然存在，只是其行為能力受到一定的限制，無法像正常的企業(yè)那樣進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，類似于限制行為能力的自然人，只在清算意義上存在。

由于理論上觀點(diǎn)的不一，從而在國家工商行政管理局和最高人民法院對(duì)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的法人的法律地位一直存在不同的看法。如國家工商行政管理局工商企字【1997】第173號(hào)《關(guān)于企業(yè)登記管理若干問題的執(zhí)行意見》第10條規(guī)定，企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，其法人資格或者經(jīng)營(yíng)資格終止。2002年5月8日工商總局工商企字【2002】第106號(hào)《關(guān)于企業(yè)法人被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照后法人資格問題的答復(fù)》更加明確地表達(dá)了上述觀點(diǎn)，其中表明：“企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照是企業(yè)法人憑證，申請(qǐng)人經(jīng)登記主管機(jī)關(guān)依法核準(zhǔn)登記，領(lǐng)取企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，取得法人資格。因此，企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照被登記主管機(jī)關(guān)吊銷，企業(yè)法人資格隨之消亡。”“對(duì)企業(yè)法人而言，吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照就意味著其法人資格被強(qiáng)行剝奪，法人

資格也就隨之消亡，并由登記主管機(jī)關(guān)在企業(yè)登記檔案上予以載明，不需要被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)法人再申請(qǐng)辦理注銷手續(xù)。”2004年6月10日國家工商總局發(fā)布的《企業(yè)登記程序規(guī)定》第十八條規(guī)定：“企業(yè)被依法撤銷設(shè)立或者吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，依法組織清算。自清算結(jié)束之日起30日內(nèi)，由清算組依法申請(qǐng)注銷登記。”雖然工商總局規(guī)定吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)經(jīng)清算并辦理注銷手續(xù)，但并未改變企業(yè)法人吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照其主體資格即告終止的立場(chǎng)。最高人民法院對(duì)此采取不同的觀點(diǎn)。如最高人民法院法經(jīng)【2000】24號(hào)《關(guān)于企業(yè)法人被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，其民事訴訟地位如何確定的函》中指出：“企業(yè)法人被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行清算，清算程序結(jié)束并辦理工商注銷登記后，該企業(yè)法人才歸于消滅，因此，企業(yè)法人被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照后至被注銷登記前，該企業(yè)法人仍應(yīng)視為存續(xù)，可以自己的名義進(jìn)行訴訟活動(dòng)。”這種規(guī)定，可以看出企業(yè)法人被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，其主體資格并不一并消滅，其仍然可以參加訴訟，而不能進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，即法人資格和經(jīng)營(yíng)資格出現(xiàn)了分離。

有學(xué)者把工商行政部門將營(yíng)業(yè)執(zhí)照集法人資格和經(jīng)營(yíng)資格的證明效力于一身的企業(yè)登記制度，稱之為“統(tǒng)一主義”立法模型，并在對(duì)其進(jìn)行理論檢討的基礎(chǔ)上，指出這種立法模型將公法和私法領(lǐng)域的問題混為一談，視營(yíng)業(yè)執(zhí)照為企業(yè)取得主體資格和經(jīng)營(yíng)資格的憑證，結(jié)果導(dǎo)致了實(shí)踐操作和理論上的困惑。為了從制度設(shè)計(jì)上徹底解決目前企業(yè)被吊銷法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照后并不否認(rèn)其法律主體資格的問題，有的學(xué)者還進(jìn)一步提出了借鑒我國香港地區(qū)的公司立法，實(shí)行企業(yè)登記制度中企業(yè)法人資格和經(jīng)營(yíng)資格分別由核準(zhǔn)登記與營(yíng)業(yè)執(zhí)照來證明的“分離主義”立法改革思路。

四、解決實(shí)踐中被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照企業(yè)存在的途徑

本文認(rèn)為，“分離主義”立法模型的改革思路無疑是一種非常有益的探索，但實(shí)踐中公司被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照后所帶來的一系列問題與困惑，并非以上觀點(diǎn)所能解決的。《公司登記管理?xiàng)l例》第四十三條規(guī)定了被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的公司應(yīng)進(jìn)行清算，在清算后注銷公司登記。此種規(guī)定對(duì)以前的規(guī)定是一種進(jìn)步，但不具有可操作性，或者說在公司法人不進(jìn)行清算時(shí)，由誰進(jìn)行清算。法律規(guī)定以及理論探討的內(nèi)容在理論上是成立了，不存在任何矛盾，在實(shí)踐中仍然存在種種問題在于

法律規(guī)定、理論探討的是以企業(yè)已喪失繼續(xù)存在的可能性，應(yīng)采取積極主動(dòng)行為為前提，來解決企業(yè)不作為、不進(jìn)行清算時(shí)產(chǎn)生問題。問題的關(guān)鍵在于企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照后其不法狀態(tài)何以繼續(xù)存在，或者說企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照后其不法狀態(tài)得以存在的原因是什么。

在司法實(shí)踐中，工商行政管理部門在對(duì)企業(yè)作出吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并予以公告后，并未采取進(jìn)一步的措施，吊銷才營(yíng)業(yè)執(zhí)照仍然在企業(yè)處懸掛，公章未收回，仍然在繼續(xù)使用，有的稅務(wù)登記、銀行賬戶仍然存在，這些現(xiàn)象的存在致使第三人認(rèn)為其仍具有經(jīng)營(yíng)資格，繼續(xù)與其進(jìn)行業(yè)務(wù)往來，這是造成被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)得以繼續(xù)存在的根本原因。而依照2002年《中華人民共和國企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》第二十條規(guī)定：“規(guī)定企業(yè)法人歇業(yè)、被撤銷、宣告破產(chǎn)或者因其他原因終止?fàn)I業(yè)，應(yīng)當(dāng)向登記主管機(jī)關(guān)辦理注銷登記。”第二十一條規(guī)定：“企業(yè)法人辦理注銷登記，應(yīng)當(dāng)提交法定代表人簽署的申請(qǐng)注銷登記報(bào)告、主管部門或者審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件、清理債務(wù)完結(jié)的證明或者清算組織負(fù)責(zé)清理債權(quán)債務(wù)的文件。經(jīng)登記主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，收繳《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》副本，收繳公章，并將注銷登記情況告知其開戶銀行。”第二十二條規(guī)定：“企業(yè)法人領(lǐng)取《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》后，滿六個(gè)月尚未開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)滿一年的，視同歇業(yè)，登記主管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)收繳《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》、《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》副本，收繳公章，并將注銷登記情況告知其開戶銀行。”第二十五條第一款規(guī)定：“登記主管機(jī)關(guān)核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》是企業(yè)法人憑證，除登記主管機(jī)關(guān)依照法定程序可以扣繳或者吊銷外，其他任何單位和個(gè)人不得收繳、扣押、毀壞。”從以上的規(guī)定可以看出，工商行政管理部門的不作為是造成被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照企業(yè)繼續(xù)存在的主要原因。

對(duì)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)進(jìn)行清算，也是解決問題的重要方面。對(duì)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)進(jìn)行清算，可以有效解決企業(yè)被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照所產(chǎn)生的善后問題。在實(shí)踐中，被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的很多情形是企業(yè)資不抵債，通過不進(jìn)行年檢而被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的手段，達(dá)到逃避債務(wù)，因此對(duì)于被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)進(jìn)行清算顯得尤為重要。對(duì)于被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)進(jìn)行清算，應(yīng)由工商行政管理部門組織有關(guān)機(jī)構(gòu)、個(gè)人參加的清算組對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行清算，對(duì)于存在被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)拒不配合、提交帳目不清、主要負(fù)責(zé)人無正當(dāng)理由逃避等情況，因無相關(guān)的法律規(guī)定，對(duì)此應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)的立法，避免被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)繼續(xù)存在，影響正常的市場(chǎng)秩序。

參考文獻(xiàn)

①李平主編：《商法基本理論問題研究》，四川大學(xué)出版社2007年版，第214頁

②張民安：《商法總則制度研究》法律出版社2007年版，第433頁

③許凌潔、羅靜：《年檢制度對(duì)商事主體資格的影響及適用建議》，《當(dāng)代法學(xué)》2002年第1期.④蔣愛榮：《吊銷企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照后的法律問題論綱》，《政法論壇》2003年第6期

作者單位：安徽省滁州市南譙區(qū)人民法院

來源：中國法院網(wǎng)

編輯：崔真平