第一篇：企業財務管理學習感悟

企業財務管理學習感悟

摘錄：學習了理財學后，我對理財學有了一些自己的理解。在此文中我重點闡述了下對財務分析這小節內容的理解，并簡單分析了一個案例。

關鍵詞：企業財務管理財務分析

正文：

還記得上學期選課的時候我是沖著理財學這個名字選的，本以為是講個人理財的。但經過十四周的學習，在我對公司理財有了一定的了解后，明白其實理財學不是我想的那么簡單，在現代社會，想要成為優秀的管理人才，理財學是必須學會的。

理財的主體小到一個家庭，大到一個國家，而企業理財事務是介于上述兩者之間的理財活動，針對企業理財事務的管理。

財務管理自從15、16世紀開始發展以來也有五個世紀了，體系也日臻完整。隨著我國改革開放腳步的加快，企業經營的不斷變化和發展，資金運用日趨復雜，加上現在通貨膨脹和市場競爭如此激烈，使投資風險加大。因此財務管理受到空前重視。事實上，我想，也只有將財務管理的很好，這個企業才能穩步發展下去，財務一團混亂的企業是無法正常經營的。

短短的十四周不可能讓我把老師講的每一個知識都理解透，所以我就從圖書館借了本參考書《企業財務管理學》，先大致的閱讀了一

遍，然后選擇了我比較感興趣的“財務分析”這一章內容認真的自學了。

書中指出了財務分析的概念，財務分析是指以財務報表和其他資料為依據和起點，采用專門方法，系統分析和評價企業過去和現在的經營成果、財務狀況及其變動，目的是了解過去、評價現在、預測未來，幫助利益關系集團改善決策。所以個人愚以為，財務分析在企業理財事務中占據相當重要的地位，通過財務分析，企業可以在宏觀上做出一些決策，可以規劃資金的利用，可以預測企業未來走向，減少企業損失。

財務分析是個認識過程，通過分析整個財務報表的數據，找出有關指標的關系來認識企業償債能力、贏利能力和抵抗風險能力。這個認識過程是分析和綜合的統一。企業在進行財務分析時通常應用比較分析法和因素分析法這兩種方法。在進行財務分析時，企業會自身各項能力進行分析，關于這幾方面能力分析我做了個關系表簡單表示一下。（見附表）

除對企業財務能力分析外，還要進行企業財務狀況的趨勢分析，這主要是通過對企業連續幾期的財務指標、財務比率和財務報告的比較，來了解財務狀況的變動趨勢，包括變動的方向、數量和幅度，從而預測企業未來財務活動發展前景的一種分析方法。具體點說，就是比較財務指標和財務比率，比較會計報表的金額，比較百分比會計報表。

事實上，單獨分析任何一項財務指標或一張會計報表都難以全面

評價企業的財務狀況和經營成果。只有對各種財務指標進行系統的、綜合的分析，才能對企業的財務狀況作出合理全面的評分。因此必須對企業財務狀況進行綜合分析。綜合分析的方法主要有杜邦分析法和比率綜合評價法。

杜邦分析法是利用各個主要財務比率指標之間的內在聯系來綜合分析企業財務狀況的方法。在運用財務比率綜合評價法時，各種財務比率分別反映了企業會計報表中各個項目之間的對比關系，最后為了獲得一個總體的認識，可以運用指數法計算一個綜合指數。

我找了書上一個案例，對它運用了杜邦分析法進行分析，例子較長，我壓縮了下。不敢保證分析的正確，但的的確確是經過了認真思考的。

【案例】振聲電子公司財務狀況綜合分析

振聲電子公司創立于1990年5月，經營至今連續多年各項指標均居于同行業領先地位。1999年銷售收入8560萬元，利潤總額達到1735萬元，實現凈利潤1180萬元，與1998年比較有較大幅度的增長，通過對公司當年償債能力、營運能力及獲利能力分析，公司1999年平均較上年的財務狀況有所好轉，但與同行業先進企業相比較還存在一定差距，公司1999年銷售收入中80%為賒銷收入，同行業財務狀況平均水平為：股東權益報酬率64%，資產報酬率32%，權益系數為2，銷售凈利率15.24%，總資產周轉率為2.1%。公司1999年資產負債表如下。

資產負債表

1999年12月31日單位：萬元

杜邦分析主要包含以下幾種主要的指標關系：

（1）權益凈利率=總資產報酬率×權益乘數

（2）總資產報酬率=銷售凈利率×總資產周轉率 以上是我們常說的杜邦公式即

銷售凈利率/資產總額=（銷售凈利率/銷售收入）×（銷售收入/資產總額）

在上面的案例中，權益乘數=3926÷2912.5=1.95

銷售凈利率=（1180÷8560）×100%=13.78% 總資產周轉率=8560÷（（3632+4220）÷2）=2.18 總資產報酬率=1180÷3926×100%=30.05%

股東權益報酬率=1180÷（（1835+2190）÷2）×100%=58.63%

對比同行業平均水平，我一一分析下，發現除總資產報酬率高了平均水平一點點外其他都比平均水平低，股東權益報酬率更是低了5.37%。

權益凈利率是反映企業為其股東創造利潤能力大小的重要指標，而振聲電子公司的權益凈利率低于平均水平，所以應該設法提高總資產報酬率和權益乘數，提高權益凈利率是股東財

富最大化的基本保障。提高總資產報酬率可以從提高銷售凈利率和總資產周轉率這兩方面入手，振聲電子公司可以考慮如何提高這兩項。

好了，以上就是我學習理財學后對理財學的一些感悟和簡單認識。課雖然結束了，但是它激發了我對經濟管理學的興趣，今后的我還會繼續去學習這方面的知識。感謝這門課帶給我的知識和快樂！

參考資料：《企業財務管理學》 主編：潘華 高檁

附表：企業能力分析表

財務分析

第二篇：2016北京企業財務管理學習總結

2016中國企業財務管理創新與發展論壇會議學習總結

1月16日（周六），京城還是籠罩在一片薄薄的霧霾中。中國企業財務管理協會主辦的中國企業財務管理創新與發展論壇在中國科技會堂召開。以十一屆全國政協副主席、原審計署審計長李金華為代表的財經知名人士14人發表了精彩演講，來自全國企業、高校、中介等800余人參加了會議。本人有幸當面聆聽，對企業財務管理的視角和深度有了更多體會。

1.李金華致辭中指出，2015年12月召開的中央經濟工作會議明確2016年的五個主要任務：去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板。企業管理的出發點和落腳點最終都歸結為“企業財務管理”。國家財政是國家的財務，是一個“大企業的財務”。財務管理涉及到社會經濟管理的方方面面。借鑒前蘇聯設置的“總會計師”已不適應當前企業財務管理的要求，改為“總財務師”更為合適。會上李金華為首批23名全國企業財務管理領軍人才發放證書。

2.李永延會長首先闡述了當前企業發展現狀一是產能過剩，大批企業面臨倒閉，二是新型服務企業發展迅速。其次認為互聯網時代企業競爭主要是價值鏈的競爭（對客戶進行有效管理），產品、資金是企業競爭的兩個核心內容，財務管理要成為企業的“連結工具”。最后提出企業財務管理創新服務的四個層面：企業財務管理要為國家經濟建設服務（研究企業經濟運行指數、與國際財務管理理事會交流與合作）、為企業發展服務（建立財務管理指數、管理指引等）、為企業財務管理人員服務（培養職業經理人，得到出資人認可市場認可）、為廣大消費者服務（普及財管知識、提升財管能力）。

3.原財政部會計司企業司司長劉玉廷就企業財務管理標準建設與實施進行主題演講。他認為財務管理是以資金流動為主線，通過資源配置，提供決策支持，實現價值創造的過程，相對會計準則、內控規范自成體系。加強財務管理是當前和未來各類企業的迫切需求，新常態下，財務管理的核心——資金是焦點。企業財務管理體系包括財務戰略管理（頂層設計）、籌資（權益籌資為主）、股權結構優化、投資、資金運營、收益分配、人才隊伍建設、財務管理組織、財務管理評價等。企業財務管理指引體系由基本框架、具體項目、應用指南構成。

4.國家稅務總局原副局長許善達就緩解經濟下行壓力的兩項稅制改革進行了演講（無PPT）。他認為這次經濟下行不是周期性的，經濟波動持續走低至3.5%左右。一帶一路實際上是進行資源整合，創造境外需求，共享發展成果。當前投資的邊際效益逐漸降低，需求側的力度在衰減，應強調供給側改革。加快“營改增”改革、降低社保繳費率是緩解經濟下行壓力的兩項重要稅制改革。

5.中石化總會計師劉運介紹了中石化油品銷售公司混合所有制改革經驗。中石化混改不僅僅是為了吸納資金，最主要是想借助這個機會轉變內部的體制、機制，借助社會和民營資本在業務、專業方面的強項來共同發展業務。他認為混改成功的標志是：經營機制是否改變，企業價值是否增加。他還透露加油站將在非油品業務加大發展力度：易捷超市、卓瑪泉、廣告、車輛維修保養等。

6.中國海洋大學會計教授王竹泉作了資本效率分析方法創新演講。他認為企業經濟活動的核心是資金運動，財管的兩大主題是資金效率與財務風險。傳統的經營活動包括經營活動與理財活動，兩者是主從關系；重新分類的經營活動包括營業活動（資金運用：經營活動投

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資活動）與籌資活動（資金籌措），兩者是供求關系。資金效率評價指標包括：總資金周轉率、經營活動資金周轉率、投資活動資金周轉率、經營活動流動資金周轉周期。營運資金=流動資產-營業活動流動負債。這需要我們對傳統的營運資金概念進行升華、更新。

7.三峽集團總會計師楊亞就中外首席財務官比較與借鑒進行了發言。以海外投資葡電項目為例，說明國外CFO在公司地位較高，執行層核心3人(CEO/CFO/COO)之一，職責是參與戰略規劃與商業計劃、主導風險管控、成本控制、組織管理報告與績效考核，角色是CEO的合作伙伴。國內CFO地位逐步提高，職責是財務資金管理、會計核算、內部控制，角色是主要領導的助手、班子成員的伙伴、公司經營的管家、財務團隊的Leader。楊亞認為資產負債表是企業的“臉譜”，市場資信是決定融資價格的基礎；以價值創造為導向，項目IRR必須滿足1.2倍WACC，推動投資決策科學化。

8.原大唐電信總會計師高永崗就首席財務官與資本管理進行了發言。他認為有為才有位，排位順序無所謂，主要看作為：我能為公司做什么？我做了什么？要盡己所能，盡力而為，全心全意做事情。做好CFO不容易，平常心行萬里路，知不足然后持續學習改進。

9.南京大學會計教授楊雄勝作了《企業財務管理價值創造與創新》的學術演講。他認為“資產組”是公司價值最基本組成單元，是構成企業價值魔方的基本積木。企業吸納人財物、人財物協同作用、組成價值創造的基本結構。資產組打破了部門價值觀，真正樹立了企業整體價值觀。（演講理論性強，混沌ing）

10.大華會計師事務所首席合伙人梁春作了企業財務管理評級演講。以大華參與的財政部門相關課題研究成果為基礎，構建了一套完整的企業財務管理評級標準，包括財務戰略、財務風險管控、管理層財務權責、財務團隊勝任能力和執業道德、全面預算等12個模塊。對中介而言這是一種管理咨詢服務產品，一般是在財務報表審計工作基礎上開展的，工作成果是：評級報告、附表（全套財務管理評級指標體系評分表）、財務管理建議書。

11.京東稅務副總裁蔡磊對京東電子發票進行了介紹。電子發票與紙質發票具有相同法律效力，可作為售后、維權憑據。目前只有個人消費者可以選擇開具電子發票，因此不涉及到發票報銷的問題。電子發票可幫助國家獲取經濟大數據，便于工商監管和稅源管理；可顯著提升企業生產效率，降低經營成本；還有助于環境保護。兩辦《深化國稅、地稅征管體制改革方案》要求2016實現所有發票的網絡化運行。

12.開灤集團總會計師張志芳對開灤集團財務能力評價實踐進行了介紹。財務能力評價指標包括：基本指標（90分）涵蓋財務管理工作的全部環節，包括基礎工作能力、資金運營能力、預算管理能力、風險控制能力、決策支持能力五部分14個流程；業績考核指標（10分）考核績效評價指標中相關財務指標的完成情況；二級單位的業績考核指標基準值以集團公司下達的績效指標為準，三級單位依次而推。

13.中國聯通營銷部總經理、全國首屆會計領軍人才韋秀長對河北聯通基于價值創造的管理會計實踐進行了介紹。為實施基于價值創造的管理會計體系，河北聯通制定了五步法分階段實施路徑：一是業務規范化、信息化階段，以內控基本規范、ERP為標志，為企業搭建基礎會計環境和財務管理平臺。二是信息共享階段，以財務共享和網上商城為標志，實現了信息流、資金流、實物流共享。三是運營模式變革階段，以激發基層責任單位活力改革為代

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表，拉開了以組織結構轉型促進運營模式變革的大序幕。四是大數據階段，以精準化營銷項目為代表，構建領先的信息服務網絡。五是營運能力與商業模式融合階段，以“沃易購”平臺為代表，開啟商業模式創新應用的新時代。

14.用友公司財務共享負責人徐國徽對大型企業財務管理信息化創新探索進行了發言。中國企業財務管理水平的提升，普遍缺少的并非是單點的技術或能力，而是需要從管理模式上進行思考和變革，要通過財務與會計職能分離，借助共享報賬平臺，促進業務財務一體化。財務共享服務中心管理模式是壓縮基礎財務人員數量，增加業務財務人員數量，引導財務人員將主要精力投入到預算執行與控制、稅務籌劃、經營分析等財務管理工作中，使運行單位財務管理水平得到顯著提高。他從中介咨詢管理的角度系統地對財務共享服務中心的總體規劃、組織建設、人員配置、運營設計、業務接收、人才培養進行了詳細介紹。【兗州煤業正在設計實施中】

本次論壇理論與實踐內容豐富，作為財務管理咨詢中介的從業人員，需要仔細研讀，多方求證，注重理論聯系實際，才有可能盡快提高企業財務管理的業務水平。

（2016年1月18日高樹江根據會議記錄整理）

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第三篇：企業財務管理咨詢學習資料

（一）財務管理實務

企業財務管理活動內容主要包括以下幾個方面：

1、財務治理活動，財務治理是企業財務制度設計的核心；

2、融資管理活動；

3、財務控制活動；

4、營運資本管理活動；營運資本管理包括：A、現金管理，即提高收現效率；B、有價證券管理；C、應收賬款管理，包括應收賬款的信用性管理、安全性管理和利用效率管理等；

D、存貨管理，即要在存貨持有的效率和相關成本之間做出權衡。

5、投資管理活動，投資是企業生產經營活動的延續；

6、利潤管理活動，利潤管理是企業財務管理活動的終點；

7、會計管理活動，會計管理是財務管理的基礎。

1、財務平衡公式：資產=負債+所有者權益；

利潤=收入—費用。

2、成本核算的五種方法：1）品種法；2）分批法；3）分步法；

4、分類法；

5、ABC成本法。

3、成本分析的方法：1）、對比分析法；2）連鎖替代法；3）相關分析法。

4、成本控制的方法：

1）標準成本控制法；2）目標成本控制法；3）作業成本控制法；4）供應鏈成本控制法；5）質量成本控制法；

財務分析方法

1.量本利分析

（1）保本點 Q0不變時，銷售量越大，能實現的盈利總額越多，或虧損額越小；反之銷售量小，能實現的盈利總額愈小，或虧損越大。

（2）銷售量不變，保本點Q0愈低，能實現盈利愈多，或虧損愈少；反之保本點愈高，能實現盈利越小，或虧損越多。

（3）當銷售收入總額一定的條件下，保本點的高低取決于固定成本總額與單位變動成本的大小。固定成本總額愈高，或單位變動成本愈大則保本點愈高；反之保本點愈低。

式中：Q = 銷售量；Q0=保本點的銷售量； P = 單位產品價格； F = 固定成本； V = 單位變動成本； M = 利潤。

總經營利潤（II）=總收入（TR）—總成本(TC)。

式中：總收入= 銷售量（Q）* 銷售價格（P）。總收入—總變動成本=貢獻毛益。總成本= 固定成本(F)+ 變動成本（V）* 銷售量（Q）

銷售量= ；

利潤=銷售量×（銷售單價—變動成本）—固定成本； M = Q ×(P—V)— F。當已知企業盈利額為（M），求產量（Q）的計算公式為：

產量= ； Q=(M+F)÷(P-V)

貢獻毛益= F + M； 單位貢獻毛益= P – V； 貢獻毛益率=（P-V）/ P。總經營利潤（M）=(P—V)?Q—F。

1.雷達圖分析（略）

3、杜邦財務分析：自有資金利潤率= ；

={（凈利潤÷銷售收入凈額）×（銷售收入凈額÷總資產）}÷{1—（負債總資產）}

（二）財務成本管理

1、優化成本核算需要劃分的六個界限；

1）劃清應計入成本與不應計入成本的界限； 2）劃清成本期間的界限；

3）劃清產品制造成本與期間成本費用的界限； 4）劃清各種產品之間的費用界限；

5）劃清同類產品中不同規格產品成本之間的界限；6）劃清完工產品與在產品之間的界限。

2、加強成本管理需做好的五項基礎工作；

1）定額工作；2）計量工作；3）信息工作；4）規章制度；5）職工教育；

3、企業成本控制的一般方法；

1）一般性成本控制，包括：①標準成本控制法；②目標成本控制法；

2）戰略性成本控制；包括：①作業成本控制法；②供應鏈成本控制法；③質量成本控制法；④環境成本控制；⑤生產周期成本控制；⑥責任成本控制。

4、企業目標預算期望值的選擇方法

①基數加成法；②效益系數發；③因素分析法；④目標導向法；⑤聯合確定基數法。

5、企業基礎管理環境要素包括：1）財務管理；2）信息化管理；3）組織制度；4）企業文化。

6、改善基礎管理的主要途徑：

①權責；②控制程序；③控制標準；④定額；⑤內部定價；⑥計量；

（三）財務報表分析（略）

（四）常用預算分析方法

1、固定預算方法；

2、彈性預算方法；

預算總成本=預算期收入×變動成本水平+固定成本

邊際利潤=銷售收入×（1—變動成本率）； 邊際利潤率=1-變動成本率

3、零基預算方法；

4、滾動預算方法；

5、概率預算方法；

（五）業務預算編制方法

銷售收入=Σ各種產品銷量×產品單價；

生產量=本期銷售量+（期末庫存—期初庫存）；產品成本=材料+人工+動能費+制造費用。

采購數量=預期生產需求量+（期末庫存—期初庫存）；

采購金額=Σ各種物資采購數量×單價。

（六）內部控制手冊

內部控制手冊的內容如下：

1）控制目的；2）適用范圍；3）崗位分工、權責劃分；4）授權審批；5）業務流程及負責部門；

6）關鍵控制點；7）制度索引擎；

（七）風險控制：

1、COSO《全面風險管理-----整合框架》，包括內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控8個因素。

2、GARP(全球風險管理框架)，成立于1996年，包括策略、程序、基礎設施和環境四個模組。

3、風險控制評估技術方法：

1）風險坐標圖；2）蒙特卡羅方法；3）關鍵風險指標管理；4）壓力測試。

4、負債規避策略：

負債規避 F=＄(AB—hLH)0＜ρHB≤1.如果ρ

在風險，即COV{＄(AB—hˉLH)}=0.（八）財務治理模式

U型組織（高度集權的組織結構），H型組織（典型的分權組織結構），M型組織（分權與集權相結合、更強調整體效益的大型企業結構）。

HB =1，則存在某個 hˉ 使得投資組合不存

第四篇：企業財務管理

淺談鐵路運輸企業的財務管理

【內容摘要】:隨著市場經濟的發展和鐵路跨越式發展的全面實施，鐵路運輸企業發展的內外部環境正在發生深刻的變化，對加強財務管理提出了許多新的課題和要求。本文針對鐵路運輸企業財務管理存在的問題，積極探索，指出了當前鐵路運輸企業財務管理存在的問題，提出了當前鐵路運輸企業規范和完善企業財務管理的具體對策，從而更好更快的規范鐵路運輸企業的財務管理，完善鐵路運輸企業的管理機制，規范鐵路運輸企業的經營行為，促進企業的健康、可持續發展。

【關鍵詞】:鐵路運輸企業 財務管理

【目 錄】

摘要??????????????????????????????1

一、鐵路運輸企業財務管理的內容和基本任務????????????3

二、財務管理在鐵路運輸企業中的必要性及意義???????????3

（一）財務管理是鐵路運輸企業經營目標的直接組織者和反映者????3

（二）財務管理是鐵路運輸企業經營決策的重要依據?????????4

（三）強化財務管理是適應市場經濟和實現集約型經營的需要?????4

（四）鐵路運輸企業的宗旨和性質決定了財務管理的中心地位?????4

三、鐵路運輸企業財務管理存在的問題???????????????5

（一）企業負債經營，財務成本過于龐大??????????????5

（二）應付檢查多，牽扯精力大??????????????????5

（三）企業數量多規模小，財務監控職能弱化????????????5

四、完善鐵路運輸企業財務管理的對策???????????????5

（一）企業管理以財務管理為中心?????????????????5

（二）加強成本控制,提高資金使用率 ???????????????6

（三）建立科學的會計人員管理政策????????????????8 參考文獻???????????????????????????10 致謝?????????????????????????????11

企業管理的中心是財務管理。隨著市場經濟的發展和鐵路跨越式發展的全面實施, 鐵路企業經營的外部條件有了進一步的改善，鐵路建設的規模也日趨擴大，截至2009年底，我國鐵路運營里程達到8.6萬公里，超過俄羅斯，躍居世界第二。在這種新形勢下，如何加強企業的自我改造、自我控制、自我發展，理順企業內部的財務機制，調動廣大鐵路職工的積極性和創造性，是目前鐵路運輸企業財務管理人員所面臨的重大問題，這對加強財務管理提出了許多新的課題和要求。

一、鐵路運輸企業財務管理的內容和基本任務

鐵路運輸企業的性質決定其財務管理是利用價值形式，按照客觀經濟規律和有關法規組織企業資金活動，協調企業各方面經濟關系，促進生產經營活動的一項經濟管理工作。它涉及籌資、投資、成本費用、日常資產、利潤分配的分析、預測、決策、控制、考核、評價等一系列工作，是一項綜合性的管理活動。

隨著改革不斷深入，鐵路運輸業已從生產經營型行業轉變為資產經營型行業。企業管理人員和財務管理人員必須樹立與傳統財務管理概念截然不同的一系列新概念，學習、探討、應用先進可行的財務管理辦法。樹立資金的使用觀念、貨幣時間觀念、風險價值觀念、機會成本觀念、通貨膨脹等觀念，講求節約資金成本，強化投資回報意識，重視資金運營效率和資產增值，使企業處于最佳的運營狀態。為此，鐵路運輸企業財務管理的基本任務是，嚴格執行國家、鐵道部、鐵路局有關基本建設和鐵路運營的法律、法規、規章制度；依法、合理、及時籌集基本建設和擴大運營的資金；做好資金的預算編制、執行、控制工作，嚴格控制成本，杜絕資金損失和浪費；加強對資金的監管，保證資金安全、完整；及時編制財務決算，做到數字準確，內容完整。

二、財務管理在鐵路運輸企業中的必要性及意義

（一）財務管理是鐵路運輸企業經營目標的直接組織者和反映者

財務管理是在價值目標下對實物目標的管理，具有目的明確，量化準確，反饋及時和控制有效等特點，它要對企業的經濟活動進行連續、系統、全面、綜合地核算和監督，還要對經濟活動進行分析、預測和控制，力求以較少的投入，獲 2 取較大的經濟效益，所以是鐵路運輸企業經濟目標的直接組織者。

保值是國有企業生存的基本要求，增值是國有企業發展壯大的前提條件。這一根本性的轉變決定了企業的根本宗旨必然要獲取最大的經濟效益。經濟效益指標，歸根結底是一個價值指標，是眾多物量指標價值的集中體現，而價值管理的主體部門是財務部門，鐵路運輸企業經濟效益的好壞，最終要通過財務成果和財務狀況來反映，因而財務部門是鐵路運輸企業經營活動的反映者。

（二）財務管理是鐵路運輸企業經營決策的重要依據

財務部門既是制定政策和實施決策的參與者，是企業領導的參謀部，又是為企業聚財、理財的職能部門。只有財務工作質量高，賬算得準，方案擺得清，決策才有準確的量化基礎。由此可以說，企業經營決策失誤，首先是財務管理失誤。

（三）強化財務管理是適應市場經濟和實現集約型經營的需要

在社會主義市場經濟條件下，市場成為配置資源的最有效的方式，鐵路運輸企業已經不再是運輸業界的龍頭老大，經營風險也越來越大。追求以最小的投入，達到經濟效益和社會效益的最大化，獲取最大的利潤是財務管理的目標。強化財務管理是適應市場經濟的需要。

經濟增長方式由粗放型經營向集約型經營轉變，是經濟發展的內在要求，集約型經營要求企業不斷地、全面地加強各種專業管理，如生產管理、經營管理、質量管理、技術管理、設備管理和財務管理等。這些專業管理的有機結合，構成整個企業的管理活動，而財務管理是整個企業管理活動的基礎，是企業管理的中心環節。這是財務管理的基本職能所決定的。抓好財務管理，可以帶動鐵路運輸企業全面的科學管理，促進企業走向集約經營。

（四）鐵路運輸企業的宗旨和性質決定了財務管理的中心地位

首先，企業是作為一種以盈利為目標的經濟組織而存在的，為追求資本保值增值而組織生產經營活動。鐵路運輸企業只要是合法經營，依法納稅，盈利越多，則說明對社會貢獻越大。其次，在市場經濟條件下，鐵路運輸企業盈利目標的實現，是以良好的財務狀況為基礎的。市場經濟條件下，盈利并不能代表企業理財活動的全部內容；對盈利的追求，不能忽視財務狀況的安全性，相反，應以良好的財務狀況為基礎和前提條件。鐵路運輸企業不僅重視資本的盈利性，即盡可能多地獲取長期、穩定、實在的利潤，而且要重視資本的流動性，即保持最佳的資 3 本結構，提高資產利用效率。現代企業制度與我國傳統企業制度的主要區別之一就是所有者要求其投入的資本能夠保值增值。所有者對經營者的評價取舍標準，不是看你生產了什么，生產了多少，而是資本是否實現了最大限度的增值。因此，加強財務管理，是鐵路運輸企業生存、發展的重中之重。

三、鐵路運輸企業財務管理存在的問題

鐵路運輸企業具有線路長、站點多、承載貨物量大的經營特點。在財務結構上,它又具有資產總額大、資金占用多、資本回報率低等特點。鐵路企業在計劃經濟時期以鐵老大自居,一統運輸市場,而如今面對市場經濟的大潮,也不可避免地出現了這樣或那樣的不適。

（一）企業負債經營，財務成本過于龐大。由于企業規模小、資金分散，經營主要考貸款支持，導致企業資金使用成本過高，致使很多企業難以盈利。此外由于企業財務成本支出大，效益低，部分鐵路運輸企業處于維持階段。

（二）應付檢查多，牽扯精力大。鐵路運輸企業每年都要接受工商、稅務、財政、審計、鐵道部以及其他一些部門的執法檢查，有時一天幾家同時檢查，少則3～5天，多則半個月，上上下下都要應酬，接待費用支出必然隨之增大，財務費用也隨之增加。此外單位財務人員數量本來就很緊張，這樣頻繁的檢查也必然加大財務人員的工作量，從而分散財務人員的精力。

（三）企業數量多規模小，財務監控職能弱化。目前，鐵路運輸企業的數量較多，規模小，單位專業財務人員數量缺乏，人員間分工不明確，致使財務監督職能弱化，對財務管理和支出無法實施有效控制。

四、完善鐵路運輸企業財務管理的對策

隨著我國資本市場的不斷發展和完善,鐵路企業改革也在持續進行。鐵路運輸企業的財務管理工作也必須有改革,以適應鐵路企業改革,實現鐵路企業的財務目標。

（一）企業管理以財務管理為中心

經濟越發展，對企業的財務工作的要求越高。現代企業內部經營管理，以實現最佳經濟效益為最終目的，以現代企業經濟活動為對象，通過對經濟過程的預測、決策、規劃、控制，責任考核評價。在社會主義市場經濟條件下，企業是市場競爭的主題，必須自主經營、自負盈虧，自我約束、自我發展。

隨著社會主義市場經濟的近一步發展，政府對鐵路運輸企業的直接干預越來越少，而主要采取宏觀調控的間接辦法引導企業的經濟行為。一個沒有嚴格財務管理的企業必然是無效率的企業，必然是在市場競爭中失敗的企業。鐵路運輸企業財務管理的中心要求是實現國有資產保值增值。國有資產的保值增值要求資產以價值量的形式進行流動，使企業資金的使用更趨于復雜，在市場經濟條件下，企業的經營活動是開放的，企業與企業之間，產業與產業之間，既相互競爭，又相互滲透甚至兼并。因此，以財務管理為中心是國有資產保值增值的要求。

鐵路運輸企業應認真健全財會各項制度，制定各項財務制度與辦法。以提高經濟效益為目標，對企業經濟活動進行全過程全方位核算和監督的經營管理型財務會計制度。建立健全會計核算體系，建立健全財會規章制度，對企業經營狀況和資金的運用情況進行綜合分析，制定整改措施，促進經營活動的正常發展和經濟效益的增長。

鐵路運輸企業應規范設置財務機構,并按運輸行業特點分別設置收入會計、成本費用會計、稅收會計、材料會計、往來會計崗位,配實、配強會計人員,嚴格按照《企業會計制度》和《交通運輸企業會計制度》要求進行會計核算。企業經營者也要更新觀念,徹底擺脫就算賬而算賬的狹隘思想,堅信數字里面出效益,充分調動財務人員的積極性,向管理要效益,提升企業的市場競爭力。

（二）加強成本控制,提高資金使用率

近幾年來，鐵路運輸行業面臨空前嚴重的經濟形勢，運輸市場日趨激烈的競爭給我們帶來的沖擊，貨資短缺，客流下降，是制約運輸生產發展的外部因素；從內部看，要實現由粗放經營向集約化經營的轉變，需要改革措施的配套和完善，任務尚很艱巨。鐵路運輸企業成本增長過快，資金嚴重不定，經營困難，缺乏自我發展能力。面對嚴峻的發展形勢，鐵路運輸行業必須進一步加強財務管理工作，建立企業扭虧增盈機制，實現經濟效益的穩步增長。這就要求鐵路企業必須牢牢抓住機遇，把握市場需要，正確認識和處理降低成本同時增加產量之間的關系。要一手抓運輸結構的調整，努力增加運輸收入，另一手加強企業內部管理，嚴格控制成本。貫徹“生產和節約并重”的原則，不能只顧控制成本，不重視市場份額的增加。也不能只考慮增運增收，忽視了成本管理。必須開源與節流并重，達到增運增收，切實提高企業的經濟效益。

成本管理是財務管理的關鍵,實現低成本、高效率是企業成本管理的目標。而傳統的成本管理常側重于追求規模效益,管理基礎薄弱,主要表現在:一是各項定額管理、原始記錄不健全;二是計量基礎工作不到位,水、電、汽等浪費嚴重;三是生產用料大手大腳;四是只重視生產過程成本管理,忽視供應過程成本管理,致使采購成本居高不下;五是員工成本意識淡薄,感受不到市場壓力,導致企業管理的協調成本過高,管理效率低下;六是部分企業管理者因謀取私利或小團體利益,任意調整或編造成本資料,造成成本信息失真等等。這些落后的管理方式和陳舊的觀念已難以適應競爭日益激烈的經濟環境,所以我們必須采用發展的眼光,與時俱進地去研究成本管理方法,不斷提高成本管理水平。

1.抓成本管理轉軌變形，用目標管理加強成本控制。

在以往的成本管理中；我們往往只注重事后核算與分析，用公式表示就是“收入一成本一稅金=利潤”，用這種方法進行管理，只能是被動的、滯后的事實管理。當前，隨著社會主義市場經濟的發展和企業對經濟效益的需要，成本已成為企業進行各項活動初始時必須考慮的問題，客觀上要來企業成本管理工作必須由過去的事后核算分析轉到事前預測、事前控制的軌道上來，要進行成本預測，決策和計劃，實現現代化的超前性目標成本管理，用公式表示就是：“收入一利潤—稅金=成本”。這就是說在進行各項活動之前，要考慮利潤，規劃成本，確定成本目標，圍繞目標進行成本管理工作，也就是在年初，根據下達的全年生產任務，技術指標、費用支出，通過調查了解，結合歷年實際及下達計劃數額，科學合理的測算各個部門的支出，并以目標成本的形式確定下來，不鞭打快牛，將有限的錢用到刀刃上。其他各項工作都緊緊圍繞總目標，按實施方針進行，為完成奮斗目標，對各項工作都依次經過計劃、實施、檢查、督促四個階段，將指標分解到科室、劃分責任區、落實責任人、科目負責人，以降低成本費用，提高經濟效益。這樣工作起來按部就班，各負其責，秩序井然，互相之間配合默契，上下目標一致，能有效改變缺哪補哪的傳統做法，改變緊的緊、松的松、鞭打快牛的被動局面。

2.實行全員全過程的成本控制

因為成本是綜合性很強的經濟指標，它牽扯到企業各個部門和廣大職工的工作成績，要想降低成本，提高效益，就必須充分調動每個部門和每位職工關心成 6 本，控制成本的主動性和積極性。采用專門方法，實現成本的全過程管理，對偏離目標部分進行適中調整，實現目標的動態管理.在加強財會人員專業成本管理的基礎上，我們采用了指標到人，要求管理室、汽車班、收入室等有關科室和個人：人人、事事、時時都要按計劃或標準進行成本控制，充分調動每個人的積極性、創造性和主動性，形成一個人人關注成本管理的良好氛圍。我們通過采用“內部代金券”、“差旅費登記卡”等方法隨時掌握成本支出情況。

3.加強資金管理,努力提高資金運用效率

資金是企業的血液,資金管理作為財務管理的中心環節,滲透到企業經營活動的各個層面,企業從資金的籌集,投資項目的確定,資金的日常管理,成本的核算到經濟利益的分配等都需要有效的管理。只有科學地運用財務管理的工具和手段,鐵路運輸企業才能合理地運用資金,獲取持續穩定的經濟效益,防止財務危機的出現。而當前,部分鐵路運輸企業在資金管理和使用方面還存在不少問題。如,大量使用現金結算,現金管理不規范,財務手續不完備;資金管理混亂,沒有資金成本觀念,缺乏系統科學的財務決策,經營形勢好時,大量投入資金,盲目擴張,一旦經營狀況不佳,就出現財務危機,企業無法正常運行;資金組織和使用無計劃,籌資渠道狹窄,無法通過負債獲取財務杠桿利益,存在發展上的供血不足等。以上情況勢必會影響鐵路運輸企業資金的運用效率,所以如何使資金運用產生最佳效果是財務管理的重點,也是資金管理追求的基本目標。為此,財會人員一是要認真學習金融部門關于現金收付的管理辦法,規范支付現金行為,堵死現金管理的漏洞;二是進行現金流量預算控制,按照“以收定支,與成本費用匹配”的原則,采用零基預算的編制方法編制現金流量預算,按收付實現制來反映現金流入流出,并制定出分時段動態現金流量預算,進行日常現金流的控制,管理人員還要逐步從對會計利潤的關注轉移到對現金流量的關注上來;三是要使資金來源和資金運用得到有效配合,不用營運資金進行大額固定資產投資,以免造成資金周轉困難;四是鐵路運輸企業還要學會用負債去經營,根據運輸經營特點,制定適合企業自身的一個合理的負債比率,既不能形成負擔,又要滿足發展的需要;既要借債,又不能太多,以形成合理的資本結構,促進鐵路運輸企業的健康、可持續發展。

（三）建立科學的會計人員管理政策

會計人員的合理配備是企業財務管理的關鍵，科學的人力資源管理政策能確保執行財務管理制度的人員具有勝任能力和正直性。

1.鐵路運輸企業必須建立統一的人力資源管理政策，對會計人員實行科學的聘用、培訓、輪崗、業績考評、晉升、淘汰、薪酬待遇等人事管理制度，保證確保企業員工具備和保持正直、誠實、公正、廉潔的品質與應有的專業勝任能力。

2.建立科學合理的會計機構。確保企業內部財務人員的配備符合權責對應原則和不相容職務相分離等企業內部會計控制的相關原則。會計機構是鐵路運輸企業辦理會計事務的職能部門，會計人員是直接從事會計工作的人員。建立健全會計機構，配備與工作要求相適應、具有一定素質和數量的會計人員，是做好會計工作，充分發揮會計職能作用的重要保證。鐵路運輸企業應根據自身單位規模、經濟業務、財務活動和經營管理的要求設置相應的會計機構，配備相應的會計人員，強化企業財務監督職能。

3.加強會計人員的培訓，提高會計人員的素質。鐵路運輸企業要加強對現有財會人員的培訓和會計后續教育，強調對財會人員相關執業技能的培訓，著力培養他們的專業素質，改變以往相對單一的知識結構，拓寬他們的視野，把他們培養成既懂會計、審計、稅務、財務管理，又懂金融、計算機的復合型人才。要對他們進行崗位輪換，使他們熟練內部會計控制各個環節的工作，從而加強他們的執業能力，使他們成為受過良好職業教育、訓練有素、具備足夠專業勝任能力的專業人士。

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首先，非常感謝學院給我這次畢業設計的機會，使我能夠將三年所學的知識真正做到學以致用，這對我是一次新的突破，使我勇于發現問題，獨立思考。

感謝三年來我的每一位任課老師的辛勤教導和無私的奉獻，正是應為有了各位老師的教導，我大學三年來才有了進步，也正是應為有各位老師的辛勤教導，我才能在畢業的時候有能力能夠獨立自主的進行畢業論文的設計和寫作。

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同時還要感謝在論文寫作過程中給予我幫助的各位同學。最后，衷心感謝在百忙之中評閱論文和參加答辯的各位老師！

第五篇：企業財務管理

企業財務管理：企業財務管理是企業管理的重要組成部分，是組織企業財務活動、處理財務關系的一項幾經管理活動。它以企業財務活動為對象，對企業資金實行決策、計劃和控制。企業財務關系：企業的生產經營活動是社會的重要組成部分在生產經營活動中，企業必然會與社會發生米卻的聯系;在企業內部，各職能部門之間、企業與職工之間也會發生密卻的經濟聯系。企業在生產經營活動中與與各有關方面發生的經濟聯系稱為企業的財務關系。企業價值：企業價值不是賬面資產的總價值，而是企業全部財產的市場價值，它反映了企業潛在或預期獲利能力和未來收入預期。

金融市場有哪些作用？

答：金融市場是商品經濟發展導致信用形式多樣化的產物，起著直接融通資金和宏觀調控的雙重作用。（1）有助于企業籌措資金，實現經營自主權；（2）有助于實現商業信用與銀行信用的結合，解決企業之間拖欠貨款的問題；（3）有利于資金的橫向融通，促進橫向資金聯合；

（4）有助于利用市場那個機制，靈活融通資金，提高資金使用效益；（5）有利于改善投資環境；應用國外資金，加強對企業的經濟來往。