第一篇：未來稅務稽查的十個重點方向

未來稅務稽查的十個重點方向

（來源：中國稅務報 發布時間：2017-02-14）

金稅三期上線以來，有不少一般納稅人的公司被稅務局預警后評估稽查，結果不但要交回抵扣的稅款，還要受到漏繳稅款0.5至5倍的罰款，還有每天萬分之五的稅收滯納金！

下面就為大家整理一份未來稅務稽查的十大重點方向，希望各個企業都能合理避稅，莫要有僥幸心理。

方向

一、地稅局對營業稅做個了斷與清算。

營改增之后，增值稅需要繳給國稅。目前各地地稅局都在思考一個問題：如何對營改增前的營業稅做個了斷與清算。

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二、地稅局對企業所得稅做個了斷與清算。1、2002年1月1日之前的企業—地稅局； 2、2002年至2009年之間企業—國稅局； 3、2009年1月1日之后的企業—跟著主體稅種；

2017年12月31日前，企業所得稅全部將移交到國稅局，也就是以后企業所得稅都是歸國稅局管理，因此企業目前也要面臨地稅局對所得稅的清算！

方向

三、開展行業專項整治的稽查工作。

據稅總函（2016）256號文件《關于加強全面推開營改增試點后，涉稅風險防范和稽查工作的通知》，今年國稅總局選取了3至5個行業重點稽查房地產、建筑、住宿酒店業是虛開發票的重災區，必然會加強稽查力度。

稽查重點為：對于新老項目劃分是否正確進行檢查；增值稅預繳稅款是否正確進行檢查；建筑業是否分項目核算以及項目臺賬的檢查；建筑業是否有把簡易計稅的購進材料抵扣到一般計稅的項目中？增值稅差額征稅的行業扣除項目是否真實？是否存在人為改變老項目計稅方式

方向

四、營改增前后政策的執行情況。

比如：建筑企業和房地產公司將營改增前發生的采購行為等到營改增后獲得供應商開具的增值稅轉用發票進行了抵扣。

比如：營改增前（2016年4月30日前）采購的建筑施工材料已經用于工程施工項目，但是拖欠材料供應商的采購款，營改增后（2016年5月1日）才支付拖欠材料供應商的材料款而收到供應商開具的增值稅專用發票，無論建筑企業選擇簡易計稅方法還是一般計稅方法計算增值稅，依據稅法規定則不可以抵扣增值稅的進項稅;比如：營改增前的老項目在營改增后繼續進行施工的情況下，由于建筑施工企業根據稅法規定選擇了簡易征稅計稅方法，所以老項目在營改增后所發生的增值稅進項稅不可以在新項目發生的增值稅銷項稅中進行抵扣。

再比如：某公司2016年7月份的通行費發票已經自行抵扣了，但是稅務局查到了不允許抵扣？（地稅發票可以用到6月30日）

再比如：關于收費公路通行費增值稅抵扣的政策執行情況（財稅〔2016〕86號文件）

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五、采購方或勞務接受方將一些依照稅法規定不能抵扣的增值稅專用發票進行了抵扣。

比如：將沒有供應商開具蓋有發票專用章的銷售清單，而開具“材料一批”、匯總運輸發票、辦公用品和勞動保護用品的增值稅專用發票抵扣了進項稅金。（根據國稅發[2006]156號

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六、全面營改增后的兩虛（虛開虛抵）發票、對開發票、三流不一致的發票。

案例：

稅務局在稽查企業的時候發現：根據《中華人民共和國發票管理辦法》

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七、金稅三期上線：個人所得稅的重大風險早知道，要么改，要么變，要么被發現。

金稅三期個人所得稅扣繳系統能夠獲取更多稅源信息，能夠對納稅信息進行有效整合，從而加強個人所得稅的征收管理。地稅局將依托該系統，利用市國稅局、市工商管理局、市社保管理中心、市住房公積金管理中心、市公安局等部門提供的營業收入、發票開具、股權登記、社保繳費、公積金繳費、戶籍登記等信息，重點開展針對以下納稅疑點的核實檢查：

（一）工資、薪金所得

1、零申報、小額申報、虛構納稅人、報銷個人費用。

2、個人所得稅工資薪金所得與企業所得稅工資薪金支出、社會保險費繳費基數、年金繳費基數、住房公積金繳費基數不匹配。

3、企業登記員工人數、社保繳費人數、住房公積金繳費人數與實際個人所得稅扣繳申報人數不匹配。

4、企業職工福利費、股份支付、管理費用等財務指標與個人所得稅扣繳情況不匹配。

5、同一企業的同一納稅人一年內多次適用年終一次性獎金的計稅政策。

（二）財產轉讓所得

企業的個人股東發生股權轉讓行為，企業未按照《國家稅務總局關于發布〈股權轉讓個人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年

發現該企業非主營項目印花稅未及時申報繳納。存在問題如下：

1、財產租賃合同，該單位2014年度簽訂房屋租賃合同2份，合計金額為35,000元。

2、財產保險合同，該單位2014至2015年度取得車輛保險單據4份，保險費合計金額為8,000元。

3、借款合同，該單位2014年簽訂借款合同3份，合計金額為6,000,000元。

4、加工承攬合同，該單位2014至2015年度簽訂加工承攬合同3份，合計金額為80,000元。0.05%

5、貨物運輸合同，該單位2014年度簽訂貨物運輸合同5份，合計金額為3,000,000元。0.05%

6、倉儲保管合同，該單位2014年度簽訂倉儲保管合同2份，合計金額為30,000元。0.1% 處理結果：

稅務機關對該企業作出了補繳印花稅1,913元、加收滯納金108元，并處以不繳少繳印花稅百分之五十的罰款956.5元的決定。

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九、騙取出口退稅行為。

總局今年要查處100個出口騙稅重點稅源，并選取1,000個出口騙稅案源交由省局查處。

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十、高風險納稅人。

1、股權轉讓；

2、企業重組的納稅人；

3、高新技術企業中的“假高新”！

第二篇：稅務稽查重點檢查對象

一、稅務稽查重點檢查對象

(一)虛開發票和接受虛開發票重點檢查對象

1.代開發票規模異常企業。即營改增后代開超過一定金額(如已超過一般納稅人標準)的企業，特別是明顯超過“營改增”前經營規模的企業。

2.自開發票金額異常企業。即原地稅長期零申報或非正常企業，“營改增”后銷售額變動異常，在短時期內開票金額巨大。

3.接受代開發票金額異常企業。即接受代開發票規模超過一定標準的企業。

4.代開“勞務派遣費”金額巨大并超過增值稅一般納稅人標準的大學、人才服務公司、投資公司、各類技術服務部等企業。

5.收入成本配比異常的房地產企業。即成本占收入比重超同行業比重較多的房地產企業。

6.住宿餐飲比率明顯超同期或入住率明顯異常的酒店(飯店)。

7.接受發票金額異常的保險企業。

8.進、銷項發票與2016年總局下發的虛開案源企業相關聯的“營改增”企業。

(二)未按規定開具發票重點檢查對象

1.銷售貨物、勞務、服務、無形資產或不動產，以各種理由拒絕開票的企業。

2.違反規定要求購買方額外提供證件、證明等導致開票難的企業。

3.存在隨意變更品名等錯開票行為的企業。

4.開具增值稅電子普通發票，購買方當場索取紙質普通發票的，未按規定提供的企業。

(三)營改增重點檢查行業

1.旅游業：國務院辦公廳關于加強旅游市場綜合監管的通知(國辦發〔2016〕5號)第五條 稅務部門依法承擔組織實施法律法規規定的稅、費征收管理責任，力爭稅款應收盡收;依照法定職權和程序對從事旅游市場經營的納稅人偷逃稅款、虛開發票等稅收違法行為嚴厲查處，涉嫌犯罪的依法移送司法機關處理等。

2.建筑業、房地產業：《關于加強全面推開營改增試點后，涉稅風險防范和稽查工作的通知》(稅總函(2016)256號文)，國稅總局將選取3-5個行業重點稽查。房地產、建筑業是虛開發票的重災區，必然會加強稽查力度。

3.生活服務業：具備以下特征的生活服務企業：一是成立時間短，成立時間多在半年以內，但營業規模迅速擴大;二是稅務登記信息雷同，企業法人、財務人員、辦稅人員多為同一人;三是登記地址多為住宅小區某樓層某室，明顯不適合對外經營;四是多戶企業登記法人為同一人，且稅務登記信息中所留的手機號碼也為同一個手機號;五是每月申領的發票金額恰好在小微企業優惠免稅范圍內，明顯難以滿足正常的經營需要。

(四)其他重點檢查項目

個人所得稅、印花稅等稅種的檢查。

二、稅務稽查重點方法：

(一)數據比對，綜合分析。稽查人員將利用金稅三期、增值稅發票管理新系統等進行數據應用，認真分析“營改增”試點企業5月1日以后發票流情況，著重跟蹤分析存在虛開行為的企業發票流向“營改增”行業的情況，綜合分析“營改增”企業稅務登記、申領發票、代開發票等情況，找出疑點企業，確定專項稽查對象。(二)聯合稽查，優勢互補。國稅部門將按照《國家稅務局 地方稅務局聯合稽查工作辦法(試行)》(稅總發〔2016〕84號文件印發)和稅總函〔2016〕256號通知要求，協同地稅稽查部門聯合開展“營改增”專項稽查工作。國地稅將對稅源信息、案件線索、查辦成果、證據資料及其他資料信息實現共享，共同確定聯合入戶檢查對象，同屬雙方重點稅源企業是國地稅聯合稽查的重點對象之一;并將對同一稅收違法行為，統一定性和稅務處理處罰標準。

三、涉稅風險主要類型及應對方法

(一)發票風險

2016年5月1日全國范圍全行業實施“營改增”，增值稅實行“購進扣稅法”，關鍵是抵扣，核心是發票，所以國家對增值稅專用發票的管理力度不斷加大，在《國家稅務總局關于加強增值稅專用發票數據應用防范稅收風險的指導意見》(稅總發【2015】122號文)的基礎上，出臺了針對發票系統升級的國家稅務總局2016年第53號公告，近期又出臺了《關于走逃(失聯)企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第76號)。所以，發票風險將是納稅人面臨的最大稅收風險之一。

1.虛開發票風險

(1)虛開發票類型：一是無業務虛開。無業務虛開是指根本不存在商品交易，虛構商品交易內容和稅額開具發票。此類問題在“勞務派遣費”方面比較突出，如大學、人才服務公司、各類技術服務部、投資公司、保安公司等。哈爾濱市公安局經偵支隊偵破過一起特大虛開勞務派遣發票案件。2012年3月以來，姜某某等人先后注冊成立了哈爾濱XX勞務派遣有限公司等三家勞務公司，在兩年多時間里，共計為1251家企業虛開勞務發票4210份，涉案金額高達13億余元，造成國家稅款損失6000余萬元。二是變名虛開。變名虛開是指雖然存在真實的商品交易，但故意改變貨名、虛增數量、價款和銷項稅額開具發票等。“營改增”后各稅目稅率、計稅方法差異較大，抵扣稅款的規定不一，開票企業可能會出于少繳稅款的目的或應客戶的要求變更稅目、業務類型開票。例如：餐飲費不能抵扣進項稅金，酒店將“餐飲費”變更為“住宿費”;貸款利息不能抵扣進項稅金，銀行將“借款利息”變更為“咨詢費”“服務費”等。

(2)虛開發票的法律界定。根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條的規定，以下三種開票行為是虛開發票行為：為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

提醒：金稅三期升級后，實現了開票同時必須選擇商品及服務稅收編碼的操作。金稅三期可以通過信息化手段，實施數字編碼分析、很容易對增值稅進項發票和銷項發票進行各種類型的比對分析，包括行業相關性、同一法人相關性、同一地址相關性、數量相關性、比率相關性等等。通過分析，虛開發票的行為很容易就會被發現。因此，企業要持續經營、長遠發展，堅決不能發生虛開增值稅發票的行為，否則除需補繳稅款、滯納金外，還可能承擔刑事責任。

2.接受虛開發票風險

(1)風險成因：一是主觀故意(惡意)取得虛開的增值稅發票;二是不知情的情況下(善意)取得虛開的增值稅發票。

(2)惡意取得虛開的增值稅專用發票表現形式：為了增加成本費用、多抵進項稅金，企業要求開票方開具與實際經營業務不符的發票。對此可能會出現成本占收入比重超同行業比重較多、進銷項比對異常、行業相關性比對異常以及取得的增值稅專用發票被列入異常增值稅扣稅憑證等疑點信息，成為稅務稽查關注重點。例如：房地產開發公司在經營活動中，可能會以要求施工企業虛開發票等形式來做高房地產開發成本，減輕土地增值稅和企業所得稅的稅負，多抵增值稅進項稅金。而個別施工企業的項目經理或內部承包人等也因各種原因而予以配合。

(3)如何防范取得虛開的增值稅專用發票：根據稅法規定，納稅人如果取得虛開的增值稅專用發票，即使是善意取得的，進項稅金也不能抵扣，已抵扣的要補繳有關稅款。購貨時，建議企業主動采取一些必要措施：

交易前——知己知彼，防患未然

在購進貨物時，一定要提高防范意識，從思想上重視虛開發票問題，有意識地規避取得虛開發票的風險。建議在交易前對交易對方做必要的了解，通過對交易對方經營范圍、經營規模、企業資質等相關情況的考察，評估相應的風險。一旦發現供貨企業提供的貨物有異常，就應當引起警惕，做進一步的追查，可以要求供貨企業提供有關的證明材料，對有重大疑點的貨物，盡量不要購進。

交易中——銀行劃款，有跡可循

建議盡量通過銀行賬戶將貨款劃撥到交易對方的銀行賬戶內，在這個過程中，納稅人可再次對購進業務進行監督審查，如果對方提供的銀行賬戶與發票上注明的信息不符，就應當引起警惕，暫緩付款，并和對方進行進一步的溝通，對購貨業務進行進一步審查，避免三流不一致的情況發生。

收票時——火眼金睛，識破風險

建議仔細比對發票信息。如果對取得的發票存在疑問，應當暫緩付款和申報抵扣有關進項稅金，及時通過稅務機關公布的發票查詢網站進行查詢或者請求稅務機關協助查詢發票真實情況。尤其是對大額購進貨物，或者是長期供貨的單位，更應當作重點審查。

交易后——留存證據，避免損失

企業在購進貨物時要重視取得和保存有關的證據，一旦對方故意隱瞞有關銷售和開票的真實情況，惡意提供增值稅專用發票，給自身造成了經濟損失，可以依法向對方追償由于提供虛開發票而帶來的經濟損失。

3.代開發票風險和接受代開發票風險

此類風險主要表現在以下兩個方面：

一是企業為了增加成本費用，或解決部分業務無法取得發票的問題，通過個人去稅務機關代開發票。如果某個身份證號代開頻繁，數額較大，將成為稅務機關關注重點。接受代開發票規模超過一定標準的企業也將成為稅務機關重點核查對象。例如：某單位為了增加成本費用，通過某個人個人身份證長期大量代開發票，稅務機關通過風險監控系統篩查出代開頻繁的身份證號，倒查受票方，鎖定疑點企業。

二是部分小規模納稅人為了逃避一般納稅人認定或對外虛開發票，而通過稅務機關代開增值稅發票，代開超過一定金額(如已超過一般納稅人標準)，特別是明顯超過“營改增”前經營規模。例如：某生活服務業小規模納稅人，“營改增”后，長期在稅務機關代開增值稅專用發票，其實并無實際經營業務發生。稅務機關通過風險監控系統篩比對發現該企業代開發票銷售收入相比“營改增”前增幅異常，存在為其他企業虛開發票嫌疑，被鎖定為疑點企業。

提醒：既不能代開與真實業務內容不符的發票，也不能去替別人代開與真實業務內容不符的發票。

4.取得不符合規定的發票風險

(1)增值稅專用發票地址電話未填寫。開具的增值稅專用發票，購買方欄只填寫了購買方的名稱、納稅人識別號和開戶行及帳號，沒有填寫地址、電話。

提醒：開具增值稅專用發票的，需將購買方的四項信息(“名稱”、“納稅人識別號”、“地址、電話”、“開戶行及賬號”)全部填寫完整。

(2)增值稅普通發票納稅人識別號未填寫。開具增值稅普通發票的，如購買方為企業、非企業性單位(有納稅人識別號)和個體工商戶，購買方欄只填寫購買方的“名稱”，沒有填“納稅人人識別號”。

提醒：如購買方為企業、非企業性單位(有納稅人識別號)和個體工商戶，購買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項。

(3)明細填寫錯誤。開具的發票未根據業務需要填寫規格、單位、單價、數量。

提醒：開具的發票應根據業務需要填寫規格、單位、單價、數量。

(4)銷貨清單開具不規范。一是匯總開票未開具銷貨清單;二是匯總開票開具銷貨清單但未在銷貨清單上加蓋發票專用章;三是未從稅控系統開具增值稅專用發票銷貨清單。

提醒：根據《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》(國稅發〔2006〕156號)第十二條規定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發票專用章。根據上述規定，增值稅專用發票銷貨清單必須是稅控系統打印的，不能自制打印。企業取得的非稅控系統開具的銷貨清單，進項稅額不可以抵扣。

(5)發票備注欄未注明相關信息風險

“營改增”后，總局陸續出臺了對增值稅專用發票備注欄信息填寫的要求。例如：出租房屋、提供建筑服務、銷售不動產等開具發票，應在備注欄注明不動產的詳細地址、建筑服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱和差額征稅等。

提醒：備注欄信息一定要按規定填寫，否則為不符合規定發票，存在不能抵扣進項稅金和不能計入土地增值稅扣除項目金額的風險。

(二)適用稅率錯誤風險

1.兼營不同稅率業務適用稅率或征收率錯誤風險

表現形式：納稅人兼營不同稅率或者征收率的貨物、服務等，未分別核算或人為適用低稅率。例如：酒店提供住宿服務的同時，兼營貨物銷售。未分別核算，統一按住宿業6%的稅率核算。

提醒：兼營不同稅率業務，應分開核算，分別計稅。未分別核算的，稅務機關將會要求全部從高適用稅率或征收率。

2.混合銷售適用稅率錯誤風險

表現形式：存在混合銷售行為，未按規定適用稅率、人為適用低稅率或分別適用稅率。例如：生產門窗并提供建筑安裝的企業全部業務都按建筑安裝業適用稅率。

提醒：從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。

其中“從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶”，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內。

(三)財務核算風險

1.未真實反映全部經營活動，或存在帳外經營情況

稅務機關的核查方法：

(1)大數據平臺下的三方信息來源，可以還原歷史經營活動，從而證明申報的真實性。通過水電能耗數據、政府采購數據、銀行流水清單等倒推收入是否真實。

(2)區域同行業經營情況對比。通過同地域同行業同規模企業的數據比對，查找數據異常企業。

(3)國地稅涉稅信息共享，通過相關信息比對查找企業風險點。

2.收入成本不配比，非特殊情況微利、平銷、低毛利銷售貨物或勞務

稅務機關的核查方法：

(1)通過核查上游、下游公司數據確定收入申報真實性，同時會核查物流、資金流信息等，綜合分析后，判定收入是否真實。

(2)區域行情與全市行情在大數據下，已經“共通”。企業申辯理由“市場原因產品價格下降”等是否真實一查就知。

3.稅前扣除憑證不符合相關規定

稅前扣除憑證里存在白條、假發票、與個人消費相關的發票以及與經營活動無關的憑證等。

提醒：

(1)如果用白條、假發票、個人發票或者與經營活動無關的憑證等入賬，一律不允許稅前扣除。

(2)如果編造虛假成本費用，必然導致與你的收入費用配比失衡，通過相應公式，收入是否真實一目了然。

(3)如果將費用進行人為調整(如本應計入當期業務招待費的項目歸集于其地明細，如辦公費等)一旦發現，稅務機關將對你的費用的真實性進行通盤核查。

(4)如果惡意使用假發票，還要接受稅務機關處罰。

按照《中華人民共和國稅收征收管理琺》第六十四條的規定：“納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款” 因此，一定要杜絕賬外經營，真實反映經營活動。按要求取得符合規定的發票入賬，拒絕接受假發票。

(四)關聯交易風險

1.是否按規定如實進行關聯申報(包括關聯關系及關聯交易申報)。

2.是否利用關聯關系的優勢，人為將收入、成本、費用在關聯企業間進行調整，利用不同企業間的稅率差或稅收優惠政策少繳所得稅。

提醒：按照稅收相關規定，企業與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。關聯企業之間按照公平交易原則進行交易，避免存在人為調整利潤的現象。

(五)“營改增”前后政策的執行風險

1.計稅方法選擇風險。主要表現：未按照規定正確劃分新老項目;建筑業未分項目核算以及未按規定建立項目臺賬;存在人為改變老項目計稅方式等情況。

(1)風險表現形式：建筑、房地產企業人為混淆新老項目,或是將老項目的進項稅當做新項目的進項稅進行抵扣。例如：營改增前的老項目在營改增后繼續進行施工的情況下，根據稅法規定選擇了簡易計稅方法，不能抵扣進項稅金，但是把老項目在營改增后所發生的增值稅進項稅在新項目發生的增值稅銷項稅中進行抵扣。

(2)稅務機關核查方法：

核查賬目。檢查該企業賬目是否健全，是否按照獨立核算的要求進行核算，特別是成本項目;

查看合同與相關文件。包括項目成本預算表、設計施工圖、材料采購合同等;

實地核查工程物資。是否按要求建立工程物資的領用存制 度，賬務列明的工程物資是否真實;

利用大數據平臺進行區域數據比對。核查企業提供材料的真實性。

(3)分項目核算和項目臺賬的建立的必要性。由于各個工程項目增值稅的繳納并非在工程所在地，而是所屬公司或分公司注冊所在地，每個月公司或分公司的增值稅包含了多個地方多個工程的增值稅申報，各個工程的銷項稅、進項稅互相抵扣，最終的稅負并不一定等于各個項目稅負的簡單相加。因此，增值稅須核算到項目部。施工企業應建立各項目增值稅銷項稅、進項稅臺賬，以明確相關經濟責任。

2.調整營改增試點前后的業務開票時間造成的稅收風險。

(1)在營改增以前因各種原因突擊開票，但在營改增以后取得其對應的成本費用發票，造成多抵稅款的風險。

(2)建筑企業和房地產公司將營改增前發生的采購行為等到營改增后獲得供應商開具的增值稅專用發票進行了抵扣。例如：營改增前采購的建筑施工材料已經用于工程施工項目，但是拖欠材料供應商的采購款，營改增后才支付拖欠材料供應商的材料款而收到供應商開具的增值稅專用發票，無論建筑企業選擇簡易計稅方法還是一般計稅方法計算增值稅，依據稅法規定都不可以抵扣增值稅進項稅。【房企財稅微信：fdccspx】

(六)個人所得稅風險

金稅三期個人所得稅扣繳系統能夠獲取更多稅源信息，能夠對納稅信息進行有效整合。地稅機關將依托該系統，利用國稅局、工商管理局、社保管理中心、住房公積金管理中心、公安局等部門提供的營業收入、發票開具、股權登記、社保繳費、公積金繳費、戶籍登記等信息，重點開展針對以下納稅疑點的核實檢查：

1.工資、薪金所得風險類型

(1)個人所得稅零申報、小額申報、虛構納稅人、報銷個人費用。

(2)個人所得稅工資薪金所得與企業所得稅工資薪金支出、社會保險費繳費基數、年金繳費基數、住房公積金繳費基數不匹配。

(3)企業登記員工人數、社保繳費人數、住房公積金繳費人數與實際個人所得稅扣繳申報人數不匹配。

(4)企業職工福利費、股份支付、管理費用等財務指標與個人所得稅扣繳情況不匹配。

(5)同一企業的同一納稅人一年內多次適用年終一次性獎金的計稅政策。

2.財產轉讓所得風險

企業的個人股東發生股權轉讓行為，企業應按照《股權轉讓個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第67號)的規定履行相關報告義務，股權受讓方應按規定履行股權轉讓所得個人所得稅代扣代繳義務。如果未履行相關義務，將會存在被稅務機關追責的風險。

第三篇：稅務稽查工作總結

緊張而又繁忙的2006年即將過去了，回顧一年來的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們在“三個代表”思想的指引下，在分局領導班子的正確領導和親切關懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項工作任務。現將一年來的工作情況總結如下：

一、強化“稽”字

認真履行職能

稅務稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監控、懲處、督導、促收等，我們在稽查時有效的將這些職能有機地結合起來，體現了稅務稽查工作的特點。

二、著眼“穩”字

確保收入完成由于目前我區企業的經營情況不是很好，經濟效益下滑，資金周轉不暢，導致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計劃按平均進度考核，這就要求我們稽查科在完成任務時也要跟上分局的步伐，每當查補出稅款時，我們就立即組織入庫。由于企業有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態度催繳入庫，保證了全局一盤棋的步伐。

三、狠抓“素”字

解決營養不良

干部自身素質的高低直接反映著稽查質量的高低，為了保證稽查質量，我科的同志們在跟上分局的業務學習的同時，本著缺啥補啥的原則，結合全國稅務執法資格考試，自己每天抽出半個小時的時間“充電”，著重解決工作中急用的知識，掌握最新的稅收動態，了解最新的稅收政策。通過學習每個人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國以加入wto，我們必須跟上時代的步伐，否則將被時代所淘汰。在做好業務學習的同時，我們沒有放松政治理論的學習。今年我們著重學習了江澤民“三個代表”的重要思想，學習了江澤民“7.31”講話以及在“十六大”上的報告，提高了我們每個人的思想理論水平，為踐行“三個代表”重要思想打下了堅實的基礎。通過一系列政治業務學習，每位同志的自身素質都有了不同程度的提高，稽查業務更加精通了，稅收政策、法規掌握更加準確了，執法程序更加規范了，政治立場更加堅定了，大大提高了工作效率。

四、力求“準”字

貫徹稅收政策

在貫徹稅收優惠政策方面力求準確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨厚的便利條件，具體落實不走過場；在稽查質量上力求準確，“準”在稽查當中很重要，它是稽查結果的綜合體現，我們在實施稽查前，先對被查企業納稅情況進評估，找到最佳切入點。實施稽查時，為了政策掌握的準確，我們還經常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來我們稽查過的企業沒有因我們的稽查結果而發生爭執。

五、推進“優”字

提高服務水平

經過幾年的“雙評”工作，我們更加牢固地樹立了優化服務意識，我們時刻沒忘以服務經濟發展，服務納稅人作為出發點，改變了過去只注重要求納稅人履行義務、忽視納稅人權利，只注重行使征稅權利、忽視對納稅人服務的傾向，我們擺正了執法與服務的關系，增強了服務意識，將服務寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開展。

六、不忘“廉”字

樹立地稅形象

清正廉潔、務實高效，是我局的治局方略，我們嚴格按照分局年初簽定的黨風廉政建設責任狀，一級負責一級。一年來，我們認真參加分局的各類廉政建設活動，認真學習關于稅務干部廉潔自律的有關規定，認真收看廉政教育片，做到了警鐘長鳴、防微杜漸。平時我們還結合每個季度的廉正寫實，全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計拒吃請10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評。

七、提高“率”字

增強稽查質量

考核指標中，對選案中標率、查補入庫率、處罰率、滯納金加收率分別要求達到60%、80%、10%、100

%。表面上簡單的數字，實際上標準是非常高的，這就要求我們在稽查中既要高標準又要嚴要求。稽查中我們不論稅種大小稅額多少，都認真對待一絲不茍，為了做到這一點，我們沒少得罪人，盡管如此，我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質量。

八、突出“嚴”字

遵守規章制度

我局是全國稅務系統文明服務示范單位，是省級文明單位標兵，分局的要求是非常嚴的，各項規章制度較細，平時考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象，我們全科同志認真遵守規章制度，自覺嚴格要求自己，“嚴”字當頭，與局領導班子保持一致，時常溫習稅務干部的要求和標準，全年沒有發生違規現象。

九、強調“宣”字

普及稅法知識

宣傳稅法是我們的一項工作內容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負責了兩幅大的宣傳條幅，接到任務后，我們立即行動，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務。此外，我們還負責了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領導的肯定。平時，我們在稽查時也不忘稅法的宣傳，隨時隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好評。

十、其他方面

1、地域管理，我們擔負電力辦事處，盡管路途比較遠，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時將檢查情況報告有關科室。

2、臨時工作，我們對局里安排地臨時工作，積極按時間、按規定保質保量完成。

3、存在的不足，我們的稽查質量有待進一步提高，特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。

第四篇：淺談如何應對稅務稽查

淺談如何應對稅務稽查

1.應對日常基礎工作

規范經營，稅收籌劃

資料存檔，規范管理

單獨辦公，資料分檔

這是事前做好基本功，對公司現有業務運用扎實的財務知識，做好稅務方面的籌劃，資料應分門別類存檔，財務辦公室應單獨辦公，特別是集團各公司財務不要放在一起辦公，資料保存也應分開存檔，也不能放在一個檔案室。上下班清理好桌面、抽屜的文件，不要把重要的東西亂放。俗話說：“不要把一筐雞蛋放在一個籃子里”，在這里同樣實用，不然人家會一鍋端哦!

2.稽查接待心理準備

未經批準，拖延稽查

擺正位置，不得爭執

面對舉報，大度寬容

相信自己，沉著冷靜

如果某天稽查人員出現在你辦公桌面前，請問該怎么辦?

首先，給他們噓寒問暖、端茶倒水等等，如果叫不要動，把憑證等拿出來的話，這時告訴他，我們公司有規定，未經某領導同意，任何人不能調閱資料。東西都在這里，不能拿，如果我給你看了，公司會辭退我的。要不馬上打電話給某總請示一下，這時你打打打。。就是打不通或是關機，給檢查留點回旋余地。(根據有關法律規定，只有公安、檢查、法院才有搜查權，并且進行搜查，必須向被搜查人出示搜查證，所以不給他看他也不能強求)千萬不要和他們爭執，中國人嘛，以和為貴，人家也是奉命行事，讓他們休息等等，通過其他方法說不定就有轉機。

有人舉報說明人家看得起你，不要打擊報復。

3、稽查前的準備事項

了解原因，有的放矢(了解來者為什么性質而來，參照上圖)

對方實力，心中有數(來者是什么來頭，有什么喜好、家住那里、家庭情況、他與那些

人有關系，就是“查戶口”，平時也要多積累點，以便做出神速應對)

重大遺漏，補缺補差

賬面庫存，是否一致

存款往來，對應收入

準備材料，以備查詢

相關文檔，入屜入柜

接待地點，遠離賬冊(接待地點要求干凈、整潔，遠離財務科、檔案室)

接待人員，禮貌謙遜(懂財務而非主辦會計接待，一般副總接待等)

4.接待技巧

對等原則:稅務稽查接待要按對等原則，公司負責人可禮節性出面應付，但對公司各項財務問題不作肯定性答復和介紹，由財務總監與稽查人員接待。老板要當作稽查人員對財務總監說：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后說還有什么會議要開等等，離開一會兒!(恐怕怎么配合應該早就知道吧，老板在背后周旋其他的東西，財務總監隨時告訴老板情況)

陪同：稅務稽查人員在公司經營場所走訪，一定要有財務負責人陪同，各部門負責人或其他人員對稅務機關人員的問題，先請財務人員解釋，非財務人員只能含糊回答(這是因為財務負責人知道那些是有問題的，處罰力度如何等)

熱情、多交流、大度

5.稽查資料提供技巧

依舊權限，有限配合(對檢查權的正確理解，檢查權不是搜查權)

財務資料，有限提供(謹慎提供各項資料)

非財務部門，適當規避(業務部門資料，不得適時提供)

電腦資料，及時備份(電腦資料的保密性管理)

6.稽查底稿核對方法

底稿要復印

核對要認真

應對要及時

措施要得當

稽查底稿是稅務稽查的依據，帶走之前應復印一份留著分析，好作準備應對，核對要逐條逐句逐字認真核對應對要及時措施要得當對稽查底稿加以分析后,如果發現與實際不符,3天內應及時作出書面反饋，了解稽查進度現在到了那一步，便于好打點打點有關人員。舉個例子，通過了解發現，稽查底稿還在稽查組長手中，稽查組長住在××別墅，愛好是名煙名酒名茶等等，用個適當的方法，買點大中華、法國的路易十幾啊什么的，帶點上等的普洱茶啊，如果還不夠加點RMB，總之要找對人、送對路。臨走的時候，把你寫好的反饋報告交給他說：“老大啊，稽查底稿有些與實際不相符，抽個時間看看”。讓你走后，他抽著大中華，喝著普洱茶，帶著愉快的心情認真的看完，在他這一環節盡量減少對公司不利的，說不定重寫稽查底稿，你重新簽個字，然后流到下一環節。(使處罰在你撐控之內)

一定要了解稽查進程，快速做出反映，不然，再好的關系都沒用，人家也是流程管理啊......反饋時千萬千萬不要大吵大鬧，本來10萬可以搞定事情，你一鬧說不定就變成100萬了，反映一定是書面而非口頭

7.稽查意見反饋技巧

認真研究，逐條核對

書面報告，口頭反映

協調配合，進退有序

有禮有節，有理有據

第五篇：稅務稽查工作計劃

在新的一年里，認真學習鄧小平理論和“三個代表”重要思想，堅決貫徹黨的各項路線、方針、政策，為使2006年的工作有更大的提高，特制訂工作計劃如下：

一、提高思想認識，利用多種形式開展思想教育，解決對理論學習缺乏積極性的問題。

二、提高公仆意識，切實為納稅人解難題辦實事。

三、提高工作效率，杜絕不落實、不務實效的形式主義作風，著力解決工作浮漂的問題。進一步鞏固、完善、夯實稅收工作基礎，不斷提高稅收工作質量和效率，更好地服務經濟、服務社會、服務納稅人，圓滿完成全年各項工作目標。

四、提高組織觀念，杜絕個人主義思想，堅持原則、不斷加強團結協作的意識。

五、提高自身修養，杜絕追求個人享受的現象，著重解決貪圖享樂的問題。

六、提高紀律觀念，樹立遵章守紀、令行禁止的紀律觀念，杜絕隨意違反規章制度現象。工作目標上突出實效性，牢固樹立優化服務意識，找準工作突破口，定措施，求實效，緊密聯系稅收工作實際，堅決杜絕“吃、拿、卡、要、報”等不正之風，牢固樹立服務意識和發展意識，牢固樹立廉潔從稅、執法為民的觀念，牢固樹立求真務實、事爭一流的思想，確保完成全年各項稅收任務。

七、刻苦鉆研稅收業務、提高稽查工作質量。今年，要在保證工作質量的同時，注意提高工作效率，合理安排和調配時間，抓住主要矛盾，解決主要問題。同時不斷摸索新的稽查方法和手段，改變重賬內檢查輕賬外檢查的觀念，要將帳內檢查與帳外檢查有機結合起來，要善于發現深層次的、隱蔽較深的問題。

八、全面提高稽查文書填制質量。認真學習《新稽查文書填制說明》，熟練掌握稅務稽查文書制作的規定和要求，對案件違法事實、處理處罰依據、文書制作、文書送達等項目中較易出錯的方面進行深刻剖析，著力解決在運行中出現的問題。在制作稽查文書方面，以達到文書不變更，案件不敗訴之目的。爭取2006年在稽查文書規范化管理上出經驗、出亮點。

九、抓學習，強素質，練內功，樹形象。認真學習《稅收征管法》及其實施細則，《河北省地方稅收業務工作規程》和《稅務稽查工作規程》開展稽查業務培訓，重點提高業務素質。