第一篇：會計師事務所執業質量檢查工作的現場組織、管理與程序

第一講 會計師事務所執業質量檢查工作的

組織管理與工作程序

主講人 張文麗

中注協于2004年發布《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》，正式確立了以行業協會為主體的會計師事務所執業質量檢查制度，并組織開展了事務所執業質量檢查。實踐證明，開展事務所執業質量檢查對于提高事務所執業質量、維護社會公眾利益，確保兩大準則體系順利貫徹實施，加強行業誠信建設，以及有效解決多頭監管等具有重要意義，行業整體執業質量已明顯提高。

2011年，中注協對執業質量檢查制度進行了改革。執業質量檢查制度改革的目標是，在執業質量檢查中，貫徹風險導向理念，采用風險導向的檢查方法，著重加強對會計師事務所系統風險的檢查。改變以往更多地注重業務項目質量檢查的做法。所以，從檢查理念上講，改革后的執業質量檢查，是系統風險檢查。

2011年，根據事務所執業質量檢查制度改革方案精神和新修訂的檢查制度要求，如何在執業質量檢查工作中實施系統風險檢查就成為大家十分關心問題。下面我按照檢查工作的脈絡就檢查工作概述、現場檢查程序的執行、檢查手冊的使用以及檢查組長的職責向大家逐一介紹。

第一節 檢查工作概述

這一節我向大家簡要介紹系統風險檢查的內容，主要講三個方面的問題：一是質量控制體系檢查，二是業務項目質量檢查，三是檢查組織程序要求及現場檢查程序概述。

系統風險檢查主要包括兩個方面的內容：一是質量控制體系的檢查，二是業務項目質量的檢查。

一、質量控制體系的檢查

質量控制檢查的內容，包括5101號所講的質量控制制度，也包括質量控制環境的內容。

二、業務項目質量的檢查

業務項目的檢查是指，對會計師事務所執行的具體業務項目的檢查。其目的 是，在對質量控制體系進行檢查的基礎上（也可以在一定范圍內同時），選定一定數量的項目進行檢查。

通過業務項目質量的檢查，核實會計師事務所的質量控制體系是否有效運轉，是否發揮了應有的作用；驗證質量控制體系檢查的結論是否正確；檢查執業準則所規定的標準、程序和方法是否得到遵循。

要點：質量控制體系的檢查，著重于制度層面的檢查；業務項目質量的檢查，著重于制度實施效果的檢查。

執業質量檢查工作要求要以質量控制體系的檢查結果指導業務項目質量的檢查，以業務項目質量的檢查的結果支持質量控制體系檢查的結論。

對以上兩方面檢查結論的相互印證，反映會計師事務所的系統風險大小，以達到系統風險檢查的目標。

三、執業質量檢查組織程序及現場檢查程序

（一）執業質量檢查組織程序。執業質量檢查一般分為計劃檢查工作、現場檢查、檢查結果的處理三個部分。

（二）現場檢查程序。檢查組對被檢查事務所實施現場檢查。

（三）檢查結果處理。

第二節 現場檢查程序的執行

一、準備階段

（一）思想準備—領會精神，端正態度

每個檢查年度，中注協都會根據當期社會公眾或行政監管部門關注的重點，以及行業日常管理中發現的弊病，適時制定相應的檢查方案，確定檢查重點，明確檢查要求，以便在有限的時間里實現更大的檢查實效。

因此，在檢查工作開始前，每個檢查組首先要認真學習中注協領導在年度事務所執業質量檢查工作會議上的講話精神以及證券所檢查通知的內容，深刻領會中注協年度檢查工作要求，正確把握檢查工作的重點和方向，并將上述要點向檢查組成員耐心宣傳、系統講解、反復強調，以便使其真正貫穿檢查工作始終。

其次，要在檢查組中樹立正確的檢查認識和檢查態度，引導檢查人員以良好的精神狀態開展工作； 三要實施健全的工作制度和工作機制； 四要加強團結協作。

（二）理論準備—標準統一，結論嚴謹

1．明確檢查程序。嚴格依照《會計師事務所執業質量檢查制度》、《執業質量檢查手冊》的規定。

2．掌握檢查方法。檢查方法主要有：聽取被檢查事務所自查自糾工作情況匯報；觀察、察看被檢查事務所的執業環境，以及其內部管理制度；詢問重點崗位的工作人員；檢查業務檔案。

3.劃定檢查內容。在檢查之前，根據中注協的規定，科學確定檢查內容。根據被檢查事務所的不同性質和特點，以及各單位自查自糾的實際情況，明確檢查范圍和檢查重點，做到有的放矢，確保重點檢查的針對性和實效性。

4.提出工作要求。一方面，各檢查組要明確檢查要求，統一檢查口徑，確保“一個聲音”說話，嚴禁各唱各的調；另一方面，檢查人員遵守檢查紀律，切實履行檢查職責，維護好行業檢查的權威性和嚴肅性，確保重點檢查達到預期目標。

(三)信息準備—知己知彼百戰不殆

檢查組進場前，要對被檢查事務所進行充分了解，具體內容包括：事務所的歷史沿革、發展規劃、管理模式、經營理念、業務范圍和實際規模等。從宏觀上把握事務所可能存在的系統風險，為進場后的系統風險檢查提供可靠信息。

（四）人員準備—合理分工提高檢查能力

1．充分了解檢查組成員并促使檢查組成員之間加深了解

今年的檢查組成員名單將在本次檢查培訓會上予以明確和公布，而從檢查培訓會到趕赴事務所現場間也只有短短幾天時間，檢查組長要充分利用每一次小組討論和晚間休息時間，召集檢查組成員開展各種形式和各種內容的討論，從討論中了解每位檢查人員的執業專長、工作方式以及性格特點，同時，通過組內討論促進檢查組成員間的相互了解，減少內耗，順利度過磨合期，使檢查團隊達到最佳工作狀態。

2．認真學習檢查工作手冊，提高檢查工作效率

在赴現場檢查前，每位檢查組長都要認真研讀檢查工作手冊，將手冊中的主要要求、必須編制的工作底稿、必須實施的檢查程序以及需要重點關注的問題等 進行歸納總結，并就相關問題與手冊起草專家組成員進行深入探討，以確保理解到位、認識無誤。

然后，組織檢查組成員共同學習，并對上述重點問題逐一進行詳細講解。使檢查組成員對檢查工作底稿有一個整體的理論認識，對重要關注點有一定的理解，從而為提高檢查工作效率打下堅實的基礎。

二、檢查階段

（五）檢查組與被檢查事務所的初步溝通

檢查組進入檢查現場的第一項工作就是和被檢查事務所進行初步溝通，初步溝通意味著現場檢查的正式開始。檢查組在進行初步溝通前，需要做好以下兩個方面的準備工作：

1．確定現場檢查溝通的主要內容

初步溝通一般包括以下內容：①傳達中注協檢查布置會精神，以及對本次檢查程序、內容、標準等的要求；②檢查組介紹現場檢查整體安排需提供的資料、檢查程序、檢查時間、檢查內容、檢查方法、檢查要求等；③事務所介紹自查情況、提交相關表格和自查報告；④地方協會代表闡述對本次檢查工作的認識和態度。

2．確定參與溝通的人員

參加初步溝通的人員一般包括：檢查人員、被檢查事務所的領導層、質量控制負責人、風險管理負責人、審計技術負責人、業務管理負責人、人力資源負責人、業務檔案管理人員、財務負責人、有關注冊會計師（小規模事務所通常應包括全體注冊會計師）等。

在初步溝通或檢查過程中，對于被檢查事務所及其注冊會計師不配合檢查工作的，檢查組應當向事務所主任會計師予以提醒并講清事務所配合檢查的義務。必要時，報告協會。

（六）制定檢查計劃

通過準備階段的了解，并結合檢查組與被檢查事務所初步溝通獲取的信息，檢查組長應當會同檢查組關鍵成員（包括負責質量控制體系檢查的人員和核心業務檢查人員）商討并編制基本符合事務所實際管理狀況、行之有效的現場檢查計劃，使現場檢查做到有的放矢。檢查計劃主要包括：被檢查事務所概況、被檢查事務所業務范圍及重大風險領域、檢查范圍與檢查重點、檢查人員分工、檢查時間預算等方面的內容。

1．被檢查事務所概況

被檢查事務所成立時間及歷史沿革、內部組織架構及分支機構情況、人員規模及其構成、主要業務規模及其構成、有關資質、注冊資本、業務收入等基本情況。

通過上述情況，可以了解事務所的質量控制環境、合伙人機制、客戶關系和具體業務的接受與保持、人力資源等質量控制體系檢查所涉及的相關內容。2．被檢查事務所業務范圍及重大風險領域

借助上述情況的了解，對事務所系統風險的著眼點和事務所把握系統風險的能力和措施從宏觀上有一個概括了解，檢查組可以由此初步辨認出系統風險可能帶來或導致的質量控制風險區域，再結合前期對事務所主要業務范圍的了解，確定事務所可能存在重大風險的業務領域范疇。

3．檢查范圍與檢查重點

通過上述對事務所質量控制體系的檢查、業務范圍及重大風險領域的分析，確定可能存在重大風險的業務范圍與檢查重點。檢查組在確定的范圍內，抽取檢查樣本，通過對業務項目質量的檢查驗證質量控制體系檢查結論是否正確。

4．檢查人員分工

依據抽查樣本量的業務種類和特性，結合檢查人員的專業特點，進行合理分工。

除直接參與檢查工作外，檢查組長主要負責檢查工作的組織、協調，組織召開檢查組內部會議，編寫檢查計劃、交換意見書、檢查報告，組織歸整檢查底稿,應對專家論證，編寫檢查工作動態，做好檢查人員的后勤保障工作。

合理分配檢查人員分工。檢查人員主要負責質量控制體系、業務報告的具體檢查工作，撰寫檢查小結，編寫檢查案例，以及整理檢查底稿等。

5．檢查時間預算

在預計檢查時間時，一般要考慮以下幾個過程：（1）與事務所的初步溝通；（2）檢查事務所的質量控制體系建設情況；（3）選取業務項目檢查樣本，確定檢查重點，實施檢查程序；（4）整理歸納匯總，檢查組內部交換意見；（5）與被 檢查事務所溝通，交換檢查意見；（6）編寫檢查報告，歸整檢查工作底稿。

需要特別說明的是，檢查工作規劃并不是一個孤立的階段，而是一個持續不斷的修正過程，貫穿整個檢查工作的始終。

在制定初步檢查計劃時，還要充分考慮到實際檢查中可能出現的對初步檢查計劃產生影響的特殊事項，從而制定相應的檢查計劃修訂程序和要求，在檢查過程中對檢查計劃進行不斷的修改和完善。

對規模較大事務所的現場檢查，檢查組應當制訂詳細的檢查計劃，明確各階段的檢查重點以及檢查策略；而對小規模事務所的檢查，可適當簡化檢查計劃。

（七）確定抽查業務清單

檢查樣本選取的科學性、代表性，將直接影響到對事務所執業質量的整體評價。因此，檢查組應高度重視檢查樣本的選取。

中注協今年的檢查制度改革，明確了改革后的執業質量檢查就是系統風險檢查，確立了以質量控制體系的檢查結果指導業務項目質量的檢查，以業務項目質量的檢查結果支持質量控制體系檢查結論的檢查方法。

進入事務所并進行初步溝通交流后，再結合檢查樣本在事務所不同審計部門間的分布，最終選取具有一定代表性和覆蓋面的檢查樣本。從制度設計和制度實施兩個層面綜合反映事務所的系統風險及其大小，從而實現系統風險檢查的目標。

中注協年度檢查方案要求必須抽查的業務有：重點關注高風險審計業務。檢查總所時，重點選取總所為上市公司、金融保險機構、國有大型企業等高風險客戶出具的2010年度業務報告，尤其關注為創業板公司、常年審計客戶以及H股企業出具的業務報告，以及新承接的可能存在重大審計風險的業務報告。此外，如事務所通過合并取得證券業務資格的，還要格外關注其執行的上市公司審計業務。對于總所以前年度或期間出具的審計業務報告，可按照一定比例進行抽查。檢查分所時，除檢查分所為高風險客戶出具的2010年度審計報告外，還要重點關注分所與總所在人事、財務、業務、技術標準、信息管理等方面的統一情況，尤其是總所與分所是否實施了統一的質量控制制度，總所對分所的業務質量監控是否有效，是否建立了相應的制度與機制。

（八）實施檢查 檢查組應當根據檢查計劃實施檢查工作。檢查工作應當貫徹風險導向理念，采用風險導向的檢查方法，重在對被檢查事務所的系統風險進行檢查。

1．檢查內容

執業質量檢查主要包含質量控制系統檢查和業務項目質量的檢查兩個方面。（1）質量控制體系檢查

以被檢查事務所與業務質量控制相關的內部控制的設計及運行的有效性為重點，通過了解被檢查事務所與業務質量控制相關的內部控制的建立情況，評價被檢查事務所是否按照行業準則的要求建立系統風險應對措施，風險防范體系建設的適當性，以及相關控制是否在事務所運行中得到貫徹執行。

主要包含十個方面：職業道德規范；質量控制環境；合伙人機制；客戶關系和具體業務的接受與保持；人力資源；業務執行；業務標準和程序的制定、修改和傳達；監控；總分所一體化管理；信息系統。

職業道德的檢查，以被檢查事務所職業道德方面相關政策和程序及其執行為重點，是事務所質量控制系統檢查的重要組成部分。

（2）業務項目質量檢查

針對質量控制系統檢查發現的系統風險防范體系薄弱環節，確定業務報告質量檢查工作的性質和范圍，以及需要重點檢查的領域。通過業務報告的檢查，重點檢查其關鍵質量控制在業務層面是否有效運轉、是否發揮作用，檢查執業準則所規定的標準、程序和方法是否得到遵循，包括重要程序是否實施以及實施是否到位，是否獲取充分、適當的證據，得出的結論是否恰當。

2．建立定期匯報制度，指導檢查工作的針對性。

檢查組在檢查期間要建立定期匯報制度。要緊緊圍繞檢查工作計劃，根據檢查工作任務和要求，定期召開工作匯報會，充分了解和掌握檢查工作的進展，交流和分析檢查過程中出現的問題，及時解決檢查工作產生的困難，切實做好檢查的指導、協作工作，確保檢查工作取得實效。

3．成立檢查小組

堅持“統一領導、分級管理”的原則，根據初步檢查計劃和選取的樣本量，將檢查組再進一步細分為若干小組，并確立各小組組長，明確小組長的職責和義務，做到責任到人，相互合作，進行詳細的檢查工作安排，4．建立檢查組內部討論制度，確保檢查工作質量

由于我們的檢查人員來自不同的執業機構，人員素質參差不齊，考慮到存在同業競爭等客觀因素的干擾，為確保檢查工作的質量和檢查結論的公正性，需要建立內部討論制度。

所謂內部討論，是指檢查組長根據檢查進度，及時組織檢查人員開展檢查組內部討論，使檢查人員通過互動討論對檢查問題進行梳理、達成共識。

每天，檢查組長應當在各檢查人員完成所負責的檢查工作任務后，召開檢查組內部會議，溝通檢查情況。檢查組會議通常先由檢查人員匯報其分工負責項目的檢查情況，并對檢查中發現的問題逐一進行討論、分析，尤其要特別關注重大問題的定性及獲取的相關檢查證據。在討論過程中，檢查組長要做到保持清晰的思路，從一定的高度把握討論方向，及時引導檢查人員準確判斷問題性質，獲取充分的檢查證據，對檢查問題造成的影響予以量化，為中注協領導及專家最終落實處罰、提出整改建議提供翔實的資料。

（九）就檢查中發現的問題與相關人員進行溝通

對檢查過程中發現的問題，檢查人員應當首先與事務所有關人員進行溝通、確認，然后在檢查組內部進行充分討論，明確問題的來龍去脈，必要時將遇到的會計、審計、事務所質量控制與系統風險評估等重大疑難問題，向專家咨詢組進行技術咨詢，根據專家咨詢組意見，小組再次討論后形成檢查意見，并在檢查工作底稿中予以詳細記錄，匯總形成檢查小結。

三、總結階段

（十）交換檢查意見

檢查組應當在進行充分的交流、溝通后，明確被檢查事務所在系統風險防范、業務報告質量以及職業道德遵循方面存在的問題，匯總形成書面的《檢查意見書》，提交被檢查事務所，由其提出書面反饋意見。《檢查意見書》的主要內容包括：被檢查事務所概況、檢查范圍以及檢查中發現的主要問題。

交換意見會后，如果被檢查事務所仍然不接受檢查組提出的意見，檢查組應當要求被檢查事務所立即提供支持其自身意見的相關證據和不接受檢查意見的說明。檢查組再次對這些證據進行評價，形成檢查組最終意見，并將事務所提供的證據和說明存入工作底稿，隨檢查檔案一同提交中注協。如果不能與事務所不 能達成共識，即，事務所不接受有關意見，可以如實上報中注協。

四、報告階段

（十一）編寫檢查報告

檢查報告是檢查組工作成果的集中體現。檢查報告的基本要求是：邏輯清晰、證據充分、問題明確、結論準確。檢查報告、檢查小結與檢查工作底稿應當具有邏輯對應關系，檢查證據能夠充分支持檢查報告形成的最終檢查意見。檢查報告應由檢查組組長及全體組員簽名后上報中注協。

檢查報告的主要內容包括：（1）被檢查事務所概況；（2）檢查工作基本情況；（3）質量控制體系檢查情況。可以設計為10+N的結構。按質量控制體系檢查的十個要素分別描述（即10）。針對這十個要素，分別說明是否建立了制度（也包括文化、程序等，下同），制度的質量高低，制度是否有效執行，在業務項目中的具體實現。（4）業務項目質量檢查發現的問題；還應當對業務質量存在重大問題的若干項目（即N），獨立章節，加以說明。（5）被檢查事務所的反饋意見；（6）檢查組對被檢查事務所執業質量的整體評價；（7）檢查組對事務所的整改建議；（8）其他情況；（9）附件。

檢查組對被檢查事務所的整體評價應當是在綜合質量控制體系檢查和業務項目質量檢查的結果后，對事務所做出的初步的全面評價。

五、整理移交階段

（十二）歸整檢查檔案

檢查組應當按照每家被檢查事務所分別歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案。檢查工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在。檢查工作底稿通常包括：檢查通知書、檢查報告、會議記錄、被檢查事務所基本信息及相關資料、系統風險檢查工作底稿、業務項目質量檢查工作底稿、事務所反饋意見及證據、專家咨詢組回復意見等。

檢查人員對檢查過程中獲取的檢查證據應當注明提供人和提供時間，并提請檢查證據提供人簽章或簽字確認。

（十三）移交檢查檔案

檢查組在現場檢查結束后，將檢查檔案提交中注協。中注協對檢查組提交的檢查檔案進行驗收。檢查檔案的驗收應當遵循檢查制度的有關規定，結合當年度 檢查方案的要求，明確驗收的標準，并聘請有關專家組成驗收組，負責具體的驗收工作。

一般而言，檢查檔案應當符合下列基本要求：

1．完整性。檢查檔案應當涵蓋檢查制度要求的各項內容，包括現場檢查的規范性文件底稿。例如事務所提供的相關表格、資料，也應當包括針對各項具體檢查內容編制的檢查工作底稿。

2．相關性。檢查工作底稿收集的證據和相關資料應當由被檢查事務所或其他相關當事人簽章或簽字確認，檢查報告中列舉的問題均應有相應的檢查工作底稿支持。

六、論證階段

（一）論證步驟和內容 1．論證步驟

中注協的論證工作一般包括兩個步驟：1.專家對檢查組提交的檢查報告及檢查工作底稿進行論證；2.聽取檢查組現場口頭匯報并向檢查組提問。

2．論證內容

論證一般包括三方面內容：（1）對檢查發現的問題進行論證

論證專家根據檢查報告和檢查組的口頭匯報，對檢查發現的問題進行論證。（2）對事務所質量控制體系和業務項目質量進行綜合評價

論證專家根據檢查組的檢查結果對事務所質量控制體系以及審計項目質量進行評價，指出被檢查事務所是否存在系統缺陷、審計項目是否存在嚴重問題，確定事務所執業質量整體水平和問題等級。

（3）對檢查組的檢查報告進行評價

論證專家在論證檢查報告的同時，要對中注協檢查組的檢查報告進行評價，即從檢查報告內容表述是否清晰、檢查發現問題定性是否準確、是否發現重大問題等幾個方面對檢查組的工作進行評價。

（二）檢查組的工作

為了配合論證工作，檢查組應當做好以下工作： 1.確定現場匯報人員 檢查組應當選派能夠全面了解本次檢查工作的人員作為現場匯報人員，一般現場匯報人員由檢查組長及主要檢查人員組成。

2.詳細了解檢查報告內容

匯報人員要把所有被檢查事務所的檢查報告再次研讀、分析，對報告所反映的所有問題一一落實和了解。

準備回應論證專家的詢問，主要圍繞以下四個方面：（1）檢查組對檢查報告所提問題的考慮；（2）對相關問題，檢查組實施的主要檢查程序；（3）檢查組搜集的審計證據是否充分、適當；（4）如果與被檢查事務所存在異議，交換意見時被檢查事務所的理由，以及檢查組再次確認的根據。

第三節 檢查手冊的使用

一、制定檢查手冊的目的

制定檢查手冊的目的在于統一檢查工作思路、優化檢查工作程序、明確檢查工作要求、提高檢查工作質量和效率、落實檢查人員的檢查責任。

二、檢查手冊的主要內容

執業質量檢查包含對事務所的質量控制體系情況和業務準則遵循情況兩方面的檢查，它們相互聯系、相輔相成。檢查人員應當在分工明確的基礎上加強溝通、協作配合，做到資源共享、成果互用。檢查組應當根據兩個方面的檢查情況分別得出評價結論，在此基礎上綜合考慮兩方面的評價結果，以及所發現問題的嚴重程度和普遍性，經檢查組集體討論，從系統風險防范的角度，對事務所執業質量進行整體評價。

（一）綜合類檢查工作底稿

被檢查事務所的基本情況、檢查工作組織管理情況、開展檢查工作的通用檢查底稿格式。

（二）質量控制體系檢查工作底稿

涉及職業道德、質量控制環境，合伙人機制，客戶關系和具體業務的接受與保持，人力資源，專業標準的制定、修改和傳達，業務執行，監控，總分所一體化管理，信息系統等內容。

職業道德檢查的內容分為兩個層面，即事務所職業道德整體層面的控制和 職業道德中的重要事項控制。

（三）業務項目質量檢查工作底稿

檢查工作以審計準則為準繩，重點檢查事務所和注冊會計師在計劃審計工作、了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險、針對評估的重大錯報風險實施的進一步審計程序以及出具審計報告的過程中，是否按照審計準則的要求和事務所質量控制制度的要求實施審計工作。

三、檢查底稿的編寫

檢查手冊是檢查工作的指引。它基于選用的廣泛性而設計，并不需要檢查人員對每個程序逐一實施，而是依據檢查對象有選擇性地使用，必要時可增加程序。

記錄檢查程序及結果可根據需要使用。通用檢查底稿不需要所有報表項目均開列檢查底稿，不需要檢查人員對每個問題都予以回答，不能機械對照檢查問卷評價審計質量。

舉例（略）

第四節 檢查組長的職責

在檢查工作的實施階段，檢查組長是整個檢查組的靈魂和關鍵所在，他的主要作用有：一是把好方向；二是當好統帥；三是搞好協調；四是當好橋梁；五是樹好典型。

每個檢查組長要充分認識到自己的職責和作用，盡職盡責，恪盡職守，帶領檢查組圓滿完成檢查任務。

一、以過硬的專業素質，為檢查工作保駕護航

通過對近幾年檢查工作實踐的系統總結，中注協正逐步開展執業質量檢查制度改革，改革的重點之一就是要強化事務所系統風險防范的檢查與評價，切實把防范系統風險擺在執業質量檢查工作的顯著位置。同時，要求檢查組組長作為事務所系統風險檢查第一責任人，對檢查實施全程監控，并且檢查報告要由檢查組組長及全體組員簽名后上報協會。

因此，檢查組長需要具備較高的專業理論、職業技能以及一定的執業經驗，才能審核、判斷檢查員發現的問題、搜集的證據和依據，并對問題進行準確定位，出具客觀公正的檢查報告，避免檢查過程中出現由于同行競爭所產生的惡意報復 行為。在檢查工作中起到把握方向、掌控大局的作用，對檢查工作實施全程監控。

執業質量檢查組組長不同于其他會議或活動的召集者，在人員管理和組織協調能力之外，更重要的是要加強自身專業理論的學習，不斷提高專業素養，積累足夠的專業理論知識和專業技術技能，為順利完成檢查任務、確保檢查工作質量奠定基礎。而不能把檢查組長當成旅游團團長。

二、以高超的溝通技巧確保檢查工作順利實施

在檢查期間，檢查組與被檢查事務所在心理上難免會有一個相互了解、相互適應的磨合過程，作為檢查組長就要肩負起溝通與疏導的橋梁作用。

在檢查過程中，檢查組長除了對檢查問題進行把關和審核外，還要隨時關注檢查人員與被檢查事務所的交流，以免因個別問題或語言上的不慎，造成檢查組與被檢查事務所的矛盾，給檢查工作造成障礙。

在向事務所索取資料、詢問問題時，可以盡量安排由檢查組長或固定檢查人員統一與事務所接洽、商討；在與被檢查事務所溝通意見時，檢查組長要特別注意交換意見的方式與策略，以使整個檢查工作在比較平和、融洽的環境中展開。如果遇到有些被檢查事務所不理解或者產生敵對情緒時，檢查組長要和顏悅色、耐心解釋，充當潤滑劑。

最后，檢查組應當將被檢查事務所在質量控制體系、業務項目質量等方面存在的問題，經過內部充分交流、溝通后，匯總形成書面的《檢查意見書》，提交被檢查事務所，由其提出書面反饋意見。

三、以沉著冷靜的心理素質，積極應對突發事件

檢查組長在安排正常檢查工作的同時，還要做好應對突發事件的思想準備。當事件發生時，應以冷靜的態度及時采取相應措施，在力保檢查人員人身安全的同時，堅持帶領組員完成檢查任務。

四、上傳下達，保證中注協全過程掌握檢查動態。

在檢查過程中，檢查組長要始終與中注協保持通暢的信息溝通，以便中注協領導及時掌握工作進展情況。

無論是在工作現場還是交通途中，檢查組長要及時以電話或電子郵件等形式，向中注協監管部匯報檢查工作進度與問題，以保證中注協在第一時間獲取檢查組的現場信息。同時，還應及時將檢查期間當地注協對檢查組的熱情接待、精 心周到服務，省財政廳領導對行業的關心，事務所的積極配合等信息傳遞中注協，表達檢查組全體人員對他們深深的謝意和感激之情，同時也便于中注協及時做好宣傳和推廣，為檢查工作創造良好的工作環境。

五、加強協調，形成監管合力

檢查組雖然直屬中注協領導，但是加強與當地注協的協調與溝通，往往能給檢查工作帶來意想不到的效果。

一方面，地方注協作為被檢查事務所的日常管理機構，對事務所的了解更細致、更具體、更深入。通過與地方協會的溝通和交流，能很好地幫助檢查組對事務所有一個更全面的了解，地方協會還能從中起到一定的緩和作用，化解一些不必要的負面情緒，有利于檢查工作的順利開展；另一反面，通過地方注協的協助，妥善安排檢查組的食宿和日常生活，保證檢查人員的正常工作秩序和身體健康，以便檢查人員始終保持飽滿的工作熱情，始終保持認真嚴謹的工作作風。

六、廉潔自律，模范遵守檢查紀律

在檢查工作中，檢查組長要以身作則并要求全體檢查人員嚴格遵守檢查紀律，不吃請、不收禮。例如，我們在檢查期間，有一家被檢查事務所趁檢查人員不在時將禮品放到賓館，事后檢查人員都主動說明了此事，由我代表檢查組堅持將禮品退回。

七、誠信友愛，關心組員，創建團隊文化

20天的檢查工作，說長不長，說短也不短。在檢查過程中，檢查組長不僅要在工作上以身作則，帶領全體檢查人員以飽滿的熱情投入檢查工作，在業余之余還要誠信友愛、關心組員，創建健康、團結的團隊精神，將全體檢查人員緊緊凝聚在一起。

在條件允許的情況下，為了保證大家身體健康，積極組織大家開展各種文體活動。例如在工作之余，檢查組成員一起打乒乓球、健身、散步或打撲克牌等，這種集娛樂、健身為一體的活動，使這些來自于五湖四海、不同事務所的彼此原來陌生檢查成員之間，很快溝通了感情、增進了友誼。

還可以在地方協會的配合下，組織檢查組開展寓教于樂的紅色教育活動，例如參觀革命舊址、老一輩革命家的故居等，通過追尋革命足跡，激發檢查組人員對革命偉人的緬懷，鼓舞檢查組人員在檢查崗位上發揚吃苦耐勞、艱苦奮斗的精 神，勇挑重擔，爭做模范，做好檢查工作。

第五節 檢查中其他需要明確的事項

一、保密

檢查人員在檢查過程中大量接觸被檢查事務所的內部信息及事務所客戶的有關信息，如果這些相關信息披露出去，可能對被檢查事務所、客戶以及與客戶相關的單位產生不利影響，也將嚴重影響執業質量檢查工作的聲譽。因此，檢查人員必須對檢查過程中獲悉的信息保密，不得在非檢查工作場所討論與檢查有關的事項，不得利用在檢查過程中獲悉的非公開檢查信息為自己或他人謀取不正當利益。檢查人員應當與組織開展執業質量檢查的協會簽訂《保密協議》，明確保密責任。保密責任不因檢查工作的終止而終止。

二、回避

為保持檢查人員的獨立性，中注協執業質量檢查制度對檢查人員提出了回避的要求。當檢查人員與被檢查事務所及其客戶存在利害關系時，檢查人員應當主動回避。

三、廉潔

檢查人員應當廉潔自律，維護協會形象和被檢查事務所的合法權益，不得接受被檢查事務所和注冊會計師的宴請和禮品、禮金。

檢查人員發生違反檢查紀律的情形，協會可以依據有關規定，予以相應的處罰、處分。

以上，僅是我個人的一點工作實踐和感悟，在此，與各位同仁共享，也希望能得到大家的批評和指正。

第二篇：第一講會計師事務所執業質量檢查工作的現場組織、管理與程序--張文麗--修改0605

第一講 會計師事務所執業質量檢查工作的

組織管理與工作程序

主講人 張文麗

中注協于2004年發布《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》，正式確立了以行業協會為主體的會計師事務所執業質量檢查制度，并組織開展了事務所執業質量檢查。實踐證明，開展事務所執業質量檢查對于提高事務所執業質量、維護社會公眾利益，確保兩大準則體系順利貫徹實施，加強行業誠信建設，以及有效解決多頭監管等具有重要意義，行業整體執業質量已明顯提高。

2011年，中注協對執業質量檢查制度進行了改革。執業質量檢查制度改革的目標是，在執業質量檢查中，貫徹風險導向理念，采用風險導向的檢查方法，著重加強對會計師事務所系統風險的檢查。改變以往更多地注重業務項目質量檢查的做法。所以，從檢查理念上講，改革后的執業質量檢查，是系統風險檢查。

2011年，根據事務所執業質量檢查制度改革方案精神和新修訂的檢查制度要求，如何在執業質量檢查工作中實施系統風險檢查就成為大家十分關心問題。下面我按照檢查工作的脈絡就檢查工作概述、現場檢查程序的執行、檢查手冊的使用以及檢查組長的職責向大家逐一介紹。

第一節 檢查工作概述

這一節我向大家簡要介紹系統風險檢查的內容，主要講三個方面的問題：一是質量控制體系檢查，二是業務項目質量檢查，三是檢查組織程序要求及現場檢查程序概述。

系統風險檢查主要包括兩個方面的內容：一是質量控制體系的檢查，二是業務項目質量的檢查。

一、質量控制體系的檢查

質量控制檢查的內容，包括5101號所講的質量控制制度，也包括質量控制環境的內容。

二、業務項目質量的檢查

業務項目的檢查是指，對會計師事務所執行的具體業務項目的檢查。其目的 是，在對質量控制體系進行檢查的基礎上（也可以在一定范圍內同時），選定一定數量的項目進行檢查。

通過業務項目質量的檢查，核實會計師事務所的質量控制體系是否有效運轉，是否發揮了應有的作用；驗證質量控制體系檢查的結論是否正確；檢查執業準則所規定的標準、程序和方法是否得到遵循。

要點：質量控制體系的檢查，著重于制度層面的檢查；業務項目質量的檢查，著重于制度實施效果的檢查。

執業質量檢查工作要求要以質量控制體系的檢查結果指導業務項目質量的檢查，以業務項目質量的檢查的結果支持質量控制體系檢查的結論。

對以上兩方面檢查結論的相互印證，反映會計師事務所的系統風險大小，以達到系統風險檢查的目標。

三、執業質量檢查組織程序及現場檢查程序

（一）執業質量檢查組織程序。執業質量檢查一般分為計劃檢查工作、現場檢查、檢查結果的處理三個部分。

（二）現場檢查程序。檢查組對被檢查事務所實施現場檢查。

（三）檢查結果處理。

第二節 現場檢查程序的執行

一、準備階段

（一）思想準備—領會精神，端正態度

每個檢查，中注協都會根據當期社會公眾或行政監管部門關注的重點，以及行業日常管理中發現的弊病，適時制定相應的檢查方案，確定檢查重點，明確檢查要求，以便在有限的時間里實現更大的檢查實效。

因此，在檢查工作開始前，每個檢查組首先要認真學習中注協領導在事務所執業質量檢查工作會議上的講話精神以及證券所檢查通知的內容，深刻領會中注協檢查工作要求，正確把握檢查工作的重點和方向，并將上述要點向檢查組成員耐心宣傳、系統講解、反復強調，以便使其真正貫穿檢查工作始終。

其次，要在檢查組中樹立正確的檢查認識和檢查態度，引導檢查人員以良好的精神狀態開展工作； 三要實施健全的工作制度和工作機制； 四要加強團結協作。

（二）理論準備—標準統一，結論嚴謹

1．明確檢查程序。嚴格依照《會計師事務所執業質量檢查制度》、《執業質量檢查手冊》的規定。

2．掌握檢查方法。檢查方法主要有：聽取被檢查事務所自查自糾工作情況匯報；觀察、察看被檢查事務所的執業環境，以及其內部管理制度；詢問重點崗位的工作人員；檢查業務檔案。

3.劃定檢查內容。在檢查之前，根據中注協的規定，科學確定檢查內容。根據被檢查事務所的不同性質和特點，以及各單位自查自糾的實際情況，明確檢查范圍和檢查重點，做到有的放矢，確保重點檢查的針對性和實效性。

4.提出工作要求。一方面，各檢查組要明確檢查要求，統一檢查口徑，確保“一個聲音”說話，嚴禁各唱各的調；另一方面，檢查人員遵守檢查紀律，切實履行檢查職責，維護好行業檢查的權威性和嚴肅性，確保重點檢查達到預期目標。

(三)信息準備—知己知彼百戰不殆

檢查組進場前，要對被檢查事務所進行充分了解，具體內容包括：事務所的歷史沿革、發展規劃、管理模式、經營理念、業務范圍和實際規模等。從宏觀上把握事務所可能存在的系統風險，為進場后的系統風險檢查提供可靠信息。

（四）人員準備—合理分工提高檢查能力

1．充分了解檢查組成員并促使檢查組成員之間加深了解

今年的檢查組成員名單將在本次檢查培訓會上予以明確和公布，而從檢查培訓會到趕赴事務所現場間也只有短短幾天時間，檢查組長要充分利用每一次小組討論和晚間休息時間，召集檢查組成員開展各種形式和各種內容的討論，從討論中了解每位檢查人員的執業專長、工作方式以及性格特點，同時，通過組內討論促進檢查組成員間的相互了解，減少內耗，順利度過磨合期，使檢查團隊達到最佳工作狀態。

2．認真學習檢查工作手冊，提高檢查工作效率

在赴現場檢查前，每位檢查組長都要認真研讀檢查工作手冊，將手冊中的主要要求、必須編制的工作底稿、必須實施的檢查程序以及需要重點關注的問題等 進行歸納總結，并就相關問題與手冊起草專家組成員進行深入探討，以確保理解到位、認識無誤。

然后，組織檢查組成員共同學習，并對上述重點問題逐一進行詳細講解。使檢查組成員對檢查工作底稿有一個整體的理論認識，對重要關注點有一定的理解，從而為提高檢查工作效率打下堅實的基礎。

二、檢查階段

（五）檢查組與被檢查事務所的初步溝通

檢查組進入檢查現場的第一項工作就是和被檢查事務所進行初步溝通，初步溝通意味著現場檢查的正式開始。檢查組在進行初步溝通前，需要做好以下兩個方面的準備工作：（明確溝通人員，形成底稿）

1．確定現場檢查溝通的主要內容

初步溝通一般包括以下內容：①傳達中注協檢查布置會精神，以及對本次檢查程序、內容、標準等的要求；②檢查組介紹現場檢查整體安排需提供的資料、檢查程序、檢查時間、檢查內容、檢查方法、檢查要求等；③事務所介紹自查情況、提交相關表格和自查報告；④地方協會代表闡述對本次檢查工作的認識和態度。

2．確定參與溝通的人員

參加初步溝通的人員一般包括：檢查人員、被檢查事務所的領導層、質量控制負責人、風險管理負責人、審計技術負責人、業務管理負責人、人力資源負責人、業務檔案管理人員、財務負責人、有關注冊會計師（小規模事務所通常應包括全體注冊會計師）等。

在初步溝通或檢查過程中，對于被檢查事務所及其注冊會計師不配合檢查工作的，檢查組應當向事務所主任會計師予以提醒并講清事務所配合檢查的義務。必要時，報告協會。

（六）制定檢查計劃

通過準備階段的了解，并結合檢查組與被檢查事務所初步溝通獲取的信息，檢查組長應當會同檢查組關鍵成員（包括負責質量控制體系檢查的人員和核心業務檢查人員）商討并編制基本符合事務所實際管理狀況、行之有效的現場檢查計劃，使現場檢查做到有的放矢。檢查計劃主要包括：被檢查事務所概況、被檢查事務所業務范圍及重大風險領域、檢查范圍與檢查重點、檢查人員分工、檢查時間預算等方面的內容。

1．被檢查事務所概況

被檢查事務所成立時間及歷史沿革、內部組織架構及分支機構情況、人員規模及其構成、主要業務規模及其構成、有關資質、注冊資本、業務收入等基本情況。

通過上述情況，可以了解事務所的質量控制環境、合伙人機制、客戶關系和具體業務的接受與保持、人力資源等質量控制體系檢查所涉及的相關內容。2．被檢查事務所業務范圍及重大風險領域

借助上述情況的了解，對事務所系統風險的著眼點和事務所把握系統風險的能力和措施從宏觀上有一個概括了解，檢查組可以由此初步辨認出系統風險可能帶來或導致的質量控制風險區域，再結合前期對事務所主要業務范圍的了解，確定事務所可能存在重大風險的業務領域范疇。

3．檢查范圍與檢查重點

通過上述對事務所質量控制體系的檢查、業務范圍及重大風險領域的分析，確定可能存在重大風險的業務范圍與檢查重點。檢查組在確定的范圍內，抽取檢查樣本，通過對業務項目質量的檢查驗證質量控制體系檢查結論是否正確。

4．檢查人員分工

依據抽查樣本量的業務種類和特性，結合檢查人員的專業特點，進行合理分工。

除直接參與檢查工作外，檢查組長主要負責檢查工作的組織、協調，組織召開檢查組內部會議，編寫檢查計劃、交換意見書、檢查報告，組織歸整檢查底稿,應對專家論證，編寫檢查工作動態，做好檢查人員的后勤保障工作。

合理分配檢查人員分工。檢查人員主要負責質量控制體系、業務報告的具體檢查工作，撰寫檢查小結，編寫檢查案例，以及整理檢查底稿等。

5．檢查時間預算

在預計檢查時間時，一般要考慮以下幾個過程：（1）與事務所的初步溝通；（2）檢查事務所的質量控制體系建設情況；（3）選取業務項目檢查樣本，確定檢查重點，實施檢查程序；（4）整理歸納匯總，檢查組內部交換意見；（5）與被 檢查事務所溝通，交換檢查意見；（6）編寫檢查報告，歸整檢查工作底稿。

需要特別說明的是，檢查工作規劃并不是一個孤立的階段，而是一個持續不斷的修正過程，貫穿整個檢查工作的始終。

在制定初步檢查計劃時，還要充分考慮到實際檢查中可能出現的對初步檢查計劃產生影響的特殊事項，從而制定相應的檢查計劃修訂程序和要求，在檢查過程中對檢查計劃進行不斷的修改和完善。

對規模較大事務所的現場檢查，檢查組應當制訂詳細的檢查計劃，明確各階段的檢查重點以及檢查策略；而對小規模事務所的檢查，可適當簡化檢查計劃。

（七）確定抽查業務清單

檢查樣本選取的科學性、代表性，將直接影響到對事務所執業質量的整體評價。因此，檢查組應高度重視檢查樣本的選取。

中注協今年的檢查制度改革，明確了改革后的執業質量檢查就是系統風險檢查，確立了以質量控制體系的檢查結果指導業務項目質量的檢查，以業務項目質量的檢查結果支持質量控制體系檢查結論的檢查方法。

進入事務所并進行初步溝通交流后，再結合檢查樣本在事務所不同審計部門間的分布，最終選取具有一定代表性和覆蓋面的檢查樣本。從制度設計和制度實施兩個層面綜合反映事務所的系統風險及其大小，從而實現系統風險檢查的目標。

中注協檢查方案要求必須抽查的業務有：重點關注高風險審計業務。檢查總所時，重點選取總所為上市公司、金融保險機構、國有大型企業等高風險客戶出具的2010業務報告，尤其關注為創業板公司、常年審計客戶以及H股企業出具的業務報告，以及新承接的可能存在重大審計風險的業務報告。此外，如事務所通過合并取得證券業務資格的，還要格外關注其執行的上市公司審計業務。對于總所以前或期間出具的審計業務報告，可按照一定比例進行抽查。檢查分所時，除檢查分所為高風險客戶出具的2010審計報告外，還要重點關注分所與總所在人事、財務、業務、技術標準、信息管理等方面的統一情況，尤其是總所與分所是否實施了統一的質量控制制度，總所對分所的業務質量監控是否有效，是否建立了相應的制度與機制。

（八）實施檢查 檢查組應當根據檢查計劃實施檢查工作。檢查工作應當貫徹風險導向理念，采用風險導向的檢查方法，重在對被檢查事務所的系統風險進行檢查。

1．檢查內容

執業質量檢查主要包含質量控制系統檢查和業務項目質量的檢查兩個方面。（1）質量控制體系檢查

以被檢查事務所與業務質量控制相關的內部控制的設計及運行的有效性為重點，通過了解被檢查事務所與業務質量控制相關的內部控制的建立情況，評價被檢查事務所是否按照行業準則的要求建立系統風險應對措施，風險防范體系建設的適當性，以及相關控制是否在事務所運行中得到貫徹執行。

主要包含十個方面：職業道德規范；質量控制環境；合伙人機制；客戶關系和具體業務的接受與保持；人力資源；業務執行；業務標準和程序的制定、修改和傳達；監控；總分所一體化管理；信息系統。

職業道德的檢查，以被檢查事務所職業道德方面相關政策和程序及其執行為重點，是事務所質量控制系統檢查的重要組成部分。

（2）業務項目質量檢查

針對質量控制系統檢查發現的系統風險防范體系薄弱環節，確定業務報告質量檢查工作的性質和范圍，以及需要重點檢查的領域。通過業務報告的檢查，重點檢查其關鍵質量控制在業務層面是否有效運轉、是否發揮作用，檢查執業準則所規定的標準、程序和方法是否得到遵循，包括重要程序是否實施以及實施是否到位，是否獲取充分、適當的證據，得出的結論是否恰當。

2．建立定期匯報制度，指導檢查工作的針對性。

檢查組在檢查期間要建立定期匯報制度。要緊緊圍繞檢查工作計劃，根據檢查工作任務和要求，定期召開工作匯報會，充分了解和掌握檢查工作的進展，交流和分析檢查過程中出現的問題，及時解決檢查工作產生的困難，切實做好檢查的指導、協作工作，確保檢查工作取得實效。

3．成立檢查小組

堅持“統一領導、分級管理”的原則，根據初步檢查計劃和選取的樣本量，將檢查組再進一步細分為若干小組，并確立各小組組長，明確小組長的職責和義務，做到責任到人，相互合作，進行詳細的檢查工作安排，4．建立檢查組內部討論制度，確保檢查工作質量

由于我們的檢查人員來自不同的執業機構，人員素質參差不齊，考慮到存在同業競爭等客觀因素的干擾，為確保檢查工作的質量和檢查結論的公正性，需要建立內部討論制度。

所謂內部討論，是指檢查組長根據檢查進度，及時組織檢查人員開展檢查組內部討論，使檢查人員通過互動討論對檢查問題進行梳理、達成共識。

每天，檢查組長應當在各檢查人員完成所負責的檢查工作任務后，召開檢查組內部會議，溝通檢查情況。檢查組會議通常先由檢查人員匯報其分工負責項目的檢查情況，并對檢查中發現的問題逐一進行討論、分析，尤其要特別關注重大問題的定性及獲取的相關檢查證據。在討論過程中，檢查組長要做到保持清晰的思路，從一定的高度把握討論方向，及時引導檢查人員準確判斷問題性質，獲取充分的檢查證據，對檢查問題造成的影響予以量化，為中注協領導及專家最終落實處罰、提出整改建議提供翔實的資料。

（九）就檢查中發現的問題與相關人員進行溝通

對檢查過程中發現的問題，檢查人員應當首先與事務所有關人員進行溝通、確認，然后在檢查組內部進行充分討論，明確問題的來龍去脈，必要時將遇到的會計、審計、事務所質量控制與系統風險評估等重大疑難問題，向專家咨詢組進行技術咨詢，根據專家咨詢組意見，小組再次討論后形成檢查意見，并在檢查工作底稿中予以詳細記錄，匯總形成檢查小結。

三、總結階段

（十）交換檢查意見

檢查組應當在進行充分的交流、溝通后，明確被檢查事務所在系統風險防范、業務報告質量以及職業道德遵循方面存在的問題，匯總形成書面的《檢查意見書》，提交被檢查事務所，由其提出書面反饋意見。《檢查意見書》的主要內容包括：被檢查事務所概況、檢查范圍以及檢查中發現的主要問題。

交換意見會后，如果被檢查事務所仍然不接受檢查組提出的意見，檢查組應當要求被檢查事務所立即提供支持其自身意見的相關證據和不接受檢查意見的說明。檢查組再次對這些證據進行評價，形成檢查組最終意見，并將事務所提供的證據和說明存入工作底稿，隨檢查檔案一同提交中注協。如果不能與事務所不 能達成共識，即，事務所不接受有關意見，可以如實上報中注協。

四、報告階段

（十一）編寫檢查報告

檢查報告是檢查組工作成果的集中體現。檢查報告的基本要求是：邏輯清晰、證據充分、問題明確、結論準確。檢查報告、檢查小結與檢查工作底稿應當具有邏輯對應關系，檢查證據能夠充分支持檢查報告形成的最終檢查意見。檢查報告應由檢查組組長及全體組員簽名后上報中注協。

檢查報告的主要內容包括：（1）被檢查事務所概況；（2）檢查工作基本情況；（3）質量控制體系檢查情況。可以設計為10+N的結構。按質量控制體系檢查的十個要素分別描述（即10）。針對這十個要素，分別說明是否建立了制度（也包括文化、程序等，下同），制度的質量高低，制度是否有效執行，在業務項目中的具體實現。（4）業務項目質量檢查發現的問題；還應當對業務質量存在重大問題的若干項目（即N），獨立章節，加以說明。（5）被檢查事務所的反饋意見；（6）檢查組對被檢查事務所執業質量的整體評價；（7）檢查組對事務所的整改建議；（8）其他情況；（9）附件。

檢查組對被檢查事務所的整體評價應當是在綜合質量控制體系檢查和業務項目質量檢查的結果后，對事務所做出的初步的全面評價。

五、整理移交階段

（十二）歸整檢查檔案

檢查組應當按照每家被檢查事務所分別歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案。檢查工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在。檢查工作底稿通常包括：檢查通知書、檢查報告、會議記錄、被檢查事務所基本信息及相關資料、系統風險檢查工作底稿、業務項目質量檢查工作底稿、事務所反饋意見及證據、專家咨詢組回復意見等。

檢查人員對檢查過程中獲取的檢查證據應當注明提供人和提供時間，并提請檢查證據提供人簽章或簽字確認。

（十三）移交檢查檔案

檢查組在現場檢查結束后，將檢查檔案提交中注協。中注協對檢查組提交的檢查檔案進行驗收。檢查檔案的驗收應當遵循檢查制度的有關規定，結合當 檢查方案的要求，明確驗收的標準，并聘請有關專家組成驗收組，負責具體的驗收工作。

一般而言，檢查檔案應當符合下列基本要求：

1．完整性。檢查檔案應當涵蓋檢查制度要求的各項內容，包括現場檢查的規范性文件底稿。例如事務所提供的相關表格、資料，也應當包括針對各項具體檢查內容編制的檢查工作底稿。

2．相關性。檢查工作底稿收集的證據和相關資料應當由被檢查事務所或其他相關當事人簽章或簽字確認，檢查報告中列舉的問題均應有相應的檢查工作底稿支持。

六、論證階段

（一）論證步驟和內容 1．論證步驟

中注協的論證工作一般包括兩個步驟：1.專家對檢查組提交的檢查報告及檢查工作底稿進行論證；2.聽取檢查組現場口頭匯報并向檢查組提問。

2．論證內容

論證一般包括三方面內容：（1）對檢查發現的問題進行論證

論證專家根據檢查報告和檢查組的口頭匯報，對檢查發現的問題進行論證。（2）對事務所質量控制體系和業務項目質量進行綜合評價

論證專家根據檢查組的檢查結果對事務所質量控制體系以及審計項目質量進行評價，指出被檢查事務所是否存在系統缺陷、審計項目是否存在嚴重問題，確定事務所執業質量整體水平和問題等級。

（3）對檢查組的檢查報告進行評價

論證專家在論證檢查報告的同時，要對中注協檢查組的檢查報告進行評價，即從檢查報告內容表述是否清晰、檢查發現問題定性是否準確、是否發現重大問題等幾個方面對檢查組的工作進行評價。

（二）檢查組的工作

為了配合論證工作，檢查組應當做好以下工作： 1.確定現場匯報人員 檢查組應當選派能夠全面了解本次檢查工作的人員作為現場匯報人員，一般現場匯報人員由檢查組長及主要檢查人員組成。

2.詳細了解檢查報告內容

匯報人員要把所有被檢查事務所的檢查報告再次研讀、分析，對報告所反映的所有問題一一落實和了解。

準備回應論證專家的詢問，主要圍繞以下四個方面：（1）檢查組對檢查報告所提問題的考慮；（2）對相關問題，檢查組實施的主要檢查程序；（3）檢查組搜集的審計證據是否充分、適當；（4）如果與被檢查事務所存在異議，交換意見時被檢查事務所的理由，以及檢查組再次確認的根據。

第三節 檢查手冊的使用

一、制定檢查手冊的目的

制定檢查手冊的目的在于統一檢查工作思路、優化檢查工作程序、明確檢查工作要求、提高檢查工作質量和效率、落實檢查人員的檢查責任。

二、檢查手冊的主要內容

執業質量檢查包含對事務所的質量控制體系情況和業務準則遵循情況兩方面的檢查，它們相互聯系、相輔相成。檢查人員應當在分工明確的基礎上加強溝通、協作配合，做到資源共享、成果互用。檢查組應當根據兩個方面的檢查情況分別得出評價結論，在此基礎上綜合考慮兩方面的評價結果，以及所發現問題的嚴重程度和普遍性，經檢查組集體討論，從系統風險防范的角度，對事務所執業質量進行整體評價。

（一）綜合類檢查工作底稿

被檢查事務所的基本情況、檢查工作組織管理情況、開展檢查工作的通用檢查底稿格式。

（二）質量控制體系檢查工作底稿

涉及職業道德、質量控制環境，合伙人機制，客戶關系和具體業務的接受與保持，人力資源，專業標準的制定、修改和傳達，業務執行，監控，總分所一體化管理，信息系統等內容。

職業道德檢查的內容分為兩個層面，即事務所職業道德整體層面的控制和 職業道德中的重要事項控制。

（三）業務項目質量檢查工作底稿

檢查工作以審計準則為準繩，重點檢查事務所和注冊會計師在計劃審計工作、了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險、針對評估的重大錯報風險實施的進一步審計程序以及出具審計報告的過程中，是否按照審計準則的要求和事務所質量控制制度的要求實施審計工作。

三、檢查底稿的編寫

檢查手冊是檢查工作的指引。它基于選用的廣泛性而設計，并不需要檢查人員對每個程序逐一實施，而是依據檢查對象有選擇性地使用，必要時可增加程序。

記錄檢查程序及結果可根據需要使用。通用檢查底稿不需要所有報表項目均開列檢查底稿，不需要檢查人員對每個問題都予以回答，不能機械對照檢查問卷評價審計質量。

舉例（略）

第四節 檢查組長的職責

在檢查工作的實施階段，檢查組長是整個檢查組的靈魂和關鍵所在，他的主要作用有：一是把好方向；二是當好統帥；三是搞好協調；四是當好橋梁；五是樹好典型。

每個檢查組長要充分認識到自己的職責和作用，盡職盡責，恪盡職守，帶領檢查組圓滿完成檢查任務。

一、以過硬的專業素質，為檢查工作保駕護航

通過對近幾年檢查工作實踐的系統總結，中注協正逐步開展執業質量檢查制度改革，改革的重點之一就是要強化事務所系統風險防范的檢查與評價，切實把防范系統風險擺在執業質量檢查工作的顯著位置。同時，要求檢查組組長作為事務所系統風險檢查第一責任人，對檢查實施全程監控，并且檢查報告要由檢查組組長及全體組員簽名后上報協會。

因此，檢查組長需要具備較高的專業理論、職業技能以及一定的執業經驗，才能審核、判斷檢查員發現的問題、搜集的證據和依據，并對問題進行準確定位，出具客觀公正的檢查報告，避免檢查過程中出現由于同行競爭所產生的惡意報復 行為。在檢查工作中起到把握方向、掌控大局的作用，對檢查工作實施全程監控。

執業質量檢查組組長不同于其他會議或活動的召集者，在人員管理和組織協調能力之外，更重要的是要加強自身專業理論的學習，不斷提高專業素養，積累足夠的專業理論知識和專業技術技能，為順利完成檢查任務、確保檢查工作質量奠定基礎。而不能把檢查組長當成旅游團團長。

二、以高超的溝通技巧確保檢查工作順利實施

在檢查期間，檢查組與被檢查事務所在心理上難免會有一個相互了解、相互適應的磨合過程，作為檢查組長就要肩負起溝通與疏導的橋梁作用。

在檢查過程中，檢查組長除了對檢查問題進行把關和審核外，還要隨時關注檢查人員與被檢查事務所的交流，以免因個別問題或語言上的不慎，造成檢查組與被檢查事務所的矛盾，給檢查工作造成障礙。

在向事務所索取資料、詢問問題時，可以盡量安排由檢查組長或固定檢查人員統一與事務所接洽、商討；在與被檢查事務所溝通意見時，檢查組長要特別注意交換意見的方式與策略，以使整個檢查工作在比較平和、融洽的環境中展開。如果遇到有些被檢查事務所不理解或者產生敵對情緒時，檢查組長要和顏悅色、耐心解釋，充當潤滑劑。

最后，檢查組應當將被檢查事務所在質量控制體系、業務項目質量等方面存在的問題，經過內部充分交流、溝通后，匯總形成書面的《檢查意見書》，提交被檢查事務所，由其提出書面反饋意見。

三、以沉著冷靜的心理素質，積極應對突發事件

檢查組長在安排正常檢查工作的同時，還要做好應對突發事件的思想準備。當事件發生時，應以冷靜的態度及時采取相應措施，在力保檢查人員人身安全的同時，堅持帶領組員完成檢查任務。

四、上傳下達，保證中注協全過程掌握檢查動態。

在檢查過程中，檢查組長要始終與中注協保持通暢的信息溝通，以便中注協領導及時掌握工作進展情況。

無論是在工作現場還是交通途中，檢查組長要及時以電話或電子郵件等形式，向中注協監管部匯報檢查工作進度與問題，以保證中注協在第一時間獲取檢查組的現場信息。同時，還應及時將檢查期間當地注協對檢查組的熱情接待、精 心周到服務，省財政廳領導對行業的關心，事務所的積極配合等信息傳遞中注協，表達檢查組全體人員對他們深深的謝意和感激之情，同時也便于中注協及時做好宣傳和推廣，為檢查工作創造良好的工作環境。

五、加強協調，形成監管合力

檢查組雖然直屬中注協領導，但是加強與當地注協的協調與溝通，往往能給檢查工作帶來意想不到的效果。

一方面，地方注協作為被檢查事務所的日常管理機構，對事務所的了解更細致、更具體、更深入。通過與地方協會的溝通和交流，能很好地幫助檢查組對事務所有一個更全面的了解，地方協會還能從中起到一定的緩和作用，化解一些不必要的負面情緒，有利于檢查工作的順利開展；另一反面，通過地方注協的協助，妥善安排檢查組的食宿和日常生活，保證檢查人員的正常工作秩序和身體健康，以便檢查人員始終保持飽滿的工作熱情，始終保持認真嚴謹的工作作風。

六、廉潔自律，模范遵守檢查紀律

在檢查工作中，檢查組長要以身作則并要求全體檢查人員嚴格遵守檢查紀律，不吃請、不收禮。例如，我們在檢查期間，有一家被檢查事務所趁檢查人員不在時將禮品放到賓館，事后檢查人員都主動說明了此事，由我代表檢查組堅持將禮品退回。

七、誠信友愛，關心組員，創建團隊文化

20天的檢查工作，說長不長，說短也不短。在檢查過程中，檢查組長不僅要在工作上以身作則，帶領全體檢查人員以飽滿的熱情投入檢查工作，在業余之余還要誠信友愛、關心組員，創建健康、團結的團隊精神，將全體檢查人員緊緊凝聚在一起。

在條件允許的情況下，為了保證大家身體健康，積極組織大家開展各種文體活動。例如在工作之余，檢查組成員一起打乒乓球、健身、散步或打撲克牌等，這種集娛樂、健身為一體的活動，使這些來自于五湖四海、不同事務所的彼此原來陌生檢查成員之間，很快溝通了感情、增進了友誼。

還可以在地方協會的配合下，組織檢查組開展寓教于樂的紅色教育活動，例如參觀革命舊址、老一輩革命家的故居等，通過追尋革命足跡，激發檢查組人員對革命偉人的緬懷，鼓舞檢查組人員在檢查崗位上發揚吃苦耐勞、艱苦奮斗的精

第三篇：會計師事務所執業質量檢查工作廉政規定

會計師事務所執業質量檢查工作廉政規定

（修訂）

第一條 為了加強中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）會計師事務所執業質量檢查工作廉政建設，明確廉潔檢查紀律，保持檢查工作廉潔公正，制定本規定。

第二條 本規定適用于中注協組織開展的證券資格會計師事務所（以下簡稱證券所）執業質量檢查工作中的廉政行為。

第三條 本規定所稱檢查組，是指由中注協委派并在其授權范圍內開展證券所執業質量檢查工作的團隊。

本規定所稱檢查人員，是指參加中注協組織的證券所執業質量檢查的注冊會計師和各級注協工作人員。

第四條 在檢查過程中，檢查組和檢查人員應當切實做到客觀公正、廉潔自律，嚴格遵守以下要求：

（一）不準接受被檢查事務所的宴請、款待和住宿安排；

（二）不準使用被檢查事務所安排的交通工具；

（三）不準參加被檢查事務所安排的旅游和娛樂等活動；

（四）不準接受被檢查事務所的紀念品、禮品、禮金、消費卡和有價證券等；

（五）不準在被檢查事務所報銷任何因公或因私產生的費用；

（六）不準利用檢查獲悉的被檢查事務所涉密信息為自己和他人謀利；

（七）不準向被檢查事務所提出任何與檢查工作無關的要求；

（八）不準向被檢查事務所和關聯人透露不應由其知曉的檢查信息；

（九）不準接受地方協會禮品饋贈，不得參加有被檢查事務所代表出席的工作招待。

（十）不準因外在壓力、利益沖突或他人的不當影響損害自己的職業判斷。

第五條 檢查組長對檢查組的廉政行為負責。檢查組長要加強對檢查組成員的教育、提醒和監督，防止違反廉政紀律規定行為的發生。發現問題要迅速糾正，并及時向中注協報告。檢查組長同時也應接受檢查組成員的監督。

第六條 被檢查事務所所在地的省級注冊會計師協會應為檢查組順利執行檢查任務提供支持和保障，包括根據規定標準安排好檢查組的食宿和交通等，但不得以任何方式影響檢查組的判斷。

第七條 被檢查事務所應當積極支持和尊重檢查組遵守本規定的行為，不得以任何方式影響檢查組的判斷。

第八條 對檢查組和檢查人員遵守廉政紀律行為的監督：

（一）檢查組在進駐被檢查事務所時，應將本規定的要求在被檢查事務所的醒目位置公示，并接受被檢查事務所的監督；

（二）中注協設立監督舉報電話、舉報郵箱，并進行廉政事項公示；

第九條 檢查組和檢查人員執行本規定的情況，列入檢查組和檢查人員考核評價的重要內容。

第十條 對于違反本規定的檢查人員，將采取以下處理措施：

（一）責成其承擔被檢查事務所因其違規事項所產生的全部費用或退還收受的禮品、禮金等；

（二）取消其檢查人員資格，并通報其所在單位；

（三）屬于事務所兼職檢查員的，視情節輕重，給予行業懲戒，記入誠信檔案；屬于中注協和地方協會工作人員的，由其所在單位按照干部管理權限予以處理；違反相關法規情節嚴重的，移交國家司法機關處理。

第十一條 檢查組集體違反本規定的，取消其檢查組長資格，并通報其所在單位，由其所在單位按照干部管理權限予以處理。

第十二條 中注協對檢查人員的違規情況及處理結果進行公告。

第十三條 中注協開展專項檢查、專案檢查、專項檢查以及綜合評價信息核查等工作中的廉政行為，參照本規定執行。

第十四條 各地方注協組織開展的會計師事務所執業質量檢查、專項檢查、專案檢查等工作中的廉政建設，可參照本規定制定本地區的相關辦法。

第十五條 本規定自發布之日起施行。

第四篇：關于開展2010年會計師事務所執業質量檢查工作的通知

關于開展2010年會計師事務所執業質量檢查工作的通知

會協[2010]36號

頒布時間：2010-5-11發文單位：中國注冊會計師協會

各省、自治區、直轄市注冊會計師協會：

為做好2010年會計師事務所執業質量檢查工作，鞏固會計師事務所開展深入學習實踐科學發展觀活動和整改落實工作成果，我會制訂了《2010年全國會計師事務所執業質量檢查工作方案》，現予印發，并就開展2010年會計師事務所執業質量檢查工作通知如下：

一、各地注冊會計師協會應根據《會計師事務所執業質量檢查制度》和《中國注冊會計師協會關于改進和加強行業監管工作的意見》（會協[2010]12號）的要求，開展2010年會計師事務所執業質量檢查工作。按照每年檢查會計師事務所的比例不低于20%的要求確定檢查名單，突出檢查重點，提高監管工作的效率和效果。同時，各地注冊會計師協會還應當按照中注協的統一部署，配合中注協同步開展具有證券期貨相關業務資格會計師事務所總分所的聯動檢查。

二、各地注冊會計師協會應根據中注協《2010年全國會計師事務所執業質量檢查工作方案》，結合本地區實際情況，制定本地區會計師事務所執業質量檢查工作方案。

三、請各地注冊會計師協會于2010年5月25日前，將本地區2010年執業質量檢查工作方案和所確定的被檢查會計師事務所名單報中注協，并于2010年10月底前，將本地區2010年執業質量檢查工作總結和處理結果匯總表及移交情況匯總表報中注協。上述書面材料的信息應在報送的同時錄入中注協行業管理信息系統。

具有證券期貨相關業務資格會計師事務所及其分所的執業質量檢查具體方案另行公布。附件：

1.2010年全國會計師事務所執業質量檢查工作方案

2.2010年被檢查會計師事務所名單（表式）

3.2010年會計師事務所執業質量檢查處理結果匯總表（表式）

4.2010年會計師事務所執業質量檢查移交情匯總表（表式）

二○一○年五月十一日

附件1：

2010年全國會計師事務所執業質量檢查工作方案

一、檢查的指導思想

2010年會計師事務所執業質量檢查工作應以國務院辦公廳轉發財政部《關于加快發展我國注冊會計師行業的若干意見》（國辦發[2009]56號）精神為指導，深化行業學習實踐活動和整改落實工作，繼續以實施會計審計準則、鞏固準則國際趨同成果為目標，在進一步加強對具有證券期貨相關業務資格會計師事務所（以下簡稱證券資格事務所）的監督檢查的同時，加強對中小事務所的監督檢查，支持做大做強和做精做專，持續深化行業誠信建設，提高注冊會計師職業道德水平和執業質量，切實維護公眾利益。

二、檢查的重點對象

按照《會計師事務所執業質量檢查制度》（以下簡稱《檢查制度》）的要求，中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）統一部署對事務所的檢查，并直接組織對證券資格事務所及其部分分所的檢查。根據《檢查制度》，證券資格事務所及其分所三年內至少接受一次執業質量檢查，2010年中注協將對至少1/3的證券資格事務所及其部分分所實施檢查，并將重點檢查2009年新合并的事務所。

各地方注冊會計師協會負責組織對本行政區域內其他事務所的檢查。2010年，地方協會應按照《檢查制度》的要求開展檢查工作，檢查事務所的比例不應低于年初本地事務所總數的20％。對新成立的事務所，受到行業懲戒或行政處罰的事務所，受到投訴舉報較多的事務所，高齡注冊會計師出具業務報告較多的事務所，開展高新技術企業認定專項審計等新業務較多的事務所，執業能力與承辦業務數量嚴重失調的事務所，以及新近完成合并的事務所等，應予以重點關注。

除中注協直接組織檢查的證券資格事務所分所外，地方協會應當按照中注協的統一部署，將中注協確定的證券資格事務所的有關分所列入本地區2010檢查對象，配合中注協同步開展總分所聯動檢查。

三、檢查的重點內容

檢查業務報告的范圍包括被檢查事務所上次接受檢查后出具的業務報告，重點檢查2010出具的鑒證業務報告以及2009以來出具的高新技術企業認定專項審計報告。在檢查中，應結合當前國際金融危機和經濟形勢的變化，加大對外向型企業和受金融危機影響較大企業的審計業務的檢查力度；加強對高新技術企業認定等新業務的檢查；加強對頻繁轉所的注冊會計師以及65周歲以上注冊會計師出具的業務報告的檢查。同時，應將受到投訴舉報的注冊會計師出具的業務報告作為重點檢查對象。在抽查業務報告時，應考慮樣本選取的充分性和代表性。同時，應將事務所財務管理、收入核算等內容納入檢查范圍。對事務所執行執業準則的檢查內容主要包括：（1）是否嚴格遵循質量控制準則的要求，建立并完善質量控制制度，這些制度是否得到有效執行。（2）是否按照審計準則的要求進一步完善了審計規程，審計規程是否充分體現了風險導向審計理念。重點關注重大審計程序的實施是否到位，重要審計證據的搜集是否充分適當，重要審計結論的形成是否恰當。（3）是否在開展初步業務活動的基礎上，制定總體審計策略和具體審計計劃，合理確定審計的范圍、時間和方法。（4）是否全面了解被審計單位及其環境，充分識別財務報表存在的重大錯報風險。（5）是否合理確定控制測試的性質、時間和范圍。（6）是否合理確定實質性程序的性質、時間和范圍，是否將函證、監盤、固定資產檢查、會計估計審計等常規審計程序落實到位。（7）是否在充分實施審計程序、獲取充分適當審計證據的基礎上，形成恰當的審計結論，出具審計報告。

在檢查過程，應加大對事務所業務質量控制制度的建立、執行情況和職業道德規范遵守情況的檢查力度，重點檢查是否存在違反獨立性原則的行為，并結合職業道德的檢查，重點

檢查是否存在商業賄賂、支付業務介紹費、收取傭金、壓價競爭等不正當競爭行為以及是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執業等違法、違規行為。此外，在檢查中，還應關注事務所是否為執行新的《中國注冊會計師職業道德守則》做了必要的準備。

對高新技術企業認定專項審計業務的檢查，應重點檢查事務所是否按照審計準則和《高新技術企業認定專項審計指引》的規定執行業務，注冊會計師是否實施了風險評估程序，識別和評估研究開發費用結構明細表和高新技術產品（服務）收入明細表的重大錯報風險，注冊會計師是否在實施風險評估程序的基礎上設計和實施進一步審計程序，以合理保證申報企業的研究開發費用結構明細表和高新技術產品（服務）收入明細表不存在重大錯報。對證券資格事務所的檢查，應重點檢查其承接的上市公司審計業務，并適當包括金融保險機構、國有大型企業等審計風險較大的年報審計業務，繼續加強對涉嫌“炒魷魚、接下家”上市公司審計業務的檢查力度；加強對創業板上市企業審計業務的檢查；對合并頻繁、分所眾多的事務所重點開展總分所聯動檢查。對新近發生合并的事務所，重點檢查事務所及其分所是否在人事、財務、業務、技術標準、信息管理等方面實現實質性統一。

在檢查中，應當特別檢查事務所是否關注《中國注冊會計師協會關于做好上市公司2009財務報表審計工作的通知》（會協[2009]70號）中提及的重大風險領域，并實施必要的程序：（1）編制財務報表所依據的持續經營假設的適當性；（2）金融工具的分類和計價依據，尤其是采用公允價值計價的金融資產公允價值的變動情況；（3）涉及長期股權投資、無形資產、商譽、存貨、可供出售金融資產等項目的資產減值情況；（4）反向購買交易的處理；（5）遞延所得稅資產的確認；（6）關聯方關系及重大的關聯方交易；（7）企業合并、債務重組及異常的股權轉讓行為。

對證券資格事務所分所的檢查，地方協會應重點檢查以分所名義出具的業務報告，充分關注分所的質量控制制度是否與總所一致，總所對分所業務質量的監控情況；分所對審計準則、質量控制準則和職業道德規范的遵循情況，以及分所是否在人事、財務、業務、技術標準、信息管理等方面與總所實現了實質性統一。

四、檢查的時間安排

對證券資格事務所的檢查，具體時間安排如下：1.檢查準備階段（截至6月上旬）

5月，發布證券資格事務所檢查通知和檢查方案，明確檢查要求。6月上旬，召開證券資格事務所檢查工作布置暨培訓會，布置檢查工作，對檢查人員（包括地方協會確定的負責證券資格事務所分所檢查的檢查人員）進行系統培訓。2.檢查實施階段（6月上旬至7月上旬）

組織對證券資格事務所及其分所進行檢查。地方協會對分所的檢查應當與中注協同步進行，并于現場檢查結束后，將檢查報告及處理建議報中注協。3.論證和處理階段（8月初至10月底）

10月底前，根據中注協對證券資格事務所的檢查結果并結合地方協會對分所的檢查結果，組織專家進行論證，并根據懲戒辦法的規定進行相應處理。

地方協會對本地區事務所的檢查及處理工作應于2010年10月底前完成，具體時間安排自行確定，并報中注協備案。

五、具體要求

1.高度重視，周密組織。各級地方協會要把做好事務所執業質量檢查工作作為學習實踐科學發展觀活動的具體行動，并將其作為檢驗學習實踐活動成果的一項重要衡量標準，堅持嚴格檢查、嚴格懲戒，加強組織領導，保證檢查力量的配備，真正把專業能力強、誠信水平高的注冊會計師吸收到檢查隊伍中來，確保檢查工作不走過場、不留死角、不打折扣，取得實實在在的成效。

2.在現場檢查前，地方協會應提前5個工作日通知被檢查事務所，并要求事務所認真做好自查工作。自查的內容主要包括內部質量控制的建立情況及運行的有效性評價、業務報告質量復核、遵守職業道德規范情況、業務檔案歸檔、財務管理的規范性等。

3.積極做好證券資格事務所總分所聯動檢查工作。地方協會應當挑選業務水平高、職業道德好、執業質量檢查經驗豐富的注冊會計師作為證券資格事務所分所的檢查人員，認真按照中注協確定的檢查標準組織開展檢查工作，確保檢查工作質量。

4.加強溝通協調，優化監管環境。地方協會要密切與財政、證監、審計等其他監管部門的信息溝通和工作協調，通報信息、溝通情況、協調立場，避免重復監管，減輕事務所的檢查負擔。

5.嚴密監管程序，嚴守檢查紀律。地方協會要進一步完善檢查工作手冊，健全懲戒制度，特別是懲戒工作程序，注意有效運用專家論證制度和充分發揮懲戒委員會與申訴委員會的作用，確保檢查工作的科學性和懲戒工作的公開透明、公平公正。要嚴格檢查工作紀律，檢查人員要獨立客觀公正，嚴守檢查紀律，特別要注意廉潔自律。

6.持續跟蹤，指導事務所切實提高執業質量。對受到懲戒的事務所和注冊會計師，地方協會要建立有效的整改跟蹤機制和專業幫扶制度，切實指導和幫助事務所找準問題、整改到位，促進事務所執業水平穩步提高。

7.積極探索完善事務所綜合評價并建立分級分類監管制度。有條件的地方協會，在對事務所遵守職業道德規范、質量控制準則、業務準則的情況進行檢查的基礎上，對事務所設立條件、內部治理、人力資源、財務管理、信息管理、注冊會計師任職資格及繼續教育等方面實施綜合檢查和評價，推進事務所的分級分類監管。已開始試行事務所分級分類監管的地方協會，要認真總結經驗，切實發揮事務所分級分類監管的作用，提高監管的效率和效果。8.加強事務所執業質量檢查工作的宣傳力度。地方協會可以通過簡報、檢查快訊等各種形式宣傳執業質量檢查工作；中注協匯總、整理各地檢查信息，編發檢查工作動態，通報檢查情況，搭建中注協與地方注協溝通交流的平臺。地方協會應結合國辦56號文件的貫徹實施，從會計師事務所深入學習實踐科學發展觀活動出發，宣傳行業執業質量檢查工作成果。

2010年被檢查會計師事務所名單（表式）

注冊會計師協會（公章）填報日期：年月日

說明：1.本表列示各地協會計劃檢查事務所的名單。2.“注冊會計師人數”以2009年12月31日在冊人數填列。

3.“列入檢查原因”是指各地協會將事務所列為檢查對象時的考慮，如屬于隨機抽樣或按地域檢查、證券資格事務所分所、新所、變更事務所、股東糾紛、不正當競爭、小所等情形。附件3：

2010年會計師事務所執業質量檢查處理結果匯總表（表式）

注冊會計師協會（公章）填報日期：年月日

2010年會計師事務所執業質量檢查移交情況匯總表（表式）

注冊會計師協會（公章）填報日期：年月日

說明：1.本表匯總各地協會向財政部門移交案件情況。

2.“主要問題”是指通過協會組織檢查發現事務所在設立條件、執業質量、職業道德等方面存在的問題。

3.“移交部門”是指財政廳（局）監督處或會計處。

4.“備注”欄根據移交情況，填寫是否提出處理處罰建議及具體內容。

第五篇：會計師事務所執業質量自查報告式樣

附件1

會計師事務所執業質量自查報告

（式樣）

根據《四川省注冊會計師協會關于開展2015年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》（會協〔2015〕X號）要求，本所組織有關人員，對自身的執業質量情況進行了自查。現將自查情況報告如下：

一、事務所概況

主要包括：事務所成立時間及歷史沿革；事務所治理結構和組織架構；人員規模及其構成；業務規模及其構成；合伙人（出資人）情況；事務所資質以及共同控制下的其他實體的簡要情況。

二、自查概況

主要包括：自查時間、自查標準、自查范圍、自查方法、自查數量、自查人員及分工、自查結果等。其中，自查范圍包括質量控制體系檢查和業務項目質量檢查。質量控制體系檢查涉及制度設計與執行兩個方面。業務項目質量檢查，業務范圍涵蓋事務所在2015年1月1日至2015年6月30日期間出具的各類鑒證業務報告，應盡量覆蓋每位簽字注冊會計師的業務。此外，還需包括近五年接受外部檢查的情況以及對檢查發現問題的整改情況。

三、事務所質量控制體系自查情況

首先，簡述事務所是否建立了與下述各項質量控制要素相關的制度；其次，簡述與質量控制相關的各項制度在實際工作中是否得到執行、如何執行以及執行的現實效果。若尚未建立某一方面的質量控制制度，事務所應說明在實際工作中如何對其中涉及的關鍵控制點予以要求和落實。

（一）質量控制環境

主要內容包括：經營戰略及存在的經營風險；經營理念和經營風格；領導團隊的和諧性和穩定性；事務所質量控制與風險管理方面的人力、資源投入；事務所的主要業務活動（比如：主要業務類別，主要業務的地區及行業分布；財務管理（包括財務內部控制制度的建立、關于收費的內部控制和收費標準執行情況、項目成本管理、收入和支出的結構及變動趨勢、股東收益分配情況等內容）；事務所信息系統。

（二）對業務質量承擔的領導責任

主要內容包括：對以質量為導向的內部文化的認識和培育；為確保主任會計師或類似職位人員對業務質量承擔最終領導責任，事務所建立了什么樣的質量控制組織體系，以及哪些相關的政策與程序。

（三）合伙人（股東）機制

主要內容包括：合伙人委派（比如：合伙人管理職責分工，項目合伙人的委派，項目質量控制復核合伙人的考慮，業務委派時對專業勝任能力與風險控制的考慮，項目時間管理等）；合伙人考評（比如：考評標準，考評程序，考評結果的使用）；合伙人薪酬（比如：薪酬標準，薪酬的計算與發放）；合伙人晉升（比如：晉升標準，晉升審批）；合伙人違規行為處理（比如：處理程序與標準，處理結果的使用）。

（四）客戶關系與具體業務的接受與保持

主要內容包括： 客戶關系與具體業務接受與保持前的活動與記錄；事務所自身能力（具有執行業務所需的勝任能力、素質、時間和資源）與獨立性的評價；承接審批流程；分歧處理等。

（五）人力資源

主要內容包括：招聘，培訓，考核評價，薪酬，晉升，人員委派，風險控制，社會責任履行（比如職工的福利待遇以及是否足額繳納“五險一金”）等。

（六）業務執行

主要內容包括：業務標準和程序的制定、修改和傳達；項目分類管理；項目負責人的指導與監督；項目組內部質量復核的主體、級次與流程；重大分歧的處理與記錄；業務報告簽發；公章使用與管理；業務工作底稿；對特別業務的特殊考慮等。

（七）監控

主要內容包括：監控部門與人員；監控重點；監控周期；監控結果的傳達與處理；投訴和指控的處理；責任追究等。

（八）總分所一體化管理

主要內容包括：總分所一體化管理體制及制度的建立情況；總所與分所在人事、財務、業務、技術標準和信息管理等方面的實際統一情況；深入推進事務所一體化的具體考慮。

（九）職業道德 主要內容包括：事務所整體層面的職業道德控制（比如：領導層理念和事務所職業道德文化，事務所職業道德教育和培訓，職業道德監控，違反職業道德的紀律處分等）和職業道德重要事項控制（比如：業務承接中對客戶誠信、獨立性和利益沖突的考慮，事務所收費，與審計客戶長期存在業務關系，為審計客戶提供非鑒證服務，股東和員工薪酬構成及業績評價對職業道德的影響等）。

四、業務項目自查情況

主要內容包括：風險導向審計理念是否真正落到實處；執行的審計程序是否完整；獲取的審計證據是否充分、適當；形成的審計結論是否合理；出具的審計報告是否適當等。

五、整改措施

針對自查中發現的問題，事務所將采取什么方式進行處理和傳達，擬采取的整改措施如下：

（一）制度設計方面的整改

比如：計劃于2015年XX月，建立XXXX制度，由XXX部門或者XXX負責等。

（二）制度執行方面的整改

（三）項目執行中存在問題的整改

1.????

2.????

XX會計師事務所

2015年 X月X日