第一篇：中國銀行票據(jù)貼現(xiàn)管理辦法辯析

附件一：

中國銀行股份有限公司四川省分行 銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)管理辦法

第一章

總則

第一條

為了規(guī)范我行銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，有效控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)健康、有序發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》、《中國銀行商業(yè)匯票融資業(yè)務(wù)管理辦法》等有關(guān)法律法規(guī)及管理規(guī)定，特制定本辦法。

第二條

銀行承兌匯票是出票人簽發(fā)的，委托承兌銀行在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

第三條

本辦法所稱貼現(xiàn)系指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金貼付一定利息，將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)的融資行為，是金融機(jī)構(gòu)向持票人融通資金的一種方式。

第四條

本辦法適用于中國銀行股份有限公司四川省分行所轄分支行。

第二章

基本規(guī)定

第五條

辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)資格實(shí)行準(zhǔn)入制管理。資金業(yè)務(wù)部是銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的授權(quán)部門，對二級分行及以下機(jī)構(gòu)開辦銀行承兌匯票貼現(xiàn)及再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)。

根據(jù)總行規(guī)定授權(quán)原則，結(jié)合各行業(yè)務(wù)開展情況，資金業(yè)務(wù)部將不定期公布有權(quán)辦理業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)名單。對因管理不善發(fā)生重大違規(guī)或業(yè)務(wù)發(fā)展不力的機(jī)構(gòu)，資金業(yè)務(wù)部將取消其業(yè)務(wù)辦理資格。

現(xiàn)有權(quán)辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)詳見附件二，未被授權(quán)的機(jī)構(gòu)嚴(yán)禁辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

經(jīng)授權(quán)有權(quán)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的省分行直屬支行本部統(tǒng)一辦理所轄機(jī)構(gòu)的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)；二級分行本部統(tǒng)一辦理其所在地所轄機(jī)構(gòu)（不含經(jīng)授權(quán)有權(quán)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的二級分行以下機(jī)構(gòu)）的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。未被授權(quán)的機(jī)構(gòu)作為上級管轄行貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的營銷窗口，負(fù)責(zé)攬收票據(jù)，查詢票據(jù)真實(shí)性后將申請貼現(xiàn)的商業(yè)匯票、查詢查復(fù)書和有關(guān)資料送上級管轄行，由管轄行完成匯票審驗(yàn)、貼現(xiàn)審批和放款、匯票保管和托收等后續(xù)階段的業(yè)務(wù)操作。管轄行可以通過績效考核體現(xiàn)支行的業(yè)績。

被授權(quán)機(jī)構(gòu)須在公司業(yè)務(wù)部門設(shè)立票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)職位，配備至少兩名專職或兼職的票據(jù)業(yè)務(wù)人員，在營業(yè)部門設(shè)立票據(jù)審驗(yàn)職位，配備至少兩人專職或兼職的票據(jù)審驗(yàn)人員，在授權(quán)范圍內(nèi)，嚴(yán)格按照操作流程辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

第六條 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)屬于授信業(yè)務(wù)。

（一）承兌銀行屬于總行授信范圍、且尚有授信額度的（授信額度由總行確定，分支行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)前須通過票據(jù)業(yè)務(wù)報(bào)表上報(bào)系統(tǒng)查詢額度是否可以使用），通過票據(jù)業(yè)務(wù)報(bào)表上報(bào)系統(tǒng)直接占用總行票據(jù)融資業(yè)務(wù)授信額度；

（二）承兌銀行不屬于總行授信范圍，或雖屬于總行授信范圍，但其授信額度已經(jīng)占滿的，不得辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)；

（三）客戶持中國銀行承兌的銀行承兌匯票向我行申請辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的，不受額度管理的限制；

（四）沒有按照有關(guān)規(guī)定取得授信額度的票據(jù)嚴(yán)禁貼現(xiàn)。

第七條

銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的相關(guān)辦理手續(xù)須在我行營業(yè)場所內(nèi)完成。銀行承兌匯票貼現(xiàn)的辦理應(yīng)遵循責(zé)任明確、崗位分離的原則，公司業(yè)務(wù)部門票據(jù)業(yè)務(wù)營銷人員不得參與貼現(xiàn)票據(jù)審驗(yàn)工作，票據(jù)審驗(yàn)工作須由營業(yè)部制定審驗(yàn)人員雙人交叉審查完成。

第八條

銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的辦理流程為：

1.公司業(yè)務(wù)部門在收到貼現(xiàn)申請人的銀行承兌匯票及相關(guān)材料后，應(yīng)審查貼現(xiàn)客戶是否具備準(zhǔn)入資格、銀行承兌匯票的承兌行是否在總行票據(jù)融資業(yè)務(wù)授信準(zhǔn)入范圍內(nèi)、銀行承兌匯票是否被法院公示催告、貼現(xiàn)申請人是否對票據(jù)進(jìn)行空白背書（被背書人名稱欄空白，背書人簽章欄加蓋貼現(xiàn)申請人印鑒）、對貿(mào)易背景資料進(jìn)行初審、確定票據(jù)貼現(xiàn)利率、填制貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審批表（附件三）等，并陪同客戶，將貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審批表連同銀行承兌匯票原件交營業(yè)部門當(dāng)面進(jìn)行票據(jù)審核。

2.營業(yè)部門審核手續(xù)包括但不限于：向承兌行查詢承兌匯票是否真實(shí)、有效，并取得承兌行的書面確認(rèn)，同時應(yīng)按結(jié)算規(guī)定審核銀行承兌匯票上的要素記載是否齊全、真實(shí)、合法，貼現(xiàn)申請人在背書人簽章欄內(nèi)簽章是否真實(shí)、有效、規(guī)范，背 書是否連續(xù)，手續(xù)是否完備等。

3.對貼現(xiàn)票據(jù)審核完畢、確認(rèn)票據(jù)真實(shí)有效后，營業(yè)部門經(jīng)辦人員、負(fù)責(zé)人在貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審批表上注明審核意見和票據(jù)已收妥字樣，審核意見應(yīng)明確票據(jù)真實(shí)有效、合法合規(guī)，并加蓋部門業(yè)務(wù)公章，同時與客戶辦理票據(jù)簽收手續(xù)。將審批表、票據(jù)正反面復(fù)印件（須加蓋“與原件核對無誤”章及經(jīng)辦人簽章）、查詢查復(fù)書復(fù)印件（須加蓋營業(yè)部門業(yè)務(wù)公章），及其他有關(guān)資料送交公司業(yè)務(wù)部門繼續(xù)辦理貼現(xiàn)手續(xù)。

4.已審核合格的票據(jù)由營業(yè)部門統(tǒng)一保管，不得外流；經(jīng)審核不合格票據(jù)經(jīng)公司業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)人員退回客戶。

5.公司業(yè)務(wù)部門收到營業(yè)部門簽署完畢的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審批表、票據(jù)正反面復(fù)印件、查詢查復(fù)書復(fù)印件及其他相關(guān)資料后，由公司業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人員、部門負(fù)責(zé)人和有權(quán)簽字人完成三級審查，在貼現(xiàn)審批表上簽批同意后，填制貼現(xiàn)憑證，與客戶簽署《商業(yè)匯票貼現(xiàn)協(xié)議》（附件四）一式三份，同時錄入新一代信貸系統(tǒng)并出具帳務(wù)處理通知書。《商業(yè)匯票貼現(xiàn)協(xié)議》一份由公司業(yè)務(wù)部門留存，一份交客戶，一份連同貼現(xiàn)憑證、貼現(xiàn)審批表復(fù)印件、帳務(wù)處理通知書交營業(yè)部門。

6.營業(yè)部門根據(jù)貼現(xiàn)協(xié)議、貼現(xiàn)憑證、貼現(xiàn)審批表復(fù)印件、新一代信貸系統(tǒng)帳務(wù)處理通知書等材料辦理貼現(xiàn)手續(xù)并進(jìn)行帳務(wù)處理，貼現(xiàn)資金劃入貼現(xiàn)申請人在本行開立的賬戶，并對銀行承兌匯票完全背書（在空白的被背書人欄內(nèi)填入本行完整名稱）, 營業(yè)部門將銀行承兌匯票和查詢查復(fù)書作為有價單證入庫保管。

7.公司業(yè)務(wù)部門登記貼現(xiàn)業(yè)務(wù)臺帳，并按規(guī)定及時、準(zhǔn)確的錄入相關(guān)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)；由專人定期查看已貼現(xiàn)票據(jù)是否被法院公示催告。

8.貼現(xiàn)手續(xù)辦理完畢，公司業(yè)務(wù)部門按照《中國銀行股份有限公司四川省分行資金業(yè)務(wù)檔案管理實(shí)施細(xì)則》管理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檔案。

第九條

貼現(xiàn)票據(jù)實(shí)物流轉(zhuǎn)流程為：

1.公司業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)人員對客戶提交的擬貼現(xiàn)票據(jù)初審合格后，應(yīng)立即陪同客戶到營業(yè)部門辦理票據(jù)審驗(yàn)手續(xù)；

2.營業(yè)部門票據(jù)審驗(yàn)人員對匯票進(jìn)行當(dāng)面審驗(yàn)，審驗(yàn)合格后須與客戶辦理簽收手續(xù)，審驗(yàn)不合格則須立即通過公司部門業(yè)務(wù)人員退票給客戶。嚴(yán)禁票據(jù)長時間滯留在經(jīng)辦人員手中。

3.營業(yè)部門完成票據(jù)審驗(yàn)后，票據(jù)審驗(yàn)人員應(yīng)與票據(jù)保管人員雙人對票據(jù)進(jìn)行 3 正反面復(fù)印，完畢后由票據(jù)保管人員及時入庫保管。票據(jù)復(fù)印件須加蓋“與原件核對一致”印章及經(jīng)辦人簽章后交公司部門作為貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審批表附屬資料。

4.公司部門完成審批手續(xù)，將貼現(xiàn)憑證及新一代信貸系統(tǒng)賬務(wù)處理通知書送至營業(yè)部門。票據(jù)審驗(yàn)人員應(yīng)在票據(jù)保管人員陪同下首先對票據(jù)完全背書（在空白的被背書人欄內(nèi)填入本行完整名稱），并雙人對已背書票據(jù)進(jìn)行正反面復(fù)印（票據(jù)復(fù)印件須加蓋“與原件核對一致”印章及經(jīng)辦人簽章），將復(fù)印件交公司部門作為貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檔案留存，然后按照公司業(yè)務(wù)部門出具的賬務(wù)處理通知書完成貼現(xiàn)賬務(wù)處理。

5.須在本行營業(yè)場所外攜帶票據(jù)實(shí)物（上門收票、實(shí)地查詢、轉(zhuǎn)讓省分行等）時，票據(jù)實(shí)物必須在雙人以上見證下封包并由經(jīng)辦人簽字。同行人員至少應(yīng)有兩名經(jīng)辦人及一名保衛(wèi)人員，配備專車接送，確保票據(jù)實(shí)物轉(zhuǎn)移過程中人員、票據(jù)安全，到達(dá)后應(yīng)在雙人見證下開封。

6.票據(jù)實(shí)物發(fā)生轉(zhuǎn)移的各個環(huán)節(jié)，均應(yīng)作好移交登記手續(xù)，由經(jīng)辦人員及見證人員簽字確認(rèn)，如有條件應(yīng)在監(jiān)控設(shè)備下進(jìn)行，所有移交登記手續(xù)應(yīng)妥善保管。

第十六條

業(yè)務(wù)辦理時須明確辨別貿(mào)易背景，嚴(yán)格審查相關(guān)資料，確保貿(mào)易背景真實(shí)，跟單資料中交易合同所載交易不能超過其營業(yè)執(zhí)照載明的經(jīng)營范圍。

第十條

貼現(xiàn)資金流向的監(jiān)控。貼現(xiàn)資金流向的監(jiān)控須嚴(yán)格按照《貼現(xiàn)資金流向監(jiān)控實(shí)施辦法（試行）》執(zhí)行（附件五）。

第十一條

關(guān)聯(lián)企業(yè)貼現(xiàn)。本辦法所稱關(guān)聯(lián)系指貼現(xiàn)申請人與其直接前手或承兌匯票出票人存在直接或間接參股、控股、控制關(guān)系。

辦理關(guān)聯(lián)企業(yè)貼現(xiàn)時，各分支行應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)申請人公司章程、驗(yàn)資報(bào)告及最新經(jīng)審計(jì)會計(jì)報(bào)表等資料判斷關(guān)聯(lián)關(guān)系，除按正常貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審核相關(guān)要點(diǎn)外，還應(yīng)著重審核關(guān)聯(lián)企業(yè)間貿(mào)易背景真實(shí)性，必要時應(yīng)赴關(guān)聯(lián)企業(yè)相關(guān)各方實(shí)地查驗(yàn)關(guān)聯(lián)交易情況，并形成書面報(bào)告體現(xiàn)在各行每季度資金業(yè)務(wù)自查報(bào)告中。對于貼現(xiàn)申請人與承兌匯票出票人存在直接或間接控股、控制關(guān)系的，至少其中一方必須為貼現(xiàn)行所在地注冊企業(yè)方可辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，同時公司部門須赴位于當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)就該筆貼現(xiàn)業(yè)務(wù)貿(mào)易背景進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。

關(guān)聯(lián)企業(yè)貼現(xiàn)審批須如實(shí)填制關(guān)聯(lián)交易情況調(diào)查表（附件六），經(jīng)公司部門票據(jù)業(yè)務(wù)人員及公司部門負(fù)責(zé)人二級審批后作為貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審批表附件。

凡辦理關(guān)聯(lián)企業(yè)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的分支行，應(yīng)按月向省分行資金業(yè)務(wù)部報(bào)送《關(guān)聯(lián)企業(yè) 4 貼現(xiàn)余額統(tǒng)計(jì)表》（附件七），省分行資金業(yè)務(wù)部有權(quán)視情況對個別關(guān)聯(lián)企業(yè)貼現(xiàn)實(shí)施余額控制或逐筆報(bào)批管理。

第十二條 省分行將不定期公布貼現(xiàn)利率指導(dǎo)價格，低于指導(dǎo)價格的須報(bào)經(jīng)資金業(yè)務(wù)部批準(zhǔn)后方可辦理。

第十三條 計(jì)息期限的確定。貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計(jì)息。

期限最后一日是法定休假日的，以休假日的次日為最后一日。

承兌人在異地的，貼現(xiàn)的期限以及利息的計(jì)算應(yīng)另加三天的劃款日期。第十四條 利息、實(shí)付金額的計(jì)算

貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)期限（天）×日利率； 實(shí)付貼現(xiàn)金額=票面金額－貼現(xiàn)利息

第三章

貼現(xiàn) 第一節(jié)

貼現(xiàn)申請階段

第十五條

貼現(xiàn)申請人資格

申請辦理票據(jù)貼現(xiàn)的銀行承兌匯票持票人，應(yīng)具備以下條件：

（一）為企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織，并依法從事經(jīng)營活動；

（二）在本行開立存款賬戶；

（三）與出票人或直接前手之間具有真實(shí)的商品、勞務(wù)交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

（四）組織性質(zhì)及所處行業(yè)滿足我行準(zhǔn)入條件。第十六條

提出貼現(xiàn)申請

持票人到我行申請辦理貼現(xiàn)時，應(yīng)提供以下證件及材料，供我行審查：

（一）初次在我行申請貼現(xiàn)或貼現(xiàn)申請人基本情況發(fā)生變動的，須提交資格證明文件及有關(guān)法律文件（復(fù)印件須加蓋公章或財(cái)務(wù)章，并提供原件對照），包括但不限于：

1、年審合格的營業(yè)執(zhí)照正本（復(fù)印件）；

2、稅務(wù)登記證正本（復(fù)印件）；

3、貸款卡及密碼（復(fù)印件）；

4、組織機(jī)構(gòu)代碼證正本（復(fù)印件）；

5、法人身份證復(fù)印件（企業(yè)須注明：“此件為我司法人代表身份證復(fù)印件”）；

6、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件及授權(quán)委托書（原件或加蓋公章或財(cái)務(wù)章的復(fù)印件）。

（二）第一聯(lián)加蓋貼現(xiàn)申請人在我行預(yù)留印鑒的貼現(xiàn)憑證（代貼現(xiàn)申請書）。

（三）貼現(xiàn)申請人與出票人（或直接前手）之間的商品交易或勞務(wù)合同原件、貼現(xiàn)申請人與其直接前手之間根據(jù)稅收制度有關(guān)規(guī)定開具的增值稅發(fā)票或普通發(fā)票復(fù)印件（須加蓋貼現(xiàn)申請人公司印章）。

（四）根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》及有關(guān)法規(guī)簽發(fā)的、要素齊全、尚未到期、承兌期限不超過6個月的有效銀行承兌匯票。

第二節(jié)

匯票審驗(yàn)階段

第十七條

查詢查復(fù)

匯票查詢的目的是防范“克隆”匯票，了解匯票狀態(tài)，查詢內(nèi)容包括匯票號碼是否真實(shí)，匯票是否被掛失、凍結(jié)、他查等。

匯票查詢須在對票據(jù)實(shí)物審驗(yàn)后確定真實(shí)、有效的前提下進(jìn)行，對于客戶確有需要的，營業(yè)部門可以依據(jù)銀行承兌匯票復(fù)印件或傳真件上的票據(jù)要素先行向承兌行發(fā)出查詢，但在收到銀行承兌匯票原件后，必須嚴(yán)格核對原件與復(fù)印件或傳真件的一致性，待確定所有要素完全一致后，方可將查詢查復(fù)資料加蓋營業(yè)部業(yè)務(wù)公章后提交公司業(yè)務(wù)部門繼續(xù)辦理貼現(xiàn)手續(xù)。

每張匯票至少采用以下一種方式進(jìn)行查詢：

1、通過大額支付系統(tǒng)查詢查復(fù)。銀行承兌匯票查詢查復(fù)的具體業(yè)務(wù)處理應(yīng)遵循《大額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定。

2、采用“先橫后直”的方式查詢查復(fù)。查詢行應(yīng)填制跨行銀行承兌匯票查詢書一式三聯(lián)，一聯(lián)留存，另兩聯(lián)加蓋結(jié)算專用章，通過同城票據(jù)交換提交發(fā)起查詢地的查復(fù)行分支機(jī)構(gòu)，委托其辦理查詢。

3、采用“先直后橫”的方式查詢查復(fù)。查詢行應(yīng)將查詢信息發(fā)送查復(fù)地本系統(tǒng)銀行分支機(jī)構(gòu)，由其生成查詢書，確認(rèn)查詢的有關(guān)事項(xiàng)后，一聯(lián)留存，另兩聯(lián)提交查復(fù)行進(jìn)行查詢。

4、實(shí)地查詢。外出攜票實(shí)地查詢時，必須雙人同行。出發(fā)前應(yīng)用專用信封裝入銀行承兌匯票原件、查詢書，封口處由兩名實(shí)查人員共同簽字。到達(dá)承兌行后，在營業(yè)場所內(nèi)，按照“柜臺進(jìn)柜臺出”的原則，雙人當(dāng)面拆封，請承兌行核實(shí)匯票，經(jīng)核 6 對無誤后將匯票和承兌行簽章的查詢書裝入專用信封，封口處雙人簽字，及時、安全返回。回行后，查詢?nèi)藛T及時將匯票和查詢書送交票據(jù)保管人員簽收，須當(dāng)面拆封并再次審查票面真?zhèn)危乐箵Q票。

5、采用委托他行代理方式查詢的，可比照“先橫后直”的方式處理。

6、傳真查詢。貼現(xiàn)行以接收到的承兌行查復(fù)書及銀行承兌匯票的第一聯(lián)傳真件作為依據(jù)辨別票據(jù)真實(shí)性。各分支行可將此種查詢方式作為以上五種查詢方式的輔助和補(bǔ)充，不得單獨(dú)作為查詢票據(jù)真實(shí)性的依據(jù)。

第十八條

匯票票面審驗(yàn)

貼現(xiàn)行在收到貼現(xiàn)申請人的銀行承兌匯票及有關(guān)材料后，須由獨(dú)立于一般票據(jù)業(yè)務(wù)人員之外的票據(jù)審驗(yàn)人員（至少二人）對申請貼現(xiàn)的匯票票面進(jìn)行交叉審驗(yàn)。公司業(yè)務(wù)部人員負(fù)責(zé)審驗(yàn)票據(jù)承兌行是否在我行授信準(zhǔn)入范圍，營業(yè)部人員負(fù)責(zé)審驗(yàn)票面要素、背書及匯票防偽點(diǎn)等是否符合要求。

（一）票面要素審查，包括但不限于：

1、銀行承兌匯票是否是中國人民銀行總行統(tǒng)一印制，表明“匯票”字樣，無污損和殘缺，且各項(xiàng)記載清晰可辨；

2、銀行承兌匯票編號是否涂改，各項(xiàng)要素是否齊全；

3、銀行承兌匯票大、小寫金額是否一致，書寫是否規(guī)范；

4、簽發(fā)及到期日是否大寫；

5、銀行承兌匯票上的出票人的簽章，為該法人或者該單位的財(cái)務(wù)專用章或者公章加其法定代表人、單位負(fù)責(zé)人或者其授權(quán)代理人的簽名或者蓋章；銀行承兌匯票的承兌人的簽章，為該銀行匯票專用章加其法定代表人或者其授權(quán)代理人的簽名或者蓋章；銀行承兌匯票最后一手背書簽章，為貼現(xiàn)申請人財(cái)務(wù)專用章或者公章加其法定代表人、單位負(fù)責(zé)人或者其授權(quán)代理人的簽名或者蓋章。

6、銀行承兌匯票金額、日期、收款人名稱不得更改，其他記載事項(xiàng)如有更改的必須有原記載人的簽章證明；

7、票據(jù)正面記載“不得轉(zhuǎn)讓”，背書人欄記載“質(zhì)押”或“委托收款”字樣的匯票不得辦理貼現(xiàn)；

（二）審驗(yàn)匯票背書，包括但不限于：

1、背書必須連續(xù)；

2、背書簽章和名稱必須一致，不得簡化，不得涂改，清晰可辯；

3、粘單上的第一記載人必須在匯票和粘單的粘貼騎縫處簽章（與背書印鑒一致）；

4、背書印鑒不得模糊、交叉、重疊，并且位置適當(dāng)；

5、第一背書人印章必須與票據(jù)記載的收款人名稱一致；

6、單張匯票金額不能部分轉(zhuǎn)讓；

7、背書的其他事項(xiàng)更改必須有原記載人的簽章證明。

（三）現(xiàn)行銀行承兌匯票紙質(zhì)、防偽點(diǎn)審查，包括但不限于：

1、紙張為專用的含有無色熒光纖維、有色纖維及滿版“HP”和梅花圖案黑白水印的防涂改紙；

2、底紋采用彩虹印刷、微縮文字、變形曲線等多種防偽印刷技術(shù)；

3、大寫金額欄采用水溶性紅色熒光油墨印刷，在紫外燈光下發(fā)生微弱的紅色熒光，涂改后的紅水線表面會發(fā)生變化；

4、號碼采用棕黑色滲透性油墨印制，號碼的正面為棕黑色，背面有紅色滲透效果；

5、銀行承兌匯票在憑證左上角印明各行行徽，各行行徽及統(tǒng)一的徽記均采用紅色熒光油墨印制，在紫外燈光下發(fā)出桔紅色熒光。

第十九條

真實(shí)貿(mào)易背景材料審核

公司業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)對貼現(xiàn)匯票的貿(mào)易背景材料進(jìn)行審查，審查各項(xiàng)資料是否齊全合規(guī)，操作審查要點(diǎn)見附件八。

第三節(jié) 貼現(xiàn)付息方式

第二十條 銀行承兌匯票貼現(xiàn)付息方式主要有貼現(xiàn)申請人付息和商品交易買方付息兩種方式。

第二十一條 由貼現(xiàn)申請人支付利息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，銀行實(shí)付貼現(xiàn)金額等于貼現(xiàn)匯票票面金額減去貼現(xiàn)利息。

第二十二條 買方付息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，由買方支付貼現(xiàn)利息后，銀行按貼現(xiàn)匯票票面金額實(shí)付貼現(xiàn)申請人，具體操作流程見中銀市〔2003〕15號文件及川中銀會郵〔2006〕98號文件，買方付息貼現(xiàn)協(xié)議見附件九。

第四節(jié)

貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審批和發(fā)放階段

第二十三條

占用總行票據(jù)融資業(yè)務(wù)授信額度的銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)：

（一）公司業(yè)務(wù)部門經(jīng)過初審后，通過查詢票據(jù)業(yè)務(wù)報(bào)表上報(bào)系統(tǒng)，在確認(rèn)總行授信額度能夠滿足貼現(xiàn)需求的前提下，填制貼現(xiàn)審批表，陪同客戶將貼現(xiàn)票據(jù)等相關(guān)資料送交營業(yè)部門進(jìn)行票據(jù)審核，營業(yè)部門審核完畢后由資料審查人員、票面審驗(yàn)人員（雙人）、查詢?nèi)藛T簽字，對相應(yīng)審查內(nèi)容負(fù)責(zé)。

（二）《貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審批表》的附屬材料包括但不限于：

1、貼現(xiàn)憑證；

2、申請貼現(xiàn)匯票正反面復(fù)印件；

3、查詢查復(fù)書；

4、貿(mào)易合同及發(fā)票復(fù)印件等。

（三）根據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審批的流程規(guī)定，將《貼現(xiàn)審批表》報(bào)送各級授權(quán)簽字人審批、簽章。審批完成后，與客戶簽署相應(yīng)的貼現(xiàn)協(xié)議，計(jì)算貼現(xiàn)利息，將賬務(wù)處理相關(guān)資料送交營業(yè)部門。

（四）公司業(yè)務(wù)部門應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)管理部規(guī)定的時間內(nèi)將交易數(shù)據(jù)錄入新一代信貸系統(tǒng)，并于下一個工作日內(nèi)完成票據(jù)業(yè)務(wù)報(bào)表上報(bào)系統(tǒng)的錄入。

（五）營業(yè)部門根據(jù)公司部門出具的新一代信貸系統(tǒng)賬務(wù)處理通知書及貼現(xiàn)憑證等進(jìn)行賬務(wù)處理。

第二十四條

占用銀行承兌匯票貼現(xiàn)申請人工商客戶授信額度辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)： 對于確有需要的客戶，可以通過先行技術(shù)性占用其授信額度辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)其他手續(xù)，同時向承兌行完成查詢查復(fù)手續(xù)。采用此種方式辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定另文下發(fā)。

第二十五條

貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檔案保管。以《中國銀行股份有限公司四川省分行資金業(yè)務(wù)檔案管理實(shí)施細(xì)則》為依據(jù)，對貼現(xiàn)業(yè)務(wù)資料及時歸檔管理。

第五節(jié)

匯票的保管與托收階段

第二十六條

營業(yè)部門負(fù)責(zé)貼現(xiàn)匯票的保管工作。

營業(yè)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)貼現(xiàn)匯票的登記、保管工作，及時入庫保管，并定期查庫，到期及時進(jìn)行托收工作。

第二十七條 營業(yè)部門負(fù)責(zé)到期匯票的收款工作

（一）營業(yè)部門票據(jù)托收人員應(yīng)按銀行承兌匯票到期日排列貼現(xiàn)憑證卡片帳，于匯票到期日前匡算郵程，提前寄出委托收款憑證及托收匯票（以工作日計(jì)，一般同城提前3天，異地提前7天發(fā)出）。寄出后要落實(shí)專人電話跟蹤，特別是在票據(jù)到期前一天，提示承兌人按時付款，同時做好跟蹤記錄，減少資金在途時間。承兌人在同城的，匯票可派人送達(dá)，并向承兌行索取收據(jù)。

（二）營業(yè)部門應(yīng)及時將票款收回情況反饋票據(jù)業(yè)務(wù)部門，使其及時了解掌握資金托收情況。

1、如果在規(guī)定時間內(nèi)（到期日加異地3個工作日、同城1個工作日）沒有收到款項(xiàng)，營業(yè)部門應(yīng)立即進(jìn)行電話查詢，并及時向部門負(fù)責(zé)人及票據(jù)業(yè)務(wù)部門報(bào)告情況。票據(jù)業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時向部門負(fù)責(zé)人報(bào)告情況，與營業(yè)部協(xié)調(diào)，共同催收票款。

2、如果承兌人拖延支付，我行可依據(jù)《票據(jù)法》第106條；《支付結(jié)算辦法》第241條、第242條，依法要求承兌行支付賠償金。

3、如果經(jīng)多次催收，承兌人在無正當(dāng)理由情況下拒付或者票據(jù)承兌出現(xiàn)問題，應(yīng)立即報(bào)告主管行長，依法維護(hù)我行的正當(dāng)權(quán)益。

（三）對于逾期一個月以上無法收回的逾期匯票資產(chǎn)，移交授信執(zhí)行部門繼續(xù)催收、追索，核銷。

第六節(jié) 糾紛票據(jù)的處理

第二十八條 如遇票據(jù)糾紛，以下處理方式可供參考：

（一）仿造或變造的匯票。票據(jù)審查人員應(yīng)扣留假票，并直接通知保衛(wèi)部門負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)。票據(jù)審查人員應(yīng)協(xié)助保衛(wèi)部門詢問持票人。

（二）有疑問的匯票。要留下匯票，出具收據(jù)，同時對客戶作好解釋工作。

（三）已貼現(xiàn)的匯票中發(fā)現(xiàn)假票。經(jīng)辦人及其所在部門根據(jù)貼現(xiàn)申請人，查找假票線索，寫出該票辦理過程。發(fā)現(xiàn)假票的業(yè)務(wù)部門應(yīng)立即向行領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并向公安部門報(bào)案，立案偵察。同時根據(jù)協(xié)議，從貼現(xiàn)申請人賬戶中扣劃貼現(xiàn)資金及利息。

（四）由于郵電部門工作差錯造成的托收匯票丟失，以及由于銀行自身原因造成的匯票丟失，當(dāng)事行應(yīng)及時通知付款人掛失止付，同時按照規(guī)定的時間向付款人所在地法院申請出具掛失止付通知書和公示催告，依法維護(hù)我行權(quán)益。

（五）因其它原因與承兌行發(fā)生糾紛，票據(jù)業(yè)務(wù)人員應(yīng)報(bào)告部門負(fù)責(zé)人和有關(guān)行領(lǐng)導(dǎo)，本著“以法律為依據(jù)，雙方友好協(xié)商”的原則與承兌行協(xié)商解決；若協(xié)商不成，可向其上級行、當(dāng)?shù)厝嗣胥y行反映，必要時可向前手進(jìn)行追索，或依法向法院起訴。

（六）各行在敘做票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中，如發(fā)現(xiàn)承兌行出現(xiàn)違約、法律訴訟、支付危機(jī)等信用風(fēng)險(xiǎn)情況或在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控方面出現(xiàn)不良現(xiàn)象，要及時采取措施停止對該客戶辦理相關(guān)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，盡快收回貼現(xiàn)資金，同時將有關(guān)情況報(bào)告省分行資金業(yè)務(wù)部及省分行相關(guān)管理部門。

第四章 附則

第二十九條 違反本辦法辦理貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的，省分行將按照有關(guān)規(guī)定對責(zé)任單位和責(zé)任人進(jìn)行處罰。

第三十條 本辦法由中國銀行股份有限公司四川省分行資金業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)制定、解釋和修改。

第三十一條 本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。川中行資2005〔18〕號及川中行資2005〔28〕號文件廢止，本辦法發(fā)布之日前規(guī)章制度如有與本辦法沖突的，以本辦法為準(zhǔn)。

第二篇：票據(jù)貼現(xiàn)管理辦法

九江市潯陽農(nóng)村信用合作聯(lián)社票據(jù)貼現(xiàn)管理辦法

第一章

總

則

第一條 為加強(qiáng)票據(jù)業(yè)務(wù)的管理，規(guī)范操作程序，防范、控制和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)票據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營的安全性、流動性和效益性、根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、和《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱票據(jù)貼現(xiàn)系指商業(yè)匯票的持票人在匯票到期前，為了取得資金而貼付一定的利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給農(nóng)村信用社的行為,包括商業(yè)匯票貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)。

第三條

貼現(xiàn)業(yè)務(wù)應(yīng)遵循以下基本原則：

（一）總量控制原則：貼現(xiàn)余額納入信貸規(guī)模考核，并納入授信客戶的統(tǒng)一綜合授信額度管理。

（二）權(quán)限管理原則：貼現(xiàn)業(yè)務(wù)由信用社或營業(yè)部受理，聯(lián)信貸管理部門審查,然后由聯(lián)社貸審會審批發(fā)放。

（三）分工協(xié)作原則：信用社或營業(yè)部客戶經(jīng)理（調(diào)查崗）負(fù)責(zé)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的受理、貼現(xiàn)票據(jù)及貿(mào)易背景的真實(shí)性審查、事后檢查，會計(jì)部門(柜臺)負(fù)責(zé)對票據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行復(fù)查以及向承兌行查詢,相關(guān)人員經(jīng)聯(lián)社培訓(xùn)后方可辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

（四）貿(mào)易真實(shí)原則：辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，必須審核票據(jù)交易背景的真實(shí)性和合法性。

第二章

貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的操作

第一節(jié) 基本規(guī)定

第四條

交易客戶。辦理貼現(xiàn)的申請人必須是經(jīng)合法注冊經(jīng)營并持有效貸款卡，能證明其票據(jù)合法取得，具有真實(shí)貿(mào)易背景，在信用社開立基本存款賬戶的企業(yè)法人、其他經(jīng)濟(jì)組織。

第五條 辦理的條件。向農(nóng)村信用社申請票據(jù)貼現(xiàn)的銀行匯票持票人，必須具備下列條件：

1、從事合法經(jīng)營活動，經(jīng)營持續(xù)、穩(wěn)定。

2、與出票人或其前手之間具有真實(shí)的商品合同關(guān)系和勞務(wù)交易關(guān)系；

3、在申請貼現(xiàn)的農(nóng)村信用社開立基本存款賬戶；

4、與農(nóng)村信用社建立信貸關(guān)系。第六條 貼現(xiàn)的期限、金額和利率

（一）貼現(xiàn)的期限以匯票貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，最短不少于一個月，最長不超過6個月。承兌行在異地的，貼現(xiàn)期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)加3天的劃款日期。

（二）貼現(xiàn)貸款的金額單筆票面金額不超過1000萬元。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)利息計(jì)算。

（三）貼現(xiàn)利率采取在再貼現(xiàn)利率基礎(chǔ)上加點(diǎn)執(zhí)行，加點(diǎn)幅度按中國人民銀行規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)客戶信用等級實(shí)行差別利率。貼現(xiàn)利息及實(shí)付貼現(xiàn)額的計(jì)算公式：

貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)期限（天）×日利率 實(shí)付貼現(xiàn)額=票面金額一貼現(xiàn)利息 第七條 商業(yè)匯票承兌行（人）范圍

包括：大型商業(yè)銀行：中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、交通銀行；中小商業(yè)銀行：中信實(shí)業(yè)銀行、招商銀行、中國光大銀行、浦東發(fā)展銀行、廣東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行、華廈銀行、中國民生銀行、北京市商業(yè)銀行、天津市商業(yè)銀行等經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)可以辦理商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)及農(nóng)村信用合作聯(lián)社（農(nóng)村合作銀行）。

第二節(jié)

操作程序

第八條 貼現(xiàn)的申請。持票人到開戶信用社申請辦理貼現(xiàn)時，應(yīng)提供以下材料：

1、商業(yè)匯票貼現(xiàn)申請書；

2、商業(yè)匯票原件及正、反面復(fù)印件；

3、申請人營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)代碼證復(fù)印件；

4、申請人與其直接前手簽訂的商品交易合同、商品發(fā)運(yùn)單據(jù)、增值稅發(fā)票原件及復(fù)印件（免征增值稅的商品交易應(yīng)提供普通商業(yè)發(fā)票原件及復(fù)印件）。

5、貸款卡及復(fù)印件。

6、經(jīng)辦人、法人代表身份證復(fù)印件和申辦授權(quán)委托；

7、申請人上經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和即期財(cái)務(wù)報(bào)表。

第九條 貼現(xiàn)的審查。對受理的貼現(xiàn)申請實(shí)行先審后付，采取“雙審”的辦法，即對票據(jù)本身及有關(guān)資料的真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行初審和復(fù)審。先由信用社初審，初審的內(nèi)容包括：

（一）貼現(xiàn)申請人的資格審查。

1、申請人是否有真實(shí)法人或授權(quán)經(jīng)營的資格、營業(yè)執(zhí) 照及企業(yè)代碼證是否過時效；注冊資本與匯票、合同金額及財(cái)務(wù)報(bào)表是否相適應(yīng)。

2、經(jīng)辦人授權(quán)申辦授權(quán)委托書有無加蓋公章和法定代表人及經(jīng)辦人的簽字。

3、貸款卡狀態(tài)必須有效。

（二）資料審查。信貸部門經(jīng)辦人員接到申請人的申請，在確定其符合資格要求后，應(yīng)審查各項(xiàng)資料是否齊全，同時重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

1、與其直接前手簽訂的交易合同復(fù)印件。要求：（1）合同中的供需雙方要與增值稅發(fā)票供需雙方關(guān)系人及承兌匯票的最后關(guān)系人保持一致，且貼現(xiàn)申請人為供貨方。

（2）合同上的供需雙方印章要復(fù)印清晰，合同印章需為合同專用章或公章。

（3）合同上的記載要素要填寫齊全。

（4）合同金額要大于或等于承兌匯票金額，辦理貼現(xiàn)日期應(yīng)在簽定合同期限內(nèi)，合同所載交易不能超過其經(jīng)營范圍。

（5）合同內(nèi)容必須符合《合同法》中有關(guān)規(guī)定。

2、增值稅發(fā)票復(fù)印件。要求：

（1）增值稅發(fā)票必須復(fù)印清晰且一般應(yīng)為第二聯(lián)復(fù)印件。

（2）增值稅發(fā)票的總金額必須大于或等于承兌匯票的票面金額。

（3）增值稅發(fā)票復(fù)印件上必須蓋有貼現(xiàn)申請企業(yè)增值稅發(fā)票專用章。（4）如所進(jìn)行的商品交易無需增值稅發(fā)票，則必須出具貼現(xiàn)企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件表營業(yè)范圍能證明其能夠從事此類商品的交易，同時提供普通商業(yè)發(fā)票復(fù)印件。

（三）票面審查。開戶社經(jīng)辦人員對資料已齊全的匯票進(jìn)行票面初審，主要包括票據(jù)的真實(shí)性鑒別和票據(jù)記載內(nèi)容的完整性和合規(guī)性審查。

1、票據(jù)的真實(shí)性鑒別：一“看”，即看匯票紋印是否清晰、連續(xù)，填寫的票據(jù)要素是否齊全，票據(jù)的大寫金額紅水線欄是否使用水溶性熒光油墨印刷，票據(jù)號碼是否統(tǒng)一采用滲透性油墨印刷，承兌行的票據(jù)是否是從指定的印刷廠印刷，日期、大小寫金額、收款人名稱等是否有涂改痕跡，匯票專用章是否清晰、真實(shí)，需要編制密押的是否編制有密押，必要時可借助放大鏡檢查匯票號碼、日期、大小寫金額等重點(diǎn)部位，看有無更改、起毛等異常現(xiàn)象；二“摸”，即觸摸匯票號碼區(qū)域紙質(zhì)是否有輕薄、粗糙的感覺；三“照”，即利用鑒別儀照射匯票，檢查是否有規(guī)定的防偽標(biāo)識。

2、票據(jù)的完整性、合規(guī)性審查：

（1）表明“商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票”的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、出票人（付款人）名稱、收款人名稱、開戶銀行及帳號、出票日期、出票人簽章為必須記載事項(xiàng)，字跡填寫清楚，不得更改，其他記載事項(xiàng)變更的須有原記載人的簽章。

（2）票據(jù)期限不得超過6個月，日期應(yīng)使用大寫。（3）匯票大小寫金額必須一致，金額填寫應(yīng)符合規(guī)定。（4）匯票號碼不得是公布的被盜號碼、公示催告過的匯票或其他非法匯票。（5）商業(yè)匯票票面應(yīng)加蓋承兌銀行或承兌人或承兌人匯票專用章及承兌銀行或承兌人或承兌人法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽名或者蓋章。

（6）出票人在票據(jù)上的簽章為該單位的財(cái)務(wù)專用章或公章加其法定代表人或其授權(quán)代理的簽名或者蓋章。

（7）匯票背書應(yīng)連續(xù)，即票據(jù)第一次背書轉(zhuǎn)讓背書人是票據(jù)上記載的收款人，前次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是后一次背書轉(zhuǎn)讓的背書人，最后一次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是票據(jù)的最后持票人。如附粘單，粘單上的第一記載人，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單的粘接處簽章。被背書人可以為出票人，但貼現(xiàn)申請人不能為出票人。

（8）票面或背書記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，背書記載“委托收款”或“質(zhì)押”字樣的，不得進(jìn)行貼現(xiàn)。

（四）票面復(fù)審。開戶社票據(jù)初審合格后，經(jīng)辦人根據(jù)要求陪同持票人將原始票據(jù)及相關(guān)資料一并交貼現(xiàn)社委派會計(jì)進(jìn)行復(fù)審。復(fù)審人員根據(jù)上述審核內(nèi)容，對票面要素、簽章、防偽標(biāo)記等進(jìn)行鑒別和判斷。

初審、復(fù)審無誤后，信用社經(jīng)辦人員和委派會計(jì)分別在貼現(xiàn)憑證（代貼現(xiàn)申請）的銀行審批欄簽署意見。

第十條 匯票的收存。復(fù)審合格的匯票暫由開戶社庫管員收存并給貼現(xiàn)申請人出具專用收據(jù)，庫管員對已收存匯票要應(yīng)嚴(yán)加保管，未經(jīng)有權(quán)審批人批準(zhǔn)，不得再交給貼現(xiàn)申請人。

第十一條 貼現(xiàn)票據(jù)的查詢。對復(fù)審合格的票據(jù)，會計(jì)部門應(yīng)根據(jù)查詢要求及時辦理查詢驗(yàn)證，即對匯票的真實(shí)性進(jìn) 行查詢和復(fù)查，要求承兌行出具查詢查復(fù)書。

（一）查詢的方法：

1、系統(tǒng)內(nèi)查詢。本系統(tǒng)內(nèi)簽發(fā)的承兌匯票通過電子匯兌系統(tǒng)進(jìn)行查詢。同時，請承兌行傳真底卡。

2、跨系統(tǒng)查詢。其他金融機(jī)構(gòu)簽發(fā)的商業(yè)匯票一般通過指定代理行查詢，需要核押的還必須到指定的銀行核押。同時，請承兌行傳真底卡。

3、實(shí)地查詢。凡可疑票據(jù)或票面金額較大的，派雙人實(shí)地查詢，并且要到承兌行會計(jì)和信貸部門核實(shí)，簽發(fā)行為縣級行的，還要到其上級行做進(jìn)一步落實(shí)。必要時，請對方在查詢書和匯票之間加蓋騎縫章，同時還要與承兌行留存的商業(yè)匯票底卡進(jìn)行全面核對（包括筆跡、經(jīng)辦人簽章等），并復(fù)印承兌行的底卡。

4、電話復(fù)查。通過以上查詢方式查詢后，應(yīng)換人通過電話跟蹤復(fù)查。

（二）查詢查復(fù)的要求：

1、查詢書填寫內(nèi)容必須完整，商業(yè)匯票查詢內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括匯票票面基本內(nèi)容并詢問“此商業(yè)匯票是否你行（社）簽發(fā)，有無他行（社）查詢，有無掛失止付，有無法院止付通知”，查詢書所填要素（票號、出票日期、到期日、金額、聯(lián)行行號等）應(yīng)與匯票一致并加蓋業(yè)務(wù)專用章。票面出現(xiàn)問題（如少經(jīng)辦人員章、小寫數(shù)字金額前未寫人民幣符號等）應(yīng)在查詢書上特別注明。

已向承兌行（社）發(fā)出匯票傳真的，查詢書中應(yīng)注明“已發(fā)出傳真件，請查收審核”。

2、查復(fù)書應(yīng)有肯定該匯票為該承兌行（社）簽發(fā)的字 樣，所填要素（票號、出票日期、到期日、金額、聯(lián)行行號等）應(yīng)與查詢書及匯票一致并加蓋其業(yè)務(wù)專用章。

3、在收到查復(fù)書時要注意是否答復(fù)語句，未收到承兌銀行或承兌人或承兌人準(zhǔn)確答復(fù)的，應(yīng)當(dāng)與承兌銀行或承兌人或承兌人進(jìn)行聯(lián)系，取得該匯票底卡復(fù)印件作為輔助證明。

4、票據(jù)查詢完畢要在查復(fù)書上加蓋查詢?nèi)嗣潞筒樵冃校ㄉ纾I(yè)務(wù)專用章。

5、查復(fù)方式不同，對簽章的要求也不同。實(shí)地驗(yàn)票的，須有承兌行（社）結(jié)算專用章或業(yè)務(wù)專用章；系統(tǒng)內(nèi)查詢的，須蓋有查詢社的業(yè)務(wù)公章。

6、查復(fù)時間：同城實(shí)地查詢半天內(nèi)、系統(tǒng)內(nèi)異地查詢2天內(nèi)、異地實(shí)地查詢視路途遠(yuǎn)近3-5天內(nèi)查復(fù)。

7、查復(fù)書應(yīng)粘貼在貼現(xiàn)申請審批書上。

（三）對于與開戶社有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來的大型企業(yè)，在與開戶社簽定《商業(yè)匯票真實(shí)性保證書》后，可不必實(shí)地查詢。

第十二條 貼現(xiàn)的審批和發(fā)放：

（一）信貸管理部門應(yīng)對受理社上報(bào)貼現(xiàn)資料的完整性、合法性以及是否符合信貸政策有關(guān)規(guī)定等情況進(jìn)行審查，并以國家利率政策為依據(jù)，綜合測算該筆貼現(xiàn)的成本，在與客戶協(xié)商的基礎(chǔ)上確定利率，報(bào)有權(quán)審批人批準(zhǔn)。

（二）審批同意后，信用社與貼現(xiàn)申請人簽定《商業(yè)匯票貼現(xiàn)協(xié)議》，經(jīng)信貸管理部門審核后，要求申請人將匯票背書轉(zhuǎn)讓給貼現(xiàn)社。會計(jì)結(jié)算部門根據(jù)填制的貼現(xiàn)憑證、審批表等資料，審核后即辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。同時收回開出的票據(jù) 收執(zhí)，并加蓋“作廢”戳記，專門保管，待款項(xiàng)劃回后銷毀。

第十三條 后期管理

（一）發(fā)出已貼現(xiàn)通知書。貼現(xiàn)貸款發(fā)放后，經(jīng)辦人員應(yīng)在兩日內(nèi)用掛號信向承兌行發(fā)出“票據(jù)已貼現(xiàn)通知書”并做好登記。

（二）已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)按有價證券管理規(guī)定進(jìn)行登記、及時入庫保管，保險(xiǎn)柜鑰匙雙人保管，雙人開啟，雙人關(guān)閉;定期核對、保證帳實(shí)相符。

（三）、會計(jì)部門票據(jù)管理員建立貼現(xiàn)管理臺賬，檔案管理員每周與票據(jù)管理員核對一次臺帳和票據(jù)實(shí)物，信貸管理部門每月牽頭全面核對一次并詳細(xì)登記核對情況。

（四）、在已貼現(xiàn)的匯票中發(fā)現(xiàn)假票。信貸管理部門應(yīng)督促經(jīng)辦人及其所在部門通知票據(jù)貼現(xiàn)申請人，查帳假票線索，寫出票據(jù)辦理過程。并及時向公安部門報(bào)案，立案偵破。在已貼現(xiàn)的匯票中如發(fā)現(xiàn)有被公示催告的，信貸管理部門應(yīng)立即向受理公示催告的法院申報(bào)票據(jù)權(quán)利，維護(hù)信用社合法權(quán)利。

（四）、已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票不慎喪失，會計(jì)部門應(yīng)及時報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)和上級管理部門，通知承兌行掛失止付。掛失止付手續(xù)按《支付結(jié)算辦法》第48、49條規(guī)定辦理。掛失止付后3日內(nèi)（或匯票喪失后），信用社應(yīng)依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。公示催告期滿后，信用社應(yīng)主動提請法院作出除權(quán)判決。

第十四條 信貸管理部門要負(fù)責(zé)做好對有關(guān)公示催告信息的收集和登錄工作，及時將公示催告信息轉(zhuǎn)送信用社。定 期、不定期對貼現(xiàn)業(yè)務(wù)（包括票據(jù)真?zhèn)巍①N現(xiàn)資料、貼現(xiàn)額、利息、審批程序等）進(jìn)行檢查，對已貼現(xiàn)的匯票保管情況進(jìn)行檢查核對，以防被盜等。發(fā)現(xiàn)問題及時報(bào)告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

第十四條 檔案保管。檔案管理人員應(yīng)按要求妥善保管貼現(xiàn)檔案。貼現(xiàn)檔案資料包括：商業(yè)匯票貼現(xiàn)審批表；商業(yè)匯票貼現(xiàn)協(xié)議；已貼現(xiàn)匯票的正反面復(fù)印件；貼現(xiàn)憑證（代申請書）復(fù)印件；查詢查復(fù)書；交易合同復(fù)印件；增值稅發(fā)票復(fù)印件；貼現(xiàn)申請人營業(yè)執(zhí)照及法人代表身份證復(fù)印件等。上述材料應(yīng)按順序保管，并預(yù)留一套復(fù)印件，以備進(jìn)一步融資需要。

第十五條 到期收款。

（一）匯票到期前，由會計(jì)部門匡算郵程以特快專遞提前向承兌行發(fā)出委托收款憑證（以工作日計(jì)，一般同城提前2－3天；異地提前5－7天發(fā)出），要求付款人在匯票到期當(dāng)日將款匯出。發(fā)出托收通知后進(jìn)行電話跟蹤，如對方未收到憑證，應(yīng)及時報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)，并與郵政部門聯(lián)系，查找郵寄憑證。由于郵政部門工作差錯原因造成結(jié)算延誤時，應(yīng)與其協(xié)商，要求賠償損失。

（二）會計(jì)部門接到承兌行（社）的拒付電話或退票有關(guān)證明書時，應(yīng)對拒付款事由進(jìn)行審查，看是否合理，并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)，先同承兌行（社）協(xié)商解決，協(xié)商情況應(yīng)及時記錄。如拒付理由成立，自收到拒絕付款的有關(guān)證明3日內(nèi)，信用社應(yīng)將拒絕事由書面通知貼現(xiàn)申請人，也可同時向匯票各債務(wù)人發(fā)出書面通知。

第十六條 票據(jù)逾期的處理。

（一）票據(jù)逾期標(biāo)準(zhǔn)：異地匯票到期后5日內(nèi)、同城匯 票到期后2日內(nèi)票款仍不能劃回即視為逾期，進(jìn)入催收程序。

（二）逾期罰息標(biāo)準(zhǔn)：承兌行拖延付款，同城超出2天，異地超出5天的，按逾期天數(shù)收取罰息。其中，對因工作差錯發(fā)生延誤付款的承兌行（社），按人民銀行規(guī)定的同檔次流動資金貸款利率收取賠償金；對故意壓票、退票、拖延支付票款的承兌行，按每日萬分之五收取賠償金。

（三）逾期后的催收工作

1、公函催收。電話詢問之后，以掛號信形式向承兌行（社）發(fā)出催收公函，7日后若票款仍未收回，應(yīng)再次發(fā)出催收公函。催收公函發(fā)出后即應(yīng)做好登記和匯總統(tǒng)計(jì)工作，報(bào)信貸管理部門。

2、電話催收每周至少催問2次以上，并在“逾期票據(jù)電話催收登記簿”中詳細(xì)記錄。

3、上門催收。有下列情況之一，需上門催收。（1）發(fā)生訴訟糾紛的；

（2）發(fā)生結(jié)算糾紛，電話協(xié)商不能解決的；

（3）貼現(xiàn)票據(jù)外省市15天以上，本省逾期10天以上、本市逾期5天以上的；

（4）電話詢問感覺對方無付款誠意的。

上門向承兌行（社）催收票款或罰息，應(yīng)要求承兌行（社）在《催收（賠付）通知書》上簽章，或出具拒付理由書。

4、向其上級行（社）反映。對承兌行（社）故意拖延、無理拒付，應(yīng)及時向其向上級報(bào)告，請求答復(fù)。如仍不能解決，再向上級行（社）反映。

5、向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行反映。向承兌行（社）和其上級交涉達(dá)不到目的時，可向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行反映，請求協(xié)商解決。

6、依法追索。如協(xié)商不能解決，或已形成訴訟糾紛的，通過法律途徑解決。

7、行使前手追索權(quán)。貼現(xiàn)社（行）作為合法的持票人，向作為貼現(xiàn)人的前手進(jìn)行追索。

8、信用社收到付款人承兌行退回的委托收款憑證、匯票和拒付款理由書或付款人未付款通知書，追索票款時，對申請貼現(xiàn)的持票人在本行有存款的，可從其賬戶直接扣收。貼現(xiàn)申請人賬戶余額不足時，應(yīng)按照逾期貸款的規(guī)定處理。

（四）登記臺帳、統(tǒng)計(jì)有關(guān)數(shù)據(jù)。會計(jì)結(jié)算部門每周將逾期票據(jù)、同一承兌行（社）應(yīng)收罰息的情況統(tǒng)計(jì)匯總成表，并于每周一向信貸管理部門提交貼現(xiàn)票據(jù)逾期及收回情況統(tǒng)計(jì)表和應(yīng)收罰息及收回情況統(tǒng)計(jì)表。

第四章 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的操作

第十七條 本辦法所稱轉(zhuǎn)貼現(xiàn)系指農(nóng)村信用社為了取得資金，將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票再以貼現(xiàn)方式向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為。即票據(jù)轉(zhuǎn)賣，反之為票據(jù)轉(zhuǎn)買。

第一節(jié) 基本規(guī)定

第十八條 交易客戶。應(yīng)為本辦法第四條中所列范圍。第十九條 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的期限、金額和利率

（一）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的期限，從辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，一般為四個月，最長不超過六個月，最短不少于一個月。

（二）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的利率按照人民銀行的有關(guān)規(guī)定，由交易 雙方自主商定。

（三）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的單筆票面金額：一般不低于50萬元，最高不超過1000萬元。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)實(shí)付金額的計(jì)算參照貼現(xiàn)的計(jì)算方法。

第二節(jié) 轉(zhuǎn)賣業(yè)務(wù)的操作程序

第二十條 辦理票據(jù)轉(zhuǎn)賣的前期準(zhǔn)備：

（一）貼現(xiàn)憑證的第一聯(lián)復(fù)印件；

（二）商業(yè)匯票真實(shí)性查復(fù)書；

（三）商品交易合同和增殖稅發(fā)票復(fù)印件；

（四）將商業(yè)匯票作成背書。第二十一條 資料的整理

（一）對符合條件的票據(jù)轉(zhuǎn)賣材料進(jìn)行整理，并辦理資料交接手續(xù)；

（二）按擬轉(zhuǎn)賣票據(jù)的票面要素登記有關(guān)管理臺賬，并填寫商業(yè)匯票借用清單一式二份，向會計(jì)部門辦理借票手續(xù)；

（三）填寫票據(jù)轉(zhuǎn)賣申請報(bào)告單一式二份；

（四）根據(jù)票據(jù)逐筆填寫票據(jù)轉(zhuǎn)賣憑證；

（五）商業(yè)匯票及復(fù)印件、票據(jù)轉(zhuǎn)賣申請報(bào)告單、票據(jù)轉(zhuǎn)賣憑證、貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)復(fù)印件、承兌匯票相應(yīng)的交易合同與增殖稅發(fā)票復(fù)印件按順序分別歸類整理，準(zhǔn)備申報(bào)。

第二十二條 審批程序。票據(jù)人員在填寫好轉(zhuǎn)賣清單后，填寫《轉(zhuǎn)賣業(yè)務(wù)申請審批表》，由信用社負(fù)責(zé)人簽字，報(bào)聯(lián)社有權(quán)審批人簽批。

第二十三條 資料的申報(bào)與辦理

（一）填寫票據(jù)轉(zhuǎn)賣申請書一式二份，隨歸類整理的票 據(jù)及相關(guān)資料送交票據(jù)購買行；

（二）與購買行經(jīng)辦人員辦理交接手續(xù)，并負(fù)責(zé)對資料的有關(guān)情況做出解釋；

（三）轉(zhuǎn)賣資料經(jīng)購買行審查、審批后，計(jì)算利息和實(shí)付金額，填寫轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證；

（四）與購買行簽訂《轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議書》；

（五）經(jīng)復(fù)核無誤后，辦理資金入賬手續(xù)；

（六）買行不同意受理的票據(jù)，由經(jīng)辦人員按規(guī)定帶 回。

第二十四條 票據(jù)轉(zhuǎn)賣必須實(shí)行雙人操作，注意行中保密，防止丟失、被搶、被騙和辦理過程中被掉包的情況發(fā)生，以保障票據(jù)和資金的安全。

第二節(jié) 轉(zhuǎn)買業(yè)務(wù)的操作程序

第二十五條 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請行向我社申請辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時，需提供以下材料：

1、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請書及清單（見附件二）；

2、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證（以貼現(xiàn)憑證代替，申請人應(yīng)在第一聯(lián)處加蓋在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行預(yù)留印鑒）；

3、已辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的全套資料；

A、經(jīng)申請行背書的商業(yè)匯票及正、反面復(fù)印件。B、已辦理貼現(xiàn)的憑證或從其前手轉(zhuǎn)入票據(jù)時開具的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)復(fù)印件；

C、匯票查詢、查復(fù)書、商品交易合同、增值稅發(fā)票、14 貨運(yùn)單復(fù)印件或其他證明匯票合法性的倆證。

4、金融許可證或營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件（僅限于第一次辦理）。

5、經(jīng)辦人身份證和授權(quán)委托書復(fù)印件。

第二十六條 轉(zhuǎn)買業(yè)務(wù)其他操作事項(xiàng)可參照貼現(xiàn)業(yè)務(wù)程序辦理。

第二十七條 轉(zhuǎn)買業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制。為保證我社轉(zhuǎn)入票據(jù)的真實(shí)性，防止假票風(fēng)險(xiǎn)，凡申請向我社辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的金融機(jī)構(gòu)，必須在與我社簽字《商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)協(xié)議書》的條款中，明確對票據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性和要素的完整性負(fù)責(zé)，并承諾票據(jù)不真實(shí)而引起的任何糾紛承擔(dān)全部責(zé)任。如票據(jù)遭到拒付，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請行應(yīng)在協(xié)議規(guī)定的時間內(nèi)，按照票面金額贖回票據(jù)。

第四章 再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的操作

第二十八條 本辦法所稱再貼現(xiàn)系指農(nóng)村信用社為了取得資金，將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票再以貼現(xiàn)方式向中國人民銀行轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為。再貼現(xiàn)的期限最長不超過4個月，利率按中國人民銀行規(guī)定執(zhí)行。

第二十九條 申請?jiān)儋N現(xiàn)的前期準(zhǔn)備

（一）整理、登記再貼現(xiàn)資料。包括

1、貼現(xiàn)憑證的第一聯(lián)復(fù)印件；

2、商業(yè)匯票及復(fù)印件；

3、查詢查復(fù)書復(fù)印件；

4、商品交易合同和增殖稅發(fā)票或相關(guān)發(fā)票復(fù)印件；

5、再貼現(xiàn)申請審批書。

（二）填寫再貼現(xiàn)申請報(bào)告單（一份資料填寫一份報(bào)告單）；

（三）填寫再貼現(xiàn)申請書（一份二份），經(jīng)有權(quán)審批人簽字后加蓋公章；

（四）商業(yè)匯票借用手續(xù)，從會計(jì)部門借出票據(jù)，并將票據(jù)作成背書，準(zhǔn)備申請。

第三十條 再貼現(xiàn)材料的報(bào)送。

（一）將準(zhǔn)備好的資料報(bào)送當(dāng)?shù)厝嗣胥y行；

（二）接受人民銀行業(yè)務(wù)專管員的材料審查；

（三）對審查不符合再貼現(xiàn)手續(xù)的票據(jù)和材料帶回，并分別歸還有關(guān)部門，做好票據(jù)出入庫交接登記，注明票據(jù)、材料退回原因。

第三十一條 辦理再貼現(xiàn)手續(xù)。接人民銀行審批情況通知后，填寫再貼現(xiàn)憑證，核對應(yīng)付利息和實(shí)收金額，到人民銀行辦理再貼現(xiàn)和資金入帳手續(xù)；將再貼現(xiàn)收賬通知交會計(jì)結(jié)算部門記賬；清單交會計(jì)部門人員在貼現(xiàn)總賬上進(jìn)行標(biāo)示。

第三十二條 再貼現(xiàn)其他有關(guān)事項(xiàng)比照本辦法第三章《轉(zhuǎn)貼現(xiàn)轉(zhuǎn)賣業(yè)務(wù)操作程序》辦理。

第五章

附則

第三十三條

本操作辦法由九江市潯陽農(nóng)村信用合作 社聯(lián)社制定，并負(fù)責(zé)解釋和修改。

第三十九條

本操作辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

附件：

1、貼現(xiàn)憑證

2、商業(yè)匯票貼現(xiàn)申請書

3、商業(yè)匯票查詢書

4、商業(yè)匯票查復(fù)書

5、商業(yè)匯票貼現(xiàn)協(xié)議書

6、商業(yè)匯票貼現(xiàn)審批書

7、催收公函（A）

8、催收賠付通知書

9、商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請書

10、商業(yè)匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（買斷）合同

第三篇：票據(jù)貼現(xiàn)管理辦法

商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)操作，根據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國票據(jù)法》及有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱承兌系指付款人承諾在商業(yè)匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。

本辦法所稱貼現(xiàn)系指商業(yè)匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)的票據(jù)行為，是金融機(jī)構(gòu)向持票人融通資金的一種方式。

本辦法所稱轉(zhuǎn)貼現(xiàn)系指金融機(jī)構(gòu)為了取得資金，將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票再以貼現(xiàn)方式向另一金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為，是金融機(jī)構(gòu)間融通資金的一種方式。

本辦法所稱再貼現(xiàn)系指金融機(jī)構(gòu)為了取得資金，將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票再以貼現(xiàn)方式向中國人民銀行轉(zhuǎn)讓的票據(jù)行為，是中央銀行的一種貨幣政策工具。

第三條 承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，應(yīng)以真實(shí)、合法的商品交易為基礎(chǔ)。

第四條 承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)等票據(jù)活動，應(yīng)當(dāng)遵循平等、自愿、公平和誠實(shí)信用的原則。再貼現(xiàn)應(yīng)當(dāng)有利于實(shí)現(xiàn)貨幣政策目標(biāo)。

第五條 承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的期限，最長不超過六個月。再貼現(xiàn)的期限，最長不超過四個月。

第六條 再貼現(xiàn)利率由中國人民銀行制定、發(fā)布與調(diào)整。

貼現(xiàn)利率采取在再貼現(xiàn)利率基礎(chǔ)上加百分點(diǎn)的方式生成，加點(diǎn)幅度由中國人民銀行確定。

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利率由交易雙方自主商定。

第七條 為防范商業(yè)匯票業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有關(guān)金融機(jī)構(gòu)要健全商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)的申請、審查、審批制度，依法進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。

第八條 商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)的處理手續(xù)，按照中國人民銀行《支付結(jié)算會計(jì)核算手續(xù)》的有關(guān)規(guī)定辦理。

第九條 辦理商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，須健全有關(guān)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)和原始憑證檔案管理制度，并按規(guī)定向其上級行和中國人民銀行或其分支機(jī)構(gòu)報(bào)送有關(guān)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。第二章 承 兌

第十條 向銀行申請承兌的商業(yè)匯票出票人，必須具備下列條件：

一、為企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織，并依法從事經(jīng)營活動；

二、資信狀況良好，具有支付匯票金額的資金來源；

三、在承兌銀行開立存款帳戶。

商業(yè)匯票的出票人應(yīng)首先向其主辦銀行申請承兌。

第十一條 商業(yè)銀行、政策性銀行及經(jīng)其授權(quán)或轉(zhuǎn)授權(quán)的銀行分支機(jī)構(gòu)可承兌商業(yè)匯票。

非銀行金融機(jī)構(gòu)、不具有貸款權(quán)限或未經(jīng)其上級行承兌授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)的銀行分支機(jī)構(gòu)，不得承兌商業(yè)匯票。

第十二條 承兌商業(yè)匯票的銀行，必須具備下列條件：

一、具有承兌商業(yè)匯票的資格；

二、與出票人建立委托付款關(guān)系；

三、有支付匯票金額的資金來源。

第十三條 銀行承兌商業(yè)匯票時，應(yīng)考核承兌申請人的資信情況，必要時可依法要求承兌申請人提供擔(dān)保。

第十四條 承兌人按中國人民銀行的規(guī)定，向承兌申請人收取承兌手續(xù)費(fèi)。

第十五條 各商業(yè)銀行、政策性銀行應(yīng)對其分支機(jī)構(gòu)核定可承兌總量或比例，實(shí)行承兌授權(quán)管理，并依法承擔(dān)承兌風(fēng)險(xiǎn)。銀行分支機(jī)構(gòu)依據(jù)其上級行的承兌授權(quán)，在核定的可承兌總量或比例內(nèi)承兌商業(yè)匯票。

第十六條 中國人民銀行一級分行對轄內(nèi)城市合作銀行、農(nóng)村合作銀行承兌商業(yè)匯票實(shí)行總量控制。上列商業(yè)銀行要在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行核定的可承兌總量或比例內(nèi)承兌商業(yè)匯票。

第十七條 中國人民銀行各分支行應(yīng)督促轄內(nèi)銀行或銀行分支機(jī)構(gòu)完善商業(yè)匯票承兌業(yè)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范制度，監(jiān)控轄內(nèi)承兌總量與風(fēng)險(xiǎn)度。第三章 貼 現(xiàn)

第十八條 向金融機(jī)構(gòu)申請票據(jù)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票持票人，必須具備下列條件：

一、為企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織，并依法從事經(jīng)營活動；

二、與出票人或其前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；

三、在申請貼現(xiàn)的金融機(jī)構(gòu)開立存款帳戶。

第十九條 持票人申請貼現(xiàn)時，須提交貼現(xiàn)申請書，經(jīng)其背書的未到期商業(yè)匯票，持票人與出票人或其前手之間的增值稅發(fā)票和商品交易合同復(fù)印件。

第二十條 辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，是經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)（以下簡稱貼現(xiàn)人）。

第二十一條 貼現(xiàn)人選擇貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)當(dāng)遵循效益性、安全性和流動性的原則，貼現(xiàn)資金投向應(yīng)符合國家產(chǎn)業(yè)政策和信貸政策。

第二十二條 貼現(xiàn)人應(yīng)將貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)納入其信貸總量，并在存貸比例內(nèi)考核。

第二十三條 貼現(xiàn)人對貼現(xiàn)申請人提交的商業(yè)匯票，應(yīng)按規(guī)定向承兌人以書面方式查詢。承兌人須按照中國人民銀行的有關(guān)規(guī)定查復(fù)貼現(xiàn)人。

第二十四條 各商業(yè)銀行、政策性銀行應(yīng)當(dāng)運(yùn)用貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)方式增加票據(jù)資產(chǎn)，調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)。第四章 再貼現(xiàn)

第二十五條 再貼現(xiàn)的對象是在中國人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)開立存款帳戶的商業(yè)銀行、政策性銀行及其分支機(jī)構(gòu)。

對非銀行金融機(jī)構(gòu)再貼現(xiàn)，須經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)。

第二十六條 再貼現(xiàn)的操作體系：

一、中國人民銀行總行設(shè)立再貼現(xiàn)窗口，受理、審查、審批各銀行總行的再貼現(xiàn)申請，并經(jīng)辦有關(guān)的再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)（以下簡稱再貼現(xiàn)窗口）。

二、中國人民銀行各一級分行和計(jì)劃單列城市分行設(shè)立授權(quán)再貼現(xiàn)窗口，受理、審查、并在總行下達(dá)的再貼現(xiàn)限額之內(nèi)審批轄內(nèi)銀行及其分支機(jī)構(gòu)的再貼現(xiàn)申請，經(jīng)辦有關(guān)的再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)（以下簡稱授權(quán)窗口）。

三、授權(quán)窗口認(rèn)為必要時可對轄內(nèi)一部分二級分行實(shí)行再貼現(xiàn)轉(zhuǎn)授權(quán)（以下簡稱轉(zhuǎn)授權(quán)窗口），轉(zhuǎn)授權(quán)窗口的權(quán)限由授權(quán)窗口規(guī)定。

四、中國人民銀行縣級支行和未被轉(zhuǎn)授權(quán)的二級分行，可受理、審查轄內(nèi)銀行及其分支機(jī)構(gòu)的再貼現(xiàn)申請，并提出審批建議，在報(bào)經(jīng)授權(quán)窗口或轉(zhuǎn)授權(quán)窗口審批后，經(jīng)辦有關(guān)的再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

第二十七條 中國人民銀行根據(jù)金融宏觀調(diào)控和結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，不定期公布再貼現(xiàn)優(yōu)先支持的行業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品目錄。各授權(quán)窗口須據(jù)此選擇再貼現(xiàn)票據(jù)，安排再貼現(xiàn)資金投向，并對有商業(yè)匯票基礎(chǔ)、業(yè)務(wù)操作規(guī)范的金融機(jī)構(gòu)和跨地區(qū)、跨系統(tǒng)的貼現(xiàn)票據(jù)優(yōu)先辦理再貼現(xiàn)。

第二十八條 持票人申請?jiān)儋N現(xiàn)時，須提交貼現(xiàn)申請人與出票人或其前手之間的增值稅發(fā)票。

第二十九條 中國人民銀行對各授權(quán)窗口的再貼現(xiàn)操作效果實(shí)行量化考核：

一、總量比例：按發(fā)生額計(jì)算，再貼現(xiàn)與貼現(xiàn)、商業(yè)匯票三者之比不高于124。

二、期限比例：累計(jì)三個月以內(nèi)（含三個月）的再貼現(xiàn)不低于再貼現(xiàn)總量的70%。

三、投向比例：對國家重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和產(chǎn)品的再貼現(xiàn)不低于再貼現(xiàn)總量的70%；對國有獨(dú)資商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)不低于再貼現(xiàn)總量的80%。

第三十條 中國人民銀行對各授權(quán)窗口的再貼現(xiàn)實(shí)行總量控制，并根據(jù)金融宏觀調(diào)控的需要適時調(diào)增或調(diào)減各授權(quán)窗口的再貼現(xiàn)限額。各授權(quán)窗口對再貼現(xiàn)限額實(shí)行集中管理和統(tǒng)一調(diào)度，不得逐級分配再貼現(xiàn)限額。第五章 罰 則

第三十一條 承兌、貼現(xiàn)申請人有下列情形之一，承兌人和貼現(xiàn)人暫停對其辦理商業(yè)匯票承兌和貼現(xiàn)：

一、未支付或未足額支付其簽發(fā)商業(yè)匯票票面金額的；

二、未以商品交易為基礎(chǔ)簽發(fā)商業(yè)匯票的；

三、以非法手段騙取金融機(jī)構(gòu)承兌、貼現(xiàn)的。

第三十二條 金融機(jī)構(gòu)有下列情形之一，同級人民銀行暫停對其辦理再貼現(xiàn)，情節(jié)嚴(yán)重的，由其上級行責(zé)令其暫停承兌、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)：

一、對未以商品交易為基礎(chǔ)的商業(yè)匯票辦理承兌、貼現(xiàn)的；

二、將未以商品交易為基礎(chǔ)的商業(yè)匯票用于申請?jiān)儋N現(xiàn)的；

三、越權(quán)承兌商業(yè)匯票的；

四、未按規(guī)定辦理票據(jù)查復(fù)或查復(fù)內(nèi)容不真實(shí)的。

第三十三條 授權(quán)窗口或轉(zhuǎn)授權(quán)窗口有下列情形之中國人民銀行上級行給予通報(bào)批評，情節(jié)嚴(yán)重的，暫停其再貼現(xiàn)授權(quán)：

一、越權(quán)辦理再貼現(xiàn)的；

二、逐級分配再貼現(xiàn)限額，執(zhí)行限額集中管理、統(tǒng)一調(diào)度原則不力的；

三、對未以商品交易為基礎(chǔ)的商業(yè)匯票辦理再貼現(xiàn)的；

四、再貼現(xiàn)投向不合理的。

第三十四條 承兌、貼現(xiàn)申請人采取欺詐手段騙取金融機(jī)構(gòu)承兌、貼現(xiàn)，情節(jié)嚴(yán)重并構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

第三十五條 對未以商品交易為基礎(chǔ)的商業(yè)匯票辦理承兌、貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)，并造成信貸資金損失的，分別由中國人民銀行上級行、有關(guān)商業(yè)銀行上級行對有關(guān)責(zé)任人給予紀(jì)律處分，情節(jié)嚴(yán)重并構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。第六章 附 則

第三十六條 經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)經(jīng)營人民幣存款、貸款和結(jié)算業(yè)務(wù)的外資銀行或其分支機(jī)構(gòu)適用本辦法。

第三十七條 經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)經(jīng)營有關(guān)商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，適用本辦法有關(guān)規(guī)定。

第三十八條 各授權(quán)窗口、商業(yè)銀行、政策性銀行要根據(jù)本辦法制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)中國人民銀行備案。

第三十九條 本辦法由中國人民銀行負(fù)責(zé)解釋。

第四十條 本辦法自頒布之日起施行。

第四篇：票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)知識匯總（范文）

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)知識匯總

2011-07-18 16:24發(fā)表

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票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人為了資金融通的需要而在票據(jù)到期前以貼付一定利息的方式向銀行出售票據(jù)。

一、票據(jù)貼現(xiàn)的概述

票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人為了資金融通的需要而在票據(jù)到期前以貼付一定利息的方式向銀行出售票據(jù)。對于貼現(xiàn)銀行來說，就是收購沒有到期的票據(jù)。票據(jù)貼現(xiàn)的貼現(xiàn)期限都較短，一般不會超過六個月，而且可以辦理貼現(xiàn)的票據(jù)也僅限于已經(jīng)承兌的并且尚未到期的商業(yè)匯票。

二、票據(jù)貼現(xiàn)的種類

一般而言，票據(jù)貼現(xiàn)可以分為三種，分別是貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。

貼現(xiàn)是指客戶(持票人)將沒有到期的票據(jù)出賣給貼現(xiàn)銀行，以便提前取得現(xiàn)款。一般工商企業(yè)向銀行辦理的票據(jù)貼現(xiàn)就屬于這一種;

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指銀行以貼現(xiàn)購得的沒有到期的票據(jù)向其他商業(yè)銀行所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)一般是商業(yè)銀行間相互拆借資金的一種方式;

再貼現(xiàn)是指貼現(xiàn)銀行持未到期的已貼現(xiàn)匯票向人民銀行的貼現(xiàn)，通過轉(zhuǎn)讓匯票取得人民銀行再貸款的行為。再貼現(xiàn)是中央銀行的一種信用業(yè)務(wù)，是中央銀行為執(zhí)行貨幣政策而運(yùn)用的一種貨幣政策工具。

三、票據(jù)貼現(xiàn)的辦理?xiàng)l件

商業(yè)匯票的收款人或被背書人需要資金時，可持未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票并填寫貼現(xiàn)憑證，向其開戶銀行申請貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行需要資金時，可持未到期的承兌匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可以向人民銀行申請?jiān)儋N現(xiàn)。

商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)必須具備下列條件：

(一)在銀行開立存款帳戶的企業(yè)法人以及其他組織

(二)與出票人或者直接前手具有真實(shí)的商業(yè)交易關(guān)系

(三)提供與其直接前手之前的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。

申請票據(jù)貼現(xiàn)的單位必須是具有法人資格或?qū)嵭歇?dú)立核算、在銀行開立有基本帳戶并依法從事經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)單位。貼現(xiàn)申請人應(yīng)具有良好的經(jīng)營狀況，具有到期還款能力，貼現(xiàn)申請人持有的票據(jù)必須真實(shí)，票式填寫完整、蓋印、壓數(shù)無誤，憑證在有效期內(nèi)，背書連續(xù)完整。貼現(xiàn)申請人在提出票據(jù)貼現(xiàn)的同時，應(yīng)出示貼現(xiàn)票據(jù)項(xiàng)下的商品交易合同原件并提供復(fù)印件或其它能夠證明票據(jù)合法性的憑證，同時還應(yīng)提供能夠證明票據(jù)項(xiàng)下商品交易確已履行的憑證(如發(fā)貨單、運(yùn)輸單、提單、增值稅發(fā)票等復(fù)印件)。

四、票據(jù)貼現(xiàn)的辦理程序

中央銀行辦理再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的對象是在當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行開立存款帳戶的銀行。銀行在對商業(yè)匯票辦理貼現(xiàn)后需要資金時，可以向中國人民銀行申請?jiān)儋N現(xiàn)。

符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行可持未到期的商業(yè)匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可以向中國人民銀行申請?jiān)儋N現(xiàn)。貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)時，應(yīng)作成轉(zhuǎn)讓背書，并提供貼現(xiàn)申請人與其直接前手之前的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。

持票人持未到期的匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應(yīng)根據(jù)匯票填制貼現(xiàn)憑證，在第一聯(lián)上按照規(guī)定簽章后，連同匯票一并送交銀行。銀行信貸部門按照信貸辦法和支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定審查，符合條件的，在貼現(xiàn)憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并由有關(guān)人員簽章后送交會計(jì)部門。

貼現(xiàn)銀行向人民銀行申請?jiān)儋N現(xiàn)時，必須持已辦理貼現(xiàn)但尚未到期的、要式完整的商業(yè)承兌匯票或者銀行承兌匯票，填制再貼現(xiàn)憑證，并在匯票上背書，一并送交人民銀行。人民銀行審查后，對符合條件的予以再貼現(xiàn)。

會計(jì)部門接到作成轉(zhuǎn)讓背書的匯票和貼現(xiàn)憑證，按照支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定審查無誤，貼現(xiàn)憑證的填寫與匯票核對相符后，按照支付結(jié)算辦法有關(guān)貼現(xiàn)期限以及貼現(xiàn)利息計(jì)算的規(guī)定和規(guī)定的貼現(xiàn)率計(jì)算出貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。其計(jì)算辦法是：

貼現(xiàn)利息=匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×(月貼現(xiàn)率÷30天)

實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票

第五篇：淺議應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)會計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文

淺議應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的日常會計(jì)處理方法

【內(nèi)容摘要】應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)是每一個企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中經(jīng)常涉及到的業(yè)務(wù)，而每個企業(yè)對此項(xiàng)業(yè)務(wù)也都有不同的會計(jì)處理方法。選擇好適當(dāng)?shù)臅?jì)處理方法，有利于真實(shí)地反映企業(yè)的會計(jì)信息，有利于客觀地分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供正確的決策方案。在此，以商業(yè)匯票為例，談一談不同的處理方法對于企業(yè)會計(jì)資料的影響。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn) 會計(jì)處理方法

在日常的會計(jì)業(yè)務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常以應(yīng)收票據(jù)向銀行等金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)，這時，應(yīng)本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則來進(jìn)行會計(jì)核算，并且要充分地考慮到交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。這其中存在這樣一個問題：在貼現(xiàn)的票據(jù)到期時，債務(wù)人尚未償還，而此時申請貼現(xiàn)的企業(yè)是否有償還的責(zé)任呢？又該做怎樣的會計(jì)處理呢？對于票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，會計(jì)上有“質(zhì)押法”和“出售法”兩種處理方法。這兩種會計(jì)處理方法對貼現(xiàn)企業(yè)的會計(jì)表報(bào)的有關(guān)項(xiàng)目以及財(cái)務(wù)指標(biāo)將產(chǎn)生不同程度的影響。

一、以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取得借款的會計(jì)處理

企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請貼現(xiàn)，如果在簽訂的協(xié)議中有規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期而債務(wù)人未能按期償還時，申請貼現(xiàn)的一方負(fù)有向貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任。那么，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)而產(chǎn)生的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和收益都不發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以應(yīng)收票據(jù)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)將仍由申請貼現(xiàn)的企業(yè)來承擔(dān)。該業(yè)務(wù)屬于以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取得的借款，申請貼現(xiàn)的企業(yè)就應(yīng)按照質(zhì)押法來進(jìn)行會計(jì)處理。目前，在銷售業(yè)務(wù)頻繁的煤礦企業(yè)，日常處理商業(yè)匯票時，多采用此法。例如：某礦2006年3月1日銷售原煤一批，收入到A企業(yè)簽發(fā)的期限為3個月的不帶息商業(yè)匯票一張，其中，貨款300000元，增值稅51000元，票面金額為351000元。4月10日，某煤礦由于資金臨時周轉(zhuǎn)需要，向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%，該票據(jù)的貼現(xiàn)期為52天。某煤礦以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取的借

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)會計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 款時，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)借記“銀行存款”科目，按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)用借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按銀行借款的本金貸記“短期借款”等科目。會計(jì)業(yè)務(wù)如下：借：銀行存款 347958 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3042 貸：短期借款：351000

二、應(yīng)收票據(jù)出售的會計(jì)處理

（一）不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)出售的會計(jì)處理

企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)和債務(wù)人及銀行等金融機(jī)構(gòu)三方協(xié)議不附有追索權(quán)的，在所售出的票據(jù)到期無法收回款項(xiàng)時，銀行等金融機(jī)構(gòu)則不能向出售票據(jù)的一方進(jìn)行追償，所產(chǎn)生的的風(fēng)險(xiǎn)完全由銀行等金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)。這時，企業(yè)按規(guī)定應(yīng)做以下會計(jì)處理：企業(yè)根據(jù)與銀行等金融機(jī)構(gòu)達(dá)成的協(xié)議，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折扣以及現(xiàn)金折扣的金額借記“其他應(yīng)收款”科目，按售出應(yīng)收票據(jù)已提取的壞帳準(zhǔn)備金額借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)支付相關(guān)的手續(xù)費(fèi)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按售出票據(jù)的賬面余額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，差額借記“營業(yè)外支出——應(yīng)收票據(jù)融資損失”科目或貸記“營業(yè)外收入——應(yīng)收票據(jù)融資收益”科目。

（二）附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)出售的會計(jì)處理

企業(yè)在出售應(yīng)收票據(jù)時附有追索權(quán)，即在有關(guān)應(yīng)收票據(jù)到期無法從債務(wù)人那里收回款項(xiàng)時，銀行等金融機(jī)構(gòu)有權(quán)向出售應(yīng)收票據(jù)的企業(yè)追償債務(wù)，或按照協(xié)議的約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額向銀行等金融機(jī)構(gòu)回購部分或全部應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收票據(jù)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)則全由售出應(yīng)收票據(jù)的企業(yè)負(fù)擔(dān)。在這種情況下，可以對照以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取得借款來進(jìn)行會計(jì)處理。即企業(yè)以出售應(yīng)收票據(jù)取得借款時，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)借記“銀行存款”科目，按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按銀行借款的本金貸記“短期借款”等科目。企業(yè)因票據(jù)到期而無法從債務(wù)人那里收回款項(xiàng)，向銀行等金融機(jī)構(gòu)購回應(yīng)收票據(jù)時，應(yīng)按銀行借款的本金借記“短期借款”等科目，貸記“銀行存款”科目。

三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的不同會計(jì)處理對會計(jì)報(bào)表以及財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響

（一）對會計(jì)報(bào)表的影響 1．對資產(chǎn)負(fù)債表的影響

采用質(zhì)押法核算時，借記“銀行存款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“短期借

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)會計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 款”等科目。此時盡管企業(yè)已將應(yīng)收票據(jù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給了金融機(jī)構(gòu)，但不能沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，要一直到票據(jù)到期收回款項(xiàng)后，企業(yè)才能借記“短期借款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。這樣，在貼現(xiàn)票據(jù)到期前會使企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目同時增加，使流動資產(chǎn)、總資產(chǎn)等項(xiàng)目金額增加。而采用出售法核算時，借記“銀行存款”、“營業(yè)外支出——應(yīng)收票據(jù)融資損失”或貸記“營業(yè)外收入——應(yīng)收票據(jù)融資收益”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，企業(yè)資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，對流動資產(chǎn)、總資產(chǎn)項(xiàng)目金額不產(chǎn)生影響。

如果已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)在會計(jì)期末前到期并收回，在質(zhì)押法和出售法下，資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目金額應(yīng)當(dāng)是一致的。但如果已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不在本會計(jì)期間內(nèi)到期，而在以后的會計(jì)期間內(nèi)到期，那么應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用質(zhì)押法核算時，流動資產(chǎn)、總資產(chǎn)、流動負(fù)債、總負(fù)債的金額均將比采用出售法核算時要大。２．對損益表的影響

采用質(zhì)押法核算時，企業(yè)發(fā)生的貼現(xiàn)利息應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，增加當(dāng)期的期間費(fèi)用，而減少當(dāng)期營業(yè)利潤。采用出售法核算時，企業(yè)發(fā)生的貼現(xiàn)利息記入“營業(yè)外支出——應(yīng)收票據(jù)融資損失”科目或“營業(yè)外收入——應(yīng)收票據(jù)融資收益”科目，增加了當(dāng)期的營業(yè)處收支，影響當(dāng)期的營業(yè)利潤。盡管這兩種方法最終都不會影響利潤總額，但卻會使損益表中列示的項(xiàng)目發(fā)生不同的變化。

（二）對財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響

經(jīng)過上述的分析，采用質(zhì)押法和采用出售法對應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)進(jìn)行核算時，資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的相關(guān)項(xiàng)目的金額會發(fā)生一定的變化，同時，與其相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)也會發(fā)生相應(yīng)的變化。１．變現(xiàn)能力指標(biāo)

變現(xiàn)能力指標(biāo)主要包括流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率等。當(dāng)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用質(zhì)押法核算時，流動資產(chǎn)、流動負(fù)債會比采用出售法核算時要大，而流動比率、速動比率指標(biāo)則比采用出售法核算要小。２．資產(chǎn)管理指標(biāo)

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用質(zhì)押法核算時，不直接沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，而是等票據(jù)款項(xiàng)收回后再沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價值；而應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用出售法核算時，則直接沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價值。于是，在會計(jì)期末如果存在已貼現(xiàn)但未到

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)會計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 期的應(yīng)收票據(jù)，則質(zhì)押法下的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率將比出售法下的要小，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)則比出售法下的要大。３、償債能力指標(biāo)

與出售法相比，質(zhì)押法會使企業(yè)的流動資產(chǎn)、流動負(fù)債、資產(chǎn)總額和負(fù)債總額增加，從而導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等指標(biāo)上升。

采用出售法時發(fā)生的貼現(xiàn)利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，而采用質(zhì)押法時發(fā)生的貼現(xiàn)利息計(jì)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出“科目，質(zhì)押法下的已獲利息倍數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于出售法下的已獲利息倍數(shù)。４、盈利能力指標(biāo)

由于采用出售法核算時發(fā)生的貼現(xiàn)利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而采用質(zhì)押法核算時發(fā)生的貼現(xiàn)利息計(jì)入營業(yè)外收支，從而導(dǎo)致成本費(fèi)用總額不同。出售法下的成本費(fèi)用利潤率、成本費(fèi)用總額占主營業(yè)務(wù)收入的比率比質(zhì)押法下的要大。

四、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)會計(jì)處理中存在的問題

其一，根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)質(zhì)押時，應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)上注明“質(zhì)押”的字樣。而在日常處理中，應(yīng)收票據(jù)無論是否附有追索權(quán)，一般都不會在票據(jù)上注明“質(zhì)押”字樣。另外，根據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定，受質(zhì)人在處置質(zhì)押資產(chǎn)時，應(yīng)征得出質(zhì)人同意。而實(shí)際上，銀行等金融機(jī)構(gòu)將通過貼現(xiàn)方式取得的票據(jù)再貼現(xiàn)時，卻不一定要征得貼現(xiàn)申請人的同意，因此，附有追索權(quán)的票據(jù)不能單純地視同為票據(jù)質(zhì)押。

其二，在日常處理中，企業(yè)申請貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期后，銀行等金融機(jī)構(gòu)收回款項(xiàng)一般也不通知企業(yè)，而且銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收回款項(xiàng)的日期與應(yīng)收票據(jù)上約定的到期日也往往不同。如果企業(yè)按質(zhì)押法核算，在應(yīng)收票據(jù)到期銷賬時則會缺少原始憑證，會計(jì)核算也不一定能遵守及時性原則，從而造成了一系列的不妥之處。

其三，在應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的兩種處理方法下，財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算結(jié)果存在一定的差異。如果企業(yè)通過應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)方式大量融資并采用質(zhì)押法來核算，那就會提高企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、降低資產(chǎn)的流動性，進(jìn)而對企業(yè)的籌資造成不利的因素。

其四，《企業(yè)會計(jì)制度》中規(guī)定，企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金等發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)歸集到“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；營業(yè)外收支是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)會計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 系的各類收支。而應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用出售法核算時，發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入了營業(yè)外收支，票據(jù)的貼現(xiàn)做為一種的的確確的融資的行為，顯然與《企業(yè)會計(jì)制度》中的規(guī)定產(chǎn)生了不符。

其五，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中“或有事項(xiàng)”要求，企業(yè)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票作為或有負(fù)債，應(yīng)該在會計(jì)報(bào)表附注中予以披露。采用質(zhì)押法核算時，直接將屬于或有負(fù)債的票據(jù)貼現(xiàn)確認(rèn)為負(fù)債，這也與《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定不符。

綜上所述，應(yīng)收票據(jù)特別是銀行承況匯票貼現(xiàn)，不應(yīng)以是否附有追索權(quán)為標(biāo)準(zhǔn)來確定其會計(jì)處理方法，而是應(yīng)當(dāng)由申請貼現(xiàn)企業(yè)的會計(jì)人員根據(jù)出票人的信譽(yù)、實(shí)力以及承兌銀行、金融機(jī)構(gòu)的情況做出職業(yè)判斷，選擇適當(dāng)?shù)臅?jì)處理方法，以真實(shí)地反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的可比性，從而提高會計(jì)信息的質(zhì)量。

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點(diǎn)會計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 參考文獻(xiàn):

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論文打印日期：2006年11月18日