第一篇：應收票據貼現-教案

應收票據貼現教案

◆教學目標

知識目標:理解應收票據貼現的概念，掌握不同類型的商業匯票的貼現業務的核算.能力目標:認識到票據貼現是融通資金的一種信貸行為,隨著現代化企業的快速發展,票據的背書轉讓及貼現行為越來越多,充分認識和掌握應收票據貼現也顯得尤其重要.情感態度價值觀:通過合作學習,培養學生主動探究,思考,團結協作,勇于創新的精神.◆教學重點

? 掌握應收票據的概念及相關基本知識。? 掌握不同類型的票據貼現的核算方法。

◆教學難點

? 票據貼現的概念的理解。

? 貼現業務中貼現天數，貼現息的計算。

◆教學過程

（一）1、貼現概念：

2、貼現款和貼現息的概念和核算方法。第一步:計算應收票據到期值 票據到期值=票據面值+利息 第二步:計算貼現利息

貼現息=票據到期值 X貼現率X(貼現天數/360)其中: 票據的貼現天數 = 票據到期日 — 貼現日(注意:算頭不算尾)例1：7月18日出票60天到期,求到期日 “算頭不算尾”: 7月:31-18+1=14天 8月:31天 9月:15天 合計:60天

所以到達期日為9月16日 第三步 計算貼現收入

貼現款=票據到期值 — 貼現息 第四步 做會計分錄

（二）例題：

企業于2月10日將簽發承兌日為1月31日，期限為90天，面值為50000元，利率為9.6%，到期日為5月1日的銀行承兌匯票到銀行申請貼現，銀行規定的月貼現率為6‰.該票據已經計提應收利息200元。（當年2月份為28天）

（1）先計算出票據到期值、貼現天數。貼現息和貼現款。（2）確定應收票據的類型。做不同的會計處理。

不帶追索權的，借記“銀行存款”，貸記“應收票據”，“應收利息”，借記或貸記“財務費用”。

帶追索權的，分貼現時跟票據到期時兩個階段的會計處理。? 票據到期利息= 50000 x 9.6% x 90/360=1200元 ? 票據到期值 = 50000+1200 = 51200元

? 貼現天數=80天 貼現息=51200 x 6‰ x 80/30 = 819.2元 ? 貼現款=51200-819.2=50380.8元 第一種情況（假設票據不帶追索權）借：銀行存款 50380.80 貸：應收票據 50000 應收利息 200 財務費用 180.80 第二種情況（票據帶追索權）

貼現時，由于不符合金融資產終止確認的條件，會計上不應沖銷應收票據賬戶。

（1）貼現時：借：銀行存款50380.80（貼現款）

貸：短期借款 50380.80（3）票據到期時。

票據付款人足額付款給貼現銀行，沖銷應收票據賬戶。借 ：短期借款 50380.80 貸：應收票據 50000 應收利息 200 財務費用 180.80

（三）、小結

（四）、作業：

——劉可可

第二篇：淺議應收票據的貼現

中央廣播電視大學人才培養模式改革和開放教育試點會計學專業畢業論文

淺議應收票據貼現的日常會計處理方法

【內容摘要】應收票據的貼現是每一個企業在日常生產經營中經常涉及到的業務，而每個企業對此項業務也都有不同的會計處理方法。選擇好適當的會計處理方法，有利于真實地反映企業的會計信息，有利于客觀地分析各項財務指標，為企業的生產經營提供正確的決策方案。在此，以商業匯票為例，談一談不同的處理方法對于企業會計資料的影響。

【關鍵詞】應收票據 貼現 會計處理方法

在日常的會計業務中，企業經常以應收票據向銀行等金融機構貼現，這時，應本著實質重于形式的原則來進行會計核算，并且要充分地考慮到交易的經濟實質。這其中存在這樣一個問題：在貼現的票據到期時，債務人尚未償還，而此時申請貼現的企業是否有償還的責任呢？又該做怎樣的會計處理呢？對于票據貼現業務，會計上有“質押法”和“出售法”兩種處理方法。這兩種會計處理方法對貼現企業的會計表報的有關項目以及財務指標將產生不同程度的影響。

一、以應收票據為質押取得借款的會計處理

企業以應收票據向銀行等金融機構申請貼現，如果在簽訂的協議中有規定，在貼現的應收票據到期而債務人未能按期償還時，申請貼現的一方負有向貼現機構還款的責任。那么，根據實質重于形式的原則，貼現應收票據而產生的有關風險和收益都不發生轉移，所以應收票據可能產生的風險將仍由申請貼現的企業來承擔。該業務屬于以應收票據為質押取得的借款，申請貼現的企業就應按照質押法來進行會計處理。目前，在銷售業務頻繁的煤礦企業，日常處理商業匯票時，多采用此法。例如：某礦2006年3月1日銷售原煤一批，收入到A企業簽發的期限為3個月的不帶息商業匯票一張，其中，貨款300000元，增值稅51000元，票面金額為351000元。4月10日，某煤礦由于資金臨時周轉需要，向銀行申請貼現，貼現率為6%，該票據的貼現期為52天。某煤礦以應收票據為質押取的借

中央廣播電視大學人才培養模式改革和開放教育試點會計學專業畢業論文 款時，應按實際收到的款項借記“銀行存款”科目，按實際支付的手續費用借記“財務費用”科目，按銀行借款的本金貸記“短期借款”等科目。會計業務如下：借：銀行存款 347958 財務費用 3042 貸：短期借款：351000

二、應收票據出售的會計處理

（一）不附追索權的應收票據出售的會計處理

企業將應收票據出售給銀行等金融機構，根據企業和債務人及銀行等金融機構三方協議不附有追索權的，在所售出的票據到期無法收回款項時，銀行等金融機構則不能向出售票據的一方進行追償，所產生的的風險完全由銀行等金融機構承擔。這時，企業按規定應做以下會計處理：企業根據與銀行等金融機構達成的協議，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按協議中約定預計將發生的銷售退回和銷售折扣以及現金折扣的金額借記“其他應收款”科目，按售出應收票據已提取的壞帳準備金額借記“壞帳準備”科目，按應支付相關的手續費借記“財務費用”科目，按售出票據的賬面余額貸記“應收票據”科目，差額借記“營業外支出——應收票據融資損失”科目或貸記“營業外收入——應收票據融資收益”科目。

（二）附追索權的應收票據出售的會計處理

企業在出售應收票據時附有追索權，即在有關應收票據到期無法從債務人那里收回款項時，銀行等金融機構有權向出售應收票據的企業追償債務，或按照協議的約定，企業有義務按照約定金額向銀行等金融機構回購部分或全部應收票據，應收票據的壞賬風險則全由售出應收票據的企業負擔。在這種情況下，可以對照以應收票據為質押取得借款來進行會計處理。即企業以出售應收票據取得借款時，應按實際收到的款項借記“銀行存款”科目，按實際支付的手續費借記“財務費用”科目，按銀行借款的本金貸記“短期借款”等科目。企業因票據到期而無法從債務人那里收回款項，向銀行等金融機構購回應收票據時，應按銀行借款的本金借記“短期借款”等科目，貸記“銀行存款”科目。

三、應收票據貼現的不同會計處理對會計報表以及財務指標的影響

（一）對會計報表的影響 1．對資產負債表的影響

采用質押法核算時，借記“銀行存款”、“財務費用”等科目，貸記“短期借

中央廣播電視大學人才培養模式改革和開放教育試點會計學專業畢業論文 款”等科目。此時盡管企業已將應收票據的所有權轉讓給了金融機構，但不能沖減應收票據的賬面價值，要一直到票據到期收回款項后，企業才能借記“短期借款”科目，貸記“應收票據”科目。這樣，在貼現票據到期前會使企業資產和負債項目同時增加，使流動資產、總資產等項目金額增加。而采用出售法核算時，借記“銀行存款”、“營業外支出——應收票據融資損失”或貸記“營業外收入——應收票據融資收益”科目，貸記“應收票據”科目，企業資產項目一增一減，對流動資產、總資產項目金額不產生影響。

如果已貼現的應收票據在會計期末前到期并收回，在質押法和出售法下，資產負債表的項目金額應當是一致的。但如果已貼現的應收票據不在本會計期間內到期，而在以后的會計期間內到期，那么應收票據貼現采用質押法核算時，流動資產、總資產、流動負債、總負債的金額均將比采用出售法核算時要大。２．對損益表的影響

采用質押法核算時，企業發生的貼現利息應記入“財務費用”科目，增加當期的期間費用，而減少當期營業利潤。采用出售法核算時，企業發生的貼現利息記入“營業外支出——應收票據融資損失”科目或“營業外收入——應收票據融資收益”科目，增加了當期的營業處收支，影響當期的營業利潤。盡管這兩種方法最終都不會影響利潤總額，但卻會使損益表中列示的項目發生不同的變化。

（二）對財務指標的影響

經過上述的分析，采用質押法和采用出售法對應收票據的貼現進行核算時，資產負債表、損益表的相關項目的金額會發生一定的變化，同時，與其相關的財務指標也會發生相應的變化。１．變現能力指標

變現能力指標主要包括流動比率、速動比率、現金流動負債比率等。當應收票據貼現采用質押法核算時，流動資產、流動負債會比采用出售法核算時要大，而流動比率、速動比率指標則比采用出售法核算要小。２．資產管理指標

應收票據貼現采用質押法核算時，不直接沖減應收票據的賬面價值，而是等票據款項收回后再沖減應收票據的賬面價值；而應收票據貼現采用出售法核算時，則直接沖減應收票據的賬面價值。于是，在會計期末如果存在已貼現但未到

中央廣播電視大學人才培養模式改革和開放教育試點會計學專業畢業論文 期的應收票據，則質押法下的流動資產周轉率、總資產周轉率將比出售法下的要小，而應收賬款周轉天數則比出售法下的要大。３、償債能力指標

與出售法相比，質押法會使企業的流動資產、流動負債、資產總額和負債總額增加，從而導致資產負債率、產權比率等指標上升。

采用出售法時發生的貼現利息計入“財務費用”科目，而采用質押法時發生的貼現利息計入“營業外收入”或“營業外支出“科目，質押法下的已獲利息倍數遠遠大于出售法下的已獲利息倍數。４、盈利能力指標

由于采用出售法核算時發生的貼現利息計入財務費用，而采用質押法核算時發生的貼現利息計入營業外收支，從而導致成本費用總額不同。出售法下的成本費用利潤率、成本費用總額占主營業務收入的比率比質押法下的要大。

四、應收票據貼現會計處理中存在的問題

其一，根據《票據法》規定，企業以應收票據質押時，應在應收票據上注明“質押”的字樣。而在日常處理中，應收票據無論是否附有追索權，一般都不會在票據上注明“質押”字樣。另外，根據《擔保法》規定，受質人在處置質押資產時，應征得出質人同意。而實際上，銀行等金融機構將通過貼現方式取得的票據再貼現時，卻不一定要征得貼現申請人的同意，因此，附有追索權的票據不能單純地視同為票據質押。

其二，在日常處理中，企業申請貼現的應收票據到期后，銀行等金融機構收回款項一般也不通知企業，而且銀行等金融機構實際收回款項的日期與應收票據上約定的到期日也往往不同。如果企業按質押法核算，在應收票據到期銷賬時則會缺少原始憑證，會計核算也不一定能遵守及時性原則，從而造成了一系列的不妥之處。

其三，在應收票據貼現的兩種處理方法下，財務指標計算結果存在一定的差異。如果企業通過應收票據貼現方式大量融資并采用質押法來核算，那就會提高企業的資產負債率、降低資產的流動性，進而對企業的籌資造成不利的因素。

其四，《企業會計制度》中規定，企業為籌集生產經營所需要的資金等發生的費用應歸集到“財務費用”科目；營業外收支是指與企業生產經營沒有直接關

中央廣播電視大學人才培養模式改革和開放教育試點會計學專業畢業論文 系的各類收支。而應收票據貼現采用出售法核算時，發生的費用計入了營業外收支，票據的貼現做為一種的的確確的融資的行為，顯然與《企業會計制度》中的規定產生了不符。

其五，《企業會計準則》中“或有事項”要求，企業已貼現的商業承兌匯票作為或有負債，應該在會計報表附注中予以披露。采用質押法核算時，直接將屬于或有負債的票據貼現確認為負債，這也與《企業會計準則》的規定不符。

綜上所述，應收票據特別是銀行承況匯票貼現，不應以是否附有追索權為標準來確定其會計處理方法，而是應當由申請貼現企業的會計人員根據出票人的信譽、實力以及承兌銀行、金融機構的情況做出職業判斷，選擇適當的會計處理方法，以真實地反映企業資產負債情況，增強企業財務指標的可比性，從而提高會計信息的質量。

中央廣播電視大學人才培養模式改革和開放教育試點會計學專業畢業論文 參考文獻:

1、財政部編寫組 《企業財務制度講座》 煤炭工業出版社 2003年2月

2、彭亞文 《新編商業流通企業會計》 人民大學出版社區 2005年11月

3、王忠秋 《新編會計實務》 中國青年出版社 2005年3月

4、胡文 《企業財務會計》 中國財經出版社 2006年1月

論文打印日期：2006年11月18日

第三篇：關于應收票據貼現例題

關于應收票據貼現例題 1、4月12日持票面為100000元,簽發日為3月2日,到期日為5月18日的帶息商業匯票(票面利率4％)到開戶銀行申請貼現,銀行同意辦理,年貼現率為3.6％ 會計分錄如何做？ 推薦答案

你這個承兌匯票簽發日至到期日只有46天？先按你說的計算： 票據到期值=100000 *（1+4% *46/360）=10 511.11（元）該應收票據到期日為5月18日，其貼現天數應為35天 票據貼現利息=票據到期值*貼現率*貼現天數/360 ＝10511.11 * 8% * 35/360=81.75（元）

借：銀行存款99918.25 財務費用81.75 貸：應收票據100000

2、Ｒ公司于９５年２月１日銷售商品收到面值為２３４０００元，期限為５個月，利率為１０％的銀行承兌匯票一張，５月１１日，該企業因急需資金周轉持票據到銀行貼現，貼現率為１２％，有關帳務處理如下： 票據到期值＝２３４０００（１＋１０％／１２×５）＝２４３７５０ 貼息＝２４３７５０×１２％／３６０×５０＝４０６２．５０ 貼現凈額＝２４３７５０－４０６２．５０＝２３９６８７．５ 借：銀行存款 ２３９８７．５

財務費用 ３３１２．５０

貸：應收票據 ２４３０００

3、貼現是指票據的持有人因為急需要一筆資金周轉,將持有尚未到期的票據到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據權利轉讓給銀行的票據行為，是銀行向持票人融通資金的一種方式。貼現利息的計算：貼現利息是匯票的收款人在票據到期前為獲取票款向貼現銀行支付的利息，計算方式是：貼現利息=貼現金額x貼現率x貼現期限 商業匯票按承兌人的不同,可分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票； 需要注意的是：

商業承兌匯票到期時，可能會因付款人資金周轉困難等原因而無法收到票款。而銀行承兌匯票是銀行信用，到期時銀行承兌，所以不會出現無法收到票款的情況。銷售方的賬務處理：

1、銷售當日取得應收票據 借：應收票據——明細科目

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

2、若該票據是帶息應收票據在期末應進行計息核算。這兒“期末”通常指6月30日或12月31日。

需要期末計算指在票據未到期前經過6月30日或12月31日都需要進行計息核算。期末應收票據計息時利息的計算有兩種方法：（1）按月計算

應計利息=面值×票面年利率×計算月數÷12(2)按日計算

應計利息=面值×票面年利率×計算日數÷30 借：應收票據——明細科目（某公司）

貸：財務費用

3、去銀行申請貼現票據時 借：銀行存款

財務費用

貸：應收票據——明細科目

4、貼現票據對方無力支付時，銀行退回貼票據，并以企業的銀行存款賬戶扣回貼現款

借：應收賬款——明細科目

貸：銀行存款

5、到期時，如數收到的到期值的核算

情況一：期末有計息 借：銀行存款

貸：應收票據——明細科目（某公司等）

財務費用

情況二：票據在未到期前沒有經過6月30日或12月31日就不需要作計息的賬務處理 借：銀行存款

貸：應收票據——明細科目（某公司）

6、票據到期后，無法收到到期值的核算（開票方無力支付的情況）

分為兩種情況（1）商業承兌匯票

借：應收賬款——明細科目

貸：應收票據——明細科目（2）銀行承兌匯票

銀行承兌匯票是銀行信用，到期時銀行承兌，所以不會出現無法收到票款的情況。已解決問題

1．2012年2月份5日，甲企業銷售產品給廣華公司，售價為100000元，增值為17000元，廣華公司開出一張4個月期限商業承兌匯票結算款項，票據的票面利率為6%，甲企業6月15日收到票據款項及利息。

2．2012年3月份1日，甲企業銷售A產業一批給華光公司，售價為600000元，增值稅102000元，華光公司當日開出一張5個月期限的商業承兌匯票結算款項，票據票面利率為4%，5月1日，甲企業因資金緊張將該票據持往銀行貼現，銀行的貼現利率為9%。的會計分錄，滿意答案

1、銷售產品并收到商業承兌匯票： 借：應收票據117000 貸：主營業務收入 100000 應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 17000 2、6月15日收到票據款及利息。

應收的利息＝117000*6％/12*4＝2340元 本息合計＝117000+2340＝119340元 借：銀行存款 119340 貸：財務費用 2340 應收票據 117000 第二題：

1、銷售A產品并收到商業承兌匯票： 借：應收票據 702000 貸：主營業務收入 600000 應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 102000

2、商業承兌匯票貼現時：從3月1日到5月1日，該票據已經持有2個月，貼現息應按3個月計算。

票據持有期間的利息＝702000*4％/12*2＝4680元 貼現日票面金額＝702000+4680＝706680元 票據貼現息＝706680*9％/12*3＝15900.30元

貼現凈額＝貼現日票面金額-貼現息＝706680-15900.30＝690779.70元 應計入財務費用的利息凈額＝15900.30-4680＝11220.30元 借：銀行存款 690779.70 財務費用11220.30 貸：應收票據 702000 新會計準則下帶追索權的應收票據貼現的賬務處理方法和會計分錄：帶追索權的應收賬款和應收票據予以處置（出售或貼現）嚴格意義上來說，只是以債權質押貸款而已，1、處置債權時（賬面應收款不動，收到款項同時增加借款）借:銀行存款 短期借款—利息調整 貸:短期借款---成本

2、應收賬款和應收票據到期時若應收債權從債務人處收回（銀行收到應收債權所對應的款項，所以注銷應收債權，減少欠銀行款項）借：短期借款--成本 貸:應收賬款或應收票據 借：財務費用 貸:短期借款---利息調整

3、應收賬款和應收票據到期時若應收債權無法收回時（向銀行償還本金，確認利息費用）借: 短期借款—成本 貸: 銀行存款 借：財務費用 貸:短期借款---利息調整附有追索權的應收票據貼現：

① 企業向銀行貼現時：

借：銀行存款 財務費用

貸：短期借款

② 票據到期時，承兌人的銀行存款賬戶不足支付，則貼現企業賬務處理為：

借：短期借款

貸：銀行存款

借：應收賬款

貸：應收票據

票據到期時，承兌人和貼現企業銀行存款賬戶余額都不足時，貼現企業的賬務處理為：

借：應收賬款 貸：應收票據

（2）不附追索權的應收票據貼現：

① 企業向銀行貼現時：

借：銀行存款 財務費用

貸：應收票據

② 票據到期時，承兌人的無論是否支付，都與貼現企業無關，貼現企業無需進行賬務處理。例題：2008年4月1日A公司向B公司銷售產品，價款為85470元，增值稅為14530元，收到B公司承兌匯票一張，票面價值為100000元，期限為3個月，利率為12%，由于A公司資金緊缺于2008年6月1日向銀行貼現。計算貼現利息及附有追索權和不附追索權的賬務處理：收到票據時： 借：應收票據 100000 貸：應收賬款 100000附有追索權的應收票據貼現：

① 企業向銀行貼現時： 貼現利息：100000X12%/12X1=1000 借：銀行存款 99000 財務費用 1000 貸：短期借款 100000 ② 票據到期時，承兌人的銀行存款賬戶不足支付，則貼現企業賬務處理為：

借：短期借款 100000 貸：銀行存款 100000 借：應收賬款 100000 貸：應收票據 100000有追索權的應收票據貼現時借：銀行存款貸：短期借款差額記，財務費用和短期借款——利息調整。貼現：借：銀行存款 財務費用-貼現損失 貸：應收票據銀行行使追索權：借：應收賬款 貸：銀行存款（如果公司帳戶中的錢不夠，則為短期借款）

第四篇：淺談應收票據的貼現

淺談應收票據的貼現

摘要：隨著國家金融體制的不斷深化，企業賒銷等交易方式不斷發展和活躍，企業之間的結算關系由單一依賴于銀行信用逐步轉向銀行信用與商業信用相結合的結算方式，商業匯票結算方式已成為企業之間往來款項結算的重要內容。企業采用商業匯票結算方式銷售產品、商品而收到的商業匯票，在會計上應作為應收票據處理。在現在的企業，沒有多少人說是提著一大袋的錢來交貨款或是提貨款。他們往往愿意將承兌也就是應收票據拿給本單位的供應商，等到票據到期時在進行支付款項。在這個期間，進行票據的貼現的計算就很必要了。關鍵詞: 帶息不帶息票據；貼現方法；賬務處理；

應收票據按照償付期的長短，可分為即期票據（見票即付）和遠期票據（必須到指定的付款日期到期時才兌付）兩種。在我國，除商業匯票外，其他的銀行票據如支票、銀行本票、銀行匯票等票據都是即期票據。因此，應收票據主要是指應收的商業匯票,包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票兩種，是遠期票據。

根據我國現行法律的規定，商業匯票的期限不得超過6個月，因而我國的商業匯票是一種流動資產。

應收票據貼現是指企業將未到期的票據轉讓給銀行，由銀行按票據的到期值扣除貼現日至到期日的利息后，將余額付給企業的融資行為，是企業與貼現銀行之間就票據權利所作的一種轉讓。票據貼現包括不帶追索權（如銀行承兌匯票）和帶追索權（如商業承兌匯票）兩種，按照相關性和可靠性的要求，不同票據的貼現引起的業務賬務處理并不相同。

一、應收票據及應收票據的貼現

應收票據是企業在經營活動過程中因銷售產品、提供勞務或讓渡資產使用權等而收到付款人在特定時間支付一定款項的書面承諾。在會計上作為應收票據核算的僅限于商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票，目前在我國企業只能簽發以真實的交易關系或債權債務關系為基礎的商業匯票。

應收票據貼現是指企業將未到期的票據轉讓給銀行，由銀行按票據的到期值扣除貼現日至到期日的利息后，將余額付給企業的融資行為，是企業與貼現銀行之間就票據權利所作的一種轉讓。票據貼現包括不帶追索權（如銀行承兌匯票）和帶追索權（如商業承兌匯票）兩種，按照相關性和可靠性的要求，不同票據的貼現引起的業務賬務處理并不相同。

二、應收票據的貼現的賬務處理

應收票據的貼現一般有兩種情形：

一種是帶追索權貼現；

所謂追索權，是指企業在轉讓應收款項的情況下，接受方在應收款項拒付或逾期支付時，向應收款項轉讓方索取應收金額的權利。帶追索權貼現時，貼現企業因背書而在法律上負有連帶償債責任，這種責任可能發生，也可能不發生；可能是部分的，也可能是全部的。

一種是不帶追索權貼現。

不帶追索權貼現時，票據一經貼現，企業將應收票據上的風險（不可收回賬款的可能性）和未來經濟利益全部轉讓給銀行，企業貼現所得收人與票據賬面價值之間的差額，計入財務費用

目前我國應收票據的貼現一般都帶有追索權，貼現后不能直接轉銷“應收票據”科目，而應該作為短期借款。

應收票據貼現的計算過程可概括為以下四個步驟：

第一步：計算應收票據到期值

第二步：計算貼現利息

貼現利息：到期值×貼現率÷360×貼現日數

其中：貼現日數=票據期限－已持有票據期限（貼現日至到期日前1日包括的天數）第三步：計算貼現收入（貼現凈額）貼現收入=到期值－貼現利息 第四步：編制會計分錄

借：銀行存款

[貼現收入]

財務費用

[貼現收入小于票據面值的差額] 貸：應收票據

[銀行不附追索權]

短期借款

[銀行附追索權] 財務費用

[當貼現收入大于票據面值的差額]

例如：2009年4月30日，企業將4月15日簽發的60天到期、票面利率為10％，票據面值為600 000元的帶息應收票據向銀行貼現，貼現率為16％。計算過程如下：

⑴票據到期值=600 000＋600 000×10％÷360×60=610 000（元）⑵計算貼現利息

先計算到期日：按“算頭不算尾”（即簽發日包括在票據期限內，到期日不包括在內。）的方法，4月15日簽發，60天到期，到期日為6月14日。計算過程為：

4月：30－15＋1=16天

5月：31天 6月：13天 合計：60天

再計算貼現天數：從貼現日4月30日至到期日6月14日，共計45天，計算過程如下： 4月：30－30＋1=1天

5月：31天

6月：13天

合計：45天

貼現利息=610 000×16％÷360×45=12 200（元）

⑶貼現收入=610000－12200=597800（元）⑷會計分錄： 借：銀行存款 597 800 財務費用

200

貸：應收票據 600 000（假定銀行不附追索權）

三、票據貼現業務的特點

(一)票據貼現業務的主要風險不是客戶而是承兌銀行

所謂票據貼現，是客戶將未到期的票據轉讓于銀行，銀行按票面金額扣除貼現利息后，將余額付給客戶的種融資行為。在這一過程中，貼現客戶把其對票據債務人的債權轉讓給了貼現銀行。對于銀行承兌匯票，銀行承諾在匯票到期日對收款人或持票人無條件付款，所以，貼現銀行的第一債務人是票據上的承兌銀行，而不是貼現客戶，貼現銀行與貼現客戶之間不存在法定的直接債權債務關系。貸款業務中，借款人是第一債務人，需要嚴格把握借款人的還款能力及其他風險；票據貼現與貸款不同，貼現客戶不是貼現銀行第一債務人，貼現客戶的風險并不是貼現業務的主要風險，沒有必要強行把票據貼現余額納入客戶授信額度。因此，貼現銀行規避風險的關鍵是要把握承兌銀行的風險。

(二)票據貼現的第一還款來源是承兌銀行，而非貼現客戶

銀行向貼現客戶辦理票據貼現，待該票據到期后，貼現銀行向承兌銀行收款，而不是向貼現客戶收款。因此，辦理票據貼現與貸款相比，貸款第一還款來源是借款人，必須把握其償債能力，而票據貼現的第一還款來源是承兌銀行，把握貼現客戶的風險并不是關鍵問題，大可不必把票據貼現余額納入客戶授信額度。

(三)票據貼現的第二還款來源與貼現客戶無直接關聯

貸款的第二還款來源根據不同的擔保方式而有別，既可以來自處置借款人的抵押、質押財產，也可以要求保證人履行保證義務。而票據貼現的第二還款來源是一種法定的追索權，被追索人是在票據上簽章的出票人、承兌人、背書人或保證人，他們對持票人負連帶責

任，貼現客戶作為背書人只是一個可選擇的保證人。因此，票據貼現第二還款來源與貸款不同，票據貼現余額可以不納入客戶授信額度。

四、票據貼現業務的風險

基于票據貼現的特點和納入一般貸款授信額度的負面影響，為了促進基層行做大票據貼現業務，我們認為商業銀行和外部監管機構不應將票據貼現余額納入客戶一般授信額度來管理和監管。當然，這可能會增大整個銀行業的信貸風險，因此，必須對票據貼現的風險有清醒的認識。

目前，部分企業存在利用票據貼現套取銀行信貸資金的行為，而有的商業銀行則辦理一些缺乏貿易背景依據的票據貼現業務，如果商業銀行自身管理不好和外部監管機構監管不力，票據貼現造成的不良后果可能更甚于貸款。特別是我國社會主義市場經濟體制還處在建立和完善階段，作為商業信用主體的企業存在大量不講信用的情況；作為銀行信用主體的銀行，由于現階段法人治理結構不盡完善，風險控制水平不高，也很容易出現不顧企業實力和自身風險而盲目擴張信用的情況。因此，商業銀行和監管機構還應加大力度，以治本的手段控制票據貼現的風險。

五、控制商業銀行票據貼現風險的措施

銀行承兌匯票是由出票人為了延期付款而簽發并經銀行承兌，銀行作為付款人承諾在匯票到期日無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據。銀行承兌匯票中含有兩種信用，即商業信用和銀行信用，要控制貼現的風險，關鍵要從根本上控制銀行承兌匯票不出問題。因此，商業銀行和監管機構都應該采取積極措施，強化對銀行承兌匯票風險的控制。

(一)商業銀行控制銀行承兌匯票風險的措施

1、對票據貼現承兌銀行的評級、準人管理及承兌額度授信，各商業銀行總行要統一組織進行。同時各省級分行要建立承兌額度使用的動態監控制度。

2、對貼現量比較大的客戶，要核定其可用于承兌、貸款等其他業務的專項貼現額度，但不占用該客戶的一般授信額度。

3、對貼現量比較小的客戶按非額度授信客戶管理。(二)監管機構控制銀行承兌匯票風險的措施

1、控制商業銀行承兌的銀行承兌匯票總量。具體措施可以參照《商業銀行法》第39條規定的商業銀行應遵守的幾個資產負債比例，如承兌的銀行承兌匯票余額與存款余額的比例、承兌的銀行承兌匯票余額與流動性負債余額的比例、對同一客戶承兌的銀行承兌匯票余額與商業銀行資本余額的比例。至于具體比例大小，還須進一步分析論證。我們認為，通過這三個比例能有效地控制商業銀行不顧自身風險盲目擴大銀行承兌匯票的承兌總量。

2、控制商業銀行對單個集團客戶承兌的銀行承兌匯票總量。

如果是以真實交易和債權債務關系為基礎的銀行承兌匯票，是不會導致信用膨脹的。但是，我國已經大量出現了利用銀行承兌匯票融資的情況，特別是集團客戶，很容易利用虛假關聯交易套取銀行承兌匯票，以減少其信貸融資。由于某些集團客戶具有經營規模大、市場占有率高、經營效益好等優點，而我國當前的優質客戶有限，導致各商業銀行紛紛加大對優質集團客戶的授信力度，以致許多優質企業集團在數家銀行都有用不完的

授信額度。所以，集團客戶就利用各商業銀行不互通信息的空子，在多家銀行同時開出大量銀行承兌匯票，往往是采用在甲銀行開出，再到乙銀行貼現的做法。因此，我們認為外部監管機構要控制各商業銀行對集團客戶承兌的銀行承兌匯票總量是關鍵。

參考文獻

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[2]劉勤果：《財務會計》，華南理工大學出版社2005年版。

[3]彭曉紅_淺議應收票據貼現會計處理．財會通訊．2007

[4]張寶福_應收票據貼現業務會計處理探討_西部財會．

第五篇：票據貼現管理辦法

九江市潯陽農村信用合作聯社票據貼現管理辦法

第一章

總

則

第一條 為加強票據業務的管理，規范操作程序，防范、控制和化解經營風險，實現票據業務經營的安全性、流動性和效益性、根據《中華人民共和國票據法》、《票據管理實施辦法》、和《支付結算辦法》等有關規定，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱票據貼現系指商業匯票的持票人在匯票到期前，為了取得資金而貼付一定的利息將票據權利轉讓給農村信用社的行為,包括商業匯票貼現、轉貼現、再貼現等業務。

第三條

貼現業務應遵循以下基本原則：

（一）總量控制原則：貼現余額納入信貸規模考核，并納入授信客戶的統一綜合授信額度管理。

（二）權限管理原則：貼現業務由信用社或營業部受理，聯信貸管理部門審查,然后由聯社貸審會審批發放。

（三）分工協作原則：信用社或營業部客戶經理（調查崗）負責貼現業務的受理、貼現票據及貿易背景的真實性審查、事后檢查，會計部門(柜臺)負責對票據的真實性進行復查以及向承兌行查詢,相關人員經聯社培訓后方可辦理票據貼現業務。

（四）貿易真實原則：辦理貼現業務，必須審核票據交易背景的真實性和合法性。

第二章

貼現業務的操作

第一節 基本規定

第四條

交易客戶。辦理貼現的申請人必須是經合法注冊經營并持有效貸款卡，能證明其票據合法取得，具有真實貿易背景，在信用社開立基本存款賬戶的企業法人、其他經濟組織。

第五條 辦理的條件。向農村信用社申請票據貼現的銀行匯票持票人，必須具備下列條件：

1、從事合法經營活動，經營持續、穩定。

2、與出票人或其前手之間具有真實的商品合同關系和勞務交易關系；

3、在申請貼現的農村信用社開立基本存款賬戶；

4、與農村信用社建立信貸關系。第六條 貼現的期限、金額和利率

（一）貼現的期限以匯票貼現之日起至匯票到期日止，最短不少于一個月，最長不超過6個月。承兌行在異地的，貼現期限以及貼現利息的計算應加3天的劃款日期。

（二）貼現貸款的金額單筆票面金額不超過1000萬元。實付貼現金額按票面金額扣除貼現利息計算。

（三）貼現利率采取在再貼現利率基礎上加點執行，加點幅度按中國人民銀行規定執行。根據客戶信用等級實行差別利率。貼現利息及實付貼現額的計算公式：

貼現利息=票面金額×貼現期限（天）×日利率 實付貼現額=票面金額一貼現利息 第七條 商業匯票承兌行（人）范圍

包括：大型商業銀行：中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行、交通銀行；中小商業銀行：中信實業銀行、招商銀行、中國光大銀行、浦東發展銀行、廣東發展銀行、深圳發展銀行、華廈銀行、中國民生銀行、北京市商業銀行、天津市商業銀行等經人民銀行批準可以辦理商業匯票業務的金融機構及農村信用合作聯社（農村合作銀行）。

第二節

操作程序

第八條 貼現的申請。持票人到開戶信用社申請辦理貼現時，應提供以下材料：

1、商業匯票貼現申請書；

2、商業匯票原件及正、反面復印件；

3、申請人營業執照、企業代碼證復印件；

4、申請人與其直接前手簽訂的商品交易合同、商品發運單據、增值稅發票原件及復印件（免征增值稅的商品交易應提供普通商業發票原件及復印件）。

5、貸款卡及復印件。

6、經辦人、法人代表身份證復印件和申辦授權委托；

7、申請人上經審計的財務報表和即期財務報表。

第九條 貼現的審查。對受理的貼現申請實行先審后付，采取“雙審”的辦法，即對票據本身及有關資料的真實性和合規性進行初審和復審。先由信用社初審，初審的內容包括：

（一）貼現申請人的資格審查。

1、申請人是否有真實法人或授權經營的資格、營業執 照及企業代碼證是否過時效；注冊資本與匯票、合同金額及財務報表是否相適應。

2、經辦人授權申辦授權委托書有無加蓋公章和法定代表人及經辦人的簽字。

3、貸款卡狀態必須有效。

（二）資料審查。信貸部門經辦人員接到申請人的申請，在確定其符合資格要求后，應審查各項資料是否齊全，同時重點審核以下內容：

1、與其直接前手簽訂的交易合同復印件。要求：（1）合同中的供需雙方要與增值稅發票供需雙方關系人及承兌匯票的最后關系人保持一致，且貼現申請人為供貨方。

（2）合同上的供需雙方印章要復印清晰，合同印章需為合同專用章或公章。

（3）合同上的記載要素要填寫齊全。

（4）合同金額要大于或等于承兌匯票金額，辦理貼現日期應在簽定合同期限內，合同所載交易不能超過其經營范圍。

（5）合同內容必須符合《合同法》中有關規定。

2、增值稅發票復印件。要求：

（1）增值稅發票必須復印清晰且一般應為第二聯復印件。

（2）增值稅發票的總金額必須大于或等于承兌匯票的票面金額。

（3）增值稅發票復印件上必須蓋有貼現申請企業增值稅發票專用章。（4）如所進行的商品交易無需增值稅發票，則必須出具貼現企業的營業執照復印件表營業范圍能證明其能夠從事此類商品的交易，同時提供普通商業發票復印件。

（三）票面審查。開戶社經辦人員對資料已齊全的匯票進行票面初審，主要包括票據的真實性鑒別和票據記載內容的完整性和合規性審查。

1、票據的真實性鑒別：一“看”，即看匯票紋印是否清晰、連續，填寫的票據要素是否齊全，票據的大寫金額紅水線欄是否使用水溶性熒光油墨印刷，票據號碼是否統一采用滲透性油墨印刷，承兌行的票據是否是從指定的印刷廠印刷，日期、大小寫金額、收款人名稱等是否有涂改痕跡，匯票專用章是否清晰、真實，需要編制密押的是否編制有密押，必要時可借助放大鏡檢查匯票號碼、日期、大小寫金額等重點部位，看有無更改、起毛等異常現象；二“摸”，即觸摸匯票號碼區域紙質是否有輕薄、粗糙的感覺；三“照”，即利用鑒別儀照射匯票，檢查是否有規定的防偽標識。

2、票據的完整性、合規性審查：

（1）表明“商業承兌匯票或銀行承兌匯票”的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、出票人（付款人）名稱、收款人名稱、開戶銀行及帳號、出票日期、出票人簽章為必須記載事項，字跡填寫清楚，不得更改，其他記載事項變更的須有原記載人的簽章。

（2）票據期限不得超過6個月，日期應使用大寫。（3）匯票大小寫金額必須一致，金額填寫應符合規定。（4）匯票號碼不得是公布的被盜號碼、公示催告過的匯票或其他非法匯票。（5）商業匯票票面應加蓋承兌銀行或承兌人或承兌人匯票專用章及承兌銀行或承兌人或承兌人法定代表人或其授權經辦人的簽名或者蓋章。

（6）出票人在票據上的簽章為該單位的財務專用章或公章加其法定代表人或其授權代理的簽名或者蓋章。

（7）匯票背書應連續，即票據第一次背書轉讓背書人是票據上記載的收款人，前次背書轉讓的被背書人是后一次背書轉讓的背書人，最后一次背書轉讓的被背書人是票據的最后持票人。如附粘單，粘單上的第一記載人，應當在票據和粘單的粘接處簽章。被背書人可以為出票人，但貼現申請人不能為出票人。

（8）票面或背書記載“不得轉讓”字樣的，背書記載“委托收款”或“質押”字樣的，不得進行貼現。

（四）票面復審。開戶社票據初審合格后，經辦人根據要求陪同持票人將原始票據及相關資料一并交貼現社委派會計進行復審。復審人員根據上述審核內容，對票面要素、簽章、防偽標記等進行鑒別和判斷。

初審、復審無誤后，信用社經辦人員和委派會計分別在貼現憑證（代貼現申請）的銀行審批欄簽署意見。

第十條 匯票的收存。復審合格的匯票暫由開戶社庫管員收存并給貼現申請人出具專用收據，庫管員對已收存匯票要應嚴加保管，未經有權審批人批準，不得再交給貼現申請人。

第十一條 貼現票據的查詢。對復審合格的票據，會計部門應根據查詢要求及時辦理查詢驗證，即對匯票的真實性進 行查詢和復查，要求承兌行出具查詢查復書。

（一）查詢的方法：

1、系統內查詢。本系統內簽發的承兌匯票通過電子匯兌系統進行查詢。同時，請承兌行傳真底卡。

2、跨系統查詢。其他金融機構簽發的商業匯票一般通過指定代理行查詢，需要核押的還必須到指定的銀行核押。同時，請承兌行傳真底卡。

3、實地查詢。凡可疑票據或票面金額較大的，派雙人實地查詢，并且要到承兌行會計和信貸部門核實，簽發行為縣級行的，還要到其上級行做進一步落實。必要時，請對方在查詢書和匯票之間加蓋騎縫章，同時還要與承兌行留存的商業匯票底卡進行全面核對（包括筆跡、經辦人簽章等），并復印承兌行的底卡。

4、電話復查。通過以上查詢方式查詢后，應換人通過電話跟蹤復查。

（二）查詢查復的要求：

1、查詢書填寫內容必須完整，商業匯票查詢內容應當包括匯票票面基本內容并詢問“此商業匯票是否你行（社）簽發，有無他行（社）查詢，有無掛失止付，有無法院止付通知”，查詢書所填要素（票號、出票日期、到期日、金額、聯行行號等）應與匯票一致并加蓋業務專用章。票面出現問題（如少經辦人員章、小寫數字金額前未寫人民幣符號等）應在查詢書上特別注明。

已向承兌行（社）發出匯票傳真的，查詢書中應注明“已發出傳真件，請查收審核”。

2、查復書應有肯定該匯票為該承兌行（社）簽發的字 樣，所填要素（票號、出票日期、到期日、金額、聯行行號等）應與查詢書及匯票一致并加蓋其業務專用章。

3、在收到查復書時要注意是否答復語句，未收到承兌銀行或承兌人或承兌人準確答復的，應當與承兌銀行或承兌人或承兌人進行聯系，取得該匯票底卡復印件作為輔助證明。

4、票據查詢完畢要在查復書上加蓋查詢人名章和查詢行（社）業務專用章。

5、查復方式不同，對簽章的要求也不同。實地驗票的，須有承兌行（社）結算專用章或業務專用章；系統內查詢的，須蓋有查詢社的業務公章。

6、查復時間：同城實地查詢半天內、系統內異地查詢2天內、異地實地查詢視路途遠近3-5天內查復。

7、查復書應粘貼在貼現申請審批書上。

（三）對于與開戶社有經常性業務往來的大型企業，在與開戶社簽定《商業匯票真實性保證書》后，可不必實地查詢。

第十二條 貼現的審批和發放：

（一）信貸管理部門應對受理社上報貼現資料的完整性、合法性以及是否符合信貸政策有關規定等情況進行審查，并以國家利率政策為依據，綜合測算該筆貼現的成本，在與客戶協商的基礎上確定利率，報有權審批人批準。

（二）審批同意后，信用社與貼現申請人簽定《商業匯票貼現協議》，經信貸管理部門審核后，要求申請人將匯票背書轉讓給貼現社。會計結算部門根據填制的貼現憑證、審批表等資料，審核后即辦理轉帳手續。同時收回開出的票據 收執，并加蓋“作廢”戳記，專門保管，待款項劃回后銷毀。

第十三條 后期管理

（一）發出已貼現通知書。貼現貸款發放后，經辦人員應在兩日內用掛號信向承兌行發出“票據已貼現通知書”并做好登記。

（二）已貼現票據應按有價證券管理規定進行登記、及時入庫保管，保險柜鑰匙雙人保管，雙人開啟，雙人關閉;定期核對、保證帳實相符。

（三）、會計部門票據管理員建立貼現管理臺賬，檔案管理員每周與票據管理員核對一次臺帳和票據實物，信貸管理部門每月牽頭全面核對一次并詳細登記核對情況。

（四）、在已貼現的匯票中發現假票。信貸管理部門應督促經辦人及其所在部門通知票據貼現申請人，查帳假票線索，寫出票據辦理過程。并及時向公安部門報案，立案偵破。在已貼現的匯票中如發現有被公示催告的，信貸管理部門應立即向受理公示催告的法院申報票據權利，維護信用社合法權利。

（四）、已貼現的商業匯票不慎喪失，會計部門應及時報告主管領導和上級管理部門，通知承兌行掛失止付。掛失止付手續按《支付結算辦法》第48、49條規定辦理。掛失止付后3日內（或匯票喪失后），信用社應依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。公示催告期滿后，信用社應主動提請法院作出除權判決。

第十四條 信貸管理部門要負責做好對有關公示催告信息的收集和登錄工作，及時將公示催告信息轉送信用社。定 期、不定期對貼現業務（包括票據真偽、貼現資料、貼現額、利息、審批程序等）進行檢查，對已貼現的匯票保管情況進行檢查核對，以防被盜等。發現問題及時報告有關領導。

第十四條 檔案保管。檔案管理人員應按要求妥善保管貼現檔案。貼現檔案資料包括：商業匯票貼現審批表；商業匯票貼現協議；已貼現匯票的正反面復印件；貼現憑證（代申請書）復印件；查詢查復書；交易合同復印件；增值稅發票復印件；貼現申請人營業執照及法人代表身份證復印件等。上述材料應按順序保管，并預留一套復印件，以備進一步融資需要。

第十五條 到期收款。

（一）匯票到期前，由會計部門匡算郵程以特快專遞提前向承兌行發出委托收款憑證（以工作日計，一般同城提前2－3天；異地提前5－7天發出），要求付款人在匯票到期當日將款匯出。發出托收通知后進行電話跟蹤，如對方未收到憑證，應及時報告主管領導，并與郵政部門聯系，查找郵寄憑證。由于郵政部門工作差錯原因造成結算延誤時，應與其協商，要求賠償損失。

（二）會計部門接到承兌行（社）的拒付電話或退票有關證明書時，應對拒付款事由進行審查，看是否合理，并報主管領導，先同承兌行（社）協商解決，協商情況應及時記錄。如拒付理由成立，自收到拒絕付款的有關證明3日內，信用社應將拒絕事由書面通知貼現申請人，也可同時向匯票各債務人發出書面通知。

第十六條 票據逾期的處理。

（一）票據逾期標準：異地匯票到期后5日內、同城匯 票到期后2日內票款仍不能劃回即視為逾期，進入催收程序。

（二）逾期罰息標準：承兌行拖延付款，同城超出2天，異地超出5天的，按逾期天數收取罰息。其中，對因工作差錯發生延誤付款的承兌行（社），按人民銀行規定的同檔次流動資金貸款利率收取賠償金；對故意壓票、退票、拖延支付票款的承兌行，按每日萬分之五收取賠償金。

（三）逾期后的催收工作

1、公函催收。電話詢問之后，以掛號信形式向承兌行（社）發出催收公函，7日后若票款仍未收回，應再次發出催收公函。催收公函發出后即應做好登記和匯總統計工作，報信貸管理部門。

2、電話催收每周至少催問2次以上，并在“逾期票據電話催收登記簿”中詳細記錄。

3、上門催收。有下列情況之一，需上門催收。（1）發生訴訟糾紛的；

（2）發生結算糾紛，電話協商不能解決的；

（3）貼現票據外省市15天以上，本省逾期10天以上、本市逾期5天以上的；

（4）電話詢問感覺對方無付款誠意的。

上門向承兌行（社）催收票款或罰息，應要求承兌行（社）在《催收（賠付）通知書》上簽章，或出具拒付理由書。

4、向其上級行（社）反映。對承兌行（社）故意拖延、無理拒付，應及時向其向上級報告，請求答復。如仍不能解決，再向上級行（社）反映。

5、向當地人民銀行反映。向承兌行（社）和其上級交涉達不到目的時，可向當地人民銀行反映，請求協商解決。

6、依法追索。如協商不能解決，或已形成訴訟糾紛的，通過法律途徑解決。

7、行使前手追索權。貼現社（行）作為合法的持票人，向作為貼現人的前手進行追索。

8、信用社收到付款人承兌行退回的委托收款憑證、匯票和拒付款理由書或付款人未付款通知書，追索票款時，對申請貼現的持票人在本行有存款的，可從其賬戶直接扣收。貼現申請人賬戶余額不足時，應按照逾期貸款的規定處理。

（四）登記臺帳、統計有關數據。會計結算部門每周將逾期票據、同一承兌行（社）應收罰息的情況統計匯總成表，并于每周一向信貸管理部門提交貼現票據逾期及收回情況統計表和應收罰息及收回情況統計表。

第四章 轉貼現的操作

第十七條 本辦法所稱轉貼現系指農村信用社為了取得資金，將未到期的已貼現商業匯票再以貼現方式向其他金融機構轉讓的票據行為。即票據轉賣，反之為票據轉買。

第一節 基本規定

第十八條 交易客戶。應為本辦法第四條中所列范圍。第十九條 轉貼現的期限、金額和利率

（一）轉貼現的期限，從辦理轉貼現之日起至匯票到期日止，一般為四個月，最長不超過六個月，最短不少于一個月。

（二）轉貼現的利率按照人民銀行的有關規定，由交易 雙方自主商定。

（三）轉貼現的單筆票面金額：一般不低于50萬元，最高不超過1000萬元。轉貼現實付金額的計算參照貼現的計算方法。

第二節 轉賣業務的操作程序

第二十條 辦理票據轉賣的前期準備：

（一）貼現憑證的第一聯復印件；

（二）商業匯票真實性查復書；

（三）商品交易合同和增殖稅發票復印件；

（四）將商業匯票作成背書。第二十一條 資料的整理

（一）對符合條件的票據轉賣材料進行整理，并辦理資料交接手續；

（二）按擬轉賣票據的票面要素登記有關管理臺賬，并填寫商業匯票借用清單一式二份，向會計部門辦理借票手續；

（三）填寫票據轉賣申請報告單一式二份；

（四）根據票據逐筆填寫票據轉賣憑證；

（五）商業匯票及復印件、票據轉賣申請報告單、票據轉賣憑證、貼現憑證第一聯復印件、承兌匯票相應的交易合同與增殖稅發票復印件按順序分別歸類整理，準備申報。

第二十二條 審批程序。票據人員在填寫好轉賣清單后，填寫《轉賣業務申請審批表》，由信用社負責人簽字，報聯社有權審批人簽批。

第二十三條 資料的申報與辦理

（一）填寫票據轉賣申請書一式二份，隨歸類整理的票 據及相關資料送交票據購買行；

（二）與購買行經辦人員辦理交接手續，并負責對資料的有關情況做出解釋；

（三）轉賣資料經購買行審查、審批后，計算利息和實付金額，填寫轉貼現憑證；

（四）與購買行簽訂《轉貼現協議書》；

（五）經復核無誤后，辦理資金入賬手續；

（六）買行不同意受理的票據，由經辦人員按規定帶 回。

第二十四條 票據轉賣必須實行雙人操作，注意行中保密，防止丟失、被搶、被騙和辦理過程中被掉包的情況發生，以保障票據和資金的安全。

第二節 轉買業務的操作程序

第二十五條 轉貼現申請行向我社申請辦理轉貼現業務時，需提供以下材料：

1、轉貼現申請書及清單（見附件二）；

2、轉貼現憑證（以貼現憑證代替，申請人應在第一聯處加蓋在當地人民銀行預留印鑒）；

3、已辦理貼現業務的全套資料；

A、經申請行背書的商業匯票及正、反面復印件。B、已辦理貼現的憑證或從其前手轉入票據時開具的轉貼現憑證第一聯復印件；

C、匯票查詢、查復書、商品交易合同、增值稅發票、14 貨運單復印件或其他證明匯票合法性的倆證。

4、金融許可證或營業執照復印件（僅限于第一次辦理）。

5、經辦人身份證和授權委托書復印件。

第二十六條 轉買業務其他操作事項可參照貼現業務程序辦理。

第二十七條 轉買業務的風險控制。為保證我社轉入票據的真實性，防止假票風險，凡申請向我社辦理轉貼現的金融機構，必須在與我社簽字《商業匯票轉貼現協議書》的條款中，明確對票據的真實性、合規性和要素的完整性負責，并承諾票據不真實而引起的任何糾紛承擔全部責任。如票據遭到拒付，轉貼現申請行應在協議規定的時間內，按照票面金額贖回票據。

第四章 再貼現業務的操作

第二十八條 本辦法所稱再貼現系指農村信用社為了取得資金，將未到期的已貼現商業匯票再以貼現方式向中國人民銀行轉讓的票據行為。再貼現的期限最長不超過4個月，利率按中國人民銀行規定執行。

第二十九條 申請再貼現的前期準備

（一）整理、登記再貼現資料。包括

1、貼現憑證的第一聯復印件；

2、商業匯票及復印件；

3、查詢查復書復印件；

4、商品交易合同和增殖稅發票或相關發票復印件；

5、再貼現申請審批書。

（二）填寫再貼現申請報告單（一份資料填寫一份報告單）；

（三）填寫再貼現申請書（一份二份），經有權審批人簽字后加蓋公章；

（四）商業匯票借用手續，從會計部門借出票據，并將票據作成背書，準備申請。

第三十條 再貼現材料的報送。

（一）將準備好的資料報送當地人民銀行；

（二）接受人民銀行業務專管員的材料審查；

（三）對審查不符合再貼現手續的票據和材料帶回，并分別歸還有關部門，做好票據出入庫交接登記，注明票據、材料退回原因。

第三十一條 辦理再貼現手續。接人民銀行審批情況通知后，填寫再貼現憑證，核對應付利息和實收金額，到人民銀行辦理再貼現和資金入帳手續；將再貼現收賬通知交會計結算部門記賬；清單交會計部門人員在貼現總賬上進行標示。

第三十二條 再貼現其他有關事項比照本辦法第三章《轉貼現轉賣業務操作程序》辦理。

第五章

附則

第三十三條

本操作辦法由九江市潯陽農村信用合作 社聯社制定，并負責解釋和修改。

第三十九條

本操作辦法自印發之日起執行。

附件：

1、貼現憑證

2、商業匯票貼現申請書

3、商業匯票查詢書

4、商業匯票查復書

5、商業匯票貼現協議書

6、商業匯票貼現審批書

7、催收公函（A）

8、催收賠付通知書

9、商業匯票轉貼現申請書

10、商業匯票轉貼現（買斷）合同