第一篇：法院罰沒收入自查報告

關于對罰沒收入進行自查的報告

市中院：

按照你院及省高院陜高法明傳（2011）XX號通知要求，我院對2010年以來的罰沒收入情況進行認真、全面的自查，現將自查情況匯報如下：

一、認真學習統一組織

接到通知后，我院高度重視，立即組織有關人員認真學習了省委政法委、省財政廳陜政法字（2011）33號通知及上級法院和財政部門的相關文件精神，進一步統一思想認識。同時，通過召開有關庭室負責人會議，分解了自查任務，層層落實了自查責任。

二、自查的基本情況

1、罰沒收入收繳情況。2010年以來，我院共收訴訟費XXXX元（其中2010年收訴訟費XXX元，2011年1—6月收訴訟費XXXX元）；收繳罰金XXXX元（其中2010年XXX元，2011年1一6月XXXX元）；沒收涉案財物XX件，無罰款。在繳款方式上，我院在銀行設有訴訟費和罰沒收入專用賬戶，所繳費用和收入均由繳費人或繳款人到銀行繳納，我院依據銀行出具是繳款憑證再開具訴訟費收費票據或處罰收據。對繳至專用賬戶的罰沒收入，我院已全額上繳國庫。

2、紀律執行情況。近年來，我院嚴格按照上級要求，全面執行訴訟費和罰沒收入“收支兩條線”的規定，所收的 訴訟費和罰沒收入均按照規定上交國庫，未發現有隱瞞、截留、轉移或坐支訴訟費和罰沒收入，也沒有利用訴訟費和罰沒收入私設“小金庫”問題。

近年來，我院的辦案經費和辦公經費已由省財政和縣財政全額撥付，沒有出現以訴訟費或罰沒收入沖抵公用經費預算的現象，也不存在多收多返、少收少返的現象。我院也沒有對個庭室和辦案法官下達或變相下達收費或罰沒指標，我院也未將罰沒收入完成情況的列入年度考核內容中。

通過認真自查，我們在今后的工作中將進一步加強訴訟費和罰沒收入管理，從嚴把關，嚴格按照規定，依法足額收繳，按規定及時解繳國庫，確保我院訴訟費收費行為和罰沒行為的規范、有序、公開、公正。

第二篇：湖北省罰沒收入管理辦法

【發布單位】81802

【發布文號】湖北省人民政府令第8號 【發布日期】1989-10-26 【生效日期】1989-10-26 【失效日期】 【所屬類別】地方法規 【文件來源】中國法院網

湖北省罰沒收入管理辦法

（****年十月二十六日湖北省人民政府令第八號發布）

第一章 總 則

第一條第一條 為維護社會主義法制的嚴肅性，加強對罰沒收入的管理，根據國家有關規定，結合我省實際，制定本辦法。

第二條第二條 本辦法所稱的“罰沒收入”，是指執法、司法機關依照法律、法規、規章的規定，對違法違章者實施經濟罰款的款項、沒收的贓款（含違法收入，下同）和贓物變價款。

本辦法所稱的“執法機關”，是指本省各級人民政府承擔行政執法任務的部門（包括同級享有行政管理權的公司）、直屬機構、非常設機構；法律、法規、規章授權承擔執法任務的本省事業單位、社團組織；中央在鄂承擔執法任務的部門和單位。

本辦法所稱的“司法機關”，是指本省境內的各級人民法院（包括專門法院、下同）、各級人民檢察院（包括專門檢察院，下同）。

第三條第三條 本省境內的所有執法、司法機關，在執法和司法活動中所獲的罰沒收入的處理，適用本辦法。

部門和單位處理違反財經紀律、稅收法規、業務章程、合同協議者獲得的罰款，按國務院和財政部的有關規定處理，不適用本辦法。

第四條第四條 省和地、市、州、縣（含縣級市）財政部門，分別負責管理本地區執法、司法機關的罰沒收入。

中央在鄂執法部門（單位）罰沒收入的管理，按財政部的有關規定執行。

各級執法、司法機關應加強本部門（單位）罰沒收入的管理，并接受財政部門的監督。

第二章 罰沒收入憑證的管理

第五條第五條 全省執法、司法機關在執法、司法活動中，使用統一的罰沒收入憑證。但國務院、財政部、最高人民法院、最高人民檢察院另有規定者除外。

第六條第六條 罰沒收入統一憑證的設計、印刷、發放、使用、保管、繳銷、會計核算等管理規定，由省財政廳制定。

第七條第七條 各級財政部門有權檢查本地區執法、司法機關使用和管理罰沒收入憑證的情況。

第八條第八條 各級執法、司法機關及其工作人員，依法對違法違章者實施的經濟罰款或沒收的贓款贓物，都必須開具統一的罰沒收入憑證。禁止使用其他任何憑證或收據、便條等。違反此項規定的，受罰者及其他任何單位和個人，均有權向財政部門舉報，財政部門必須在得到舉報后的十天內作出處理。

第三章 罰沒收入的管理

第九條第九條 各級執法、司法機關必須加強對依法獲得的罰沒收入的管理，設立專用帳簿，專戶存入人民銀行，并建立嚴格的財物交接、驗收、登記、保管、定期結算對帳制度。

第十條第十條 各級執法、司法機關依法沒收的贓款贓物，必須按照財政部《罰沒財物和追回贓款贓物管理辦法》（以下簡稱財政部《管理辦法》）第二章的規定處理。

各級執法、司法機關變價處理依法沒收的贓物時，應與本地區的財政、物價、商業以及有關商品的專管機關會商。

第十一條第十一條 在處理罰沒財物的過程中，禁止下列行為：

（一）貪污罰沒款、贓物變價款或贓物：

（二）以發獎名義變相私公罰沒款；

（三）作價私分沒收物：

（四）作價變賣處理沒收物時，參與處理人員從內部選購物品；

（五）隱報截留、坐支挪用罰沒收入；

（六）將罰沒收入以私人名義存入銀行；

（七）用國庫券、債券、獎券等有價證券調換罰沒款；

（八）用自己的廢舊物（包括零配件）調換罰沒物（包括零配件）。

第十二條第十二條 各級執法、司法單位依法獲得的罰沒收入，除國務院和省人民政府另有規定的外，按月全額上交當地財政部門，作為地方財政預算收入。

第十三條第十三條 各級執法機關、人民檢察院移交人民法院判決的案件的贓款贓物，必須造冊隨案移交，由人民法院判決時一并作出處理決定，應予沒收的贓款和贓物變價款，由人民法院統一上繳當地財政。

第十四條第十四條 海關、外匯管理局、鐵路局等隸屬中央執法機關的罰沒收入，按照財政部《管理辦法》的規定執行，50％上交中央財政，50％上交省級財政。

第十五條第十五條 各級財政部門，各級執法、司法機關不得層層下達罰沒收入指標。

第十六條第十六條 除因錯案可以退還罰沒收入外，財政機關不得辦理罰沒收入退庫。

第四章 辦案費用的管理

第十七條第十七條 各級財政部門應將罰沒收入的收繳入庫與核撥辦案費用脫鉤，采取收支兩條線的辦法，分別納入預算，統一管理。

第十八條第十八條 各級執法、司法機關所需的辦案費用，由收繳罰沒收入的主管機關向同級財政部門編報專項支出預算。

第十九條第十九條 為保證執法、司法機關有必不可少的辦案費用，縣以上財政部門應按財政管理體制，根據執法、司法機關的工作量，在綜合平衡的基礎上，按時核撥。

各級財政部門不得按執法、司法機關上繳的罰沒收入總額的一定比例返回辦案費用。

第二十條第二十條 辦案費用開支范圍嚴格按財政部《管理辦法》第二十一條的規定執行。

第五章 獎勵與處罰

第二十一條第二十一條 各執法、司法機關對下列情形之一者，除給予精神獎勵外，根據貢獻大小，可發給一次性的獎金。發獎額度，按財政部《管理辦法》第十七條至第十九條的規定執行。

積極檢舉揭發違反本辦法有關規定行為的有功者；

執法、司法人員查緝破獲重大案件有功者；

單位、個人協助破獲上述重大案件有功者。

第二十二條第二十二條 違反本辦法有關條款的單位、個人，給予經濟的或行政的處罰。

（一）對違反本辦法第五條、第六條規定，擅自印刷罰沒收入憑證或使用非統一的罰沒收入憑證的單位，由財政部門沒收、銷毀非法憑證，沒收非法所得；由有關主管機關對違法單位負責人給予行政處分；由工商行政管理部門對擅自承印罰沒收入憑證的單位按有關規定給予處罰。

執法、司法機關及其工作人員實施罰沒而不開具罰沒收入憑證的，其主管機關應當及時追回全部罰沒財物，并視情節輕重，按適用法律、法規及其有關規定處理。

（二）對違反本辦法第十一條各項規定的，分別作如下處理：

違反第十一條第一項規定的，按國家有關規定處理。

違反第二項、第三項、第四項規定的，其主管機關、財政部門應當及時追回他們變相私分的款額。私分的贓物、從內部選購的物品，給予主要責任者行政處分。

違反第五項、第六項規定的，執法、司法機關必須將瞞報截留、坐支挪用和將罰沒款以私人各義存入銀行的款項，財政部門應抓緊催繳入庫，立即如數上繳財政，否則，財政部門有權扣發其機關經費、或請審計部門進行審計核實，由審計部門書面通知該單位的開戶銀行將其上述款項劃轉給同級財政。執法、司法主管機關還應當視情節輕重給予違法單位負責人行政處分。

違反第七項、第八項規定的，財政部門和執法主管機關應當追回罰沒款和罰沒物，并給予當事人和單位負責人行政處分。

第二十三條第二十三條 對按照本辦法規定給予的行政、經濟處罰不服的，可在收到處罰通知十五日內，向作出處罰決定的上一級機關申請復議；對復議決定不服的，可在收到復議決定通知十五日內向人民法院起訴。逾期不申請復議又不履行處罰決定的，由作出處罰決定的機關申請人民法院強制執行。

第六章 附 則

第二十四條第二十四條 各執法、司法機關及其工作人員，要忠于職守、嚴肅履行國家賦予的執法權限和職責，秉公執法，按有關法律、法規、規章的規定開展罰沒工作。不得濫罰款，多罰款；不得徇私使被罰單位、個人逃避或減少罰款。

第二十五條第二十五條 本辦法自發布之日起執行。省和各地各部門在此以前制定的有關罰沒收入管理的規定，凡是與財政部《管理辦法》和本辦法不符的，一律以財政部《管理辦法》和本辦法為準。

第二十六條第二十六條 本辦法應用中的問題由省財政廳負責解釋。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：公檢法機關罰沒收入審計初探

公檢法機關罰沒收入審計初探

在我國，依法罰沒財物和追回贓款、贓物的執法機關分為政法機關和行政執法機關。而公安局、檢察院、法院為政法機關。公檢法機關的罰沒收入是各級公安機關、人民檢察院、人民法院在行使職能的過程中，依據有關法規對違法違紀行為的單位或個人實施處罰取得的罰沒款和沒收追回的贓款、贓物，是公檢法機關執法的重要手段之一。隨著我國法制建設的不斷完善，公檢法機關執法力度明顯增強，罰沒收入增幅較大。這就要求審計機關加大對公檢法機關罰沒收入的審計力度，由于罰沒收入的審計政策性強，內容比較繁雜、涉及面廣。為了做好這項工作，我們審計人員應全面了解收繳罰沒財物的主要種類和依據，熟悉罰沒財物和追回賬款、賬物的管理形式和特點。

一、罰沒收入的范圍和種類

(一)罰沒收入的范圍

各級公檢法機關依法查處違法違紀案件的罰沒款和沒收物資，稱作罰沒財物；依法查處追回貪污盜竊、行賄受賄等違法犯罪案件的財物，稱作追回贓款、贓物。由于公檢法機關在，依法查處違法違紀案件中具有不同的分工，因而收繳罰沒財物和追回贓款、贓物也具有各自的范圍。公檢法機關按工作職能的性質區分罰沒財物和追回贓款、贓物的范圍。

(二)罰沒收入的種類

主要有以下三種：

1．公安機關對違反《中華人民共和國治安管理處罰條例》案件和不予起訴的刑事、經濟案件的經濟處罰。如對擾亂公共秩序、違反消防管理、違反交通管理、賣淫、嫖娼、賭博等各種違法案件的罰款、沒收物資和追回贓款、財物。

2．人民檢察院對不予起訴的刑事、經濟案件的處罰。如對貪污、受賄、瀆職等違法案件的罰沒款物和追回贓款、贓物。

3．人民法院對刑事、經濟、民事案件判決的罰款、罰沒物資和追回贓款、贓物。

二、罰沒收入審計內容

罰沒收入包括：國家行政機關、司法機關和法律、法規授權的機構依據法律、法規，對公民、法人和其他組織實施處罰所取得的罰沒款以及沒收贓物的折價收入。

（一）審查罰沒財物和追回贓款、贓物是否合法

審查公檢法機關收繳的罰沒財物和追回的贓款、贓物是否符合國家的法律、法令和條例，審查有無財政部門頒發的《罰沒許可證》，審查有無提高罰款標準、擴大罰款范圍和比例，有無超越職權范圍進行罰款。審查地方政府及各級財政部門是否向執罰單位下達執罰指標或指派公檢法機關代收其他費用。審查執罰單位是否將罰沒收入與執法人員獎金、福利掛鉤，審計的重點是檢查公檢法機關在查處有關違法紀案件中有無“以罰代刑”，或應罰不罰、少收少罰，通過攤派、集資、轉嫁辦案費用和自立章法濫罰款的問題。在對罰沒財物和追回贓款、贓物進行合法性審計時，審計人員首先應全面地向被審單位收集和了解有關懲處違法、違紀案件的法規依據。其次，可采用抽查的辦法．調閱有代表性的案件卷宗。將案件的具體事實和制裁處理程序與有關法規相對照。以檢查被審計單位在具體案件的處罰上有無提高標準“以罰代刑”和亂罰款的問題。

罰沒財物和追回贓款、財物的合法性審計，政策性和技術性都比較強。尤其是在具體量刑量罰的處理上，我們審計人員不能全面掌握案情和法律尺度，因此審計實施工作中，要依靠被審計單位的領導和有關辦案人員的密切配合，充分掌握法律依據和全面了解案情，抓住裁定或判決的程序和具體量刑量罰標準進行審計。

（二）審查罰沒財物和追回贓款、贓物是否合規

審查罰沒財物的收入是否如數人賬，有無截留、隱瞞、坐支的問題。審查是否使用規定的統一罰沒收據。有無使用自制收據隱匿、截留罰沒收入問題，有無將罰沒款混同其他收入截留，有無自行規定罰沒收入提留比例，導緻機關職能部門和基層執法單位隱瞞截留。

（三）審查罰沒財物和追回應上繳國庫的贓款、贓物是否及時上繳財政，有無拖欠坐支挪用問題

國家雖曾三令五申明確規定罰沒財物和追回贓款、贓物要一律上繳國庫．任何部門、單位和個人不得從中截留坐支和挪用。但仍有一些部門和單位置國家規定而不顧。大量截留、坐支、挪用罰沒財物和追回贓款、贓物，爲小團體和個人謀好處。因此，要把有無拖欠、坐支和挪用罰沒款和追回贓款贓物作爲審計的重要內容。

(四)審查罰沒物資的和追回贓物的管理是否符合規定。有無挪用、調換、壓價私分或變相私分的問題

按照國家規定，各種罰沒物資和追回贓物以及暫沒結案的扣留物資，任何部門、單位和個人都不得挪用、調換、壓價私分或變相私分。同時，還明確規定罰沒物資和追回應上交國庫的贓物，根據不同性質或用途，按一定原則處理。

三、罰沒款、罰沒物資、追回贓物的審計方法

(一)罰沒款的審計方法

我們需從以下幾個方面開展此項審計。

1．執法機關使用的罰沒款收據是否正確。根據各執法機關必須使用統一制發的罰沒款收據這個規定．我們要對被審計單位所使用的罰沒款收據進行清理核對。如發現有違反規定使用自制收據截留、坐支罰沒款的問題。就應嚴肅查處。一般來說，被審計單位凡使用自制憑證的，都想有意截留坐支，私設“小金庫”自行支用，在具體手法上又較爲隱蔽。因此，審計人員要廣泛收集情況，做深入細緻的調查，尤其是要把重點放在公安機關基層單位上，必要時可以采用突擊盤點現金的方法。

2．罰沒款是否及時入賬。使用罰沒票據雖然正確，但卻不及時結算入賬，被長期坐支挪用。公檢法機關的執法對象比較分散，罰沒款票據往往又散落在具體辦案人員手中，內部控制度不夠嚴密，有可能會出現這類問題，此外公安機關業務經費嚴重不足，有時也短時間坐支挪用。因此，在審查時，要全面了解被審計單位的罰沒票據的領用、繳銷的內控制度，查對已使用憑證的繳銷情況，將憑證存根數額與賬面數進行核對。如果存根數額大于賬面數額時，就要認真追查沒有如數及時結算入賬的原因及沒入賬部分的罰沒款去向。

3．調閱并抽查違法違紀案件的卷宗。在實際工作中，我們采用調閱一定數量的查處違法違紀案件的卷宗，將應上繳罰沒款和追回贓款、贓物數額進行核對。從中發現有無不入賬問題。

4．審查罰沒款和追回贓款、贓物是否列入“罰沒財物”和“追回贓款、贓物”賬戶。有的執法部門和單位有意將罰沒款和贓款、贓物列作“暫存款”賬戶，任意坐支、挪用，這種作法是不能允許的，除令其調賬外，還要追回被坐支、挪用的款項。

5．審查罰沒財物是否及時上繳財政。按照規定執罰單位取得的罰沒款，應在3日內上繳國庫。但有的部門和單位由于罰沒款被坐支、挪用或擠占，因此，不能及時上繳而長期拖欠。在審查時，不僅要審查“罰沒財物”的賬面餘額，同時，還要與銀行存款餘額相對照，以確定拖欠部分是否被擠占。

（二）罰沒物資、追回贓物的審計方法

1．調閱被審單位查處違法違紀案件的卷宗中有關記載罰沒物資和贓物的清單。

2．將清單中所開列的，已按規定核準處理的罰沒物資和贓物的變價收入與賬面數額相核對是否相符。在核對的同時，還要審查罰沒物資和贓物的處理是否符合規定，有無壓價私分或變相私分的問題。

3．對清單中所開列的，但暫未處理的罰沒物資和贓物的品名、數量與保管的實物相核對。在核對中，不僅要查明數量是否相符還要對實物的質量、規格、型號特征及新舊程度等都要認真驗證。以查明是否存在調換、挪用和丟失損壞等問題。4．審查追回贓款、贓物是否及時上繳財政。按規定執罰單位取得的贓款、贓物的變價收入等，也應在3日內上繳國庫。但有的部門或單位由于贓款被坐支、挪用或被擠占，因此，不能及時上繳而長期拖欠。在審查時，不但要審查追回贓款、贓物的賬面餘額，必要時要與銀行存款餘額相對照，以確定贓款、贓物的變價收入是否被擠占。

四、審查公檢法機關內部控制制度

內部控制制度審計的內容主要有以下幾個方面：

1．審查罰沒票據領用繳銷制度是否完善．領用統一票據登記手續是否健全。繳款和注銷是否及時。

2．審查罰沒財物的驗收保管制度。罰沒財物的驗收手續必須嚴密，尤其是公安機關沒收的賭資，有關部門沒收的物資和追回的贓物，必須有兩名以上辦案人員在場，沒收扣繳的收據上要有被沒收或扣繳的當事人簽字。對驗收登記的物品要審查物品名稱、牌號、規格、數量、特征及其來源等情況，是否做了詳細記載．還要審查收繳的罰沒物資和追回的贓物是否有專人保管，保管人是否做了詳細記載，保管人是否認真負責的進行清點，在保管中，要防止丟失、霉爛變質。

3．審查財物交接制度和結算對賬制度。由于公、檢、法和工商行政管理等執法機關辦案人員工作繁忙，往往偏重于對案件查處而忽視罰沒財物和追回贓款、贓物的交接和結算。因此，容易出現交接財物手續不清，交接結算不及時等問題。

4．審查扣繳款物的返還制度。對已經結案應予以返還的扣繳款物是否及時返還給原主．在返還實物憑證上是否具名簽章，對找不到原主的扣繳款物是否按規定處理。

針對內部控制制度是否健全、嚴密、合規、有效等方面的問題和薄弱環節，做出評價、分析，并向被審計單位提出改進、完善的意見。

五、克服畏難情緒。提高審計人員政治和業務素質。繼續加大罰沒收入審計力度

公檢法機關地位高，權力大。罰沒收入審計與其他審計相比較，政策性強，處理難度大，這就要求審計人員必須具備良好的業務素質，注意收集罰沒收入審計法規和相關法規，并熟練掌握和運用各項政策、法規，做到從微觀審計人手，強化宏觀意識，站在一定高度看問題，放在大環境下分析原因。從政策制度上提出改進、完善建議。通過罰沒收入的審計，從某些方面達到監督公檢法機關依法執政．維護機關的尊嚴和形象，增強機關工作人員法紀觀念，懲治貪污腐敗分子的目的。(崔麗琴 馮維華，<錦州市輕工集體工業聯社、錦州市審計局>)

第四篇：稅務部門罰沒收入預算管理有關問題

財政部關于稅務部門罰沒收入預算管理有關問題的通知

財預字［１９９９］５１７號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地稅局、國稅局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處：

為加強稅務部門罰沒收入管理，現對稅務部門罰沒收入預算管理的有關問題通知如下：

一、凡納稅人違反稅法規定，偷稅、逃稅、騙稅、抗稅和逾期未繳稅款而少繳、欠繳稅款的，各地稅務部門在責令其補繳少繳、欠繳的稅款后對其加收的滯納金及處以的罰款，均按納稅人補繳稅款的預算級次，以“一般預算收入科目”中所列各稅稅款滯納金、罰款收入科目辦理繳庫。

二、在2000年“一般預算收入科目”中設置第4315“稅務部門其他罰沒收入”款級科目，下設“國稅部門其他罰沒收入”和“地稅部門其他罰沒收入”兩個項級科目，分別反映國稅和地稅部門征收的除第一款以外的其他罰沒收入，其中，國稅部門其他罰沒收入全部上交中央財 政，就地全額繳入中央國庫，地稅部門其他罰沒收入全部上交地方財政，就地全額繳入地方國庫。

三、各地國稅部門上繳罰沒收入應嚴格執行以上規定，不得以任何名義將應上交中央財政的罰沒收入繳入地方國庫。

四、本通知自2000年1月1日起執行。

莘 縣 人 民 政 府

關于批轉縣審計局《2005莘縣財政預算 執行和其他財政收支審計工作方案》的通知

各辦事處、各鄉鎮政府，縣政府各部門：

縣政府同意縣審計局《2005莘縣財政預算執行和其他財政收支審計工作方案》現轉發給你們，請認真貫徹執行。

二○○六年二月十九日

2005莘縣財政預算 執行和其他財政收支審計工作方案

莘縣審計局

（二○○六年二月十八日）

為做好2005莘縣財政預算執行和其他財政收支審計工作，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》及《山東省本級預算執行情況審計監督暫行辦法》等有關法律法規和市審計局要求，結合我縣實際，制定本方案：

一、指導思想和目標要求

今年預算執行審計工作指導思想是：以“三個代表”重要思想、黨的十六大和十六屆五中全會精神為指針，認真貫徹全國、全省、全市審計工作會議精神，緊緊圍繞經濟工作中心和黨政領導關心、社會關注的熱點難點問題，突出審計重點，深化審計內容。重點檢查揭露預算執行和財政管理中不真實、不合法、不規范，資金使用效益差及鋪張浪費的問題，嚴格審計執法，加大處理處罰力度，強化綜合分析，從宏觀角度提出建議，為嚴肅財經法紀，促進依法行政，加強廉政建設，深化財政改革，規范財政管理發揮積極作用。通過審計，力爭達到以下目標要求：一是摸清稅制改革后我縣財政收支出現的新情況、新問題，提出建議。二是對當前財政改革措施進行跟蹤審計，摸清財政及部門單位收支家底和財政、財務管理體制，揭露存在的矛盾和問題。三是進一步加大審計力度，嚴肅查處各種隱瞞收入、“賬外賬”、亂收費、擠占挪用、私分濫發、損失浪費等嚴重違紀問題，維護國家財政資金的安全、完整和效益。

二、審計范圍和重點內容

根據上級要求，本次審計范圍是：2005我縣財政預算執行及其他財政收支情況、地方稅務局稅收征管情況及財政財務收支情況、地方金庫預算資金的繳解管理情況、重點一級預算執行單位水務局、教育局、國土資源局、衛生局的審計，重大問題可追溯到以前，并延伸有關部門、單位和鄉鎮。審計的重點內容是：

（一）對縣財政局的審計。以規范預算管理和財政分配秩序、摸清財政家底為目標，重點審計預算收支的真實性、合規性、合法性，揭露預算管理不規范和會計核算不真實的問題。

1、是否按照縣人代會批準的本級預算及時向本級各部門、單位批復預算，預算收支變化及預算調整是否合規、合法，向本級各部門批復決算是否及時準確；

2、預算編制、預算分配是否堅持“保工資、保穩定、保法定支出”的原則，有無支出結構不合理，分配透明度不高，預留待分配資金過大的問題；

3、各項預算收入、其他收入、專項收入是否及時足額征收組織入庫，有無隱瞞、截留、挪用或虛增預算收入等問題；

4、有無違規制定減收增支政策，對該收繳的行政性收費和政府性基金等不及時足額納入預算管理，隱瞞截留，搞體外循環等問題；

5、是否按照批準的預算和用款計劃、預算級次和程序及時撥付本級預算支出資金，有無辦理超預算、無計劃的撥款，有無虛列預算支出和揮霍浪費預算資金等問題；

6、對上級撥付的專項資金安排、使用是否合規，有無隱瞞、截留、擠占、撥付不及時、結轉下年資金過多、過亂的問題；

7、預算外資金管理制度是否健全、合規，“收支兩條線”政策是否真正落實到位，應納入預算管理的行政事業性收費和罰沒收入是否全額納入預算管理，有無擅自將預算資金轉作預算外資金或變相有償使用財政資金的問題，財政專戶管理制度是否健全、有效，有無收入未足額納入財政專戶管理、用款計劃審核不嚴、撥款不及時等問題；

8、財政周轉金清理回收措施是否健全有效，有無繼續違規投放、資金回收不力和隨意核銷呆帳的問題。

（二）對地稅部門的審計。這次審計的范圍是，全縣2005年稅收征收管理和財政財務收支情況。在稅收征管審計中，采取對10戶左右收入大戶或納稅大戶企業延伸檢查的方法，摸清企業申報繳納稅款情況，檢驗地稅部門的稅收征管質量。結合延伸審計納稅大戶稅收征納情況，一并對稅務發票管理使用和稅務機關代開發票情況進行重點關注，對審計出的問題進行專題反映。審計的主要內容是：

1、重點稅源企業稅收征納情況：（1）檢查被延伸企業納稅申報資料和相關賬務核算情況，核實其稅收實現數、納稅申報數以及入庫情況，查找和反映因企業核算、申報不實等原因造成國家稅收流失等問題；（2）通過核對被延伸企業欠稅情況和稅務部門的稅源情況，分析稅務部門稅收會計核算的真實性，查找地稅部門有無稅收會計核算不實、層層瞞報稅源等問題；（3）通過審核企業稅收繳納情況，重點檢查地稅部門是否依法征稅；有無提前或推遲稅款入庫，為完成稅收任務征“過頭稅”，緩稅到期不及時征收入庫等問題；（4）檢查有無違反規定超越權限或連續辦理減免緩繳稅款手續，以緩代免、以緩代減等問題。對企業延緩繳納稅款情況進行分析研究，分清企業和地稅部門的責任，檢查有無在納稅人貨幣資金充足的情況下違規批準減免緩稅等問題；（5）檢查在清繳欠稅（含待清理呆帳稅金）時不征或少征滯納金等問題；對企業未經批準延期申報繳納稅款有無不加收滯納金等問題。檢查地稅部門試行欠稅公告制度情況；（6）通過延伸審計，檢查地稅部門對企業涉稅違法違規問題的立案及處理、處罰情況，查找地稅部門在查處違法違規案件過程中有無重查輕罰、“以補代罰”或擅自變通涉稅處罰尺度，減收、免收罰款和滯納金等問題；（7）檢查查補稅款及滯納金、罰金不及時申報解庫等問題。

2、稅務發票管理使用情況：（1）檢查稅務發票的印制、發放、繳銷、登記是否符合《中華人民共和國發票管理辦法》等法律法規的規定，有無發票管理機構不健全、內控制度不完善導致發票丟失造成稅款流失等問題；（2）檢查稅務機關是否認真履行代開發票職責，嚴格按照規定為臨時納稅戶代開發票，有無利用代開發票跨區征收、混稅、引稅等問題；（3）在延伸納稅單位時，對企業使用稅務發票情況一并進行審計檢查，重點審查企業在經營過程中有無不按規定開具、取得、保管發票，有無使用不符合規定的發票（收據）作為報銷憑證等問題，有無在未發生實際經營業務的情況下，為有關單位虛開發票以抵扣應納稅所得額或套取現金等違法違紀線索。

3、財政財務收支情況。（1）部門預算編制情況。檢查機關經費預算、決算編制是否全面、準確，有無未將行政性收費、代征代扣手續費、上年結余等項目編入年初預算、年終結余不真實等問題；（2）稅收經費來源情況。檢查經費來源是否真實、合規，是否將全部經費納入會計統一核算，有無多頭違規開設銀行賬戶，設賬外賬、小金庫、截留或變相將稅款用于補充經費等問題。代征代扣手續費是否合規，是否單獨核算，有無與單位經費混合核算等問題；（3）稅收經費支出情況。檢查支出是否真實、合規，支出預算是否得到有效執行，有無超預算撥款、擠占挪用專項經費、列支應由職工個人負擔的費用、設備購置未通過政府采購或超預算采購以及亂發獎金實物、未代扣代繳個人所得稅等問題。檢查系統經費撥付是否及時足額，有無截留、擠占、挪用下級經費等問題。檢查代扣代收、委托代征手續費是否及時足額撥付有關單位，有無截留、挪用手續費、虛列支出、擴大開支范圍和標準及專項經費結余未按規定結轉下年等問題。檢查基建投資是否真實、規范，有無違規籌集建設資金、超范圍支出建設資金等問題；（4）資產、負債管理情況。檢查資產管理內部控制制度是否健全，現金、銀行存款有無長期不盤點、不對賬，往來款項長期不清理，購入固定資產不入賬核算，有無將機關財物無償提供其他單位使用，有無長期占用其他單位資產等問題。檢查賬面負債是否真實，借出資金有無長期不能收回或造成損失浪費問題。

（三）對縣級地方金庫的審計。重點審計有無對預算收入級次把關不嚴，造成縣級收入混庫，違規沖退預算收入，擅自辦理調庫更正，改變稅種、入庫級次，違規辦理退庫問題；有無延解滯壓庫款和截留、挪用資金等問題。通過審計達到保障預算資金安全之目的。

（四）對重點一級預算執行單位的審計。繼續從銀行賬戶入手，摸清家底，全面掌握預算執行單位的資金來源、運用情況，資產、負債管理情況，促進依法規范預算資金的管理，健全財務管理體制，保障財政資金合理有效的使用。重點審計：

1、各項收入是否足額、及時上繳財政，有無隱瞞、截留、坐支、挪用及“三亂”等問題。單位預算資金管理制度是否健全有效，應納入財政專戶管理的各項預算外資金是否及時足額繳入財政專戶管理，有無擅自坐收、坐支、揮霍浪費等問題；

2、預算編制、批復和資金撥付情況。重點審計各部門是否按照《預算法》規定，及時向所屬單位批復預算和撥付資金，有無預留資金，在資金分配上向自身傾斜，批復和撥付預算資金不及時，擅自改變預算資金用途，截留、滯留、擠占、挪用應撥所屬單位資金等問題，有無通過下屬單位轉移資金，為本部門謀取利益等問題；

3、資金使用情況。主要審計各部門是否按照預算和財政制度的規定使用資金，有無截留、擠占、挪用、應撥未撥等問題，有無向本部門非獨立核算機構實行“以領代報”撥付經費的問題，有無將不合理支出轉移到下屬單位列支的問題，有無揮霍浪費財政資金以及瀆職失職等造成財政資金和國有資產嚴重損失浪費等問題，對部門單位使用的各項財政資金尤其是數額大的專項資金的使用效益進行延伸審計；

4、財務管理情況。全面了解被審單位的內控制度建立和運行情況，測評內控制度的健全有效性，抽查核實會計資料的真實、完整、合法性，核對往來款項核算的否真實性，注重查處隱匿財政資金、私設帳外帳等重大問題。

三、審計的時間安排

自2006年2月20日至3月20日，分別對縣地方金庫、縣財政局、地稅局及縣直有關部門實施審計。

3月25日前各審計組提交審計報告和報表，4月15日前“同級審”匯總報表和軟盤等資料上報市局，向縣政府提交審計結果報告，按要求向縣人大常委會提交審計工作報告。

三、審計組織實施要求

（一）切實加強組織領導，精心組織實施。縣審計局在上級審計機關及縣政府的領導下，依法獨立開展工作，審計中發現的重要問題及時向有關領導請示、報告。審計局主要領導親自過問，分管領導靠上抓，抽出精兵強將，集中審計力量進行實施。各審計組嚴格按照本方案制定具體實施方案，以確保審計質量。

（二）加大審計力度，揭露預算執行和財政管理中的突出問題，認真履行法律法規賦予的審計監督職責。一是突出真實性審計，摸清財政收支家底；二是堅持“重在揭露”的原則，把揭露違法違規問題和鋪張浪費行為放在重要位置。

（三）、強化依法審計。各審計組應嚴格按照審計規范實施審計，加大審計執法力度，層層落實責任。審計期間，注意發現大案要案線索，嚴禁以審謀私，隱瞞不報，否則，一經復審查出問題，將追究有關人員的責任。

（四）改進審計方法，加強廉政建設。在實施審計過程中，要嚴格按照審計署“六號令” 《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》的要求組織審計，要積極探索采取內控測評、審計抽樣等審計方法及計算機輔助審計技術，降低審計風險，提高工作效率，確保審計質量。各審計組和參審人員要嚴格執行《審計組廉政責任若干規定》，抓好廉潔自律，嚴格遵守審計工作紀律，樹立良好形象。

第五篇：xx市場監督管理局罰沒收入管理辦法

罰沒收入管理辦法

第一章 總則

第一條 為了規范執法行為，加強市場監督管理機關罰沒的管理，根據《中華人民共和國行政處罰法》等法律、法規和規章，制訂本辦法。

第二條 本辦法所稱罰沒收入是指各級工商行政管理機關依法對當事人實施行政處罰所取得的應當上繳國庫的罰款、沒收款和沒收物品的變價款。

第三條 財務部門負責罰沒收入的核算和管理，紀檢監察和內部審計部門按照各自職責，對罰沒和暫扣財物進行監督管理。

第二章 罰沒收入的管理

第四條 除國家另有規定外，罰款的收繳實行罰款決定與罰款收繳相分離，由當事人自收到處罰決定書之日起15日內，到指定的代收銀行繳納罰款。

第五條 有下列情形之一的，執法人員可以當場收繳罰款：

（一）當場處以20元以下罰款的；

（二）依法對公民處以20元以上50元以下、對法人處以1000元以下罰款，不當場收繳事后難以執行的；

（三）在邊遠、水上、交通不便地區，當事人向指定銀行繳納罰款確有困難，經當事人提出的。

執法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具省級財政部門統一制發的罰沒財物收據。

第六條 各執法部門收繳的罰沒收入屬于政府財政收入，必須按規定及時、全額上繳國庫：

（一）執法人員依法當場收繳的罰款，應當自收繳罰款之日起二日內，交至局財務部門。財務部門應當在二日內將罰款上繳財政部門指定的銀行。

（二）沒收的款項，應當自沒收之日起二日內上繳財政部門指定的銀行。

（三）沒收物品的變價款，應當自收到款項之日起二日內上繳財政部門；委托拍賣機構拍賣沒收物品的，應當在拍賣合同中約定由拍賣部門自收到款項之日起二日內上繳財政部門。

（四）當事人直接到罰款代收機構繳納的罰款，由辦案部門監督繳納。當事人逾期不繳納罰款的，辦案部門應當依法采取措施進行收繳。

第七條 紀檢監察和內部審計等部門按各自的職責，對本單位的行政處罰的管理情況進行監督檢查。

第八條 辦案部門、財務部門要按月對罰沒款的收繳情況進行核對，按規定對尚未處理的罰沒收入及時進行清理。

第九條 應當自覺接受財政、審計和行政監察等部門的指導和監督。

第三章 法律責任

第十條 工作人員有下列行為的，依據國務院《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》（國務院令第281號）給予行政處分：

（一）違反財政票據管理規定實施罰沒的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級或者撤職處分；以實施罰沒的名義收取錢物，不出具任何票據的，給予開除處分。

（二）違反罰款決定與罰款收繳分離的規定收繳罰款的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過或者降級處分。

（三）不履行罰沒職責，應收不收、應罰不罰，經批評教育仍不改正的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告處分；情節嚴重的，給予記過或者記大過處分。

（四）不按規定將罰沒收入上繳國庫的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節嚴重的，給予降級或者撤職處分。

（五）截留、挪用、坐收坐支罰沒收入的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分；情節嚴重的，給予撤職或者開除處分。

以上行為情節嚴重構成犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

第十一條 工作人員違反規定截留、挪用、借用、調換、私分或變相私分罰沒收入；私存私放罰沒收入，以及其他違

反罰沒管理規定的行為，依據國務院《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）和其他相關法律法規的規定，對負有責任的主管人員和其他直接責任人員給予行政處分；構成犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

第六章 附則

第十二條 本辦法與國家、上級部門有關規定相抵觸、相沖突的，從其規定。

第十三條 本辦法自2015年12月1日起實施。