第一篇：完善稅收執(zhí)法責任制 提高稅務依法行政水平

完善稅收執(zhí)法責任制 提高稅務依法行政水平

——試論稅收執(zhí)法責任制與稅務依法行政的結(jié)合

湘潭大學 陳 靖

摘 要：稅收執(zhí)法責任制是以我國現(xiàn)行的稅收法律、行政法規(guī)所確定的稅務機關的法定職權和職責為基礎，依法確定執(zhí)法主體資格，通過對法定職權職責的分解，明確執(zhí)法責任，規(guī)范執(zhí)法程序、考核執(zhí)法質(zhì)量、追究執(zhí)法過錯責任的一項執(zhí)法監(jiān)督制度。稅收執(zhí)法責任制的具體制度安排是稅務依法行政具體要求的體現(xiàn)，稅收執(zhí)法責任制與稅務依法行政相結(jié)合，事實上就是：在準確把握二者關系的前提下，正確認識稅收執(zhí)法責任制，緊扣崗責界定、績效考核、責任追究三個關鍵環(huán)節(jié)，通過合理運用稅收執(zhí)法責任制提高稅務依法行政水平。

關鍵詞：稅收執(zhí)法責任制；執(zhí)法考核；依法行政

一、稅收執(zhí)法責任制的內(nèi)涵及意義

從歷史和現(xiàn)實的角度出發(fā)，推進依法行政的重點是加強對行政權力的約束和規(guī)范，將行政權力的行使和運行納入法制化的軌道。為此，國家稅務總局明確稅務機關依法行政的主要任務是：規(guī)范稅收執(zhí)法行為，健全行政監(jiān)督體系和問責制度。可見，規(guī)范執(zhí)法、執(zhí)法監(jiān)督是依法行政應有之義，實行行政執(zhí)法責任制是約束和規(guī)范行政權力的有效途徑。國家稅務總局提出深入推行稅收執(zhí)法責任制工作的目標是：以統(tǒng)一的崗位職責和工作規(guī)程為基礎，以信息技術為支撐，對稅收執(zhí)法行為進行全過程的監(jiān)控、規(guī)范與考核，嚴格責任追究，努力實現(xiàn)有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究，全面提高依法治稅水平。由此可見，推行稅收執(zhí)法責任制不僅僅是稅務系統(tǒng)的一項重要工作，更重要的在于它是落實依法治國基本方略和依法行政實施綱要的具體措施，是依法行政在稅務系統(tǒng)的具體體現(xiàn)。

稅收執(zhí)法責任制是以我國現(xiàn)行的稅收法律、行政法規(guī)所確定的稅務機關的法定職權和職責為基礎，依法確定執(zhí)法主體資格，通過對法定職權職責的分解，明確執(zhí)法責任，規(guī)范執(zhí)法程序、考核執(zhí)法質(zhì)量、追究執(zhí)法過錯責任的一項執(zhí)法監(jiān)督制度。

（一）稅務依法行政的動力之源

稅收執(zhí)法責任制用行政責任的形式將行政職能和行政權力轉(zhuǎn)化為稅務機關和執(zhí)法人員的行政義務、行政責任關系、行政責任后果和行政責任追究規(guī)范，從而產(chǎn)生稅務機關和執(zhí)法人員不得不依規(guī)范實施行政管理的動力機制，使稅收執(zhí)法行為在事前、事中、事后都能受到約束，違法或不當?shù)男姓袨閷⑹艿絿栏竦刎熑巫肪浚悇諜C關和執(zhí)法人員在工作中產(chǎn)生強烈的危機意識和責任意識，增強依法行政的主動性和緊迫感。

（二）稅務依法行政的控制標準

稅收執(zhí)法責任制本身就是具體體現(xiàn)稅務行政價值并能控制行政行為，即調(diào)控行政權力運行方向、力度和結(jié)果的標準。它通過嚴格界定稅收執(zhí)法人員的崗位職責和必須遵守的稅收執(zhí)法工作程序，使執(zhí)法工作既有法可依，又有章可循，保證稅收執(zhí)法行為的合法公正，產(chǎn)生良性循環(huán)的激勵機制和制約機制，使稅務行政行為在規(guī)范的狀態(tài)下沿著依法行政的軌道運行。

（三）稅務依法行政的基本要素

稅收執(zhí)法責任制不僅是具體制度的要素，而且是稅務依法行政的基本要素。其落腳點在于責任追究，堅持權責一致，要求有權必有責、用權受監(jiān)督、侵權要賠償、違法要追究，是稅務依法行政健全行政監(jiān)督體系和問責制度要求的具體體現(xiàn)。缺少行政責任的行政體制，必將產(chǎn)生病態(tài)機制，使稅務依法行政價值難以實現(xiàn)。

（四）稅務依法行政的基本保證

稅收執(zhí)法責任制作為稅務依法行政的基礎性要素，通過考核機制保證行使稅收執(zhí)法權的稅務機關及其執(zhí)法人員嚴格稅收執(zhí)法，履行執(zhí)法程序，減少不依法辦稅的可能性和執(zhí)法的隨意性，提高稅收征管質(zhì)量、效率和服務水平，保證行政效率和行政效益的有機統(tǒng)一，實現(xiàn)依法行政效果。

二、稅收收執(zhí)法責任制的制度安排 稅收執(zhí)法責任制的具體制度安排是稅務依法行政具體要求的體現(xiàn)，稅收執(zhí)法責任制與稅務依法行政相結(jié)合，事實上就是：在準確把握二者關系的前提下，正確認識稅收執(zhí)法責任制，緊扣崗責界定、績效考核、責任追究三個關鍵環(huán)節(jié)，通過合理運用稅收執(zhí)法責任制提高稅務依法行政水平。筆者認為，主要應從以下幾個方面著手：

（一）轉(zhuǎn)變觀念，統(tǒng)一認識

當前，基層稅務機關在認識上出現(xiàn)了一些偏差：一是懷疑。有的認為，推行執(zhí)法責任制幾年來，執(zhí)法問題雖然有所減少，但并未杜絕，大的問題也仍有出現(xiàn)，執(zhí)法責任制的作用有些言過其實，因此在推行執(zhí)法責任制的工作中被動應付，說起來重要、用起來次要、忙起來就不要。二是觀望。有的認為推行執(zhí)法責任制是領導的事，是法制部門的事，與己無關，只要不觸及個人利益，搞不搞無所謂。三是畏難。推行執(zhí)法責任制涉及部門多，涉及人員多，協(xié)調(diào)難度大，有的工作起來難免放不開手腳，擔心評議考核得罪人，認為平時日常事務性工作多，難免會出現(xiàn)紕漏，工作辛苦，還有風險，搞責任追究就是跟自己過不去。

這些思想的存在主要源于對執(zhí)法責任制認識不正確。克服認識的偏差主要從以下入手：第一，要正確認識監(jiān)督與執(zhí)法的關系。應當看到目前監(jiān)督不是多了，而是遠遠不夠，真正形成機制的有效監(jiān)督力度還比較弱，執(zhí)法責任制的作用還沒有得到充分發(fā)揮。執(zhí)法責任制工作的實踐也已經(jīng)充分證明，執(zhí)法責任制不僅能用，而且管用；不僅對稅收事業(yè)發(fā)展有利，而且也是在制度上給廣大干部以切實有效地保護。第二，要明晰稅收執(zhí)法責任制工作與稅收征管工作的關系。從本質(zhì)上來說，稅收執(zhí)法責任制工作是稅收征管工作的組成部分，在工作目標上，它與抓收入、強征管、促服務是完全一致的，是相輔相成，互為促進的。稅收執(zhí)法責任制就是要緊緊圍繞稅收工作中的重點環(huán)節(jié)和突出問題，抓住普遍存在的、后果嚴重的、直接影響征管質(zhì)量和水平的執(zhí)法過錯，真追實究；以明確崗責流程、強化對稅收執(zhí)法行為的考核和追究為手段，通過對征管流程的監(jiān)控使征管行為可控，強化征管，優(yōu)化服務，避免稅收流失，增強納稅遵從。應該說，稅收執(zhí)法責任制就是稅收征管工作的一個重要抓手。第三，稅收執(zhí)法責任制工作是一項全局性的工作，不是法制部門一個部門的工作，工作效果也是及于全局的，要形成法規(guī)部門牽頭，征管、稅政、人事、監(jiān)察等部門參與，分工明確，各司其責，密切配合，良性互動的工作局面。

（二）合理設計，完善工作制度 1.優(yōu)化崗責體系

崗責體系是稅收執(zhí)法責任制實施的基礎，只有建立了合法、合理、科學的崗責體系，執(zhí)法責任制才可能發(fā)揮應有的效果。現(xiàn)有崗責體系可以從以下幾方面來優(yōu)化：（1）職責法定化。在崗位設臵方面，應堅持以事定崗、依法定責、權責相當?shù)幕驹瓌t；必須考慮工作量、執(zhí)法人數(shù)等相關因素，解決“苦樂不均”的問題；要對執(zhí)法崗位進行適當取舍，對崗位職責進行相應簡并，科學整合崗位和職責，解決“一人多崗”的問題。（2）崗責完整化。崗責體系是執(zhí)法責任制的基礎，必須認真梳理現(xiàn)行崗責設臵，重新籌劃崗責體系，整合執(zhí)法人員崗位，有效解決執(zhí)法責任不清、執(zhí)法行為不規(guī)范、執(zhí)法權力交叉等問題。應把因事設崗與因工作環(huán)節(jié)設崗相結(jié)合，有效解決基層人手少、兼職多、責任不明、權力交叉、有崗無人和有人無崗以及執(zhí)法空白點的矛盾。（3）崗責系統(tǒng)化。崗位是根據(jù)稅收執(zhí)法活動的需要，按照各項稅收業(yè)務環(huán)節(jié)，結(jié)合統(tǒng)籌管理而設立的，職責是按照崗位的設立及稅收業(yè)務需要，按照法定權限賦予各崗的權力和義務。崗位及職責是一個整體，崗位的確定及職責劃分應充分有利于執(zhí)法活動的開展，體現(xiàn)相互聯(lián)系、相互制約的關系，并成為一個有機整體。

2.優(yōu)化考核評議制度

考核評議是全面落實稅收執(zhí)法責任制的重點。稅收執(zhí)法責任制中的考核評議必須符合稅收工作規(guī)律，具有科學性、公正性、動態(tài)性、長效性和競爭性，既有利于調(diào)動每個稅務干部的工作積極性，又有利于推動依法治稅工作的開展。

（1）完善稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，充分發(fā)揮其作為日常考核主要手段的作用。以執(zhí)法系統(tǒng)作為日常考核的主要手段，利用信息化的優(yōu)勢，實現(xiàn)考核的日常化，是我們目前和今后日常考核的主要發(fā)展方向。但因為執(zhí)法系統(tǒng)自身的不完善和相應的配套機制的不健全造成了日常考核工作很難落實到位，工作中形式主義明顯。執(zhí)法系統(tǒng)在考核工作流程、考核依據(jù)、考核范圍等方面還有改進和完善的空間。隨著依法治稅工作的深入，深層次的矛盾和問題一一暴露出來，例如執(zhí)法的效率、成本等問題，急需要我們通過有效的手段和制度來進行處理。執(zhí)法系統(tǒng)在這方面還大有所為，我們要不斷發(fā)揮執(zhí)法系統(tǒng)的現(xiàn)有的優(yōu)勢作用，更加積極主動地探索有利于我們改進工作方式和工作效率的制度。要著重于改變執(zhí)法系統(tǒng)重程序輕實體的現(xiàn)狀，加大對執(zhí)法質(zhì)量上的把關。執(zhí) 法系統(tǒng)的考核機制主要是側(cè)重于對稅收征管程序、時限上的考核，而對稅收征管的實體內(nèi)容是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，卻無法判定。執(zhí)法疑點信息庫的上線和不斷完善將有力改變執(zhí)法系統(tǒng)重程序輕實體的現(xiàn)狀，也為重點考核提供了一定的參考。

（2）加大重點考核力度，對稅收執(zhí)法中深層次的問題進行發(fā)掘。第一，增強重點考核的方式、方法的創(chuàng)新意識。現(xiàn)在的重點考核的內(nèi)容大都還只是橫向的、表面的，增強重點考核的方式、方法的創(chuàng)新需要對整個稅收執(zhí)法行為進行縱向的深入分析，對具體的完整的稅收執(zhí)法案件從案件發(fā)生到案件結(jié)束整個執(zhí)法過程每個環(huán)節(jié)、每個執(zhí)法人員的權、責的履行和承擔做詳細檢查和考核，對執(zhí)法行為背后，深層次的執(zhí)法問題進行發(fā)掘。第二，減小重點考核人為因素的影響。重點考核主要以人工考核為主，人工考核一個主要問題即無法避免主觀性的影響，這就容易使人們對重點考核的公正性和客觀性產(chǎn)生質(zhì)疑。此外，對于重點考核，一些基層單位、基層同志不理解，認為是“為了檢查而檢查”，存在抵觸情緒。重點考核必須堅決執(zhí)行國家的稅收法律法規(guī)和政策，減少人為因素的影響和干擾，才能發(fā)揮重點考核的真正作用。

（3）整合多種考核渠道，形成有機統(tǒng)一的考核體系。不論是以執(zhí)法系統(tǒng)日常監(jiān)控為主的日常考核，還是以專項檢查、重點督察等手段為主的重點考核，目前來說都沒有形成一個相互促進的有機整體，各種考核各自為政的局面比較普遍。這就造成了考核內(nèi)容、方式雖多但是卻分散不集中，重復重疊較多，考核的任務分散在多個部門，一方面造成考核重復、考核標準不

一、考核缺乏科學性，另一方面加重基層稅務干部的工作負擔，使得行政效率低下，造成不必要的人力和物力的浪費。

以執(zhí)法系統(tǒng)為例，由于稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)源只限于綜合征管軟件，使得考核范圍也只能局限于CTAIS執(zhí)法崗，這樣勢必造成納入考核范圍內(nèi)的稅收管理員與非 CTAIS 執(zhí)法崗的不平衡。因此，要解決這一問題，除了對其他非 CTAIS 執(zhí)法崗進行人工考核外，更為便捷的方法是加快各種應用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合，拓寬執(zhí)法管理信息采集的數(shù)據(jù)源。目前，各種應用系統(tǒng)功能交叉重復、信息資源共享程度低，使得稅收信息資源呈現(xiàn)出分散使用的局面，不利于稅收信息資源的深化利用，也不利于稅收征管。因此，應以金稅三期工程建設為契機，進一步加速對CTAIS 系統(tǒng)、增值稅管理信息系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)、納稅評估、所得稅匯算清繳管理等應用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和功能整合，將非CTAIS 執(zhí)法崗一并納入考核范圍，逐步建立稅收管理的內(nèi)部全程日常監(jiān)督機制和稅收執(zhí)法評估機制。

（4）加大外部評議的份量，更加重視評議結(jié)果。外部評議和內(nèi)部考核作為稅收執(zhí)法責任制中的考核評議環(huán)節(jié)的一體兩面，它們所要達到的目的是一致的。外部評議主要依靠納稅人及廣大群眾的監(jiān)督，這就需要：一是提高廣大納稅人的法治意識，并使他們具備一定的評判能力，懂得依靠法律武器維護自己合法權益，“有話能說”；二是要開拓評議的渠道，積極探索多種評議方式，使納稅人“有話敢說”；三是要重視對評議結(jié)果的運用，要把評議反映的問題引入到責任追究程序中去。

3.優(yōu)化責任追究制度

執(zhí)法責任制工作的落實，關鍵在于責任追究。今年 3 月份，長沙市國稅局制定出臺了《長沙市國家稅務局稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》），以落實執(zhí)法責任為切入點，以強化責任追究為著力點，通過健全制度，量化標準，正確把握責任追究的尺度，對建立和完善責任追究制度作了有益的探索。筆者認為，責任追究制度應堅持“兩個原則”，突出“四個方面”。

（1）堅持兩個原則

一是堅持積極追究原則。積極追究的目的是徹底擺脫“守株待兔”式的被動追究方式，實現(xiàn)由結(jié)果管理向過程管理的轉(zhuǎn)變。堅持積極追究原則抓兩個方面：一要調(diào)動和發(fā)揮積極性。稅政法規(guī)工作部門作為行政執(zhí)法過錯責任追究的職能部門，其工作人員的積極性、主動性對于做好行政執(zhí)法過錯責任追究工作至關重要。在工作職責上，明確各級法規(guī)機構擁有受理案件和立案、啟動追究的權力，給各級法規(guī)部門增加了工作的壓力和動力，增強了其工作的責任感和使命感；在方法上，把過錯追究工作與對過錯追究工作的考核結(jié)合起來，把對過錯追究工作的考核與績效考核等結(jié)合起來，層層考核，嚴格把關，加大了追究力度。二要全方位掌握案件線索。建立法規(guī)部門與稅政、征管、稽查和監(jiān)察等部門的信息反饋制度，確立發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法過錯行為的主要渠道，即：通過稅收執(zhí)法檢查、稅收征管考核、稅政部門組織檢查、稽查等日常工作發(fā)現(xiàn)；通過行政復議、行政應訴發(fā)現(xiàn)；通過舉報、投訴及人大、審計部門的檢查發(fā)現(xiàn)，形成全方位、多渠道的過錯匯集機制，充分發(fā)揮協(xié)調(diào)配合、上下聯(lián)動的效力，增強追究工作的主動性。

二是堅持公開追究原則。公開追究，既可以充分發(fā)揮監(jiān)督作用，防止追究權力的濫用，也可以加大對行政執(zhí)法過錯行為及其責任人追究的曝光力度，對于震懾執(zhí)法過錯行為具有重要意義。堅持公開追究原則抓三個方面：一是公開稅務執(zhí)法責任人員及其職責、權限；公開征管質(zhì)量考核、執(zhí)法檢查等考核檢查的結(jié)果，以便及時掌握過錯線索。二是過程公開，公開行政執(zhí)法過錯責任追究的全過程，在追究案件審理中，允許當事人陳述、申辯和質(zhì)證，做到事實清楚，依據(jù)合法，定性準確；對于重大、復雜的案件通過會議集體審議，以確保追究決定的客觀公正。三是結(jié)果公開，將稅務人員執(zhí)法過錯行為責任追究的結(jié)果公開，強化監(jiān)督和管理。

（2）突出四個方面

一是突出追究形式的科學性。以《辦法》為例，規(guī)定了執(zhí)法過錯責任追究的六種形式，其中誡勉談話、責令作出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執(zhí)法資格五種追究形式，嚴厲程度由輕及重，經(jīng)濟懲戒設臵不同幅度與其他追究形式合并適用。責任追究時可以根據(jù)執(zhí)法過錯的嚴重程度追究責任，實現(xiàn)科學懲戒的目的。

二是突出追究范圍的全面性。以《辦法》為例，責任追究涵蓋了稅收執(zhí)法中執(zhí)行政策、稅務登記、納稅申報、發(fā)票管理、稅款征收、納稅評估、稅務稽查、行政處罰、行政復議、行政訴訟、國家賠償?shù)雀鱾€方面的執(zhí)法過錯情形，并根據(jù)每一條情形明確具體追究形式，實現(xiàn)全面規(guī)范稅收執(zhí)法行為的目的。

三是突出追究主體的明確性。以《辦法》為例，不僅規(guī)定了執(zhí)法過錯分級追究的原則，而且明確各單位執(zhí)法過錯責任追究機構的職責，確定涉及相關部門如法規(guī)、監(jiān)察、人事、財務等部門的具體權限，權責分明，避免職能交叉，便于各追究主體各司其職、各盡其能。

四是突出追究程序的可操作性。以《辦法》為例，明確了從追究程序啟動到組織調(diào)查再到作出決定，各部門之間的銜接以及具體時限和工作內(nèi)容，確保程序運轉(zhuǎn)的嚴密；責任追究分情況適用簡易程序或者一般程序，大部分的執(zhí)法過錯可以通過簡易程序予以追究，避免所有的執(zhí)法過錯都要通過復雜的一般程序，具有較強的可操作性，保證執(zhí)法過錯責任追究的效率。

（三）統(tǒng)籌結(jié)合，健全管理機制 1.優(yōu)化考核功能與完善征管模式相結(jié)合

稅收執(zhí)法責任制不是脫離其他稅收工作單獨進行的，它是整個稅收工作的組成部分，與強化管理的整體思路和措施一脈相承，執(zhí)法責任制必須與征管制度建設有機結(jié)合。在稅收實際工作中，稅收征管的難點往往也是執(zhí)法考核的真空地帶。比如現(xiàn)行征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)：個體定額核定與企業(yè)納稅評估，由于自由裁量權的存在和監(jiān)控考核的難度，自動考核對這兩道環(huán)節(jié)并沒有設臵監(jiān)控點。但無論從規(guī)范執(zhí)法的角度抑或是從加強征管的層面，都有必要將這兩道環(huán)節(jié)明確一個量化、細化的標準，進而增強考核的可操作性和征管的精細度。如對個體定額核定可通過對不同行業(yè)、不同路段進行科學的測算或評議，由此來確定一個基本標準范圍，并通過 CTAIS 的錄入納入現(xiàn)行的考核系統(tǒng)。對納稅評估可制定一個細化、統(tǒng)一的《納稅評估操作規(guī)程》并明確具體的崗位職責分工，使基本數(shù)據(jù)可以在 CTAIS 中體現(xiàn)，并與納稅人自行申報的數(shù)據(jù)進行邏輯比對。通過優(yōu)化考核制度與完善征管模式的良性互動，可以有效地防范執(zhí)法風險、堵塞征管漏洞，推進稅務依法行政。

2.考核追究與落實整改相結(jié)合

追究難，整改更難。整改工作是否有效進行，直接關系到責任追究的嚴肅性。檢查發(fā)現(xiàn)的問題在整改上往往“雷聲大雨點小”，被查單位對落實處理意見推諉搪塞，檢查單位對整改情況缺乏跟蹤督促力度，很多問題在整改期內(nèi)未整改完，有的甚至不了了之，監(jiān)督實效大打折扣。如果所揭露的問題不能得到有效整改，那么監(jiān)督的目的就不能實現(xiàn)，執(zhí)法責任制也就失去意義。應將整改作為一項重要的工作來規(guī)范和開展，形成一套可行性較強的工作思路和方法，建立整改的長效機制，確保執(zhí)法責任制取得實效。一是建立整改核查機制。要對整改情況進行跟蹤檢查，并將以往整改情況列入考核范圍進行檢查和披露。二是建立整改督查機制。應及時督促發(fā)現(xiàn)問題的單位進行整改，督促整改措施不到位和屢查屢犯的單位應當責令限期執(zhí)行；逾期仍不執(zhí)行的，應嚴格對責任人進行追責并對領導進行問責。三是建立整改聯(lián)動機制。稅政、征管、稽查等部門要加強與法規(guī)部門的協(xié)作配合，明確內(nèi)部整改工作機構，建立工作機制，合力推進整改工作。

3.事前、事中防范與事后追究相結(jié)合

從現(xiàn)有的日常考核和重點考核看，都是以稅收執(zhí)法行為的事后考核為主，雖然執(zhí)法系統(tǒng)中有預警監(jiān)控模塊，但是執(zhí)法系統(tǒng)所預警的執(zhí)法行為只是稅收執(zhí)法行為的一部分，而且側(cè)重于對程序性方面的預警。事前、事中防范在執(zhí)法責任制中應該起的作用還沒有充分得到重視。部分稅務機關偏重于對稅務執(zhí)法行為完成后的監(jiān)督，以追究了稅務執(zhí)法人員多少過錯為體現(xiàn)執(zhí)法責任追究工作成績的主要衡量標準，對執(zhí)法依據(jù)是否充分、準確、崗位職責是否明確，工作規(guī)程是否詳細、具體等問題漠不關心，由此造成了事前和事中防范的缺失。因此，一是對于執(zhí)法責任制崗責流程包括執(zhí)法主體資格、執(zhí)法權限、執(zhí)法目的、執(zhí)法證據(jù)、執(zhí)法程序、適用法律法規(guī)等必須事前公開明確，使執(zhí)法人員心中有數(shù)以防患于未然；二是要強化預警機制，運用預警系統(tǒng)在過錯發(fā)生前及時 提示執(zhí)法風險，盡量減少執(zhí)法過錯行為的發(fā)生。

4.追究與激勵相結(jié)合

稅收執(zhí)法責任制的核心是對執(zhí)法行為的規(guī)范，對稅務干部的管理。但由于現(xiàn)行的考核機制只注重追究，缺少激勵機制，干部感受不到回報，因而會造成一定的負面效應，還可能損害基層稅務干部的身心健康，影響依法行政的效果。我們認為，首先在考核機制的導向上，應當正向引導與教育并用，加分制與扣分制并用，從而真正構建一個以人為本的考核機制，切實解決稅收管理中“多干多罰、少干少罰、不干不罰”的問題。其次，應將考核結(jié)果與個人的年度考評或干部提拔任用相結(jié)合，允許考核分數(shù)參與評優(yōu)、提干，從而真正做到獎勤罰懶、獎優(yōu)罰劣，充分調(diào)動廣大干部的積極性和創(chuàng)造性，確保執(zhí)法責任制真正發(fā)揮作用。再次，應把對單位的考核與對個人的考核結(jié)合起來。對于個人出現(xiàn)重大執(zhí)法過錯行為或執(zhí)法過錯量大的單位，應考慮在針對單位的績效考核中認定為較差等次，以此提高單位領導對具體執(zhí)法行為的重視程度和規(guī)范執(zhí)法意識，提高整體依法行政水平。

5.推行執(zhí)法責任制與提高干部隊伍素質(zhì)相結(jié)合 推行執(zhí)法責任制實際上是實現(xiàn)管事與管人的結(jié)合，根本上是通過稅務干部執(zhí)法意識和執(zhí)法水平的提高實現(xiàn)依法行政目標。在實踐中我們清醒地認識到，執(zhí)法人員的業(yè)務素質(zhì)、執(zhí)法水平和工作能力直接關系到稅務機關履行執(zhí)法責任和依法治稅的水平。因此要將推行執(zhí)法責任制與提高干部隊伍素質(zhì)結(jié)合起來，下大力氣提高稅務機關整體執(zhí)法素質(zhì)。要加強對《稅收征管法》等稅收相關稅收法律法規(guī)的學習，既要懂實體又要懂程序，既要懂稅收又要懂法律，增強干部的執(zhí)法能力，使干部能執(zhí)法、會執(zhí)法、敢執(zhí)法，造就高素質(zhì)的稅收執(zhí)法隊伍，為稅務依法行政提供人力保障。

第二篇：依法行政執(zhí)法責任制

長武縣工業(yè)園區(qū)管理委員會

依法行政責任制實施細則

第一條為強化行政責任，促進我單位工作人員恪盡職守，依法行政，確保政令暢通，提高行政效能，防止和減少行政過錯，強化責任追究，建設勤政、廉潔、務實、高效的行政機關，制定本細則。

第二條本細則所稱行政問責，是指本單位的工作人員在工作范圍內(nèi)，由于故意或者過失，不履行或者不正確履行法定職責，以至影響行政秩序和行政效率，貽誤行政工作，或者損害行政管理相對人的合法權益，給本單位造成不良影響和后果的行政過錯行為，進行內(nèi)部監(jiān)督和責任追究的制度。

第三條規(guī)范和公開依法行政責任制和崗位責任制等各項行政管理制度。

第四條行政問責堅持權責統(tǒng)一、有錯必究、過錯與責任相適應、教育與懲戒相結(jié)合。

第五條本單位工作人員有下列情形之一者，應予問責

（一）單位對個人明確的工作任務及落實要求，因工作不力未按照要求完成的；

（二）對依法、依規(guī)應辦理的事項，不按規(guī)定和要求落實，推諉搪塞，拖延不辦，造成不良影響和后果的；1

（三）對應公開的事項不公開或公開不及時、不真實、不全面，造成不良影響和后果的；

（四）不依照規(guī)定程序進行科學決策、民主決策和依法決策，致使決策失誤造成損失的；

（五）虛報浮夸或瞞報、遲報造成不良影響和后果的；

（六）違法委托授權其他組織或個人行使相關行政職權，或者不依法對受委托者行使行政職權的行為進行監(jiān)督，或因監(jiān)督不力，造成不良影響和后果的；

（七）對職責范圍內(nèi)的事項無正當理由不在規(guī)定時限內(nèi)完成或作出明確答復，造成不良影響和后果的；

（八）對來文、來電、來函，未按規(guī)定簽收、登記、審核、提出擬辦意見，或無正當理由未按規(guī)定及時處理或報送領導批示，貽誤工作，造成不良影響和后果的；

（九）在工作中未嚴格執(zhí)行保密和文件管理規(guī)定，致使文件、檔案或資料泄密、損毀或者丟失，造成嚴重不良影響和后果的；

（十）未按規(guī)定管理和使用公章或信函等行政文書，造成不良影響和后果的；

（十一）工作中需要與有關部門共同研究解決的事項，當協(xié)商不能取得一致時，未及時報請上級領導或機關裁決，致使問題久拖不決，造成不良影響和后果的；

（十二）在工作時間內(nèi)擅自離開工作崗位或因其他工作

原因離開工作崗位時不委托有關人員代行其職責而耽誤行政管理相對人辦事，并造成不良影響的；

（十三）對到本部門辦事的人員臵之不理，刁難、粗暴對待，或因言行不文明而導致沖突的；

（十四）在依法行政中因不文明執(zhí)法、粗暴執(zhí)法，損害行政管理相對人合法權益或造成不良影響和后果的；

（十五）對管轄范圍內(nèi)的行政不作為問題失察失管，致使管轄范圍內(nèi)多次出現(xiàn)行政不作為問題，或因行政不作為導致嚴重事件，造成不良影響和后果的；

（十六）在處臵公共事件時，拖延懈怠、推諉塞責，未及時采取必要和可能的措施進行有效處理，以及瞞報、虛報、遲報突發(fā)公共事件或重要情況、重要數(shù)據(jù)的；

（十七）組織大型群眾性活動，未采取有效防范措施而發(fā)生重大責任事故的；

（十八）被投訴單位對收到的行政不作為投訴案件不調(diào)查、不處理、不整改，或弄虛作假、隱瞞真相、包庇袒護，或者在行政復議和行政訴訟中因不提交或逾期提交證據(jù)而造成不利之訴訟后果的；

（十九）在公開場合發(fā)表有損政府或機關形象的言論，或行為失于檢點，在社會上造成不良影響的；

（二十）其它需要問責的事項。

第六條本單位工作人員進行行政問責，其追究責任的方式為：

（一）單位內(nèi)部誡免談話；

（二）單位內(nèi)部責令作出書面檢查；

（三）單位內(nèi)部責令公開道歉；

（四）上級作出通報批評；

（五）上級作出取消當年評優(yōu)、評先資格；

（六）法律、法規(guī)規(guī)定的其他方式。

第七條前款規(guī)定的方式，可以單處或者并處。

第八條問責對象所負的責任根據(jù)問責事項造成的后果可分一般責任、嚴重責任。根據(jù)問責事項發(fā)生的原因可分為直接責任和領導責任。

（一）問責事項屬于承辦未經(jīng)審核人審核、批準人批準，直接作出具體行政行為；承辦人弄虛作假、徇私舞弊，致使審核人、批準人不能正確履行審核、批準職責影響行政效能的；承辦人不按照審核、批準事項落實的，承辦人負直接責任；

（二）問責事項屬于承辦人提出方案或者意見有錯誤，審核人、批準人應當發(fā)現(xiàn)而沒有發(fā)現(xiàn)，或者發(fā)現(xiàn)后未予糾正的，承辦人負直接責任，審核人、批準人負領導責任；

（三）問責事項屬于審核人不采納或者改變承辦人正確意見，經(jīng)批準人批準的，審核人負直接責任，批準人負領導責任；屬于審核人不報請批準人批準直接作出決定的，審核

人負直接責任；

（四）問責事項屬于批準人不采納或者改變承辦人、審核人正確意見的，批準人負直接責任；屬于未經(jīng)承辦人擬辦、審核人審核，批準人直接作出決定的，批準人負直接責任；

（五）問責事項屬于領導人直接干預具體行政行為導致的，該領導負直接責任；

（六）問責事項屬于集體研究、決定導致的，主要領導人負領導責任；

（七）問責事項屬于兩人以上故意或者過失導致的，按個人所起的作用確定責任。

第九條本單位人員行為涉嫌違紀或犯罪的，上報縣監(jiān)察局或司法機關依法調(diào)查處理。

第三篇：昆山市完善領導干部學法制度 切實提高依法行政水平

昆山市完善領導干部學法制度 切實提高依法行政水平

發(fā)布日期：2011-12-29

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——昆山市人民政府常務會議集體學法三年情況回顧

昆山在深入貫徹落實國務院《全面推進依法行政實施綱要》、《關于加強市縣政府依法行政的決定》和《關于加強法治政府建設的意見》過程中，高度重視領導干部學法用法，突出重點、強化落實，扎實推進依法行政工作，不斷加快法治政府建設。2009年2月制定出臺了《昆山市人民政府常務會議學法制度》，以制度形式規(guī)范市政府領導的學法活動。三年來，市政府常務會議共組織集體學法34次。市政府領導率先垂范，認真學法，堅持理論與實踐相結(jié)合；各部門積極準備學法選題，部門領導親自進行專題授課；市政府法制辦、司法局精心組織協(xié)調(diào)，認真編寫學法材料匯編，取得了良好效果。

在內(nèi)容上求新。三年來，市政府常務會議學法重點圍繞實施依法治國方略、推進依法行政的基本理論、新頒布實施的法律法規(guī)和規(guī)章，以及政府行政管理所依據(jù)的上位法等方面組織學習，注重學以致用，切實提高自身依法行政水平。2009年2月至2011年12月期間，本級政府舉行了常務會議37次，其中安排專題學法內(nèi)容的有34次，占92%，確保每月一次學法。內(nèi)容上突出“新”字，在政府常務會議學法資料中，對每階段新出臺或即將實施的法律法規(guī)，專門以“新法速遞”的欄目進行介紹，共涉及法律、法規(guī)和規(guī)章50余部。同時，“學法專題”欄目中對專題學習的法律、法規(guī)和規(guī)章進行了全文轉(zhuǎn)載并作說明解讀，共涉及法律、法規(guī)和規(guī)章34部，其中有當年新出臺法律、法規(guī)和規(guī)章25部，如《食品安全法》、《行政強制法》、《國有土地上房屋征收與補償條例》、《江蘇省廣告條例》、《蘇州市道路運輸條例》等，占比74%；修正后重新實施法律8部，如《國家賠償法》、《行政監(jiān)察法》等，占比24%；此外還學習了國務院有關依法行政的重要文件２件。

在時效上求快。每半年編制一次學法課題計劃安排，并根據(jù)新法出臺的動態(tài)情況，及時調(diào)整學法內(nèi)容，讓市領導在第一時間了解新法的出臺背景、主要內(nèi)容。時效上突出“快”字。如《保險法》2009年10月1日實施，2009年9月就專門邀請昆山保險協(xié)會負責人在第19次政府常務會議上進行輔導。《侵權責任法》2010年7月1日實施，2010年4月安排在第26次常務會議上學習，由市政府法制辦進行解讀。《行政強制法》將于2012年1月1日實施，2011年8月召開的第38次常務會議上安排學習，與會領導還就今后涉及到的執(zhí)法問題進行了探討和研究。

在效果上求實。針對一些政策性的變化，適時安排學法活動，效果上講究“實”。如國務院《國有土地上房屋征收與補償條例》出臺后，2011年3月22日在第37次常務會議上由市住建局分管領導進行講授，及時讓與會領導了解新法的具體規(guī)定，為確保下一步貫徹執(zhí)行做好準備。全市在房屋征收拆遷過程中，程序合法的工作觀念越來越強，涉及強制拆遷的，均先通過聽證、調(diào)解等形式解決。2011年11月26日第47次政府常務會議上學習了《中外合作辦學條例》，市教育局黨委書記陸琪進行了講解，內(nèi)容簡明扼要富有針對性，在學習結(jié)束時，路軍代市長專門作了強調(diào)，要求結(jié)合工作實際，在昆山與美國杜克大學、香港城市大學等合作辦學時，要認真學習領會法規(guī)精神，依法推進昆山高等教育的辦學水平。

在講授上求深。在市政府常務會議學法講授人員的組織落實方面，有意識地請相關行政機關負責人來解讀新法新規(guī)，這些同志的講解都結(jié)合昆山工作實際，在講授法律法規(guī)的同時，還分析面臨的問題，提出解決的觀點，雖然課程時間短，但內(nèi)容上突出“深”字。這樣的做法，不僅使得講課更有針對性，也提高了各部門講課人員對業(yè)務和新法學習的重視程度，對行政機關執(zhí)法上水平起到推動作用。三年以來，行政機關一把手領導講授的課程有規(guī)劃局、國土局、民政局、人保局、文廣局、統(tǒng)計局、食藥監(jiān)管局等10人次，占比達29%；行政機關分管領導講授的有監(jiān)察局、財政局、司法局、民防局、公安局、工商局、發(fā)改委、城管局、科技局、教育局、農(nóng)委、地稅局等22人次，占比達65%。

在作用上求優(yōu)。市政府常務會議學法活動的開展，對全市領導干部學法用法起到了導向作用，突出了“優(yōu)”字。三年來，每一次常務會議學法資料都及時通過OA辦公系統(tǒng)下發(fā)到各區(qū)鎮(zhèn)、部門，推動各單位領導干部集體學法。各區(qū)鎮(zhèn)、部門均完善了本部門領導干部集體學法制度，認真落實學習計劃，全市行政機關內(nèi)學法用法已蔚然成風。這對全市領導干部牢固確立憲法至上和法律優(yōu)先觀念，增強法律素養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，提高依法決策、依法行政、依法管理的能力和水平，自覺運用法律手段解決各種矛盾和問題，具有重大的現(xiàn)實意義。附件：2009-2011年昆山市政府常務會議學法議題目錄

第四篇：習題集8(稅收執(zhí)法責任制)

第九章

稅收執(zhí)法責任制

一、單項選擇題（共10題，每題四個選項，只有一個選項是正確的）

1、稅收執(zhí)法責任制是（）原則在稅收管理活動中的具體運用。（P189）

A、責、權、利相結(jié)合原則

B、依法行政原則 C、責任行政原則

D、越權無效原則

答案及說明：C，本題考核稅收執(zhí)法責任制依據(jù)的基本原則。

2、下列單位中，可以成為承擔行政執(zhí)法責任主體的是（）。（P189）

A、行政執(zhí)法機關

B、扣繳義務人 C、委托代征機關

D、行政管理相對人 答案及說明：A，本題考核行政責任承擔主體。

3、稅務人員在稅收強制執(zhí)行過程中，因為稅務人員的過錯，造成納稅人經(jīng)濟損失，納稅人依法申請國家賠償?shù)牡模瑧桑ǎ┻M行賠償。（P189）

A、稅務執(zhí)法人員

B、稅務人員所屬稅務機關 C、稅務機關同級財政部門

D、稅務機關上級人民政府 答案及說明：B，本題考核國家賠償?shù)呢熑纬袚鷻C關。

4、稅務行政執(zhí)法崗責體系，應根據(jù)（）建立。（P189）A、責任行政原則

B、依法行政原則 C、誰主管，誰負責原則

D、誰受益，誰負責原則 答案及說明：C，本題考核崗責體系建立的原則。

5、下列不屬于稅收執(zhí)法行政處理類型的有（）。（P190）A、書面檢查

B、責令待崗 C、行政警告

D、取消執(zhí)法資格

答案及說明：C，行政警告屬于行政處分內(nèi)容，本題考核責任追究中行政處理內(nèi)容。

6、下列屬于稅收執(zhí)法行政處理類型的有（）。（P190）A、行政警告

B、行政記過 C、撤職

D、取消執(zhí)法資格

答案及說明：D，ABC均屬于行政處分內(nèi)容，本題考核責任追究中行政處理內(nèi)容。

7、下列屬于稅收執(zhí)法責任追究中行政處理的有（）。（P190）A、取消評先資格

B、取消執(zhí)法資格 C、給予經(jīng)濟懲戒

D、行政警告

答案及說明：B，取消評先資格和經(jīng)濟懲戒屬于其他可同時適用懲處方式，警告屬于行政處分內(nèi)容，本題考核責任追究中行政處理內(nèi)容。

8、《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》規(guī)定，對責任人員的追究，由其所在的（）集體作出。（P190）A、縣級以上稅務機關局長辦公會議 B、縣級以上稅務機關紀檢監(jiān)察部門 C、縣級以上稅務機關督查內(nèi)審部門 D、縣級以上稅務機關稅收執(zhí)法責任制領導小組

答案及說明：A，本題考核有權做出對行政執(zhí)法過錯人員做出行政處理決定的機關。

9、縣級稽查局負責人有權對本單位執(zhí)法人員執(zhí)法過錯做出的處理決定有（）。（P190）A、責令書面檢查

B、通報批評

C、責令待崗

D、取消行政執(zhí)法資格

答案及說明：A，本題考核有權做出對行政執(zhí)法過錯人員做出行政處理決定的機關。

10、以下不屬于稅收執(zhí)法過錯責任追究類型的有（）。（P190）

A、扣發(fā)獎金

B、扣發(fā)崗位津貼 C、扣發(fā)工資

D、處以罰款

答案及說明：C，本題考核責任追究中行政處理內(nèi)容。

二、多項選擇題。（共10題，每題五個選項，至少有兩個選項是正確的）

1、以下論述，屬于責任行政原則主要內(nèi)容的有（）。（P189）A、行政職權與行政職責應統(tǒng)一 B、行政主體與責任主體應一致 C、行政結(jié)果與行政責任應相當 D、行政損害與國家賠償應相關 E、行政損益與行政授益應合法 答案及說明：ABC，本題考核責任行政的基本理論基礎，DE選項不屬于責任行政原則內(nèi)容。

2、稅收執(zhí)法責任制的主要內(nèi)容有（）。（P189）A、崗責體系制度 B、工作流程制度 C、評議考核制度 D、處理申辯制度 E、過錯追究制度

答案及說明：ABCE,本題考核稅收執(zhí)法責任制的主要內(nèi)容，D選項為被處理人可以申辯的途徑，不屬于執(zhí)法責任制內(nèi)容。

3、以下方法屬于稅收執(zhí)法評議考核制度中所確定的考核方式的有（）。（P189）

A、外部評議

B、民主評議

C、領導研究 D、內(nèi)部考核

E、投票決定

答案及說明：AD，本題考核稅收執(zhí)法評議考核制度的內(nèi)容，BCE不屬于考核方式。

4、以下屬于稅收執(zhí)法過錯責任追究形式的有（）。（P190）A、行政處理

B、行政處分

C、行政處罰 D、經(jīng)濟懲戒

E、取消評先資格

答案及說明：ADE，本題考核稅收執(zhí)法過錯責任追究形式。

5、以下屬于稅收執(zhí)法過錯責任追究行政處理形式的有（）。（P190）A、批評教育

B、通報批評

C、責令待崗 D、扣發(fā)工資

E、經(jīng)濟懲戒

答案及說明：ABC,本題考核稅收執(zhí)法過錯行政處理責任追究形式。

6、稅務執(zhí)法人員有以下執(zhí)法過錯行為，應當對其批評教育的有（）。（P190-191）A、未按規(guī)定審批延期申報的 B、未對欠稅進行公告的

C、未對逾期辦理開業(yè)稅務登記行為按違法違章進行處理的 D、受理延期申報未按規(guī)定核定預繳稅款的 E、未按規(guī)定辦理注銷稅務登記的

答案及說明：ABC,本題考核稅收執(zhí)法過錯責任追究方式。

7、稅務執(zhí)法人員有以下過錯行為，應當責令做出書面檢查的有（）。（P191）A、未按規(guī)定發(fā)售發(fā)票的 B、未按規(guī)定代開發(fā)票的 C、未按規(guī)定停供發(fā)票的 D、未按規(guī)定繳銷發(fā)票的 E、未按規(guī)定查處假發(fā)票的

答案及說明：AB，本題考核稅收執(zhí)法過錯責任追究方式

8、稅務執(zhí)法人員有以過錯下行為，應當取消執(zhí)法資格的為（）。（P192）A、混淆入庫級次的

B、違規(guī)提前征收和延緩征收稅款的 C、違規(guī)多征、少征稅款的 D、稅務行政復議決定不合法的 E、未按規(guī)定移送涉嫌涉稅犯罪案件的

答案及說明：ABCD，本題考核稅收執(zhí)法過錯責任追究形式。

9、稅務人員有（）過錯行為，應當從重或加重處理的有：（P192）

A、同時具有本辦法規(guī)定的兩種以上過錯的 B、被責令限期改正卻逾期未改正的 C、導致國家稅款流失數(shù)額較大的 D、導致較大社會負面影響的 E、導致稅務行政訴訟敗訴的

答案及說明：ACDE,本題考核對嚴重執(zhí)法過錯加重處理的內(nèi)容，B選項錯誤，缺少無正當理由前提。

10、關于稅收執(zhí)法過錯的調(diào)查，以下稅法正確的有（）。（P192-193）

A、督察內(nèi)審部門應遵守保密規(guī)定，不得擅自通過財政、審計、新聞媒體等部門獲取執(zhí)法過錯線索

B、對稅務執(zhí)法過錯人員的處理，督查內(nèi)審部門應根據(jù)主管負責人或者局長辦公會決定做出處理決定

C、承辦人弄虛作假，導致經(jīng)審批的行政行為錯誤的，承辦人承擔主要責任，審批人承擔次要責任

D、被責令取消執(zhí)法資格，當事人不服處理決定的，可以自收到處理決定之日起10日內(nèi)向作出決定的稅務機關或其上級機關提出書面申辯，處理決定在當事人申辯意見被駁回或者當事人放棄申辯時生效

E、經(jīng)復議撤銷或者變更的稅收執(zhí)法行為錯誤的，復議人員承擔全部責任，承辦人員不承擔責任

答案及說明：BE,本題考核稅收執(zhí)法過錯責任追究的相關規(guī)定及程序，督察內(nèi)審部門可以通過外部獲取執(zhí)法過錯線索，A選項錯誤；承辦人弄虛作假，導致經(jīng)批準行為錯誤的，承辦人承擔全部責任，C選項錯誤；被責令取消執(zhí)法資格的，自責任人收到追究決定之日起開始執(zhí)行，E選項錯誤。

三、判斷改錯題。（共10題，指出論述中錯誤的地方并改正錯誤）

1、稅收執(zhí)法責任制的核心是依法確定執(zhí)法部門職責，建立以各層級執(zhí)法部門的稅收執(zhí)法人員為核心的行政執(zhí)法責任體系。（P188）

答案及說明：錯誤。應為負責人，本題考核執(zhí)法責任制的基礎概念及核心責任人。

2、稅收執(zhí)法責任制是依法行政原則在稅收管理活動中的具體運用。（P189）

答案及說明：錯誤，應為責任行政原則，本題考核稅收執(zhí)法責任制建立的基本理論依據(jù)。

3、責任行政強調(diào)行政活動應當始終置于一種負責任的法定狀態(tài)，設定行政權力的同時就應當承擔相應的義務。（P189）答案及說明：錯誤，應為確定相應的責任，本題考核對責任與權力對等原則的理解。

4、行政職權是公權力，執(zhí)法機關必須采取積極的措施和行動依法履行法定職責，在沒有上級機關許可的情況下，不得擅自放棄和不履行法定職責。（P189）

答案及說明：錯誤，行政職權不得放棄，不存在上級機關是否準許這一條件，本題考核失職和瀆職的相關內(nèi)容。

5、行政執(zhí)法人員應依法從事執(zhí)法活動，并且具體承擔行政行為所產(chǎn)生的后果，依法賠償錯誤執(zhí)法行為給相對人造成的損失。（P189）

答案及說明：錯誤，應為行政主體，行政機關和行政執(zhí)法人員都應依法從事行政執(zhí)法活動，但國家賠償只能由行政主體負責，本題考核國家賠償?shù)馁r償主體。

6、行政機關的行政行為出于公益目的，并且符合國家法律規(guī)定的，其對行政管理相對人合法利益造成的損害，不需要給予國家賠償，但負有相應的補償責任。（P189）

答案及說明：正確，本題考核國家賠償與行政補償?shù)年P系。

7、經(jīng)行政復議后撤銷或者變更的具體行政行為，被卻認為錯誤執(zhí)法行為的，行政復議人員承擔主要責任，承辦人承擔次要責任。（P192）答案及說明：錯誤，經(jīng)行政復議后撤銷或者變更的具體行政行為，被卻認為錯誤執(zhí)法行為的，行政復議人員承擔全部責任，本題考核執(zhí)法責任的劃分。

8、行政執(zhí)法人員發(fā)生過錯的，性質(zhì)較重，后果嚴重的，可以在一年內(nèi)取消其執(zhí)法資格，被取消人員需接受適當培訓后，才可重新取得執(zhí)法資格。（P190）

答案及說明：正確，本題考核執(zhí)法責任追究的方式。

9、對執(zhí)法過錯行為的調(diào)查和責任初步認定，應由本單位紀檢監(jiān)察部門組織實施。（P192）

答案及說明：錯誤，應由督查內(nèi)審部門負責，本題考核執(zhí)法責任追究的實施部門。

10、被追究行政執(zhí)法責任的被調(diào)查人不服執(zhí)法責任處理決定的，應當在收到處理決定之日起10內(nèi)以書面形式向作出決定稅務機關的上級稅務機關申請復議。（P193）

答案及說明：錯誤，應為申辯，復議申請適用于行政管理相對人，不適用于行政機關內(nèi)部，本題考核復議與申辯的區(qū)別。

第五篇：推進稅收執(zhí)法責任制工作經(jīng)驗材料

文章標題：推進稅收執(zhí)法責任制工作經(jīng)驗材料

我局現(xiàn)有干部職工172人，管轄16個鄉(xiāng)鎮(zhèn)和1個開發(fā)區(qū)，轄區(qū)面積1712平方公里，納稅人3400多戶，年稅收任務1.0445億元。由于干部較多，稅源分散，曾一度出現(xiàn)有事無人做、有責無人負的狀況，罰做事的于心不忍，責任追究起來又發(fā)生連鎖反應，難以處罰到位，影響了稅收征管工作的開展和辦稅服務質(zhì)量的提高。為此，我局緊緊抓住“規(guī)范執(zhí)法”這一中心工作，于2003年7月，請示上級同意后從稅政法規(guī)科分離出一個考核辦，作為非常設機構，專門負責稅收執(zhí)法流程以及各部門各崗位之間的協(xié)調(diào)配合方面的考核，這是我局對稅收執(zhí)法責任制考核的初步探索，涉及的考核項目雖然不多，但解決了業(yè)務流轉(zhuǎn)不暢、職責不分的關鍵問題。2005年7月，由于規(guī)范機構設置，取消了考核辦，但我局自行開發(fā)的崗責電子考核系統(tǒng)通過一定時間的實踐后正式投入運行，由人事教育科負責，開始了從人工考核向電子考核的過渡。2006年元月，國家稅務總局研發(fā)的《稅收執(zhí)法信息管理考核系統(tǒng)》在我市試點，按照上級要求，我局增設了一個非常設機構—考核辦，由黨組紀檢組副組長任考核辦主任。借試點工作成立了核辦的東風，把稅收執(zhí)法和行政管理兩塊結(jié)合在考核辦，全面運行兩大系統(tǒng)，完成了稅收執(zhí)法和行政管理兩大塊全部實行電子考核的信息化進程，兩大塊互為補充，基本涵蓋了稅收執(zhí)法責任制的各個方面。在具體考核上實行兩級負責制，縣局考核科室，科室考核到個人，我們概括為：兩塊兩級，立體考核。經(jīng)過這三個階段的不斷摸索和完善，我局稅收執(zhí)法管理與考核工作取得了較好的成效。3年來共對763人次干部職工進行崗位責任追究，涉及崗責考核項目30多項次，扣932分，經(jīng)濟懲戒31806.29元，其中領導負連帶責任追究的有80人次，經(jīng)濟懲戒3120元。批評教育230人次，責令書面檢查160人次，通報批評50人次。我們的主要做法是：

一、完善一套制度，樹立“責任本位”的執(zhí)法意識

稅收執(zhí)法責任制是規(guī)范執(zhí)法的保障，而建立一套健全完整的制度又是落實稅收執(zhí)法責任制的保障。過去我們習慣躺在已有的制度上睡懶覺，不能走在形勢發(fā)展的前面及時地補充和完善，等問題發(fā)生后再用制度來填補空缺，補了又出，出了又補，頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，常常是“問題看得見，處罰無依據(jù)”。國家稅務總局頒發(fā)《稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作規(guī)程范本》及相關規(guī)定后，我們進行了認真的對照，一崗一責，一規(guī)一程摸準熟透，根據(jù)這一藍本，我們建立了《雙峰縣國稅局崗責考核管理辦法》、《雙峰縣國稅局綜合征管軟件數(shù)據(jù)監(jiān)控及獎懲辦法》、《雙峰縣國稅局征管質(zhì)量管理考核辦法》、《綜合征管軟件數(shù)據(jù)管理考核與過錯責任追究辦法》、《雙峰縣國稅局抽查考核制度》等23個制度，形成了一套崗責考核體系新機制，內(nèi)容囊括了稅收執(zhí)法、日常征管、稅務稽查和行政效能、工作紀律、服務要求等，按照“凡事有崗、一人兼崗、一崗多人”的原則，將稅收執(zhí)法崗位進行量化，按照現(xiàn)行機構設置，對每個科室對應的工作內(nèi)容進行評估，確定每一崗位常規(guī)工作量，對崗位分工進行優(yōu)化，使崗位職責與工作量基本均衡，然后明晰每個崗位的職責，對工作要求、違規(guī)依據(jù)、處罰標準一一列表，并全部載入崗責考核系統(tǒng)中。全局共分解崗位285個，崗位職責1595條，有效地解決了職能不明、責任淡化、相互推諉、制約不力等問題，強化了對稅收執(zhí)法權和行政管理權的監(jiān)督，防止了權力出格、濫用等情況。

為更好地落實責任，我們重新調(diào)整，規(guī)范稅收業(yè)務流程，按稅收業(yè)務種類制定了41個稅收管理工作流程圖，突出加強部門之間、崗位之間、各流程節(jié)點之間的業(yè)務流轉(zhuǎn)、工作銜接和責任落實。每項工作按照標準和程序進行，使行政權力的內(nèi)部運行始終處于公開、透明的狀態(tài)。

制度建了，職責清了，處罰明了，但部分干部的不滿情緒也隨之產(chǎn)生了。事多罰多，事少罰少的矛盾也凸顯出來了。于是，我們按照“事多利多，事少利少”的原則，根據(jù)干部從事工作的技術含量高低、承擔責任大小和勞動強度差異等統(tǒng)一制訂崗責考核系數(shù)，共分為六檔，即最低檔為1.0，依次為1.1、1.2、1.3、1.4，最高檔為1.5。統(tǒng)一的崗責考核津貼與考核系數(shù)之積即為干部的崗責考核津貼。

權力與利益的分解和均衡，讓干部的“責任本位”執(zhí)法意識大大增強。

二、應用兩大系統(tǒng)，實現(xiàn)“齒輪鏈條”的良性傳動

今年元月借稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)在婁底試點的契機，我局將以前開發(fā)的《崗責考核系統(tǒng)》進行了一次全面的修訂，剔除了一些與稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)中重復考核的項目，增加了一些兩大塊都缺省的項目，更名為“行政效能管理系統(tǒng)”。稅收執(zhí)法依托稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)、行政管理依托行政效能管理系統(tǒng)，兩大系統(tǒng)互相呼應，使稅收執(zhí)法不因行政效能而影響，行政效能不因稅收執(zhí)法而延誤。兩大塊齒輪與鏈條緊密配合，一鏈連一鏈，一輪帶一輪，鏈輪互動，做到了制度、機構、崗位、人員的有機結(jié)合，實現(xiàn)了全方位、全過程監(jiān)控、考核、追究的良性循環(huán)。

稅收執(zhí)法信息管理系統(tǒng)是通過對執(zhí)法過程的分析驗證，全過程監(jiān)控日常執(zhí)法行為，實時預警，及時追究。該系統(tǒng)只是手段，稅收征管業(yè)務是系統(tǒng)存在的基礎，提高稅收征管質(zhì)量才是目的。我們以綜合征管軟件運行為主線，對應規(guī)范征管質(zhì)量考核與數(shù)據(jù)質(zhì)量考核，執(zhí)法人員可以隨時運

用系統(tǒng)查詢自己的執(zhí)法過程和結(jié)果，系統(tǒng)自動監(jiān)控發(fā)生的過錯信息，提示過錯預警，通過系統(tǒng)的預警功能進行及時發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)法過錯。自系統(tǒng)8月正式運行以來，系統(tǒng)監(jiān)控的49個率共有16個率有過錯，過錯33條，涉及人次21人，應扣分數(shù)211分，經(jīng)過申辯調(diào)整，涉及3個率5人次扣13分，給予經(jīng)濟懲戒65元。

我局自行開發(fā)的行政效能管理系統(tǒng)共設置日常工作、行政效能、部門考核、工作考核、考核查詢、系統(tǒng)維護、個人設定等7大模塊，日常工作主要是使用工作聯(lián)系單、工作任務單、資料傳遞單、出勤管理、消息管理等進行管理和考核。系統(tǒng)以綜合征管軟件的用戶名每個干部職工分配一個登錄名，隨時可以操作相關業(yè)務模塊，及時登記處理相關事宜，大到局長下的工作任務，小到短暫離開辦公室都有記錄。2006年1-9月共下發(fā)工作任務單20份;發(fā)出工作聯(lián)系單14份;呈報呈批103份;資料傳遞單623份;請假外出記錄5403條;523人次電子訂餐4525餐,總計訂餐金額11312.50元。此系統(tǒng)的開發(fā)應用大大提高了行政辦事效能。1-9月只有9人次未及時審批報告或傳遞資料,予以責任追究90元。

兩大塊看似互不相干，但系統(tǒng)之間的聯(lián)系非常緊密，如考核辦對執(zhí)法系統(tǒng)監(jiān)控到的過錯信息進行實體調(diào)查時，發(fā)現(xiàn)由本過錯事項引發(fā)的其他過錯事項都通過行政效能管理系統(tǒng)發(fā)出工作聯(lián)系單到責任單位，由責任單位進一步調(diào)查核實，過錯責任人進行過錯糾正，責任單位要將調(diào)查核實的情況在規(guī)定的時間內(nèi)反饋給考核辦，過錯責任單位、工作聯(lián)系單的發(fā)放、審批、反饋、評價及相關責任人員的落實都是考核的內(nèi)容。今年6月份以來開展的宏觀稅負分析，兩大塊相互之間的應用更加明顯。各管理部門和稽查局要定期將稅負分析情況，在行政效能管理系統(tǒng)中向有關領導發(fā)出工作報告單，相關領導必須在一定的時間內(nèi)審議報告并發(fā)出工作任務單，有關科室在接到工作任務單后，必須在規(guī)定的期限內(nèi)完成工作任務，并將辦理結(jié)果向局領導發(fā)出工作報告單。領導沒有及時審議，科室沒有及時辦結(jié)，都將在行政效能管理系統(tǒng)中留下記錄，考核辦可以據(jù)此進行考核。同樣，對任務反饋的情況，如屬于執(zhí)法管理信息監(jiān)控的內(nèi)容，我們就及時查詢執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的監(jiān)控情況，如果執(zhí)法管理系統(tǒng)監(jiān)控為過錯，而工作任務反饋的情況與執(zhí)法系統(tǒng)監(jiān)控的信息不符的，對于相關科室及局領導評價不實的，考核辦都從重追究。

三、實行兩級考核，創(chuàng)建“立體考核”的新型模式

最初從稅政法規(guī)科分離出考核辦時，實行的是考核辦一竿子插到底的考核模式，也就是直接處罰到責任人，但有些過錯確實屬于在科室領導指令下進行或者其他原因造成的，責任人因為不服處罰而與考核辦發(fā)生爭執(zhí)，由于涉及的人多，爭執(zhí)不斷，以至引起考核工作不能正常進行。后來考核辦奉令撤消，考核職權按工作性質(zhì)分解到相關科室，便出現(xiàn)了有考核職權的科室不被處罰的“刑不上大夫”現(xiàn)象，而且因為有的科室處罰較松，有的科室處罰較重而失去平衡，最后一團和氣，誰也不得罪誰。形成制度嚴，考核松的局面。考核工作成為“一張皮”，保護自己也包庇他人。

在今年借增設考核辦之機，我局在全局范圍內(nèi)灌輸“管理考核、監(jiān)督考核、追究考核”的新考核理念，這個理念貫串考核工作全過程，實行兩級考核辦法，即職能部門管理考核到科室，科室追究考核到個人，考核辦負責監(jiān)督和追究考核。縣局將個人的崗責考核津貼（崗責系數(shù)）、考勤補助和特殊補助三個補貼項目交給科室管理，職能部門管理考核的結(jié)果按月報考核辦，考核辦再將監(jiān)督考核中抽查的情況一起匯總，按規(guī)定的處罰標準，在科室的補貼中直接扣除，處罰原因及罰款金額情況通過崗責考核系統(tǒng)反饋給相關科室，由科室按責任處罰到個人，按月報發(fā)放清冊給考核辦，考核辦審查是否按實追究后再由財務科進行發(fā)放。這樣既可以避免重復處罰同一過錯，也避免了干部與相關科室及考核辦的正面沖突。今年元月以來對379人次工作中的過錯進行了責任追究，處罰金額17197.10元,批評教育112人次,責令書面檢查37人次,通報批評19人次，沒有哪一項追究引起爭議。

兩塊兩級，形成了立體考核的雛形。但完全體現(xiàn)立體考核含義的還有監(jiān)督考核中的三個結(jié)合:

一是電子考核與人工考核相結(jié)合。雖然電子考核系統(tǒng)涉及到了各個方面各個環(huán)節(jié)，但主要還是程序操作方面的考核。為彌補這一缺陷，我局實行人機結(jié)合的方式，人工考核主要是抽查考核。考核辦對各單位上報的考核情況，有選擇有重點的抽查，如綜合業(yè)務科負責稅收執(zhí)法責任制的管理，那么對其他科室而言，是既當了“運動員”，又當了“裁判員”，對綜合業(yè)務科本身履行稅收管理職責的考核就由考核辦以抽查的方式進行考核。再如對于崗責考核系統(tǒng)中使用的工作聯(lián)系單，系統(tǒng)雖然能查詢到聯(lián)系單上工作任務的完成情況，但為了防止聯(lián)系單上工作質(zhì)量的低下及相互包庇的情況，考核辦就得對工作聯(lián)系單上的工作任務完成情況進行跟蹤考核。

二是一般考核與特殊考核相結(jié)合。兩大系統(tǒng)雖然能夠自動產(chǎn)生操作人員的差錯，但有些是非主觀因素，需要作特殊的考核。稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)按月監(jiān)控的過錯事項比較多，在過錯責任人申辯調(diào)整過程中，我們就得對這項過錯事項進行調(diào)查確認，對于過錯事項實際不屬于本人過錯就得進行調(diào)整責任人。如8月份我局考核“待批文書按期批復率”中辦稅服務廳文書經(jīng)辦崗未按時銷號造成逾期，而在實際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)是管理單位在電子審批文書后，紙質(zhì)文書沒有按時傳遞所致，這樣就得進行特殊考核，調(diào)整過錯責任人到管理單位。

三是內(nèi)部考核與外部考核相結(jié)合。稅收執(zhí)法主要對象是納稅人，納稅人才能真正知道我們的執(zhí)法水平，我局把納稅人對國稅人員的考核評議作為外部考核的內(nèi)容之一。主要方式是實行對執(zhí)法人員的執(zhí)法行為跟蹤調(diào)查，聘任納稅人兼職監(jiān)察員，定期召開征納座談會，在被測評對象一律回避的情況下對執(zhí)法人員的執(zhí)法形象進行測評座談，認真聽取人民群眾對執(zhí)法的意見和建議，及時處理舉報、投訴和控告，及時發(fā)現(xiàn)并糾正執(zhí)法中的問題，改進執(zhí)法工作。對納稅人提出的執(zhí)法人員的執(zhí)法過錯事項經(jīng)調(diào)查屬實的，以反饋單的形式提交考核辦進行追究，并將追究情況反饋給納稅人，此舉在納稅人產(chǎn)生了良好的反響，有的納稅人說：執(zhí)法部門就服務向老百姓收集意見，國稅是第一家，就算是有點意見，也煙消云散了。

規(guī)范執(zhí)法有力地推動了國稅各項事業(yè)的發(fā)展，稅收征管和其他各項工作呈現(xiàn)出良性有序、和諧發(fā)展的局面。稅收任務連年超額完成，其中，2004年全年共完成各項稅收收入8217.2萬元，占年分任務的115.74，同比增收1685.8萬元；2005年共組織入庫各項稅收收入9519萬元，完成年計劃的113.48，同比增收1273萬元；2006年1—10月份累計入庫10820萬元，完成全年稅收任務10445萬元的103.59，比上年同期增長26.02。

不為考核而考核，把考核當作一種手段，把規(guī)范執(zhí)法當成最終的目的，卻通過這種“兩塊兩級，立體考核”的形式讓全局干部達成了共識。推諉少了，差錯少了，意見少了，納稅人也更加滿意了，在近年來全縣優(yōu)化經(jīng)濟環(huán)境行風測評中連續(xù)三年測評都是前三名。

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