第一篇：國庫集中支付電子化管理存在的問題及建議

國庫集中支付電子化管理存在的問題及建議

摘要：在大數據時代背景下，國庫集中支付電子化管理是深化財政管理體制改革的必然要求。隨著支付電子化在全國范圍內深入推進優勢逐漸顯現。但在推行初期，也有不盡人意的地方。本文從預算單位角度，指出實施國庫支付電子化的存在的問題，從預算單位內部控制、國庫支付系統、代理銀行自助柜面系統等方面提出完善建議。

關鍵詞：國庫集中支付 電子化管理 預算單位

一、國庫集中支付電子化管理概述

在大數據時代背景下，現代網絡信息技術牽引，財政資金安全、高效管理的現實需要，財政信息化水平亟待提高，促使國庫集中支付電子化管理成為現代國庫管理改革中一項基礎性與戰略性變革。國庫集中支付業務電子化是指財政部門、人民銀行、國庫集中支付業務代理銀行（以下簡稱“代理銀行”）、預算單位等四方之間取消紙質單據和憑證傳遞，利用網絡信息技術，發送、接受和處理電子憑證來辦理財政資金支付及清算等業務，實現預算單位“一站式”即可將財政資金支付給供應商或個人。這種以國庫集中支付制度為基礎的支付手段創新而引致的整個管理理念和管理方式變革，極大的減少了各方工作量，實現財政資金高效、安全運行。

2010年以來，財政部會同人民銀行對國庫集中支付電子化進行統籌規劃與頂層設計，率先在河北、重慶進行試點，效果良好。隨后，財政部積極總結試點經驗，出臺了《國庫集中支付電子化管理接口報文規范（暫行）》、《電子憑證庫接口標準》、《安全應用接口標準》、《預算單位自助柜面業務系統設計規范》等一系列的技術標準規范，建立起一套跨財政部門、人民銀行、代理銀行、預算單位完整的標準化體系，形成了財政資金管理的完整鏈條，加強了各業務方互聯互通，消除消息孤島，實現業務協同。2013年，財政部對國庫集中支付電子化管理做了進一步明確和部署，陸續出臺了《關于做好國庫集中支付電子化管理第二批試點有關工作的通知》、《國庫集中支付電子化管理暫行辦法》等辦法文件，第二批十個省市的試點工作順利推進。緊接著，2015年6月，財政部、中國人民銀行又發布了《關于進一步加強和規范國庫集中支付電子化管理工作的通知》。目前，全國絕大多數省級已推廣實施支付電子化工作，逐步建立起以國庫集中支付制度為基本框架，以現代網絡信息技術為依托、以電子憑證安全支撐控件為核心，安全、高效、便捷的國庫支付電子化體系。從各地實踐情況看，推行國庫支付電子化改革取得的成效主要體現在以下幾個方面：

（一）大幅度降低行政運行成本，提高工作效率

近幾年來，國庫集中支付業務量大幅度增加。傳統支付模式下，國庫支付業務主要依賴紙質單據傳遞辦理，逐筆打印、手工簽章、人工跑單，耗費大量人力、物力、財力、效率低、出錯率高，難以適應國庫集中支付發展的需要。實現支付電子化管理模式后，通過電子憑證的傳遞完成支付和清算。在代理銀行自助柜面系統上線后財政授權支付業務也可由預算單位在用款額度內自行辦理支付，當日提交當日到賬，極大方便業務辦理，提高了工作效率和財政資金運行效率，降低行政運行成本。

（二）有效降低國庫資金風險

未全面實行電子化支付之前，國庫資金支付依靠加蓋“大紅印章”的紙質憑證或單據。隨著技術發展，印章的仿真水平越來越高，無疑增加了業務風險。而實施國庫支付電子化管理后，所有集中支付業務統一納入“電子憑證庫”，由計算機控制，大大減少人工干預。一筆支付業務從提交用款申請到最后清算，要通過不同業務部門不同人員的密鑰登陸系統操作、審核，而任何操作都隱藏在電子憑證庫中，有跡可循，保障財政資金安全。

（三）提升財政信息化服務水平

國庫支付電子化管理是財政業務的一項重要變革，是順應時代發展的要求，是對現有業務流程、管理模式的優化和改造。實現支付電子化后，國庫業務審核方式、賬務處理方式、憑證管理方式、印鑒管理方式都將隨之變化，這有助于建立起動態監管、自動對賬、全程跟蹤的管理方式，有助于提升財政信息化服務水平。

二、實施國庫集中支付電子化存在的問題

國庫集中支付電子化在省級預算單位已經陸續上線，根據實踐經驗，問題主要集中在以下幾個方面：

（一）實施支付電子化后帶來的財務風險

隨著支付電子化全面推進，全部支付借助網絡信息技術通過財政支付系統和自助柜面系統即可完成，這對預算單位資金安全提出了更高要求。在單位內部控制制度設計上，要求單位經辦人、審核人崗位分離，分別保管數字認證密鑰、系統登陸密碼、代理銀行自助柜面系統支付U盾。但在實際操作過程中，若是單位財務管理制度、內部控制制度不健全或者執行不嚴格，操作權限不明晰、人員分工不合理，支付崗位人員限制都會導致國庫資金不安全。例如，國庫支付錄入人、審核人、自助柜面付款、國庫對賬都集中到同一人，都會增加轉移財政性資金風險。

（二）國庫集中支付系統細節之處有待完善

首先，預算單位月底賬務處理系統與國庫支付系統之間存在對賬不一致問題。??庫集中支付系統用于國庫資金支付，是預算單位預算執行的途徑。預算單位賬務處理系統獨立于國庫支付系統，兩個系統之間對賬仍然是以手工對賬為主。

每月末，先核對直接支付和授權支付兩種支付類型總額，將國庫支付系統中本月發生的直接支付總額與賬務處理系統“財政補助收入”科目和“財政應返還額度――財政直接支付”科目本月發生額合計金額核對，授權支付總額與賬務處理系統“零余額賬戶用款額度”科目和“財政應返還額度――財政授權支付”科目本月發生額合計金額核對。然后，核對基本支出和項目支出總額，將國庫支付系統中基本支出本月支出總額與賬務處理系統中“事業支出――基本支出――財政補助支出”科目本月發生額核對，國庫支付系統項目支出本月支出總額與賬務處理系統“事業支出――項目支出――財政補助支出”本月發生額核對。最后，核對 “經濟科目”明細，主要核對基本支出明細；按照項目名稱核對項目支出。按照以上步驟，月末將國庫支付系統和賬務處理系統核對一致。

但是，根據實踐經驗，兩個系統月底會出現對賬不一致現象。按照國庫支付流程，國庫支付采取“先支付后清算”方式，如果月末預算單位提交支付申請，實際支付和清算滯后1-2天，會出現未達賬項；或是發生退回、退款事項都會導致月底兩個系統對賬不一致。此外，現階段各方對預算執行信息的準確性、及時性及明細程度要求越來越高，在國庫支付系統每月生成的對賬單中，只有“日期”、“摘要”、“下達的用款計劃”、“實際支出”、“用款計劃結余”等字段，遠遠不能滿足對賬需求。“經濟科目”、“項目名稱”、“資金來源”也是對賬必須的要素，這些信息在另外一張支出明細表中反應。每月對賬會計人員需要綜合多張報表才能完成對賬。此外，兩個系統之間沒有銜接點，現在國庫支付業務量越來越大，對賬更顯繁瑣。

其次，國庫集中支付系統運行速度慢，每次操作需要等待；經辦人與審核人切換角色，系統識別不出來，都影響付款速度。

（三）代理銀行自助柜面業務系統有待升級改造

代理銀行自助柜面系統是辦理財政授權支付業務的重要渠道。財政國庫支付系統將審核無誤的待支付授權支付電子憑證通過財政專線傳遞至自助柜面系統，通過該系統完成電子憑證讀取、同行和跨行轉賬支付、退款信息匹配及交易結果查詢等，是財政授權支付資金最終支付到用款單位的自助途徑。

在實際業務中，因收款方信息有誤，會發生退款交易，匹配原交易信息后提交退款申請。有時系統會發生無法自動匹配、無法退庫的現象，以至于無法恢復財政授權支付額度的情況。此時往往需要與代理銀行多次溝通，提供相關依據與說明材料，代理銀行后臺操作才能正常退庫。另外，在自助柜面系統，“提交轉賬”時需要提交多次才能提交成功，降低了工作效率。

（四）電子憑證檔案管理有待加強

根據2016年1月1日開始實施的新《會計檔案管理辦法》的規定，明確“將電子會計檔案納入會計檔案管理，要求建立電子會計檔案備份制度，能夠有效防范自然災害、意外事故和人為破壞的影響”。使用可靠的電子簽名制作的電子憑證與紙質憑證具有同等的法律效力。相關電子憑證存檔期限同紙質憑證。實施電子支付化后，預算單位可以將電子憑證打印出來入賬同會計檔案一同保管。但是，現行的國庫集中支付系統不能批量下載電子憑證，不便于備份。

三、國庫集中支付電子化管理建議

（一）加強預算單位內部控制建設

國庫支付電子化實現了預算單位工作人員足不出戶即可完成國庫資金支付，這也為預算單位國庫資金安全敲響警鐘，使預算單位內部控制面臨新形勢。預算單位應自覺提高風險防范意識，確保制度健全，科學設置崗位職責權限，確保不相容崗位分離，不可將國庫支付經辦人、審核人、自助柜面付款以及國庫對賬集中到同一人身上。同時，對于國庫支付申請電子政務證書、自助柜面付款U盾都應妥善保管，確立保管制度，交接制度，輪崗制度，定期督查。

（二）完善國庫支付系統

國庫集中支付系統是面向各行業開放，各行業各個預算單位賬務處理軟件也不相同，兩方系統銜接不起來，對賬不方便。現在各地也在試圖建立更加科學、便捷的平臺，將賬務處理系統與國庫支付系統有效對接，減少中間錄入環節，方便對賬，提高正確率及付款的時效性。比如，江蘇省2016年試運行的財政一體化業務平臺，將賬務處理系統與國庫預算執行系統相結合，預算單位財政資金預算、核算、決算一體化，有效解決對賬問題。或是在現有的國庫支付系統錄入用款申請時“摘要”欄中同時錄入會計憑證號，作為對賬銜接點，方便對賬。此外，建議在國庫支付系統增加電子憑證批量下載功能，便于電子憑證備份備查。

（三）升級規范代理銀行自助柜面系統

自助柜面系統創新性地將財政授權支付與網銀支付整合為一個業務閉環，提升國庫資金支付電子化的完整性，對其規范性、安全性、服務質量有更高要求。自助柜面系?y要嚴格按照財政部門規范化要求研發、建造、使用。在系統硬軟件、后臺服務操作上不斷完善，根據財政部門及預算單位反饋的問題及建議，集中資源優化自助柜面系統，為今后提供更好的金融服務。

四、結束語

在大數據時代背景下，國庫集中支付電子化管理是深化財政管理體制改革的必然要求，是一項復雜的系統工程，涉及各業務方理念更新、業務協同與技術融合。預算單位要建立和完善相應的內部控制制度，降低財務風險；財政部門國庫集中支付系統和代理銀行自助柜面系統的硬軟件技術需要更加完善以滿足預算單位需求。只有財政部門、預算單位、代理銀行三方相互配合，不斷的優化升級，加強系統關聯，提高管理水平，才能順利、全面推進國庫支付電子化改革。

第二篇：推行國庫集中支付制度存在問題淺析

國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

推進國庫集中支付制度改革存在問題淺析

國庫集中支付制度改革的推行，明顯提高了財政資金支付管理水平。一是暢通了資金支付信息反饋渠道，增強了資金支出透明度，從源頭上減少了腐敗行為的發生；二是促進了預算單位嚴格“按預算用款，按計劃辦事”，增強了預算的約束力。三是減少了資金支付環節、縮短了資金支付時間，提高了資金運行效率；四是緩減了財政資金周轉困難和壓力，提高了財政資金使用效率。

國庫集中支付制度改革作為財政支付管理的核心制度，其基本框架和模式已基本確立，且取得了顯著成效。但在改革推進過程中，我們發現仍然存在一些問題，改革的各環節、各相關方面還有待進一步深化、協調與配合。

一、國庫集中支付實現目標

國庫集中支付制度改革是財政四項改革核心內容和關鍵環節，是建立社會主義市場經濟條件下公共財政基本框架一項重要內容。通過建立國庫單一賬戶來實現對財政資金監管，在完善部門預算體系支持下最大限度地減少財政資金庫外沉淀和閑置浪費，真正形成收入一個籠子，支出一個漏斗，切實增強政府調控能力。國庫集中支付經費直達收款單位，政府采購資金國庫直撥，資金支付無在途、無沉淀、無中間環節，實行“管錢不用錢，用錢不管錢”，割斷部門支出與收入聯系，增強財政管理透明度。國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

二、推行國庫集中支付面臨主要問題

（一）財力“瓶頸”

推行國庫集中支付制度首要目的就是最大限度地減少財政資金庫外沉淀和閑置浪費。縣級財政80%以上財力用于工資統發、政府采購，屬典型“吃飯財政”。加之政府舉債形成還貸、政府直接擔保連累財政抵扣、歷年掛賬衍生財政赤字、供給范圍膨脹、深化改革轉嫁給縣級財政而應由市場承擔的企業虧損補貼和挖潛改造支出、政策性增支減收及轉移支付不到位等因素影響，可支配財力較少，基本上拿不出錢來搞公共建設和支持社會事業發展。國庫外沉淀資金非常有限，通過國庫集中支付來解決資金調度作用不大。

（二）預算編制不完善制約

國庫集中支付制度成功推行主要是要與完善部門預算體系實現“無縫對接”。部門預算是將預算落實到每個單位和具體項目中，體現完整性原則，對預算編制、執行、決算各個階段進行明確劃分，同時根據執行情況和預測進行相應調整。而現行預算科目多達百條，預算較粗，目前仍擺脫不了“基數加增長”編制方法束縛，無統一科學的定員定額標準，缺少完善的部門預算法規（成功經驗及管理程序借鑒），加之部門既得利益相互影響，預算執行較為困難。財政安排多頭決策、主管部門統籌安排，還有服從發展計劃、預算外國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

比例過大等因素直接制約著部門預算改革，在目前狀況下實現與國庫集中支付制度“無縫對接”比較困難。

預算上的技術性問題也很多。部門預算在正式批復后仍問題百出,給支付執行環節和決算環節帶來極大的困難和工作量。如：行政人員使用事業科目；上人員和經費結余在事業科目，下預算經費又放在行政科目；相同部門、相同項目上下使用不同科目，隨意使用經濟科目等等，嚴重影響決算報表質量和可比性。

（三）收入的缺失性有待完善

國庫集中支付首先要建立在收入統管基礎上，只有將所有資金納入國庫，才能解決預算內外兩張皮、多頭開戶和繳款不及時，甚至“小金庫”問題，真正形成收入一個籠子，支出一個漏斗。目前財政職能還不十分完善，尤其是收入問題，由于資金收入統一涉及到劃分財政資金分配權和支付權變革，牽扯到單位切身利益，勢必涉及到政府職能轉變、財政管理體制調整，給決策者帶來一定阻力。

（四）財政體制不到位

國庫集中支付方式為經費直達收款單位，政府采購資金國庫直撥，資金支付無在途、無沉淀、無中間環節。所有資金未支前，一律存放在國庫單一賬戶，單位賬戶始終保持零余額，單位只體現指標變化，達到“管錢不用錢，用錢不管錢”目的。目前，政府職能和支出責任劃分橫向上“缺位”國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

與“越位”并存，縱向上事權劃分不清，財權與事權不對稱，存在“上級出政策，下級掏口袋”現象。尤其是省以下財政體制調整尚不到位，財力層層向上集中，事權卻較多下移，在一定程度上加劇了縣級財政困難，制約財政支付方式變革，無法達到支付無在途、無中間環節要求。

（五）相關政策滯后

相關法律、法規和制度修訂滯后。從法律地位層面來看，國庫集中支付制度改革處于“無法可依”的尷尬境地。現行《預算法》、《國家金庫條例》、《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》等法律、法規和制度都是1998年以前制定的，建立在原分散支付方式的基礎上，其中的內容都未涉及國庫集中支付制度改革，現行國庫集中支付制度改革的推行只能依據政府部門的文件。按照國庫集中支付改革要求，零余額賬戶實行“先支后付”，即由代理銀行先墊付資金，每日營業終了前再根據當日資金支出情況匯總與人民銀行國庫單一賬戶進行資金清算。這不符合現行金融會計制度中先收后支、不墊付款項的結算原則。同時，現代商業銀行經營管理制度也不允許各類存款賬戶透支記賬。

（六）集中支付方式上存在的問題

國庫集中支付將資金支付分為財政直接支付和財政授權支付兩種支付方式。源于種種阻力，改革截今為止，財政國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

直接支付范圍僅限于工資、政府采購及很少的基本建設資金，大量的是財政授權支付。授權支付包括轉賬和現金提取業務，轉賬業務雖然可以看出單位資金總體去向，但與財政直接支付相比，其監督相對減小，加之代理銀行極力吸收客戶原因，管理相對松懈，客觀上為預算單位套取或轉移、挪用財政資金留下了空間；對現金提取業務，只能看出提取現金的數量，卻無法了解其使用方向。且《財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》對預算單位提取現金的數額和次數未作具體規定。在實際工作中，預算單位往往通過化整為零多次支取的手段來提取現金，使大量的現金從零余額賬戶中游離出去，至于支取行為是否合理，支取的真實用途是什么，支付環節難以實施有效監管。

（七）財政資金使用的后續監督缺位

實行國庫集中支付改革后，財政資金在國庫單一賬戶內運作，縣級財政部門還未建立預算執行動態監控系統，要對預算單位資金使用情況進行監督，只能通過集中支付系統提供的支付信息進行查看，不能實施實時預警監督。在實際工作中，對預算單位資金使用情況的監督也僅流于形式，其主要原因：一是財政國庫支付中心沒有對預算單位資金使用的監督執法權；二是其他監督部門（審計、監察等）也未實施實時監督。

四、對策及建議 國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

（一）統一思想，提高認識

國庫集中支付改革涉及面廣，必然觸及各方面利益，會遇到一定阻力。首先，要加大公共財政理念、財政形勢、財經法規政策和《會計法》宣傳工作，使大家明白推行國庫集中支付目的和重要意義。同時要積極尋求各級政府支持，只有統一了思想，提高了認識，各單位、各部門和社會各界才能理解、配合和支持國庫集中支付工作。再者，財政部門要摒棄“等、靠”思想，積極探索。

（二）增強縣級財力

一是激活縣級培植財源積極性，通過各種手段提高縣級財政收入，壯大財政實力。二是完善省以下財政體制改革，保證轉移支付及各項財政改革配套措施到位，增強縣級財政活力。三是財政支出應退出生產經營性投資領域。四是量力而行搞建設，加強財政資金監管，減少財政資金損失浪費。

（三）規范制度建設，完善配套措施

一是要進一步完善改革各項配套措施，制定一個適應性強，便于操作制度，使國庫集中支付有法可依，有章可循。二是要將非稅收入直繳財政國庫，真正做到所有權屬政府，使用權屬單位，管理權屬財政，從根本上限制單位開支隨意性。三是逐步取消過渡賬戶，開設國庫單一賬戶和預算單位零余額賬戶。四是進一步完善會計集中核算制度，借鑒成功做法，為國庫集中支付制度順利轉軌打下堅實基礎。國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

建立資金支付有效制衡機制和國庫集中支付內控管理制度。一是建立健全財政資金支付參與主體之間的相互制衡機制，資金用款計劃的申報、審核、批復，財政授權支付額度的審批，以及資金的申請、支付、審核、復核、清算、會計核算、信息管理等各個環節，相互獨立、互為制約。二是建立財政部門、預算單位、代理銀行財政資金支付清算的內控管理制度，防止資金支付清算風險。

（四）推進部門預算改革

嚴格按照公共財政要求，重點抓好部門預算編制改革，逐步使所有財政資金支付建立在明晰預算基礎上。制定科學合理統一的支出定員定額標準體系。配套制度建立應根據統一領導，分級管理原則，由紀檢、監察、審計和財政部門聯合調研、制定、修訂。標準設計應根據單位對資金客觀需要和財力可能，同時兼顧單位實際支出和目標任務調整，接待標準及個人補助部分根據區域消費現狀予以調整。

（五）加強預算單位財務管理，完善支付方式 按照財政部及省、州實施方案要求，制訂切合實際預算單位財務管理辦法，界定和明晰財政支付和財政授權支付范圍。工資直達個人賬戶，政府采購、基本建設支出以及其他大額支出直達勞務或商品提供者；零星支付實行財政授權支付。對于授權支付要明確范圍、程序以及管理人員權限和國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

承擔責任。再者完善信息交流制度，及時掌握業務活動重要信息，增強管理時效性和針對性。

（六）建立完備的國庫集中支付監督機制，要以實施“金財工程”為契機，加快財政部門與代理銀行的微機聯網步伐，實現財政與代理銀行信息資源共享，解決財政部門、預算單位、銀行三者之間的信息不對稱性。建立完備的國庫集中支付監督機制，緊緊圍繞財政國庫管理制度改革，建立以財政資金收付實時監測為中心，以現代信息網絡技術為支撐，以國庫集中收付系統和動態監測系統為手段、以內控管理和外部監管制度為基礎，綜合運用多種監管方式、強化財政事前、事中監管的現代財政資金收付監督管理模式。

要完善財政直接支付與財政授權支付的后續監管機制，對財政資金進行跟蹤問效。

（七）大力推進公務卡制度改革，強化現金支付管理 公務卡制度的直接作用是將傳統現金支付結算改為用公務卡支付結算，改變傳統現金支付方式的消費行為存在支付不透明和報銷管理上的監管漏洞。使用公務卡結算，消費支出具有“雁過留聲”特點，不僅可以有效克服傳統的現金支付方式存在的風險，提高財政財務管理透明度，還可以滿足財政動態監控需要，從源頭治理腐敗和減少違法違規行為的發生，強化預算支出管理。

第三篇：縣級推行國庫集中支付制度存在問題淺析

縣級推行國庫集中支付制度存在問題淺析

縣級推行國庫集中支付制度存在問題淺析

財政國庫管理制度改革，就是借鑒國際慣例，好范文，全國公務員公同的天地www.tmdps.cn建立一種對財政資金實行集中收繳和支付的管理制度，也稱國庫集中支付制度。年月國務院通過了《財政國庫管理制度改革方案》，并確定

在國務院所屬個部門進行國庫集中支付改革試點，這標志著我國財政國庫管理制度改革全面展開。

一、縣級推行國庫集中支付的客觀需要

年以來，我國立足國情，在大部分省、市、縣實施會計集中核算制度。四年來，有效規范了政府財政支出管理，增強了各級政府宏觀調控職能，促進了黨風廉政建設和社會經濟的持續快速健康協調發展，公共財政管理理念也被人們所認識和理解。隨著經濟運行環境的變化和多項財政改革的推進和完善，會計集中核算已不能適應形勢需求，推行國庫集中支付制度成為時代發展的客觀要求。財政部“財庫號”文件也明確提出：“省級、地市級和財政收支規模較大的縣級已實行會計集中核算的，應采取有效措施，積極穩妥地進行會計集中核算向國庫集中支付制度的轉軌”。這表明全面在縣級財政推行國庫集中支付是改革發展的必然。

二、國庫集中支付實現的目標

國庫集中支付制度改革是財政四項改革的核心內容和關鍵環節，是建立社會主義市場經濟條件下公共財政基本框架的一項重要內容。通過建立國庫單一賬戶來實現對財政資金的監管，在完善的部門預算體系的支持下最大限度地減少財政資金的庫外沉淀和閑置浪費，真正形成收入一個籠子，支出一個漏斗，切實增強政府調控能力。國庫集中支付經費直達收款單位，政府采購資金國庫直撥，資金支付無在途、無沉淀、無中間環節，實行“管錢的不用錢，用錢的不管錢”，割斷部門支出與收入的聯系，增強財政管理透明度。

三、縣級推行國庫集中支付面臨的主要問題

（一）財力“瓶頸”

推行國庫集中支付制度的首要目的就是最大限度地減少財政資金的庫外沉淀和閑置浪費。因地域差異和縣域經濟發展不平衡，各地縣級財力狀況不一，大部分縣級財政以上的財力用于工資統發、政府采購，屬典型的“吃飯財政”。加之政府舉債形成還貸、政府直接擔保連累的財政抵扣、歷年掛賬衍生的財政赤字、供給范圍膨脹、深化改革轉嫁給縣級財政而應由市場承擔的國有企業虧損補貼和挖潛改造支出、政策性增支減收及轉移支付不到位等因素影響，可支配財力較少，基本上拿不出錢來搞公共建設和支持事業發展。對這些縣而言，國庫外沉淀資金非常有限，通過國庫集中支付來解決資金調度困難微乎其微。

（二）現行預算編制方法的制約

國庫集中支付制度的成功推行主要是要與完善的部門預算體系實現“無縫對接”。部門預算是將預算落實到每個單位和具體項目中，體現完整性原則，對預算的編制、執行、決算各個階段進行明確劃分，同時根據執行情況和預測進行相應調整。而現行預算科目多達百條，預算較粗，目前仍擺脫不了“基數加增長”編制方法的束縛，無統一科學的定員定額標準，缺少完善的部門預算法規（成功經驗及管理程序借鑒），加之部門既得利益的相互影響，預算執行較為困難。財政安排的多頭決策、主管部門的統籌安排，還有服從發展計劃、預算外比例過大等因素直接制約著部門預算的改革，在目前狀況下實現與國庫集中支付制度的“無縫對接”比較困難。

（三）收入難統管

國庫集中支付首先要建立在收入統管的基礎上，只有將所有資金納入國庫，才能解決預算內外兩張皮、多頭開戶和交款不及時，甚至“小金庫”問題，真正形成收入一個籠子，支出一個漏斗。目前財政職能還不十分完善，尤其是收入問題，由于資金收入的統一涉及到劃分財政資金分配權和支付權的變革，牽扯到單位的切身利益，勢必涉及到政府職能的轉變、財政管理體制的調整，給決策者帶來一定阻力。

（四）財政體制不到位

國庫集中支付方式為經費直達收款單位，政府采購資金國庫直撥，資金支付無在途、無沉淀、無中間環節。所有資金未支前，一律存放在國庫單一賬戶，單位賬戶始終保持零余額，單位只體現指標的變化，達到“管錢的不用錢，用錢的不管錢”的目的。目前，政府職能和支出責任劃分橫向上“缺位”與“越位”并存，縱向上事權劃分不清，財權與事權不對稱，存在“上級出政策，下級掏口袋”現象。尤其是省以下財政體制調整尚不到位，財力層層向上集中，事權卻較多下移，在一定程度上加劇了縣級財政困難，制約財政支付方式的變革，無法達到支付無在途、無中間環節的要求。

四、幾點對策

（一）統一思想，提高認識

國庫集中支付改革涉及面廣，必然觸及各方面利益，會遇到一定阻力。首先，要加大公共財政理念、財政形勢、財經法規政策和《會計法》的宣傳工作，使大家明白推行國庫集中支付的目的和重要意義。同時要積極尋求各級政府的支持，只有統一了思想，提高了認識，各單位、各部門和社會各界才能理解、配合和支持國庫集中支付工作。再者，財政部門要屏棄“等、靠”思想，積極探索。

（二）增強縣級財力

一是激活縣級培植財源積極性，通過各種手段提高縣級財政收入，壯大財政實力。二是完善省以下財政體制改革，保證轉移支付

及各項財政改革配套措施到位，增強縣級財政活力。三是財政支出應退出生產經營性投資領域。四是量力而行搞建設，加強財政資金監管，減少財政資金的損失浪費。

（三）規范制度建設，完善配套措施

一是要進一步完善改革的各項配套措施，制定一個適應性強，便于操作的制度，使國庫集中支付有法可依，有章可循。二是要將非稅收入直交財政國庫，真正做到所有權屬政府，使用權屬單位，管理權屬財政，從根本上限制單位開支的隨意性。三是逐步取消過渡賬戶，開設國庫單一賬戶和預算單位零余額賬戶。四是進一步完善會計集中核算制度，借鑒成功做法，為國庫集中支付制度順利轉軌打下堅實基礎。

（四）推進部門預算改革

嚴格按照公共財政要求，重點抓好部門預算編制的改革，逐步使所有財政資金的支付建立在明晰的預算基礎上。制定科學合理的統一的支出定員定額標準體系。配套制度的建立應根據統一領導，分級管理的原則，由紀檢、監察、審計和財政部門聯合調研、制定、修訂。標準的設計應根據單位對資金的客觀需要和財力可能，同時兼顧單位的實際支出和目標任務的調整，接待標準及個人補助部分根據區域消費現狀予以調整。

（五）加強預算單位財務管理，完善支付方式

按照財政部及省、市實施方案要求，制訂切合實際的預算單位財務管理辦法，界定和明晰財政支付和財政授權支付范圍。工資直達個人賬戶，政府采購、基本建設支出以及其他大額支出直達勞務或商品提供者；零星支付實行財政授權支付。對于授權支付要明確范圍、程序以及管理人員的權限和承擔的責任。再者完善信息交流制度，及時掌握業務活動的重要信息，增強管理的時效性和針對性。

第四篇：國庫集中支付制度問題及完善建議

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國庫集中支付制度問題及完善建議

作者：何 靜

來源：《財會通訊》2009年第03期

國庫集中支付改革是對財政資金運行方式的根本變革，是加強財政收支管理、從源頭上防止腐敗的重大舉措。但改革也面臨如下問題：

一是國庫集中支付制度改革認識淡薄。一些預算單位負責人和財務人員對國庫集中支付制度認識不到位，他們認為實行國庫集中支付制度是削弱了單位的財權，在資金的使用上受限制，不利于本單位的業務開展，因此主動性不強，甚至有抵觸情緒。

二是財政直接支付比例低。由于預算單位財務開支標準不統一，業務各有特點，財務人員對相關的會計業務處理不熟練，導致財政直接支付比例不高。

三是財政國庫集中支付管理信息系統建設相對滯后。以財政部門為中心的預算資金管理信息系統成熟程度不高，財政管理信息系統和銀行系統建設也比較滯后，很多工作必須通過手工進行操作，不僅耗費大量的人力和時間，還容易出錯，因此，無法很好地滿足各方面的要求。四是財政資金清算環節多，影響支付效率。無論是財政直接支付還是授權支付，均采取代理銀行網點先墊付，再由代理銀行分行匯總各網點的墊付款項后統一與國庫單一賬戶清算，清算環節必須經過代理銀行零余額賬戶的過渡。清算環節越多，資金在各賬戶周轉的手續越多，資金支付速度就越慢，出現差錯的可能性也越大。

針對上述問題，筆者擬提出以下建議：

其一，增強單位負責人的國庫支付改革意識和會計責任意識，強化預算單位的財務管理。財政部門要加大對該項改革的宣傳力度，通過各種途徑使預算單位和相關人員特別是單位領導認識到此項改革的目的和意義，讓財務人員熟悉相關政策、程序，使預算單位提高認識、轉變觀念，爭取單位的理解和支持。凡因財務管理工作不到位造成嚴重經濟損失的，要依法追究單位負責人和直接責任人的相關責任；有關財政審計部門要對各單位財務管理制度的建立健全及執行情況、國有資產的安全、完整和財政資金的有效運用等方面定期進行考核驗收及檢查監督，增強各單位負責人的會計責任意識，深入廣泛宣傳財會工作的重要性，讓更多的人重視財會工作。

其二，加強預算單位的財務管理，完善和統一相關費用開支標準。由于改革前預算單位費用開支標準由自己控制，雖然國家有統一費用開支標準，但由于一些標準已經過時，嚴重脫離實際，預算單位之間執行費用標準相差很大。實行改革后建議相關部門對預算單位財務開支費用標準加以整理、歸類和修訂，出臺相應法規、制度，加強對預算單位財務管理，維護正常的財經秩序，提高財政直接支付率。

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其三，完善國庫集中支付制度的配套改革。為了加快國庫集中支付制度改革步伐，需要做好相關的配套工作。一方面要實行財政預算改革，還細化部門預算編制工作，完善政府采購預算增強預算的約束力，為國庫集中支付制度推行提供可靠的保障；另一方面要建立支付中心業務結算系統、信息反饋系統，為國庫集中支付推行提供必要的運行條件。

其四，加強對財務人員的業務技能培訓。由于改革前和改革后預算單位賬務處理都有很大的變化，各單位財務人員要及時掌握國庫集中支付后出現的新制度、新業務、新方法，強化財會人員的操作技能，國庫支付涉及預算編制、用款申請、計劃下達、項目管理等多個環節，這就要求財會人員不僅要做財務核算員，還要做掌握全局的預算員。此外，應加強單位財務人員專業知識的培訓；建立起單位財務人員業績考評機制。對業績突出的，由財政部門給予表彰，使其積極性、創造性得到充分地發揮，業務素質得到較好地提高。

第五篇：河北省國庫集中支付電子化管理試點紀實(下)

既是技術革命，也是管理革命

——河北省國庫集中支付電子化管理試點紀實（下）

率先推行部門預算改革，率先實施縣鄉財政體制改革，率先運用因素公式法分配轉移支付資金……作為財政改革的排頭兵和探索者，河北省近年來推出了多個領域的財政改革創新，一些探索為全國的財政改革提供了樣本和借鑒。

如今，在國庫集中支付電子化管理試點中，河北財政再次先行一步，積極探索，主動作為，在“先行先試”中探出一條新路。

“先行”怎么行，“先試”試什么

國庫集中支付制度改革，被譽為近年來我國財政發展史上的一次革命。而國庫集中支付電子化管理又無疑成為一場新的管理革命。

“站在全國試點省的角度，國庫集中支付電子化改革是一個全新的課題，沒有先例和經驗可供借鑒。”河北省財政廳國庫支付局常務副局長李樹平對記者說，這就要求“先行”、“先試”，要有一些擔當精神。

據了解，對河北財政國庫支付電子化改革探索和實踐，財政部國庫司始終高度關注、精心指導、大力幫助。在試點過程中，為了強化頂層設計，國庫司對電子化支付核心問題——電子支付安全控件進行統一設計、集中開發。

在緊張的試點過程中，一直都有國庫司領導的身影。2012年以來，國庫司司長翟鋼、國庫支付中心副主任婁洪、國庫司副司長趙永旺等人先后五次來到河北現場指導試點工作。試點以來，國庫司會同財政部信息網絡中心、中國人民銀行國庫局、公安部有關機構等部門單位，先后6次赴河北現場辦公，一對一幫助解決河北國庫電子化支付試點遇到的問題，并派人專程赴邯鄲市和涉縣，開展市縣國庫電子化支付管理改革試點調研。

在財政部的推動下，一幅輪廓清晰的全國財政國庫集中支付電子化管理改革藍圖正在繪就。而河北財政人的探索與實踐，為這幅藍圖的成功繪制奠定了堅實的基礎。

記者走進李樹平的辦公室，看到在他的電腦上，至今保留著一張蜘蛛網式的組織結構和一系列工程建設節點圖，劃滿了密密麻麻的符號。

“說起支付電子化管理試點的成功運行，關鍵的一條是領導重視和開發團隊的精誠合作。”回憶起一年多來緊鑼密鼓的試點工作，李樹平至今仍顯激動。

據悉，河北省財政廳把這場改革確定為“頭號工程”，廳長邢國輝掛帥，副廳長趙文海指揮，國庫支付局與信息中心密切合作。他們選調十余名業務骨干，組建起項目開發團隊，將工程規劃、建設、維護一肩扛起，統籌協調數家從市場上招標來的一些輔助公司共同推進開發。今年5月至7月，又組織30多人集體會戰，開展技術攻關。

一場新的管理革命，在河北拉開了帷幕……

先行一步，換上一顆“電子”芯

2013年1月1日，河北電子化支付系統正式上線運行。

在這個系統上，河北省經過反復梳理，優化了業務流程。

在這個系統上，河北省大膽嘗試，研發了全新的國庫支付系統。

在這個系統上，河北省將財政、人行、11家代理銀行和2270家預算單位互聯互通。

在這個系統上，河北省打造了一個基于標準化、規范化、程序化的電子化管理平臺，實現了財政支付業務封閉式鏈條化管理。

“支付電子化管理是一件新事，也是一件大事、難事，河北在試點過程中遇到過各種各樣的難題。”親歷整個試點工作的河北省財政廳國庫處調研員王建平告訴記者。

說起當時的情形，王建平坦承“壓力大、緊迫感強”。壓力和緊迫感來源于時間緊、任務重、要求高。

實施支付電子化管理不是添置幾臺電腦、上一套軟件這么簡單。如何充分利用現代信息技術，為國庫集中支付制度裝上一顆“電子化”的智慧之芯，真正成為現代國庫管理制度改革的一個支點，這才是河北財政人進行電子化探索的題中之義。

為了實現這個目標，河北財政人再一次拿出敢為人先的“吃螃蟹”精神、打攻堅戰的“啃硬骨頭”勁頭、“抓鐵有痕”的韌勁，顛覆傳統理念，梳理業務流程，組織IT團隊，開發電子支付平臺……

在采訪中，記者聽到了許多感人的人和事：技術骨干王連澤將三歲的孩子交給父母照料，全身心投入到開發工作中，幾乎到了“癡迷”的地步；業務骨干趙景超創造了一天工作12個小時的紀錄；國庫支付局副主任胡雅寧連續幾天加班到零晨1點多；國庫處指標組的唐煒連續加班，最大愿望就是“痛痛快快地洗個澡”；國庫處分析組的武慧波一個月內一半的時間在加班……

剛從信息中心調任國庫支付局擔任副主任的劉福盈告訴記者，在業務流程重組、初始編碼以及后期集中開發的若干關鍵封閉期內，開發團隊主要成員經常一封閉就是十天二十天，一天一干就是10多個小時，辦公室里都備上毛毯，實在累了就在椅子上打個盹。

“看到大家滿臉憔悴、疲憊不堪的樣子，我的心里真不好受。封閉工作、連續加班三個多月，就是鐵打的人也扛不住啊！”說這話時，劉福盈的眼中閃著淚花。

技術革命帶來管理革命

走進河北省財政廳國庫局支付大廳，少了堆積如山的文件，少了排隊等候的預算單位，安靜得能聽到工作人員敲打鍵盤的聲音。

從手工支付到電子化，國庫集中支付恍若步入“另一個時代”。

郜玉喬是國庫支付局的一名普通干部，在“河北省政府財政管理信息系統”的頁面上，她給記者進行了演示：某預算單位制作的用款計劃，首先經過初審，核對預算單位的指標金額、申請金額、支付方式、資金性質等要素信息，審核無誤后點擊確認即提交，系統會將這張用款計劃自動流轉給她，再復核后下達給代理銀行。

而郜玉喬所在的制單工作崗位，僅僅是國庫支付工作中的一個具體節點。據悉，河北省直接支付從預算單位到財政共有8個崗位審核，其全部操作痕跡“隱藏”在電子憑證中，系統自動逐環節進行校驗，從而實現“環環相扣、互相牽制、有始有終”的安全控制目標。

走近這場變革，記者發現，在更深更廣的層面上，電子化管理改革不僅實現了“資金安全、效率提高、成本降低”的基本目標，還提升了管理水平，促進了改革深化，帶來了傳統觀念的改變。

“支付電子化管理不僅是技術上的革命，更是一場管理革命。”在李樹平看來，“支付電子化管理，將成為推動國庫集中支付制度改革深入開展的新引擎，成為推動財政管理全面改革的新支點。”

對支付電子化管理的效力，李樹平非常篤定：“支付電子化管理，從表層看，是支付手段的變化；從深層看，是財政國庫集中支付革命性的變化，具有傳統資金支付管理方式無法比擬的優越性，財政國庫集中支付電子化管理必將開創電子化管理新紀元。”

支付電子化管理，取消紙單僅僅是表象，其核心和實質是業務變革，可謂“牽一發而動全身”。

比如，國庫業務審核方式、賬務處理方式、憑證管理方式、印簽管理方式等都將隨之變化，有助于建立起動態校驗、電子驗章、自動對賬、全程跟蹤等新型業務管理方式。

比如，在工資統發、公務卡還款等批量小額資金支付業務方面，可取消銀行過渡賬戶及輔助還款環節，轉變為財政或預算單位直接自動化處理。

再比如，以解決人民銀行清算時間限制為契機，簡化縣級國庫集中支付流程，快速推廣和完善縣鄉級國庫集中支付改革。

記者發現，依托“電子化”這一強大的工具，將原來分散在各單位、各環節的支付操作業務固化在一個封閉的鏈條上；將原來各單位“多聯”紙質憑證變成一個各環節通用的支付信息——“一聯”電子憑證；將原來各自獨立審核變成鏈條式審核；將原來各部門獨立權限變成相互制約的用戶權限；將原來的人工定期對賬變成系統即時自動對賬。

拿一筆直接支付舉例。一筆支付業務，預算單位提出申請、財政國庫審核下達支付指令、代理銀行辦理資金支付、人民銀行劃款清算，業務過程的每一個環節都由專門的工作人員按照系統規則進行業務操作，各方都沒有權限對數據和科目進行修改，只能審核或退回。而在這個“鏈條”中，系統就像一架高速照相機，捕捉每一個崗位上的每一項具體操作，以“快照”的方式記錄下對電子憑證的所有操作過程，并在下一個工作人員操作時自動對上一個工作人員的簽名進行校驗，確認身份的合法性以及電子憑證的完整性。

在這種管理下，每一位工作人員都只能在設定好的崗位權限內進行操作，“權限”二字在每一個工作人員腦海中是固定的。

從事前身份認證，到事中用戶授權管理，再到事后系統安全審計，不僅讓業務操作公開透明，也“鎖”住了人和資金的安全。

改革未有窮期。敢為人先的河北財政人，目前仍在對上線運行的電子化支付系統進行完善。他們的目標，是要整合包括電子化支付系統在內的核心業務系統，自主研發更為完備的預算編制、預算執行、財政監督“三位一體”的政府財政信息管理系統，實現預算編制、預算執行、政府采購、資產管理、非稅收入、財政監督、行政辦公等業務系統間指標流、資金流、業務流的流程統一，行政辦公與業務系統有效銜接。