第一篇：高校實施國庫集中支付制度存在的問題及建議

高校實施國庫集中支付制度存在的問題及建議

2010-10-27 16:4 祖秉元 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

【摘 要】 我國高校在實施國庫集中支付制度過程中還存在一些實際問題,如基建核算,貸款償還,墊支返還,校內撥款,校區核算等等。應盡快制定新的高校會計制度,調整、完善國庫集中支付制度的具體操作流程。

【關鍵詞】 高校;國庫集中支付;問題;建議

國庫集中支付制度是我國公共財政體制改革的重要內容,在規范財政收支管理,建立有效的財政監督機制,增強政府宏觀調控能力等方面起到了積極的作用。

經過部分高校幾年的試點,從2007年7月起,教育部對直屬各高校財政性資金開始實施國庫集中支付。因國庫集中支付嚴格區分了財政資金和自有資金,其支付方式的改變必然對學校目前的預算分配、超支追加、項目申報、墊支啟動、設備采購、付款方式、現金額度、人員經費等涉及財政資金的支付方面帶來很大的變化,對高校傳統的財務管理模式帶來較大的影響。兩年來的實際操作表明,盡管國庫集中支付制度在我國已實行多年,也已取得了不少經驗,但高校在實施國庫集中支付制度方面仍然存在許多問題,除了部門預算編制要求的變化,經費領撥方式的變化,資金沉淀方式的變化,結余資金管理方式的變化,資金支付方式的變化,政府采購方面的變化等等,還有待于高校財會人員在實踐中逐步適應,財政部門也應針對出現的問題對相關制度進行適當調整。

一、高校實施國庫集中支付制度存在的主要問題

(一)財政專項撥款不能及時到位

通常修購資金、科研專項等經費都是等到當年財政預算批復后才下達,有時甚至到12月才到款,而屬于基本支出和部分項目支出的資金按規定只能在當年列支,否則將作為凈結余資金被財政收回。由于撥款不及時,使得高校許多財政專項當年無經費啟動,年終財務部門只得虛列支出以保留資金。雖然財政部已意識到此類問題,從2009年起調整了撥款方式,教育部也印發了《加強教育部直屬高校財政撥款結余資金管理暫行辦法》,明確了“教育部負責的所有項目預算,均在部門預算?二上?時細化,并在年初部門預算中下達到項目承擔單位,確保項目在預算年度內有足夠的時間組織實施”,但由于財政撥款批復要等到全國人大會議確認國家年度財政預算后才能下達,國庫集中支付年初下達的額度僅為按月平均的預撥數,對于不可能平均使用的科研項目經費來說,資金不足時無法啟動項目研究工作,特別是需要購買的設備不敢簽訂合同,只能等待下半年資金額度基本到位后才會正式實施,對于項目研究工作有一定的影響。

(二)零余額賬戶無法與本單位同名其他賬戶發生往來

以往科研等項目在財政資金尚未到款或到款不足時,可臨時從其他賬戶墊支資金,待項目資金到位后再進行內部調整償還。而實施國庫集中支付制度后,根據《財政部關于規范和加強中央預算單位國庫集中支付資金歸墊管理有關問題的通知》精神,一般不得用本單位實有資金賬戶的資金墊付相關支出,要通過財政授權

支付方式或財政直接支付方式將資金歸還原墊付資金賬戶,使得為加快項目進度或提前啟動項目而發生的資金墊付不再可能,只有按部就班地根據撥款進度來實施項目進程了。這給高校教學創新機制和科學研究工作帶來了很大的經費使用制約。

此外,財政授權支付的基建、維修項目竣工后都有質保期,至少有5%的質保金需在工程項目決算列支后留作暫存,待保質期過后再予支付給施工單位。而財政項目資金不允許長期保留余額,零余額賬戶也不允許將質保金轉入本單位的銀行存款賬戶,使得需要預留的質保金無法按原制度辦理暫存。

(三)基建資金賬戶分開核算

長期以來,高校基建經費是獨立核算,國撥基建經費是直接撥入學校基建專用銀行賬戶。實施國庫集中支付后,財政撥款僅對學校事業財務設置一個零余額賬戶,盡管財政部在2007年財政支出經濟分類科目表中已將國撥和自籌基本建設支出納入了事業單位統一會計系統,但目前教育部屬許多高校因各種原因,仍按原模式將國撥與自籌基建資金在原獨立的基建會計系統中進行核算,造成學校事業會計系統收到基建撥款額度時不能列收,只能暫存,基建會計系統核算撥入經費時作為應收賬款,實際列支時轉由單位零余額賬戶代付,兩套會計系統虛設往來,核算復雜。實際上是兩個不同的會計核算體系使用同一銀行賬戶,人為增加往來核算和銀行對賬難度,在實際操作中將會產生很多問題。

(四)零余額賬戶退庫頻繁

高校學生獎學金、貧困生補助等均屬于國庫集中支付范疇,通過單位零余額賬戶轉入學生個人銀行卡上。但若學生個人銀行卡遺失更換,未及時到財務部門重新登記,就會造成銀行轉賬不成功,而零余額賬戶只支不收,不能發生退還款,按規定又不能暫存在學校其他存款賬戶上,只能辦理退庫手續,待通知學生重新登記后再辦理轉賬付款手續。由于此類情況每個月都有發生,辦理手續十分不便。

(五)銀行貸款償還與融資的問題

高校幾年前擴招、擴建所發生的銀行貸款現在已進入還本付息的高峰期,國家財政并未對高校的債務給予直接補償,因此需要靠學校自有資金解決。以往高校在不同銀行發生的貸款,都必須通過在該行開設的賬戶還本付息,其資金來源主要靠財政返還的學費、住宿費收入,但根據財政部規定,從2009年起,教育部屬高校原可以自主支配使用的上述財政預算外資金全部納入預算內統一管理,財政專戶收繳的學費、住宿費等行政事業性收費上繳財政后,將作為財政預算額度列入國庫集中支付使用。這樣,學校收入的主要來源都將納入單位零余額賬戶,學校失去了銀行存款的沉淀,而按照規定單位零余額賬戶又不得向其他貸款銀行劃賬還本付息,對于貸款高校造成資金支付障礙。同時,由于零余額賬戶只有額度,無資金沉淀,學校銀行存款的減少還將會影響到高校在金融機構籌資、融資的能力。一些貸款較多的高校在貸款到期時,銀行因信貸風險增加而不愿意續貸,造成學校流動資金緊張,貸款本息無法按期償還。

(六)對校屬單位賬戶撥款方面的問題

目前,多數高校的后勤部門和醫院經費實行獨立核算,其服務收入絕大部分來自學校撥款,因單位零余額賬戶按照《財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》要求“不得違反規定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金”,使得后勤和醫院經費難以按慣例結算,零余額賬戶的支付規定無疑對高校向所屬下級單位銀行賬戶劃撥資金產生了障礙。

(七)直接支付手續復雜,耗時太長

因基建工程項目送交財政部駐當地財政專員辦的支付材料審核耗時過長,審核后還要寄送教育部,再轉財政部國庫司審批,并轉委托銀行支付,資金到達施工單位一般都需一個多月的時間,若中間任一環節審核出問題,都將延長付款時間,有的甚至長達三個多月。由于財政直接支付的工程進度款付款不及時,施工單位經常為此而停工,不僅影響項目施工進度,也使得施工單位因資金成本的增加而與學校產生合同糾紛。

(八)多校區核算方面的問題

由于目前國家對于財政預算單位只能開設一個零余額賬戶,同城合并組建的一些高校分校區相距較遠,核算資金無法共同使用一個零余額賬戶,這樣必然會給分校區的教學經費使用帶來困難。不論是分校區集中在校本部報賬,還是分校區核算后集中到校本部開支票結算,都會造成老師來回跑幾個小時的路程和票據傳遞環節中的安全等問題。在2004年銀行賬戶清理時,對于一個單位只能在銀行開立一個基本賬戶的規定,經教育部與財政部、人民銀行協商,允許合并學校所造成的分校區開設銀行專用存款賬戶,以解決跨校區資金結算問題。而實行國庫集中支付后,又再次遇到同樣的單一零余額賬戶無法跨校區資金結算的問題。

(九)同一會計系統內部轉賬問題

以往校內各部門之間發生的往來業務允許內部轉賬處理,如教學單位、科研項目耗用的水電費回收結算以及測試中心為學校各單位服務收費轉賬等。實行國庫集中支付后,應從單位零余額賬戶支付的資金不能再實行內部轉賬。特別是教育部直屬高校將要全面推行研究生培養機制改革,導師要用科研項目經費資助研究生,以往可以不用通過銀行賬戶結算,直接采用內部轉賬方式將導師資助金轉入獎助基金項目集中統籌安排使用,而國庫集中支付操作規定,屬于國撥財政資金的縱向科研項目只能從單位零余額賬戶支付,無法將資金轉賬歸集到學生獎助基金賬戶中,造成此類資助金核算不便。

(十)屬于基本支出范圍的資金使用不規范

高校實行國庫集中支付,使得銀行存款賬戶資金減少,各高校在編制年度用款計劃時,一般將全年計劃安排在上半年執行,為的是盡量先用國撥資金,保留銀行存款,個別高校甚至將一些不屬于國庫集中支付范圍的其他項目開支也通過零余額賬戶支付,擠占、挪用財政資金現象時有發生。財政部國庫司于2008年11月在西安召開的國庫集中支付業務培訓會議上,披露了近年來國庫動態監控管理檢查發現的違規、違紀問題。2009年初,國庫動態監控系統又發現個別高校的零余額賬戶現金提取異常,要求教育部及相關學校自查匯報,杜絕違規問題發生,但在單位零余額賬戶與單位基本賬戶并存的情況下,高校自然會從自身利益出發來安排資金的使用。

二、高校實施國庫集中支付制度的幾點建議

(一)制定適應國庫集中支付的財會制度和內部規范

實行國庫集中支付后,高校財務管理體系、銀行賬戶管理、資金支付方式等發生了重大改變。因此,一方面國家要出臺新的高等學校財務制度和會計制度,一方面高校應結合本單位財務管理、會計核算方面的特點和要求,對基本建設會計核算和單位零余額賬戶的管理等制定具體規范,注重責任牽制。

(二)適度放開單位零余額賬戶與本單位其他賬戶的資金往來

對于財政授權支付的基建、維修項目竣工決算列支后留存的質保金,應允許通過零余額賬戶轉入本單位的銀行存款賬戶暫存,待保質期過后再予支付給施工單位。此外,若學校財務代管黨、團以及工會經費,應同樣允許通過零余額賬戶轉入本單位的銀行存款賬戶核算。

(三)將基建會計并入事業會計系統統一核算

對于高校基建資金的會計核算不適應國庫集中支付制度的問題,建議盡快制定新的高校會計制度,將基建國撥資金和自籌資金全部納入高校事業會計系統核算,避免出現兩套會計系統在一個零余額賬戶進行資金結算的問題。在新的會計制度尚未出臺之前,建議基建國撥資金在高校事業會計系統中按照財政部設置的基本建設支出科目核算,基建自籌資金仍在原基建會計系統中核算,年末基建會計報表并入事業會計系統收支的國撥基建資金后上報。

(四)銀行應加強監管與服務

根據“實質重于形式”的會計原則,對于單位零余額賬戶支付的會計事項正確,僅因收款方賬號有誤等原因造成的付款退回,應由銀行負責將其資金暫存,不作退庫處理。待核實收款方銀行賬號后,重新辦理轉賬支付手續。

(五)允許從單位零余額賬戶支付到期貸款本息

針對高校財政預算外資金收入納入國庫集中支付范圍,建議對于負債較多(如資產負債率超過50%)的高校,若其負債所形成的資產經審計確認為良性資產,則應允許用財政返還的預算外資金收入償還銀行貸款本金與利息。經學校預算申報,教育主管部門審核,財政部門批準,可以從單位零余額賬戶支付到期貸款本息。此外,為進一步緩解高校由于實施國庫集中支付所產生的融資貸款困難,以及銀行貸款居高不下,還貸壓力增大的實際情況,財政部門可會同教育部門對高校實際財務狀況調研分析后制定補貼政策,將部分庫款利息收入專項用于高校還貸高峰期的貸款貼息補助。

(六)對預算外資金實行按月繳撥

多年來,教育部直屬高校財政預算外資金都是集中在每年的6月、9至11月分四次上繳,次月核撥。納入財政預算內資金統一管理后,由于其收入的不均衡性,以及新學年的學費收入一部分在次年使用的實際情況,應作為項目支出單列,實行月初上繳,當月核撥,并允許高校當年收入保留結余資金。

(七)后勤、醫院等非獨立法人單位由學校集中會計核算

鑒于國庫集中支付制度不許基層預算單位為下屬單位撥付財政性資金,高校后勤、醫院等非獨立法人單位在實行社會化企業改制前,應將其獨立核算中的學校撥款部分改由學校集中會計核算,實行一級財務管理。待上述單位條件成熟,實行獨立法人的經濟實體后,學校方可通過零余額賬戶對其結算應支付的相關費用。

(八)對多校區會計核算設立附屬零余額賬戶

高校多校區會計核算對于單位零余額賬戶的同城異地結算提出了新的要求。建議按照類似于銀行信用卡的主、副卡管理方式,由財政部與人民銀行協商制定關于基層預算單位在同一商業銀行系統內設立“附屬零余額賬戶”的相關政策,經學校主管部門和財政、銀行共同審核批準,對基層預算單位的同城異地分支機構在原單位零余額賬戶下設立附屬零余額賬戶,辦理單位分支機構的日常結算業務。銀行負責該預算單位主、副零余額賬戶的管理,并通過主零余額賬戶與國庫支付系統進行資金結算,以有利于國庫集中支付制度的平穩推進。●

第二篇：國庫集中支付制度問題及完善建議

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國庫集中支付制度問題及完善建議

作者：何 靜

來源：《財會通訊》2009年第03期

國庫集中支付改革是對財政資金運行方式的根本變革，是加強財政收支管理、從源頭上防止腐敗的重大舉措。但改革也面臨如下問題：

一是國庫集中支付制度改革認識淡薄。一些預算單位負責人和財務人員對國庫集中支付制度認識不到位，他們認為實行國庫集中支付制度是削弱了單位的財權，在資金的使用上受限制，不利于本單位的業務開展，因此主動性不強，甚至有抵觸情緒。

二是財政直接支付比例低。由于預算單位財務開支標準不統一，業務各有特點，財務人員對相關的會計業務處理不熟練，導致財政直接支付比例不高。

三是財政國庫集中支付管理信息系統建設相對滯后。以財政部門為中心的預算資金管理信息系統成熟程度不高，財政管理信息系統和銀行系統建設也比較滯后，很多工作必須通過手工進行操作，不僅耗費大量的人力和時間，還容易出錯，因此，無法很好地滿足各方面的要求。四是財政資金清算環節多，影響支付效率。無論是財政直接支付還是授權支付，均采取代理銀行網點先墊付，再由代理銀行分行匯總各網點的墊付款項后統一與國庫單一賬戶清算，清算環節必須經過代理銀行零余額賬戶的過渡。清算環節越多，資金在各賬戶周轉的手續越多，資金支付速度就越慢，出現差錯的可能性也越大。

針對上述問題，筆者擬提出以下建議：

其一，增強單位負責人的國庫支付改革意識和會計責任意識，強化預算單位的財務管理。財政部門要加大對該項改革的宣傳力度，通過各種途徑使預算單位和相關人員特別是單位領導認識到此項改革的目的和意義，讓財務人員熟悉相關政策、程序，使預算單位提高認識、轉變觀念，爭取單位的理解和支持。凡因財務管理工作不到位造成嚴重經濟損失的，要依法追究單位負責人和直接責任人的相關責任；有關財政審計部門要對各單位財務管理制度的建立健全及執行情況、國有資產的安全、完整和財政資金的有效運用等方面定期進行考核驗收及檢查監督，增強各單位負責人的會計責任意識，深入廣泛宣傳財會工作的重要性，讓更多的人重視財會工作。

其二，加強預算單位的財務管理，完善和統一相關費用開支標準。由于改革前預算單位費用開支標準由自己控制，雖然國家有統一費用開支標準，但由于一些標準已經過時，嚴重脫離實際，預算單位之間執行費用標準相差很大。實行改革后建議相關部門對預算單位財務開支費用標準加以整理、歸類和修訂，出臺相應法規、制度，加強對預算單位財務管理，維護正常的財經秩序，提高財政直接支付率。

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其三，完善國庫集中支付制度的配套改革。為了加快國庫集中支付制度改革步伐，需要做好相關的配套工作。一方面要實行財政預算改革，還細化部門預算編制工作，完善政府采購預算增強預算的約束力，為國庫集中支付制度推行提供可靠的保障；另一方面要建立支付中心業務結算系統、信息反饋系統，為國庫集中支付推行提供必要的運行條件。

其四，加強對財務人員的業務技能培訓。由于改革前和改革后預算單位賬務處理都有很大的變化，各單位財務人員要及時掌握國庫集中支付后出現的新制度、新業務、新方法，強化財會人員的操作技能，國庫支付涉及預算編制、用款申請、計劃下達、項目管理等多個環節，這就要求財會人員不僅要做財務核算員，還要做掌握全局的預算員。此外，應加強單位財務人員專業知識的培訓；建立起單位財務人員業績考評機制。對業績突出的，由財政部門給予表彰，使其積極性、創造性得到充分地發揮，業務素質得到較好地提高。

第三篇：國庫集中支付電子化管理存在的問題及建議

國庫集中支付電子化管理存在的問題及建議

摘要：在大數據時代背景下，國庫集中支付電子化管理是深化財政管理體制改革的必然要求。隨著支付電子化在全國范圍內深入推進優勢逐漸顯現。但在推行初期，也有不盡人意的地方。本文從預算單位角度，指出實施國庫支付電子化的存在的問題，從預算單位內部控制、國庫支付系統、代理銀行自助柜面系統等方面提出完善建議。

關鍵詞：國庫集中支付 電子化管理 預算單位

一、國庫集中支付電子化管理概述

在大數據時代背景下，現代網絡信息技術牽引，財政資金安全、高效管理的現實需要，財政信息化水平亟待提高，促使國庫集中支付電子化管理成為現代國庫管理改革中一項基礎性與戰略性變革。國庫集中支付業務電子化是指財政部門、人民銀行、國庫集中支付業務代理銀行（以下簡稱“代理銀行”）、預算單位等四方之間取消紙質單據和憑證傳遞，利用網絡信息技術，發送、接受和處理電子憑證來辦理財政資金支付及清算等業務，實現預算單位“一站式”即可將財政資金支付給供應商或個人。這種以國庫集中支付制度為基礎的支付手段創新而引致的整個管理理念和管理方式變革，極大的減少了各方工作量，實現財政資金高效、安全運行。

2010年以來，財政部會同人民銀行對國庫集中支付電子化進行統籌規劃與頂層設計，率先在河北、重慶進行試點，效果良好。隨后，財政部積極總結試點經驗，出臺了《國庫集中支付電子化管理接口報文規范（暫行）》、《電子憑證庫接口標準》、《安全應用接口標準》、《預算單位自助柜面業務系統設計規范》等一系列的技術標準規范，建立起一套跨財政部門、人民銀行、代理銀行、預算單位完整的標準化體系，形成了財政資金管理的完整鏈條，加強了各業務方互聯互通，消除消息孤島，實現業務協同。2013年，財政部對國庫集中支付電子化管理做了進一步明確和部署，陸續出臺了《關于做好國庫集中支付電子化管理第二批試點有關工作的通知》、《國庫集中支付電子化管理暫行辦法》等辦法文件，第二批十個省市的試點工作順利推進。緊接著，2015年6月，財政部、中國人民銀行又發布了《關于進一步加強和規范國庫集中支付電子化管理工作的通知》。目前，全國絕大多數省級已推廣實施支付電子化工作，逐步建立起以國庫集中支付制度為基本框架，以現代網絡信息技術為依托、以電子憑證安全支撐控件為核心，安全、高效、便捷的國庫支付電子化體系。從各地實踐情況看，推行國庫支付電子化改革取得的成效主要體現在以下幾個方面：

（一）大幅度降低行政運行成本，提高工作效率

近幾年來，國庫集中支付業務量大幅度增加。傳統支付模式下，國庫支付業務主要依賴紙質單據傳遞辦理，逐筆打印、手工簽章、人工跑單，耗費大量人力、物力、財力、效率低、出錯率高，難以適應國庫集中支付發展的需要。實現支付電子化管理模式后，通過電子憑證的傳遞完成支付和清算。在代理銀行自助柜面系統上線后財政授權支付業務也可由預算單位在用款額度內自行辦理支付，當日提交當日到賬，極大方便業務辦理，提高了工作效率和財政資金運行效率，降低行政運行成本。

（二）有效降低國庫資金風險

未全面實行電子化支付之前，國庫資金支付依靠加蓋“大紅印章”的紙質憑證或單據。隨著技術發展，印章的仿真水平越來越高，無疑增加了業務風險。而實施國庫支付電子化管理后，所有集中支付業務統一納入“電子憑證庫”，由計算機控制，大大減少人工干預。一筆支付業務從提交用款申請到最后清算，要通過不同業務部門不同人員的密鑰登陸系統操作、審核，而任何操作都隱藏在電子憑證庫中，有跡可循，保障財政資金安全。

（三）提升財政信息化服務水平

國庫支付電子化管理是財政業務的一項重要變革，是順應時代發展的要求，是對現有業務流程、管理模式的優化和改造。實現支付電子化后，國庫業務審核方式、賬務處理方式、憑證管理方式、印鑒管理方式都將隨之變化，這有助于建立起動態監管、自動對賬、全程跟蹤的管理方式，有助于提升財政信息化服務水平。

二、實施國庫集中支付電子化存在的問題

國庫集中支付電子化在省級預算單位已經陸續上線，根據實踐經驗，問題主要集中在以下幾個方面：

（一）實施支付電子化后帶來的財務風險

隨著支付電子化全面推進，全部支付借助網絡信息技術通過財政支付系統和自助柜面系統即可完成，這對預算單位資金安全提出了更高要求。在單位內部控制制度設計上，要求單位經辦人、審核人崗位分離，分別保管數字認證密鑰、系統登陸密碼、代理銀行自助柜面系統支付U盾。但在實際操作過程中，若是單位財務管理制度、內部控制制度不健全或者執行不嚴格，操作權限不明晰、人員分工不合理，支付崗位人員限制都會導致國庫資金不安全。例如，國庫支付錄入人、審核人、自助柜面付款、國庫對賬都集中到同一人，都會增加轉移財政性資金風險。

（二）國庫集中支付系統細節之處有待完善

首先，預算單位月底賬務處理系統與國庫支付系統之間存在對賬不一致問題。??庫集中支付系統用于國庫資金支付，是預算單位預算執行的途徑。預算單位賬務處理系統獨立于國庫支付系統，兩個系統之間對賬仍然是以手工對賬為主。

每月末，先核對直接支付和授權支付兩種支付類型總額，將國庫支付系統中本月發生的直接支付總額與賬務處理系統“財政補助收入”科目和“財政應返還額度――財政直接支付”科目本月發生額合計金額核對，授權支付總額與賬務處理系統“零余額賬戶用款額度”科目和“財政應返還額度――財政授權支付”科目本月發生額合計金額核對。然后，核對基本支出和項目支出總額，將國庫支付系統中基本支出本月支出總額與賬務處理系統中“事業支出――基本支出――財政補助支出”科目本月發生額核對，國庫支付系統項目支出本月支出總額與賬務處理系統“事業支出――項目支出――財政補助支出”本月發生額核對。最后，核對 “經濟科目”明細，主要核對基本支出明細；按照項目名稱核對項目支出。按照以上步驟，月末將國庫支付系統和賬務處理系統核對一致。

但是，根據實踐經驗，兩個系統月底會出現對賬不一致現象。按照國庫支付流程，國庫支付采取“先支付后清算”方式，如果月末預算單位提交支付申請，實際支付和清算滯后1-2天，會出現未達賬項；或是發生退回、退款事項都會導致月底兩個系統對賬不一致。此外，現階段各方對預算執行信息的準確性、及時性及明細程度要求越來越高，在國庫支付系統每月生成的對賬單中，只有“日期”、“摘要”、“下達的用款計劃”、“實際支出”、“用款計劃結余”等字段，遠遠不能滿足對賬需求。“經濟科目”、“項目名稱”、“資金來源”也是對賬必須的要素，這些信息在另外一張支出明細表中反應。每月對賬會計人員需要綜合多張報表才能完成對賬。此外，兩個系統之間沒有銜接點，現在國庫支付業務量越來越大，對賬更顯繁瑣。

其次，國庫集中支付系統運行速度慢，每次操作需要等待；經辦人與審核人切換角色，系統識別不出來，都影響付款速度。

（三）代理銀行自助柜面業務系統有待升級改造

代理銀行自助柜面系統是辦理財政授權支付業務的重要渠道。財政國庫支付系統將審核無誤的待支付授權支付電子憑證通過財政專線傳遞至自助柜面系統，通過該系統完成電子憑證讀取、同行和跨行轉賬支付、退款信息匹配及交易結果查詢等，是財政授權支付資金最終支付到用款單位的自助途徑。

在實際業務中，因收款方信息有誤，會發生退款交易，匹配原交易信息后提交退款申請。有時系統會發生無法自動匹配、無法退庫的現象，以至于無法恢復財政授權支付額度的情況。此時往往需要與代理銀行多次溝通，提供相關依據與說明材料，代理銀行后臺操作才能正常退庫。另外，在自助柜面系統，“提交轉賬”時需要提交多次才能提交成功，降低了工作效率。

（四）電子憑證檔案管理有待加強

根據2016年1月1日開始實施的新《會計檔案管理辦法》的規定，明確“將電子會計檔案納入會計檔案管理，要求建立電子會計檔案備份制度，能夠有效防范自然災害、意外事故和人為破壞的影響”。使用可靠的電子簽名制作的電子憑證與紙質憑證具有同等的法律效力。相關電子憑證存檔期限同紙質憑證。實施電子支付化后，預算單位可以將電子憑證打印出來入賬同會計檔案一同保管。但是，現行的國庫集中支付系統不能批量下載電子憑證，不便于備份。

三、國庫集中支付電子化管理建議

（一）加強預算單位內部控制建設

國庫支付電子化實現了預算單位工作人員足不出戶即可完成國庫資金支付，這也為預算單位國庫資金安全敲響警鐘，使預算單位內部控制面臨新形勢。預算單位應自覺提高風險防范意識，確保制度健全，科學設置崗位職責權限，確保不相容崗位分離，不可將國庫支付經辦人、審核人、自助柜面付款以及國庫對賬集中到同一人身上。同時，對于國庫支付申請電子政務證書、自助柜面付款U盾都應妥善保管，確立保管制度，交接制度，輪崗制度，定期督查。

（二）完善國庫支付系統

國庫集中支付系統是面向各行業開放，各行業各個預算單位賬務處理軟件也不相同，兩方系統銜接不起來，對賬不方便。現在各地也在試圖建立更加科學、便捷的平臺，將賬務處理系統與國庫支付系統有效對接，減少中間錄入環節，方便對賬，提高正確率及付款的時效性。比如，江蘇省2016年試運行的財政一體化業務平臺，將賬務處理系統與國庫預算執行系統相結合，預算單位財政資金預算、核算、決算一體化，有效解決對賬問題。或是在現有的國庫支付系統錄入用款申請時“摘要”欄中同時錄入會計憑證號，作為對賬銜接點，方便對賬。此外，建議在國庫支付系統增加電子憑證批量下載功能，便于電子憑證備份備查。

（三）升級規范代理銀行自助柜面系統

自助柜面系統創新性地將財政授權支付與網銀支付整合為一個業務閉環，提升國庫資金支付電子化的完整性，對其規范性、安全性、服務質量有更高要求。自助柜面系?y要嚴格按照財政部門規范化要求研發、建造、使用。在系統硬軟件、后臺服務操作上不斷完善，根據財政部門及預算單位反饋的問題及建議，集中資源優化自助柜面系統，為今后提供更好的金融服務。

四、結束語

在大數據時代背景下，國庫集中支付電子化管理是深化財政管理體制改革的必然要求，是一項復雜的系統工程，涉及各業務方理念更新、業務協同與技術融合。預算單位要建立和完善相應的內部控制制度，降低財務風險；財政部門國庫集中支付系統和代理銀行自助柜面系統的硬軟件技術需要更加完善以滿足預算單位需求。只有財政部門、預算單位、代理銀行三方相互配合，不斷的優化升級，加強系統關聯，提高管理水平，才能順利、全面推進國庫支付電子化改革。

第四篇：推行國庫集中支付制度存在問題淺析

國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

推進國庫集中支付制度改革存在問題淺析

國庫集中支付制度改革的推行，明顯提高了財政資金支付管理水平。一是暢通了資金支付信息反饋渠道，增強了資金支出透明度，從源頭上減少了腐敗行為的發生；二是促進了預算單位嚴格“按預算用款，按計劃辦事”，增強了預算的約束力。三是減少了資金支付環節、縮短了資金支付時間，提高了資金運行效率；四是緩減了財政資金周轉困難和壓力，提高了財政資金使用效率。

國庫集中支付制度改革作為財政支付管理的核心制度，其基本框架和模式已基本確立，且取得了顯著成效。但在改革推進過程中，我們發現仍然存在一些問題，改革的各環節、各相關方面還有待進一步深化、協調與配合。

一、國庫集中支付實現目標

國庫集中支付制度改革是財政四項改革核心內容和關鍵環節，是建立社會主義市場經濟條件下公共財政基本框架一項重要內容。通過建立國庫單一賬戶來實現對財政資金監管，在完善部門預算體系支持下最大限度地減少財政資金庫外沉淀和閑置浪費，真正形成收入一個籠子，支出一個漏斗，切實增強政府調控能力。國庫集中支付經費直達收款單位，政府采購資金國庫直撥，資金支付無在途、無沉淀、無中間環節，實行“管錢不用錢，用錢不管錢”，割斷部門支出與收入聯系，增強財政管理透明度。國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

二、推行國庫集中支付面臨主要問題

（一）財力“瓶頸”

推行國庫集中支付制度首要目的就是最大限度地減少財政資金庫外沉淀和閑置浪費。縣級財政80%以上財力用于工資統發、政府采購，屬典型“吃飯財政”。加之政府舉債形成還貸、政府直接擔保連累財政抵扣、歷年掛賬衍生財政赤字、供給范圍膨脹、深化改革轉嫁給縣級財政而應由市場承擔的企業虧損補貼和挖潛改造支出、政策性增支減收及轉移支付不到位等因素影響，可支配財力較少，基本上拿不出錢來搞公共建設和支持社會事業發展。國庫外沉淀資金非常有限，通過國庫集中支付來解決資金調度作用不大。

（二）預算編制不完善制約

國庫集中支付制度成功推行主要是要與完善部門預算體系實現“無縫對接”。部門預算是將預算落實到每個單位和具體項目中，體現完整性原則，對預算編制、執行、決算各個階段進行明確劃分，同時根據執行情況和預測進行相應調整。而現行預算科目多達百條，預算較粗，目前仍擺脫不了“基數加增長”編制方法束縛，無統一科學的定員定額標準，缺少完善的部門預算法規（成功經驗及管理程序借鑒），加之部門既得利益相互影響，預算執行較為困難。財政安排多頭決策、主管部門統籌安排，還有服從發展計劃、預算外國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

比例過大等因素直接制約著部門預算改革，在目前狀況下實現與國庫集中支付制度“無縫對接”比較困難。

預算上的技術性問題也很多。部門預算在正式批復后仍問題百出,給支付執行環節和決算環節帶來極大的困難和工作量。如：行政人員使用事業科目；上人員和經費結余在事業科目，下預算經費又放在行政科目；相同部門、相同項目上下使用不同科目，隨意使用經濟科目等等，嚴重影響決算報表質量和可比性。

（三）收入的缺失性有待完善

國庫集中支付首先要建立在收入統管基礎上，只有將所有資金納入國庫，才能解決預算內外兩張皮、多頭開戶和繳款不及時，甚至“小金庫”問題，真正形成收入一個籠子，支出一個漏斗。目前財政職能還不十分完善，尤其是收入問題，由于資金收入統一涉及到劃分財政資金分配權和支付權變革，牽扯到單位切身利益，勢必涉及到政府職能轉變、財政管理體制調整，給決策者帶來一定阻力。

（四）財政體制不到位

國庫集中支付方式為經費直達收款單位，政府采購資金國庫直撥，資金支付無在途、無沉淀、無中間環節。所有資金未支前，一律存放在國庫單一賬戶，單位賬戶始終保持零余額，單位只體現指標變化，達到“管錢不用錢，用錢不管錢”目的。目前，政府職能和支出責任劃分橫向上“缺位”國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

與“越位”并存，縱向上事權劃分不清，財權與事權不對稱，存在“上級出政策，下級掏口袋”現象。尤其是省以下財政體制調整尚不到位，財力層層向上集中，事權卻較多下移，在一定程度上加劇了縣級財政困難，制約財政支付方式變革，無法達到支付無在途、無中間環節要求。

（五）相關政策滯后

相關法律、法規和制度修訂滯后。從法律地位層面來看，國庫集中支付制度改革處于“無法可依”的尷尬境地。現行《預算法》、《國家金庫條例》、《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》等法律、法規和制度都是1998年以前制定的，建立在原分散支付方式的基礎上，其中的內容都未涉及國庫集中支付制度改革，現行國庫集中支付制度改革的推行只能依據政府部門的文件。按照國庫集中支付改革要求，零余額賬戶實行“先支后付”，即由代理銀行先墊付資金，每日營業終了前再根據當日資金支出情況匯總與人民銀行國庫單一賬戶進行資金清算。這不符合現行金融會計制度中先收后支、不墊付款項的結算原則。同時，現代商業銀行經營管理制度也不允許各類存款賬戶透支記賬。

（六）集中支付方式上存在的問題

國庫集中支付將資金支付分為財政直接支付和財政授權支付兩種支付方式。源于種種阻力，改革截今為止，財政國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

直接支付范圍僅限于工資、政府采購及很少的基本建設資金，大量的是財政授權支付。授權支付包括轉賬和現金提取業務，轉賬業務雖然可以看出單位資金總體去向，但與財政直接支付相比，其監督相對減小，加之代理銀行極力吸收客戶原因，管理相對松懈，客觀上為預算單位套取或轉移、挪用財政資金留下了空間；對現金提取業務，只能看出提取現金的數量，卻無法了解其使用方向。且《財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》對預算單位提取現金的數額和次數未作具體規定。在實際工作中，預算單位往往通過化整為零多次支取的手段來提取現金，使大量的現金從零余額賬戶中游離出去，至于支取行為是否合理，支取的真實用途是什么，支付環節難以實施有效監管。

（七）財政資金使用的后續監督缺位

實行國庫集中支付改革后，財政資金在國庫單一賬戶內運作，縣級財政部門還未建立預算執行動態監控系統，要對預算單位資金使用情況進行監督，只能通過集中支付系統提供的支付信息進行查看，不能實施實時預警監督。在實際工作中，對預算單位資金使用情況的監督也僅流于形式，其主要原因：一是財政國庫支付中心沒有對預算單位資金使用的監督執法權；二是其他監督部門（審計、監察等）也未實施實時監督。

四、對策及建議 國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

（一）統一思想，提高認識

國庫集中支付改革涉及面廣，必然觸及各方面利益，會遇到一定阻力。首先，要加大公共財政理念、財政形勢、財經法規政策和《會計法》宣傳工作，使大家明白推行國庫集中支付目的和重要意義。同時要積極尋求各級政府支持，只有統一了思想，提高了認識，各單位、各部門和社會各界才能理解、配合和支持國庫集中支付工作。再者，財政部門要摒棄“等、靠”思想，積極探索。

（二）增強縣級財力

一是激活縣級培植財源積極性，通過各種手段提高縣級財政收入，壯大財政實力。二是完善省以下財政體制改革，保證轉移支付及各項財政改革配套措施到位，增強縣級財政活力。三是財政支出應退出生產經營性投資領域。四是量力而行搞建設，加強財政資金監管，減少財政資金損失浪費。

（三）規范制度建設，完善配套措施

一是要進一步完善改革各項配套措施，制定一個適應性強，便于操作制度，使國庫集中支付有法可依，有章可循。二是要將非稅收入直繳財政國庫，真正做到所有權屬政府，使用權屬單位，管理權屬財政，從根本上限制單位開支隨意性。三是逐步取消過渡賬戶，開設國庫單一賬戶和預算單位零余額賬戶。四是進一步完善會計集中核算制度，借鑒成功做法，為國庫集中支付制度順利轉軌打下堅實基礎。國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

建立資金支付有效制衡機制和國庫集中支付內控管理制度。一是建立健全財政資金支付參與主體之間的相互制衡機制，資金用款計劃的申報、審核、批復，財政授權支付額度的審批，以及資金的申請、支付、審核、復核、清算、會計核算、信息管理等各個環節，相互獨立、互為制約。二是建立財政部門、預算單位、代理銀行財政資金支付清算的內控管理制度，防止資金支付清算風險。

（四）推進部門預算改革

嚴格按照公共財政要求，重點抓好部門預算編制改革，逐步使所有財政資金支付建立在明晰預算基礎上。制定科學合理統一的支出定員定額標準體系。配套制度建立應根據統一領導，分級管理原則，由紀檢、監察、審計和財政部門聯合調研、制定、修訂。標準設計應根據單位對資金客觀需要和財力可能，同時兼顧單位實際支出和目標任務調整，接待標準及個人補助部分根據區域消費現狀予以調整。

（五）加強預算單位財務管理，完善支付方式 按照財政部及省、州實施方案要求，制訂切合實際預算單位財務管理辦法，界定和明晰財政支付和財政授權支付范圍。工資直達個人賬戶，政府采購、基本建設支出以及其他大額支出直達勞務或商品提供者；零星支付實行財政授權支付。對于授權支付要明確范圍、程序以及管理人員權限和國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

承擔責任。再者完善信息交流制度，及時掌握業務活動重要信息，增強管理時效性和針對性。

（六）建立完備的國庫集中支付監督機制，要以實施“金財工程”為契機，加快財政部門與代理銀行的微機聯網步伐，實現財政與代理銀行信息資源共享，解決財政部門、預算單位、銀行三者之間的信息不對稱性。建立完備的國庫集中支付監督機制，緊緊圍繞財政國庫管理制度改革，建立以財政資金收付實時監測為中心，以現代信息網絡技術為支撐，以國庫集中收付系統和動態監測系統為手段、以內控管理和外部監管制度為基礎，綜合運用多種監管方式、強化財政事前、事中監管的現代財政資金收付監督管理模式。

要完善財政直接支付與財政授權支付的后續監管機制，對財政資金進行跟蹤問效。

（七）大力推進公務卡制度改革，強化現金支付管理 公務卡制度的直接作用是將傳統現金支付結算改為用公務卡支付結算，改變傳統現金支付方式的消費行為存在支付不透明和報銷管理上的監管漏洞。使用公務卡結算，消費支出具有“雁過留聲”特點，不僅可以有效克服傳統的現金支付方式存在的風險，提高財政財務管理透明度，還可以滿足財政動態監控需要，從源頭治理腐敗和減少違法違規行為的發生，強化預算支出管理。

第五篇：國庫集中支付制度

國庫集中收付制度

國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳人國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度。

實行國庫集中收付制度，改革以往財政性資金主要通過征收機關和預算單位設立多重賬戶分散進行繳庫和撥付的方式，有利于提高財政資金的撥付效率和規范化運作程度，有利于加強對收人繳庫和支出撥付過程的監管，有利于預算單位用款及時和便利，增強了財政資金收付過程的透明度，解決了財政性資金截留、擠占、挪用等問題。