第一篇：國庫集中支付改革中存在的問題及對策

國庫集中支付改革中存在的問題及對策

［摘要］國庫集中支付制度改革是我國財政支出管理制度改革的重要內容，是我國建立公共財政框架的重要組成部分。實行國庫集中支付，其實質就是將政府所有財政性資金集中在國庫或國庫指定的代理行開設的帳戶，同時所有財政支出均通過這一賬戶進行撥付，以進一步增強財政資金支出的透明度，提高財政資金使用效益。［關鍵詞］國庫 改革 問題 實施了國庫集中支付管理制度的改革取得了一定的進展和成效，但隨著改革的深入，也出現了一些值得我們進一步探討和解決的問題。

一、當前我國國庫集中支付制度運行模式 當前我國國庫集中支付制度的運行是：由政府財政部門在人民銀行開設國庫單一賬戶，財政一般預算、基金預算、和財政專戶管理的預算外資金等均通過國庫單一賬戶統一存儲和實行國庫集中支付。預算資金不再撥付給各單位分散保存；各單位可根據自己履行職能的需要，在批準的預算項目和額度內自行決定購買何種商品和勞務，但支付款項要由財政部門來進行審核；國庫執行機構通過直接支付和授權支付撥付財政資金。

二、國庫集中支付改革中存在的問題 我縣于2008年1月實行國庫集中支付改革，運行1年來，在預算單位的大力配合下，通過財政部門職工的共同努力，取得了一些成績，為下一步工作的開展總結了一點經驗，但是，工作中我們也發現了一些問題和不足，需要以后的工作中加以完善。

（一）實行國庫集中支付的硬件設施還沒有到位。

（二）授權支付資金的監督有待加強。

（三）國庫集中支付的效率有待提高，國庫集中支付的程序有待優化。

（四）國庫執行機構與財政管理機構的配合有待加強。

（五）代理銀行業務工作應按國庫集中支付的要求作出調整。

（六）信息系統建設不完善。

（七）政府采購中存在的問題。

三、完善集中支付制度的對策

（一）要進一步推進和細化預算編制改革 財政資金不再區分預算內外。即將所有的財政資金都納入預算，從而使國庫收支真實反映所有的財政收支狀況，并使所有的財政收支都納入國庫的管理和監督范圍。改變預算年度的歷年制為跨年制。我國的預算年度是1月1日到12月30日，即歷年制，但審批預算的各級人大一般都是在3月或更晚一些時候開會，這使得前幾個月的預算執行缺乏法律依據。我國可以借鑒國外實行跨年制，這樣可使預算草案在預算執行前就得以通過，全年的預算都有法律依據。細化預算科目，深化部門預算改革。國庫集中支付制度要求部門預算具體而準確，而我國目前的預算編制比較粗糙、預算科目比較籠統，不利于國庫集中支付制度的運行，所以有必要從功能上、性質上進行預算科目規范分類，建立多級預算體系，每項支出都要有相應的科目，并在一套科目中反映。

（二）加強財政資金使用的監督管理，有效地防范和控制財政資金支付風險 要實現對預算執行的有效控制，應進一步從制度設計、機制運行、動態監控等方面著手建立健全監督管理體系，加大對財政資金使用的監控力度。1.積極推行國庫集中支付制度，在建立國庫單一賬戶體系的基礎上，財政支出按照規范的支付方式和程序，直接支付到供應商和最終用款單位。2.創新監管方式，在新的財政資金運行基礎上，開發應用集實時監控、智能預警、監控分析、綜合查詢等多功能于一體的國庫動態監控系統，建立對預算單位資金支付的事前監督機制。通過動態監控系統實現實時監控，發現問題和疑點，及時核實和糾正，保證每一筆財政資金使用符合預算規定的用途，有效防止預算單位、代理銀行違規向其他賬戶劃轉資金等行為。[1] [2] [] []

（三）加快電子化建設和完善國庫集中支付軟件 各地應加快信息化“建設步伐，通過建立財、稅、庫橫向聯網，實現財政、稅務、國庫之間的信息共享。國庫集中支付制度運行離不開網絡的建設，加快信息化的建設步伐十分重要。首先要建立完善國庫資金銀行支付清算系統參與同城清算，做到實時清算，其次要建立財、稅、庫橫向聯網，實現財政、稅務、國庫之間的信息共享。督促軟件公司盡快完善國庫集中支付軟件，增強系統的穩定性，杜絕一些異常情況的發生。此外，可以把對國庫集中支付系統新的業務需求和修改意見提交軟件公司進行修改、完善，使之更加適應區級財政實行國庫集中支付改革的需要。

（四）要全面推行政府采購制度 政府采購制度與國庫集中支付制度是相輔相成的，政府采購實際上是國庫集中支付的具體表現形式，兩個都是公共支出管理的主要內容。國庫集中支付容易引起支出單位和商品、勞務供應商的合謀，只有實行政府采購制度，才能提高支出過程的公開性和透明度，從而實現對國庫資金的嚴格控制和監督。推行政府采購，應采取先易后難的步驟，先將大型設備、計算機、小汽車、復印機等納入政府目錄；然后將修繕費等提供勞務的項目納入政府采購目錄；再將預算單位日常消耗品納入采購目錄。這樣，有計劃地不斷完善和擴大范圍，直至將政府采購的物品和勞務全部納入采購目錄。

（五）重視建立科學合理的監督控制體系，為國庫集中支付制度的順利實施提供機制保障。國庫集中支付制度要想充分發揮其強化預算約束和監督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴格的管理、監督執行機制。財政、國庫、審計、代理銀行及預算單位應按照各自的職責對財政資金支付的過程和結果進行監督。財政部門要建立預算單位分月用款計劃制度，加強對財政資金使用的監督，同時應建立完善對國庫支付執行機構的內部監督制約制度；人行國庫部門要嚴格履行央行對商業銀行的監管職責，強化對代理銀行的資信、資金清算業務的監督；審計部門要進一步加強對預算執行情況的年度審計檢查，促進政府部門和其他預算執行部門依法履行職責。通過建立和完善科學合理的監督控制體系，確保國庫集中支付制度的順利實施。

第二篇：國庫集中支付制度改革存在的問題及對策

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國庫集中支付制度改革存在的問題及對策

國庫集中支付制度改革存在的問題及對策

摘要：國庫集中支付制度改革是我國財政支出管理制度改革的重要內容，是我國建立公共財政框架的重要組成部分。實行國庫集中支付改革，進一步增強財政資金支出的透明度，提高財政資金使用效益。但隨著改革的深入，也出現了一些值得我們進一步探討和解決的問題。

關鍵詞：國庫集中支付 改革 問題 對策

國庫集中支付制度改革是我國財政支出管理制度改革的重要內容，是我國建立公共財政框架的重要組成部分。實行國庫集中支付，其實質就是將政府所有財政性資金集中在國庫或國庫指定的代理行開設的帳戶，同時所有財政支出均通過這一賬戶進行撥付，進一步增強財政資金支出的透明度，提高財政資金使用效益。但隨著改革的深入，也出現了一些值得我們進一步探討和解決的問題。

一、當前我國國庫集中支付制度運行模式

當前我國國庫集中支付制度的運行是：由政府財政部門在人民銀行開設國庫單一賬戶，財政一般預算、基金預算、和財政專戶管理的預算外資金等均通過國庫單一賬戶統一存儲和實行國庫集中支付。預算資金不再撥付給各單位分散保存；各單位可根據自己履行職能的需要，在批準的預算項目和額度內自行決定購買何種商品和勞務，但支付款項要由財政部門來進行審核；國庫執行機構通過直接支付和授權支付撥付財政資金。

二、國庫集中支付改革中存在的問題

1.部門預算的編制和管理還不夠科學化精細化

部門預算是國庫集中支付的基礎和前提。單位編制用款計劃的前提條件是該單位的部門預算。因此部門預算是否科學規范將直接影響到國庫集中支付的實行。當前我們的部門預算編制和管理還存在不少問題：一是預算編制還比較粗糙，大都沒有細化到具體項目。二是預算剛性不夠，擠占、混用現象時有發生。資金使用缺乏預見性，年初

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預算不到位，“年終突擊花錢”也影響到國庫集中支付制度的正常運行。

2.信息系統建設尚不能完全滿足集中支付的要求

實行國庫集中支付后，財政資金的支付面廣量大，只有以現代化的財政管理信息系統、國庫管理、支付系統和銀行資金清算系統為依托，才能確保財政資金支付的安全高效和快捷。但目前我市財、稅、庫、行之間雖已實現橫向聯網但程度不高，支付系統的數據還無法和其他相關部門共享共通，即使是財政部門內部各科室之間也尚未能實現信息共享。配套信息大平臺建設若不盡快推進，將直接影響國庫集中支付改革的進一步發展。

3.預算單位賬戶清理問題有待進一步加強

國庫集中支付制度改革的核心是建立國庫單一賬戶體系，并將所有財政性資金納入單一賬戶體系管理。但由于具體操作的復雜性，目前市直預算單位基本賬戶仍保留著，這種賬戶設置上的“雙軌制”不僅制約著國庫單一賬戶體系的建立，影響改革的效果，同時也給單位違章違紀提供了空間和條件，造成部分財政性資金脫離財政部門監管，阻礙了國庫集中支付改革深入發展。

三、完善國庫集中支付制度的對策

1.進一步推進和細化預算編制改革

財政資金不再區分預算內外。即將所有的財政資金都納入預算，從而使國庫收支真實反映所有的財政收支狀況，并使所有的財政收支都納入國庫的管理和監督范圍。改變預算的歷年制為跨年制。我國的預算是1月1日到12月30日，即歷年制，但審批預算的各級人大一般都是在3月或更晚一些時候開會，這使得前幾個月的預算執行缺乏法律依據。我國可以借鑒國外實行跨年制，這樣可使預算草案在預算執行前就得以通過，全年的預算都有法律依據。細化預算科目，深化部門預算改革。國庫集中支付制度要求部門預算具體而準確，而我國目前的預算編制比較粗糙、預算科目比較籠統，不利于國庫集中支付制度的運行，所以有必要從功能上、性質上進行預算科目規范分類，建立多級預算體系，每項支出都要有相應的科目，并在一套科目中反映。

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2.加快電子化建設和完善國庫集中支付軟件

加快信息化“建設步伐，通過建立財、稅、庫橫向聯網，實現財政、稅務、國庫之間的信息共享。國庫集中支付制度運行離不開網絡的建設，加快信息化的建設步伐十分重要。首先要建立完善國庫資金銀行支付清算系統參與同城清算，做到實時清算，其次要建立財、稅、庫橫向聯網，實現財政、稅務、國庫之間的信息共享。督促軟件公司盡快完善國庫集中支付軟件，增強系統的穩定性，杜絕一些異常情況的發生。此外，可以把對國庫集中支付系統新的業務需求和修改意見提交軟件公司進行修改、完善，使之更加適應區級財政實行國庫集中支付改革的需要。

3.加強財政資金使用的監督管理，有效地防范和控制財政資金支付風險

實現對預算執行的有效控制，應進一步從制度設計、機制運行、動態監控等方面著手建立健全監督管理體系，加大對財政資金使用的監控力度。1.積極推行國庫集中支付制度，在建立國庫單一賬戶體系的基礎上，財政支出按照規范的支付方式和程序，直接支付到供應商和最終用款單位。2.創新監管方式，在新的財政資金運行基礎上，開發應用集實時監控、智能預警、監控分析、綜合查詢等多功能于一體的國庫動態監控系統，建立對預算單位資金支付的事前監督機制。通過動態監控系統實現實時監控，發現問題和疑點，及時核實和糾正，保證每一筆財政資金使用符合預算規定的用途，有效防止預算單位、代理銀行違規向其他賬戶劃轉資金等行為。

4.重視建立科學合理的監督控制體系，為國庫集中支付制度的順利實施提供機制保障

國庫集中支付制度要想充分發揮其強化預算約束和監督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴格的管理、監督執行機制。財政、國庫、審計、代理銀行及預算單位應按照各自的職責對財政資金支付的過程和結果進行監督。財政部門要建立預算單位分月用款計劃制度，加強對財政資金使用的監督，同時應建立完善對國庫支付執行機構的內部監督制約制度；人行國庫部門要嚴格履行央行對商業銀行的監管職責，強化對代理銀行的資信、資金清算業務的監督；審計部門要進一

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步加強對預算執行情況的審計檢查，促進政府部門和其他預算執行部門依法履行職責。通過建立和完善科學合理的監督控制體系，確保國庫集中支付制度的順利實施。

參考文獻

[1]梁?.國庫集中支付改革的實踐與思考[J].江蘇商論 2006（11）.[2]馬勤文.國庫集中支付制度改革中的實踐與體會[J].科技咨詢導報 2006（18）.作者簡介：趙鑫（1983-），男，滿族，吉林省白山市，吉林財經大學05級電子商務本科。

孫慧（1985-），女，漢族，吉林省集安市，吉林長春大學03級本科。

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第三篇：國庫集中支付制度改革中存在的問題

內容摘要：

一、國庫集中支付制度改革中存在的問題首先，從人民銀行國庫部門看，對國庫監管提出了挑戰。具體而言：一是削弱了國庫的監管職能。（1）國庫的審核權難以發揮。改革前，國庫可以對每筆預算撥款的憑證要素、撥款用途進行逐項審核，發現要素不全、填寫不正確、用途不合理的撥款可立即拒辦。而實行國庫集中收付制度后，對預算撥款憑證的審核基本上由代理銀行完成，人民銀行國庫部門只是在代理銀行營業終了與國庫單一賬戶清算后，才對財政直接或授權支付額度進行審核，只要在額度以內，人民銀行就要清算。這樣，人民銀行對預算撥款就由直接審核變為事后審核，成了名副其實的“事后監督”。二是監督面逐步收縮。《財政國庫管理制度改革方案》沒有賦予人民銀行國庫部門對預算撥款的計劃性進行監督，只是根據財政部門填制的“財政直接（或授權）支付匯總清算通知單”審核代理銀行是否超額度辦理清算，至于各級財政預算收支整體計劃執行情況及各預算科目類、款、項收支進展情況，人民銀行不得而知。三是檢查處理權無法行使。《關于進一步加強國庫監管工作的通知》對人民銀行國庫監管的職責作了明文規定，但在具體操作中除缺乏相應的法律支撐外，受各種因素影響也難以執行到位。雖然《關于進一步加強國庫監管工作的通知》規定“人民銀行監督代理銀行代理財政性資金收付的有關業務”，但代理銀行的代理資格是財政部門“確定”和“取消”的，也沒有規定人民銀行檢查發現代理銀行在代理財政性資金收付業務中存在違法、違規行為后，可采取什么措施進行處理。（2）加大了國庫的監管難度。實行國庫集中收付制度后，資金撥付方式發生了根本的改變，即由人民銀行國庫部門審核預算撥款憑證后將資金劃轉到預算單位賬戶，變為代理銀行根據“財政直接或授權支付憑證”將資金支付給收款人，再與國庫單一賬戶清算。這樣，人民銀行部分核算內容和管理對象就有所改變：人民銀行在預算撥款業務上，由傳統的“批零兼營”變為重點經營“批發業務”（指審核財政直接或授權支付匯總清算通知單），一般“零售業務”（指財政直接或授權支付通知單）則由商業銀行代理。這樣，國庫在預算撥款業務核算上就會出現“業務筆數少、金額大、風險凸現”現象。再者，人民銀行國庫對撥款的監督對象，由傳統的對各級財政機關監督變為對代理銀行的監督。另外，監督的重點由原來對財政性資金使用的合理性、合規性和計劃性監督，變為對代理銀行業務的規范性監督。

一、國庫集中支付制度改革中存在的問題

首先，從人民銀行國庫部門看，對國庫監管提出了挑戰。具體而言：一是削弱了國庫的監管職能。（1）國庫的審核權難以發揮。改革前，國庫可以對每筆預算撥款的憑證要素、撥款用途進行逐項審核，發現要素不全、填寫不正確、用途不合理的撥款可立即拒辦。而實行國庫集中收付制度后，對預算撥款憑證的審核基本上由代理銀行完成，人民銀行國庫部門只是在代理銀行營業終了與國庫單一賬戶清算后，才對財政直接或授權支付額度進行審核，只要在額度以內，人民銀行就要清算。這樣，人民銀行對預算撥款就由直接審核變為事后審核，成了名副其實的“事后監督”。二是監督面逐步收縮。《財政國庫管理制度改革方案》沒有賦予人民銀行國庫部門對預算撥款的計劃性進行監督，只是根據財政部門填制的“財政直接（或授權）支付匯總清算通知單”審核代理銀行是否超額度辦理清算，至于各級財政預算收支整體計劃執行情況及各預算科目類、款、項收支進展情況，人民銀行不得而知。三是檢查處理權無法行使。《關于進一步加強國庫監管工作的通知》對人民銀行國庫監管的職責作了明文規定，但在具體操作中除缺乏相應的法律支撐外，受各種因素影響也難以執行到位。雖然《關于進一步加強國庫監管工作的通知》規定“人民銀行監督代理銀行代理財政性資金收付的有關業務”，但代理銀行的代理資格是財政部門“確定”和“取消”的，也沒有規定人民銀行檢查發現代理銀行在代理財政性資金收付業務中存在違法、違規行為后，可采取什么措施進行處理。（2）加大了國庫的監管難度。實行國庫集中收付制度后，資金撥付方式發生了根本的改變，即由人民銀行國庫部門審核預算撥款憑證后將資金劃轉到預算單位賬戶，變為代理銀行根據“財政直接或授權支付憑證”將資金支付給收款人，再與國庫單一賬戶清算。這樣，人民銀行部分核算內容和管理對象就有所改變：人民銀行在預算撥款業務上，由傳統的“批零兼營”變為重點經營“批發業務”（指審核財政直接或授權支付匯總清算通知單），一般“零售業務”（指財政直接或授權支付通知單）則由商業銀行代理。這樣，國庫在預算撥款業務核算上就會出現“業務筆數少、金額大、風險凸現”現象。再者，人民銀行國庫對撥款的監督對象，由傳統的對各級財政機關監督變為對代理銀行的監督。另外，監督的重點由原來對財政性資金使用的合理性、合規性和計劃性監督，變為對代理銀行業務的規范性監督。

第四篇：國庫集中支付改革的意義與實施中存在的問題

國庫集中支付改革的意義與實施中存在的問題

一、國庫集中支付改革的背景

國庫集中支付改革在一些發達國家早已推行了，我國直到1998年的第十次全國人大常委會上才提出來，當時提出來，一方面是國外已有成功經驗，國內有借鑒意義；另一方面國家對預算編制、預算執行和監督的要求也越來越高；更重要的是社會各界對改革財政支出制度的呼聲也越來越強烈。基于以上三個方面的原因，在2000年，李嵐清副總理又在省部級干部會議上再次指出必須實行國庫集中收付制度。2001年，當時的財政部部長項懷誠在全國人大會議的工作報告中，把實行國庫集中支付制度改革確定為我國“十五”期間財政支出改革的重點，這標志著我國拉開了全國性的國庫集中支付改革的序幕。

二、國庫集中支付改革的內容和目的

這些年來，我們在財政工作會議上，多次聽到一句話，就是要大力推行國庫集中支付改革。那么國庫集中支付改革到底是一項什么樣的改革呢？也就是說國庫集中支付改革的內容是什么呢？簡單地說，國庫集中支付改革就是財政國庫資金支付辦法改革。也就是說要把國庫資金原來的支付辦法改成一種新的支付辦法。當然又不限于財政國庫資金，預算外資金和單位其他資金支付辦法同樣要改，只是預算外資金以及單位其他資金支付辦法和財政國庫資金支付辦法改革基本相同。為了更好地闡明國庫集中支付改革的內容，所以才將國庫集中

支付改革簡化說成就是財政國庫資金支付辦法改革。

為什么要對財政國庫資金支付辦法進行改革呢？說到這個問題，要從現行的財政國庫資金支付辦法說起。現行財政國庫資金支付辦法由財政國庫部門將財政國庫專項資金撥付到財政各業務部門的專帳上，各業務部門再從專帳將財政國庫資金撥付到預算單位。就我區財政國庫資金管理辦法而言，本級財政預算的財政國庫資金以及一般性的轉移支付是由國庫直撥到各預算單位；但省、市和中央財政預算的財政專項國庫資金則是由國庫撥付到相關股室，相關股室根據撥付要求再撥付到各預算單位，在這樣的支付辦法下，財政國庫資金就分別分散在了國庫、各職能股室專帳和預算單位的相關帳戶上，財政國庫資金就成了多戶頭存放管理狀況，這種多戶頭管理辦法不僅造成資金管理上不安全，而且還存在其他很多弊端。具體弊端我會在后面講述國庫集中支付改革的意義時講到，這里我就不詳細說明。至于資金管理上的安全性問題，我認為這是由人的素質決定的，起心不良，用心不正的人，那怕管理制度再好，也有出事的，但是實行國庫集中支付制度以后，大大減少了這一類人直接參與資金管理，相互監督體系更為完善，資金相對還是安全很多。象江西鄱陽縣財政局經建股長貪污近億元案，關鍵還是沒有實行國庫集中支付制度造成的。

那么現行的財政國庫資金支付辦法要怎樣改才能趨利避害呢？中央權衡，認為只有大力推行國庫集中支付改革，實施國庫集中支付制度才是最好的辦法。

那什么是國庫集中支付制度呢？也就是說國庫集中支付制度的

概念是什么呢？國庫集中支付制度是以國庫單一帳戶體系為基礎，以健全的財政支出信息系統和銀行間實時清算系統為依托，所有預算單位需要購買商品或支付勞務款項時，由預算單位提出申請，經國庫集中支付機構審核后，將資金通過國庫單一帳戶體系支付給收款人的制度。對這項制度怎樣理解呢？具體應從如下五個方面去理解：第一，預算單位的全部資金集中在財政部門，預算單位沒有存放任何資金。預算內的財政國庫資金存放在國庫，預算外資金存放在預算外財政專戶上（對于預算外資金，這里我解釋一下，根據財政部財預[2010]年88號文件規定，今后預算外資金除教育收費（當然教育收費只有高中收費，初中義務教育不允許收費）仍實行財政專戶管理外，其他預算外資金都要全部納入預算內管理，所以今后預算外資金就有可能不再存放在預算外財政專戶上了，而預算外財政專戶最終會成為一個過渡性帳戶），而預算單位其他資金（象上級補助收入等）則存放在財政部門開設的單位其他資金帳戶上。總之一句話，預算單位不再存放有任何資金。第二，預算單位購買商品和支付勞務款項時，資金是通過國庫單一帳戶體系支付的。國庫單一帳戶好理解。就是國庫帳戶。而國庫單一帳戶體系，是說除了國庫帳戶外，還有其他一系列帳戶，這就叫做國庫單一帳戶體系。那么國庫單一帳戶體系包括哪些帳戶呢？具體有管理預算外資金的預算外財政專戶、管理預算單位其他資金的單位其他資金帳戶、用于財政直接支付的財政零余額帳戶、用于授權支付的預算單位零余額帳戶、此外還有特設專戶等。（我這里解釋一下特設專戶，特設專戶實際就是特設的專項資金帳戶，事實上特

設專戶今后也會基本取消，根據財政部國庫司2011年第[171]號文件規定，原來財政各職能部門設立的專項資金帳戶要全部取消，除中央規定需要設立專帳的才設立專帳，所有的專項資金一律要存放在國庫。）國庫集中支付業務就是通過這一系列帳戶完成款項支付的。第三、預算單位購買商品和支付勞務款項，需要預算單位提出申請，經國庫集中支付機構審核后才能支付。第四、國庫集中支付業務必須要有健全的信息化程度相當高的財政支出系統做保證。第五、國庫集中支付業務完成后，銀行要實時清算，不應拖延清算。

三、國庫集中支付業務流程

國庫集中支付業務流程常用的有預算內業務流程、預算外業務流程和單位其他資金業務流程三種（當然今后專項資金納入國庫集中支付后還有專項資金業務流程），但不管是什么樣的業務其流程大體上還是相同的，根據這幾年工作總結我概括就是四個流程八個字：指標、計劃、額度、支付。指標就是指國庫集中支付業務流程的第一步是錄入和下達指標，在國庫集中支付業務中，指標有預算內、預算外和單位其他資金三種指標。指標不同，錄入和下達指標的機構不同，預算內指標由預算股分工錄入和下達；預算外指標由非稅局分工錄入和下達；單位其他資金指標由支付局分工錄入和下達，以上三種指標錄入和下達后，預算單位就可以根據指標填報用款計劃了，這也就進入國庫集中支付業務流程的第二步計劃了，計劃是指填報用款計劃，填報

用款計劃由預算單位來填報，填完后再向財政部門送審，財政部門的審核分初審和終審兩個步驟的審核，預算內資金用款計劃的初審由預算股審核；預算外資金用款計劃的初審由非稅局審核；單位其他資金用款計劃的初審由支付局審核。初審完畢后，無論是預算內還是預算外還是單位其他資金的用款計劃，最后全部由支付局作出終審，終審主要審核預算單位填報的直接支付計劃比例是不是符合要求，如果直接支付計劃比例沒有達到要求，支付局將退回計劃要求預算單位重新填報；符合要求就可以給預算單位下達用款計劃了，計劃下達完成后，就進入了國庫集中支付業務流程的第三個步驟額度，額度是指下達額度，額度就是限額，下達額度就是下達限額，下達限額就是下達預算單位可以使用的資金計劃數。下達額度工作由支付局相關人員下達，下達額度后，預算單位就可以使用這些額度資金了，也就是說可以辦理支付業務了，這也就進入了國庫集中支付業務流程的第四步支付了。支付就是支付購買商品或勞務款項，實行國庫集中支付改革后，預算單位支付商品和勞務款項的方式有直接支付和授權支付兩種。但不論何種方式，支付令都由預算單位填寫（支付令與支票差不多），只是支付原始憑證的審核、支付令的審核、支付令的打印、支付令的出具單位不同，授權支付由預算單位自行分工審核原始憑證、錄入支付令、審核支付令、打印支付令和蓋章。而采用直接支付方式時，支付原始憑證的審核、支付令的審核，支付令的打印，支付令的出具和支付令的蓋章則由支付局內部人員分工來完成。直接支付和授權支付的支付令手續填寫齊備后，將支付令送交銀行，銀行就可以為預算單

位支付商品和勞務款項了。至此在國庫集中支付制度下在財政應辦理的集中支付業務流程就全部完成了。這也就是我前面講到的“指標、計劃、額度、支付”這八個字的解釋。這八個字也是國庫集中支付業務流程的高度概括。

四、國庫集中支付改革的意義

（一）可以從根本上解決財政資金多環節撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高財政資金使用效益。

我在前面講了，在沒有實行國庫集中支付改革以前，我們的財政資金全部分別分散存放在國庫、各股室專戶和預算單位的相關帳戶上，這種多戶頭存放財政資金的管理模式，弊端很多。一個主要弊端就是容易造成國庫資金不足，國庫部門忙于調度資金。但實行國庫集中支付后，由于財政國庫資金集中存放在國庫，財政資金結余數平時就較大，國庫部門無需忙于調度資金，從而提高了財政資金的使用效益。目前這種優勢在我區還沒有完全顯現出來，主要是國庫集中支付制度沒有實現全覆蓋。這種沒有全覆蓋包含兩個方面沒有全覆蓋：一是預算單位沒有全覆蓋；二是專項資金沒有全覆蓋。此外實行了國庫集中支付改革但在會計結算中心報帳的預算單位授權支付比例過高也阻礙了這種優勢的發揮。

（二）降低了財政資金的遠行成本

實行國庫集中支付改革以后，由于預算單位未使用的財政資金結余在國庫，本級財政部門無需急于向上調度資金，而上級財政部門也

可緩撥有關財政資金，一個縣是這樣，全國有2861個縣，還沒有包括市屬區，可想可知，這可以緩解多少財政資金撥付壓力。（08年，我們在省支付局學習時，省支付局一天要撥付到省直部門及各地市洲的財政資金就是十幾個億（那時還沒有實行省管縣），一年要撥付下去的財政資金就是幾仟個億，2012年湖南省財政總支出就是4087多個億。至于中央公共財政支出，那數額就更大了，2012年，中央公共財政支出是64148個億，按360天計算，平均每天要支出178個億。由此可見，中央財政，支出財政資金的壓力有多大。沒有實行國庫集中支付之前，預算單位有可能就是這樣一種情況，這筆專項資金到帳后還沒有開始用，又在要新的一筆專項資金，本級財政沒有辦法，又只好開始找上級財政，上級財政沒有辦法，又只好去找更上一級財政，一級找一級，但畢竟國庫也有緊張的時候，當然這種緊張不是說就是國庫收不抵支，也有可能是收入沒有收上來，而支出則要支出，收入和支出存在時差，在這種情況下，上級財政沒有辦法了，有的就有可能去貸款，而中央就有可能去發行國債。而短期借款和發行國債分別要支付貸款利息和債券利息，這無疑要提高財政資金運行成本。實行國庫集中支付制度后則可以有效地緩解上級財政資金支付壓力，大大降低財政資金的遠行成本（象現行省管縣財政體制和公務卡消費改革，實際都是為降低財政資金運行成本而采取的一系列舉措）。

（三）能真實反映財政資金的實際支出數，使財政部門對財經形勢做出及時、準確的判斷。

沒有實行國庫集中支付改革之前，財政資金的支出數以財政撥款

數列報支出。由于財政資金是層層下撥，而預算單位往往是先把資金要到自已的帳戶上然后再開展業務，造成大量資金分散在各預算單位的帳戶上，各種支出的實際形成有一定的滯后期，總預算會計列報的支出并不反映財政資金的實際支出數，而且兩者差距很大，造成財政支出的透明度不高，財政部門和中央銀行無法全面了解整個財政資金的運行狀況，給財政預算編制等項工作帶來了一定的困難，甚至造成資金的浪費。實行國庫集中支付改革后，財政總預算支出和單位支出是同時形成的，只要各級財政預算精細化、科學化，并能嚴格執行財政預算，財政總預算支出就能真實反映財政資金的實際支出數，有利于財政部門對財經形勢做出及時、準確的判斷。當然，上面講的這點意義，有的人認為對我國目前的縣級財政并沒有多大的實際意義，原因是我國大多數的縣級財政還僅僅是典型的吃飯財政，至于安排資金，發展經濟和社會事業可以說是無從談起了，所以對財經形勢分析能不能作出及時、準確的判斷沒有意義，實際上有這樣的想法是錯的，就算縣一級財政是吃飯財政，但每年省市、中央還是撥付了大量專項資金的，這些專項資金是如何使用的，是不是用在了發展經濟和社會事業上，縣一級財政有必要掌握其使用信息的。畢竟國家要富強，不僅僅停留在吃飯上面，發展經濟和社會事業也是頭等大事。而要想真正掌握專項資金的使用信息，通過實施國庫集中支付改革，不失為一條最好的途徑。

（四）能有效地防止對財政資金的擠占、揶用和截留，從源頭上預防和遏制腐敗。

實行國庫集中支付后，所有財政資金不再預撥到預算單位帳戶，預算單位的開支是不是在按預算在執行，都要經過財政部門的事前審核，而結余卻是以指標體現的，所以擠占、揶用和截留財政資金的可能性大大降低，正是由于實行國庫集中支付改革以后，預算單位不能隨意使用資金，從而也起到了預防和遏制腐敗的作用。

五、實施中存在的問題

（一）部門既得利益與國庫統一支付產生矛盾

國庫集中支付改革后，絕大多數預算單位都能夠從大局出發，積極配合，但仍有少數預算單位的領導對本單位資金要由財政監管支付不能理解，認為限制了其資金使用，資金使用的隨意性受到約束，部門既得利益受損，而對國庫集中支付改革有抵觸情緒。

（二）國庫支付中心的監督職能目前還不能充分發揮出來 由于預算單位對國庫集中支付制度認識不夠，為了不產生更多的矛盾，避免預算單位說財政卡人，國庫支付中心現階段還只能以服務為主，監督為輔。這也造成少數單位招待費、差旅費超標，有的單位甚至把授權額度全部提現，這加大了現金違規的可能性。

（三）財政直接支付的比重和質量有待進一步提高

根據財政部《財政國庫管理制度改革試點方案》（財庫〔2001〕24號）規定，財政資金有直接支付和授權支付兩種支付方式，雖然，目前我區財政直接支付比例有71%，但單位與單位之間還是不平衡的，有的單位直接支付比例在90%以上，有的單位的直接支付比例卻

為零。這些直接支付比例低的單位主要是在會計結算中心報帳的國庫集中支付改革上線單位，造成這一問題的根本原因是結算中心會計人員有限，無時間、無精力辦理財政直接支付業務，既使辦理了直接支付業務的，其質量也不高，表現在先大數額的借款，然后再拿一大摞條子報帳的情況時有發生，單位資金使用情況只是事后監督而已。

（四）預算精細化是國庫集中支付制度推行的基礎

如果預算編制比較粗糙，再加上年中追加預算部份，既是實行國庫集中支付，預算單位使用資金的隨意性也就增大，改革的效果就會大打折扣，只有根據預算法的規定，細化預算編制內容，將預算支出按支出功能和經濟分類細化，才能為國庫集中支付制度推行提供可靠的保障。

（五）政府采購與國庫集中支付改革應互為補充，促進兩項改革取得雙贏

政府采購改革，對應納入政府采購范圍的支出，要盡可能地按政府采購程序全部納入，而政府采購支出一旦發生，采購資金應由國庫單一帳戶直接支付給商品和勞務供應商或工程承建單位。而國庫集中支付機構則應嚴把政府采購的政策關、計劃關和資金支付關。對沒有實行政府采購的商品、勞務和工程款堅決不予支付，這樣才能促進政府采購改革和國庫集中支付改革的雙贏。

六、解決辦法

面對財政國庫集中支付改革中存在的問題，本人認為應做好如下

八個方面的工作。1.要增強財政部門和預算單位負責人實行國庫集中支付改革的意識，同時要加強會計人員的責任意識。2.要加強預算單位財務人員培訓，提高業務素質。3.要進一步精編、細編財政預算。4.要進一步提高財政直接支付比例。5.政府采購改革要進一步深入。6.要嚴格執行部門預算。7.要加強預算單位的監督檢查。8.要提高國庫支付系統電子信息化程度。

第五篇：推行國庫集中支付制度存在問題淺析

國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

推進國庫集中支付制度改革存在問題淺析

國庫集中支付制度改革的推行，明顯提高了財政資金支付管理水平。一是暢通了資金支付信息反饋渠道，增強了資金支出透明度，從源頭上減少了腐敗行為的發生；二是促進了預算單位嚴格“按預算用款，按計劃辦事”，增強了預算的約束力。三是減少了資金支付環節、縮短了資金支付時間，提高了資金運行效率；四是緩減了財政資金周轉困難和壓力，提高了財政資金使用效率。

國庫集中支付制度改革作為財政支付管理的核心制度，其基本框架和模式已基本確立，且取得了顯著成效。但在改革推進過程中，我們發現仍然存在一些問題，改革的各環節、各相關方面還有待進一步深化、協調與配合。

一、國庫集中支付實現目標

國庫集中支付制度改革是財政四項改革核心內容和關鍵環節，是建立社會主義市場經濟條件下公共財政基本框架一項重要內容。通過建立國庫單一賬戶來實現對財政資金監管，在完善部門預算體系支持下最大限度地減少財政資金庫外沉淀和閑置浪費，真正形成收入一個籠子，支出一個漏斗，切實增強政府調控能力。國庫集中支付經費直達收款單位，政府采購資金國庫直撥，資金支付無在途、無沉淀、無中間環節，實行“管錢不用錢，用錢不管錢”，割斷部門支出與收入聯系，增強財政管理透明度。國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

二、推行國庫集中支付面臨主要問題

（一）財力“瓶頸”

推行國庫集中支付制度首要目的就是最大限度地減少財政資金庫外沉淀和閑置浪費。縣級財政80%以上財力用于工資統發、政府采購，屬典型“吃飯財政”。加之政府舉債形成還貸、政府直接擔保連累財政抵扣、歷年掛賬衍生財政赤字、供給范圍膨脹、深化改革轉嫁給縣級財政而應由市場承擔的企業虧損補貼和挖潛改造支出、政策性增支減收及轉移支付不到位等因素影響，可支配財力較少，基本上拿不出錢來搞公共建設和支持社會事業發展。國庫外沉淀資金非常有限，通過國庫集中支付來解決資金調度作用不大。

（二）預算編制不完善制約

國庫集中支付制度成功推行主要是要與完善部門預算體系實現“無縫對接”。部門預算是將預算落實到每個單位和具體項目中，體現完整性原則，對預算編制、執行、決算各個階段進行明確劃分，同時根據執行情況和預測進行相應調整。而現行預算科目多達百條，預算較粗，目前仍擺脫不了“基數加增長”編制方法束縛，無統一科學的定員定額標準，缺少完善的部門預算法規（成功經驗及管理程序借鑒），加之部門既得利益相互影響，預算執行較為困難。財政安排多頭決策、主管部門統籌安排，還有服從發展計劃、預算外國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

比例過大等因素直接制約著部門預算改革，在目前狀況下實現與國庫集中支付制度“無縫對接”比較困難。

預算上的技術性問題也很多。部門預算在正式批復后仍問題百出,給支付執行環節和決算環節帶來極大的困難和工作量。如：行政人員使用事業科目；上人員和經費結余在事業科目，下預算經費又放在行政科目；相同部門、相同項目上下使用不同科目，隨意使用經濟科目等等，嚴重影響決算報表質量和可比性。

（三）收入的缺失性有待完善

國庫集中支付首先要建立在收入統管基礎上，只有將所有資金納入國庫，才能解決預算內外兩張皮、多頭開戶和繳款不及時，甚至“小金庫”問題，真正形成收入一個籠子，支出一個漏斗。目前財政職能還不十分完善，尤其是收入問題，由于資金收入統一涉及到劃分財政資金分配權和支付權變革，牽扯到單位切身利益，勢必涉及到政府職能轉變、財政管理體制調整，給決策者帶來一定阻力。

（四）財政體制不到位

國庫集中支付方式為經費直達收款單位，政府采購資金國庫直撥，資金支付無在途、無沉淀、無中間環節。所有資金未支前，一律存放在國庫單一賬戶，單位賬戶始終保持零余額，單位只體現指標變化，達到“管錢不用錢，用錢不管錢”目的。目前，政府職能和支出責任劃分橫向上“缺位”國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

與“越位”并存，縱向上事權劃分不清，財權與事權不對稱，存在“上級出政策，下級掏口袋”現象。尤其是省以下財政體制調整尚不到位，財力層層向上集中，事權卻較多下移，在一定程度上加劇了縣級財政困難，制約財政支付方式變革，無法達到支付無在途、無中間環節要求。

（五）相關政策滯后

相關法律、法規和制度修訂滯后。從法律地位層面來看，國庫集中支付制度改革處于“無法可依”的尷尬境地。現行《預算法》、《國家金庫條例》、《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》等法律、法規和制度都是1998年以前制定的，建立在原分散支付方式的基礎上，其中的內容都未涉及國庫集中支付制度改革，現行國庫集中支付制度改革的推行只能依據政府部門的文件。按照國庫集中支付改革要求，零余額賬戶實行“先支后付”，即由代理銀行先墊付資金，每日營業終了前再根據當日資金支出情況匯總與人民銀行國庫單一賬戶進行資金清算。這不符合現行金融會計制度中先收后支、不墊付款項的結算原則。同時，現代商業銀行經營管理制度也不允許各類存款賬戶透支記賬。

（六）集中支付方式上存在的問題

國庫集中支付將資金支付分為財政直接支付和財政授權支付兩種支付方式。源于種種阻力，改革截今為止，財政國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

直接支付范圍僅限于工資、政府采購及很少的基本建設資金，大量的是財政授權支付。授權支付包括轉賬和現金提取業務，轉賬業務雖然可以看出單位資金總體去向，但與財政直接支付相比，其監督相對減小，加之代理銀行極力吸收客戶原因，管理相對松懈，客觀上為預算單位套取或轉移、挪用財政資金留下了空間；對現金提取業務，只能看出提取現金的數量，卻無法了解其使用方向。且《財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》對預算單位提取現金的數額和次數未作具體規定。在實際工作中，預算單位往往通過化整為零多次支取的手段來提取現金，使大量的現金從零余額賬戶中游離出去，至于支取行為是否合理，支取的真實用途是什么，支付環節難以實施有效監管。

（七）財政資金使用的后續監督缺位

實行國庫集中支付改革后，財政資金在國庫單一賬戶內運作，縣級財政部門還未建立預算執行動態監控系統，要對預算單位資金使用情況進行監督，只能通過集中支付系統提供的支付信息進行查看，不能實施實時預警監督。在實際工作中，對預算單位資金使用情況的監督也僅流于形式，其主要原因：一是財政國庫支付中心沒有對預算單位資金使用的監督執法權；二是其他監督部門（審計、監察等）也未實施實時監督。

四、對策及建議 國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

（一）統一思想，提高認識

國庫集中支付改革涉及面廣，必然觸及各方面利益，會遇到一定阻力。首先，要加大公共財政理念、財政形勢、財經法規政策和《會計法》宣傳工作，使大家明白推行國庫集中支付目的和重要意義。同時要積極尋求各級政府支持，只有統一了思想，提高了認識，各單位、各部門和社會各界才能理解、配合和支持國庫集中支付工作。再者，財政部門要摒棄“等、靠”思想，積極探索。

（二）增強縣級財力

一是激活縣級培植財源積極性，通過各種手段提高縣級財政收入，壯大財政實力。二是完善省以下財政體制改革，保證轉移支付及各項財政改革配套措施到位，增強縣級財政活力。三是財政支出應退出生產經營性投資領域。四是量力而行搞建設，加強財政資金監管，減少財政資金損失浪費。

（三）規范制度建設，完善配套措施

一是要進一步完善改革各項配套措施，制定一個適應性強，便于操作制度，使國庫集中支付有法可依，有章可循。二是要將非稅收入直繳財政國庫，真正做到所有權屬政府，使用權屬單位，管理權屬財政，從根本上限制單位開支隨意性。三是逐步取消過渡賬戶，開設國庫單一賬戶和預算單位零余額賬戶。四是進一步完善會計集中核算制度，借鑒成功做法，為國庫集中支付制度順利轉軌打下堅實基礎。國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

建立資金支付有效制衡機制和國庫集中支付內控管理制度。一是建立健全財政資金支付參與主體之間的相互制衡機制，資金用款計劃的申報、審核、批復，財政授權支付額度的審批，以及資金的申請、支付、審核、復核、清算、會計核算、信息管理等各個環節，相互獨立、互為制約。二是建立財政部門、預算單位、代理銀行財政資金支付清算的內控管理制度，防止資金支付清算風險。

（四）推進部門預算改革

嚴格按照公共財政要求，重點抓好部門預算編制改革，逐步使所有財政資金支付建立在明晰預算基礎上。制定科學合理統一的支出定員定額標準體系。配套制度建立應根據統一領導，分級管理原則，由紀檢、監察、審計和財政部門聯合調研、制定、修訂。標準設計應根據單位對資金客觀需要和財力可能，同時兼顧單位實際支出和目標任務調整，接待標準及個人補助部分根據區域消費現狀予以調整。

（五）加強預算單位財務管理，完善支付方式 按照財政部及省、州實施方案要求，制訂切合實際預算單位財務管理辦法，界定和明晰財政支付和財政授權支付范圍。工資直達個人賬戶，政府采購、基本建設支出以及其他大額支出直達勞務或商品提供者；零星支付實行財政授權支付。對于授權支付要明確范圍、程序以及管理人員權限和國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

承擔責任。再者完善信息交流制度，及時掌握業務活動重要信息，增強管理時效性和針對性。

（六）建立完備的國庫集中支付監督機制，要以實施“金財工程”為契機，加快財政部門與代理銀行的微機聯網步伐，實現財政與代理銀行信息資源共享，解決財政部門、預算單位、銀行三者之間的信息不對稱性。建立完備的國庫集中支付監督機制，緊緊圍繞財政國庫管理制度改革，建立以財政資金收付實時監測為中心，以現代信息網絡技術為支撐，以國庫集中收付系統和動態監測系統為手段、以內控管理和外部監管制度為基礎，綜合運用多種監管方式、強化財政事前、事中監管的現代財政資金收付監督管理模式。

要完善財政直接支付與財政授權支付的后續監管機制，對財政資金進行跟蹤問效。

（七）大力推進公務卡制度改革，強化現金支付管理 公務卡制度的直接作用是將傳統現金支付結算改為用公務卡支付結算，改變傳統現金支付方式的消費行為存在支付不透明和報銷管理上的監管漏洞。使用公務卡結算，消費支出具有“雁過留聲”特點，不僅可以有效克服傳統的現金支付方式存在的風險，提高財政財務管理透明度，還可以滿足財政動態監控需要，從源頭治理腐敗和減少違法違規行為的發生，強化預算支出管理。