第一篇：我縣國庫集中支付業務中存在的問題與建議

我縣國庫集中支付業務中存在的問題與建議

國庫支付中心：支付崗

我縣國庫集中支付改革從去年9月份先行試點，到今年1月份已全面鋪開。通過一年左右的運行來看，國庫集中支付改革對于提高財政資金的使用效率，確保財政資金安全以及強化預算執行與監督等方面都起了非常積極的作用，然而任何一項改革都不可避免地帶有探索性，國庫集中支付改革同樣也不例外，在實際的操作和實施過程中也存在一些問題，需要不斷研究對策加以解決，使其不斷深化和完善。作為一名從事國庫集中支付的業務人員，下面僅就在實際的資金支付業務中存在的問題談談一點個人粗淺的看法：

一、國庫集中支付業務中存在的問題

（一）、部分預算單位特別是業務經辦人員思想急待提高。

由于國庫集中支付改革是一項新生事物，政策性強，涉及面廣，對原有的財務管理模式產生重要影響。因此有一些年齡稍大的預算單位業務經辦人員畏難情緒嚴重，辦理業務時常掛在嘴邊的一句話就是“真麻煩！”特別是在國庫集中支付系統稍微出現些故障無法辦理業務時，更是牢騷滿腹，滿臉的不理解。

（二）、國庫集中支付系統與預算單位賬務系統尚未實現對接。

目前，我縣國庫集中支付系統使用的是北京方正春元科技公司的軟件，與我們一直使用的單位賬務系統是兩個相對獨立的系統，沒有

實現數據的對接，二者之間無法交流和共享信息。所以導致我們資金會計（支付崗）要在兩個系統內同時記賬；統管會計（錄入崗）要在國庫集中支付系統中按預算支出科目錄入支付申請，還要在賬務系統中按相同的預算支出科目登記記賬憑證，造成重復勞動，增加了業務工作量。

（三）、預算單位的項目專項資金還沒有納入國庫集中支付。

由于國庫集中支付軟件還在考察運行階段，預算單位的項目專項資金還沒有實行國庫集中支付制度，如扶貧辦的扶貧專項資金、水務局的農村飲水工程資金、房產局的廉租房資金等等，他們現在的資金支付方式是先從國庫賬戶撥付到財政專戶，再從財政專戶轉付到預算單位的項目專戶，最后才從預算單位的項目專戶支付給商品、勞務和工程提供者。這無形之中增加了項目專項資金的滯留時間，在一定程度上影響了專項資金的使用效益。

（四）、單位有時在資金支付過程中存在不合理現象。

實行國庫集中支付后，一些單位由于擔心財政部門會收回年底未用完的結余資金或者擔心財政會因年度的資金未用完而減少下一年度的預算，有時采取各種方法支出財政零余額賬戶及單位零余額賬戶的資金，如有的單位用直接支付方式發放自聘人員工資，還有的單位自行撥出經費到其下屬的非財政撥款單位等等，使其單位年終零余額賬戶不會出現結余。

（五）、個別單位提現數額較大，不利于財政資金的監管。

由于受傳統思想觀念的影響，一些單位依然“熱衷”于現金結算

業務，而我縣國庫集中支付改革資金支付管理辦法中也未對單位提取現金的數額及次數作出具體的規定，所以個別單位少則幾萬，多則十幾萬地支取現金，導致大額現金通過財政賬戶游離出來，對預算單位提取現金的用途和流向難以實施有效的監管，存在著一定的財政資金風險。

（六）、缺乏國庫集中支付系統專職的技術維護人員。

到目前，我縣共有159家全額預算單位進入了國庫集中支付系統，這就需要一名精通計算機知識與網絡系統維護工作的專職人員，對國庫集中支付系統的硬件設備及軟件進行實時維護，及時排除故障，確保系統正常運行。但由于我們國庫支付中心人員有限，僅有一名統管會計兼職做系統管理員，每天還要處理10多家預算單位的賬務工作，不能全身心地投入到國庫集中支付系統的維護工作，一旦系統發生故障，勢必影響國庫集中支付的效率。

（七）、支付數據錄入經常出錯，“補單”現象嚴重。

國庫集中支付制度下單位一筆支出的資金支付程序一般由錄入崗錄入、審核崗審核、出納崗生效、支付崗打印、清算崗清算五個程序。一般情況下，支付崗打印后才發現支付數據錄入錯誤的，還要經過支付崗取消打印、出納崗取消生效、審核崗取消審核，之后修改數據錄入，然后重新再審核、再生效、再打印。本來5分鐘即可辦理的一筆支出，然重新修正最少也需要十幾分鐘，這無形之中增加了辦理業務的時間。支付數據錄入錯誤無外乎以下幾點：①“現金”錄成“轉賬”，②“異地電匯”錄成“轉賬”，③收款人錄錯，④收款賬號錄錯，⑤收款銀行錄錯。其實，稍微注意一下有時是可以避免的，但這種錯誤每天都在發生，平均每天至少有3次以上。對于轉到代理銀行已清算后才發現錯誤的支付憑證，由于清算后無法重新打印出更正憑證，所以我們就自制了一種手工支付憑證進行“補單”，然而這種“補單”現象也特別嚴重，據不完全統計，僅7月份一個月共“補單”32張，最多的一天達到4張。

二、解決的對策與建議

1、加強協調與溝通，切實增強預算單位國庫集中支付改革意識和會計責任意識。我們財政部門要繼續加大國庫支付改革的宣傳力度，通過各種途徑使預算單位和相關人員，特別是單位領導認識到此項改革的目的和意義，讓財務人員熟悉相關政策、程序，使預算單位切實提高認識，轉變觀念。對在業務執行中出現的新情況、新問題及時處理，確保國庫集中支付改革規范、高效運行。

2、利用專業技術手段，盡快實現國庫支付系統與預算單位賬務系統的對接。兩套系統實現對接后，預算單位財務人員或統管會計（錄入崗）只需在支付系統上錄入支付申請，通過技術手段，便可生成單位、財政系統內部各自需要的數據，解決了財務人員重復錄入數據的問題，并且數據信息是對等的，這樣可以大大減輕財會人員的工作量，有效提高財務管理工作的質量和效率。

3、進一步理順國庫集中支付程序，逐步把預算單位的專項資金納入國庫集中支付。我們財政部門要逐步理順專項資金撥付程序，按照專款專用和國庫集中支付的原則，對預算單位項目專項資金的分配

和使用，都落實到具體的預算單位，通過財政國庫單一賬戶直接支付到最終的商品、勞務和工程提供者，以實現財政資金效率最大化。

4、建立科學合理的監督控制制度。國庫集中支付制度要充分發揮其強化預算約束和監督、提高財政資金使用效率的作用，離不開嚴格的管理、監督機制。國庫集中支付中心要加強對財政資金支付過程和結果的監督，并建立和完善內部監督控制機制，發現問題和疑點，及時核實和糾正，保證每一筆財政資金都能按照預算規定的用途使用。

5、嚴格現金管理制度規定，控制現金支取數額。預算單位需要支取現金時，必須按照中國人民銀行《現金管理條例》的規定用途使用，并嚴格控制現金的支取數額，做到能轉賬的盡量不支現。特殊情況下急需支用大額現金的，須報支付中心領導批準，并限時（最多七天）履行報賬手續。

6、選用一名專職的國庫集中支付系統技術維護人員。從本系統內部選拔或從社會上聘用一名具有一定計算機網絡設計和維護、系統更新與維護工作經驗的，較強地解決計算機故障能力的專職技術人員，負責國庫集中支付系統的維護管理，保障網絡系統安全暢通，提高國庫集中支付系統的安全系數與運行效率，保證國庫支付改革安全高效運行。

7、定期加強財務人員的業務技能培訓。要想國庫集中支付改革高效運行，必須有一批精通業務的財務人員與之配套。這就要求我們必須加大對財務人員的培訓力度，定期對預算單位財務人員及支付中

心財務人員進行業務技能培訓，使他們對國庫集中支付政策熟悉，了解操作程序，掌握國庫集中支付后出現的新制度、新業務、新方法。只有這樣，才能減少業務出錯率，提高業務的辦理效率。

在會計集中核算的平臺上，構建國庫集中支付與會計集中核算為一體的國庫集中支付體系，是我縣國庫集中支付改革的一大特色。只有不斷完善國庫集中支付制度，才能更好地推動財政工作服務于我縣的經濟和社會建設。

第二篇：國庫集中支付制度改革中存在的問題

內容摘要：

一、國庫集中支付制度改革中存在的問題首先，從人民銀行國庫部門看，對國庫監管提出了挑戰。具體而言：一是削弱了國庫的監管職能。（1）國庫的審核權難以發揮。改革前，國庫可以對每筆預算撥款的憑證要素、撥款用途進行逐項審核，發現要素不全、填寫不正確、用途不合理的撥款可立即拒辦。而實行國庫集中收付制度后，對預算撥款憑證的審核基本上由代理銀行完成，人民銀行國庫部門只是在代理銀行營業終了與國庫單一賬戶清算后，才對財政直接或授權支付額度進行審核，只要在額度以內，人民銀行就要清算。這樣，人民銀行對預算撥款就由直接審核變為事后審核，成了名副其實的“事后監督”。二是監督面逐步收縮。《財政國庫管理制度改革方案》沒有賦予人民銀行國庫部門對預算撥款的計劃性進行監督，只是根據財政部門填制的“財政直接（或授權）支付匯總清算通知單”審核代理銀行是否超額度辦理清算，至于各級財政預算收支整體計劃執行情況及各預算科目類、款、項收支進展情況，人民銀行不得而知。三是檢查處理權無法行使。《關于進一步加強國庫監管工作的通知》對人民銀行國庫監管的職責作了明文規定，但在具體操作中除缺乏相應的法律支撐外，受各種因素影響也難以執行到位。雖然《關于進一步加強國庫監管工作的通知》規定“人民銀行監督代理銀行代理財政性資金收付的有關業務”，但代理銀行的代理資格是財政部門“確定”和“取消”的，也沒有規定人民銀行檢查發現代理銀行在代理財政性資金收付業務中存在違法、違規行為后，可采取什么措施進行處理。（2）加大了國庫的監管難度。實行國庫集中收付制度后，資金撥付方式發生了根本的改變，即由人民銀行國庫部門審核預算撥款憑證后將資金劃轉到預算單位賬戶，變為代理銀行根據“財政直接或授權支付憑證”將資金支付給收款人，再與國庫單一賬戶清算。這樣，人民銀行部分核算內容和管理對象就有所改變：人民銀行在預算撥款業務上，由傳統的“批零兼營”變為重點經營“批發業務”（指審核財政直接或授權支付匯總清算通知單），一般“零售業務”（指財政直接或授權支付通知單）則由商業銀行代理。這樣，國庫在預算撥款業務核算上就會出現“業務筆數少、金額大、風險凸現”現象。再者，人民銀行國庫對撥款的監督對象，由傳統的對各級財政機關監督變為對代理銀行的監督。另外，監督的重點由原來對財政性資金使用的合理性、合規性和計劃性監督，變為對代理銀行業務的規范性監督。

一、國庫集中支付制度改革中存在的問題

首先，從人民銀行國庫部門看，對國庫監管提出了挑戰。具體而言：一是削弱了國庫的監管職能。（1）國庫的審核權難以發揮。改革前，國庫可以對每筆預算撥款的憑證要素、撥款用途進行逐項審核，發現要素不全、填寫不正確、用途不合理的撥款可立即拒辦。而實行國庫集中收付制度后，對預算撥款憑證的審核基本上由代理銀行完成，人民銀行國庫部門只是在代理銀行營業終了與國庫單一賬戶清算后，才對財政直接或授權支付額度進行審核，只要在額度以內，人民銀行就要清算。這樣，人民銀行對預算撥款就由直接審核變為事后審核，成了名副其實的“事后監督”。二是監督面逐步收縮。《財政國庫管理制度改革方案》沒有賦予人民銀行國庫部門對預算撥款的計劃性進行監督，只是根據財政部門填制的“財政直接（或授權）支付匯總清算通知單”審核代理銀行是否超額度辦理清算，至于各級財政預算收支整體計劃執行情況及各預算科目類、款、項收支進展情況，人民銀行不得而知。三是檢查處理權無法行使。《關于進一步加強國庫監管工作的通知》對人民銀行國庫監管的職責作了明文規定，但在具體操作中除缺乏相應的法律支撐外，受各種因素影響也難以執行到位。雖然《關于進一步加強國庫監管工作的通知》規定“人民銀行監督代理銀行代理財政性資金收付的有關業務”，但代理銀行的代理資格是財政部門“確定”和“取消”的，也沒有規定人民銀行檢查發現代理銀行在代理財政性資金收付業務中存在違法、違規行為后，可采取什么措施進行處理。（2）加大了國庫的監管難度。實行國庫集中收付制度后，資金撥付方式發生了根本的改變，即由人民銀行國庫部門審核預算撥款憑證后將資金劃轉到預算單位賬戶，變為代理銀行根據“財政直接或授權支付憑證”將資金支付給收款人，再與國庫單一賬戶清算。這樣，人民銀行部分核算內容和管理對象就有所改變：人民銀行在預算撥款業務上，由傳統的“批零兼營”變為重點經營“批發業務”（指審核財政直接或授權支付匯總清算通知單），一般“零售業務”（指財政直接或授權支付通知單）則由商業銀行代理。這樣，國庫在預算撥款業務核算上就會出現“業務筆數少、金額大、風險凸現”現象。再者，人民銀行國庫對撥款的監督對象，由傳統的對各級財政機關監督變為對代理銀行的監督。另外，監督的重點由原來對財政性資金使用的合理性、合規性和計劃性監督，變為對代理銀行業務的規范性監督。

第三篇：國庫集中支付電子化管理存在的問題及建議

國庫集中支付電子化管理存在的問題及建議

摘要：在大數據時代背景下，國庫集中支付電子化管理是深化財政管理體制改革的必然要求。隨著支付電子化在全國范圍內深入推進優勢逐漸顯現。但在推行初期，也有不盡人意的地方。本文從預算單位角度，指出實施國庫支付電子化的存在的問題，從預算單位內部控制、國庫支付系統、代理銀行自助柜面系統等方面提出完善建議。

關鍵詞：國庫集中支付 電子化管理 預算單位

一、國庫集中支付電子化管理概述

在大數據時代背景下，現代網絡信息技術牽引，財政資金安全、高效管理的現實需要，財政信息化水平亟待提高，促使國庫集中支付電子化管理成為現代國庫管理改革中一項基礎性與戰略性變革。國庫集中支付業務電子化是指財政部門、人民銀行、國庫集中支付業務代理銀行（以下簡稱“代理銀行”）、預算單位等四方之間取消紙質單據和憑證傳遞，利用網絡信息技術，發送、接受和處理電子憑證來辦理財政資金支付及清算等業務，實現預算單位“一站式”即可將財政資金支付給供應商或個人。這種以國庫集中支付制度為基礎的支付手段創新而引致的整個管理理念和管理方式變革，極大的減少了各方工作量，實現財政資金高效、安全運行。

2010年以來，財政部會同人民銀行對國庫集中支付電子化進行統籌規劃與頂層設計，率先在河北、重慶進行試點，效果良好。隨后，財政部積極總結試點經驗，出臺了《國庫集中支付電子化管理接口報文規范（暫行）》、《電子憑證庫接口標準》、《安全應用接口標準》、《預算單位自助柜面業務系統設計規范》等一系列的技術標準規范，建立起一套跨財政部門、人民銀行、代理銀行、預算單位完整的標準化體系，形成了財政資金管理的完整鏈條，加強了各業務方互聯互通，消除消息孤島，實現業務協同。2013年，財政部對國庫集中支付電子化管理做了進一步明確和部署，陸續出臺了《關于做好國庫集中支付電子化管理第二批試點有關工作的通知》、《國庫集中支付電子化管理暫行辦法》等辦法文件，第二批十個省市的試點工作順利推進。緊接著，2015年6月，財政部、中國人民銀行又發布了《關于進一步加強和規范國庫集中支付電子化管理工作的通知》。目前，全國絕大多數省級已推廣實施支付電子化工作，逐步建立起以國庫集中支付制度為基本框架，以現代網絡信息技術為依托、以電子憑證安全支撐控件為核心，安全、高效、便捷的國庫支付電子化體系。從各地實踐情況看，推行國庫支付電子化改革取得的成效主要體現在以下幾個方面：

（一）大幅度降低行政運行成本，提高工作效率

近幾年來，國庫集中支付業務量大幅度增加。傳統支付模式下，國庫支付業務主要依賴紙質單據傳遞辦理，逐筆打印、手工簽章、人工跑單，耗費大量人力、物力、財力、效率低、出錯率高，難以適應國庫集中支付發展的需要。實現支付電子化管理模式后，通過電子憑證的傳遞完成支付和清算。在代理銀行自助柜面系統上線后財政授權支付業務也可由預算單位在用款額度內自行辦理支付，當日提交當日到賬，極大方便業務辦理，提高了工作效率和財政資金運行效率，降低行政運行成本。

（二）有效降低國庫資金風險

未全面實行電子化支付之前，國庫資金支付依靠加蓋“大紅印章”的紙質憑證或單據。隨著技術發展，印章的仿真水平越來越高，無疑增加了業務風險。而實施國庫支付電子化管理后，所有集中支付業務統一納入“電子憑證庫”，由計算機控制，大大減少人工干預。一筆支付業務從提交用款申請到最后清算，要通過不同業務部門不同人員的密鑰登陸系統操作、審核，而任何操作都隱藏在電子憑證庫中，有跡可循，保障財政資金安全。

（三）提升財政信息化服務水平

國庫支付電子化管理是財政業務的一項重要變革，是順應時代發展的要求，是對現有業務流程、管理模式的優化和改造。實現支付電子化后，國庫業務審核方式、賬務處理方式、憑證管理方式、印鑒管理方式都將隨之變化，這有助于建立起動態監管、自動對賬、全程跟蹤的管理方式，有助于提升財政信息化服務水平。

二、實施國庫集中支付電子化存在的問題

國庫集中支付電子化在省級預算單位已經陸續上線，根據實踐經驗，問題主要集中在以下幾個方面：

（一）實施支付電子化后帶來的財務風險

隨著支付電子化全面推進，全部支付借助網絡信息技術通過財政支付系統和自助柜面系統即可完成，這對預算單位資金安全提出了更高要求。在單位內部控制制度設計上，要求單位經辦人、審核人崗位分離，分別保管數字認證密鑰、系統登陸密碼、代理銀行自助柜面系統支付U盾。但在實際操作過程中，若是單位財務管理制度、內部控制制度不健全或者執行不嚴格，操作權限不明晰、人員分工不合理，支付崗位人員限制都會導致國庫資金不安全。例如，國庫支付錄入人、審核人、自助柜面付款、國庫對賬都集中到同一人，都會增加轉移財政性資金風險。

（二）國庫集中支付系統細節之處有待完善

首先，預算單位月底賬務處理系統與國庫支付系統之間存在對賬不一致問題。??庫集中支付系統用于國庫資金支付，是預算單位預算執行的途徑。預算單位賬務處理系統獨立于國庫支付系統，兩個系統之間對賬仍然是以手工對賬為主。

每月末，先核對直接支付和授權支付兩種支付類型總額，將國庫支付系統中本月發生的直接支付總額與賬務處理系統“財政補助收入”科目和“財政應返還額度――財政直接支付”科目本月發生額合計金額核對，授權支付總額與賬務處理系統“零余額賬戶用款額度”科目和“財政應返還額度――財政授權支付”科目本月發生額合計金額核對。然后，核對基本支出和項目支出總額，將國庫支付系統中基本支出本月支出總額與賬務處理系統中“事業支出――基本支出――財政補助支出”科目本月發生額核對，國庫支付系統項目支出本月支出總額與賬務處理系統“事業支出――項目支出――財政補助支出”本月發生額核對。最后，核對 “經濟科目”明細，主要核對基本支出明細；按照項目名稱核對項目支出。按照以上步驟，月末將國庫支付系統和賬務處理系統核對一致。

但是，根據實踐經驗，兩個系統月底會出現對賬不一致現象。按照國庫支付流程，國庫支付采取“先支付后清算”方式，如果月末預算單位提交支付申請，實際支付和清算滯后1-2天，會出現未達賬項；或是發生退回、退款事項都會導致月底兩個系統對賬不一致。此外，現階段各方對預算執行信息的準確性、及時性及明細程度要求越來越高，在國庫支付系統每月生成的對賬單中，只有“日期”、“摘要”、“下達的用款計劃”、“實際支出”、“用款計劃結余”等字段，遠遠不能滿足對賬需求。“經濟科目”、“項目名稱”、“資金來源”也是對賬必須的要素，這些信息在另外一張支出明細表中反應。每月對賬會計人員需要綜合多張報表才能完成對賬。此外，兩個系統之間沒有銜接點，現在國庫支付業務量越來越大，對賬更顯繁瑣。

其次，國庫集中支付系統運行速度慢，每次操作需要等待；經辦人與審核人切換角色，系統識別不出來，都影響付款速度。

（三）代理銀行自助柜面業務系統有待升級改造

代理銀行自助柜面系統是辦理財政授權支付業務的重要渠道。財政國庫支付系統將審核無誤的待支付授權支付電子憑證通過財政專線傳遞至自助柜面系統，通過該系統完成電子憑證讀取、同行和跨行轉賬支付、退款信息匹配及交易結果查詢等，是財政授權支付資金最終支付到用款單位的自助途徑。

在實際業務中，因收款方信息有誤，會發生退款交易，匹配原交易信息后提交退款申請。有時系統會發生無法自動匹配、無法退庫的現象，以至于無法恢復財政授權支付額度的情況。此時往往需要與代理銀行多次溝通，提供相關依據與說明材料，代理銀行后臺操作才能正常退庫。另外，在自助柜面系統，“提交轉賬”時需要提交多次才能提交成功，降低了工作效率。

（四）電子憑證檔案管理有待加強

根據2016年1月1日開始實施的新《會計檔案管理辦法》的規定，明確“將電子會計檔案納入會計檔案管理，要求建立電子會計檔案備份制度，能夠有效防范自然災害、意外事故和人為破壞的影響”。使用可靠的電子簽名制作的電子憑證與紙質憑證具有同等的法律效力。相關電子憑證存檔期限同紙質憑證。實施電子支付化后，預算單位可以將電子憑證打印出來入賬同會計檔案一同保管。但是，現行的國庫集中支付系統不能批量下載電子憑證，不便于備份。

三、國庫集中支付電子化管理建議

（一）加強預算單位內部控制建設

國庫支付電子化實現了預算單位工作人員足不出戶即可完成國庫資金支付，這也為預算單位國庫資金安全敲響警鐘，使預算單位內部控制面臨新形勢。預算單位應自覺提高風險防范意識，確保制度健全，科學設置崗位職責權限，確保不相容崗位分離，不可將國庫支付經辦人、審核人、自助柜面付款以及國庫對賬集中到同一人身上。同時，對于國庫支付申請電子政務證書、自助柜面付款U盾都應妥善保管，確立保管制度，交接制度，輪崗制度，定期督查。

（二）完善國庫支付系統

國庫集中支付系統是面向各行業開放，各行業各個預算單位賬務處理軟件也不相同，兩方系統銜接不起來，對賬不方便。現在各地也在試圖建立更加科學、便捷的平臺，將賬務處理系統與國庫支付系統有效對接，減少中間錄入環節，方便對賬，提高正確率及付款的時效性。比如，江蘇省2016年試運行的財政一體化業務平臺，將賬務處理系統與國庫預算執行系統相結合，預算單位財政資金預算、核算、決算一體化，有效解決對賬問題。或是在現有的國庫支付系統錄入用款申請時“摘要”欄中同時錄入會計憑證號，作為對賬銜接點，方便對賬。此外，建議在國庫支付系統增加電子憑證批量下載功能，便于電子憑證備份備查。

（三）升級規范代理銀行自助柜面系統

自助柜面系統創新性地將財政授權支付與網銀支付整合為一個業務閉環，提升國庫資金支付電子化的完整性，對其規范性、安全性、服務質量有更高要求。自助柜面系?y要嚴格按照財政部門規范化要求研發、建造、使用。在系統硬軟件、后臺服務操作上不斷完善，根據財政部門及預算單位反饋的問題及建議，集中資源優化自助柜面系統，為今后提供更好的金融服務。

四、結束語

在大數據時代背景下，國庫集中支付電子化管理是深化財政管理體制改革的必然要求，是一項復雜的系統工程，涉及各業務方理念更新、業務協同與技術融合。預算單位要建立和完善相應的內部控制制度，降低財務風險；財政部門國庫集中支付系統和代理銀行自助柜面系統的硬軟件技術需要更加完善以滿足預算單位需求。只有財政部門、預算單位、代理銀行三方相互配合，不斷的優化升級，加強系統關聯，提高管理水平，才能順利、全面推進國庫支付電子化改革。

第四篇：推行國庫集中支付制度存在問題淺析

國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

推進國庫集中支付制度改革存在問題淺析

國庫集中支付制度改革的推行，明顯提高了財政資金支付管理水平。一是暢通了資金支付信息反饋渠道，增強了資金支出透明度，從源頭上減少了腐敗行為的發生；二是促進了預算單位嚴格“按預算用款，按計劃辦事”，增強了預算的約束力。三是減少了資金支付環節、縮短了資金支付時間，提高了資金運行效率；四是緩減了財政資金周轉困難和壓力，提高了財政資金使用效率。

國庫集中支付制度改革作為財政支付管理的核心制度，其基本框架和模式已基本確立，且取得了顯著成效。但在改革推進過程中，我們發現仍然存在一些問題，改革的各環節、各相關方面還有待進一步深化、協調與配合。

一、國庫集中支付實現目標

國庫集中支付制度改革是財政四項改革核心內容和關鍵環節，是建立社會主義市場經濟條件下公共財政基本框架一項重要內容。通過建立國庫單一賬戶來實現對財政資金監管，在完善部門預算體系支持下最大限度地減少財政資金庫外沉淀和閑置浪費，真正形成收入一個籠子，支出一個漏斗，切實增強政府調控能力。國庫集中支付經費直達收款單位，政府采購資金國庫直撥，資金支付無在途、無沉淀、無中間環節，實行“管錢不用錢，用錢不管錢”，割斷部門支出與收入聯系，增強財政管理透明度。國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

二、推行國庫集中支付面臨主要問題

（一）財力“瓶頸”

推行國庫集中支付制度首要目的就是最大限度地減少財政資金庫外沉淀和閑置浪費。縣級財政80%以上財力用于工資統發、政府采購，屬典型“吃飯財政”。加之政府舉債形成還貸、政府直接擔保連累財政抵扣、歷年掛賬衍生財政赤字、供給范圍膨脹、深化改革轉嫁給縣級財政而應由市場承擔的企業虧損補貼和挖潛改造支出、政策性增支減收及轉移支付不到位等因素影響，可支配財力較少，基本上拿不出錢來搞公共建設和支持社會事業發展。國庫外沉淀資金非常有限，通過國庫集中支付來解決資金調度作用不大。

（二）預算編制不完善制約

國庫集中支付制度成功推行主要是要與完善部門預算體系實現“無縫對接”。部門預算是將預算落實到每個單位和具體項目中，體現完整性原則，對預算編制、執行、決算各個階段進行明確劃分，同時根據執行情況和預測進行相應調整。而現行預算科目多達百條，預算較粗，目前仍擺脫不了“基數加增長”編制方法束縛，無統一科學的定員定額標準，缺少完善的部門預算法規（成功經驗及管理程序借鑒），加之部門既得利益相互影響，預算執行較為困難。財政安排多頭決策、主管部門統籌安排，還有服從發展計劃、預算外國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

比例過大等因素直接制約著部門預算改革，在目前狀況下實現與國庫集中支付制度“無縫對接”比較困難。

預算上的技術性問題也很多。部門預算在正式批復后仍問題百出,給支付執行環節和決算環節帶來極大的困難和工作量。如：行政人員使用事業科目；上人員和經費結余在事業科目，下預算經費又放在行政科目；相同部門、相同項目上下使用不同科目，隨意使用經濟科目等等，嚴重影響決算報表質量和可比性。

（三）收入的缺失性有待完善

國庫集中支付首先要建立在收入統管基礎上，只有將所有資金納入國庫，才能解決預算內外兩張皮、多頭開戶和繳款不及時，甚至“小金庫”問題，真正形成收入一個籠子，支出一個漏斗。目前財政職能還不十分完善，尤其是收入問題，由于資金收入統一涉及到劃分財政資金分配權和支付權變革，牽扯到單位切身利益，勢必涉及到政府職能轉變、財政管理體制調整，給決策者帶來一定阻力。

（四）財政體制不到位

國庫集中支付方式為經費直達收款單位，政府采購資金國庫直撥，資金支付無在途、無沉淀、無中間環節。所有資金未支前，一律存放在國庫單一賬戶，單位賬戶始終保持零余額，單位只體現指標變化，達到“管錢不用錢，用錢不管錢”目的。目前，政府職能和支出責任劃分橫向上“缺位”國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

與“越位”并存，縱向上事權劃分不清，財權與事權不對稱，存在“上級出政策，下級掏口袋”現象。尤其是省以下財政體制調整尚不到位，財力層層向上集中，事權卻較多下移，在一定程度上加劇了縣級財政困難，制約財政支付方式變革，無法達到支付無在途、無中間環節要求。

（五）相關政策滯后

相關法律、法規和制度修訂滯后。從法律地位層面來看，國庫集中支付制度改革處于“無法可依”的尷尬境地。現行《預算法》、《國家金庫條例》、《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》等法律、法規和制度都是1998年以前制定的，建立在原分散支付方式的基礎上，其中的內容都未涉及國庫集中支付制度改革，現行國庫集中支付制度改革的推行只能依據政府部門的文件。按照國庫集中支付改革要求，零余額賬戶實行“先支后付”，即由代理銀行先墊付資金，每日營業終了前再根據當日資金支出情況匯總與人民銀行國庫單一賬戶進行資金清算。這不符合現行金融會計制度中先收后支、不墊付款項的結算原則。同時，現代商業銀行經營管理制度也不允許各類存款賬戶透支記賬。

（六）集中支付方式上存在的問題

國庫集中支付將資金支付分為財政直接支付和財政授權支付兩種支付方式。源于種種阻力，改革截今為止，財政國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

直接支付范圍僅限于工資、政府采購及很少的基本建設資金，大量的是財政授權支付。授權支付包括轉賬和現金提取業務，轉賬業務雖然可以看出單位資金總體去向，但與財政直接支付相比，其監督相對減小，加之代理銀行極力吸收客戶原因，管理相對松懈，客觀上為預算單位套取或轉移、挪用財政資金留下了空間；對現金提取業務，只能看出提取現金的數量，卻無法了解其使用方向。且《財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》對預算單位提取現金的數額和次數未作具體規定。在實際工作中，預算單位往往通過化整為零多次支取的手段來提取現金，使大量的現金從零余額賬戶中游離出去，至于支取行為是否合理，支取的真實用途是什么，支付環節難以實施有效監管。

（七）財政資金使用的后續監督缺位

實行國庫集中支付改革后，財政資金在國庫單一賬戶內運作，縣級財政部門還未建立預算執行動態監控系統，要對預算單位資金使用情況進行監督，只能通過集中支付系統提供的支付信息進行查看，不能實施實時預警監督。在實際工作中，對預算單位資金使用情況的監督也僅流于形式，其主要原因：一是財政國庫支付中心沒有對預算單位資金使用的監督執法權；二是其他監督部門（審計、監察等）也未實施實時監督。

四、對策及建議 國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

（一）統一思想，提高認識

國庫集中支付改革涉及面廣，必然觸及各方面利益，會遇到一定阻力。首先，要加大公共財政理念、財政形勢、財經法規政策和《會計法》宣傳工作，使大家明白推行國庫集中支付目的和重要意義。同時要積極尋求各級政府支持，只有統一了思想，提高了認識，各單位、各部門和社會各界才能理解、配合和支持國庫集中支付工作。再者，財政部門要摒棄“等、靠”思想，積極探索。

（二）增強縣級財力

一是激活縣級培植財源積極性，通過各種手段提高縣級財政收入，壯大財政實力。二是完善省以下財政體制改革，保證轉移支付及各項財政改革配套措施到位，增強縣級財政活力。三是財政支出應退出生產經營性投資領域。四是量力而行搞建設，加強財政資金監管，減少財政資金損失浪費。

（三）規范制度建設，完善配套措施

一是要進一步完善改革各項配套措施，制定一個適應性強，便于操作制度，使國庫集中支付有法可依，有章可循。二是要將非稅收入直繳財政國庫，真正做到所有權屬政府，使用權屬單位，管理權屬財政，從根本上限制單位開支隨意性。三是逐步取消過渡賬戶，開設國庫單一賬戶和預算單位零余額賬戶。四是進一步完善會計集中核算制度，借鑒成功做法，為國庫集中支付制度順利轉軌打下堅實基礎。國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

建立資金支付有效制衡機制和國庫集中支付內控管理制度。一是建立健全財政資金支付參與主體之間的相互制衡機制，資金用款計劃的申報、審核、批復，財政授權支付額度的審批，以及資金的申請、支付、審核、復核、清算、會計核算、信息管理等各個環節，相互獨立、互為制約。二是建立財政部門、預算單位、代理銀行財政資金支付清算的內控管理制度，防止資金支付清算風險。

（四）推進部門預算改革

嚴格按照公共財政要求，重點抓好部門預算編制改革，逐步使所有財政資金支付建立在明晰預算基礎上。制定科學合理統一的支出定員定額標準體系。配套制度建立應根據統一領導，分級管理原則，由紀檢、監察、審計和財政部門聯合調研、制定、修訂。標準設計應根據單位對資金客觀需要和財力可能，同時兼顧單位實際支出和目標任務調整，接待標準及個人補助部分根據區域消費現狀予以調整。

（五）加強預算單位財務管理，完善支付方式 按照財政部及省、州實施方案要求，制訂切合實際預算單位財務管理辦法，界定和明晰財政支付和財政授權支付范圍。工資直達個人賬戶，政府采購、基本建設支出以及其他大額支出直達勞務或商品提供者；零星支付實行財政授權支付。對于授權支付要明確范圍、程序以及管理人員權限和國庫改革有獎征文

瀘西縣財政局國庫科

楊永春

承擔責任。再者完善信息交流制度，及時掌握業務活動重要信息，增強管理時效性和針對性。

（六）建立完備的國庫集中支付監督機制，要以實施“金財工程”為契機，加快財政部門與代理銀行的微機聯網步伐，實現財政與代理銀行信息資源共享，解決財政部門、預算單位、銀行三者之間的信息不對稱性。建立完備的國庫集中支付監督機制，緊緊圍繞財政國庫管理制度改革，建立以財政資金收付實時監測為中心，以現代信息網絡技術為支撐，以國庫集中收付系統和動態監測系統為手段、以內控管理和外部監管制度為基礎，綜合運用多種監管方式、強化財政事前、事中監管的現代財政資金收付監督管理模式。

要完善財政直接支付與財政授權支付的后續監管機制，對財政資金進行跟蹤問效。

（七）大力推進公務卡制度改革，強化現金支付管理 公務卡制度的直接作用是將傳統現金支付結算改為用公務卡支付結算，改變傳統現金支付方式的消費行為存在支付不透明和報銷管理上的監管漏洞。使用公務卡結算，消費支出具有“雁過留聲”特點，不僅可以有效克服傳統的現金支付方式存在的風險，提高財政財務管理透明度，還可以滿足財政動態監控需要，從源頭治理腐敗和減少違法違規行為的發生，強化預算支出管理。

第五篇：縣級推行國庫集中支付制度存在問題淺析

縣級推行國庫集中支付制度存在問題淺析

縣級推行國庫集中支付制度存在問題淺析

財政國庫管理制度改革，就是借鑒國際慣例，好范文，全國公務員公同的天地www.tmdps.cn建立一種對財政資金實行集中收繳和支付的管理制度，也稱國庫集中支付制度。年月國務院通過了《財政國庫管理制度改革方案》，并確定

在國務院所屬個部門進行國庫集中支付改革試點，這標志著我國財政國庫管理制度改革全面展開。

一、縣級推行國庫集中支付的客觀需要

年以來，我國立足國情，在大部分省、市、縣實施會計集中核算制度。四年來，有效規范了政府財政支出管理，增強了各級政府宏觀調控職能，促進了黨風廉政建設和社會經濟的持續快速健康協調發展，公共財政管理理念也被人們所認識和理解。隨著經濟運行環境的變化和多項財政改革的推進和完善，會計集中核算已不能適應形勢需求，推行國庫集中支付制度成為時代發展的客觀要求。財政部“財庫號”文件也明確提出：“省級、地市級和財政收支規模較大的縣級已實行會計集中核算的，應采取有效措施，積極穩妥地進行會計集中核算向國庫集中支付制度的轉軌”。這表明全面在縣級財政推行國庫集中支付是改革發展的必然。

二、國庫集中支付實現的目標

國庫集中支付制度改革是財政四項改革的核心內容和關鍵環節，是建立社會主義市場經濟條件下公共財政基本框架的一項重要內容。通過建立國庫單一賬戶來實現對財政資金的監管，在完善的部門預算體系的支持下最大限度地減少財政資金的庫外沉淀和閑置浪費，真正形成收入一個籠子，支出一個漏斗，切實增強政府調控能力。國庫集中支付經費直達收款單位，政府采購資金國庫直撥，資金支付無在途、無沉淀、無中間環節，實行“管錢的不用錢，用錢的不管錢”，割斷部門支出與收入的聯系，增強財政管理透明度。

三、縣級推行國庫集中支付面臨的主要問題

（一）財力“瓶頸”

推行國庫集中支付制度的首要目的就是最大限度地減少財政資金的庫外沉淀和閑置浪費。因地域差異和縣域經濟發展不平衡，各地縣級財力狀況不一，大部分縣級財政以上的財力用于工資統發、政府采購，屬典型的“吃飯財政”。加之政府舉債形成還貸、政府直接擔保連累的財政抵扣、歷年掛賬衍生的財政赤字、供給范圍膨脹、深化改革轉嫁給縣級財政而應由市場承擔的國有企業虧損補貼和挖潛改造支出、政策性增支減收及轉移支付不到位等因素影響，可支配財力較少，基本上拿不出錢來搞公共建設和支持事業發展。對這些縣而言，國庫外沉淀資金非常有限，通過國庫集中支付來解決資金調度困難微乎其微。

（二）現行預算編制方法的制約

國庫集中支付制度的成功推行主要是要與完善的部門預算體系實現“無縫對接”。部門預算是將預算落實到每個單位和具體項目中，體現完整性原則，對預算的編制、執行、決算各個階段進行明確劃分，同時根據執行情況和預測進行相應調整。而現行預算科目多達百條，預算較粗，目前仍擺脫不了“基數加增長”編制方法的束縛，無統一科學的定員定額標準，缺少完善的部門預算法規（成功經驗及管理程序借鑒），加之部門既得利益的相互影響，預算執行較為困難。財政安排的多頭決策、主管部門的統籌安排，還有服從發展計劃、預算外比例過大等因素直接制約著部門預算的改革，在目前狀況下實現與國庫集中支付制度的“無縫對接”比較困難。

（三）收入難統管

國庫集中支付首先要建立在收入統管的基礎上，只有將所有資金納入國庫，才能解決預算內外兩張皮、多頭開戶和交款不及時，甚至“小金庫”問題，真正形成收入一個籠子，支出一個漏斗。目前財政職能還不十分完善，尤其是收入問題，由于資金收入的統一涉及到劃分財政資金分配權和支付權的變革，牽扯到單位的切身利益，勢必涉及到政府職能的轉變、財政管理體制的調整，給決策者帶來一定阻力。

（四）財政體制不到位

國庫集中支付方式為經費直達收款單位，政府采購資金國庫直撥，資金支付無在途、無沉淀、無中間環節。所有資金未支前，一律存放在國庫單一賬戶，單位賬戶始終保持零余額，單位只體現指標的變化，達到“管錢的不用錢，用錢的不管錢”的目的。目前，政府職能和支出責任劃分橫向上“缺位”與“越位”并存，縱向上事權劃分不清，財權與事權不對稱，存在“上級出政策，下級掏口袋”現象。尤其是省以下財政體制調整尚不到位，財力層層向上集中，事權卻較多下移，在一定程度上加劇了縣級財政困難，制約財政支付方式的變革，無法達到支付無在途、無中間環節的要求。

四、幾點對策

（一）統一思想，提高認識

國庫集中支付改革涉及面廣，必然觸及各方面利益，會遇到一定阻力。首先，要加大公共財政理念、財政形勢、財經法規政策和《會計法》的宣傳工作，使大家明白推行國庫集中支付的目的和重要意義。同時要積極尋求各級政府的支持，只有統一了思想，提高了認識，各單位、各部門和社會各界才能理解、配合和支持國庫集中支付工作。再者，財政部門要屏棄“等、靠”思想，積極探索。

（二）增強縣級財力

一是激活縣級培植財源積極性，通過各種手段提高縣級財政收入，壯大財政實力。二是完善省以下財政體制改革，保證轉移支付

及各項財政改革配套措施到位，增強縣級財政活力。三是財政支出應退出生產經營性投資領域。四是量力而行搞建設，加強財政資金監管，減少財政資金的損失浪費。

（三）規范制度建設，完善配套措施

一是要進一步完善改革的各項配套措施，制定一個適應性強，便于操作的制度，使國庫集中支付有法可依，有章可循。二是要將非稅收入直交財政國庫，真正做到所有權屬政府，使用權屬單位，管理權屬財政，從根本上限制單位開支的隨意性。三是逐步取消過渡賬戶，開設國庫單一賬戶和預算單位零余額賬戶。四是進一步完善會計集中核算制度，借鑒成功做法，為國庫集中支付制度順利轉軌打下堅實基礎。

（四）推進部門預算改革

嚴格按照公共財政要求，重點抓好部門預算編制的改革，逐步使所有財政資金的支付建立在明晰的預算基礎上。制定科學合理的統一的支出定員定額標準體系。配套制度的建立應根據統一領導，分級管理的原則，由紀檢、監察、審計和財政部門聯合調研、制定、修訂。標準的設計應根據單位對資金的客觀需要和財力可能，同時兼顧單位的實際支出和目標任務的調整，接待標準及個人補助部分根據區域消費現狀予以調整。

（五）加強預算單位財務管理，完善支付方式

按照財政部及省、市實施方案要求，制訂切合實際的預算單位財務管理辦法，界定和明晰財政支付和財政授權支付范圍。工資直達個人賬戶，政府采購、基本建設支出以及其他大額支出直達勞務或商品提供者；零星支付實行財政授權支付。對于授權支付要明確范圍、程序以及管理人員的權限和承擔的責任。再者完善信息交流制度，及時掌握業務活動的重要信息，增強管理的時效性和針對性。