第一篇：試論事業單位內控存在問題分析及建議

試論事業單位內控存在問題分析及建議

[論文摘要]事業單位是社會公益事業的主要載體，關系到國計民生發展。但目前我國事業單位內控機制還有諸多不足之處，需要進一步完善。加強管理規范化、科學化，完善內控制度，提高資金使用效率是目前我國事業單位會計工作刻不容緩的任務。事業單位的資金使用影響著國家財政預算，因此事業單位應當加強內控建設，確保會計信息的真實可靠性，提高單位經濟服務效益。文章通過介紹事業單位內控現狀，提出我國事業單位內控中存在的問題，并針對性地提出了相應的對策措施。

[論文關鍵詞]事業單位 內部控制 問題分析

一、前言

隨著我國經濟的迅速發展，會計假賬、資產無形流失等不良現象逐漸增加，突顯出了內控工作在事業單位中越來越重要的地位。提高會計信息的準確性、確保企業資產合理運轉、貫徹落實國家相關法律法規是內控工作的基本要求。由財政部制定將于2014年1月1日起施行的《行政事業單位內部控制規范（試行）》填補了原有制度上的空白，一套系統完善、規范合理、可操作性強、行之有效的內控機制初步搭建，將確保行政事業單位會計信息質量的及時性和準確性，進而對事業單位內部實行科學、規范的管理。

二、事業單位內控制度綜述

（一）事業單位內部控制制度的含義

內控制度是單位經過實踐檢驗，不斷發展和完善的能夠確保單位資產完整安全，會計真實性、完整性、合法性的一種制度，它是資本化發展和規模化經營的結果，能保證各項業務活動的有效進行。我國事業單位內控機制是指定義一種控制程序，以提高會計信息質量，滿足信息使用者的需求，保證相關法規制度貫徹落實。目標定位是能取得較好的經濟效率，其職能包括核算、審核、分析各種信息資料，綜合制定、控制和評定單位計劃和規章制度。我國事業單位數量較多，因此亟需一個實際可行的內控機制。2012年11月財政部發布《行政事業單位內部控制規范（試行）》并將于2014年1月1日起施行，對于進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，完善內控制度有著重要意義。

（二）我國事業單位內控制度現狀

1.管理制度不健全，缺乏有效的內控制度規范

目前我國部分事業單位管理比較粗放，單位經濟開支管理制度多數停留僅僅按照事業單位規章制度執行，沒有重視內部控制。很多財務人員、項目經辦人對管理的認知單純憑借個人經驗或按規章辦事，崗位設置沒有遵循職責分離的原則，內控崗位欠缺或者隨意，單位內部極易形成舞弊事件。

2.會計核算制度不明確

許多事業單位將事業單位和行政單位兩套不同的會計制度同時運行，容易造

成同一單位要編報兩套決算報表的麻煩，對單位固定資產的核算約束不力，不適應會計集中核算的需要，基建財務賬單獨設立不便管理等問題，損害了會計核算的真實性、完整性、準確性、及時性。

3.預算控制不足

內控體系中最重要的部分是對預算的控制，但目前大多數事業單位在組織體系中并沒有進行明確的細分，沒有劃分具體的職責，難以約束執行者，并且對預算外項目隨意性較大，使得預算失去了應有的真正意義。

4.內控意識薄弱

一些事業單位領導在管理中沒有樹立起內控的意識，風險管理文化不足，同時由于內控沒有規范的流程，部分事業單位內部控制制度只存于表面，在實際執行中并沒有履行，內控監督形同虛設。

三、當前事業單位內部控制存在的問題

（一）財務內部控制機制不合理

作為事業單位內控機制中重要的組成部分，財務內控機制不夠合理，直接影響到事業單位內控機制的實施情況，財務內控機制不完善的地方表現在以下方面：

1.預算資金項目模糊。預算資金項目不詳細，預算執行過程不夠嚴謹，具體的資金使用項目缺乏計劃性。另外受到領導管理層主觀性的影響，資金使用經常出現預算外支出，超支現象嚴重。

2.收支管理不嚴格。事業單位有關人員無視規定的開支標準，隨意擴大開支范圍，經常 “巧立名目”，造成挪用或擠占資金現象。

3.資產購入管理不夠嚴格。由于事業單位的特殊性，關于成本核算沒有相關要求，在給財務管理工作帶來了便利同時，卻忽略了實物資產管理。資產購置中，重復購置、資金浪費現象嚴重。

（二）內控意識薄弱

內控意識是內控環境的重要組成部分，良好的內控意識是建立健全和實施內控制度的前提。目前，一些事業單位領導管理層內控意識薄弱，在費用支出、項目審批等問題上實行“一支筆”的審批方式，往往注重個人業績的突出，而忽視了事業單位運行風險的防范，對內部控制缺乏科學的認識。

1.對內部控制重要性的認識不足。部分單位“一把手”對單位內控制度的重要性和意義認識不足，對內控知識了解較少，甚至一些領導簡單將財務部門的預算控制等同于內部控制，對于內部控制體系熟視無睹。內控意識薄弱，對內部控制體系不敢、不愿監控，使內控制度浮于表面。

2.對財務與會計工作認識度不夠。一些事業單位負責人，往往忽略財務會計的基本功能：核算和監督，單純的認為財務部門是金錢的進出，會計人員只需負責金錢的收支，不應參與單位決策和項目管理，甚至一些單位弱化了會計的核算職能、會計職能。

3.對經費預算控制意識薄弱。單位經費支出雖然有審批制度，但個別單位存在對經費支出缺乏有效的控制，審批手續制度不完善，有時收付中心看到領導審批完，付款手續符合要求，便不再檢查其他審核部門的審批，進行付款，存在這資金不合理使用的風險，可以說與領導的內控意識密切相關的。

（三）缺乏有效監督和評價體系

由于事業單位內控體系負責人往往就是單位的領導，內控體系沒有保持獨立性，往往內部審計無法真實的履行自己的職能，不能如實反映單位的真實情況，還使得內部管理無法對內控機制實行良好的牽制與監督，事業單位的利益時常受到侵害。內控范圍局限于財務收支預算，信息反饋職能難以發揮。并且沒有合理的評價標準，對于評價反饋信息的處理具有滯后性。

（四）內控機制執行中有難度

目前部分事業單位內控制度在執行中有一定難度，流于形式。盡管內控機制有些比較完善，但是單位內部卻將機制存于單位規章制度內，或者無視內控制度的存在，更有甚者“權力凌駕于制度”之上，“有章不循”，內控制度的意義、信任度、監督力度逐漸下降，單位內部員工久之對內控制度也視而不見，造成內控機制的嚴重失控。執行過程中執行者素質不高，能力不強，執行力度有限，造成內部控制制度不能落實到實際。

（五）人力部門政策不完善

人力部門對員工的管理，影響到內控制度的執行情況，是有效實施內控制度的基礎。目前我國一些事業單位人力資源管理有以下缺陷：首先忽略了員工的價值觀和道德修養，僅僅看中員工的職業素養；其次對員工培訓只注重專業技能和崗位職責的培訓，缺乏對員工道德、管理理念的培訓；最后沒有形成科學合理的約束和激勵機制，崗位設置不固定。

四、完善事業單位內部控制的對策

（一）加強事業單位內控監督機制

事業單位完善內控機制的同時，還應當有相應的監督機制相匹配，以確保內控機制的貫徹落實。加強監督檢查事業單位內控執行可以采用兩種方法：一是加強外部監督，定期或不定期對事業單位的內控機制進行監督和檢查，改變部分事業單位內控機制“形同虛設”的局面；二是建立獨立于其他部門的內部審計機構，對單位的生產經營和內部管理進行監督檢查，避免領導層主觀因素干涉審計工作，完善內控機制，做好自我審查工作。

（二）增強事業單位相關人員內控意識

事業單位內控制度的完善和能否順利實施，很大程度取決于人的意識和重視程度，因此增強事業單位相關人員的內控意識至關重要。同時強化單位領導層在內控中的主導地位，確立單位負責人在單位財務和會計工作的第一責任主體地位，負責單位財務報表的真實性、完整性。防止單位財務欺詐和舞弊行為，保護單位資產安全與完整，明確各內控機制相關人員的職責，增強整個內控機制實施人員的責任感。使他們在了解把握內部控制基本知識的基礎上，提高對單位內部控制制度建設重要性的認識，培養良好的內控意識和內部控制環境。

（三）完善事業單位內控審計機制

內控審計本質是一種對內控制度與體系的再控制，分為財務審計和管理審計。內部控制機制主要從健全性審計和有效性審計兩方面進行構建。健全的內部控制機制可以對單位各個環節實施有效審計控制，避免單位的總體目標出現遺漏或重大缺陷。單位負責人在發現內控方面存在問題時，要及時采取糾正措施；相

關的職務實行分離或互相牽制，使不同部門、人員間可以相互監督，預防舞弊行為。同時建立風險預警制度，預防可能重復出現的風險。

（四）加強內控執行有效性

實施有效的內控管理需要完善事業單位的內控制度的各個方面。深入調查研究單位內部實施過程出現的問題，摒棄傳統思想，發散思維，創新理念，根據實踐經驗研究一套適合本單位實際特點的內控制度，如：預算管理制度，票據管理制度等。加大監督內控制度執行力度，使事業單位各項工作制度有章可循，嚴格按照規章辦事，做到獎罰分明，使事業單位內控制度逐漸規范化。

（五）完善人力部門政策

事業單位人力資源管理部門不僅應將合適的人才安排到適合的崗位上，還應當細化定崗定編工作，明確制定和表述各個崗位的權責，建立科學合理的評價和考核機制。具體而言，可以利用績效評價，獎懲制度等人力資源管理方法，將事業單位內控機制完成情況明確到各個層級，為員工的考核提供一個客觀的標準。同時加強員工的道德建設，引導員工正確的服務價值觀，減少崗位流動性，避免內控機制的混亂。人力資源管理部門還要培養員工主動參與內部控制活動的意識，使其能夠站在管理者的角度去思考問題，主動配合管理層開展內部控制活動。

五、結論

內控機制是事業單位財務管理的重要組成部分，影響到單位的運行效果。只有正確處理和解決事業單位內控工作中出現的問題，才能保證事業單位發展適應當代市場經濟，提高單位的服務經濟效益，促進單位的可持續發展。

第二篇：淺析鄉鎮事業單位存在問題及建議

淺析鄉鎮事業單位存在問題及建議

鄉鎮事業單位的干部職工在社會主義現代化建設中曾發揮了巨大作用，2002年機構改革后，鄉鎮事業單位在運轉過程中，出現了很多困難和矛盾，存在一些問題，面對新農村建設的需要，鄉鎮事業單位如何堅持圍繞大局，服務全局，堅持建立精簡高效、行為規范、運轉和諧的鄉鎮工作機構是擺在機構編制部門面前的主要課題之一。

一、我鄉事業單位運行管理存在的問題

（一）思想狀況令人擔憂

近年來，由于事業單位社會地位地降低與財政上的困難，使事業單位職工在一定程度上都有一種自卑心理，他們常感嘆自己的身份，渴望得到政府及人們的認同，但歷史的發展趨勢卻是一把雙刃劍，一方面為他們提供了機遇，另一方面卻要求他們必須接受更多的挑戰，承擔更多的風險。因此，他們雖身處國家事業單位，卻常常沒有榮譽感。一方面想跳出這個圈子，去開創自己的一片天空，但卻害怕自己沒有應對市場經濟能力，不敢面對市場經濟的風風雨雨；另一方面對本已厭煩的工作抱無所謂的態度，卻害怕改革時真正觸及自己的利益，有一種“棄之而不舍，守之而不甘”的味道。因此，從總體上說事業單位干部職工的思想狀況令人擔憂，對機構改革有看法，對政府有抱怨，是一支不穩定的隊伍。

（二）機構體制尚不規范

1．從我鄉事業單位設置數量上看，事業單位設置過細過小和不規范、綜合服務能力不強的問題比較突出，是進一步提高

事業單位登記率的瓶頸所在。

2．從機構體制、運行管理和服務機制上看不合理、不規范、不到位現象嚴重。一是條塊分割，關系難以理順。主要表現在權力在“條”上、責任在“塊”上，上劃和集權化的趨勢較強；二是事業單位行政化，管理上不到位。主要表現在“三個分不開”即：政事沒有完全分開，管理與服務沒有分開，非法人與法人在社會活動上沒有完全區分開；三是事業單位內部崗位編制結構與干部結構管理不到位，我鄉機關和事業單位由于知識、年齡結構老化和不合理，混崗嚴重，干部管理上彰顯混亂。

3．從機構配置方面看，很多方面明顯滯后。隨著鄉鎮黨政機構改革和農村稅費改革的實施和深化，事業單位的職能任務、服務方式、運行機制、干部隊伍結構、經費管理形式都已發生了很大變化，很多方面已不能適應農村市場經濟發展的需要。如：我鄉農機站受到農村經濟市場化的沖擊較大，表現為經濟效益處于滑坡趨勢，競爭力不強，社會效益跟不上需要；有些事業單位職能任務弱化或發生轉移，有些技術和社會服務部門“單打一”形不成技術和社會綜合服務的優勢。

（三）財政方面捉襟見肘

縣、鄉財政是無法為事業單位的干部職工提供正常的經濟待遇和工作經費的，這種供給與需求的矛盾近幾年越來越突出，縣財政給予部門的撥款是編制內預算的，而鄉財政也無法給予他們更多的幫助，其具體表現在自收自支事業單位經費收支不平衡，管理不規范，造成了拖欠人員工資等一些影響事業單位深化發展的問題，極大地傷害了職工的工作積極性，消弱了他們的創新能力。因此，事業單位的財政問題十分突出。

二、對事業單位發展的幾點意見

（一）正確界定鄉鎮事業單位職能

對現有事業單位的職能進行全面清理，將原來由鄉鎮事業單位承擔的安全生產監督、文化管理、農村經濟管理等行政管理職能劃到鄉鎮政府。將事業單位現有的一些合理的經營性服務歸納分類，按照“穩定公益性，激活經營性”的原則，將公益性服務與經營性服務分開，在突出公益性的前提下放活農資經營、技術咨詢、種苗繁育等職能。

（二）綜合設置鄉鎮事業單位部門

職能劃分好后，鄉鎮事業單位在總量控制的前提下，實行綜合設置。我們認為，每個鄉鎮最少需要設置以下四個事業機構：

1、農業綜合服務中心：負責農技、農機、林業、水利、畜牧、水產等大農業范疇的各類服務工作；

2、文化產業服務中心：負責文化體育、廣播電視服務和地方文藝的開發和保護等工作。

3、農村建設開發服務中心：負責為農村建設開發提供各類服務。

4、計劃生育服務中心：負責承擔計劃生育技術性服務工作。

（三）合理確定鄉鎮事業單位人員編制

實踐證明，在現階段，實行編制總量控制是抑制鄉鎮事業單位人員盲目增長的有效措施。縣級機構編制部門可根據各鄉的實際情況，根據鄉鎮分類標準，結合鄉鎮的實際供養能力和實際工作需要來確定人員編制。在定編定崗時，必須認真調查摸底，并根據事業單位的實際工作需要提出不同崗位需要人員的條件和要求，推行事業單位編制實名制管理，實行“一人一崗一編”，真正做到定編到崗到人。

（四）全面完善鄉鎮事業單位人員制度

一是改革事業單位內部人事分配制度，激發事業單位員工的內在潛能。首先要在實施改革中引進競爭激勵機制，全面推行競爭上崗。上崗人員采用聘用制，實現用人方式由固定制向聘用制轉變。其次是要完善考核評價機制。將服務質量和工作實績作為主要考核內容，同時，建立優勝劣汰、末位待崗淘汰制。

二是要改革工資分配制度。實行職工薪酬與服務績效全面掛鉤的績效工資制。對經營性服務人員，則鼓勵他們充分發揮自己的技術優勢，通過實際操作，不斷提高技術水平，真正實現管理有序。

第三篇：對目前農村信用社內控機制存在問題的分析及建議

對目前農村信用社內控機制存在問題的分析及建議 關鍵詞：農村信用社內控制度內控機制風險防范

內控機制建設是農村信用社組織管理的重要部分，是農村信用社為完成既定的工作目標和防范風險，對內部各職能部門及其工作人員從事的業務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。是在長期工作實踐活動中，逐步形成并被認可和遵循，帶有價值取向、職業操守、思想意識、行為方式及其具體化的物質實體等因素的總和。其內涵不僅包括以誠實、守信、正直等道德價值標準或行為操守為準則，還包含員工的價值觀、風險觀、職業道德和行為規范，以及與此相關的組織結構和制度等。它不僅具有激勵與約束功能，還具有重要的企業形象宣傳功能。金融業是高風險行業，農村信用社作為地方性金融機構，資產規模小，抵御風險能力弱，自我約束能力低。為此，下面就農村信用社內控機制建設談幾點看法：

一、農村信用社為何要加強內控機制建設

（一）農村信用社改革發展必須要加強內控機制建設。轉換經營機制、增強服務功能、擴大資產規模是農村信用社改革的核心目標，通過完善法人治理結構而形成“自主經營、自我約束、自擔風險、自我發展”的良性循環機制。“自我約束”在整個經營機制轉換中將起到至關重要的作用，它覆蓋了整個內控機制建設并最終將全面體現農村信用社的企業文化。因此，建立嚴密的內控機制，提高信用社自我發展能力將成必然。

（二）農村信用社強化內部管理、提高核心競爭力、增強自我發展能力必須要加強內控機制建設。在金融行業的競爭中，農村信用社最重要的課題就是如何通過完善內控制度、加強內控機制建設，提高競爭力。良好的內控機制，可以通過價值觀和風險觀引導員工的思想和行為，把遵守崗位的基本要求轉化為員工的內在素質，在他們的道德意識、職業習慣、思想觀念、知識體系、思維模式、行為方式中體現出來，從而把員工的思想、觀念和行為引導到農村信用社所確定的發展目標上來。農村信用社要想在市場競爭中站穩腳跟，必須盡快完善內部控制機制建設，強化風險管理，從而形成強大的市場競爭力。

二、當前農村信用社內控機制存在的主要問題

（一）內部控制制度的訂立不完善。當前一些信用社的內控制度處于松散狀態，缺乏系統性、整體性，有些制度的訂立屬于應急措施，僅限于解決某些具體問題，屬于短期行為。各種制度之間的銜接不強，整體性差，有許多相互矛盾之處和空白地帶，職能部門自成體系、各自為政，制度制定針對本部門的多，考慮大局、整體的少，相互之間缺乏協調、制約,責權利失衡，缺乏制約性。

目前農村信用社在授信業務、存款及柜臺業務、中間業務、會計業務和計算機系統等各方面都缺乏必要的內部控制制度，部分重要業務缺乏有效的制度來制約。現行的一些內部控制，達不到應有的控制、制約作用。還有一些內控制度缺乏對違規操作的具體處罰規定，罰則過于籠統，缺乏可操作性。在制定制度時，不加區別的照抄照搬他行的各種內控制度，不

根據自身的情況加以吸收、改造，導致管理成本的增加和制度效力的削弱。有些信用社對“內控制度”這一概念認識存在偏差，將內部控制建設誤認為就是簡單的制度修訂和匯編，甚至將制度匯編作為“政績”來炫耀，這種曲解“內部控制”的行為浪費了大量的人力、物力和財力；在簡單的修訂和轉抄各種制度辦法時，又經常出現斷章取義的現象，使一些制度改變了解原來的意義，約束效力大為削弱；制度的訂立與落實不能統一，執行力度差，使訂立好的各種制度成了擺設。

隨著現代化的發展和計算機在各項業務中的廣泛應用，計算機信息系統的內控制度將成為內控機制的重點，但從目前農村信用社內控制度的內容看，仍停留在紙制業務處理的階段上，對無紙化業務處理的制度建設不夠重視，更談不上完善，對計算機信息系統的內控制度的制定、執行流于形式，系統安全設置更新不及時，計算機管理人員和操作人員職責不清，導致計算機系統安全存在隱患。

（二）各部門職責不明，權限不清。沒有明確劃分理事會、監事會、管理層、內部審計部門、業務部門和分支機構對內部控制建設、執行和失效應承擔的責任范圍，對應承擔的內部控制職責不清，超越職責和未履行職責行為并存。內部控制在經營活動中無權威，對信用社管理層的決策行為缺乏有效監督。農村信用社監事會形同虛設，無法對管理層履行職責情況進行有效監督。信用社的社員代表大會、理事會、監事會和經營管理層之間決策、執行、監督、互相制衡、互相激勵和互相約束相結合的經營機制沒有完善，相當部分的社員代表大會上僅舉舉手而已。有的信用社有章不循，超越權限發放貸款，卻無人追究其責任；而一些信用社主任害怕承擔責任、對工作放任自流，卻無人監督其履行責任。對違規、失職行為不處理、不追究沒有嚴格實施責任追究制度。

（三）管理者思想認識不到位。部分信用社的管理者重業務輕管理，不能充分認識內控機制建設是一項長期性工作，需要持之以恒、堅持不懈。對信用社內控機制的指導思想不明確，內控意識淡薄，對加強內控機制建設的重要性和重要作用認識膚淺，更加忽視了對員工的思想教育和職業道德教育，使少數員工的人生觀、道德觀、價值觀發生了偏向，員工盜用客戶資金、挪用庫款、以貸謀私等違規違紀案件時有發生，在一定程度上損害了信用社信譽和利益。

（四）制度執行流于形式。農村信用社的內控制度，是長期以來在總結發展經驗和教訓的基礎上產生的，起了未雨綢繆、亡羊補牢的作用，在業務運作中必須嚴格執行。內控制度執行監督不力，責任難落實，處罰力度不夠。目前大部分農村信用社未執行事后監督制度，無監控設備，一人臨柜的現象時有發生，對內控制度執行的監督流于形式。一些檢查往往停留在對業務憑證的審查和賬務核對上，并且存在著重錄入輕審查、重憑證要素輕資金對轉關系、重賬表核對輕內部科目對應關系，不能進行全面的檢查和對風險的評估，造成一些隱藏較深的問題難以發現。

（五）稽核監督職能未能充分發揮。雖然現在大多數聯社都配備了專職稽核員，但還存在稽核檢查力量薄弱、功能不全、監督不到位等問題，與業務發展要求不相適應。內部監督機制不完善，主要表現在隨著電子化建設步伐的加快，與之相應的計算機信息系統內部控制尚未建立，對計算機程序的設計、運行以及計算機數據流向過程沒有有效監督；由于稽查人

員業務知識不全面，致使對計算機、國際業務、中間業務等方面失去有效監控；監察稽查以事后監督為主，往往是亡羊補牢，事后補救，缺少事前、事中的監督；職能部門對各項規章制度的執行情況督促檢查不力，無法達到內部相互制衡的目的。

（六）內控激勵機制相對落后。即使有些地方規章制度健全，執行力度到位，也是強制性、約束性的結果，缺乏激勵性的內控機制。在出資者經營者關系中，要強化激勵與約束，就必須對經營者實現責任的貨幣化和契約化，但現實中信用社主任及經營管理層的報酬非貨幣化和責任非契約化十分明顯，出了事故、風險，可以按規定扣工資獎金和無限賠付，但做出業績、做大規模卻不能隨之增加收入，沒有引進股份制商業銀行的業績工資制，因而不能調動職工的積極性和創造性。

三、加強農村信用社內控機制建設的建議

（一）加快完善法人治理結構步伐，建立自我約束體系。農村信用社作為自主經營、自擔風險的獨立法人企業，其自我約束體系的完善則是建立內控機制的根本。首先要加快農村信用社體制改革步伐，建立“三權分立、權力制衡”的法人治理結構。一是分設決策機構、執行機構和監督機構。社員大會和由它所產生的理事會，行使信用社的決策職能；主任作為代理人，行使執行職能；監事會行使監督職能。二是建立分權決策、權力制衡機制。社員大會是信用社的最高權力機構，對重大問題如信用社理、監事會成員選聘、經營報告審查、股利分配和機構拆并等進行決策；理事會經社員大會授權，對信用社主任等高級經營管理人員任免等較為重大的問題進行決策，對經營者的業績進行考核與評價；信用社主任受聘于理事會，在理事會授權的范圍內自主地進行經營決策，管理信用社日常經營活動；監事會對信用社財務和理事、主任的行為進行監督。從而建立一個自我管理、自我約束的法人治理結構。其次，建立完善的自我約束體系。針對目前農村信用社產權關系上存在的弊端，首先要解決的問題是明確產權關系。農村信用社應區別不同情況，選擇性地吸收一些現代股份制企業產權結構的優點。一是制定合理的增股擴股計劃，大力吸收社員股金，增大股金占資本總額的比重。二是按照有關規定對信用社公共積累資金進行股權量化，以明確產的權關系，解決資本虛置問題。三是為切實解決因股權結構分散化和控制平均化所造成的社員對信用社關切度不夠、影響力微弱的問題，可以增大單個社員最高持股比例。區別情況改革農村信用社“一人一票”制度所造成的投票控制權平均化弊端，實行一人一票與一股一票制度相結合的表決方式，使股份制與合作制優勢互補，有機結合。四是大力吸收鄉鎮企業股和內部社員股。雖然提高社員入股金額可以增加社員對信用社的關切度，但是，由于大多數農民資金相對拮據，加之參與意識較差等因素，難以入股。因此，農村信用社應借鑒現代股份制商業銀行管理經驗，大力吸收鄉鎮企業股，對入股企業優先扶持。實施內部職工持股制，增大內部職工股比重。這樣，不僅增強了信用社的盈利動機和防范金融風險動機，而且調動了經營管理層自我監督的積極性，節約了監督成本。

（二）建立健全各項內控制度。要以完善各項規章制度、嚴格執行操作流程、規范各種業務行為為標準，對現行的各種規章制度、操作流程、內控制度進行全面清查，查遺補缺，充實完善，并建立健全考核、處罰制度，以維護規章制度的嚴肅性。同時，結合農村信用社

實際，嚴格進行崗位分工，因事設崗，因崗定人，明確各崗位或員工在業務操作中的責權劃分，使每項業務環節都納入監控范圍。

（三）制定有效的內控監督機制。縣級聯社要建立健全具有充分獨立性和權威性的內部審計、稽核體系，并且理順關系，完善機制，樹立內控機構權威。審計、稽核部門應具有獨立性、、權威性和統一性，聯社不但要從工作部署上予以明確，而且要從體制、職權、人員配備和管理機制上予以保證，從而樹立稽核審計工作的權威，減少各方面的行政干預和人為因素的影響。實行內部控制全方位、全系統管理，在業務職能相關部門之間建立權力制衡、運作有序的內控機制，加強部門與部門之間、崗位與崗位之間以及員工之間的相互監督制約。對職能部門負責人、基層信用社主任、重要崗位人員，通過實行輪崗、換崗、任期責任審計和離任審計等，強化監督約束機制。同時，加強稽查人員的業務培訓，提高稽查水平，加大稽查覆蓋面，消滅稽查盲區，使稽查工作適應形勢發展需要。

（四）強化人力資源管理，提高職工素質。一要定期開展競聘上崗，加強崗位交流。近年來農村信用社案件多發的重要原因就是崗位長時間不輪換。堅決落實強制休假制度、崗位交流制度是有效防范風險案件的關鍵。因此，農村信用社要積極探索崗位整合的新模式、新思路，從提高工作效率和防范風險的角度出發，加快崗位整合步伐，除了一些必須相互制約、互為牽制的崗位分開設置以外，要對相容性和相近性較高的崗位進行全面、系統和科學的整合，完善有關內控制度和崗位職責，形成一整套控制嚴密、職責清晰、運轉科學、易于操作的崗位設置體系。二要從提高全員的整體素質與業務技能入手，開展經常性的思想政治教育和職業道德、職業紀律、職業技能教育，增強員工愛崗敬業的主人翁意識，強化道德意識，培養健康的心理素質和正確的人生觀、價值觀。針對農村信用社工作特點，對員工進行普法教育，舉辦法律法規專題講座，開展警示和“現身說法”活動，增強員工的法制法規意識，提高預防職務犯罪的免疫力。同時，制定并嚴格執行重要崗位人員的選拔標準和程序，把好用人關。對違規違紀行為，在追究當事人責任的同時，也要相應追究本單位領導、職能部門領導責任，以提高領導層的責任感。

（五）建立激勵與約束有機結合的考核體系，強化以人為本的風險防范關口。考核管理的核心是加強對員工的激勵和控制，目前農村信用社的考核制度主要強調對員工的控制，而對員工的激勵則顯得不足，因此，強化激勵機制，充分發揮員工的主觀能動性，應從以下三方面著手：第一，改革目前業務審批權限按行政職務級別劃分的作法，實行員工等級管理，按員工業務能力和工作業績確定審批權限，同時改革現行以行政級別為主的工資分配制度，堅持按勞分配的報酬原則，加大績效工資比重，全面推行客戶經理等級薪酬制度。第二，實施科學的人力資源管理制度，堅持以人為本的管理思想，把農村信用社內控制度建設和金融企業文化建設結合起來，建立員工選拔、培養、使用和淘汰的良性機制，通過教育和管理結合、激勵與約束結合，提高農村信用社員工隊伍的整體素質。第三，增強員工依法經營意識，特別要加強基層信用社員工金融法律法規培訓，做到知法、懂法、守法，在工作中增強自覺依法合規經營的意識，從根本上杜絕違規行為，防范金融風險。

（六）建立健全信貸風險管理體系，密切監控貸款風險全過程。一是完善客戶風險評價體系，制定科學化、系統化的風險識別和防范體系，密切關注客戶經營情況，加強對影響企

業貸款償還的風險因素分析，這樣不僅可以全面考察客戶資信能力，正確評判客戶信用風險，而且能夠有效促進信貸人員提高貸款調查質量，為信貸決策提供準確依據。二是樹立全面防范信貸風險的觀念，正確處理好借款人資信能力和擔保人（抵押物）保障能力的關系，把擔保形式和擔保實效有機統一起來，全方位、全過程地關注和防范信貸資產風險。三是制訂科學合理的信貸考核指標體系，防止基層信用社為完成考核指標而故意違規。制訂信貸考核指標體系時，要突出以經營效益為中心進行綜合性考核，加強各項考核指標之間制衡作用，避免考核指標體系的片面性，杜絕一些信用社為完成不良貸款清降任務而弄虛作假、違規操作的現象，同時，在信貸考核中還要充分體現依法合規經營的要求，通過考核體系引導和促進基層信用社依法經營、公平競爭。

（七）全面落實監督處罰機制。銀監局要把農村信用社內部機制建設作為金融監管的主要內容，從制度設計的科學性、全面性，信貸內控執行過程的合規性和真實性等方面分階段定期作出評價。對于農村信用社內控建設達不到要求的，通過市場限入（主要是信貸業務種類和信貸額度限制），提高門檻，以此，促進農村信用社內控意識的增強。

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第四篇：事業單位檔案管理存在的問題與建議

提到檔案和檔案管理工作很多人都覺得并不陌生，但是一些人簡單的以為檔案管理工作就是把相關的紙質材料放進檔案袋中便萬事大吉，殊不知檔案管理工作其實是一項嚴肅又細致的工作，有著極其苛刻的規則和程序，只有在檔案管理工作中遵循這些規則和程序，才有可能把檔案管理這項工作做好。調查顯示，雖然我國在逐年加強對檔案管理工作的重視程度，但就目前狀況而言，由于受到各種因素的影響，事業單位檔案管理仍存在著諸多問題。

一、歸檔材料不重視、不明確

首先，檔案整理作為事業單位的一項工作很多情況下不被重視，特別是一些領導干部對這項工作認識不夠，認為檔案整理工作就是簡單的記錄和保管，不具有重要意義，只要不丟失、不泄密，上級檢查能混過關就行了，因此導致檔案管理工作在事業單位變得異常消極和被動，難以高質量的服務事業單位建設。

其次，事業單位每年會產生大量的文件材料或涉及到工作人員或涉及到單位本身，但并非所有的這些材料都要歸檔，試想一下，若所有的文件都一絲不落的整理歸檔，這必將是一項巨大的工程，其中一些無關緊要的材料，就是在浪費人力物力。很多單位尤其在檔案管理的鑒定工作流程中材料歸檔范圍把握不準確的問題尤為突出。

二、檔案管理工作人員不具備檔案管理能力，甚至存在人手不足的問題

通常來講任何一個事業單位都設有獨立的檔案管理部門，有相應的檔案管理人員，但部分單位的檔案管理人員不具備專業水準，缺乏后期培訓，對于工作的內容處于一種模糊的狀態，并不能完全勝任檔案管理工作；甚至有的事業單位只安排一名工作人員來做這項工作，這就使得材料雖然放入檔案盒中但無法得到及時的整理歸檔，可想而知，工作的效果會大打折扣，更不要說對事業單位的整體發展做出貢獻了。

三、檔案材料制作不符合規定

為了檔案保存和閱覽的方便，我國對檔案中材料的分類、排放次序甚至修整和裝訂都做出了較為明確的規定，但是，很多事業單位不按照規定來制作檔案材料，一方面導致材料本身不美觀且受到了不同程度的毀損，另一方面，對工作中查閱材料造成不便。

四、檔案存放地太過隨意

為了加強對檔案的保護，檔案應存放在防火、防潮、防盜、防蟲蛀的地方，一些事業單位將檔案室設在陰暗潮濕的一樓倉庫，無防盜窗、無鐵門，顯然不利于檔案的保管，還有一些單位缺乏硬件設備，檔案隨意堆積，從而造成材料的毀損和滅失。

五、檔案的保密性不夠重視

我國檔案法明確規定，任何人禁止偽造或涂改自己檔案中的信息，檔案必須做到保密。現實情況卻不容樂觀，很多事業單位的工作人員可以隨意翻看自己檔案甚至進行涂改，檔案管理工作人員卻不予以阻止，毫無保密性可言。

針對以上檔案管理中出現的問題，事業單位應當積極找到相應的解決方法并付諸到實際行動中來，作為事業單位檔案管理人員，本人建議從以下幾點著手：

六、加大對檔案管理工作的重視程度

檔案管理工作關系到事業單位的每一個工作人員，需要得到大家的重視和配合。特別是單位的領導更應該以身作則，遇到檔案管理人員不專業或者不足的情形時，要及時配備；檔案管理制度不完善時，要盡快做出調整。

七、加強對管理人員專業性的培養

任何工作都不是一成不變的，檔案的整理工作在不斷地做著調整，檔案的分類，修整，裝訂格式都會相應做出變化，因此檔案管理工作人員需要定期培訓以適應工作中的變化。

八、檔案材料整理規范化

為保證檔案能夠長期保存和有效地提供利用，對不符合要求的歸檔文件材料進行必要的修整，主要包括對破損文件進行修裱，對字跡模糊或易褪變的文件進行復制，去除文件上易銹蝕的金屬物，對過大的文件進行折疊等。

九、配置適宜保存檔案的專門庫房和必要的設施

檔案質量的好壞直接依賴于它的保存設施，為了使檔案處于一種安全合適的儲存環境，就需要做好檔案的基礎設施建設，建立專門的檔案庫，使用標準的檔案盒，做到防盜、防光、防高溫、防潮、防塵、防鼠、防蟲。為了使一些電子信息和數據能夠完整的保存，還應當配備計算機和相應的技術管理人員。

十、強化檔案的保密性

檔案管理工作人員在此項工作上應當持嚴肅認真的態度，做到盡職盡責，杜絕出現隨意翻看、涂改檔案的情形，對非檔案管理工作人員，應當向其做好檔案保密的宣傳工作，每個人都能做到自覺遵守要求。

結 語

總之，事業單位檔案管理是一項非常重要的工作，必須引起相關領導和人員的重視，對于工作中遇到的問題，要及時想辦法解決，對于工作中出現的錯誤也要及時糾正，在配備基本硬件設施的同時努力完善適合本單位的科學的檔案管理制度。

第五篇：淺析事業單位財務管理存在的問題及建議

淺析事業單位財務管理存在的問題及建議

摘要：事業單位承擔著國家各項管理職能，資金來源主要依賴財政撥款，其財務管理的規范與否直接關系著財政資金的安全和有效使用。當前，以部門預算、國庫集中支付、政府采購等為核心的財政管理制度改革已在全國展開，對行政事業單位的會計核算和財務管理提出了新的更高的要求。但是，許多行政事業單位還沒有適應這種變化，對本單位的財務管理沒有給予高度重視，在實際管理工作中仍然存在著諸多薄弱環節。本文分析了行政事業單位財務管理工作中存在的主要問題，探討了產生問題的根源，并提出了加強行政事業單位財務管理、進行依法理財的對策和建議。

關鍵詞：行政事業單位

財務管理

問題對策

隨著市場經濟的不斷發展、新《會計法》及相關財務管理法規制度的實施，行政事業單位的財務管理工作水平有了較大的提高。但是，從近幾年會計法規執法檢查來看，行政事業單位的財務管理工作還比較薄弱，存在許多亟待解決的問題，尚待進一步規范。

一、事業單位財務管理中存在的問題

(一)預算執行方面缺乏應有的約束力和嚴肅性

事業單位在預算執行方面有如下問題：（1）有的預算單位在資金使用中，支出控制不嚴，超支浪費現象嚴重，超標購買小汽車、公款旅游、公款吃喝、公款進行高檔消費，致使單位的會議費、招待費、車輛燃油維修費居高不下，嚴重影響了政府部門的公眾形象。（2）有的預算單位在項目支出資金管理使用中，基本支出和項目支出界定不清，用項目支出來彌補基本支出經費的不足，用于維持日常公用支出，沒有做到專款專用。（3）有的預算單位在專項資金使用過程中，沒有樹立講求經濟效益的理財理念，重撥款而輕管理，重預算審核而輕實際效果，對項目資金實際使用績效缺乏有效的監督和考核。(二)內部控制制度方面缺乏有效的監督約束機制

一是沒有建立、健全內部會計制度，保證部門、單位內部會計工作有序進行，如電子信息系統控制、會計人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、內部牽制制度、財產清查制度、財務收支審批制度等。二是沒有建立、健全內部審計監督制度，促使會計人員依法履行職責，保證會計核算真實反映經濟活動內容。

會計崗位設置和人員配置不夠合理，業務交叉過雜，人員兼職過多，職責不明確。會計事前、事中、事后審核監督流于形式。也有相當一部分單位未設立內審機構，已建立內審機構的單位不能發揮應有作用；單位內控制度有待完善。一部分單位對建立內部控制制度不夠重視，已建立了內控制度的單位，部分控制制度殘缺不全或有關內容缺乏合理性。但更多的還是有章不循，將已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”，以應付有關部門的檢查審計，而在執行上大打折扣。遇到具體問題時過分強調靈活性，使內部控制制度名存實亡，失去了應有的剛性和嚴肅性。

（三）財務管理的制度不健全

1、專項資金的管理。

把關不嚴，供應范圍過寬。由于財政部門或上級單位在核撥專項資金前，項目缺乏必要的論證，使資金和應辦的項目脫節，從而在各級財政的預算、決算中幾乎所有的支出科目都列有專項經費，使用范圍帶有極大的模糊性和不確定性，缺少“度”的限定，資金分配存在嚴重的隨意性。

2、往來款項的管理。

據調查，現在事業單位往來款項的賬面余額占流動資產的50％以上，而且有相當一部分屬于呆賬、壞賬。主要表現在：采購財產物資商品的預付貨款因不及時清算或貸款擔保硬性扣回形成呆壞賬；單位購車、買設備或其他物品，轉付商家的錢多，購物金額少，因結算不及時，產生債務糾紛，無法收回形成呆賬。

3、年終清理結算和財務結賬。

終了對全部會計核算進行清理結算和賬務結賬是編報決算的重要環節，也是保證單位決算報表準確、真實、完整的一項基礎工作。突出表現在：單位財務沒有及時清理結算，往來款項往往由于跨導致責任不清，形成呆賬壞賬。(四)固定資產管理重使用輕管理

一是按規定應納入政府采購通過財政直接支付的各類固定資產，各預算單位自行采購，逃避政府采購。二是對固定資產管理意識淡薄，重使用輕管理。由于各預算單位固定資產以國家財政投入為主，單位占有固定資產沒有代價，一方面不斷向財政申請經費，興建或購置資產，一味追求高標準、高品質，對一些尚能使用的資產提前更新，造成國有資產的低效使用;另一方面，對已購入的固定資產管理不到位，長期不進行清查盤點，固定資產處置不規范，有的固定資產去向不明，導致家底不清，賬實不符，造成國有資產的閑置和流失。

（五）固定資產核算不合理

我國事業單位不要求對固定資產計提折舊，對固定資產的更新是從收入中按比例提取修購基金來補充的，這樣勢必會出現以下四方面的缺陷。

1、容易導致資產信息的失真。

單位的固定資產與固定基金一直以原值反映在資產負債表中，從固定資產購置直到報廢的整個時間段內，固定資產與固定基金的數值都不發生變化。而在實際使用過程中，隨著時間的推移，固定資產會發生合理損耗，這樣就虛增了資產和凈資產總量，造成資產信息的失真，不利于報表使用者正確了解資產、凈資產的使用情況。

2、影響固定資產的及時更新改造。

按規定固定資產的更新改造是通過修購基金來支付的，而修購基金是按事業收入和經營收入的一定比例提取的。這樣會導致收入多時多提，收入少時少提，使得修購基金的提取數量極不穩定，不利于固定資產的及時更新改造。

3、不利于加強固定資產的日常管理。

由于不計提折舊，隨著時間的推移，固定資產原值與凈值相差越來越大，發生價值背離。固定資產在報廢、毀損、丟失時，按原值沖減固定資產和固定基金，不能真實地反映實際損失，難以劃清責任。

4、不能正確體現收入與支出的配比原則。

事業單位從事日常業務活動和經營活動，必然會發生固定資產的損耗，企業是通過計提折舊的方法計入成本，收入和支出相配比。由于事業單位固定資產不計提折舊，固定資產的損耗不能在成本核算中得以體現，人為地降低了取得相應收入的成本，虛增了盈余。特別是改革后，單位經營收入比重增加，成本核算越來越重要。折舊是成本的重要組成部分，如不能得以體現，會直接影響到單位的切身利益，使資產在不知不覺中流失。

二、事業單位財務管理問題形成的原因(一)各事業單位在部門預算編制中存在缺陷

首先，雖然財政部門要求部門預算編制采用零基預算法，但在實際操作過程中，基數法仍普遍被沿用，在很大程度上直接影響了資金的使用效率;其次，部門預算編制在項目支出的細化程度、基本支出定額制定的科學性等方面做得還很不夠，為一些單位挪用資金、鋪張浪費留下了隱患;另外，部門預算編制不夠細致嚴謹，在安排項目支出預算時，人為因素較多，存在一定的隨意性和盲目性，不應安排的項目人為安排資金，致使應該安排的項目預算不能保存，影響了預算編報的準確性，導致在預算執行過程中追加預算比較普遍，影響了預算的嚴肅性，也給項目的績效考核帶來一定的難度。(二)相關的事業單位會計制度、財務管理制度不配套

近年來，我國相繼推出了一系列財政支出方面的改革，這些改革措施將引起財政預算管理和各行政事業單位財務活動的重大變革，勢必影響到會計核算的內容和方法。但現行行政事業單位會計制度并未因此進行相應的改革，已不適應我國財政管理體制改革的要求，會計制度滯后于會計實務的情況越來越突出。(三)事業單位內部制約機制不健全

一個單位財務管理水平的高低在很大程度上取決于內部控制制度的完備與否，財務人員崗位分工不清;票據印章管理混亂;支出審批和報銷程序不規范;現金的使用和管理違反有關規定;各類資產缺乏有效的管理監督制度等等，這些財務管理中的漏洞不僅給貪污腐敗以可乘之機，而且嚴重影響了財政資金的安全、有效使用。單位內部管理體制和制度不夠完善，80％單位內部未設專門的財務管理機構，多數是作為一個部門的一部分職能，由一人或多人代理。部分單位內部未實行統一的財務管理，把行政事業性收費、項目支出分散到科室管理，形成了“室室有收費，科科有財務”的混亂局面，違犯了“收支兩條線”的財務管理規定，有的出現了“賬外賬”、“小金庫”等違規違紀行為。(四)財政監督不到位

隨著財政改革特別是財政支出改革的推進，財政監督工作的內容發生了深刻的變化，但在總體上對行政事業單位的財政監督缺位情況仍很嚴重，尚未建立起行之有效的監督機制。從監督時間上看，仍以事后檢查為主，缺乏事前事中監督;從監督方式上看，表現為突擊性、專項檢查多，日常監督少;從監督覆蓋的內容上看，對某個單一事項或環節檢查多，對全方位及資金使用的跟蹤少，不能對資金使用全過程進行全方位監督。(五)信息化工作水平不高

實行國庫集中支付制后，財政、行政事業單位、國庫和代理銀行之間實現計算機聯網，單位申請用款和打印憑證、財政審核支付和賬務處理、代理銀行核對撥款憑證信息等業務均通過網絡操作來實現。事業單位信息化水平不高制約了國庫集中支付的進度，難以適應新的工作流程。財務人員缺乏全面掌握財經制度、財務專業知識及使用計算機財務軟件處理賬務的相關技能。

（六）財務管理人員和工作人員素質偏低

部分財務管理人員對《會計法》和財務管理知識了解不多，依法理財的觀念淡漠。財務人員整體素質不高，隊伍不穩定，絕大部分財會人員一身多職，疲于應付，加之繼續教育和業務培訓工作缺位，各種先進的管理方法難以推行，工作停留在賬表處理等日常業務上，工作得過且過，按部就班，只求過得去，不求過得硬，參謀監督作用發揮很不到位。

三、提高事業單位財務管理的建議(一)提高會計人員的從業門檻

沒有會計證者不得從事會計工作，對無會計證和新上崗人員，必須參加會計從業資格統一考試，或參加會計證上崗培訓，經考試合格，取得會計從業資格證書，才能持證上崗，否則不得上崗，這是提高會計人員業務素質的硬性措施，必須嚴格執行。

首先，加強對財務人員培訓。各級財政部門要對行政事業單位的會計人員進行培訓，進一步組織以會計法、會計制度、會計準則和《會計基礎工作規范》為主要內容的培訓，使會計人員熟練掌握各基本環節的規定和要求。其次，增強領導干部的法律意識。行政事業單位領導要認真學習《會計法》、《國有資產管理辦法》等法律法規，嚴格執行行政事業單位財務會計制度，規范財務管理，健全內控制度，避免不同職責相容，日常開支做到三人以上簽字，加強和完善“一支筆”監督，采取財務公開、業務公開增加透明度，增強官本位的免疫力。最后，進一步深化部門預算改革。細化預算編制與批復，建立和完善預算支出標準，提高預算編制水平，嚴格界定基本支出和項目支出，在項目支出的管理上建立專項支出項目庫，規范和強化預算約束力。逐步建立一套制度化、規范化、科學化的預算管理體制，從源頭上為預算執行的有效性提供保證。(二)加強對會計電算化人員的再教育

一是要求會計人員樹立會計信息化的觀念。二是要求會計人員掌握更豐富的會計電算化相關知識。三是要求會計人員的知識及時更新。行政事業單位要真正做到會計電算化，就要造就一大批既能夠精通計算機信息技術，又專于財務管理知識，能夠熟練地進行財務信息的加工和分析，滿足各方對財務信息的需求的“會計——計算機管理”型的復合型人才，促進會計電算化的順利發展。(三)建立健全行政事業單位內部財務制約機制

建立部門內部財務制約機制，做到經濟業務事項和財務事項的相關人員職責權限分離、相互制約，重大經濟業務事項的決策和執行相互監督、相互制約，及時進行財產清查等。會計系統控制的主要內容: 一是建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理分工，使之相互監督和制約;二是按照規定取得和填制原始憑證，填制記賬憑證并連續編號;三是明確憑證、賬簿的裝訂和保管手續、責任;四是按照《會計法》和國家統一的會計制度的要求編制、報送、保管會計報告，為財政資金的安全有效使用提供有力的保障。

總之，隨著我國財政改革的不斷深化，加強行政事業單位的財務管理，提高行政事業單位理財水平，將會顯示出越來越重要的作用，它不僅對財政資金的安全有效使用提供有力保證，而且對促進社會經濟的健康有序發展具有重要意義。

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