第一篇：A會計實務(wù)練習(xí)題(初級會計員)

A 會計實務(wù)練習(xí)題（初級會計員）會計分錄的編制步驟：

1）分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計要素。2）確定所涉及的賬戶及增減變動。

3）確定記入哪個（或哪些）賬戶的借方，哪個（或哪些）賬戶的貸方； 4）確定應(yīng)借應(yīng)貸的金額，借貸金額是否相等。----下列資料來源：《會計入門兩星期》吳竟成廣東經(jīng)濟出版社

----某公司為增值稅一般納稅人，基本開戶銀行是招商銀行深圳羅湖支行,該企業(yè)采用《小企業(yè)會計制度》。某年某月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)； 要求：

一、編制記賬憑證

二、編制試算平衡表

1．1日從基本賬戶提取現(xiàn)金26,000元。解析：借；現(xiàn)金---人民幣

貸：銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

2．1日業(yè)務(wù)員小馬直接報銷火車票1,311元。解析：借；營業(yè)費用---差旅費 貸：現(xiàn)金---人民幣

3．1日用現(xiàn)金支付銷售商品托運保險費2,300元。解析：借：營業(yè)費用---保險費 貸：現(xiàn)金---人民幣

4.2日收到劉東山先生投資款261,000元。解析：借：銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行 貸：實收資本---劉東山

5．2日基本賬戶劃扣電匯手續(xù)費10.50元。解析：借：管理費用---匯款手續(xù)費 貸：銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

6．3日現(xiàn)金支付火車托運銷售商品費757.50元。解析：借：營業(yè)費用---運輸費 貸：現(xiàn)金---人民幣

7．3日用基本賬戶存款支付購買檢測儀器價款18,000元。解析：借：固定資產(chǎn)---檢測儀器

貸：銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

8．5日從基本賬戶解交上月份應(yīng)交增值稅款36,288元。解析：借；應(yīng)交稅金---未交增值稅 貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

9．5日從基本賬戶解交上月份應(yīng)交城市維護建設(shè)稅款362.88元，應(yīng)交教育附加費1,088.64元

解析；借；應(yīng)交稅金---應(yīng)交城市維護建設(shè)稅/增值稅附征

362.88

借：其它應(yīng)交款---應(yīng)交教育費附加/增值稅附征

1,088.64 貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

1,451.52 10．6日用基本賬戶存款預(yù)付寧波信高無繩手機貨款15,600元。解析；借；預(yù)付賬款---寧波信高公司 貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

11．6日用基本賬戶存款支付四門公司上月份貨款15,990元。解析；借；應(yīng)付賬款---四門公司

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

12．7日用現(xiàn)金購買會客室用沙發(fā)920元，一次性攤銷。

解析；1）購買時：借；低值易耗品---在庫低值易耗品（沙發(fā)）920

貸；現(xiàn)金---人民幣

920

2）一次攤銷時：借；管理費用---低值易耗品攤銷

920

貸；低值易耗品---在庫低值易耗品（沙發(fā)）

920

如采用分期攤銷法，則；借；待攤費用（長期待攤費用）---貸：貸；低值易耗品---

13．8日從基本賬戶提出取現(xiàn)金39,200元。解析；借；現(xiàn)金---人民幣

貸：銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行 14．8日支付辦公室飲用水款144元。解析；借；管理費用---辦公費 貸；現(xiàn)金---人民幣

15．8日公司辦公室購買文具用品95元，公司領(lǐng)導(dǎo)制作名片216元。解析；借；管理費用---辦公費 95

借；管理費用---宣傳費 216 貸；現(xiàn)金---人民幣 311 16．8日銷售信控機給天地公司貨款403,200元，其中增值稅額58,585元，款項未收。解析：借；應(yīng)收賬款---天地公司 403,200 貸；應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷項稅額）58,585

貸：主營業(yè)務(wù)收入---銷售商品收入 344,615 17．9日現(xiàn)金購買修理檢測儀器用配件1,100元。解析；借；制造費用---修理費（檢測儀器配件）貸；現(xiàn)金---人民幣

18．9日現(xiàn)金支付會展中心制作現(xiàn)場展板費800元。解析；借；營業(yè)費用---宣傳費 貸；現(xiàn)金----人民幣

19．10日用基本賬戶存款支付產(chǎn)品宣傳彩頁印刷費1,400元。解析；借；營業(yè)費用---宣傳費

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

20．10日現(xiàn)金支付宣傳彩頁郵寄費92.80元，購買領(lǐng)料單18元 解析；借；營業(yè)費用---宣傳費

92.80

借：管理費用---辦公費 18.00 貸；現(xiàn)金---人民幣

110.80 21．12日基本賬戶劃扣行政部門用電話話費268.7元。解析；借；管理費用---通信費

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

22．12日用支票支付會展中心參展費6,300元。解析；借；營業(yè)費用---宣傳費

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行 23．12日現(xiàn)金銷售信控機價款1,300元，稅款另計。解析：借；現(xiàn)金---人民幣 1,521 貸；應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅/銷項稅

221

貸：主營業(yè)務(wù)收入---信控機銷售收入

1,300 24．13日收到寧波信高公司貨款15,600元的無繩電話，已驗收入庫。解析；借；庫存商品---無繩電話 13,333

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進項稅額）2267 貸；預(yù)付賬款---寧波信高公司 15,600 25．13日購入順達公司紙箱價款9,900元，款項未付。解析；借；材料---紙箱 9,900

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅/進項稅額

1,683 貸；應(yīng)付賬款---順達公司 11,583 26．13日以基本賬戶存款購入生產(chǎn)產(chǎn)品用IC卡，其材料價款為10,000元，15日驗收入庫。解析；入庫前：借：在途物質(zhì)---IC卡

10,000 借：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅/進項稅額 1,700（10,000*17%）貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行 11,700 入庫后：借：材料---IC卡 10,000

貸：在途物質(zhì)---IC卡 10,000 27．15日現(xiàn)金支付郵寄宣傳彩頁費58.7元。解析；借；營業(yè)費用---郵寄費 貸；現(xiàn)金---人民幣

28．15日購入基本賬戶空白支票25份，工本費25元，手續(xù)費5元。解析：借；管理費用---辦公費用

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

29． 15日出納小王將現(xiàn)金7,000元存入基本賬戶。解析；借；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行 貸；現(xiàn)金----人民幣

30．15日開戶銀行轉(zhuǎn)來中科院深圳研究所收款通知，金額100,000元。解析；借；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行 貸；應(yīng)收賬款---中科院深圳研究所

31．16日向五福公司借入現(xiàn)金2,000元急用。解析；借；現(xiàn)金---人民幣 貸；其它應(yīng)付款---五福公司

32．16日現(xiàn)金支付年檢工本費50元，欠薪保障金500元。解析；借；管理費用---其它/欠薪保障金 500

借；管理費用---其它/營業(yè)執(zhí)照年檢工本費 50 貸；現(xiàn)金---人民幣

550 33．18日購買印花稅票500元。解析：借：管理費用---稅金 500

貸；現(xiàn)金---人民幣

500 34．20日基本賬戶代付公司領(lǐng)導(dǎo)手機話費1,621.70元。解析；借；管理費用---通信費

貸；銀行存款----招商銀行深圳羅湖支行

35．21日從天天公司購入中周(一種原材料)價款99,000元，貨物已驗收入庫，貨款未付。解析；借；材料---中周99,000

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進項稅額）16,830 貸；應(yīng)付賬款----天天公司115,830 36．21日會計人員小田報銷市內(nèi)公交車費60元。解析；借；管理費用----交通費 貸；現(xiàn)金----人民幣

37．22日以基本賬戶存款購入電路板模具，價款15,000元，增值稅額2,550元。解析；借；固定資產(chǎn)---電路板模具 貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

38.23日業(yè)務(wù)員小孫直接報銷差旅費81元。解析；借；營業(yè)費用---差旅費 貸；現(xiàn)金---人民幣

39.23日現(xiàn)金購買工人用手套價款1,500元。解析；借；制造費用----勞動保護費 貸；現(xiàn)金---人民幣

40.24日現(xiàn)金代付工人宿舍水電費416元。解析；借；其它應(yīng)收款---公司員工 貸；現(xiàn)金---人民幣

41.25日三通公司購買信控機價款260,000元，貨款未收。解析；借；應(yīng)收賬款---三通公司

260,000 貸；應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷項稅）44,200

貸：主營業(yè)務(wù)收入---銷售商品收入

304,200 42． 27日派出技術(shù)員為他人維修取得現(xiàn)金收入1,000元。解析；借；現(xiàn)金---人民幣

貸；其它業(yè)務(wù)收入---提供勞務(wù)收入

43． 27日派出技術(shù)員為他人維修時領(lǐng)取維修材料價款56元，并計算有關(guān)稅金。解析；借；其它業(yè)務(wù)支出---勞務(wù)輸出支出 117.92 貸；材料---維修用材料 56.00

貸；應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 9.52 貸；應(yīng)交稅金---應(yīng)交營業(yè)稅 50 貸；應(yīng)交稅金---應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

0.60 貸；其它應(yīng)交款----應(yīng)交教育附加費 1.80 44． 27日公司營銷部因亂張貼傳單被罰款300元。解析；借；營業(yè)外支出---行政罰款 貸；現(xiàn)金---人民幣

45． 27日開戶銀行代付甲車間辦公室用電話話費155.80元。解析；借；制造費用---通信費用

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

46． 27日收到三通公司開具的轉(zhuǎn)賬支票一份，金額200,000元，用以支付原賒銷貨款。解析；借；銀行存款----招商銀行深圳羅湖支行 貸；應(yīng)收賬款----三通公司 47． 27日發(fā)放上月份員工工資27,700元。同時扣收員工罰款50元，水電費400元。同時，計提當(dāng)月份員工工資27,700元。其中：管理人員工資10,300元，銷售部門人員工資3,000元，車間人員工資14,400元。解析；1）發(fā)放工資時；借；應(yīng)付工資---XX部門人員工資（27,700）貸；營業(yè)外收入---員工罰款

貸；其它應(yīng)收款---代墊水電費

400

貸；現(xiàn)金---人民幣

27,250 2）計提工資時：⑴計提管理人員工資 借；管理費用---工資及獎金

10,300 貸；應(yīng)付工資---管理人員 X月份工資

10,300 借；管理費用---福利費

1,442=10,300*0.14 貸；應(yīng)付福利費---員工福利費 10,300*14%=1,442

借；管理費用---工會經(jīng)費

206=10,300*0.02

貸；其它應(yīng)付款---工會經(jīng)費

10,300*2%=206 借；管理費用---職工教育經(jīng)費

257.5=10,300*0.025 貸；其它應(yīng)付款----職工教育經(jīng)費 10,300*2.5%=257.5 ⑵計提銷售人員工資

借；營業(yè)費用---工資及獎金

3,000 貸；應(yīng)付工資---銷售人員X月份工資

3,000 借；營業(yè)費用---福利費

3,000*0.14=420 貸；應(yīng)付福利費---員工福利費

3,000*0.14=420 借；營業(yè)費用---工會經(jīng)費

3,000*0.02=60 貸；其它應(yīng)付款---工會經(jīng)費

3,000*0.02=60 借；營業(yè)費用---職工教育經(jīng)費

3,000*0.025=75 貸；其它應(yīng)付款----職工教育經(jīng)費

3,000*0.025=75 ⑶計提車間生產(chǎn)人員工資

借；生產(chǎn)成本---工資及獎金

14,400 貸；應(yīng)付工資---生產(chǎn)工人X月份工資

14,400

借；生產(chǎn)成本---福利費

14,400*0.14=2,016 貸；應(yīng)付福利費---員工福利費

14,400*0.14=2,016 借；生產(chǎn)成本---工會經(jīng)費

14,400*0.02=288 貸；其它應(yīng)付款---工會經(jīng)費

14,400*0.02=288 借；生產(chǎn)成本---職工教育經(jīng)費

14,400*0.025=360 貸；其它應(yīng)付款----職工教育經(jīng)費

14,400*0.025=360 48．30日支付公司管理人員伙食費622元，車間管理人員伙食費995.2元。解析；借；應(yīng)付福利費---員工福利費

622 借；應(yīng)付福利費---員工福利費

995.20

貸；現(xiàn)金----人民幣 1,617.20 49．30日公司小車司機小伍報銷公司行政小車費用494.5元。解析；借；管理費用---交通費（行政車費用）貸；現(xiàn)金---人民幣

50．30日用基本賬戶存款支付天天公司材料款50,000元。解析；借；應(yīng)付賬款---天天公司

貸；銀行存款----招商銀行深圳羅湖支行 51．31日計提管理部門用固定資產(chǎn)折舊費2,700元，生產(chǎn)部門用固定資產(chǎn)折舊費17,925元。解析；借；管理費用---折舊費

2,700

貸；累計折舊---XX 2,700 借；制造費用---折舊費

17,925

貸；累計折舊---XX 17,925 52．31日攤銷公司開辦費2,006.3元。解析：借；管理費用---開辦費攤銷 貸；長期待攤費用---開辦費

53．31日攤銷生產(chǎn)場地土地使用權(quán)費1,111.11元。解析；借；制造費用---土地使用權(quán)費 貸；無形資產(chǎn)---土地使用權(quán)費

54．31日現(xiàn)金盤虧2,500元，經(jīng)報批，由出納小許負責(zé)。材料甲盤虧價款1,200元；材料乙盤盈1,000元；客戶三清公司已倒閉，貨款5,000元，無法收回；經(jīng)報批，按有關(guān)會計制度處理。

解析；

一、賬務(wù)調(diào)整

⑴借；其它應(yīng)收款---小許 2,500

貸；現(xiàn)金---人民幣

2,500 ⑵借；管理費用----流動資產(chǎn)清查損失

1,200

貸；材料---甲材料 1,200 ⑶借；材料----乙材料

1,000

貸；管理費用----流動資產(chǎn)清查盤盈 1,000

⑷借；壞賬準(zhǔn)備---應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

5,000

貸；應(yīng)收賬款----三清公司5,000 55． 31日檢測儀修理費攤銷1,500元。解析；借；制造費用---修理費攤銷 貸；待攤費用---檢測儀器修理費

56．31日預(yù)提本月銀行貸款利息2,100元。解析；借；財務(wù)費用---利息支出

貸；預(yù)提費用----預(yù)提X月份貸款利息

57．31日月計提本月份銷售貨物附征城建稅和教育費附加共計1,506.93元。解析；借；主營業(yè)務(wù)稅金及附加

1,506.93 貸；應(yīng)交稅金---城市維護建設(shè)稅

376.73

貸；其它應(yīng)交款---教育附加費

1130.20 58．31日本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用材料價款70,160元。解析；借；生產(chǎn)成本---直接材料成本 貸；材料---XX 59．31日本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用紙箱價款1,100元。解析；借；生產(chǎn)成本---直接材料成本 貸；材料---紙箱

60．31日將制造費用38,947.31元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。解析；借；生產(chǎn)成本---間接費用成本 貸；制造費用---轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本

61．31日本月產(chǎn)品信控機入庫200臺，成本價110,207.31元。解析；借；庫存商品---信控機 貸；生產(chǎn)成本----信控機成本

62．31日結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本286,550元。解析；借；主營業(yè)務(wù)成本---銷售商品成本 貸；庫存商品---XX商品 63．本月結(jié)賬

解析；借；本年利潤 貸；主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其它業(yè)務(wù)支出、管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出

借；主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入 貸；本年利潤 64．計算所得稅

解析：借：所得稅

298,182.20*0.25= 74,545.55

貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交企業(yè)所得稅 74,545.55 借：本年利潤

74,545.55

貸：所得稅

74,545.55

第二篇：A 會計實務(wù)練習(xí)題(初級會計員)

代理記賬、辦稅；

財務(wù)軟件；

公司設(shè)立登記、變更、年檢；

驗資、審計、稅務(wù)簽證；

會計培訓(xùn)；

Tel:21868756 A 會計實務(wù)練習(xí)題（初級會計員）

會計分錄的編制步驟：

1）分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計要素。2）確定所涉及的賬戶及增減變動。

3）確定記入哪個（或哪些）賬戶的借方，哪個（或哪些）賬戶的貸方； 4）確定應(yīng)借應(yīng)貸的金額，借貸金額是否相等。

----下列資料來源：《會計入門兩星期》 吳竟成 廣東經(jīng)濟出版社

----某公司為增值稅一般納稅人，基本開戶銀行是招商銀行深圳羅湖支行,該企業(yè)采用《小企業(yè)會計制度》。某年某月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)； 要求：

一、編制記賬憑證

二、編制試算平衡表

1．1日從基本賬戶提取現(xiàn)金26,000元。解析：借；現(xiàn)金---人民幣

貸：銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

2．1日業(yè)務(wù)員小馬直接報銷火車票1,311元。

解析：借；營業(yè)費用---差旅費

貸：現(xiàn)金---人民幣

3．1日用現(xiàn)金支付銷售商品托運保險費2,300元。解析：借：營業(yè)費用---保險費

貸：現(xiàn)金---人民幣

4.2日收到劉東山先生投資款261,000元。

解析：借：銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

貸：實收資本---劉東山

5．2日基本賬戶劃扣電匯手續(xù)費10.50元。

解析：借：管理費用---匯款手續(xù)費

貸：銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

6．3日現(xiàn)金支付火車托運銷售商品費757.50元。解析：借：營業(yè)費用---運輸費

貸：現(xiàn)金---人民幣

7．3日用基本賬戶存款支付購買檢測儀器價款18,000元。解析：借：固定資產(chǎn)---檢測儀器

貸：銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行 代理記賬、辦稅；

財務(wù)軟件；

公司設(shè)立登記、變更、年檢；

驗資、審計、稅務(wù)簽證；

會計培訓(xùn)；

Tel:21868756 8．5日從基本賬戶解交上月份應(yīng)交增值稅款36,288元。

解析：借；應(yīng)交稅金---未交增值稅

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

9．5日從基本賬戶解交上月份應(yīng)交城市維護建設(shè)稅款362.88元，應(yīng)交教育附加費1,088.64元

解析；借；應(yīng)交稅金---應(yīng)交城市維護建設(shè)稅/增值稅附征

362.88

借：其它應(yīng)交款---應(yīng)交教育費附加/增值稅附征

1,088.64 貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

1,451.52 10．6日用基本賬戶存款預(yù)付寧波信高無繩手機貨款15,600元。

解析；借；預(yù)付賬款---寧波信高公司

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

11．6日用基本賬戶存款支付四門公司上月份貨款15,990元。解析；借；應(yīng)付賬款---四門公司

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

12．7日用現(xiàn)金購買會客室用沙發(fā)920元，一次性攤銷。

解析；1）購買時：借；低值易耗品---在庫低值易耗品（沙發(fā)）920

貸；現(xiàn)金---人民幣

920

2）一次攤銷時：借；管理費用---低值易耗品攤銷

920

貸；低值易耗品---在庫低值易耗品（沙發(fā)）

920

如采用分期攤銷法，則；借；待攤費用（長期待攤費用）---

貸：貸；低值易耗品---13．8日從基本賬戶提出取現(xiàn)金39,200元。解析；借；現(xiàn)金---人民幣

貸：銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

14．8日支付辦公室飲用水款144元。解析；借；管理費用---辦公費

貸；現(xiàn)金---人民幣

15．8日公司辦公室購買文具用品95元，公司領(lǐng)導(dǎo)制作名片216元。解析；借；管理費用---辦公費 95

借；管理費用---宣傳費 216 貸；現(xiàn)金---人民幣 311 16．8日銷售信控機給天地公司貨款403,200元，其中增值稅額58,585元，款項未收。解析：借；應(yīng)收賬款---天地公司 403,200 2 代理記賬、辦稅；

財務(wù)軟件；

公司設(shè)立登記、變更、年檢；

驗資、審計、稅務(wù)簽證；

會計培訓(xùn)；

Tel:21868756 貸；應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷項稅額）58,585

貸：主營業(yè)務(wù)收入---銷售商品收入 344,615 17．9日現(xiàn)金購買修理檢測儀器用配件1,100元。解析；借；制造費用---修理費（檢測儀器配件）

貸；現(xiàn)金---人民幣

18．9日現(xiàn)金支付會展中心制作現(xiàn)場展板費800元。解析；借；營業(yè)費用---宣傳費

貸；現(xiàn)金----人民幣

19．10日用基本賬戶存款支付產(chǎn)品宣傳彩頁印刷費1,400元。解析；借；營業(yè)費用---宣傳費

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

20．10日現(xiàn)金支付宣傳彩頁郵寄費92.80元，購買領(lǐng)料單18元 解析；借；營業(yè)費用---宣傳費

92.80

借：管理費用---辦公費 18.00

貸；現(xiàn)金---人民幣

110.80 21．12日基本賬戶劃扣行政部門用電話話費268.7元。解析；借；管理費用---通信費

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

22．12日用支票支付會展中心參展費6,300元。解析；借；營業(yè)費用---宣傳費

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

23．12日現(xiàn)金銷售信控機價款1,300元，稅款另計。

解析：借；現(xiàn)金---人民幣 1,521 貸；應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅/銷項稅

221

貸：主營業(yè)務(wù)收入---信控機銷售收入

1,300 24．13日收到寧波信高公司貨款15,600元的無繩電話，已驗收入庫。

解析；借；庫存商品---無繩電話 13,333

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進項稅額）2267 貸；預(yù)付賬款---寧波信高公司 15,600 25．13日購入順達公司紙箱價款9,900元，款項未付。解析；借；材料---紙箱 9,900

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅/進項稅額

1,683 3 代理記賬、辦稅；

財務(wù)軟件；

公司設(shè)立登記、變更、年檢；

驗資、審計、稅務(wù)簽證；

會計培訓(xùn)；

Tel:21868756 貸；應(yīng)付賬款---順達公司 11,583 26．13日以基本賬戶存款購入生產(chǎn)產(chǎn)品用IC卡，其材料價款為10,000元，15日驗收入庫。解析；入庫前：借：在途物質(zhì)---IC卡

10,000

借：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅/進項稅額 1,700（10,000*17%）

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行 11,700 入庫后：借：材料---IC卡 10,000

貸：在途物質(zhì)---IC卡 10,000 27．15日現(xiàn)金支付郵寄宣傳彩頁費58.7元。解析；借；營業(yè)費用---郵寄費

貸；現(xiàn)金---人民幣

28．15日購入基本賬戶空白支票25份，工本費25元，手續(xù)費5元。解析：借；管理費用---辦公費用

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

29． 15日出納小王將現(xiàn)金7,000元存入基本賬戶。解析；借；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

貸；現(xiàn)金----人民幣

30．15日開戶銀行轉(zhuǎn)來中科院深圳研究所收款通知，金額100,000元。解析；借；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

貸；應(yīng)收賬款---中科院深圳研究所

31．16日向五福公司借入現(xiàn)金2,000元急用。解析；借；現(xiàn)金---人民幣

貸； 其它應(yīng)付款---五福公司

32．16日現(xiàn)金支付年檢工本費50元，欠薪保障金500元。解析；借；管理費用---其它/欠薪保障金 500

借；管理費用---其它/營業(yè)執(zhí)照年檢工本費 50 貸；現(xiàn)金---人民幣

550 33．18日購買印花稅票500元。解析：借：管理費用---稅金 500

貸；現(xiàn)金---人民幣

500 34．20日基本賬戶代付公司領(lǐng)導(dǎo)手機話費1,621.70元。解析；借；管理費用---通信費

代理記賬、辦稅；

財務(wù)軟件；

公司設(shè)立登記、變更、年檢；

驗資、審計、稅務(wù)簽證；

會計培訓(xùn)；

Tel:21868756 貸；銀行存款----招商銀行深圳羅湖支行

35．21日從天天公司購入中周(一種原材料)價款99,000元，貨物已驗收入庫，貨款未付。解析；借；材料---中周99,000

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進項稅額）16,830 貸；應(yīng)付賬款----天天公司115,830 36．21日會計人員小田報銷市內(nèi)公交車費60元。解析；借；管理費用----交通費

貸；現(xiàn)金----人民幣

37．22日以基本賬戶存款購入電路板模具，價款15,000元，增值稅額2,550元。解析；借；固定資產(chǎn)---電路板模具

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

38.23日業(yè)務(wù)員小孫直接報銷差旅費81元。

解析；借；營業(yè)費用---差旅費

貸；現(xiàn)金---人民幣

39.23日現(xiàn)金購買工人用手套價款1,500元。

解析；借；制造費用----勞動保護費

貸；現(xiàn)金---人民幣

40.24日現(xiàn)金代付工人宿舍水電費416元。

解析；借；其它應(yīng)收款---公司員工

貸；現(xiàn)金---人民幣

41.25日三通公司購買信控機價款260,000元，貨款未收。

解析；借；應(yīng)收賬款---三通公司

260,000 貸；應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷項稅）44,200

貸：主營業(yè)務(wù)收入---銷售商品收入

304,200 42． 27日派出技術(shù)員為他人維修取得現(xiàn)金收入1,000元。

解析；借；現(xiàn)金---人民幣

貸；其它業(yè)務(wù)收入---提供勞務(wù)收入

43． 27日派出技術(shù)員為他人維修時領(lǐng)取維修材料價款56元，并計算有關(guān)稅金。

解析；借；其它業(yè)務(wù)支出---勞務(wù)輸出支出 117.92

貸；材料---維修用材料 56.00

貸；應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 9.52 貸；應(yīng)交稅金---應(yīng)交營業(yè)稅 50 5 代理記賬、辦稅；

財務(wù)軟件；

公司設(shè)立登記、變更、年檢；

驗資、審計、稅務(wù)簽證；

會計培訓(xùn)；

Tel:21868756 貸；應(yīng)交稅金---應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

0.60 貸；其它應(yīng)交款----應(yīng)交教育附加費 1.80 44． 27日公司營銷部因亂張貼傳單被罰款300元。

解析；借；營業(yè)外支出---行政罰款

貸；現(xiàn)金---人民幣

45． 27日開戶銀行代付甲車間辦公室用電話話費155.80元。

解析；借；制造費用---通信費用

貸；銀行存款---招商銀行深圳羅湖支行

46． 27日收到三通公司開具的轉(zhuǎn)賬支票一份，金額200,000元，用以支付原賒銷貨款。

解析；借；銀行存款----招商銀行深圳羅湖支行

貸；應(yīng)收賬款----三通公司

47． 27日發(fā)放上月份員工工資27,700元。同時扣收員工罰款50元，水電費400元。同時，計提當(dāng)月份員工工資27,700元。其中：管理人員工資10,300元，銷售部門人員工資3,000元，車間人員工資14,400元。

解析；1）發(fā)放工資時；借；應(yīng)付工資---XX部門人員工資

（27,700）

貸；營業(yè)外收入---員工罰款

貸；其它應(yīng)收款---代墊水電費

400

貸；現(xiàn)金---人民幣

27,250 2）計提工資時：⑴計提管理人員工資

借；管理費用---工資及獎金

10,300 貸；應(yīng)付工資---管理人員X月份工資

10,300 借；管理費用---福利費

1,442=10,300*0.14 貸；應(yīng)付福利費---員工福利費 10,300*14%=1,442

借；管理費用---工會經(jīng)費

206=10,300*0.02

貸；其它應(yīng)付款---工會經(jīng)費

10,300*2%=206 借；管理費用---職工教育經(jīng)費

257.5=10,300*0.025 貸； 其它應(yīng)付款----職工教育經(jīng)費 10,300*2.5%=257.5 ⑵計提銷售人員工資

借；營業(yè)費用---工資及獎金

3,000 貸；應(yīng)付工資---銷售人員X月份工資

3,000 借；營業(yè)費用---福利費

3,000*0.14=420 貸；應(yīng)付福利費---員工福利費

3,000*0.14=420 借；營業(yè)費用---工會經(jīng)費

3,000*0.02=60 6 代理記賬、辦稅；

財務(wù)軟件；

公司設(shè)立登記、變更、年檢；

驗資、審計、稅務(wù)簽證；

會計培訓(xùn)；

Tel:21868756 貸；其它應(yīng)付款---工會經(jīng)費

3,000*0.02=60 借；營業(yè)費用---職工教育經(jīng)費

3,000*0.025=75 貸； 其它應(yīng)付款----職工教育經(jīng)費

3,000*0.025=75 ⑶計提車間生產(chǎn)人員工資

借；生產(chǎn)成本---工資及獎金

14,400 貸；應(yīng)付工資---生產(chǎn)工人X月份工資

14,400

借；生產(chǎn)成本---福利費

14,400*0.14=2,016 貸；應(yīng)付福利費---員工福利費

14,400*0.14=2,016 借；生產(chǎn)成本---工會經(jīng)費

14,400*0.02=288 貸；其它應(yīng)付款---工會經(jīng)費

14,400*0.02=288 借；生產(chǎn)成本---職工教育經(jīng)費

14,400*0.025=360 貸； 其它應(yīng)付款----職工教育經(jīng)費

14,400*0.025=360

48．30日支付公司管理人員伙食費622元，車間管理人員伙食費995.2元。

解析；借；應(yīng)付福利費---員工福利費

622 借；應(yīng)付福利費---員工福利費

995.20

貸；現(xiàn)金----人民幣 1,617.20 49．30日公司小車司機小伍報銷公司行政小車費用494.5元。

解析；借；管理費用---交通費（行政車費用）

貸；現(xiàn)金---人民幣

50．30日用基本賬戶存款支付天天公司材料款50,000元。

解析；借；應(yīng)付賬款---天天公司

貸；銀行存款----招商銀行深圳羅湖支行

51．31日計提管理部門用固定資產(chǎn)折舊費2,700元，生產(chǎn)部門用固定資產(chǎn)折舊費17,925元。

解析；借；管理費用---折舊費

2,700

貸；累計折舊---XX 2,700

借；制造費用---折舊費

17,925

貸；累計折舊---XX 17,925 52．31日攤銷公司開辦費2,006.3元。

解析：借；管理費用---開辦費攤銷

貸；長期待攤費用---開辦費

53．31日攤銷生產(chǎn)場地土地使用權(quán)費1,111.11元。

解析；借；制造費用---土地使用權(quán)費

代理記賬、辦稅；

財務(wù)軟件；

公司設(shè)立登記、變更、年檢；

驗資、審計、稅務(wù)簽證；

會計培訓(xùn)；

Tel:21868756 貸；無形資產(chǎn)---土地使用權(quán)費

54．31日現(xiàn)金盤虧2,500元，經(jīng)報批，由出納小許負責(zé)。材料甲盤虧價款1,200元；材料乙盤盈1,000元；客戶三清公司已倒閉，貨款5,000元，無法收回；經(jīng)報批，按有關(guān)會計制度處理。解析；

一、賬務(wù)調(diào)整

⑴ 借；其它應(yīng)收款---小許 2,500

貸；現(xiàn)金---人民幣

2,500 ⑵ 借；管理費用----流動資產(chǎn)清查損失

1,200

貸；材料---甲材料 1,200 ⑶借；材料----乙材料

1,000

貸；管理費用----流動資產(chǎn)清查盤盈 1,000

⑷借；壞賬準(zhǔn)備---應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

5,000

貸；應(yīng)收賬款----三清公司5,000 55． 31日檢測儀修理費攤銷1,500元。

解析；借；制造費用---修理費攤銷

貸；待攤費用---檢測儀器修理費

56．31日預(yù)提本月銀行貸款利息2,100元。

解析；借；財務(wù)費用---利息支出

貸；預(yù)提費用----預(yù)提X月份貸款利息

57．31日月計提本月份銷售貨物附征城建稅和教育費附加共計1,506.93元。

解析；借；主營業(yè)務(wù)稅金及附加

1,506.93 貸；應(yīng)交稅金---城市維護建設(shè)稅

376.73

貸；其它應(yīng)交款---教育附加費

1130.20 58．31日本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用材料價款70,160元。

解析；借；生產(chǎn)成本---直接材料成本

貸；材料---XX 59．31日本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用紙箱價款1,100元。

解析；借；生產(chǎn)成本---直接材料成本

貸；材料---紙箱

60．31日將制造費用38,947.31元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。

解析；借；生產(chǎn)成本---間接費用成本

貸；制造費用---轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本

61．31日本月產(chǎn)品信控機入庫200臺，成本價110,207.31元。

代理記賬、辦稅；

財務(wù)軟件；

公司設(shè)立登記、變更、年檢；

驗資、審計、稅務(wù)簽證；

會計培訓(xùn)；

Tel:21868756

解析；借；庫存商品---信控機

貸；生產(chǎn)成本----信控機成本

62．31日結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本286,550元。

解析；借；主營業(yè)務(wù)成本---銷售商品成本

貸；庫存商品---XX商品

63．本月結(jié)賬

解析；借；本年利潤

貸；主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其它業(yè)務(wù)支出、管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出

借；主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入

貸；本年利潤

64．計算所得稅

解析：借：所得稅

298,182.20*0.25= 74,545.55

貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交企業(yè)所得稅 74,545.55

借：本年利潤

74,545.55

貸：所得稅

74,545.55

Jianzaiwen 2008/8/26 9

第三篇：初級會計實務(wù)練習(xí)題

第一章 資產(chǎn) 第一節(jié)貨幣資金

1、【例題·單選題】企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)做的處理是（）。

A.沖減管理費用

B.增加營業(yè)外收入

C.增加其他應(yīng)付款

D.增加其他業(yè)務(wù)收入

2、【例題·判斷題】現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入營業(yè)外支出。（）

3、【例題·多選題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。

A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

C.銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知

D.銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知

4、【例題?單選題】經(jīng)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整后的銀行存款余額是（）。

A.企業(yè)賬上的銀行存款額

B.銀行對賬單的銀行存款額

C.資產(chǎn)負債表中反映的銀行存款余額

D.可以動用的銀行存款額

5、【例題?判斷題】企業(yè)與銀行核對銀行存款賬目時，對已發(fā)現(xiàn)的未達款項，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)節(jié)，并以銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為原始憑證進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（）

6、【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有（）。

A.企業(yè)持有的3個月內(nèi)到期的債券投資

B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金

C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金

D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金

7、【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)通過其他貨幣資金核算的有（）。

A.信用卡存款

B.存出投資款

C.銀行匯票存款

D.外埠存款

參考答案：

1、『正確答案』B 『答案解析』現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位或個人的，計入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。

2、『正確答案』×

3、『正確答案』AC

4、『正確答案』D

5、『正確答案』×

6、『正確答案』BCD

7、『正確答案』ABCD 『答案解析』其他貨幣資金主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項

1、【例題?單選題】企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務(wù)的會計分錄時應(yīng)當(dāng)（）。

A.借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目

B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目

C.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目

2、【例題?判斷題】采購材料或接受勞務(wù)通過銀行匯票結(jié)算的，應(yīng)通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。（）

3、【例題?多選題】以下通過應(yīng)收票據(jù)核算的有（）。

A.采購貨物開出的商業(yè)匯票

B.銷售貨物收到的商業(yè)承兌匯票

C.銷售貨物收到的銀行承兌匯票

D.銷售貨物收到的銀行匯票

4、【例題?單選題】下列各項中，在確認(rèn)銷售收入時不影響應(yīng)收賬款入賬金額的是（）。

A.銷售價款

B.增值稅銷項稅額

C.現(xiàn)金折扣

D.銷售產(chǎn)品代墊的運雜費

5、【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)列入資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目的有（）。

A.預(yù)付職工差旅費

B.代購貨單位墊付的運雜費

C.銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項

D.對外提供勞務(wù)應(yīng)收取的款項

6、【例題?單選題】某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費為2萬元，款項尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬元。

A.60

B.62

C.70.2D.72.2

7、【例題?多選題】以下通過其他應(yīng)收款核算的有（）。

A.銷售貨物為購貨方代墊的運費

B.應(yīng)收保險公司的賠款

C.存出保證金

D.出租包裝物收到的押金

8、【例題?判斷題】其他應(yīng)收賬款包括代墊的員工住房租金、包裝物租金、保險公司賠款，不包括存出投資款。（）

9、【例題?判斷題】企業(yè)租入包裝物支付的押金應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。（）

10、【例題?單選題】企業(yè)2009年壞賬準(zhǔn)備期初余額為0.3萬元；當(dāng)年收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬0.1萬元，發(fā)生壞賬0.2萬元，年末應(yīng)收賬款余額為90萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值91萬元，年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為（）。

A.－0.2萬元

B.0.3萬元

C.0.2萬元

D.0.4萬元

11、【例題?單選題】2011年12月初企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬元，本月實際發(fā)生壞賬損失6萬元。2011年12月31日經(jīng)減值測試，企業(yè)應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備11萬元。假定不考慮其他因素，2011年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目的金額為（）萬元。

A.269

B.27C.27D.280

12、【例題?多選題】下列各項中，會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。

A.計提壞賬準(zhǔn)備

B.收回應(yīng)收賬款

C.轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備

D.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

13、【例題?單選題】企業(yè)已計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款確實無法收回，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷時，應(yīng)編制的會計分錄是（）。

A.借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目

B.借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目

C.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目

D.借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目

14、【例題?判斷題】企業(yè)在確定應(yīng)收賬款減值的核算方式時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況，按照成本效益原則，在備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法之間合理選擇。（）

參考答案：

1、『正確答案』B

2、『正確答案』×

『答案解析』銀行匯票應(yīng)該通過“其他貨幣資金”科目核算。

3、『正確答案』BC

4、『正確答案』C

5、『正確答案』BCD

『答案解析』預(yù)付職工差旅費通過其他應(yīng)收款賬戶核算。

6、『正確答案』D

7、『正確答案』BC

8、『正確答案』√

9、『正確答案』×

『答案解析』租入包裝物支付的押金，應(yīng)計入其他應(yīng)收款，屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

10、『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)有準(zhǔn)備＝0萬元；已有準(zhǔn)備0.3＋0.1－0.2＝0.2（萬元）。

11、『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)收賬款＝（300－6）－（20－6+11）＝269（萬元）

12、『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款同步減少，不影響應(yīng)收賬款賬面價值。

13、『正確答案』C

14、『正確答案』×

『答案解析』我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，確定應(yīng)收賬款減值只能采用備抵法，不得采用直接轉(zhuǎn)銷法。

第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)

1、【例題?單選題】甲公司從證券市場購入股票 20 000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.6元，另支付交易費用1 000元。企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，則其初始入賬價值是（）元。

A.201 000

B.200 000

C.188 000

D.189 000

2、【例題?判斷題】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，支付給證券交易所的手續(xù)費和傭金應(yīng)計入其初始確認(rèn)金額。（）

3、【例題?判斷題】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（）

4、【例題?單選題】甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2 100萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元。該債券面值為2 000萬元，票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.2

5B.40

C.65

D.80

5、【例題?單選題】某公司于2008年3月5日從證券市場購入甲公司股票150 000股，每股價格為11元，支付交易費用10 000元。3月31日，甲公司股票收盤價格為12元，2008年3月31日該公司正確的會計處理是（）。

A.借：應(yīng)收股利

000

貸：投資收益

000

B.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 140 000

貸：公允價值變動損益

000

C.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 150 000

貸：投資收益

000

D.借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 150 000

貸：公允價值變動損益

000

6、【例題?單選題】甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價為3 000萬元，同時支付交易費用5萬元；出售前該金融資產(chǎn)的賬面價值為2 800萬元（其中成本2 500萬元，公允價值變動300萬元）。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.200

B.19

5C.495

D.-495

7、【例題?判斷題】出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原計入公允價值變動損益的公允價值變動金額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支。（）

8、【例題?判斷題】企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)將實際收到的價款小于其賬面余額的差額記入公允價值變動損益。（）

9、【例題?單選題】下列各項中，關(guān)于交易性金額資產(chǎn)表述不正確的是（）。

A.取得交易性金額資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益

B.資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額計入當(dāng)期損益

C.收到交易性金額資產(chǎn)購買價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計入當(dāng)期損益

D.出售交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)將其公允價值與賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益

參考答案

1、『正確答案』C 『答案解析』入賬價值=20 000×（10-0.6）=188 000（元）。

2、『正確答案』×

3、『正確答案』×

4、『正確答案』A

『答案解析』投資收益=（2 000 × 4%）/2–15=25（萬元）。

5、『正確答案』D

6、『正確答案』C

借：其他貨幣資金

2995（3 000-5）

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本500

——公允價值變動 300

投資收益

195

借：公允價值變動損益

300

貸：投資收益

300

7、『正確答案』×

『答案解析』出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將原計入公允價值變動損益的公允價值變動金額轉(zhuǎn)入投資收益。

8、『正確答案』×

『答案解析』企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)將實際收到的價款小于其賬面余額的差額記入投資收益科目。

9、『正確答案』C

第四節(jié)存貨

1、【例題?單選題】（2008年）某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購入甲材料2060公斤，每公斤單價（含增值稅）50元，另外支付運費3500元（含增值稅），入庫前發(fā)生挑選整理費用620元，運輸途中發(fā)生合理損耗60公斤。該批材料入庫的實際單位成本為每公斤（）元。

A.50

B.51.8

1C.52D.53.56

2、【例題?單選題】（2011年）下列稅金，不計入存貨成本的是（）。

A.一般納稅企業(yè)進口原材料支付的關(guān)稅

B.一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅

C.小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅

D.一般納稅企業(yè)進口應(yīng)稅消費品支付的消費稅

3、【例題?單選題】（2013年）不應(yīng)計入存貨入賬價值的是（）。

A.購買存貨而支付的進口關(guān)稅

B.入庫前挑選整理費

C.購買存貨支付的價款

D.入庫后的倉儲費用

4、【例題?判斷題】（2009年）商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運雜費等進貨費用，應(yīng)當(dāng)計入存貨采購成本。進貨費用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時直接計入當(dāng)期費用。（）

5、【例題?單選題】（2008年）企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出甲材料的成本，2007年2月1日，結(jié)存甲材料200公斤，每公斤實際成本100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本110元；2月1

5日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實際成本為（）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

6、【例題?判斷題】（2015年）在市場物價持續(xù)上升，發(fā)出存貨采用先進先出法會導(dǎo)致背離近期市場價格，從而低估資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的價值和利潤表中當(dāng)期利潤。（）

7、【例題?單選題】（2007年）企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出原材料的成本。2007年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實際成本100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料庫存金額為（）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

8、【例題?判斷題】（2013年）月末，本月已入庫發(fā)票賬單尚未收到的原材料應(yīng)暫估入賬，下月初做相反分錄予以沖回。（）

9、【例題?不定項】（2014年）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅率17%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料，該材料按計劃成本進行日常核算，計劃單位成本為每千克20元，2013年6月初，該企業(yè)“銀行存款”科目余額為300000元，原材料和材料成本差異的借方余額為30000元和6152元，6月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

1.5日，從乙公司購入材料5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格是90000元，增值稅稅額是15300元，全部款項以銀行存款付清，材料尚未到達。

2.8日，從乙公司購入的材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺50千克，經(jīng)查明，短缺為運輸中合理損耗，按實際數(shù)量入庫。

3.10日，從丙公司購入材料3000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為57000元，增值稅稅額為9690元，材料已驗收入庫，并且全部款項以銀行存款支付。

4.15日，從丁公司購入材料4000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為88000元，增值稅為14960元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。

5.6月份，甲企業(yè)領(lǐng)用材料的計劃成本總計為84000元。（1）根據(jù)資料（1），企業(yè)處理正確的是（）

A.在途物資90000

B.材料采購90000

C.在途物資100000

D.材料采購100000

（2）根據(jù)資料（1）和（2），企業(yè)處理正確的是（）。

A.材料成本差異為節(jié)約9000

B.材料成本差異為節(jié)約10000

C.材料成本差異為超支9000

D.材料成本差異為節(jié)約10000

（3）根據(jù)資料3，企業(yè)處理正確的是（）。

A.借：材料采購

57000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）9690

貸：銀行存款

66690

B.借：原材料

60000

貸：材料采購

57000

材料成本差異

3000

C.借：在途物資

57000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）9690

貸：銀行存款

66690

D.借：原材料

57000

材料成本差異

3000

貸：材料采購

60000

（4）根據(jù)期初資料以及資料（1）-（4），以下企業(yè)處理正確的是（）。

A.材料成本差異借方發(fā)生額8000

B.材料成本差異貸方發(fā)生額12000

C.材料成本差異率0.8%

D.材料成本差異率3.77%

（5）根據(jù)期初資料和資料（1）-（5），2013年6月30日甲企業(yè)相關(guān)會計科目期末余額計算結(jié)果正確的是（）。

A.銀行存款科目為25050元

B.銀行存款科目為128010元

C.原材料科目為186480元

D.原材料科目為185000元

10、【例題?判斷題】（2008年）企業(yè)采用計劃成本對材料進行日常核算，應(yīng)按月分?jǐn)偘l(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異，不應(yīng)在季末或年末一次計算分?jǐn)偂＃ǎ?/p>

11、【例題?多選題】（2013年）企業(yè)領(lǐng)用包裝物可能記入的科目有（）。

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.銷售費用

C.生產(chǎn)成本

D.財務(wù)費用

12、【例題?判斷題】（2015年）對于隨同商品出售而不單獨計價的，企業(yè)應(yīng)按實際成本計入銷售費用。（）

13、【例題?多選題】（2012年）下列各項中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會計處理表述正確的有（）。

A.多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進行攤銷

B.低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時一次計入成本費用

C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計入管理費用

D.隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

14、【例題?單選題】（2015年）某企業(yè)收回委托加工應(yīng)稅消費品的材料一批，原材料的成本210萬元，加工費10萬元，增值稅35.7萬元，消費稅1.7萬元，收回的材料要連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，這批材料的入賬價值為（）萬元。

A.220

B.221.7

C.257.4 D.255.7

15、【例題?判斷題】（2009年）已完成銷售手續(xù)、但購買方在當(dāng)月尚未提取的產(chǎn)品，銷售方仍應(yīng)作為本企業(yè)庫存商品核算。（）

16、【例題?單選題】（2014年）下列各項中，不屬于庫存商品的是（）。

A.接受外來材料的代制品

B.寄存在外銷售的商品

C.為外單位加工代修品

D.已完成銷售手續(xù)客戶未領(lǐng)取的商品

17、【例題?單選題】（2011年）某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。甲類商品2010年4月1日期初成本為3500萬元，當(dāng)月購貨成本為500萬元，當(dāng)月銷售收入為4500萬元。甲類商品第－季度實際毛利率為25%。2010年4月30日，甲類商品結(jié)存成本為（）萬元。

A.50

B.112

5C.625

D.3375

18、【例題?單選題】（2008年）某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。本月月初庫存商品進價成本總額30萬元，售價總額46萬元；本月購進商品進價成本總額40萬元，售價總額54萬元；本月銷售商品售價總額80萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，該商場本月銷售商品的實際成本為（）萬元。

A.46

B.56

C.70

D.80

19、【例題?單選題】（2011年）某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存原材料一批，其成本為200萬元，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額為34萬元；收回殘料價值8萬元，收到保險公司賠償款112萬元。不考慮其他因素，經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)確認(rèn)材料毀損凈損失的會計分錄是（）。（注：現(xiàn)行規(guī)定，因自然災(zāi)害導(dǎo)致的材料毀損，進項稅額不用轉(zhuǎn)出。但如果題目中已標(biāo)出“應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額”，那只能轉(zhuǎn)出了）

A.借：營業(yè)外支出

114

貸：待處理財產(chǎn)損溢 114

B.借：管理費用

114

貸：待處理財產(chǎn)損溢 114

C.借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損溢 80

D.借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢 80 20、【例題?判斷題】（2014年）企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時記入“營業(yè)外收入”科目。（）

21、【例題?單選題】（2012年）某企業(yè)原材料采用實際成本核算。2011年6月29日該企業(yè)對存貨進行全面清查。發(fā)現(xiàn)短缺原材料一批，賬面成本12000元。已計提存貨跌價準(zhǔn)備2000元，經(jīng)確認(rèn)，應(yīng)由保險公司賠款4000元，由過失人員賠款3000元，假定不考慮其他因素，該項存貨清查業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的凈損失為（）元。

A.3000 B.5000

C.6000 D.8000

22、【例題?單選題】2007年3月31日，某企業(yè)乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費用和相關(guān)稅費為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價110萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為5萬元，2007年3月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

A.－10 B.7 C.10 D.12

23、【例題?多選題】（2014年）下列各項中，計算存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)涉及的項目有（）。

A.估計的存貨售價

B.估計的銷售費用

C.已發(fā)生的生產(chǎn)成本

D.估計的相關(guān)稅費

24、【例題?多選題】（2015）下列各項中，關(guān)于存貨計量的相關(guān)表述正確的有（）。

A.發(fā)出原材料可采用先進先出法計價

B.材料采購過程中發(fā)生的保險費應(yīng)計入材料成本

C.資產(chǎn)負債表日原材料應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

D.外購庫存商品應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量

25、【例題?多選題】（2010年）下列各項中，關(guān)于企業(yè)存貨的表述正確的有（）。

A.存貨應(yīng)按照成本進行初始計量

B.存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本

C.存貨期末計價應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

D.存貨采用計劃成本核算的，期末應(yīng)將計劃成本調(diào)整為實際成本

26、【例題?多選題】（2011年）下列與存貨相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.應(yīng)收保險公司存貨損失賠償款計入其他應(yīng)收款

B.資產(chǎn)負債表日存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

C.按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)的盤盈存貨價值沖減管理費用

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時轉(zhuǎn)銷其已計提的存貨跌價準(zhǔn)備

參考答案

1、『正確答案』D 『答案解析』（2060×50＋3500＋620）/（2060－60）＝53.56（元/公斤）。

2、『正確答案』B 『答案解析』一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅不計入存貨成本，小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅計入存貨成本。

3、『正確答案』D 『答案解析』一般納稅人購入商品入庫后的儲存費用，應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

4、『正確答案』√

5、『正確答案』D 『答案解析』（200×100+300×110）-（200×100+200×110）=11000（元）

6、『正確答案』×

『答案解析』此時會高估期末資產(chǎn)負債表中的“存貨”和利潤表中的當(dāng)期利潤。

7、『正確答案』C 『答案解析』一次加權(quán)平均單價＝[200×100＋300×110]/[200＋300]＝106（元/公斤）

庫存成本＝（200＋300－400）×106＝10600（元）

8、『正確答案』√

9、（1）『正確答案』B 『答案解析』采用計劃成本法，不會涉及到在途物資科目。應(yīng)該用材料采購科目，材料采購反映的是實際成本，也就是90000元。賬務(wù)處理如下：

借：材料采購

90000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）15300

貸：銀行存款

105300

（2）『正確答案』A 『答案解析』

借：原材料

99000（4950×20）

貸：材料采購

90000

材料成本差異

9000

（3）『正確答案』AB

（4）『正確答案』ABC

『答案解析』當(dāng)月材料成本差異率=（6152+8000-9000-3000）/（30000+99000+60000+80000）=0.8%

材料成本差異借方發(fā)生額=8000元

材料成本差異貸方發(fā)生額=9000+3000=12000（元）

（5）『正確答案』BD 『答案解析』銀行存款=300000-105300-66690=128010（元）”

原材料=30000+99000+60000+80000-84000=185000（元）

10、『正確答案』√

11、『正確答案』ABC

12、『正確答案』√ 『答案解析』分錄為：

借：銷售費用

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

13、『正確答案』ABD

14、『正確答案』A 『答案解析』收回后繼續(xù)用于加工的，委托加工環(huán)節(jié)的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，所以材料的入賬價值=210+10=220（萬元）。

15、『正確答案』×

16、『正確答案』D

17、『正確答案』C 『答案解析』

本期銷售毛利＝4500×25%＝1125（萬元）

銷售成本＝4500－1125＝3375（萬元）

期末存貨成本＝3500＋500－3375＝625（萬元）

18、『正確答案』B 『答案解析』

商品進銷差價率

＝〔（46－30）＋（54－40）〕/（46＋54）×100%＝30%；

銷售商品的實際成本＝80×（1－30%）＝56（萬元）

19、『正確答案』A 20、『正確答案』×

『答案解析』企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時記入“管理費用”科目。

21、『正確答案』A 『答案解析』本題考核存貨的清查。存貨的凈損失是存貨的賬面價值與扣除責(zé)任人賠償后的凈額，凈損失＝（12000－2000）－4000－3000＝3000（元）。

22、『正確答案』B 『答案解析』可變現(xiàn)凈值：110－20－2＝88（萬元），應(yīng)有準(zhǔn)備100－88＝12（萬元），已提5萬，應(yīng)提7萬元。

23、『正確答案』ABD 『答案解析』存貨可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及估計的相關(guān)稅費后的金額。

24、『正確答案』ABCD

25、『正確答案』ABCD

26、『正確答案』ABCD

第五節(jié) 持有至到期投資

1、【例題?單選題】某股份有限公司于2009年4月1日購入面值為1 000萬元的3年期債券并劃分為持有

至到期投資，實際支付的價款為1 100萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元，另支付相關(guān)稅費5萬元。該項債券投資的初始入賬金額為（）萬元。

A.1 10

5B.1 100

C.1 055

D.1 000

2、【例題?單選題】（2013年）持有至到期投資，投資的面值與實際支付的金額的差額應(yīng)計入（）。

A.持有至到期投資——成本

B.持有至到期投資——利息調(diào)整

C.投資收益

D.公允價值變動損益

3、【例題?單選題】（2014年）2012年1月1日，甲公司支付125 000元購入乙公司同日發(fā)行的5年期債券，債券票面價值總額為150 000元，票面年利率為4%，實際年利率為8%。債券利息每年末支付（即每年利息為6 000元），本金在債券到期時一次性償還。甲公司將其劃分為持有至到期投資核算。2013年12月31日，該債券的賬面價值為（）元。（在不涉及減值時，賬面價值就是賬面余額）

A.150 000

B.125 000

C.133 320

D.129 000

4、【例題?判斷題】（2013年）資產(chǎn)負債表日，按照持有至到期投資面值和實際利率計算債券利息收入，計入投資收益。（）

5、【例題?單選題】（2014年）下列各項中，屬于資產(chǎn)負債表日計算持有至到期投資實際利息的是（）。

A.持有至到期投資公允價值乘以實際利率

B.持有至到期投資票面價值乘以票面利率與實際利率的差額

C.持有至到期投資公允價值乘以票面利率

D.持有至到期投資攤余成本乘以實際利率

6、【例題?多選題】下列關(guān)于持有至到期投資的說法中，錯誤的有（）。

A.已計提減值的持有至到期投資價值以后又恢復(fù)的，不可以轉(zhuǎn)回

B.持有至到期投資計提的減值損失計入投資收益

C.已計提減值的持有至到期投資出售，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備

D.股票投資可以劃分為持有至到期投資

7、【例題?不定項】（2013年）甲公司為一家上市公司，2012年發(fā)生對外投資業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，甲公司委托證券公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為600萬元，3年期、票面利率為6%的不可贖回債券；該債券按年付息到期還本，實際利率為3.77%；甲公司實際支付價款660萬元，另支付交易費用6萬元，該債券劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。

同日購入丙公司面值總額為400萬元的債券，支付價款440萬元，另支付交易費用4萬元，劃分為交易性金額資產(chǎn)。

（2）6月30日，甲公司持有的丙公司債券公允價值為480萬元。

（3）7月10日，籌集生產(chǎn)線擴建所需資金，甲公司將持有的丙公司債券的50%予以出售，取得價款250萬元。

（4）12月31日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收乙公司債券利息36萬元，按照實際利率與攤余成本確認(rèn)的實際利息收入為25.11萬元。

（5）12月31日，經(jīng)減值測試，甲公司持有乙公司債券的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

（1）根據(jù)資料（1），甲公司會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.購買丙公司債券應(yīng)沖減投資收益的金額為4萬元

B.購買乙公司債券應(yīng)沖減投資收益的金額為66萬元

C.持有至到期投資賬面價值為666萬元

D.交易性金融資產(chǎn)賬面價值為444萬元

（2）根據(jù)資料（2）至（3），甲公司處理結(jié)果正確的是（）。

A.6月30日借“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動”科目40萬元

B.6月30日貸“投資收益”科目40萬元

C.7月10日貸“投資收益”科目30萬元

D.7月10日貸“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目220萬元

（3）根據(jù)資料（4），甲公司會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.投資收益增加25.11萬元

B.應(yīng)收利息增加36萬元

C.持有至到期投資減少10.89萬元

D.持有至到期投資增加10.89萬元

（4）根據(jù)資料（5），下列各項中，說法正確的是（）。

A.持有至到期投資不需計提減產(chǎn)準(zhǔn)備

B.持有至到期投資需要計提減值準(zhǔn)備

C.未計提減值前，持有至到期投資的攤余成本為655.11萬元

D.持有至到期投資確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為55.11萬元

（5）根據(jù)資料（1）－（5），下列各項中，甲公司會計處理結(jié)果正確的是（A.持有至到期投資計提的減值準(zhǔn)備以后可以轉(zhuǎn)回

B.持有至到期投資計提的減值準(zhǔn)備以后不得轉(zhuǎn)回

C.本年確認(rèn)投資收益為55.11萬元

D.本年確認(rèn)投資收益為51.11萬元

參考答案：

1、『正確答案』C

2、『正確答案』B

3、『正確答案』C 『答案解析』

2012年1月1日：

借：持有至到期投資--成本

000

貸：其他貨幣資金

000

持有至到期投資--利息調(diào)整000

2012年12月31日：

借：應(yīng)收利息

（150 000×4%）6 000

持有至到期投資--利息調(diào)整（10 000-6 000）4 000

貸：投資收益

（125 000×8%）10 000

2012年期末攤余成本即2013年期初攤余成本

=125 000+4 000=129 000（元）

2013年12月31日：

借：應(yīng)收利息

（150 000×4%）6 000

持有至到期投資--利息調(diào)整（10 320-6 000）4 320

貸：投資收益

（129 000×8%）10 320

2013年12月31日的攤余成本=129 000+4 320=133 320（元）

。）

4、『正確答案』×

『答案解析』資產(chǎn)負債表日，按照持有至到期投資的期初攤余成本和實際利率計算債券利息收入，計入投資收益。

5、『正確答案』D

6、『正確答案』ABD

7、（1）『正確答案』AC

乙公司

借：持有至到期投資——成本

600

——利息調(diào)整

貸：其他貨幣資金

666

丙公司債券

借：交易性金融資產(chǎn)

440

投資收益

貸：其他貨幣資金

444

（2）『正確答案』ACD

資料（2）6月30日（440萬元到480萬元）

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

資料（3）7月10日

借：其他貨幣資金

250

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

220

——公允價值變動

投資收益

同時，借：公允價值變動損益

貸：投資收益

（3）『正確答案』ABC

（4）『正確答案』BCD

攤余成本＝666－10.89＝655.11（萬元）

資產(chǎn)減值損失＝655.11－600=55.11（萬元）

（5）『正確答案』AD 『答案解析』投資收益＝－4+10＋20＋25.11＝51.11（萬元）。

第六節(jié) 長期股權(quán)投資

1、【例題?判斷題】（2015）控制是指投資方擁有對被投資方的權(quán)利，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報并且有能力運用對被投資方的權(quán)利影響其回報金額。（）

2、【例題?多選題】（2015）下列判斷投資企業(yè)是否對被投資單位具有重大影響應(yīng)考慮的情形有（）。

A.參與被投資單位財務(wù)和經(jīng)營政策制定過程

B.向被投資單位提供關(guān)鍵技術(shù)資料

C.向被投資單位派出管理人員

D.向被投資單位的董事會或者類似權(quán)力機構(gòu)派出代表

3、【例題?單選題】（2013年）關(guān)于長期股權(quán)投資后續(xù)計量的核算表述正確的是（）。

A.處置凈收益計入營業(yè)外收入

B.合營企業(yè)采用成本法核算

C.聯(lián)營企業(yè)采用成本法核算

D.子公司采用成本法核算

4、【例題?單選題】（2014年）某企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)按所持股份份額進行的會計處理正確的是（）。

A.沖減投資收益

B.增加投資收益

C.沖減長期股權(quán)投資

D.增加資本公積

5、【例題?多選題】（2015）導(dǎo)致成本法核算的長期股權(quán)投資的賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A.確認(rèn)長期股權(quán)投資減值損失

B.減少或追加投資

C.持有期間被投資單位其他綜合收益變動

D.持有投資期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

6、【例題?單選題】（2013）2014年1月5日，甲公司以銀行存款1 200萬元取得對乙公司的長期股權(quán)投資，另支付相關(guān)稅費5萬元。甲公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資。2014年3月10日，乙公司宣告發(fā)放2013現(xiàn)金股利共200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2014年3月末該項長期股權(quán)投資的賬面余額為（）萬元。

A.1000

B.1 19

5C.1 200

D.1 205

7、【例題?多選題】（2015）下列各項中，不影響成本法核算下的長期股權(quán)投資賬面價值的有（）。

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

B.被投資單位資本公積變動

C.被投資單位收到現(xiàn)金捐贈

D.被投資單位發(fā)放股票股利

8、占乙公司20%的股份，對乙公司有重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為8000萬元，則甲公司對該股票投資的入賬價值是（）萬元。

A.160

4B.1500

C.1600

D.1504

9、【例題?單選題】甲公司2008年1月5日支付價款2000萬元購入乙公司30%的股份，準(zhǔn)備長期持有，另支付相關(guān)稅費20萬元，購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認(rèn)投資而影響利潤的金額為（）萬元。

A.－20

B.0

C.1 580

D.1 600

10、【例題?單選題】（2013年）1月1日，甲公司用300萬元購入乙公司股票，占30%股份，另支付交易費用10萬元，具有重大影響，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值900萬元，該投資初始入賬金額為（）萬元。

A.280

B.310

C.300

D.270

11、【例題?判斷題】采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，應(yīng)調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。（）

12、【例題?單選題】（2011年）2010年1月1日，甲公司以1600萬元購入乙公司30%的股份，另支付相

關(guān)費用8萬元，采用權(quán)益法核算。取得投資時，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為5000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值相同）。乙公司2010實現(xiàn)凈利潤300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資2010年12月31日的賬面余額為（）萬元。

A.1 590

B.1 598

C.1 608

D.1 698

13、【例題?多選題】（2014年）下列各項中，在長期股權(quán)投資持有期間應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期投資收益的有（）。

A.收到長期股權(quán)投資購買價款中包含的尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

B.成本法下，應(yīng)享有被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的相應(yīng)份額

C.權(quán)益法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.權(quán)益法下，應(yīng)享有被投資方實現(xiàn)凈利潤的相應(yīng)份額

14、【例題?判斷題】（2015）權(quán)益法下被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資企業(yè)不一致的，應(yīng)當(dāng)按照投資企業(yè)的會計政策和會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進行調(diào)整，并據(jù)以確認(rèn)投資收益和其他綜合收益。（）

15、【例題?多選題】下列各項中，能引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

B.被投資單位宣告發(fā)放股票股利

C.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.被投資單位除凈損益、其他綜合收益及利潤分配外的其他所有者權(quán)益變動

16、【例題?單選題】（2012年）下列各項應(yīng)確認(rèn)為投資損益的是（）。

A.投資性房地產(chǎn)出租期間所取得的租金收入

B.為取得長期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)交易費用

C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資處置時實際取得的價款與其賬面價值的差額

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間收到被投資方宣告發(fā)放的股票股利

17、【例題?多選題】（2011年）下列關(guān)于長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的有（）。

A.對子公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算

B.處置長期股權(quán)投資時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計提的減值準(zhǔn)備

C.成本法下，按被投資方實現(xiàn)凈利潤應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益

D.成本法下，按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益

18、【例題?多選題】按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列項目中，不應(yīng)記入 “投資收益”科目的有（）。

A.成本法核算下，被投資企業(yè)實現(xiàn)盈利

B.持有的交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的股利收益

C.權(quán)益法下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.成本法下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

19、【例題?判斷題】（2008年）企業(yè)對長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備，在該長期股權(quán)投資價值回升期間應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原計提的減值準(zhǔn)備。（）

20、【例題?不定項】（2015）甲公司資料如下：

（1）2014年5月2日，以11000萬元購入乙公司80%的股權(quán)，對其實施控制，當(dāng)日乙公司的凈資產(chǎn)賬面價值為15000萬元（與其公允價值相等）。

（2）2014年6月15日，以9000萬元購入丙公司30%的股權(quán)，對丙公司有重大影響，當(dāng)日丙公司的凈資產(chǎn)賬面價值為25000萬元（與其公允價值相等）。

（3）2014年12月31日，乙公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元。丙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。

（4）2014年12月31日，甲公司能夠從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，從丙公司分得現(xiàn)金股利100萬元。

（5）2014年，丙公司發(fā)生資本公積增加1000萬元。

（6）2015年1月，甲公司將持有的丙公司股份全部出售，取得價款11000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）根據(jù)資料1和資料2，以下說法正確的是（）。

A.對乙公司投資按照權(quán)益法核算

B.對丙公司投資按照權(quán)益法核算

C.對乙公司投資按照成本法核算

D.對丙公司投資按照成本法核算

（2）根據(jù)資料（1）和（2），以下賬務(wù)處理正確的是（）。

A.借：長期股權(quán)投資——乙公司

11000

貸：其他貨幣資金

11000

B.借：長期股權(quán)投資——乙公司

12000

貸：其他貨幣資金

11000

營業(yè)務(wù)收入

1000

C.借：長期股權(quán)投資——丙公司

9000

貸：其他貨幣資金

9000

D.借：長期股權(quán)投資——丙公司

7500

投資收益

1500

貸：其他貨幣資金

9000

（3）根據(jù)資料（3）、（4）和（5），判斷以下賬務(wù)處理正確的是（）。

A.借：長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整

900

貸：投資收益

900

B.借：應(yīng)收股利

200

貸：投資收益——乙公司

200

C.借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整

D.借：長期股權(quán)投資——丙公司——其他權(quán)益變動 300

貸：其他綜合收益

300

（4）根據(jù)資料（6），甲公司出售丙公司股票產(chǎn)生的投資收益為（）萬元。

A.900

B.1200

C.1000

D.1400

參考答案

1、『正確答案』√

2、『正確答案』ABCD

3、『正確答案』D 『答案解析』選項A處置凈收益計入投資收益，選項B合營企業(yè)采用權(quán)益法核算，選項C聯(lián)營企業(yè)采用權(quán)益法核算。

4、『正確答案』B 『答案解析』成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方按應(yīng)享有的份額確認(rèn)為投資收益。

5、『正確答案』AB 『答案解析』選項C，投資單位不做會計處理；選項D，投資單位應(yīng)借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”，不影響長期股權(quán)投資的賬面價值。

6、『正確答案』D 『答案解析』賬面余額＝初始投資成本，發(fā)放股利不影響長期股權(quán)投資的賬面余額。

7、『正確答案』ABCD 『答案解析』成本法核算下，只有發(fā)生減值、增加或減少投資，才會影響長期股權(quán)投資的賬面價值，被投資單位發(fā)生的業(yè)務(wù)事項是不影響投資單位的長期股權(quán)投資賬面價值的。

8、『正確答案』C 『答案解析』初始投資成本＝300×5＋4＝1504（萬元），享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額＝8000×20%＝1600（萬元），所以要按二者的差額調(diào)整長期股權(quán)投資的價值，調(diào)整后長期股權(quán)投資的入賬價值是1600萬元。

9、『正確答案』C 『答案解析』影響利潤的金額＝12000×30%－2020＝1 580（萬元）。

10、『正確答案』B 『答案解析』初始投資成本＝300＋10＝310（萬元），享有可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額＝ 900×30%＝270（萬元）。310＞270，因此不調(diào)整初始投資成本，長期股權(quán)投資初始入賬金額為310萬元。

11、『正確答案』×

12、『正確答案』D 『答案解析』賬面余額＝1600＋8＋300×30%＝1698萬元。

13、『正確答案』BD

14、『正確答案』√

15、『正確答案』ACD

16、『正確答案』C 『答案解析』選項A，計入其他業(yè)務(wù)收入；選項B，計入長期股權(quán)投資入賬成本；選項D，沖減長期股權(quán)投資賬面價值。

17、『正確答案』ABD 『答案解析』成本法下，被投資方實現(xiàn)凈利潤時，投資單位不作處理。

18、『正確答案』AC

19、『正確答案』× 20、（1）『正確答案』BC 『答案解析』甲公司對乙公司能實施控制，所以乙公司是甲公司的子公司，應(yīng)采用成本法核算；甲公司對丙公司具有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算。

（2）『正確答案』AC 『答案解析』對乙公司的投資：應(yīng)以投資對價的公允價值確認(rèn)長期股權(quán)投資；

對丙公司的投資，首先以投資成本的對價9000萬元作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，其次該初始投資成本大于享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額7500萬元（25000×30%），因此不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。

（3）『正確答案』ABC 『答案解析』選項D，應(yīng)確認(rèn)“資本公積——其他資本公積”。

（4）『正確答案』B 『答案解析』出售時的分錄：

借：其他貨幣資金

11000

貸：長期股權(quán)投資——投資成本

9000

——損益調(diào)整

800

——其他權(quán)益變動

300

投資收益

900

借：資本公積——其他資本公積

300

貸：投資收益

300

應(yīng)確認(rèn)投資收益＝900＋300＝1200（萬元）

第七節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)

1、【例題?單選題】（2014年）2013年4月20日，甲公司從二級市場購入乙公司股票100 000股，購買價款為每股9.85元，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元，另外，支付交易費用5000元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，該資產(chǎn)的入賬金額為（）元。

A.980 000

B.985 000

C.975 000

D.990 000

2、【例題?多選題】（2014年）下列各項中，關(guān)于交易費用會計處理的表述正確的有（）。

A.取得持有至到期投資支付的交易費用應(yīng)計入初始投資成本

B.取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用應(yīng)計入投資收益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)支付的交易費用應(yīng)計入初始投資成本

D.取得長期股權(quán)投資支付的交易費用應(yīng)計入投資收益

3、【例題?判斷題】（2015）可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資，被投資方宣告發(fā)放股利或期末計提利息計入投資收益。（）

4、【例題?判斷題】（2015）可供出售金融資產(chǎn)的債券在計算投資收益時需要考慮利息調(diào)整。（）

5、【例題?單選題】（2015）某企業(yè)2014年7月1日購入股票100萬股，每股21元，其中包含已宣告尚未發(fā)放的股利為每股0.4元，另外支付交易費用20萬元，企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，2014年12月31日，股票的公允價值為2200萬元，則2014年末其賬面價值為（）萬元。

A.2100

B.2120

C.2060

D.2200

6、【例題?判斷題】（2013年）交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動都計入公允價值變動損益賬戶。（）

7、【例題?單選題】下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)，可以轉(zhuǎn)回到損益的是（）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

C.可供出售金融資產(chǎn)（權(quán)益工具投資）減值準(zhǔn)備

D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

8、【例題?判斷題】對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在以后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失有關(guān)的，應(yīng)當(dāng)按轉(zhuǎn)回金額沖減資產(chǎn)減值損失。（）

9、【例題?判斷題】企業(yè)出售可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，由其他綜合收益轉(zhuǎn)為投資收益。（）

參考答案

1、『正確答案』A 『答案解析』可供出售金融資產(chǎn)的入賬金額＝（9.85－0.1）×100 000＋5 000＝980 000（元）。

2、『正確答案』ABC

『答案解析』取得長期股權(quán)投資支付的交易費用應(yīng)該計入初始投資成本。

3、『正確答案』√

4、『正確答案』√

『答案解析』可供出售金融資產(chǎn)為債券的，持有期間采用攤余成本和實際利率計算實際利息，實際利息與票面利息的差額計入利息調(diào)整明細。

5、『正確答案』D 『答案解析』交易性金融資產(chǎn)是以公允價值后續(xù)計量的，所以其在期末的賬面價值就等于公允價值。

6、『正確答案』 ×

『答案解析』可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)記入“其他綜合收益”賬戶。

7、『正確答案』B 『答案解析』選項A、D，減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回；選項C，通過“其他綜合收益”轉(zhuǎn)回，不通過損益。

8、『正確答案』 ×

『答案解析』如果是權(quán)益工具投資，則減值通過其他綜合收益轉(zhuǎn)回，不通過資產(chǎn)減值損失科目。

9、『正確答案』√

第八節(jié) 固定資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)

1、【例題?判斷題】（2009年）企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)時，應(yīng)按各項固定資產(chǎn)賬面價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。（）

2、【例題?單選題】（2011年）某增值稅一般納稅企業(yè)自建一幢倉庫，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為34萬元，已全部用于建造倉庫；耗用庫存材料50萬元，應(yīng)負擔(dān)的增值稅稅額為8.5萬元；支付建筑工人工資36萬元，符合資本化條件的工程借款利息支出1.5 萬元。該倉庫建造完成并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（）萬元。

A.250

B.292.5C.328.5

D.330

3、【例題?單選題】2010年4月1日甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備買價為50 000元，增值稅額為8 500元，支付的運雜費為1 500元，設(shè)備安裝時領(lǐng)用生產(chǎn)用材料價值1 000元，購進該批材料的增值稅為170元。領(lǐng)用產(chǎn)品成本為10 000元，計稅價格為20 000元，該固定資產(chǎn)的成本為（）元。

A.65 79

5B.62 500

C.52 500

D.62 395

4、【例題?多選題】（2012年）下列各項中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（）。

A.固定資產(chǎn)原價

B.固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命

C.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值

D.已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

5、【例題?多選題】（2011年）下列各項中，應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊的有（）。

A.經(jīng)營租入的設(shè)備

B.融資租入的辦公樓

C.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的廠房

D.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線

6、【例題?單選題】（2009年）某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺舊設(shè)備，取得價款56萬元，發(fā)生清理費用2萬元。該設(shè)備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A.4 B.6 C.54 D.56

7、【例題?判斷題】（2015年）企業(yè)出售自用房屋應(yīng)交的營業(yè)稅記入固定資產(chǎn)清理的借方。（）

8、【例題?單選題】（2013年）下列處理中，正確的是（）。

A.存貨盤盈計入營業(yè)外收入

B.固定資產(chǎn)盤盈計入營業(yè)外收入

C.固定資產(chǎn)出租收入計入營業(yè)外收入

D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入

9、【例題?多選題】（2011年）下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.房地產(chǎn)企業(yè)持有的待售商品房

B.以經(jīng)營租賃方式出租的商用房

C.以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)

D.以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物

10、【例題?判斷題】（2015年）對企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，雖尚未簽訂租賃協(xié)議，但董事會已作出書面出租協(xié)議的，應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

11、【例題?判斷題】（2014年）投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量中，不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式，同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式進行后續(xù)計量。（）

12、【例題?單選題】（2015年）2013年12月31日，某企業(yè)將自用建筑物轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租，采用成本模式計量。轉(zhuǎn)換日，該建筑物賬面價值為2100萬元，尚可使用25年，預(yù)計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。按照租賃合同，每年收取租金100萬元，不考慮其他因素，對該企業(yè)2014年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.80

B.100

C.16

D.20

13、【例題?單選題】內(nèi)部形成的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日其公允價值高于賬面價值的差額應(yīng)計入（）。

A.公允價值變動損益

B.資本公積

C.其他綜合收益

D.其他業(yè)務(wù)收入

14、【例題?單選題】某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2014年12月31日購入一幢建筑物并立即用于經(jīng)營出租,成本為510萬元，預(yù)計使用年限20年，預(yù)計凈殘值為10萬元。2015年6月30日，建筑物的公允價值為508萬元。2015年6月30日的處理為（）。

A.借：其他業(yè)務(wù)成本

12.5

貸：累計折舊

12.5

B.借：管理費用

12.5

貸：累計折舊

12.5

C.借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 2

貸：公允價值變動損益

D.借：公允價值變動損益

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 2

15、【例題?單選題】（2015年）關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量表述正確的是（）。

A.采用公允價值模式計量的，應(yīng)計提折舊或攤銷

B.采用成本模式計量的，應(yīng)計提折舊或攤銷

C.同一企業(yè)可以同時采用公允價值模式和成本模式進行核算

D.采用公允價值模式計量的，需要計提減值準(zhǔn)備

16、【例題?多選題】下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)說法錯誤的有（）。

A.已采用公允價值模式計量的投資房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

B.投資性房地產(chǎn)公允價值模式下取得的處置收入記入營業(yè)外收入

C.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在計提減值準(zhǔn)備后不得在其價值恢復(fù)時轉(zhuǎn)回

D.同一企業(yè)可以同時采用兩種計量模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量

參考答案

1、『正確答案』×

『答案解析』應(yīng)以各項固定資產(chǎn)的公允價值比例分配總成本，而不是賬面價值比例。

2、『正確答案』D 『答案解析』倉庫的入賬價值=200＋34＋50＋8.5＋36+1.5=330（萬元）。

3、『正確答案』B 『答案解析』用于設(shè)備的原材料和產(chǎn)品，既不用進項稅轉(zhuǎn)出，也不用計算銷項稅額。

固定資產(chǎn)的成本＝50 000＋1 500＋1 000+10 000＝62 500（元）

4、『正確答案』ABCD

5、『正確答案』BCD 『答案解析』企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，但是已經(jīng)提足折舊的仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。企業(yè)對經(jīng)營租入的設(shè)備不具有所有權(quán)，因此不對其計提折舊。

6、『正確答案』A 『答案解析』出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額＝56－（60－10＋2）＝4（萬元）。

7、『正確答案』√ 『答案解析』分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

8、『正確答案』D 『答案解析』選項A沖減管理費用，選項B計入以前損益調(diào)整，選項C計入其他業(yè)務(wù)收入。

9、『正確答案』BC

10、『正確答案』√

『答案解析』這是對空置建筑物的特殊處理，此時雖然尚未出租，但董事會已作出書面決議計劃將其用于經(jīng)營出租，且短期內(nèi)不再改變的，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。

11、『正確答案』√

12、『正確答案』D 『答案解析』該投資性房地產(chǎn)計提折舊＝（2100－100）/25＝80（萬元），租金收入100萬元，所以影響營業(yè)利潤的金額＝100－80＝20（萬元）。

13、『正確答案』C

14、『正確答案』D

15、『正確答案』B 『答案解析』公允價值模式計量下，不需要計提折舊或攤銷，也不需要計提減值準(zhǔn)備，選項A、D錯誤；同一企業(yè)不能同時采用成本模式和公允價值模式進行計量，選項C錯誤。

16、『正確答案』BD

第九節(jié) 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

1、【例題?單選題】（2015年）2013年3月1日，企業(yè)自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，2014年1月1日研發(fā)成功并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該非專利技術(shù)研究階段累計支出為300萬元（均不符合資本化條件），開發(fā)階段的累計支出為800萬元（其中不符合資本化條件的支出為200萬元），不考慮其他因素，企業(yè)該非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。

A.800

B.900

C.1100

D.600

2、【例題?判斷題】（2013年）如果無法可靠區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化。（）

3、【例題?判斷題】（2015年）壽命有限的無形資產(chǎn)，如無法可靠確定預(yù)期經(jīng)濟利益實現(xiàn)的方式，應(yīng)采用直線法攤銷。（）

4、【例題?判斷題】對于企業(yè)取得的無形資產(chǎn)，均應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。（）

5、【例題?多選題】（2014年）下列各項中，無形資產(chǎn)攤銷會計處理的表述正確的有（）。

A.管理用無形資產(chǎn)的攤銷額一般應(yīng)計入管理費用

B.出租無形資產(chǎn)攤銷額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月起開始攤銷

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

6、【例題?單選題】（2014年）下列各項中，與無形資產(chǎn)相關(guān)的會計處理表述不正確的是（）。

A.無法可靠區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出的，應(yīng)將所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用的當(dāng)月開始攤銷

C.不滿足資本化條件的研發(fā)支出應(yīng)當(dāng)費用化

D.出租的無形資產(chǎn)攤銷計入營業(yè)外支出

7、【例題?多選題】（2010年）下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，一經(jīng)確認(rèn)在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)均不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A.壞賬準(zhǔn)備

B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.存貨跌價準(zhǔn)備

D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

8、【例題?單選題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，與此有關(guān)的資料如下：該專利權(quán)的賬面余額50萬元，已攤銷20萬元，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬元，取得轉(zhuǎn)讓價款28萬元，應(yīng)交稅費1.4萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益為（）萬元。

A.－

2B.1.6

C.3D.8

9、【例題?多選題】（2009年）下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷

B.有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

C.內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段支出應(yīng)全部確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回

10、【例題?不定項】（2013紙）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010至2012發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）2010年1月10日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項行政管理用非專利技術(shù)，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費74萬元，領(lǐng)用本單位原材料成本26萬元（不考慮增值稅因素），經(jīng)測試，該項研發(fā)活動已完成研究階段。

（2）2010年6月1日研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研究人員的薪酬支出35萬元，領(lǐng)用材料成本85萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項研發(fā)活動結(jié)束，最終開發(fā)形成一項非專利技術(shù)并投入使用，該非專利技術(shù)預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（3）2011年1月1日，甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙發(fā)約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1.5萬元。

（4）2012年12月31日，租賃期限屆滿，經(jīng)減值測試，該非專利技術(shù)的可回收金額為52萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

（1）根據(jù)資料（1）和（2），甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。

A.100

B.120

C.146

D.220

（2）根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)該非專利技術(shù)攤銷的會計處理表述正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)自可供使用的下月起開始攤銷

B.應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開始攤銷

C.該非專利技術(shù)出租前的攤銷額應(yīng)計入管理費用

D.攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該非專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式

（3）根據(jù)資料（3），下列各項中，甲企業(yè)2011年1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會計處理正確的是（）。

A.借：其他業(yè)務(wù)成本 2

貸：累計攤銷

B.借：管理費用

貸：累計攤銷

C.借：銀行存款

1.5

貸：其他業(yè)務(wù)收入 1.5

D.借：銀行存款

1.5

貸：營業(yè)外收入

1.5

（4）根據(jù)資料（4），甲企業(yè)非專利技術(shù)的減值金額是（）萬元。

A.0

B.18

C.20

D.35.6

（5）根據(jù)資料（1）至（4）。甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目的金額是（）萬元。

A.52 B.70 C.72 D.88

11、【例題?單選題】（2014年）2013年3月1日，某企業(yè)對經(jīng)營租賃方式租入的辦公樓進行裝修，發(fā)生職工薪酬15萬元，其他費用45萬元。2013年10月31日，該辦公樓裝修完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，至租賃到期還有5年。假定不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)生的該裝修費用對2013損益的影響金額為（）萬元。

A.45

B.12

C.2

D.60

12、【例題?單選題】（2015年）下列各項中，通過“長期待攤費用”核算的是（）。

A.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用支出

B.生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用支出

C.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

D.融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出

13、【例題?單選題】（2014年）經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)借記（）科目。

A.在建工程

B.固定資產(chǎn)

C.其他業(yè)務(wù)成本

D.長期待攤費用

參考答案

1、『正確答案』D

2、『正確答案』×

3、『正確答案』√

4、『正確答案』×

5、『正確答案』ABCD

6、『正確答案』D

『答案解析』出租的無形資產(chǎn)攤銷額計入到其他業(yè)務(wù)成本。

7、『正確答案』BD

『答案解析』應(yīng)收款項、存貨等流動資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備一般可以轉(zhuǎn)回。

8、『正確答案』B

『答案解析』轉(zhuǎn)讓凈收益＝28－1.4－（50－20－5）＝1.6（萬元）

9、『正確答案』BD

10、（1）『正確答案』 B

『答案解析』研究階段支出予以費用化。開發(fā)階段支出符合資本化條件的予以資本化，因此計入無形資產(chǎn)成本金額＝35+85＝120（萬元）。（2）『正確答案』 BCD

『答案解析』無形資產(chǎn)自可使用當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。（3）『正確答案』AC

『答案解析』累計攤銷＝120/5/12＝2（萬元）。

（4）『正確答案』 B

『答案解析』截止至2012年12月31日，累計攤銷金額＝120/5/12×25＝50（萬元），賬面余額＝120－50＝70（萬元），減值金額＝70－52＝18（萬元）。（5）『正確答案』 A

『答案解析』資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目應(yīng)是該科目余額減去累計攤銷以及減值準(zhǔn)備的金額。因此是52萬元。

11、『正確答案』C

『答案解析』2013年11月、12月兩個月的攤銷額＝（45＋15）÷5÷12×2＝2（萬元）。

12、『正確答案』C

『答案解析』選項A、B計入管理費用；選項D計入固定資產(chǎn)的成本。

13、『正確答案』D

第二章 負債

第一節(jié) 短期借款

1、【例題?單選題】（2009年）某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計提的利息為（）萬元。

A.0.B.0.6

C.0.9

D.3.6

2、【例題?單選題】（2013年）2012年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實際支付時確認(rèn)。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是（）。

A.借：短期借款

200 000

應(yīng)付利息000

貸：銀行存款

202 000

B.借：短期借款

200 000

應(yīng)付利息000

財務(wù)費用000

貸：銀行存款

202 000

C.借：短期借款

200 000

財務(wù)費用000

貸：銀行存款

202 000

D.借：短期借款

202 000

貸：銀行存款

202 000

3、【例題?單選題】（2014年）2013年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金100萬元，期限6個月，到期一次還本付息，年利率為6%，借款利息按月預(yù)提，2013年11月30日該短期借款的賬面價值為（）萬元。

A.120.5

B.102.5

C.100

D.102

參考答案

1、『正確答案』A 『答案解析』7月份應(yīng)計提的利息＝60×6%÷12＝0.3（萬元）

2、『正確答案』C

『答案解析』本題短期借款利息不采用預(yù)提方式，所以在支付時直接計入當(dāng)期損益，記入“財務(wù)費用”，還款時借記“短期借款”、“財務(wù)費用”，貸記“銀行存款”。

3、『正確答案』C

第二節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收款項

1、【例題?單選題】（2013年）10月8日，甲公司從乙公司購入原材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元，增值稅34萬元，合同上現(xiàn)金折扣條件：2/

10、1/20、N/30（現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。15日，甲公司付清貨款。甲公司因購買該批材料的應(yīng)付賬款入賬價值為（）萬元。

A.230

B.23C.229.32 D.200

2、【例題?單選題】（2010年）企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（）。

A.商品價款

B.增值稅進項稅額

C.現(xiàn)金折扣

D.銷貨方代墊運雜費

3、【例題?單選題】（2012年）2012年2月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為117 000元，期限為3個月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。2012年5月1日該企業(yè)無力支付票款時，下列會計處理正確的是（）。

A.借：應(yīng)付票據(jù)

000

貸：短期借款

000

B.借：應(yīng)付票據(jù)

000

貸：其他應(yīng)付款

000

C.借：應(yīng)付票據(jù)

000

貸：應(yīng)付賬款

000

D.借：應(yīng)付票據(jù)

000

貸：預(yù)付賬款

000

4、【例題?多選題】（2013年）到期無力支付的商業(yè)匯票，企業(yè)應(yīng)把應(yīng)付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)入（）科目。

A.長期借款

B.應(yīng)付賬款

C.其他應(yīng)付款

D.短期借款

5、【例題?判斷題】（2014年）企業(yè)無力支付到期的銀行承兌匯票，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作為應(yīng)付賬款。（）

參考答案

1、『正確答案』B

2、『正確答案』C

3、『正確答案』C

4、『正確答案』BD

『答案解析』商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，到期無力支付的商業(yè)承兌匯票計入應(yīng)付賬款，銀行承兌匯票計入短期借款。

5、『正確答案』×

第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬

1、【例題?多選題】（2013年）下列各項中，計入應(yīng)付職工薪酬的有（）。

A.向職工發(fā)放非貨幣性福利

B.職工因工出差的差旅費

C.按規(guī)定支付的工會經(jīng)費

D.提供給職工配偶、子女福利費

2、【例題?單選題】（2013年）下列各項中，有關(guān)應(yīng)付職工薪酬說法正確的是（）。

A.為職工支付的住房公積金屬于職工薪酬

B.自產(chǎn)產(chǎn)品與外購產(chǎn)品發(fā)放給職工不屬于職工薪酬

C.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償不屬于職工薪酬

D.給員工買的商業(yè)保險不屬于職工薪酬

3、【例題?多選題】（2011年）下列各項中，應(yīng)作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

A.設(shè)備采購人員差旅費

B.公司總部管理人員的工資

C.生產(chǎn)職工的伙食補貼

D.材料入庫前挑選整理人員的工資

4、【例題?單選題】甲公司結(jié)算并支付本月管理部門人員的應(yīng)付職工工資共250000元，代扣該部門職工個人所得稅15000元，實發(fā)工資235000元，該企業(yè)會計處理中，不正確的是（）。

A.借：管理費用

250000

貸：應(yīng)付職工薪酬

250000

B.借：應(yīng)付職工薪酬

15000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 15000

C.借：其他應(yīng)收款

15000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 15000

D.借：應(yīng)付職工薪酬

235000

貸：銀行存款

235000

5、【2015?判斷題】累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未完成的帶薪權(quán)利可以在未來期間使用。（）

6、【例題?單選題】（2014年）2013年10月，某企業(yè)將自產(chǎn)的300臺空調(diào)作為福利發(fā)放給職工，每臺成本為0.18萬元，市場售價為0.2萬元（不含增值稅），該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)由此而貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目的發(fā)生額為（）萬元。

A.70.2B.63.18

C.54D.60

7、【例題?單選題】企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計提這些汽車折舊時，應(yīng)編制的會計分錄是（）。

A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

C.借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

D.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

8、【例題?不定項題】（2015年）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年8月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的資料如下：

（1）當(dāng)月應(yīng)付職工工資總額為500萬元，“工資費用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資為70萬元，企業(yè)行政管理人員工資為50萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資為30萬元。

（2）根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”，本月企業(yè)應(yīng)付職工工資總額為500萬元，扣回代墊的職工家屬醫(yī)療費6萬元，按稅法規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅共計15萬元；企業(yè)以銀行存款支付工資479萬元。

（3）根據(jù)國家規(guī)定的計提基礎(chǔ)和計提標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)月應(yīng)計提的基本養(yǎng)老保險費用為60萬元，基本醫(yī)療保險費為50萬元，其他保險費為40萬元以及住房公積金為50萬元。

（4）當(dāng)月企業(yè)以其生產(chǎn)的電風(fēng)扇作為福利發(fā)放給500名直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工，該型號電風(fēng)扇市場銷售價為每臺600元，每臺成本為400元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位以萬元表示）。

（1）根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于該企業(yè)分配工資費用會計處理正確的是（）。

A.“制造費用”科目增加70萬元

B.“生產(chǎn)成本”科目增加350萬元

C.“銷售費用”科目增加30萬元

D.“管理費用”科目增加50萬元

（2）根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于企業(yè)發(fā)放工資會計處理正確的是（）。

A.代扣個人所得稅時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)付款

B.扣回代墊的家屬醫(yī)療費時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)療費

C.通過銀行發(fā)放工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬

479

貸：銀行存款

479

D.代扣個人所得稅時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 15

（3）根據(jù)資料（3），下列關(guān)于企業(yè)計提基本養(yǎng)老保險的會計處理表述正確的是（）。

A.企業(yè)計提的基本養(yǎng)老保險費屬于短期薪酬

B.企業(yè)計提的基本養(yǎng)老保險費屬于離職后福利

C.應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬——社會保險——基本養(yǎng)老保險”科目60萬元

D.應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計劃——基本養(yǎng)老保險”科目60萬元

（4）根據(jù)資料（4），下列各項中，關(guān)于該企業(yè)會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入增加30萬元

B.主營業(yè)務(wù)成本增加20萬元

C.生產(chǎn)成本增加20萬元

D.應(yīng)付職工薪酬增加35.1萬元

（5）根據(jù)資料（1）至（4），下列各項中，該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額是（）萬元。

A.700

B.735.1C.679

D.725.1

參考答案

1、『正確答案』ACD 『答案解析』選項B計入管理費用。

2、『正確答案』A

3、『正確答案』CD 『答案解析』差旅費、總部管理人員工資應(yīng)當(dāng)計入管理費用；生產(chǎn)職工的伙食補貼應(yīng)當(dāng)計入生產(chǎn)成本；材料入庫前挑選整理人員的費用應(yīng)計入材料成本。

4、『正確答案』C

5、『正確答案』√

『答案解析』這是累積帶薪缺勤的定義，即累積帶薪缺勤是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未完成的帶薪權(quán)利可以在未來期間使用。

6、『正確答案』A 『答案解析』

應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝0.2×300＋0.2×300×17%＝70.2（萬元）

7、『正確答案』C

8、（1）『正確答案』ABCD 『答案解析』需要注意：車間生產(chǎn)工人工資應(yīng)計入生產(chǎn)成本，車間管理人員工資則應(yīng)計入制造費用。

（2）『正確答案』BCD 『答案解析』代扣代繳個人所得稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”核算。

（3）『正確答案』BD

『答案解析』基本養(yǎng)老保險，屬于離職后福利，所以不屬于短期薪酬，選項A不正確；基本養(yǎng)老保險是根據(jù)國家規(guī)定的計提基礎(chǔ)和標(biāo)準(zhǔn)計提的，所以屬于設(shè)定提存計劃，所以選項C錯誤，D正確。

（4）『正確答案』ABD 『答案解析』生產(chǎn)成本增加的金額=應(yīng)付職工薪酬增加的金額=500×600×（1+17%）=351 000（元）。

（5）『正確答案』B 『答案解析』資料（1）中確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬=500萬元

資料（2）中是對資料（1）中確認(rèn)的工資的發(fā)放

資料（3）中確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬=60+50+40+50=200（萬元）

資料（4）中確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬=500×400×（1+17%）=351000（元）=35.1（萬元）

所以該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額=500+200+35.1=735.1（萬元）

第四節(jié) 應(yīng)交稅費

1、【例題?多選題】（2013年）下列各項中，應(yīng)通過應(yīng)交稅費核算的有（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅

B.印花稅

C.耕地占用稅

D.個人所得稅

2、【例題?判斷題】（2012年）增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物的成本。（）

3、【例題?多選題】（2013年）下列各項中，應(yīng)通過營業(yè)稅金及附加核算的有（）。

A.銷售商品應(yīng)交的資源稅

B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

C.銷售商品應(yīng)交的消費稅

D.處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

4、【例題?多選題】（2013年）下列稅金中，應(yīng)計入“管理費用”項目的有（）。

A.自產(chǎn)自用生產(chǎn)應(yīng)交的資源稅

B.自用辦公樓應(yīng)交的房產(chǎn)稅

C.廠里的轎車每年應(yīng)交的車船稅

D.自用土地應(yīng)交的土地使用稅

5、【例題?多選題】（2014年）下列各項中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

A.企業(yè)進口原材料繳納的進口關(guān)稅

B.企業(yè)簽訂加工承攬合同繳納的印花稅

C.企業(yè)商務(wù)用車?yán)U納的車船稅

D.小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅

參考答案

1、『正確答案』AD 『答案解析』選項B，印花稅通過“管理費用”核算。選項C，耕地占用稅計入資產(chǎn)的成本。

2、『正確答案』√

3、『正確答案』AC 『答案解析』選項B不通過營業(yè)稅金及附加核算。選項D不是企業(yè)日常營業(yè)活動產(chǎn)生的營業(yè)稅，所以不應(yīng)該計入營業(yè)稅金及附加。

4、『正確答案』BCD 『答案解析』選項A通過生產(chǎn)成本制造費用核算。『拓展』出租辦公樓應(yīng)交的房產(chǎn)稅（營業(yè)稅金及附加）

5、『正確答案』AD 『答案解析』選項BC，記入“管理費用”科目。

第五節(jié) 應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款

1、【例題?單選題】下列各項中，不應(yīng)記入資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付利息”項目的是（）。

A.計提分期付息到期還本的長期借款利息

B.計提到期一次還本付息的應(yīng)付債券利息

C.計提短期借款利息

D.計提的分期付息的應(yīng)付債券利息

2、【例題?判斷題】（2013年）到期一次還本付息的公司債券按票面利率計算確定的應(yīng)付利息應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目核算。（）

3、【例題?判斷題】企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。（）

4、【例題?判斷題】上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負債。（）

5、【例題?多選題】（2015年）下列各項中，計入其他應(yīng)付款的有（）。

A.根據(jù)法院判決應(yīng)支付的合同違約金

B.租入包裝物應(yīng)支付的租金

C.根據(jù)購銷合同預(yù)收的貨款

D.租入包裝物支付的押金

參考答案

1、『正確答案』B 『答案解析』選項B記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”。

2、『正確答案』×

『答案解析』到期一次還本付息的公司債券按票面利率計算確定的應(yīng)付利息應(yīng)通過“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目核算。

3、『正確答案』×

4、『正確答案』×

5、『正確答案』AB 『答案解析』選項C應(yīng)記入“預(yù)收賬款”科目，選項D應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目。

第六節(jié) 長期借款

1、【例題?單選題】（2013年）分期付息的長期借款利息支出應(yīng)確認(rèn)為（）的負債科目。

A.應(yīng)付利息

B.應(yīng)付股利

C.長期借款

D.應(yīng)計利息

2、【例題?單選題】（2013年）1月1日向銀行借入資金500萬元，期限3年，年利率6%，年末計息，下年初支付利息，到期還本并支付最后一年利息，12月31日，該長期借款賬面價值為（）萬元。

A.500

B.590

C.560

D.530

3、【例題?多選題】（2015年）長期借款的利息計入（）。

A.購建固定資產(chǎn)符合條件的利息應(yīng)記入“在建工程”

B.生產(chǎn)經(jīng)營用借款利息記入“制造費用”

C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)符合資本化條件的記入“研發(fā)支出”

D.籌建期不符合資本化條件的記入“管理費用”

4、【例題?單選題】（2012年）企業(yè)每期期末計提一次還本付息的長期借款利息，對其中應(yīng)當(dāng)予以資本化的部分，下列會計處理正確的是（）。

A.借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”科目

B.借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

C.借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目

D.借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

5、【例題?多選題】（2015年）下列關(guān)于長期借款的表述中，正確的有（）。

A.分期付息的，計提利息計入應(yīng)付利息

B.一次還本付息的，計提利息應(yīng)記入“長期借款——應(yīng)計利息”科目

C.籌建期間，不符合資本化條件的利息計入財務(wù)費用

D.在生產(chǎn)經(jīng)營期間，達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，不符合資本化條件的利息支出應(yīng)計入財務(wù)費用

參考答案

1、『正確答案』A

2、『正確答案』A 『答案解析』因為年末計息，下年初支付利息，所以利息計入“應(yīng)付利息”中，不影響長期借款賬面價值。

3、『正確答案』ACD 『答案解析』生產(chǎn)經(jīng)營用借款的利息通常計入財務(wù)費用。

4、『正確答案』C

5、『正確答案』ABD 『答案解析』籌建期間，不符合資本化條件的利息計入管理費用，選項C不正確。

第七節(jié) 應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款

1、【例題?單選題】（2014年）2012年7月1日，某公司按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券的面值為10萬，票面利率為4%（不計復(fù)利）。假定不考慮相關(guān)稅費。2013年12月31該應(yīng)付債券的賬面價值為（）萬元。

A.10.4B.10.6

C.10.2D.10

2、【例題?多選題】（2015年）下列應(yīng)通過長期應(yīng)付款核算的有（）。

A.超過正常信用條件實際上具有融資性質(zhì)的超期支付的應(yīng)付款

B.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

C.計提到期一次還本付息的長期借款利息

D.應(yīng)付職工長期帶薪缺勤

3、【例題?判斷題】（2015年）企業(yè)購入設(shè)備發(fā)生的具有融資性質(zhì)的超期支付的價款，應(yīng)確認(rèn)為長期應(yīng)付款。（）

參考答案

1、『正確答案』B 『答案解析』2013年年末的應(yīng)付債券的賬面價值為：10＋0.2＋0.4＝10.6（萬元）。

2、『正確答案』AB 『答案解析』選項C應(yīng)記入“長期借款——應(yīng)計利息”科目，選項D應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

3、『正確答案』√

『答案解析』企業(yè)購入資產(chǎn)超過正常信用條件延期付款實質(zhì)具有融資性質(zhì)時，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的價款總額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額借記“未確認(rèn)融資費用”科目。

第四章

收入

第一節(jié) 銷售商品收入

【例題?判斷題】（2014年）企業(yè)在商品售出后，即使仍然能夠?qū)κ鄢錾唐穼嵤┯行Э刂疲矐?yīng)確認(rèn)商品銷售收入。（）

『正確答案』×

【例題?單選題】企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品，其成本應(yīng)借記的科目是（）。

A.在途物資

B.發(fā)出商品

C.庫存商品

D.主營業(yè)務(wù)成本

『正確答案』B

【例題?單選題】（2015年）2014年9月1日，甲公司賒銷給乙公司一批商品，售價為10 000元，增值稅為1 700元，約定的現(xiàn)金折扣條件為：3/

10、2/20、N/30，假定計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅因素。2014年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款項，則甲公司實際收到的金額是（）元。

A.11 466

B.11 400

C.11 500

D.11 700

『正確答案』C 『答案解析』甲公司實際收到的金額=10 000+1 700-10 000×2%=11 500（元）

【例題?單選題】（2010年）企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后，對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)（）。

A.確認(rèn)當(dāng)期財務(wù)費用

B.沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入

C.確認(rèn)當(dāng)期管理費用

D.確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本

『正確答案』A

【例題?多選題】（2011年）下列關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的有（）。

A.銷售企業(yè)在確認(rèn)銷售收入時將現(xiàn)金折扣抵減收入

B.銷售企業(yè)在取得價款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用

C.購買企業(yè)在購入商品時將現(xiàn)金折扣直接抵減應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款

D.購買企業(yè)償付應(yīng)付賬款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用

『正確答案』BD

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述正確的有（）。

A.購買方在償付應(yīng)付賬款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用

B.購買方在購入商品時將現(xiàn)金折扣直接抵減應(yīng)付賬款

C.銷貨方在確認(rèn)銷售收入時將現(xiàn)金折扣直接抵減收入

D.銷貨方在收到貨款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用

『正確答案』AD

【例題?單選題】（2014年）甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年3月2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標(biāo)價總額為200萬元（不含增值稅）。由于成批銷售，乙公司應(yīng)享受10%的商業(yè)折扣，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。乙公司于3月9日付清貨款，甲公司收到的款項為（）萬元。

A.230

B.210.6

C.21

4D.207

『正確答案』D 『答案解析』實收金額=（200-200×10%）×（1+17%）-（200-200×10%）×2%=210.6-3.6=207（萬元）。

【例題?單選題】（2014年）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，9月3日，甲公司向乙公司銷售商品600件，每件標(biāo)價3 000元（不含增值稅），實際成本為2 500元。約定甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日商品發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，9月18日，甲公司收到貨款，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入為（）元。

A.1 895 400

B.1 500 000

C.1 800 000

D.1 620 000

『正確答案』D 『答案解析』甲公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入=3 000×600×（1-10%）=1 620 000（元）。

【例題?單選題】某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120 000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。客戶于2008年8月15日付清貨款，該企業(yè)應(yīng)收賬款金額為（）元。

A.118 800

B.139 200

C.138 996

D.140 400

『正確答案』D

引申：1.如題目要求計算實收金額則答案為C；

2.計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，實收金額為B。

【例題?判斷題】（2010年）企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)沖減銷售當(dāng)月的銷售收入。（）

『正確答案』×

【例題?多選題】（2015年）下列各項收入確認(rèn)表述正確的有（）。

A.銷售折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之前的，銷售收入應(yīng)按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)

B.已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回，除屬于資產(chǎn)負債表日后事項外，一般均在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售收入

C.采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在預(yù)收款項時確認(rèn)收入

D.采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

『正確答案』AB 『答案解析』選項C應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，選項D應(yīng)在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。

【例題?單選題】甲公司本委托乙商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本收到乙商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅發(fā)票。乙商店按代銷價款的5%收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為110萬元。則甲公司本應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。

A.120

B.114

C.200

D.68.4

『正確答案』A

【例題?單選題】（2008/2012年）企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時間是（）。

A.簽訂代銷協(xié)議時

B.發(fā)出商品時

C.收到代銷清單時

D.收到代銷款時

『正確答案』C

【例題?單選題】（2014年）在支付手續(xù)費委托代銷商品的方式下，委托方確認(rèn)收入的時間點是（）。

A.委托方收到貨款時

B.委托方銷售商品時

C.委托方收到受托方開出的代銷清單時

D.委托方交付商品時

『正確答案』C 『答案解析』在支付手續(xù)費委托代銷商品的方式下，委托方在發(fā)出商品時通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入。

【例題?判斷題】（2014年）受托方代銷貨物收到的手續(xù)費，應(yīng)確認(rèn)為勞務(wù)收入。（）

『正確答案』√

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的表述正確的有（）。

A.相關(guān)成本不能可靠計量的，不確認(rèn)收入

B.銷售收入的確認(rèn)條件不滿足，但納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)

C.同一筆銷售業(yè)務(wù)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間確認(rèn)

D.銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前的，應(yīng)按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)銷售收入

『正確答案』ACD

【例題?單選題】（2015年）下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的是（）。

A.銀行存款利息收入

B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入

C.接受現(xiàn)金捐贈利得

D.現(xiàn)金股利收入

『正確答案』B 『答案解析』選項A應(yīng)沖減財務(wù)費用；選項C應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入；選項D應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

【例題?多選題】（2014年）下列各項中應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的有（）。

A.隨同商品出售且單獨計價的包裝物取得的收入

B.經(jīng)營性租賃固定資產(chǎn)的租金收入

C.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

D.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金收入

『正確答案』ABC

【例題?多選題】（2009年）下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有（）。

A.對外銷售材料收入

B.出售專利所有權(quán)收入

C.處置營業(yè)用房凈收益

D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入

『正確答案』AD

第二節(jié) 提供勞務(wù)收入

【例題?判斷題】（2015年）對于持續(xù)一段時間但在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)在為提供勞務(wù)發(fā)生相關(guān)支出時，確認(rèn)勞務(wù)成本，勞務(wù)完成時再確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)勞務(wù)成本。（）

『正確答案』√

【例題?多選題】（2015年）提供勞務(wù)交易的完工進度，可以選擇的確定方法有（）。

A.技術(shù)人員測量的完工進度

B.已經(jīng)提供的勞務(wù)收入占總收入的比例

C.已經(jīng)發(fā)生的成本占總成本的比例

D.提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例

『正確答案』ACD 『答案解析』勞務(wù)交易完工進度的確定有三種方法：已完工作的測量、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供的勞務(wù)總量的比例、已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。

【例題?多選題】（2013年）確定勞務(wù)完工進度的方法有（）。

A.已收到勞務(wù)款占合同總勞務(wù)款的比例

B.由專業(yè)測量師對已經(jīng)提供的勞務(wù)進行測量

C.已提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例

D.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本占估計總成本的比例

『正確答案』BCD

【例題?多選題】（2015年）計算勞務(wù)交易完工進度的方法有（）。

A.由專業(yè)測量師測量的完工進度

B.預(yù)計能收回金額占估計總成本的比例

C.已提供勞務(wù)占應(yīng)提供的勞務(wù)總量的比例

D.已收到結(jié)算款占合同總收入的比例

『正確答案』AC

【例題?判斷題】（2014年）企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間，且在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（）

『正確答案』×

【例題?單選題】（2009年）某企業(yè)2007年10月承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為200萬元，預(yù)計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2007年已確認(rèn)勞務(wù)收入80萬元，截至2008年12月31日，該勞務(wù)的累計完工進度為60%。2008年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.36

B.40

C.7

2D.120

『正確答案』B

【例題?單選題】（2014年）某企業(yè)于2013年接受一項開發(fā)軟件任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，合同總收入80萬元，已預(yù)收款項40萬元，余款在安裝完成時收回，至2013年12月31日實際發(fā)生成本20萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本30萬元。則該企業(yè)當(dāng)期利潤總額增加為（）萬元。

A.12

B.10

C.8

D.30

『正確答案』A 『答案解析』完工進度=20/（20+30）=40%，應(yīng)確認(rèn)的收入=80×40%=32（萬元），應(yīng)確認(rèn)的成本（20+30）×40%=20（萬元），當(dāng)期利潤總額增加=32-20=12（萬元）。

【例題?單選題】（2014年）2013年4月12日，某企業(yè)與客戶簽訂一項工程勞務(wù)合同，合同期為一年，合同收入總額為3 000萬元，預(yù)計合同總成本為2 100萬元。至2013年12月31日，該企業(yè)實際發(fā)生總成本為1 400萬元。但提供的勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，估計只能從工程款中收回成本1050萬元。2013該企業(yè)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.2 100

B.1 400

C.1 050

D.2 900

『正確答案』C

【例題?判斷題】（2014年）企業(yè)對外提供勞務(wù)，若提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計，且已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部能得到補償，應(yīng)按已收或預(yù)計能夠收回的金額確認(rèn)為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。（）

『正確答案』√

【例題?判斷題】（2011年）企業(yè)資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)模瑧?yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入。（）

『正確答案』×

【例題?單選題】（2012年）下列關(guān)于收入表述不正確的是（）。

A.企業(yè)在商品銷售后如能夠繼續(xù)對其實施有效控制，則不應(yīng)確認(rèn)收入

B.企業(yè)采用交款提貨方式銷售商品，通常應(yīng)在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認(rèn)收入

C.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

D.企業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量，但已收到價款的，應(yīng)按照已收到的價款確認(rèn)收入

『正確答案』D

【例題?多選題】（2013年）下列各項中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的有（）。

A.對于一次就能完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時確認(rèn)收入

B.采用托收承付方式銷售商品的，通常應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

C.采用預(yù)收款方式銷售商品的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)在現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時確認(rèn)收入

『正確答案』ABC

第三節(jié) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

【例題?多選題】（2012年）下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有（）。

A.債券投資取得的利息

B.出租固定資產(chǎn)取得的租金

C.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得的收入

『正確答案』ABCD

【例題?單選題】（2014年）下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是（）。

A.出租包裝物收取的租金

B.出售原材料取得的收入

C.出售無形資產(chǎn)收取的價款

D.出借包裝物收取的押金

『正確答案』A

【例題?判斷題】（2014年）債券投資取得的利息和股權(quán)投資取得的股利屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。（）

『正確答案』√

【例題?判斷題】（2013年）如果合同或協(xié)議規(guī)定一次收取無形資產(chǎn)使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)

當(dāng)視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。（）

『正確答案』√

【例題?判斷題】（2015年）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)一次性收取手續(xù)費且提供后續(xù)服務(wù)的，分期確認(rèn)收入。（）

『正確答案』√

『答案解析』讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入；提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

【例題?不定項1】（2014年）甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，庫存商品、原材料售價中均不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

（1）1日，與乙公司簽訂為期6個月的勞務(wù)合同，合同總價款為210萬元，待完工時一次性收取。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元（均為職工薪酬），估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本100萬元。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)完工進度。

（2）5日，經(jīng)甲公司管理處研究決定，向行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該福利已于當(dāng)日發(fā)放。該批產(chǎn)品的實際成本為16萬元，市場銷售價格為20萬元。

（3）8日，向丙公司轉(zhuǎn)讓一項專利的使用權(quán)，一次性收取使用費30萬元存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。該專利本月應(yīng)攤銷15萬元。

（4）10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為40萬元，款項已收到并存入銀行。該批材料的實際成本為30萬元。

（5）20日，甲公司完成了政府下達的技能培訓(xùn)任務(wù)，收到財政補助資金10萬元存入銀行。

（6）16日，向乙公司銷售A商品一批。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元；該批商品成本為12萬元。甲公司銷售商品時，得知乙公司流動資金暫時短缺，但基于乙公司以往良好的信用記錄，甲公司仍然發(fā)出商品。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。31日乙公司經(jīng)營狀況良好，甲公司收到乙公司支付的銷售貨款及稅款。（改編增加，注意分錄）

（7）本月共計發(fā)生管理費用43.4萬元，財務(wù)費用5萬元，營業(yè)外支出5萬元。（注意：已含第2筆福利費用）

1.根據(jù)資料（1），甲公司2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是（）萬元。

A.100

B.70

C.140

D.50

『正確答案』B 『答案解析』甲公司2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=210×[50/（50+100）]=70（萬元）。

勞務(wù)完工進度=50/（100+50）=33.33%

應(yīng)該確認(rèn)的勞務(wù)收入=210×33.33%=70（萬元）

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入 70

2.根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司發(fā)放職工福利的會計處理表述正確的是（）。

A.確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項稅額3.4萬元

B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入20萬元

C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本16萬元

D.影響應(yīng)付職工薪酬23.4萬元

『正確答案』ABCD 『答案解析』材料（2）的賬務(wù)處理如下：

借：管理費用

23.4

貸：應(yīng)付職工薪酬

23.4

借：應(yīng)付職工薪酬

23.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.4

借：主營業(yè)務(wù)成本 16

貸：庫存商品

3.根據(jù)資料（3）至（5），下列各項中，甲公司會計處理正確的是（）

A.12月8日，向丙公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)使用權(quán)收入使用費：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入 30

B.12月份對專利權(quán)進行攤銷：

借：其他業(yè)務(wù)成本 15

貸：累計攤銷

C.12月10日，銷售材料：

借：銀行存款

46.8

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.8

D.12月20日，收到財政補助：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入 10

『正確答案』ABC

4.根據(jù)資料（1）至（6），甲公司2013年12月利潤表中營業(yè)收入項目的本期金額為（）萬元。

A.160

B.180

C.170

D.140

『正確答案』B 『答案解析』營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=70+20+30+40+20=180（萬元）。

5.根據(jù)資料（1）至（7），甲公司2013年12月份實現(xiàn)的利潤總額是（）萬元。

A.13.6

B.-2.8

C.5.6

D.8.6

『正確答案』A 『答案解析』營業(yè)收入=180（萬元）

利潤總額=180-50-16-15-30-12-43.4-5+10-5=13.6（萬元）

營業(yè)利潤=180-50-16-15-30-12-43.4-5=8.6（萬元）

因為資料7中給出總計的管理費用43.4萬，所以資料2中的管理費用23.4萬不再重復(fù)扣除。

【例題?不定項2】（2015年）甲、乙、丙、丁公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，假定銷售商品、原材料的成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2014年10月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

（1）1日，向乙公司銷售商品一批，該批商品售價總額為100萬元，實際成本為80萬元。由于成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。當(dāng)日發(fā)出商品并確認(rèn)收入。6日乙公司支付貨款。

（2）5日，與丙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙公司銷售一批商品，該批商品的實際成本為60萬元，售價總額為80萬元；當(dāng)日收到丙公司預(yù)付商品售價總額的50%，余款于發(fā)出商品時結(jié)清。

（3）15日，委托丁公司銷售商品100件，每件成本為0.8萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，合同約定，丁公司應(yīng)按每件1萬元對外銷售。甲公司按商品售價的10%向丁公司支付手續(xù)費。31日，丁公司銷售商品50件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元，款項已收到。31日，甲公司收到丁公司代銷清單并開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。

（4）20日，對外銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元，款項已收到并存入銀行，該批材料的實際成本為30萬元。

（5）30日，收到A企業(yè)交來銀行承兌匯票一張，面值為4 950萬元，用以償還其前欠貨款。A企業(yè)所欠其余款項50萬元無法收回，確認(rèn)為壞賬損失。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

（答案中的金額單位以萬元表示）

（1）根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于甲公司2014年10月1日的會計處理，正確的有（）。

A.“應(yīng)收賬款”科目增加117萬元

B.“應(yīng)收賬款”科目增加105.3萬元

C.“主營業(yè)務(wù)收入”科目增加90萬元

D.“主營業(yè)務(wù)收入”科目增加100萬元

『正確答案』BC 『答案解析』應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入都應(yīng)以扣除商業(yè)折扣后的金額計算，甲公司確認(rèn)收入=100×（1-10%）=90（萬元），確認(rèn)應(yīng)收賬款=90+90×17%=105.3（萬元）。

（2）根據(jù)資料（1），甲公司2014年10月6日應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣為（）萬元。

A.1B.0.9

C.1.8

D.2

『正確答案』C 『答案解析』應(yīng)確認(rèn)現(xiàn)金折扣=90×2%=1.8（萬元）。

（3）根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.收到剩余款項并支付商品時應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入80萬元

B.收到剩余款項并支付商品時應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入40萬元

C.2014年10月5日應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入40萬元

D.2014年10月5日應(yīng)確認(rèn)預(yù)收賬款40萬元

『正確答案』AD 『答案解析』采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時全額確認(rèn)收入，預(yù)收的款項應(yīng)確認(rèn)為“預(yù)收賬款”。

（4）根據(jù)資料（3），下列各項中，甲公司收到丁公司代銷清單時會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.銷售費用科目增加5萬元

B.主營業(yè)務(wù)成本科目增加40萬元

C.主營業(yè)務(wù)成本科目增加50萬元

D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）科目增加8.5萬元

『正確答案』ABD 『答案解析』主營業(yè)務(wù)成本=50×0.8=40（萬元）。

（5）根據(jù)資料（5），下列各項中，甲公司會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.確認(rèn)其他貨幣資金增加4950萬元

B.確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)增加4950萬元

C.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失50萬元

D.確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備減少50萬元

『正確答案』BD

【例題?不定項3】（2015年）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司按毛利率法月末一次結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，上季度毛利率為30%。2013年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）1日，預(yù)收乙公司貨款200萬元，存入銀行。25日，向乙公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，當(dāng)日通過銀行收妥剩余款項。

（2）8日，向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，商品已發(fā)出，款項至月末尚未收到。

（3）11日，向丁公司銷售商品2萬件，每件商品的標(biāo)價為200元（不含增值稅）。由于成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣，增值稅專用發(fā)票已開出，貨款已收到。

（4）15日，收到因質(zhì)量原因被戊公司退回的商品，甲公司按規(guī)定向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）并退回相應(yīng)款項。該批退回商品系2013年11月8日出售給戊公司。已于當(dāng)月確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本70萬元。

（5）16日，向乙企業(yè)銷售A產(chǎn)品，售價80萬元，成本60萬元，貨已發(fā)出，已開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到，合同注明現(xiàn)金折扣條件：2/

10、1/20、N/30（不考慮增值稅）。24日，乙企業(yè)付清貨款，款項已收存銀行。（改編）

要求：假定不考慮其他因素，分析回答下面小題。

1.根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司采用預(yù)收款方式銷售商品，說法正確的有（）。

A.12月1日，確認(rèn)商品銷售收入200萬元

B.12月1日，確認(rèn)預(yù)收賬款200萬元

C.12月25日，確認(rèn)增值稅銷項稅額85萬元

D.12月25日，確認(rèn)商品銷售收入300萬元

『正確答案』BC

2.根據(jù)資料（3），甲公司下列會計處理結(jié)果中，正確的是（）。

A.商品銷售收入增加400萬元

B.銷售費用增加40萬元

C.商品銷售收入增加360萬元

D.財務(wù)費用增加40萬元

『正確答案』C

借：銀行存款

421.2

貸：主營業(yè)務(wù)收入

360

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）61.2

3.根據(jù)資料（4）下列各項中，關(guān)于甲公司接受退貨會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.“以前損益調(diào)整”科目借方增加30萬元

B.沖減本期主營業(yè)務(wù)成本70萬元

C.庫存商品增加70萬元

D.沖減本期銷售收入100萬元

『正確答案』BCD

4.根據(jù)資料（5），會計處理正確的是（）。

A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入78.4萬元

B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入80萬元

C.確認(rèn)銷售費用1.6萬元

D.確認(rèn)財務(wù)費用1.6萬元

『正確答案』BD

5.根據(jù)資料（1）-（5），采用毛利率法，下列會計處理正確的是（）

A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1140萬元

B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1060萬元

C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本798萬元

D.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本742萬元

『正確答案』AC 『答案解析』主營業(yè)務(wù)收入=500+300+360-100+80=1140；主營業(yè)務(wù)成本=1140×（1-30%）=798。資料（3），毛利率是根據(jù)銷售收入和銷售成本之差計算而得，所以計算主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)按扣減商業(yè)折扣后的收入計算；資料（4），銷售退回將從主營業(yè)務(wù)收入中沖減，所以計算主營業(yè)務(wù)成本的收入是扣減銷售退回的金額；

6.根據(jù)資料（1）至（5），甲公司應(yīng)列入2013年現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的本期金額是（）萬元。

A.1 102.2

B.981.2

C.1 098.2

D.889.2

『正確答案』C 『答案解析』

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=（1）200+385+（3）421.2+（5）92=1 098.2（萬元）

第4筆業(yè)務(wù)：11月銷售收款、12月退款，對當(dāng)年現(xiàn)金流量沒有影響。

第五章 費 用 第一節(jié) 營業(yè)成本

【例題?單選題】（2013年）銷售庫存商品，收到價款200萬元，該商品成本170萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備35萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（）萬元。

A.13B.200

C.170

D.165

『正確答案』A 『答案解析』因為已經(jīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備35萬元，所以應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本=170-35=135（萬元）。

【例題?多選題】（2015年）下列各項中計入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本的有（）。

A.生產(chǎn)車間領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額

B.采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)計提的折舊

C.結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的成本

D.以經(jīng)營租賃方式出租大型設(shè)備計提的折舊

『正確答案』BCD 『答案解析』選項A，記入“制造費用”科目。

【例題?單選題】（2008年）下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是（）。

A.庫存商品盤虧凈損失

B.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊

C.向災(zāi)區(qū)捐贈的商品成本

D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失

『正確答案』B

【例題?多選題】（2009年）下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有（）。

A.銷售材料成本

B.無形資產(chǎn)處置凈損失

C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

D.經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費

『正確答案』AD

【例題?多選題】（2011年）下列各項中，應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本的有（）。

A.銷售材料的成本

B.出售單獨計價包裝物的成本

C.出租包裝物的成本

D.經(jīng)營租賃出租設(shè)備計提的折舊

『正確答案』 ABCD

【例題?多選題】（2013年）下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的有（）。

A.出租固定資產(chǎn)的折舊額

B.出售固定資產(chǎn)的凈收益

C.存貨盤虧凈損失

D.出售投資性房地產(chǎn)的賬面價值

『正確答案』AD

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本的有（）。

A.出租固定資產(chǎn)的折舊額

B.銷售產(chǎn)品的成本

C.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的折舊額

D.出租包裝物的攤銷額

『正確答案』ACD

第二節(jié) 營業(yè)稅金及附加

【例題?單選題】（2015年）下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的是（）。

A.制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅

B.交通運輸企業(yè)提供運輸服務(wù)應(yīng)交納的增值稅

C.天然氣企業(yè)對外出售天然氣應(yīng)交納的資源稅

D.擁有并使用車船的制造業(yè)企業(yè)應(yīng)交納的車船稅

『正確答案』C 『答案解析』選項A應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”；選項B應(yīng)記入“銀行存款”等科目；選項D記入“管理費用”。

【例題?多選題】（2015年）下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅

B.提供勞務(wù)應(yīng)交的城市建設(shè)稅

C.小規(guī)模納稅人應(yīng)交的增值稅

D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

『正確答案』AB

【例題?單選題】（2013年）企業(yè)實際繳納增值稅80萬元，消費稅40萬元，營業(yè)稅50萬元，城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費用附加3%，應(yīng)列入利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項目（）萬元。

A.67

B.107

C.187

D.17

『正確答案』B 『答案解析』營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅

營業(yè)稅金及附加＝40＋50＋（80＋50＋40）×（7%＋3%）＝107（萬元）

【例題?多選題】（2010年）下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的有（）。

A.處置廠房應(yīng)交的營業(yè)稅

B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅

D.銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅

『正確答案』CD

【例題?單選題】（2012年）某企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，2011年8月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅200000元、土地增值稅30 000元、營業(yè)稅100 000元、消費稅50 000元、資源稅20 000元，8月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目的金額為（）元。

A.16 100

B.24 500

C.26 600

D.28 000

『正確答案』B 『答案解析』

應(yīng)交城建稅＝（200 000＋100 000＋50 000）×7%

＝24 500（元）

【例題?單選題】（2012年）下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的是（）。

A.進口原材料應(yīng)交的關(guān)稅

B.購進生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交的增值稅

C.處置廠房應(yīng)交的營業(yè)稅

D.銷售自產(chǎn)應(yīng)稅化妝品應(yīng)交的消費稅

『正確答案』D

【例題?多選題】（2013年）下列各項中，應(yīng)通過營業(yè)稅金及附加核算的有（）。

A.銷售商品應(yīng)交的資源稅

B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

C.銷售商品應(yīng)交的消費稅

D.處置不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

『正確答案』AC

【例題?多選題】（2014年）下列應(yīng)計入利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項目的有（）。

A.經(jīng)營活動中計提的應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

B.銷售應(yīng)稅消費品計提的消費稅

C.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品計提的資源稅

D.經(jīng)營活動中計提的教育費附加

『正確答案』ABCD

【例題?單選題】（2014年）下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的是（）。

A.委托加工物資時由受托方代收代繳的消費稅

B.廠部車輛應(yīng)繳的車船稅

C.銷售礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

D.簽訂合同交納的印花稅

『正確答案』C

【例題?單選題】（20112013年）2010年5月，甲公司銷售商品實際應(yīng)交增值稅38萬元、應(yīng)交消費稅20萬元，提供運輸勞務(wù)實際應(yīng)交營業(yè)稅15萬元；適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加為3%，假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為（）萬元。

A.7.3B.38.5C.42.3

D.80.3

『正確答案』C 『答案解析』“營業(yè)稅金及附加”項目金額=20+15+（38+20+15）×（7%+3%）=42.3（萬元）。

第三節(jié) 期間費用

【例題?多選題】（2011年）下列各項中，應(yīng)計入期間費用的有（）。

A.銷售商品發(fā)生的銷售折讓

B.銷售商品發(fā)生的售后服務(wù)費

C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

D.委托代銷商品支付的手續(xù)費

『正確答案』BD

【例題?單選題】（2015年）下列各項中，應(yīng)計入期間費用的是（）。

A.計提車間管理用固定資產(chǎn)的折舊費

B.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

C.車間管理人員的工資費用

D.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

『正確答案』B 『答案解析』期間費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計入銷售費用。

【例題?單選題】（2008年）下列各項中，不應(yīng)計入銷售費用的是（）。

A.已售商品預(yù)計保修費用

B.為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費用

C.隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本

D.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本

『正確答案』C

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，應(yīng)計入銷售費用的有（）。

A.銷售商品發(fā)生的售后服務(wù)費

B.委托代銷商品支付的手續(xù)費

C.結(jié)轉(zhuǎn)的隨商品出售且單獨計價的包裝物成本

D.預(yù)計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

『正確答案』ABD

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，應(yīng)計入銷售費用的有（）。

A.分配的專設(shè)銷售機構(gòu)職工薪酬

B.參加博覽會支付的展覽費

C.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價的包裝物成本

『正確答案』ABCD

【例題?單選題】（2015年）管理費用的核算內(nèi)容是（）。

A.印花稅

B.增值稅

C.收取租金的出租房應(yīng)交的房產(chǎn)稅

D.營業(yè)稅

『正確答案』A 『答案解析』選項B不通過管理費用核算；選項D通常計入營業(yè)稅金及附加，如果是出售無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)涉及的營業(yè)稅，則計入營業(yè)外收支。

【例題?多選題】（2015年）下列各項中，應(yīng)通過“管理費用”科目核算的有（）。

A.支付的企業(yè)財務(wù)報告審計費

B.支付的排污費

C.支付的廣告費

D.發(fā)生的罰款支出

『正確答案』AB 『答案解析』選項C，應(yīng)計入銷售費用；選項D，應(yīng)計入營業(yè)外支出。

【例題?多選題】（2015年）下列各項中，應(yīng)計入管理費用的有（）。

A.計提管理人員工資50萬元

B.發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元

C.發(fā)生展覽費10萬元

D.發(fā)生違約金 5萬元

『正確答案』AB 『答案解析』選項C，展覽費計入銷售費用；選項D，違約金計入營業(yè)外支出。

【例題?單選題】（2009年）下列各項中，應(yīng)計入管理費用的是（）。

A.籌建期間的開辦費

B.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

C.生產(chǎn)車間管理人員工資

D.專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費

『正確答案』A

【例題?單選題】（2010年）下列各項中，應(yīng)列入利潤表“管理費用”項目的是（）。

A.計提的壞賬準(zhǔn)備

B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額

C.支付中介機構(gòu)的咨詢費

D.處置固定資產(chǎn)的凈損失

『正確答案』C

【例題?單選題】（2011年）下列各項中，應(yīng)計入管理費用的是（）。

A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.聘請中介機構(gòu)年報審計費

C.專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點的職工薪酬

D.企業(yè)負擔(dān)的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險費

『正確答案』B

【例題?多選題】（2012年）下列各項計入管理費用的有（）。

A.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費

B.企業(yè)行政管理部門的辦公費

C.企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)的業(yè)務(wù)費

D.企業(yè)支付的財務(wù)報告審計費

『正確答案』ABD

【例題?單選題】（2013年）車間設(shè)備維修領(lǐng)用專用工具，應(yīng)記入（）科目。

A.管理費用

B.制造費用

C.生產(chǎn)成本

D.固定資產(chǎn)

『正確答案』A

【例題?多選題】（2013年）下列稅金中，應(yīng)計入“管理費用”項目的有（）。

A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

B.自用辦公樓應(yīng)交的房產(chǎn)稅

C.廠里的轎車每年應(yīng)交的車船稅

D.經(jīng)營出租辦公樓應(yīng)交的房產(chǎn)稅

『正確答案』BC

【例題?判斷題】（2014年）企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得增值性收入應(yīng)繳納的土地增值稅應(yīng)列入利潤表“管理費用”項目。（）

『正確答案』×

【例題?單選題】（2014年）下列各項中，不應(yīng)計入企業(yè)管理費用的是（）。

A.計提的生產(chǎn)車間職工的養(yǎng)老保險

B.應(yīng)向董事會成員支付的津貼

C.發(fā)生的內(nèi)部控制咨詢費用

D.發(fā)生的會計師事務(wù)所審計費

『正確答案』A

【例題?單選題】（2014年）下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)管理費用的是（）。

A.給予客戶的現(xiàn)金折扣

B.生產(chǎn)車間機器設(shè)備的折舊費

C.處置無形資產(chǎn)凈損失

D.生產(chǎn)車間發(fā)生的排污費

『正確答案』D

【例題?單選題】（2014年）下列各項中，應(yīng)計入利潤表中“管理費用”項目的是（）。

A.行政管理部門職工工資

B.短期借款的利息費用

C.生產(chǎn)車間管理人員工資

D.專設(shè)銷售機構(gòu)業(yè)務(wù)費

『正確答案』A

【例題?多選題】（2009年）下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有（）。

A.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費

B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費

C.企業(yè)購買商品時取得的現(xiàn)金折扣

D.企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣

『正確答案』BCD

【例題?多選題】（2011年）下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有（）。

A.銀行承兌匯票手續(xù)費

B.購買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費

C.外幣應(yīng)收賬款匯兌損失

D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息

『正確答案』 ACD

【例題?單選題】（2012年）下列各項中，不應(yīng)計入財務(wù)費用的是（）。

A.銀行承兌匯票的手續(xù)費

B.發(fā)行股票的手續(xù)費

C.外幣應(yīng)收賬款的匯兌損失

D.銷售商品的現(xiàn)金折扣

『正確答案』B

【例題?多選題】（2013年）下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有（）。

A.支付銀行結(jié)算手續(xù)費

B.用于在建工程長期借款資本化的利息支出

C.收到銀行存款利息

D.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

『正確答案』ACD 『答案解析』選項B應(yīng)該計入相關(guān)資產(chǎn)成本中。

【例題?多選題】（2013年）下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有（）。

A.應(yīng)付財務(wù)人員的工資

B.生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款支付的利息

C.匯兌業(yè)務(wù)支付的手續(xù)費

D.發(fā)生的現(xiàn)金折扣

『正確答案』BCD

【例題?單選題】（2014年）下列各項中，不應(yīng)列入利潤表中“財務(wù)費用”項目的是（）。

A.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

B.計提的短期借款利息

C.經(jīng)營活動中支付銀行借款的手續(xù)費

D.籌建期間的借款利息

『正確答案』D

【例題?判斷題】（2014年）企業(yè)持不帶息的商業(yè)匯票向銀行辦理貼現(xiàn)，其貼現(xiàn)利息應(yīng)計入財務(wù)費用。（）

『正確答案』√

【例題?不定項】（2015年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年1月至11月“利潤表”部分相關(guān)項目的累計發(fā)生額為：營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費用500萬元、管理費用1 000萬元、財務(wù)費用200萬元。2014年12月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）10日，將50臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本企業(yè)行政管理人員，該產(chǎn)品每臺生產(chǎn)成本為1.2萬元，市場售價為1.5萬元（不含增值稅）。

（2）31日，計提所屬銷售機構(gòu)上月購入并投入使用的設(shè)備折舊費，該設(shè)備價款為360萬元，增

值稅稅額為61.2萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計提折舊。

（3）31日，確認(rèn)2014年發(fā)行債券利息費用。2014年7月1日，該企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金，按面值8 000萬元發(fā)行5年期、到期一次還本付息的企業(yè)債券，該債券的票面年利率為4%（與實際利率一致），自發(fā)行日起計息，發(fā)行債券已全部存入銀行。

（4）31日，計算確定本月應(yīng)交城市維護建設(shè)稅35萬元（不考慮教育費附加），車船稅5萬元、支付印花稅3萬元，確認(rèn)短期借款利息費用15萬元，取得銀行存款利息收入3萬元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列各小題。

（答案中的金額單位用萬元表示）

（1）根據(jù)資料（1），該企業(yè)下列各項會計處理中，正確的是（）。

A.主營業(yè)務(wù)成本增加60萬元

B.應(yīng)交稅費增加12.75萬元

C.管理費用增加87.75萬元

D.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬60萬元

『正確答案』ABC 『答案解析』確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬=50×1.5×（1+17%）=87.75（萬元），選項D不正確。

（2）根據(jù)資料（2），該企業(yè)12月31日對所屬銷售機構(gòu)設(shè)備計提折舊費的會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.計入管理費用11.7萬元

B.計入管理費用 10萬元

C.計入銷售費用 10萬元

D.計入銷售費用11.7萬元

『正確答案』C 『答案解析』該設(shè)備是銷售機構(gòu)使用的，所以應(yīng)計入銷售費用；折舊額=360×5/15×1/12=10（萬元），所以選項C正確。

（3）根據(jù)資料（3），12月31日該企業(yè)確認(rèn)發(fā)行債券利息費用的會計處理正確的是（）。

A.借：財務(wù)費用

320

貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息

320

B.借：財務(wù)費用

160

貸：應(yīng)付利息

160

C.借：財務(wù)費用

320

貸：應(yīng)付利息

320

D.借：財務(wù)費用

160

貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息

160

『正確答案』D 『答案解析』債券是7月1日發(fā)行，年末應(yīng)計提半年的利息。

（4）根據(jù)資料（4），該企業(yè)的會計處理的結(jié)果正確的是（）。

A.應(yīng)交稅費增加43萬元

B.財務(wù)費用增加12萬元

C.管理費用增加3萬元

D.營業(yè)稅金及附加增加40萬元

『正確答案』B 『答案解析』城市維護建設(shè)稅35萬元：營業(yè)稅金及附加

應(yīng)交車船稅5萬元：管理費用

支付印花稅3萬元：管理費用

確認(rèn)短期借款利息15萬元：財務(wù)費用

取得銀行存款利息收入3萬元：貸：財務(wù)費用

（5）根據(jù)所給資料，該企業(yè)全年的期間費用是（）萬元。

A.277.7

5B.1 977.75

C.1 700

D.1 960

『正確答案』B 『答案解析』12月初：銷售費用500萬元、管理費用1 000萬元、財務(wù)費用200萬元。12月發(fā)生額：（1）管理費用增加87.75萬元;（2）計入銷售費用10萬元；（3）計入財務(wù)費用160萬元（根據(jù)題意7-11月沒有計提利息費用）；（4）車船稅5萬元和印花稅3萬元計入管理費用8萬元；財務(wù)費用（15-3）萬元。

第六章 利 潤 第一節(jié) 營業(yè)外收支

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有（）。

A.出售持有至到期投資的凈收益

B.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

C.出售無形資產(chǎn)的凈收益

D.出售投資性房地產(chǎn)的凈收益

『正確答案』BC

【例題?多選題】（2015年）下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有（）。

A.企業(yè)接受原材料捐贈的利得

B.按期分配政府補助的遞延收益

C.盤盈的固定資產(chǎn)

D.因債權(quán)單位撤銷而無法支付的應(yīng)付款項

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C作為前期會計差錯處理，通過“以前損益調(diào)整”核算，最終調(diào)整的是期初留存收益。

【例題?多選題】（2009年）下列各項中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的有（）。

A.存貨盤盈

B.固定資產(chǎn)出租收入

C.固定資產(chǎn)盤盈

D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

『正確答案』ABC 『答案解析』選項A，沖減管理費用；選項B，計入其他業(yè)務(wù)收入；選項C，通過“以前損益調(diào)整”科目核算。

【例題?單選題】（2010年）下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。

A.債務(wù)重組利得

B.處置固定資產(chǎn)凈收益

C.收發(fā)差錯造成存貨盤盈

D.確實無法支付的應(yīng)付賬款

『正確答案』C

『答案解析』選項C，沖減管理費用。

【例題?單選題】（2013年）下列處理中，正確的是（）。

A.存貨盤盈計入營業(yè)外收入

B.固定資產(chǎn)盤盈計入營業(yè)外收入

C.固定資產(chǎn)出租收入計入營業(yè)外收入

D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入

『正確答案』D

【例題?判斷題】（2015年）企業(yè)出售生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)實現(xiàn)的凈收益，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)收入”項目。（）

『正確答案』×

『答案解析』企業(yè)出售固定資產(chǎn)的凈收益計入營業(yè)外收入，不屬于營業(yè)收入項目。

【例題?多選題】（2014年）下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。

A.出售交易性金融資產(chǎn)凈損失

B.罰款支出

C.處置無形資產(chǎn)凈損失

D.公益性捐贈支出

『正確答案』BCD 『答案解析』選項A，計入投資收益。

【例題?單選題】（2015年）某公司因雷電造成損失共計250萬元，其中流動資產(chǎn)100萬元，非流動資產(chǎn)150萬元，獲得保險公司賠償80萬元，不考慮其他因素，則計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A.250

B.170

C.150

D.100

『正確答案』B

『答案解析』自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)毀損，扣除責(zé)任人、保險公司等賠款后剩余的凈損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出，所以本題是250-80=170（萬元）。

【例題?單選題】下列不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是（）。

A.公益性捐贈支出

B.無形資產(chǎn)出售損失

C.固定資產(chǎn)盤虧損失

D.固定資產(chǎn)減值損失

『正確答案』D

【例題?多選題】下列應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。

A.無形資產(chǎn)處置損失

B.存貨自然災(zāi)害損失

C.固定資產(chǎn)清理損失

D.長期股權(quán)投資處置損失

『正確答案』ABC

【例題?單選題】（2015年）下列各項中，報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外支出的是（）。

A.結(jié)轉(zhuǎn)售出材料的成本

B.采購原材料運輸途中合理損耗

C.管理原因?qū)е碌脑牧媳P虧

D.自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料損失

第四篇：會計初級實務(wù)綜合性練習(xí)題

會計初級實務(wù)精選試題練習(xí)

——南通上元會計初級培訓(xùn)班

1.企業(yè)將持有的不帶息商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，支付給銀行的貼現(xiàn)利息應(yīng)記入的會計科目是（）。

A.財務(wù)費用

B.管理費用

C.投資收益

D.營業(yè)外支出

1.【答案】A

【解析】商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息計入財務(wù)費用核算。

2.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)行債券，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的不符合資本化條件的債券利息，應(yīng)記入的會計科目是（）。

A.財務(wù)費用

B.研發(fā)支出

C.制造費用

D.在建工程

2.【答案】A

【解析】由于債券利息不符合資本化條件，所以債券利息應(yīng)計入財務(wù)費用核算。

3.2015年11月20日，甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的勞務(wù)合同，合同總價款為70萬元;當(dāng)日收到乙公司預(yù)付合同款項30萬元。該勞務(wù)符合按完工百分比法確認(rèn)收入的條件。年末經(jīng)測算，勞務(wù)的完工程度為40%。甲公司2015年末應(yīng)確認(rèn)的該勞務(wù)收入為（）萬元。

A.12

B.28

C.30

D.70

3.【答案】B

【解析】甲公司2015年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=70×40%=28(萬元)。

4.下列各項中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算范圍的是（）。

A.應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金

B.應(yīng)付供應(yīng)商的貨款

C.應(yīng)付給職工的薪酬

D.應(yīng)付供應(yīng)商代墊的運雜費

4.【答案】A

【解析】選項A計入其他應(yīng)付款核算;選項B計入應(yīng)付賬款核算;選項C計入應(yīng)付職工薪酬核算;選項D計入應(yīng)付賬款核算。

5.某商場采用售價金額法核算庫存商品。2015年3月1日，該商場庫存商品的進價成本總額為180萬元，售價總額為250萬元;本月購入商品的進價成本總額為500萬元，售價總額為750萬元;本月實現(xiàn)的銷售收入總額為600萬元。不考慮其他因素，2015年3月31日該商場庫存商品的成本總額為（）萬元。

A.408

B.400

C.272

D.192

5.【答案】C

【解析】本月商品進銷差價率=(期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價)÷(期初庫存商品售價+本期購入商品售價)×100%=(250-180+750-500)÷(250+750)×100%=32%，2015年3月31日該商場庫存商品的成本總額=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的成本=180+500-600×(1-32%)=272(萬元)。

6.2015年9月5日，某事業(yè)單位購入一臺不需要安裝的檢測專用設(shè)備，設(shè)備價款為600000元，由財政直接支付。下列會計處理中正確的是（）。

A.借：事業(yè)支出600000

貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)600000

B.借：固定資產(chǎn)600000

貸：財政補助收入600000

C.借：固定資產(chǎn)600000

貸：事業(yè)支出600000

D.借：固定資產(chǎn)600000

貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)600000

同時：

借：事業(yè)支出600000

貸：財政補助收入600000

6.【答案】D

【解析】事業(yè)單位采用財政直接支付方式購入設(shè)備，應(yīng)作賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)600000

貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)600000

同時：

借：事業(yè)支出600000

貸：財政補助收入600000

7.如果企業(yè)預(yù)付款項業(yè)務(wù)不多且未設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)商的采購款項，應(yīng)記入（）。

A.“應(yīng)收賬款”科目的借方

B.“應(yīng)付賬款”科目的貸方

C.“應(yīng)收賬款”科目的貸方

D.“應(yīng)付賬款”科目的借方

7.【答案】D

【解析】如果企業(yè)預(yù)付款項業(yè)務(wù)不多且未設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)商的采購款項，應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”科目的借方核算。

8.某企業(yè)處置一項固定資產(chǎn)收回的價款為80萬元，該資產(chǎn)原價為100萬元，已計提折舊60萬元，計提減值準(zhǔn)備5萬元，處置發(fā)生清理費用5萬元，不考慮其他因素，處置該資產(chǎn)對當(dāng)期利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.40

B.80

C.50

D.35

8.【答案】A

【解析】處置固定資產(chǎn)的凈收益=80-(100-60-5)-5=40(萬元)。影響利潤總額的金額為40萬元。

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，支付的保險費為3萬元，入庫前的挑選整理費用為1萬元。不考慮其他因素，該批原材料實際成本為每噸（）萬元。

A.0.3

B.0.32

C.0.371

D.0.351

9.【答案】B

【解析】該批原材料實際成本=60+3+1=64(萬元);單位成本=64÷200=0.32(萬元/噸)。

10.資產(chǎn)負債表日，經(jīng)減值測試，企業(yè)應(yīng)收賬款賬面價值高于其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，應(yīng)記入（）。

A.“資產(chǎn)減值損失”科目的貸方

B.“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方

C.“管理費用”科目的借方

D.“應(yīng)收賬款”科目的貸方

10.【答案】B

【解析】期末應(yīng)收賬款賬面價值高于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。

11.某企業(yè)年末長期股權(quán)投資明細科目如下：“投資成本”明細科目的借方余額為3000萬元，“損益調(diào)整”明細科目的借方余額為1500萬元，“其他綜合收益”明細科目的借方余額為500萬元。不考慮其他因素，年末該企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值為（）萬元。

A.2000

B.4500

C.5000

D.3000

11.【答案】C

【解析】年末該企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值=3000+1500+500=5000(萬元)。

12.某公司年初未分配利潤為1000萬元，盈余公積為500萬元;本年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，分別提取法定盈余公積500萬元、任意盈余公積250萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元。不考慮其他因素，該公司年末留存收益為（）萬元。

A.5250

B.6000

C.6500

D.5750

12.【答案】B

【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤，該公司年末留存收益=1000+500+

5000-500=6000(萬元)。

13.下列各項中，關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理表述正確的是（）。

A.已確認(rèn)的無形資產(chǎn)減值損失在以后會計期間轉(zhuǎn)回

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按月進行攤銷

C.處置無形資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)利潤

D.出租無形資產(chǎn)的攤銷額計入其他業(yè)務(wù)成本

13.【答案】D

【解析】無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，選項A錯誤;使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，選項B錯誤;處置無形資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)外收支，不影響營業(yè)利潤，選項C錯誤;出租無形資產(chǎn)的攤銷額計入其他業(yè)務(wù)成本，選項D正確。

14.已經(jīng)確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失的事項有關(guān)，在原已確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)借記的會計科目是（）。

A.資產(chǎn)減值損失

B.其他綜合收益

C.可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備

D.可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整

14.【答案】C

【解析】已經(jīng)確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失的事項有關(guān)，在原已確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備”科目核算。如果是可供出售權(quán)益工具，借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備”科目，貸記“其他綜合收益”科目;如果是可供出售債務(wù)工具，借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失“科目。

15.2015年12月31日，某企業(yè)“材料采購”總賬科目借方余額為20萬元，“原材料”總賬科目借方余額為25萬元，“材料成本差異”總賬科目貸方余額為3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目期末余額為（）萬元。

A.48

B.45

C.42

D.22

15.【答案】C

【解析】該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目期末余額=20+25-3=42(萬元)。

16.某企業(yè)因水災(zāi)毀損一批實際成本為500000元的庫存商品。其殘料價值50000元已驗收入庫，應(yīng)由保險公司賠償300000元。不考慮其他因素，下列選項中，關(guān)于毀損庫存商品的會計處理正確的是（）。

A.批準(zhǔn)處理前：

借：待處理財產(chǎn)損溢500000

貸：主營業(yè)務(wù)成本500000

B.批準(zhǔn)處理后：

借：其他應(yīng)收款300000

庫存商品50000

營業(yè)外支出150000

貸：待處理財產(chǎn)損溢500000

C.批準(zhǔn)處理后：

借：管理費用150000

貸：待處理財產(chǎn)損溢150000

D.批準(zhǔn)處理前：

借：待處理財產(chǎn)損溢150000

貸：庫存商品150000

16.【答案】B

【解析】報經(jīng)批準(zhǔn)前：

借：待處理財產(chǎn)損溢500000

貸：庫存商品500000

報經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：庫存商品50000

其他應(yīng)收款300000

營業(yè)外支出150000

貸：待處理財產(chǎn)損溢500000

17.下列各項中，企業(yè)按稅法規(guī)定繳納的稅金應(yīng)記入“管理費用”科目核算的是（）。

A.設(shè)立營業(yè)賬簿交納的印花稅

B.轉(zhuǎn)讓廠房交納的土地增值稅

C.進口商品交納的關(guān)稅

D.代扣代繳管理人員個人所得稅

17.【答案】A

【解析】選項A，應(yīng)計入管理費用;選項B，應(yīng)計入營業(yè)外收支;選項C，應(yīng)計入商品成本;選項D，應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬。

18.2015年10月，某企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品確認(rèn)應(yīng)交增值稅20萬元、消費稅30萬元、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3.5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2015年10月份利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目本期金額為（）萬元。

A.53.5

B.23.5

C.50

D.33.5

18.【答案】D

【解析】該企業(yè)2015年10月份利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目本期金額=30+3.5=33.5(萬元)。

19.某公司年初資本公積為1500萬元，本年已入賬可供出售金融資產(chǎn)公允價值增值凈額200萬元;經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，用資本公積轉(zhuǎn)增資本300萬元。不考慮其他因素，該公司年末的資本公積為（）萬元。

A.1700

B.1500

C.1200

D.1400

19.【答案】C

【解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入其他綜合收益，資本公積轉(zhuǎn)增資本會減少資本公積，所以該公司年末的資本公積=1500-300=1200(萬元)。

20.某制造企業(yè)采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)，下列各項中，其計提的折舊應(yīng)記入的會計科目是（）。

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.營業(yè)外支出

C.投資收益

D.管理費用

20.【答案】A

【解析】采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊記入“其他業(yè)務(wù)成本“科目核算。

21.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年12月25日，向職工發(fā)放一批自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利，該批產(chǎn)品售價為10萬元，生產(chǎn)成本為7.5萬元，按計稅價格計算的增值稅銷項稅額為1.7萬元。不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）萬元。

A.7.5

B.11.7

C.10

D.9.2

21.【答案】B

【解析】確認(rèn)非貨幣性職工福利時：

借：管理費用等11.7

貸：應(yīng)付職工薪酬11.7

實際發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬11.7

貸：主營業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

1.7

借：主營業(yè)務(wù)成本7.5

貸：庫存商品7.5

22.下列各項中，關(guān)于會計期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的表結(jié)法表述正確的是（）。

A.表結(jié)法下不需要設(shè)置“本年利潤”科目

B.年末不需要將各項損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

C.各月末需要將各項損益類科目發(fā)生額填入利潤表來反映本期的利潤(或虧損)

D.每月末需要編制轉(zhuǎn)賬憑證將當(dāng)期各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

22.【答案】C

【解析】表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，選項A錯誤，選項B錯誤;每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)，選項C正確;每月月末不需編制轉(zhuǎn)賬憑證將當(dāng)期各損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，選項D錯誤。

23.某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2015該企業(yè)實現(xiàn)利潤總額500萬元，應(yīng)納稅所得額為480萬元，影響所得稅費用的遞延所得稅資產(chǎn)增加8萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2015利潤表“所得稅費用”項目本期金額為（）萬元。

A.128

B.112

C.125

D.120

23.【答案】B

【解析】該企業(yè)2015利潤表“所得稅費用”項目本期金額=480×25%-8=112(萬元)。

24.下列各項中，需要進行成本還原的成本計算方法是（）。

A.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的綜合結(jié)轉(zhuǎn)法

B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的分項結(jié)轉(zhuǎn)法

C.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

D.簡化的分批法

24.【答案】A

【解析】只有逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法下的綜合結(jié)轉(zhuǎn)法需要進行成本還原，選項A正確。

二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。

1.某企業(yè)銷售一批商品，該商品已發(fā)出且納稅義務(wù)已發(fā)生，由于貨款收回存在較大不確定性，不符合收入確認(rèn)條件。下列各項中，關(guān)于該筆銷售業(yè)務(wù)會計處理表述正確的有（）。

A.發(fā)出商品的同時結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本

B.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)應(yīng)收賬款

C.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認(rèn)應(yīng)交稅費

D.將發(fā)出商品的成本記入“發(fā)出商品”科目

1.【答案】BCD

【解析】由于貨款收回存在較大的不確定性，不符合收入確認(rèn)條件，所以不能確認(rèn)收入及成本，選項A錯誤;發(fā)出商品時，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，選項D正確;納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)科目，選項B正確，選項C正確。

2.某企業(yè)為改進技術(shù)自行研究開發(fā)一項無形資產(chǎn)。研究階段發(fā)生支出50萬元，開發(fā)階段發(fā)生符合資本化條件的支出120萬元，不符合資本化條件的支出80萬元，研發(fā)結(jié)束形成無形資產(chǎn)。不考慮其他因素，下列各項中，關(guān)于上述研發(fā)支出的會計處理結(jié)果正確的有（）。

A.計入管理費用的金額為130萬元

B.無形資產(chǎn)的入賬價值為120萬元

C.計入制造費用的金額為80萬元

D.無形資產(chǎn)的入賬價值為170萬元

2.【答案】AB

【解析】研究階段發(fā)生的支出50萬元及開發(fā)活動不符合資本化條件的支出80萬元應(yīng)計入管理費用核算，選項A正確，選項C錯誤;開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元計入無形資產(chǎn)成本，選項B正確，選項D錯誤。

3.某制造企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租一臺大型設(shè)備，租賃期為2年，每年年末收取租金，按月計提折舊。下列各項中，關(guān)于該企業(yè)出租設(shè)備的會計處理表述正確的有（）。

A.租金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

B.計提的出租設(shè)備減值準(zhǔn)備確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失

C.計提的出租設(shè)備折舊確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本

D.租賃期滿時一次性確認(rèn)收入

3.【答案】ABC

【解析】企業(yè)經(jīng)營租出設(shè)備取得租金收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，設(shè)備折舊應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，選項A正確，選項C正確;出租設(shè)備計提減值準(zhǔn)備應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失，選項B正確;租賃期內(nèi)應(yīng)分期確認(rèn)收入，選項D錯誤。

4.下列各項中，不影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。

A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.公益性捐贈支出

C.固定資產(chǎn)處置凈損失

D.支付的合同違約金

4.【答案】BCD

【解析】選項A計入管理費用，影響營業(yè)利潤;選項B、C、D計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。

5.下列各項中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)會計處理表述正確的有（）。

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可轉(zhuǎn)換為成本模式計量

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入資本公積

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，在滿足規(guī)定條件的情況下，可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量

D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，發(fā)生減值應(yīng)計提減值準(zhǔn)備

5.【答案】CD

【解析】采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不可轉(zhuǎn)換為成本模式計量，選項A錯誤;采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入公允價值變動損益，選項B錯誤;采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，在滿足規(guī)定條件的情況下，可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，選項C正確;采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，發(fā)生減值應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，選項D正確。

6.下列各項中，事業(yè)單位年末結(jié)賬后應(yīng)無余額的會計科目有（）。

A.事業(yè)基金

B.事業(yè)結(jié)余

C.非財政補助結(jié)余分配

D.非流動資產(chǎn)基金

6.【答案】BC

【解析】“事業(yè)結(jié)余”科目余額年末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額，選項B

正確;“非財政補助結(jié)余分配”科目余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)基金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額，選項C正確。

7.下列各項中，有關(guān)包裝物的會計處理表述正確的有（）。

A.隨商品出售不單獨計價的包裝物成本，計入銷售費用

B.生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物成本，計入生產(chǎn)成本

C.隨商品出售單獨計價的包裝物成本，計入其他業(yè)務(wù)成本

D.多次反復(fù)使用的包裝物成本，根據(jù)使用次數(shù)分次攤銷計入相應(yīng)成本費用

7.【答案】ABCD

【解析】選項ABCD均正確。

8.下列各項中，引起“應(yīng)付票據(jù)”科目金額發(fā)生增減變動的有（）。

A.開出商業(yè)承兌匯票購買原材料

B.轉(zhuǎn)銷已到期無力支付票款的商業(yè)承兌匯票

C.轉(zhuǎn)銷已到期無力支付票款的銀行承兌匯票

D.支付銀行承兌匯票手續(xù)費

8.【答案】ABC

【解析】選項A，增加“應(yīng)付票據(jù)”科目余額;選項B、C，減少“應(yīng)付票據(jù)”科目余額;選項D，計入財務(wù)費用，不影響“應(yīng)付票據(jù)”科目余額。

9.存貨按實際成本計價的企業(yè)，發(fā)出存貨成本的計價方法有（）。

A.月末一次加權(quán)平均法

B.個別計價法

C.移動加權(quán)平均法

D.先進先出法

9.【答案】ABCD

【解析】存貨按實際成本計價的企業(yè)，發(fā)出存貨成本的計價方法包括個別計價法、先進先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法。

10.下列各項中，關(guān)于盈余公積的用途表述正確的有（）。

A.以盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本

B.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本公積

C.以盈余公積彌補虧損

D.盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利

10.【答案】ACD

【解析】企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤等。

11.下列各項中，影響制造企業(yè)現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目金額的有（）。

A.購買專利權(quán)支付的現(xiàn)金

B.購買股票支付的現(xiàn)金

C.購置辦公樓支付的現(xiàn)金

D.購買原材料支付的現(xiàn)金

11.【答案】ABC

【解析】選項A、B、C均屬于“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目，選項D屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目。

12.下列各項中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的會計處理表述正確的有（）。

A.持有期間發(fā)生的公允價值變動計入公允價值變動損益

B.持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益

C.取得時支付的價款中包含的應(yīng)收股利計入初始成本

D.取得時支付的相關(guān)交易費用計入投資收益

12.【答案】ABD

【解析】交易性金融資產(chǎn)持有期間發(fā)生的公允價值變動計入公允價值變動損益，選項A正確;持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益，選項B正確;取得時支付的價款中包含的應(yīng)收股利計入應(yīng)收股利，不計入初始成本，選項C錯誤;取得時支付的相關(guān)交易費用計入投資收益，選項D正確。

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第五篇：2017年初級會計實務(wù)練習(xí)題

2017 初級會計實務(wù)練習(xí)題（劉忠基礎(chǔ)班）

第一章 資產(chǎn)

1、【多選題】下列各項中，應(yīng)作為工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)核算的有（）。

B.經(jīng)營租出的設(shè)備 A.經(jīng)營租入的設(shè)備

C.準(zhǔn)備購入的設(shè)備 D.融資租入的設(shè)備

2、【單選題】企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入的會計 科目是（）。

B.財務(wù)費用 A.營業(yè)外支出

C.管理費用 D.其他業(yè)務(wù)成本

3、【單選題】企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，已按管理權(quán)限批 準(zhǔn)，下列各項中，有關(guān)會計處理不正確的是（）。

A.屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入” 科目

B.屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財產(chǎn) 損溢”科

C.屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng) 付款”科目

D.屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”

科目

4、【單選題】2014年9月30日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為216萬元，收到銀行對賬單的余額為212.3萬元。經(jīng)逐筆核對，該企業(yè)存在以下記賬差錯及未達賬項，從銀行提取現(xiàn)金6.9萬元，會計人員誤記為9.6萬元；銀行為企業(yè)代付電話費6.4萬元，但企業(yè)未接到銀

行付款通知，尚未入賬。9月30日調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為（）萬元。

A.212.3

B.225.1

C.205.9

D.218.7

5、【多選題】下列未達賬項中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的有（）。

A.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬 B.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

C.銀行代付的電話費，企業(yè)尚未接到付款通知 D.銀行代收貨款，企業(yè)尚未接到收款通知

6、【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有（A.銀行匯票存款

B.信用卡存款

C.外埠存款

7、【單選題】下列各項中不會引起其他貨幣資金發(fā)生變動的是（A.企業(yè)銷售商品收到商業(yè)匯票 B.企業(yè)用銀行本票購買辦公用品 C.企業(yè)將款項匯往外地開立采購專業(yè)賬戶

D.企業(yè)為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立賬戶）。）。

D.存出投資款

8、【單選題】企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務(wù)的會計分錄時應(yīng)當(dāng)（）。A.借記“應(yīng)收賬款”科目 B.借記“其他貨幣資金”科目 C.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目，貸記“銀行存款”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目

9、【判斷題】企業(yè)采購商品或接受勞務(wù)采用銀行匯票結(jié)算時，應(yīng)通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。（）

10、【單選題】企業(yè)將持有的不帶息商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，支付給銀行的貼現(xiàn)利息應(yīng)

記入的會計科目是（A.財務(wù)費用 A.銷售價款 C.現(xiàn)金折扣）。B.管理費用

C.投資收益

B.增值稅銷項稅額

D.營業(yè)外支出）。

11、【單選題】下列各項中，在確認(rèn)銷售收入時不影響應(yīng)收賬款入賬金額的是（D.銷售產(chǎn)品代墊的運雜費

12、【單選題】某企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價款為 1 000 萬元，增值稅稅額為 170 萬元，銷售商品為客戶代墊運輸費 5 萬元，全部款項已辦

妥托收手續(xù)。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬元。

A.1 000 B.1 005）。

C.1 170 D.1 175

13、【單選題】如果企業(yè)預(yù)付款項業(yè)務(wù)不多且未設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，企業(yè)預(yù)付給供應(yīng) A.“應(yīng)收賬款”科目的借方 C.“應(yīng)收賬款”科目的貸方 A.應(yīng)付租入包裝物的租金 C.應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金 A.應(yīng)收保險公司的賠款 C.應(yīng)收出租包裝物租金）。

B.“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方 D.“應(yīng)收賬款”科目的貸方 B.“應(yīng)付賬款”科目的貸方 D.“應(yīng)付賬款”科目的借方）。商的采購款項，應(yīng)記入（14、【單選題】下列各項中，應(yīng)計入資產(chǎn)負債表“其他應(yīng)收款”項目的是（B.銷售商品應(yīng)收取的包裝物租金 D.無力支付到期的銀行承兌匯票

15、【多選題】下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的內(nèi)容有（B.代購貨單位墊付的運雜費）。

D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款

16、【單選題】資產(chǎn)負債表日，經(jīng)減值測試，企業(yè)應(yīng)收賬款賬面價值高于其預(yù)計未來現(xiàn)金

流量現(xiàn)值的差額，應(yīng)記入（C.“管理費用”科目的借方 A.“資產(chǎn)減值損失”科目的貸方

月 20 日收回已核銷的壞賬 12 萬元并入賬，12 月 31 日“應(yīng)收賬款”科目余額為 220 萬元（所屬明細科目為借方余額），預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 200 萬元，不考慮其他因素，2014 年末

17、【單選題】2014 年年初某公司“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目貸方余額為 3 萬元，3 該公司計提的壞賬準(zhǔn)備金額為（A.17 B.29）萬元。

C.20

D.5

18、【單選題】2012 年 12 月初，某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為 6 萬元。12 月 31 日“應(yīng)收賬款”科目借方余額為 100 萬元，經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)收賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量 現(xiàn)值為 95 萬元。該企業(yè) 2012 年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.-1

B.1

C.5

D.11

19、【單選題】甲公司 2016 年初應(yīng)收賬款余額為 1 800 萬元，本期賒銷款為 200 萬元，）萬元。當(dāng)期收回應(yīng)收賬款 500 萬元，甲公司按應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例為 2%,則 2016 年末應(yīng)當(dāng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為（A.6

B.30

C.-6

D.-3）。20、【多選題】下列各項中，會導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款賬面價值減少的有（A.轉(zhuǎn)銷無法收回備抵法核算的應(yīng)收賬款 B.收回應(yīng)收賬款

22、【單選題】2014年1月3日，甲公司以1 100萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬元）購入乙公司發(fā)行的公司債券，另支付交易費用10萬元，將其確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。該債券面值為1 000萬元，票面年利率為5%，每年年初付息一次。不考慮其他

因素，甲公司取得該項交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額為（）萬元。

A.1000 B.1100 C.1075 D.1110

付價款400萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。另支付相關(guān)交易稅費8萬元。

該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為（）萬元。C.計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 D.收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款

21、【多選題】下列各項中，應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的有（A.應(yīng)收賬款

B.應(yīng)收票據(jù)）。

C.預(yù)付賬款 D.其他應(yīng)收款

23、【單選題】2012年11月1日，甲公司購入乙公司股票50萬股作為交易性金融資產(chǎn)，支

A.380

B.388 C.400 D.408

24、【單選題】某企業(yè)購入甲上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項6 130萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費用

4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.6130 B.6004 C.6134 D.008

25、【單選題】M公司于2016年6月1日購入A公司股票100萬股準(zhǔn)備短期持有，M公司將其

劃分為交易性金融資產(chǎn)，實際每股支付價款8.6元（包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股 0.2元），另支付手續(xù)費2萬元，則該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.860

B.862

C.840

D.842

26、【單選題】2013年3月20日，甲公司從深交所購買乙公司股票100萬股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買價格為每股8元，另支付相關(guān)交易費用25 000元，6月30日，該股票公

允價值為每股10元，當(dāng)日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值應(yīng)為（）萬元。

A.802.5 B.800 C.1000 D.1000.5

27、【單選題】2015 年 12 月 10 日，甲公司購入乙公司股票 10 萬股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買日支付價款 249 萬元，另支付交易費用 0.6 萬元，2015 年 12 月 31 日，該股票的公允價值為 258 萬元，不考慮其他因素，甲公司 2015 利潤表“公允價值變動收

益”項目本期金額為（）萬元。

A.9 B.9.6 C.0.6 D.8.4

28、【多選題】下列各項中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的會計處理表述正確的有（A.持有期間發(fā)生的公允價值變動計入公允價值變動損益 B.持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益 C.取得時支付的價款中包含的應(yīng)收股利計入初始成本 D.取得時支付的相關(guān)交易費用計入投資收益

29、【單選題】下列各項中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)表述不正確的是（）。）。

A.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益 B.資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額計入當(dāng)期損益 C.收到交易性金額資產(chǎn)購買價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計入當(dāng)期損益 D.出售交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)將其公允價值與賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益

30、【單選題】甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價為 3000 萬元；出售前該金融資產(chǎn)的賬面價值為 2800 萬元(其中成本 2500 萬元，公允價值變動 300 萬元)。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.200

B.-200

C.500

D.-500

31、【單選題】大方公司 2016 年 2 月 28 日購入 K 公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，實際支付價款 1238 萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 38 萬元、手續(xù)費 5 萬元；截至 2016 年 6 月 30 日，該股票的市場價格為 1100 萬元，大方公司于 2016 年 7 月 16 日將其出售，收取價款 1080 萬元，則大方公司處置該交易性金融資產(chǎn)對當(dāng)月?lián)p益的影響金額是

（）萬元。

A.20 B.70 C.75 D.30

32、【判斷題】企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將其出售時實際收到的款項與其賬面價值

之間的差額計入當(dāng)期投資損益，同時將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期投資損益。（）

33、【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料 200 噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 60 萬元，增值稅稅額為 10.2 萬元，支付的保險費為 3 萬元，入庫前的挑選整

理費用為 1 萬元。不考慮其他因素，該批原材料實際成本為每噸（）萬元。

A.0.3 B.0.32 C.0.371 D.0.351

34、【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014 年 6 月采購商品一批，取得的增值稅）專用發(fā)票上注明的價款為 300000 元，增值稅稅額為 51000 元，款項用銀行存款支付，商品 已驗收入庫。另支付保險費 10000 元。不考慮其他因素，該企業(yè)采購商品的成本為（元。

A.310000

B.361000

C.351000）。

D.300000

35、【多選題】下列各項中，屬于材料采購成本的有（A.材料采購運輸途中發(fā)生的合理損耗 C.購買材料的價款

A.企業(yè)進口原材料交納的進口關(guān)稅 B.企業(yè)商務(wù)用車交納的車船稅 C.小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅 D.企業(yè)書立加工承攬合同交納的印花稅

37、【單選題】下列稅金中，不應(yīng)計入存貨成本的是（A.一般納稅企業(yè)進口原材料支付的關(guān)稅 B.一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅 C.小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅 D.一般納稅企業(yè)進口應(yīng)稅消費品支付的消費稅

B.材料入庫前的挑選整理費用 D.購入材料的運雜費）。

36、【多選題】下列各項中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

38、【多選題】存貨按實際成本計價的企業(yè)，發(fā)出存貨成本的計價方法有（A.月末一次加權(quán)平均法 C.移動加權(quán)平均法 A.先進先出法 C.個別計價法

B.個別計價法 D.先進先出法）。

39、【多選題】下列各項中，企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本計價方法有（B.移動加權(quán)平均法

D.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法）。

料結(jié)存 200 千克，每千克實際成本為 300 元；9 月 7 日購入甲材料 350 千克，每千克實際成 40、【單選題】某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出原材料的成本。2009 年 9 月 1 日，甲材

本為 310 元；9 月 21 日購入甲材料 400 千克，每千克實際成本為 290 元；9 月 28 日發(fā)出甲 材料 500 千克。9 月份甲材料發(fā)出成本為（）元。C.153000

D.155000 A.145000 B.150000

41、【單選題】某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料成本。2010 年 3 月 1 日結(jié)

存甲材料 200 件，單位成本 40 元；3 月 15 日購入甲材料 400 件，單位成本 35 元；3 月 20

日購入甲材料 400 件，單位成本 38 元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料 500 件。3 月份發(fā)出甲材料的成

本為（）元。

A.18500 B.18600 C.19000 D.20000

42、【單選題】A 公司月初結(jié)存甲材料 13 噸，每噸單價 8290 元，本月購入情況如下：3

日購入 5 噸，單價 8800 元；17 日購入 12 噸，單價 7900 元。本月領(lǐng)用情況如下：10 日領(lǐng)用 噸；28 日領(lǐng)用 10 噸。A 公司采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出存貨成本，則 A 公司期末結(jié)存

甲材料成本為（）元。

A.81126.70 【答案】A

B.78653.25 C.85235.22 D.67221.33）。

43、【多選題】下列各項中，有關(guān)包裝物的會計處理表述正確的有（A.隨商品出售不單獨計價的包裝物成本，計入銷售費用 B.生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物成本，計入生產(chǎn)成本

C.隨商品出售單獨計價的包裝物成本，計入其他業(yè)務(wù)成本

D.多次反復(fù)使用的包裝物成本，根據(jù)使用次數(shù)分次攤銷計入相應(yīng)成本費用

44、【判斷題】企業(yè)租入包裝物支付的押金應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。（45、【多選題】下列各項中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會計處理表述正確的有（A.多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進行攤銷 B.低值易耗品金額較小的可在領(lǐng)用時一次計入成本費用 C.隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計入管理費用

D.隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

46、【單選題】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)交消費））。

稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲公司發(fā)出原材料實際成本為210萬元，支付加工費6萬元、增值稅1.02萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司收

回該半成品的入賬價值為（）萬元。

A.216 B.217.02

C.240 D.241.02）。

47、【多選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托其他單位加工應(yīng)稅消費品，該產(chǎn)品收 A.發(fā)出材料的實際資本 C.支付給受托方的增值稅）

B.支付給受托方的加工費 D.受托方代收代繳的消費稅 回后繼續(xù)加工，下列各項中，應(yīng)計入委托加工物資成本的有（48、【判斷題】委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅

49、【單選題】某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。甲類商品 2010 年 4 月 1 日期初成本為 計入委托加工物資的成本。（3500 萬元，當(dāng)月購貨成本為 500 萬元，當(dāng)月銷售收入為 4500 萬元。甲類商品第一季

度實際毛利率為 25%。2010 年 4 月 30 日，甲類商品結(jié)存成本為（）萬元。

A.50 B.1125 C.625 D.3375

50、【單選題】某企業(yè)采用毛利率法計算發(fā)出存貨成本。該企業(yè) 2016 年 4 月份實際毛利率為 20%，本 5 月 1 日的存貨成本為 3000 萬元，5 月份購入存貨成本為 2500 萬元，銷

售收入為 3000 萬元，銷售退回為 500 萬元。該企業(yè) 5 月末結(jié)存存貨成本為（）萬元。

A.1300 B.1900 C.2110 D.3500

51、【單選題】某商場采用售價金額法核算庫存商品。2015 年 3 月 1 日，該商場庫存商品的進價成本總額為 180 萬元，售價總額為 250 萬元；本月購入商品的進價成本總額為 500

萬元，售價總額為 750 萬元；本月實現(xiàn)的銷售收入總額為 600 萬元。不考慮其他因素，2015

年 3 月 31 日該商場庫存商品的成本總額為（）萬元。

A.408

B.400

C.272

D.192

52、【單選題】某企業(yè)庫存商品采用售價金額法核算，2013 年 5 月初庫存商品售價總額為

14.4 萬元，進銷差價率為 15%，本月購入庫存商品進價成本總額為 18 萬元，售價總額為

21.6 萬元，本月銷售商品收入為 20 萬元，該企業(yè)本月銷售商品的實際成本為（）萬元。

A.20 B.16.8 C.17 D.16

53、【單選題】某商場庫存商品采用售價金額核算法進行核算。2012 年 5 月初，庫存商品的進價成本為 34 萬元，售價總額為 45 萬元。當(dāng)月購進商品的進價成本為 126 萬元，售價

總額為 155 萬元。當(dāng)月銷售收入為 130 萬元。月末結(jié)存商品的實際成本為（）萬元。

A.30 B.56 C.104 D.130

54、【單選題】某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。本月月初庫存商品進價成本總額 30 萬元，售價總額 46 萬元；本月購進商品進價成本總額 40 萬元，售價總額 54

萬元；本月銷售商品售價總額 80 萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，該商場本月銷售商品的實際

成本為（）萬元。

A.46 B.56 C.70 D.80

55【、單選題】某企業(yè)因洪水毀損一批實際成本為 500000 元的庫存商品。其殘料價值 50000

元已驗收入庫，應(yīng)由保險公司賠償 300000 元。不考慮其他因素，下列選項中，關(guān)于毀損庫

存商品的會計處理正確的是（A.批準(zhǔn)處理前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：主營業(yè)務(wù)成本 B.批準(zhǔn)處理后： 借：其他應(yīng)收款

原材料 營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損溢 C.批準(zhǔn)處理后： 借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢 D.批準(zhǔn)處理前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品）。

500000 500000

300000 50000 150000 500000

150000 150000

150000 150000

56、【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。該企業(yè)因管理不善使一批庫存材料被盜。該批原材料的實際成本為 40000 元，購買時支付的增值稅為 6800 元，應(yīng)收保險公司賠償 21000 元。不考慮其他因素，該批被盜原材料形成的凈損失為（）元。

A.19000 B.40000 C.46800 D.25800

57、【單選題】某企業(yè)原材料采用實際成本核算。2011 年 6 月 29 日該企業(yè)對存貨進行全面清查。發(fā)現(xiàn)短缺原材料一批，賬面成本 12000 元。已計提存貨跌價準(zhǔn)備 2000 元，經(jīng)確認(rèn)，應(yīng)由保險公司賠款 4000 元，由過失人員賠款 3000 元，假定不考慮其他因素，該項存貨清查

業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的凈損失為（）元。

A.3000 B.5000 C.6000 D.8000

58、【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，因自然災(zāi)害毀損庫存原材料一批，其成本為 200 萬元，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額為 34 萬元；收回殘料價值 8 萬元，收到保險公司賠償款 112 萬元。假定不考慮其他因素，經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)確認(rèn)該材料毀損凈損失的會計分錄是（）。

A.借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損溢 B.借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢 C.借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損溢 D.借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

A.應(yīng)收保險公司存貨損失賠償款計入其他應(yīng)收款 B.資產(chǎn)負債表日存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量 C.按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)的盤盈存貨價值沖減管理費用 D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本同時轉(zhuǎn)銷其已計提的存貨跌價準(zhǔn)備

60、【單選題】某企業(yè) 2015 年 8 月 31 日，乙存貨的實際成本為 100 萬元，加工該存貨至完工

114 114 114 80 80 80 80）。

59、【多選題】下列與存貨相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為 25 萬元，估計銷售費用和相關(guān)稅費為 3 萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價 120 萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額為 12 萬元，2015

年 8 月 31 日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

A.-8

B.4 C.8 D.-4 61、【不定項選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為 17%，原材料按實際成本核算，2016 年 12 月初，A 材料賬面余額 90000 元，該企業(yè) 12 月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)

務(wù)如下：

（1）5 日，購入 A 材料 1000 千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款 300000 元，增值稅稅額 51000 元，購入該種材料發(fā)生保險費 1000 元，發(fā)生運輸費 4000 元（已取得運輸專用發(fā)票），運輸過程中發(fā)生合理損耗 10 千克，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付清，運輸費用的

增值稅稅率 11%。

1.根據(jù)資料（1），下列各項中，應(yīng)計入外購原材料實際成本的是（A.運輸過程中的合理損耗 B.采購過程中發(fā)生的保險費 C.增值稅專用發(fā)票上注明的價款 D.增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額）。

2.根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)采購 A 材料的會計處理，結(jié)果正確的是（）。

A.記入“原材料”科目的金額為 305000 元 B.記入“原材料”科目的金額為 304720 元

C.記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目的金額為 51000 元 D.記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目的金額為 51440 元

（2）15 日，委托外單位加工 B 材料（屬于應(yīng)稅消費品），發(fā)出 B 材料成本 70000 元，支付加工費 20000 元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 3400 元，由受托方代收代繳的消費稅為 10000 元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。

3.根據(jù)資料（2），關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會計處理，正確的是（A.收回委托加工物資的成本為 90000 元）。

B.收回委托加工物資的成本為 100000 元C.受托方代收代繳的 消費稅 10000 元應(yīng)計入委托加工物資成本

D.受托方代收代繳的消費稅 10000 元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費”科目的借方

（3）20 日，領(lǐng)用 A 材料 60000 元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)辦公樓的日常維修，購入 A 材料支付的相關(guān)增值稅稅額為 10200 元。

（4）31 日，生產(chǎn)領(lǐng)用 A 材料一批，該批材料成本為 15000 元。

4.根據(jù)資料（3），下列各項中，甲企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用 A 材料的會計

處理正確的是（）。

A.借：銷售費用

貸：原材料 B.借：在建工程

貸：原材料

60000 60000 70200 60000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

10200 C.借：銷售費用 70200 貸：原材料

60000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

10200 D.借：在建工程 60000 貸：原材料

60000 5.根據(jù)資料（1）-（4），甲企業(yè) 31 日 A 材料結(jié)存成本（）元。

A.304800

B.31500 C.319720 D.320000 62、【單選題】2016 年年初，甲公司購買了一項債券，剩余年限 5 年，甲公司將其劃分為持有至到期投資，買價 130 萬元，另付交易費用 5 萬元，該債券面值為 150 萬元，票面利

率為 4%，每年年末付息，到期還本。則購入時持有至到期投資的入賬價值為（）萬元。

A.130 B.150 C.135 D.155

63、【單選題】2012 年 1 月 1 日，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為 1 000 萬元 的債券，期限為 5 年，到期一次還本付息。票面利率 8%，支付價款 1 080 萬元，另支付相

關(guān)稅費 10 萬元，甲公司將其劃分為持有至到期投資，甲公司應(yīng)確認(rèn)“持有至到期投資——）。

利息調(diào)整”的金額為（A.70 B.80 C.90 D.110

64、【單選題】企業(yè)持有的持有至到期投資為一次還本付息債券的，資產(chǎn)負債表日確認(rèn)）。B.應(yīng)收利息

D.長期應(yīng)收款 當(dāng)期應(yīng)收未收的利息應(yīng)計入的會計科目是（A.持有至到期投資—應(yīng)計利息 C.其他應(yīng)收款

65、【單選題】甲公司 2017 年 1 月 1 日按每張 980 元的價格購入乙公司于 2017 年 1 月 1

日發(fā)行的期限為 2 年、面值為 1000 元、票面年利率為 3%的分期付息到期還本的普通債券 1000

張，將其劃分為持有至到期投資，發(fā)生交易費用 8000 元，票款以銀行存款支付。該債券的

實際利率為 3.63%，則 2017 年年末持有至到期投資的攤余成本為（）元。

A.980000 B.988000 C.978480.4 D.993864.4

66、【判斷題】已計提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入營業(yè)外收入。（）

67、【多選題】按長期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)定，下列事項中，投資企業(yè)應(yīng)采用權(quán)益法核算的有（）。A.對子公司投資 B.對聯(lián)營企業(yè)投資 C.對合營企業(yè)投資

D.對被投資單位的影響程度在重大影響以下的權(quán)益性投資

68、【判斷題】企業(yè)取得長期股權(quán)投資，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn))金股利或利潤，作為投資收益處理，不構(gòu)成長期股權(quán)投資的成本。(投資企業(yè)應(yīng)按所得股份份額進行的會計處理正確的是（A.沖減投資收益 C.增加投資收益）。69、【單選題】某企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，B.增加資本公積 D.沖減長期股權(quán)投資）。70、【多選題】下列關(guān)于長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的有（A.對子公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算 B.處置長期股權(quán)投資時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計提的減值準(zhǔn)備

C.成本法下，按被投資方實現(xiàn)凈利潤應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益 D.成本法下，按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益

71、【判斷題】長期股權(quán)投資采用成本法核算，因被投資企業(yè)除凈損益、其他綜合收益和

利潤分配以外的所有者權(quán)益其他變動，投資企業(yè)應(yīng)按其享有份額增加或減少資本公積。（）72、【單選題】采用成本法核算長期股權(quán)投資，下列各項中會導(dǎo)致長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。

A.長期股權(quán)投資發(fā)生減值損失

B.持有長期股權(quán)投資期間被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤 C.被投資單位可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升 D.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

73、【單選題】2014 年 10 月 10 日，甲公司購買乙公司發(fā)行的股票 30 萬股確認(rèn)為長期股

權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的 30%，對其具有重大影響，采用權(quán)益法核算。每股買入價為 5.2 元，其中包含 0.5 元已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利，另支付相關(guān)稅費 0.6 萬元。取得投資時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為 450 萬。甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為

（

）萬元。A.141

B.156 C.135 D.141.6 74、【單選題】A 公司 2014 年年初按投資份額出資 180 萬元對 B 公司進行長期股權(quán)投資，占 B 公司股權(quán)比例的 40%。當(dāng)年 B 公司虧損 100 萬元；2015 年 B 公司虧損 400 萬元；2016

年 B 公司實現(xiàn)公允凈利潤 30 萬元。2016 年 A 公司計入投資收益的金額為（）萬元。

A.12 B.10 C.8 D.0

75、【判斷題】長期股權(quán)投資權(quán)益法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)按應(yīng))分得的部分，借記“應(yīng)收股利”項目，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目。（76、【單選題】某企業(yè)年末長期股權(quán)投資明細科目如下：“投資成本”明細科目的借方余額為 3000 萬元，“損益調(diào)整”明細科目的借方余額為 1500 萬元，“其他綜合收益”明細科目 的借方余額為 500 萬元。不考慮其他因素，年末該企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值為（）萬 元。

A.2000

B.4500

C.5000

D.3000

關(guān)費用 8 萬元，采用權(quán)益法核算。取得投資時，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為 5000 萬元77、【單選題】2010 年 1 月 1 日，甲公司以 1600 萬元購入乙公司 30%的股份，另支付相

（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值相同）。乙公司 2010 實現(xiàn)凈利潤 300 萬元。假定不考慮其

他因素，甲公司該長期股權(quán)投資 2010 年 12 月 31 日的賬面余額為（）萬元。A.1590 B.1598 C.1608 D.1698 78、【單選題】權(quán)益法下核算的長期股權(quán)投資，會導(dǎo)致投資企業(yè)投資收益發(fā)生增減變動的是（）。（A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤 C.收到被投資單位分配現(xiàn)金股利

B.被投資單位提取盈余公積 D.收到被投資單位分配股票股利

79、【判斷題】權(quán)益法核算下，投資企業(yè)出售長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益一定等于售價和長期股權(quán)投資賬面價值的差額。（）

80、【判斷題】長期股權(quán)投資如果發(fā)生減值，則應(yīng)將其減值損失確認(rèn)為當(dāng)期的投資損失。（）

81、【多選題】甲公司以銀行存款購入乙（上市）公司 0.3%的股份。因乙公司的股份比）。

B.應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進行后續(xù)計量 D.可以將其劃分為可供出售金融資產(chǎn) 較集中，甲公司未能在乙公司的董事會中派有代表。下列關(guān)于甲公司就乙公司股權(quán)投資的會 計處理中，正確的有（A.應(yīng)當(dāng)采用成本法進行后續(xù)計量 C.可以將其劃分為交易性金融資產(chǎn) 日發(fā)行，面值為 2000 萬元，票面利率為 5%，債券利息于每年年初支付，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，支付價款為 2100 萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息），另支付交易費用 30 萬元，甲公司該可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.2000 B.2080 C.2050 D.2130

83、【單選題】2016 年 1 月 3 日甲公司購入乙公司 2015 年 1 月 1 日發(fā)行的 5 年期公司債券，面值為 1 000 萬元，票面利率為 5%，每年 1 月 10 日支付上年利息。甲公司支付價款 1 080 82、【單選題】2013 年 1 月 1 日，甲公司購入 5 年期的公司債券，該債券于 2012 年 7 月

萬元，包括交易費用 30 萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，則該可供出售金融資 產(chǎn)的入賬價值為（A.1 080）萬元。

B.1 060

C.1 030 D.1 000 84、【判斷題】企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失應(yīng)記入“公允價值 變動損益”科目。（）85、【判斷題】企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生的增減變動額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他綜合收益。（）

86、【單選題】已經(jīng)確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值上升

且客觀上與確認(rèn)原減值損失的事項有關(guān)，在原已確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)借記的會計科目是（）。

A.資產(chǎn)減值損失

C.可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備

B.其他綜合收益

D.可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整）。87、【多選題】下列各項中，關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)會計處理表述正確的有（A.可供出售金融資產(chǎn)處置的凈收益應(yīng)計入投資收益

B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減投資成本 C.可供出售金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用應(yīng)計入初始投資成本 D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動數(shù)應(yīng)計入所有者權(quán)益 88、【單選題】下列各項中，關(guān)于資產(chǎn)減值的表述不正確的是（A.長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回 B.投資性房地產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回 C.可供出售金融資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回）。

D.持有至到期投資已確認(rèn)的減值損失在以后又得以恢復(fù)的，可以在原計提的減值準(zhǔn)備金

額內(nèi)轉(zhuǎn)回

89、【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注

明價款 10 萬元，增值稅 1.7 萬元，發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票注明運費 0.5 萬元，增值稅 0.055 萬元，發(fā)生 保險費取得增值稅專用發(fā)票注明保險費 0.3 萬元，增值稅 0.018 萬元，該設(shè)備取得時的成本為（）萬元。B.10.873

C.10.8

D.12.573 A.10

90、【單選題】某企業(yè)以 400 萬元購入 A、B、C 三項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)。這三項資

產(chǎn)的公允價值分別為 180 萬元、140 萬元和 160 萬元。則 A 固定資產(chǎn)的入賬成本為（）萬元。

A.150

B.180

C.130

D.125 91、【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2017 年 6 月建造

廠房領(lǐng)用材料實際成本 20 000 元，計稅價格為 24 000 元，該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入在建工程成本的

金額為（）元。

A.20 000 B.23 400 C.24 000 D.28 000 92、【單選題】某增值稅一般納稅企業(yè)自建倉庫一幢，購入工程物資 200 萬元，增值稅稅

額為 34 萬元，已全部用于建造倉庫；耗用庫存材料 50 萬元，應(yīng)負擔(dān)的增值稅稅額為 8.5 萬元；支付建筑工人工資 36 萬元。該倉庫建造完成并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（）萬元。

A.250

A.固定資產(chǎn)原價 C.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值 A.經(jīng)營租入的設(shè)備 B.融資租入的辦公樓

C.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房 D.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線 95、【多選題】下列各項中，企業(yè)需暫估入賬的有（A.月末已驗收入庫但發(fā)票賬單未到的原材料 B.已發(fā)出商品但貨款很可能無法收回的商品銷售 C.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓 D.董事會已通過但股東大會尚未批準(zhǔn)的擬分配現(xiàn)金股利 96、【多選題】下列各項固定資產(chǎn)中，應(yīng)當(dāng)計提折舊的有（A.閑置的固定資產(chǎn) C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)）。）。

B.292.5 C.286 D.328.5）。93、【多選題】下列各項中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（B.固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命 D.已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）。94、【多選題】下列各項中，應(yīng)計提固定資產(chǎn)折舊的有（B.單獨計價入賬的土地

D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

97、【判斷題】已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊。（）

98、【單選題】甲公司是增值稅一般納稅人，2017 年 2 月 1 日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為 100 萬元，增值稅稅額為 17 萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用 13 萬元。安裝時，領(lǐng)用材料 6 萬元，該材料負擔(dān)的增值稅稅額為 1.02 萬元；支付安裝工人工資 13 萬元。該設(shè)備于 2017 年 3 月 30 日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為零。

假定不考慮其他因素，2017 年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.9 B.9.9 C.11 D.13.2 99、【單選題】某企業(yè) 2016 年 6 月購進設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為 100 萬元，預(yù)計凈殘值為 5.6 萬元，預(yù)計可使用年限為 5 年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該

設(shè)備 2017 年應(yīng)計提折舊額為（A.24 B.32）萬元。

C.20

D.8 100、【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2015 年 12 月 31 日購入不需要安裝的生產(chǎn)

設(shè)備一臺，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價款為 360 萬元，增值稅稅額為 61.2 萬元，預(yù)計使用壽命為 5 年，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備 2016 年應(yīng)計提的折舊額為

（）萬元。

A.72 B.120 C.140.4 D.168.48 101、【單選題】某公司為增值稅一般納稅人，2016 年 7 月 5 日購入一臺需要安裝的機器

設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明的價款為 600 萬元，增值稅 102 萬元，以上款項以支票支付。安裝過程中領(lǐng)用本公司原材料 80 萬元，該設(shè)備 2016 年 8 月 8 日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付車間使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用 5 年，預(yù)計凈殘值率為 5%，同時對該固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和

法計提折舊，則 2017 年應(yīng)當(dāng)計提的折舊額為（）萬元。

A.215.33 B.172.26 C.200.97 D.196.45）。102、【單選題】下列關(guān)于企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，不正確的是（A.對管理部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入管理費用 B.對財務(wù)部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入財務(wù)費用 C.對生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入制造費用 D.對專設(shè)銷售機構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入銷售費用

103、【多選題】企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，下列會計分錄正確的有（）。A.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊：借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目 B.計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊：借記“制造費用”科目，貸記“累計折舊”科目 C.計提專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊：借記“銷售費用”科目，貸記“累計折舊”科目 D.計提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊：借記“在建工程”科目，貸記“累計折舊”科目

104、【單選題】企業(yè)擴建一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原價為 1 000 萬元，已提折舊 300 萬元，擴建生產(chǎn)線發(fā)生相關(guān)支出 800 萬元，且滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，不考慮其他因素，該生產(chǎn)線

擴建后的入賬價值為（）萬元。

A.1 000

B.800 C.1 800 D.1 500 105、【單選題】企業(yè)對一條生產(chǎn)線進行更新改造。該生產(chǎn)線的原價為 120 萬元，已提折舊為 60 萬元。改造過程中發(fā)生支出 30 萬元，被替換部分的賬面價值 15 萬元。該生產(chǎn)線更

新改造后的成本為（）萬元。A.65

B.75 C.135 D.150 106、【單選題】企業(yè)對一條生產(chǎn)線進行更新改造。該生產(chǎn)線的原價為 120 萬元，已提折舊為 60 萬元。改造過程中發(fā)生支出 30 萬元，被替換部分的賬面原值 15 萬元。該生產(chǎn)線更

新改造后的成本為（）萬元。

A.65)

B.82.5 C.135 D.150 107、【判斷題】企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)改擴建支出且符合資本化條件的，應(yīng)計入相應(yīng)在建工

程成本。（108、【判斷題】企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用應(yīng)確認(rèn)為制造費用。()109、單選題】某企業(yè)處置一項固定資產(chǎn)收回的價款為【 80 萬元，該資產(chǎn)原價為 100 萬元，已計提折舊 60 萬元，計提減值準(zhǔn)備 5 萬元，處置發(fā)生清理費用 5 萬元，不考慮其他因素，處置該資產(chǎn)對當(dāng)期利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.40

B.80 C.50 D.35

110、【單選題】某企業(yè)出售一棟建筑物，賬面原價 2100000 元，已提折舊 210000 元，出售時發(fā)生清理費用 21000 元,出售價格 2058000 元。不考慮相關(guān)稅費,該企業(yè)出售此建筑物發(fā)）元。

B.44100

C.147000

D.168000）。生的凈損益為（A.45150

111、【多選題】下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有（A.清理固定資產(chǎn)發(fā)生的稅費 C.清理固定資產(chǎn)的賬面價值 A.盤虧的固定資產(chǎn) C.報廢的固定資產(chǎn) A.管理費用 A.待處理財產(chǎn)損溢 C.資本公積 A.盤盈固定資產(chǎn) C.以固定資產(chǎn)對外投資

B.營業(yè)外支出

B.清理固定資產(chǎn)的變價收入 D.清理固定資產(chǎn)耗用的材料成本）。112、【多選題】下列各項中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（B.改擴建的固定資產(chǎn)

D.毀損的固定資產(chǎn)）。113、【單選題】企業(yè)固定資產(chǎn)的盤虧凈損失，應(yīng)計入（C.資本公積

114、【單選題】企業(yè)在盤盈固定資產(chǎn)時，應(yīng)通過（D.銷售費用）科目進行核算。

B.以前損益調(diào)整 D.營業(yè)外收入）。115、【單選題】下列各項中，不會導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的是（B.經(jīng)營性租入設(shè)備

D.計提減值準(zhǔn)備

116、【單選題】2017 年 12 月 31 日，甲公司的某生產(chǎn)線存在可能發(fā)生減值的跡象。經(jīng)計算，該機器的公允價值減處置費用的凈額為 1000000 元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 1100000 元，賬面凈值為 1400000 元，以前對該生產(chǎn)線計提過 80000 元的減值準(zhǔn)備，則下列說法

中正確的是（）。

A.應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 400000 元 B.應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 320000 元

C.應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 0 元 D.應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 220000 元

【答案】D 117、【不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，2013 年第四季度該公司發(fā)生的與固（1）10 月 8 日，甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

格為 98 萬元，增值稅稅額為 16.66 萬元，另支付安裝費 2 萬元，全部款項以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計可使用年限為 6 年，預(yù)計凈殘值為 4 萬元，當(dāng)月達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（2）11 月，甲公司對其一條生產(chǎn)線進行更新改造，該生產(chǎn)線的原價為 200 萬元，已計提折舊為 120 萬元，改造過程中發(fā)生支出 70 萬元，被替換部件的賬面價值為 10 萬元。

（3）12 月，甲公司某倉庫因火災(zāi)發(fā)生毀損，該倉庫原價為 400 萬元，已計提折舊 100 萬元，其殘料估計價值為 5 萬元，殘料已辦理入庫，發(fā)生的清理費用 2 萬元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償損失 150 萬元，尚未收到賠款。

（4）12 月末，甲公司對固定資產(chǎn)進行盤點，發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為 1 萬要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中的金額單位1.根據(jù)資料（1），甲公司購入設(shè)備的入賬成本是（）萬元。元，已計提折舊 0.6 萬元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償 0.1 萬元。用萬元表示）（2014 年）

A.116.66 B.98 C.100 D.114.66 2.根據(jù)資料（1），下列關(guān)于該設(shè)備計提折舊的表述中正確的是（）。A.2013 年 10 月該設(shè)備不應(yīng)計提折舊

B.如采用直線法，該設(shè)備 2013 年第四季度應(yīng)計提折舊額為 3.2 萬元

C.如采用雙倍余額遞減法，其年折舊率應(yīng)為 40% D.如采用年數(shù)總和法，其第一年的年折舊率應(yīng)為 5/16

3.根據(jù)資料（2），更新改造后該生產(chǎn)線的入賬成本是（）萬元。

A.140 B.260 C.270 D.150

4.根據(jù)資料（3），下列各項中，甲公司毀損固定資產(chǎn)的會計處理正確的是（）。A.支付清理費用時：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

B.確定應(yīng)由保險公司理賠的損失時：

借：其他應(yīng)收款 150

貸：營業(yè)外收入

150

C.將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理時：

借：固定資產(chǎn)清理

300

累計折舊 100

貸：固定資產(chǎn)

400

D.殘料入庫時：

借：原材料 5

貸：固定資產(chǎn)清理 5

5.根據(jù)資料（4），應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目借方的金額是（）萬元。

A.0.8 B.0.1 C.0.3 D.1

118、【多選題】下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有的待售商品房

B.以經(jīng)營租賃方式出租的商用房

C.以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)

D.以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物

119、【多選題】下列各項中，不屬于投資性房地產(chǎn)的有（A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的準(zhǔn)備出售的房屋

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)擁有的已出租建筑物 C.企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造房屋的土地使用權(quán) D.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)）。

120、【單選題】2017 年 1 月 1 日，甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得發(fā)票上注明的價款為 100 萬元，款項以銀行存款支付。購入該建筑物發(fā)生的談判費用為 0.2 萬元，差旅費

為 0.3 萬元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.100 B.117 C.117.5 D.100.5）。121、【單選題】企業(yè)將房地產(chǎn)存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換

日存貨公允價值小于原賬面價值的差額應(yīng)記入的會計科目是（A.營業(yè)外支出 C.其他綜合收益

B.公允價值變動損益 D.其他業(yè)務(wù)成本

122、【單選題】將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額，正確的會計處理是（）。

A.計入其他綜合收益 C.計入營業(yè)外收入

B.計入期初留存收益 D.計入公允價值變動損益

123、【單選題】某制造企業(yè)采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)，下列各項中，其計提的折舊應(yīng)記入的會計科目是（）。

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.營業(yè)外支出

C.投資收益

D.管理費用 124、【單選題】某企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2017 年 1 月 1 日購入一幢房

屋用于出租。該房屋的成本為 320 萬元，預(yù)計使用年限為 20 年，預(yù)計凈殘值為 20 萬元。采

用直線法計提折舊。2017 年應(yīng)該計提的折舊額為（）萬元。

A.18 B.13.75 C.14.67 D.15

125、【判斷題】采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，其后續(xù)計量原則與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相同。（）126、【單選題】M 公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。2017 年 1 月 1 日購入一

幢房屋用于出租，該房屋的公允價值為 1010 萬元，用銀行存款支付。房屋預(yù)計使用年限為 年。預(yù)計凈殘值為 10 萬元。2017 年 6 月 30 日，該房屋的公允價值為 1008 萬元。2017

年 6 月 30 日 M 公司下列會計處理中正確的是（）。

A.計入累計折舊 45.83 萬元 B.計入其他業(yè)務(wù)成本 45.83 萬元

C.計入公允價值變動損失 2 萬元 D.計入公允價值變動收益 2 萬元

127、【判斷題】投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，應(yīng)按資產(chǎn)負債表日該資產(chǎn)的公允價值調(diào)整其賬面價值。（）

128、【判斷題】已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式再轉(zhuǎn)為成本模式。（）

129、【多選題】下列各項中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)會計處理表述正確的有（A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可轉(zhuǎn)換為成本模式計量 B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入資本公積）。

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，在滿足規(guī)定條件的情況下，可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量

D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，發(fā)生減值應(yīng)計提減值準(zhǔn)備

130、【不定項選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，因保管車輛的需要，2017 年 1 月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫。相關(guān)資料如下：

（1）2017 年 1 月至 6 月，購入車庫工程物資 100 萬元，增值稅 17 萬元；發(fā)生運輸費用 萬元，增值稅 0.55 萬元；全部款項以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設(shè)；確認(rèn)的工程人員薪酬為 30 萬元；支付其他直接費用 39 萬元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為 20 萬元，稅務(wù)部門確定的計稅價格為 30 萬元。

（2）2017 年 6 月 30 日，車庫達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計可使用 20 年，預(yù)計凈殘值為 2 萬元，采用直線法計提折舊。

（3）2019 年 6 月 30 日，董事會決定將該車庫（不考慮土地使用權(quán)）整體出租，同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同，租期為 3 年，7 月 1 日起租，每月租金 5 萬元，每月末收取。甲企業(yè)將該車庫轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價值模式計量，6 月 30 日車庫的公允價值為 180

萬元。

（4）2019 年 12 月 31 日，車庫的公允價值為 190 萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬 元表示）（2016 年改編）

1.根據(jù)資料（1），下列各項中，甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本是（）萬元。

A.117.55 B.122.55 C.122 D.105

2.根據(jù)資料（1），下列各項中，甲企業(yè)建造車庫領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會計處理正確的是（）。A.借：在建工程 35.1

貸：主營業(yè)務(wù)收入 30

5.1 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

20

B.借：在建工程

貸：庫存商品 C.借：在建工程

貸：庫存商品

23.4

3.4 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

D.借：在建工程 25.1

貸：庫存商品 20

5.1 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

3.根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于該車庫 2017 年的有關(guān)會計處理結(jié)果正確的是（）。A.入賬價值為 194 萬元 B.當(dāng)年計提折舊 5.05 萬元

C.當(dāng)年計提折舊 4.8 萬元 D.年末賬面價值為 198.95 萬元

4.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，甲企業(yè) 2019 年將該車庫整體出租的會計處理正 確的是（）。

A.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)：

借：投資性房地產(chǎn) 194

累計折舊 19.2

貸：固定資產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)累計折舊

B.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)： 借：投資性房地產(chǎn)

累計折舊 貸：固定資產(chǎn)

其他綜合收益

C.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)每月租金收入： 借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

D.計提投資性房地產(chǎn)每月折舊額： 借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊

194 19.2

180 19.2

194 5.2 5

0.8 0.8

5.根據(jù)資料（1）至（4），2019 年 12 月 31 日甲企業(yè)資產(chǎn)負債表“投資性房地產(chǎn)”項目 年末余額是（）萬元。

A.194 B.180 C.204 D.190 131、【判斷題】企業(yè)自行設(shè)計并注冊使用的商標(biāo)權(quán)屬于無形資產(chǎn)。（）

132、【例題?多選題】某企業(yè)為改進技術(shù)自行研究開發(fā)一項無形資產(chǎn)。研究階段發(fā)生支出

萬元，開發(fā)階段發(fā)生符合資本化條件的支出 120 萬元，不符合資本化條件的支出 80 萬元，研發(fā)結(jié)束形成無形資產(chǎn)。不考慮其他因素，下列各項中，關(guān)于上述研發(fā)支出的會計處理結(jié)果

正確的有（）。

A.計入管理費用的金額為 130 萬元 B.無形資產(chǎn)的入賬價值為 120 萬元

C.計入制造費用的金額為 80 萬元 D.無形資產(chǎn)的入賬價值為 170 萬元

133、【單選題】2013 年 3 月 1 日，某企業(yè)開始自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，2014 年 1 月 1 日研發(fā)成功并達到預(yù)定用途。該非專利技術(shù)研究階段累計支出為 300 萬元（均不符合資本化條件），開發(fā)階段的累計支出為 800 萬元（其中不符合資本化條件的支出為 200 萬元），不考慮其他因素，企業(yè)該非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。

A.800

B.900

C.1100

D.600 134、【判斷題】企業(yè)無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化計入無形資產(chǎn)成本。（）

135、【單選題】下列各項中，關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)表述不正確的是（A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

B.研究階段和開發(fā)階段的支出應(yīng)全部計入無形資產(chǎn)成本 C.無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行初始計量 D.出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本

136、【單選題】下列各項中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷表述不正確的是（A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷 B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計入管理費用 C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再攤銷 D.無形資產(chǎn)的攤銷方法主要有直線法和生產(chǎn)總量法）。）。

137、【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2009 年 1 月 5 日以 2700 萬元購入一項專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費 120 萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費

萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用 5 年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設(shè)不考慮其他因

素，2009 年 12 月 31 日該專利權(quán)的賬面價值為（）萬元。

A.2160 B.2256）

C.2304 D.2700 138、【判斷題】企業(yè)使用壽命確定的無形資產(chǎn)應(yīng)自可供使用（即其達到預(yù)定用途）下月

起開始攤銷，處置當(dāng)月照常攤銷。（139、【判斷題】使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)自取得的次月起攤銷。（）

140【、判斷題】使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自達到預(yù)定用途的下月起開始攤銷。（）

141、【單選題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，與此有關(guān)的資料如下：該專利權(quán)的賬面余額 500

萬元，已攤銷 200 萬元，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 萬元，取得轉(zhuǎn)讓價款 280 萬元，假設(shè)不考慮

相關(guān)稅費及其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈收益為（）萬元。

A.-2 B.16 C.30 D.8

142、【單選題】下列各項中，關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理表述正確的是（）。

A.已確認(rèn)的無形資產(chǎn)減值損失在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回 B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按月進行攤銷 C.處置無形資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)利潤 D.出租無形資產(chǎn)的攤銷額計入其他業(yè)務(wù)成本

143、【單選題】下列各項資產(chǎn)中，已計提減值準(zhǔn)備后其價值又得以恢復(fù)，可以在原計提

減值準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回的是（A.長期股權(quán)投資 C.持有至到期投資）。

B.無形資產(chǎn)

D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)）。144、【單選題】下列各項中，關(guān)于資產(chǎn)減值的表述不正確的是（A.長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回 B.投資性房地產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回

C.可供出售金融資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回

D.持有至到期投資已確認(rèn)減值損失在以后又得以恢復(fù)的，可以在原計提的減值準(zhǔn)備金額 內(nèi)轉(zhuǎn)回

145、【多選題】下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，一經(jīng)確認(rèn)在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)均不得轉(zhuǎn)回 的有（）。

B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 A.壞賬準(zhǔn)備

C.存貨跌價準(zhǔn)備

D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

146、【不定項選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010 至 2012 發(fā)生的與無

形資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）2010 年 1 月 10 日，甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項行政管理用非專利技術(shù)，截至 2010

年 5 月 31 日，用銀行存款支付外單位協(xié)作費 74 萬元，領(lǐng)用本單位原材料成本 26 萬元（不

考慮增值稅因素），經(jīng)測試，該項研發(fā)活動已完成研究階段。

（2）2010 年 6 月 1 日研發(fā)活動進入開發(fā)階段，該階段發(fā)生研究人員的薪酬支出 35 萬元，領(lǐng)用材料成本 85 萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件，2010 年 12 月 1 日，該項研發(fā)活動結(jié)束，最終開發(fā)形成一項非專利技術(shù)投入使用，該非專利技術(shù)預(yù)計可使用年限為 年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（3）2011 年 1 月 1 日，甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè)，雙方約定租賃期限為 2（4）2012 年 12 月 31 日，租賃期限屆滿，經(jīng)減值測試，該非專利技術(shù)的可回收金額為 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬 年，每月月末以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金 1.5 萬元。52 萬元。

元表示）（2013 年）

1.根據(jù)資料（1）和（2），甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。A.100 B.120 C.146 D.220

2.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)該項非專利技術(shù)攤銷的會計處理表 述正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)自可供使用的下月起開始攤銷

B.應(yīng)當(dāng)自可供使用的當(dāng)月起開始攤銷

C.該非專利技術(shù)出租前的攤銷額應(yīng)計入管理費用

D.攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該非專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式

3.根據(jù)資料（3），下列各項中，甲企業(yè) 2011 年 1 月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會計處 理正確的是（）。

A.借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計攤銷 2

B.借：管理費用

貸：累計攤銷 2

C.借：銀行存款 1.5

貸：其他業(yè)務(wù)收入

1.5 D.借：銀行存款 1.5

貸：營業(yè)外收入

1.5 4.根據(jù)資料（4），甲企業(yè)非專利技術(shù)的減值金額是（）萬元。

A.0 B.18 C.20 D.35.6

5.根據(jù)資料（1）至（4），甲企業(yè) 2012 年 12 月 31 日應(yīng)列入資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項 目的金額是（）萬元。

A.52 B.70 C.72 D.88 147、【單選題】下列各項中，應(yīng)計入長期待攤費用的是（）。

A.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理

B.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)更新改造支出

C.經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出

D.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出

148、【判斷題】企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。（）

第二章 負債

1、【單選題】2012年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月，到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200 000元，年利息6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實際支付時確認(rèn)。

11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是（）。A.借：短期借款 200 000

應(yīng)付利息 2 000 貸：銀行存款 202 000 B.借：短期借款 200 000

應(yīng)付利息 1 000 貸：銀行存款 202 000 C.借：短期借款 200 000

財務(wù)費用 2 000 貸：銀行存款 202 000

D.借：短期借款 貸：銀行存款 202 000 202 000

2、【單選題】某公司2017年5月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，）萬到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業(yè)2017年5月31日應(yīng)計提的利息為（元。

A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6

3、【判斷題】短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時均應(yīng)通過“短期借款”科目核算。（）

4、【判斷題】企業(yè)短期借款利息一定通過預(yù)提方式進行會計核算。

5、【單選題】企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)，下列各項中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是（）。

A.商品價款 C.現(xiàn)金折扣

B.增值稅進項稅額

D.銷貨方代墊運雜費

6、【單選題】企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)按所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款賬面余額計入（）

A.資本公積

B.營業(yè)外收入

C.盈余公積

D.管理費用

7、【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2017年1月外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅17萬元，銷貨方代墊運費，取得運費專用發(fā)票注明運費10 萬元，增值稅1.1萬元，款項尚未支付。銷貨方給出現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。則甲公司應(yīng)付賬款的入賬價值為（A.127

B.128.1）萬元。

C.117

D.120

8、【判斷題】應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣條款的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付賬款總額入賬。（）

9、【多選題】下列各項中，引起“應(yīng)付票據(jù)”科目金額發(fā)生增減變動的有（A.開出商業(yè)承兌匯票購買原材料）。

B.轉(zhuǎn)銷已到期無力支付票款的商業(yè)承兌匯票 C.轉(zhuǎn)銷已到期無力支付票款的銀行承兌匯票 D.支付銀行承兌匯票手續(xù)費

10、【單選題】2012年2月1日某企業(yè)購入原材料一批，開出一張面值為117 000元，期限為3個月的不帶息的商業(yè)承兌匯票。2012年5月1日該企業(yè)無力支付票款時，下列會計處理

正確的是（）。

A.借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款 B.借：應(yīng)付票據(jù) 貸：其他應(yīng)付款 C.借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款 D.借：應(yīng)付票據(jù) 貸：預(yù)付賬款

000 117 000 117 000 117 000 117 000 117 000 117 000 117 000

11、【判斷題】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余））。

12、【多選題】下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，正確的有（A.企業(yè)開出商業(yè)匯票時，按其票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)” B.不帶息應(yīng)付票據(jù)到期支付時，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn) C.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，計入當(dāng)期財務(wù)費用

D.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款” 額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。（13、【單選題】某公司2017年3月1日開具一張面值為150萬元，期限為3個月，票面年 利

率為6%的商業(yè)承兌匯票。則2017年3月31日該公司“應(yīng)付票據(jù)”科目的賬面余額為（）

萬元。

A.150

A.應(yīng)收賬款的借方 C.應(yīng)付賬款的借方

B.150.75

C.159

B.應(yīng)收賬款的貸方 D.應(yīng)付賬款的貸方）。

D.152.25）。

14、【單選題】如果企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，應(yīng)將預(yù)收的貨款計入（15、【多選題】下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（A.提取的工會經(jīng)費 C.計提的職工醫(yī)療保險費 A.非貨幣性福利 C.職工工資和福利費

B.計提的職工住房公積金 D.確認(rèn)的職工短期帶薪缺勤）。

16、【多選題】下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（B.社會保險費和辭退福利 D.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

17、【單選題】某企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補助 2000 元，下列各項中，會

計處理正確的是（）。

A.借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：庫存現(xiàn)金

B.借：營業(yè)外支出

貸：庫存現(xiàn)金 C.借：管理費用

貸：庫存現(xiàn)金

D.借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 2000

貸：庫存現(xiàn)金

18、【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015 年 12 月 25 日，向職工發(fā)放一批自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利，該批產(chǎn)品售價為 10 萬元，生產(chǎn)成本為 7.5 萬元，按計稅價格計算 的增值稅銷項稅額為 1.7 萬元。不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）A.7.5

B.11.7

C.10

D.9.2

19、【單選題】某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為 12 萬元（不含增值稅），增值稅適用稅率為 17%，實際

成本為 10 萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）萬元。

A.10 B.11.7 C.12 D.14.04

20、【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2017 年 1 月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的 500 件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為 1.2 萬元，市場銷售價格為每件 2 萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司

在 2017 年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。

A.600）。

B.770 C.1000 D.1170

21、【單選題】企業(yè)在購建符合資本化條件固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的職工薪酬，最終應(yīng)當(dāng)計

入（A.固定資產(chǎn)的成本 C.制造費用

B.管理費用 D.在建工程成本

22、【判斷題】將企業(yè)擁有的房屋無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費

用”等科目，貸記“累計折舊”科目。（）

23、【多選題】下列各項中，應(yīng)作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

A.設(shè)備采購人員差旅費 B.公司總部管理人員的工資

C.生產(chǎn)職工的伙食補貼 D.材料入庫前挑選整理人員工資

24、【判斷題】企業(yè)在資產(chǎn)負債表日為換取職工在會計期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨主體繳

存的提存金，確認(rèn)為其他應(yīng)付款。（）

25、【不定項選擇題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，該企業(yè) 2015 年 12 月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為 286 萬元，12 月發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)資

料如下：

（1）以銀行存款支付上月的應(yīng)付職工薪酬，并按規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅 6 萬元和

個人負擔(dān)的社會保險費 30 萬元，實發(fā)工資 250 萬元。

（2）分配本月貨幣性職工薪酬 300 萬元（未包括累計帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬），其中，直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員 210 萬元，車間管理人員 30 萬元，企業(yè)行政管理人員 40 萬元，專設(shè)銷售

機構(gòu)人員 20 萬元，該職工薪酬將于下月初支付。

（3）外購 200 桶食用油作為本月生產(chǎn)車間工人的福利補貼并已發(fā)放。每桶食用油買價

（4）該企業(yè)實行累積帶薪缺勤制度，期末由于預(yù)計 10 名部門經(jīng)理人員和 15 名銷售人員 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元

表示）。（2016 年網(wǎng)絡(luò)回憶版）（1）根據(jù)資料（1）,下列各項中，關(guān)于支付職工薪酬的會計處理正確的是（）。A.借：應(yīng)付職工薪酬 250

貸：銀行存款 250 B.借：應(yīng)付職工薪酬 286

貸：銀行存款 250 117 元，其中含增值稅 17 元，款項以銀行存款支付。

未使用帶薪休假，預(yù)期支付的薪酬金額分別為 4 萬元和 8 萬元。應(yīng)交稅費

其他應(yīng)付款

C.借：應(yīng)付職工薪酬 30 286

貸：銀行存款

250 其他應(yīng)付款 36

D.借：應(yīng)付職工薪酬

250

貸：銀行存款

214

應(yīng)交稅費

其他應(yīng)付款 30

（2）根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于確認(rèn)本月職工薪酬的會計處理結(jié)果正確的是（A.車間管理人員薪酬 30 萬元計入管理費用

B.企業(yè)行政管理人員薪酬 40 萬元計入管理費用

C.直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員薪酬 210 萬元計入生產(chǎn)成本

D.專設(shè)銷售機構(gòu)人員薪酬 20 萬元計入銷售費用

（3）根據(jù)資料（3），下列各項中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)放福利補貼的會計處理正確的是（A.借：應(yīng)付職工薪酬 2

0.34 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2.34 B.借：生產(chǎn)成本 2.34）。）。2.34

2.34

2.34 2.34

2.34

0.34 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2.34（4）根據(jù)資料（4），下列各項中，關(guān)于該企業(yè)累積帶薪缺勤事項會計處理正確的是（A.借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

B.借：其他應(yīng)付款

貸:應(yīng)付職工薪酬 12

C.借：管理費用 4

銷售費用

貸：應(yīng)付職工薪酬 12

D.借：管理費用 4

銷售費用

貸：其他應(yīng)付款 12

（5）根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），該企業(yè) 12 月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額是（萬元。

A.312 B.314 C.308 D.300

26、【多選題】企業(yè)交納的下列稅金中，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（A.印花稅 B.耕地占用稅 C.房產(chǎn)稅

27、【多選題】下列各項中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（A.企業(yè)進口原材料交納的進口關(guān)稅

B.企業(yè)商務(wù)用車交納的車船稅 貸：銀行存款

C.借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存商品

D.借：生產(chǎn)成本）。））。

D.土地增值稅）。

C.小規(guī)模納稅人購買商品支付的增值稅 D.企業(yè)書立加工承攬合同交納的印花稅

28、【多選題】下列各項業(yè)務(wù)中所支付的增值稅，按規(guī)定能夠作為進項稅額予以抵扣的有（）。

A.一般納稅人采購生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額 B.小規(guī)模納稅人采購生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額 C.一般納稅人購入生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額 D.一般納稅人購入工程物資購建廠房，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額

29、【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2017 年 3 月 2 日從境外購入一批原材料，以銀行存款支付進口環(huán)節(jié)增值稅 29 萬元，當(dāng)月取得海關(guān)《增值稅專用繳款書》并向主管稅

務(wù)機關(guān)申請稽核比對，則下列會計處理正確的是（）。

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

B.借：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 貸：銀行存款

30、【單選題】下列稅金中，不應(yīng)計入存貨成本的是（A.一般納稅人進口原材料支付的關(guān)稅

B.一般納稅人購進原材料支付的增值稅

C.小規(guī)模納稅人購進原材料支付的增值稅

D.一般納稅人進口應(yīng)稅消費品支付的消費稅 29 29）。29 29 29 29

31、【單選題】某增值稅一般納稅人當(dāng)月銷項稅額合計 120 萬元，進項稅額 80 萬元，進 項稅額轉(zhuǎn)出 5 萬元，預(yù)繳增值稅 10 萬元，則月末的賬務(wù)處理正確的是（）。

A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

D.無需進行賬務(wù)處理

（

32、【判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物的成本。）

33、【單選題】某企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油 50000 元，應(yīng)納增值稅 10200 元，應(yīng)納消費

稅 6000 元，則企業(yè)計入在建工程中的金額為（）元。

B.60200 C.66200 D.56000

A.50000

34、【單選題】委托加工的應(yīng)稅消費品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代收代繳的消費 稅，委托方應(yīng)借記的會計科目是（）。

B.委托加工物資

A.在途物資

D.營業(yè)稅金及附加

C.應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

35、【單選題】A 公司為增值稅一般納稅人，委托 M 公司加工應(yīng)交消費稅的 B 材料一批（非

金銀首飾），發(fā)出材料價款 20000 元，支付加工費 10000 元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增

值稅稅額為 1700 元，由受托方代收代繳的消費稅為 1000 元，材料已加工完成，委托方收回

B 材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，該 B 材料收回時的成本為（）元。

A.30000 B.31000 C.32700 D.22700

36、【多選題】企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅，可能計入（）。

A.制造費用 B.生產(chǎn)成本

C.主營業(yè)務(wù)成本 D.營業(yè)稅金及附加

37、【單選題】某企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅率為 7%，2011 年 8 月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅 200000 元、土地增值稅 30000 元、印花稅 100000 元、消費稅 150000 元、資源稅 20000

元，8 月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目的金額為（）元。

A.16100 B.24500 C.26600 D.28000

38、【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016 年應(yīng)交的各種稅金為：增值稅 420 萬

元，消費稅 180 萬元，城市維護建設(shè)稅 55 萬元，房產(chǎn)稅 10 萬元，車船稅 5 萬元，印花稅 1

萬元，個人所得稅 150 萬元。上述各項稅金中應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。

A.821 B.16 C.671 D.656

39、【判斷題】企業(yè)向投資者宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應(yīng)在宣告時確認(rèn)為費用。（）40、【單選題】下列各項中，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算范圍的是（）。A.應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金 C.應(yīng)付給職工的薪酬 A.存入保證金

C.應(yīng)付租入包裝物租金 A.應(yīng)付的租入包裝物租金 C.應(yīng)付的客戶存入保證金

B.應(yīng)付供應(yīng)商的貨款

D.應(yīng)付供應(yīng)商代墊的運雜費）。

41、【多選題】下列各項中，應(yīng)計入其他應(yīng)付款的有（B.應(yīng)付銷貨方代墊的運雜費 D.到期無力支付的商業(yè)承兌匯票）。

42、【多選題】下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（B.應(yīng)付的社會保險費

D.應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

43、【單選題】企業(yè)每期期末計提一次還本付息的長期借款利息，對其中應(yīng)當(dāng)予以資本化的部分，下列會計處理正確的是（）。

A.借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”科目 B.借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目 C.借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目 D.借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

44、【多選題】下列各項中，關(guān)于長期借款利息費用會計處理表述正確的有（A.籌建期間不符合資本化條件的借款利息費用計入管理費用 B.生產(chǎn)經(jīng)營期間不符合資本化條件的借款利息計入財務(wù)費用

C.為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的借款利息費用計入在建工程

D.為購建廠房發(fā)生的借款利息費用在所建廠房達到預(yù)定可使用狀態(tài)后的部分計入管理

45、【多選題】企業(yè)長期借款的利息費用，可能涉及的科目有（A.在建工程

B.管理費用

C.財務(wù)費用）。）。

費用

D.固定資產(chǎn)

46、【不定項選擇題】某企業(yè) 2017 年發(fā)生的長期借款和倉庫建造業(yè)務(wù)如下：（1）2017 年 1 月 1 日，為建造一幢倉庫從銀行取得長期借款 800 萬元，期限 3 年，合同年利率 6%（合同利率等于實際利率），不計復(fù)利，每年年末計提并支付利息一次，到期一次還本。

（2）2017 年 1 月 1 日，開始建造倉庫，當(dāng)日用該借款購買工程物資確定增值稅專用發(fā)（3）2017 年 12 月 31 日倉庫完工并驗收合格，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。倉庫達到預(yù)定可 票注明價款 500 萬元，增值稅 85 萬元，全部用于工程建設(shè)，同時支付工程款 300 萬元。使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化。該倉庫預(yù)計使用年限為 20 年，預(yù)計凈殘值為 8 萬元，采用年限平均法計提折舊。

假定未發(fā)生其他建造支出。

要求：根據(jù)上述條件，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元

表示）

1.取得長期借款的入賬價值為（）萬元。

A.800 B.848 D.896 C.944 2.2017 年 12 月 31 日計提長期借款利息涉及到的會計科目包括（）。A.財務(wù)費用 B.在建工程

C.應(yīng)付利息

D.長期借款 3.倉庫完工交付使用時的入賬價值是（）萬元。

A.800 B.848 C.896 D.944

4.倉庫 2018 年應(yīng)計提的折舊額是（）萬元。

A.39.6 B.42 C.46.8 D.42.4

47、【單選題】企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)行債券，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的

不符合資本化條件的債券利息，應(yīng)記入的會計科目是（A.財務(wù)費用

B.研發(fā)支出）。

D.在建工程

C.制造費用

48、【單選題】2012 年 7 月 1 日，某公司按面值發(fā)行 5 年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值為 10 萬元，票面年利率為 4%（不計復(fù)利），假定不考慮相關(guān)稅費，2013

年 12 月 31 日該應(yīng)付債券的賬面價值為（）萬元。

A.10.4

B.10.2 C.10.6 D.10

49、【單選題】某企業(yè)于 2016 年 7 月 1 日按面值發(fā)行 5 年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額 8000 萬元，票面年利率為 4%，自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實

際利率一致，不考慮相關(guān)稅費，2017 年 12 月 31 日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。

A.8000 B.8160 C.8320 D.8480

50、【多選題】下列各項中，應(yīng)計入長期應(yīng)付款的有（）。

A.應(yīng)付租入包裝物租金

B.具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入固定資產(chǎn)的應(yīng)付款項 C.因債權(quán)人單位撤銷而長期無法支付的應(yīng)付賬款 D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費

51、【單選題】2010 年 1 月 1 日，甲公司采用分期付款方式購入大型設(shè)備一套，當(dāng)日投

入使用。合同約定的價款為 2700 萬元，分 3 年等額支付；該分期支付購買價款的現(xiàn)值為 2430

萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.810 B.2430 C.900 D.2700

52、【判斷題】企業(yè)在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，不能取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。（）

第三章 所有者權(quán)益

1、【單選題】下列各項中，不屬于所有者權(quán)益的是（）。A.資本溢價

C.投資者投入的資本

B.計提的盈余公積 D.應(yīng)付高管人員基本薪酬

2、【多選題】下列各項中，會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少的事項有（A.分派現(xiàn)金股利 C.企業(yè)發(fā)生虧損

D.投資者撤資）。

B.可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降

3、【單選題】甲公司委托乙證券公司代理發(fā)行普通股 2000 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價值 4 元，按協(xié)議約定，乙證券公司從發(fā)行收入中提取 2%的手續(xù)費，甲公司發(fā)行普通股

應(yīng)計入資本公積的金額為（）萬元。

A.6000 B.5840 C.5880 D.6160）萬元。

D.5000

4、【單選題】某上市公司發(fā)行普通股 1000 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價格 5 元，支

付手續(xù)費 20 萬元。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為（A.1000

B.3980

C.4980

5、【單選題】甲股份有限公司委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額 4000 萬元，發(fā)行總額 16000 萬元，發(fā)行費按發(fā)行總額的 2%計算（不考慮其他因素），股票發(fā)行凈收入全部

收到。甲股份有限公司該筆業(yè)務(wù)記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。

A.4000 B.11680 C.11760 D.12000

6、【判斷題】企業(yè)接受投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值確認(rèn)資產(chǎn)的價值和在注冊資本中應(yīng)享有的份額，并將其差額確認(rèn)為資本公積，但投資合同或協(xié)

議約定的價值不公允的除外。（）

備的原價為 100 萬元，已提折舊 60 萬元，投資合同約定該設(shè)備價值為 50 萬元（假定該價值是公允的且不考慮增值稅），占注冊資本 40 萬元，則下列關(guān)于 A 公司會計處理的表述正確的

有（）。

7、【多選題】A 有限公司收到 B 企業(yè)作為資本投入的不需要安裝的機器設(shè)備一臺，該設(shè)

A.A 公司固定資產(chǎn)的入賬價值為 40 萬元 B.A 公司固定資產(chǎn)的入賬價值為 50 萬元 C.A 公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資本公積為 10 萬元 D.A 公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資本公積為 20 萬元

8、【單選題】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，甲公司接受乙公司投資轉(zhuǎn)入的原材料一批，賬面價值 100000 元，投資協(xié)議約定價值 120000 元，假定投資協(xié)議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產(chǎn)生資本溢價。甲公司實收資本應(yīng)增加

（）元。

A.100000 B.117000 C.120000 D.140400

9、【多選題】下列各項中，會導(dǎo)致企業(yè)實收資本增加的有（）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本 C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

B.接受投資者追加投資 D.接受非流動資產(chǎn)捐贈

10、【判斷題】企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本會導(dǎo)致實收資本增加，從而導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額增加。（）

11、【單選題】某股份有限公司股本為 1000 萬元（每股面值 1 元），資本公積（股本溢價）

為 150 萬元，盈余公積為 100 萬元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)以每股 3 元價格回購本公司股票 100

萬股并予以注銷，不考慮其他因素，下列關(guān)于該公司注銷庫存股的會計處理正確的是（）。A.借：股本 1000000

資本公積——股本溢價 1500000 盈余公積 500000 貸：庫存股 3000000 B.借：股本

資本公積——股本溢價 1000000 1500000

盈余公積 貸：銀行存款 C.借：庫存股

貸：銀行存款 D.借：股本

貸：銀行存款 500000 3000000 3000000 3000000 3000000 3000000

12、【多選題】下列各項中，會引起企業(yè)實收資本金額發(fā)生增減變動的有（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.對外債券投資

C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D.處置長期股權(quán)投資

13、【單選題】某股份有限公司按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計入（）。A.盈余公積

B.營業(yè)外收入

C.資本公積

D.未分配利潤

14、【不定項選擇題】甲上市公司 2017 年發(fā)生與其所有者權(quán)益有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）2017 年 1 月 4 日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，增發(fā)普通股 40000 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)行價格 5 元，支付發(fā)行費 400 萬元，扣除發(fā)行費用后的余款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。

（2）2017 年 6 月 20 日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，以資本公積 4000 萬元（3）2017 年 6 月 25 日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，以銀行存款回購本公司（4）2017 年 6 月 26 日，經(jīng)股東大會決議，并報有關(guān)部門核準(zhǔn)，將回購的本公司股票 100 轉(zhuǎn)增股本。

股票 100 萬股，每股回購價格為 3 元。萬股注銷。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元

表示）

（1）2017 年 1 月 4 日確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.40000 B.200000 C.160000 D.159600（2）2017 年 6 月 20 日資本公積轉(zhuǎn)增資本的會計處理是（）。A.借：實收資本 4000

貸：資本公積 4000

B.借：資本公積 4000

貸：實收資本 4000

C.借：股本

4000

貸：資本公積 4000

D.借：資本公積 4000

貸：股本

4000

（3）注銷的本公司股票對資本公積的影響為（）萬元。

A.100 B.-100 C.-200 D.200

（4）股份有限公司注銷庫存股涉及到的會計科目可能是（）。A.股本 B.資本公積 C.盈余公積

D.利潤分配

15、【單選題】某股份有限公司首次公開發(fā)行普通股 6000 萬股，每股面值 1 元，每股發(fā)

行價格 3 元，發(fā)生手續(xù)費、傭金等 500 萬元，該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入資本公積的金額為（）萬 元。